PROBLEMA 2

Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los Costos Indirectos de Fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyeccin que se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF semivariable por el mtodo de punto alto y punto bajo:

Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 75% del total. Seguros contra incendio $120.000 mensuales. Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariable y su costo es de $111.000 fijos mensuales ms $18 por unidad. Otros CIF: Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad.

Periodo Servicios pblicos Mantenimiento Nivel de operacin (unidades)

Junio $423.500 $323.000 $19.300

Julio 403.200 304.000 15.500

Agosto 412.300 323.000 17.150

Septiembre 419.000 330.000 16.000

Octubre 432.250 338.000 22.500

Noviembre 411.230 334.500 20.300

Diciembre 405.120 332.000 19.700

En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades. los CIF reales ascendieron a $15.3250.000 Se requiere:

Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento

Se utiliza el mtodo del punto alto punto bajo, por lo que se extraen en la siguiente tabla los valores mximos y mnimos de servicios pblicos, mantenimiento y unidades producidas

Servicios PblicosMantenimientoNivel de Operaciones Unidades

Punto Alto 43225033800022500

Punto Bajo 40320030400015500

Diferencia29050340007000

29.050/7.000 u$4.15 u34.000/7.000 u$4.8 u

Se calcula la parte fija de los servicios pblicos y mantenimientos:

Calculo Parte fija

Servicio pblico432.250 (4.15* 22.500) = 338.875Verificacin de cumplimiento403200 (4,15*15.500) = 338.875

Mantenimiento338.000 (4.86*22.500) = 228.650Verificacin de cumplimiento304.000 (4.86*15.500) = 228.650

Formula presupuestal para los servicios pblicos y mantenimiento:

Servicio pblico: FP = $338.875 + $4.15 x unidadMantenimiento: FP = $228.650 + $13.3 x unidad Frmula Presupuestal General

CIF Parte FijaParte Variable

Arrendamiento785.0000

Seguros contra incendio120.00018 x unidad

Seguro de proteccin de la produccin1110000

Depreciacin del equipo385.0000

Materiales y accesorios 0260 x unidad

Servicios pblicos 338.8754.15

Mantenimiento 228.6504.86

Total 1.968.525287.01 x unidad

FP = $1.968.525 + $ 287.01 x Unidad

Consideraciones:

Es importante considerar que no se ha suministrado la informacin de la mano de obra, la cual no se puede excluir de la previsin de produccin. Con respecto a la depreciacin de los equipos, se supone que es mensual al igual que otros valores suministrados ya que el planteamiento del ejercicio no menciona nada, aunque por lo general siempre se da en $ / ao.

CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada

Se tiene presupuestado fabricar en Enero 24.000 unida de NOP.Se calculas los siguientes datos:

CIFp = CIFpt + (CIFpv/u x NOP)

CIFp = 1.968.525 + (287.01 x 24.000)

CIFp = $ 8856.765 CIF presupuestado.

TP = CIFp / NOP

TP = 8`856.765 / 24.000TP = $369.032 Tasa predeterminada

CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades

CIF Aplicados CIFA = TP x NORCIFA = 369.032 x 23.400CIFA = $ 8635.345

Anlisis de las variaciones

Variacin Neta desfavorable

CIFR > IFA

La variacin neta desfavorable puede ocasionarse por omitir considerar algunos CIF en la construccin De la frmula presupuestal. Por ejemplo se observa, que la frmula presupuestal no contempla el costo de la mano de obra asociada a la fabricacin del producto. La Tasa Predeterminada surge de la utilizacin de la frmula presupuestal, y se usa para el clculo de los CIFA, valor que difiere de los CIFR, originando la variacin Neta. Se estima conveniente estudiar en forma minuciosa la construccin de la frmula presupuestal, para obtener una tasa predeterminada ms cercana a la realidad para la correcta predeterminacin de los costos de la produccin