Auditoria tributaria inversiones clever e.i.r.l

ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE: CONTABILIDAD Y FINANZAS

------------------------------------------------------------------------------------------------INFORME DE

AUDITORIA TRIBUTARIA A LA EMPRESA: INVERSIONES CLEVER

E.I.R.L

AV. PAMPA DEL CARMEN Nº 235TEL. 064 345623 CEL [email protected]

mailto:[email protected]


SEVEL&ASOC. CONTADORES PUBLICOS


INVERSIONES CLEVER E.I.R.L PAPEL DE TRABAJO Nº 1: DESCRIPCION DE LA EMPRESA

1. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

. "INVERSIONES CLEVER E.I.R.L", es una empresa industrial constituida mediante estructura publica de 13 de marzo de 2008, según ficha registro Nº 2597, inscrita en los registros públicos de la ciudad de Lima en el asiento Nº A0001 partida Nº 11041362 tomo Nº 2

. Al 19 de marzo de 2008 cuenta con un capital suscrito y pagado de S/. 8,000.00 constituido por el aporte del patrimonio aportado, suscrito y pagado por el titular

Capital

Participaciones.

Clever Quispe Herbas S/. 8,000.00 100%

. La empresa viene operando desde el 13 de marzo de 2008, teniendo como ámbito de negocios, el mercado interno y el mercado externo.

. Cuenta con 01 gerente general y 02 responsables de planta Gerente general

: Sr. Quispe Herbas Clever

Respons. de producción

: Sr. Martínez German Alcides Respons. administrativo - financiero : Sra. León Poma Edith

. Para efectos legales y tributarios el Sr. Quispe Herbas Clever es el representante de la empresa . Su estructura organizativa consta de 02 jefes de departamento. Departamento de contabilidad y finanzas : Cpc Brígida Venturo Herbas

Departamento de cobranzas : Sr. Miranda Ríos Jorge Nicolás . Actualmente tiene 10 personas laborando para ella, de las cuales veinte (4) son administrativas y

cien (06) están directamente vinculados con la producción. . La empresa tiene vinculación económica con cinco empresas y proveedoras: Comercial Huancaruna y Distribuidora Narsa, quienes lo proveen de insumos a la matriz y cuyo accionariado mayoritario lo pertenece al Sr. Quispe Herbas Claver



“INVERSIONES CLEVER E.I.R.L PAPEL DE TRABAJO Nº 2 ACTIVIDAD QUE DESARROLLA LA EMPRESA

La empresa INVERSIONES CLEVER E.I.R.L, el objeto de la empresa es dedicarse por cuenta propia o a través de terceros a producción, acopio y comercialización de café, cacao, achiote y otros productos de la Región. Venta de café, cacao, achiote y otros productos tostado y molido. Comercialización de maquinarias, abonos, insumos y herramientas agrícolas en general. Prestación de servicios de secado de café, transporte de carga a nivel local, regional y nacional, asimismo podrá dedicarse a cualquier actividad a fin y/o conexa que acuerde el titular y que este permitida por ley.

o Café o Cacao o Achiote

Los principales clientes de la empresa:

o Negociaciones Agroindustrial o Cafetalera Amazónica S.A.C o Narsa S.A.C o Huancaruna S.A.C o Inversiones Sedano E.I.R.L

Para la producción, la empresa adquiere la materia prima de agricultores de la selva central, Pichanaki, Satipo, Perene, La merced De otra parte según reportes del departamento de contabilidad y finanzas, los precios y costos de producción de los productos son:

DETALLE PRECIO DE VENTA x SACO (72 kg) PRECIO

Café especial S/. 20.00 1440 Café convencional – pergamino S/. 15.00 720

Café orgánico Cacao

S/. 10.00 S/. 5.00

1080



INVERSIONES CLEVER E.I.R.LPAPEL DE TRABAJO Nº 03 UBICACIÓN DEL ENTORNO

ECONOMICO Y TRIBUTARIO

Como se ha observado de la información anterior, la empresa es una compañía que se dedica a la compra y venta de café. Es decir, su actividad y sus clientes dependen principalmente de las tierras cafetaleras de Chanchamayo.

De la información obtenida, se sabe que esta lucha por ser líder en el mercado cafetalero independiente a los de las cooperativas.

De otra parte cabe indicar que el ser una empresa nacional, todas las ventas que realiza fuera de la zona de la Amazonía están gravadas con el IGV. Asimismo se encuentra en el régimen general.




