Carátula UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS...
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I Carátula UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA TRABAJO PRESENTADO COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO TEMA: “DISEÑO DE CONTROL INTERNO EN EL ÁREA FINANCIERA EN LA EMPRESA CAPLUSA” AUTORAS: JENIFFER MARIAN LOOR BERMEO DALIA MELISSA VERA ESPINOZA TUTOR: ING.COM. ROLANDO ANTONIO NAVARRO MEDINA, MAE. JULIO - 2017
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I
Carátula
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
TRABAJO PRESENTADO COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TÍTULO DE
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
TEMA:
“DISEÑO DE CONTROL INTERNO EN EL ÁREA FINANCIERA
EN LA EMPRESA CAPLUSA”
AUTORAS:
JENIFFER MARIAN LOOR BERMEO
DALIA MELISSA VERA ESPINOZA
TUTOR:
ING.COM. ROLANDO ANTONIO NAVARRO MEDINA, MAE.
JULIO - 2017
II
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TRABAJO DE TITULACIÓN
TÍTULO:
“Diseño de control interno en el área financiera en la empresa CAPLUSA”
AUTORAS:
Jeniffer Marian Loor Bermeo
Dalia Melissa Vera Espinoza
TUTOR:
Ing.Com. Rolando Antonio Navarro Medina, MAE.
REVISORA:
CPA. Rosa Ruiz Meza, MCA.
INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas
CARRERA: Contaduría Pública Autorizada
FECHA DE PUBLICACIÓN: Junio N° DE PÁGS.: 90
ÁREA TEMÁTICA: Contable financiera administrativa-control interno
PALABRAS CLAVES: Área administrativa, control interno, contable, política, producción. RESUMEN :
El control interno es una herramienta surgida de la imperiosa necesidad de accionar
proactivamente a los efectos y reducir significativamente la multitud de riesgos a las cuales se
hayan afectadas los distintos tipos de organizaciones, sean estos privados o públicos, con o sin
fines de lucro; además si consideramos que toda empresa existe una ineficiencia de no contar
con el personal directamente responsable de cumplir con las funciones y el desempeño en el
buen manejo de la administración. En la empresa CAPLUSA surge la necesidad de valorar el
área administrativa y contable para organizar las estrategias y políticas que afectan al buen
desempeño administrativo de dicha empresa en el cumplimento de sus funciones y objetivos;
la empresa no ha llevado a cabo la evaluación del control administrativo y financiero de forma
sistemática y profesional de examinar los procedimientos, identificarlos y la delimitación a la
falta de información periódica, oportuna para las decisiones que salvaguarden las operaciones
de la entidad.
N° de registro(en base de datos): N° De Clasificación: Nº
Dirección URL (tesis en la web):
Adjunto PDF
SI
NO
Contacto con autoras:
Jeniffer Marian Loor Bermeo
Dalia Melissa Vera Espinoza
Teléfono:
0997697058
0978681519
E-mail:
Contacto de la institución: Nombre: Ing.Elizabeth Coronel
Teléfono: 2282187 Correo: [email protected]
X
III
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Certificación del tutor
Habiendo sido nombrado, como tutor de tesis de grado como requisito para optar por título de
Contador Público Autorizado presentado por las estudiantes: Jeniffer Marian Loor Bermeocon
C.I. # 0925522930 y Dalia Melissa Vera Espinoza con CI #0930934336, cuyo tema es:
“Diseño de control interno en el área financiera en la empresa CAPLUSA”
Certifico que: he revisado y aprobado en todas sus partes, encontrándose acto para su
sustentación.
IV
Derechos de autor y renuncia
Por medio de la presente certifico que los contenidos desarrollados en este trabajo de
titulación son de absoluta propiedad y responsabilidad de las egresadas: Jeniffer Marian Loor
Bermeo con C.I. #0925522930 y Dalia Melissa Vera Espinoza con CI #0930934336, cuyo tema
es:
“Diseño de control interno en el área financiera en la empresa CAPLUSA”
Derechos a los que renuncio a favor de la Universidad de Guayaquil para que haga uso a
como bien tenga.
Jeniffer Marian Loor Bermeo Dalia Melissa Vera Espinoza
C.I. # 0925522930 C.I. # 0930934336
V
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Certificado sistema antiplagio
Para fines académicos, certifico que el trabajo de titulación “Diseño de control interno
en el área financiera en la empresa CAPLUSA” perteneciente a las estudiantes: Jeniffer
Marian Loor Bermeo y Dalia Melissa Vera Espinoza, las cuales tienen un resultadode
coincidencias y referencias de 8 % según informe del Sistema de antiplagio URKUND.
VI
Dedicatorias
Este proyecto va dedicado a Dios por todas las bendiciones derramadas en mi vida.
A mis Padres Antonio y Marcia por ser mi apoyo fundamental y ayudarme en cada paso.
A mi Hermana Irina por ser mi mejor amiga y mi ejemplo.
A mi Esposo Víctor, porque gracias a ti también estoy en donde estoy, y por llevarme de la
mano y darme aliento cuando ya no podía más.
A mis amigos por todas sus palabras de aliento.
Jeniffer Marian Loor Bermeo
Este proyecto va dedicado a Dios con todo mi amor y cariño por darme la oportunidad de
vivir, por ser mi luz y mi guía ayudándome a alcanzar cada meta propuesta, venciendo los
obstáculos y convirtiéndome en la profesional que soy el día de hoy.
A mis padres y hermanos que son los responsables de la persona en la que me he convertido,
por su amor, comprensión y compañía, en cada momento de mi vida, por llorar conmigo mis
derrotas y caídas y celebrar juntos nuestros logros, por los valores inculcados, por no permitir
que me dé por vencida y por alentarme y ayudarme a tener alas sin olvidar mis raíces.
Dalia Melissa Vera Espinoza
VII
Agradecimiento
A Dios.
Por haberme permitido llegar hasta esta meta con salud, inteligencia y fortaleza para lograr
mis objetivos, y por todas y cada una de las personas que me acompañaron en este camino.
A mis Padres.
Antonio y Marcia, por haberme apoyado en todo momento, por su constancia, por sus
consejos, sus enseñanzas, por cada desvelada, por cada una de sus palabras que me han llevado
hasta el lugar en el que me encuentro hoy, pero más que nada, por su amor. Los Amo.
A mi hermana.
Irina, por ser el ejemplo de una hermana mayor y de la cual aprendí casi todo lo que sé, pero
sobre todo por enseñarme que aunque parezca que está todo gris es cuando más debo perseverar.
Te Amo.
A mi Esposo.
Víctor, por ser mi apoyo también en todo éste tiempo, por ser mi amigo y compañero de vida,
ese excelente hombre que tengo a mi lado. Te Amo Mucho.
A mis Amigos.
Gracias a todos los que me han acompañado en este camino, y en el que estoy por recorrer,
por estar a mi lado y no irse en las tormentas que a veces suelo armar. Los Quiero Muchísimo.
Jeniffer Marian Loor Bermeo
VIII
Agradecimiento
Dios.
Por ser mi luz y mi camino, por ser mi fortaleza en mis momentos de debilidad, por haberme
acompañado a lo largo de mi carrera y brindarme una vida llena de aprendizajes, experiencias y
sobre todo felicidad.
A mis padres.
Lorenzo y Dalia, por haberme dado la oportunidad de tener una excelente educación en el
transcurso de mi vida, por los valores que me han inculcado y por apoyarme en todo momento.
Sobre todo por ser un excelente ejemplo de vida a seguir.
A mis hermanos.
Fabián, Arturo, Fernando y Jordi, por formar parte esencial en mi vida llenándola de amor y
felicidad, por darme su apoyo cuando más los he necesitado y cuidarme como a la niña de sus
ojos.
A mis amigos.
Por haber hecho de mi etapa universitaria un trayecto de vivencias que nunca olvidaré, por
cada momento, tarea, proyecto, amanecida, exposición que realizamos juntos y por ser parte
significativa de mi vida gracias por el apoyo, comprensión y sobre todo su amistad.
A la universidad.
Por permitir convertirme en una profesional, gracias a cada maestro que hizo parte de este
proceso integral de formación.
Dalia Melissa Vera Espinoza
IX
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TÍTULO DE
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
TEMA: “DISEÑO DE CONTROL INTERNO EN EL ÁREA FINANCIERA EN LA
EMPRESA CAPLUSA”
Autoras: Jeniffer Marian LoorBermeo.
Dalia Melissa Vera Espinoza.
Tutor: Ing.Com. Rolando Antonio Navarro Medina, MAE.
Resumen
El control interno es una herramienta surgida de la imperiosa necesidad de accionar
proactivamente a los efectos y reducir significativamente la multitud de riesgos a las cuales se
hayan afectadas los distintos tipos de organizaciones, sean estos privados o públicos, con o sin
fines de lucro; además si consideramos que toda empresa existe una ineficiencia de no contar con
el personal directamente responsable de cumplir con las funciones y el desempeño en el buen
manejo de la administración.
En la empresa CAPLUSA surge la necesidad de valorar el área administrativa y contable para
organizar las estrategias y políticas que afectan al buen desempeño administrativo de dicha
empresa en el cumplimento de sus funciones y objetivos; la empresa no ha llevado a cabo la
evaluación del control administrativo y financiero de forma sistemática y profesional de
examinar los procedimientos, identificarlos y la delimitación a la falta de información periódica,
oportuna para las decisiones que salvaguarden las operaciones de la entidad.
Palabras claves:Área administrativa, control interno, contable, políticas, producción.
X
UNIVERSITY OF GUAYAQUIL
FACULTY OF ADMINISTRATIVE SCIENCES
SCHOOL OF AUTHORIZED PUBLIC ACCOUNTING
THESIS PRESENTED AS A REQUIREMENT TO QUALIFY FOR THE TITLE OF
AUTHORIZED PUBLIC ACCOUNTING
TOPIC: "DESIGN OF INTERNAL CONTROL IN THE FINANCIAL AREA IN THE
COMPANY CAPLUSA".
Author: Jeniffer Marian Loor Bermeo
Dalia Melissa Vera Espinoza
Tuthor: Ing.Com. Rolando Antonio Navarro Medina, MAE.
Abstract
Internal control is a tool that arises from the imperative need to proactively act and significantly
reduce the multitude of risks to which the different types of organizations, whether private or
public, with or without profit; In addition if we consider that every company exists an
inefficiency of not having the personnel directly responsible to fulfill the functions and the
performance in the good management of the administration.
In the company CAPLUSA arises the need to value the administrative and accounting area to
organize the strategies and policies that affect the good administrative performance of said
company in the fulfillment of its functions and objectives; the company has not carried out the
evaluation of administrative and financial control in a systematic and professional way to
examine the procedures, identify them and the delimitation to the lack of regular information,
timely for the decisions that safeguard the operations of the entity.
Keywords: Administrative area, internal control, accounting, politics, production.
