CAPITULO V “PROPUESTA DE PROCEDIMIENTOS …...transacciones no rutinarias el riesgo de verse...
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CAPITULO V “PROPUESTA DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA LA PREVENCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DEL LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS EN EL SECTOR INDUSTRIA DEL ÁREA DE SAN SALVADOR” 5.1 Objetivos. 5.1.1 Objetivo General. El propósito principal que se persigue es reforzar las medidas destinadas a prevenir y detectar el Lavado de Dinero y Activos; proporcionando una alternativa de procedimientos de control interno a las empresas del sector industrial, que puedan ser adoptadas por la Administración de tales compañías. 5.1.2 Objetivos específicos. • Identificar las razones por las cuales las empresas deberían de disponer de procedimientos de control interno para la prevención de las actividades del Lavado de Dinero y Activos. 105
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CAPITULO V
“PROPUESTA DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO
PARA LA PREVENCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DEL LAVADO DE
DINERO Y ACTIVOS EN EL SECTOR INDUSTRIA DEL ÁREA DE SAN
SALVADOR”
5.1 Objetivos.
5.1.1 Objetivo General.
El propósito principal que se persigue es reforzar las medidas
destinadas a prevenir y detectar el Lavado de Dinero y Activos;
proporcionando una alternativa de procedimientos de control interno a las
empresas del sector industrial, que puedan ser adoptadas por la
Administración de tales compañías.
5.1.2 Objetivos específicos.
• Identificar las razones por las cuales las empresas deberían de disponer
de procedimientos de control interno para la prevención de las actividades
del Lavado de Dinero y Activos.
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• Potencializar los beneficios de las empresas del sector industria del área
de San Salvador, al aplicar los procedimientos de control interno para la
prevención de las actividades de Lavado de Dinero y Activos.
• Proponer a las diferentes Administraciones de las empresas del sector
industria, la aplicación de los procedimientos de control interno como una
alternativa en la prevención de las actividades del Lavado de Dinero y
Activos.
5.2 Etapas para la Implementación de un Sistema de Control
Interno Orientado a la Prevención y Detección del Lavado de
Dinero y Activos en el sector Industria.
Ante las deficiencias que se observan en la situación actual
relacionada con el Lavado de Dinero y Activos dentro del sector industria, es
necesaria la implementación de un sistema de control interno adecuado, este
consta de etapas definidas que contribuirán a lograr el objetivo de alcanzar
controles más sólidos.
Por lo tanto, antes de implementar lineamientos y políticas de control
interno encaminadas a la Prevención y Detección del Lavado de Dinero y
Activos, es necesario que la Administración, realice un análisis minucioso y
exhaustivo sobre el grado de planificación, organización y control que se
posee; así mismo, debería conocer de sus operaciones producto de todas
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sus actividades. De esta manera descubrirá sus áreas críticas y deficiencias
en cuanto a controles internos.
Las etapas necesarias para implementar un sistema de control interno
adecuado, deberán de seguir un orden lógico.
Parte de los procesos para la implementación son los siguientes:
1. Definir las políticas a utilizar en las empresas industriales, las
cuales deben ser específicas, de acuerdo a su giro o actividad.
2. Revisión sistemática y constante de los procesos utilizados,
mediante un monitoreo de la Gerencia y una adecuación a los
cambios ocasionados por la Globalización.
3. Consideración de los aspectos legales que regulan de manera
internacional así como nacional, entre estos: Las
recomendaciones del GAFI y el Convenio de Centroamérica, la
Ley contra el Lavado de Dinero y Activo y su reglamento.
4. Definir procesos que proporcionen una guía de identificación de
las áreas que requieran atención inmediata, estos procesos
deben considerar el grado de riesgo y vulnerabilidad; entre
estos tenemos:
a. Departamento de Informática
Cada mes debe de generar un reporte de las transacciones
en efectivo, individualizando aquellas que sean superiores a
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$57,142.86, ya que estas deben ser del conocimiento de las
Gerencias.
b. Gerencias de Ventas, Operaciones y Administrativa
Financiera
Recibe el listado y conjuntamente con los jefes de ramos o
departamentos de la empresa, verifica si las operaciones
relacionadas por clientes, están soportadas con el
documento proporcionado por la UIF.
Elabora la relación de clientes, así como diligencia la ficha
integral del cliente. Adicionalmente firma las relaciones
efectuadas en señal de aprobación.
c. Encargado del Departamento
Este distribuye las relaciones efectuadas dentro de cada uno
de los miembros que tengan participación en las
operaciones realizadas, luego verifica los listados contra
documentación recibida de la gerencia. Si después de
efectuar esta verificación, persisten operaciones sin el
soporte correspondiente, debe aclarar la operación con la
respectiva Gerencia.
5. Definir la responsabilidad a cada uno de los miembros de la
Organización de las empresas del Sector Industria, incluyendo
las disposiciones legales así como las formales; por
consiguiente no se hacen definiciones de las demás líneas de
dirección y control que posean la organización, entre estas
tenemos:
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a. Jefe o Encargado del Departamento
Son responsables de entregar al cliente los formularios de
solicitudes, cláusulas y documentación anexa, así como
diligenciar su uso efectivo.
b. Gerente de Operaciones, Ventas y Administrativa
Financiera
Es responsabilidad la revisión, aprobación y el ordenamiento
del archivo oportuno de la forma UIF, verificación de la
información integral de los clientes o terceros que suministra
el departamento de informática, del mismo modo coordinar,
conservar y enviar los informes que le competen; establecer
mediante análisis periódicos de los movimientos de los
clientes o terceros, las transacciones inusuales.
c. Director Ejecutivo o Gerente General
Encargado de Coordinar al Comité de Vigilancia, a las
diferentes Gerencias y a las unidades de Auditoría Interna y
Externa en el desarrollo y cumplimiento de las actividades
encargadas de estos.
d. Departamento de Informática
Las empresas industriales por medio de sus unidades de
informática, consolidarán por cliente las entradas o salidas
de efectivo que en forma independiente o acumulada
durante un mes, supere los $57,142.86. Adicionalmente, se
pueden crear filtros para identificar operaciones inusuales.
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6. Definir una estructura jerárquica, que identifique quien efectúa el
monitoreo los procesos implementados en las empresas, con el
objetivo de evitar cuellos de botella; lo cual se logra designando
a un ejecutivo que ostente un cargo gerencial con facultad para
tomar decisiones. Además deberá poseer entre otras
habilidades conocimientos sobre operaciones financieras,
aspectos jurídicos, área de negocios y controles; logrando un
monitoreo constante, efectivo y eficiente.
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5.3 Flujogramas de procesos para la Implementación de un
Sistema de Prevención de Lavado de Dinero y Activos.
