INTRODUCCION

Para toda empresa, institucin, organizacin o cualquier entidad que maneje efectivo o equivalente de efectivo es muy importante que tenga y mantenga controles y programas adecuados sobre los mismos.El estudio que se har a continuacin tendr como finalidad tener una visin ms amplia y clara sobre los programas de auditora, en este caso ms especialmente sobre Efectivo. Tomando en cuenta la auditora de caja y Bancos. Se observar que se ocupa fundamentalmente de los procedimientos de auditora para la verificacin de la adecuacin y validez de las operaciones en efectivo y los saldos de caja y Banco resultantes.Igualmente, en el desarrollo de este objetivo se encontrarn la auditora de valores, otras inversiones y su rendimiento del cual se podr notar que es el grupo ms importante de inversiones.Este trabajo tiene como objetivo presentar algunas ideas y prcticas que actualmente estn manejando algunas empresas para lograr una administracin efectiva de su efectivo.

AUDITORA DEL EFECTIVO

1. DEFINICION:1.1 DEFINICION DE EFECTIVO:Se entiende por efectivo o tambin llamado el disponible como los activos representados por moneda de curso corriente de los que se puede disponer en cualquier momento porque se tienen fsicamente (saldo en caja) o bien por qu se encuentran depositados en una institucin de crdito contra la que se puede girar por medios de cheques (saldo en bancos). Los movimientos que se efectan en estas cuentas son por entradas de dinero o depsitos y por salidas o cheques expedidos. Su saldo representa la cantidad de pesos y centavos de que se dispone y se presenta en el balance al principio del activo circulante. Tambin es definido como el grupo que comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata, total o parcial, con que cuenta el ente econmico y puede utilizar para fines gerenciales o especficos.

1.2 DEFINICION DE AUDITORIA DEL EFECTIVO:Es el examen de los cobros y desembolsos (operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depsitos (saldos de caja y bancos). Auditoria del efectivo determina con un cierto grado deseguridadque lasoperacionesal contado y los saldos de bancos son adecuados y vlidos, el auditor debe obtener la evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de caja y bancos, tal y como aparecen en el balance de situacin, reflejan debidamente todas las partidas de efectivo y equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o en depsito, con terceros, y que los saldos de caja y bancos reflejan una divisin correcta entre cobros y desembolsos.

2. FUENTES Y NATURALEZA DEL EFECTIVO:La generacin de efectivo es uno de los principales objetivos de los negocios. La mayora de sus actividades van encaminadas a provocar de una manera directa o indirecta, un flujo adecuado de dinero que permita, entre otras cosas, financiar la operacin, invertir para sostener el crecimiento de la empresa, pagar, en su caso, los pasivos a su vencimiento, y en general, a retribuir a los dueos un rendimiento satisfactorio.

El Efectivo normalmente incluye las Cuentas Generales, la de nmina, la de Caja Chica y con menor frecuencia la de Ahorros. Una cuenta aumenta con las ventas al contado, con la cobranza de cuentas por cobrar y la inversin de ms capital; disminuye con los gastos del negocio. La caja Chica se utiliza para gastos muy pequeos y se repone conforme vaya necesitndose.

3. OBJETIVOS DEL AUDITOR:

El objetivo que persigue el auditor interno es determinar con un cierto grado de seguridad la adecuacin y validez de dichas operaciones, lo que es consistente con su papel como pieza importante de los controles de direccin de una organizacin.Los objetivos del Auditor variaran dependiendo de su papel y de la finalidad del examen. Entre algunos objetivos tenemos: Analizar los riesgos inherentes relacionados con el efectivo, entre ellos los de fraude. Analizar el Control Interno sobre las transacciones en Efectivo. Verificar la existencia del Efectivo registrado. Confirmar la integridad del Efectivo registrado. Determinar si el cliente (la empresa auditada), tiene derechos sobre el Efectivo registrado. Comprobar la exactitud administrativa de los programas de Efectivo. Determinar si son apropiadas la presentacin y revelacin del Efectivo, entre otras cosas los Fondos Restringidos (los saldos compensadores y los fondos para amortizacin de obligaciones).4. CONTROL INTERNO DE LAS TRANSACCIONES EN EFECTIVO:Casi todos los procesos relacionados con el manejo de Efectivo son responsabilidad del Departamento de Finanzas bajo la direccin del Tesorero: manejar y depositar los ingresos en Efectivo; firmar cheques; invertir el Efectivo ocioso; custodiar el Efectivo, los Valores Negociables y otros Activos Negociables.En teora, las funciones de los Departamentos de Finanzas y de Contabilidad deberan integrarse de modo que brinden la seguridad de que: Todo el Efectivo que debera haberse recibido se recibi realmente, se registr con precisin y se deposit al instante. Los desembolsos de Efectivo se efectuaron solo para los fines autorizados y se registraron correctamente. Se mantienen los saldos de Efectivo en un nivel adecuado pero no excesivo, para lo cual se pronostican los ingresos y los pagos relacionados con las operaciones normales.Algunos procedimientos de control: No permitir que ningn empleado maneje una transaccin de principio a fin. Separar el manejo del Efectivo y la responsabilidad de llevar los registros correspondientes. Centralizar la recepcin del Efectivo en la medida en que lo permita la eficiencia. Registrar oportunamente los ingresos en Efectivo. Incentivar a los clientes para que pidan comprobantes y observen los totales del registro de efectivo. Depositar diariamente los ingresos en Efectivo. Hacer todos los desembolsos por cheque o por transferencia electrnica de fondos, exceptuados los gastos pequeos que se hacen con la Caja Chica. Ordenar que las conciliaciones bancarias sean preparadas por empleados que no se encarguen de emitir cheques ni de la caja. Un funcionario apropiado debera revisar de inmediato la conciliacin ya terminada. Pronosticar las entradas y salidas de Efectivo e investigar las variaciones respecto a las cantidades pronosticadas.5. CONTROL INTERNO DE LOS INGRESOS EN EFECTIVO: VENTAS AL CONTADO:El control de las Ventas en Efectivo es muy fuerte cuando dos o ms empleados (generalmente un dependiente y un cajero) participan en las transacciones con el cliente.En muchos establecimientos al detalle, la naturaleza de los negocios es tal que un empleado realiza la venta, entrega la mercanca, recibe efectivo y registra la transaccin. En este caso el robo puede desalentarse utilizando cajas registradoras o sistemas electrnicos en el punto de venta. Las caractersticas protectoras de los registros son: Presentacin visual del monto de la venta ante los ojos del cliente. Un comprobante impreso, que se le entrega junto con la mercanca. Acumulacin de un total encerrado de las ventas del da. SISTEMAS ELECTRNICOS EN EL PUNTO DE VENTA:Muchas tiendas al detalle utilizan varios tipos de cajas registradoras electrnicas, entre ellas terminales de computadoras. A menudo un digitalizador electrnico lee el cdigo universal de productos en el artculo. El vendedor simplemente explora el cdigo para registrar la venta el precio del artculo, que est almacenado en la computadora. As se aminora sustancialmente en riesgo de que registre la venta con un precio errneo. Adems de ofrecer un slido control sobre las cuentas al contado, los sistemas electrnicos pueden programarse para que efecten otras funciones. Por ejemplo, los registros en lnea pueden verificar el estado crediticio de los clientes de cuenta corriente, actualizar las cuentas por cobrar y el inventario perpetuo, ofrecer impresiones especiales que acumulan los datos de venta por lnea de productos. Por vendedor, por departamento y tipo de venta. COBRANZA DE CLIENTE A CRDITO:En muchas compaas con un alto nivel de ventas, los ingresos en efectivo incluye la recepcin de muchos cheques por correo. Esto favorece poco los desfalcos, salvo que a un empleado se le permita recibir y depositar los cheques, adems de registrar los abonos en las cuentas de los clientes. Las empresas que reciben grandes volmenes de efectivo a travs del correo utilizan un sistema de caja de seguridad para fortalecer el control interno y acelerar el depsito de efectivo. La Caja de Seguridad es en realidad un apartado postal controlado por el banco de la compaa. ste saca del Apartado la correspondencia varias veces al da, abona en la cuenta de cheque el efectivo recibido y enva un aviso de recepcin a la compaa. El control interno se fortalece porque el Banco no tiene acceso a los registros contables de ella. El encargado del Mayor de cuentas del Cliente introduce por lotes los detalles de los ingresos en la computadora. El programa de computacin crea un archivo de las transacciones al contado que usa para actualizar el Mayor General y el archivo maestro de las Cuentas por Cobrar. Genera totales de controle e informes de excepciones que detallan los nmeros invlidos de cuentas de los clientes con pagos inusuales. El grupo de control de operaciones realiza los procedimientos manuales de seguimiento sobre los informes de excepciones y sobre las conciliaciones de los totales de control. TRANSFERENCIA ELECTRNICA DE FONDOS:Las Instituciones Financieras han diseado Sistemas de transferencia electrnica de fondos (TEF) que procesan las transacciones relacionadas con los fondos para que los clientes no tengan que pagar con cheque. Los sistemas de intercambios electrnicos de datos, que permiten intercambiar informacin entre las computadoras de las compaas, transfieren cada da ms fondos entre las cuentas bancarias. Ofrecen dos ventajas sobre el uso de cheques: Reducen el flujo de papel; disminuyen los costos y retrasos del procesamiento. Sin embargo, requieren una amplia gama de controles de las redes de computacin relacionados con el acceso al sistema y con la captura de datos. Requieren asimismo controles de respaldo para cuando un sistema se descomponga.

