VII.- Pasivos a corto plazo * Cuentas por pagar * Documentos por pagar *Impuestos *IVA

Las deudas que no pasen de 1 ao * Empleados (Prestamos) *Todos los valores pendientes

VIII.- Pasivos a Largo Plazo: Hipotecan un bien; y esto se amortiza con periodo de gracias pero se le suman ms la deuda. IX.- Evolucin del Patrimonio Capital Reserva legal Utilidad del ejercicio Perdida del ejercicio Donaciones

X.-

ndices de Rentabilidad ASIENTO DE AJUSTE

Dic31/09

.. Devolucin en compras Compras P/R el cierre de dev en compras Ventas Descuentos en Ventas P/R el cierre del des en ventas .. Mercaderas Compras P/R cierre de compras . Costo de Ventas Mercadera P/R Costo de ventas Costo de Ventas Utilidad bruta en Ventas P/R cierre de ventas

1

1200 1200

2

. 1650 1650

3

.. 14900 14900

4

.. 18200 18200

5

.. 27950 27950

Regla: Despus de ajustar mercaderas siempre quedara abierta mercadera por el inventario final y la utilidad bruta.

Gastos de Resultados Activo de B. General

6 Depreciacin de equipo de comp. Depresiacion de vehiculo Depresiacion de maquinarias Dep. Acum de eq de com. Dep Acum de vehiculo Dep Acum de maquinarias

.. 6199.88 5100 3200 6199.88 5100 3200

P/R Depresiacion Anual . 7 Cuentas Incocrables Activos Provision de cuentas Incobrables

Gastos

45 45

P/R el incobrable 8 . gastos Amorti de gastos de construc. Activo Amorti Acum de gastos de construc. P/R La amortizacion anual Gastos Seguros Pagados Seguros pagados por adelantado P/R el consumo 9 2000 2000

820 820

COMERCIAL EL AHORRO ESTADO DE RESULTADOS 31-12-09

Ventas Brutas (-)Descuentos en ventas Ventas netas (-) Costos de Ventas (I) Utilidad Bruta en ventas Gastos Operacionales Sueldos y salarios Servicios bsicos Mes Alquileres y arriendos Gastos generales Publicidad y propaganda Depreciacin de activos Cuentas incobrables Amort de gastos de construccin Seguros pagados Total de gastos operacionales (2) Prdida neta en operacionales Prdida neta Otros ingresos Servicios prestados (3) Utilidad operacional -15% Participasion del trabajador (4) Utilidad Gravable -25% Impuestos a la renta (5) Utilidad Liquida

29600 1650 27950 18200 9750 10400 195 2350 450 1700 14,499.38 45 820 2000 32,459.38 ()22,709.38

Anual

33000 10,290.62 1,543.59 8,747.03 2,186.76 6,560.27

* 10% Reserva Legal

COMERCIAL EL AHORRO BALANCE GENERAL FINAL 31 de DICIEMBRE del 2009

ACTIVOS CIRCULANTE caja Banco Mercadera Ctas x Cobrar (-)Provisin cts Inc Doc x Cobrar FIJO Eq de computacin (-)Dep Acum Eq de comp Vehiculo (-)Dep Acum de Vehculo Maquinarias (-) Dep Acum de Maquinarias DIFERIDO Gastosa de construccin (-)Dep Acum de gts de construccin Seguro pagado por adelantado TOTAL DE ACTIVOS 86755 59300 9400 2800 4500 45 4455 10800 61,600.62 18600 6199.38 25000 5100 32000 3200 124000.62 20400 28800 6280 4100 820 32800 3000 154,635.62

PASIVOS Circulante 20.230.85 Cuentas x pagar Documentos x pagar 15% partic. A trabajadores 25% impuesto a la Renta Retencin x pagar Fijo Hipoteca x pagar Diferido Total de Pasivos PATRIMONIO Capital Utilidad Lquida 97.845 6560.27 50.230.35 5600 9500 1543.59 2186.76 1400 30.000.00 30000

UNIDAD 2 EFECTIVO EMPRESARIAL1.- Anlisis del efectivo empresarial 2.-Importancia del efectivo empresarial 3.-Circuito financiero: Operacin, Inversin y Financiamiento 4.-Presupuestos y Operativos 5.-Relacion del Flujo de caja con el estado del flujo del efectivo 6.-Propositos del estado de flujo de caja 7.-Tamao del efectivo 8.-Ventajas de manejar un efectivo adecuado ANALISIS DEL EFECTIVO 1.- Enfoque financiero.- el efectivo tiene que hacerse una planificacin financiera y el responsable serian el jefe financiero y un comit del presupuesto. Los documentos que se adjunten son: Presupuestos operativos, Presupuestos de caja y Estado Financiero Proformas. 2.-Enfoque Administrativo.- Realiza la gestin de tesorera; los responsables son: Disposiciones de pago, Uso de excedentes: Inversiones y las Fuentes de Financiamiento. 3.-Enfoque Contable.- es el encargado de los requisitos y la informacin. Responsable el contador. Los documentos a pedir son: Contabilizacin del Ejercicio, Informe diario de caja y Estado de Flujo de caja. IMPORTANCIA DEL EFECTIVO Hombre comn: Gastar Ahorra Invertir en activos o en documentos Atesorar administrar sin conocimientos Pagar por adelantadas las deudas Empresario: Incrementar Compras + equipo Inversiones El empresario desarrolla mtodos y tcnicas par4a resguardar y acrecentar el dinero. POLITICAS SOBRE EL EFECTIVO Y NORMAS DE CONTROL INTERNO 1.- mantener en el negocio la menor cantidad de dinero posible 2.- todo excedente de dinero invertido en documentos que dan seguridad y alto inters. 3.- no concentran el dinero en un solo banco 4.- realizar los pagos antes del vencimiento a lo mejor acceder a descuentos. 5.- preparar peridicamente un presupuesto de caja en funcin de previsiones reales.