XI
Índice de contenido
Carátula ....................................................................................................................................... I
Ficha de registro de trabajo de titulación ................................................................................... II
Certificación del tutor .............................................................................................................. III
Derechos de autor y renuncia ................................................................................................... IV
Certificado sistema antiplagio ................................................................................................... V
Dedicatorias .............................................................................................................................. VI
Agradecimiento ....................................................................................................................... VII
Resumen ................................................................................................................................... IX
Abstract ..................................................................................................................................... X
Índice de contenido .................................................................................................................. XI
Índice de tablas ...................................................................................................................... XVI
Índice de figuras ................................................................................................................... XVII
Introducción ............................................................................................................................... 1
Capítulo 1 ................................................................................................................................... 2
El problema ................................................................................................................................ 2
1.1 Planteamiento del problema ......................................................................................... 2
1.2 Formulación y sistematización del problema ............................................................... 4
1.2.1 Formulación. ......................................................................................................... 4
1.2.2 Sistematización...................................................................................................... 4
1.3 Objetivos de la investigación ........................................................................................ 5
1.3.1 Objetivo general. ................................................................................................... 5
1.3.2 Objetivos específicos............................................................................................. 5
XII
1.4 Justificación de la investigación ................................................................................... 5
1.4.1 Justificación teórica. .............................................................................................. 5
1.4.2 Justificación metodológica. ................................................................................... 5
1.4.3 Justificación práctica. ............................................................................................ 6
1.5 Delimitación de la investigación .................................................................................. 6
1.6 Hipótesis ....................................................................................................................... 6
1.6.1 Variable independiente. ......................................................................................... 6
1.6.2 Variable dependiente. ............................................................................................ 6
1.6.3 Operacionalización de las variables. ..................................................................... 7
Capítulo 2 ................................................................................................................................... 8
Marco referencial ....................................................................................................................... 8
2.1 Antecedentes de la investigación ..................................................................................... 8
2.2 Marco teórico ................................................................................................................. 10
2.2.1 Control interno. ....................................................................................................... 10
2.2.2 Concepto de control interno según el informe COSO. ........................................... 11
2.2.3 Importancia del control interno. .............................................................................. 11
2.2.4 Objetivos del control interno. .................................................................................. 12
2.2.5 Beneficios del control interno. ................................................................................ 12
2.2.6 Aplicación del control interno. ................................................................................ 12
2.2.6.1 Ambiente de control interno. ............................................................................ 14
2.2.6.2 Evaluación de riesgos. ...................................................................................... 14
2.2.6.3 Actividades de control. ..................................................................................... 14
XIII
2.2.6.4 Información y comunicación. ........................................................................... 15
2.2.6.5 Monitoreo de actividades. ................................................................................ 15
2.2.7 Clasificación del control interno ............................................................................. 15
2.2.7.1 Control interno administrativo. ........................................................................ 15
2.2.7.2 Control interno contable. .................................................................................. 16
2.3 Marco contextual ............................................................................................................ 16
2.4 Marco conceptual ........................................................................................................... 18
2.5 Marco legal ................................................................................................................. 22
Capítulo 3 ................................................................................................................................. 34
Marco metodológico ................................................................................................................ 34
3.1 Diseño de la investigación ............................................................................................. 34
3.2 Tipos de investigación .................................................................................................... 34
3.2.1 Investigación descriptiva. ........................................................................................ 34
3.2.1.1 Características. ................................................................................................. 34
3.2.2 Investigación evaluativa. ......................................................................................... 35
3.2.3 Investigación explicativa. ........................................................................................ 36
3.3 Población y muestra.................................................................................................... 36
3.3.1 Población. ............................................................................................................ 36
3.3.2 Muestra. ............................................................................................................... 36
3.3.3 Técnicas e instrumento de investigación. ................................................................ 38
3.3.3.1 Encuesta. .......................................................................................................... 38
XIV
3.3.3.2 Entrevista. ......................................................................................................... 38
3.4 Análisis de los resultados ............................................................................................... 39
Capítulo 4 ................................................................................................................................. 49
La propuesta ............................................................................................................................. 49
4. 1 Descripción de la propuesta .......................................................................................... 49
4.2 Justificación de la propuesta .......................................................................................... 49
4.3 Desarrollo de los objetivos ............................................................................................. 49
4.3.1 Objetivo 1. ............................................................................................................... 49
4.3.2 Objetivo 2. ............................................................................................................... 50
4.3.2.1 Aplicación de la relación entre el COSO I y II. ............................................ 50
4.3.2.2 Desarrollo del proceso de aplicación de los componentes del COSO. .......... 51
4.3.2.2.1. Ambiente de control. ............................................................................. 51
4.3.2.2.2. Evaluación de riesgos. ........................................................................... 51
4.3.2.2.3. Actividades de control. .......................................................................... 52
4.3.2.2.4. Información y comunicación. ................................................................ 52
4.3.2.2.5. Monitoreo. ............................................................................................. 53
4.3.3 Objetivo 3. ............................................................................................................... 53
4.3.3.1 Propuesta de nuevas políticas en el área financiera administrativa. .............. 53
4.3.3.2 Alcance de la elaboración de nuevas políticas administrativas. .................... 53
4.3.3.3 Propuestas de políticas financiera administrativa. ......................................... 55
4.3.3.4 Costo-beneficio de las políticas para la empresa “CAPLUSA” .................... 60
Conclusiones ............................................................................................................................ 63
XV
Recomendaciones ..................................................................................................................... 64
Referencias bibliográficas ........................................................................................................ 65
Apéndice .................................................................................................................................. 71
XVI
Índice de tablas
Tabla 1 Operacionalización de las variables ............................................................................. 7
Tabla 2 Las funciones de la empresa CAPLUSA ..................................................................... 39
Tabla 3 Responsabilidades de cada cargo ............................................................................... 40
Tabla 4 Sistema de control interno .......................................................................................... 41
Tabla 5 Conoce las actividades que están realizando ............................................................. 42
Tabla 6 Cuál es el tipo de control que maneja CAPLUSA ...................................................... 43
Tabla 7 Tecnología apropiada ................................................................................................. 44
Tabla 8 Sistema contable ......................................................................................................... 45
Tabla 9 La empresa acata normativas contables, tributarias y legales .................................. 46
Tabla 10 La empresa está cumpliendo con los procesos del área administrativa ................... 47
Tabla 11 Control en el área financiera administrativa ........................................................... 48
XVII
Índice de figuras
Figura 1. Control interno ......................................................................................................... 13
Figura 2. Componentes del control interno ............................................................................. 14
Figura 3. Clasificación del control interno ............................................................................. 15
Figura 4.(Google maps, 2016) ................................................................................................. 16
Figura 5. Organigrama empresarial ....................................................................................... 17
Figura 6. Sembríos de arroz .................................................................................................... 18
Figura 7. Resultado de los empleados de CAPLUSA .............................................................. 39
Figura 8. Resultados en que la empresa encuentra definidas sus funciones ........................... 40
Figura 9. Resultados de que la empresa no cuenta con un sistema de control interno ........... 41
Figura 10. Resultados del personal ......................................................................................... 42
Figura 11. Resultados del tipo de control se maneja en el área financiera ........................... 43
Figura 12. Resultados se cuenta con tecnología apropiada .................................................... 44
Figura 13. Resultado de un sistema contable .......................................................................... 45
Figura 14. Resultados la empresa acata las normativas contables, tributarias y legales ...... 46
Figura 15. Se está cumpliendo con los proceso en el área administrativa. ............................ 47
Figura 16. En qué tiempo se realiza el control en el área financiera administrativa ............. 48
Figura 17. Aplicación de la relación entre el COSO I y II ...................................................... 50
Figura 18. Evaluación de riesgo .............................................................................................. 51
Figura 19. Información y comunicación .................................................................................. 52
1
Introducción
El tema de Diseño de control interno en el área financiera en la empresa CAPLUSA es un
factor muy importante que permite llevar un adecuado manejo del negocio, ya que este permite
establecer parámetros de políticas, procedimientos para aplicar el control de objetivos que
ayudarán a desarrollar la eficiencia y eficacia dentro de la empresa, se establece el desarrollo de
los siguientes capítulos.
En el capítulo 1: Se da a conocer el planteamiento del problema a nivel macro, meso y micro,
detallando la formulación, sistematización de la investigación, la justificación, y además el
planteo de los objetivos; cada uno de los aspectos del problema, la operacionalización de las
variables.
En el capítulo 2: Marco referencial de la investigación que son de ayuda para nuestro trabajo
de tesis y cada una de las referencias teóricas, contextual, conceptual referente a la compañía y la
base legal que describen el contenido del tema planteado.
En el capítulo 3: Marco metodológico, el diseño de la investigación y el tipo de investigación,
que muestra los resultados e interpretación de los encuestados para el desarrollo de nuestro
trabajo investigativo.
En el capítulo 4: El desarrollo de la propuesta en la que se describe la elaboración en como la
empresa va ejecutar las nuevas políticas y procedimientos en control interno en el área financiera
administrativa y las respectivas conclusiones y recomendaciones realizadas a la entidad.
2
Capítulo 1
El problema
1.1 Planteamiento del problema
Desde la antigüedad, el ser humano ha tenido la necesidad de cuidar sus pertenencias y las del
grupo del cual forma parte, por lo que de alguna manera se tenían tipos de control para evitar
desfalcos; por tal situación, es necesario que una empresa establezca un control interno, ya que
con esto se logra mejorar la situación financiera, administrativa y legal. El control interno es una
herramienta surgida de la imperiosa necesidad de accionar proactivamente a los efectos de
cancelar y reducir significativamente la multitud de riesgos a las cuales se hayan afectadas los
distintos tipos de organizaciones, sean estos privados o públicos, con o sin fines de lucro.
Las actividades y operaciones de una entidad (Cualquier tipo de negocio); se establecen en la
producción, distribución, financiamiento y administración, lo cual son regidas por el control
interno; su función es aplicada a todas las áreas operativas de los negocios, su efectividad
depende que la administración obtenga la información necesaria para seleccionar las alternativas
que mejor convengan a los intereses de la empresa. (González, 2013)
La historia moderna del Ecuador se caracteriza en su expresión económica por el auge y la
crisis de los sectores de exportación, tradicionalmente el desarrollo de los sectores
agroexportadores ha sido un factor determinante en la dinámica de la economía ecuatoriana. Al
momento de su independencia política, el Ecuador es un país fundamentalmente agrícola.
El 82% de la población se concentró en la Sierra; la forma productiva fue la hacienda
tradicional con características semifeudales, concentración de la distribución de la tierra,
orientación de la producción hacia la demanda para el consumo interno y con un alto grado de
autoconsumo; en la costa la hacienda tomó la forma de plantación y la producción de los cultivos
3
tropicales se orientó a los mercados externos. El Ecuador es un país netamente agrícola, pero esta
actividad ha sufrido una baja en los últimos años debido a diversos factores, tales como:
Por la negativa Ley de Reforma Agraria, ya derogada.
Causas climáticas, ausencia de lluvias en determinadas regiones o el exceso de éstas en
otras.
La emigración del campesino a las ciudades.
Por la atención a otros campos de actividad económica, como la explotación petrolera.
Por las leyes que gravan al campesino en la tenencia de la tierra.
Malas políticas de importación y exportación.
La falta de un control administrativo en las empresas agrícolas.
La empresa CAPLUSA fue fundada el 31 de enero del 2008 en la cantón Santa Lucia en la
provincia del Guayas, dedicada a la producción de arroz, ganadería (venta de lácteos y cabeza de
ganado) CAPLUSA además de ser una empresa reconocida en el mercado local y de la provincia
brinda a los habitantes una buena calidad de sus productos contando así con los complementos
necesarios que benefician a la comunidad y a su vez creando fuentes de trabajo para el
desarrollo económico de la región.
En la empresa CAPLUSA surge la necesidad de valorar el área administrativa y contable para
organizar las estrategias y políticas que afectan al buen desempeño administrativo de dicha
empresa en el cumplimento de sus funciones y objetivos; la empresa no ha llevado a cabo la
evaluación del control administrativo y financiero de forma sistemática y profesional de
examinar los procedimientos, identificarlos y la delimitación a la falta de información periódica,
oportuna para las decisiones que salvaguarden las operaciones de la entidad.
4
El problema de la empresa es que, no cuenta con un control interno que permita el buen
desempeño de la empresa y esto genera deficiencia en cuanto a la obtención y presentación fiable
de la información financiera lo cual representa un elemento vital para el desarrollo de la empresa
y por el cual, no se pueden tomar decisiones adecuadas para mejorar la deficiencia.
