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Código de Auditoríade Cuentas

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INSTITUTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA DE CUENTAS

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SUMARIO

§ 1. Nota de autor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1

NORMATIVA SOBRE AUDITORIA DE CUENTAS

DISPOSICIONES GENERALES SOBRE AUDITORÍA DE CUENTAS

§ 2. Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de Cuentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7

§ 3. Real Decreto 1517/2011, de 31 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento que desarrolla el texto refundido de la Ley de Auditoría de Cuentas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2011, de 1 de julio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94

NORMAS DE NATURALEZA MERCANTIL

§ 4. Real Decreto de 22 de agosto de 1885 por el que se publica el Código de Comercio. [Inclusión parcial] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161

§ 5. Real Decreto 1784/1996, de 19 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Registro Mercantil. [Inclusión parcial] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164

§ 6. Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal. [Inclusión parcial] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194

§ 7. Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital. [Inclusión parcial] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197

§ 8. Ley 3/2009, de 3 de abril, sobre modificaciones estructurales de las sociedades mercantiles. [Inclusión parcial] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204

§ 9. Real Decreto Legislativo 4/2015, de 23 de octubre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Mercado de Valores. [Inclusión parcial] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207

§ 10. Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva. [Inclusión parcial] . . . . . . 228

§ 11. Ley 22/2014, de 12 de noviembre, por la que se regulan las entidades de capital-riesgo, otras entidades de inversión colectiva de tipo cerrado y las sociedades gestoras de entidades de inversión colectiva de tipo cerrado, y por la que se modifica la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva. [Inclusión parcial] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307

§ 12. Ley 10/2014, de 26 de junio, de ordenación, supervisión y solvencia de entidades de crédito. [Inclusión parcial] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317

§ 13. Ley 13/1989, de 26 de mayo, de Cooperativas de Crédito. [Inclusión parcial] . . . . . . . . . . . . . . . . . 323

§ 14. Ley 26/2013, de 27 de diciembre, de cajas de ahorros y fundaciones bancarias. [Inclusión parcial] . 324

§ 15. Real Decreto 1430/2002, de 27 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento de mutualidades de previsión social. [Inclusión parcial] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 327

CÓDIGO DE AUDITORÍA DE CUENTAS

– III –

§ 16. Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero, por el que se aprueba el Reglamento de planes y fondos de pensiones. [Inclusión parcial] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 330

§ 17. Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones. [Inclusión parcial] . . . . . . . . . . . . . . . . 448

§ 18. Real Decreto Legislativo 6/2004, de 29 de octubre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de ordenación y supervisión de los seguros privados. [Inclusión parcial] . . . . . . . . . . . . . . . . . . 455

§ 19. Real Decreto 2486/1998, de 20 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento de Ordenación y Supervisión de los Seguros Privados. [Inclusión parcial] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 465

§ 20. Ley 20/2015, de 14 de julio, de ordenación, supervisión y solvencia de las entidades aseguradoras y reaseguradoras. [Inclusión parcial] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 469

§ 21. Real Decreto 1060/2015, de 20 de noviembre, de ordenación, supervisión y solvencia de las entidades aseguradoras y reaseguradoras. [Inclusión parcial] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 476

§ 22. Ley 27/1999, de 16 de julio, de Cooperativas. [Inclusión parcial] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 485

§ 23. Real Decreto 1251/1999, de 16 de julio, sobre sociedades anónimas deportivas. [Inclusión parcial] 492

§ 24. Ley 50/2002, de 26 de diciembre, de Fundaciones. [Inclusión parcial] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 499

§ 25. Real Decreto 136/2002, de 1 de febrero, por el que se aprueba el Reglamento del Registro de Sociedades Cooperativas. [Inclusión parcial] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 502

§ 26. Real Decreto 1337/2005, de 11 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento de fundaciones de competencia estatal. [Inclusión parcial] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 504

§ 27. Ley Orgánica 1/2002, de 22 de marzo, reguladora del Derecho de Asociación. [Inclusión parcial] . . 508

§ 28. Real Decreto 1740/2003, de 19 de diciembre, sobre procedimientos relativos a asociaciones de utilidad pública. [Inclusión parcial] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 510

§ 29. Real Decreto Legislativo 1/1996, de 12 de abril, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Propiedad Intelectual, regularizando, aclarando y armonizando las disposiciones legales vigentes sobre la materia. [Inclusión parcial] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 512

INSTITUTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA DE CUENTAS (ICAC)

§ 30. Real Decreto 302/1989, de 17 de marzo, por el que se aprueba el Estatuto y la estructura orgánica del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 514

TASAS DE AUDITORÍA

§ 31. Real Decreto 181/2003, de 14 de febrero, por el que se desarrolla el régimen de aplicación de la tasa del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas por emisión de informes de auditoría de cuentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 520

§ 32. Orden HAC/729/2003, de 28 de marzo, por la que se establecen los supuestos y las condiciones generales para el pago por vía telemática de las tasas que constituyen recursos de la Administración General del Estado y sus Organismos Públicos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 524

§ 33. Real Decreto 73/2016, de 19 de febrero, por el que se desarrolla el régimen de autoliquidación y pago de la tasa del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas por la expedición de 532


SUMARIO

– IV –

certificados o documentos a instancia de parte, y por las inscripciones y anotaciones en el Registro Oficial de Auditores de Cuentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

§ 34. Orden ECC/394/2016, de 17 de marzo, por la que se aprueba el modelo de autoliquidación y pago de la tasa prevista en el artículo 88 de la Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de Cuentas . . . . 535

§ 35. Orden ECC/570/2016, de 18 de abril, por la que se aprueba el modelo de autoliquidación y pago de la tasa prevista en el artículo 87 de la Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de Cuentas . . . . . . 539