6.- lo que se recaude se deber depositarlo de inmediato en una cuenta bancaria. 7.- efectuar arqueos de caja peridicamente. 8.- todo desembolso o pago efectuarlo con cheque cruzado 9.- las funciones de recaudacin y registro sern efectuados por personas diferentes. 10.- crear fondos rotativos para facilitar los pagos 11.- crear un da de la semana para pago a proveedores. COMO SALVAGUARDAR LA INTEGRIDAD DEL DINERO 1.- encargar el transporte del dinero a una compaa de seguridad 2.- rotar el dinero entre las cuentas bancarias. 3.- declarar arca restringida el departamento financiero. 4.- instalar cmaras y alarmas. VENTAJAS DE MANEJAR EL EFECTIVO ADECUADAMENTE 1.- acceder a descuentos comerciales o financieros. 2.- reputacin crediticia: mantener el crdito favorable con bancos y proveedores. 3.- la suficiente liquidez para emergencias: incendios, deudas, etc. TAMAO DEL EFECTIVO *es la cantidad justa en el momento preciso *no se debe tener dinero ocioso *se debe reemplazar la moneda local por una fuerte *reemplazar por mercadera o invertir en el mercado. SE DEBE PAGAR EN EFECTIVO: *servicios bsicos *sueldos a empleados *cubrir impuestos *reponer caja chica *cubrir deudas con proveedores *comprar oportunidad FINANCIAMIENTO DE DINERO Procede el financiamiento a tener una dificultad; a tener de lo sgte: *prstamo bancario *venta de activos fijos *venta de acciones o socios *venta de la cartera de efectivos.

1.- CEDULA PRESUPUESTARIA DE VENTA Producto Artculo x Cantidad Precio Subtotal= Artculo y Cantidad Precio Subtotal= 2000 8 16000 2000 9 18000 5000 10 50000 9000 10 9000 5000 10 50000 7000 10 70000 7000 12 84000 15000 12 180000 I II III IV

Total=

66000

88000

134000

270000

$558,000

2.- CEDULA DE CANTIDAD ADQUIRIR I Concepto Inventario Inicial Requerido para vender Total necesario inventario Inicial A comprar X 1430 5000 6430 1300 5130 Y X 1100 1430 2000 7000 3100 8430 1000 1430 2100 7000 II Y X 1100 1430 2000 7000 3100 8430 1100 1430 2000 7000 III Y 1100 5000 6100 1100 5000 IV X 1430 1500 16430 1430 15000 Y 1100 9000 10100

9000

2.1 CEDULA DE PRECIOS UNITARIOS A PAGAR

Concepto

31-12-09

1-01-10

1-4-10

1-7-10

1-10-10

Artculo X

$6

$6

$636

$6,72

$7.08

Artculo Y

4

4

4.24

4.48

4.72

3.-CEDULA PRESUPUESTARIA DE COMPRAS ARTICULO ARTICULO A CANTIDAD PRECIO SUBTOTAL ARTICULO B CANTIDAD PRECIO SUBTOTAL TOTAL= 2100 4 8400 39180 2000 4.24 8480 53000 5000 4.48 22400 69440 9000 4.72 42480 = 81760 148680 = 310300 5130 6 30780 7000 6.36 44520 7000 6.72 47040 15000 7.08 106200 = 228540 I II III IV

4.- CEDULA DEL COSTO DE VENTA (1300 *6) CONCEPTO + INVENTARIO INICIAL COMPRAS INVENTARIO FINAL ARTICULO X 7800 228540 9539 (1000*4) ARTICULO Y 4000 81760 4939

=

COSTO DE VENTA

226801

80821

5.- CEDULA PRESUPUESTARIA DE GASTOS ( LA INFLACIN ES EL 2% MENSUAL )

CONCEPTO Grupo Administrativo Sueldos Servicios Bsicos (energa) Depreciacin (25.072) tiles de Oficina

CONDICIN

I

II

III

IV

2 4 5 10

3000 2075 314 150

3450 2130 314 ------

3450 2138 314 168

3450 2138 314 ------

Comerciales Comisiones Publicidad Arriendo Movilizacin 3 6 7 8 3300 200 750 1100 4400 600 750 1100 6700 600 800 1100 13500 600 800 1100

