República Bolivariana de Venezuela Ministerio del Poder Popular para la Educación

UniversitariaUniversidad Politécnica Territorial de Mérida «Kleber

Ramírez»Programa Nacional de Formación Contaduría Pública

Ejido Estado Mérida

Integrantes:Fernández Isamar

Flores SorelisMoreno Kelin

Ramírez TamaireOsorio Cindy

Auditorias y Análisis de los Estados

Financieros según NIFF

Auditoria Es la revisión y verificación de las cuentas

anuales, así como de otros estados financieros o documentos contables,

elaborados con arreglo al marco normativo de información financiera que resulte de

aplicación, siempre que aquélla tenga por objeto la emisión de un informe sobre la

fiabilidad de dichos documentos que puede tener efectos frente a terceros

La auditoría contable o auditoría de

estados contables consiste en el examen de la información

contenida en estos por parte de un auditor independiente al ente

emisor. El propósito de este examen es determinar si los mismos fueron

preparados de acuerdo a las normas contables vigentes en cada

país o región

Una auditoría contable cumple la necesaria función de asegurar que una empresa no sólo

está diciendo la verdad en sus informes financieros, sino también que las operaciones de la empresa están funcionando según lo previsto. Los auditores pueden trabajar ya sea dentro de la empresa y realizar una auditoría interna, o

para otra organización, y realizar una auditoría externa.

Normas Aplicables

Normas de auditoría NAGA (Normas de Auditoría

Generalmente Aceptadas), A Nivel Internacional se

corresponden con las Normas Internacionales de

Auditoría (ISA, por su sigla en inglés).

Tipos de Auditores

Auditores externos: Son contadores públicos certificados, que trabajan como independientes de una empresa u organización, examinando los estados financieros preparados por la dirección de la empresa u organización

Auditores Internos: Realizan tareas similares de asegurar que los estados financieros de la empresa son veraces y precisos, pero son empleados de la empresa auditada.

Características básicas de la Auditoría

Debe ser desarrollada por personas calificadas e independientes.

Utilizar técnicas de revisión y verificación idóneas.

Examen de las cuentas . Debe hacerse de conformidad con principios y

normas de contabilidad generalmente aceptados.

Tiene por objeto la emisión de un informe.

Auditorías

Auditoría externa o auditoría legal: Es la aceptación generalizada, tiene como objetivo realizar Exámenes de las cuentas anuales de una empresa por un auditor externo, normalmente por exigencia de un examen de los estados financieros de una compañía, ente u órgano.

Auditoría Interna

Control realizado por los empleados de una empresa para garantizar que las operaciones se llevan a cabo de acuerdo con la política general

de la entidad, evaluando la eficacia y la eficiencia, y proponiendo soluciones a los problemas

detectados.

Auditoría Operativa

Consiste en el examen de los métodos, los procedimientos y los sistemas de control interno de una empresa u organismo, público o privado; en definitiva, se fundamenta en analizar la gestión.

También se conoce como auditoría de gestión, auditoría de las «tres es»

-Economía -Eficacia -Eficiencia

Diferencias de Auditores

Clases de Auditoria

Auditoría Pública o Gubernamental

Dentro del ordenamiento están previstos diversos sistemas de fundamentalmente los siguientes:

Control Parlamentario, ejercido por la Asamblea Nacional Control Jurisdiccional, a cargo de los Tribunales que integran

la Jurisdicción Contencioso-administrativa Control lnterno-administrativo, que corresponde a los

jerarcas de las diferentes dependencias de la Administración Pública, Central y Descentralizada; y el Control Fiscal, a cargo de la Contraloría General de la República, de las Contralorías Estadales y Municipales, y de los órganos especializados de control interno de los organismos e instituciones de la Administración Pública Nacional.

Auditoría de Sistemas – informática

En esta modalidad podemos comprende las tareas de evaluar, analizar los procesos de sistemas informáticos, el papel de auditor debe estar encaminado hacia la búsqueda de problemas existentes dentro de los sistemas utilizados, y a la vez proponer soluciones para estos problemas.

