Capitulo IV. Proceso Contable
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PROCESO CONTABLE
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PROCESO CONTABLE
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Ø Conjunto de pasos ordenados, que permite reconocer, valorar y presentar la
información contable por cada operación y de manera acumulada por cada
cierto período de tiempo.
Ø Conjunto de pasos lógicos y ordenados que se deben seguir desde el
momento que se pone en marcha la empresa y durante toda su existencia.
Ø Facilita la evaluación y el control de los recursos económicos y financieros.
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Proceso contable
Reconocimiento Jornalización Mayorización Comprobación y ajustes Productos EEFF
Fuente: Zapata, P. “Contabilidad general"
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Objetivos del proceso Contablea. El proceso contable permite reconocer, valorar y presentar la información
contable por cada operación y de manera acumulada por cada cierto período
de tiempo.
b. Facilita la evaluación y el control de los recursos económicos y financieros
c. Proporciona a los usuarios un conocimiento permanente del flujo de la
información contable.
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Reconocimiento
Reconocimiento Jornalización Mayorización Comprobación y ajustes Productos EEFF
Fuente: Zapata, P. “Contabilidad general"
Ø AnálisisØ Pertinencia
Ø Exactitud
Ø Legalidad
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ReconocimientoComprende verificar la legalidad y pertinencia de la operación. Para reconocer
el hecho económico se debe:
a. Verificar que la operación sea producto de una autorización interna
b. Constatar la presencia de factura o documento similar que se hayan
expedido como evidencia del acto de comercio.
c. Identificar las cuentas contables que se afectan por este acto de comercio, y
el impacto que tendrán: cuentas deudoras, cuentas acreedoras afectadas y
sus respectivos saldos
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Reconocimiento
Ejemplo I: el contador de la empresa “Turismo S.A.” analiza una factura con
fecha 10 de mayo, en la que se consta la prestación de servicios al ministerio de
economía y finanzas por $2.500,0o, de los cuales $2.000,00 fueron cobrados en
efectivos y la diferencia quedó pendiente de cobro sin documento que lo
respalde.
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Jornalización
Reconocimiento Jornalización Mayorización Comprobación y ajustes Productos EEFF
Fuente: Zapata, P. “Contabilidad general"
Ø ImputaciónØ Valoración
con base en
NIIF
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Jornalización
Es el registro inicial e inmediato de toda transacción que realiza una
empresa en uno de los libros principales de la contabilidad , denominado
libro diario.
Este registro debe hacerse bajo la fórmula de asiento contable, cuidando
siempre el cumplimientodel principiode partida doble.
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Formato de libro diarioFECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
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Mayorización
Reconocimiento Jornalización Mayorización Comprobación y ajustes Productos EEFF
Fuente: Zapata, P. “Contabilidad general"
Ø Imputación a cuenta respectiva.
Ø Clasificación adecuada
Ø Imputación a subcuentas auxiliares
Ø Verificar los pases completos del libro mayor
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Mayorización
Ø Consiste en trasladar los valores de cada una de las cuentas que aparecen en
el libro diario a otro, denominado libromayor.
Ø El libro mayor es un registro de contabilidad que recoge la información
anotada previamente en el diario general , agrupa individualmente el
movimiento debe o haber de cada una de las partidas , por tanto en un
período contable se abrirán tantos libro mayores como número de cuentas
participantes existan, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en
forma particular
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Mayorización
Ø Existen dos tipos de librosmayor:
• Para las cuentas de controlgeneral. cajas, mercaderías
Libro mayor principal
• Para las subcuentas y auxiliaresLibro mayor auxiliar
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Comprobación
Reconocimiento Jornalización Mayorización Comprobación y ajustes Productos EEFF
Fuente: Zapata, P. “Contabilidad general"
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Comprobación
Ø Se registran las sumas de los movimientos deudores y acreedores de las
cuentas principales, así como los respectivos saldos, con el fin de constatar
que se ha cumplido con el principio de partida doble y disponer de datos que
serán verificados inmediatamente con el ánimo de comprobar la
razonabilidad de sus saldos.
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Formato del Balance de comprobación
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Ajustes contables
Ø Son registros que deben hacerse necesariamente en el libro diario y luego
llevarlos al libro mayor, con el fin de corregir o modificar los saldos de ciertas
cuentas que, por alguna razón, no presentan valor razonables
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Características de los Ajustes contables
Ø Generalmente ocasiona el reconocimiento de un ingreso o un gasto, por lo
que todo asiento de ajuste afecta tanto una cuenta de estado de resultado
(ingresos, gastos) como una cuenta del estado de situación financiera (activo,
pasivo, patrimonio)
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Tipos de Ajustes contablesØ Por provisiones para posibles incobrables
Ø Ajustes para registrar consumo de suministros y materiales
Ø Diferidos (pre cobrados, pre pagados)
Ø Por obligacionesy derechos pendientes
Ø Por desgastes de propiedad, planta y equipo
Ø Amortización de activos intangibles
Ø Por error, omisión y usos indebidos.
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BIBLIOGRAFÍAØ Zapata, P. (2017), “Contabilidad General”, 8ta edición, Alfaomega,
Colombia.
Ø Cuellar L, Vargas H, Castro C. (2016), “Contabilidad un enfoque
práctico”, 2da edición, Alfaomega, Colombia.
Ø Guajardo, G;; Andrade N. (2008), “Contabilidad Financiera”, 5ta edición,
McGrawHill, México.