6. CONTROL INTERNO DE LOS DESEMBOLSOS EN EFECTIVO: COMPROBACIN DE LOS DESEMBOLSOS DE CUENTAS:La principal ventaja de exigir que los desembolsos se hagan con cheque consiste en obtener evidencia del beneficiario mediante el endoso del cheque. He aqu otras ventajas: Centralizacin de la autoridad de desembolsar en manos de unos cuantos funcionarios los nicos autorizados para firmar cheques. Registro permanente de los desembolsos. Disminucin del efectivo disponible.Los funcionarios autorizados para firmar cheques deberan revisar los documentos que soportan el pago y perforarlos en el momento de la firma para evitar que sean presentados por segunda vez. Deben tener control de los cheques hasta el momento de ponerlos en el correo. Normalmente, llegan a sus manos ya llenados y solo falta su firma. Para evitar en lo posible varias estratagemas fraudulentas de falsificacin, los cheques firmados no sern devueltos al departamento de Contabilidad que los prepar para su firma.La conciliacin de los Estados Bancarios mensuales es indispensable para un buen control interno sobre los ingresos y los desembolsos en efectivo. Esto debe hacerlo un empleado que no autorice ni registre las transacciones en efectivo y maneje efectivo. Los Estados del Banco le llegan cerrados. Cada mes la Conciliacin Bancaria deber ser revisada por el funcionario encargado de la compaa, quien la aprobar por escrito. El sistema de comprobantes es un mtodo con que se logra un fuerte Control Interno sobre los desembolsos en Efectivo, pues ofrece la seguridad de que todos han sido autorizados y revisados antes de emitir un cheque. En este sistema el Departamento Contable se encarga de reunir la documentacin apropiada que justifica los desembolsos en Efectivo. ASPECTOS DEL CONTROL INTERNO DE LOS FONDOS DE CAJA CHICA:El control Interno de los pagos hechos con el fondo de Caja Chica se logra cuando el encargado del Fondo revisa la justificacin con que los empleados solicitan el reembolso de los gastos pequeos hechos en favor de la compaa. El control es ms completo cuando el encargado de la Caja Chica solicita reponer el fondo y otro empleado revisa la integridad y autenticidad de la justificacin; despus perfora el documento de soporte para que no sea reutilizado. Las pruebas de Auditoria aplicadas a la Caja Chica no se centran en el saldo de fin de ao, sino en las transacciones. Para probar una o ms transacciones de reposicin se examinan los comprobantes de Caja Chica y se verifica su secuencia numrica.

7. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD APLICABLES:Los principios de Contabilidad especficos para el efectivo son: NIAA 240: Responsabilidad del Auditor en relacin con el Fraude en una Auditoria de Estados Financieros:Un auditor que conduce una auditora de acuerdo con las NIA es responsable de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto estn libres de errores de importancia relativa, ya sea por causa de fraude o equivocaciones. Al obtener una seguridad razonable, el auditor es responsable de mantener el escepticismo profesional en toda la auditora, considerando el potencial de que la administracin sobrepase los controles y reconociendo el hecho de que los procedimientos de auditora que son efectivos para detectar equivocaciones pueden no ser efectivos para detectar fraudes. NIAA 300: Planeacin de una Auditoria de Estados Financieros:Planear una auditora implica establecer la estrategia general de auditora y desarrollar un plan de trabajo, de esta manera ayudar al auditor a dedicar la atencin apropiada en las reas importantes de la auditora. NIAA 330: Respuesta del Auditor a los Riesgos evaluados:El objetivo del auditor es obtener suficiente evidencia apropiada de auditora respecto a los riesgos evaluados de representacin errnea de importancia relativa, mediante la planeacin e implementacin de respuestas apropiadas a dichos riesgos. El auditor deber disear y desempear los procedimientos adicionales de auditora cuya naturaleza, oportunidad y extensin, se basen en, y respondan a, los riesgos evaluados de representacin errnea de importancia relativa a nivel aseveracin NIAA 500: Evidencia de Auditoria:Indica que la informacin de corroboracin que se obtiene de una fuente independiente de la entidad, como las confirmaciones externas, puede aumentar la seguridad que obtiene el auditor de la evidencia existente en los registros contables o de representaciones hechas por la administracin. NIAA 505: Confirmaciones Externas:La evidencia de auditora es ms confiable cuando se obtiene de fuentes independientes de fuera de la entidad. Los procedimientos de confirmacin externa frecuentemente se desempean para confirmar o solicitar informacin respecto a saldos de cuentas y sus elementos. Pueden tambin usarse para confirmar los trminos de acuerdos, contratos o transacciones entre una entidad y otras partes, o para confirmar la ausencia de ciertas condiciones, como un "acuerdo lateral". Al realizar el examen del efectivo, el auditor deber verificar, mediante pruebas selectivas, el cumplimiento de algunas consideraciones de manera consistente, especialmente los siguientes: La conversin en moneda nacional de los efectivos en moneda extranjera se har aplicando los tipos de cambios vigentes en la fecha de incorporacin al patrimonio de la entidad. Al cierre de cada perodo figurarn ajustados al tipo de cambio de ese momento, recogiendo, en su caso, las diferencias de cambio positivas o negativas en el en cuentas de prdida o ganancia. Los saldos en efectivo que no sean de libre disposicin han de mostrarse separadamente explicando el motivo de la restriccin. Los cheques que habiendo sido emitidos por la entidad quedan retenidos a la fecha de cierre del ejercicio para su envo posterior, deben ser considerados como efectivo en bancos y, por tanto, no deben ser considerados como pagos del perodo auditado. De igual modo el efectivo recibido en fechas posteriores al cierre del ejercicio no ser considerado cobro del perodo al no ser cantidades disponibles a favor de la entidad en el momento del cierre del ejercicio.

8. PROGRAMA DE AUDITORIA DEL EFECTIVO Y CONTROL INTERNOLos siguientes pasos indican el patrn general de trabajo efectuado por los auditores cuando verifican el Efectivo. Por supuesto, la seleccin de los procedimientos ms idneos en un trabajo depender de la naturaleza de los controles implantados y de otras circunstancias.Se observar que se requiere fundamentalmente de losprocedimientosde auditora para la verificacin de la adecuacin y validez de las operaciones en efectivo y los saldos de caja yBancoresultantes.Un factor clave en el desarrollo de unprogramaeficaz de auditoria del efectivo consiste en establecer una correspondencia entre los procedimientos de auditoria propuestos y los objetivos que se espera obtener mediante ellos. EXAMINAR LOS RIESGOS INHERENTES DEL EFECTIVO, ENTRE ELLOS LOS DE FRAUDE:Los riesgos de error material crecen en relacin al riego inherente y el riesgo de control, la mayora de los riesgos inherentes se relacionan con los riesgos de Negocios que enfrenta la administracin. En el rea de Efectivo la administracin se preocupa particularmente por los riesgos de negocios relativos al posible robo de esos activos lquidos. El riesgo de control y el riesgo inherente es grande en esta rea por que se tiene el manejo directo del disponible el cual es importante para la gestin que realiza el administrador financiero de las fuentes de financiacin en el corto plazo.

Existe el riesgo de originar exageraciones en las cifras, lo mismo que subestimaciones. Como por ejemplo registrar un pago de proveedores a una cifra superior a la debida y luego el desembolso de diferencia se desvi a otra cuenta.

Los puntos fuertes y dbiles del control interno suavizan o intensifican los efectos de estos riesgos de fraude. Dependiendo del nivel de control se ver si las personas que trabajan con el disponible realizan sus funciones de acuerdo a los objetivos, procedimientos y programa establecidos por la entidad.

He aqu algunos Fraudes usuales en el efectivo: Intercepcin de los ingresos de efectivo antes de registrarlos se ve siempre cuando se realizan ingresos y egresos de fondos significativos, en este caso se debera de hacer un anlisis detallado de la operaciones relevantes. Pago de materiales no recibidos, efectuar desembolsos de supuestos recursos que son indispensables pero nunca llegan a su destino. Duplicacin y pago a trabajadores inexistentes es cuando se realiza pagos dobles sin justificacin y cuando se cancela nomina a empleados no vigentes. Pagos por gastos personales de funcionarios o partes relacionadas, por ejemplo cuando se cancelan viticos ficticios.

EXAMINAR EL CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO

Conocer el control interno del efectivoHay muchas empresas que no reflejan saldos importantes en Efectivo y equivalentes de efectivos a fin de ao; sin embargo, sus movimientos de cobranza y desembolsos han sido muy significativos durante el ao.Es as, que Efectivo y equivalentes de efectivo se relaciona directamente con las cobranzas y pagos, lo primero generado bsicamente por las ventas y cuentas por cobrar Es importante recordar la importancia que tiene el control interno en el rea de tesorera, que es donde se desarrolla principalmente las operaciones de este componente. La experiencia nos ha demostrado que es muy frecuente encontrar deficiencias de control interno en el rea como las que se enuncian a continuacin: Falta de directivas internas que contengan normas y procedimientos para el manejo y control de los fondos. No se depositan los ingresos recaudados en forma intacta y de inmediato en bancos. No se acostumbra como medida de seguridad y de control interno efectuar todos los pagos con cheques y los gastos menudos con dinero en efectivo de un fondo fijo renovable. No se cuida la separacin de funciones entre: El que ejerce las funciones de cobranza y prepara los depsitos al Banco de quien realiza la contabilizacin. El que realiza y aprueba las conciliaciones bancarias del que realiza las funciones del manejo de ingresos y egresos de fondos. No se practica arqueos sorpresivos de fondos por alguna persona distinta del que maneja y registra las operaciones de ingresos y egresos de fondos. No se adopta medidas de seguridad para la custodia de los fondos y los cheques en blanco, etc.Por lo expuesto, de acuerdo al conocimiento que obtenga el auditor sobre las actividades de la empresa, aplicara su evaluacin del control interno a travs del mtodo ms conveniente. Al Auditar una empresa pequea, los Auditores preparan una descripcin escrita de los controles instalados, basndose en las preguntas hechas al dueo y a los empleados y en la observacin directa. En las compaas grandes suelen utilizar un diagrama de flujo o un cuestionario (Formato 1) para describir el Control Interno.Una vez preparado el Diagrama de flujo (u otra descripcin) del Control Interno se realiza un recorrido del sistema es decir, se siguen algunas transacciones en todos los pasos del sistema para determinar si se procesa como se muestran en el diagrama. El recorrido permite determinar si el control interno descrito en los documentos de trabajo est instalado y funciona.Revisar adems varios documentos y conciliaciones que son importantes para el control interno de los ingresos y desembolsos en efectivo. Tambin revisar en los pronsticos o presupuestos de efectivo, lo mismo que le evidencia del seguimiento de las desviaciones de los ingresos y desembolsos pronosticados. Estas pruebas proporcionaran suficiente informacin para determinar en un nivel menor del mximo el Riesgo de Control de algunas afirmaciones de los Estados Financiero. Evaluar el riesgo de control y disear ms pruebas de controles y pruebas sustantivas del efectivo.Una vez que los Auditores conozcan el Control Interno de los ingresos y desembolsos en efectivo, determinaran los niveles planeados del riesgo de control en las afirmaciones referentes a la cuenta de efectivo. Si necesitan ms informacin sobre la eficacia de los controles para confirmar dichos niveles, disean otras pruebas de control. Al examinar estas evaluaciones del riesgo de control junto con su evaluacin del riesgo inherente, identifican Lo que podra Salir mal y hacer que las cuentas de efectivo incluyan errores materiales.