INVERSIONES CLEVER E.I.R.L PAPEL DE TRABAJO Nº 05: OTROS ASPECTOS

1. PROCESO CONTABLE:

a. Sistema contable mecanizado La empresa cuenta con un sistema contable computarizado, el cual ha sido desarrollado por la empresa “Perú sistemas” SRL, cuyos programas fuente han sido entregados al jefe de área de sistemas, para que esta área sea la encargada de las mejoras o actualizaciones que deban a efectuarse el programa original. El referido sistema está compuesto por módulos, relacionados a su vez con un área de la organización, siendo estos: - Módulo de cobranzas

Depende del jefe de cobranzas y acumula información de las cobranzas y canjes de letra, cuenta con dos (2) terminales.

- Módulo de finanzas Depende del jefe de finanzas, acumula información de los giros de cheques, cuenta con (2) terminales

- Módulo de almacenes Depende del jefe de almacén, y acumula información de movimientos de entradas y salidas de materias primas, materiales auxiliares y productos terminados, aquí se elaboran las guías de remisión, cuenta con dos (2) terminales.

- Módulo de planillas Depende del jefe de relaciones industriales y en él se ingresa información sobre los pagos de sueldos y salarios, cuenta con (3) terminales.

- Módulo de costos Registra información sobre la acumulación de costos en la fabricación de los hilados y tejidos y cuenta con un (1) terminal

- Módulo de contabilidad En este módulo se centralizan todas las operaciones ingresadas en los anteriores módulos, y adicionalmente se ingresa información de: movimientos bancarios, distinto al giro de cheques, provisiones diversas, provisión de registro de compras, asiento de ajuste y/o regularización cuenta con cinco (5) terminales.



INVERSIONES CLEVER E.I.R.LPAPEL DE TRABAJO Nº 06: ANALISIS DE LOS RUBROS DECLARADOS EN LA DECLARACION JURADA ANUAL

DEL IMPUESTO ALA RENTA




BALANCE GENERAL:-Definición:El balance general, balance de situación o estado de situación patrimonial es un informe financiero contable que refleja la situación económica y financiera de una empresa en un momento determinado. El estado de situación financiera se estructura a través de tres conceptos patrimoniales, el activo, el pasivo y el patrimonio neto, desarrollados cada uno de ellos en grupos de cuentas que representan los diferentes elementos patrimoniales.




EXISTENCIAS




EXAMEN A LAS CUENTAS DEL RUBRO DE:

ACTIVO NO CORRIENTE

ACTIVO FIJO Y DEPRECIACION

EXAMEN A LAS CUENTAS DEL RUBRO DE: ACTIVO NO CORRIENTE

ACTIVO FIJO Y DEPRECIACION




EXAMEN DE LAS CUENTAS DEL PASIVO CORRIENTE

EXAMEN A LAS CUENTAS DEL

PATRIMONIO NETO

EXAMEN A LAS CUENTAS DE

INGRESOS – CUENTAS POR

COBRAR




EXAMEN A LAS CUENTAS POR

PAGAR, COMPRAS Y GASTOS




INFORME DE AUDITORIA TRIBUTARIA AL TITULAR DE LA EMPRESA INVERSIONES CLEVER E.I.R.L

He examinado la declaración jurada anual del impuesto a la renta de Inversiones Clever E.I.R.L,

correspondiente al ejercicio económico 2013, la elaboración de esta declaración jurada anual del

impuesto a la renta ha ido responsabilidad de la gerencia de la empresa. Mi responsabilidad es

expresar una opinión sobre dicha declaración en base a mi auditoria

He conducido mi auditoria de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas, estas

normas requieren que planifique y realice mi auditoria para obtener razonable seguridad de que la

declaración jurada anual del impuesto a la renta de Inversiones Clever E.I.R.L correspondiente al

ejercicio económico 2013 esté libre de errores significativos.

En mi opinión la declaración jurada anual del impuesto a la renta de Inversiones Clever E.I.R.L,

Correspondiente al ejercicio económico 2013 no presenta razonablemente, en todos sus aspectos

significativos, la situación tributaria de Inversiones Clever E.I.R.L, al 31 de diciembre de 2013. De

acuerdo con las disposiciones tributarias vigentes en el ejercicio materia de examen. Esta opinión se

sustentara en las observaciones que se detallan en el anexo adjunto.

