Casos Practicos Nic 11
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CASO PRÁCTICO Nº 01:
La empresa “CONTRATISTA VILLASOL S.A.” realiza un contrato con una entidad pública para la construcción de una planta en una carretera a precio fijo. La construcción se programa para 4 años, el valor del contrato total es S/. 2 700 000 y el costo estimado por la empresa contratista es de S/. 2 100 000.
Los costos incurridos reales durante los 4 años fueron los siguientes:
AÑO 1 450 000
AÑO 2 540 000
AÑO 3 570 000
AÑO 4 540 000
2 100 000
DESARROLLO:
Datos estimados del contrato:
INGRESOS COSTOS UTILIDAD
INICIAL 2 700 000 2 100 000 600 000
TOTAL 2 700 000 2 100 000 600 000
PRIMER AÑO :
Costos Estimados y Ejecutados:
AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 COSTOS %
COSTOS ESTIMADOS
2 100 000 100
COSTOS EJECUTADOS
450 000 450 000 21.43
COSTOS SIN EJECUTAR
1 650 000
78.57
Determinando la utilidad:
MONTOS ESTIMADOS
% DE AVANCE MONTOS RECONOCIDOS
INGRESOS 2 700 000 21.43 578 610
COSTOS 2 100 000 21.43 450 030
UTILIDAD 600 000 128 580
UTILIDAD PRIMER AÑO: 128 580
SEGUNDO AÑO :
Costos Estimados y Ejecutados:
AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 COSTOS %
COSTOS ESTIMADOS
2 100 000 100
COSTOS EJECUTADOS
450 000 540 000 990 000 47.14
COSTOS SIN EJECUTAR
1 110 000
52.86
Determinando la utilidad:
MONTOS ESTIMADOS
% DE AVANCE MONTOS RECONOCIDOS
INGRESOS 2 700 000 47.14 1 272 780
COSTOS 2 100 000 47.14 989 940
UTILIDAD 600 000 282 840
UTILIDAD ACUMULADA : 282 840
UTILIDAD PRIMER AÑO : (128 580)
UTILIDAD SEGUNDO AÑO : 154 260
TERCER AÑO :
Costos Estimados y Ejecutados:
AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 COSTOS %
COSTOS ESTIMADOS
2 100 000 100
COSTOS EJECUTADOS
450 000 540 000 570 000 1 560 000 74.29
COSTOS SIN EJECUTAR
540 000 25.71
Determinando la utilidad:
MONTOS ESTIMADOS
% DE AVANCE MONTOS RECONOCIDOS
INGRESOS 2 700 000 74.00 1 998 000
COSTOS 2 100 000 74.00 1 554 000
UTILIDAD 600 000 444 000
UTILIDAD ACUMULADA : 444 000
UTILIDAD PRIMER AÑO : (128 580)
UTILIDAD SEGUNDO AÑO : (154 260)
UTILIDAD DEL TERCER AÑO : 161 160
CUARTO AÑO :
Costos Estimados y Ejecutados:
AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 COSTOS %
COSTOS ESTIMADOS
2 100 000 100
COSTOS EJECUTADOS
450 000 540 000 570 000 540 000 2 100 000 100
COSTOS SIN EJECUTAR
0 0.00
Determinando la utilidad:
MONTOS ESTIMADOS
% DE AVANCE MONTOS RECONOCIDOS
INGRESOS 2 700 000 100 2 700 000
COSTOS 2 100 000 100 2 100 000
UTILIDAD 600 000 600 000
UTILIDAD ACUMULADA : 282 840
UTILIDAD PRIMER AÑO : (128 580)
UTILIDAD SEGUNDO AÑO : (154 260)
UTILIDAD TERCER AÑO : (161 160)
156 000
RESUMEN:
Total estimados de acuerdo al contrato:
INGRESOS COSTOS UTILIDAD
INICIAL 900 000 700 000
INCREMENTOS
TOTAL 900 000 700 000 200 000
Costos estimados y ejecutados:
EJECUTADO PROGRAMADO 100 %
% DIFERENCIA
