Contexto General y Marco Conceptual

POLITÉCNICO DE COLOMBIA

¡EDUCACIÓN SIN LÍMITES!

DIPLOMADO EN NORMAS INTERNACIONALES DE

INFORMACIÓN FINANCIERA

BLADIMIR CASTAÑO MURIEL

CONCEPTO DE CONTABILIDAD

Sistema de medición y comunicación de hechos

económicos y sociales relacionados con un ente

específico, que permite a sus usuarios, juicios

informados y decisiones conducentes a la colocación

óptima de recursos y al cumplimiento de los objetivos

de una organización.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDADGENERALMENTE ACEPTADOS - PCGA

Conceptos básicos y reglas que deben ser observados al

registrar e informar contablemente sobre los asuntos y

actividades de personas naturales o jurídicas; apoyándose

en ellos, la contabilidad permite identificar, medir, clasificar,

registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar, las

operaciones de un ente económico, en forma clara,

completa y fidedigna.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDADGENERALMENTE ACEPTADOS - PCGA

Los PCGA en Colombia se encuentran en el Decreto 2649 de

1993, el cual reúne las normas en materia de contabilidad

mercantil de diverso origen que venían rigiendo en el país

hasta dicho momento y efectúa algunas modificaciones, con

lo cual quedan derogados los decretos reglamentarios

2160/86, 1798/90 y 2912/91. El Decreto 2649 de 1993

empieza a regir a partir del 1º de enero de 1994.

OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

1. Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, las obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el período.

2. Predecir flujos de efectivo.

3. Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de los negocios.


4. Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.

5. Evaluar la gestión de los administradores del ente

económico.

6. Ejercer control sobre las operaciones del ente

económico.

7. Fundamentar la determinación de cargas tributarias,

precios y tarifas.


8. Ayudar a la conformación de la información estadística

nacional.

9. Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto

social que la actividad económica de un ente represente

para la comunidad.

Clara

Fácil deen tender

Com pren sib le

Valo r de realim en tación

Valo r de p red icción

O po rtu na

Pertinen te

Neutra l

Verificab le

Represen tació n fided igna

Confiab le

Útil Co m p arab le

Cualidad es d e lain fo rm ación con tab le

NORMAS BÁSICAS

Las normas básicas son el conjunto de postulados, conceptos y limitaciones, que fundamentan y circunscriben la información contable, con el fin de que ésta goce de las cualidades indicadas en el artículo anterior.

NORMAS BÁSICAS1. Ente económico2. Continuidad3. Unidad de medida4. Periodo5. Valuación y medición6. Esencia sobre forma7. Realización8. Asociación9. Mantenimiento del patrimonio10.Importancia relativa o materialidad11.Prudencia12.Características o prácticas de cada actividad

OFICIO 12-00099881 DEL 13 DE SEPTIEMBRE DE 2012

actividad GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3Fecha de expedición de las normas NIIF

A más tardar el 31 de diciembre de 2012



Periodo de preparación obligatoria

Año 2013 Año 2014 Año 2013

Fecha de transición-balance de apertura

1 de enero de 2014 1 de enero de 2015 1 de enero de 2014

Fecha de aplicación (primer comparativo)

31 de diciembre de 2014



Fecha de reporte-Estados financieros bajo NIIF




REFORMA TRIBUTARIA: DICIEMBRE 20 DE 2012

ARTÍCULO 165°. Normas contables. Únicamente para efectos tributarios, las

remisiones contenidas en las normas tributarias a las normas contables,

continuarán vigentes durante los cuatro (4) años siguientes a la entrada en

vigencia de las Normas Internacionales de Información Financiera–NIIF-,

con el fin de que durante ese periodo se puedan medir los impactos

tributarios y proponer la adopción de las disposiciones legislativas que

correspondan. En consecuencia durante el tiempo citado, las bases fiscales

de las partidas que se incluyan en las declaraciones tributarias continuarán

inalteradas. Asimismo, las exigencias de tratamientos contables para el

reconocimiento de situaciones fiscales especiales perderán vigencia a partir

de la fecha de aplicación del nuevo marco regulatorio contable.

