Cap 2 El Auditor

Enrique Benjamín Franklin

“El conocimiento puedeaprenderse de memoria;la sabiduría, no.“

Lawrence Sterne(1713-1768), novelista y humorista inglés, autor

de La vida y opiniones del caballero Tristram Shandy, una de las obras maestras de la

narrativa inglesa del siglo XVIII.


EL AUDITOR


Perfil del auditor

La calidad y nivel de ejecución de una auditoría está sustentada por los conocimientos, habilidades, destrezas y experiencia, así como el profesionalismo, sensibilidad y comprensión del auditor de las actividades que debe revisar, parta un trabajo esmerado y competente


Gestión del conocimiento

El conocimiento en una auditoría administrativa es, por mucho, una ventaja competitiva

Es el conjunto de creencias cognitivas y habilidades, confirmadas,experimentadas y contextuadas que se transforman en la capacidad de resolver problemas de manera efectiva


Conocimiento

TácitoEs el conocimiento implícito en cada persona. No

está codificado y es difícil de difundir

ExplícitoEs el conocimiento que se puede expresar

formalmente porque está codificado y se difunde con facilidad


Conversión del conocimiento

SocializaciónProceso de adquirir conocimiento tácito a través de compartir experiencias

ExteriorizaciónProceso de convertir el conocimiento tácito en conceptos explícitos

InteriorizaciónProceso de incorporar conocimiento explícito al tácito

CombinaciónProceso de crear conocimiento explícito proveniente de distintas fuentes


Proceso de creación del conocimiento

Generativos Crean nuevo conocimiento (resolución de problemas)

Productivos Generan conocimiento acumulado(se refleja en los bienes y servicios)

Representativos Transmiten conocimiento manifiesto (instancias con las que interactúa)


Conjunto de activos intangibles que se originan en los conocimientos,

habilidades, valores, actitudes e ideas de las personas que forman parte de

una organización

Capital intelectual


Categorías del capital intelectual

Activos de mercadoPotencial derivado de los bienes inmateriales que guardan relación con el mercado

Activos de propiedad intelectualConocimientos sobre procesos, patentes, marcas

Activos centrados en el individuo Capacidades y habilidades de los miembros de la organización

Activos de infraestructuraTecnologías, procesos y metodologías


Capital Intelectualen la

AuditoríaAdministrativa

Capital relacional

Agrupa las relaciones con el exterior, como el contacto con clientes, proveedores, competidores,autoridades, grupos de filiación, organismos deotro tipo de industria y organismos internacionales

Capital estructural

Reúne los conocimientos estructurados de los que se deriva su forma de trabajo, como los Sistemas, procesos y formas de gestión

Capital humano

Amalgama el conocimiento tácito o explícito, útilpara la organización, ya que el que poseen su personal y equipos, así como la capacidad pararegenerarlo, es decir, su capacidad de aprender


Formación personal

Académica:

Estudios a nivel técnico, licenciatura o posgrado

Complementaria:

Instrucción en la materia, obtenida a lo largo de su vida profesional a nivel de eventos, seminarios, congresos, etc.

Empírica:

Conocimiento resultante de la implementación de auditorías en diferentes instituciones aun sin contar con un grado académico


Campos idóneos de conocimiento

Administración global

Administración del cambio

Administración del conocimiento

Administración estratégica

Administración de procesos

Logística

Sistemas de información

Finanzas corporativas

Teoría de las decisiones

Calidad (control estadístico, total, servicio, etc)

Investigación y desarrollo

Innovación tecnológica


Habilidades y destrezas

Actitud positiva

Estabilidad emocional

Objetividad

Iniciativa

Discreción

Sentido institucional

Creatividad

Respeto a las ideas de los demás

Mente analítica

Conciencia de los valores propios

y del entorno

Capacidad de negociación

Claridad de expresión verbal

y escrita

Capacidad de observación

Facilidad para trabajar en

grupo


ExperienciaConocimiento:

De áreas sustantivas y adjetivas de la organización

De esfuerzos anteriores:

En la organización bajo estudio

En otras instituciones

De casos prácticos

De estudios organizacionales de otra naturaleza

Personal basado en elementos diversos:

Liderazgo formal

Liderazgo informal

Inteligencia

Interés aprender

Sentido común


Responsabilidad profesional

Elementos sustantivos

Preservar su independencia mental.

Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional.

Cumplir con las normas o criterios que les señalen.

Capacitarse en forma continua.

Impedimentos

Vínculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organización que se va a auditar.