6.- CEDULA PRESUPUESTARIA DE ACTIVOS FIJOS

PAGOS CONCEPTOS VEHICULO COSTOS 22000 I 5500 II 5500 III 5500 IV 5500

REMODELACION

5000

--------

--------

------

2000

TOTALES=

27000

5500

5500

5500

7500

7.- CEDULA PRESUPUESTARIA DE CAJA CONCEPTO 1.- Ventas Pronosticadas *Entrada de Salida Ventas al contado 50% con 90 dias de retraso 50% Total de Ingreso por Ventas= 2.- Salidas de Efectivo Compras de Mercaderas 71508 39180 60% 23508 PROVICIN 48000 47472 53000 60% 31800 15672 62864 69440 60% 41664 21200 116984 148680 60% 89208 27776 298828 I 66000 33000 37000 70000 II 88000 44000 33000 77000 III 13400 67000 44000 111000 IV 270000 135000 67000 202000 TOTAL PENDIENTE 558000 279000 181000 460000 135000

59472

Gastos Administrativos y Comerciales

10575 10889 -314 5500 -----87583 70000 87583 -17583 39928 22345 27655

12438 12752 -314 5500 ------65410 77000 65410 11590 50000 61590

14956 15270 -314 5500 -----83320 111000 83320 27680 50000 77680

21588 21902 -314

59557 depreciacin

Compras de Vehculo Remodelacin del Edificio Total Salidas en Efectivo= 3.- Presupuesto de Caja Entradas de Caja - Salidas de Caja = Flujo de Caja + Saldo Inicial de Caja = Saldo Final de Caja sin Financiamiento Financiamiento (+) Contratacin de Prstamos (-) Pago de Prstamos (-) Pago Inters de Prstamo (-) Colocacin en Inversin (+) Recuperacin de inversin Cobro Inters Saldo Final =

5500 = 22000 2000 146072 202000 146072 55928 50000 105928 2000 382385 3000

-11590

-27655 -1660 -10110 11590 155 50000

-66173 10110 135 50000

50000

50000

EMPRESA NORTON S.A. ESTADO DE RESULTADOS (PROFORMA)

Ventas Costo de Venta Utilidad Bruta en Venta Gastos Operacionales Gastos administrativos Gastos Comerciales Interes Pagado otros + ingresos Utilidad Operacional -15% Partip Trabajadores Utilidad Gravable Rendimiento Financiero 23413 37400 1660

558000 307622 250378

1173 189078 28362 160716

-

25% Impuesto a la Renta 10% Reserva Legal Utilidad Liquida

40179 16072 56251 104465

EMPRESA NORTON S.A. ESTADO DE RESULTADOS (PROFORMA)ACTIVO *CIRCULANTE Caja-Bancos Inversiones Temporales Intereses por cobrar Mercaderia(inv. F.) Clientes(ctasx Cobrar) *FIJO Muebles y enseres _Dep. Acum Vehiculo _Dep. Acum5% Remodelacion TOTAL DE ACTIVOS= 3072 156 22000 1100 5000 295350 Capital Utilidad Retenidas Reserva Legal Utilidad Liquida TOTAL DE PASIVO+PATRIMONIO PATRIMONIO 17000 5800 16072 104465 143337 295350 TOTAL DE PASIVOS 152013 50000 66173 883 14478 135000 28816 266534 *CIRCULANTE Proveedores(cta. x pagar) Prestamos Bancarios 15%Partp a los trab. 25%Imp a la Renta Remodelacion *FIJO Deudas A L P 180000 59472 3000 28362 40179 3000 PASIVO 134013

UNIDAD#3 EL EXIGIBLE 1. 2. 3. 4. 5. Cuentas y documentos por cobrar a clientes Anticipos a empleados Intereses por cobrar y descuentos Impuestos anticipados Cuentas por Cobrar a tarjetas de crdito

CONTADO VENTAS A CREDITO CON DOCUMENTO Documentos por cobrar DE PALABRA cuentas por cobrar

xxx

Xxx

31/dic /No Cobrado

Incobrable Mtodos

Porcentaje Legal METODOS

Estadstico

Edades Estimacin

Mtodo Legal: Se basa en determinar un porcentaje pero el porcentaje es mnimo porque es igual al 1% Ej: si se cobra $5000

El incobrable ser = $50 O Gastos Deducibles incobrables

Ej.: cuentas por cobrar3000 30

DIC

X Cuentas Incobrables Prov. P cta. Inc. 30 30

Cuenta/ Balance Cuenta complementaria / Activo

Incobrables

Rgimen Tributario

31-XII-09 Cuentas por cobrar 5000 Documentos por pagar 50

Rgimen Tributario o Porcentaje (legal) Estadstico Unidades Estimacin

METODOS ESTADISTICOS Se basa en la experiencia de crditos de aos anteriores y los valores que nose han podido cobrar. La muestra debe ser por lo menos de 5 aos para ser confiable.

