Conferencia IVA
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Roberto Figueroa [email protected] 1
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Roberto Figueroa [email protected] 2
TEMARIO
SUJETO DEL IVA HECHO GENERADOR DEL IVA RESPONSABLE DEL IVA BASE GRAVABLE Y CAUSACION DETERMINACION DEL IVA OBLIGACION DEL RESPONSABLE
REGIMEN SIMPLIFICADO REGIMEN COMUN
RETENCION DE IVA
Roberto Figueroa [email protected] 3
SUJETO DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
• SUJETO ACTIVO DEL IVA
• SUJETO PASIVO DEL IVA– Sujeto pasivo económico del IVA
– Sujeto pasivo jurídico del IVA
Roberto Figueroa [email protected]
SUJETOS DE IMPUESTOS SINOPSIS DE LOS RESPONSABLES SEGÚN EL HECHO GENERADO R
Regla general
Aerodinos
In te r m e d ia c io n e s
D e r i v a d o s d e l p e t ró l e o
G a s e o s a s y s i m i l a re s
C ig a rrillo s y ta ba co ela bo ra do
C o m p r a s a r e sp o n sa b le s d e l r é g i m e n s i m p lific a d o s
Pro ducto s de co ntenido superio r a 2 ,5 g ra do s de v o lu m en
J ueg o s de suerte y a za r
C o m pra s a p erso na s na tura les no co m ercia les, no in scrito s en el rég im en co m ú n
Po r cuenta y a no m bre de tercero s
Po r cuenta de tercero s y a no m bre pro pio
C o m e rc i a n t e s y q u i e n e s H a b i t u a l m e n t e e j e c u t e n a c t o s s i m i l a re s a e l l o s (E .T ., a r t s . 4 3 7 y 4 4 0 )
Com erciantes y v endedores oca sionales (E .T., arts . 437 )
P roduc tore s, im por tad ores y v inculados econ óm ic os (E .T., arts. 44 4)
Pro ductores, im po rta do res y v incula do s eco nó m ico s (E .T ., a rts. 4 4 6)
Pro ductores, im po rta do res, distrib uido res y co mercializa do res (D .R . 4 6 5 0 /2 0 0 6 , A RT . 5 )
Pro ductores e im po rta d ores. (D .R . 5 2 2 /2 0 0 3 , A R T . 1 9 )
O pera cio nes de jueg o * * (E .T . , a rt. 4 2 0 lit d)
Com is ion an tes y com is ion is tas
Valor p arcial al in term ed iario (con trato es tim atorio)
Valor total al m an d an te (agen cia com ercial)
Ven ta h ab itu al d e activos fijos
Bolsas o martillo
Interm ediar ios y terceros en cuyo nom bre se realiza la venta
M andantes
M a n d a t a r i o s c o n s i g n a t a r i o s y / o s i m i l a r e s
T a m b i é n l a s s o c i e d a d e s o e n t i d a d e s o f e r e n t e s
R e s p o n s a b l e s d e l r é g i m e n c o m ú n ( E . T . , a r t . 4 3 7 , l i t s , e y f )
EN
LA
VE
NT
A D
E B
IEN
ES
CO
RP
OR
AL
ES
MU
EB
EL
ES
Roberto Figueroa [email protected]
Regla general Quienes presten el servicio (E.T., art. 437, lit. c)
Compras a responsables del regimen simplificado
Compras a personas naturales no comerciantes, no inscritas en el regimen común
Arrendamientos de bienes inmuebles
Clubes sociales o deportivos
Transporte público internacional marítimo o aéreo de personas
Financieros
Operaciones cambiarias (E.T., art. 486-1
Notariales
Quienes presten el servicio y pertenezcan al regimén común.
Regla general
EN LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
Arrendatarios del régimen común, cuando el prestador del servicio sea del regimen simplificado n(D.R. 522/2003, art. 7º)
Intemediarios del mercado cambiario y quienes compren y vendan divisas, conforme a las normas cambiarias.
Entidades sometidas a la vigilancia de la superfinanciera de colombia, y quienes habitualmente realizan operaciones similares (E.T., art. 443-1)
Responsables del regimén común (E.T., art. 437, lits. E y f.
Personas jurídicas con sede social, propia o ajena (E.T., art. 441)
Empresa que emita el tiquete o expida la orden de cambio (E.T. , art. 443-1)
Notariales (D.R. 1250/92, art. 5º
Importadores (E.T., art 437, lit. d)En la Importación
Roberto Figueroa [email protected] 6
HECHO GENERADOR DEL IVA
VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO PRESTACION DE SERVICIO GRAVADO EN
TERRITORIO NACIONAL IMPORTACION DE BIEN CORPORAL MUEBLE OPERACIÓN DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
Roberto Figueroa [email protected] 7
VENTA
TODO ACTO QUE IMPLIQUE TRANSFERIR EL DOMINIO DE LOS BIENES-ART 420E.T.
A TITULO GRATUITO U ONEROSO
INDEPENDIENTE DE SU DENOMINACION
Roberto Figueroa [email protected] 8
ACTOS QUE SE CONSIDERAN VENTA
ART. 421 E.T. Retiro de bien gravado del
inventario
Incorporación de mueble a Inmueble
Incorporación de mueble a servicio no gravado
Transformación de gravado en no gravado
Roberto Figueroa [email protected] 9
ACTOS QUE IMPLICAN TRANSFERIR EL DOMINIO DE
LOS BIENES COMPRAVENTA PRESTAMO DE CONSUMO PERMUTA DONACION DACION EN PAGO REMATE DE BIENES SUMINISTRO CONSIGNACION
Roberto Figueroa [email protected] 10
ACTOS QUE NO IMPLICAN TRANSFERIR EL DOMINIO DE
LOS BIENES PRESTAMO DE USO ARRENDAMIENTO CONTRATO DE PRENDA COMODATO FUSION Y ESCISION DE SOCIEDADES CREACION DE EMPRESA
UNIPERSONAL
Roberto Figueroa [email protected] 11
VENTA DE DIRECTORIOS
A TITULO ONEROSO LOS DIRECTORIOS ESTÁN GRAVADOS
ART 468
A TITULO GRATUITO LOS DIRECTORIOS ESTAN EXCLUIDOS
Roberto Figueroa [email protected]
BIENESBien
Bien Incorporal
Bien Corporal
Bien Inmueble
Bienes Mueble
ExcluidoNo causa
Gravados
BIENES CORPORALES MUEBLES
Exportación deServicios
Excluidos = No causan
BIENES CORPORALESMUEBLES
Tarifas Diferenciales
Exentos de Tarifa
A Nivel Productor
Gravados
20% 25% 35%
Exportación
Exportación deBienes
Tarifa General 16%A Nivel Productor
En todos los Niveles
Tarifa del 1.6%Tarifa del 10%
Clasificación
Otras tarifas
Roberto Figueroa [email protected]
BIENES EXCLUIDOS Y EXENTOS Diferencia
Costos y Gastos
100 16
IVA x P
0
Ventas
116
Precio al Consumidor: 116
Productor Bienes Exentos
Exportador
Productor
Bienes Excluidos
Costos y Gastos
100
IVA x P
16
Ventas
100
Precio al Consumidor: 10016%: IVA a favor del productor o exportador
0
Roberto Figueroa [email protected]
BIENES EXENTOS, EXCLUIDOS Y GRAVADOS
Precio al Consumidor: 200Utilidad Productor: 100Saldo a Favor: 16
Costos y Gastos
100
IVA x P
16
Ventas Exentas
200
Productor
Bienes Exentos
Productor
Bienes Excluidos
Productor
Bienes gravados 16%
Costos y Gastos
100 16
IVA x P
0
Ventas Excluidas
216
Costos y Gastos
100
IVA x P
16
Ventas Gravada
200
0 0 32
Precio al Consumidor: 216Utilidad Productor: 100
Precio al Consumidor: 232Utilidad Productor: 100Saldo a Pagar: 16
Diferencia
Roberto Figueroa [email protected] 16
VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE
Retiro de bien del inventario
Incorporación de mueble a Inmueble
Incorporación de mueble a servicio no gravado
Transformación de gravado en no gravado
Roberto Figueroa [email protected] 17
RETIRO DE BIENES
RETIRO COMO VENTA MUESTRAS GRATUITAS, PROMOCION DE
VENTAS, PROPAGANDA RETIRO QUE NO ES VENTA :
BIENES QUE SE ROMPEN, PIERDEN O QUE SUFREN DAÑO, POR OBSOLETOS, RETIRO POR FALTANTES
RETIRO DEL INVENTARIO DE MERCANCIAS RETIRO PARA GASTO O PARA ACTIVO FIJO
Roberto Figueroa [email protected]
RETIRO DE BIENES DEL INVENTARIO PARA GASTO
1. Compra 100 resmas de papel para vender a $500 c/u 2. Vende 80 resmas de papel a $900 c/u mas iva3. Retira 20 resmas para su consumo4. Compra 20 resmas de papel para consumo a $500 c/u
IVA x P
8,000 1,600
VENTAS
72,00011,520 2,880
INVENT
50,000 10,000
GASTO
12,880 10,000
CTAS. x PAGAR
58,00011,600
CLIENTES
83,520
CTAS. x PAGAR
Roberto Figueroa [email protected] 19
VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE
LA INCORPORACION Y / O TRANSFORMACION DE BIEN
PRODUCIDO
Incorporación de mueble a Inmueble Incorporación de mueble a servicio no
gravado Transformación de gravado en no
gravado
Roberto Figueroa [email protected] 20
INCORPORAR MUEBLE A INMUEBLE
EL CONSTRUCTOR QUE PRODUCE Y VENDE INMUEBLES NO ES RESPONSABLE… Pero:
SI ESE CONSTRUCTOR PRODUCE PUERTAS Y VENTANAS PARA EL INMUEBLE QUE CONSTRUYE Y VENDE… ESTA INCORPORANDO MUEBLE PRODUCIDO A INMUEBLE Y ESO ES VENTA
INCORPORAR MUEBLES PRODUCIDOS A ACTIVOS FIJOS ES VENTA?
