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OBJETIVOSEl presente trabajo esta destinado para el sector de los contadores pblicos autorizados para ejercer la auditora fiscal, de acuerdo a lo estipulado con el artculo

129 del Cdigo Tributario, siendo los objetivos ms importantes los siguientes:

Constituir una herramienta bsica de consulta sobre los aspectos tcnicos y legales para la ejecucin de la auditora en general y lo relacionado con la obligacin de presentar el Dictamen e Informe Fiscal.

Dotar al contador pblico de los elementos tcnicos necesarios para la realizacin del proceso de la auditora fiscal, en el que debe llevar a cabo la planeacin de la auditora, ejecucin y elaboracin del Dictamen e Informe Fiscal.

Dar a conocer al contador pblico sus responsabilidades como auditor fiscal, indicndole las disposiciones legales que norman el ejercicio de la auditora fiscal, con la finalidad de ayudar al cumplimiento de dichas Leyes y evitarle infracciones a la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios.

Presentar una propuesta de modelos de Papeles de Trabajo (memorandum de planeacin, cuestionario de evaluacin del control interno, programa de auditoria, informe y otros ) que se utilicen en el proceso de la auditora fiscal que hagan del trabajo del auditor un trabajo suficientes y competente.

Contribuir con los objetivos institucionales del Ministerio de Hacienda en el afn de garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, mediante la elaboracin de dictmenes e informes fiscales que cumplan con todos los requisitos establecidos en el Cdigo Tributario y en el Reglamento de Aplicacin del Cdigo Tributario.

RESPONSABILIDADES DEL AUDITORDe acuerdo a lo establecido en el Artculo 135 del Cdigo Tributario, las obligaciones del auditor fiscal, son las siguientes:

a) Emitir el Dictamen e Informe Fiscal conforme a lo dispuesto en el artculo 132 del Cdigo Tributario.

b) Guardarla ms absoluta independenciade criterio con respecto al sujeto pasivo objeto del Dictamen.

c) Reflejar en el Dictamen y en el Informe Fiscal la realidad financiera y la situacin tributaria, de conformidad a los principios de contabilidad que establezca el Consejo de Vigilancia de la Contadura Pblica y Auditora y las leyes tributarias, respectivamente, del sujeto pasivo dictaminado.

d) Garantizar que lo expresado en el Dictamen Fiscal e Informe Fiscal est respaldado con los asientos contables en libros legalizados, registros auxiliares y cualquier otro registro especial, que conforme a las leyes

tributarias, leyes especiales y a la tcnica contable, deba llevar el sujetopasivo, as como la documentacin que sustenta dichos registros; y,

e) AtenderlosrequerimientosqueformulelaAdministracinTributaria, suministrando dentro de los plazos que esta le seale, la informacin solicitada relacionada con el dictamen e informe emitidos, incluyendo los papeles de trabajo.

DISPOSICIONES LEGALES APLICABLESLas principales disposiciones legales relacionadas con la ejecucin de la Auditoria

Fiscal y la obligacin de presentar el Dictamen e Informe, son las siguientes:

a) Cdigo Tributario, aprobado mediante Decreto Legislativo Numero 230 en fecha

14 de diciembre de 2000, publicado en el Diario Oficial Numero 241 Tomo 349 del 22 de diciembre del mismo ao.

b) Reglamento de Aplicacin del Cdigo Tributario, aprobado mediante Decreto Ejecutivo Numero 117 en fecha 11 de diciembre de 2001 publicado en el Diario Oficial Numero 234 Tomo 353 del 11 de diciembre del mismo ao.

c) Ley de Impuesto Sobre la Renta, aprobado mediante Decreto Legislativo Numero 134 de fecha 18 de diciembre de 1991, publicado en el Diario Oficial Numero 242 Tomo 313 del 21 de diciembre del mismo ao y todas sus reformas.

d) Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, aprobado mediante Decreto

Ejecutivo Numero 101, 21 de diciembre de 1992, publicado en el Diario Oficial

235 Tomo Numero 317 del 21 de diciembre de 1992 . Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, aprobada mediante Decreto Legislativo Numero 296, de fecha 24 de julio de 1992, publicado en el Diario Oficial Numero 143 Tomo 316 del 31 de julio del mismo ao y todas sus reformas.

e) Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de

Servicios, aprobada mediante Decreto Legislativo Numero 296, de fecha 24 de

julio de 1992, publicado en el Diario Oficial Numero 143 Tomo 316 del 31 de julio del mismo ao y todas sus reformas.

f)Reglamento de la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, aprobada mediante Decreto Ejecutivo Numero 83, de fecha 22 de septiembre de 1992, publicado en el Diario Oficial Numero 174

Tomo 316 del 22 de septiembre de 1992

g) Ley Reguladora del Ejercicio de la Contadura Pblica aprobada mediante Decreto Legislativo Numero 828 de fecha 26 de enero de 2000, publicado en el Diario Oficial Numero 42 Tomo 346 del 26 de febrero del mismo ao.

h) Cdigo de Comercio aprobado mediante Decreto Legislativo Numero 671 de fecha del 8 de mayo de 1970, publicado en el Diario Oficial Numero 140 Tomo

228 del 31 de julio del mismo ao y todas sus reformas.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNOCon el propsito de proporcionar y establecer lineamientos para obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad, de control interno y sus componentes as como de los diferentes riesgos que acompaan las operaciones contables, el Auditor requiere de una base para poder determinar cada una de estos riesgos en cada una de las cuentas a examinar.

Para la evaluacin del control interno del contribuyente se conocen las tcnicas del METODO DESCRIPTIVOY EL METODO DEL CUESTIONARIO lo cual queda a criterio del auditor la seleccin y aplicacin de estos, por lo tanto en la auditoria Fiscal sugerimos la utilizacin del Mtodo del cuestionario a travs de preguntas dirigidas el cual se detalla a continuacin:

PAPEL MEMBRETADO DE LA FIRMA AUDITORA CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNOIMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA PRESTACIN DE SERVICIOSNOMBRE DEL CONTRIBUYENTE:

NIT:

NRC:

PERIODO:

FECHA:

NPREGUNTARESPUESTARespuestaBasadaen

Programa, observacin basada en Cedula de Trabajo

SINON/A

1 Ha presentado todas sus declaraciones de

IVA en el ejercicio fiscal y en el periodo que corresponden?.

2 Se han efectuado modificaciones a las

declaraciones de IVA?.

3 Se encuentran todas sus declaraciones de

IVA ordenadas y archivadas?.

4 Renen los requisitos exigidos por las Leyes

de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios y el Cdigo Tributario sus documentos legales?.

5 Inform sobre la papelera para el control de

impuesto, existente a la fecha de entrada en vigencia el Cdigo Tributario?

6 Que medios utiliza para la emisin de

documentos legales?

a) Manual

b) Mquina Registradora

c) Sistemas Computarizados

7Siutilizamquinaregistradoraestn

debidamente autorizadose identificados tal como lo exige la Ley?

8 Utiliza formulario nico para la emisin de

documentos?.

9 Estn debidamente numerados por imprenta

en forma correlativa el formulario nico?

10 Se emiten las facturas o comprobantes de

crdito fiscal u otros documentos legales al momento que se transfieren los bienes?.

11Losdocumentosqueseemitense

especifica claramente las caractersticas del bien que permitan identificar claramente el artculo comprendido en la operacin?.

12 En las ventas superiores a cuatro mil

novecientos setenta en facturas y superiores a cien mil colones en crditos fiscales se hace constar los datos del clienteque exige el Cdigo Tributario?

13 Los documentos anulados se invalidan con

sus respectivas copias?

14 Se informa a la Administracin Tributaria el

extravo de documentos legales?.

15Sondocumentadaslascomprascon

crditos fiscales o plizas de importaciones?.

16 son archivados en forma numrica los

documentos emitidos, anulados y recibidos mensualmente para el control del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios?.

17 Se encuentran debidamente legalizados los

Libros para el control del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios por un Licenciado en Contadura Pblica autorizador por el Consejo de Vigilancia de la Profesin de Contadura Pblica y Auditora ?.

18 Se registran las facturas y comprobantes de

crditos fiscales en forma peridica o en plazos menores o iguales a quince das?.

19 Se efectan anotaciones de los documentos

emitidos en los librosde IVA en orden cronolgica?.

20 Son firmados por el contador los libros

donde constan los totales de cada mes?.

21 S comunico a la Administracin Tributaria

el domicilio de los Libros de IVA?.

a) Casa de residencia b) Oficina del contador

c) En el negocio o establecimiento

22 Adems de los libros de compra y venta

cuenta usted con libros de retaceos en caso de ser importador?.

23 Adems de casa matriz posee sucursales,

bodegas y salas de venta?.

24 Durante el ejercicio fiscal ha informado a la

Administracin Tributaria sobre el cierre o apertura de sucursales bodegas o salas de venta?.