31 - XII - 09

Cuenta por cobrar 500

Documento por Cobrar 50

Porcentaje 110* 100 / 3000=3.67% 200 * 100 /3600=5.56%

Cuentas Ao x Valor Porcentaje cobrar Incobrable 2004 $3,000 $110 3.67% 2005 $3.60 $200 5.56% 2006 $4.00 $240 6% 2007 $4.70 $310 6.60% 2008 $5.20 $360 6.92% 2009 $6.00 $395 5.75%

METODO DE LAS EDADES Consiste en calcular el incobrable en funcin de las edades de las cuentas por cobrar; a mayor edad mayor incobrabilidad y viceversas.

CLIENTES A B C D E F TOTAL

VALOR $1,500 2,000 500 700 1,000 300 $6,000 1-30 DIAS .. $1,000 200 300 $1,500

VENCIMIENTOS 31-60DIAS 61-90 DIAS $500 $5,000 . .. 500 500 1,000 . . . $2,000 $1,000

mas de90 dias $500 1,000 . .. .. $1,500

DESCRIPCION 1-30 DIAS 31-60DIAS 61-90DIASms de 90 das

TOTAL

% VALOR INCOBRABLE $1,500 1% 2,000 3% 1,000 2% 1,500 2.50% $6,000

VALOR $15 60 20 37.5 $132.50

X Ctas Incobrables Prov.para ctas incobrable DEBE 132.50 HABER 132.50

METODO DE LA ESTIMACION Consiste en calcular el incobrable saber el mtodo neto de ventas, considerando un porcentaje estimado. VENTAS $1,500 Dsc en Ventas $2,000 Dev en Ventas $3,000

Ventas Desc + Dev Vtas Netas Estimado

X DEBE Ctas incobrables 400 Estimacin ctas Inc.

HABER 400

METODOS DE LA CANCELACION DIRECTAX Ctas Incobrables Ctas por cobrar DEBE 200 200 HABER

Consiste en anular la deuda a travs del incobrable Ctas x cobrar $200 $200

EL CASTIGO Y LA RECUPERACION DE LA CARTERAPara eliminar una deuda se atendern las siguientes condiciones alternativas. 1. 2. 3. 4. Que conste en la contabilidad por lo menos 5 aos. Que hayan transcurrido ms de 5 aos desde la fecha de vencimiento. Que hayan prescrito la accin de cobro. Que el deudor haya sido declarado en quiebra, liquidacin o insolvencia.

Los libros de cualquier negocio deben estar guardados por lo menos 10 aos aunque este en quiebra y no funcione. ASIENTOS POR EL CASTIGO

1 Ctas incobrables Provisin para Ctas incobrables p/r la provisin 2 Provisin Ctas incobrables Cuentas por cobrar p/r la eliminacin de un cliente 3 Cuentas por cobrar Recuperacin de ctas incobrables p/r recuperacin de deudas dadas de baja 4 Caja Cuentas por Cobrar p/r cancelacin de la cuenta que se reactivo EJEMPLOS La empresa Guayas S.A. desea, depurar al 31 de diciembre las cuentas por cobrar, que a esta fecha ascenda a $10,000 desglosada as:

Cliente A: $ 2,000 desde el 4 de enero del 2003.Fallecido al momento del deceso notena bienes.

Cliente B: $ 300 desde el 8 de febrero del 2004, declarado insolvente. Cliente C y D: $ 2,500 cada uno, desde el 17 de septiembre del 2009.

Cliente E: $2,700; que venden en mayo del 2010.Previsin para Incobrable $ 800 (31 XII 08)

ELABORE Registre la provisin del ao presente al 1% castigue las cuentas que constan con fechas anteriores al 2005 o los deudores insolentes. El 4 de febrero del 2010, el cliente B cancela el 50% de su deuda.

Cliente C $ 2,500 Cliente D. 2,500 Cliente E 2,700 $ 7,700 (1%) = 77

FECHA

CONCEPTO ..1.. Ctas Incobrables Provision para ctas incobrables p/r Incobrable 2009 ..2. Provision para ctas incobrables Gastos de ctas incobrables Cuentas por cobrar p/r eliminacion de cliente A y B ..3 Cuentas por cobrar Recuperacin de ctas incobrables p/r recuperacin de valores dados de baja Caja Cuentas por cobrar p/r abono del cliente B

PARCIAL

DEBE 77,00

HABER

77,00

877,00 1,423 2,300

150,00 150,00

4150,00 150,00

CUENTAS POR COBRAR $ 877 $2,300 1,423 $2,300 $2,300

PROVISION $ 877 800 77 $877 $877

Anticipos y EmpleadosLos anticipos son por un porcentaje del sueldo: 40% y al pagarle el mes recibe el 60%.