Roberto Figueroa [email protected]
INCORPORACION DE MUEBLES A INMUEBLES
1. Compra arena, cemento, piedra para construir inmueble por $180,000
2. Compra tablas, pintura y puntillas para construir puertas del edificio por $100,000
3. Utiliza mano de obra laboral para construir puertas por valor de $50,000
4. Produce e incorpora al inmueble puertas construidas con esos costos de $150,000
IVA x P
16,000 24,000
CONSTR.EN CURSO
180,000 28,800150,000 24,000
INV.PRO.EN PROCESO
100,000 50,000
150,000
VENTA INMUEBLE
400,000
Roberto Figueroa [email protected] 22
INCORPORAR MUEBLE A SERVICIO NO GRAVADO
EL PRESTADOR DE SERVICIO EXCLUIDO (CONSTRUCTOR DE OBRA PÚBLICA MUNICIPAL)
CUANDO EN LA EJECUCION DE ESTE CONTRATO EXTRAE MATERIAL PÉTREO DE SU PROPIA CANTERA PARA INCORPORARLO AL SERVICIO NO GRAVADO QUE ESTÁ EJECUTANDO
ESTA INCORPORANDO BIEN CORPORAL MUEBLE PRODUCIDO A SERVICIO NO GRAVADO
Roberto Figueroa [email protected]
INCORPORACION DE MUEBLES A SERVICIO NO GRAVADO
1. Compra mezcla de asfalto para pavimentar las calles de una ciudad por $180,000
2. Mano de obra en la cantera por 100,0003. Repuestos de máquina utilizada en la cantera de $50,0004. Extrae de la cantera material pétreo por $150,0005. Produce e incorpora el material pétreo extraído con esos
costos de $150,000
IVA x P
24,000SERVICIO NO GRAV.
180,000 28,800150,000 24,000
COSTOS MINA
150,000
SERVICIO NO GRAV.400,000
100,000 50,000
8,000
Roberto Figueroa [email protected] 24
TRANSFORMACION DE BIEN GRAVADO EN NO GRAVADO
PRODUCTOR DE BIEN GRAVADO, NO VENDE EL BIEN GRAVADO PRODUCIDO, SINO LO TRANSFORMA EN BIEN EXCLUIDO PARA VENDERLO
Roberto Figueroa [email protected]
PRODUCTOR HARINA DE CEREALES
1. Compra arroz para transformarlo en harina $90,0002. Compra maíz para transformarlo en Harina por $110,0003. Compra abono para el cultivo de maíz $50.000 4. Mano de obra en cultivo de maíz $80,0005. El maíz producido de valor costo $130,000 lo trilla6. Vende harina de arroz y de maíz por $200,0007. Vende maíz trillado por $150,000
IVA x P
9,000 11,000
VENTA 10%
200,000 20,000 13,000
COMPRA GRAVADA
90,000 110,000
CULTIVO
50,000 80,000
130,000
MAÍZ TRILLADO
130,000 13,000
VENTA MAIZ TRIL
150,000
Roberto Figueroa [email protected]
PRESTADOR DE SERVICIO NO GRAVADO
1. Reparación del coche fúnebre por $180,0002. Compra tablas, pintura y clavos para producir ataudes
100,0003. Mano de obra con relación laboral para producir ataudes
$50,0004. Presta servicios funerarios por $400,000
IVA x P
24,000
COSTO DE SERVICIO
180,000 28,800150,000 24,000
INV. PROD. EN PROC
150,000
SERVICIO NO GRAV.
400,000
100,000 50,000
16,000
Roberto Figueroa [email protected] 27
BIEN CORPORAL MUBLE EXCLUIDO
TODOS LOS IVA PAGADOS EN LOS PROCESOS DE PRODUCCIÓN Y DISTRIBUCIÓN SE ACUMULAN AL PRECIO
Roberto Figueroa [email protected] 28
BIEN CORPORAL MUBLE EXENTO
TODOS LOS IVA PAGADOS EN LOS PROCESOS DE PRODUCCIÓN NO SE ACUMULAN AL PRECIO Y ORIGINAN SALDO A FAVOR PARA SOLICITAR DEVOLUCIÓN
Roberto Figueroa [email protected] 29
BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO CON TARIFA Tarifa del 16%-Articulo 468-
469 Tarifa del 10%-Articulo 468-
1 Tarifa del 11%-475 Tarifas del
20,25,35%,Articulo 471 A nivel monofásico A nivel plurifásico
Roberto Figueroa [email protected] 30
TARIFA PARA VEHÍCULOS
TARIFA DEL 16%-ART-469
TARIFA DEL 20%-ART-471
TARIFA DEL 25% ART-471
TARIFA DEL 35%-ART-471
Roberto Figueroa [email protected] 31
VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO
VENTA GRAVADA CON IVA VENTA EXENTA DEL IVA VENTA EXCLUIDA DEL IVA VENTA NO GRAVADA CON IVA
Roberto Figueroa [email protected] 32
VENTA GRAVADA CON IVA
VENTA DE BIEN GRAVADO CON TARIFA
VENTA DE CERVEZA VENTA DE LICORES VENTA DE GASEOSA VENTA DE DERIVADO DEL
PETROLEO VENTA DE DIRECTORIO TELEFONICO VENTA DE CIGARRILLO Y TABACO
ELBORADO
Roberto Figueroa [email protected] 33
VENTA EXENTA DEL IVA VENTA DE LIBRO CULTURAL VENTA DE CUADERNO ESCOLAR VENTA DE CARNE VENTA DE CARNE DE PESCADO VENTA DE LECHE VENTA DE HUEVOS VENTA DE QUESO FRESCO IMPORTACIONES DE ALIMENTOS PARA EL
CONSUMO EN LOS DPTOS: AMAZONAS, GUAJIRA, GUAINIA, VAUPES Y VICHADA, DE PAISES COLIDANTES( ART-477)
Roberto Figueroa [email protected]
PRODUCTOR DE LIBROS CULTURALES
1. Compra papel para imprimir libros $450.000 mas iva2. Compra empaques para libros que produce
$300.000 3. Paga servicio de teléfono por $50,000 mas iva4. Vende $800.000 de libros producidos.
