Control Interno
-
Upload
yaninaalejandroocrospoma -
Category
Documents
-
view
17 -
download
1
description
Transcript of Control Interno
-
INTRODUCCION
El Control Interno es un elemento muy importante en el funcionamiento y operacin de las
empresas y tiene un gran efecto en la calidad, oportunidad y veracidad de la informacin que
genera la empresa. El auditor debe realizar un estudio y evaluacin del Control Interno, como
parte de una revisin de estados financieros practicada conforme a las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas.
El Contador Pblico puede llevar a cabo un trabajo ms profundo o con un objetivo ms preciso
sobre el Control Interno de la empresa, inclusive puede emitir una opinin especfica sobre el
Control Interno, sin embargo nos enfocaremos en esta ocasin al estudio y evaluacin que realiza
el auditor como parte de su trabajo de auditoria de estados financieros.
El boletn 3050 Estudio y Evaluacin del Control Interno de las Normas y Procedimientos de
Auditoria, define los elementos de la estructura del control interno y establece los
pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evaluacin, como un aspecto fundamental
al disear la estrategia de auditoria, as mismo seala los lineamientos que deben seguirse al
informar sobre debilidades o desviaciones. El boletn mencionado fue modificado hace dos aos,
con motivo de adecuarlo a los nuevos conceptos y elementos que se consideran dentro del Control
Interno
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
RESUMEN
El control interno comprende el plan de organizacin, los mtodos y procedimientos que tiene
implantados una empresa o negocio, estructurados en un todo para la obtencin de
tres objetivos fundamentales: a) la obtencin de informacin financiera correcta y segura, b) la
salvaguarda de los activos y c) la eficiencia de las operaciones.
El control interno ha carecido durante muchos aos de un marco referencial comn, generando
expectativas diferentes entre empresarios y profesionales. El control interno debe garantizar la
obtencin de informacin financiera correcta y segura ya que sta es un elemento fundamental en
la marcha del negocio, pues con base en ella se toman las decisiones y
formulan programas de acciones futuras en las actividades del mismo. Debe permitir tambin el
manejo adecuado de los bienes, funciones e informacin de una empresa determinada, con el fin
de generar una indicacin confiable de su situacin y sus operaciones en el mercado.
Es importante identificar los riesgos de control interno, y la forma en que afectan al mismo.
El riesgo de auditora puede ser considerado como una combinacin entre la posibilidad de la
existencia de errores significativos o irregularidades en los estados financieros y el hecho de que
los mismos no sean descubiertos por medio de procedimientos de control del cliente o
del trabajo de auditora. El riesgo de auditora est integrado as: a) Riesgo Inherente, b) Riesgo
de Control y c) Riesgo de Deteccin.
La evaluacin del control interno consiste en hacer una operacin objetiva del mismo. Dicha
evaluacin se hace a travs de la interpretacin de los resultados de algunas pruebas efectuadas,
las cuales tienen por finalidad establecer si se estn realizando correctamente y aplicando los
mtodos, polticas y procedimientos establecidos por la direccin de la empresa.
El siguiente informe contiene la investigacin concerniente a la implementacin de un sistema de
control interno en la empresa SOLCARIO E.I.R.L
http://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/plane/plane.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/objetivos-educacion/objetivos-educacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/sisinf/sisinf.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/contabm/contabm.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/veref/veref.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/matriz-control/matriz-control.shtmlhttp://www.monografias.com/Computacion/Programacion/http://www.monografias.com/trabajos4/acciones/acciones.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/configuraciones-productivas/configuraciones-productivas.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mercado/mercado.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/tipos-riesgos/tipos-riesgos.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/ripa/ripa.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/sercli/sercli.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/el-trabajo/el-trabajo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/conce/conce.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos37/interpretacion/interpretacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/romandos/romandos.shtml#PRUEBAShttp://www.monografias.com/trabajos10/poli/poli.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/direccion/direccion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/guiainf/guiainf.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/norma/norma.shtml -
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
MARCO CONCEPTUAL
1. DEFINICIN
Segn la definicin de la Comisin de Valores y Futuros de Taiwn, los controles internos
son diseados por la administracin de una compaa pblica, y son administrados y
conducidos por la junta, la gerencia y todos los empleados. Los controles internos
procuran garantizar:
a. Eficientes resultados operacionales;
b. Confiabilidad de los informes financieros;
c. Cumplimiento de las leyes y reglamentos relacionados.
Segn esta definicin, las organizaciones sin fines de lucro tambin tienen la necesidad
de cumplir con los estndares operacionales establecidos para alcanzar los resultados
esperados. La utilizacin de los fondos debe estar basada slo en establecidos procesos
de revisin presupuestaria, y de acuerdo con las leyes y reglamentos. Esto cumple con la
misin y responsabilidad del uso del capital base.
Componentes importantes de una plataforma de control interno Las compaas pblicas,
cuando disean y administran o realizan auto-auditoras, deben tomar en consideracin
una amplia variedad de factores en los sistemas de control interno. Solamente siendo
abarcadores es que esos sistemas pueden operar efectivamente y lograr los efectos
deseados. Los componentes del sistema de control interno fueron presentados en 1992
por el Comit de Organizaciones Patrocinadoras (COSO) de la Comisin Treadway, e
incluyen entorno del control, evaluacin de riesgos, informacin y comunicacin,
actividades de control y supervisin. A continuacin se presenta la definicin de cada
componente:
2. ENTORNO DEL CONTROL
El entorno del control se refiere al factor compuesto que impacta sobre el conocimiento
de la cultura organizacional por parte del empleado. Los factores que impactan el entorno
del control incluyen:
a. Discrecin, valores y habilidad del empleado;
b. Filosofa administrativa y estilo operacional de la junta y los gerentes;
c. La contratacin y entrenamiento de los empleados; y
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
d. Las preocupaciones y orientacin de la junta y los supervisores. El entorno del
control es la base de los otros componentes.
e. Evaluacin de riesgos
La evaluacin de riesgos se refiere al reconocimiento de los factores internos y externos
que previenen el alcance de las metas, y la valoracin de los riesgos potenciales y el
impacto de una variedad de factores. El resultado de la evaluacin puede ayudar a la
organizacin a disear, enmendar e implementar las operaciones de control necesarias.
3. ACTIVIDADES DE CONTROL
Las actividades de control se refieren al diseo de un marco de control abarcador y la
creacin de procedimientos de control en todos los niveles. Esto garantiza que las
instrucciones de la junta y los gerentes se ejecuten, incluyendo las aprobaciones,
autorizaciones, certificaciones, reajustes, reexaminaciones, inventarios de rutina,
verificacin de registros, divisin del trabajo, garanta de la seguridad de bienes,
proyectos, presupuestos o comparaciones con los resultados previos.
