1. ESTNDARES DE UNA AUDITORIA ADUANERA Comprobarn la exactitud y veracidad de los hechos, datos y circunstancias consignados por los obligados en sus declaraciones aduaneras de cualquier clase, as como los ingresos realizados como consecuencia de los mismos y las exenciones o exoneraciones aplicadas y las devoluciones solicitadas o ya devueltas. Investigarn la existencia de elementos de hecho u otros antecedentes de trascendencia aduanera que sean parcial o totalmente desconocidos para la Administracin Aduanera. Comprobarn si la deuda fue correctamente liquidada y si procede o no algn tipo de regularizacin Practicarn las propuestas de liquidaciones que procedan. Propondrn el inicio de los procedimientos sancionadores. Identificacin de riesgos previos al despacho aduanero. Identificacin de riesgos para gestionarlos en el momento del despacho. Control documental de los DUAS verdes (inmediatamente despus del levante). Utilizacin de escneres para revisar mercancas. Determinar la efectiva deuda aduanera y tributaria derivada de las mismas. Verificar el cumplimiento de cuantos requisitos y condiciones afectan a dichas operaciones. Realizacin de controles fsicos inmediatos al levante en el momento de la descarga en los propios almacenes de los interesados. La auditora posterior en la empresa importadora/exportadora.

2. PROGRAMAS PROCEDIMIENTOS Y PAPELES DE TRABAJO DEL DICTAMEN ADUANERO. Dictamen aduanero: Declaratoria de publicidad de dictmenes De las Comisiones Unidas de Hacienda y Crdito Pblico, y de Economa, con proyecto de decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley AduaneraParticipa de la naturaleza jurdica de un peritaje, ya que tiene como fin verificar hechos que requieren de conocimientos tcnicos o cientficos, como es la composicin cualitativa, cuantitativa, uso, proceso de obtencin o caractersticas fsicas de las mercancas de comercio exterior, con el propsito de proporcionar solidez cientfica y asistencia tcnica a las autoridades fiscales y aduaneras en el ejercicio de sus atribuciones, ilustrndolas sobre aquellos aspectos que requieran conocimientos especializados. Ahora bien, al tratarse de un medio de prueba, su valoracin queda a la libre apreciacin de la autoridad administrativa atendiendo a las reglas establecidas por la ley.

El Dictamen Fiscal: es una herramienta de gran importancia para las partes involucradas: Para la autoridad fiscal representa un medio indirecto de fiscalizacin que le permite supervisar mejor a los contribuyentes con el propsito de incrementar la recaudacin, as como de orientar y concientizar a los contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias; para los Contadores Pblicos es la oportunidad de ampliar y diversificar su desempeo laboral; y, para el contribuyente, constituye un medio de seguridad fiscal que le otorga confianza, a la vez que muestra objetivamente su disposicin para cumplir con sus obligaciones tributarias.3. Nueva gerencia general de control aduanero y tributario (seniat)En la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela, No. 39.103, 21 de enero de 2009, fue publicada la Providencia Administrativa No. SNAT/2009-0011, por la que se crea la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario (GGCAT), La misma adscrita al Despacho del Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), esta aument considerablemente las actividades de la antigua Gerencia de Control Aduanero (GCA). Con posterioridad, el 28 de enero de 2009, fue publicada en la Gaceta Oficial No. 39.108, una nueva Providencia Administrativa, bajo la nomenclatura No. SNAT/2009-0014, que dej sin efecto la normativa antes sealada, tal como lo establecen sus Disposiciones Derogatoria, pero sin que ello conlleve una nueva filosofa de actuacin, pues la nueva Providencia lo que hizo fue precisar, por ejemplo, el cambio de la Unidad de Adscripcin de la Gerencia de Control Aduanero de la Intendencia Nacional de Aduanas a la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario (artculo 2), o bien, ajustar algunas competencias.Objetivos e importancia de la gerencia general de control aduanero y tributario. La Gerencia General de Control Aduanero y Tributario, sin perjuicio de las competencias asignadas a otras Unidades del Servicio, tiene las siguientes atribuciones: Dirigir, planificar, coordinar, supervisar, controlar y evaluar las actividades de la gestin tcnica y administrativa de las Gerencias bajo su direccin, e impartir las instrucciones para la ejecucin de las funciones correspondientes. Ejercer investigaciones sobre las actuaciones de los fiscales del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), vinculados con las actividades de fiscalizacin y determinacin de las obligaciones aduaneras y tributarias. Ejercer el procedimiento de fiscalizacin y determinacin dentro de los lmites establecidos en el Pargrafo nico del Artculo 187 del Cdigo Orgnico Tributario, a los sujetos pasivos que hayan sido sometidos a actuaciones previas. Ejercer las acciones de control aduanero a los fines de hacer cumplir las disposiciones legales en materia aduanera por parte de los usuarios y Auxiliares de la Administracin Aduanera. Iniciar las averiguaciones administrativas por la existencia de elementos de conviccin por la comisin de presuntas conductas irregulares en el ejercicio de funciones de control fiscal de los fiscales y remitir a la Oficina de Auditoria Interna y a la Gerencia de Recursos Humanos los casos de su competencia, cuando las resultas de las actuaciones de esta Gerencia General as lo ameriten.Objetivos e Importancia de la Gerencia de Control Aduanero.Entre las atribuciones que tiene la Gerencia de Control Aduanero, estn las siguientes: Ejercer las acciones de control aduanero a los fines de hacer cumplir las disposiciones legales en materia aduanera por parte de los usuarios y Auxiliares de la Administracin Aduanera. Elaborar por instrucciones del superior jerrquico, las directrices del Control Aduanero. Planificar, dirigir, y coordinar por