72,000 48,000 8,000
VENTA EXENTA
800,0000
COMPRA GRAVADA
450,000 300,000 50,000
IVA x P
Roberto Figueroa [email protected] 35
VENTA EXENTA DEL IVA
POR LA PRODUCCION Productor de Carnes, leche, huevos Productor de cuadernos de tipo escolar Productor de Libros de carácter científico y
cultural
POR LA EXPORTACION Exportación de bienes Venta en el país a Sociedad de
Comercialización Internacional
PRODUCTOR DE HUEVOSCompra el concentrado
1. Compra concentrado para gallina ponedora $150.000 2. Compra cartones para empacar huevos $80,0003. Vende huevos de mesa por $300,000
IVA x P
10,500 12,800
VENTA EXENTA
300,0000
COMPRA GRAVADA
150,000 80,000
PRODUCTOR DE LECHECompra el concentrado
1. Compra concentrado para vaca lechera $150.000 2. Compra plástico para empacar leche $80,0003. Vende leche por $300,000
IVA x P
10,500 12,800
VENTA EXENTA
300,0000
COMPRA GRAVADA
150,000 80,000
Roberto Figueroa [email protected] 38
PRODUCTOR
QUIEN AGREGA UNO O VARIOS PROCESOS A LAS MATERIAS PRIMAS O MERCANCÍAS
Roberto Figueroa [email protected] 39
PRODUCTOR DE BIEN EXENTO
PRODUCTOR DE LECHE
LECHE DE LA 04.01 El ganadero
LECHE DE LA 04.02 El industrial que desarrolla el proceso industrial correspondiente
Roberto Figueroa [email protected] 40
PRODUCTOR DE BIEN EXENTO
PRODUCTOR DE HUEVOS (El avicultor que desarrolle el proceso y los comercialice)
Los comercializadores de huevos no son productores
El huevo en cabeza del avicultor está exento
El huevo en cabeza del comercializador está excluido del impuesto sobre las ventas
Roberto Figueroa [email protected] 41
EXPORTACION DE BIENES
EXPORTADOR DE BIENES
VENTA DE BIEN DE EXPORTACION A C. I VENTA ENTRE SOCIEDADES DE C. I.
OPERACION CON EMPRESA EN ZONA FRANCA
Roberto Figueroa [email protected] 42
EXPORTACIÓN DE BIENES
TODO BIEN QUE SE EXPORTE QUEDA EXENTO DEL IVA
EXPORTAR BIEN EXCLUIDO
EXPORTAR BIEN GRAVADO CON TARIFA
EXPORTAR BIEN EXENTO
Roberto Figueroa [email protected]
PRODUCTOR DE BIEN DEL 35%
1.Adquiere costos y gastos de producción por $5,000 + 16% de iva
2. Venta nacional $10,000 mas 35%
IVA x P
800
VENTA 35%
10,0003,500
COMPRA GRAVADA
5,000
Roberto Figueroa [email protected]
EXPORTADOR DE BIEN DEL 35% COMPRADO
1.Adquiere bien para exportar por $10,000 + 35% 2. Exporta el bien adquirido en $11,000
IVA x P
3,500
EXPORTACION
11,0000
COMPRA GRAVADA
10,000
SALDO A FAVOR $3,500
Roberto Figueroa [email protected]
PRODUCTOR DE BIEN EXCLUIDO
1.Adquiere costos y gastos de producción por $100,000 + iva
2. Adquiere gastos de distribución por $50,000 + iva3. Agrega valor sin iva por $100,0004. Ventas nacionales $274,000
IVA x P
0 0
VENTA EXCLUIDA
274,0000
COMPRA
100,000 16,000 50,000 8,000 100,000
Roberto Figueroa [email protected]
PRODUCTOR – EXPORTADOR DE BIEN EXCLUIDO
1.Adquiere costos y gastos de producción por $100,000 + iva
2. Adquiere gastos de distribución por $50,000 + iva3. Agrega valor sin iva por $100,0004. Ventas nacionales $250,000
IVA x P
16,000 8,000
EXPORTACION
250,0000
COMPRA GRAVADA
100,000 50,000
Precio de venta $250,000Saldo a favor 24,000
COMPRA NO GRAVADA
100,000
Roberto Figueroa [email protected]
EXPORTADOR DE BIEN EXCLUIDO COMPRADO
1. Adquiere banano producido por $274,0002. Ventas al exterior $274,000
Compra no gravada
274,000
Exportación
274,000
IVA x P
0
0
Precio de exportación $274,000
Roberto Figueroa [email protected]
VENTA DE BIEN EXCLUIDO A UNA COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL
Compras Gravadas 100,000
50,000
IVA x P
16,000
8,000
Ventas S. C. I.*
250,000 0
Saldo a favor: $24.000
Compras NO gravadas
* Sociedad de Comercialización internacional
100,000
1) Costos y gastos de producción 100.000 + IVA2) Gastos de distribución 50,000 + IVA3) Compras no gravadas 100,000 4) Vende a C.I.* 250.000
Roberto Figueroa [email protected]
COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL
1. Compra bien gravado para exportar por $350.0002. Compra empaques para bienes de exportación por
$50,0003. Vende a otra C. I. bien comprado para exportar
$30,000 4. Exporta por valor de 250,000
Compras NO Gravadas
IVA x P
8,000 0
EXPORTACIÓN
250.000
4,800
350,000 50,000
VENTA 16%
30,000
Roberto Figueroa [email protected] 50
OPERACIONES CON EMPRESA EN ZONA FRANCA
EXPORTACION DESDE ZONA FRANCA VENTA A EMPRESA EN ZONA FRANCA IMPORTACION DE BIEN PROCEDENTE DE
ZONA FRANCA VENTA ENTRE USUARIOS DE ZONA
FRANCA
Roberto Figueroa [email protected]
PRODUCTOR DE HILO
1. Compra costos y gastos por $150.000 2. Vende hilo para empresa industrial confeccionista de
prendas de vestir ubicada en zona franca por 300,0003. Venta en resto del territorio aduanero nacional $250,000
IVA x P
24,000
EXPORTACION
300,00040,000
COMPRA GRAVADA
150,000
VENTA 16%
250,000
Roberto Figueroa [email protected] 52
VENTA EXCLUIDA DEL IVA
VENTA DE BIEN EXCLUIDO VENTA EN Y PARA SAN ANDRES Y PROV. VENTA EN EL DPTO DEL AMAZONAS TRANSMISION DE BIEN EN:
FUSIÓN Y ESCISIÓN DE SOCIEDADES ART 14-1-14-2-468-2
EN CONSTITUCION DE E. U. VENTA DE BIEN EXENTO IMPORTADO VENTA DE BIEN EXENTO COMPRADO VENTA EN ALMACEN IN BOND VENTA PARA EL SISTEMA CARCELARIO
Roberto Figueroa [email protected] 53
VENTA NO GRAVADA
INGRESO POR VENTA DE ACTIVO FIJO INGRESO POR VENTA DE BIEN
INCORPORAL INGRESO POR VENTA DE BIEN
INMUEBLE INGRESO POR LOTERÍA
Roberto Figueroa [email protected] 54
PRESTACION DE SERVICIO EN EL TERRITORIO
NACIONAL
PRESTACION DE SERVICIO
TERRITORIALIDAD DEL SERVICIO
TRATAMIENTO DE LOS SERVICIOS
Roberto Figueroa [email protected] 55
PRESTACION DE SERVICIO• Actividad prestada por una persona que se concreta
en obligación de hacer
• Sin relación laboral con quien contrata la ejecución.
• Genera una contraprestación en dinero o en especie.
• Prestados en el territorio Nacional
Roberto Figueroa [email protected] 56
TERRITORIALIDAD DEL SERVICIO
TODOS LOS SERVICIOS SE ENTIENDEN PRESTADOS EN LA SEDE DEL PRESTADOR DEL SERVICIO, EXCEPTO:– LOS RELACIONADOS CON INMUEBLES– LOS CULTURALES Y ARTISTICOS, CARGA,
DESCAGUE, TRANSBORDO Y ALMACENAJE
– LOS PRESTADOS DESDE EL EXTERIOR A FAVOR DE PERSONAS UBICADAS EN COLOMBIA
Roberto Figueroa [email protected] 57
TRATAMIENTO DE LOS SERVICIOS
SERVICIO GRAVADO SERVICIO EXCLUIDO-ART-
481 SERVICIO NO GRAVADO
Roberto Figueroa [email protected] 58
SERVICIO GRAVADO
SERVICIO GRAVADO AL 16%-TARIFA GENERAL
SERVICIO GRAVADO AL 10%-ART-468-3 SERVICIO GRAVADO AL 20%-ART-470 SERVICIO GRAVADO AL 1.6%-ART-462-1 EXPORTACION DE SERVICIO SERVICIO INTERMEDIO DE LA PRODUCCIÓN
Roberto Figueroa [email protected] 59
SERVICIO GRAVADO AL 10%
ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES DIFERENTES A LOS DESTINADOS PARA VIVIENDA Y DE ESPACIOS PARA EXPOSICIONES Y MUESTRAS ARTESANALES NACIONALES
ARRENDAMIENTO DE ESPACIOS PARA PUBLICIDAD
CONCESIÓN DE ESPACIOS ARRIENDO DE TEATRO PARA UNA FUNCIÓN UTILIZACIÓN DE SALÓN PARA CONFERENCIA Valor de la Administración en arriendo
Roberto Figueroa [email protected] 60
SERVICIO GRAVADO AL 1.6%
ASEO, VIGILANCIA APROBADO POR SUPERVIGILANCIA PRIVADA; TEMPORAL DE EMPLEO AUTORIZADO POR MIN PROTECCIÓN SOCIAL Y LOS PRESTADOS POR COOPERTAIVAS Y PRECOOPERATIVAS, VIGILADAS POR DANSOCIAL.