4. INFORMACIN Y COMUNICACIN
La informacin se refiere a los blancos de un sistema informtico, tales como
reconocimiento, consideracin, procesamiento y reportaje. El sistema incluye las
informaciones financieras o no financieras relacionadas con las operaciones, los informes
financieros y el cumplimiento de los reglamentos. La comunicacin se refiere a la
diseminacin de la informacin a varias personas, y a las comunicaciones internas y
externas. El sistema de control interno requiere informacin desde la planificacin de la
produccin a la supervisin, y ofrece un mecanismo para que la persona obtenga la
informacin especfica que requiera.
5. VIGILANCIA
La vigilancia se refiere al proceso de auto-auditora dentro del sistema de control interno,
e incluye evaluar si el entorno del control es satisfactorio, si la evaluacin de riesgos es
oportuna y precisa, si las operaciones de control son apropiadas y precisas, y si los
sistemas de informacin y control incluyen los rubros apropiados. La vigilancia puede ser
continua o realizada sobre una base caso por caso. La anterior incluye la supervisin de
rutina de las operaciones, mientras que la ltima incluye la vigilancia que realizan los
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
auditores internos, supervisores o la junta. Se presentan informes sobre la supervisin
continua, evaluaciones de casos y supervisiones.
6. AUDITORA INTERNA
La meta de la auditora interna es asistir a la junta y los gerentes en la investigacin y
reexaminacin de cualquier problema en los controles internos, as como juzgar los
resultados operacionales. Las auditoras tambin ofrecen sugerencias constructivas para
asegurar una continua y efectiva implementacin de los sistemas de control interno. Las
auditoras tambin se usan para examinar y hacer enmiendas al sistema. Para asegurar
la objetividad del trabajo de auditora interna, los departamentos de auditora son
generalmente dirigidos por la junta o el presidente, y operan independientemente. La
Oficina de Auditora del ICDF se ha vuelto cada vez ms profesional desde su
establecimiento y ha alcanzado completamente sus metas funcionales.
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
CAPITULO I
ESTABLECIMIENTO DE SISTEMAS DE CONTROL INTERNO EN LA EMPRESA
SOLCARIO E.I.R.L
El control interno es un elemento fundamental de la administracin que no
debe dejarse de tomar en cuenta en toda organizacin, cualquiera que sea su
tipo o conformacin. Su importancia se aprecia ubicndolo desde el punto de
vista bsico de la accin de administrar hacia el interior de la propia
organizacin (de ah el concepto de interno); no se puede desarrollar una
plantacin sin control; no puede haber un proceso de organizar sin control; no
puede haber una obtencin de recursos humanos, materiales y financieros sin
control o nter coordinados; y, obviamente, no se puede administrar sin control.
El control interno comprende el plan de organizacin y todos los
mtodos y procedimientos que en forma coordinada son adoptados por una
entidad para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad
de su informacin financiera y la complementaria administrativa y operacional,
promover la eficiencia operativa y estimular la adhesin a las polticas
preescritas por la administracin.
La actuacin de los auditores esta sujeta a las normas de actuacin que
regulan tambin la actuacin de los contadores pblicos, por lo tanto se
enlistan algunos de los cdigos que regulan la actuacin de estas dos
disciplinas.
1. NORMAS A LAS QUE SE SUJETA EL AUDITOR EN LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
1.1. NORMAS PERSONALES.
Se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir,dentro de las
exigencias que el carcter de la auditoria impone. Dentro de lasnormas existen ciertas
cualidades que el auditor debe mantener durante el desarrollo de su actividad
profesional y se divien en:
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
a. ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL:
El trabajo de auditoria, debe ser desempeado por personas, que teniendo
titulo profesional legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento
tcnico adecuado y capacidad profesional como auditores.
b. CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL:
El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la
realizacin de su examen y en la preparacin de su dictamen o informe.
c. INDEPENDENCIA:
El auditor esta obligado a mantener una actitud de independencia mental
en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional.
1.2. NORMAS DE EJECUCION DEL TRABAJO
Aun cuando es difcil definir lo que cada tarea puede representar un
cuidado y diligencia adecuados, existen ciertos elementos que por su
importancia, deben ser cumplidos. Estos elementos bsicos fundamentales en
la ejecucin del trabajo que constituyen la especificacin particular, por lo
menos al mnimo indispensable, de la exigencia de cuidado y diligencia, son
los que constituyen las normas denominadas de ejecucin del trabajo y se dividen en:
a. PLANEACION Y SUPERVISIN:
El trabajo de auditoria debe ser planeado adecuadamente y, si se usan
ayudantes, estos deben ser supervisados en forma apropiada.
b. ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO:
El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuados del control
interno existente, que le sirvan de base para determinar el grado de
confianza que va a depositar en el; asimismo, que le permita determinar la
naturaleza, extensin y oportunidad que va a dar a los procedimientos de
auditoria. Es de suma importancia notar que de esta norma surge la
revisin del Control Interno.
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
c. OBTENCIN DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE:
Mediante sus procedimientos, el auditor debe obtener evidencio
comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera Para suministrar
una base objetiva para su opinin.
1.3. NORMAS DE INFORMACION
El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. Mediante
el, pone en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su
trabajo y la opinin que se ha formado a travs de su examen. El informe o
dictamen del auditor es en lo que se deposita la confianza de los interesados
en los estados financieros para prestarles fe a las declaraciones que en ellos
aparecen para la situacin financiera y los resultados de operaciones de la empresa.
Esa importancia que el informe o dictamen tienen para el audito, para su
cliente y para los interesados que van a descansar en el, hace necesario que
se establezcan normas que regulen la calidad y requisitos mnimos del informe
o dictamen correspondiente. A esas normas se les clasifica como normas de
dictamen e informacin.
2. ACLARACION DE LA RELACION CON ESTADOS O INFORMACIN
FINANCIERA Y EXPRESIN DE OPININ:
En todos los casos en que el nombre de un contador publico quede
asociado con estados o informacin financiera, deber expresar de manera
clara e inequvoca la naturaleza de su relacin con dicha informacin, su
opinin sobre la misma y en su caso, las limitaciones importantes que haya
tenido su examen, las salvedades que se deriven de ellas o todas las
razones de importancia por las cuales expresa una opinin adversa o no
puede expresar una opinin profesional a pesar de haber hecho un examen
de acuerdo con las normas de auditoria.
2.1. BASES DE OPININ SOBRE ESTADOS FINANCIEROS:
El auditor, al opinar sobre estados financieros, debe observar que:
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
a) Fueron preparados de acuerdo con principios de contabilidad.
b) Dichos principios fueron aplicados sobre bases consistentes.
c) La informacin presentada en los mismos y en las notas relativas, es
adecuado y suficiente para su razonable interpretacin.
2.2. ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
El estudio y evaluacin del control interno se efecta con el objeto de
cumplir con la norma de ejecucin que dice: El auditor debe efectuar un
estudio y evaluacin adecuado del control existente, y le sirve de base para
determinar el grado de confianza y le permita determinar la naturaleza,
extensin y oportunidad de los procedimientos de auditoria.