NORMAS RELATIVAS AL EJERCICIO EFECTIVO DE LA ACTIVIDAD DE AUDITORÍA DE CUENTAS (VER ANEXO EN LA NOTA DE AUTOR)


SUMARIO

– V –

ÍNDICE SISTEMÁTICO

§ 1. Nota de autor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1

NORMATIVA SOBRE AUDITORIA DE CUENTAS

DISPOSICIONES GENERALES SOBRE AUDITORÍA DE CUENTAS

§ 2. Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de Cuentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7Preámbulo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7

PREÁMBULO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TÍTULO PRELIMINAR. Ámbito de aplicación, objeto, régimen jurídico y definiciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21TÍTULO I. De la auditoría de cuentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24

CAPÍTULO I. De las modalidades de auditoría de cuentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24CAPÍTULO II. Requisitos para el ejercicio de la auditoría de cuentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28CAPÍTULO III. Ejercicio de la actividad de auditoría de cuentas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33

Sección 1.ª Escepticismo y juicio profesionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33Sección 2.ª Independencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34Sección 3.ª Responsabilidad y garantía financiera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42Sección 4.ª Organización interna y del trabajo de los auditores de cuentas y de las sociedades de auditoría . 42Sección 5.ª Deberes de custodia y secreto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45

CAPÍTULO IV. De la auditoría de cuentas en entidades de interés público . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46Sección 1.ª Disposiciones comunes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46Sección 2.ª De los informes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46Sección 3.ª Independencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48Sección 4.ª Organización interna y del trabajo en relación con auditorías de entidades de interés público . . . 49

TÍTULO II. Supervisión pública . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50CAPÍTULO I. Función supervisora . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50CAPÍTULO II. Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55CAPÍTULO III. Régimen de supervisión aplicable a auditores, así como a sociedades y demás entidades de

auditoría autorizados en Estados miembros de la Unión Europea y en terceros países . . . . . . . . . . . . . . . 59CAPÍTULO IV. Cooperación internacional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59

TÍTULO III. Régimen de infracciones y sanciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62TÍTULO IV. Tasas del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70TÍTULO V. Protección de datos personales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72Disposiciones adicionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72Disposiciones transitorias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80Disposiciones derogatorias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81Disposiciones finales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81

§ 3. Real Decreto 1517/2011, de 31 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento que desarrolla el texto refundido de la Ley de Auditoría de Cuentas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2011, de 1 de julio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94Preámbulo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94Artículos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101Disposiciones derogatorias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101Disposiciones finales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101REGLAMENTO QUE DESARROLLA EL TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DE AUDITORÍA DE CUENTAS,

APROBADO POR EL REAL DECRETO LEGISLATIVO 1/2011, DE 1 DE JULIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101CAPÍTULO I. De la auditoría de cuentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101

Sección 1.ª Ámbito de aplicación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101


– VII –

Sección 2.ª Auditoría de cuentas anuales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103Sección 3.ª Auditoría de otros estados financieros o documentos contables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106Sección 4.ª Auditoría de cuentas consolidadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107Sección 5.ª Entidades de interés público . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108Sección 6.ª Normativa reguladora de la actividad de auditoría de cuentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109Sección 7.ª Elaboración de normas técnicas, de ética y de control de calidad interno . . . . . . . . . . . . . . . . 111

CAPÍTULO II. Del acceso al ejercicio de la actividad de auditoría de cuentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112Sección 1.ª Registro oficial de auditores de cuentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112Sección 2.ª Autorización para el ejercicio de la auditoría de cuentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115

CAPÍTULO III. Del ejercicio de la actividad de auditoría de cuentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120Sección 1.ª Formación continuada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120Sección 2.ª Independencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122Sección 3.ª Fianza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131Sección 4.ª Información a requerir . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132Sección 5.ª Deberes de secreto y custodia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132Sección 6.ª Informe anual de transparencia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133

CAPÍTULO IV. Del control de la actividad de auditoría de cuentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134Sección 1.ª Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134Sección 2.ª Actuaciones de control técnico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137Sección 3.ª Actuaciones de control de calidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138Sección 4.ª Denuncia y deber de información . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140

CAPÍTULO V. De las infracciones y sanciones y del procedimiento sancionador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142Sección 1.ª Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142Sección 2.ª Infracciones y sanciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142Sección 3.ª Del procedimiento sancionador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145Sección 4.ª Procedimiento abreviado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148

CAPITULO VI. De la cooperación con Estados miembros de la Unión Europea y de la cooperación internacional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149Sección 1.ª Deber de colaboración con las autoridades competentes de los Estados miembros de la Unión

Europea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149Sección 2.ª Supervisión de auditores de cuentas, sociedades y demás entidades de auditoría de terceros

países . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151Sección 3.ª Coordinación con autoridades competentes de terceros países . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151

CAPÍTULO VII. De las corporaciones de derecho público representativas de auditores. . . . . . . . . . . . . . . . . 152Disposiciones adicionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153Disposiciones transitorias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159Disposiciones finales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160

NORMAS DE NATURALEZA MERCANTIL

§ 4. Real Decreto de 22 de agosto de 1885 por el que se publica el Código de Comercio. [Inclusión parcial] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161CÓDIGO DE COMERCIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161LIBRO PRIMERO. De los comerciantes y del comercio en general . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161TÍTULO PRIMERO. De los comerciantes y de los actos de comercio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161

[ . . . ]

Sección segunda. De las cuentas anuales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161

[ . . . ]

Artículo 40. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161Artículo 41. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162

