Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM Estel Auditora Integral II

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FacultadRegionalMultidisciplinariaFAREMESTELI

AUDITORIA INTEGRAL II

2012

Compiladoyadapatadopor:Lic.YirleyIndiraPeraltaCaldern

Lic.JeylingAlfaroManzanares

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ndice de Contenidos

TEMA I:

IMPORTANCIA Y RIESGO

CONTENIDO:

1. Importancia. 2. Determinacin del criterio preliminar sobre la importancia. 3. Uso del criterio preliminar sobre importancia a segmentos (error tolerable) 4. Estimacin del error y comparacin. 5. Riesgo. 6. Riesgo inherente. 7. Otras consideraciones sobre la importancia y el riesgo. 8. Evaluacin de resultados. 9. Puntos de debates y problemas

TEMA II:

EL ESTUDIO DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO DEL CLIENTE Y EVALUACIN DEL RIESGO DE CONTROL CONTENIDO: 1. Preocupaciones del cliente y del auditor. 2. Conceptos importantes. 3. Mtodos para el procesamiento de datos. 4. Componentes de la estructura de control interno. 5. El ambiente de control. 6. Evaluacin del riesgo por parte de la administracin.

TEMA III:

PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA Y PROGRAMA DE LA AUDITORIA.

CONTENIDO: 1. Tipos de pruebas. 2. Relacin entre pruebas y evidencias. 3. Combinacin de evidencias. 4. Diseo del programa de auditoria. 5. Punto de debates y problemas.

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TEMA IV:

AUDITORA DEL CICLO DE VENTAS Y COBRANZA: PRUEBAS DE CONTROLES Y PRUEBAS SUSTNATIVAS DE OPERACIONES

CONTENIDO: 1. Naturaleza del ciclo de ventas y cobranza 2. Funciones administrativas en el ciclo y documentos y registros relacionados. 3. Metodologa para el diseo de pruebas sustantivas de operaciones de venta. 4. Devoluciones y rebajas sobre ventas. 5. Controles internos pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones de entrada de caja. 6. Pruebas de auditoria para cuentas incobrables. 7. Controles internos adicionales sobre saldos de cuenta. 8. Efecto de resultados de pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones. 9. Puntos de debate y problemas.

TEMA V:

MUESTREO EN AUDITORIA DE PRUEBAS DE CONTROLESY PRUEBAS SUSTANTIVAS DE PERACIONES.

CONTENIDO: 1. Muestras representativas. 2. Muestreo estadstico contra muestreo no estadstico. 3. Mtodos no probabilsticos de seleccin de muestras. 4. Seleccin probabilstica de muestras. 5. Muestreo de atributos. 6. Distribucin del muestreo. 7. Aplicacin de muestreo de atributos. 8. Otras consideraciones. 9. Puntos de debate y problemas.

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I UNIDAD: IMPORTANCIA Y RIESGO Objetivos Acadmicos:

Aplicar el concepto de importancia a la auditoria. Formar un juicio preliminar sobre que cantidades se consideran importantes. Asignar importancia preliminar a los segmentos de la auditoria durante la planificacin. Utilizar la importancia para evaluar los hallazgos de la auditoria. Definir el riesgo en la auditoria. Describir el modelo de riesgo de auditoria y sus componentes. Considerar el impacto del riesgo empresarial en el riesgo aceptable de auditoria. Considerar el impacto de varios factores en la evaluacin del riesgo inherente. Explicar las relaciones entre los componentes del riesgo. Explicar el riesgo para segmentos y dificultades de medicin.

Explicar en que forma la importancia y el riesgo estn relacionados e integrados en el proceso de auditora.

1.1 Importancia.

Generalidades

La magnitud de una omisin o error de la informacin contable que, a luz de las circunstancias que lo rodean, hace probable que el criterio de una persona razonable que confa en la informacin haya cambiado o hay sido influenciado por la omisin o el error.

Las responsabilidades del auditor es determinar si los estados financieros tienen errores importantes. Si el auditor determina que existe error es importan se lo har saber al cliente de tal manera que se pueda hacer una correccin. Si el cliente rehsa corregir los estados financieros debe emitirse una opinin con salvedades o adversas dependiendo de cuan grave sea el error. Por lo tanto, los auditores deben tener un conocimiento cabal de la aplicacin del concepto de importancia.