El conocimiento y evaluacin del control interno deben permitir al auditor
establecer una relacin especfica entre la calidad del control interno de la
entidad y el alcance, oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditoria.
3. DEFINICION Y ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
La estructura del control interno de una entidad consiste en las polticas
y procedimientos para proporcionar una seguridad razonable para lograr los
objetivos de la entidad, consiste en:
a) El ambiente de control.
b) La evaluacin de riesgos
c) Los sistemas de informacin y comunicacin.
d) Los procedimientos de control.
e) La vigilancia.
3.1. AMBIENTE DE CONTROL
El Ambiente de control representa combinacin de factores que afectan
las polticas y procedimientos de una entidad y son los siguientes:
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
a. Actitud de la Administracin hacia los controles internos
establecidos: el hecho de que una entidad tenga un ambiente de control
satisfactorio depende de las acciones y las medidas de accin que tome la
administracin. Si el compromiso para ejercer un buen control interno es
deficiente, seguramente el control tambin ser deficiente, el control interno
depende de la integridad y los valores ticos del personal que disea,
administra y vigila el control interno de la entidad.
b. Estructura de organizacin de la entidad: si el tamao de la
estructura no es apropiado para las actividades de la entidad, o el
conocimiento y la experiencia de los gerentes y personal clave no es
la adecuada, pueda existir un mayor riesgo en el debilitamiento de
los controles.
c. Funcionamiento del consejo de administracin y sus comits: las
actividades del consejo de administracin y otros comits deben ser
importantes para fortalecer los controles, siempre y cuando sean
independientes de la Direccin.
d. Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad: es importante que
la asignacin de responsabilidades este acorde con los objetivos y
metas organizacionales.
e. Mtodos de control administrativos para supervisar y dar
seguimiento al cumplimiento de las polticas y procedimientos,
incluyendo la funcin de auditoria interna: el grado de supervisin
contina sobre la operacin que lleva a acabo la administracin, da
evidencia si el sistema esta funcionando adecuadamente.
f. Polticas y practicas de personal: la existencia de polticas y
procedimientos para contratar, entrenar, promover y compensar a los
empleados, as como la existencia de cdigos de conducta u otros
lineamientos de comportamiento.
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
g. Influencias externas que afectan las operaciones y prcticas de la
entidad: la existencia de canales de comunicacin con clientes,
proveedores y otros entes externos que permitan informar o recibir
informacin sobre normas ticas.
3.2. LA EVALUACIN DE RIESGOS
Es la identificacin, anlisis y administracin de riesgos relevantes en la preparacin de
estados financieros para evitar que estos estn razonablemente
presentados de acuerdo a los principios de contabilidad. Los riesgos relevantes para la
emisin de reportes financieros confiables, tambin se refieren a eventos o transacciones
especficas,como son:
a. Cambios en reglas o en la forma de realizar las operaciones pueden
resultar en diferentes presiones competitivas.
b. El nuevo personal puede tener un enfoque diferente con relacin al
control interno.
c. Cambios significativos y rpidos en los sistemas de informacin
cambian el riesgo relativo al control interno.
d. Un crecimiento acelerado en las operaciones puede forzar los controles
y crear riesgos.
e. La incorporacin de nuevas tecnologas dentro de los procesos
productivos o los sistemas de informacin cambian los riesgos del
control interno.
f. El incorporarse en negocios o transacciones en donde la entidad tiene
poca experiencia, puede crear nuevos riesgos en el control interno.
Las reestructuraciones pueden estar acompaadas de reduccin de
personal y cambios en la supervisin y segregacin de funciones.
g. La adopcin de un nuevo procedimiento contable o un cambio en los ya
existentes, puede afectar los riesgos relacionados con la preparacin
de los estados financieros.
h. Una persona con mucha antigedad puede ignorar los controles por
exceso de confianza, inercias o vicios adquiridos.
i. La expansin o adquisicin de operaciones en el extranjero, crean
nuevos riesgos que puedan impactar el control interno.
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
3.3. LOS SISTEMAS DE INFORMACIN Y COMUNICACIN
La calidad de los sistemas generadores de informacin afecta la
habilidad de la gerencia para tomar decisiones apropiadas para controlar
las actividades de la entidad y preparar reportes financieros confiables y oportunos.
Para que un sistema contable sea confiable se necesita:
a. Identificar y registrar nicamente las transacciones reales que
renan los criterios establecidos por la administracin.
b. Describir oportunamente todas las transacciones con el detalle
necesario que permita su adecuada clasificacin.
c. Cuantificar el valor de las operaciones en unidades monetarias.
Registrar las transacciones en el periodo correspondiente.
d. Presentar y revelar adecuadamente dichas transacciones en los
estados financieros.
Los sistemas de comunicacin incluyen la forma en que se dan a
conocer las funciones y responsabilidades relativas al control interno.
3.4. LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
Los procedimientos de control persiguen diferentes objetivos y se
aplican en distintos niveles de la organizacin y del procesamiento de las transacciones.
Tambin pueden estar integrados por componente
especficos del ambiente de control, de la evaluacin de riesgos y de los
sistemas de informacin y comunicacin. Atendiendo a su naturaleza estos
pueden ser de carcter preventivo o detectivo.
Los procedimientos de carcter preventivo son establecidos para evitar
errores durante el desarrollo de las transacciones.
Los procedimientos de control de carcter detectivo tienen como
finalidad detectar los errores o las desviaciones que durante el desarrollo
de las transacciones, no hubieran sido detectados por los procedimientos
control preventivo.
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
Los procedimientos de control estn dirigidos a cumplir con los
siguientes objetivos:
a. Debida autorizacin de transacciones as como de actividades.
b. Adecuada segregacin de funciones y, a la par de
responsabilidades.
c. Diseo y uso de documentos y registros apropiados que aseguren el
correcto registro de las operaciones.
d. Establecimiento de dispositivos de seguridad que protejan los
activos.
e. Verificaciones independientes de la actualizacin de otros y
adecuada valuacin de las operaciones registradas.
3.5. LA VIGILANCIA
La vigilancia es un proceso que asegura la eficiencia del control interno
a travs del tiempo, e incluye la evaluacin del diseo y operacin de
procedimientos de control en forma oportuna, as como el aplicar medidas
correctivas cuando sea necesario. Este proceso se lleva a cabo a travs de
actividades en marcha, evaluaciones separadas o por la combinacin de
ambas. La existencia de un departamento de auditoria interna o de alguna
persona que realice funciones similares, contribuye en forma significativa
en el proceso de vigilancia. El auditor debe obtener un entendimiento de los
tipos de actividades que la entidad lleva a cabo para vigilar el adecuado
funcionamiento del control interno cobre la informacin financiera,
incluyendo como esas actividades son utilizadas para iniciar acciones
correctivas y, en el caso de que se requiera evaluar la funcin del
departamento de auditoria interna.
