Canasta
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TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE CANASTAS NAVIDEÑAS Por motivo de estas fiestas navideñas las empresas adquieren productos para entregar en forma gratuita a sus trabajadores. Es importante tener en cuenta las implicancias para evitar contingencias tributarias respecto a su adquisición y entrega debiendo tener en cuenta los siguientes aspectos: La adquisición se hace con factura a nombre de la empresa. El monto de la canasta se considera renta de quinta categoría y se encuentra gravada con el impuesto a la renta de quinta categoría, al considerarse remuneración computable de acuerdo al inciso a) del artículo 34º de la Ley del Impuesto a la Renta D.S. 054-99-EF. Para efecto de aportes y contribuciones sociales, no se encuentra gravada puesto que no califica como remuneración computable, como se señala en el Inciso d) del artículo 19 de la ley de CTS - D.S. 001-97-TR-Decreto Legislativo 650 y en el artículo 7º de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral –Decreto Legislativo 728 – D.S. 003-97-TR. Como la entrega es a título gratuito, debe emitirse comprobante de pago - BOLETA DE VENTA, con la leyenda transferencia gratuita, haciendo referencia al valor de venta, valor de adquisición en este caso, de acuerdo al numeral 8 del artículo 8º del Reglamento de Comprobantes de Pago - Resolución 007-99-SUNAT. Para efecto de las remuneraciones tanto en la boleta de pago como en la planilla correspondiente se debe considerar el valor de la canasta navideña, haciendo referencia al concepto, afectándola sólo para el cálculo de las retenciones de quinta categoría del Impuesto a la Renta.
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TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS CANASTAS NAVIDEAS
TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE CANASTAS NAVIDEAS
Por motivo de estas fiestas navideas las empresas adquieren productos para entregar en forma gratuita a sus trabajadores. Es importante tener en cuenta las implicancias para evitar contingencias tributarias respecto a su adquisicin y entrega debiendo tener en cuenta los siguientes aspectos:
La adquisicin se hace con factura a nombre de la empresa.
El monto de la canasta se considera renta de quinta categora y se encuentra gravada con el impuesto a la renta de quinta categora, al considerarse remuneracin computable de acuerdo al inciso a) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta D.S. 054-99-EF.
Para efecto de aportes y contribuciones sociales, no se encuentra gravada puesto que no califica como remuneracin computable, como se seala en el Inciso d) del artculo 19 de la ley de CTS - D.S. 001-97-TR-Decreto Legislativo 650 y en el artculo 7 de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral Decreto Legislativo 728 D.S. 003-97-TR.
Como la entrega es a ttulo gratuito, debe emitirse comprobante de pago - BOLETA DE VENTA, con la leyenda transferencia gratuita, haciendo referencia al valor de venta, valor de adquisicin en este caso, de acuerdo al numeral 8 del artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago - Resolucin 007-99-SUNAT.
Para efecto de las remuneraciones tanto en la boleta de pago como en la planilla correspondiente se debe considerar el valor de la canasta navidea, haciendo referencia al concepto, afectndola slo para el clculo de las retenciones de quinta categora del Impuesto a la Renta.
Con respecto al IGV es deducible el crdito fiscal por la compra de los productos a ser obsequiados que consten en las facturas de adquisicin, puesto que esta entrega al ser considerada como retiro de bienes es una operacin gravada con el IGV, de acuerdo con los artculos 3, 18 de la Ley del IGV D. S. 055-99-EF, artculo 2 del Reglamento del IGV D.S. 136-96-EF y RTF 672-4-99.
Para efectos del Impuesto a la renta es gasto deducible la adquisicin de los productos destinados a ser obsequiados,
TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS CANASTAS NAVIDEAS
PRIMERA FORMA DE CONTABILIZACIN
Para un trabajador cuya remuneracin mensual S/. 2,000 y una canasta con valor de venta S/. 100 e IGV de S/.19.