Sección tercera. Presentación de las cuentas de los grupos de sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162Artículo 42. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162

[ . . . ]

§ 5. Real Decreto 1784/1996, de 19 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Registro Mercantil. [Inclusión parcial] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164

[ . . . ]



– VIII –

REGLAMENTO DEL REGISTRO MERCANTIL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164TÍTULO PRELIMINAR. Del Registro Mercantil en general . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164

[ . . . ]

Artículo 2. Objeto del Registro Mercantil. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164

[ . . . ]

TÍTULO I. De la organización y funcionamiento del Registro Mercantil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164CAPÍTULO I. Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164

[ . . . ]

Artículo 17. Competencia registral. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165

[ . . . ]

CAPÍTULO II. De los libros del Registro. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165Artículo 23. Libros. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165

[ . . . ]

Artículo 29. Libro de nombramiento de expertos independientes y de auditores. . . . . . . . . . . . . . . . . 165

[ . . . ]

TÍTULO II. De la inscripción de los empresarios y sus actos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165

[ . . . ]

CAPÍTULO III. De la inscripción de las Sociedades en general . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166Sección 1.ª Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166

Artículo 94. Contenido de la hoja.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166

[ . . . ]

CAPÍTULO IV. De la inscripción de las sociedades anónimas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166Sección 1.ª De la inscripción de la escritura de constitución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166

Artículo 114. Circunstancias de la primera inscripción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166

[ . . . ]

Sección 7.ª Del nombramiento y cese de los auditores de cuentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167Artículo 153. Nombramiento de auditores de cuentas.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167Artículo 154. Régimen supletorio del nombramiento e inscripción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168

[ . . . ]

CAPÍTULO IX. De la inscripción de sociedades especiales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168

[ . . . ]

Sección 3.ª De la inscripción de las sociedades de inversión mobiliaria e inmobiliaria . . . . . . . . . . . . . . . . 168Artículo 259. Contenido de la hoja. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168Artículo 260. Comisión de Control. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168Artículo 261. Nombramiento de gestora y depositario.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168Artículo 262. Cifra de capital. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168Artículo 263. Derecho supletorio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169

Sección 4.ª De la inscripción de las agrupaciones de interés económico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169Artículo 264. Contenido de la hoja. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169Artículo 265. Circunstancias de la primera inscripción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169Artículo 266. Admisión, separación y exclusión de socios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169Artículo 267. Derecho supletorio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170Artículo 268. Agrupaciones europeas de interés económico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170Artículo 269. Cambio de domicilio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170

Sección 5.ª De la inscripción de las sociedades civiles. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170Artículo 269 bis. Inscripción de las sociedades civiles. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170

CAPÍTULO X. De la inscripción de otras entidades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171Sección 1.ª De la inscripción de las Cajas de Ahorro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171

Artículo 270. Contenido de la hoja. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171Artículo 271. Circunstancias de la primera inscripción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171Artículo 272. Estatutos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171Artículo 273. Órganos de gobierno. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172Artículo 274. Título inscribible.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172



– IX –

Artículo 275. Anotación preventiva de la propuesta de suspensión de acuerdos. . . . . . . . . . . . . . . . . 172Artículo 276. Derecho supletorio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172

Sección 2.ª De la inscripción de los fondos de inversión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172Artículo 277. Registro competente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172Artículo 278. Contenido de la hoja. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173Artículo 279. Títulos inscribibles. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173Artículo 280. Circunstancias de la primera inscripción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173Artículo 281. Modificaciones especiales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173Artículo 282. Disolución forzosa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174Artículo 283. Cancelación de la hoja. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174Artículo 284. Medidas de intervención. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174

Sección 3.ª De la inscripción de los fondos de pensiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174Artículo 285. Registro competente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174Artículo 286. Contenido de la hoja. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174Artículo 287. Circunstancias de la primera inscripción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174Artículo 288. Registro especial. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175Artículo 289. Caducidad de la inscripción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175Artículo 290. Inscripción de planes de pensiones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175Artículo 291. Circunstancias del nombramiento y cese de los miembros de la Comisión de Control y de

la sustitución y renuncia de las entidades gestora y depositaria.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175Artículo 292. Título inscribible.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175Artículo 293. Documentos complementarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176Artículo 294. Notas de referencia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176

CAPÍTULO XI. De la inscripción de las sucursales y de los empresarios extranjeros . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176Sección 1.ª De las sucursales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176

Artículo 295. Noción de sucursal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176Artículo 296. Registro competente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176Artículo 297. Circunstancias de las inscripciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177Artículo 298. Sucesión de inscripciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177Artículo 299. Actos posteriores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177Artículo 300. Inscripción de la primera sucursal establecida por sociedad extranjera. . . . . . . . . . . . . . 177Artículo 301. Inscripción de la segunda o posterior sucursal establecida por sociedad extranjera. . . . . . 177Artículo 302. Actos posteriores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178Artículo 303. Cierre de la primera sucursal de sociedad extranjera. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178Artículo 304. Publicación en el «Boletín Oficial del Registro Mercantil».. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178Artículo 305. Publicidad formal de los datos de la sociedad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178Artículo 306. Eficacia frente a terceros. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178Artículo 307. Ámbito de aplicación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178Artículo 308. Documentación de la sucursal.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178

Sección 2.ª De los empresarios extranjeros. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179Artículo 309. Traslado de domicilio a territorio nacional.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179Artículo 309 bis. Inscripción de sociedad anónima europea filial. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179