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
CAPITULO II
CONTRATO PROFESIONAL
Conste por el presente documento privado, el contrato de servicios que celebran de una parte la
empresa SOLCARIO E.I.R.L. Inscrita en la ficha N 239 del registro mercantil de lima con RUC
10292266826 con domicilio en la ciudad de lima 278. Huaraz, debidamente representada por
el seor por el seor Juan Carlos LOPEZ MALARIN, peruano identificado con DNI n80275632,
en calidad de gerente de la mencionada empresa a quienes en adelante, se les denominara la
empresa, de la otra parte RAMSES Y ASOCIADOS SC. Sociedad de auditoria, inscrita en la
ficha n 265631340 los registros pblicos de Huaraz, domiciliados en la AV. Gamarra n940,
debidamente representada por su socio el seor contador pblico colegiado BRAVO ORTIZ
Joseph identificado con DNI n 46745434, a quien en lo sucesivo se le denominara los
auditores, en los trminos y condiciones siguientes:
PRIMERO: LA EMPRESA, de conformidad al acuerdo de junta general extraordinaria de
accionistas de fecha 14 de junio del 2014, acord otorgar la buena pro del concurso de auditoria
externa, para el ejercicio econmico comprendido del 18 de febrero al 31 de diciembre del 2013
de la empresa SOLCARIO E.I.R.L
Asimismo en dicha sesin se faculta al seor Juan Carlos LOPEZ MALARIN, en calidad de
presidente de directorio de SOLCARIO E.I.R.L a firmar con los auditores en correspondiente
contrato de auditoria externa.
SEGUNDO: OBJETIVO DEL CONTRATO: El presente contrato tiene por objeto que los
auditores efecten el siguiente trabajo:
1. Un examen de los estados financieros de la empresa al 31 de diciembre de 2013, que
corresponda:
a. El Estado de Situacin Financiera
b. El estado de Resultados
c. Estado de flujo de efectivo
d. Notas a los estados financieros informacin complementaria
e. Estado de cambios en el patrimonio neto
2. Una evaluacin de funcionamiento de los controles administrativos financieros contables
de la empresa con el objeto de determinar su eficiencia.
3. Un examen de la informacin complementaria a los requerimientos de la SMV
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
4. Exmenes especiales, sobre los procedimientos operativos administrativos de las
siguientes reas:
Caja y bancos
Cargas diferidas
Tributos por recuperar
Inmueble, maquinaria y equipo
Depreciacin de inmuebles de activo fijo
Sobregiros bancarios
Tributos por pagar
Beneficios sociales y participaciones por pagar
Proveedores
Cuentas por pagar diversas
Deudas a largo plazo
Cuentas por cobrar a accionistas y personal
5. Estudio y evaluacin de la empresa por concepto de impuestos, gravmenes,
contribuciones, declaraciones juradas, de conformidad con las disposiciones legales
vigentes.
Los exmenes y evaluaciones, as como los correspondientes informes, sern
desarrollados y elaborados de acuerdo con las normas de auditoria generalmente
aceptadas e incluirn por lo tanto, comprobaciones selectivas de los registros contables y
la aplicacin de otros de auditoria en los casos que se considere necesario.
TERCERO: los auditores como resultado de su labor se comprometen a presentar los
siguientes informes:
a. Dictamen con opinin y notas sobre los siguientes estados financieros:
Estado de Situacin Financiera
Estado de Resultados
Estado de cambios en el patrimonio neto
Estado de flujo de efectivo
Notas a los estados financieros
Informacin complementaria
b. Informe sobre la situacin econmica financiera de la empresa, al 31 de
diciembre de 2013 y la incidencia inflacionaria y nuestra estructura econmica
financiera en el mismo periodo.
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
CUARTO: Los auditores se comprometen a entregar los informes a que se refiere la
clusula precedente en el siguiente plazo de 63 das tiles.
QUINTO: forman parte de este contrato, en todo aquello que no signifique modificacin
el presente contrato la carta propuesta de fecha 18 de febrero del 2013, presentada por
los auditores.
SEXTO: ASIGNACION DE PERSONAL: los auditores se comprometen a ejecutar
el trabajo de auditoria con el siguiente personal: CPC BRAVO ORTIZ Joseph, CPC
ESPINOZA VEGA Judith, CPC DE LA CRUZ JARA Katy, CPC DEXTRE CAURURO
Alex.
los auditores, en ningn caso, salvo por fallecimiento, podrn cambiar de personal
tcnico antes indicado, bajo pena de rescisin del contrato.
SETIMO: MONTO Y PAGO DE LOS HONORAIOS DE LOS AUDITORES: el
monto de honorarios por servicios de la auditoria materia de este contrato se fija en la
suma de s/. 90,000.00, que se pagaran de la siguiente forma:
50% firmado el contrato
25% al entregar el informe de la auditora financiera
25% al entregar el resto de los informes a satisfaccin de la empresa
OCTAVO: DE LA PRESENTACION DEL INFORME: los auditores se obligan en
forma irrevocable en elevar, 5 ejemplares de informe final y efectuar las sustentaciones
necesarias en los casos requeridos por la empresa.
NOVENO: SANCIONES: En el supuesto que los auditores no cumplan con entregar
los informes en los plazos establecidos en la clusula cuarta, por cada da de atraso
pagaran a la empresa la suma de s/. 500.00 diarios como penalidad suma que ser
deducida del saldo deudor de los honorarios; sin que este hecho impida que la empresa
pueda iniciar las acciones judiciales que crea pertinentes por incumplimiento de contrato.
DECIMO: ESCRITURA PBLICA: cualquiera de las partes podr elevar a escritura
pblica, el presente contrato sin mayor requisito que la entrega al Notario. Los derechos
registrales, gastos notariales, impuestos derivados de la elevacin a escritura pblica
respecto del presente contrato, sern por cuenta de ambas partes iguales.
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
DECIMO PRIMERO: OBLIGACIONES DE LA EMPRESA: la empresa se
compromete a proporcionar a los auditores las facilidades que estos soliciten e cuanto
a proporcionar la documentacin e informacin necesaria en forma oportuna para el
desarrollo de trabajo de campo.
Huaraz, 10 de julio del 2014
SOLCARIO E.I.R.L
Juan Carlos LOPEZ MALARIN
DNI 80275632
REPRESENTANTE LEGAL
RAMSES Y ASOCIADOS SC
CPC. Bravo Ortiz Joseph
DNI n 46745434
REPRESENTANTE LEGAL
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
CARTA DE COMPROMISO
Huaraz, 15 de julio del 2014
Seores:
SOLCARIO E.I.R.L
Lima
Muy seores nuestros:
De acuerdo a su pedido, tenemos el agrado de presentar nuestra propuesta para auditar los estados
financieros de su empresa por el ao que terminara el 31 de diciembre del 2013.
1. Se efectuaran dos visitas de nuestra auditoria que sern previamente coordinadas con
ustedes.
Se realizara una visita preliminar, donde tendremos como objetivo, obtener y
documentar conocimientos de las actividades y operaciones de la organizacin, realizar
una evaluacin de la estructura del control interno y asimismo analizar con relacin de
saldos importantes. Esta visita preliminar tendr una duracin de tres semanas.