ERRORES POSIBLES: INGRESOS EN EFECTIVODESCRIPCIN DEL ERROREJEMPLOSDEBILIDADES O FACTORES DE CONTROL INTERNO QUE AUMENTAN EL RIESGO DEL ERROR

Registrar ingresos ficticios en efectivoFraude: Exagerar los ingresos en los libros transfiriendo el efectivo entre las cuentas bancarias sin el registro correspondiente para ocultar un desfalco de efectivo. Ausencia de divisin de funciones en el acceso al efectivo y en el mantenimiento de los registros; ausencia de una revisin eficaz de las conciliaciones bancarias.

No registrar los ingresos de las ventas a la contadoFraude: El cajero no registra las ventas al contado y desfalca el efectivo Supervisin inadecuada de los cajeros; no alentar a los clientes para que pidan el recibo de sus pagos en efectivo.

Error: El contador accidentalmente omite registrar los ingresos provenientes de una caja registradora en el da. Controles inadecuados para conciliar las cintas del registro de efectivo con los registros contables; controles inadecuados para conciliar las cuentas bancarias.

No registrar el efectivo proveniente de las cuentas por cobrar Fraude: El cajero desfalca los pagos al contado hechos por los clientes a las cuentas por cobrar, sin que registre los ingresos en las cuentas de los clientes. El contador que tiene accesos a los ingresos en efectivo desfalca los cobrados a los clientes y cancela las correspondientes cuentas por cobrar No se dividen las funciones entre el personal que tiene acceso a los ingresos en efectivo y los que hacen los asientos en los registros de las cuentas por cobrar.

Error: El contador accidentalmente no registra el pago de una cuenta por cobrar. Conciliaciones inadecuadas de los registros auxiliares de las cuentas por cobrar con la cuenta de control del diario general.

Reconocimiento temprano (tardo) de los ingresos en efectivo (problemas de corte) Fraude: Mantener abierto el diario de ingresos en efectivo para registrar los del siguiente ao como si hubieran ocurrido en el ao actual Funcin ineficaz del consejo de administracin, del comit de Auditoria o de Auditoria Interna; el ejemplo de la alta direccin no propicia la conducta tica; excesiva presin para mostrar una mejora de la posicin financiera

Error: Registrar los ingresos en efectivo basndose en mala informacin sobre la fecha de la recepcin. No anotar ni depositar de inmediato los ingresos en efectivo.

ERRORES POSIBLES: DESEMBOLSOS EN EFECTIVOSDESCRIPCIN DEL ERROREJEMPLOSDEBILIDADES O FACTORES DE CONTROL INTERNO QUE AUMENTAN EL RIESGO DEL ERROR

Registro errneo de una compra o desembolso Fraude: El contador extiende un cheque a s mismo y lo registra como si hubiera emitido en favor de un proveedor importante Divisin inadecuada de las funciones de llevar los registros y de preparar los desembolsos en efectivo; o el que firma los cheque no revisa ni cancela los documentos de soporte.

Errores: Se efecta un desembolso para pagar una factura de productos que no se han recibido. Los desembolsos de viticos y entretenimiento se incluyen equivocadamente en las compras de mercanca Controles ineficaces para comparar las facturas con los documentos de recepcin antes que los desembolsos sean autorizados. Los procedimientos contables ineficaces de codificacin pueden prevenir de personal incompetente, de un catlogo inadecuado de cuentas o de la ausencia de controles del proceso de pases al Mayor.

Duplicar el registro y el pago de comprasError: Se registra una compra cuando se recibe la factura del proveedor y se registra de nuevo cuando enva una copia de la factura. Controles ineficaces para revisar y cancelar los documentos de soporte por parte del que firma los cheques

Desembolsos no registrados Fraude: Junto con los ingresos en efectivo no registrados (pero depositados) un empleado escribe y cobra un cheque sin registrar la misma cantidad Control ineficaz del mantenimiento de los registros y del acceso al efectivo.

REALIZAR PRUEBAS SUSTANTIVAS DE LAS TRANSACCIONES Y DE LOS SALDOS DE EFECTIVO: Obtener anlisis de los saldos de efectivo y conciliarlos con el mayor general:Los auditores prepararan o conseguirn un programa que contenga todas las cuentas en efectivo de la empresa. Tratndose de efectivo en las cuentas bancarias, el programa incluir el banco, el nmero y tipo de cuenta, el saldo en libros al final del ao. En caso necesario, los auditores seguirn y conciliaran todas las cuentas con el mayor general. Enviar formularios estndar de confirmacin a las instituciones financieras para verificar los montos depositados:Uno de los objetivos de los auditores consiste en comprobar la existencia de la cantidad de efectivo que aparece en el balance general. Una forma directa de conseguirlo es confirmar los montos depositados y obtener o preparar conciliaciones entre los estados bancarios y los registros contables.En la generalidad de las auditorias, las cantidades depositadas se confirman mediante la comunicacin directa con los funcionarios de las instituciones financieras. Los saldos de las cuentas se corroboran con un formulario estndar de confirmacin aceptado por la AICPA (American Institute of CertifiedPublicAccountants). Por tanto, sirve principalmente para corroborar la existencia de la informacin registrada.

Obtener o preparar conciliaciones de las cuentas bancarias (institucin financiera) a la fecha del balance general y considerar la necesidad de conciliar la actividad bancaria en otros mesesPara determinar la posicin de efectivo de una compaa al final del periodo hay que conciliar el saldo del estado bancario en esa fecha con el de los registros contables. Quiz los auditores no logren iniciar el trabajo de campo durante algn tiempo de terminado el ao, pero prepararan una conciliacin bancaria a la fecha del balance general o verificaran la que elaboro el cliente.Se examinara a fondo la conciliacin para verificar que haya sido elaborado correctamente. La inspeccin de la conciliacin incluir verificar la precisin aritmtica, comparar los saldos con el estado bancario y la cuenta del mayor, investigar la conciliacin de cuentas.Hay muchas formas satisfactorias de hacer las conciliaciones bancarias. La ms comn consiste en comenzar con el saldo del banco y terminar con un saldo no ajustado de los registros contables. El formato permite a los auditores registrar los asientos de ajuste que afecten directamente al documento de conciliaciones bancarias, de modo que el saldo final ajustado pueda remitirse a la hoja resumen o a la balanza de comprobacin de trabajo.Los auditores deberan investigar los cheques no cobrados durante un ao o ms tiempo. Si no se cobran durante periodos prolongados, se debilita el control interno de los desembolsos en efectivo. Cuando los empleados saben que algunos llevan mucho tiempo sin cobrarse y que quiz nunca se cobren, tendrn la oportunidad de ocultar un faltante de efectivo con solo no incluirlos en la conciliacin bancaria. Estas omisiones aumentaran el saldo de efectivo en depsito y los inducirn a sustraer el mono correspondiente. Se recomienda al cliente que elimine los cheques que llevan mucho tiempo sin cobrarse con un asiento que se cargue a la cuenta de efectivo y que se abone en sueldos no reclamables u otra cuenta especial de pasivo. As se reducir el trabajo requerido en las conciliaciones bancarias, adems de disminuir las oportunidades de cometer fraude.Otro procedimiento de conciliacin es una prueba de efectivo que, adems de conciliar el saldo de la cuenta, concilia las transacciones que tengan lugar en un periodo determinado. En concreto la tcnica sirve para identificar: Los ingresos y los desembolsos en efectivo incluidos en los registros contables, pero no en el estado bancario. Los depsitos y los desembolsos en efectivo incluidos en el estado bancario, pero no en los registros contables. Los ingresos y desembolsos incluidos en diversas cantidades por el banco y en los registros contables. Contar e incluir el efectivo disponibleEl efectivo disponible se compone ordinariamente de ingresos en efectivo no depositados, de fondos de la caja chica y de fondos de cambio. Los dos ltimos tipos de fondos se cuentan en cualquier momento antes o despus de la fecha del balance general; muchos auditores prefieren contarlos sin previo aviso.El conteo del efectivo disponible tiene gran importancia en la auditoria a bancos y a otras instituciones financieras. Siempre que los auditores lo lleven a cabo, deberan insistir en que el custodio de los fondos este presente durante todo el recuento. Una vez terminado, obtendrn del custodio un testimonio fechado de que los fondos se contaron en su presencia y de que los auditores los devolvieron intactos. As se excluye la posibilidad de que un empleado intente explicar un faltante diciendo que los fondos estaban intactos cuando se entregaron a los auditores.El primer paso al verificar el efectivo disponible consiste en establecer control sobre, los activos negociables: fondos de caja, valores y otras inversiones, documentos por cobrar y recepciones de almacn. Si los activos negociables no se verifican, un funcionario o empleado deshonesto tendr la oportunidad de ocultar un faltante transfirindolo de una categoras de activos a otra.

Investigar los cheques de pagos cuantiosos o inusuales o partes relacionadas.Los cheques grandes o inusuales pagaderos a directores o empleados, a compaas afiliadas o en efectivo, han de ser revisadas meticulosamente por los auditores para determinar si las transacciones:1. Fueron autorizadas y registradas en la forma debida.2. Si se expresan con suficiente claridad en los estados financieros. Para garantizar que los desembolso en efectivo hechos apartes relacionada hayan sido transacciones autorizadas y que hayan sido registradas correctamente, los auditores debern determinar lo siguiente: que se hayan cargado a la cuenta respectiva, que estn soportadas por comprobantes u otros documentos, que contaron con la aprobacin anticipada de otro funcionario que no sea en que recibi los fondos.Para determinar si han sido reveladas del modo adecuado, los auditores obtienen evidencia concerniente a las relaciones entre las partes, sobre la naturaleza de las transacciones (cuya forma puede diferir) y el efecto que tienen en los Estados Financieros. Evaluar la presentacin correcta de los Estados Financieros y la revelacin del Efectivo.El monto del Balance General referente al efectivo deber incluir solo las cantidades disponibles para las operaciones actuales. Un depsito bancario de uso restringido (por ejemplo, el efectivo depositado con un fiduciario para que realice los pagos de una deuda a largo plazo) no debera incluirse en el efectivo. Deben indicarse los convenios para mantener saldos compensadores. Los auditores se cercioraran de que el efectivo o el efectivo y sus equivalentes en Balance General del cliente correspondan a los utilizados en el Estado de Flujos de Efectivos.

