CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
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CONTROL, AUDITORÌA, Y REVISORÌA FISCALJESÙS MARÌA PEÑA BERMÙDEZ
CLASIFICACIÒN DE LA AUDITORÌA
INTRODUCCIÒN
Auditar es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizado por una
persona independiente y competente acerca de la información cuantitativa de
una entidad económica específica, con el propósito de determinar e informar
sobre el grado de correspondencia existente entre la información cuantificable y
los criterios establecidos.
Un concepto más comprensible sería el considerar a la auditoría como un
examen sistemático de los estados financieros, contables, administrativos,
operativos y de cualquier otra naturaleza, para determinar el cumplimiento de
principios económico-financieros, la adherencia a los principios de contabilidad
generalmente aceptados, el proceso administrativo y las políticas de dirección,
normas y otros requerimientos establecidos por la organización.
Debe aclararse que la Auditoría no es una subdivisión o continuación del
campo de la Contabilidad, por el contrario, la Auditoría es la encargada de la
revisión de los estados financieros, de verificar la vigencia del proceso
administrativo y del cumplimiento del ordenamiento jurídico y de las políticas de
dirección y procedimientos específicos que relacionados entre sí, forman la
base para obtener suficiente evidencia acerca del objeto de la revisión, cuyo
propósito es poder expresar una opinión profesional sobre todo ello.
OBJETIVOS
GENERAL
Conocer las diferentes clases de Auditoría, obteniendo nuevos
conocimientos para poder identificar cada una de ellas.
ESPECIFICOS
Conceptualizar cada una de las auditorías adquiriendo la información
necesaria para dar a conocer a los estudiantes.
Elaborado por: Grupo 5
Fecha:10/04/2013
Revisado por:H.A.M.R
Fecha:10/04/2013
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CONTROL, AUDITORÌA, Y REVISORÌA FISCALJESÙS MARÌA PEÑA BERMÙDEZ
CLASIFICACIÒN DE LA AUDITORÌA
Diferenciar las diferentes clases de Auditoría utilizando las técnicas
necesarias para obtener nuevos conocimientos.
Identificar cada una de las clases de auditoría con la recolección de la
información adquirida para no tener confusiones ni problemas al
momento del aprendizaje..
CLASIFICACIÒN DE LA AUDITORÌA
SEGÚN LA NATURALEZA DEL PROFESIONAL
AUDITORÌA INTERNA.-: Es el examen crítico, sistemático y detallado de un
sistema de información de una unidad económica, realizado por un profesional
con vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el
objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la
misma.
AUDITORIA EXTERNA.-Es el examen realizado para expresar un criterio
profesional sobre el funcionamiento y eficiencia que tiene una organización en
el desarrollo de una determinada gestión, este trabajo lo elabora personal
independiente, ya sea que trabaje en forma lucrativa o no, las entidades
dedicadas a estas evaluaciones son independientes sin importar su tamaño o
forma legal.
AUDITORIAS GUBERNAMENTAL.-Es aquellas que se efectúa en una
institución del Estado, sea esta del orden nacional, departamental o municipal,
por una persona idónea desarrollándose conforme a las disposiciones legales y
por cumplimiento de las Normas Profesionales de Auditoría.
SEGÙN LA NATURALEZA DE OBJETIVOS PERSEGUIDOS
AUDITORIA FINANCIERA.-La auditoría financiera examina a los estados
financieros y a través de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente
contable, con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional.
Elaborado por: Grupo 5
Fecha:10/04/2013
Revisado por:H.A.M.R
Fecha:10/04/2013
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CLASIFICACIÒN DE LA AUDITORÌA
AUDITORIA OPERATIVA.-Es la revisión sistemática y exhaustiva que se
realiza a la actividad administrativa de una empresa, en cuanto a su
organización, las relaciones entre sus integrantes y el cumplimiento de las
funciones y actividades que regulan sus operaciones.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO.-Es la evaluación de los sistemas de
contabilidad y de control interno de una entidad, con el propósito de determinar
la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les puede otorgar y si
son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos. Esta evaluación
tendrá el alcance necesario para dictaminar sobre el control interno y por tanto,
no se limita a determinar el grado de confianza que pueda conferírsele para
otros propósitos.
SEGÚN LA AMPLITUD DEL TRABAJO
AUDITORIA COMPLETA.-Es la revisión de todas las operaciones realizadas
en la empresa generalmente cuando carecen de un buen sistema de
contabilidad.
