ÍndiceÍndice

1)1) 11-03: sistema de información contable11-03: sistema de información contable

2)2) 11-03: secuencia lógica de una compra venta11-03: secuencia lógica de una compra venta

3)3) 22-03: art. 8 del libro de comercio y análisis22-03: art. 8 del libro de comercio y análisis

4)4) 22-03: factura “A”22-03: factura “A”

5)5) 29-03: factura “B”29-03: factura “B”

6)6) 29-03: cheque29-03: cheque

7)7) 30-03: El patrimonio30-03: El patrimonio

8)8) 05-04: variaciones patrimoniales y cuentas de c/u05-04: variaciones patrimoniales y cuentas de c/u

9)9) 06-04: compras con IVA06-04: compras con IVA

10)10) 07-04: cálculo de la base de cálculo del IVA (base imponible)07-04: cálculo de la base de cálculo del IVA (base imponible)

11)11) 07-04: ecuación patrimonial dinámica07-04: ecuación patrimonial dinámica

12)12) 07-04: cuentas del debe y del haber07-04: cuentas del debe y del haber

13)13) 15-04: Ventas con IVA y CMV, devolución de venta15-04: Ventas con IVA y CMV, devolución de venta

14)14) 12-05: fichas de stock método (ueps)12-05: fichas de stock método (ueps)

15)15) 13-05: fichas de stock método (PPP)13-05: fichas de stock método (PPP)

16)16) 02-06: mayores02-06: mayores

17)17) 03-06: balances de sumas y saldos03-06: balances de sumas y saldos

Segundo trimestreSegundo trimestre

1)1) 10-06: uso de cuentas transitorias o de movimiento10-06: uso de cuentas transitorias o de movimiento

2)2) 16-06: ajustes contables16-06: ajustes contables

3)3) 17-06: arqueo de caja, toma del inventario (faltante de mercadería), calculo global del 17-06: arqueo de caja, toma del inventario (faltante de mercadería), calculo global del CMVCMV

4)4) 21-06: depuración de deudores21-06: depuración de deudores

5)5) 22-06: devengamiento de intereses22-06: devengamiento de intereses

6)6) 23-06: Pagos y cobranzas por adelantado23-06: Pagos y cobranzas por adelantado

7)7) 24-06: moneda extranjera e inversiones temporarias24-06: moneda extranjera e inversiones temporarias

8)8) 05-08: previsiones05-08: previsiones

9)9) 10-08: amortizaciones10-08: amortizaciones

11-03

El sistema de información contable

Hechos o actos económicos

(Modifican nuestro patrimonio) compras Ventas Pagos Cobranzas

remito factura nota de crédito nota de debito recibo

en libros obligatorios

en libros auxiliares

útil Pertinente Certera Oportuna

Nota de pedido: el comprador la solicita al vendedorOrden de compra: el vendedor le confirma el pedido al compradorRemito: el vendedor la emite para el envío de la mercaderíaFactura: el vendedor le confirma la operaciónNota de debito: el vendedor aumenta el monto de la operaciónNota de crédito: el vendedor disminuye el monto de la operaciónEfectivo o modo de pago: El comprado pagaRecibo: el vendedor cancela la deuda por la operaciónResumen de cuenta: el vendedor recuerda la deuda al cliente

22-03

Art. 8 del libro de comercio: La ley declara actos de comercio en general:

Hechos o actos económicos

Operaciones

Documentación Respaldatoria (Obligatoria)

Registros

Información

Toma de decisiones

1) Toda adquisición a titulo oneroso de una cosa mueble o de un derecho sobre ella, para lucrar con su enajenación, bien sea en el mismo estado que se adquirió o después de darle otra forma de mayor o menor valor

2) La transmisión a que se refiere el inciso anterior3) Toda operación de cambio, banco, corretaje, remate, etc.4) Toda negociación sobre letras de cambio o de plazo, cheques o cualquier otro género de

papel endosable o al portador5) Las empresas de fábricas, comisiones, mandatos comerciales depósitos.6) Los seguros y las sociedades anónimas, sea cual sea su objetivo.7) Los fletamentos, construcción, compra o venta de buques, aparejos, provisiones y todo lo

relativo al comercio marítimo.8) Las operaciones de los factores tenedores de libro y otros empleados de los comerciantes

en cuanto concierne al comercio del negociante de quien depende.9) Las convenciones sobre salarios de dependientes y otros empleados de los comerciantes10) Las cartas de crédito, fianzas, prendas y demás accesorios de una operación comercial.11) Los demás actos especialmente legislado en este código.