Algunos de los problemas que se han presentados son los siguientes:
Pérdida de información financiera.
Mal registro de la información.
No se ha realizado afiliaciones a los nuevos empleados.
No se han aplicados leyes adecuadamente.
No se lleva un control de las horas de trabajo de los empleados.
No hay buena relación laboral.
No se cumple a tiempo con los trabajos que se solicita.
No se lleva un control con los ingresos y egresos diarios.
1.2 Formulación y sistematización del problema
1.2.1 Formulación.
¿Por qué es importante la aplicación de un control interno para el área financiera en la
empresa CAPLUSA?
1.2.2 Sistematización.
¿A qué se debe la pérdida de información financiera?
¿A qué se debe el mal registro de la información?
¿Por qué no se han dado las aplicaciones de las leyes adecuadas?
¿Por qué no se ha podido establecer normas de conductas?
5
1.3 Objetivos de la investigación
1.3.1 Objetivo general.
Proponer un diseño de control interno en el área financiera de la empresa CAPLUSA.
1.3.2 Objetivos específicos.
1. Analizar la situación actual de la empresa CAPLUSA por la falta de control interno en el
área financiera.
2. Considerar las estrategias del COSO I y COSO II en el área financiera.
3. Elaborar políticas de control interno para el área financiera.
1.4 Justificación de la investigación
1.4.1 Justificación teórica.
Según (Mantilla B. , 2013)“el control interno es diseñado e implementado por la
administración para tratar los riesgos de negocio y de fraude identificados que amenazan el logro
de los objetivos establecidos, tales como la confiabilidad de la información financiera”.
Según (Bennett, 2010)“Un sistema de control interno puede definirse como la coordinación
del sistema de contabilidad y de los procedimientos de oficina, de tal manera que el trabajo de un
empleado llevando a cabo sus labores delineadas en una forma independiente, compruebe
continuamente el trabajo de otro empleado, hasta determinado punto que pueda involucrar la
posibilidad de fraude”.
1.4.2 Justificación metodológica.
Para el desarrollo eficaz de la investigación, se toma en consideración los métodos de
investigación y las técnicas de recolección de información, puesto que se conocerá a profundidad
cada una de las circunstancias o razones que dan origen a la problemática. Las investigaciones
que se aplicarán serán explicativa, descriptiva y evaluativa, se tomaran datos históricos
6
relacionados a la empresa, de tal manera que se cumplan con los objetivos de la investigación,
para que se puedan resolver los errores que se están llevan a cabo en la empresa.
1.4.3 Justificación práctica.
Mediante el control interno en el área financiera, la empresa pueda detectar los problemas que
se están dando en cada una de las funciones y cumplimientos del personal que trabaja en la
empresa.
1.5 Delimitación de la investigación
Campo: Empresa CAPLUSA
Área: Financiera-control interno
Aspecto: Analizar la aplicación del control interno en el área financiera
Tema: “Diseño de control interno en el área financiera de la empresa CAPLUSA”
Población: Empleados de la empresa CAPLUSA
Localización: Cantón Santa Lucia provincia del Guayas
1.6 Hipótesis
Si se diseña un control interno en el área financiera de la empresa CAPLUSA, se podrá
mejorar la administración financiera.
1.6.1 Variable independiente.
Si se diseña un control interno en el área financiera de la empresa CAPLUSA.
1.6.2 Variable dependiente.
Mejorar la administración financiera de la empresa
7
1.6.3 Operacionalización de las variables.
Tabla 1Operacionalización de las variables
Operacionalización de las variables
Variables Definición
Conceptual
Definición
Operativa Dimensiones
Indicadores
(Evidencia) Ítems O Preguntas Técnica Instrumentos
Inde
pend
ient
e
El control interno
establece un
conjunto de
funciones para
organizar la
empresa,
asignando tareas
y
responsabilidades
a cada miembro
de la empresa.
Aplicar técnicas
y estrategias tales
como: Ambiente
de control, y
reconocimiento
de riesgos.
Implementación
del COSO.
Aplicación de
políticas
nuevas de
control
interno.
¿Por qué la empresa no
ha aplicado el control
interno en el área
financiera?
Investigación
descriptiva,
explicativa y
evaluativa.
Encuesta
Dep
end
ien
te
Permitirá tener el
control de las
todas las
actividades que
se realicen en la
empresa
mejorando la
administración de
la misma.
Todos los
departamentos
deberán guiarse
según la
planificación que se
proponga para
integrar el control
interno.
Mejorar el
funcionamiento
actual del área
administrativa
financiera.
Todos los
empleados y
jefes deberán
conocer las
nuevas
políticas y
aplicarlas.
Se debe aplicar el
control interno para
las funciones que
debe llevar acabo la
empresa en el área
financiera.
Conocer todo
sobre el negocio
de la empresa.
Entrevista.
8
Capítulo 2
Marco referencial
2.1 Antecedentes de la investigación
Según (Villavicencio, 2011), en su trabajo de investigación titulado “Diseño e
implementación de un sistema de control interno para la compañía Datugourmet Cía. Ltda.”,
planteó como objetivo general.
Diseñar un sistema de control interno en la compañía, para disminuir riesgos y proporcionar a
la administración una herramienta para la toma de decisiones; el cual concluye en la idea que la
falta de segregación de funciones entre los diferentes departamentos de la compañía genera
duplicidad de funciones y en ciertos casos, el desempeño inadecuado de las mismas.
El capital humano es el recurso principal para la aplicación de un sistema de control interno
debido a que depende principalmente el nivel de compromiso del personal para desempeñar las
actividades asignadas de manera eficiente y eficaz. La compañía Datugourmet Cía. Ltda. Se
desempeña en un campo económico que presenta muchas oportunidades de crecimiento,
condición que exige la implementación de un sistema de control interno para el control de sus
procesos desempeñados en las unidades técnicas y administrativas.
De acuerdo (Guamán, 2012) en su trabajo de investigación titulado “Diseño e implantación de
un sistema de control interno en la cooperativa de ahorro y crédito “Innovación Andina”, ubicada
en la provincia de Cotopaxi cantón Latacunga.”
Estableció como objetivo general diseñar e implantar un sistema de control interno para la
Cooperativa de Ahorro y Crédito “Innovación Andina” que permita el control de los recursos
humanos, materiales y financieros, llegando a la conclusión la Cooperativa de Ahorro y Crédito
“Innovación Andina” al no contar con un sistema de control interno no cuenta con un adecuado
9
control en cada una de las áreas tanto en la parte operativa como en la parte administrativa la
cual demuestra que no es una buena estrategia para la utilización de los recursos económicos,
materiales y humanos y por ende no permite lograr los objetivos planteados por la institución.
Los funcionarios, empleados y socios de la Cooperativa de Ahorro y Crédito, desconocen
sobre el control interno el cual no permite que los procedimientos administrativos estén dirigidos
y orientados a actividades específicas en cada departamento y por ende no facilita la ejecución
del proceso.
La ausencia de un manual de normas y procedimientos, no permite que el personal que labora
dentro de la cooperativa, conozca de forma ordenada las normas y procedimientos que deben
seguirse, para ejecutar de manera sistemática las actividades que allí se realizan.
Según (Condo & Bravo, 2013) en su trabajo de investigación “Diseño de control interno
administrativo y financiero para la empresa Calicorp S.A.” para mejorar con eficiencia y
economía de las operaciones administrativas y contables. Estableció como objetivo general:
Promover el poco control administrativo y financiero de la empresa para mejorar las operaciones
contables mediante una gestión eficiente que satisfaga los requerimientos comerciales y legales
de manera rentable.
Llegando a la conclusión la fundamentación teórica del sistema de control interno, nos
permite visualizar que es importante tomar en cuenta que en una empresa las necesidades con
respecto a la protección de activos deben estar protegidos, además se debe tener en cuenta que
los registros contables no tengan errores, para que las actividades que tiene la empresa sean
eficazmente desarrolladas, y se puedan cumplan los procedimientos que la gerencia tiene
establecida.
10
Se determina que la entidad no cuenta con una estructura organizacional adecuada, para poder
manejar los procedimientos de la compañía esto obstaculiza los objetivos propuestos; se
estableció la falta de parámetros de evaluación que les permite medir la eficiencia de la empresa
anualmente. En la investigación mencionas los autores le dan énfasis al diseño de control interno
administrativo contable y financiero para que empresa tenga las funciones y procedimientos en
cada una de las áreas para su crecimiento económico y funcionamiento empresarial.
2.2 Marco teórico
2.2.1 Control interno.
Para el autor(Mantilla S. , 2011)indicó que “el control interno es diseñado e implementado
por la administración para tratar los riesgos de negocio y de fraude identificados que amenazan
el logro de los objetivos establecidos, tales como la confiabilidad de la información financiera”.
El informe SAC (Sistema de Auditoría y Control) define a un sistema de control interno
como: un conjunto de procesos, funciones, actividades, subsistemas, y gente que son agrupados o
conscientemente segregados para asegurar el logro efectivo de los objetivos y metas.
El control interno es un sistema de organización en el que una empresa protege y garantiza,
procedimientos diarios contables y administrativos para los negocios, y que se están siguiendo
las normas y políticas, se compone de diferentes controles, procedimientos, investigaciones y
sistemas para garantizar que la empresa está funcionando bien y con apego a la ley.
El control interno esencialmente protege a la compañía de sí misma, salvaguardándola de los
peligros tales como el fraude y la corrupción; las empresas generalmente adaptan su propia
definición de control interno y estructuran un programa que se adapte a sus necesidades e
intereses individuales, detecta las irregularidades y errores y propugna por la solución factible
evaluando todos los niveles de autoridad, la administración del personal, los métodos y sistemas
11
contables para que asiera el auditor pueda dar cuenta veraz de las transacciones y manejos
empresariales.(Rangel, 2015)
2.2.2 Concepto de control interno según el informe COSO.
Control interno es un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección y el
resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:
Eficacia y eficiencia de las operaciones
Fiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables. (Estupiñan, 2011)
2.2.3 Importancia del control interno.
Según el autor (Valarezo & Almeida, 2012)indica que la importancia del control interno es
de vital para la empresa ya que:
Establece medidas para corregir las actividades, de tal forma que se alcancen planes
exitosamente.
Se aplica a todo: A las cosas; personas y a los actos.
Determina y analiza rápidamente las causas que pueden originar desviaciones, para que
no se vuelvan a presentar en el futuro.
Localiza a los lectores responsables de la administración, desde el momento que se
establecen medidas correctivas.
Proporcionar información acerca de la situación de la ejecución de los planes, sirviendo
como fundamento al reiniciarse el proceso de planeación.
Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores.
12
Su aplicación incide directamente en la racionalización de la administración y
consecuentemente, en el logro de la productividad de todos los recursos de la empresa.
2.2.4 Objetivos del control interno.
Los objetivos pueden ser para la empresa como un todo o específicos para las actividades
dentro de la entidad, aunque muchos objetivos pueden ser específicos para una entidad
particular, algunos son ampliamente participativos, por ejemplo, los objetivos comunes a casi
todas las empresas son la consecución y el mantenimiento de una reputación positiva dentro del
comercio y los consumidores, proporcionando estados financieros confiables a los accionistas, y
operando en cumplimiento de la leyes y regulaciones.(Mantilla S. , 2011)
2.2.5 Beneficios del control interno.
Los beneficios de contar con un sistema de control interno son:
Reducir los riesgos de corrupción.
Lograr los objetivos y metas establecidos
Promover el desarrollo organizacional
Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones
Asegurar el cumplimiento del marco normativo.