CAPÍTULO XII. De la inscripción de la emisión de obligaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179Artículo 310. Circunstancias de la inscripción de la emisión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179Artículo 311. Constancia de la suscripción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179Artículo 312. Nombramiento del Comisario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180Artículo 313. Inscripción del Reglamento del Sindicato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180Artículo 314. Inscripción de la modificación de la emisión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180Artículo 315. Cancelación de la inscripción de la emisión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180Artículo 316. Cancelación mediante convenio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180Artículo 317. Cancelación parcial. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180Artículo 318. Título inscribible.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180Artículo 319. Delegación de la facultad de acordar la emisión de obligaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . 181

CAPÍTULO XIII. De la inscripción de las situaciones concursales y de otras medidas de intervención. . . . . . . . 181Sección 1.ª De la inscripción de las situaciones concursales y de su publicidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181

Artículo 320. Inscripción del concurso. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181Artículo 321. Título de inscripción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181Artículo 322. Inscripción en el Registro Mercantil. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182Artículo 323. Remisión de datos al Registro Mercantil Central y a los registros públicos de bienes. . . . . 182Artículo 324. Publicidad informativa de las resoluciones concursales inscribibles en los registros

públicos de personas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182Artículo 325. Cancelación de asientos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182

Sección 2.ª De la inscripción de medidas administrativas respecto de entidades financieras y de otras entidades jurídicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183

Artículo 326. Medidas administrativas inscribibles. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183Artículo 327. Título inscribible y circunstancias de la inscripción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183



– X –

Artículo 328. Medidas administrativas inscribibles respecto de entidades financieras cabeza de grupo consolidado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184

TÍTULO III. De otras funciones del Registro Mercantil. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184CAPÍTULO I. De la legalización de los libros de los empresarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184

Artículo 329. Obligación de legalización de los libros obligatorios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184Artículo 330. Solicitud de legalización.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184Artículo 331. Tramitación de la solicitud. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184Artículo 332. Presentación de libros en blanco. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184Artículo 333. Presentación de hojas encuadernadas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184Artículo 334. Legalización de los libros. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185Artículo 335. Plazo para la legalización.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185Artículo 336. Notas de despacho.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185Artículo 337. Libros de sucursales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185

CAPÍTULO II. Del nombramiento de expertos independientes y de auditores de cuentas . . . . . . . . . . . . . . . 185Sección 1.ª Del nombramiento de expertos independientes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185

Artículo 338. Solicitud del nombramiento de expertos independientes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185Artículo 339. Tramitación de la solicitud. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186Artículo 340. Nombramiento de expertos independientes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186Artículo 341. Incompatibilidades del experto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186Artículo 342. Recusación del experto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186Artículo 343. Nombramiento en favor de un mismo experto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187Artículo 344. Notificación y aceptación del nombramiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187Artículo 345. Plazo de la emisión del informe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187Artículo 346. Emisión del informe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187Artículo 347. Caducidad del informe.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187Artículo 348. Percepción de la retribución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187Artículo 349. Solicitud de nombramiento de expertos en caso de fusión y de escisión. . . . . . . . . . . . . 187

Sección 2.ª Del nombramiento de auditores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188Artículo 350. Nombramiento de auditores de sociedades obligadas a verificación. . . . . . . . . . . . . . . . 188Artículo 351. Solicitud de nombramiento de auditores de cuentas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188Artículo 352. Legitimación para solicitar el nombramiento de auditor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188Artículo 353. Tramitación de la solicitud. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189Artículo 354. Oposición de la sociedad al nombramiento solicitado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189Artículo 355. Sistema de nombramiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189Artículo 356. Excepciones al sistema de nombramiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189Artículo 357. Incompatibilidades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190Artículo 358. Formalización del nombramiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190Artículo 359. Nombramiento de auditores de sociedades no obligadas a verificación. . . . . . . . . . . . . . 190Artículo 360. Período de nombramiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190Artículo 361. Emisión del informe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190Artículo 362. Retribución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190Artículo 363. Nombramiento de auditores para determinar el valor real de las acciones y participaciones

sociales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191Artículo 364. Régimen supletorio.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191

CAPÍTULO III. Del depósito y publicidad de las cuentas anuales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191Sección 1.ª De la presentación y depósito de las cuentas anuales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191

Artículo 365. Obligaciones de presentación de las cuentas anuales.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191Artículo 366. Documentos a depositar. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191Artículo 367. Asiento de presentación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192Artículo 368. Calificación e inscripción del depósito. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192Artículo 369. Publicidad de las cuentas depositadas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192Artículo 370. Publicación del depósito. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192Artículo 371. Remisión al Ministerio de Economía y Hacienda de la relación de sociedades

incumplidoras. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193

[ . . . ]

§ 6. Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal. [Inclusión parcial]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194TÍTULO I. De la declaración de concurso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194

CAPÍTULO I. De los presupuestos del concurso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194

[ . . . ]

Artículo 6. Solicitud del deudor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194



– XI –

[ . . . ]

TÍTULO III. De los efectos de la declaración de concurso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 195CAPÍTULO I. De los efectos sobre el deudor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 195

[ . . . ]

Artículo 46. Cuentas anuales del deudor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 195

[ . . . ]

§ 7. Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital. [Inclusión parcial] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197

[ . . . ]

TÍTULO V. La junta general . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197

[ . . . ]

CAPÍTULO II. Competencia de la junta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197Artículo 160. Competencia de la junta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197

[ . . . ]

CAPÍTULO IV. La verificación de las cuentas anuales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198Artículo 263. Auditor de cuentas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198Artículo 264. Nombramiento por la junta general. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198Artículo 265. Competencia para el nombramiento de auditor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198Artículo 266. Revocación del auditor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199Artículo 267. Remuneración del auditor.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199Artículo 268. Objeto de la auditoria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199Artículo 269. Informe del auditor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199Artículo 270. Plazo para la emisión del informe.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199Artículo 271. Acción social de responsabilidad. Legitimación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199