Para tener derecho a esta tarifa especial, el responsable debe cumplir con todas las obligaciones laborales, o de compensación si se trata de cooperativas y precooperativas(art 462-1).
Roberto Figueroa [email protected] 61
SERVICIO GRAVADO AL 10%
CLUBES SOCIALES Y DEPORTIVOS DE TRABAJADORES Y PENSIONADOS
DEMÁS CLUBES SOCIALES ARRIENDO DE INMUEBLE COMERCIAL POR
CLUB SOCIAL DE TRABAJADORES ARRIENDO DE INMUEBLE POR CLUB SOCIAL
DIFERENTE A TRABAJADORES
Roberto Figueroa [email protected] 62
EXPORTACION DE SERVICIO
PRESTACION DE SERVICIO EN EL PAIS PARA SER UTILIZADO EN EL EXTERIOR
SERVICIO INTERMEDIO A S.C.I.
SERVICIO TURISTICO EN COLOMBIA VENDIDO EN EL EXTERIOR
SERVICIO INTERMEDIO DE LA PRODUCION
TIENEN APLICACIÓN DENTRO DE PROCESO DE PRODUCCION
SE GRAVAN CON LA TARIFA DEL BIEN QUE RESULTE SIN TENER EN CUENTA LA DESTINACION
DEL SERVICIO RESULTA UN BIEN O SE PONE EN CONDICIONES DE UTILIZACION
SERVICIO INTERMEDIO DE LA PRODUCCION
EDICIÓN E IMPRESIÓN DE LIBROS MAQUILA Y ENVASE MAQUILA DE ALIMENTO PARA ANIMALES FAENAMIENTO O SACRIFICIO DE ANIMAL INCUBACION
SERVICIO INTERMEDIO DE LA PRODUCCION
CUANDO RESULTA BIEN GRAVADO CUANDO RESULTA BIEN EXCLUIDO CUANDO RESULTA BIEN EXENTO CUANDO RESULTA MAS DE UN BIEN CON
TRATAMIENTO DIFERENTE
NO ES SERVICIO INTERMEDIO
TRABAJO EN EXTRACCION DE PETROLEO EMPAQUE DE PRODUCTOS INCINERACION DE POLLO CRUDO FUMIGACION AEREA CRIANZA DE AVES PLASTIFICADO DE CARÁTULAS
Roberto Figueroa [email protected] 67
SERVICIO NO GRAVADO
INTERES DE CUENTA DE AHORRO INGRESO POR RECUPERACIONES RECUPERACIÓN DE CARTERA INGRESO LABORAL
Roberto Figueroa [email protected] 68
TARIFA EN JUEGO DE SUERTE Y AZAR
LA TARIFA DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS EN LOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR ES DEL 5%
Roberto Figueroa [email protected]
IMPORTACION DE BIENES
IMPORTACIÓN EXCLUIDA SIN NINGUNA CONDICION
• Importación a San Andrés y Providencia• Importacion a Amazonas• Importación de donados en desarrollo de convenio.• Importación por plan Vallejo• Importación de bien para el sistema carcelario• Importación de Armas y Municiones para la defensa
Nacional• Importación de equipo especializado para cuerpo de
bomberos• Barcos que seran objeto de registro en Colombia• Libros, revistas, folletos o coleccionables
Roberto Figueroa [email protected]
IMPORTACION DE BIEN GRAVADO
IMPORTACIÓN EXCLUIDA SI NO EXISTE PRODUCCION NACIONAL
• Importación maquinaria industrial por usuarios altamente exportadores.
• Importación de maquinaria y equipo para control ambiental
• Importación temporal de maquinaria pesada para industria básica
• Importación de maquinaria industrial que no se produzca en el país
• Importación de premios y distinciones obtenidos por colombianos
Roberto Figueroa [email protected] 71
RESPONSABLE DEL IVA
EN VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLEEN PRESTACION DE SERVICIO GRAVADORESPONSABLE EN OPERACIONES ESPECIALESRESPONSABLE EN JUEGO DE SUERTE Y AZARNO RESPONSABLES DEL IVARESPONSABLE EN LA IMPORTACION
Roberto Figueroa [email protected] 72
RESPONSABLE EN VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO
EL VENDEDOR HABITUAL
EXCEPTO:EN VENTA QUE NO SEA DEL GIRO
ORDINARIO DEL NEGOCIOEN VENTA DE AERODINOSEN VENTA DE SALVAMENTO EN
COMPAÑÍAS DE SEGUROS
Roberto Figueroa [email protected] 73
RESPONSABLE EN VENTA A NIVEL PRODUCTOR
ES RESPONSABLE EL PRODUCTOREN VENTA DE BIEN EXENTOEN VENTA DE LICORESEN VENTA DE CERVEZAEN VENTA DE GASEOSAEN VENTA DE DERIVADO DEL PETROLEOEN VENTA DE CIGARRILLO Y TABACO ELAB.
Roberto Figueroa [email protected] 74
RESPONSABLE EN PRESTACION DE SERVICIO
EL PRESTADOR DE SERVICIO GRAVADO No requiere habitualidad excepto en prestación de servicio financiero.
EN OPERACIÓN CAMBIARIA Los intermediarios del mercado cambiario y quienes compren y vendan divisas conforme a normas cambiarias
EN ARRENDAMIENTO DE INMUEBLE
Roberto Figueroa [email protected] 75
RESPONSABLE EN ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES
RESPONSABLE QUIEN PRESTE EL SERVICIO DE ARRENDAMIENTO GRAVADO Y PERTENEZCA O DEBA PERTENECER AL RÉGIMEN COMÚN, AUNQUE NO SE HAYA INSCRITO EN EL REGISTRO DE VENDEDORES; DEBERÁ EXPEDIR FACTURA Y CUMPLIR TODAS LAS DEMÁS OBLIGACIONES.
Roberto Figueroa [email protected] 76
INTERMEDIACION DE EMPRESA ADMINISTRADORA DE FINCA RAÍZ
SE CAUSA EL IVA ATENDIENDO LA CALIDAD DE QUIEN ENCARGA LA INTERMEDIACIÓN.
SE CAUSA DE CONFORMIDAD CON EL ART. 429 E.T
EL INTERMEDIARIO RECAUDA EL IVA CON EL PAGO O ABONO EN CUENTA
EL ADMINISTRADOR TRASLADA EL IVA GENERADO EN EL MISMO BIMESTRE AL RESPONSABLE DEL REGIMEN COMÚN QUE ENCARGÓ LA INTERMEDIACIÓN
Roberto Figueroa [email protected] 77
INTERMEDIACION DE EMPRESA ADMINISTRADORA DE FINCA RAÍZ
EL INTERMEDIARIO SOLICITARÁ AL MANDANTE Y AL ARRENDATARIO LA INSCRIPCIÓN EN EL REGIMEN DE IVA AL QUE PERTENECEN
EL INTERMEDIARIO EXPEDIRÁ FACTURA Y CUMPLIRÁ LAS OBLIGACIONES DEL ART. 3 DCTO 1514 DE 1998
Roberto Figueroa [email protected] 78
INTERMEDIACION DE EMPRESA ADMINISTRADORA DE FINCA RAÍZ
SE CAUSA EL IVA ATENDIENDO LA CALIDAD DE QUIEN ENCARGA LA INTERMEDIACIÓN.
SI QUIEN ENCARGA LA INTERMEDIACIÓN ES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO, EL IMPUESTO LO RETIENE EL ARRENDATARIO DEL REGIMEN COMÚN
Roberto Figueroa [email protected] 79
RESPONSABLE EN OPERACIONES ESPECIALES
REGIMEN COMÚN POR COMPRA AL SIMPLIFICADO
REGIMEN COMUN POR COMPRA DE BIENES DEL 468-1 A PERSONA NATURAL:NO COMERCIANTE NO INSCRITO EN REGIMEN COMÚN
Roberto Figueroa [email protected] 80
RESPONSABLE EN OPERACIONES ESPECIALES
REGIMEN COMUN POR COMPRA DE BIENES DEL 468-1 A PERSONA NATURAL:NO COMERCIANTE NO INSCRITO EN REGIMEN COMÚN
El impuesto causado en la operación deberá ser asumido por el comprador aplicando la retención del artículo 437-1 del E. T. (50%)
Roberto Figueroa [email protected] 81
RESPONSABLE EN OPERACIONES ESPECIALES
REGIMEN COMUN POR COMPRA DE BIENES DEL 468-1 A PERSONA NATURAL:NO COMERCIANTE NO INSCRITO EN REGIMEN COMÚN
El impuesto RETENIDO será descontable en la declaración bimestral respectiva, en la forma prevista en los artículos 485, 485-1, 488 y 490 del E. T.