25Si su respuesta es si Que tipo de cambios o

modificaciones a informado?.

a) Cambio de direccin.

b) Cambio de giro del negocio.

c) Cambios o modificaciones al pacto social

d) Apertura de sucursales bodegas y salas de venta.

e) Cambio de representante legal. f)Otros.

26 Ha sido facultado por la Administracin

Tributaria para efectuar retenciones a terceros por adquisicin habitual de bienes o servicios gravados con el impuesto?

27 A que tipo de servicios aplica retenciones de

IVA?

a) Servicios de alquiler de inmuebles para el giro del negocio.

b) Serviciosdetransportedecarga terrestre

Serviciosprofesionalesasujetosno domiciliados

28 Inform a la Administracin Tributaria dentro

del plazo establecido del nombramiento del auditor fiscal?.

29 Cuenta usted con un control de inventario

quereflejeclarayverazmentesureal movimiento, su valuacin, resultados de las operaciones y el valor efectivo y actual de los bienes?.

30 Efectan ventas de mercaderas al crdito?.

31 Que tipo de clientes maneja por venta de

mercadera al crdito?.

a) Nacionales b) Extranjeros

32 Lleva un registro de clientes por las ventas

de mercadera al crdito?.

33 En que momento se emite y entrega la

correspondiente factura o crdito fiscal?.

a) Al momento de la transferencia de los bienes

b) Alefectuarlosabonos correspondientes.

Al termino de cancelar la deuda.

34 Documenta las devoluciones o ajustes por

ventas al crdito?.

35 Se concilia el control de cuentas por cobrar

con el registro auxiliar de clientes?.

36Quetipodecontratoexisteporlos

documentos por cobrar?.

a) Plazo de doce meses

b) Plazos de veinticuatro meses. c) Mayores de los anteriores.

37 Existe archivo de los contratos por las

ventas al crdito?.

38 Efectan transacciones de descuentos con

instituciones financieras por los documentos por cobrar?.

39Efectantransaccionesdegastoso

servicios por anticipado destinadas al giro del negocio?.

40 Reclama crdito fiscal por los gastos o

servicios anticipados?.

41 Efecta levantamiento de inventario fsico al

inicio y cierre de cada ejercicio?.

42 Que tipo de control de inventario utiliza?.

a) Kardex o manual.

b) Sistemas computarizados. c) Otros.

43 Que sistema de registro de inventario

utiliza.

a) Permanente

b) Analtico o pormenorizado c) Global

44 Cual de los siguientes mtodos de valuacin

de inventario utiliza?.

a) Costo de adquisicin.

b) Costo segn ultima compra.

c) Costo promedio por aligacin directa. d) PEPS

e) Costo promedio.

45Soningresadascorrectamentelas

devolucionesdemercaderaalos inventarios?.

46 Con que frecuencia efecta verificacin de

su inventario fsico?.

a) Mensual. b) Trimestral. c) Semestral. d) Anual.

47 Se realizan comparaciones del conteo de

inventario fsicocon los registros para el control de inventarios?.

48 Se aplica un tratamiento contable y fiscal a

los productos faltantes, obsoletos, vencidos, daados?.

49 Que tipo de documento utiliza para dicho

tratamiento?.

a) Facturas

b) Recibos internos

50Efectatransaccionesdeprstamoy

consignacindemercaderaconotras empresas?.

51Quetipodedocumentosutilizapara

documentardichosprstamoso consignaciones?.

a) Factura

b) Comprobante de Crdito Fiscal. c) Comprobante de liquidacin.

d) Nota de Remisin e) No se Documenta.

52 Que tipo depropiedad de inversiones

posee?.

a) Terrenos y Edificaciones adquiridos mediante arrendamiento financiero.

b) Maquinaria, Equipo de Transporte para alquiler .

53Porlosingresosgeneradosporlas

inversiones existe algn tipo de documento?.

54Tieneequipodetransporteparalas

actividades del negocio?.

55 Ha adquirido equipo de transporte o bienes

muebles para el uso del negocio durante el ejercicio fiscal?.

56 Se reclama crdito fiscal por la adquisicin

de los bienes mencionados anteriormente?.

57 Ha adquirido bienes muebles o equipo de

transporte, menores de dos aos de uso a contribuyentes?.

58 Que tipo de documento respalda dicha

compra?.

a) Comprobante de Crdito Fiscal. b) Factura de Consumidor Final.

c) Escritura de Traspaso

59 Ha efectuado venta de equipo de transporte

menor a dos aos de posesin del bien?.

60 Que documentos utiliz al efectuar la

transferencia?.

a) Comprobante de Crdito Fiscal b) Factura de Consumidor Final.

c) Otros.

61 Posee bienes muebles dados en calidad de

alquiler o arrendamiento?.

62 Ha efectuado reparaciones menores o

mantenimiento en sus inmuebles?.

63 Se reclamo crdito fiscal por las compras

destinadasareparacionesdebienes inmuebles?.

64Ha recibido bienes muebles e inmuebles en

calidad de dacin pago?.

65 Son las ventas de bienes de consumo

familiar su principal fuente de ingreso?.

66Utilizalossiguientesformulariospara

documentar las ventas?.

a) Facturas al Consumidor Final

b) Comprobantes de Crdito Fiscal. c) Notas de Debito

67 Utiliza una numeracin nica correlativa en

los documentos de ingresos por series?.

68 Otorga a travs de las polticas de ventas

comisiones, bonificaciones y promociones?.

69 Cual es el tratamiento para documentarse

esta operacin?

70Cualesdelossiguientesmediosde

comercializacin utiliza?.a) Distribuidor nico.

b) Varios Distribuidores. c) Mayoristas

d) Detallistas

e) Comisionistas

f)Consignatarios

71 Se ajusta el debito fiscal del periodo por

descuentos,rebajas,ydevolucionesy anulaciones?.

72 Como se documenta esta operacin ?.

73 Con quienes efecta la compra de bienes y

servicios?.

a) Proveedores Nacionales b) Proveedores Extranjeros

74 Efecta compras al crdito?

75 Posee contrato de sus proveedores por las

compras a crdito ?.

76 Que documento recibe de parte de su

proveedor por las compras al crdito cuando se recibe la mercadera?.

a) Notas de Remisin.

b) Copias de Crdito Fiscal c) Original de Crdito Fiscal

77 De recibirse la copia de crdito fiscal se

registra con la fecha de recepcin de la mercadera?.

78Cuenta con un tratamiento de registro por los

comprobantes de crditos fiscales recibidos posterior a la fecha de emisin?.

79Solicitacrditofiscalporlosgastos

generales en la compra de combustible?.

80 Solicita crdito fiscal por los gastos de

publicidad del negocio?.

81 Se reclama crdito fiscal por los materiales

paraelmantenimientodesusbienes inmuebles del negocio?.

82 Por gastos de energa elctrica y servicio

telefnico se ha reclamado el crdito fiscal por dicho servicio?.

83 Obtiene ingresos distintos a los de su

actividad principal?.

84En que concepto obtiene dichos ingresos?.

85 Documenta mediante factura o comprobante

de crdito fiscal las venta de dichos productos o servicios?.

Nombre:

F

Funcionario que proporcion la informacinAuditor que recopil la informacinFF

MEMORAMDUM DE PLANEACION NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE:NIT: NRC:AUDITORIA FISCAL PLANEACION DE AUTIDORIA INFORMACIN BASICA

OBJETIVOS DE LA AUDITORIAEl presente estudio tiene como objetivo dictaminar fiscalmente el cumplimiento de las obligacin tributarias contenidas en la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, Su Reglamento, Cdigo Tributario y dems disposiciones legales.

ANTECEDENTES DEL CONTRIBUYENTE Y NATURALEZA DEL NEGOCIOHistoria del ContribuyenteMediante resolucin #

de fecha

de

de 200x, emitida porLic. , autorizo al Sr. , llevar su contabilidad debidamente organizada, de acuerdo a la Descripcin del Sistema.

Segn se nos manifest el Sr. , es contribuyente del Impuesto a la

Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios desde la fecha de 200x

Representacin Actual

No cuenta con apoderado para que lo representen ante la Direccin General de

Impuestos Internos.

Naturaleza y Actividad Econmica

Es una empresa de naturaleza comercial y se dedica a la compra y venta de productos de , la comercializacin de sus productos la realiza en Calle

enlaCiudadde

Departamentode .

Ubicacin de Oficinas Administrativas

Las oficinas administrativas en donde se realizan lasoperaciones se encuentran ubicadas en la Calle

, en la Ciudad de , Departamento de .

LEGISLACIN APLICABLECdigo Tributario

Reglamento de Aplicacin del Cdigo Tributario

Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios. Reglamento de Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios.

Cdigo de Comercio.

Ley de la Superintendencia de Obligaciones Mercantiles

Otras Leyes que sean oportuno aplicar dependiendo de la situacin particular.

SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE Y DE CONTROL Generalidades del sistema de InformacinSistema de ContabilidadPara el control y registro de sus operaciones el contribuyente cuenta con un sistema de contabilidad, el cual se lleva por medio del sistema de partida doble, en forma manual,

dicho sistema contable esta autorizado por, Lic. , y para el periodo que comprende el estudio se encuentran actualizados al 31 de diciembre de 200X.

Los inventario de mercadera se lleva en forma peridica al 31 de diciembre de cada ao.

Para la valuacin del inventario se adopta el .

Por las facturas, comprobante de crdito fiscal, notas de debito, notas de crdito, tanto recibidas como emitidas se lleva un archivo especial para estos.

Se practica inventario fsico al ao generalmente al 31 de diciembre de cada ao.

Ambiente de ControlComo resultado del estudio y evaluacin del control interno, las pruebas realizadas y caractersticas particulares del negocio, se concluye que:

Posee un sistema contable debidamente autorizado y los libros principales para el registro y control de sus operaciones comerciales.

Posee un sistema computarizado de control para los inventarios, que refleja su movimiento, su valuacin, resultado de las operaciones, el valor efectivo y actual de los bienes inventariados as como la descripcin detallada de las caractersticas de los bienes que permitan individualizarlos e identificarlos plenamente.

Existen registros y controles detallados de los activos fijos.

Detalle de los Principales ControlesLibros Legales Financieros

Libro Diario Mayor

Libro de Estados Financieros

Libro para el Control de Impuesto de IVA (Compras y Ventas).

Auxiliares

Libro diario-mayor auxiliar para todas las cuentas.

Estructura ContableSe verifico que el Catlogo y Manual de Aplicacin de Cuentas, estn debidamente autorizados por, Lic. .

La estructura contable se detalla as: Cuentas de Activo

Cuentas de Pasivo

Patrimonial

Cuentas de Resultado Deudoras Cuentas de Resultado Acreedoras Cuenta Liquidadora de Resultados.

Cada uno de estos rubros tiene sus respectivas cuentas y subcuentas.

Polticas ContablesAl respecto se manifest en la empresa que las que se aplican son las establecidas en la Descripcin del Sistema Contable autorizado, las cuales se enumeran a continuacin.

El periodo contable comprende desde el 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao. Se utiliza el mtodo de valuacin es el , para valuar el inventario. El sistema de registro es peridico al 31 de diciembre de cada ao.

Unidad MonetariaLa moneda utilizada para reflejar las cifras de los estados financieros dictaminados, y laqueutilizalacompaapararegistrarsusoperacionescontableses el

.

Valuacin de InventarioLos inventarios de mercadera, las cifras se determinan bajo el sistema de , valundose los artculos mediante la utilizacin del mtodo de .

Costo de VentasElcostodeventashistricosedetermina .

Naturaleza y Volumen de las OperacionesLa empresa emite mensualmente un promedio de

comprobantes de diario y comprobantes de egresos,

facturas a consumidor final, , comprobantes de crdito fiscal.

UBICACIN COMERCIALOficinas administrativas estn ubicadas en donde re realizan las operaciones se encuentranubicadasenCalle enlaCiudadde

Departamento de . AMBIENTE ECONOMICO Y ASPECTOS COMERCIALES El tipo de mercado en que opera es a nivel nacional.

Sus principales clientes son:

ESTRUCTURA JURDICA OPERATIVA DE LA EMPRESAEs una empresa que opera bajo el rgimen de comercializacin individual.

Estructura Ejecutiva y Administrativa.Propietario: Gerente:

Contador:

TENDENCIAS FINANCIERASAnlisis de las tendencias financieras y de cuestionario de control interno. Las ventas

El control de inventario que se lleva es de .

CONCLUSIONESDe acuerdo a las tendencias antes explicadas y para efectos de vertIr una opinin sobre el cumplimiento de las obligaciones formales y sustantivas del contribuyente con relacin a las cifras presentadas en las declaraciones de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, se concluye que las reas con mayor grado de riesgos son las siguientes:

PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARESConsiste en la evaluacin del auditor que usa segn su juicio profesional para evaluar numerosos factores, as como el riesgo inherente y la efectividad delos sistemas de contabilidad y de control interno de una entidad para prevenir o detectar y corregir representaciones errneas de importancia relativa.

Estas deben determinarse de acuerdo a los objetivos fijados y debern estar considerados dentro de los rubros a examinar. Para determinarlas se debe tomar en cuenta: el estudio y evaluacin del control interno, el anlisis de estados financieros y aquellos antecedentes fiscales en poder del cliente.

Aqu deben considerarse los riesgos inherentes, de control y de deteccin a los que estn expuestos los diferentes componentes en la auditora a realizar.

El auditor determinar, en base a la informacin y datos obtenidos con anterioridad, cual es el riesgo que presenta el rea sujeta a examen, considerando la importancia y riesgo tributario.

Los riesgos son determinados de acuerdo a la ausencia, deficiencia o fortaleza de los controles por cada rea, identificados en la evaluacin de la estructura de control interno.

El anlisis del riesgo, busca medir el grado probable de incumplimiento; por lo que la determinacin del riesgo debe clasificarse en: Alto, Medio y Bajo.

MEMBRETE DE LA FIRMA AUDITORA PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARESNOMBRE DEL CONTRIBUYENTE_ EJERCICIO:

NIT :

NRC :

N|CUENTASSALDOFACTOR DE RIESGOEVALUACION DE RIESGOSPROCEDIMIENTODE AUDITORIACONSIDERACIONES SOBRE EL ALCANCE

INHERENTECONTROLDETECCION

1Ingresos / Debitos Fiscales

/Cuentas por Cobrar1 Ingresos no facturadosAltoAltoAlto1- Verificar que todos los ingresos obtenidos se hallan facturado y declarado.

2- Verificar el clculo del

Impuesto.1- Seleccione tres meses al azar.

2- Si existen anomalas ampliar la muestra de acuerdo a las circunstancias

2Ventasalcrditono facturadasMedioMedioMedio

3 Aplicaciones incorrectas por ajustes a las ventas en conceptodeRebajasy Devoluciones sobre Ventas y DescuentosMedioMedioMedio

4 Que los debitos no estn debidamente calculados por las facturas y crditos fiscalesMedioMedioMedio

5 Que los ingresos por las

ventas al crdito no estn debidamente declaradas en el periodo que correspondenAltoMedioBajo

6 Ingresos provenientes de

otras fuentes.AltoMedioBajo

2Compras / Crdito Fiscal /

proveedores1 Compras reclamadas en exceso sin documentacin de respaldo.AltoMedioBajo1- Verificar la documentacin de soporte de una muestra de las compras reclamadas.

2- Efecta confirmaciones de las compras con los principales proveedores

3- Evaluar la razonabilidad de los crditos fiscales reclamados.1 Selecciones tres meses al azar.

2 Si existen anomalas ampliar la muestra de acuerdo a las circunstancias.

2 Compras no registradas y no declaradasAltoMedioBajo

3Loscomprobantesde

compras no renen uno o varios de los requisitos del artculo 114 del Cdigo Tributario.AltoAltoAlto

4 Rebajas y devoluciones sobre

compras y descuentos no aplicadosAltoMedioBajo

5Crditosreclamados indebidamente por no cumplir

con los requisitos establecidos en el articulo 65 de la Ley de IVA y 114 del Cdigo TributarioMedioBajoMedio

MEMBRETE DE LA FIRMA AUDITORA PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARESNOMBRE DEL CONTRIBUYENTE : EJERCICIO:

NIT :

NRC :

N|CUENTASSALDOFACTOR DE RIESGOEVALUACION DE RIESGOSPROCEDIMIENTODE AUDITORIACONSIDERACIONES SOBREEL ALCANCE

INHERENTECONTROLDETECCION

3Inventario1 Diferencias de inventarios

2 Desafectacin de inventariosAltoAltoAlto1- Efectuar un seguimiento de inventarios1- 100% de las entradas y salidasdeinventariosa productos de mayor rotacin.

AltoAltoAlto

4Activo Fijo1 Crditos Fiscales reclamadas por compras relacionadas con la

construccindeBienes inmueblesAltoMedioAlto1- Verificar la Aplicacin de erogaciones por la construccin de Inmuebles.1- El 100% de las erogaciones en construccin.