Interés económico personal en la auditoría

Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas.

Relación con instituciones que interactúan con la organización.

Ventajas previas obtenidas en forma ilícita o antiética.


Normas profesionales

Iniciativa

Imparcialidad

Creatividad

Objetividad

Responsabilidad

Integridad

Confidencialidad

Compromiso

Equilibrio

Honestidad

Institucionalidad

Criterio


Ética

Conjunto de normas que ordenan e imprimen sentido a los valores y principios de conducta de una persona, tales como compromiso, honestidad, lealtad, franqueza, integridad, respeto por los demás y sentido de responsabilidad, constituye uno de los pilares de las normas de actuación de cualquier organización, sin importar su actividad y entorno


Código de ética

Declaración formal de los valores de una organización en relación con aspectos éticos y sociales

Declaraciones que los fundamentan:

Declaraciones basadas en principios, también conocidas como credos corporativos, definen los valores que sustentanla

cultura organizacional, responsabilidad, calidad de los productos y servicios, y el trato para con el personal

Declaraciones basadas en política, son las que establecen los lineamientos para ordenar y encauzar de manera

transparente el funcionamiento socialmente responsable de la organización


Criterios para una toma de decisiones ética

La toma de decisiones éticas en una organización para resolver los dilemas éticos por parte de un

auditor, debe considerar los aspectos relativos a la intensidad moral que entrañan, así como al enfoque

normativo que puede utilizarse para justificar el proceso


Intensidad moral

1. Magnitud de las consecuencias, anticipación del nivel que tendrá el efecto del resultado sobre una acción específica

2. Consenso social, grado del acuerdo que hay entre los miembros de una sociedad respecto de si un acto es bueno o malo

3. Probabilidad del efecto, la intensidad de un problema crece o decrece en la medida que las personas anticipan las consecuencias

4. Inmediación temporal, intervalo que hay entre el momento en que ocurre la acción y el inicio de sus consecuencias

5. Proximidad, cercanía física, psicológica y emocional que siente el individuo que toma la decisión con quienes resultan afectados por ella

6. Concentración del efecto, grado en que las consecuencias se concentran en unos cuantos individuos o se dispersan entre muchos individuos


Enfoques

Enfoque utilitario Estima que el comportamiento moral produce el mayor bien para el mayor número de personas

Enfoque del individualismo Propone que los actos son morales cuando promueven los mejores intereses a largo plazo para el individuo

Enfoque de derechos morales Señala que las decisiones morales son aquéllas que defienden mejor los derechos de las personas que se ven afectadas por este tipo de decisiones

Enfoque de justicia Expresa que las decisiones morales deben basarse en normas de equidad, justicia e imparcialidad


Mecánica para la toma de decisiones éticas

Definir el asunto a resolverAnalizar el contexto del asunto, particularmente precisando a quien afecta, recabando diferentes puntos de vista, reflexionando en el conjunto de datos

Identificar los valores fundamentalesConsiderar tanto el punto de vista de quien decide como el de la organización, identificando claramente los componentes éticos de la decisión

Ponderar los valores en conflicto y seleccionar una alternativa para balancearlosDeterminar el peso de los valores, jerarquizándolos de conformidad con las normas éticas de la organización.

Definir y valorar la estrategia para presentar la decisiónEstudiar la mejor forma de manejar la decisión en cuanto a consenso y aceptación

Implementar la decisiónDar a conocer a toda la organización la decisión fundamentando puntualmente los elementos considerados en el proceso.

Monitorear el impacto de la decisiónDar seguimiento en cuanto a la aceptación y consecuencias de la decisión, particularmente su efecto en la cultura organizacional


Responsabilidad social

Compromiso que asume una organización para emprender acciones sustentadas por criterios, políticas y normas, para proteger y mejorar el bienestar de la sociedad, representa una oportunidad para ampliar su área de influencia a través de la concientización y sensibilización social


Desempeño social corporativo

Responsabilidad económica Tomando en cuenta que las organizacionesson la unidad económica básica de la sociedad, cuya responsabilidad esgenerar los productos y servicios que la sociedad requiere maximizando lasutilidades para sus propietarios y accionistas. Responsabilidad legal Considerando lo que la organización valora comorelevante en relación con un comportamiento apropiado dentro del marco legalde actuación. Responsabilidad ética Contemplando los comportamientos que nonecesariamente están enmarcados en la ley o en los intereses económicos dela organización, pero que velan por la justicia, equidad e imparcialidad con laque se trata a las personas. Responsabilidad discrecional Examinando lo que la organización observade manera voluntaria con el deseo de hacer aportaciones sociales que no sonobligatorias económica, legal o éticamente.