------------------ x -------------------
60 Compras
100
606 suministros diversos
40 Tributos por Pagar
19
401 Gobierno central
4011 IGV
42 Proveedores
119
421 Facturas por pagar
Por compra de productos para la canasta
------------------ x -------------------
26 Suministros diversos
100
61 Variacin de existencias
100
Por destino de las compras
------------------ x -------------------
42 Proveedores
119
421 Facturas por pagar
10 Caja y Bancos
119
101 Caja
Por cancelacin de factura de compra
------------------ x -------------------
62 Cargas de personal
2280
621 Sueldos
2000
627 Seguridad y previsin social.
180
629 Otras cargas de personal.(Canasta) 100
40 Tributos por Pagar
513
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la renta
4017.1 Renta de quinta. 73
403 Contribuciones sociales.
4031 Essalud
180
4032 ONP.
260
41 Remun. y participaciones por pagar.
1667
411 Remuneraciones por pagar
26 Suministros diversos (Canasta)
100
Por la provisin de la planilla de sueldos.
------------------ x -------------------
Clase 9
2280
79 CICC
2280
Destino de los gastos de remuneraciones.
------------------ x -------------------
(*) 64 Tributos
19
649 Otros tributos.
40 Tributos por Pagar
19
401 Gobierno central
IGV por emisin de boletas de venta por
transferencia gratuita a los trabajadores
------------------ x -------------------
Clase 9
19
79 CICC
19
Destino de los gastos .
------------------ x -------------------
41 Remun. y participaciones por pagar.
1667
411 Remuneraciones por pagar
10 Caja y Bancos
1667
101 Caja
Por cancelacin de remuneraciones.
------------------ x -------------------
(*) El importe de IGV pagado por la empresa no es gasto tributario por lo tanto debe repararse va declaracin jurada de impuesto a la renta.SEGUNDA FORMA DE CONTABILIZACIN
Para un trabajador cuya remuneracin mensual S/. 2,000 y una canasta con valor de venta S/. 100 e IGV de S/.19.
------------------ x -------------------
60 Compras
100
606 suministros diversos
40 Tributos por Pagar
19
401 Gobierno central
4011 IGV
42 Proveedores
119
421 Facturas por pagar
Por compra de productos para la canasta
------------------ x -------------------
26 Suministros diversos
100
61 Variacin de existencias
100
Por destino de las compras
------------------ x -------------------
42 Proveedores
119
421 Facturas por pagar
10 Caja y Bancos
119
101 Caja
Por cancelacin de factura de compra
------------------ x -------------------
62 Cargas de personal
2280
621 Sueldos
2000
627 Seguridad y previsin social.
180
629 Otras cargas de personal. (Canasta) 100
40 Tributos por Pagar
513
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la renta
4017.1 Renta de quinta. 73
403 Contribuciones sociales.
4031 Essalud
180
4032 ONP.
260
41 Remun. y participaciones por pagar.
1767
411 Remuneraciones por pagar
Por la provisin de la planilla de sueldos.
------------------ x -------------------
Clase 9
2280
79 CICC
2280
Destino de los gastos de remuneraciones.
------------------ x -------------------
16 Cuentas por cobrar diversas 119
168 Otras cuentas por cobrar
40 Tributos por Pagar
19
401 Gobierno central
4011 IGV
75 Ingresos diversos
100
759 Otros ingresos diversos.
Por emisin de boletas de venta por
Transferencia gratuita a los trabajadores
------------------ x -------------------
75 Ingresos diversos
100
759 Otros ingresos diversos.
(*)64 Tributos
19
649 Otros tributos.
16 Cuentas por cobrar diversas
119
168 Otras cuentas por cobrar
Extorno de comprobantes en el sistema
y traslado del IGV a la empresa.
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Clase 9
19
79 CICC
19
Destino de los gastos .
------------------ x -------------------
41 Remun. y participaciones por pagar.
1767
411 Remuneraciones por pagar
26 Suministros diversos
100
10 Caja y Bancos
1667
101 Caja
Por cancelacin de remuneraciones.
------------------ x -------------------
(*) El importe de IGV pagado por la empresa no es gasto tributario por lo tanto debe repararse va declaracin jurada del impuesto a la renta.Boleta de Pago de Remuneraciones
Sueldos2000
Canasta100
Total Remuneracin2100
Descuentos al trabajador
ONP 13%260
Renta de Quinta categora73
333
Aportaciones del empleador
Essalud180
Neto a pagar (En especie y efectivo)1767
Efectivo 1667
Canasta 100