Análisis del art. 8

*Adquisición= compra*titulo oneroso =/ gratuito*cosa mueble= movible*derecho= sobre inmuebles (posesión y escritura)*lucrar= obtener ganancias*enajenación= venta

A facturaDatos del vendedor n° 0001- n° de comprobanteComprador y condiciónFrente al IVA 10 tv color 5000 50000 IVA 12500 Total 62500

Responsable inscripto: 21% de IVA

Responsable no inscripto: 21% + 10,5% de IVA

29-03

Factura B: de R.I a consumidor final –exento- no responsableNo discrimina el IVA

Ej. 1 impresora @ $ 349Base imponible= $288,43 $60,57 IVAAl total se divide por 1,21

______________________________________

Cheque: orden de pago dad contra un banco en el cual el librador tiene fondos depositados en cta. Cte. O autorización para girar en descubierto.

Partes/intervinientes:-librador-beneficiario-pagador

Formas de emisión Al portador A la orden “no a la orden” Cruzado Imputado Certificado

Tipos de cheques:-pago común-cheque de pago diferido.

30-03

El patrimonio: Componentes y variaciones

Activo= pasivo+ patrimonio neto ecuación estática

Bienes propios y derechos -de cobro-de uso

Deudas a obligaciones con 3eros (pasivo)

Deudas con los propietarios (P.N)

05-04-2011

Variaciones patrimoniales permutativas (vpp)

1) +a –a= compra2) +a +p= financiada (cta. Cte.)3) +p –p= pagare4) –a –p= pago deuda

Variaciones patrimoniales modificativas (vpm)

1) Negativas +Rn –A +Rn +P

2) Positivas +Rp +A

Cuentas de VPM – Pago de alquiler efectivo al vencimientoa) + alquileres pagadosb) + alquileres cedidos: vencimiento de alquiler sin poder pagar.c) + acreedores varios: quienes son debidos

Cuentas de VPM +a) + alquileres cobrados (RP)b) + valores a depositar (A)

Diferencia Obligaciones a pagar: pagare Proveedores: deudas (cta. Cte.)

06-04

Compras con IVA

A 5 heladeras $10000----------> base imponible (+A) IVA $ 2100----------> IVA c/f (+A) TOTAL $12100----------> Total a pagar

06-04 Mercaderías (+A) 10000 IVA c/f (+A) 2100 A caja (-A) 12100

07-04

Calculo de la base de cálculo del IVA (base imponible)

Precio de adquisición (factura)+ recargos (intereses, fletes, etc.)+ Rebajas (bonificaciones, descuentos)=TOTAL x 21%

Factura original del 07-04 por $18000 en banquetas para la reventa, 40% en un cheque de nuestro banco ITAU al día y el saldo a 30 días ff con una rebaja del 10% por pronto pago

Cálculos:

18000 40%= 7200-720=6480+ 3628,80= 10108,80 60%= 1080018000-720=17280 x 21%= $3628,80 IVA

07-04 Mercaderías (+A) 18000 IVA c/f (+A) 3628,80 Descuentos obtenidos (+G) 720 A Bco. Itau c/c (-A) 10108,80 A Proveedores (+P) 10800

Activo + perdida (debe) = pasivo + capital + ganancia (haber) Método contable de partida doble Ecuación patrimonial dinámica

Debe: mercaderías, muebles y útiles, instalaciones, inmuebles, maquinarias, equipo informático, rodados, intereses negativos, IVA c/fHaber: descuentos obtenidos, caja, Bco. C/c, valores a depositar, proveedores, acreedores varios, obligaciones a pagar.