AUDITORIA EXAMEN ESPECIAL.- Es la revisión que se efectúa a una cuenta
o a un grupo de cuentas, un estado o cualquier otro elemento de contabilidad,
por ser la intervención para un fin específico de una parte independiente de la
contabilidad.
SEGÚN SU OBLIGATORIEDAD
AUDITORIA OBLIGATORIA.- Es el examen que efectúa un contador público
independiente a los estados financieros de su cliente.
AUDITORIA VOLUNTARIA.- Es aquella que no tiene su origen en una
obligación legal, sino que está motivada o es solicitada por la propia empresa.
SEGÚN LA TECNICA
Elaborado por: Grupo 5
Fecha:10/04/2013
Revisado por:H.A.M.R
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CLASIFICACIÒN DE LA AUDITORÌA
AUDITORIA POR CONTROL.- Es una serie de métodos y medidas adoptadas
por un negocio con el fin de salvaguardar sus activos, garantizar la exactitud y
confiabilidad de los datos contables, promover la eficiencia operacional y
aumentar la adherencia a las políticas administrativas prescritas.
SEGÚN EL ASPECTO A AUDITAR
AUDITORÍA EN INFORMÁTICA.-Es la evaluación del sistema informático
en forma integral, los procedimientos y seguridad de los equipos
electrónicos o hardware, de los programas o software que posea la
empresa, sean propios o en modalidad de servicio.
AUDITORÍA ADMINISTRATIVA.-Es el examen del establecimiento y el
cumplimiento de los planes, políticas, metas y objetivos trazados por la
dirección general, en todas las fases del proceso administrativo: planeación,
organización, dirección y control.
AUDITORÍA DE GESTIÓN.-Es el examen que se realiza a una entidad con el
propósito de comprobar la eficacia administrativa en el coordinado manejo de
recursos para el logro de los objetivos previstos y metas previamente
determinados.
AUDITORÍA INTEGRAL.-Es el proceso que consiste en el examen crítico,
sistemático y detallado de los sistemas de información financiero, de gestión
de control interno y legal de una organización, realizado con independencia
y utilizando técnicas específicas, con el propósito de emitir un informe
profesional sobre la razonabilidad de la información financiera, la eficacia
eficiencia y economicidad en el manejo de los recursos y el apego de las
operaciones económicas a las normas contables, administrativas y legales
que le son aplicables, para la toma de decisiones que permitan la mejora de
la productividad de la misma.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO.-Es la comprobación o examen de
operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una
Elaborado por: Grupo 5
Fecha:10/04/2013
Revisado por:H.A.M.R
Fecha:10/04/2013
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CLASIFICACIÒN DE LA AUDITORÌA
entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales,
reglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son aplicables.
AUDITORIA SOCIAL.-"Es un proceso que permite a una organización evaluar
su eficacia social y su comportamiento ético en relación a sus objetivos, de
manera a que pueda mejorar sus resultados sociales o solidarios y dar cuenta
de ellos a todas las personas comprometidas por su actividad."
AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS.- Es el análisis de las políticas y
prácticas de personal de una empresa y la evaluación de su funcionamiento
actual, seguida de sugerencias para mejorar. El propósito principal de la
auditoria de recursos humanos es mostrar cómo está funcionado el programa,
localizando prácticas y condiciones que son perjudiciales para la empresa o
que no están justificando su costo, o prácticas y condiciones que deben
incrementarse
Elaborado por: Grupo 5
Fecha:10/04/2013
Revisado por:H.A.M.R
Fecha:10/04/2013
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CLASIFICACIÒN DE LA AUDITORÌA
RESUMEN
Elaborado por: Grupo 5
Fecha:10/04/2013
Revisado por:H.A.M.R
Fecha:10/04/2013
CLASIFICACION DE LA AUDITORÍA
SEGÚN LA NATURALEZA DEL PROFESIONALAUDITORÌA INTERNA.-: Es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un profesional AUDITORIA EXTERNA.-Es el examen realizado para expresar un criterio profesional sobre el funcionamiento y eficiencia que tiene una organización AUDITORIA GUBERNAMENTAL.-Es aquellas que se efectúa en una institución del Estado, sea esta del orden nacional, departamental o municipal.