17-Jun

----------X------------Anticipo de sueldo Caja ----------X-------------Caja Anticipo de sueldo

500 500

500 500

Intereses por Cobrar y DescuentosCuando se venden a crdito con documentos. Ejemplo con Inters Se vende mercadera a Comercial Ruz (C.E), por $5,400, considerando un descuento del 5%.Se cobra un 30% en efectivo y el saldo en un pagar a 3 meses con el 15% de inters anual. Calcule el IVA.

descuento en venta caja documento x cobrar impuesto retenido 1% intereses por cobrar ventas IVA cobrado otros ingresos

2700 1708.29 3986.01 51.3 149.48 5,400 615.6 149.48

Ejemplo con Descuento: Se vende una computadora a Comercial Ruz (C.E) por 5400 concedindole en descuento del 5%. Se cobra un 30% en efectivo y el saldo en un pagar a 3 meses con el 15% de inters anual. Calcule IVA. Caja Descuento por cobrar Impuesto Retenido Intereses por cobrar Equipo de computacin IVA cobrado Otros ingresos

Nota: Cuando se le vende a una persona natural no se retiene el impuesto a la renta.

VENTAS CON TARJETASSe venden mercaderas por $1100 al Sr. Julio Marca fue cancelado con su tarjeta American Express (2%).

---------x-----------American Express, Ctas por cobrar Gastos de Descuentos por tarjeta Ventas ----------x-----------Caja American Express CxC

1.078 22 1,100 1.078 1.078

IMPUESTOS ANTICIPADOS

*Compras .x.. Compra IVA pagado Caja Retencin 1% Retencin IVA 30%

El impuesto cuando lo tengo en el haber es una obligacin por pagar pasivo circulante

*Venta ..x. Caja Impuesto Retenido 1% Retencin IVA 30% Ventas IVA Cobrado por pagar activo circulante Anticipo de impuesto Deduccin Impuesto

Lo que est pendiente en el lado del deber se lo denomina exigible.

EJEMPLORegistrar las siguientes transacciones y calcular el incobrable. Ao 2009 Enero 6: se vende mercadera a crdito por $2000 a 180 das plazo al cliente A. Enero 15: se concede anticipo de sueldo a empleados por $ 250 mediante cheque. Febrero 10: se vende servicios por $200 a 30 das plazo al cliente B. Marzo 31: El Sr. B abona $100 a su crdito. Mayo 10: se vende mercadera a crdito por $1200 al Sr. C se garantiza el cobro mediante una prenda legalizada (Vehculo). Julio 28: se vende una computadora a 90 das plazo por $80 por inters de mora. Noviembre 10: el Sr. A cancela su cuenta y abona $80 por inters de mora. Diciembre 15: se concede anticipo de utilidades a los accionistas por $500 mediante cheque. Diciembre 31: el Sr. B falleci sin dejar bienes que permitan la cobranza. Diciembre 31: el Sr D se rehsa a pagar por lo que se ha iniciado un juicio y el riesgo de incobrabilidad en el 10%.

Nota:*el incobrable por el mtodo legal *no se van a aplicar impuestos por observar las provisiones.

CLIENTES A B C D

SALDO DEUDA 0 100 1200 1500 $2,800

% 0 100 0 10 ----------

VALOR DE PROVISIN 0 100 0 150 $250

OBSERVACIONES Cancelo deuda Falleci Prenda asegurada Juicio

FECHA Enero 6

1 Cuentas por cobrar Ventas p/r venta al Sr. A 2 Anticipo de sueldos Banco p/r anticipo o empleados

200 200

Enero 15

250 250

Febrero 10

3 Cuentas por cobrar Servicios prestados p/r venta al Sr. B 200 200

Marzo 31

4 Caja Cuentas por cobrar p/r abono Sr. B 100 100

Mayo 10

5 Cuentas por cobrar Ventas p/r ventas Sr. C 1,200 1,200

Julio 26

6 Cuentas por Cobrar Eq de computacin p/r venta computador Sr. D 1,500 1,500

Noviembre 10

7 Caja Cuentas por cobrar p/r cancelacin de la cuenta Sr. A 2,080 2,080

Diciembre 15

8 Anticipo de utilidades Bancos p/r anticipo a accionista 500 500

Diciembre 31

9 Cuentas incobrables Prov. P. ctas incobrable p/r el incobrable 250 250

UNIDAD #4 INVERSIONES 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Definicin de inversin Clasificacin de las inversiones Plizas de acumulacin Certificados Financiero Depsito a plazo Depsitos de Ahorros a la vista Los Reepos significa entregar una cantidad de dinero a una institucin financiera por

INVERSION: Invertir

tiempo limitado para que genere una venta o interese.

CLASES: 1.- INVERSIONES REALES: Cuando se adquiere un bien y la renta en mayor productividad. 2.- INVERSIONES FINANCIERAS: Cuando se adquieren ttulos o documentos portadores de valores que ganen una renta. Solamente se realizan cuando hay exceso de liquidez . Pueden ser: 2.1. TEMPORALES: Cuando se conoce el tiempo y se recupera la inversin. 2.2. PERMANENTES: Cuando se perenniza la tendencia del ttulo.