PROGRAMA DE AUDITORIA DE EFECTIVO DESARROLLO DEL PROGRAMA

Clientes:Empresa del Sur S.APeriodo:Ao 2013Cuenta o rubro:Efectivo y equivalentes de efectivo

Objetivos bsicos del examenDeterminar la razonabilidad del Efectivo y equivalentes de efectivo

PROCEDIMIENTOS REF. / PTHECHO PORFECHA TERMINO

A.1 CAJA

1. Evaluacin de control interno y riesgosAC / ARLCS03.01.14

2. Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del ao anteriorALCS03.01.14

3. Efectu un arqueo simultneo de los fondos y valores.A - 1LCS03.01.14

4. Determine el saldo de Caja de la siguiente forma: saldo segn libros a la fecha del ltimo asiento. Ms ingresos no registrados desde la fecha del saldo segn libros a la fecha del arqueo.Menos: egresos no registrados desde la fecha del saldo segn libros. Saldos al momento del arqueo.A - 1.1LCS03.01.14

5. Recuente e inspeccione fsicamente: Billetes y monedas Cheques, facturas, recibos o vales provisionales.A 1 / 1

A 1 / 2LCS

LCS03.01.14

6. Si como resultado del arqueo encontrara diferencia (faltante o sobrante), obtenga una explicacin escrita del custodio. En caso de importase significativos, investigue esta diferencia despus de levantada el acta de arqueo.A - 1LCS03.01.14

7. Para los distintos fondos arqueados, obtenga declaracin de los custodios donde se haga constar que mostraron todos los fondos, documentos y valores bajo su custodia y que estos fueron recontados en su presencia y devueltos con forme. A - 1LCS03.01.14

8. Establecer independientemente el monto de las cobranzas pendientes por depositar mediante la suma de: facturas por ventas al contado , partes de cobradores, totales de cintas de cajas registradoras y los listados de cobros por correspondencia.8.1. Observe la fecha y secuencia numrica de los documentos.8.2. Pase revista a los talonarios de los documentos, verificando el ultimo utilizando y los posteriores aun no usados.A 1.2

A 1.2

A 1.2

LCS

LCS

LCS03.01.14

9. Si el arqueo de la caja se efecta posteriormente a la fecha del balance, compruebe la documentacin sustentatoria de las transacciones realizadas desde esa fecha a la fecha de arqueo.A 1.1LCS03.01.14

10. Asegrese posteriormente que los fondos provenientes de cobranzas fueron depositados intactos, cotejndolos contra el libro caja o bancos, papeletas de depsito y despus con los estados bancarios investigando cualquier cheque devuelto por el banco.

11. Otros procedimientos de auditoria de acuerdo a circunstancias.

A.2 FONDO FIJO

1. Evaluacin de control interno y riesgo.AC / ARMDR02.01.14

2. Identifique los fondos que deben recontarse, confirmando su naturaleza y nombre del custodio.A 2MDR02.01.14

3. Efectu un arqueo, recontando billetes, monedas e inspeccionando documentos. Listar dinero y valores.A 2 / 1MDR02.01.14

4. Prepare una lista de los comprobantes de gastos, y otros documentos del fondo. En cuanto a desembolsos revise la propiedad, legalidad, autoridad y autenticidad del documento.A 2 / 2

A 2 / 3MDR

MDR

02.01.14

5. Obtenga declaracin y firma del custodio del fondo, reconociendo la devolucin del contenido del fondo intacto.A 2MDR02.01.14

6. Concilie el fondo con su saldo segn registroA 2MDR02.01.14

7. Otros procedimientos de acuerdo a circunstancias.

A.3 BANCOS

1. Evaluacin del control interno y riesgosAC / ARMDR03.01.14

2. Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del ao anterior.AMDR03.01.14

3. Obtenga de la empresa, una relacin de las personas autorizadas a firmar cheques durante el periodo bajo examen.A 1MDR03.01.14

4. Obtenga asimismo de la empresa, lo siguiente:a. Conciliaciones bancarias de los meses seleccionados como prueba y los subsiguientes.b. Libro de caja y/o bancos, etc.c. Estados bancarios

A 4 / 1

A 4.1A 4.2

MDR

MDRMDR

03.01.14

03.01.1403.01.14

5. Solicite confirmacin directa de los saldos con bancos, incluyendo todas las cuentas que hayan tenido movimiento durante el ejercicio, aun cuando no tengan saldos al fin de ao. La confirmacin deber comprender tambin informacin adicional sobre prstamos por pagar, intereses, gravmenes, juicios o contingencias de toda clase que el cliente puede tener. A BMDR03.01.14

6. En relacin a las conciliaciones bancarias a la fecha del balance, realice lo siguiente:6.1. Compruebe las partidas que aparezcan en la conciliacin, comparando el movimiento registrado durante el mes en el libro auxiliar de bancos contra el que muestra los estados bancarios.6.2. Verifique su correccin aritmtica.6.3. Cercirese que todas las partidas pendientes de tomar por el banco o por la empresa, estn incluidas en la conciliacin.

A 4 / 1

A 4 / 1

A 4 / 1

MDR

MDR

MDR

03.01.14

03.01.14

03.01.14

7. Verifique que todas las partidas de conciliacin que aparezcan en la conciliacin al final de mes inmediato anterior a la fecha del balance hayan sido tomadas por el banco o por la empresa segn corresponda, durante el curso del siguiente mes, o bien, que aparezcan en la conciliacin practicada a la fecha del balance.

8. Efecte una reconciliacin bancaria, chequeando cargos en el libro bancos con abonos en el estado bancario.A 4 / 2MDR03.01.14

9. Obtenga los estados de cuentas bancarias por el mes posterior a la fecha del balance y confronte contra estos las partidas de conciliacin no tomadas por el banco a la fecha del balance. Investigue las partidas importantes no tomadas por el banco durante ese mes, con respecto a las partidas de conciliacin no tomadas por la empresa a la fecha del balance, discutir los montos significativos con los funcionarios de la empresa para que dichas partidas se registren en libros.A 4 / 2MDR03.01.14

10. Sume el auxiliar de bancos por el mes durante el cual se revisa la conciliacin y compruebe la correccin de los pases al libro mayor. Coteje los saldos segn libros que aparezcan en la conciliacin.A 4.1MDR03.01.14

11. Otros procedimientos de auditoria de acuerdo a circunstancias

EMPRESA DEL SUR S.AHOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

REF.P/TDEFICIENCIASGRADORECOMENDACIONESAMPLIACIN PROCEDIMIENTOS AUDITORIAINCLUYE EN LA CARTA CONTROL INTERNO

MAYORMENORSINO

A 1CAJA

A.1.1A.1.6No se deposita ntegramente en bancos los fondos recaudados. Se utiliza dinero efectivo para pagos a proveedoresXQue la Gerencia General se sirva disponer que todos los fondos recaudados sean depositados ntegramente en bancos. Los pagos en efectivo se harn del dinero del fondo fijo.Mayores pruebas selectivas sobre recaudacin y depsitos en bancos, rastrendose los realizados con efectivo.X

A.1.3No se utiliza recibos pre numerados para el control de los ingresos recibidos por caja.XQue la Gerencia se sirva disponer que los recibos de ingresos tengan numeracin reimpresa.Prueba selectiva de ingresos y egresos, cruzndose registros con la documentacin sustentatoria.X

A.1.8Los cheques son firmados solamente por el Gerente General.XQue la alta direccin de la empresa contemple la posibilidad para lo sucesivo que los cheques sean firmados por dos directivos debidamente facultados.X

A 2FONDO FIJO

A.2.2No se ha determinado claramente por escrito la naturaleza o uso del fondoXLa Gerencia General debe precisar por escrito que el uso del fondo fijo es para gastos menudos y urgentesVerificar en importes significativos si se cumple con los niveles de autorizacin establecidos para los desembolsos.X

A.2.3No se llevan un libro auxiliar para el control del movimiento del fondo fijo.XLa Gerencia de Finanzas debe disponer que la custodia de fondo lleve un registro auxiliar para el control del movimiento del fondoRevisar las ltimas liquidaciones presentadas para el reembolso.X

A.2.6Los vales carecen de numeracin preimpresa. Cada Gerencia mantiene talonarios en blanco.XLa Gerencia de Finanzas debe disponer la impresin de formatos de los vales con su respectiva numeracin.Confirmar algunos vales con sus beneficiarios sobre desembolsos.X

A.2.11No se realiza arqueos de fondo fijoXLa Gerencia General debe disponer que la Auditoria interna y/o contador general practique arqueos sorpresivos y peridicos del fondo.Aumentar la revisin de las liquidaciones de reembolso a otros meses.X

A 3 BANCOS (CONCILIACIONES BANCARIAS)

A.3.6No se investiga oportunamente las notas de cargo y abono que aparecen en el estado bancario, por lo que algunas veces no se registran en el periodo respectivo.XLa Gerencia de Finanzas debe disponer que el Contador General solicite oportunamente al Banco las notas de abono o crdito para su inmediata registracin en el ejercicio respectivoAmpliar la revisin de las conciliaciones bancarias a los ltimos meses del ao para verificar notas pendientes y proponer los asientos de ajustes en caso de encontrarse pendiente de registro.X

A.3.8Las conciliaciones bancarias no son revisadas por un funcionario distinto al contador en seal de revisin y aprobacinXLa Gerencia de Finanzas debe visar las conciliaciones bancarias mensuales en seal de conformidad y aprobacin.X

EMPRESA DEL SUR S.AHOJA DE DECISIONES TENTATIVAS DE RIESGO

COMPONENTEFACTORES DE RIESGOCALIFICACIN DE RIESGOCONTROLES CLAVEENFOQUE DE AUDITORIAPROCEDIMIENTOS BSICOS DE AUDITORIA

INHCONT.