ANUAL ACUMULADO
Costos Año 1
450 000 450 000 2 100 000 21.43 1 650 000
Costos Año 2
540 000 990 000 2 100 000 47.14 1 110 000
Costos Año 3
570 000 1 560 000 2 100 000 74.29 540 000
Costos Año 4
540 000 2 100 000 2 100 000 100.00 0
TOTAL 2 100 000
Utilidades programadas y realizadas:
UTILIDAD % UTILIDAD ACUMULAD
A
UTILIDAD ANUAL
AÑO 1 600 000 21.43 128 580 128 580
AÑO 2 600 000 47.14 282 840 154 260
AÑO 3 600 000 74.29 445 740 162 900
AÑO 4 600 000 100.00 600 000 154 260
600 000
CASO PRÁCTICO Nº 02
CONTABILIZACIÓN DE LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN:
La empresa “ CONTRATISTAS FLORES S.A.” apertura sus operaciones con un capital inicial de S/. 600 000 conformado por Activos Fijos por S/. 540 000 y dinero en efectivo S/. 60 000 habiendo realizado durante el ejercicio las siguientes operaciones:
1.- firmó un contrato a plazo fijo con un municipio para la construcción de un mercado municipal cuyo valor del contrato es de S/. 360 000 con un tiempo de duración de tres (3) años. Se estima los costos del contrato en S/. 300 000.
Las operaciones realizadas en el Primer año son:
a.- para el inicio del contrato del contrato el Contratista recibe un anticipo de obra del 30 % sobre el valor del contrato S/. 108 000 más IGV
b.- el contratista compra materiales para la construcción por S/. 36 000 más IGV
c.- el contratista paga planillas por los gastos de personal relacionados on la construcción de la obra por S/. 30 000 más cargas patronales
d.- se han pagado gastos diversos vinculados con la construcción de la obra por S/ 16 500 más IGV
e.- se cancelan las deudas contraídas de acuerdo al siguiente detalle:
Cuentas patronales y retenciones 6 600
Remuneraciones por pagar 26 100
Impuesto general a las ventas (IGV) 10 545
Proveedores 62 475
105 720
f.- se consumen materiales en la construcción de la obra por S/ 33 000
g.- se registra la depreciación de los activo fijos por el S/ 25 500
h.- se determina el avance de la obra sobre la base a los costos incurridos, contabilizando los costos de ventas del ejercicio y los ingresos facturados.
DESARROLLO
Costos incurridos:
Materias primas 33 000
Mano de obra 32 700
Gastos varios de construcción
42 000
107 700
Primer año:
INGRESOS COSTOS UTILIDAD
INICIAL 360 000 300 000
TOTAL 360 000 300 000 60 000
COSTOS ESTIMADOS Y EJECUTADOS:
AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 COSTOS %
COSTOS ESTIMADOS
300 000 100
COSTOS EJECUTADOS
107 000 107 700 35.90
COSTOS SIN EJECUTAR
192 300 64.10
DETERMINANDO LA UTILIDAD:
MONTOS ESTIMADOS
% DE AVANCE MONTOS RECONOCIDOS
INGRESOS 360 000 35.90 129 240
COSTOS 300 000 35.90 107 700
UTILIDAD 60 000 21 540
UTILIDAD DEL PRIMER AÑO : s/. 21 540
CONTABILIZACIÓN
10 CAJA Y BANCOS 12852012 CUENTAS X COBRAR COMERCIALES-TERC 108000 12.1 ANTICIPO DE CLIENTES40 TRIBUTOS Y APORT AL SIST. DE PENS. 20520X/X POR EL ANTICIPO RECIBIDO PARA LA CONSTRUCCIÓN