Contar con información confiable y oportuna
Fomentar la práctica de valores.(Milner, 2015)
2.2.6 Aplicación del control interno.
En toda organización o empresa es necesario tener un adecuado control interno, para de esta
forma se pueden evitar riesgos y fraudes, se protegen y cuidan los activos y los intereses de la
empresa, así como también se logra evaluar la eficiencia de la misma. El control interno debe ser
aplicado por todas las empresas independientemente de su tamaño, estructura y naturaleza de sus
13
operaciones y diseño de tal manera, que permita proporcionar una razonable seguridad en lo que
se refiere a la efectividad y eficiencia de las operaciones, la confiabilidad de la información
financiera, y las disposiciones de las leyes y regulaciones aplicables.(Rangel, 2015)
Figura 1. Control interno
El control interno controla acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros,
procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su
personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pública.
Se fundamenta en una estructura basada en cinco componentes funcionales:
14
Figura 2. Componentes del control interno
2.2.6.1 Ambiente de control interno.
Según (FCCEA, 2012)el ambiente de control marca las pautas de comportamiento en una
entidad y tiene una influencia directa en el nivel de concienciación del personal respecto del
control. Constituye la base de todos los demás componentes del sistema de control interno,
aportando disciplina y estructura.
2.2.6.2 Evaluación de riesgos.
Según la(Universidad del Cauca, 2013) toda organización debe hacer frente a una serie de
riesgos tanto de origen interno como externo que deben evaluarse; consiste en la identificación y
análisis de los factores que podrán afectar la consecución de los objetivos y en base a dicho
análisis, determinar la forma en que los riesgos deben ser gestionados.
2.2.6.3 Actividades de control.
Según(Unsa, 2010) las actividades de control consisten en las políticas y los procedimientos
que tienden a asegurar que se cumplen las directrices de la dirección, pueden tener forma e
15
aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, el análisis de los resultados de las
operaciones, la salvaguarda de los activos y la segregación de funciones.
2.2.6.4 Información y comunicación.
Según (Rodriguez, 2014) “Se debe generar información confiable y oportuna para toma de
decisiones, se debe establecer una comunicación eficaz en el sentido más amplio, lo cual implica
una circulación multidireccional de la información, es decir, ascendente, descendente y
trasversal”.
2.2.6.5 Monitoreo de actividades.
Resulta necesario realizar una supervisión de los sistemas de control interno, evaluando la
calidad de su rendimiento, las deficiencias en el sistema de control interno, deberán ser puestas
en conocimiento de la gerencia y los asunto de importancia serán comunicadas al primer nivel
directivo.(Mantilla S. , 2011)
2.2.7 Clasificación del control interno.
Figura 3. Clasificación del control interno
2.2.7.1 Control interno administrativo.
Los controles administrativos comprenden el plan de organización y todos los métodos y
procedimientos relacionados principalmente con eficiencia en operaciones y adhesión a las
políticas de la empresa y por lo general solamente tienen relación indirecta con los registros
16
financieros, incluyen más que todos controles tales como análisis estadísticos, estudios de
moción y tiempo, reportes de operaciones, programas de entrenamientos de personal y controles
de calidad, en el control administrativo se involucran el plan de organización y los
procedimientos y registros relativos a los procedimientos decisorios que orientan la autorización
de transacciones por parte de la gerencia. Implica todas aquellas medidas relacionadas con la
eficiencia operacional y la observación de políticas establecidas en todas las áreas de la
organización.(Moreno, 2013)
2.2.7.2 Control interno contable.
Los controles contables comprenden el plan de organización y todos los métodos y
procedimientos relacionados principal y directamente a la salvaguardia de los activos de la
empresa y a la confiabilidad de los registros financieros. Generalmente incluyen controles tales
como el sistema de autorizaciones y aprobaciones con registros y reportes contables de los
deberes de operación y custodia de activos y auditoría interna.(Unicauca, 2013)
2.3 Marco contextual
Figura 4.(Google maps, 2016)
17
CAPLUSA se dedica a la producción del ganado y al cultivo de arroz y a la venta de lácteos y
cabeza de ganado, etc., se encuentra ubicada en el cantón Santa Lucia a 63 km de provincia del
Guayas.
Misión
Crecer en el desarrollo integral del campo aprovechando los recursos ganaderos y el
fortalecimiento de la productividad de los cultivos a nivel nacional.
Visión
Para el 2019aumentar en lo que respecta a los productos ganaderos y agrícolas en un 30 %.
Organigrama funcional de la empresa CAPLUSA
Figura 5. Organigrama empresarial
Objetivos de la empresa CAPLUSA
1. Dirigir la ejecución de las actividades de los trabajadores.
2. Dar precios competitivos en el mercado.
3. Manejar los controles de producción.
18
4. Brindar producto de calidad.
5. Mantener la producción sin destruir el medio ambiente.
Actividades agrícolas y ganaderas que realizan la empresa, generan los ingresos para la
empresa y su personal que labora en ella.
Figura 6. Sembríos de arroz
2.4 Marco conceptual
Control interno
Según (MECIP, 2014)se define como el conjunto de normas, principios, fundamentos,
procesos, procedimientos, acciones, mecanismos, técnicas e instrumentos de control que,
ordenados, relacionados entre sí y unidos a las personas que conforman una institución pública,
se constituye en un medio para lograr una función.
Agricultura
Según la (Secretaría Nacional de la Administración Pública, 2012)es la labranza o cultivo de
la tierra e incluye todos los trabajos relacionados al tratamiento del suelo y a la plantación de
vegetales, las actividades agrícolas suelen estar destinadas a la producción de alimentos y a la
obtención de verduras, frutas, hortalizas y cereales; implica la transformación del medio
19
ambiente para satisfacer las necesidades del hombre, esta capacidad que diferencia al ser
humano del resto de los seres vivos.
Aplicación
Según (Secretaría Nacional de la Administración Pública, 2012)“hace referencia a la acción y
el efecto de aplicar o aplicarse (poner algo sobre otra cosa, emplear o ejecutar algo, atribuir)”.
Área financiera
Según la(Universidad de Alcalá, 2015)el área financiera son “programas que abarcan
los aspectos económico-financieros relacionados con la empresa, su financiación y los mercados
financieros tanto en lo que se refiere a los productos e instrumentos como al funcionamiento de
los diferentes mercados y su regulación”.
Procedimientos
Según Koontz citada por (Webyempresas, 2015)“Los procedimientos son planes por medio de
los cuales se establece un método para el manejo de actividades futuras, consisten en secuencias
cronológicas de las acciones requeridas. Son guías de acción, no de pensamiento, en las que se
detalla la manera exacta en que deben realizarse ciertas actividades”.
Producción
Según(Bass, 2015) es el “proceso por medio del cual se crean los bienes y servicios
económicos, es la actividad principal de cualquier sistema económico que está organizado
precisamente para producir, distribuir y consumir los bienes y servicios necesarios para la
satisfacción de las necesidades humana”.
20
Administrativo
Perteneciente o relativo a la administración, por su parte, está vinculada al funcionamiento,
el rendimiento y la estructura de una organización.(Secretaría Nacional de la Administración
Pública, 2012)
Contable
Según (Tests psicológicos, 2013)“los contables establecen y mantienen los sistemas contables
y preparan las declaraciones financieras y los informes para personas físicas, departamentos y
organizaciones”.
Políticas
Según(Secretaría Nacional de la Administración Pública, 2012)es una actividad orientada en
forma ideológica a la toma de decisiones de un grupo para alcanzar ciertos objetivos, como una
manera de ejercer el poder con la intención de resolver o minimizar el choque entre los intereses
encontrados que se producen dentro de una sociedad.
Leyes
Según(EJuridica, 2014) son “norma emanada de las cortes en el ejercicio de
su potestad legislativa, notas caracterizadoras de la ley la validez, bilateralidad, protección
institucionalizada, eficacia y legitimidad”.
Normas
Se denomina a toda aquella ley o regla que se establece para ser cumplida por un sujeto
específico en un espacio y lugar también específico, son las pautas de ordenamiento social que se
establecen en una comunidad humana para organizar el comportamiento, las actitudes y las
diferentes formas de actuar de modo de no entorpecer el bien común. (Marquez, 2013)
21
Rentabilidad
Según (Weebly, 2015) “es una relación entre los recursos necesarios y el beneficio económico
que deriva de ellos”.
Eficiencia
Según (Emaze, 2014) “es la capacidad de hacer las cosas bien, la eficiencia comprende y un
sistema de pasos e instrucciones con los que se puede garantizar calidad en el producto final de
cualquier tarea”.
Efectividad
Según (Huaraca, 2014) se denomina efectividad “a la capacidad o facultad para lograr un
objetivo o fin deseado, que se han definido previamente, y para el cual se han desplegado
acciones estratégicas para llegar a él”.
Inventario
Según (Bligoo, 2016) “es aquel registro documental de los bienes y demás objetos
pertenecientes a una persona física, a una comunidad y que se encuentra realizado a partir de
mucha precisión y prolijidad en la plasmación de los datos”.
Estados financieros
Según (Zermeño, 2016)“el término de estados financieros se ve completamente relacionado
con el aspecto financiero y económico de un individuo o entidad, ya que son archivos y
documentos con información económica”.
Área administrativa
Se refiere a todo aquello perteneciente a la administración o relativo a ella; es aquella parte,
área, que en un organismo público o en una compañía de capitales privados se ocupa de
gestionar todos los recursos que están implicados en su estructura y por ende en su
22
funcionamiento; para concretar esta tarea será preciso ordenar y organizar lo que compete a la
hacienda, a los recursos económicos disponibles y los que ingresan, y también a los recursos
humanos; el equilibrio de todo ello generará una buena administración.(Gonz, 2014)
2.5 Marco legal
Ley de compañías
Sección I Disposiciones Generales
Art. 1.- Contrato de compañía es aquél por el cual dos o más personas unen sus capitales o
industrias, para emprender en operaciones mercantiles y participar de sus utilidades.
Este contrato se rige por las disposiciones de esta Ley, por las del Código de Comercio, por
los convenios de las partes y por las disposiciones del Código Civil.
Art. 2.- Hay cinco especies de compañías de comercio, a saber:
La compañía en nombre colectivo;
La compañía en comandita simple y dividida por acciones;
La compañía de responsabilidad limitada;
La compañía anónima; y,
La compañía de economía mixta.
Estas cinco especies de compañías constituyen personas jurídicas. La Ley reconoce, además,
la compañía accidental o cuentas en participación.
Art. 4.- El domicilio de la compañía estará en el lugar que se determine en el contrato
constitutivo de la misma. Si las compañías tuvieren sucursales o establecimientos administrados
por un factor, los lugares en que funcionen éstas o éstos se considerarán como domicilio de tales
compañías para los efectos judiciales o extrajudiciales derivados de los actos o contratos
realizados por los mismos.
23
Art. 5.- Toda compañía que se constituya en el Ecuador tendrá su domicilio principal dentro
del territorio nacional.
Art. 27.- En orden al mejor cumplimiento de las obligaciones previstas en los artículos 20 y
23, respecto de las compañías de responsabilidad limitada, la Superintendencia de Compañías
reglamentará la presentación de los documentos a los que se refieren dichos artículos.
Art. 28.- Las compañías sujetas por ley al control de la Superintendencia de Compañías y que
ejecuten actividades agrícolas, presentarán a ésta su balance anual y su estado de pérdidas y
ganancias condensados, así como la información resumida que la Superintendencia determine en
el respectivo reglamento.