FIGURA N° 4 Procedimiento a seguir en la Implementación de un
Sistema de Prevención
1
1
ELAORACIÓN DE EL MANUAL PARA LA EMPRESA
INICIO
DIAGNOSTICO DE LA SITUACIÓN
ACTUAL
INCLUIR EN PLANES DE AUDITORÍA
REDEFINIR NUEVOS PROCESOS
SELECCIÓN DE NORMATIVA APLICABLE
INVESTIGACIÓN DE PROCESOS EXISTENTES
ASPECTOS LEGALES
IMPORTANTES
PROCEDIMIENTO
ESTABLECIMIENTO DEL SISTEMA DE
PREVENCIÓN
APLICACIÓN MONITOREO
FIN
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En la figura anterior se observan los pasos a seguir para la
implementación de un sistema de procedimientos de control interno.
5.3.1 Diagnóstico de la Situación Actual
Esto incluye hacer un estudio de cómo se encuentra la empresa
en cuanto a conocimiento de procesos y normativa, indagando con lo que se
cuenta o se tiene para poder implementar nuevas políticas de control interno,
que ayuden a minimizar el problema, haciendo un inventario de cuales son
las políticas existentes que podrían mejorarse o complementar con la
creación de políticas nuevas.
5.3.2 Investigación de Procesos Existentes
Con este procedimiento se define los procesos actuales de la
empresa, así como su aplicabilidad y la responsabilidad de quienes
monitorean dichos procesos; también se persigue determinar la efectividad y
la vulnerabilidad de dichos procesos.
5.3.3 Aspectos Legales Importantes
Esto conlleva un estudio analítico de todos los aspectos legales
nacionales e internacionales que estén relacionadas con la prevención del
Lavado de Dinero y Activos en el sector Industria, con el propósito de
segregar cuales son los más relevantes y aplicables al sector Industria.
5.3.4 Selección de Normativa Aplicable
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Posteriormente hacer un estudio de toda la normativa legal
existente y hacer una selección de aquella normativa que sea aplicable a la
empresa.
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5.3.5 Redefinir Nuevos Procesos
Una vez identificado este proceso se procede a redefinir
procedimientos ya existentes o crear aquellos que podrían ser claves para la
minimización del Lavado de Dinero y Activos en el sector Industria; la
importancia de este procedimiento radica en que contribuye a esclarecer o
mejorar los procesos existentes, tomando en cuenta el monitoreo realizado.
5.3.6 Establecimiento del Sistema de Prevención
Una vez elaborado el nuevo manual de procedimientos de control
interno, hay que determinar el grado de responsabilidad que tenga la
Gerencia, el rol de las unidades de auditoría interna, posteriormente la
adopción de nuevas políticas y finalmente la comunicación que se le deberá
dar al personal de la empresa; esto conllevará al establecimiento del Sistema
de Prevención.
Al implementar dicho Sistema de Prevención la administración
adquiere el compromiso de establecer nuevas políticas, incluyendo en estos
aspectos legales así como los procesos o procedimientos existentes; esto
requiere una estructura organizacional cuidadosamente definida con el
propósito de llevar un mejor control de las actividades en las que se pueden
ver involucrados.
Por tanto es compromiso de la administración clasificar las actividades
en áreas claramente definidas que puedan administrarse sin complicaciones;
como crear departamentos, divisiones o secciones así como también
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subdivisiones con el objetivo de cuantificar los porcentajes de vulnerabilidad
en las diferentes áreas, además cualificar la estrategia diseñada mediante las
políticas para evitar el Lavado de Dinero y Activos.
Dentro de las principales políticas que las empresas del sector
industria, en sus respectivas administraciones deberían de considerar, para
lograr el máximo provecho de la implementación del manual, se encuentran:
1. No adquirir compromisos en representación de las empresas
industriales, sin la autorización correspondiente y con la más
alta transparencia.
2. Cuando se tenga conocimiento de cualquier transacción
cuestionable o posiblemente ilegal que afecte a la empresa
industrial, deberán de informarse oportunamente.
3. Se debe tratar a los clientes actuales y potenciales con igual
respeto y sin ninguna clase de tratamiento preferencial,
manteniendo el reconocimiento formal de las leyes y
costumbres aplicables
4. Los administradores evitarán toda operación que pueda generar
conflicto de interés
5. Todo acto violatorio de la Ley y/o los reglamentos internos se
imputará a los responsables aun en el caso que los hayan
realizado en cumplimiento de ordenes o autorizaciones
expresas de sus superiores
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5.4 Como evaluar el riesgo y áreas críticas
5.4.1 Como Determinar el Riesgo
Con base a la experiencia en el manejo de los departamentos dentro
de la empresa y su relación con el efectivo; se puede determinar cuales son
las áreas más vulnerables de riesgo.
Las empresas deben de tomar como señal de alarma las acciones que
cada uno de los clientes realiza, entre estas: el ser renuentes a identificarse
formalmente, la solicitud de que una sola transacción sea dividida en
pequeñas transacciones, cheques firmados sin el nombre del beneficiario,
entre otras.
Es importante aclarar que el riesgo es menor en aquellas
transacciones rutinarias ya que la frecuencia de estas permite que se tenga
un mayor control, en cambio cuando las empresas se ven involucradas en
transacciones no rutinarias el riesgo de verse involucrados en el Blanqueo de
Capitales es mayor.
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5.4.2 Áreas Críticas
Para determinarlas es necesario analizar la estructura organizativa de
la empresa, es importante la creación de un mapa donde permita distinguir
los procesos en las que están involucradas todas las áreas de la empresa;
con esto se distinguirá la línea que conduce documentos, autorizaciones
relacionadas con aspectos financieros y cualquier otra actividad que esté
implícita en el manejo de los fondos.
Para evaluar un área vulnerable es necesario determinar el riesgo y la
importancia de está, tomando en cuenta que serán aquellas áreas que
involucren autorización para salida de efectivo, donde se almacena la
mercadería y donde se toman decisiones significativas para la
Administración.
Con base al comportamiento común de las empresas industriales se
pueden determinar cuatro áreas donde se necesitan mayores controles,
debido a su importancia en la organización de la empresa, por tanto es
necesario que se sigan lineamientos y políticas de control específicas en
cada una de estas áreas.
El área Gerencia de Ventas, se convierte en una área crítica debido a
que es está donde hay un mayor contacto con los clientes, así como también
es donde se gestiona la entrada del mayor porcentaje de fondos de la
empresa, es importante que en esta área se comprenda la necesidad de
protección de los blanqueadores de dinero y se pongan en marcha los
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formularios y manuales creados; es necesario que todos los que dependen
de ésta Gerencia, conozcan y cumplan normas y principios éticos, entre estas
se pueden mencionar:
Ningún funcionario puede ofrecer o recibir gratificaciones
personales, regalos, comisiones o cualquier otra forma de
remuneración o beneficio para realizar una venta importante
o inescrupulosa.