15-04

Ventas con IVA

Ej. Factura duplicado “A” por 10 mp4 @$350 con 10% de descuento en efectivo

CajaValores a depositarMoneda extranjera (+A) 3811,50Deudores por venta

Documentos a cobrarDescuentos cedidos (+RN) 350 a Ventas (+RP) 3500 IVA d/f (+P) 661,50

CMV 2000 Mercaderías 2000

*Devolución de Ventas

Devolución de ventas (+RN) 1250IVA C/F (+A) 262,50 Deudores por ventas (-A) 1512,50 O Anticipo de clientes (+P)

12-05

Fichas de Stock (ueps): Ultimo Entrado Primero Salido

13-05

Fichas de stock-método PPP (precio promedio ponderado)

Registrar en la ficha de stock

a) F/o “A” por 36 unidades @ $45 + IVA, 50% en efectivo y el saldo a 30 días con rebaja de 5% por volumen

b) F/d “A” por 24 unidades @ $85 + IVA, en efectivo

Tarea stock

02-06-11

Mayores

CAJA

*saldo deudor-debe: se suma*saldo deudor-haber: se resta*cuando se hace el mayor de la cuenta si hay mas de una cuenta que acompaña se pone varios en detalle y el saldo en debe o haber depende donde se haya registrado en el registro

Mercadería

03-06-11

Balance de sumas y saldos al: 31-05-11

1) Consigna: clasificar las cuentas según su saldo, determinar el capital y verificar que el s. deudor= s. acreedor. Cuentas saldos s. deudor s.acreedor

10-06-11

Uso de cuentas transitorias o de movimiento: compras (similar mercaderías)

-metodo global de calculo del CMVEI (existencia inicial)+ compras- EF (existencia final ) CMV

01-06-11 EI= $3680030-06-11 compras= $12600 (sin IVA y neto de bonificaciones)30-06-11 EF= $18799 (recuento físico o toma de inventario)CMV $30700

Ejemplo: 01-06

Compras (mov.) 1000IVA c/f (+A) 210Caja (-A) 1210

Cierre de cuentas transitorias al momento del balance 30-06Mercadería (+A) 12600 Compras (mov) 12600CMV (+rn) 30700 Mercaderías (-A) 30700

16-06-11

Ajustes contables

*arqueo de caja*inventario de mercaderías*determinación y registro del CMV por método global*depuración de deudores*devengamiento de intereses*gastos y pagos “por adelantado”*devaluación de moneda extranjera e inversiones temporarias (títulos y acciones)*constitución de previsiones (cuenta regularizadora del activa)*amortización de bienes de uso

*Situacion patrimonial al 15-06-11

17-06

Arqueo de caja

-faltantes-sobrantes-comprobantes de gastos sin rendir-vales al personal

Faltante de caja (+RN) Caja (-A)

5050

Gastos generales (+RN) Caja (-A)

250250

Adelanto de sueldos (+A) Caja (-A)

500500

Caja (+A) Sobrante de caja (+RP)

100100

D caja H 38600 50 250 500 37800*toma de inventario (recuento físico)

-realizada la toma de inventario se ha detectado un faltante por $500 y roturas por $1500

Faltante de mercadería (+RN) Mercaderías (-A)

500500

Roturas (+RN) Mercaderias (-A)

15001500

D mercadería H 15000 500 1500 13000

Determinacion del CMV por método global (solo cuando existe la cuenta “compras”)

Existencia inicial $15000+

Compras $36000-

Existencia final ($1300)_____________________ CMV 38000

D mercaderías H 13000 38000 36000 $11000

Mercaderías (+a) Compras (-mov.)

3600036000

CMV (+RN) Mercaderías (-A)

3800038000

21-06

21-06

Depuración de deudores

Venta vencimiento sentencia judicial

01/06 financiacion 30/06 mora 31/07 30/10

Planteo: del total de ventas en cta. Cte. ($86550), $12000 se ha vencido su plazo de pago, $15000. Han sida accionados judicialmente y $3000- se ha notificado la quiebra del deudor

Deudores morosos (+A)Deudores en gestión judicial (+A)Deudores incobrables (+RN) Deudores por ventas (-A)

12000150003000

30000

D deudores x ventas H86550 30000(ajuste)

Sd:56500x

22-06

Devengamiento de intereses: uso de cuentas regularizadoras

01-06 Documentos a cobrar (+A) Ventas (+G) IVA d/f (+P) Intereses positivos a devengar

12342100002142200

30-06 Intereses + a devengar (-RA) Intereses ganados (+G)Por devengamiento

100100

31-07 CajaIntereses + a devengar Documentos a cobrar (-A) Intereses ganados (+G)Por vto. Y devengamiento

12342100

12342100

Intereses $200

01-06 $100 31-07 30-06Devengados

-activo (al 30-06)-documentos a cobrar 12342*menos --intereses + a devengar 100 Total del activo 12242

23-06-11

pagos y cobranzas por adelantado

01-06 Caja (+A) Alquileres cobrados por adelantado (+P)Por alquileres del periodo junio/julio