Tipos de Auditoría

Auditoría Operacional

Auditoría de cumplimientos

Auditoría de financieros

Se basa en un foque integral, evalúa la eficiencia y eficacia de cualquier parte de los procedimientos y métodos de operación de una organización

Se realiza para determinar si la entidad auditada aplica correctamente los procedimientos, reglas o reglamentos específicos que una autoridad superior ha establecido

Se lleva a cabo para determinar si los estados financieros en general han sido elaborados de acuerdo con el criterio establecido, aunque también es común realizar Auditorías de Estados Financieros preparados, utilizando la base de efectivo o alguna otra base de contabilidad adecuada para la organización

Importancia de las Auditorías

Las auditorías surgieron durante la revolución industrial, como una medida orientada a identificar el fraude. Con el tiempo esta visión cambió, y hoy es una herramienta muy utilizada para controlar el alineamiento de la organización con la estrategia propuesta por la administración y asegurar un adecuado funcionamiento del área financiera

Auditorias según NIA

¿NIA?

Normas de Revisión, aseguramientos y Servicios Relacionados, Declaraciones Internacionales de Prácticas de Auditoría Las Normas sobre Control de Calidad, emitidas por la Federación Internacional de

Contadores Públicos (FICP) En Diciembre de 2013

Aplicación de las Normas Internacionales de Auditoría Revisión de Estados Financieros, así como también Las Declaraciones Internacionales de Prácticas de Auditoría y las Normas

sobre Control de Calidad derogando las anteriores 1 de Enero de 2014

Estructuras aprobadas por el Comité de Normas y Procedimientos de Auditoría de la FCCPV en reunión virtual por teleconferencia el 26 de marzo de 2015, y ratificada en su reunión presencial el 08 de abril de 2015. Esta versión corregida fue aprobada en reunión presencial del 06 de mayo de 2015

Estados Financieros

Medio Comunica

Información

Contabilidad

Incluyen:

*Estado de Resultado*Balance General*Estado de Movimiento del Patrimonio*Estado de Flujo de Efectivo*Notas

NIIF para PYMESSección 3

Presentación de los Estados Financieros

*La Situación Financiera*El Rendimiento Financiero*Flujos de Efectivo Reconocimiento

s

*Activos*Pasivos*Ingresos*Gastos

Cumplimiento con las NIIF para las

PYMES*Declarar en las notas el cumplimiento de las NIIF para PYMES * La empresa deberá cumplir con todos los requerimientos de la NIIF para revelar que esta siento utilizada.

Ejemplo: Una entidad prepara sus estados financieros consolidados para el año 31 de diciembre de 20X2 de acuerdo con la NIIF para PYMES.

Hipótesis de Negocio en Marcha

*Al preparar los estados financieros, la entidad que use esta NIIF evaluará la capacidad que tiene una entidad para continuar en funcionamiento. Una entidad es un negocio en marcha salvo que la gerencia tenga la intención de liquidarla o de hacer cesar sus operaciones, o cuando no exista otra alternativa mas realista que proceder de una de estas formas.

Frecuencia de la Información

• Una entidad presentara un juego completo de estados financieros al menos anualmente. Cuando se cambie el final de periodo contable sobre que se informa la entidad deberá revelar:

• a) Ese hecho • b) La razón para utilizar

un periodo inferior o superior c) El hecho de que los importes comparativos no son totalmente comparables.

Uniformidad en la Presentación

Una entidad mantendrá la presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros de un periodo a otro.

Uniformidad De La Presentación

¿Cómo debería la entidad revelar la información sobre el cambio en la

clasificación en sus estados financieros para el año finalizado el 31 de diciembre

de 2008?

A menos que la NIIF permita o requiera otra cosa, una entidad revelara información comparativa respecto al periodo comparable anterior para todos los importes presentados en los estados financieros.

Información Comparativa

Ingreso de actividades ordinarias X X Costo de las ventas (41.000)(a) (34.600)(b) Ganancia bruta X X Costos de distribución (37.500)(c) (37.100)(d) Gastos de administración (22.500)(e) (20.900)(f) Ganancia antes de impuestos X X

Conjunto Completo de Estados Financieros

a) Estado de situación financiera b) Estado de resultado integral y estado de resultados c) Estado de cambios en el patrimonio d) Estado de flujos de efectivos e) Notas

Nombre de la entidad, fecha de cierre de periodo , moneda de presentación, grado de redondeo.