Chanchamayo - 2014

C.P.C.C Vanessa Sedano Velásquez “SEVEL & ASOCIADOS” CONTADORES PUBLICOS

MAT. 6734 – COD.24367



INVERSIONES CLEVER E.I.R.L

CUANTIFICACION DEL MONTO NO DEDUCIBLE TRABAJADOR QUE NO LABORA EN LA EMPRESA

DATOSObservación : personal que no trabaja en la empresaEfecto de obs : impuesto a la rentaTrabajador : Alcides Martínez GermanPeriodo trabajo : del 01.10.2013 – al 30.12.2013Sueldo mensual : S/. 5,000.00

1. Total de sueldos S/. 5,000.00Sueldo anual S/. 5,000.00Bonificación extraordinaria Total sueldos S/. 5,000.002. Total beneficios sociales S/. 1,077.00Gratificaciones ordinarias S/. 630.00Seguro social S/. 222.00CTSVacaciones Otros S/. 225.00Total beneficios sociales S/.1077.00Total gasto a adicionar

1. DEPARTAMENTO DE PERSONAL




1. DEPARTAMENTO DE VENTAS

INVERSIONES CLEVER E.I.R.L

TRATAMIENTO DE LA EMISION DE NOTAS DE CREDITO

DATOS Observación : Emisión de Guía de Remisión sin sustento Efecto de obs : Impuesto a la Renta e IGV DOCUMENTO Nº : N/C Nº 001 -234 Importe : S/. 10,000 IGV : S/. 1,900

1. Efecto de la DDJJ Anual del Impuesto a la renta No disminuye el ingreso, pues aun cuando se haya emitido la Nota de Crédito, no se había realizado efectivamente la devolución de los bienes 10,000

10,000

2. Efectos en la DDJJ mensual del Impuesto a la Renta Cabe indicar que esta disminución también tendrá efectos sobre el pago a cuenta del Impuesto a la Renta del mes de setiembre del 2013, por cuanto se omitió un tributo debiéndose rectificar la respectiva DDJJ y determinar las multas por la infracción del numeral 1 del artículo 178° del Código Tributario.

MES BASE IMPONIBLE

P/A/C OMITIDO

Setiembre 2013 S/. 10,000 S/. 30.00

30.00

3. Efectos en el IGV Al igual que en el Impuesto a la Renta, como no se han devuelto los bienes, estuvo incorrecto que se haya deducido el Debito Fiscal. En este caso, se deberá rectificar la DDJJ del mes a efecto de declarar el monto correcto. Asimismo, cabe agregar que en este caso también se deberá aplicar la infracción prevista en el numeral 1 del artículo 178° del Código Tributario.

MES BASE IMPONIBLE

IGV OMITIDO

Octubre 2013 S/. 10,000 S/. 1,500.00

1,500.00

1,500.00



1. DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

INVERSIONES CLEVER E,I,R.L

TRATAMINETO DE LAS VENTAS AL CREDITO

DATOS Observación : Diferimiento de ventas Efecto de obs. : Impuesto a la Renta Periodo : Octubre del 2013 Importe : S/. 12,000.00

1. Efecto de la DDJJ Anual del Impuesto a la renta Para los efectos tributaros solamente las cuotas de ventas al crédito de difieren cuando estas se realizan plazos mayores a un año. Por ello el monto de las cuatro cuotas no reconocidas como ingreso deben considerarse como ingreso gravado en octubre del 2013 4 cuotas * S/3000 S/12000 12,000.00

12,000.00

2. Efectos en la DDJJ mensual del Impuesto a la Renta Cabe indicar que el no reconocimiento de las Regalías, también tendrá efectos sobre el pago a cuenta del Impuesto a la Renta del mes de octubre del 2013, por cuanto se omitió un tributo, debiéndose rectificar las respectivas DDJJ y determinar las multas por la infracción del numeral 1 del artículo 178 del Código Tributario.

MES BASE IMPONIBLE

P/A/C OMITIDO

Octubre 2013 S/. 12,000.00 S/. 175.00 TOTAL S/. 12,000.00 S/. 175.00



INVERSIONES CLEVER E.I.R.LTRATAMIENTO DE SEGUROS AL PERSONAL

Datos Observación : Costo cargado a gastosEfecto de Obs. : Impuesto a la RentaPeríodo : Ejercicio 2013Importe : S/. 3,000.00

1. Efecto en la DDJJ Anual del Impuesto a la RentaEl costo de adquisición de los bienes comprende entre otros, aquellos desembolsos necesarios para poner los bienes en condiciones de operación. En este caso, el desembolso por el pago del curso de capacitación para el manejo de la nueva maquinaria debe cargarse al costo del activo, y no a resultados.