NIC – NIIF MARCO CONCEPTUAL PARA LA

INFORMACION FINANCIERA

Entender el propósito y alcance del marco conceptual. Explicar el objetivo de la información financiera con propósito

general. Entender las características cualitativas. Entender los elementos de los estados financieros. Entender los diferentes métodos de reconocimiento y

medición de activos y pasivos. Explicar los diversos conceptos de capital Establecer diferencias entre el marco conceptual de las NIC-

NIIF y las normas contables colombianas.

OBJETIVOS DE APRENDIZAJE

MARCO CONCEPTUALEstablece los conceptos relacionados con la preparación y presentación de los estados financieros para usuarios externos.Comprende: Prólogo Introducción Propósito y valor normativo Alcance Capítulo 1: El objetivo de la información financiera con propósito

general Capítulo 2: La entidad que informa Capítulo 3: Características cualitativas de la información financiera

útil Capítulo 4: El marco conceptual de 1989: El texto restante

El marco conceptual tiene como propósito ayudar: Al IASB en la emisión de futuras normas y revisión de las

existentes. Al IASB en el proceso de convergencia con el cual se busca

reducir las diferencias (usuarios, ambientes, conceptos, criterios de reconocimiento y medición) para cubrir las necesidades de la mayoría de los usuarios.

A los organismos locales en el proceso de emisión de sus normas.

PROPÓSITO

A los preparadores de los estados financieros en la aplicación de las

NIC-NIIF

A los auditores en la evaluación del cumplimiento de las normas para

formar su opinión sobre cumplimiento.

A los usuarios en la interpretación que hagan de los estados

financieros.

A suministrar información a los usuarios sobre la metodología de

emisión de las NIC-NIIF.

PROPÓSITO

El marco conceptual no es una NIIF, no define reglas

particulares sino conceptos básicos.

Cuando exista un conflicto entre el marco conceptual y una NIC-

NIIF, prevalece esta última.

El Marco Conceptual trata: El objetivo de la información

financiera; las características cualitativas de la información

financiera útil; la definición, reconocimiento y medición de los

elementos que constituyen los estados financieros; y los

conceptos de capital y de mantenimiento del capital.

ALCANCE

Son las diferentes personas, grupos y organizaciones que tienen un interés en

la información financiera:

Inversionistas actuales y potenciales (riesgo, rentabilidad)

Empleados (estabilidad)

Prestamistas (riesgo del crédito)

Proveedores y acreedores (pago de las deudas)

Clientes (continuidad de la empresa)

Gobierno (impuestos, regulación de las actividades económicas, fijación de

políticas)

Público en general (impacto social y medioambiental)

USUARIOS

Proporcionar información financiera sobre la entidad que informa que sea

útil a los inversores, prestamistas y otros acreedores Existentes y

potenciales para tomar decisiones sobre el suministro de recursos a la

entidad.

Sin embargo, estos informes no proporcionan ni pueden proporcionar toda

la información que necesitan estos usuarios, por ello deben considerar la

información pertinente de otras fuentes como condiciones económicas

generales y expectativas, sucesos y situación política, y perspectivas del

sector industrial y de la empresa.

CAPÍTULO No. 1: OBJETIVO DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA CON

PROPÓSITO GENERAL

Suministrar información acerca de: Los recursos económicos y derechos de los acreedores. Cambios en los recursos económicos y en los derechos de los

acreedores Rendimiento financiero reflejado por la contabilidad de

acumulación (o devengo). Rendimiento financiero reflejado por flujos de efectivos

pasados. Cambios en los recursos económicos y en los derechos de los

acreedores que no procedan del rendimiento financiero.

CAPÍTULO No. 1

Este capítulo está pendiente de añadir, de acuerdo a la nueva

versión emitida por el IASB en septiembre de 2010, la cual

derogó el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación

de Estados Financieros.