Identificación de los Estados Financieros

Estado de Situación FinancieraSección 4

Distinción entre Partidas Corrientes y no Corrientes

Activos Corrientes: Una entidad clasificara un activo como corriente cuando: a)Espera realizarlo o tienen la intención de venderlo o consumirlo en si ciclo normal de operación b)Mantiene el activo principalmente con fines de negociación c)Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la fecha sobre que se informa d)Se trate de efectivo o un equivalente de efectivo

Pasivos Corrientes: Una entidad clasificara un pasivo como corriente cuando: a)Espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación de la entidad b)Mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar c)El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses a la fecha sobre la que se informa d)La entidad no tienen el derecho incondicional para cancelar el pasivo

Una entidad presentara sus activos corrientes y no corrientes y sus pasivos corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su estado de situación financiera, excepto cuando una presentación basada en el grado de liquidez proporcione una información fiable que sea mas relevante.

No hay un orden definido de presentación. La NIIF simplemente proporciona una lista de partidas diferentes en su naturaleza para justificar su presentación por separado en el Estado de la Situación Financie

Ordenación y formato de la partidas del estado situación financiera

Estado de Resultado Integral y Estado de Resultado Sección 05

Establece la información que tiene que presentarse en esos estados y como presentarla. Es decir como presentar su

rendimiento financiero para el periodo, en uno o dos estados

financieros

Una entidad presentara su resultado integral para un periodo: a) En un único estado del resultado integral. b) En dos estados, un estado de resultados y un estado del resultado integral

Presentación del Resultado Integral

Existen tres tipos de otro resultado integral que son: 1. Algunas ganancias y perdidas que surgen

de la conversión del estado financiero de un negocio extranjero.

2. Algunas ganancias y perdidas actuariales. 3. Algunos cambios en los valores razonables de instrumentos de cobertura.

Enfoque Único Estado

Requerimientos aplicables a ambos enfoques

• Los efectos de correcciones de errores y cambios en las políticas contables se presentan como ajustes retroactivos de periodos anteriores.

• Una entidad presentara partidas adicionales, encabezamientos y subtotales en el estado del resultado integral, cuando sea relevante para comprender el rendimiento financiero de la entidad.

• Una entidad no describirá ninguna partida de ingreso o gasto como «partida extraordinaria»

Una entidad presentara un desglose de gastos utilizando una clasificación basada en la naturaleza o función de los gastos dentro de la entidad.

A) Desglose por naturaleza de los gastos: Depreciación, compra de materiales, costos de transporte, beneficios a los empleados y costos de publicidad

B) Desglose por función de los gastos: Costo de las actividades de distribución o administración

Desgloses de Gastos

Estado de Cambio en el Patrimonio, Estado de Resultados y Ganancias Acumuladas.

Información a presentar en el estado de cambios en el patrimonio:

A) El resultado integral total del periodo, mostrando de forma separada los importes totales atribuibles a los propietarios de la controladora y a las participaciones no controladoras.

b) Para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicación retroactiva o la reexpresion retroactiva reconocidos según la sección 10 Políticas Contables, Estimaciones y Errores.

c) Para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes en libros, al comienzo y al final del periodo, revelando por separado los cambios procedentes de: I) El resultado del periodo. II) Cada partida de otro resultado integral. III) Los importes de las inversiones por los propietarios y de los dividendos y otras distribuciones hechas a éstos, mostrando por separado las emisiones de acciones, las transacciones de acciones propias en cartera, los dividendos y otras distribuciones a los propietarios, y los cambios en las participaciones en la propiedad en subsidiarias que no den lugar a una perdida de control.

Estado de resultado y ganancias acumuladas.

Objetivo:Información a presentar en el estado de resultados y ganancias acumuladas:

a) Ganancias acumuladas al comienzo del periodo sobre el que se informa.

b) Dividendos declarados durante el periodo, pagados o por pagar.

c) Reexpresiones de ganancias acumuladas por correcciones de los errores de periodos anteriores.

d) Reexpresiones de ganancias acumuladas por cambios en políticas contables.

e) Ganancias acumuladas al final del periodo sobre el que se informa.

Estado de flujo de efectivo.

Equivalente al efectivo:

Información a presentar en el estado de flujos de efectivo:

Actividad de operación.

Actividad de inversión.

Actividad de financiación.

Actividad de operación. Actividad de inversión.

Actividad de financiación.

Cobros precedentes de las ventas de

bienes y servicios.Cobros por regalías, cuotas, comisiones y

otros ingresos de actividades ordinarias.

Pagos a proveedores de bienes y servicios.

Pagos a los empleados y por cuenta de ellos.

Pagos o devoluciones del impuesto a las

ganancias.

Pagos por la adquisición de

propiedad, planta y equipo

anticipo de efectivo y préstamo a terceros

Cobros precedentes del reembolso de

anticipos y prestamos a terceros.