CONTABILIZACION:1. Inversiones Inmediatas Recupera 30 Das 2. Inversiones Temporales Recupera 1 ao ACTIVOS CIRCULANTES (corto plazo) OTROS ACTIVOS

3. Inversiones Permanentes Se invierte a largo plazo (largo plazo)

1. POLIZA DE ACUMULACION Se colocan en abonos privados Su plazo mnimo es de 30 das El inters es a convenir entre las partes Se paga al vencer o por trimestre

EJEMPLOS:Se coloca el 1% de abril del 2010 $ 1.000 a 90 das con una tasa de inters de 7% anual al vencimiento.

Abril 1/10

X Inversiones financieras c.p Pliza de acumulacin Bancos p/r pliza a 90 das X Caja Impuestos retenido 2% Inters financiero c.p. Interes ganado

1000 1000

1017,15 0,35 1,000 17,50

INTERES = GANADO

1000 * 90 * 7 = 17.50 36000

El dueo de la pliza debe acercarse el da del vencimiento para decidir el destino.

2.- CERTIFICADOS FINANCIEROS:

EJEMPLO:

Se colocan en compaas financieras en cantidades; plazos y tasas a convenir. Es una buena opcin por que el inters es mayor que la pliza. Se debe tomar precauciones por empresas financieras.

El 1 de abril del 2010 se colocan $ 5000 a 180 das con un inters del 9% anual en la Ca. Gnesis en certificados financieros. X Inversiones financieras c.p Certificados financieros Bancos p/r certificados a 180 das X Caja Impuestos retenidos 2% Inversiones financieras c.p Intereses ganados INTERES GANADOS 5000 * 9 * 180 = 225 36000 5220.50 4.50 5000 225

Abril 1/10

5000 5000

3. DEPOSITOS A PLAZO: Se transitan en la seccin comercial de la banca en cantidades; plazo e intereses a convenir. Se transitan en moneda nacional o extranjera. EJEMPLO: Con fecha de 2 de mayo se deposita a 90 das $ 3500 a una tasa de inters anual de 7%. Mayo 2 X Inversiones financieras c.p Depsito a plazo Bancos p/r deposito a 90 das

3500 3500

Julio 31

X Bancos Impuesto retenido 2% Inversiones financieras cp. Inters ganado 3,560.02 1.23 3,500.00 61.25

INTERES GANADOS

3500 * 90 * 7 = 61.25 36000

4. DEPOSITO DE AHORRO A LA VISTA Se registra en bancos la tasa de intereses en caja. Sirven para fomentar el ahorro. Se capitalizan en forma diaria, mensual, trimestral, segn el convenio. EJEMPLO: Abril 1: La empresa Casis apertura una cuenta de ahorros en el banco del pichincha por $ 3500 el inters es del 4% anual. El Banco capitaliza los intereses trimestrales ( 31 de marzo 30 de junio 30 de septiembre 31 de diciembre) Abril1 X Bancos Ctas de ahorros # Bancos P/r apertura de cuenta junio30 X Bancos Impuesto retenido 2% Intereses ganados P/r intereses trimestrales Sept 30 X Bancos Impuestos retenidos 2% Intereses ganados P/r Intereses trimestrales X Bancos Impuestos retenidos 2% Intereses ganados P/r intereses trimestrales 34.20 0.70 35.00 34.20 0.70 35.00 3500 3500

Dic 30

34.20 0.70 35.00

INTERES 3500 * 4 * 3MESES = 35 GANADOS 1200

5. REEPOS Son colocaciones a corto plazo (das u horas) Se llevan acab en bancos privados. El inters va de acuerdo a la oferta y demanda interbancaria. Se realiza atreves de orden de debito sobre las cuentas. El mnimo es $ 10.000 que se acreditan con los interese. EJEMPLO: Se autoriza al banco del pacifico el 29 de junio para que utilice parte de su cuenta #050489-2 Y debite $50,000 para colocarlos en Reepos por 48 horas con una tasa del 8% anual.

Junio 29

X Inversin financiera inmediata Reepos- Bancos del Pacifico Bancos P/r Reepos a 48 horas 50,000.00 50,000.00

Julio 4 Bancos Impuestos retenidos 2%

X 50,021.78(=) 0.44(-) 50,000.00 22.22

Inventario financiero inmediato Intereses ganados p/r Recuperacin de Reepos

INTERES = GANADOS

50,000 * 2 HORAS * 8% = 22.22 36000

6.-AVALES BANCARIOS Son letras de cambio aceptadas por el grado (uno mismo) y avalado por un banco. Se acuerda el valor nominal, el plazo y el descuento. Se transfiere por el endoso Existe un retorno seguro si se comprueba la garanta. Se lo puede cancelar antes del vencimiento. EJEMPLO Con fecha de junio 29 a travs del Banco de Guayaquil se negocio un aval por $ 20,000 a 160 das con un descuento del 9% anual. Al final el inversionista cancela su aval. Junio 29 X Inversiones financieras cp. Aval Bancario Impuestos Retenidos 2% Dscto. Por Inversin Bancos p/r aval a 160 das plazo Dic 5 Caja Dscto por realizar Inversiones Financieras c.p. Dscto ganado p/r la recuperacin del aval X 20,000.00 800.00 20,000.00 800.00 16.00 -800.00 =19,216.00 20,000.00 +

DESCUENTO = POR INVERSION

20,000.00 * 160 * 9 = 800 36000

UNIDAD # 5 INVENTARIOS1.- La cuenta mercadera.