La segunda visita a efectuarse ser la visita final donde el objetivo de esta ser la de
completar nuestro trabajo revisando los saldos expresados en los estados financieros.
Esta visita tendr una duracin de una semana.
En relacin de la auditoria para el ao 2012 se emitir informes sobre:
Auditoria de los estados financieros expresados en nuevos soles por el ao
que termina el 31 de diciembre del 2013
Auditoria de la informacin complementaria de los estados financieros al 31
de diciembre del 2013.
Control interno y procedimiento contables
2. En los referente a nuestros honorarios profesionales por la auditoria propuesta los
estimamos en s/. 10,000.00 ms impuesto general a las ventas y han sido influenciados
por diversos factores favorables a la organizacin donde el principal deseo es establecer
una relacin a largo plazo.
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
Tambin correr por cuenta de la organizacin los gastos que se incurrirn a la auditoria
propuesta ya sean gastos de viajes y estada, refrigerio, fax entre otros.
Deseamos agradecer la oportunidad que nos ofrecen de presentar esta propuesta.
Les agradecemos firmar y devolver la copia adjunta en seal de su conformidad.
Atentamente
RAMSES Y ASOCIADOS SC
CPC. Bravo Ortiz Joseph
DNI n 46745434
REPRESENTANTE LEGAL
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
PLANEAMIENTO
PLANEACION DE LA AUDITORIA
A. LLEGAR A CONOCER EL NEGOCIO DEL CLIENTE, SECTOR EN EL QUE
OPERA
Para poder plantear adecuadamente el trabajo, la empresa auditora RAMSES Y
ASOCIADOS SC deber obtener suficiente informacin del negocio del cliente, que le
permite comprender los eventos, transacciones y prcticas que pudieran tener un efecto
significativo sobre los estados financieros. Tambin necesita tener conocimiento acerca
de:
Tipo de negocio: SOLCARIO E.I.R.L Inscrita en la ficha N 239 del registro mercantil
de lima con RUC 80275632 domiciliada en la ciudad de Lima ., debidamente
representada por el seor por el seor Juan Carlos LOPEZ MALARIN , peruano
identificado con DNI n80275632, en calidad de gerente de la mencionada empresa
dedicada a la construccin de inmuebles y afines.
B. LLEGAR A CONOCER LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO DEL
CLIENTE
Estructura de la empresa SOLCARIO E.I.R.L.
Gerencia: Juan Carlos LOPEZ MALARIN
C. EVALUAR LA IMPORTANCIA RELATIVA
En esta fase la empresa auditora RAMSES Y ASOCIADOS SC daremos a a conocer la
magnitud de una omisin o error en informacin contable, que a la luz de las
circunstancias que la rodean hacen probable que el juicio de una persona razonable,
confiando en la informacin pudiera haber sido cambiado o verse influido por la omisin
o por error, para ello los auditores realizan un juicio preliminar acerca de los niveles de
importancia relativa al planear la auditoria. Los estados financieros se consideran
significativamente equivocados si contienen errores o irregularidades cuyo efecto en
forma individual o en conjunto se considera importante como para evitar que los estados
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
sean presentados en forma adecuada de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Al realizar una evaluacin preliminar acerca de la importancia relativa los auditores
determinan inicialmente el nivel total de importancia relativa para cada estado, estimar
que se consideren importantes los errores del estados de resultados.
D. EVALUAR EL RIESGO DE LA AUDITORIA
En la planeacin de su trabajo el auditor tambin considera el riesgo de auditoria. Si se
desea un nivel de certeza del 99% entonces nuestro riesgo de auditoria es del 1%, el
auditor determina su opinin sobre los estados financieros en su conjunto tomando como
base la evidencia obtenida durante la verificacin de los saldos de cuentas individuales.
E. IDENTIFICAR LOS OBJETIVOS DE AUDITORIA
OBJETIVO DE AUDITORIA FINALIDAD DEL OBJETIVO
Exactitud del calculo
Establecer la exactitud matemtica de los registros
contables y anexos y la concordancia de los registros
Auxiliares con las cuentas de Control
Existencia o grado de ocurrencia
Determinar la existencia de partidas del balance general y
ocurrencia de las transacciones registradas
Integridad
Determinar que todas las transacciones que debieron
haberse registrados se encuentren incluidas en las
cuentas.
Derechos y obligaciones
Verificar los derechos de la entidad respecto a los activos
existentes y la validez del derecho de los acreedores.
Valuaciones o asignacin Asegrese de que las partidas de los estados financieros
se encuentren debidamente valuados.
Presentacin y revelaciones Determinar lo adecuado de la presentacin de los estados
financieros, partidas de los estados y las respectivas notas
a los estados financieros.
F. DISEAR LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA
Los programas de auditoria constituyen la ordenacin de procedimientos de auditoria que
deben realizarse durante la fase de trabajo de campo entre ellas tenemos:
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
Un bosquejo del trabajo que se debe realizar e instrucciones al respecto a cmo
debe realizarse
Una base para coordinar, supervisar y controlar la auditoria
Un registro del trabajo realizado
G. PROGRAMAR EL TRABAJO
OBJETIVO DE LA AUDITORIA
Exactitud numrica
Existencia y ocurrencia
Integridad
Derechos y obligaciones
Valuacin o asignaciones
Presentacin y revelacin
H. PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
Verificar la correccin matemtica de cedulas analticas y sumarios de
inventarios
Observar el conteo fsico de inventarios realizados por el cliente
Examinar los procedimientos de elaboracin del producto en el momento y al
finalizar el ao
Inspeccionar las facturas de los proveedores y los contratos de consignaciones
Comprar los costos unitarios en las hojas de inventarios con las facturas de los
proveedores
Comparar la presentacin de estados financieros y revelaciones a los estados
financieros con relacin a principios de contabilidad generalmente aceptados.
I. ASIGNAR PERSONAL PROFESIONAL PARA EL TRABAJO
Este es un componente final para la planeacin de auditoria en la asignacin de personal
profesional al trabajo. Representa uno de los elementos de control de calidad teniendo en
cuenta que el recurso humano est compuesto de 4 profesionales que realizan la auditoria
a la empresa comercial SOLCARIO E.I.R.L
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
RECURSOS MATERIALES
Papel de trabajo para analizar todas las partidas del activo, pasivo, patrimonio,
ingresos y gastos.
Cartas de circularizacin
Formatos de cuestionarios de control interno, para todas las partidas a evaluar:
activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos.