Sección v
De la Compañía de Responsabilidad Limitada
1. Disposiciones generales
Art. 92.- La compañía de responsabilidad limitada es la que se contrae entre tres o más
personas, que solamente responden por las obligaciones sociales hasta el monto de sus
aportaciones individuales y hacen el comercio bajo una razón social o denominación objetiva, a
la que se añadirá, en todo caso, las palabras "Compañía Limitada" o su correspondiente
abreviatura. Si se utilizare una denominación objetiva será una que no pueda confundirse con la
de una compañía preexistente. Los términos comunes y los que sirven para determinar una clase
de empresa, como "comercial", "industrial", "agrícola", "constructora", etc., no serán de uso
exclusive e irán acompañadas de una expresión peculiar.(Superintendencia de Compañias, 2015)
Según (IASB, 2005)en la Norma Internacional de Contabilidad nº 41 (NIC 41)
Objetivo
24
El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable, la presentación en los estados
financieros y la información a revelar en relación con la actividad agrícola.
Alcance
1. Esta norma debe aplicarse para la contabilización de lo siguiente, siempre que se
encuentre relacionado con la actividad agrícola:
a) Activos biológicos;
b) Productos agrícolas en el punto de su cosecha o recolección; y
c) Subvenciones oficiales comprendidas en los párrafos 34 y 35.
2. Esta norma no es de aplicación a:
a) Los terrenos relacionados con la actividad agrícola (véase la NIC 16 Inmovilizado
material, así como la NIC 40 Inversiones inmobiliarias); y
b) Los activos inmateriales relacionados con la actividad agrícola (véase la NIC 38
Activos intangibles).
1. Esta norma se aplica a los productos agrícolas, que son los productos obtenidos de los
activos biológicos de la empresa, pero sólo en el punto de su cosecha o recolección. A partir
de entonces será de aplicación la NIC 2, Existencias, u otras Normas Internacionales de
Contabilidad relacionadas con los productos obtenidos. De acuerdo con ello, esta Norma no
trata del procesamiento de los productos agrícolas tras la cosecha o recolección; por
ejemplo, el que tiene lugar con las uvas para su transformación en vino por parte del
viticultor que las ha cultivado. Aunque tal procesamiento pueda constituir una extensión
lógica y natural de la actividad agrícola y los eventos que tienen lugar guardan alguna
similitud con la transformación biológica, tales procesamientos no están incluidos en la
definición de actividad agrícola empleada en esta Norma.(NIC, 2012)
25
Según (IASB, 2005) en la Norma Internacional de Contabilidad nº 2 (NIC 2)
Existencias
Objetivo
1. El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable de las existencias. Un
tema fundamental en la contabilidad de las existencias es la cantidad de coste que debe
reconocerse como un activo, y ser diferido hasta que los correspondientes ingresos
ordinarios sean reconocidos. Esta norma suministra una guía práctica para la
determinación de ese coste, así como para el posterior reconocimiento como un gasto del
ejercicio, incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor
neto realizable. También suministra directrices sobre las fórmulas de coste que se
utilizan para atribuir costes a las existencias.
Alcance
2. Esta norma será de aplicación a todas las existencias, excepto a:
a) La obra en curso, proveniente de contratos de construcción, incluyendo los
contratos de servicio directamente relacionados (véase la NIC 11, Contratos de
construcción);
b) Los instrumentos financieros; y
c) Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos
agrícolas en el punto de cosecha o recolección (véase la NIC 41, Agricultura).
3. Las existencias a que se ha hecho referencia en el apartado (a) del párrafo 3 se valoran
por su valor neto realizable en ciertas fases de la producción. Ello ocurre, por ejemplo,
cuando se hayan recogido las cosechas agrícolas o se hayan extraído los minerales,
siempre que su venta esté asegurada por un contrato a plazo sea cual fuere su tipo o
26
garantizada por el gobierno, o bien cuando exista un mercado activo y el riesgo de
fracasar en la venta sea mínimo. Esas existencias se excluyen únicamente de los
requerimientos de valoración establecidos en esta Norma.
Coste de las existencias
10. El coste de las existencias comprenderá todos los costes derivados de la adquisición y
transformación de las mismas, así como otros costes en los que se haya incurrido para
darles su condición y ubicación actuales.(IASB, 2005)
Control interno - marco integrado
Limitaciones
El marco reconoce que, si bien el control interno proporciona una seguridad razonable acerca
de la consecución de los objetivos de la entidad, existen limitaciones. El control interno no puede
evitar que se aplique un deficiente criterio profesional o se adopten malas decisiones, o que se
produzcan acontecimientos externos que puedan hacer que una organización no alcance sus
objetivos operacionales. Es decir, incluso en un sistema de control interno efectivo puede haber
fallos. Las limitaciones pueden ser el resultado de:
La falta de adecuación de los objetivos establecidos como condición previa para el control
interno.
El criterio profesional de las personas en la toma de decisiones puede ser erróneo y estar
sujeto a sesgos.
Fallos humanos, como puede ser la comisión de un simple error.
La capacidad de la dirección de anular el control interno.
La capacidad de la dirección y demás miembros del personal y/o de terceros, para eludir
los controles mediante connivencia entre ellos.
27
Acontecimientos externos que escapan al control de la organización.
Estas limitaciones impiden que el consejo y la dirección tengan la seguridad absoluta de la
consecución de los objetivos de la entidad –es decir, el control interno proporciona una
seguridad razonable, pero no absoluta. A pesar de estas limitaciones inherentes, la dirección debe
ser consciente de ellas cuando seleccione, desarrolle y despliegue los controles que minimicen,
en la medida de lo posible, estas limitaciones.
Uso del control interno—marco integrado
El uso que se le dé a este informe dependerá del papel que desempeñen las distintas partes
interesadas en el mismo:
El consejo de administración.- los miembros del consejo deben analizar con la alta dirección
el estado del sistema de control interno de la entidad y efectuar su supervisión, según sea
necesario. La alta dirección rinde cuentas por el control interno al consejo de administración, y
éste debe establecer las políticas y expectativas sobre cómo deben supervisar los miembros del
consejo el control interno. El consejo debe mantenerse informado acerca de los riesgos para la
consecución de los objetivos de la entidad, las evaluaciones de las deficiencias de control
interno, las medidas adoptadas por la dirección para mitigar dichos riesgos y deficiencias, y
cómo la dirección evalúa la efectividad del sistema de control interno de la entidad. El consejo
debe desafiar a la dirección y plantear preguntas difíciles, según sea necesario, y buscar las
aportaciones de los auditores internos y externos y demás partes relevantes. Los subcomités del
consejo a menudo pueden ayudar al consejo abordando algunas de estas actividades de
supervisión.
Alta dirección.- Debe evaluar el sistema de control interno de la entidad en relación con el
marco, centrándose en cómo la organización aplica los diecisiete principios para respaldar los
28
componentes del control interno. Si la dirección ha aplicado la edición de 2012 del marco,
primero debe revisar los cambios realizados a esta versión (como se indica en el apéndice f del
marco), y considerar las implicaciones de dichos cambios en el sistema de control interno de la
entidad. La dirección podrá considerar la utilización de las herramientas ilustrativas como parte
de esta comparación inicial y como evaluación continua de la efectividad general del sistema de
control interno de la entidad.
Otros miembros de la dirección y del personal.- Los directivos y demás personal deben revisar
los cambios realizados en esta versión y evaluar las implicaciones de dichos cambios en el
sistema de control interno de la entidad, adicional deben valorar cómo están llevando a cabo sus
responsabilidades en relación al marco e intercambiar ideas con otros profesionales de mayor
rango para fortalecer el control interno; más específicamente, deben considerar cómo afectan los
controles existentes a los principios relevantes dentro de los cinco componentes del control
interno.
Auditores internos.- Deben revisar sus planes de auditoría interna y cómo aplicaban la edición
de 2012 del marco, los auditores internos también deben revisar en detalle los cambios realizados
en esta versión y considerar las posibles consecuencias de esos cambios en los planes de
auditoría, en las evaluaciones y en cualquier información generada sobre el sistema de control
interno de la entidad.
Auditores externos.- En algunas jurisdicciones, el auditor externo es contratado para auditar o
examinar la efectividad del control interno sobre la información financiera del cliente, además
de auditar los estados financieros de la entidad, los auditores pueden evaluar el sistema de
control interno de la entidad en relación con este marco, centrándose en cómo la organización ha
seleccionado, desarrollado y desplegado los controles que incidan en los principios asociados a
29
los componentes del control interno. Los auditores, al igual que la dirección, pueden utilizar las
herramientas ilustrativas como parte de esta evaluación de la efectividad general del sistema de
control interno de la entidad.
Otras organizaciones profesionales.- Otras organizaciones profesionales que proporcionen
orientación sobre las operaciones, información y el cumplimiento pueden valorar sus normas y
directrices en relación con este marco, en la medida en que se eliminen divergencias en los
conceptos y terminología utilizados, todas las partes saldrán beneficiadas.
Educadores.- Basándonos en la premisa de que este marco adquiere una amplia aceptación,
sus conceptos y términos deberían estar presentes en los currículos y programas académicos de
los centros universitarios.(COSO-III, 2013)
Ley Agraria
Capítulo I
De los objetivos de la Ley
Art. 1.- Actividad agraria.- Para los efectos de la presente Ley, entiéndase por actividad
agraria toda labor de supervivencia, producción o explotación fundamentada en la tierra.
Art. 2.- Objetivos.- La presente Ley tiene por objeto el fomento, desarrollo y protección
integrales del sector agrario que garantice la alimentación de todos los ecuatorianos e incremente
la exportación de excedentes, en el marco de un manejo sustentable de los recursos naturales y
del ecosistema.(Ley de desarrollo agrario, 2008)
Reglamento técnico ecuatoriano RTE INEN
30
Según (INEN, 2013) en lo dispuesto en el artículo 52 de la constitución de la república del
Ecuador, “Las personas tienen derecho a disponer de bienes y servicios de óptima calidad y a
elegirlos con libertad, así como a una información precisa y no engañosa sobre su contenido y
características”. Que de conformidad con la Ley del Sistema Ecuatoriano de la Calidad y su
Reglamento General, el Ministerio de Industrias y Productividad, es la institución rectora del
Sistema Ecuatoriano de la Calidad, en consecuencia, es competente para aprobar y oficializar
con el carácter de OBLIGATORIO el Reglamento Técnico Ecuatoriano 076 “LECHE Y
PRODUCTOS LÁCTEOS”; mediante su promulgación en el Registro Oficial, a fin de que
exista un justo equilibrio de intereses entre proveedores y consumidores.
Requisitos del producto
Producto de la leche de vaca
Leche pasteurizada, debe cumplir con lo establecido en el capítulo de Requisitos de la NTE
INEN 10 vigente, esta norma establece los requisitos que debe cumplir la leche pasteurizada de
vaca, destinada al consumo directo o procesamiento adicional.
Para los efectos de esta norma se adoptan el siguiente significado:
La leche pasteurizada.- es una leche cruda homogenizada o no, que ha sido sometida a un
proceso térmico que garantice la destrucción total de microorganismos patógenos y la casi
totalidad de los microorganismos banales sin alterar sensiblemente las características
fisicoquímicas, nutricionales y organolépticas de la misma.
Disposiciones generales
Las condiciones mínimas de pasteurización son aquellas que producen efectos
bactericidas equivalentes a las producidas por las combinaciones de tiempo-temperatura
siguientes: 72°C durante 15 segundos (pasteurización de flujo continuo) o 62 °C - 65 °C
31
durante 30 minutos (pasteurización en lotes). Pueden obtenerse otras combinaciones
equivalentes representando gráficamente la línea que pasa por estos puntos en un gráfico
logarítmico de tiempo temperatura.
La leche pasteurizada, debe ser enfriada a temperatura de 4 °C ± 2 °C.