Roberto Figueroa [email protected] 82
RESPONSABLE EN OPERACIONES ESPECIALES
EN OPERACIÓN DE CONSORCIO Y UNION TEMPORAL
EN EMPRESA UNIPERSONALPOR VINCULACION ECONOMICA
Roberto Figueroa [email protected] 83
RESPONSABLE EN JUEGO DE SUERTE Y AZAR
ES RESPONSABLE EL OPERADOR DEL JUEGO
Se considera operador del juego a la persona o entidad que le ofrece al usuario a cambio de su participación, un premio, en dinero o en especie, el cual ganará si acierta, dados los resultados del juego, que está determinado por la suerte, el azar o la casualidad.
Roberto Figueroa [email protected] 84
NO RESPONSABLE DEL IVA
VENDEDOR DE BIEN EXENTO COMPRADOVENDEDOR DE BIEN EXENTO IMPORTADOCOMERCIALIZADOR DE ANIMALES VIVOSPROPIEDAD HORIZONTALENTIDADES DE EDUCACIÓNENTIDADES FINANCIERASVENDEDOR DE BIEN EXCLUIDO
Roberto Figueroa [email protected] 85
BASE GRAVABLE DEL IVA
►BASE GRAVABLE EN LA VENTA►BASE GRAVABLE EN PRESTACION DE
SEVICIO►BASE GRAVABLE EN JUEGO DE SUERTE Y
AZAR►BASE GRAVABLE EN LA IMPORTACIÓN
Roberto Figueroa [email protected] 86
BASE GRAVABLE EN LA VENTA
►EN VENTA DE SALVAMENTO DE VEHÍCULOS
►EN COMERCILIZACION DE ANIMALES VIVOS
►EN RETIRO DE BIEN DEL INVENTARIO►EN VENTA DE GASOLINA MOTOR►EN VENTA DE DERIVADO DEL PETROLEO►EN VENTA DE CIGARRILLO►EN VENTA POR INTERMEDIARIOS►EN SERVICIO GRAVADO SOBRE AIU
Roberto Figueroa [email protected] 87
BASE EN SERVICIOS GRAVADOS SOBRE AIULA BASE GRAVABLE ES LA DIFERENCIA
ENTRE:EL VALOR TOTAL DEL CONTRATO Y LOS COSTOS Y GASTOS DIRECTOS IMPUTABLES AL MISMO, DISCRIMINADOS Y COMPROBABLES, QUE CORRESPONDAN A MANO DE OBRA, SUMINISTROS E INSUMOS, Y SEGUROS CUANDO ESTOS SEAN OBLIGATORIOS
Roberto Figueroa [email protected] 88
BASE EN SERVICIOS GRAVADOS SOBRE AIUEN CONTRATOS CELEBRADOS CON
ANTERIORIDAD:
ENTRE PARTICULARESAdicionar cláusula AIU
CON ENTIDADES DEL ESTADOArt. 78 Ley 633 del 2000
Roberto Figueroa [email protected] 89
BASE EN SERVICIOS GRAVADOS SOBRE AIU
CON CONTRATO ESCRITO :La diferencia entre el valor del contrato menos costos y gastos directos
SIN CONTRATO ESCRITO:El IVA se aplicará sobre la
totalidad del servicio
Roberto Figueroa [email protected] 90
BASE EN SERVICIOS GRAVADOS SOBRE AIU
CUALES CONTRATOS ESTÁN GRAVADOS?
Roberto Figueroa [email protected] 91
OPERACIÓN CON INTERMEDIARIO
►BASE EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS VENTA DE OTROS ACTIVOS FIJOS VENTA DE VEHÍCULO USADO
►BASE EN VENTA DE MERCANCIAS CONTRATO DE AGENCIA COMERCIAL CONTRATO DE CONSIGNACION CONTRATO DE COMISION
Roberto Figueroa [email protected]
OPERACIONES A TRAVES DE INTERMEDIARIOS
CUANDO SE VENDEN ACTIVOS FIJOS
CUANDO SE VENDEN MERCANCIAS
Roberto Figueroa [email protected]
OPERACIONES A TRAVES DE INTERMEDIARIOS
CUANDO SE VENDEN ACTIVOS FIJOS
Por contrato de consignación
CUANDO SE VENDEN MERCANCIAS
Por contrato de Agencia comercial Por contrato de consignación Por contrato de comisión
Roberto Figueroa [email protected]
BANCO
1,200 192
Ventas
INGR. 3s
IVA x Pagar
1,200 192
Ingr.x Comisión
AGENCIA COMERCIAL
IVA x Pagar
Intermediario
Mandante
Roberto Figueroa [email protected]
BANCO
1,200 192
Ventas
INGR. 3s
IVA x Pagar
1,200 192
Ingr.x Comisión
200
AGENCIA COMERCIAL
Iva x Pagar
32
Intermediario
Mandante
Roberto Figueroa [email protected]
BANCO
1,200 192
Ventas
INGR. 3s
IVA x Pagar
1,200 192
Ingr.x Comisión
200
AGENCIA COMERCIAL
IVA x Pagar
32
Intermediario
Mandante
1,3921160
1,200 192
Gasto
20032
Roberto Figueroa [email protected]
VENTA DE MERCANCÍAS POR COMISIÓN O CONSIGNACIÓN
BANCO
1,200 192
Ventas
INGR. 3s
IVA x Pagar
1,000
Ingr.x Comisión
200
IVA x Pagar
192
Intermediario vende el bien recibido
Mandante
Roberto Figueroa [email protected]
VENTA DE MERCANCÍAS POR COMISIÓN O CONSIGNACIÓN
BANCO
1,200 192
Ventas
INGR. 3s
IVA x Pagar
1,000
Ingr.x Comisión
200
IVA x Pagar
192
Intermediario reporta la venta al Mandante
Mandante
1,000
1,000
1,000
Roberto Figueroa [email protected]
VENTA DE MERCANCÍAS POR COMISIÓN O CONSIGNACIÓN
BANCO
1,200 192
Ventas
INGR. 3s
IVA x Pagar
1,000
Ingr.x Comisión
200
IVA x Pagar
192
Intermediario calcula el impuesto descontable
Mandante
1,000
1,000 160
1,000 160
160
Roberto Figueroa [email protected] 100
BASE GRAVABLE EN LA VENTA DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
► ESTA CONSTITUIDA POR EL VALOR DE LA APUESTA, EL DOCUMENTO, FORMULARIO, BOLETA, BILLETE O INSTRUMENTO QUE DA DERECHO A PARTICIPAR EN EL JUEGO
► EN MAQUINITAS O TRAGAMONEDAS SE PRESUME QUE LA BASE GRAVABLE MINIMA SERÁ UN SALARIO MINIMO DIARIO LEGAL VIGENTE.