Formatos para la reconciliacin bancaria
Formatos para el arqueo de caja
Papel bond 1500 unidades
Papel membretado de RAMSES Y ASOCIADOS SC (60 unidades)
Lapiceros negro, rojo y azul
Un telfono celular de RAMSES Y ASOCIADOS SC
Una computadora Pentium IV para los auditores
Calculadoras para RAMSES Y ASOCIADOS SC (5 unidades)
5 maletines
RECURSOS POTENCIAL HUMANO
SOCIO PRINCIPAL CPC BRAVO ORTIZ Joseph
GERENTE SUPERVISOR CPC ESPINOZA VEGA Judith
AUDITOR SENIOR CPC DELA CRUZ JARA Katy
ASISTENTES CPC DEXTRE CAURURO Alex
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
RECURSOS FINANCIEROS
TRABAJOS A REALIZAR CATEGORIA HORAS COSTO
S/.
TOTAL
S/.
Plan de trabajo socio 14 25.00 350.00
Formulacin de los
procedimientos
Gerente supervisor 50 40.00 2000.00
Elaboracin de los programas
especficos de la auditoria
senior 30 15.00 450.00
Elaboracin de sumillas senior 30 15.00 450.00
Programa de ventas (ingresos) asistente 30 10.00 300.00
Programa de compras (egresos) asistente 30 10.00 300.00
Prueba de planillas asistente 35 10.00 350.00
Prueba de costos de produccin Senior 30 20.00 600.00
Desarrollo programa caja y
bancos
Asistente 20 10.00 200.00
Desarrollo cuentas por cobrar Asistente 10 10.00 100.00
Desarrollo programa de
mercaderas
Senior 5 20.00 100.00
Desarrollo de cuentas por pagar Asistente 15 10.00 150.00
Desarrollo programas pasivos Senior 15 10.00 150.00
Desarrollo programa patrimonio Seniror 10 10.00 100.00
Elaboracin informe de auditoria Senior 15 15.00 225.00
Elaboracin de la carta de
recomendacin de control
interno
Senior 15 15.00 225.00
Revisin de papeles de trabajo e
informe
Gerente Supervisor 50 30.00 1500.00
Revisin de informe final socio 5 25.00 125.00
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
PLAN DE AUDITORIA
MEMORANDUM DE PLANIFICACIN DE AUDITORA
AUDITORA FINANCIERA DE SOLCARIO E.I.R.L
EJERCICIO 2013.
I. FINALIDAD:
La presente auditoria tiene por finalidad verificar la razonabilidad de los Estados Financieros
de la empresa SLCARIO E.I.R.L por el periodo Febrero/Diciembre 2013.
II. OBJETIVO DEL EXAMEN:
2.1. OBJETIVO GENERAL.
Verificar el adecuado cumplimiento la razonabilidad los Estados Financieros.
2.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS.
a. Determinar la veracidad de la informacin consignada en los Estados
Financieros.
b. Verificar si la informacin en los Estados Financieros Guarda relacin con la
informacin en los libros contables.
III. ALCANCE:
La auditora ser ejecutada de acuerdo a las normas de auditoria generalmente
aceptadas y comprendern la revisin y anlisis selectivo de las operaciones registros
y documentos relacionados con las obligaciones financieras por el periodo
comprendido entre 18 de Febrero y 31 de diciembre de 2013.
IV. DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DE LA EMPRESA:
4.1. Creacin:
SOLCARIO E.I.R.L, fue constituida mediante escritura pblica con fecha
18/02/2013, ante notaria: Mirian Macedo, notario de la provincia de Lima,
inscrito en el colegio de notarios de Lima con el nmero de registro 239, con
encargatura del oficio notarial de la provincia de Lima, segn resolucin del
consejo notarial nmero 031-206-JUS/C, de fecha 02/11/2006 con un capital
social de S/.28,800.00, ntegramente suscritos y totalmente pagados en bienes
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
no dinerarios, conforme consta en el informe de valorizacin de bienes que se
insertaron en la escritura, est dividido en 2,800 acciones nominativas iguales
con derecho a voto, de un valor de S/.10.00, las mismas que son suscritas y
pagadas.
4.2. Funciones:
- Asesora y elaboracin de proyectos de inversin pblica y privada en
obras civiles, a nivel de perfil y estudio definitivo.
- Ejecucin y supervisin de obras civiles, construccin de edificios,
viviendas, locales pblicos, hospitales, postas mdicas, centros
educativos, hoteles, hospedaje, entre otros.
- Alquiler de maquinaria y equipos de construccin.
- Otras actividades empresariales.
4.3. Estructura Orgnica:
La empresa TERRA CONSTRUCTORES B.T S.A.C para el cumplimiento
de sus funciones cuenta con la siguiente estructura orgnica.
Gerencia general
Contabilidad
V. NORMATIVIDAD APLICABLE A LA EMPRESA
5.1. T.U.O del Impuesto a la Renta, Decreto Supremo N 179-2004.
5.2. T.U.O. del IGV e ISC, Decreto Supremo N 005-99 EF.
5.3. Manual y polticas y procedimientos tributarios
5.4. T.U.O del Cdigo Tributario, Decreto Supremo N 135-99-EF.
5.5. Ley 26887, Ley General de Sociedades.
5.6. Informe N. 039-2012-SUNAT/4B0000
5.7. Decreto Supremo N 155-2012-EF
5.8. Decreto Supremo 258-2012-EF Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
5.9. Decretos Legislativos N 1110, 1112,1113 y 1120.
5.10. Resolucin de Superintendencia N063-2012/SUNAT Publicada el
29/03/2012.
5.11. Resolucin de Superintendencia N091-2012/SUNAT Publicada el
24/04/2012.
5.12. Decretos Legislativos N 1108, N 1116, N 1119 y N 1125.
5.13. Decreto Supremo N 161-2012-EF ha modificado el Reglamento de la Ley del
IGV.
5.14. Resolucin de Superintendencia N 249-2012/SUNAT
5.15. Resolucin de Superintendencia N 250-2012/SUNAT
5.16. Y otros de cumplimiento durante el ejercicio gravable
VI. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA.
6.1. Informes a Emitir:
Por la naturaleza de la auditoria principalmente se emitir un informe corto
(dictamen).
6.2. Fecha de Entrega:
El tiempo a emplearse en la ejecucin de la auditora financiera se adecua al
cronograma de actividades a sealarse en el presupuesto de tiempo.
VII. IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS:
La identificacin de reas crticas de la organizacin y anlisis de los sistemas
administrativos relacionados con la administracin son:
- Contabilidad.
- Tesorera.
VIII. PUNTOS DE ATENCION:
8.1. Declaraciones juradas mensuales.
8.2. Declaraciones juradas anuales.
8.3. Registro de compras/ventas.
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2012/250-2012.pdf -
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
8.4. Resoluciones de determinacin de multas.
8.5. Base imponible y otros.
8.6. Estados Financieros
8.7. Libro de compras
8.8. Libro de ventas
8.9. Escritura Publica
IX. PERSONAL Y ESPECIALISTAS:
La comisin que estar conformando la auditoria ser la siguiente:
N APELLIDOS Y NOMBRES CARGO
Bravo Ortiz Joseph
De la Cruz Jara Katy
Dextre Caururo Alex
Espinoza Vega Judith
Integrante de comisin de auditora.
Integrante de comisin de auditora.
Integrante de comisin de auditora.