La leche cruda destinada a la elaboración de leche pasteurizada, debe cumplir con lo
establecido en la NTE INEN 09.
La leche para pasteurización debe someterse a un proceso de limpieza {filtración o
centrifugación (clarificación)}.
La leche pasteurizada debe presentar un aspecto normal, estar limpia y libre de calostro.
No debe contener sustancias extrañas ajenas a la naturaleza del producto como:
conservantes (formaldehido, peróxido de hidrógeno, hipocloritos, cloraminas, dicromato
de potasio, lactoperoxidasa adicionada), adulterantes (harinas, almidones, sacarosa,
cloruros, suero de leche, grasa vegetal), neutralizantes, colorantes y antibióticos, en
cantidades que superen los límites indicados en la tabla 1.
Los productos regulados por las disposiciones de la presente norma se deben preparar y
manipular de conformidad con lo establecido en la legislación nacional vigente sobre
Buenas prácticas de Manufactura o en las secciones correspondientes del Código
Internacional de Prácticas Recomendado para Principios Generales de Higiene de los
Alimentos (CAC/RCP 1-1996, Rev. 4- 2003), Códigos de prácticas de higiene para la
leche y los productos lácteos (CAC/RCP 57-2004). La leche pasteurizada, a más de las
disposiciones señaladas en la presente norma, debe cumplir con las disposiciones del
Reglamento de leches y productos lácteos del Ministerio de Salud Pública.
32
Se recomienda que desde la producción de las materias primas hasta el punto de
consumo, los productos regulados por esta norma deben estar sujetos a una serie de
medidas de control, las cuales podrán incluir, por ejemplo, la aplicación del sistema
HACCP, y debe demostrarse que estas medidas pueden lograr el grado apropiado de
protección de la salud pública.
La leche pasteurizada, opcionalmente puede ser adicionada, enriquecida o fortificada de
vitaminas A y D de acuerdo a lo que establece la NTE INEN 1334-2.
Requisitos
La leche pasteurizada debe presentar características organolépticas normales, estar limpia
y libre de calostro, conservantes, neutralizantes y adulterantes.
No debe ser vendida al público en fecha posterior a la que aparece marcada en el rótulo
del envase (no más de 5 días después de su pasteurización).
La leche pasteurizada, opcionalmente puede ser adicionada, enriquecida o fortificada de
vitaminas y minerales de acuerdo a lo establecido en la legislación nacional.
La leche pasteurizada debe cumplir con los siguientes requisitos organolépticos:
a) Color: Debe ser blanco opalescente o ligeramente amarillento.
b) Olor: Debe ser suave, lácteo característico, libre de olores extraños.
c) Aspecto: Debe ser homogéneo, libre de materias extrañas.(INEN, 2012)
Resolución N° 0279
Directorio ejecutivo de la agencia ecuatoriana de aseguramiento de la calidad del agro-
calidad
La constitución de la República del Ecuador en su artículo 13 establece que las personas y las
colectividades tienen derecho al acceso seguro y permanente a alimentos sanos, suficientes y
33
nutritivos, preferentemente producidos en el ámbito nacional y en corresponsalía con sus
diversas identidades y tradiciones culturales, para lo cual el estado debe promover la soberanía
alimentaria.
Reglamento zoosanitario para el funcionamiento de ferias pecuarias de comercialización
y exposición en el territorio ecuatoriano.
Artículo 1.- Objeto.- El presente reglamento tiene como ente regular y controlar el status
sanitario de las ferias de animales destinadas a la comercialización y eventos de exhibición en el
territorio ecuatoriano.
Artículo 2.- Ámbito.- La aplicación del presente reglamento es a nivel nacional, para toda
persona natural o jurídica interesada en el funcionamiento que implica la concentración de
animales.
Artículo 3.- Finalidad.- Es de fortalecer las condiciones sanitarias de la ganadería nacional y
por ende, mejorar la calidad e inocuidad de los productos alimenticios de origen animal para su
consumo humano. (Agrocalidad, 2013)
34
Capítulo 3
Marco metodológico
3.1 Diseño de la investigación
Según Trochim citado por(Orihhs, 2012)el diseño de la investigación “Es el pegamento que
mantiene el proyecto de investigación cohesionado. Un diseño es utilizado para estructurar la
investigación, para mostrar cómo todas las partes principales del proyecto de investigación
funcionan en conjunto con el objetivo de responder a las preguntas centrales de la
investigación”.
Los estudios de investigación son diseñados con el objeto de incrementar las oportunidades de
recolectar la información necesaria para responder a las preguntas en particular; la información
recolectada durante una investigación sólo es útil si el diseño de investigación es sólido y sigue
el protocolo de investigación; con el fin que los procedimientos y las técnicas de investigación
den con los resultados exactos y significativos para la investigación del trabajo que se realiza.
3.2 Tipos de investigación
Para ser posible el conocimiento del trabajo investigativo de los hechos o circunstancias se
detallaran los tipos de investigación como son; descriptiva, evaluativa y explicativa, que nos
ayudaran en la indagación del trabajo a realizar.
3.2.1 Investigación descriptiva.
Según (Weebly, 2014) “se propone este tipo de investigación describir de modo sistemático
las características de una población, situación o área de interés”.
3.2.1.1 Características.
Este tipo de estudio busca únicamente describir situaciones o acontecimientos; básicamente
no está interesado en comprobar explicaciones, ni en probar determinadas hipótesis, ni en hacer
35
predicciones, con mucha frecuencia las descripciones se hacen por encuestas (estudios por
encuestas), aunque éstas también pueden servir para probar hipótesis específicas y poner a
prueba explicaciones.(Weebly, 2014, pág. 3)
3.2.2 Investigación evaluativa.
Se presenta básicamente como un modelo de aplicación de los métodos de investigación para
evaluar la eficiencia de los programas de acción en las ciencias sociales.
Se hacen necesarios en este tipo de investigación los conocimientos básicos sobre lo que va a
evaluación se refiere, es decir, a las características, elementos y técnicas de evaluación.
El objeto de este tipo de investigación es valorar los resultados de un programa en razón de
los objetivos propuestos para el mismo, con el fin de tomar decisiones sobre su proyección y
programación para un futuro.
La evaluación es aplicada teniendo en cuenta los métodos de la investigación social, que a su
vez son válidos para los diferentes tipos de investigación ya que su fundamento es el método
científico; así que al planear una evaluación hay que elaborar un diseño que nos indica el objeto
a evaluar, su valoración y análisis de la información; lo que distingue la investigación evaluativa
de otros procesos investigativos no es el método ni materia de estudio, sino su intencionalidad, es
decir, el objetivo con el cual se lleva a cabo.
Una vez que se ha planificado qué es lo que se va a evaluar, se formaliza su diseño, en el cual
se indican los criterios de selección para escoger los sujetos y entidades que habrán de ser
estudiados, se elabora el respectivo cronograma y se determinan los procedimientos para la
recolección de datos y análisis de la información. Podrá circunscribirse la investigación
evaluativa a un determinado proyecto o tomar varios proyectos que tengan las mismas metas
fundamentales.
36
El fin fundamental de la aplicación de la metodología evaluativa mediante procesos
investigativos a hechos y fenómenos que requieren ser modificados, es la determinación de
tomar la decisión frente a si continuar con la estructura que presentan los fenómenos o suspender
su ejecución, o si conviene modificar esa estructura para el logro de los objetivos
propuestos.(Unad, 2014)
3.2.3 Investigación explicativa.
Según (El pensante, 2016)al proceso orientado, no sólo a describir o hacer un mero
acercamiento en torno a un fenómeno o hecho específico, sino que busca establecer las causas
que se encuentran detrás de éste.
De igual manera (Hernandez, Fernandez, & Bastida, 2012) considera que la investigación
explicativa va más allá de la descripción de fenómenos, es decir, están completamente dirigido a
responder las causas de los eventos y fenómenos físicos y sociales.
3.3 Población y muestra
3.3.1 Población.
Según (Formulas, 2015) señala que la población “es un conjunto de sujetos o elementos que
presentan características comunes, sobre esta población se realiza el estudio estadístico con el fin
de sacar conclusiones”.
3.3.2 Muestra.
Según (Gabialti, 2014) “es la parte de la población que efectivamente se mide, con el objeto
de obtener información acerca de toda la población”.(pág. 3)
Por otro lado según (Ludewig, 2013) “una muestra es un subconjunto de la población, que se
obtiene para averiguar las propiedades o características de esta última, por lo que interesa que sea
37
un reflejo de la población, que sea representativa de ella, concepto al que volveremos más
adelante”.(pág. 2)
El modelo de la muestra que se utilizara, queda a criterio de los investigadores se señala de
esta manera:
La finalidad de hallar la muestra, se plantea un nivel de confianza del 90% y con su respectivo
margen de error del 10%, la técnica a utilizar es el muestreo simple aleatorio para poblaciones
finitas:
En donde:
N: Dimensión del universo
n: La muestra
Z: Nivel de confianza
p: Población que tiene el atributo deseado en modo porcentual
q: Población que no tiene el atributo deseado en modo porcentual.
e: margen de error, 10%
Se asume que los valores de p y q son 50% ya que no se encontraron estudios precedentes
sobre el tema que nos ayuden a dar otros valores.
El cálculo de la fórmula se puede apreciar:
n =20(1.645)2 (50%)(50%)
(20 − 1) + 1.6452 (50%)(50%)
n =13,530125
0,86650625
n = 15,61
38
La encuesta se realizará a 16 personas de las cuales serán el total de los empleados de la
empresa CAPLUSA.
3.3.3 Técnicas e instrumento de investigación.
Para obtener información necesaria de la empresa CAPLUSA se procede a utilizar los
siguientes instrumentos de la investigación.
3.3.3.1 Encuesta.
Según (Andres, 2015) “son un método de investigación y recopilación de datos utilizadas para
obtener información de personas sobre diversos temas, tienen una variedad de propósitos y se
pueden llevar a cabo de muchas maneras dependiendo de la metodología elegida y los objetivos
que se deseen alcanzar”.
3.3.3.2 Entrevista.
La entrevista es la técnica con la cual el investigador accede a obtener información de una
forma oral y personalizada, se la adquiere a través de preguntas abiertas realizadas.
El autor(Murillo, 2014), expone que la entrevista se construye como un discurso enunciado
principalmente por el entrevistado pero que comprende las intervenciones del entrevistador cada
una con un sentido determinado, relacionados a partir del llamado contrato de comunicación y en
función de un contexto social en el que se encuentren.
39
3.4 Análisis de los resultados
1. ¿Conoce cuáles son las funciones de la empresa CAPLUSA?
Tabla 2Las funciones de la empresa CAPLUSA
Las funciones de la empresa CAPLUSA
Empleados Porcentaje
Si 15 94%
No 1 6%
Total 16 100%
Figura 7. Resultado de los empleados de CAPLUSA
Interpretación:
EL 94% de los empleados de CAPLUSA si conocen las funciones y el desempeño de la
organización, mientras que el 6% poco conoce y solo se dedica a su trabajo.
94%
6%
Si
No
40
2. ¿En la empresa se encuentran definidas las funciones y responsabilidades de cada cargo?
Tabla 3Responsabilidades de cada cargo
Responsabilidades de cada cargo
Empleados Porcentaje
Si 15 94%
No 1 6%
Total 16 100%
Figura 8. Resultados en que la empresa encuentra definidas sus funciones
Interpretación:
El 94% de los empleados de la entidad si tienen definidas sus funciones y las
responsabilidades de sus cargos, mientras que el 6% no conoce cuáles son las funciones que tiene
en la empresa.
94%
6%
Si No
41
3. ¿Conoce si la empresa cuenta con un sistema de control interno?