CAPÍTULO V. La aprobación de las cuentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200Artículo 272. Aprobación de las cuentas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200

[ . . . ]

CAPÍTULO VI. Depósito y publicidad de las cuentas anuales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200Artículo 279. Depósito de las cuentas.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200

[ . . . ]

TÍTULO VIII. La modificación de los estatutos sociales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200

[ . . . ]

CAPÍTULO II. El aumento del capital social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200

[ . . . ]

Sección 2.ª El acuerdo de aumento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200

[ . . . ]

Artículo 301. Aumento por compensación de créditos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200

[ . . . ]

Artículo 303. Aumento con cargo a reservas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201

[ . . . ]

CAPÍTULO III. La reducción del capital social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201

[ . . . ]

Sección 2.ª La reducción por pérdidas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201

[ . . . ]

Artículo 323. El balance. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201



– XII –

[ . . . ]

Artículo 424 bis. Asistencia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202Artículo 424 ter. Derecho de voto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202

[ . . . ]

TÍTULO XIV. Sociedades anónimas cotizadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202

[ . . . ]

CAPÍTULO VII. Especialidades de la administración. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202

[ . . . ]

Artículo 529 quaterdecies. Comisión de auditoría. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202

[ . . . ]

§ 8. Ley 3/2009, de 3 de abril, sobre modificaciones estructurales de las sociedades mercantiles. [Inclusión parcial] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204

[ . . . ]

TÍTULO I. De la transformación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204

[ . . . ]

CAPÍTULO II. Acuerdo de transformación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204

[ . . . ]

Artículo 9. Información a los socios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204

[ . . . ]

CAPÍTULO I. De la fusión en general . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205

[ . . . ]

Sección 3.ª Del balance de fusión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205Artículo 36. Balance de fusión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205Artículo 37. Verificación y aprobación del balance. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205

[ . . . ]

Sección 4.ª Del acuerdo de fusión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205Artículo 39. Información sobre la fusión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205

[ . . . ]

§ 9. Real Decreto Legislativo 4/2015, de 23 de octubre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Mercado de Valores. [Inclusión parcial] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207

[ . . . ]

TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DEL MERCADO DE VALORES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207

[ . . . ]

TÍTULO II. Comisión Nacional del Mercado de Valores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207

[ . . . ]

CAPÍTULO II. Organización . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207

[ . . . ]

Artículo 24. Facultades del Consejo de la Comisión Nacional del Mercado de Valores. . . . . . . . . . . . . 207

[ . . . ]

TÍTULO III. Mercado primario de valores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208CAPÍTULO I. Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208



– XIII –

[ . . . ]

Artículo 36. Requisitos de información para la admisión a negociación en un mercado secundario oficial. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208

[ . . . ]

TÍTULO IV. Mercados secundarios oficiales de valores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208

[ . . . ]

Artículo 85. Límites a las posiciones y controles de la gestión de posiciones en derivados sobre materias primas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209

Artículo 86. Comunicación de las posiciones en derivados sobre materias primas, derechos de emisión o derivados sobre derechos de emisión por categoría de titulares de posiciones. . . . . . . . . . . . . . . 210

Artículo 87. Desglose de la información. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210Artículo 88. Supervisión de los límites de posición al volumen de una posición neta en derivados sobre

materias primas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210Artículo 89. Transparencia para los centros de negociación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211Artículo 90. Procedimiento de comunicación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211Artículo 91. Contenido de la comunicación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211Artículo 92. Conservación de la información y reenvío. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211

[ . . . ]

CAPÍTULO VII. Obligaciones de información periódica de los emisores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211Artículo 118. Informe anual e informe de auditoría. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211Artículo 119. Informes financieros semestrales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211Artículo 120. Declaración intermedia de gestión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212Artículo 121. Supuestos de no sujeción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212Artículo 122. Otras disposiciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213Artículo 123. Otras obligaciones de información. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213Artículo 124. Responsabilidad de los emisores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214

[ . . . ]

TÍTULO VIII. Régimen de supervisión, inspección y sanción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214CAPÍTULO I. Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214

Artículo 233. Ámbito de la supervisión, inspección y sanción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214

[ . . . ]

Artículo 241. Obligaciones de información contable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217CAPÍTULO II. Cooperación con otras autoridades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218

[ . . . ]

Artículo 248. Secreto profesional.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218

[ . . . ]

CAPÍTULO VI. Infracciones graves y leves. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220Artículo 290. Sujetos responsables. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220Artículo 291. Infracciones por incumplimiento de la reserva de actividad y la obligación de obtener

autorizaciones exigidas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220Artículo 292. Infracciones por incumplimiento de las obligaciones exigidas para el correcto

funcionamiento del mercado primario de valores y la negociación de instrumentos financieros en los mercados secundarios de valores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221

Artículo 293. Infracciones relativas a la oferta pública de adquisición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222Artículo 294. Infracciones relativas a los sistemas de compensación y liquidación y registro de valores. 222Artículo 295. Infracciones por incumplimiento de las obligaciones de transparencia e integridad del

mercado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222Artículo 296. Infracciones por incumplimiento de medidas de organización interna y de las exigencias

prudenciales debidas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224Artículo 297. Infracciones por incumplimiento de las medidas adoptadas por la Comisión Nacional del

Mercado de Valores en el ejercicio de su potestad supervisora, inspectora y de control y por reiteración de infracciones graves. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225

Artículo 298. Infracciones por incumplimientos de Reglamentos de la Unión Europea. . . . . . . . . . . . . 225Artículo 299. Infracciones relativas a las agencias de calificación crediticia y a las participaciones

significativas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226



– XIV –

[ . . . ]