No se deben adquirir compromisos que vinculen a la
empresa sin la debida autorización correspondiente, todos
los compromisos adquiridos se deben de establecer
claramente.
Los reportes de ingresos por ventas o gastos deben ser
transparentes, así como también detalles de las
transacciones u operaciones entre las partes.
No deben hacerse favores para comprar la lealtad hacia la
empresa.
No deben prometerse garantías que no se van a cumplir,
solo por conseguir un objetivo personal.
En el área de la Gerencia Administrativa Financiera se registran,
consolidan los fondos obtenidos, además se decide el manejo de estos
fondos, de ahí la importancia de conocer la procedencia de los mismos. Esta
Gerencia tiene como valuarte la creación de nuevas políticas, una estructura
organizativa congruente a las necesidad de la empresa, es responsabilidad
de la misma definir las líneas de comunicación y la jerarquía en cuanto a
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decisiones que afecten a la empresa por ello es necesario que sus Gerentes
observen las funciones que les competen dentro de la organización, entre
estas se pueden mencionar:
El trato debe ser con respeto, consideración y compresión
entre toda la organización de la empresa.
Se deben resolver las diferencias en la toma de decisiones
de manera rápida, evitando los cuellos de botella y
manejando una comunicación adecuada.
Se debe tratar a los clientes actuales y potenciales con
igual respeto y sin ninguna clase de preferencia
Se deben establecer metas realistas, manifestando
competencia justa, tomando en cuenta que las leyes
mercantiles salvadoreñas prohíben la competencia desleal.
35 El área de la Gerencia de Producción se considera como un área
crítica debido al control en influencia en las áreas de Ventas y Financieras, es
en esta área donde se tramita todos los insumos a utilizar para la generación
de ingresos, debido a esta responsabilidad se relaciona con los ingresos y
egresos de efectivo de la empresa, los cuales deben ser controlados. Así
mismo cerciorarse de que tipo de proveedores ofrecen sus productos y
servicios que contribuyen al funcionamiento de la empresa; por tanto es
necesario que sus Gerentes conozcan las prohibiciones que como
empleados de la empresa y por su ubicación organizacional tienen, entre
estas se pueden mencionar:
35 Base Legal Artículos 491 al 497 del Código de Comercio
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Los empleados deben abstenerse de hacer uso indebido
dela información de la cual tienen conocimiento en función
de su posición organizacional.
Deben abstenerse de divulgar la información acerca de
niveles de producción, tipo de materia prima, costos de
fabricación, es estrictamente confidencial.
Los gerentes evitarán suministrar información a los clientes
de la entidad, a otra dependencia o funcionarios de la
misma.
Adicionalmente, es importante señalar el área de “Gerencia
Informática”, ya que juega un papel importante en la prevención de las
actividades relacionadas con el Lavado de Dinero y Activos, mediante esta
área las Unidades de Auditoría Interna pueden solicitar montos de las ventas
ya sean al contado o al crédito que hayan sido registradas con montos
superiores a los que establecen las políticas, así como también aquellos
montos que acumulen el limite, entre otras transacciones que pueden verse
afectadas con la malversación de fondos de la empresa.
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FIGURA N° 5 Verificación de Áreas Críticas Comunes
ENCARGADO DE BODEGAS
AREAS CRITICAS
ASESOR JURÍDICO
JUNTA DIRECTIVA
AUDITOR EXTERNO
EJECUTIVO DESIGNADO
DIRECTOR EJECUTIVO
AUDITOR INTERNO
COMITÉ DE
VIGILANCIA
GERENCIA DE
OPERACION
GERENCIA DE RECURSOS HUMANOS
GERENCIA ADMINISTRATIVA
Y FINANCIERAGERENCIA DE VENTAS
GERENCIA INFORMATICA
COLECTURIA APOYO TECNICO
DEPARTAMENTO DE PRODUCCION
CREDITO Y COBRO
CAJERO CONTABI LIDAD
AUXILIAR CONTABLE ENCARGADO
DE BODEGAS
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
Teniendo en consideración los lineamientos antes citados, se observa
que la evaluación del riesgo y determinación de las áreas críticas no se
puede realizar de manera mecánica y subjetiva, es necesario que se
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identifiquen las áreas de riesgo, que se evalúe la posibilidad de lo que sería
un evento adverso y tener en cuenta el efecto potencial de que esto ocurra.
Se debe tomar en cuenta la periodicidad de las operaciones o
transacciones que ocurren de manera más frecuente, el riesgo de que se
den los errores o irregularidades es menor, ya que se basa en la frecuencia,
son transacciones monótonas y por ello existe una probabilidad mínima de
que sucedan.
Por otra parte aquellas transacciones que se dan con poca frecuencia,
el riesgo de verse involucrados en errores, es mayor, ya que no se tiene un
conocimiento amplio de esta y es más fácil involucrarse en el Blanqueo de
Capitales.
5.4.3 Colaboración y Apoyo a las Autoridades para el
Suministro de la Información
En el caso de una investigación de operaciones sospechosas o de
Lavado de Dinero y Activos, la empresa colaborará con la Fiscalía General
de la República, con los cuerpos especiales de la Policía Nacional Civil que
ella designe y con las demás autoridades competentes en todo caso, los
funcionarios de alto nivel de la empresa industrial deberán informar al asesor
jurídico, para que actúe de oficio y pueda informar directamente a la UIF
atendiendo a las siguientes especificaciones:
Cualquier información relevante sobre el manejo de fondos
que por cuantía, no tengan relación con la actividad
económica del cliente.
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Las transacciones de los usuarios que por el número,
cantidad o características se pueda sospechar que los
mismos están utilizando a la empresa en actividades ilícitas.
Cualquier otra información que solicite la UIF de la Fiscalía
General de la República.
Ni la empresa ni sus funcionarios darán a conocer los
clientes o terceros que hayan efectuado o intente efectuar
operaciones sospechosas que han comunicado a la Fiscalía
General de la República información sobre ellos.
5.5 Propuesta de Procedimientos que debe incluir el Sistema de
Prevención y Monitoreo
La evaluación de los procedimientos de control interno deberá llevarse
acabo bajo el siguiente orden:
Debe iniciarse por el registro de entrada al sistema para cada uno de
los clientes a través de los cuales se puede vincular. Por lo tanto es
necesario que la empresa investigue, por medios que considere eficaces, los
datos personales y comerciales que sean relevantes. Para efectos de la
prevención a Lavado de Dinero y Activos, el conocimiento del cliente desde el
punto de vista del mercado y desde el punto de vista social son útiles pero no
suficientes. Las políticas de conocimiento del cliente en toda entidad deben
ser un esfuerzo organizado con el fin de recolectar la información necesaria
que permita detectar y analizar operaciones sospechosas.