60006000

30-06 Alquileres cobrados por adelantado (-P) Alquileres cobrados (+RP)Por devengamiento

30003000

01-07 Seguros pagados por adelantado (+A) Caja (-A)Por contrato poliza de incendio julio/diciembre

60006000

30-07 Seguro pagados (+RN) Seguros pagados por adelantado (-A)Por devengamiento julio

10001000

Tp: registrar en el libro diario los siguientes ajustes al 30-06

1) La cuenta caja tiene un saldo deudor de $12840 y al efectuarse su arqueo se halla $50. En un ticket de librería y una diferencia faltante de $20

2) Al efectuarse una venta (el 15-05) se recibe un pagare que incluye un interés de 16 % anual a 60 días sobre $50000. Registrar el devengamiento al 30-06.

24-06-11

Moneda extranjera e inversiones temporarias-moneda extranjera

-inversiones temporarias (acciones/títulos públicos)

Recordar: por un principio de “prudencia” la perdida se contabilizan cuando se conocen y las ganancias cuando se realizan (perfeccionan de acuerdo con la legislación) además, entre dos valores de activo se debe elegir el menor.Ej. U$S10000 adquiridos el 10/05 @$4,10, al cierre de ejercicio (30/06) se cotiza: comprador $4,00/ vendedor $4,24.

30-06 Diferencia de cambio (+RN) Moneda extranjera (-A)U$s 10000@4,00=41000-40000=$1000

1000100

Ejemplo: inversiones temporarias1000 acciones de YPF Repsol adquiridas oportunamente @$22 c/una cotizan al cierre de ejercicio (30/06) @20 c/una.

30-06 Diferencia de cotización (+RN) Títulos y acciones (-A)1000 @ 20=22000=1000

20002000

05-08

Previsiones

-cuenta regularizadora del activo (expone el posible efecto de una perdida sobre un activo)Ej. Previsión para deudores incobrables- previsión para desvalorización de títulos y acciones- etc- cuenta del pasivo (se registran cuando existe la posibilidad incierta de una perdida)-Ej. Previsión para despidos

Practico

Ventas incobrabilidad2008 7500000 68002009 1430000 275002010 20600000 14700

42400000 49000

2011 36700000 44040>revisionar

% estimado de incobrabilidad=incobrabilidad/ ventas x 100= 49000/42400000= 0,12%

31/12 Deudores incobrables (+RN) 44040Prev. p/deudores incobrables (+RA)X creación

44040

04/04 Previsión p/ deudores incobrables (-RA) 20000Deudores en gestiónJudicial (-A)Por quiebra de un deudor

20000

08/10 Prev. p/ deudores incobrables (-RA) 24040Deudores incobrables (+RN) 5960Deudores morosos (-A)Por quiebra de un deudor

30000

31/12 Indemnizaciones (+RN) 50600Previsión p/despidos (+P) 50600

10-08

Amortizaciones

Rodados $50000

Año de alta: 2009

31-12-10 Amortizaciones (+RN)Amort acumuladas s/rodados (+RA)

100001000

31-12-11 Amortizaciónes (+RN)Amort acumuladas s/rodados (+RA)

1000010000

Exposición de las cuentas regularizadoras del activo (RA)

Ejemplo

Bienes de uso (al 31-12-11) $30000-rodados $50000-amort. acumuladas $20000

12-08-11

Confección planilla de balance y registrar los ajustes que correspondan

Ajustes al 30-08-11

a) Efectuado el arqueo de caja se halla un cheque de un cliente por $800 y en efectivo $6050

b) Confirma la rotura de un articulo para la venta por $750c) Los bienes de uso se amortizan por método lineald) Se decide crear un previsión por $5000 para afrontar la posible quiebra de clientese) Las inversiones temporarias han sufrido una desvalorización del 10%f) Un cliente ha sido demandado judicialmente por $5000

Entrega: viernes 19/08

27-09

Distribución de los resultados obtenidos en un ejercicio

Resultados positivos del ejercicio (-PN)Caja (-A)

Capital (+PN)

150005000

1000015000 resultado obtenido: Ganancia10000+ 5000 distribución 10000 en efectivo 5000 se capitaliza

Capital (-PN)Resultado negativo del ejercicio

1000010000

Resultado obtenido: perdida Absorción de las perdidas del capital de la empresa