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO No se depositan ntegramente en bancos lo recaudado. Se utiliza dinero en efectivo para pagos de proveedores No se utiliza comprobantes pre numerados para el control de los ingresos a caja y en los desembolsos de caja chica. Los cheques son firmados solamente por una persona que es el Gerente General. No se investiga oportunamente las notas de cargo y abono que aparecen en el estado bancario, generndose que a fin de ao no se registre contablemente dentro del periodo.BajoAlto Separacin de funciones entre el que maneja y registra el movimiento de fondos. Arqueo de fondos efectuados por la entidad examinada. Conciliaciones bancarias mensuales. Verificacin interna de ingresos y egresos de fondos. Uso adecuado de cuentas y contabilizacin de ingresos y egresos de fondos.Cumplimiento sustantivos Arqueos de fondos y valores. Ampliar pruebas selectivas sobre recaudacin de ingresos y depsitos, rastrendose los pagos realizados en efectivo con su documentacin sustentatoria. Revisin selectiva de desembolsos con registros y documentacin sustentatoria, verificndoseautorizacin y propiedad del gasto. Verificar ultimas liquidaciones de reembolso de fondo fijo y rastreo de los documentos para determinar su conformidad. Confirmacin de saldos a bancos. Reconciliacin bancaria, ampliando muestra a varios meses del ao y proponer asiento de ajustes.

EMPRESA DEL SUR S.A

CEDULA MATRIZ DEL ACTIVO

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

NDICE P/TNOMBRE CUENTA SALDO SEGN LIBROS AL 31.12.13AJUSTESSALDOS SEGN AUDITORA AL 31.12.13

DEBE HABER

AEfectivo y equivalente de efectivo55,28155,281

CCuentas por cobrar comerciales1,342,6121,342,612

CHOtras cuentas por cobrar(163,206)(163,206)

DProvisin cobranza dudosa764,133764,133

EExistencias2,057,2042,057,204

FGastos pagados por adelantado21,32421,324

Total activo corriente4,077,3484,077,348

DOtras cuentas por cobrar a largo plazo342,378342,378

HInmuebles maquinaria y equipo40,965,33640,965,336

IDepreciacin y amortizacin acumulada(35,676,647)(35,676,647)

Total activo9,708,4159,708,415

BT / 1

HECHO POR: LCS

FECHA:03.01.14

REVISADO POR:POR

EMPRESA DEL SUR S.A

CEDULA MATRIZ DEL PASIVO

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

NDICE P/TNOMBRE CUENTA SALDO SEGN LIBROS AL 31.12.13AJUSTESSALDOS SEGN AUDITORA AL 31.12.13

DEBE HABER

AASobregiros bancarios45,28145,281

BBCuentas por pagar comerciales802,159802,159

CCOtras cuentas por pagar1,964,9941,964,994

Total pasivo corriente2,812,4342,812,434

EEProvisin de beneficios sociales 2,229,5202,229,520

Total pasivo5,041,9545,041,954

WPatrimonio

Capital7,920,5787,920,578

Capital adicional2,014,6362,014,636

Participacin patrimonial de los trabajadores455,589455,589

Reservas26,66326,663

Resultados acumulados(3,901,673)(3,901,673)

Resultados del ejercicio(1,849,332)(1,849,332)

Total patrimonio4,466,4614,466,461

Total pasivo y patrimonio9,708,4159,708,415

BT / 2

HECHO POR: LCS

FECHA:03.01.14

REVISADO POR:POR

EMPRESA DEL SUR S.A

CEDULA MATRIZ DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

NDICE P/TNOMBRE CUENTA SALDO SEGN LIBROS AL 31.12.13AJUSTESSALDOS SEGN AUDITORA AL 31.12.13

DEBE HABER

YVentas netas8,222,1908,222,190

ZCosto de ventas(5,482,889)(5,482,889)

Utilidad bruta2,739,3012,739,301

XGastos de ventas(2,325,601)(2,325,601)

XGastos administrativos(2,398,326)(2,398,326)

Perdida de operacin(1,984,626)(1,984,626)

Otros ingresos y (egresos)31,88031,880

YIngresos financieros(505,544)(505,544)

XGastos financieros962,673962,673

YOtros ingresos(1,056,559)(1,056,559)

XOtros gastos

Resultado por exposicin a la inflacin REI756,444756,444

Perdida antes de participaciones e impuestos(1,795,732)(1,795,732)

Impuesto a la renta(53,600)(53,600)

Resultado del ejercicio(1,849,332)(1,849,332)

Compensacin REI negativo------------------

Resultado neto del ejercicio(1,849,332)(1,849,332)

BT / 3

HECHO POR: LCS

FECHA:03.01.14

REVISADO POR:PYR

EMPRESA DEL SUR S.ASUMARIA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVOSCDIGONOMBRE DE CUENTANDICE P/TSALDO SEGN LIBROS AL 31.12.13AJUSTES Y RECLASIFICACINSALDO FINAL SEGN AUDITORIA AL 31.12.13

DEBEHABER

101CajaA 11,140

1,140

102Fondo fijoA 23,000

3,000

103Remesas en transitoA 3900

900

104Banco cuentas corrientesA 4 50,241

50,241

55,281

55,281

TRABAJO REALIZADOInformacin extrada del balance de comprobacin y saldos al 31.12.13 = suma conforme. = chequeado con saldo del registro. = chequeado con mayor general y balance general, conforme.

CONCLUSINComo resultado del examen, se ha determinado la razonabilidad de la existencia de los fondos al 31.12.13, no habiendo excepciones de importancia. Los fondos se encuentran presentados de acuerdo a tcnicas y principios contables.

HECHO PORLCS

FECHA03.01.14

REVISADO PORPYR

A

EMPRESA DEL SUR S.ACONCILIACIN DE CAJA AL 31.12.13

Saldo segn libros al 31.12.131,140.00

Ms: ingresos del 1 al 3 de enero del 201410,520.00

Sub total:11,660.00

Menos. Egresos del 1 al 3 de enero del 2014(3,130.00)S

Saldo por arquear8,530.00

Saldo arqueado(8,510.00)

Diferencia de menos20.00

TRABAJO REALIZADO = suma conforme. = inspeccionando planillas de cobranza, facturas y comprobantes de ingresos, conforme. = chequeado con saldo en registros contables, conforme.

HECHO PORLCS

FECHA03.01.14

REVISADO PORPYRA 1.1

EMPRESA DEL SUR S.AACTA DEL RESULTADO DEL ARQUEO DE CAJA

Con fecha 03.01.14 siendo las 9:00 horas se ha realizado el arqueo de caja de la empresa del sur S.A con la participacin del cajero don Roger Reyes Lazo y del Auditor CPC. Luis Carpio Serpa, obtenindose el resultado siguiente:1. Resultado de arqueo Dinero en efectivo2,170.00 A 1 / 1Cheques recibidos6,340.00 A 1 / 2Total arqueado8,510.00

2. ComparacinSaldo por arquear8,530.00Total arqueado(8,510.00)Diferencia de menos 20.00

3. Explicacin de la diferenciaEl cajero don Roger Reyes Lara, manifiesta que la diferencia de menos de S/. 20.00 es por motivo de un billete falso que recibi de una cobranza en dinero en efectivo, el mismo que le pone a la vista.

4. Declaracin del custodioYo Roger Reyes Lazo declaro que he presentado a los Auditores XX todos los fondos, valores y documentos que mantengo en mi poder, los mismos que fueron recontados en mi presencia y devueltos conforme.

HECHO PORLCS

FECHA03.01.14

REVISADO PORPYR

_____________________________Luis Carpio Serpa Roger Reyes LazoAuditor CajeroA - 1

EMPRESA DEL SURARQUEO DE CAJARECUENTO DE DINERO EN EFECTIVODA03.01.04

HORA9:00 a.m.

CUSTODIORoger Reyes L.

Billetes 05 billetes de100.00 500.00 30 billetes de 50.001,500.00 11 billetes de 10.00 110.00 2,110.00

Monedas 08 monedas5.00 40.00 20 monedas1.00 20.00 60.00 2,170.00

Trabajo realizado = suma conforme = inspeccionado fsicamente, conforme = calculo conforme

HECHO PORLCS

FECHA03.01.14

REVISADO PORPYR

A 1 / 1

EMPRESA DEL SURARQUEO DE CAJARELACIN DE CHEQUES RECIBIDOSDA03.01.04

HORA9:00 a.m.

CUSTODIORoger Reyes L.

NFECHAGIRADO PORBANCOIMPORTE

32202.01.14OLIVETTI S.ACONTINENTAL2,000.00

16102.01.14CIA. MINSURWIESSE1,100.00

18802.01.14LIMA S.ACRDITO2,300.00

20802.01.14SHOHIN S.ACRDITO940.00

TOTAL6,340.00

Trabajo realizado = suma conforme = inspeccionado fsicamente, conforme

HECHO PORLCS

FECHA03.01.14

REVISADO PORPYR

A 1 / 2

EMPRESA DEL SUR S.AARQUEO DE CAJARELACIN DE PLANILLAS DE COBRANZA NO DEPOSITADAS

DA03.01.04

HORA9:00 a.m.

CUSTODIORoger Reyes L.

CONCEPTOFECHADESCRIPCINIMPORTE

Planilla N 002 / 0402.01.14Planilla de cobranzas7,500.00 S

Planilla N 003 / 0402.01.14Planilla de cobranzas3,020.00 S

10,520.00

Trabajo realizadoSe ha verificado secuencia numrica = suma conformeS = planillas de cobranzas verificadas con facturas y comprobantes de ingresos, conforme (se verifico sumas)

HECHO PORLCS

FECHA03.01.14

REVISADO PORPYR

A 1.2

EMPRESA DEL SUR S.AARQUEO DE FONDO FIJO

Resultado de arqueo

Dinero en efectivo 520A 2 / 1

Vales provisionales 1,000A 2 / 2

Documentos definitivos 1,350A 2 / 3

Total arqueado 2,870

Comparacin

Monto asignado 3,000Total arqueado(2,870)Diferencia de menos 30

TRABAJO REALIZADO = chequeado con saldo de la sub cuenta 102 fondo fijo, conforme: = inspeccionado los billetes falsos

EXPLICACIN DE DIFERENCIALa custodia doa Carmen Medina, manifiesta que la diferencia de menos de S/.30 se debe a la recepcin de 3 billetes falsos de S/. 10 c /u que los pone a la vista.

DECLARACIN DEL CUSTODIOYo, Carmen Medina, declaro que he presentado a los auditores XX, todos los fondos y documentos que mantengo en mi poder, los mismos que fueron recontados en mi presencia y devueltos conforme.