2 Ventas de Activos Fijos

(muebles) antes de dos aos de posesin sin causar Debito Fiscal.MedioAltoMedio2- Efectuar un anlisis de adquisiciones y retiros de Activo Fijo2- El 100% de las adquisiciones y retiros de Activo Fijo

5Retenciones a Terceros1 Compras a no domiciliados por las se les ha retenido el impuesto.AltoAltoAlto1- Verificar si existen compras de bienes y servicios a no domiciliados.1- Muestra selectiva de compras en tres meses

2 Impuesto retenido y no enteradoMedioMedioMedio2-Verificarsiexisten

adquisiciones de bienes y servicios sujetos a retencin2- muestra selectiva de compras de tres meses

3 No retener en compras o

adquisicionesdeservicios sujetos a retencin.MedioMedioMedio3-Verificarlosenteros realizados3- Muestra de tres meses de los documentos de compras

PROGRAMA DE AUDITORIAEl objetivo del programa de auditoria es formular guas de procedimientos bsicas, deben ser realizados de acuerdo con las condiciones particulares de la empresa y segn las circunstancias de esta. El programa permite realizar el trabajo de acuerdo con las normas de auditoria, tomando en cuenta los procedimientos que se consideren necesario y adems que contribuyan a:

1. Establecer un plan a seguir con el mnimo de dificultades.

2. Facilitar a los asistentes su labor y promover su eficiencia y desarrollo profesional

3. Verificarquenoseanomitidoslosprocedimientosaplicableenlas circunstancias

4. Indicara los supervisores y encargados, las pruebas realizadas y las no aplicables o pendientes de efectuar.

5. Servir de gua para la planeacin de futuras auditorias.

6. Ayudara a controlar el trabajo desarrollado y a establecer responsabilidades

7. Facilitara la supervisin del trabajo efectuado por los asistentes

8. Controlar los papeles de trabajo, indicando en el programa el ndice de la cedula o planilla donde se cumpli el procedimiento sealado.

El programa a sido diseado tomando en cuenta los Estados Financieros, fijando los objetivos de las pruebas de cumplimiento y sustantivas en cada una de las reas relacionadas con la ley de IVA.

MEMBRETE DE LA FIRMA DE AUDITORIA PROPUESTA DE PROGRAMA DE AUDITORIAESTUDIO IVA.NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE:

NIT:

NRC:

PERIODO AUDITADO:

ACTIVIDAD PRINCIPAL:

OBJETIVO GENERAL:Verificar el cumplimiento a las obligaciones tributarias del contribuyente, relativas a la Ley del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios su Reglamento, y dems disposiciones legales.

OBJETIVO ESPECIFICO:Verificar el cumplimiento de las obligaciones Tributarias formales del contribuyente.

Verificar que se documenten, registren y declaren correctamente losingresos, compras, Crditos y Dbitos fiscales.

PROCEDIMIENTOSI.GENERALIDADES1. Solicite por escrito al contribuyente, la informacinydocumentacinnecesaria para realizar la auditora, correspondiente a losperiodos tributariosinvestigados; obteniendo firma y sello en la copia como constancia de recibido.

2. Solicite y verifique las existencias de los archivos fiscales, sobre trmites efectuados ante la Administracin Tributaria, a fin de establecer incumplimientos formales ante la Administracin Tributaria.

3. Cuando el contribuyente sea una sociedad examine la Escritura de Constitucin para enterarse de sus modificaciones recientes.

4. Examine el dictamen einforme fiscaldel Auditor Externo correspondiente al perodo tributario inmediato anterior al auditado.

5. Obtenga las declaraciones correspondientes alosperodostributariosauditadosy cotjelos con sus registros para el control de IVA y Contabilidad General.

Hecho por Ref. Pts6. Verifique las Obligaciones Formales que laLey establece con respecto a:

a) Quenoexistanatrasosenlos

Registros.

b) Que los Libros de Registro de IVA se encuentren debidamente legalizados.

c) Que los documentos cumplan con los requisitos legales.

d) QuenotenganenusoMquinas

Registradoras sin autorizacin.

7. Elaborecduladedetalledelas declaraciones de IVA correspondientes a los periodos tributarios auditados, y efectu los siguientes procedimientos:

a) Que cumpla con los requisitos del Art. 95 del Cdigo Tributario.

b) Verifique operaciones aritmticas de los valores reflejados.

c) Verifiquequesehayanpresentado dentro del plazo legal establecido.

8. EfectuunanlisisglobalRentabilidad segn

Estados

Financierosdel contribuyente

ycomparar

conlos rendimientos fiscales declarados, en IVA y

evaluar inconsistencias.

9. Investigar las fuentes de ingresos, valores, fondos u otros elementos del Activo del contribuyente.

II.INGRESOS (IVA)1. Elabore Cdula Comparativa de Ingresos registrados y declarados, durante de los periodos tributarios investigados, utilizando las siguientes fuentes:

a) Libros de Ventas IVA

b) Declaraciones IVA

c) Registros de Contabilidad

d) DeclaracinPagoaCuenta(sies

Sociedad)e) Declaracin de Renta

(Por las diferencias significativas detectadas, investigue su origen o solicite explicacin por escrito y valide su respuesta).

2. Elabore Cdula de Detalle por los ingresos registrados en IVA (Consumidores Finales y contribuyentes) y efecte lo siguiente:

a) CotejecontraLibrosAuxiliaresy

Principales.b) Realicecomparacindeingresos

declarados en los periodos investigados, con los del ao anterior.

c) Concluyasobrelosprocedimientos anteriores.

3. Efecte revisin de los documentos que amparen los ingresos tomando en cuenta losmesesmsrepresentativosyque presenten diferencias relevantes.

4. Investigarsobreelautoconsumo,rifas, sorteos y/o regalas, de existir seleccione algunos meses al azar y verifique que se haya causado el impuesto respectivo.

5. Elabore cdula detallada de los clientes mas importantes

yevalulaposibilidad de realizarconfirmaciones

necesarias considerando

lamagnitud

delas operaciones.

6. Por las ventas de activo fijo, asegrese de la correcta aplicacin del artculo 71 de la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios.

7. Verifique si han declarado la totalidad de los ingresos por regalas y s han facturado con el precio pactado.

8. Si el contribuyente entrega o recibe bienes enconsignacin,compruebequeel impuesto se haya causado tal como lo estableceelartculo84del

Cdigo Tributario.

9. Investigue si los valores mostrados en la cuenta Otros Productos, que causen hecho generador para IVA, hayan sido registrados y declarados oportunamente.

10. Indague a travs de los costos y gastos reclamados, sobre la existencia de ingresos provenientesdeotrasfuentes,no declaradas.

11. Al determinar omisin de ingresos, obtenga las pruebas documentales suficientes y competentes que sustenten las deficiencias.

12. Elaborelascdulasnecesariaspara documentar las deficiencias para IVA.

13. Concluyasobrelosprocedimientos realizados.

III.COMPRAS (IVA)1. Elaboreunacdulacomparativade compras, crditos fiscales y retenciones registradas en los libros exigidos por la Ley con las cifras reflejadas en las declaraciones de IVA, respectivas, Registros Contables y Declaracin de Renta. Investigue diferencias importantes.

2. Seleccione y establezca un valor mnimo segn los montos de crdito fiscal que la empresa se deduzca regularmente, y evale la razonabilidad de los crditos fiscales mediantelectura crticade

dichos documentos, observando que cumplan con lossiguientesrequisitos

legales, establecidos en la Ley IVA:

a) Que las operaciones estn debidamente documentadas, registradas dentro del plazo establecido.

b) Verificar que la deduccin del crdito fiscal haya sido utilizado para el objeto, giro o actividad del contribuyente, tal como lo establece el artculo 65 de la Ley.

c) Que no exista reclamacin de crditos fiscales provenientes de compras de bienes muebles corporales o prestacin de servicios destinados a incorporarse a bienes inmuebles que incrementen su valor.

d) Que no exista reclamacin de crditos fiscales en forma duplicada.

e) Quelasnotasdecrditopor devoluciones efectuadas se registren disminuyendo el crdito fiscal, tal como lo establecen los artculos 63 y 110 del Cdigo Tributario.

(De encontrar anormalidades relevantes, ampliar la muestra al 100% del estudio.)

3. Siexistenlos crditos fiscales improcedentes prepare cdulas de resumen y detalle de dichos comprobantes obtenga ademsfotocopiadelaspruebas pertinentes y sugiera la modificacin de declaracin respectiva.

4. Si existe remanente de crdito fiscal durante los perodos en estudio, efecte lo siguiente: a) Mediante lectura de libro de compras y

anlisisdocumental,verifique si el incrementodelcrditosedebe a adquisicin de inventario u otro tipo de erogaciones,

paradeterminarsies procedente o no dicho remanente.

b) Valide en el libro mayor o auxiliar el saldo mensual de la cuenta crdito fiscal IVA,conelremanenteacumulado, investigue diferencias importantes.

5. Elabore cdula sumaria de los proveedores ms importantes y evale la necesidad de realizar las compulsas respectivas, tomando en cuenta la magnitud de las operaciones.

6. Porlasdiferencias significativas determinadas,

investiguesuorigen. Documente o solicite por escrito explicacin al contribuyente investigado.