► Aplicable diariamente respecto de cada aparato
Roberto Figueroa [email protected] 101
BASE GRAVABLE EN SERVICIO
► EN ARRENDAMIENTO DE BIEN MUEBLE► EN CLUB SOCIAL► EN CONSTRUCCIÓN DE INMUEBLE► EN ASEO, VIGILANCIA Y TEMPORAL DE
EMPLEO► EN SERVICIO DE FINANCIACION► EN SERVICIO QUE INVOLUCRA INMUEBLES► EN TRANSPORTE INTERNACIONAL ► EN SERVICIO FINANCIERO
Roberto Figueroa [email protected] 102
BASE GRAVABLE EN OPERACIÓN CAMBIARIA
LA DIFERENCIA ENTRE:►TASA DE VENTA DE LAS DIVISAS
DE CADA OPERACIÓN EN LA FECHA EN QUE SE REALICE LA TRANSACCIÓN
►Y LA TASA PROMEDIO PONDERADA DE COMPRA DEL RESPECTIVO RESPONSABLE EN EL ÚLTIMO DÍA HABIL ANTERIOR EN QUE HAYA COMPRADO
Roberto Figueroa [email protected] 103
BASE EN OPERACIÓN CAMBIARIA DE CONTRATO FORWARD Y
FUTUROS
LA DIFERENCIA ENTRE:► LA TASA DE VENTA DE LAS DIVISAS DE
CADA OPERACIÓN EN LA FECHA EN QUE SE REALICE LA OPERACIÓN
► Y LA TASA DE PROMEDIO PONDERADA DE COMPRA QUE DETERMINE EL GOBIERNO
► El iba se causa en le fecha del cumplimiento establecida en el respectivo contrato en la cual se precisan las condiciones de negociación
Roberto Figueroa [email protected] 105
CAUSACION DEL IVA
EN CONTRATOS DE SUMINISTRO O DE COMPRA DE BIENES ASI COMO LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS, QUE HAYAN QUEDADO GRAVADOS POR LA LEY 788 DE 2002 Y SE HAYAN SUSCRITO ANTES DE LA ENTRADA EN VIGENCIA DE ESTA LEY, QUEDAN SOMETIDOS DESDE EL PRIMER BIMESTRE DEL 2003
Roberto Figueroa [email protected] 106
CAUSACION DEL IVA
EN CONTRATOS CELEBRADOS CON ENTIDADES PUBLICAS O ESTATALES, CON ANTERIORIDAD A LA FECHA DE ENTRADA EN VIGENCIA DE LA LEY SE TENDRÁ EN CUENTA LO PREVISTO EN EL ARTÍCULO 78 DE LA LEY 633 DE 200O.
Roberto Figueroa [email protected] 107
CAUSACION DEL IVA
CAUSACION EN VENTA GRAVADA
CAUSACION EN PRESTACION DE SERVICIO
CAUSACION EN REAJUSTE AL PRECIO
CAUSACION EN IMPORTACION
Roberto Figueroa [email protected] 108
PARAGRAFO DEL ART. 468-2
NOTA DE CONTABILIDAD QUE ES DOCUMENTO EQUIVALENTE A FACTURA, PARA LIQUIDAR EL IVA Y CONTIENE:
Roberto Figueroa [email protected] 109
CAUSACION EN JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS SE CAUSA EN EL MOMENTO DE REALIZACION DE LA APUESTA, EXPEDICIÓN DEL DOCUMENTO, FORMULARIO, BOLETA O INSTRUMENTO QUE DA DERECHO A PARTICIPAR EN EL JUEGO
Roberto Figueroa [email protected] 110
OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES
• EN REGIMEN SIMPLIFICADO
• EN REGIMEN COMÚN
Roberto Figueroa [email protected] 111
OBLIGACION DEL REGIMEN SIMPLIFICADO
REQUISITOS PARA ACOGERSE
OBLIGACIONESINSCRIPCION EN EL REGISTRO UNICO TRIBUTARIO, RUTENTREGAR COPIA DEL RUT EN LA PRIMERA VENTA O SERVICIOCUMPLIR CON LOS SISTEMAS DE CONTROLEXHIBIR EN LUGAR VISIBLE EL RUTLIBRO FISCAL DE REGISTRO DE OPERACIONESINFORMAR EL CESE DE ACTIVIDADES
Roberto Figueroa [email protected] 112
RESPONSABLE DEL REGIMEN SIMPLIFICADO
Requisitos para 2008
• Para comerciantes minoristas y detallistas
• Ser persona natural
• Máximo un establecimientos de Comercio
• Ingresos netos inferiores año anterior a 4.000 UVT
• 94.383.000
• Tarifa General
Roberto Figueroa [email protected] 113
RESPONSABLE DEL REGIMEN SIMPLIFICADO
No explotar intangibles (Franquicias, Concesiones y Regalías)
No ser usuario Aduaneros
No haber celebrado contrato de bienes y servicios año anterior, ni año en curso contratos superior a 3.300 UVT-69.214.000
No haber celebrado consignaciones bancarias superiores 4.500 UVT. 94.383.000
Roberto Figueroa [email protected]
OBLIGACIONES DEL REGIMEN COMUN
INSCRIPCION COMO RESPONSABLE INSCRIPCION DEL EXPORTADOR EMITIR FACTURA O DOCUMENTO EQUIVALENTE CONTABILIDAD DEL RESPONSABLE DETERMINAR IVA POR PAGAR PRESENTACION DE LA DECLARACION PAGO DEL IMPUESTO A CARGO SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN INFORMAR EL CESE DE ACTIVIDADES
Roberto Figueroa [email protected]
OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA
TODOS LOS REQUISITOS DEL ARTÍCULO 617 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO Y DEMÁS NORMAS REGLAMENTARIAS, TENIENDO EN CUENTA QUE DEBEN QUEDAR EL NOMBRE Y APELLIDOS O RAZÓN SOCIAL Y NIT DEL ADQUIRENTE, JUNTO CON LA DISCRIMINACIÓN DEL IVA
NO APLICA A DOCUMENTO EQUIVALENTE
Roberto Figueroa [email protected]
DOCUMENTO EQUIVALENTE EN JUEGO DE SUERTE Y AZAR
SON DOCUMENTOS EQUIVALENTES LA FACTURA EN LOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR, LA BOLETA, EL FORMULARIO, BILLETE O DOCUMENTO QUE DA DERECHO A PARTICIPAR EN EL JUEGO.
SI NO REQUIERE DOCUMENTO DEBE EXPEDIRLO
Roberto Figueroa [email protected] 117
SOPORTE DE OPERACIONES EN JUEGO DE SUERTE Y AZAR
• PLANILLA DIARIA DE CONTROL DE VENTAS CON:
• Fecha de operación• Número de cartones, boletas,
billetes o formularios vendidos• Valor de cada uno de los anteriores
documentos• Valor del iva recaudado
Roberto Figueroa [email protected] 118
DOCUMENTO EQUIVLAENTE EN JUEGO LOCALIZADO
EN JUEGOS LOCALIZADOS COMO MAQUINAS TRAGAMONEDAS, BINGOS, VIDEOBINGOS, ESFERÓDROMOS, Y LOS OPERADOS EN CASINOS Y SIMILARES, LA RELACIÓN DIARIA DE CONTROL DE VENTAS DEBE CONTENER:
Roberto Figueroa [email protected] 119
DOCUMENTO EQUIVLAENTE EN JUEGO LOCALIZADO
LA RELACIÓN DIARIA DE CONTROL DE VENTAS DEBE CONTENER:
• FECHA DE LA OPERACIÓN• NUMERO DE INSTRUMENTOS DE JUEGO• VALOR DE LA RESPECTIVA OPERACIÓN• VALOR DEL IVA RECAUDADO
Roberto Figueroa [email protected] 120
DETERMINACION DEL IVA POR PAGAR
SE DETERMINA POR LA DIFERENCIA ENTRE EL IVA GENERADO POR LAS OPERACIONES GRAVADAS Y LOS IMPUESTOS DESCONTABLES LEGALMENTE ACEPTABLES
DETERMINACIÓN DEL IVA SOBRE EL VALOR AGREGADO
PrimerResponsable
SegundoResponsable
TercerResponsable Consumidor.
Compras
100.000
IVA x pagar
0 24.000
Ventas
150.000
IVA x pagar: $ 24.000
Compras
150.000
IVA x pagar
24.000 32.000
Ventas200.000
IVA x pagar: $ 8.000
Compras
200.000
IVA x pagar
32.000 40.000
Ventas
250.000
IVA x pagar: $ 8.000
$ 290.000
Factura.
V./ 250.000IVA 40.000
Total: 290.000
DETERMINACION DEL IVA EN CASCADA
IVA x pagar: $ 8.000 IVA x pagar: $ 45.120
Consumidor.