La definicin de la FASB en relacin de la importancia en la prctica hace nfasis en que los usuarios razonables confen en los estados financieros para tomar decisiones. Los auditores por lo tanto deben conocer a los usuarios probables de los estados financieros de sus clientes y las decisiones que se toman. Por ejemplo, si un auditor sabe que los estados financieros van a ser utilizados para el convenio de compra venta de toda una empresa, el monto que el auditor considere importante ser menor que para otra auditoria similar.

En la prctica, los auditores a menudo saben quienes son los usuarios y cules son las decisiones se van a tomar.

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Pasos para aplicar la importancia

1.2 Determinacin del criterio preliminar sobre la importancia.

En forma ideal un auditor decide desde las primeras etapas de la auditoria el monto combinado de errores de los estados financieros que se considera importante.

En forma ideal un auditor decide desde las primeras etapas de la auditora el monto combinado de errores de los estados financieros que se considerar importante. Recibe el nombre de criterio preliminar sobre la importancia porque es un criterio que puede transformarse durante la auditora si cambian las circunstancias. El criterio preliminar sobre la importancia es pues el monto mximo por el cual el auditor cree que los estados financieros podran estar equivocados sin afectar siquiera las decisiones de los usuarios razonables. La importancia preliminar se define de esta forma como conveniencia en aplicacin. Este criterio es una de las decisiones ms importantes que toma el auditor. Requiere bastante criterio profesional. La razn para establecer un criterio preliminar sobre la importancia es ayudar al auditor a planear las evidencias adecuadas que va a acumular. Si el auditor determina un monto en dlares bajo, se requieren ms evidencias que si fuese una cantidad mayor. Los auditores ms experimentados diran que el monto es demasiado grande para ser un monto de importancia combinado en estas circunstancias. Con frecuencia el auditor cambiar el juicio preliminar, sobre la importancia durante la auditora. Cuando se haga esto, el nuevo criterio recibe el nombre de criterio revisado sobre la importancia. Las razones para utilizar un criterio revisado incluyen un cambio en uno de los factores utilizados determinar el criterio preliminar o una decisin que toma el auditor de que el criterio preliminar es muy grande o demasiado pequeo.

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FACTORES QUE AFECTAN AL CRITERIO Son varios los factores que afectan el establecimiento de un criterio preliminar sobre la importancia para algunos estados financieros. Los ms importantes stos se analizan a continuacin; La importancia es ms bien un concepto relativo y no absoluto Un error una magnitud determinada podra ser importante para una compaa pequea en tanto que el mismo error en dlares sera poco importante para una compaa grande. Por ejemplo, un error total de un milln de dlares sera muy importante para Impulsadora del Norte, pero seria poco importante para una Empresa Tabacalera con sede central en Tampa como es Olivas Tobacco Company S,A. Por ende, no es posible establecer ninguna directriz de valor en dlares para un criterio preliminar sobre la importancia que se aplique a todos los clientes de auditora. Se necesitan bases para evaluar la importancia Dado que la importancia relativa, es necesario tener bases para establecer si los errores son importantes. Las utilidades netas antes de impuestos por lo regular son la base ms importante para decidir lo que es importante porque se le considera como una partida crtica de informacin para los usuarios. De igual manera, es importante aprender o saber si los errores podran afectar en forma importante la credibilidad otras posibles bases tales como los activos circulantes, los activos totales, pasivos circulantes y el capital contable. Supongamos que para determinada compaa, un auditor decidi que error de utilidades antes de impuestos por 100,000 dlares o ms sera importante, pero un error de 250,000 dlares o ms sera importante para los activos circulantes. Sera inadecuado que el auditor utilizara un criterio preliminar sobre la importancia de 250,000 dlares tanto para las utilidades antes impuestos como para los activos circulantes. El auditor por lo tanto debe encontrar todos los errores que afectan la utilidad, antes de impuestos que superen el criterio preliminar sobre la importancia de 100,000 dlares. Dado que la de los errores afecta tanto los estados de resultados como balance, auditor no debe estar muy preocupado sobre la posibilidad de errores en los activos circulantes de ms de 250,000 dlares. Sin embargo algunos errores como la clasificacin errnea de un activo a largo plazo como circulante, afecta slo al balance. Por lo tanto, el auditor tambin necesitar planear la auditora con el criterio preliminar de 250,000 dlares sobre importancia para ciertas pruebas de activos circulantes. Factores cualitativos que tambin afectan la importancia Es probable que algunos tipos de errores sean ms importantes para los usuarios que otro aunque los montos en dlares sean los mismos. Por ejemplo:

Montos que involucran irregularidades normalmente se consideran ms important