7. Por el impuesto retenido a terceros, realice lo siguiente:

a) Verificarsi

elcontribuyenteesta calificado

para retener,obtenga fotocopia de la resolucin.

b) Asegrese que el impuesto retenido se haya enterado ntegramente al fisco en

el mismo perodo en que se efectu la retencin,sindeduccinalgunadel crdito fiscal, tal como lo establece el artculo 164 del Cdigo Tributario.

c) Asegrese que en la adquisicin de bienes muebles corporales y prestacin de servicios a no domiciliados, se haya efectuadolasretenciones correspondientes, segn lo establece el artculo 161 Cdigo Tributario.

8. Realice otros procedimientos de acuerdo a la naturaleza del estudio que conduzca a la determinacin de impuestos omitidos.

9. Por las deficiencias determinadas, obtenga las pruebas documentales suficientes y competentes que las sustenten.

10. Concluyasobrelosprocedimientos realizados.

IV.INVENTARIOS (IVA)1. Verifique las adquisiciones de mercaderas y reconocerlasposiblesomisionesen compras, mediante:

a) Consultas al contribuyente respecto al control de inventarios, tomando de base el Artculo 142 del Cdigo Tributario.

b) Soliciteporescritoeldetallede inventarios iniciales y finales del ao en estudio.

c) Elabore cdula sumaria de los saldos en inventarios del ao en estudio segn declaracin Renta y Registros Contables y comprelos con los del ao anterior; solicite al contribuyente explicaciones por variaciones de importancia.

d) Realiceverificacindeoperaciones aritmticas.

e) Coteje el saldo de las existencias segn inventarios con la informacin del Kardex ubicados en cada bodega y con el kardex del departamento de cmputo.

f)Investigue sobre ajustes y/o diferencias importantes. En caso de ajustes por

faltantes y/o sobrantes verifique si se aplica lo establecido en el artculo 11 de la Ley de IVA.

g) Verifique que el inventario fsico tomado a la fecha de apertura y cierre este debidamente firmado por el contador y representante legal (Propietario si es persona natura). Como lo establece el articulo 142 del Cdigo Tributario

h) Del(los)producto

(s)demayor movimiento del ao en estudio, cotejar selectivamentelosdocumentosque amparan las compras, cotejar con lo registrado en el libro de compras y asegurarse s se factur, registr y declar su venta.

2. Investigue sobre el mtodo de valuacin de los inventarios y reconozca las polticas internastomadasenlaconfeccindel inventario si no existe contradiccin.

3. Evale la posibilidad de realizar un arrastre de inventarios del (los) productos (s) de mayorrotacine

importancia

enel inventariofinal,

paralosperodos

investigados.

4. Por las deficiencias determinadas, obtenga las pruebas documentales suficientes y competentes que las sustenten, y efectu las recomendaciones correspondientes.

5. Elaborelascdulasnecesariaspara documentar las deficiencias,

6. Concluyasobrelosprocedimientos realizados.

V.CONCLUSION1.

Prepare cdula de hallazgos formales y sustantivos.

2. Cuando existan deficiencias, formales y sustantivas recomiende por escrito al clientelasmodificacionesala declaraciones y correspondientes.

3. Con base a los resultado obtenidos, Elaborar el Dictamen e Informe Fiscal respectivo y disctalo con el cliente

4. Presente el Dictamen e Informe Fiscal, dentro del plazo legal establecido.

Elaborado por : Fecha

Revisado por : Fecha

Auditor: Firma:

Supervisor: Firma :

Fecha de ejecucin: Desde: _Hasta :

PAPELES DE TRABAJOLos papeles de trabajo como se mencionaron en el capitulo II son requisitos que respaldan el informe del auditor, y proporcionan evidencia del trabajo de auditora.

Los papeles de trabajo deben ser lo suficientemente comprensivos, y razonables de la composicin de los estados financieros. Asimismo debern reunir o contener las siguiente informacin de forma.

a. Membrete de firma de auditoria. b. Nombre de la empresa auditada c. Fecha del periodo fiscal

d. Titulo o nombre de la cdula

e. Referencia con otras cdulas de trabajo o sumarias f.Iniciales del auditor que elabora la cdula

g. Evidencia de revisin h. Fecha del examen

i.ndice de referenciacin de la cdula

j.Fuente de informacin de donde se obtuvieron los datos

Dentro de los papeles de trabajo que se deben considerar para la ejecucin del examen de auditora fiscal para el Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios tenemos :

CONTENIDO DEL ARCHIVO ADMINISTRATIVO PRELIMINARSECCIONCONTENIDOCarta de Compromiso de Auditora.Carta de Instrucciones del Cliente.Detalle del Personal Asignado.Fechas Crticas de Actividades de Auditora.Programa y Arreglos de Visitas.Nombre de Empleados del Cliente con quienes contactar.Hojas de Presupuestos de Tiempos.Carta de Presentacin.Copias de los Estados Financieros.Otros.

CONTENIDO DEL ARCHIVO CORRIENTE.SECCIONCONTENIDOPlaneacin de la Auditora.Estudio y Evaluacin del Control Interno.Cdula Resumen de Debilidades del Control Interno.Cdula de Errores Ajustados y no Ajustados.Copia del Informe.Programas de Auditora.Cdulas u Hojas de Trabajo de las Cuentas de Activo, Pasivo,

Patrimonio y Resultados.Principales Cdulas de Auditora.Otros.Cdulas de Marcas.Cdulas de Notas.

CONTENIDO DEL ARCHIVO PERMANENTE.SECCIONCONTENIDOCopia de Dictmenes de Auditorias Anteriores.Organizacin General de la Empresa a Auditar.Organizacin Contable.Estados Financieros.Actas de Junta General y Directiva.Contratos de Arrendamiento.Detalle de Activo Fijo.Contratos de Prstamos Bancarios.Resoluciones de Excepciones de Impuestos.Leyes y Regulaciones Aplicables a la Empresa.Lista de Precios.Principales Formularios Utilizados por la Empresa.Copias de Declaraciones de Impuestos.Contratos de Trabajo Individuales y Colectivos.Asuntos Miscelneos.Historia y Naturaleza de la Empresa.Escritura de Constitucin y Modificaciones a la misma.

MEMBRETE DE LA FIRMA DE AUDITORIASOLICITUD DE REQUERIMIENTOPresente

Por este medio me dirijo a usted para informarle que en mi carta de Auditor Fiscal y nombrado como Auditor Fiscal estar realizando visitas de trabajo durante el presente ao, por que rogamos nos sea asignada un rea de trabajo para nuestro equipo; as mismo solicitamos nos sea facilitada la siguiente informacin:

9 Fotocopia de NIT y NRC9 Fotocopias de DUI y NIT del representante legal de la empresa.

9 Fotocopia de escritura de constitucin.

9 Fotocopia de Credencial del representante legal

9 Renovacin de Matricula de Comercio.

9 Copia de Solvencia de Alcalda Municipal.

9 Copia de Constancia de Estadsticas y Censos.

9 Libros Contables y Registros de manejo y control de IVA.

9 Archivo sobre trmites efectuados ante la Administracin Tributaria.

9 Declaracin de IVA correspondientes a los meses de enero a diciembre de

200_ y proveernos fotocopias de las mismas.

9 Archivo de los documentos emitidos, (comprobantes de crdito fiscal, y facturas).

9 Archivo de las compras para efectos de Declaracin de IVA.9 Copia de los Estados Financieros de los Ejercicios 200_ y 200_ y sus anexos.

9 Balance de comprobacin al 31 de diciembre de 200_.9 Copia de la aplicacin de cuadro de proporcionalidad de crdito fiscal si aplica.

9 Copia de tramite de devoluciones de crdito fiscal IVA exportadores.

9 Inventario fsico detallado y valuado de activo fijo al 31 de diciembre de 200_.

9 Inventario fsico detallado de mercadera disponible para la venta al 31 de

Diciembre de 200_.

9 Cualquier otra informacin que se requiera en el proceso de auditora.

Agradecemos de antemano la oportunidad en la entrega de la informacin solicitada.

Atte.

F

Lic.

Auditor Fiscal

MODELO DE CEDULA NARRATIVA DE EXISTENCIA DE ARCHIVOS FISCALESMEMBRETE DE LA FIRMANOMBRE DEL CLIENTE: REF:HECHO POR: PERIODO AUDITADO: REVISADO POR:AUTORIZADO POR: NOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:1234567

1

2

3En esta cedula se debe narrar los archivos que posee el contribuyente como por ejemplo: facturas de

4

5consumidor final, comprobantes de crdito fiscal, notas de crdito, notas de debito etc. A quien

6

7estn encomendadas y los posibles tramites efectuados durante el periodo auditado.