Cobros por ventas de propiedad planta y

equipo.

Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de

capital. Pagos a los propietarios por

adquirir o rescatar las acciones de la

entidad.Reembolsos de los

importes de prestamos.

Pagos realizados por un arrendatario para

reducir la deuda pendiente

relacionada con un arrendamiento

financiero.

Información sobre flujos de efectivo procedentes de actividades de operación.

Método directo. Método indirecto.

Los cambios durante el periodo en los

inventarios y en los derechos por cobrar y obligaciones por pagar de las actividades de

operación.Otras partidas cuyos efectos monetarios se

relacionen con inversión o

financiación.

De los registros contables de la entidad.

Adjuntando las ventas, el costo de las ventas y otras

partidas en el estado de resultado integral

Flujo de efectivo en moneda extranjera

Registrar flujo de efectivo.

Moneda funcional.

Flujo de efectivoTasa de

cambio.

Moneda extranjera.

Componentes del efectivo y equivalentes al efectivo.

Componentes de efectivo.

Estado de flujo de efectivo.

Conciliación.

Idéntico.

Estado de situación

financiera.

Notas a los estados financieros.

Una entidad presentara las notas en el siguiente orden.

Una declaración de que los estados

financieros se han elaborado

cumpliendo con la niif.

Un resumen de las políticas contables

significativas aplicadas.

Información de apoyo para las partidas

presentadas en los estados financieros en el mismo orden en que

se presente cada estado y cada partida.

Cualquier otra información a

revelar.

Información a revelar sobre políticas contables.

Las demás políticas

contables utilizadas que

sean relevantes para la

comprensión de los estados

financieros.

La base de medición

utilizada para la elaboración de

los estados financieros.

Indicadores de los Análisis de los Estados Financieros

Sus indicadores se dividen dela siguientes formas:

Indicadores de liquidezIndicadores de rentabilidadIndicadores de actividad y rotaciónIndicadores endeudamiento

Indicadores de liquidez: una organización es juzgada por la capacidad para saldar las obligaciones

a corto plazo que se han adquirido a medida que éstas se vencen.

1) Razón corriente: indica la capacidad que tiene la empresa para cumplir con sus obligaciones financieras, deudas o pasivos a corto plazo.

2)Prueba acida: Revela la capacidad de la empresa para cancelar sus obligaciones corrientes, sin contar con la venta de sus existencias: saldos de efectivo, el producido de sus cuentas por cobrar, sus inversiones entre otros.

3) Capital neta de trabajo: Muestra el valor que le quedaría a la empresa, después de haber pagado sus pasivos de corto plazo, permitiendo a la Gerencia tomar decisiones de inversión temporal.

Indicadores de rentabilidad: sirven para medir la efectividad de la administración de la empresa para

controlar los costos y gastos y, de esta manera, convertir las ventas en utilidades.

1) Margen neto: muestra la capacidad del activo para producir utilidades, independientemente de la forma como haya sido financiado, ya sea con deuda o patrimonio.

2) Margen bruto: permite conocer la rentabilidad de las ventas frente al costo de ventas y la capacidad de la empresa para cubrir los gastos operativos y generar utilidades antes de deducciones e impuestos.

3)Margen operacional: La utilidad operacional está influenciada no sólo por el costo de las ventas, sino también por los gastos operacionales de administración y ventas.

Indicadores de actividad: mide la velocidad con que diversas cuentas se convierten en ventas o

efectivo.

1)Rotación de cartera: establece el número de veces que las cuentas por cobrar retornan, en promedio, en un período determinado.

2)Rotación de proveedores: expresa el número de veces que las cuentas por pagar a proveedores rotan durante un período de tiempo determinado

3) Rotación de inventarios: es el número de veces en un año, que la empresa logra vender el nivel de su inventario.

Indicador de endeudamiento: es un referente financiero cuyo objetivo es evaluar el grado y la modalidad de participación de los acreedores de una empresa en su provisión pecuniaria.

Los cuatro estándares de comparación utilizados en el análisis de razones son:

Estándares mentales del analista, comprende al criterio de este basado por la experiencia y sus conocimientos.

Los registros históricos de la empresa; es decir indicadores de otros años.

Los indicadores calculados con base a los presupuestos o los objetivos propuestos para el periodo en estudio.

Los indicadores promedio del sector el cual pertenece la empresa.

MUCHAS GRACIAS