instrucciones del superior jerrquico, las medidas de control posterior sobre operadores y servicios aduaneros, as como sobre las mercancas objeto de dichas operaciones. Participar por instrucciones del superior jerrquico, en las negociaciones tcnicas nacionales e internacionales relacionadas con las materias de su competencia, as como supervisar la elaboracin de los trabajos necesario para su instrumentacin, en coordinacin con los organismos responsables de las relaciones internacionales de la Repblica. Planificar, coordinar y supervisar las medidas que se ejerzan sobre las actividades relacionadas con el control aduanero a los contribuyentes y usuarios de la Administracin Aduanera. Establecer mecanismos de coordinacin y control con los rganos competentes en materia de propiedad intelectual, derechos antidumping, derechos compensatorios en materia cambiaria. Ejercer la inspeccin sobre las actuaciones de los fiscales del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) vinculados con las actividades de control aduanero. Iniciar las averiguaciones administrativas de los fiscales, por la presunta comisin de conductas irregulares en el ejercicio de las funciones de control aduanero y remitirlas a las dependencias del Servicio, correspondientes. Recibir y tramitar los reclamos y denuncias de los ciudadanos sobre las actuaciones de los funcionarios en materia de control aduanero remitirlas a las dependencias del Servicio, correspondientes. Dirigir y coordinar los anlisis de riesgos para determinar sectores de evasin y evaluar los resultados para los efectos del control aduanero. Planificar, coordinar y elaborar los planes y programas nacionales de verificacin en materia de control aduanero. Proponer parmetros y las modificaciones legales y tcnicas para mejorar el sistema aduanero, tendentes a lograr las metas propuestas. Evaluar y coordinar la elaboracin y actualizacin de los manuales de procedimientos de las distintas Divisiones que conforman la Gerencia. Coordinar las actividades y programas a realizar conjuntamente con el Resguardo Nacional. Controlar el cumplimiento de las obligaciones a las que estn sometidos los usuarios del Servicio Aduanero. Controlar el cumplimiento de las obligaciones a las que estn sometidos los auxiliares de la Administracin Aduanera, as como tramitar la suspensin o revocatoria de los mismos de conformidad con el procedimiento correspondiente, segn el caso; Planificar y coordinar los programas sobre control aduanero vinculados a las actividades de las Gerencias de Aduanas Principales correspondientes.La Divisin de Anlisis de Riesgos tiene las siguientes atribuciones: Establecer criterios de anlisis de riesgos para efectos del control aduanero. Ejercer en coordinacin con la Oficina Nacional de Seguridad, Proteccin y Custodia, la inspeccin sobre las actuaciones de los fiscales, vinculadas con las actividades propias del Servicio Aduanero. Planificar en coordinacin con las dependencias del Servicio correspondientes, operaciones dirigidas a detectar contribuyentes o Auxiliares de la Administracin Aduanera que se encuentren incursos en la comisin de ilcitos aduaneros. Iniciar las averiguaciones administrativas de los fiscales, por la presunta comisin de conductas irregulares vinculadas con las actividades propias del Servicio Aduanero y remitirlas a las dependencias del SENIAT correspondientes. Analizar el comportamiento de las operaciones y los servicios aduaneros en puertos, aeropuertos, muelles, embarcaderos, zonas fronterizas, zonas de vigilancia aduanera, zonas libres y zonas francas y dems dependencias y edificaciones habilitadas para la realizacin de las respectivas operaciones aduaneras del pas, por estados, zonas o regiones, que permitan orientar los programas a desarrollar. Analizar la aplicacin de las normas y procedimientos por parte del Nivel Operativo, revisar los procedimientos que sean susceptibles de fallas en su control y proponer las alternativas viables para asegurar el cumplimiento de las normas aduaneras. Recopilar y analizar la informacin estadstica relativa a las operaciones y servicios aduaneros. Llevar y mantener actualizado el Registro de Defraudadores de la Repblica. Analizar y recomendar estrategias que propendan al mejoramiento del servicio aduanero. Planificar en coordinacin con las dependencias del Servicio correspondientes, programas orientados a la bsqueda de la informacin aduanera relativa a los contribuyentes, a fin de elaborar una base de datos que sirva de insumo para el procesamiento, deteccin, anlisis, control y monitoreo de los casos que se inicien en las Unidades Regionales de Control Posterior Aduanero.OFICINA ADUANERA INTERNAS CORRESPONDIENTES AL SENIAT EN MATERIA DE CONTROL FISCAL Y ADUANERAPara la administracin de la actividad aduanera, Venezuela tiene un tipo de organizacin que reparte las responsabilidades funcionales entre las Gerencias de Aduana (Nivel Operativo) y la Administracin Central (Nivel Normativo). El Nivel Operativo, constituido por diecisiete aduanas principales con sus respectivas oficinas subalternas, es el encargado de realizar el control perceptivo de las mercancas objeto de declaracin, as como la verificacin fsica de las mismas, y lo concerniente a la liquidacin y pago de los tributos y su posterior retiro. El Nivel Normativo se encuentra conformado por la Intendencia Nacional de Aduanas, unidad de direccin de la cual dependen la Gerencia de Arancel, la Gerencia de Regmenes Aduaneros, la Gerencia del Valor y la Gerencia de Control Aduanero.La Intendencia Nacional de Aduanas, como unidad ejecutora de la poltica aduanera nacional, procura el cumplimiento de la legislacin aduanera y del mejoramiento de los procedimientos aduaneros, para responder a los problemas planteados ante las metas de recaudacin fiscal por este ramo, vinculadas a la superacin de los niveles de evasin fiscal, los niveles de proteccin a las industrias, los obstculos del comercio, los desequilibrios de la balanza comercial y las reservas internacionales.