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FOTOCOPIA DELDICTAMEN INFORMAL FISCAL DEL AO ANTERIOR

FOTOCOPIAS DEDECLARACIONES DE IVA

M ODELO DE CEDULA VERIFICACION DE OBLIGACIONES FORM ALES DE REGISTROMEMBRETE DE LA FIRMANOMBRE DEL CLIENTE: REF:HECHO POR: PERIODO AUDITADO: REVISADO POR:AUTORIZADO POR:NOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:1 2 3

4 5 6 7LIB ROS

OB SERV A CIONES

123 CONTROL DE IV A45 LIB RO DE COM PRA S67 LIBRO DE VENTAS A CONSUM IDOR89 LIBRO DE VENTAS A CONTRIBUY ENTES101112 LIB ROS CONTA B LES1314 LIBRO DIA RIO M A YOR1516 LIBRO DE ESTADOS FINA NCIEROS1718 LIB ROS AUXILIARES1920 LIBROS LEGA LES ADM INISTRA TIVOS2122 LIBRO DE ACTA S ( si ap lica )2324 LIB RO DE JUNTA GENERA L DE A CCIONISTA S ( si ap lica )25262728293031323334M ODELO DE CEDULA VERIFICACION DE OBLIGACIONES FORM ALES DE DOCUM ENTOS MEMBRETE DE LA FIRMA REF.: NOMBRE DEL CLIENTE: HECHO POR:PERIODO AUDITADO: REVISADO POR: AUTORIZADO POR:NOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:1234567891011121314

DOCUM ENTOSOB SERV A CIONES

1

2

3COM PROB A NTE DE CREDITO FISCA L

4

5FA CTURA S

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7NOTA S DE DEB ITO

8

9NOTA S DE CREDITO

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11NOTA S DE REM ISION

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13COM PROB A NTES DE RETENCION

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20Conc lusion: ( se concluira cuando se determinen incumplimientos en cuanto a los atributos

21arriba sealados).

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132

M ODELO DE CEDULA VERIFICACION DE DECLARACIONES DE IVAMEMBRETE DE LA FIRMANOMBRE DEL CLIENTE: REF:HECHO POR: PERIODO AUDITADO: REVISADO POR:AUTORIZADO POR: NOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:1234567

NUM ERO DEIM PUESTO

PERIODODECLA RA CION DEOOB SERV A CIONES

IV AREM A NENTE

1

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3ENERO

4

5FEB RERO

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7MA RZO

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9AB RIL

10

11M AYO

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13JUNIO

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15JULIO

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17A GOSTO

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19SEPTIEM B RE

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21OCTUB RE

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23NOVIEM BRE

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25DICIEM RB E

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M ODELO DE CEDULA DE ANALISIS DE RENTABILIDADMEMBRETE DE LA FIRMANOMBRE DEL CLIENTE: REF:HECHO POR: PERIODO AUDITADO: REVISADO POR:AUTORIZADO POR: NOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:1234567

1

2

3RENTA B ILIDA D FISCA L = INGRESOS COM PRA S 1

4

5

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10RENTA B ILIDA D FINA NCIERAUTILIDA D B RUTA COSTO DE V ENTA

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15A NA LISIS:

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M ODELO DE CEDULA NARRATIVA DE FUENTES DE INGRESOSMEMBRETE DE LA FIRMANOMBRE DEL CLIENTE: REF:HECHO POR: PERIODO AUDITADO: REVISADO POR:AUTORIZADO POR:NOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:1234567

1

2

3En esta cedula se narra cuales son las fuentes de ingreso, que tiene la empresa durante el

4

5periodo auditado , como por ejemplo: hacer mencin de que sus fuentes de ingresos estn

6

7compuestas por la ventas de mercadera y adems si hubiere otras fuentes de ingreso hacer

8

9mencin a que tipo de actividades pertenecen esas otras fuentes.

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M ODELO DE CEDULA COM PARATIVA DE INGRESOSMEMBRETE DE LA FIRMA REF.: NOMBRE DEL CLIENTE: HECHO POR: PERIODO AUDITADO: REVISADO PORAUTORIZADO P NOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:123456789101112

PERIODODECLA RA CION IV AREGISTROS IV ACONTA B ILIDA D GENERA LPA GO A CUENTA (si ap lica)DIFERENCIA S

DECLA RA CION IV A V rs. REGISTROSDECLA RA CION Vrs. CONT. GRA L.REGISTROS IV A V rs. CONTA B ILIDAPA GO A CUENTA V rs. CONTA B ILIDA

1

2

3ENERO

4FEB RERO

5MA RZO

6ABRIL

7M AYO

8JUNIO

9JULIO

10AGOSTO

11SEPTIEM B RE

12OCTUB RE

13NOV IEM B RE

14DICIEM B RE

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16TOTA LES

17DECL.RENTA

18DIFERENCIA S

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MODELO DE CEDULA DETALLADA DE INGRESOS SEGN REGISTROS IVA MEMBRETE DE LA FIRMA REF.: NOMBRE DEL CLIENTE: HECHO POR:PERIODO AUDITADO: REVISADO POR: AUTORIZADO PORNOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:1234567891011121

LIBRO DE VENTASLIBRO DE VENTAS

CON FACTURASCON COMPROBANTE DE CREDITO FISCALTOTAL DETOTA

VENTA NETAIVATOTALVENTA NETAIVATOTALVENTA NETAIV

1

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3ENERO

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5FEBRERO

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7MARZO

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11MAYO

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13JUNIO

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15JULIO

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17AGOSTO

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19SEPTIEMBRE

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21OCTUBRE

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23NOVIEMBRE

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25DICIEMBRE

MODELO DE CEDULA DE VERIFICACION DE DOCUMENTOS EMITIDOSMEMBRETE DE LA FIRMA REF.: NOMBRE DEL CLIENTE: HECHO POR: PERIODO AUDITADO:REVISADO POR:

AUTORIZADO POR: NOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:

1234567891011121314

C.C.F.FACTURASNOTAS DE DEBITONOTAS CREDITOSUMASSUMASUso de correlativoDocumento s archivadosCumple requisitosRegistrados en librosSumas verificadasRegistrados segn montoDescargado de inventario

MESSEGNVERIFICADASOBSERVACIONES

DE #AL #DE #AL #DE #AL #DE #AL #LIBROS

1

2

3ENERO

4FEBRERO

5MARZO

6ABRIL

7MAYO

8JUNIO

9JULIO

10AGOSTO

11SEPTIEMBRE

12OCTUBRE

13NOVIEMBRE

14DICIEMBRE

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18Conclusion: ( se concluira cuando se determinen incumplimientos)

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M ODELO DE CEDULA NARRATIVA DE AUTOCONSUM OMEMBRETE DE LA FIRMANOMBRE DEL CLIENTE: REF:HECHO POR: PERIODO AUDITADO: REVISADO POR:AUTORIZADO POR:NOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:1234567

1

2

3En esta cedula se narra si en la revisin de los documentos de ingresos durante el ejercicio

4

5dictaminado , se encuentra mediante la verificacin y el analisis si existen productos

6

7destinados al autoconsumo y si estos son facturados.

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MODELO DE CEDULA DETALLADA DE PRINCIPALES CLIENTESMEMBRETE DE LA FIRMA REF.: NOMBRE DEL CLIENTE: HECHO POR: PERIODO AUDITADO: REVISADO POR:AUTORIZADO POR NOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:1234567891011121

NUMERO DE

PERIODOREGISTRONOMBRE DEL CLIENTEARTICULOSVALORDEB

N.R.C.NETOFIS

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M ODELO DE CEDULA RESUM EN DE PRINCIPALES CLIENTESMEMBRETE DE LA FIRMA REF.: NOMBRE DEL CLIENTE: HECHO POR: PERIODO AUDITADO: REVISADO PORAUTORIZADO P NOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:123456789101112

NOM B RE DEL CLIENTEDIREECIONTELEFONOVALOR DE

LA V ENTA

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M ODELO DE CEDULA NARRATIVA DE CONFIRM ACION DE PRINCIPALES CLIENTESMEMBRETE DE LA FIRMANOMBRE DEL CLIENTE: REF:HECHO POR: PERIODO AUDITADO: REVISADO POR:AUTORIZADO POR:NOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:aMEMBRETE DE LA FIRMA

M ODELO DE CEDULA NARRATIVA DE ACTIVO FIJONOMBRE DEL CLIENTE: REF:HECHO POR: PERIODO AUDITADO: REVISADO POR:AUTORIZADO POR: NOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:1234567

1

2

3En esta cedula se har mencin si el contribuyente ha efectuado ventas de activo fijo,

4

5que tipo de activo fijo se ha vendido y si este ha sido posedo por un periodo menor

6

7o igual a dos aos y medio, que se haya declarado mediante factura de consumidor

8

9final o comprobante de crdito fiscal segn el caso por su valor de la venta durante el

10

11periodo auditado.

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M ODELO DE CEDULA NARRATIVA DE INGRESOS POR REGALIASMEMBRETE DE LA FIRMANOMBRE DEL CLIENTE: REF:HECHO POR: PERIODO AUDITADO: REVISADO POR:AUTORIZADO POR: NOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:1234567

1

2

3En esta cedula se narra si el contribuyente durante el periodo auditado ha percibido

4

5ingresos por regalias.

