CASO PRÁCTICO
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Auditoria de Propiedad Planta y Equipo
CASO PRÁCTICO
La firma de auditoria White Crow, S.A. fue contratada para que realice una auditoría al rubro de propiedad, planta y Equipo de la empresa Silver, S.A. al 31 de diciembre de 2010. Proporciona la siguiente información:
SILVER S.A.
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 1310000.00
OTROS ACTIVOS 69534.00
ACTIVO CORRIENTE
CAJA Y BANCOS 1319014.00
CUENTAS POR COBRAR 1000000.00
TOTAL ACTIVO 3698548.00
PASIVO Y PATRIMONIO
PATRIMONIO 1000,000.00
PASIVO 2698548.00
SUMA PASIVO Y CAPITAL 3698548.00
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO INFORMACIÓN:
CUENTA % DEPRECIACIÓN PARCIAL TOTALMOB. Y EQUIPO 10 150000DEPRECIACIÓN 30083 119917VEHÍCULOS 20 350000DEPRECIACIÓN 89917 260083EDIFICIOS 5 700000DEPRECIACIÓN 70000 630000TERRENOS 300000 300000
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Auditoria de Propiedad Planta y Equipo
ADQUISICIONES
DISMINUCIONES
Automóvil Toyota modelo 2009 fue vendido 30/06/2010 en Q50000.00 al señor Ramírez el IVA fue pagado por el señor Ramírez al momento del trabajo
No existe una política para la capitalización de los activos
Se efectuó cálculo global de depreciación con el objeto de determinar la razonabilidad del saldo de gastos por depreciación y el movimiento de depreciación acumulada.
Se determinó que en inventario había 2 vehículos:
Contenedor GMC 01/11/09 1 70,000.00
Cabezal marca TRUCK 01/11/09 1 115,000.00
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Auditoria de Propiedad Planta y Equipo
Las depreciaciones son calculadas a partir del mes inmediato siguiente de la adquisición
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Auditoria de Propiedad Planta y Equipo
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P.T. E-1
Hecho: grupo 1
Fecha 15/04/2012
Revisado por JESG
Fecha 15/04/2012
1 OBJETIVOS
Que exista
Que sea de la Empresa
Que esté bien valuado
Que esté bien presentado en los E.f.
Que esté en buenas condiciones
2 PROCEDIMIENTOS OBLIGATORIOS
Revisar adiciones y retiros importantes e inspección
física selectiva.
Asegurarse de que no haya partidas capitalizables
cargadas a gastos o viceversa.
Calculo global de depreciaciones y consistencia en su
aplicación.
Revisar los auxiliares y comparar los saldos con el li-
bro mayor.
Asegurarse que las partidas totalmente depreciadas
se excluyen para el computo de la depreciación anual
Realizar la observación física y documental de altas
y bajas de los activos fijos adquiridos y vendidos
durante el ejercicio y que estén debidamente comprobados
Evaluar la cobertura de los seguros sobre Vehículos
Hecho por Fecha P.T.
Silver S.A.
Propiedad, Planta y Equipo
Planeación
Al 31/12/2010
EXPRESADO EN QUETZALES
No. DESCRIPCION
P.T. E-2 1/ 2
Hecho: grupo 1
Fecha 15/04/2012
Revisado por JESG
Fecha 15/04/2012
SI NO
1.- Existe autorización para la adquisicion de compra de mobiliario y equipo. x
2.- Esiste autorización para dar de baja la planta y equipo x
3.- Existe segregación de funciones entre la persona que cotiza, compra y
adquiere el equipo. x
4.- Se tiene registros auxiliares adecuados que permitan la identificacion
inmediata de cada bien. x
5.- Existe custodia para las tarjetas de responsabilidad. x
6.- Exite custodia para las facturas de compra de equipo. x
7.- Existen poliza de seguro que proteja el activo fijo. x
8.- Se verifica regualarmente que la suma de los registros auxiliares integre x
el saldo de la cuenta de mayor.
RESPUESTA
Silver S.A.
Propiedad Planta y Equipo
Cuestionario de Control Interno
Al 31/12/2010
EXPRESADO EN QUETZALES
No. DESCRIPCION
Auditoria de Propiedad Planta y Equipo
6
P.T. E-2 2/ 2
Hecho: grupo 1
Fecha 15/04/2012
Revisado por JESG
Fecha 15/04/2012
1 La compañía no cuenta con auxiliar de activos fijos que sirva para el
control contable y físisco de los activos fijos, así como para el cálculo
de la depreciación de los mismos.
2 No existe una política para la capitalización de los activos fijos.
3 Los activos fijos no se encuentran asegurados sobre ningun riesgo.
4 Se desaprovecho la depreciacion de edificios, no se contabilizo como
gasto deducible lo que aumento pago del ISR
Resolución
Silver S.A.
Propiedad Planta y Equipo
Deficiencias de Control interno
Al 31/12/2010
EXPRESADO EN QUETZALES
No. DESCRIPCION
P.T. E-4
Hecho: grupo 1
Fecha 15/04/2012
Revisado por JESG
Fecha 15/04/2012
1 Variación en las tasas y métodos de depreciación
2 Activos completamente depreciados
3 Adquisiciones y bajas de Activos.
4 Las depreciaciones son valuadas por el método directo, siguiendo los siguientes porcentajes:
Mobiliario y equipo 10%
Vehículos 20%
Edificios 5%
5 Las depreciaciones son calculadas a partir del mes inmediato siguiente de
efectuada la adquisición.
Silver S.A.
Propiedad Planta y Equipo
Divulgaciones Obligatorias
Al 31/12/2010
Expresado en Quetzales
Auditoria de Propiedad Planta y Equipo
P.T. E-5
Hecho: grupo 1
Fecha 15/04/2012
Revisado por JESG
Fecha 15/04/2012
Fecha de Saldo final
Descripción Adquisición según Auditoria Ref.
Debe Haber
Mobiliario y equipo01-06-2008 1 70,000.00 70,000.00 70,000.00
Mobiliario y equipo15-02-2009 1 30,000.00 30,000.00 30,000.00
Mobiliario y equipo14-07-2009 1 50,000.00 50,000.00 50,000.00
Total 150,000.00 150,000.00 0.00 0.00 150,000.00 E
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Silver S.A.
Propiedad, Planta y Equipo
Analítica de Mobiliario y Equipo
Al 31/ 12/ 2010
Expresado en Quetzales
CantidadCosto
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Auditoria de Propiedad Planta y Equipo
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P.T. E-10
Hecho: grupo 1
Fecha 15/04/2012
Revisado por JESG
Fecha 15/04/2012
Silver S.A.
Propiedad Planta y Equipo
Ejemplo de Inspección Física
Al 31/12/2010
EXPRESADO EN QUETZALES