SEGÚN EL ASPECTO A AUDITAR
AUDITORÍA ADMINISTRATIVA.-Es el examen del establecimiento y el cumplimiento de los planes, políticas, metas y objetivos trazados por la dirección general.AUDITORÍA DE GESTIÓN.-Es el examen que se realiza a una entidad con el propósito de comprobar la eficacia administrativa.AUDITORÍA INTEGRAL.-Es el proceso que consiste en el examen crítico, sistemático y detallado de los sistemas de información financiero, de gestión de control interno y legal de una organización.AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO.-Es la comprobación o examen de operaciones financieras, administrativas, económicas.AUDITORIA SOCIAL.-"Es un proceso que permite a una organización evaluar su eficacia social y su comportamiento ético en relación a sus objetivos.AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS.- Es el análisis de las políticas y prácticas de personal de una empresa y la evaluación de su funcionamiento actual.
SEGÚN LA AMPLITUD DEL TRABAJOAUDITORIA COMPLETA.-Es la revisión de todas las operaciones realizadas en la empresa.AUDITORIA EXAMEN ESPECIAL.- Es la revisión que se efectúa a una cuenta o a un grupo de cuentas, para un fin específico de una parte independiente de la contabilidad.
SEGÙN LA NATURALEZA DE OBJETIVOS PERSEGUIDOS
AUDITORIA FINANCIERA.- Examina a los estados financieros y a través de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, AUDITORIA OPERATIVA.-Es la revisión sistemática y exhaustiva que se realiza a la actividad administrativa de una empresa, AUDITORIA DE CONTROL INTERNO.-Es la evaluación de los sistemas de contabilidad y de control interno de una entidad.
SEGÚN LA TECNICAAUDITORIA POR CONTROL.- Es una serie de métodos y medidas adoptadas por un negocio con el fin de salvaguardar sus activos.
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CLASIFICACIÒN DE LA AUDITORÌA
CRITERIO PERSONAL
Diferentes autores consideran que existen solo dos clases de auditoría esto es
la interna y la externa; los demás las consideran enfoques. Pero, a medida que
se van desarrollando las organizaciones públicas y privadas y se complica su
manejo, se hacen indispensables nuevas herramientas de investigación,
evaluación y control que permitan detectar fallas presentes y futuras y sobre la
base de las recomendaciones que se emitan, implementar los correctivos que
sean necesarios para lograr una mayor eficiencia de los recursos.
Esto plantea la necesidad de profundizar cada vez más en la utilización de los
métodos, técnicas y procedimientos, normas, etc. de diferentes clases de
auditoría con el objeto de lograr no solo el avance del conocimiento si no
brindar una mayor satisfacción de los servicios profesionales que se podrían
prestar al usarlo.
Esta clasificación no solo es importante puesto que si se llega a una división
adecuada, a precisar sus ramas, serán muchos los avances teóricos que se
podrán dar en cada una de ellas.
Como se sabe la mayoría de los autores se han limitado a describir el fruto de
sus experiencias en una codificación exhaustiva de los pasos (métodos,
técnicas, procedimiento, papeles de trabajo, etc.) que deben seguirse para
hacer una auditoria lo cual definitivamente no es teoría sino “una práctica”
carente de un cuerpo teórico en el que dicha práctica pueda sustentarse
eficientemente.
Elaborado por: Grupo 5
Fecha:10/04/2013
Revisado por:H.A.M.R
Fecha:10/04/2013
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CLASIFICACIÒN DE LA AUDITORÌA
CONCLUSIONES
Los auditores internos contribuyen a asegurar la integridad de la
estructura de controles internos de la administración y asisten a la
gestión administrativa en el cumplimiento de sus responsabilidades.
Todo auditor externo brindan a los usuarios los estados financieros de la
administración de una empresa con la debida seguridad de que sean
seguros los datos presentados.
Los auditores externos como internos, contribuyen a asegurar que los
programas, las actividades, y las funciones se manejan de manera
eficiente y eficaz.
RECOMENDACIONES
Todo auditor interno debe realizar su trabajo con la debida
responsabilidad para obtener los resultados satisfactorios para la
empresa.
Un auditor externo debe facilitar la información correcta sobre los
estados financieros a los dueños o propietarios de la entidad para poner
en práctica los objetivos planteados.
Toda entidad debe contar con un auditor interno como externo, ya que
es necesario saber la situación actual que presenta la empresa.
BIBLIOGRAFÌA
PEÑA BERMÙDEZ, Jesús María, control, auditoría, y revisoría fiscal página 46-56.
Elaborado por: Grupo 5
Fecha:10/04/2013
Revisado por:H.A.M.R
Fecha:10/04/2013
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