Artículos 321 a 329. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227

[ . . . ]

§ 10. Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva. [Inclusión parcial] . . 228Preámbulo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228TÍTULO PRELIMINAR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233

Artículo 1. Concepto, forma y clases. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233Artículo 2. Ámbito. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233

TÍTULO I. Forma jurídica de las Instituciones de Inversión Colectiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235CAPÍTULO I. Fondos de inversión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235

Artículo 3. Concepto.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235Artículo 4. Constitución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235Artículo 5. Concepto, derechos y número mínimo de partícipes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235Artículo 6. Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236Artículo 7. Participación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236Artículo 8. Comisiones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237

CAPÍTULO II. Sociedades de inversión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237Artículo 9. Concepto y número mínimo de accionistas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237

TÍTULO II. Disposiciones comunes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 238CAPÍTULO I. Condiciones de acceso y ejercicio de la actividad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 238

Artículo 10. Autorización y registro.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 238Artículo 11. Requisitos de acceso y ejercicio de la actividad.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239Artículo 12. Modificación de proyectos constitutivos, estatutos y reglamentos. . . . . . . . . . . . . . . . . . 241Artículo 13. Revocación y suspensión de la autorización.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241Artículo 13 bis. Comunicación de la revocación a otras autoridades competentes. . . . . . . . . . . . . . . . 242Artículo 14. Reserva de actividad y denominación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 242

CAPÍTULO II. Comercialización transfronteriza de acciones y participaciones de IIC . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243Artículo 15. Comercialización en España de las acciones y participaciones de IIC autorizadas en otro

Estado miembro de la Unión Europea reguladas por la Directiva 2009/65/CE, del Parlamento Europeo y de Consejo, de 13 de julio de 2009. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243

Artículo 15 bis. Comercialización en España a inversores profesionales de las acciones y participaciones de IIC constituidas en otro Estado miembro de la Unión Europea gestionadas por gestoras autorizadas en un Estado miembro al amparo de la Directiva 2011/61/UE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 8 de junio de 2011.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244

Artículo 15 ter. Comercialización en España a inversores profesionales de las acciones y participaciones de IIC constituidas en un Estado no miembro de la Unión Europea gestionadas por gestoras autorizadas en un Estado miembro de acuerdo con la Directiva 2011/61/UE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 8 de junio de 2011.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245

Artículo 15 quáter. Comercialización en España a inversores profesionales de las acciones y participaciones de IIC gestionadas por gestoras no domiciliadas en la Unión Europea. . . . . . . . . . . 246

Artículo 15 quinquies. Comercialización en España a inversores no profesionales de las acciones y participaciones de IIC referidas en el artículo 2.1.f). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248

Artículo 16. Comercialización de las acciones y participaciones de IIC españolas reguladas por la Directiva 2009/65/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de julio de 2009, en el ámbito de la Unión Europea. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249

Artículo 16 bis. Comercialización en el ámbito de la Unión Europea de IIC distintas a las reguladas por la Directiva 2009/65/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de julio de 2009, en el ámbito de la Unión Europea gestionadas por sociedades gestoras autorizadas en España de conformidad con la Directiva 2011/61/UE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 8 de junio de 2011, en el ámbito de la Unión Europea. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 250

CAPÍTULO III. Información, publicidad y contabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251Artículo 17. Documentos informativos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251Artículo 18. Información a partícipes y accionistas, al público en general y publicidad. . . . . . . . . . . . . 252Artículo 19. Hechos relevantes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253Artículo 20. Normas contables. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253Artículo 21. Auditoría de cuentas.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253Artículo 22. Participaciones significativas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 254Artículo 22 bis. Comunicaciones a partícipes y accionistas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 254

CAPÍTULO IV. Normas sobre inversiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 254Artículo 23. Principios de la política de inversión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 254

CAPÍTULO V. Disolución, liquidación, transformación, fusión, escisión y traspaso de participaciones y acciones 254



– XV –

Artículo 24. Disolución y liquidación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 254Artículo 25. Transformación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255Artículo 26. Fusión.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255Artículo 27. Escisión.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256Artículo 28. Traspaso de participaciones o acciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256Artículo 28 bis. Otras operaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258

TÍTULO III. Clases de Instituciones de Inversión Colectiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258CAPÍTULO I. Instituciones de Inversión Colectiva de carácter financiero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258

Sección 1.ª Disposiciones comunes aplicables a las IIC que cumplan con la Directiva 2009/65/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de julio de 2009, y a otras IIC de carácter financiero similares. . 258

Artículo 29. Concepto y denominación de las IIC de carácter financiero. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258Artículo 30. Activos aptos para la inversión, reglas sobre inversiones y obligaciones frente a terceros. . . 258Artículo 31. Contenido de estatutos sociales y reglamentos respecto de la política de inversión. . . . . . . 261

Sección 2.ª Sociedades de inversión de capital variable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261Artículo 32. Concepto, estatutos sociales, capital social y acciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261Artículo 33. Liquidez.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262

Sección 3.ª Disposiciones aplicables a otras IIC de carácter financiero que no cumplan con la Directiva 2009/65/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de julio de 2009. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262

Artículo 33 bis. IIC de Inversión Libre. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262Artículo 33 ter. IIC de IIC de Inversión Libre. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263

CAPÍTULO II. Instituciones de inversión colectiva de carácter no financiero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263Sección 1.ª Concepto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263

Artículo 34. Concepto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263Sección 2.ª Instituciones de inversión colectiva inmobiliaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263