2.- Mtodos o sistemas para mercaderas. 3.- Control interno. 4.- Mercaderas en consignacin 5.- Ventas a plazo. 6.- Ejercicios.

MERCADERIA: est conformada por los artculos que se compran para vender y ganarutilidad.METODOS: 1.- Sistemas de ventas Mltiples o Inventario peridico: Mltiples cuentas para cada movimiento. MERCADERIA I.I I.F. COMPRAS TRANS. EN COMPRAS

X

X

DSCTO EN COMPRAS X

DEV. EN COMPRAS X

VENTAS X

PROCEDIMIENTO ESPECIAL 1.- Determinacin de las compras netas: Compras brutas +Transporte en compras -Descuento en compras xxx xxx xxx

-Devolucin en compras

xxx

2.- Determinacin de las ventas netas: Ventas Brutas -Transporte en ventas -Descuento en ventas -Devolucin en ventas xxx xxx xxx xxx

3.- Determinacin del costo de ventas: Inventario Inicial +Compras netas Mercadera dispuesta para la venta -Inventario final xxx xxx xxx xxx

Costos de ventas: Inventario Inicial + compras netas Inventario final 4.-Determinacin de la Utilidad bruta en ventas: Ventas netas -Costo de ventas xxx xxx

PARA CREAR MERCADERIAS

-

Mtodo de diferencia de inventarios. Mtodo de costo de venta. Ejemplo: Mtodo de Diferencia de Inventario

Inventario final Inventario inicial

$2,800.00 $3,800

Mercadera 3,800 2,200

3,200

Compras 5,100 2,900 2,200

Trans. En Compras 300 300

Devol. En Compras 1,800 1,800

Desct.en Compras 1,400 1,400

Ventas 2,500 18,000 15,500 Trans. En Ventas 500 500

Desct. En Ventas 1,200 1,200

Devol. En Ventas 800 800

Costo en Ventas 3,200 3,200

Utilidad Bruta Ventas 12,300

Costo de Ventas

+ + + + = =

Inventario Inicial Compra Bruta Transporte en Compras Descuento en Compras Devolucin en Compras Compras Netas Mercadera Disponible para la Venta Inventario Final Costo de Venta 5,100 300 $1,400 $1,800

$3,800

$2,200 $6,000 $2,800 $3,200

31--XII--10

X Descuentos en compras Devolucin en compras Transporte en compras Compras Por cierre auxiliar compras X Ventas Descuentos en ventas Devolucin en ventas Transporte en ventas por cierre auxiliar en ventas X Mercadera Compras por cierre de compras X Costo de ventas Mercadera por costo de ventas X Ventas Costo de ventas Utilidad Bruta en Ventas por cierre venta y costo de venta 15,500 3,200 12,300 3,200 3,200 2,200 2,200 2,500 1,200 800 500 1,400 1,800 300 2,900

2.- Sistema de Cuenta PermanenteInventario de Mercadera Inventario Inc. Compras Transporte - Devolucin en Compras Costo de Ventas Ventas a - Devolucin en precio de ventas a precio de costo costo

-

- Devolucin en Ventas

- Venta a precio de ventas

MERCADER EN CONSIGNACINSon envos que hace el propietario (comitente) a otra persona para que ste venda (comisionista).

COMISIONISTA Obtiene su comisin (su renta) sin usar su capital. No arriesga la inversin en productos de ventas incierta. Ampla su negocio vendiendo lo que no es suyo.

COMITENTE introduce su mercadera en mercados nuevos. No instala sucursales en mercados desconocidos. Mantiene el derecho de propiedad sobre las mercaderas enviadas lo que no sucedera si vende a crdito.

CDIGO DE COMERCIO OPINA: El comisionista debe examinar el estado de la mercadera y comunicar los deterioros al comitente. El comisionista se sujeta a lo estipulado en el contrato en cuanto a la comisin. El comisionista pagar intereses sobre las sumas retenidas en forma indebida. Las mercaderas no son del comisionista sino del comitente. El comisionista debe distinguir los productos que recibe con una contramarca sobre todo cuando son (muchos productos).

El comitente puede revocar o modificar la comisin.