CAPITULO No. 2: LA ENTIDAD QUE INFORMA

Aplican a la información financiera proporcionada en los estados financieros, así como a la información financiera proporcionada por otras vías.

Se dividen en:

1. Características cualitativas fundamentales:

Relevancia

Presentación fiel

CAPÍTULO No. 3: CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN

FINANCIERA ÚTIL

Características cualitativas de mejora:

Comparabilidad

Verificabilidad

Oportunidad

Comprensibilidad

CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS

Relevancia (fundamental)

La información relevante es capaz de influir en las decisiones tomadas por los usuarios. La información puede ser capaz de influir en una decisión incluso si algunos usuarios eligen no aprovecharla o son ya conocedores de ella por otras fuentes.

La información financiera es capaz de influir en las decisiones si tiene valor predictivo, valor confirmatorio o ambos.

Materialidad o importancia relativa: Se tiene esta característica si su omisión o expresión inadecuada puede influir en decisiones que llevan a cabo los usuarios sobre la base de la información financiera de una entidad que informa.


Representación fiel (fundamental)

Los informes financieros representan fenómenos económicos en palabras y números. Para ser útil, la información financiera no sólo debe representar los fenómenos relevantes, sino que también debe representar fielmente los fenómenos que pretende representar. Para ser una representación fiel perfecta, una descripción tendría tres características: Completa Neutral Libre de error


Comparabilidad (de mejora)

La información sobre una entidad que informa es más útil si puede ser comparada con información similar sobre otras entidades y con información similar sobre la misma entidad para otro período u otra fecha.

Esta característica permite a los usuarios identificar y comprender similitudes y diferencias entre partidas.

Debe haber coherencia (mismos métodos).


Verificabilidad (de mejora):

Ayuda a asegurar a los usuarios que la información representa

fielmente los fenómenos económicos que pretende representar.

Significa que observadores independientes diferentes

debidamente informados podrían alcanzar un acuerdo, aunque

no necesariamente completo, de que una descripción particular

es una representación fiel.


Oportunidad (de mejora):

Significa tener información disponible para los decisores a

tiempo de ser capaz de influir en sus decisiones.

Generalmente, cuanto más antigua es la información, menos

útil es.


Comprensibilidad (de mejora):

La clasificación, caracterización y presentación de la información

de forma clara y concisa la hace comprensible.

Los usuarios deben tener un conocimiento razonable de las

actividades económicas y del mundo de los negocios y hacer una

revisión diligente de la información.


La presentación de información financiera impone costos, y es importante que esos costos estén justificados por los beneficios de presentar esa información.Algunos costos son: De quienes preparan en cuanto a tiempo Los usuarios para analizar e interpretar la información y para

buscar la información que no es proporcionada

RESTRICCIÓN DEL COSTO

CAPÍTULO No. 4: EL MARCO CONCEPTUAL

DE 1989: EL TEXTO RESTANTE

Negocio en marcha

Los estados financieros se preparan bajo el supuesto de que la entidad está en

funcionamiento y continuará su actividad en el futuro previsible. Por lo tanto,

se supone que la entidad no tiene la intención ni la necesidad de liquidar o

recortar de forma importante la escala de sus operaciones.

Si tal necesidad o intención existieran, los estados financieros pueden tener

que prepararse sobre una base diferente, en cuyo caso dicha base debería

revelarse.

HIPÓTESIS FUNDAMENTALES

Son categorías para agrupar los efectos financieros de los hechos

económicos:

Situación financiera (en el balance):

Activos, pasivos y patrimonio.

Rendimiento (estado de resultados):

Ingresos y gastos.

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ACTIVOS:

Recursos controlados por la empresa que traerán beneficios

económicos futuros o que tienen el potencial para generar

flujos de efectivo o equivalentes provenientes de sucesos

pasados.

ELEMENTOS DE LOSESTADOS FINANCIEROS

PASIVOS:

Obligación presente adquirida de sucesos pasados diferente de

un compromiso futuro, a menos que sea un acuerdo irrevocable,

que implica que haya un desprendimiento de recursos que

incorporan beneficios económicos para su cancelación.