Artículo 35. Concepto y denominación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263Artículo 36. Normas de inversión.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263Artículo 37. Sociedades de inversión inmobiliaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264Artículo 38. Fondos de inversión inmobiliaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264

Sección 3.ª Otras instituciones de inversión colectiva no financieras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264Artículo 39. Otras IIC no financieras.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264

TÍTULO IV. Sociedades Gestoras de Instituciones de Inversión Colectiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264CAPÍTULO I. Concepto y objeto social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264

Artículo 40. Concepto, objeto social y reserva de actividad y de denominación.. . . . . . . . . . . . . . . . . 264CAPÍTULO II. Condiciones de acceso a la actividad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267

Artículo 41. Autorización y registro.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267Artículo 41 bis. Supuestos de exención.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 268Artículo 42. Denegación de la autorización. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 268Artículo 43. Requisitos de acceso a la actividad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269

CAPÍTULO III. Condiciones de ejercicio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270Artículo 44. Modificación de estatutos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270Artículo 45. Participaciones significativas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270Artículo 46. Obligaciones y responsabilidad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272Artículo 46 bis. Información sobre las políticas de remuneración.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273Artículo 47. Auditoría de cuentas y otras condiciones de ejercicio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275Artículo 47 bis. Obligaciones derivadas de la adquisición de participaciones significativas y del control

de sociedades por IIC gestionadas por sociedades gestoras autorizadas al amparo de la Directiva 2011/61/UE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 8 de junio de 2011. . . . . . . . . . . . . . . . . . 275

Artículo 48. Departamento de atención al cliente y defensor del cliente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277

[ . . . ]

Artículo 49. Causas de la revocación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278Artículo 50. Procedimiento de revocación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278Artículo 51. Suspensión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279Artículo 52. Supuestos de suspensión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279Artículo 53. Sustitución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280Artículo 53 bis. Operaciones societarias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280

CAPÍTULO IV. Actuación transfronteriza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280Artículo 54. Actuación transfronteriza de las sociedades gestoras reguladas por la Directiva

2009/65/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de julio de 2009, autorizadas en España. 280Artículo 54 bis. Condiciones para la gestión transfronteriza de IIC y para la prestación de servicios en

otros Estados miembros por sociedades gestoras autorizadas en España de conformidad con la Directiva 2011/61/UE, del Parlamento Europeo y del Consejo, de 8 de junio de 2011. . . . . . . . . . . . 283

Artículo 55. Sociedades gestoras autorizadas por la Directiva 2009/65/CE, de 13 de julio de 2009, en otro Estado miembro de la Unión Europea. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284



– XVI –

Artículo 55 bis. Condiciones para la gestión de IIC españolas y para la prestación de servicios en España por sociedades gestoras reguladas por la Directiva 2011/61/UE, del Parlamento Europeo y del Consejo, de 8 de junio de 2011, y autorizadas en otro Estado miembro de la Unión Europea. . . . 285

Artículo 56. Sociedades gestoras no domiciliadas en la Unión Europea. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 286Artículo 56 bis. Condiciones aplicables a las SGIIC que gestionen IIC establecidas en terceros Estados

no comercializadas en los Estados miembros de la Unión Europea. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 287TÍTULO V. Depositario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 287

Artículo 57. Concepto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 287Artículo 58. Designación e incompatibilidades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 287Artículo 59. Autorización. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288Artículo 60. Obligaciones.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288Artículo 60 bis. Delegación de la función de depósito de depositarios de IIC. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288Artículo 61. Sustitución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289Artículo 62. Responsabilidad de los depositarios.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289Artículo 62 bis. Transferencia de responsabilidad de los depositarios.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289Artículo 63. Suspensión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 290Artículo 64. Supuestos de suspensión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 290

TÍTULO VI. Normas de conducta, supervisión, intervención y sanción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291CAPÍTULO I. Normas de conducta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291

Artículo 65. Normativa aplicable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291Artículo 66. Operaciones en régimen de mercado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291Artículo 67. Operaciones vinculadas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291Artículo 68. Separación del depositario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 292

CAPÍTULO II. Supervisión e inspección . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293Artículo 69. Sujetos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293Artículo 70. Facultades de la Comisión Nacional del Mercado de Valores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293Artículo 70 bis. Suspensión de la emisión, reembolso o recompra. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293Artículo 71. Supervisión de entidades de otros Estados miembros. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293Artículo 71 bis. Supervisión de IIC que comercializan transfronterizamente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294Artículo 71 ter. Cooperación transfronteriza entre autoridades competentes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295Artículo 71 quáter. Divulgación de la información. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296Artículo 71 quinquies. Intercambio de información y secreto profesional. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 297Artículo 71 sexies. Intercambio de información referente a las posibles consecuencias sistémicas de la

actividad de las sociedades gestoras autorizadas conforme a la Directiva 2011/61/UE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 8 de junio de 2011.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 297

Artículo 71 septies. Supervisión de los límites al apalancamiento, de la adecuación de los procesos de evaluación crediticia y del riesgo de liquidez. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 297

CAPÍTULO III. Intervención y sustitución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 299Artículo 72. Causas de intervención o sustitución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 299Artículo 73. Petición y adopción de acuerdo sobre intervención o sustitución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 299Artículo 74. Efectos de la intervención. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 300Artículo 75. Efectos de la sustitución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 300Artículo 76. Intervención pública en la disolución de una sociedad de inversión, de una sociedad

gestora o de una entidad depositaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 300

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Disposiciones adicionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301Disposición adicional primera. Régimen especial para determinadas empresas de servicios de

inversión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301Disposición adicional segunda. Obligaciones de carácter fiscal del representante designado por las

entidades gestoras que operen en libre prestación de servicios.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301Disposición adicional tercera. Cambio de denominación de las IIC. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301