______________ _______CARMEN MEDINA AUDITORHECHO PORLCSA - 2

FECHA03.01.14

REVISADO PORPYR

EMPRESA DEL SUR S.AARQUEO DE FONDO FIJORECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO

DA03.01.04

HORA9:30 a.m.

CUSTODIOCarmen Medina

BILLETES 2 billetes de S/. 100 c/u200 5 billetes de S/. 50 c/u250 450.00

MONEDAS 10 monedas de S/. 5 c/u 50 20 monedas de S/. 1 c/u 20 70.00520.00

Trabajo realizado

= inspeccionado fsicamente, conforme. = suma conforme = calculo conforme

HECHO PORLCSA 2 / 1

FECHA03.01.14

REVISADO PORPYR

EMPRESA DEL SUR S.AARQUEO DE FONDO FIJORELACIN DE VALES PROVISIONALESFECHANBENEFICIARIOCONCEPTOIMPORTE S/.AUTORIZADO

23.10.13S/NRubnPrezRosCompra de tiles de aseoS 150Contador

22.12.03S/NJuana Reyes LoliAdelanto de sueldo$ 500Sin autorizacin

27.12.13S/NManuel Lpez MerePor regularizar 350 Contador

1,000

Trabajo realizado = suma conformeS = documentacin sustentatoria conforme, en cuanto a autoridad, propiedad y autenticidad$ = documentacin sustentatoria no autorizada. Se hizo autorizar por el contador = confirmacin con el beneficiario.Observaciones1. Existe un vale pendiente por ms de 2 meses, debido a la falta de exigencias por el custodio.2. Se ha determinado un vale sin autorizar por el contador, debido a que el da 22.12.13 dicho funcionario no asisti a trabajar.3. Existe 2 vales que exceden el tope mximo individual de gastos de S/. 300.00 establecido por la administracin en el memorndum 012-gf/944. El vale por S/.350.00 no indica el concepto de gastos.5. Los vales carecen de numeracin. Cada Gerencia mantiene talonarios en blancoRecomendacionesQue la gerencia Financiera se sirva elaborar una directiva interna que contenga normas y procedimientos para el manejo y control del fondo fijo, la misma que deber ser aprobada por la gerencia general que contendr entre otros aspectos; naturaleza del fondo, tope individual mximo para cada desembolsos, funcionarios facultados para autorizar gastos, plazo mximo para liquidar vales provisionales, etc.A 2 / 2

HECHO PORLCS

FECHA03.01.14

REVISADO PORPYR

EMPRESA DEL SURARQUEO DE FONDO FIJORELACIN DE DOCUMENTOS DEFINITIVOSFECHA NN DOC.PROVEEDORCONCEPTOIMPORTEAUTORIZADO

08.11.139114Lima gasCompra gas propanoS300Gerente Finanzas

28.12.13335Good Years S.ACompra 2 llantasS600 NGerente Finanzas

30.12.13S/NPablo MoriPintado de local$450 NGerente Finanzas

1,350

Trabajo realizado = suma conformeS = documentacin sustentatoria conforme en cuanto a propiedad, autoridad, legalidad y autenticidad.$ = documentos inconformes en cuanto a legalidad y propiedad del gasto.N = exceden el tope mximo de S/. 300

Observaciones1. Se ha observado que la compra de las llantas es para uso del automvilparticular del Gerente de Finanzas y no para los vehculos de la empresa.2. Existe un recibo, que no rene los requisitos de comprobantes de pago y no se ha efectuado la retencin del impuesto y/o exigido la constancia de suspensin de pago, contravinindose lo establecido en la ley del impuesto a la renta.3. Se ha encontrado 2 desembolsos que exceden el tope mximo individual de gastos de S/. 300, fijado por la administracin.

Recomendaciones1. Que la Gerencia General se sirva disponer que el Gerente de Finanzas, reintegre a la empresa el valor de las llantas adquirida para su automvil particular.2. Que para lo sucesivo el custodio de fondo fijo exija a los proveedores el comprobante de pago de acuerdo a los requerimientos legales, que incluyan IGV.3. Que la Gerencia General se sirva reiterar al custodio del fondo fijo y los funcionarios competentes enmarcarse dentro de los topes mximos de desembolsos.

HECHO PORMDRA 2 / 3

FECHA03.01.14

REVISADO PORPYR

EMPRESA DEL SUR S.ARESUMEN DEL MOVIMIENTO DEL LIBRO BANCOS

BANCO CTA.CTE.SALDO AL 30.11.13MOVIMIENTO DICBRE.SALDO SEGN AUDITORIA AL 31.12.13REF. P / T

INGRESOSEGRESOS

10234001024,340 60,600 34,699 50,241 A 4 / 1

Trabajo realizado = chequeado con saldo del libro bancos mes noviembre, conforme. = chequeado con abonos y cargos del extracto bancario, conforme. = inspeccionado saldo en el libro bancos, conforme.

HECHO PORMDRA 4

FECHA03.01.14

REVISADO PORPYR

LIBRO BANCO DE CRDITOMES DE DICIEMBRE DE 2013

FECHACONCEPTODEBE S/.HABER S/.SALDO DEUDOR S/.SALDO ACREEDOR S/.

02.12.13Ch./2027,50016,790

06.12.13Deposito efectivo50,60067,390

18.12.03Ch/2035,00062,390

20.12.13N/A N89110,00072,390

22.12.13Ch/20415,00057,390

29.12.13Ch/205________7,14950,241 N

60,600

Saldo del mes anterior24,290

84,89034,649

Trabajo realizado = suma conformeN = saldo determinado correctamente, coincide con libro mayor y con balance general = chequeado con conciliacin bancaria

HECHO PORMDRA 4.1

FECHA03.01.14

REVISADO PORPYR

EXTRACTO BANCARIO MES DE DICIEMBRE DE 2013BANCO DE CRDITOCTA.CTE. 102340010

FECHACONCEPTOCARGOS S/.ABONOS

01.12.13Saldo24,290

06.12.13Depsitos efectivo50,600

15.12.13Ch/.2027,500

20.12.13N/A N89110,000

22.12.13Ch/20415,000

30.12.13N/A N99520,000

30.12.13N/C N 7324,700

27,200

Saldo a favor77,690

104,890104,890

Trabajo realizado= chequeado con conciliacin bancaria

HECHO PORMDRA 4.2

FECHA03.01.14

REVISADO PORPYR

CONCILIACIN BANCARIAMES DE DICIEMBRE DE 2013

Saldo segn libros bancos50,241

Mas

Cheques girados y no cobrados

Ch/203 5,000

Ch/.205 7,14912,149

N/A N 995 no recibidas20,000

32,149

82,390

Menos

N/C N 732, no recibida(4,700)

Saldo segn extracto bancario77,690

Trabajo realizado = suma conforme = rastreado a extracto bancario del mes de enero de 2014, verificado su cobro = verificada en el extracto bancario =chequeado en el libro bancos, conforme.

HECHO PORMDRA 4 / 1

FECHA03.01.14

REVISADO PORPYR

EMPRESA DEL SUR S.ARECONCILIACIN BANCARIA AL 31.12.13CUENTA CTE. BANCARIASALDO EXTRACTO BANCARIO AL 31.12.13+N/C NO REGISTRADAOTROS(-)N/A NO COBRADOS(-)N/A NO REGISTRADAOTROSSALDO SEGN LIBRO BANCOSREF. P/T

BANCON CTA.CTE.

Crdito102340010077,6904,700 N12,14920,70050,241A 4 / 1

77,6904,700 N12,14920,70050,241

Trabajo realizado = suma conforme = chequeado con saldo de extracto bancario, conforme = chequeado con saldo de libro de bancos, conforme = rastreado el pago al mes siguiente. Se cobraron en enero 2014N = las notas de cargo y abono aparecen en el extracto bancario pero no han sido recibidas del banco.

ObservacinLa N/C N732 por S/. 4,700 y la N/A 995 por S/. 20,000 que se refleje en la conciliacin bancaria y reconciliacin no han sido registradas contablemente en el ejercicio 2013, debido a que la empresa no ha decepcionado dichas notas al banco. En consecuencia, no se afectado a los resultados del ejercicio examinado.

RecomendacinQue el contador general se sirva solicitar el Banco las notas no recibidas, procedimiento inmediato a registrar el asiento de ajuste contables respectivos.A 4 / 2

HECHO PORMDR

FECHA03.01.14

REVISADO PORPYR

CONFIRMACIN DE SALDOS

Lima 03, de enero 2014SeoresBANCO DE CRDITOPresente Asunto:confirmacin de saldos Auditoria ejercicio 2013De nuestra consideracin:Es grato dirigirnos a ustedes, relacin al asunto del rubro, para solicitarles se sirvan informacin directamente a nuestros Auditores Externos YARASCA, LVAREZ $ ASOCIADOS, contadores pblicos sociedad civil, av., Nicols Arriola N 385 of. 201 La Victoria lima 13, informacinsegn su registro al 31.12.13 sobre lo siguiente:1. Saldo de nuestras cuentas corrientes, ahorros y cuentas a plazo.2. Saldos por crditos directos, documentos descontados, operaciones con el exterior, fianzas hipotecarias y toda operacin que mantengamos con ustedes.3. Detalle de ttulos, acciones y otros valores depositados por cualquier concepto.4. Nombres de las personas autorizadas para firmar cheques contra nuestras cuentas bancarias.Mucho agradeceremos que en caso de no registrar operaciones en algunos de los rubros antes mencionados, se sirvan dejar expresa constancia de ello.Atentamente,EMPRESA DEL SUR S.A

____________________GERENTE GENERAL

CARTA RESPUESTA DEL BANCO

Lima 13 de enero del 2014Hora: 15.00SeoresYARASCA, LVAREZ& ASOCIADOSAv. Nicols Arriola N385 of 201Lima 13 PerAsunto:confirmacin al 31.12.13 para Auditores externosDe conformidad a lo solicitado, cumplimos con informacin a ustedes, que al cierre de operaciones en la fecha indicada en el asunto, en relacin a la Empresa del Sur S.A. nuestros libros mostraban lo siguiente:FECHACLASE DE CUENTANSALDO S/.DOC.