$ 327.120
Diferencia conel anterior:
$ 37.120
32.000 no descontados16% de 32.000 = 5.120
PrimerResponsable
SegundoResponsable
TercerResponsable
Compras
100.000
IVA x pagar
0 24.000
Ventas
150.000
Compras
150.000
IVA x pagar
24.000 32.000
Ventas
200.000
Compras
232.000
IVA x pagar
0 45.120
Ventas
282.000
IVA por pagar: $24,000
Roberto Figueroa [email protected] 123
IMPUESTOS DESCONTABLES
REQUISITOS DEL IMPUESTO DESCONTABLE
TRATAMIENTO DE LA ADQUISICIÓN EN IMPUESTO SOBRE LA RENTA
OPORTUNIDAD PARA EL DESCUENTO LIMITE DEL DESCUENTO DISCRIMINACION EN DOCUMENTO
SOPORTE DESTINACION DE LA ADQUISICIÓN
Roberto Figueroa [email protected] 124
TRATAMIENTO DE LA ADQUISICION DEBE ORIGINARSE EN UNA
ADQUISICIÓN QUE DE ACUERDO CON LAS DISPOSICIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SEA UN COSTO O UN GASTO
NO HAY DESCUENTO POR ACTIVOS FIJOS EXCEPTO EN ADQUISICIÓN O IMPORTACIÓN DE MAQUINARIA INDUSTRIAL
Roberto Figueroa [email protected]
RESPONSABLE POR VENTAS DEL 16%
1. Compra tiquete para el gerente $500 mas iva 2. Compra tiquete para esposa del gerente (viaja de
turismo) por $500 mas iva 3. Vende bienes gravados al 16% por valor de $1,000
IVA x P
80
VENTA 16%
1,000160
COMPRA GRAVADA
500
GASTO NO DEDUCIBLE
500 80
Roberto Figueroa [email protected] 126
IVA EN ADQUISICIÓN DE MAQUINARIA INDUSTRIAL
PARA RESPONSABLES CON SALDOS A PAGAR
PARA PRODUCTORES DE BIENES EXENTOS PARA EXPORTADORES PARA PRODUCTORES DE BIENES
EXCLUIDOS
Roberto Figueroa [email protected] 127
OPORTUNIDAD PARA EL DESCUENTO PARA IVAS RECAUDADOS NO HAY
PLAZO, SÓLO EN BIEMESTRE DE CAUSACIÓN
PARA IVAS DESCONTABLES EN EL BIMESTRE DE CAUSACION O EN UNO DE LOS 2 INMEDIATAMENTE SIGUIENTES DEBE CORRESPONDER LO DECLARADO A LO
CONTABILIZADO.
Roberto Figueroa [email protected] 128
LIMITE DEL DESCUENTO
EL LIMITE DESCONTABLE ES LA TARIFA CON LA CUAL SE RECAUDA;
EXCEPTO: PARA EXPORTADORES PARA PRODUCTOR DE BIEN EXENTO
Roberto Figueroa [email protected]
BAR, RESTAURANTE O DISCOTECA Tarifa del 16%
1. Telefonía móvil por $100,000 mas iva2. Presta servicio de restaurante por 400,000 mas iva
IVA x P
16,000
VENTA 16%
400,00064,000
COMPRA GRAVADA
100,000 4,000
Roberto Figueroa [email protected]
COMERCIALIZADOR DE BIENES Tarifa del 20%
1. Telefonía móvil por $100,000 mas iva2. Vende bienes del 20% por 400,000 mas iva
IVA x P
20,000
VENTA 20%
400,00080,000
COMPRA GRAVADA
100,000
Roberto Figueroa [email protected] 131
LIMITE PARA PRODUCTOR DE BIEN EXENTO
PUEDEN DESCONTAR LA TOTALIDAD DEL IMPUESTO FACTURADO; DE ALLI SURGE EL SALDO A FAVOR PARA PEDIR DEVOLUCIÓN.
Roberto Figueroa [email protected]
PRODUCTOR DE LIBRO CULTURAL
1. Gasto de telefonía móvil por $100,000 mas iva2. Venta de libro cultural producido por $400,000
IVA x P
20,000
VENTA EXENTA
400,0000
COMPRA GRAVADA
100,000
Roberto Figueroa [email protected] 133
LIMITE PARA EXPORTADOR
PUEDE DESCONTAR LA TOTALIDAD DEL IMPUESTO SIEMPRE Y CUANDO LA ADQUISICIÓN SEA COSTO DE PRODUCCIÓN O VENTA Y LA TARIFA SEA CORRECTA; SI ES GASTO ESTÁ LIMITADO EL DESCUENTO A LA TARIFA GENERAL
LIMITE DEL DESCUENTO PARA EXPORTADORES
Un Exportador de bien del 35%
1. Adquiere bien para exportar $ 100,000 + 35%2. Paga telefonía móvil para gasto por $50,000 + 20%3. Adquiere bien para exportar por $100,000 + 50%4. Exporta bien del 35% por valor de $ 500.000
Compras Gravadas
1. 100,0002. 50,000 2,000 3. 100,000 15,000
IVA x Pagar
0
Ventas Exportación
500.000 5.1. 35,0002. 8,0003. 35,000
Roberto Figueroa [email protected] 135
DISCRIMINACION EN DOCUMENTO SOPORTE
SIEMPRE DEBE ESTAR DISCRIMINADO EN DOCUMENTO SOPORTE;
EXCEPTO: EN ADQUISICIÓN DE PRODUCTOS
DERIVADOS DEL PETROLEO EN OPERACIONES DE
INTERMEDIARIOS
Un responsable del Régimen común productor de baldosín; durante un bimestre determinado realiza las siguientes operaciones:
1. Para los hornos adquiere $5,000,000 de Gasolina Corriente
2. Agrega valor sin iva por $1,000,000
3. Vende $6,000,000 de baldosines + iva. Determinar el Iva por pagar.
IVA DISCRIMINADO EN FACTURASExcepto Art. 9 Dcto 3050/97 Por adquisición de
Productos derivados del Petróleo
Compras Gravadas
Ventas 16%
5,000,000 6,000,000960,0000
Iva x P
PRECIO AL PÚBLICO DEL PRODUCTO $6,960,000
Compras no Gravadas
1,000,000
IVA DISCRIMINADO EN FACTURASExcepto Art. 9 Dcto 3050/97 Por adquisición de
Productos derivados del Petróleo
IVA DISCRIMINADO EN FACTURAS excepto Art. 9 Dcto 3050/97
Por adquisición de Productos derivados del Petróleo
Compras Gravadas Ventas 16%
4,647,355 5,647,355903,577352,645
Iva x P
PRECIO POR GALÓN $3,970
Compras no Gravadas
1,000,000PRECIO AL CONSUMIDOR $6,550,732
IVA POR GALÓN $280
Roberto Figueroa [email protected] 139
DOCUMENTO SOPORTE
COMPRA A NO OBLIGADO A EXPEDIR FACTURA:
COMPRA DE BIENES O SERVICIOS NO GRAVADOS
Art. 3 Decreto 3050 de 1997 COMPRA A REGIMEN SIMPLIFICADO
Art. 4 Dcto 380 de 1996 (Nota de contabilidad) COMPRA DE BIENES DEL ART. 468-1
Roberto Figueroa [email protected] 140
DOCUMENTO SOPORTE
COMPRA A NO OBLIGADO A EXPEDIR FACTURA:
COMPRA A REGIMEN SIMPLIFICADO Ó
COMPRA DE BIENES O SERVICIOS A PERSONAS NATURALES NO COMERCIANTES
Art. 3 Decreto 522 de 2003
Roberto Figueroa [email protected] 141
ART. 3 DCTO 522/03
EL ADQUIRENTE DEL REGIMEN COMÚN EXPEDIRA AL PROVEEDOR PERSONA NATURAL UN DOCUMENTO EQUIVALENTE A LA FACTURA
SANCION DEL ARTÍCULO 657 DEL E. T. POR NO EXPEDIR FACTURA O DOCUMENTO EQUIVALENTE ESTANDO OBLIGADO.
Roberto Figueroa [email protected] 142
ART. 3 DCTO 522/03Expide comprador documento Apellidos, nombre o razón social y Nit
del comprador y del beneficiario del pago (PN)
Número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva
Fecha de la operación Concepto Valor de la operación Discriminación del iva asumido Firma del vendedor en señal de
aceptación
Roberto Figueroa [email protected] 143
DOCUMENTO SOPORTE COMPRA A OBLIGADO A EXPEDIR
FACTURA:
El documento soporte puede ser la factura o el documento equivalente según Art. 771-2 E. T.
Roberto Figueroa [email protected] 144
DESTINACION DE LA ADQUISICIÓN LOS IVAS PAGADOS EN ADQUISICIONES
DESTINADAS A OPERACIONES GRAVADAS SON DESCONTABLES
LOS IVAS PAGADOS EN ADQUISICIONES DESTINADAS A OPERACIONES NO GRAVADAS, NO SON DESCONTABLES
PROPORCIONALIDAD DE LOS IMPUESTOS DESCONTABLES
Un productor de cosméticos y medicamentos en un período
determinado compra a responsables del Régimen Común.
1. Para la producción de cosméticos, empaques por $ 100.000 + IVA
2. Para la producción de medicamentos frascos de vidrio por $ 150.000 + IVA
3. Paga póliza seguro de incendio para la fábrica por $ 50.000 +IVA
4. Vende cosméticos por $ 300.000 + IVA
5. Vende medicamentos por $ 250.000
CostoCompras Gravadas
1. 100.0003. 50.000
Compras No gravadas
2. 150.000 24.000
Gasto
6. 3.636
IVA x P.