60 COMPRAS 3600040 TRIBUTOS Y APORT AL SIST. DE PENS. 684042 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERC. 42840X/X POR LA COMPRA DE MATERIALES DE CONSTRUCCIÓN
24 MATERIAS PRIMAS 1200061 VARIACIÓN DE XISTENCIAS 12000
62 GASTOS DE PERSONAL DIRECT Y GERENTES 3270040 TRIBUTOS Y APORT AL SIST. DE PENS. 660041 REMUNERACIONES Y PARTIC. POR PAGAR 26100
X/X POR PLANILLAS A TRABAJADORES
90 COSTOS DE PRODUCCION 3270079 C.I.A.C.C. 32700X/X POR DESTINO DE PLANILLAS
63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 1650040 TRIBUTOS Y APORT AL SIST. DE PENS. 313542 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERC. 19635X/X GASTOS DE SERVICIOS DIVERSOS
90 COSTOS DE PRODUCCION 1650079 C.I.A.C.C. 16500X/XDESTINO DE GASTOS DIVERSOS DE LA CONSTRUCCIÓN
40 TRIBUTOS Y APORT AL SIST. DE PENS. 571541 REMUNERACIONES Y PARTIC. POR PAGAR 2610042 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERC. 6247510 CAJA Y BANCOS 94290X/X CANCELACIÓN DE DEUDAS IGV Y CUOTAS PATRONALES
61 VARIACIÓN DE XISTENCIAS 3300024 MATERIAS PRIMAS 33000X/XENVIO DE MATERIALES DE CONSTRUCCION A OBRA
90 COSTOS DE PRODUCCION 3300079 C.I.A.C.C. 33000X/XDESTINO DE MATERIALES USADOS EN CONSTRUCCIÓN
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACT. Y PROV. 2550039 DEPRECIACION, AMORT Y AGOTAM ACUMUL. 25500X/X PROVISION DE DEPRECIACION
90 COSTOS DE PRODUCCION 2550079 C.I.A.C.C. 25500X/X CARGADO AL COSTO DE CONSTRUCCIÓN
21 PRODUCTOS TERMINADOS 10770071 VARIACION DE LA PRODUCCIN ALMACENADA 107700X/X POR LA CONSTRUCCION RECONOCIDA EN EL EJERCICIO
69 COSTOS DE VENTAS 10770021 PRODUCTOS TERMINADOS 107700X/X COSTOS DE VENTAS APLICADOS EN EL EJERCICIO POR
AVANCE DE LO CONSTRUIDO A LA FECHA
12 CUENTAS X COBRAR COMERCIALES-TERC 153795,6 12.1 FACT BOETAS Y OTROS COMPR. 129240 12.2 ANTICIPO DE CLIENTES 24555,640 TRIBUTOS Y APORT AL SIST. DE PENS.X/X POR LA FACTURACION EFECTUADA EN EL EJERCICIO DESCONTANDOSE EL 35,90% DEL ANTICIPO DE 108 000
10 CAJA Y BANCOS 10500012 CUENTAS X COBRAR COMERCIALES-TERC 105000 12.1 FACT BOETAS Y OTROS COMPR.X/X POR LAS COBRANAS EFECTUADAS
CONTRATISTAS FLORES S. A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CAJA Y BANCOS 187800
CUENTAS POR COBRAR 10023.6
EXISTENCIAS 30000
TOTAL ACTIVO CTE. 200823.6
PASIVO NO CORRIENTE
INM. MAQ. Y EQP. 540000
DEPRECIACION ACUM. (25500)
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR 24555.6
TOTAL PASIVO CTE. 24555.6
PASIVO NO CORRIENTE
ANTICIPOS RECIBIDOS 69228
TOTAL PASIVO NO CTE. 69228
PATRIMONIO
CAPITAL 600000
RESULTADOS DEL EJERCICIO 21540
TOTAL PATRIMONIO 621540
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO 715323.6
715323.6
CONTRATISTA FLORES S. A.
ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS
COSTOS DE VENTAS
RESULTADO DEL EJERCICIO
129240
(107 700)
21540