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Por su parte, la Ley contra el Lavado de Dinero y Activos, determina
que para lograr un adecuado conocimiento de los clientes o terceros se debe
abrir un expediente que contenga la información comercial soportada en
cuanto su identificación domicilio, actividad económica, entre otras.
Igualmente, se debe verificar la información que el cliente suministre,
con el fin de constatar la veracidad de los datos.
Todo el esfuerzo de los sujetos obligados por conocer a sus clientes
tiene dos propósitos generales:
1. Servir de medida disuasiva para alejar a los lavadores de la
entidad.
2. Permitir la detección de operaciones inusuales y la
determinación de operaciones sospechosas, que deben
reportarse a las autoridades respectivas.
Por lo tanto debe entenderse esta política como parte integral de la
empresa para efecto de la prevención de Lavado de Dinero y Activos, esto
requiere la creación de un programa de auditoría que contribuya a evaluar
políticas y procedimientos, identificando las áreas críticas de la organización,
un modelo de programa a aplicar es el que se presenta a continuación:
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Empresa CC Aplicación de los Procedimientos de Control Interno en las diferentes Áreas Críticas identificadas en la Organización de la Compañía.
La Gerencia General delegará las funciones de evaluación del control
interno a la auditoría interna; cuyo responsable, podrá auxiliarse de un
especialista si lo considera necesario, en la aplicación de los procedimientos
de control autorizados por la administración, en las diferentes áreas críticas
identificadas en la compañía.
Así mismo, se establece que todos los procedimientos de verificación
aplicados por auditoría interna, se consideran implícitos a los procedimientos
generales de control autorizados por la Administración de la Compañía.
Las áreas generalmente críticas en las empresas industriales son las
siguientes:
a) Gerencia Informática
Evaluación de riesgo
Esta gerencia deberá de crear archivos de programas, archivos
maestros, cintas de transacciones (detalle) y otros registros de pérdidas,
daño y uso o alteración no autorizada; la creación y custodio de esta
información servirá para fortalecer el funcionamiento de los procedimientos
que la Gerencia de Informática utiliza, para minimizar el riesgo de que ocurra
Lavado de Dinero y Activos.
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PROCEDIMIETOS GENERALES Utilizando los archivos informáticos del área deberá de aplicarse los procedimientos siguientes:
Asegurarse que los sistemas computarizados conviertan toda la
información a una forma que pueda ser leída por la máquina.
Confirmar que el almacenamiento secundario de la información sean
confiables en todas sus aplicaciones.
Que el lenguaje fuente utilizado, contenga las políticas de control interno
establecidas por la administración.
SISTEMAS DE APLICACIONES
Realizar la supervisión de las operaciones por departamento registradas
en los sistemas de información.
• Analizar los sistemas, considerando los objetivos de la empresa y las
necesidades del procesamiento de la información, una vez analizados
mediante los diagramas de flujos del sistema y otras herramientas,
determinar las metas del sistema.
• Diagramar flujos de programas requeridos por el sistema y observar la
codificación de lenguaje de programación, así como los programas de
ensamble, de compiladores y de utilidad, finalmente se deberá
ensayar con datos de prueba compuestos de registros y transacciones
genuinas o falsas, y así realizar la depuración necesaria.
• Corroborar que la base de datos cumpla las funciones en la creación
de un archivo de respaldo que no pueda ser manipulado, y que
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establezca los accesos únicamente de la administración.
OPERACIONES
• Un especialista, por mandato de la administración debe preparar y
verificar que la entrada de datos procedan en tiempo real y de modo
directo por parte de los usuarios establecidos y comprobar que son
actualizados inmediatamente.
• Cerciorarse que las operaciones del computador estén programadas
para mantener un registro detallado de todas las intervenciones del
operador, así como también que realice una separación de las
operaciones que sobrepasen los rangos establecidos por la
administración.
• Revisar y probar todos los procedimientos de entrada informes de
excepción y revisar el registro de la biblioteca y archivos del programa.
SERVICIOS TECNICOS
• Realizar un seguimiento a la red, en busca de indicaciones de
problemas, incluso los intentos de acceso inapropiados a los sistemas
a través de la red.
• Confirmar si la programación de los sistemas poseen una auto-
corrección de actualizaciones que permitan interactuar con el sistema
de operación en forma inmediata, logrando mantener las
características de seguridad para los sistemas de la empresa.
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b) Gerencia de Ventas
Evaluación de riesgo
Esta Gerencia deberá documentar los procedimientos utilizados, para
fundamentar el riesgo de que ocurra Lavado de Dinero y Activos.
GENERALES
Comprobar la existencia de contratos y su respectiva legitimidad entre
la organización con sus clientes y proveedores, que representen montos
significativos dentro de los ingresos o gastos de la empresa.
Corroborar si han existido diferencias en la toma de decisiones y
analizar tales incongruencias en la manipulación de los contratos cuya
procedencia deriven de los ingresos o gastos de la empresa.
CREDITOS
Realizar la supervisión de las operaciones por departamento registradas en los Sistemas
Contables.
• Confirmar que los procedimientos para la aprobación de los créditos a
los clientes probables y continuos, sean validos y congruentes a las
políticas establecidas por la administración.
• Identificar la periodicidad con que los clientes solicitan líneas de
créditos, logrando establecer los montos que respaldan las
operaciones, esto servirá para detectar si se esta realizando la practica
del pitufeo dentro de la empresa.
• Constatar la frecuencia con que los clientes realizan sus pagos a las
líneas de créditos.
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OPERACIONES AL CONTADO
• Realizar un análisis del monto de la operación, valiéndose del
formulario diseñado por la UIF para operaciones sospechosas.
• Controlar que las transacciones realizadas por los clientes no se
determinen por un interés particular o excesivo por parte de algunos
miembros de la administración.
• Asegurarse que las cantidades en efectivo recibidas sean respaldadas
por instituciones financieras autorizadas por las Superintendencia del
Sistema Financiero.
FACTORES EXTERNOS AL NEGOCIO
• Asegurarse si la entidad necesita un aumento en las utilidades para
respaldar el precio de sus acciones en el mercado, lo que puede
contribuir en el quebrantamiento de las políticas internas para prevenir
el Lavado de Dinero y Activos.