EJERCICIO Sr. Carlos Dvalos Agente Comisionista Reporte de Venta Seores Compaa Mercantil S.A

A continuacin detallo lo vendido de Enero a Marzo: VALOR UNITARIO 115 115

Enero6/10

CANTIDAD CONCEPTO 25 Enceradora Lux Enceradora 6 Vendidas 19 A nuestro cargo

VALOR TOTAL 2,875 690 2,185

10% Comisin Valor a cancelar

69 690*10% 621 690.69

Compaa Mercantil S.A Estado de Resultado 31 - 03 - 2010 Ventas en Consignacin (-) = (-) = Costo de Venta en Consignacin Utilidad Bruta en Ventas Gastos en Consignacin Utilidad en Venta a Consignacin 690 390 300 94 206

EJERCICIOCOMITENTE COMPAA MERCANTIL S.A ---1--Mercadera en consignacin Sr. Carlos Dvalos Mercadera en consignacin por 25 enceradoras "lux" ---2--Gastos en consignacin Transporte Banco por transporte por envos de mercadera ---3--Caja Gasto en consignacin 70% comisin Ventas en consignacin por reporte ---4--Costo de venta en consignacin Inventario de una mercadera por 6 enceradoras al costo ---5--Mercadera en consignacin Mercadera entregada en consignacin 390 6*65 390

o 6/2010

2875 2875

o7/2010

25 25

zo31/2010

621 69 690

zo31/2010

zo31/2010

690 690

COMISIONISTA Sr. DVALOS---1--Mercadera en consignacin Compaa Mercantil S.A. Mercadera recibida en consignacin por 25 enceradoras lux Transporte Pendiente ---x--Cuentas x Cobrar Bancos por transporte ---2--caja Ventas en consignacin Comisiones ganadas por ventas s/reporte 1 ---3--Mercaderas recibidas en consignacin Mercadera en consignacin 690 621 69 2875 2875

o6/2010

25 25

zo31/2010

zo31/2010

690 690

EJERCICIO MERCADERACASA COMERCIAL " EL ROBLE" Sistema de cuentas mltiples

Inventario Inicial de Mercadera Inventario Final de Mercadera Compras Ventas Transporte en compras Devolucin en Compras Descuentos en Ventas

6,100 5,200 4,500 9,100 650 1,200 1,800

Mercadera 6,100 4,850 3,950

Compras 4,500 550 3,950 Devolucin en Compras 1,200 Utilidad Bruta en Venta

Ventas 1,800 9,100 7,300 Descuentos en Ventas 1,800 1,800

Transporte en Compras 650 650

1,200

Costo de Ventas 4,850

4,850

2,450

Costo de Venta Inventario Inicial Compra Bruta + Transporte Compra Devolucin en Compra Compra Neta Mercadera Disponible para la venta Inventario Final Costo de Venta 6,100 4,500 650 1,200 3,950 10,050 5,200 4,850

-

31/XII/10

---1--Devolucin en compras transporte en compras compras por cierre auxiliar compras ---2--Ventas Descuento en Ventas por cierre auxiliar ventas ---3--Mercaderas Compras por cierre de compras ---4--Costo de Ventas Mercadera por el costo de venta ---5--ventas Costo de ventas Utilidad Bruta en Ventas por cierre de ventas y costo de ventas.

1,200 650 550

1,800 1,800

3,950 3,950

4,850 4,850

7,800 4,850 2,450

VENTAS A PLAZO EN ESTE SISTEMA SE VENDE LARGO PLAZO PERO SIN UN RESPALDO Y SIN INTERESES. SE CUMPLE CON IVA Y RETENCIN.

REQUERIMIENTO DEL SRI*QUE LOS PLAZOS SEAN SUPERIORES A 15 MESES. *QUE LAS VENTAS APLAZO REPRESENTEN AL MENOS EL 50% DEL TOTAL DE VENTAS. *QUE SE DEMUESTREN QUE EL SISTEMA EXISTEN LAS VENTAS A UTILIZAR.

CUENTAS A UTILIZAR*CLIENTES A PLAZO *VENTAS A PLAZO *UTILIDADES POR REALIZAR *UTILIDADES REALIZADAS *INVENTARIOS DE MERCADERAS

EJERCICIO: JUNIO 2010: LA EMPRESA HERNNDEZ S.A CON FACTURA 008 VENDE AL Sr. CARLOS DVALOS 3 TV A $285 C/U INCLUDO EL IVA BAJO LAS SIGUIENTES CONDICIONES DE PAGO. Cuota Inicial: $150 con cheque Diferencia en 25 mensualidades de igual valor con el vencimiento a partir de junio 30. El costo de venta de c/u es $201.67

SE PIDE:REGISTRAR LA FACTURA Y EL COBRO DE LA CUOTA INICIAL REGISTRAR EL COBRO DE LA PRIMERA CUOTA. REGISTRAR EL CRUCE DEL COSTO DE VENTA.

-

Jun-01

---1--Cliente a Plazo Sr. Carlos Morn Ventas a plazo utilidades por realizar por venta a factura 008 ---2--Caja Clientes a plazo por cuota inicial.

855 605 250

285*3 201.67*3

Jun-01

150 150

Jun-01

---3--Utilidades por realizar Utilidades por realizar por utilidad sobre cuota ---4--Venta a plazo Inventario de mercadera por pago del costo de venta ---5--Caja Clientes a plazo por pago de 1era.cuota ---6--Utilidades por realizar Utilidades realizadas por utilidades sobre 1era. Cuota.

855*250 1 ------x

43,86 43,86

150 x alcuota 0.29239766*150

Jun-01

605 605

Jun-30

28,20 28,20

855-150=705/25=28.20

8,25 8,25

0.29239766*28.20=8.25