Integrante de comisin de auditora.
X. PRESUPUESTO DE TIEMPO:
PLANEAMIE
NTO TRAB. CAMPO
REDACION
DEL
INFORME
EMISION
DEL
INFORM
E FINAL
TOTAL
DIAS
TOTAL
H/H
18/06/14 -
18/08/14
20/06/14-18/08/14 01/08/14-18/08/14 18/08/14 63 504
XI. PROGRAMA DE AUDITORIA.
Para llevar a cabo el trabajo de campo y lograr los objetivos de la auditoria se han
reformulado los procedimientos de auditoria pudiendo aadirse procedimientos
adicionales de acuerdo a las circunstancias.
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE: EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
PERIODO: DEL 18. 02.2013 AL 31.12.2013
RUBRO: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA HECHO
POR:
FECHA
:
OBSERVACIONES
01. Determinacin si las funciones de los
encargados de valores y fondos son tales
que no manejan registros ni preparan
asientos para los libros generales de
contabilidad, cuentas por cobrar, etc.
distintos de los libros de caja
02. La apertura de las cuentas bancarias y las
firmas de las personas que giran sobre ellas
son debidamente autorizadas?
03. Existen instrucciones a los bancos
indicando que las personas autorizadas para
firmar cheques no pueden delegar tal
autorizacin en otros funcionarios?
04. Se avisa inmediatamente a los bancos
cuando una persona autorizada para firmar
cheques deja el empleo de la empresa?
05. Todas las cuentas bancarias a nombre de la
empresa, estn registradas en cuenta de
control en el mayor general o auxiliar
RECONCILIACION DE SALDOS
BANCARIOS
06. Las cuentas bancarias son reconciliadas
regularmente por la empresa
07. Las reconciliaciones bancarias son
preparadas y revisadas por empleados que
no preparen o firmen cheques o manejen
dineros de la empresa
08. Los procedimientos para efectuar las
reconciliaciones contemplan todos los
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
pasos esenciales que aseguren una efectiva
reconciliacin, particularmente en cuanto a:
Comparacin del nmero y valor de los
cheques contra el libro de salidas de caja
Revisin de endosos en los bancos o de los
volantes de los cheques
Comparacin con los saldos del mayor
general
COMPARACION POSTERIOR DE LA
RECONCILIACION
09. Las notas y avisos con dbitos o crditos no
aceptados por el banco, son recibidos por un
empleado distinto al cajero
Se recibe el dinero
Se expiden los cheques
REVISION DE CHEQUES
10. La existencia de chequeras en blanco est
controladas en forma tal que evite que
personas no autorizadas para girar cheques
puedan hacer uso indebido de ellas?
La firma o contrafirma de cheque en blanco
est prohibido?
11. En caso contrario, los empleados
responsables se cercioran por medio de
inspecciones posteriores de los cheques o
informacin comprobatoria de que tales
cheques han sido usados correctamente?
CONSIGNACIONES BANCARIAS
12. Se preparan duplicados de las
consignaciones y stos son sellados por el
banco y archivados cronolgicamente?
13. En caso afirmativo, se comparan tales
duplicados con el libro de entradas de caja,
al menos en forma selectiva, por alguien
diferente del cajero?
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
14. Se comparan tales duplicados contra los
recibos de caja para asegurarse de que los
ingresos son depositados en las mismas
especies en que fueron recibidos?
EFECTIVO EN CAJA
15. Los fondos de caja menor se mantienen
bajo una base de fondo fijo?
16. Los encargados del manejo de la caja menor
son independientes del cajero general u otro
empleado que maneja remesas de clientes u
otra clase de dineros?
17. La responsabilidad principal de cada fondo
est limitada a una sola persona?
18. Los fondos de caja menor se limitan a
sumas razonables segn las necesidades del
negocio?
19. Los pagos de caja menor no tienen un
lmite mximo?
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE: EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
PERIODO: DEL 18. 02.2013 AL 31.12.2013
RUBRO: CUENTAS POR COBRAR
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA HECHO
POR:
FECHA OBSERVACIONES
DESPACHOS
01. Determinar si las funciones del
departamento de despacho son
independientes de las de:
Recibo
Contabilidad
Facturacin
Cobranza
02. Determinar si las cantidades que se
registren en la cuenta de control, son
suministradas por alguien diferente de
quien maneja las cuentas por cobrar
03. Se preparan regularmente balances de
prueba de las cuentas por cobrar y el
encargado conserva los papeles de trabajo
04. Dichos balances son reconciliados con la
cuenta de control en el mayor general, por
un empleado distinto de encargado de las
cuentas por cobrar
05. Entrevistar al empleado encargado del
registro de las cuentas por cobrar revisa las
sumas y compara el balance de prueba de
clientes contra las cuentas individuales para
determinar que las partidas relacionadas
estn respaldadas por cuentas en el registro
auxiliar
07. Realizar el anlisis por edades de las
cuentas por cobrar y este anlisis es
revisado por un empleado que:
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
No toma parte en el recibo de fondos de la
compaa
No participa en la aprobacin o concesin
de crditos
08. Se confirman peridicamente los saldos de
clientes por parte de:
El Departamento de auditora interno de la
compaa
Alguien independiente del encargado de
cuentas por cobrar y del cajero
COBRANZAS
09. Las funciones del cajero son independientes
de las funciones de:
a. Embarque
b. Facturacin
c. Registro de los auxiliares de cuentas por
cobrar
10. Los registros de caja son recibidos
directamente por el cajero antes de que
pasen por:
El encargado de cuentas por cobrar
Alguien responsable, por las funciones de
tenedura de libros de facturacin.
11. El cajero tiene a su cargo la custodia de los
ingresos desde que se reciben en su
departamento, hasta su depsito en el banco
12. En caso de que entregue los cheques al
encargado de cuentas por cobrar, el cajero
prepara una lista
Se coloca en los cheques provenientes de
remesas o pagos, un endoso restrictivo tan
pronto como son recibidos
DOCUMENTOS POR COBRAR:
13. La aceptacin y prrroga de letras, pagares
y cheques post-fechados a favor de la
compaa son aprobados por el jefe o
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
gerente de crdito u otro funcionario
autorizado
14. Los saldos pendientes en el registro de
documentos por cobrar. Los saldos son
comprobados peridicamente por medio de
un examen independiente de los pagars,
letras y cheques respectivos.
El total de los saldos pendientes en el
registro, se compra contra la respectiva
cuenta de control por alguien distinto de la
persona que custodia los documentos
Los pagars o letras descontadas son
registrados en el mayor por medio de una
cuenta especial que permita ejercer control
contable sobre ellos
15. Los saldos pendientes en el registro de
documentos por cobrar. Los saldos son
comprobados peridicamente por medio de
un examen independiente de los pagars,
letras y cheques respectivos.