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M ODELO DE CEDULA NARRATIVA DE BIENES EN CONSIGNACIONMEMBRETE DE LA FIRMANOMBRE DEL CLIENTE:REF:HECHO POR: PERIODO AUDITADO: REVISADO POR:AUTORIZADO POR: NOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:1234567

1

2

3En esta cedula se narra si el contribuyente posee artculos en consignacin dentro de

4

5sus inventarios, y si da a otros contribuyentes o empresas productos en consignacin.

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M ODELO DE CEDULA NARRATIVA DE OTROS PRODUCTOSMEMBRETE DE LA FIRMANOMBRE DEL CLIENTE: REF:HECHO POR: PERIODO AUDITADO: REVISADO POR:AUTORIZADO POR: NOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:1234567

1

2

3En esta cedula se debe narrar si el contribuyente percibe ingresos por productos que

4

5no estn relacionados con la actividad principal del contribuyente.

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M ODELO DE CEDULA NARRATIVA DE CONCLUSION DE INGRESOSMEMBRETE DE LA FIRMANOMBRE DEL CLIENTE: REF:HECHO POR: PERIODO AUDITADO: REVISADO POR:AUTORIZADO POR: NOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:1234567

1

2

3En esta cedula se narra que mediante la ejecucin de la auditoria fiscal se pudo verificar

4

5que los ingresos estn o no declarados en su totalidad por parte del contribuyente en

6

7el periodo auditado.

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M ODELO DE CEDULA NARRATIVA DE COSTOS Y GASTOSMEMBRETE DE LA FIRMANOMBRE DEL CLIENTE: REF:HECHO POR: PERIODO AUDITADO: REVISADO POR:AUTORIZADO POR: NOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:1234567

1

2

3En esta se debe describir que los costos y gastos que el contribuyente se reclamo

4

5han sido para la generacin de ingresos grabados.

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MODELO DE CEDULA COMPARATIVA DE COMPRAS Y CREDITOS FISCALES MEMBRETE DE LA FIRMA REF.: NOMBRE DEL CLIENTE: HECHO POR:PERIODO AUDITADO: REVISADO POR: AUTORIZADO PORNOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:R149

M ODELO DE CEDULA DE ATRIBUTOS DE CREDITOS FISCALESMEMBRETE DE LA FIRMANOMBRE DEL CLIENTE: REF:HECHO POR: PERIODO AUDITADO: REVISADO POR:AUTORIZADO POR:NOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:1234567

1

2

3a) Que la operacin este debidamente documentada, registrada y declarada dentro delplazo establecido.

4

5

6b) Que la deduccin del crdito fiscal haya sido utilizado para el objeto, giro o actividad delcontribuyente, tal como lo establece el artculo 65 de la Ley.

7

8

9c) Qu la deduccin del crdito fiscal por las compras, est destinada a operaciones quegeneren dbito fiscal, tal como lo establece el artculo 65 de la Ley.

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12d) Que no exista reclamacin de crditos fiscales provenientes de compras de bienesmuebles corporales o prestacin de servicios destinados a incorporarse a bienes inmuebles que incrementen su valor.

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16e) Que no exista reclamacin de crdito fiscal en forma duplicada.

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18f) Que las notas de crdito por devoluciones efectuadas se registren disminuyendo el crditofiscal, tal como lo establecen los artculos 63 y 100 de la Ley.

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150

MODELO DE CEDULA DE OBJECION DE CREDITOS FISCALESMEMBRETE DE LA FIRMA REF.: NOMBRE DEL CLIENTE: HECHO POR: PERIODO AUDITADO: REVISADO POR:AUTORIZADO POR NOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:1234567891011121

FECHA DENUMERO DE

PERIODOEMISION DELCOMPROBANTENOMBRE DEL PROVEEDORVALORVALOROBSERV

DECLARADOC.C.F.DE CREDITO F.NETOIVATOTAL

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MODELO DE CEDULA DE VALIDACION DE CREDITOS FISCALES POR COMPRAS MEMBRETE DE LA FIRMA REF.: NOMBRE DEL CLIENTE: HECHO POR:PERIODO AUDITADO: REVISADO POR: AUTORIZADO PORNOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:1234567891011121

NUMERO DENUMERO DE

COMPROBANTEN.R.C.NOMBRE DEL PROVEEDORCOMPRASATRIBUTOS

PERIODODE CREDITO F.EXENTASGRAVADASIVATOTALabcdef

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M ODELO DE CEDULA NARRATIVA DE REM ANENTE DE CREDITO FISCALMEMBRETE DE LA FIRMANOMBRE DEL CLIENTE: REF:HECHO POR: PERIODO AUDITADO: REVISADO POR:AUTORIZADO POR:NOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:1234567

1

2

3En esta cdula se narra de la existencia de remanente de crdito fiscal, y las causas que

4

5generaron dicho remanente en los meses del ao auditado.

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MODELO DE CEDULA RESUMEN DE PRINCIPALES PROVEEDORESMEMBRETE DE LA FIRMA REF.: NOMBRE DEL CLIENTE: HECHO POR: PERIODO AUDITADO: REVISADO POR:AUTORIZADO POR NOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:1234567891011121

NOMBRE DEL PROVEEDORDIRECCIONTELEFONO

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154

MODELO DE CEDULA NARRATIVA DE DIFERENCIAS SIGNIFICATIVASMEMBRETE DE LA FIRMANOMBRE DEL CLIENTE: REF:HECHO POR: PERIODO AUDITADO: REVISADO POR:AUTORIZADO POR: NOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:1234567

1

2

3En esta cedula se narran posibles diferencias significativas encontradas al efectuar las

4

5compulsas con los respectivos saldos de compras al crdito a proveedores, y en caso

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7de no encontrar hacer mencin de que no existen diferencias en el ao auditado.

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MODELO DE CEDULA NARRATIVA DE IMPUESTO RETENIDOMEMBRETE DE LA FIRMANOMBRE DEL CLIENTE:REF:

HECHO POR: PERIODO AUDITADO:REVISADO POR:

AUTORIZADO POR: NOMBRE DE LA CEDULA:FECHA:

1234567

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2

3En esta cedula se efecta un detalle del impuesto retenido y declarado por el contribuyente

4

5durante el periodo auditado.

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M ODELO DE CEDULA NARRATIVA SOBRE DOCUM ENTOS DE SOPORTE DE HALLAZ GOSMEMBRETE DE LA FIRMANOMBRE DEL CLIENTE:REF:HECHO POR: PERIODO AUDITADO: REVISADO POR:AUTORIZADO POR: NOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:1234567

1

2

3En esta cedula se hace referencia a la solicitud de documentacin de soporte que ampare

4

5el hallazgo, dicha solicitud deber estar firmada y sellada por el contribuyente que nos

6

7ampare que se solicito dicha informacin durante el periodo auditado.

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MEMBRETE DE LA FIRMA

M ODELO DE CEDULA NARRATIVA DE COM PRASNOMBRE DEL CLIENTE: REF:HECHO POR: PERIODO AUDITADO: REVISADO POR:AUTORIZADO POR:NOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:1234567

1

2

3En esta cedula se hace mencin de las diferencias encontradas en las compras registradas

4

5por el contribuyente durante el periodo auditado y especificar en que consisten,

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MODELO DE CEDULA DE HALLAZGOSMEMBRETE DE LA FIRMA REF.: NOMBRE DEL CLIENTE: HECHO POR: PERIODO AUDITADO: REVISADO POR:AUTORIZADO POR NOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:1234567891011121

REF PTSHALLAZGOSMONTO O EFECTO CUANTITATIVOBASE LEGAL INFRINGIDABASE LEGAL S

DEBEHABER

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159

MODELO DE CEDULA NARRATIVA DE CONTROL DE INVENTARIOMEMBRETE DE LA FIRMANOMBRE DEL CLIENTE: REF:HECHO POR: PERIODO AUDITADO: REVISADO POR:AUTORIZADO POR: NOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:1234567

1

2

3En esta cedula se narra el control de inventario que el contribuyente, y que este cumpla

4

5con los requisitos o no del articulo 142 del Cdigo Tributario.