PATRIMONIO:

Es la parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos

sus pasivos.

Al evaluar si una entidad cumple la definición de activo, pasivo o

patrimonio, debe prestarse atención a las condiciones esenciales y

a la realidad económica que subyacen en la misma, y no

meramente a su forma legal.


INGRESOS:

Representan incrementos en beneficios económicos, o entradas

o incrementos de los activos o disminuciones de los pasivos que

dan como resultado un aumento del Patrimonio neto, diferente

de los aportes de capital.

Incluye los ingresos que surgen de las actividades ordinarias de la

entidad y aquellas otras que no.


GASTOS:

Implican una disminución en los beneficios económicos o

salidas o disminución de los activos o un aumento de los

pasivos, que dan como resultado una disminución del

Patrimonio neto, diferente de los aportes de capital.

Incluye: Gastos ordinarios y las pérdidas (otras).


Reconocimiento:

Es incorporar en los estados financieros un hecho económico, si:

Es PROBABLE que cualquier beneficio económico asociado con

la partida llegue a, o salga de la entidad; y

El elemento tenga un costo o valor que pueda ser MEDIDO con

fiabilidad

Lo anterior, considerando la materialidad.

CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO

Medición:Es determinar el valor por el cual el hecho económico será reconocido de acuerdo a unas bases de medición: Costo histórico Costo corriente (reposición) Valor realizable o de liquidación Valor presente Valor razonable (no se encuentra en el marco conceptual pero

sí en todas las demás normas) y ya hay una norma que trata el tema (NIIF 13)

CRITERIOS DE MEDICIÓN

Costo histórico:

Para los activos es el valor del efectivo u otras partidas pagadas o

el valor razonable en un intercambio.

Para los pasivos es el valor del producto recibido o el valor que se

espera pagar.


Costo corriente o actual:

Para los activos es el valor del efectivo u otras partidas que se

pagarían para adquirir el mismo activo o uno equivalente en el

momento actual.

Para los pasivos es el valor sin descontar de efectivo u otras

partidas que se requiere para pagar el pasivo en el momento

presente.


Valor realizable (o de liquidación):

Los activos se llevan contablemente por el importe de efectivo y

otras partidas equivalente al efectivo que podrían ser obtenidos,

en el momento presente, por la venta no forzada de los mismos.

Los pasivos se llevan a su valor de liquidación, es decir, los

importes no descontados de efectivo o equivalentes al efectivo,

que se espera pagar para cancelar los pasivos, en el curso normal

de la operación.


Valor presente:

Para los activos es el valor presente, descontando las entradas

netas futuras de efectivo.

Para los pasivos es el valor presente, descontando las salidas

netas futuras de efectivo.


Valor razonable:

Es el valor por el cual puede ser intercambiado un activo o

cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor

interesados y debidamente informados, en condiciones de

independencia mutua.


Capital financiero:

Es el dinero invertido, los activos netos (activo menos pasivo).

Este concepto se utiliza si a los usuarios fundamentalmente les

interesa el mantenimiento del capital nominal invertido o de

la capacidad adquisitiva del capital invertido, es decir, que se

genere utilidad (monto al final del año es mayor al monto al

inicio del año).

CONCEPTO DE CAPITAL YMANTENIMIENTO DEL CAPITAL

Capital físico:

Es la capacidad operativa de la entidad basada, por ejemplo, en el

número de unidades producidas diariamente.

Este concepto se utiliza si a los usuarios fundamentalmente les

interesa el mantenimiento de la capacidad productiva de la

empresa.


Mantenimiento del capital físico:

Se obtiene ganancia sólo si la capacidad productiva en términos

físicos (o capacidad operativa) de la entidad al final del periodo (o

los recursos o fondos necesarios para conseguir esa capacidad)

excede a la capacidad productiva en términos físico al principio del

periodo, después de excluir las aportaciones de los propietarios y

las distribuciones hechas a los mismos durante ese periodo.


¡MUCHAS GRACIAS!

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