Estructura de pensamiento

Línea que conjunta conocimientos, habilidades y experiencia, aunados a la formación personal, cultura, valores,

creencias, integridad, interés en crecer, búsqueda del conocimiento, permeabilidad y

actitud


Visión del esquema de pensamiento

Ser selectivo con creatividad

Conjuntar la razón y la intuición

Iniciar, desarrollar y retroalimentar los modelos a aplicar

Integrar, no fragmentar la visión

Efectuar un seguimiento de ideas y sus posibilidades de cambio.

Contemplar una alternativa lógica y el camino opuesto en forma simultánea

Respetar la vía institucional sin etiquetar de antemano la visión del estudio

Observar los hechos sin enjuiciarlos

Preservar la objetividad por encima de las presiones

Ajustar las ideas en respuesta a nueva información


Responsabilidad de su ejercicio

El auditor interno

Como parte de la organización, el auditor interno es seleccionado por el cuerpo directivo atendiendo a su conocimiento de la misión, objetivos, funciones, clientes y entorno, tomando en cuenta sus conocimientos, habilidades, destrezas, experiencia y estructura de pensamiento

El auditor externo

Como profesional independiente, su participación en una auditoría administrativa se considera sumamente valiosa, ya que tiene una visión objetiva de los hechos, lo que aumenta y mejora las expectativas de alcanzar los resultados esperados en las circunstancias y tiempos estimados

El equipo auditor

La organización de un auditor requiere de un orden jerárquico que garantice el flujo de la información de conformidad con la autoridad y responsabilidad asignados a todos y cada uno de sus integrantes


Componentes del equipo auditor

Coordinador General

Como responsable de la auditoría es necesario que sea poseedor de una gran experiencia en la materia, la cual puede derivarse de su formación académica y/o profesional, así como su trayectoria y orientación personal

Líder de proyecto

En su carácter de enlace con el coordinador general, el personal destacadoen la auditoría, la organización y entorno, el líder representa el eslabón clave para que los objetivos, programas y estrategias propuestas sean susceptibles de alcanzarse

Asistente o analista de proyecto

Como personal de primera línea, es el responsable de atender directamente a todo el personal que, de una u otra manera, interviene en la auditoría, además de ser quien va a manejar directamente los papeles de trabajo que contienen los hallazgos, evidencias y observaciones necesarios para derivar los criterios y propuestas que consoliden la aplicación de la auditoría


Funciones tipo

Desarrollar el programa de auditoría

Definir los objetivos, alcance y metodología para instrumentarla

Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo

Respetar las normas de actuación dictadas por los grupos de filiación, corporativos, sectoriales e instancias normativas y, en su caso,globalizadoras.

Considerar las variables ambientales y económicas que inciden en el funcionamiento de la organización

Evaluar la información técnica y financiera

Formular el diagnóstico preliminar y el diagnóstico administrativo

Mantener el nivel de actuación a través de una interación y revisión continua de avances

Diseñar y preparar los reportes de avance e informe de una auditoría


Criterios alternos para la creación del equipo

El equipo auditor que formalmente se designe como responsable de instrumentar en todos sus ámbitos y

niveles el estudio, de acuerdo con su área de influencia, tipo de organización y especificaciones particulares de

la auditoría, se constituirá de conformidad con las condiciones que en cada caso se pacten


Alternativas para configurar un equipo

Interdisciplinario: Integrado con personas de diferentes áreas y especialiades

Funcional: Compuesto por miembros de las áreas funcionales

Cultural: Formado por personas de diferentes países o culturas

De la alta dirección: Estructurados por la máxima autoridad y responsables de los niveles de mayor jerarquía

De mando: Conformados por individuos que reportan al mismo superior dentro de una unidad administrativa

Especial: Aquellos a los que se encomienda un proyecto de características muy particulares o de mucho interés para la organización

Autodirigido: Que actúan con independencia y supervisan sus acciones internamente

De calidad: Encargado de garantizar la calidad de los bienes y/o servicios que produce la organización

Estratégico: Creados para establecer los criterios de acción fundamentales en el tiempo y espacio

Virtual: Conformado por miembros que se comunican a distancia a través de medios electrónicos


Contratación del servicio

Honorarios:

FijosVariablesPor desempeño

Alternativas:

Carta convenioConvenio de servicios profesionalesContrato de prestación de servicios

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