• Constatar que la tecnología utilizada no exija su reemplazo de manera
inmediata y de esta forma controlar las ventas realizadas por la
empresa, considerando la legitimidad de cada operación.
• Cotejar los controles que la empresa tiene ante los cambios en las
tasas de interés financieros, de tal manera que no se vean afectadas
las políticas de la empresa.
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d) Gerencia Administrativa Financiera
Evaluación de riesgo
Esta Gerencia tendrá que documentar los procedimientos utilizados,
para fundamentar el riesgo de que ocurra Lavado de Dinero y Activos.
GENERALES
• Corroborar que los archivos de las transacciones se encuentren
completos con documentación de soporte y que no existan cuentas
fuera de Balance General.
• Confrontar los registros de las facturas de compras y que
automáticamente no se realicen abonos a cuentas fraudulentas.
• Comprobar que no se puedan manipular los registros contables
electrónicos.
• Examinar la existencia de una adecuada segregación de las funciones
asignadas para cada operación.
CONTABILIDAD
Realizar la supervisión de las transacciones u operaciones por
departamento registradas en el sistema de contabilidad.
• Analizar la documentación recibida por los diferentes departamentos, a
fin de no hacer registros sin la documentación adecuada.
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• Ejercer un mayor control en las transacciones en cuanto a la
clasificación de aquellas operaciones rutinarias y no rutinarias.
• Documentar en sus archivos de clientes la información relevante en
cuanto a manejo de fondo de los clientes relacionados con su actividad
económica.
• La administración debe preparar y revisar la información suministrada
por el cliente, haciendo constar la veracidad de los datos.
AREA DE EFECTIVO
• Confirmar los montos asignados en los fondos de caja.
• Verificar la existencia de la documentación de soporte de los ingresos
y egresos del efectivo.
• Tener un control sobre el personal encargado del fondo de caja.
• Que los pagos efectuados posean la debida autorización.
CUENTAS POR COBRAR
• Comprobar la autorización de créditos
• Corroborar el saldo de cuentas incobrables.
ACTIVO FIJO
• Inspeccionar la adquisición de los bienes, así como la frecuencia de
los cambios en los bienes muebles.
• Hacer un recálculo de la depreciación de los bienes.
CUENTAS POR PAGAR
• Cerciorarse que los créditos y /o las compras posean una autorización
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y documentación que respalde la operación.
• Hacer un recálculo sobre los intereses.
INGRESOS
• Ratificar la existencia de los ingresos.
• Cruzar el saldo de los ingresos al crédito con las cuantas por cobrar.
d) Gerencia de Operaciones
Evaluación de riesgo
Esta Gerencia debe documentar los procedimientos utilizados para
fundamentar el riesgo de que ocurra el Lavado de Dinero y Activos.
APOYO TECNICO
• Validar el uso de los sistemas computarizados para las operaciones de
la empresa, si estos fueran efectivos establecer los parámetros para
definir las políticas de control en las operaciones.
• Asegurarse que la coordinación existente entre el Departamento de
Compras y el de Producción sea congruente a las necesidades de la
empresa, si es así se establecerán niveles de productividad acordes a
la capacidad instalada de la empresa.
• Realizar cruces de las tendencias de consumo y producción en el
ambiente industrial, a tal grado que la producción de la empresa este
en el promedio esperado.
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DEPARTAMENTO DE PRODUCCION
• Comprobar que las requisiciones de materiales tengan el Visto Bueno
del Departamento de Compras y verificar que no sean desmesuradas,
con el objetivo de lograr un control de las compras realizadas.
• Corroborar que existan los documentos de respaldo para cada
transacción, para garantizar la transparencia de las operaciones, si es
así se puede proceder a la creación de un archivo físico de la
empresa.
• Que se utilicen los formatos propuestos para el respaldo de los
créditos con los proveedores y garantizar la transparencia de las
transacciones de las empresas industriales con sus respectivos
proveedores.
BODEGA Y DESPACHO
• Que existan controles de los inventarios físicos, tomando en cuenta la
rotación de los mismos, así como también su durabilidad, para ello es
necesario conocer el Sistema de Inventario que se maneja y
comprobar que vigila las políticas adoptadas por la Administración.
• Realizar una revisión física de los inventarios, con el fin de considerar
una existencia real disponible para la Venta y en cualquier tiempo, así
como el destino de los montos aprobados para la producción.
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• Definir la segregación del Inventario por elementos de la producción,
con el objeto de controlar por etapas y medidas la inversión realizada
en los inventarios.
• Comprobar los controles de seguridad y acceso a las bodegas, con el
fin de registrar los usuarios designados en el manejo de la producción,
garantizando el manejo transparente de los inventarios.
5.6 Sistema Documental Propuesto
5.6.1 Conocimiento del Cliente
Ejercer la política de conocimiento de cliente puede evitar delitos
contra la entidad como operaciones de Lavado de Dinero y Activos, fraudes
y otros.
A continuación se detallan algunos de los requisitos para darle
cumplimiento a la política de conocimiento del cliente.
Si el contrato lo realiza una Persona Natural:
• Nombre y Apellido
• Fecha y Lugar de Nacimiento
• Nacionalidad
• Sexo
• Estado Civil
• Nombre del cónyuge
• Ocupación
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• Número y tipo de documento de identidad que deberá exhibir en original
• Domicilio real y laboral o comercial
(Colonia Calle, Número, Municipio, Departamento y código postal)
• Número de teléfono particular y trabajo
• Actividad principal realizada
Si el contrato lo realiza una Persona Jurídica:
• Razón Social
• Número de Inscripción Tributaria Escritura y Fecha de Constitución
• Copia de la Escritura de Constitución
• Dirección y Teléfono, Sucursales y Agencias en el país o en el exterior
• Actividad principal realizada.
Adicionalmente se documentarán los datos del representante legal y
los socios que ejercen el control de la sociedad.
Los clientes se han clasificado con clientes habituales los cuales son
considerados clientes frecuentes y los clientes ocasionales que son aquellos
clientes poco frecuentes o clientes que solo una vez realizan transacciones
con las empresas, a continuación se listan los formularios a llenar de acuerdo
a su clasificación como clientes:
Información adicional, en aquellos contratos de material importancia:
• Información sobre ingresos corrientes, ingresos extraordinarios.
• Cuentas o Inversiones en Entidades Financieras.
135
• Dos referencias personales, comerciales o laborales para corroborar datos.
• Declaración jurada sobre licitud y origen de los fondos y la correspondiente
documentación de soporte.
5.6.1.1 Ficha Integral de Clientes
Debe ser ejecutada por el gerente, jefe de departamento o empleado
responsable al momento de la visita de un cliente, esta ficha permite tener
información integral del cliente la cual debe mantenerse actualizada, así
como aclaraciones de diferente naturaleza que se solicite por cualquier
oficina estatal.