31.12.13Prestamos8005826150,000

31.12.13Garantas10070782300,000Hipoteca

31.12.13Cuenta corriente10237001077,690

La persona autorizada a firmar cheques es don Juan Briceo Ramrez, Gerente General.Aparte de lo expresado anteriormente, de acuerdo a nuestros libros la Empresa del Sur S.A no tiene a dicha fecha ninguna otra obligacin o cuenta con este banco.AtentamenteBANCO DE CRDITO_________________Jefe de operacionesA - C

9. CONFIRMACIN DE BANCOS Y DE OTRAS EMPRESAS FINANCIERASLas pruebas detalladas de transacciones y saldos para el efectivo en caja y bancos comprenden:1. Confirmacin de los montos de fondos en poder de terceros, como as tambin las firmas autorizadas en el manejo de los fondos y los dems acuerdos con las entidades financieras, es uno de los procedimientos en la mayora de trabajos de auditora.1. Revisin de las conciliaciones bancarias.1. Realizacin de recuentos de efectivo y valores, cuando no son efectuados por la empresa.1. Revisin de la traduccin de saldos en moneda extranjera.1. Examen de las cuentas de fondo fijo para determinar que todas las transacciones de bancos hayan sido contabilizadas.Al realizar la confirmacin de los montos en poder de bancos y otras empresas financieras, es necesario tener en consideracin lo siguiente: Este procedimiento puede proporcionar una confirmacin de los saldos y o transacciones individuales, y puede proporcionar evidencia de la efectividad de los sistemas y control. La confirmacin generalmente es requerida en todas las auditorias. Los resultados de las confirmaciones de cuentas bancarias se usan frecuentemente en relacin con las pruebas sobre la conciliacin de saldos bancarios y para proporcionar evidencias de prstamos, activos entregados en garanta de prstamos, avales y otros asuntos pertinentes. Existen formularios estndar que se utilizan para solicitar informacin bancaria para fines de auditoria. El nmero de cuentas bancarias a confirmar depende de diversos factores, como por ejemplo: La cantidad y tipo de cuentas. La importancia relativa y riesgo asociado con los saldos bancarios. La evaluacin de la efectividad de los sistemas de informacin y control. La seleccin inicial de cuentas debe incluir saldos acreedores y de saldo cero y debe hacerse mediante un mtodo al azar o sistemtica, utilizando estratificacin cuando sea posible. Adems, las cuentas que son consideradas significativas tambin debern ser incluidas, como por ejemplo: Principales bancos. Saldos individualmente significativos. Cuentas con problemas conocidos. La confirmacin puede llevarse a cabo antes del cierre del periodo a menos que existan debilidades de control significativo. Es necesario dejar adecuada constancia en los papeles de trabajo de los criterios de seleccin adoptados.La confirmacin de bancos y de otras empresas financieras, deber incluir entre otras, los siguientes procedimientos:1. Obtener o proponer una lista completa de todas las cuentas bancarias existentes durante el periodo. Las cuentas corrientes, de depsito, prestamos, cartas de crdito, letras en cobranza, letras descontadas, etc.; tambin deben ser incluidas.1. Completar o hacer que la empresa cliente complete los formularios estndar.1. Acordar que la empresa autorice al banco a cumplir con el requerimiento de auditora. Esto puede lograse mediante la firma de la carta circular o escribiendo en forma separada al banco otorgando una autorizacin especial vlida hasta nuevo aviso.1. Prepara un listado de control de las confirmaciones.1. Despachar las cartas circulares directamente, adjuntando una copia adicional de cada solicitud para el banco.1. Registrar las fechas de envo y recepcin en el listado de control.1. Si fuera necesario, enviar un segundo pedido.1. Controlar las respuestas a medida que son recibidas y realizar inmediatamente un seguimiento de las discrepancias observadas, de la siguiente manera: Revisar el sobre y el formulario estndar para identificar cualquier posible evidencia de falta de autenticidad. Identificar aspectos inusuales para realizar un seguimiento inmediato.Se presenta un modelo de carta circular a bancos y de la respuesta correspondiente en la pag 41, 42.

FORMATO N 1EFECTIVOCUESTIONARIO PARA LA REVISN Y EVALUACIN DELSISTEMA DE CONTROL INTERNO1. GENERALIDADESN/ASINOM/C

01. Las funciones de los encargados de valores y fondos son tales que no manejan registros ni preparan asientos para los libros generales de contabilidad, cuentas por cobrar, etc. Distintos de libros de Caja.

02. La apertura de las cuentas bancarias y las firmas de las personas que giran sobre ellas son debidamente autorizadas.

03. Existen instrucciones a los bancos indicando que las personas autorizadas para firmar cheques no pueden delegar tal autorizacin en otros funcionarios.

04. Se avisa inmediatamente a los bancos cuando una persona autorizada para firmar los cheques deja el empleo de la empresa.

05. Si esta situacin no se ha presentada, ha previsto la empresa algn procedimiento para notificar a los bancos cuando sea necesario.

06. Todas las cuentas bancaria a nombre de la empresa estn registradas en cuentas de controlen el mayor general o auxiliar.

07. Los traspasos de una cuenta bancaria a otra estn bajo control contable en forma talque tanto cargos como abonos queden registrados en una cuenta de control.

08. Mantiene la empresa un control de los cheques postfechados.

2. RECONCILIACIN DE LOS SALDOS BANCARIOS.

01. Las cuentas bancarias son reconciliadas regularmente por la empresa.

02. Las reconciliaciones bancarias son preparadas y revisadas por empleados que no preparen o firmen cheques o manejen dinero de la empresa.

03. Los extractos bancarios y los volantes de cheques pagados se entregan directamente en sobre cerrado al empleado que prepara las reconciliaciones.

04. Los procedimientos efectuar las reconciliaciones contemplan todos los pasos esenciales que aseguren una efectiva reconciliacin, particularmente en cuanto a:1. Comparaciones del nmero y valor de los cheques contra el libro de salida de caja.2. Revisin de endosos en los bancos o de los volantes delos cheques.3. Comparacin con los saldos del mayor general.

05. Un empleado sin injerencia en los ingresos o egresos de caja revise todas las reconciliaciones y hace averiguaciones sobre las partidas poco usuales.

3.COMPARACIN POSTERIOR DE LA RECONCILIACIN

01. Las notas relacionados con dbitos o crditos no aceptados por el banco son recibidos por un empleado distinto del cajero.

02. Las transacciones de caja, sin excepcin, se registran en la fecha en que:1. Se recibe el dinero.2. Se expiden los cheques

4.REVISIN DE CHEQUES

01. La existencia de chequeras en blanco est controlada en forma talque evita que personas no autorizadas para girar cheques puedan huso independiente de ellas.

02. La firma o contrafirma de cheques en banco est prohibida

03. En caso contrario los empleados responsables de cerciorar por medio de inspecciones posteriores de los cheques o informacin comprobatoria de que tales cheque han sido usados correctamente.

04. La prctica de girar cheques al portador est prohibida.

05. Silos cheques son numerados consecutivamente son anulados los daados a fin de evitar su uso y son archivados con el propsito de controlar su secuencia numrica

5.CONSIGNACIONES BANCARIAS

01. Se preparan duplicados delas consignaciones y estos son sellados por el banco y archivados cronolgicamente.

02. En caso afirmativo se comparan tales duplicados con el libro de entradas de caja al menor en forma selectiva, por algn diferente al cajero.

03. Se comparan tales duplicados contra los recibos de caja para asegurarse de que los ingresos son depositados en las mismas especies en que fueron recibidos

6.EFECTIVO EN CAJA

01. Los fondos de caja menor mantiene bajo una base de fondo fijo.

02. Los encargados del manejo de la caja menor son independientes del cajero general u otro empleado que maneje remesas u otra clase de dinero.

03. La responsabilidad principal de cada fondo est limitada a una sola persona.

04. Los fondos de caja menor se limitan a sumas razonables segn las necesidades del negocio.

05. Los pagos por caja menor tienen un limite mximo asignado.

06. Los comprobantes de caja menor son preparados de tal forma que no permitan alteraciones.

07. Los comprobantes de caja menor tienen la firma del beneficiario.

08. Los cheques de reembolso de caja menor se giran a favor del encargado del fondo.

09. Los anticipos a empleados hechos con el fondo de caja menor son autorizados por un encargado responsable que no tenga a su cargo funciones de caja.

010. Al solicitar los rembolsos de caja menor se presentan los comprobantes de los gastos a fin de que sean inspeccionadas por quien firma el cheque.

011. Se llevan a cabo arqueos peridicos del fondo de caja menor bien sea por el departamento de auditoria interna o por una persona independiente de las labores de caja.

Seccin discutida con (nombre y puesto)Seccin preparada por: Fecha:Empresa:Periodoque cubre laAuditoria:

CASO PRCTICOCENTRO COMERCIAL ALAMEDA DEL CALZADO

PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

1. INTRODUCCION:EL C.C. ALAMEDA DEL CALZADO, es una institucin con personera legal reconocida, especializados en la venta de calzado de cuero, para el pblico en general. Somos conscientes que el fomento de empleo es un factor gravitante para combatir la pobreza y con esa mstica de trabajo nuestra institucin est generando oportunidades de desarrollo de vida para la gente ms necesitada, porque estamos convencidos que la frmula para sacar a nuestro pas adelante es: INVERSIN + TRABAJO = MENOS POBREZA. 2. PRINCIPALES FUNCIONARIOSPresidente: ING. Milton Solrzano IbezVicepresidente: Ing. Carlos Aron Alfaro RamosgDirector de actas y archivos: Filomena Margarita Paredes CevallosDirector de economa y finanzas: Margot Rodrguez MendozaDirector de defensa institucional: Segundo Pablo Moreno BustamanteDirector de organizacin: Nicols Ruiz NarvezDirector de extensin de cultura, asistencia social y deportes: Santos Vargas AlayoDirector de promocin industrial y comercio: Nilder Ventura Revilla3. OBJETIVO DE LA AUDITORAEl objetivo de nuestro trabajo fue verificar las liquidaciones de caja emitidas por la oficina de tesorera en el ao 2014.

4. ALCANCE DE LA AUDITORIA:Para el desarrollo de nuestra labor se cont con las Liquidaciones de caja, estados de cuenta corriente, voucher depsitos bancarios y comprobantes de pago emitidos correspondientes al 2013 y 2014.5. PROGRAMA DE AUDITORIA:

CENTRO COMERCIAL ALAMEDA DEL CALZADO

6.PERSONAL:NNOMBREDNICARGOPROFESINN MAT.HORAS ASIGNADASDAS TILES

01Diana Orozco Graos47349982Auditor SupervisorCPCC25687202

02Henry Merejildo Arce45249834Auditor MasterCPCC25348202

03Ana Toribio Quiones44258793Auditor SeniorCPCC25634202

EFECTIVOCUESTIONARIO PARA LA REVISN Y EVALUACIN DELSISTEMA DE CONTROL INTERNO1. GENERALIDADESN/ASINOM/C

01.Las funciones de los encargados de los fondos son tales que no manejan registros ni preparan asientos para los libros generales de contabilidad, cuentas por cobrar, etc.xEl contador es el que se encarga de elaborar todos los documentos y libros contables.