3,000.00

3,000.00




INVERSIONES CLEVER E.I.R.L TRATAMIENTO DE GASTOS DE VIAJE (VIATICOS)

Datos Observación : Viáticos máximos deducibles Efecto de Obs. : Impuesto a la Renta Periodo : Ejercicio 2013 Importe : S/. 1,250 1. Efecto en la DDJJ Anual del Impuesto a la

Renta Los viáticos al interior del país solo son deducibles hasta el doble de lo que se paga a los funcionarios públicos de mayor jerarquía, es decir el 54% de la RMV (S/.270). El exceso no es deducible. En este caso el monto que no es deducible es de S/. 1,250.

Beneficiario Clever Quispe Días de comisión Del 05.08.2013 al 10.08.2013

N de días 05 días de comisión Monto de viáticos 3,000 Limite diario (54% de S/.500)

270

Limite por 05 días (S/.270 *05)

1350

Exceso no deducible 1,250

1,250.00

1,250.00



INVERSIONES CLEVER E.I.R.LTRATAMIENTO DE LOS INTERESES MORATORIOS (SUNAT)

DatosObservación : Intereses no deduciblesEfecto de Obs. : Impuesto a la RentaPeriodo : Ejercicio 2013Importe : S/. 1,300.00

1. Efecto en la DDJJ Anual del Impuesto a la RentaLos intereses moratorios por el no pago de los tributos dentro de los plazos establecidos, no son deducibles a efectos de determinar la renta Neta de tercera categoría. En este caso, este concepto importa S/. 1,300 los cuales deben adicionarse a la Renta Neta. S/.1,300.00

1,300.00

1,300.00




INVERSIONES CLEVER E.I.R.LTRATAMIENTO DE INGRESOS DE TERCEROS

DatosObservación: Obtención de condonación de deudasEfecto de obs.: Impuesto a la RentaPeriodo: ejercicio 2013Importe: S/ 08,000.00

1. Efecto en la DDJJ Anual del Impuesto a la RentaLos ingresos obtenidos de terceros están gravados con el Impuesto a la Renta de tercera categoría. En este caso, el monto de la condonación de la deuda obtenida por la empresa deberá adicionarse a efecto de la determinación del Impuesto a la Renta anual.

08,000.00

08,000.00




INVERSIONES CLEVER E.I.R.LTRATAMIENTO DE GASTOS SIN SUSTENTAR

DATOSObservación : gastos sin sustentoEfecto de Obs.: Impuestos a la renta Periodo : Ejercicio 2013Importe : 05,000

1. Efecto en la DDJJ Anual del Impuesto a la RentaSegún lo que dispone el inciso i) del artículo 44ºde la ley del impuesto a la renta, los gastos cuya documentación sustentadora no cumpla con los requisitos y características mínimas establecidos por el reglamento de comprobantes de pago no son deducibles a efectos de determinar la renta. En este caso, los gastos están sustentados con recibos de caja, los mismos no serán deducibles, debiéndose adicionar dicho monto a efecto de la determinación del impuesto a la renta anual.

5,000.00

5,000.00




DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA IGV 2013DETALLE Renta IGV

Renta Neta según Inversiones Clever E.I.R.LDIFERENCIAS PERMANENTESa) Accionistas que no cumple con laborar en la empresa

Sueldos 5,000Cargas Sociales 1077

b) Nota de Crédito emitida erróneamentec) Regalías no facturadasd) Ventas por debajo del valor de mercadoe) Exceso de Remuneraciones al directoriof) Seguros de salud no deduciblesg) Límite de gastos de viajeh) Intereses moratoriosi) Desvalorización de existenciasj) Condonación de deudas por pagark) Gastos sin sustentol) Consumo de combustibleDIFERENCIAS TEMPORALESm) Reconocimiento de ingresos por ventas al créditon) Costo enviado a los gastoso) Cuenta de cobranza dudosap) No deducción por provisión de contingenciasq) Gratificaciones no pagadas oportunamente

Renta Neta s/. Entrelineas Auditores SCParticipación Utilidades TrabajadoresRenta Neta antes de impuestosImpuesto a la Renta

3,651.00 6,077.00 10,000 2,100 3000 1,300 8,000 5,000

1,900 399 570 950



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