5.6.1.2 Actualización de Información
La empresa debe verificar que los formularios se llenen
completamente de manera clara y precisa, con el objeto de conocer los
cambios en los datos del solicitante de manera integra y oportuna.
136
Empresa CC
FICHA INTEGRAL Y REGISTRO ESPECIAL DEL CLIENTE
El presente formulario, tiene como finalidad conocer aspectos generales entre ellos los principales clientes que provee, sus proveedores, es importante señalar, que contiene información que puede ser solicitada por cualquier unidad del Estado, proporcionándole aclaraciones de diferentes naturaleza. La Gerencia encargada de solicitar esta información es el área de Ventas.
I. INFORMACIÓN DE PERSONA JURÍDICA Y REPRESENTANTE LEGAL RAZON SOCIAL SIGLAS NIT REGISTRO FISCAL DIRECCIÓN E-MAIL TEL FAX GIRO O ACTIVIDAD ECONOMICA
DATOS DEL REPRESENTANTE LEGAL NOMBRE LUGAR Y FECHA DE NACIMIENTO DIRECCIÓN DE RESIDENCIA E-MAIL TEL FAX NIT DUI PASAPORTE OTRO LUGAR Y FECHA DE EXPEDICION
II. INFORMACIÓN DE PERSONA NATURAL NOMBRE LUGAR Y FECHA DE NACIMIENTO DIRECCIÓN DE RESIDENCIA E-MAIL TEL FAX NIT DUI PASAPORTE OTRO LUGAR Y FECHA DE EXPEDICIÓN DE DOCUMENTO DE IDENTIFICACIÓN
SEXO ESTADO CIVIL PROFESION ACTIVIDAD DEL CLIENTE O TERCERO (MARCAR X) EMPLEADO COMERCIANTE PROFESIONAL OTROS ESPECIFIQUE ACTIVIDAD LUGAR DE TRABAJO TELEFONO DIRECCIÓN DE LUGAR DE TRABAJO
III. INFORMACIÓN DE GENERAL DE PERSONA JURÍDICA Y NATURAL PRINCIPALES CLIENTES QUE PROVEE
NOMBRE DIRECCIÓN TELEFONO
PRINCIPALES PROVEEDORES NOMBRE DIRECCIÓN TELEFONO
SE VISITO AL CLIENTE SI NO COMENTARIO IV. COPIA DE DOCUMENTOS A ADJUNTAR PERSONA JURÍDICA PERSONA NATURAL ESCRITURA DE CONSTITUCIÓN DUI ACUERDO EJECUTIVO DECRETO O ACTA DE NIT O LICENCIA DE CONDUCIR
FLDA 0101
137
CONSTITUCIÓN) (SI ES ASOCIACIÓN, COOPERATIVA ,OTROS) COPIA DE PASAPORTE O CARNE DE RESIDENCIA NIT Y NUMERO DE CONTRIBUYENTE NUMERO DE CONTRIBUYENTE COMPROBANTE TE DOMICILIO DE EMPRESA CREDENCIAL DE REPRESENTANTE LEGAL PASAPORTE O CARNE DE RESIDENCIA LUGAR Y FECHA .............................. NOMBRE Y FIRMA DEL RESPONSABLE DE .....................................................................................................................VERIFICAR IFORMACION Decreto Ejecutivo N°2 vigencia 8 de febrero de 2000, art.11 del Reglamento Contra el Lavado de Dinero y Activos Acuerdo N°356 de la Fiscalia General de la Republica, vigencia 1 de febrero de 2003 Instructivo de la Unidad de Investigación financiera para la Prevención del Lavado de Dinero y Activos, Capitulo III identificación de Clientes
138
5.6.2 Otros Documentos a utilizar en el Sistema de
Prevención
En este apartado se desarrollarán los formatos y reportes de Lavado
de Dinero y Activos que se consideran importantes dentro de las empresas
industriales.
Los formatos impresos son elementos indispensables para la
transmisión y registro de datos relativos a las actividades que se desarrollan
en cada área de la empresa.
Cabe señalar que hasta hace un tiempo atrás, frente a la ausencia de
una normativa que regulara o ayudara a la prevención del Lavado de Dinero
y Activos, se llevaba a cabo una práctica que se conoce como la “Regla de
Conocer A Su Cliente”, conocida en ingles (“KNOW YOUR CLIENT” , KYC).
Siendo un apoyo para todo el proceso de detección de operaciones
sospechosas de Lavado de Dinero y Activos, ya que ello nos permitirá saber
si existe o no una congruencia entre el sujeto en cuestión y los movimientos
que realiza, como así también los servicios que éste nos demanda.
Para poder elaborar un formato es necesario conocer ciertas
consideraciones que se deben incluir en éstos, tales como:
1. Datos proporcionados por el cliente, los cuales pueden ser
insuficientes falsos o sospechosos.
139
2. Renuencia del comprador a proporcionar datos solicitados para
la identificación apropiada.
3. Requerimientos de la declaración de operaciones en efectivo.
4. Volumen de las operaciones activas o pasivas con los clientes o
proveedores
5. La forma de compra, ya sea esta fraccionada de una operación
en varias o realizadas en una operación.
6. La frecuencia de las compras realizadas.
7. Conocimiento de si la compra es para uso personal o a cuenta
de terceros.