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COPIA DE DETALLE DE INVENTARIOM ODELO DE CEDULA COM PARATIVA DE INVENTARIOSMEMBRETE DE LA FIRMANOMBRE DEL CLIENTE: REF:HECHO POR: PERIODO AUDITADO: REVISADO POR:AUTORIZADO POR: NOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:1234567

INVENTARIOINVENTARIO

CONCEPTOFINA L A LFINA L A LDIFERENCIA

31/ 12 / X X31/ 12/ Y Y

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3SEGN DECLA RA CION DE RENTA

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5SEGN REGISTROS CONTA B LES

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7SEGN DETERM INA CION DE

8INVENTARIO FISICO

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15CONCLUSION :

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MEMBRETE DE LA FIRMA

MODELO DE CEDULA EXISTENCIA DE INVENTARIOSNOMBRE DEL CLIENTE: REF:HECHO POR: PERIODO AUDITADO: REVISADO POR:AUTORIZADO POR: NOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:1234567

INVENTARIO SEGN INVENTARIO SEGN

CONCEPTOKARDEX DEKARDEX DEDIFERENCIA

BODEGACOMPUTO

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3INVENTARIOS

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MODELO DE CEDULA NARRATIVA DE AJUSTE DE INVENTARIOMEMBRETE DE LA FIRMANOMBRE DEL CLIENTE: REF:HECHO POR: PERIODO AUDITADO: REVISADO POR:AUTORIZADO POR: NOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:1234567

1

2

3En esta cedula se debe mencionar sobre el ajuste o faltante de inventario encontrados

4

5durante el periodo auditado .

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MODELO DE CEDULA NARRATIVA DE ACTA DE LEVANTAMIENTO DE INVENTARIOMEMBRETE DE LA FIRMANOMBRE DEL CLIENTE: REF:HECHO POR: PERIODO AUDITADO: REVISADO POR:AUTORIZADO POR: NOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:1234567

1

2

3En esta cedula se narra si el acta de levantamiento de inventario esta firmada y sellada

4

5por el contribuyente y el contador, y poder constatar los valores que esta muestra.

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MODELO DE CEDULA NARRATIVA DE PRODUCTOS DE MAYOR ROTACIONMEMBRETE DE LA FIRMANOMBRE DEL CLIENTE: REF:HECHO POR: PERIODO AUDITADO: REVISADO POR:AUTORIZADO POR: NOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:1234567

1

2

3En esta cedula se narra si existen cambios en los productos que se ofrecen al publico,

4

5y si estos cambian o no, y de las posibles rotaciones que afectan en el periodo auditado.

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MODELO DE CEDULA NARRATIVA DE ANALISIS ENTRE CUENTAS POR COBRAR, VENTAS E INVENTARIOSMEMBRETE DE LA FIRMANOMBRE DEL CLIENTE: REF:HECHO POR: PERIODO AUDITADO: REVISADO POR:AUTORIZADO POR: NOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:1234567

1

2

3En esta cedula se narra la relacin que existe entre las ventas al crdito y al contado

4

5y determinar que porcentaje de las ventas son al crdito para relacionarlas con los

6

7saldos de las cuentas por cobrar y la congruencia de la rotacin de las ventas con

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9el inventario.

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MODELO DE CEDULA NARRATIVA DE METODO DE VALUACION DE INVENTARIOMEMBRETE DE LA FIRMANOMBRE DEL CLIENTE:REF:HECHO POR: PERIODO AUDITADO:REVISADO POR:

AUTORIZADO POR:NOMBRE DE LA CEDULA:FECHA:1234567

1

2

3En esta cedula ser necesario hacer mencin sobre el mtodo de valuacin de inventarios

4

5que el contribuyente aplica y que sea igual al que esta autorizado en el sistema contable

6

7y que sea bien aplicado al momento de valuar las mercaderas.

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MODELO DE CEDULA NARRATIVA DE ARRASTRE DE INVENTARIOSMEMBRETE DE LA FIRMANOMBRE DEL CLIENTE:REF:

HECHO POR: PERIODO AUDITADO:REVISADO POR:

AUTORIZADO POR:NOMBRE DE LA CEDULA:FECHA:

1234567

1

2

3En esta cedula se menciona si es necesario el arrastre de inventarios y los productos

4

5que sern rastreados para poder dar una opinin sobre el comportamiento durante

6

7el periodo auditado.

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M ODELO DE CEDULA NARRATIVA DE CONCLUSION DE PROCEDIM IENTO DE INVENTARIOSMEMBRETE DE LA FIRMANOMBRE DEL CLIENTE: REF:HECHO POR: PERIODO AUDITADO: REVISADO POR:AUTORIZADO POR:NOMBRE DE LA CEDULA: FECHA:1234567

1

2

3En esta cdula se concluye si el contribuyente ha dado cumplimiento a las Leyes y

4

5Reglamentos, y si no cumpli cuales fueron los artculos infringidos y explicar el

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7porque de la infraccin por parte del contribuyente.

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CARTA SALVAGUARDALIC.AUDITOR FISCALPresente:

En relacin con el examen que estn realizando al cumplimiento de las disposiciones legales contenidas en el Cdigo Tributario, Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios y sus respectivos reglamentos. Correspondiente al perodocomprendido del 1 de enero de 2002 al 31 de diciembre de 2002, por la presente le manifestamos, que segn nuestro leal saber y entender.

1. Somos los responsables de la informacin de las declaraciones de impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestacin de servicios, en la forma y los plazos en la norma vigente.

2. Los datos presentados en las declaraciones han sido obtenidos de los registros para el control de IVA y en registros de contabilidad de la empresa.

3. Los Estados Financieros han sido obtenidos de los registros de contabilidad de la empresa, los cuales reflejan la totalidad de sus transacciones y de sus activos, pasivo, mostrando la imagen fiel de su situacin financiera al 31 de diciembre de 2002; as como tambin el resultado de sus operaciones y de flujos de efectivo durante el ejercicio de 2002 de conformidad a los principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados uniformemente.

4.

No se ha limitado al auditor al acceso a todos los registros contables, contratos, acuerdos y documentacin complementaria e informacin que no ha sido solicitada entre el comienzo del ejercicio sujeto a la Auditora y el da de la presente fecha.

5. No tenemos conocimiento de incumplimiento o posibles incumplimiento de la normativa legal de aplicacina la empresacuyos efectos deben ser considerados en cuentas anuales o pueden servir de base para contabilizar perdidas o estimar contingencias.

6. No tenemos conocimientos de errores significativas que afectan a los estados financieros, as como la existencia de ningn error que haya afectado el control interno, ni situaciones de este tipo que hubiera estado implicada la administracin de la entidad.

7. Los nicos compromisos, contingencias y responsabilidades a la fecha de cierre son reflejados en los estados financieros.

8. La empresa no tiene ni tena en proyecto ninguna decisin que pudiera alterar significativamente el valor contabilizado en los elementos del activo y pasivo que tengan un efecto en el patrimonio.

9. Entre el da de la formulacin de los estados financieros y a la fecha de esta carta, no ha ocurrido ningn hecho ni se a puesto de manifiesto ningn aspecto que pudiera afectar significativamente a los estados financieros y que no estn reflejados en los mismos.

10. La empresa no tena ni tiene en estos momentos despidos en curso, ni necesidades o proyectos de efectuarlos de los que pudiere derivarse pagos por

indemnizaciones de importancia a la amparo de la legislacin vigente, que no est ya reflejado en las cuentas anuales, por tal razn, no se estima preciso para efectuar provisiones adicionales alguna para este concepto.

11. La empresa tiene ttulo de propiedad adecuado a todos los bienes activos contabilizados, los cuales estn libres de gravmenes e hipoteca.

12. Se espera que todos los elementos del activo circulante puedan ser utilizados en el curso normal del negocio, o enajenados o cobrados al mismo por la cuenta neta con que figuren en el balance.

13. La empresa no tena ni tiene operaciones con instituciones financieras que supongan una restriccin a la libre disposicin de saldos en efectivo, en otros activos, pasivos financieros.

14. Se ha realizado provisin adecuada para todos los impuestos. Por otra parte no esperamos, que al inspeccionarse los ejercicios abiertos el importe de los eventualesliquidacionesadicionalesmodifiquensubstancialmentelas provisiones existentes para tal fin en las cuentas anuales.

15. La empresa no tiene compromisos por pensiones o prestaciones laborales similares de las que puedan derivarse obligaciones futuras adicionales a las indicadas en las cuentas.

16. La empresa ha llevado a cabo todos sus operaciones con terceros de una forma independiente realizando sus operaciones en condiciones normales de mercado y en libre competencia.

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Sr. Jos Alfredo RiveraPropietario

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7123Esta cedula ser necesaria de hacerla dependiendo de la magnitud de las operaciones de vent45para poder confirmar con los principales clientes sobre los saldos declarados y poder comparar67con los saldos registrados por el contribuyente durante el periodo auditado.8910111213141516171819202122232425262728293031323334

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1DIFERENCIASCREDITOS FISCALESCREDITOS FISCADECLARACIONREGISTROSREGISTROSDECL. IVAREGISTROS IVAtDECLARACIONREGISTROSDECL. IVAREGISTPERIODOIVAIVACONTABLESVRS.REGISTROSRVRS. CONT.IVAIVAVRS.REGISTROSRVRS.12ENERO3FEBRERO4MARZO5ABRIL6MAYO7JUNIO8JULIO9AGOSTO10SEPTIEMBRE11OCTUBRE12NOVIEMBRE13DICIEMBRE1415TOTAL1617DECLARACION18RENTA1920DIFERENCIAS2122232425