[ . . . ]

Disposición adicional quinta. Información adicional de naturaleza tributaria que debe facilitarse a determinados inversores en instituciones de inversión colectiva. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301

Disposición adicional sexta. Adaptación de las sociedades gestoras a la nueva normativa. . . . . . . . . . 302Disposiciones transitorias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303

Disposición transitoria primera. Régimen transitorio del desarrollo reglamentario. . . . . . . . . . . . . . . . 303Disposición transitoria segunda. Régimen transitorio de las sociedades de inversión mobiliaria de

capital fijo.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303Disposición transitoria tercera. Régimen transitorio de las modificaciones de los estatutos de las

sociedades gestoras. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304Disposición transitoria cuarta. Plazo de adaptación a la nueva normativa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304



– XVII –

Disposición transitoria quinta. Transformación de IIC existentes en IIC por compartimentos o en compartimentos y creación de clases de participaciones o series de acciones. . . . . . . . . . . . . . . . 304

Disposición transitoria sexta. Exclusión de cotización en bolsa de las IIC con forma societaria.. . . . . . . 304Disposición transitoria séptima. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304

Disposiciones derogatorias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304Disposición derogatoria única.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304

Disposiciones finales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305Disposición final primera. Adición de un nuevo apartado 19 en la letra B) del apartado I del artículo 45

("Beneficios fiscales") del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305

Disposición final segunda. Modificación del apartado 5 del artículo 26 ("El tipo de gravamen") de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305

Disposición final tercera. Modificación del artículo 71 ("Tributación de las IIC") de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306

Disposición final cuarta. Títulos competenciales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306Disposición final quinta. Habilitación para desarrollo reglamentario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306Disposición final sexta. Entrada en vigor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306

§ 11. Ley 22/2014, de 12 de noviembre, por la que se regulan las entidades de capital-riesgo, otras entidades de inversión colectiva de tipo cerrado y las sociedades gestoras de entidades de inversión colectiva de tipo cerrado, y por la que se modifica la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva. [Inclusión parcial] . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307

[ . . . ]

TÍTULO I. Régimen de las entidades de capital-riesgo y entidades de inversión colectiva de tipo cerrado . . . . . . . 307

[ . . . ]

CAPÍTULO IV. Régimen jurídico de los fondos de capital-riesgo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307

[ . . . ]

Artículo 36. Fusión.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307

[ . . . ]

TÍTULO II. Sociedades gestoras de entidades de inversión colectiva de tipo cerrado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308CAPÍTULO I. Acceso a la actividad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308

[ . . . ]

Artículo 53. Revocación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308

[ . . . ]

CAPÍTULO II. Condiciones de ejercicio de la actividad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309

[ . . . ]

Sección 3.ª Requisitos de transparencia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309Artículo 67. Obligaciones de información, de auditoría y contables. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309Artículo 68. Obligaciones de información a los inversores sobre cada entidad de inversión con carácter

previo a la inversión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 310

[ . . . ]

CAPÍTULO III. Condiciones de acceso y de ejercicio de la actividad de gestión de entidades de capital-riesgo y entidades de inversión colectiva de tipo cerrado bajo supuestos especiales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 311

Artículo 72. Condiciones de acceso y de ejercicio de la actividad de las SGEIC que gestionen ECR o EICC por debajo de determinados umbrales.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 311

[ . . . ]

TÍTULO III. Comercialización de las entidades de capital-riesgo y entidades de inversión colectiva de tipo cerrado 312

[ . . . ]

Artículo 79. Comercialización en España a inversores no profesionales de ECR a las que se refiere el artículo 5.1.e). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 312

[ . . . ]



– XVIII –

Artículo 83. Condiciones aplicables a las SGEIC que gestionen ECR o EICC constituidos en un Estado no miembro de la Unión Europea no comercializadas en los Estados miembros de la Unión Europea. 314

TÍTULO IV. Normas de conducta, supervisión, inspección y sanción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 314

[ . . . ]

CAPÍTULO III. Régimen sancionador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 314

[ . . . ]

Sección 2.ª Infracciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 314Artículo 93. Infracciones muy graves. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 314

[ . . . ]

§ 12. Ley 10/2014, de 26 de junio, de ordenación, supervisión y solvencia de entidades de crédito. [Inclusión parcial] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317

[ . . . ]

TÍTULO III. Supervisión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317CAPÍTULO I. Función supervisora . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317

[ . . . ]

Artículo 54. Elaboración de guías en materia supervisora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317

[ . . . ]

CAPÍTULO VI. Obligaciones de información y publicación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318

[ . . . ]

Artículo 82. Obligación de secreto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318

[ . . . ]

Artículo 84. Información contable que deben remitir las entidades de crédito. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 320Artículo 85. Información con relevancia prudencial de las entidades de crédito.. . . . . . . . . . . . . . . . . 321

[ . . . ]

Artículo 87. Informe bancario anual. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321

[ . . . ]

Disposición adicional décima. Incompatibilidad de los auditores para realizar trabajos en entidades de crédito. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322

[ . . . ]

Disposición adicional decimoquinta. Autorización para los colaboradores de los organismos de supervisión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322

[ . . . ]

§ 13. Ley 13/1989, de 26 de mayo, de Cooperativas de Crédito. [Inclusión parcial] . . . . . . . . . . . . . . 323Artículos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323

[ . . . ]

Artículo undécimo. Contabilidad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323

[ . . . ]

§ 14. Ley 26/2013, de 27 de diciembre, de cajas de ahorros y fundaciones bancarias. [Inclusión parcial] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 324

[ . . . ]

TÍTULO I. De las cajas de ahorros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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