8. Investigar el origen de los fondos, para constatar si provienen
de paraísos fiscales o de países de riesgo
9. Control del Activos o Inversiones.
140
FLDA 0102 Empresa CC
EGRESO CON CHEQUES
El presente formulario, tiene como finalidad poder tener una conciliación real entre el
monto de las cuentas corrientes que posee la empresa, en el momento en que se dan cada una de las diferentes transacciones, también establece un respaldo interno dentro de la empresa por medio del cual identifica los responsables de autorizar y firmar cheques, dependiendo el monto de estos. La unidad encargada es la Gerencia Financiera. BANCO CUENTA CTE No CHEQUE No MONTO CATEGORÍA
A MONTO MENOR A ($1,000.00) B MONTO MAYOR A ($1,000.00)
PROVEEDOR CONCEPTO CATEGORÍA A NOMBRE DEL ENCARGADO CARGO FIRMA
X Z
CATEGORÍA B NOMBRE DEL ENCARGADO CARGO FIRMA
X Y Z
ANEXOS FOTOCOPIA CHEQUE VOUCHER OTROS
_______________________ ______________________ NOMBRE Y FIRMA DE GERENTE FINANCIERO REPRESENTANTE LEGAL
141
Empresa CC
FLDA 0103 CONTROL DEL INVENTARIO
El presente formulario, tiene como finalidad poder establecer una periodicidad de los inventarios y responsabilizar el manejo, entradas y salidas del mismo. Le corresponde a la Gerencia de Operaciones llevar un control de cada producto adquirido por la empresa por unidad que ingresa a está, su costo y el encargado de darle entrada y salida al inventario. FECHA DE INGRESO ARTICULO CÓDIGO UNIDADES –ENTRADAS- COSTO UNITARIO NOMBRE Y FIRMA DE QUIEN RECIBE NOMBRE Y FIRMA DE QUIEN REALIZA
CONTEO FÍSICO UNIDADES –SALIDAS- COSTO UNITARIO NOMBRE Y FIRMA DE QUIEN AUTORIZA NOMBRE Y FIRMA DE QUIEN REALIZA
CONTEO FÍSICO ANEXOS DOCUMENTACIÓN SOPORTE
_______________________ ________________________ NOMBRE Y FIRMA DE GERENCIA DE OPERACIONES ENCARGADO DE BODEGA
142
FLDA 0104
Empresa CC
ACTIVOS DE FÁCIL CONVERSIÓN
Este formulario, tiene como finalidad tener un adecuado control de los Activos que posee la empresa, que son realizables en un periodo corto, de esta forma se conocerá cuales son los montos de inversión que maneja la empresa, y en las entidades o instituciones financieras, y su respectiva documentación de soporte. Siendo responsabilidad de la Gerencia Financiera, mantener actualizada la información contenida. TIPO DE DOCUMENTO No DE DOCUMENTO EMPRESA EN LA QUE SE INVIRTIÓ DURACIÓN DE LA INVERSIÓN PLAZO PROMEDIO DE RECUPERACIÓN MONTO DE LA INVERSIÓN QUIEN AUTORIZO LA INVERSIÓN FIRMA DE QUIEN AUTORIZO CHEQUE No QUIEN AUTORIZO CHEQUE FIRMA
X Y Z
BANCO CUENTA CTE No DOCUMENTACIÓN DE SOPORTE
1 2 3
________________________________ ______________________________ NOMBRE Y FIRMA DE GERENCIA FINANCIERA ENCARGADO DE CONTABILIDAD
143
Empresa CC
CONTROL DE ACTIVOS FIJOS
Este formulario, tiene como finalidad tener un control de los Activos Fijos que posee la empresa, verificando el ingreso al inventario del activo fijo, así como responsabilizar acciones de la compra de los bienes y salida de efectivo, esto contribuirá a tener un control de las inversiones que realiza la empresa. La unidad encargada del uso del formulario es la Gerencia Financiera.
FECHA QUE INGRESO
FLDA 0105
DEPARTAMENTO QUE SOLICITA CÓDIGO ASIGNADO COSTO DE ADQUISICIÓN ACREEDOR VIDA ÚTIL MÉTODO DE DEPRECIACIÓN QUIEN AUTORIZO COMPRA FIRMA DE QUIEN AUTORIZO QUIEN RECIBIÓ EL BIEN FIRMA DE QUIEN RECIBIÓ REQUISICIÓN No ORDEN DE COMPRA No CHEQUE No BANCO CUENTA CTE No FECHA QUE SALIÓ VALOR EN LIBROS
________________________________ ______________________________ NOMBRE Y FIRMA DE GERENCIA FINANCIERA ENCARGADO DE CONTABILIDAD
144
FLDA 0106 Empresa CC
REPORTE DE OPERACIÓN SOSPECHOSA No_____
El presente formulario es un cumplimiento de Ley, mediante el cual el Estado representado por la Unidad de Investigación Financiera de la Fiscalía General de la República, controla las operaciones en efectivo o equivalente de efectivo, iguales o superiores a $57,142.86, para la creación de una base de datos que permitan rastrear la continuidad o periodicidad de las operaciones. La unidad encargada de elaborar este documento así como entregarlo a la unidad correspondiente es la Gerencia Financiera.
NOMBRE DE LA UNIDAD QUE REPOTA LA OPERACIÓN : CIUDAD Y FECHA A LA PRESENTACIÓN DE LA TRANSACCIÓN: DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN:
ESTADO DE EJECUCIÓN DE LA OPERACIÓN: SUSPENDIDA
PROCESO
EJECUTADA
DATOS DE LA PERSONA INVOLUCRADA EN LA TRANSACCIÓN RAZON SOCIAL: NOMBRE COMPLETO DEL REPRESENTANTE LEGAL (SOCIEDAD) NOMBRE COMPLETO DE LA PERSONA NATURAL NIT:
DUI:
LUGAR DE EXPEDICIÓN:
MONTO DE LA OPERACIÓN :
ACTIVIDAD ECONOMICA:
HA SIDO REPORTADO ANTERIORMENTE: SI
NO
SI ES AFIRMATIVO, INDICAR LA SIGUIENTE INFORMACIÓN: NUMERO DEL REPORTE:
CAUSA:
FECHA:
______________________________ NOMBRE Y FIRMA DEL EJECUTIVO QUE INFORMA
145
5.7 Comunicación e Informes
En la prevención de las actividades de Lavado de Dinero y Activos es
importante que la Unidad de Auditoría Interna comunique a los miembros
internos de la empresa así también como a la Fiscalía General de la
República sobre hallazgos relacionados con el problema, por medio de un
informe de la siguiente manera:
5.7.1 Comunicación e Informes Internos
Es importante resaltar que la comunicación se da por todos aquellos
medios a través de los cuales el jefe de la Unidad de Auditoría Interna se
allega de los datos e informes relativos al funcionamiento de todas y cada
una de las actividades de la entidad, relacionadas al control interno de ésta,
informándoselos a los miembros de la Junta Directiva; y personal de las altas
direcciones.
Los sistemas que se utilizan para la información dentro de las
entidades pueden ser múltiples y variables y estos deben establecerse de
acuerdo con las particularidades de cada empresa, la técnica empleada es la
de auditoría.
5.7.1.1 Los informes de Control
Los informes de control son una herramienta que ayuda al auditor
para llevar acabo el proceso de control, al diseñar elaborar y presentar un
146
informe hay que hacer énfasis en que estos reportes e informes deben de
tener: unidad en el tema esto para evitar confusiones, concentración sobre
las excepciones señalando puntos débiles y fuertes así como indicadores
importantes, y claridad y concisión ya que estos no deben ser muy largos ni
tan detallados porque esto ocasionaría confusión.