IVA. x P. Transitorio
1. 16.000 2. 06. 4.364
48.000 4. 0 5.
3. 8.000 4.364 6.3.636 6.
Ventas Gravadas 16%
Ventas Excluidas
300.000 4.
250.000 5.
Operación Gravada = 300.000 X 100 = 54.545 %
Total Operaciones = 550.000
8.000 X 54.545% = 4.364
PROPORCIONALIDAD DE LOS IMPUESTOS DESCONTABLES
Roberto Figueroa [email protected] 147
PRORRATEO DEL IVA DESCONTABLE
HABRÁ PRORRATEO POR DESTINACIÓN DE IVAS A OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS
HABRÁ PRORRATEO POR DESTINACIÓN ENTRE A OPERACIONES GRAVADAS CON DIFERENTES TARIFAS POR LÍMITE DEL DESCUENTO
Roberto Figueroa [email protected] 148
PRORRATEO POR DESTINACION A OPERACIONES GRAVADAS CON DIFERENTE TARIFA
Productor de harina de trigo del 10% y de sémola de trigo del 16%
1. Empaque para la sémola $100,000
2. Empaque para harina $150,0003. Seguro para toda la bodega
$50,0004. Vende harina de trigo $400,0005. Vende sémola por $100,000
CostoCompras Gravadas
1. 100,0002. 150,000 13,5003. 50,000
Gasto
8. 2.400
IVA x P.
IVA. x P. Transitorio
1. 16,000 2. 10,5006. 4.0007. 1,600
40,000 4.16,000 5.
3. 8.000 4.000 6.1.600 7. 2.400 8.
Ventas Gravadas 10%
Ventas 16%
400,000 4.
100,000 5.
Gravada 10% = 80%Gravada 16% = 20%
8.000 X 80% X 10 / 16 =4.0008,000 X 80% X 6 / 16 = 2.4008,000 X 20% X 16 / 16 = 1,600
PRORRATEO POR DESTINACION A OPERACIONES GRAVADAS CON
DIFERENTE TARIFA
Roberto Figueroa [email protected] 150
DOBLE PRORRATEO
GASTO COMÚN PARA OPERACIONES EXCLUIDAS, GRAVADAS AL 10% Y GRAVADAS AL 16%
Roberto Figueroa [email protected] 151
INGRESOS PARA PRORRATEO• SE PRORRATEA POR DESTINACIÓN
A OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS
• SE PRORRATEA POR LÍMITE DEL IMPUESTO DESCONTABLE
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PRORRATEO DEL IVA DESCONTABLE INGRESOS PARA PRORRATEO
PROPORCION DESCONTABLE PROPORCION NO DESCONTABLE
INGRESOS EXCEPTUADOS DE PRORRATEO INGRESOS NO GRAVADOS QUE DEBEN
ANALIZARSE EN CADA CASO PARTICULAR, ENTRE LOS CUALES: ajustes por inflación, activos fijos, indemnizaciones, rendimientos financieros, provisiones, etc.
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IMPUESTO DESCONTABLE CUANDO NO EXISTEN OPERACIONES IVA DESCONTABLE NO DESCONTADO EN SEVICIO DE CONSTRUCCION EN SERVICIOS GRAVADOS SOBRE AIU POR COMPRAS AL REGIMEN
SIMPLIFICADO EN VENTA DE CIGARRILLO EN OPERACIÓN EXENTA EN SERVICIO CON EXTRANJERO SIN
RESID.
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IVA DESCONTABLE EN SERVICIO GRAVADO SOBRE AIU
SOLO DESCUENTA POR ADQUISICIÓN DE GASTOS DIRECTOS DE LA ADMINISTRACIÓN E IMPREVISTOS
NO DESCUENTA POR COSTOS Y GASTOS DIRECTOS DEL SERVICIO
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IMPUESTO NO DESCONTABLE
IVA DESTINADO A OPERACIÓN EXCLUIDA
IVA EN IMPORTACION DE BIEN EXENTO
IVA EN SERVICIO EXENTO IVA EN RETIRO DE BIEN GRAVADO IVA EN ADQUISICIÓN DE ACTIVO FIJO IVA EN CRÉDITO INCOBRABLE
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RETENCION DEL IVA
AGENTES RETENEDORES TARIFA DE LA RETENCION BASE DE RETENCION TRATAMIENTO DEL IVA RETENIDO
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AGENTES DE RETENCION DE IVA
1. ENTIDADES ESTATALES2. GRANDES CONTRIBUYENTES 3. CONTRATANTES DE EXTRANJEROS4. REGIMEN COMÚN POR COMPRA AL IMPLIFICADO5. ENTIDADES EMISORAS DE TARJETAS6. LA AERONÁUTICA POR VENTA DE AERODINOS7. REG. COMUN POR COMPRA DE BIENES DEL 468-1
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ENTIDADES ESTATALES RETENEDORES DE IVA
ENTIDADES ESTATALES NO RESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Sólo retienen por compras a los del Régimen Común
ENTIDADES ESTATALES RESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Retienen por compras a los del Régimen Común y a los del Régimen simplificado
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GRANDES CONTRIBUYENTES RETENEDORES DE IVA
GRANDES CONTRIBUYENTES NO RESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Sólo retienen por compras a los del Régimen Común
GRANDES CONTRIBUYENTES RESPON -SABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Retienen por compras a los del Régimen Común y a los del Régimen simplificado
Roberto Figueroa [email protected]
GRANDES CONTRIBUYENTES RETENEDORES DE IVA
Grandes Contribuyentes por compras a Régimen Común no Grandes Contribuyentes. Tarifa 50%
Inventario1.000
Régimen ComúnNo Grandes Contribuyentes
IVA x P160
Ventas2000
Inventario2000
IVA x P320
Ventas
320 480
C x C2,320
IVA retenido
160
C x P2,320
Retención IVA 160
Régimen común
Grandes Contribuyentes
3000
Iva por pagar 160Reteiva por pagar 160
Roberto Figueroa [email protected]
GRANDES CONTRIBUYENTES RETENEDORES DE IVA
Grandes Contribuyentes por compras a Régimen Común no Grandes Contribuyentes. Tarifa 50%
Inventario3.000
Régimen ComúnNo Grandes Contribuyentes
IVA x P480
Ventas2000
Inventario2000
IVA x P320
Ventas
320 480
C x C2,320
IVA retenido
160
C x P2,320
Retención IVA 160
Régimen común
Grandes Contribuyentes
3000
Recaudado - descontable -160Menos retenido -160Saldo a favor -320
Iva por pagar 160Reteiva por pagar 160
Roberto Figueroa [email protected]
RETEIVA POR COMPRAS DEL REGIMEN COMÚN AL SIMPLIFICADO
Aplicación contable en adquisiciones para operaciones gravadas.
Compras
1.000 160
Ventas
1.160
Régimen Simplificado
1.160
Inventario IVA x P
139
Retención IVA
139186
Proveedor
1.160
Ventas Gravadas
1.160
Régimen Común
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Precio a consumidor: 1.160 en venta del simplificado
Precio a consumidor: 1346 en venta del Régimen común Diferencia: 186 = 160 IVA no descontado 26 IVA de IVA no descontado
NOTA: Si se adquiere del régimen simplificado para operaciones no gravadas, se retiene pero el iva retenido es mayor valor del costo o gasto; si se destina en común tanto operaciones gravadas y no gravadas, se prorratea el descuento.
RETEIVA POR COMPRAS DEL REGIMEN COMÚN AL SIMPLIFICADO
Roberto Figueroa [email protected]
RETEIVA POR COMPRAS DEL REGIMEN COMÚN AL SIMPLIFICADO
Aplicación contable en adquisiciones para operaciones NO gravadas.
Compras
1.000 160
Ventas
1.160
Régimen Simplificado
1.160 139
Inventario IVA x P Retención IVA
139320
Proveedor
1.160
Ventas Gravadas
2.000
Régimen Común
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CERTIFICADOS DE RETENCIÓN• PLAZO PARA EXPEDIRLOS
• CONTENIDO DEL CERTIFICADO
• CUANDO SE TRATE DE AUTORETENEDOR
• CERTIFICADO DE RETENCIÓN EN COMPRAS DE REGIMEN COMÚN
• A SIMPLIFICADO
Roberto Figueroa [email protected] 166
TARIFAS DE RETENCIÓN
TARIFA DEL 100% para casos 3 y 6
TARIFA DEL 50% para casos 1, 2, 4
TARIFA DEL 10% para caso 5