Tabla 4Sistema de control interno
Sistema de control interno
Empleados Porcentaje
Si 3 19%
No 13 81%
Total 16 100%
Figura 9. Resultados de que la empresa no cuenta con un sistema de control interno
Interpretación:
El 100% de los empleados nos indica que la empresa no cuenta con sistema de control
interno. Por lo tanto la organización debe aplicar el diseño de un control interno para el buen
desempeño.
19%
81%
Si No
42
4. ¿Cree que el personal del área financiera y administrativa, conoce las actividades que están
realizando?
Tabla 5Conoce las actividades que están realizando
Conoce las actividades que están realizando
Empleados Porcentaje
Si 8 50%
No 8 50%
Total 16 100%
Figura 10. Resultados del personal
Interpretación:
El 50% del personal de área financiera y administrativa conocen las actividades que realizan,
mientras que el 50% dice no conocer.
50%
50%
Si No
43
5. ¿Cuál es el tipo de control que maneja la empresa CAPLUSA en el área financiera?
Tabla 6Cuál es el tipo de control que maneja CAPLUSA
Cuál es el tipo de control que maneja CAPLUSA
Empleados Porcentaje
Manual 3 19%
Mediante un sistema 3 19%
Control personal 5 31%
Ninguno 5 31%
Total 16 100%
Figura 11. Resultados del tipo de control se maneja en el área financiera
Interpretación:
El 31% de los empleados encuestados no llevan ningún tipo de control ya que no se evalúa el
desempeño por parte de la administración, mientras que 31% por su responsabilidad de
empleado con la institución tienen un control personal, y el 19% dice ejecutarlo manualmente, y
el 19% a través de su computador.
19%
19%
31%
31%
Manual Mediante un sistema Control personal Ninguno
44
6. ¿Se cuenta con tecnología apropiada para realizar los registros diarios?
Tabla 7Tecnología apropiada
Tecnología apropiada
Empleados Porcentaje
Si 4 25%
No 12 75%
Total 16 100%
Figura 12. Resultados se cuenta con tecnología apropiada
Interpretación:
El 75% nos indica que no cuenta con una tecnología apropiada que controle los registros
diarios, mientras que el 25% considera que se trabaja con tecnología apropiada a sus
conocimientos.
25%
75%
Si No
45
7. ¿La empresa ha adquirido un sistema contable para el registro de sus transacciones diarias?
Tabla 8Sistema contable
Sistema contable
Empleados Porcentaje
Si 5 31%
No 11 69%
Total 16 100%
Figura 13. Resultado de un sistema contable
Interpretación:
El 69% nos indica que no existe un proceso de sistema contable en donde se registren las
transacciones diarias, y el 31% dice conocer que se registran de manera apropiada, lo cual nos da
a entender que no existe un registro apropiado del cual conozcan los empleados.
31%
69%
Si No
46
8. ¿Cree que la empresa acata las normativas contables, tributarias y legales?
Tabla 9La empresa acata normativas contables, tributarias y legales
La empresa acata normativas contables, tributarias y legales
Empleados Porcentaje
Si 12 75%
No 4 25%
Total 16 100%
Figura 14. Resultados la empresa acata las normativas contables, tributarias y legales
Interpretación:
El 75% de los empleados nos indica que si acata la empresa cada una de las disposiciones,
mientras que el 25% no está al tanto de que la organización cumpla con las normativas contables,
tributarias y legales.
75%
25%
Si No
47
9. ¿Considera que la empresa está cumpliendo con analizar cada cierto tiempo los procesos del
área administrativa?
Tabla 10La empresa está cumpliendo con los procesos del área administrativa
La empresa está cumpliendo con los procesos del área administrativa
Empleados Porcentaje
Si 4 25%
No 12 75%
Total 16 100%
Figura 15. Se está cumpliendo con los proceso en el área administrativa.
Interpretación:
El 75% nos indica que la entidad no está cumpliendo con analizar los procesos en el área
administrativa, mientras que el 25% si considera que se está cumpliendo.
25%
75%
Si No
48
10. ¿Cada cuánto tiempo se realiza control en el área financiera administrativa?
Tabla 11Control en el área financiera administrativa
Control en el área financiera administrativa
Empleados Porcentaje
Mensual 1 6%
Trimestral 3 19%
Semestral 5 31%
Anual 7 44%
Total 16 100%
Figura 16. En qué tiempo se realiza el control en el área financiera administrativa
Interpretación:
El 44% de los empleados nos indica que el control en el área financiera administrativa se
realiza anualmente, mientras se evidencia que el otro 31% lo realiza semestralmente; y el 19%
trimestralmente lo realiza, mientras que el 6% mensual lo que no le permite a la empresa tomar
decisiones oportunas.
6%
19%
31%
44%
Mensual Trimestral Semestral Anual
49
Capítulo 4
La propuesta
4. 1 Descripción de la propuesta
En toda organización se debería aplicar un control interno para las áreas financiera y
administrativa; lo que ayudaría a mantener procesos eficientes y así poder ejecutar cada una de
las políticas y normas que se suelen dar en las actividades diarias, dando como resultado los
procedimientos utilizados que puedan ayudar a mejorar el desempeño en cada departamento de
la compañía.
4.2 Justificación de la propuesta
La empresa CAPLUSA, no ha estructurado controles que permitan constatar las dificultades
que se están llevando a cabo, lo cual está generando irregularidades en la parte organizacional,
afectando al personal y a otras áreas; al no aplicar políticas administrativas financieras.
4.3 Desarrollo de los objetivos
4.3.1 Objetivo 1.
“Analizar la situación actual de la empresa CAPLUSA por la falta de control interno en el
área financiera administrativa”.
Actualmente se han detectados problemas en su función administrativa, ya que no cuenta con
los procesos adecuados, a continuación se describen varias deficiencias encontradas:
No se realizan conciliaciones mensuales.
El personal es ubicado por recomendaciones que se realizan a los dueños y no por sus
conocimientos.
No existen normas para el desarrollo de cada función administrativa.
50
No existen archivos de las facturas mensuales o muchas veces no están seguidas del
número correspondiente.
Hay empleados que no han sido afiliados al IESS.
No se han creado políticas generales para la empresa.
No se controla la entrada y salida de los empleados.
No existe un software contable sus registros son manuales.
No cuenta con una estructura organizacional.
4.3.2 Objetivo 2.
Considerar las estrategias del COSO en el área financiera administrativa.
4.3.2.1 Aplicación de la relación entre el COSO I y II.
Figura 17. Aplicación de la relación entre el COSO I y II
51
4.3.2.2 Desarrollo del proceso de aplicación de los componentes del COSO.
4.3.2.2.1. Ambiente de control.
La empresa deberá aplicar y tomar en cuenta los elementos esenciales para manejar un mejor
ambiente de control interno; dichos elementos son:
Empleados actuales
La administración
Comportamiento de los empleados
4.3.2.2.2. Evaluación de riesgos.
Para la evaluación de riesgos se deberá identificar los objetivos, para luego equilibrar los
riesgos que deberán ser tratados para descartar los riegos en la empresa éste componente ha sido
importante para fijar las políticas del objetivo tres.
Figura 18. Evaluación de riesgo
52
4.3.2.2.3. Actividades de control.
Se deberán aplicar las siguientes políticas que se desarrollaron en el objetivo tres para la
realización de las actividades descritas, con esto se tendrá un mejor control, las cuales serán y
podrán ser reformadas por la gerencia o la administración encargada.
4.3.2.2.4. Información y comunicación.
Se deberán realizar las siguientes actividades para efectivizar la información y comunicación
entre los administradores y los empleados; ya que se deben aplicar las siguientes pautas en
dichas actividades:
Figura 19. Información y comunicación
Información de las nuevas políticas;
Reuniones continúas para verificar que todos obtengan la misma información;
Cada mes presentar y pedir reportes tanto administrativos como contables;
53
Los empleados nuevos deberán recibir información por la gerencia y los empleados
antiguos.
4.3.2.2.5. Monitoreo.
Es un factor clave para evaluar y diagnosticar los riegos a tiempo, por lo que ha sido muy
importante para la creación de los procesos de las nuevas políticas que serán aplicadas.
Los pasos del monitoreo se describen de la siguiente manera:
Revisar y actualizar la evaluación de los controles.
Identificar los controles claves.
Identificar la información veraz.
Diseñar las evaluaciones para diagnosticar los riesgos que la empresa pueda tener, y
prevenirlos a tiempo.
4.3.3 Objetivo 3.
Crear nuevas políticas de control interno para las áreas financiera administrativa y su costo-
beneficio.
4.3.3.1 Propuesta de nuevas políticas en el área financiera administrativa.
Es de vital conocimiento la creación de un diseño de políticas financieras administrativas, lo
cual permitirá el desempeño de los objetivos y las ejecuciones que se deben aplicar en el área de
la empresa.
4.3.3.2 Alcance de la elaboración de nuevas políticas administrativas.
Es fundamental para cualquier entidad, mantener políticas y contribuir a los procesos que se
entenderán en el área administrativa y contable; lo que a su vez contribuye y establecen objetivos
que den mayor objetividad.
54
Existen políticas financieras administrativas, la cual es necesaria proyectar los procesos que
optimicen el trabajo, para esto se desarrollaran las siguientes:
Enfocar que la empresa esté dirigida hacia el futuro.
Simplificar la coordinación de decisiones.
Destacar los objetivos organizacionales.
Especificar los recursos que se van a necesitar en la empresa para que opere
eficientemente.
Aplicar los métodos y procedimientos de operación.
Lograr un mejor resultado en los sistemas de trabajo.
Es muy importante la planeación para desarrollar las etapas básicas de los procesos
administrativos: Que precede a la organización, dirección y control, y sus fundamentos.
Establecer un sistema fácil acceso para la toma de decisiones, evitando circunstancias
que impliquen un análisis previo para así evitar errores.
Facilita el control que le permite medir la eficacia y eficiencia de la empresa.
55
4.3.3.3 Propuestas de políticas financiera administrativa.
Empresa CAPLUSA
Coordinador de talento humano
Función para el área de recursos humanos
Función actual Propuesta de función.
Se contrata personal por
referencias familiares.
No.
No.
Ayudante 1
Se contratará personal luego de analizar el
perfil.
Se verificará el conocimiento del personal
que se contrata.
Se comprobará conocer la experiencia y
conocimiento del personal que se contrata.
Empresa CAPLUSA
Coordinador de talento humano
Función para el área de recursos humanos
Función actual Propuesta de función.
No se realizan pruebas al nuevo
personal que ingresa a la empresa.
No.
No.
No existe aviso, se cambia de
cargo al personal de manera
verbal.
Ayudante 2
Se realizarán pruebas técnicas y
psicológicas.
El departamento o área que solicita
personal, deberá enviar un escrito a la
gerencia para comunicarles.
La gerencia se entrevistará para analizar la
necesidad de agregar personal y el
presupuesto necesario.
Los avisos de selección internas se
realizarán por la gerencia.
Para el personal que quiera ascensos, se
analizará en el caso que lo amerite, es decir,
ya sea porque el puesto está desocupado o
porque no existe una persona.
56
Empresas CAPLUSA
Coordinador de compras
Función de compras
Función actual. Propuesta de función.
El consumo de existencias se
realiza cuando está a punto de
culminar los productos que son
necesarios para agricultura y
ganadería.
Las compras se las realiza con
efectivo o cheque.
Los pagos suelen ser aprobados por
los dueños de la empresa pero no
por la gerencia.
Ayudante 1
Las adquisiciones de existencias se deben
dar en un punto medio basado en fechas y
cantidades mínimas de cumplimiento.