5.7.2 Comunicación e Informes Externos
La comunicación que se debe de tener con la Fiscalía General de la
República, es muy importante ya que es esta entidad que regula las
actividades relacionadas con el Lavado de Dinero y Activos, dentro de los
informes de control que son más importantes para ser la Administración de la
empresa y ser presentados a la Fiscalía se tienen:
5.7.2.1 Informe de Operaciones Superiores a
$57,142.86
Los encargados de recibir el efectivo con la supervisión de jefes de
departamentos o ejecutivos involucrados deben hacer diligenciar por parte
del cliente.
Deben verificarse las operaciones y llenar el formulario en original y
dos copias, una para el archivo del cliente, para la UIF y una última para el
departamento involucrado; teniendo presente que el plazo para enviar la
información es de tres días hábiles.
147
5.7.2.2 Informe de Operación Inusual
Debe ser elaborado por cada operación inusual que se detecte y
enviarse en la misma fecha de ocurrencia del hecho o dentro de un plazo
máximo de cinco días calendario con información y soporte requeridos, al
ejecutivo asignado debidamente firmado por el Gerente Administrativo y
Financiero.
5.7.2.3 Informe de Operaciones Sospechosas
Mensualmente el Gerente de Operaciones o cualquier otro designado
por la administración, conjuntamente con los jefes o encargados de los
departamentos o unidades involucradas de la empresa deben revisar los
listados de transacciones en efectivo mayores $ 57,142.86 y consultar a
través del sistema de computo o en los registros pertinentes disponibles, los
movimientos de entradas de efectivo.
Adicionalmente deben aplicarse las normas establecidas por la
Administración, para catalogar aquellas operaciones consideradas como
transacciones sospechosas, deben de adjuntarse los documentos originales,
soportes de la operación, dejando copia de estos en el expediente.
A continuación se detalla el flujograma sugerido para elaborar el
informe de operaciones sospechosas. (Ver figura N°6)
148
FIGURA N° 6 Flujogramas para Identificar Operaciones
Inusuales o Sospechosas
NO
SI
SI NO
SE DILIGENCIA EL FORMATO QUEDANDO EL ORIGINAL AL
EJECUTIVO Y COPIA AL EXPEDIENTE
INICIO
OPERACIÓN SOSPECHOSA
O INUSUAL
INFORMACIÓN PUEDE SER
SUMINISTRADA
FIN
SOLICITUD DE MAYORES ARGUMENTOS Y SE
REUNE EL COMITÉ DE VIGILANCIA
DEPARTAMENTO DE GERENCIA DE OPERACIONES REVISAN
TRANSACCIONES EN EFECTIVO MAYORES A $57,142.86
SE ENVIA COPIA DEL REPORTE
LAS OPERACIONES SON VERIFICADAS ATENDIENDO
CRITERIOS PARA CLASIFICARLAS COMO SOSPECHOSAS O
INUSUALES
SE ARCHIVA REPORTE
SE ARCHIVA REPORTE
149
5.8 Suministro de Información a las Autoridades
Las empresas del sector industria están obligadas a proporcionar
cualquier información que sea requerida por la Fiscalía General de la
República, cuando por parte de esta se delega a un fiscalizador autorizado, él
cual solicita la información, se encarga de revisar la documentación solicita
apoyo del asesor jurídico, verifica la información contenida en los archivos,
finalmente prepara un escrito para ser presentado a la Fiscalía. (Ver figura 7)
150
FIGURA N° 7 Flujograma sugerido para el Suministro de Información de las Autoridades
NO
SI
EJECUTIVO DESIGNADO
RECIBE DOCUMENTACIÓN
INICIO
FISCALIZADOR AUTORIZADO
FIN
PRESENTACIÓN DELINFORME A LA
FISCALÍA
CONSULTA CON EL ASESOR JURÍDICO
REQUERIMIENTO DE INFORMACION POR PARTE DE LA FISCALIA GENERAL DE LA
REPÚPLICA
FIN
VERIFICACIÓN DE INFORMACIÓN EN
ARCHIVOS
PREPARACIÓN DEL
ESCRITO
151
BIBLIOGRAFÍA
• Libros
Auditoría II,Juan R. Santillana González. Editorial Ecafsa.
Auditoría Práctica.Luis Ruiz de Velazco.Editorial Banca y Comercio
S.A.
Auditoría un Enfoque Integral 12ª edición o. Ray Whitting, Kurt Pany,
McGraw Hill
Código de Comercio de El Salvador
Conoce las Auditorías .Juan R. Santillana González.Editorial Ecasa
Como preparar el anteproyecto de investigación y la tesis de
graduación, Meléndez, Maymo Raciel, Ediciones Myssa, San
Salvador, El Salvador, 1995
Diccionario de Sinónimos y Antónimos, Mini Océano Grupo Editorial,
S.A.
Díaz Segovia, Wiliam Eduardo, otros Diseño de Lineamientos y
Políticas de Control Interno para la Prevención y Detección del Lavado
de Dinero y activos en la gran empresa dedicada al sector de la
industria de la construcción ubicada en el área de San Salvador abril,
2,004.
Enciclopedia del MAGNAGEMENT, L Bitte/ J. Ramsey , Mini Océano
Grupo Editorial, S.A.
Fundamentos de Control Interno, Abraham Perdomo Moreno, Ecasa
Fundamentos de Economía, tercera Edición, José Silvestre Méndez
Morales, McGraw Hill
152
Ley Contra el Lavado de Dinero y Activos, Decreto Legislativo 498
Asamblea Legislativa de la República de El Salvador
Metodología de la Investigación, Hernández Sampieri, segunda
Edición, McGraw Hill, 1998
Normas Internacionales de Información Financiera, Instituto Mexicano
de Contadores Públicos
Normas Internacionales de Auditoría, Instituto Mexicano de
Contadores Públicos
Principios de Auditoría.Walter B. Meigs.Editorial Diana.
Reglamento de la Ley contra el Lavado de Dinero y Activos, Decreto
Legislativo 498 Asamblea Legislativa de la República de El Salvador
Estructura Conceptual de la administración del Riesgo del
emprendimiento,The Committee of Sporsoring organization of the
Tradway Comisión 2003
• Paginas Web de consulta (Internet)
http://www.bc.gov.cv
http://www.contadoresaic.org.noticias
http://www.fsa.ulaval.ca
http://www.gestiopolis.com
www.latinbanking.com
www.redcontable.com
http://www.respondenet.com
http://www.theiia.org/chapters/puddocs/262/auditoríaforense/.pd
http://www.gestiopolis.com,Contabilidad y Finanzas, Control Interno
153
http://www.cepolerim.org.mx/html/eventos/lavados
http://www.todito.com/paginas/noticias/82683.html, 17 de mayo 2002
http://es.wikipedia.org/wiki/Industria
http://www.monografias.com/trabajos12/coso/coso.shtml
154