02.La apertura de las cuentas bancarias y las firmas de las personas que giran sobre ellas son debidamente autorizadas.xLas cuentas son mancomunadas

03.Existen instrucciones a los bancos indicando que las personas autorizadas para firmar cheques no pueden delegar tal autorizacin en otros funcionarios.xNo contamos con una chequera

04.Se avisa inmediatamente los bancos cuando una persona autorizada para firmar los cheques deja el empleo de la empresa.x

05.Todas las cuentas bancarias a nombre de la empresa estn registradas en cuentas de control en el mayor general o auxiliar.xSolo nos guiamos por los extractos bancarios

2. RECONCILIACIN DE LOS SALDOS BANCARIOS.

01.Las cuentas bancarias son reconciliadas regularmente por la empresa.xNo hay nadie encargado precisamente de conciliar las cuentas.

02.Las reconciliaciones bancarias son preparadas y revisadas por empleadas que no preparen o firmen cheques o manejen dinero de la empresa.x

05.Un empleado sin injerencia en los ingresos o egresos de caja revisa todas las reconciliaciones y hace averiguaciones sobre las partidas poco usuales.x

3.EFECTIVO EN CAJA

01.Los fondos de caja menor se mantienen bajo una base de fondo fijo.xSi, aunque cuando son insuficiente, lo restante se cubre con los ingresos del da.

02.Los encargados del manejo de la caja menor son independientes del cajero general u otro empleado que maneje remesas u otra clase de dinero.xLa Srta Margarita es la encargada de todos los movimientos de caja menor.

03.La responsabilidad principal de cada fondo est limitada a una sola persona.x

04.Los fondos de caja menor se limitan a sumas razonables segn las necesidades del negocio.x

05.Los pagos por caja menor tienen un limite mximo asignado.xcubren montos menores o iguales a S/. 25

06.Los comprobantes de caja menor son preparados de tal forma que no permitan alteraciones.x

07.Los comprobantes de caja menor tienen la firma del beneficiario.xSon impresas y registradas por un sistema.

08.Los anticipos a empleados hechos con el fondo de caja menor son autorizados por un encargado responsable que no tenga a su cargo funciones de caja.x

09.Al solicitar los rembolsos de caja menor se presentan los comprobantes de los gastos a fin de que sean inspeccionadas por quien devuelve el dinero.x

11.Se llevan a cabo arqueos peridicos del fondo de caja menor bien sea por el departamento de auditoria interna o por una persona independiente de las labores de caja.xNo contamos con un dpto de Auditora Interna.

Seccin discutida con (nombre y puesto)MARGARITA VELA HILARIOSeccin preparada por: ANA TORIBIO QUIONES Fecha:20 04 - 2014Empresa:CC ALAMEDA DEL CALZADOPeriodo que cubre la Auditoria:2013 - 2014

INFORME 2014Trujillo, 23 de Abril de 2014.Seores: Carlos Miano y Elena Sandoval Valdiviezo Comit de Fiscalizacin C.C. ALAMEDA DEL CALZADOAsunto: Informe de Arqueo de Caja y Conciliaciones de Efectivo

Nos es grato saludarles y a la vez alcanzarle las observaciones encontradas en la revisin especial practicada a su representada sobre las Liquidaciones de caja y Conciliaciones de Efectivo correspondiente al ao 2013 - 2014.Estas observaciones se remiten a su despacho a efecto que se tomen las medidas correctivas del caso. Al respecto acompaamos en forma detallada cada una de las observaciones con sus respectivos anexos.Cualquier aclaracin sobre el informe emitido, nos encontramos a vuestra disposicin. AtentamenteCONTADORES ASOCIADOS

C.C. ALAMEDA DEL CALZADO

DESCRIPCION DE NUESTRO TRABAJO.Para el desarrollo de este trabajo especial se realiz el siguiente procedimiento:1. Se verific las Liquidaciones de caja y los comprobantes de pago que sustentan el ingreso.2. Luego se procedi a verificar que todos los ingresos netos fueran depositados en el banco.A continuacin detallamos los Hallazgos ms relevantes alcanzados dentro del procedimiento de nuestro trabajo: OBSERVACION 01: DEPOSITOS DE INGRESOS EN LA CAJA TRUJILLO MAYOR A 5 DIAS.Segn conversacin con el Srta. Margarita Vela Hilario, trabajadora del rea de Contabilidad encargado de revisar las liquidaciones de caja, nos manifest que el dinero recaudado por los ingresos que figuran en las Liquidaciones de Caja, deben de depositarse en el mismo da o mximo al da siguiente, dicha instruccin fue impartida en forma verbal, ya que la empresa no cuenta con un Manual de Organizacin, Funciones y Procedimientos Aprobados y entregados a los trabajadores.Sin embargo se comprob que, durante los meses verificados correspondientes a los meses de Enero Marzo 2014 existen depsitos bancarios hasta con retraso de 15 das (Anexo_01), evidencindose que las liquidaciones de Caja no son sustentadas con sus depsitos al da siguiente. OBSERVACION 02: FALTA DE CONTROL EN LOS CARDEX DE LOS SOCIOS.Al verificar los cardex cancelados del ingreso de socios se encontr que la tarjeta del socio Totocayo Casanova Gustavo Milton aparece como cancelada, teniendo un saldo de $140 (Ciento Cuarenta Dlares Americanos), cuyo pago de los mismos no aparecen sustentados en ningn comprobante.OBSERVACION 03: LOS ESTADOS DE CUENTA NO ESTAN CORRELATIVOS.Al revisar los archivos de Estados de Cuenta, se encontr que stos no estaban completos, faltando los correspondientes a las fechas del 01-01-2014 al 30-04-2014, no pudindose comprobar los depsitos que deberan efectuarse el 24-01-2014 con comprobante n 400 por $ 1,000 (Mil Dlares Americanos), el 31-01-2014 con comprobante n 598 por $ 1,000 (Mil Dlares Americanos) ni el del 09-03-2014 con comprobante n 1596 por $ 1,000 (Mil Dlares Americanos).OBSERVACION 05: LOS DEPSITOS NO SON REALIZADOS DE MANERA DISCRIMINADA EN LA CUENTA DE DLARES DE LA CAJA TRUJILLO.Se observa que los depsitos de los nuevos socios no se realizan de manera separada, no pudiendo as determinar a quienes les

corresponde, tal es el caso del Socio Mantilla Alvarado Patricia (Stand N 86) quien cancel $ 500 (Quinientos Dlares Americanos) con fecha 26-06-2014, y no hay un depsito inmediato de dicho importe, siendo depositado el 01-07-2014 pero en manera conjunta con otros pagos.OBSERVACION 05: INCREMENTO DE SUELDOS.Al verificar la Planilla de sueldos verificamos el aumento parcial en las remuneraciones del Personal Administrativo, existiendo en el caso de la Srta. Margarita Vela Hilario un aumento de S/. 400 (Cuatrocientos Nuevos Soles), siendo el nuevo sueldo S/. 1,200 (Mil Doscientos Nuevos Soles), mientras que en el caso de la Srta. Karina el aumento fue de S/. 225 (Doscientos Veinticinco Nuevos Soles), llegando a un sueldo de S/. 900 (Novecientos Nuevos Soles).CONCLUSIONES: Se realiz la verificacin de los comprobantes de ingresos y egresos de caja del mes de marzo del 2014, constatando que stos son emitidos correlativamente y registrados automticamente por el sistema. La entrega de los ingresos de Efectivo por concepto de SS.HH. y La Bodeguita son diarios, mientras que de los juegos mecnicos son semanales y stos se realizan con la presencia de un fiscal. Se comprob que la empresa muestra una carencia de control interno en los procesos de emisin de tickets en los servicios higinicos, puesto que en los reportes alcanzados en los cuadernos, el efectivo reportado siempre es mayor que los tickets emitidos. La cuenta de soles no tiene mucho movimiento, puesto que los ingresos recaudados son utilizados generalmente de manera inmediata. Al preguntar sobre el destino de los desembolsos de la Cuenta de Dlares, la Srta. Margarita Vela Hilario manifest que stos se utilizan para completar los pagos efectuados a Hidrandina, Sedalib y personal. La caja chica cubre gastos menores o iguales a S/. 25 (Veinticinco Nuevos Soles), como movilidad y otros. Las cancelaciones de los gastos se realizan en efectivo. Los recibos de Hidrandina correspondientes a los meses de enero - marzo 2014 estn cancelados por la Asociacin, estando pendiente de cobro a los asociados por un monto S/ 4,000.20 (Cuatro Mil y 20/100 Nuevos Soles). No se revisan los reportes generados por la entidad financiera y los depsitos que debieron hacerse en forma oportuna, producto de la recaudacin de ingresos. No se cuenta con un cuaderno de cargo, con el cual se lleve un mejor control del manejo de documentos. Los ingresos de los SS.HH. no son suficientes para cubrir los gastos que stos demandan como por ejemplo el recibo de agua, insumos necesarios y el sueldo de la trabajadora, teniendo que la asociacin asuma la diferencia.RECOMENDACIONES: Teniendo en cuenta la antigedad de los vales encontrados en caja, se recomienda dar un plazo mximo de regularizacin (15 das) o en caso contrario responsabilizar el gasto a la persona que lo autoriz. Los Estados de Cuenta deben obtenerse mensualmente y no esperar alguna fiscalizacin para solicitarlos, conciliarlos y archivarlos. Los ingresos debern ser depositados en su totalidad diariamente en la cuenta de la Caja Trujillo. Se recomienda a la Administracin de esta Asociacin, contar con una chequera, para un mejor control de los desembolsos, puesto que stos se realizan por cuantiosos montos que no son justificados de manera detallada. Implementar una poltica de pago a proveedores, estableciendo el ltimo da de la semana como fecha de cancelacin, para un mejor control. Implementar una medida de control interno para mejorar la recaudacin de ingresos, sin que estos puedan ser alterados.