Las compras deben ser realizadas en
efectivo, es importante, que exista un
documento con firma de un responsable.
Los pagos sólo podrán ser aprobados por la
gerencia o el encargado del departamento.
Empresas CAPLUSA
Coordinador de compras
Función de compras
Función actual. Propuesta de función.
No existe.
No existe.
Ayudante 2
Las órdenes de compra sólo se realizarán
con la firma de autorización previa la
aprobación del mismo.
El proveedor deberá dar un respaldo de la
cantidad que se entregó, con fecha,
cantidad, forma de pago.
57
Empresa CAPLUSA
Coordinador de ventas
Función para el área de ventas
Función actual. Propuesta de función.
Los productos serán entrega con
su respectivo formulario.
Los pagos pueden ser en efectivo,
con cheque o previamente haber
solicitado crédito.
Vendedores
Se mantiene.
Si el pago sea en efectivo, la factura
cancelada deberá ser sellada.
Cuando se pague con cheque se deberá girar
a nombre del representante legal de la
empresa.
En el caso de crédito, se otorgará siempre y
cuando no haya saldos pendientes y el
cliente se comprometa a cancelar en los
próximos días acordados, caso contrario
deberá cancelar un porcentaje de interés.
Empresa CAPLUSA
Coordinador de ventas
Función para el área de ventas
Función actual. Propuesta de función.
Se elaboran documentos de Excel
para registrar las ventas.
Vendedores
Las facturas que sean canceladas en su
totalidad deberán ser selladas
obligatoriamente; no serán selladas en el
caso de que haya solicitado crédito.
Es importante registrar contablemente las
ventas diarias.
58
Empresa CAPLUSA
Jefe de bodega Función para el área de bodega
Función actual. Propuesta de función.
Documento de los distribuidores con
detalle de entrada y salida.
Documento de autorización de
ventas a clientes minoritarios.
No existe.
No existe.
No existe.
Auxiliar de bodega
Se mantiene la política.
Se mantiene la política, siempre y cuando se
verifiquen las firmas tanto del jefe de bodega
como del cliente.
Control y verificar los inventarios
semanalmente.
Elaboración de órdenes que tengan
numeración, fecha, firma, cantidad, valor.
Ingresar las facturas al sistema.
Empresa CAPLUSA
Jefe de bodega
Función para los inventarios.
Función actual. Propuesta de función.
Se elabora cuadros en Excel para
controlar el movimiento de los
inventarios y no siempre se registran
los movimientos.
No siempre se verifican en la
bodega, porque los dueños
consideran que es innecesario.
No existe.
El control de los inventarios se
realiza en un formato manual.
Ayudante principal
Se deben registrar los movimientos de los
inventarios en el sistema contable que se
contrate.
El departamento contable debe verificar los
productos cada 15 días.
En el caso de pérdidas de los productos
agrícolas y ganadero, se deberá descontar a la
persona encargada.
El control de los inventarios se debe realizar a
través del sistema contable.
59
Empresa CAPLUSA
Administrativo financiero Función de obligaciones por pagar.
Función actual. Propuesta de función.
Los sueldos se pagan en el
transcurso del mes.
Los sueldos se cancelan en efectivo.
No existe.
Los sueldos se deben cancelar el 31 o 1ro de cada
mes.
Se mantiene la política.
Se debe generar roles de pagos generales e
individuales, el cual deberá ser por cada
empleado mensualmente.
60
4.3.3.4 Costo-beneficio de las políticas para la empresa “CAPLUSA”
“CAPLUSA”
Estado de situación financiera
Año 2016
Análisis
Activo Horizontal
Activo corriente
Efectivo $ 15.387,00 9% $ 16.771,83 9%
Cuentas por cobrar comerciales $ 20.084,00 9% $ 21.891,56 9%
Inventarios $ 15.677,00 7% $ 16.774,39 7%
Otras cuentas por cobrar $ 25.176,00 $ 25.176,00 0%
Productos agrícolas $ 10.000,00 $ 10.000,00 0%
Total activo corriente $ 86.324,00 $ 90.613,78 5%
Activos no corrientes
Otras cuentas por cobrar a largo plazo $ 479,00 $ 479,00 0%
Terreno, plantas agrícolas y equipos $ 113.171,00 $ 113.171,00 0%
Activos intangibles $ 491,00 $ 491,00 0%
Total activo no corriente $ 114.141,00 $ 114.141,00 0%
Total activos $ 200.465,00 $ 228.282,00 14%
Pasivos
Pasivo corriente
Cuentas por pagar comerciales $ 12.841,00 $ 12.841,00 0%
Cuentas por pagar a la principal y partes
relacionadas $ 5.435,00
$ 5.435,00 0%
Impuestos, remuneraciones y otras cuentas por pagar $ 3.567,00 4% $ 3.709,68 4%
Obligaciones financieras $ 46.354,00 $ 46.354,00 0%
Total pasivos corriente $ 68.197,00 $ 68.339,68 0%
Pasivo no corriente
Obligaciones financieras a largo plazo $ 20.800,00 $ 20.800,00 0%
Pasivo neto por impuesto a las ganancias diferido $ 1.109,00 $ 1.109,00 0%
Total pasivo no corriente $ 21.909,00 $ 21.909,00 0%
Total pasivos $ 90.106,00 $ 90.248,68 0%
Patrimonio
Capital social $ 61.000,00 $ 61.000,00 0%
Reserva legal $ 8.359,00 $ 8.359,00 0%
Resultados acumulados $ 41.000,00 $ 68.674,32 67%
Total patrimonio $ 110.359,00 $ 138.033,32 25%
Total pasivo y patrimonio $ 200.465,00 $ 228.282,00 14%
61
“CAPLUSA”
Estado de resultados integral
Año 2016
Análisis
horizontal
Ventas $ 80.694,00 9% $ 87.956,46 9%
Costos de ventas $ 40.922,00 9% $ 44.604,98 9%
Utilidad bruta $ 39.772,00 $ 43.351,48 9%
Cambios en el valor razonable de los productos agrícolas $ 1.366,00 $ 1.366,00 0%
Utilidad después del cambio en el valor razonable de los
productos agrícolas
$ 41.138,00 $ 44.717,48 9%
Ingresos (gastos) operativos:
Gastos de ventas $ 4.485,00 $ 4.485,00 0%
Gastos de administración $ 5.371,00 4% $ 5.585,84 4%
Otros ingresos (gastos) $ 780,32 $ 780,32 0%
Utilidad operativa $ 30.501,68 $ 33.866,32 11%
Ingresos financieros $ 400,00 $ 400,00 0%
Gastos financieros $ 3.025,00 $ 3.025,00 0%
Diferencia en cambio $ 3.281,00 $ 3.281,00 0%
Utilidad (pérdida) antes de impuesto a las ganancias $ 24.595,68 $ 27.960,32 14%
Beneficios (gasto) por impuesto a las ganancias $ 286,00 $ 286,00 0%
Utilidad (pérdida) neta $ 24.881,68 $ 27.674,32 11%
Mediante el estudio realizado se desarrollaron políticas las que al momento de implementar y aprobar se espera que se mejore las
actividades desarrolladas en el área financiera, estas proyecciones van de acuerdo con las políticas de cada cuenta relacionada.
62
a) En las políticas del área de talento humano se proyecta tener una inversión del 4%; las
actividades que se realizarán aquí son por el contrato del personal, la capacitación para los
futuros empleados de la empresa, el material que se utilizará para hacer las pruebas técnicas y
psicológicas; de igual forma en la política de obligaciones por pagar tiene un costo de 4% ya
que es el sueldo que se le pagará al personal por la capacitación que recibió, y ellos deben
trabajar eficientemente;
b) En relaciona a los gastos administrativos se incrementó en un 4% debido a las actividades que
se realizaron en la empresa para que el personal trabaje en sus tareas encomendadas, la
proyección de beneficio que se obtendrán por las políticas implementadas será un incremento
en las ventas del 9% que se retribuye por el personal capacitación e idóneo que se forma para
alcanzar ventas altas;
c) En las políticas de venta se tiene una proyección de beneficio del 9%, por que la empresa
cuenta con el personal capacitado para realizar las ventas necesarias, y se verificará que se
esté cumpliendo a cabalidad cada ítem; por ende si contamos con ventas más elevadas se
tendrá en el efectivo de la empresa un 9%, a su vez incrementará notablemente las cuentas
que se tienen por cobrar beneficiando aún más a la empresa, en el inventario incrementará un
7% como existe mayor cantidad de ventas el inventario rotará con mayor frecuencia, como se
tiene mayor ventas el costo de ventas también representará un costo del 9%;
d) En el análisis horizontal se visualiza que tiene un incremento del 14% con la implementación
y aprobación de las políticas en el estado de situación financiera y en el estado de resultados
integral mediante el análisis horizontal tiene un incremento del 11% según estas son las
proyecciones que se espera conseguir un mejor rendimiento en la empresa aplicando dichas
políticas.
63
Conclusiones
La empresa CAPLUSA carece de un reglamento, debido a que no se han cumplido normativas
ni establecido el buen manejo en el área financiera administrativa; lo cual no ha permitido
mejorar su desempeño.
El área financiera administrativa de la empresa no cuenta con un sistema contable que ayude a
ejecución del trabajo de manera oportuna cuando se requiere la debida información.
La elaboración adecuada de la propuesta de nuevas políticas podría ser uno de los primeros
pasos para diagnosticar, evaluar y mejorar la eficiencia y productividad de la empresa.
En la realización del campo económico, CAPLUSA, presenta grandes oportunidades de
crecimiento, esto exige la implementación de nuevas políticas para el control de sus procesos.
64
Recomendaciones
Tomar en cuenta las nuevas políticas que se han propuestos para mejorar el control del área
financiera.
Aplicar los componentes del coso tomando en cuenta los riesgos que ya se han encontrado,
para tratar de eliminarlos y por ende evitarlos a futuro.
Procurar que se eliminen los procesos empíricos que se llevan en la empresa, los cuales ya
han dejado pérdida y muchos clientes insatisfechos.
Se requiere que la empresa obtenga un sistema contable que respalde la información, para que
los estados financieros sean confiables y se puedan tomar buenas decisiones a futuro.
Es recomendable que se contrate el personal con conocimientos que vayan acorde a las
actividades que realiza la empresa, es decir, cumpliendo con el perfil laboral vacante.
65
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Los-Estados-Financieros
71
Apéndice
72
Apéndice 1. Modelo de encuesta
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
Encuesta dirigida a los empleados de la empresa CAPLUSA
Instrucciones:
Lea detenidamente y seleccione la respuesta que usted considere la correcta.
1. ¿Conoce cuáles son las funciones de la empresa CAPLUSA?
Si
No
2. ¿En la empresa se encuentran definidas las funciones y responsabilidades de cada cargo?
Si
No
3. ¿Conoce si la empresa cuenta con un sistema de control interno?
Si
No
4. ¿Cree que el personal del área financiera y administrativa, conoce las actividades que están
realizando?
Si
No
5. ¿Cuál es el tipo de control que maneja la empresa CAPLUSA en el área financiera?
Manual
Mediante un sistema
73
Control personal
Ninguno
6. ¿Se cuenta con tecnología apropiada para realizar los registros diarios?
Si
No
7. ¿La empresa ha adquirido un sistema contable para el registro de sus transacciones diarias?
Si
No
8. ¿Cree que la empresa acata las normativas contables, tributarias y legales?
Si
No
9. ¿Considera que la empresa está cumpliendo con analizar cada cierto tiempo los procesos
del área administrativa?
Si
No
10. ¿Cada cuánto tiempo se realiza control en el área financiera administrativa?
Mensual
Trimestral
Semestral
Anual