El total de los saldos pendientes en el
registro, se compra contra la respectiva
cuenta de control por alguien distinto de la
persona que custodia los documentos
Los pagars o letras descontadas son
registrados en el mayor por medio de una
cuenta especial que permita ejercer control
contable sobre ellos
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE: EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
PERIODO: DEL 18. 02.2013 AL 31.12.2013
RUBRO: INVENTARIOS
N PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA HECHO
POR
FECHA OBSERVACIONES
REGISTROS:
01. El departamento de contabilidad mantiene
registros de inventarios permanente
Muestran estos registros
Cantidades
Localizacin de las existencias
Mnimo
Mximo
Costo Unitario
Valor total en pesos
02. Los registros permanentes son ajustados
segn los resultados de conteo fsico al
menos una vez al ao
03. Se deja constancia de los conteos de los
conteos fsicos llevados a cabo
04. Si quienes manejan los registros
permanentes de inventarios no pertenecen
al departamento de contabilidad, ante quien
se responsabilizan
05. Si la empresa ha adoptado de cargar
directamente a gastos, ciertas partidas por
materiales y suministros, ha establecido
tambin un sistema de control tal como
control presupuestal de gastos
06. En cuanto a las rdenes de entrega:
Las entregas se hacen nicamente con base
en rdenes debidamente autorizadas
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
Asegura el sistema, bien sea por medio de
pre numeracin o de otro modo, que todas
las ordenes sean registradas
Los procedimientos adoptados
proporcionan seguridad contra la alteracin
de tales rdenes por personas que tengan
acceso a las existencias
CONTROL DE EXISTENCIAS E
INVENTARIO FISICO
07. Los almacenistas son responsables de todas
las existencias
Especficamente aquellas que no estn bajo
su control.
Los almacenistas y sus asistentes son los
nicos que tienen acceso a las existencias
08. Especficamente las excepciones.
Se toman inventarios fsicos por lo menos
una vez al ao
09. Especficamente las excepciones.
El inventario fsico es supervisado por
personas independientes de
Almacenistas
Responsables de llevar los registros de
inventarios permanentes
10. Se preparan instrucciones escritas como
gua para aquellos empleados que llevan a
cabo los inventarios fsicos
11. Las tarjetas o planillas del inventario fsico
son revisadas y controladas en forma tal que
no se omitan o altere ninguna en las
planillas finales del inventario
12. Se investigan inmediatamente las
diferencias entre los registros permanentes
y el resultado del inventario fsico
Quien las investigan
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
13. Los ajustes a los registros de inventario
permanente provenientes de inventarios
fsicos, son aprobados por escrito por un
empleado que no tenga intervencin alguna
en:
Almacenamiento
Manejo de registro de existencia
Compra de mercancas
14. Las oficinas y dependencias de la empresa
se encuentran rodeadas de sistemas
apropiados de proteccin tales como cercas,
celadores, guardias, otros sistemas.
15. Tales celadores o guardias son responsables
de que nada salga de la planta sin la debida
autorizacin
16. Respecto a los materiales o mercancas en
poder de otros depsitos, consignatarios,
proveedores, clientes, etc.
Se lleva un registro apropiado de tales
artculos
Peridicamente obtiene la empresa
confirmaciones de dichas existencias
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE: EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
PERIODO: DEL 18. 02.2013 AL 31.12.2013
RUBRO: GASTOS ANTICIPADOS, CARGOS DIFERIDOS Y OTROS
ACTIVOS
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA HECHO
POR:
FECHA OBSERVACION
OTROS ACTIVOS
01. La empresa mantiene registros analticos
separados para gastos separados para gastos
anticipados y otras cuentas de activos, tales
como seguros, impuestos, publicidad,
suministros, salarios, comisiones,
arrendamientos, intereses sobre prstamos,
costos de experimentacin e investigacin
02. Los traspasos o amortizaciones mensuales
estn sistematizados y registrados en forma
estndar cuando es posible y son revisados y
aprobados por un funcionario responsable
03. Se hacen revisiones peridicas para verificar
la propiedad de los cargos aplicables a
perodos futuros
04. Todas las adiciones importantes y todos los
crditos, excepto las amortizaciones
mensuales recurrentes, son revisados y
aprobados por un funcionario responsable
05. Se hace una revisin peridica sobre la
propiedad de la cobertura de los seguros y de
las fechas de vencimiento de los seguros e
impuestos
06. Los inventarios de suministros, de valor
significativo, son manejados bajo controles
similares a los inventarios normales
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE: EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
PERIODO: DEL 18. 02.2013 AL 31.12.2013
RUBRO: GASTOS ANTICIPADOS, CARGOS DIFERIDOS Y OTROS
ACTIVOS
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA HECHO
POR:
FECHA OBSERVACION
OTROS ACTIVOS
01. Determinar si para los procedimientos de la
empresa requieren que un funcionario o un
comit de compras autorice previamente los
desembolsos por concepto de:
Adiciones de activos fijos
Reparaciones y mantenimiento
02. Se comparan los gastos reales con los
autorizados y, en caso de que aquellos se
hayan excedido, se obtienen autorizaciones
adicionales
03. Los procedimientos de la empresa permiten
establecer si los artculos han sido recibidos y
los servicios prestados
04. Si los trabajos de construccin son efectuados
por contratistas o sub-contratistas el personal
de la empresa tiene autorizados para revisar
sus registros de costos y comprobantes de
respaldo
05. Tiene la empresa normas adecuadas para
diferenciar las adiciones de activos fijos de
los gastos tales decisiones y por quien.
06. Revisa la compaa peridicamente la cuenta
de construcciones en proceso, para evitar que
a esta cuenta se lleven cargos por concepto de
reparaciones y mantenimiento
DISPOCIONES, RETIROS
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
07. Los procedimientos de la empresa requieren
que se produzca a una autorizacin escrita
para la venta, retiro y desmantelamiento de
activos fijos
08. Se enva una copia de tal autorizacin
directamente al departamento de contabilidad
por la persona que la aprueba
09. Las autorizaciones para adquisicin de
elementos nuevos indican las unidades que
van a ser reemplazadas
10. Los Crditos a las cuentas del activo fijo se
basan en la informacin contenida en tales
autorizaciones
11. En cuanto a la venta de elementos retirados
se ofrece estos al pblico por medio de
avisos en los peridicos
12. Existen procedimientos que garanticen la
oportuna informacin y el registro apropiado
a la venta o disposicin de artculos retirados
o desmantelados, como por ejemplo:
Ordenes de despacho
Facturacin basada en rdenes de despacho
REGISTROS DE ACTIVOS FIJOS
13. Las cuentas de activos fijos estn respaldadas
por registros auxiliares adecuados
14. Tales registros son manejados por personas
distintas de aquellas responsables por las
propiedades
15. Peridicamente se toman inventarios fsicos
de los activos fijos bajo la supervisin de
empleados no responsables por su custodia ni
por su registro contable
16. Respecto a herramientas pequeas:
Se hallan bien guardadas y bajo la custodia de
unas personas responsables
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE: EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
PERIODO: DEL 18. 02.2013 AL 31.12.2013
RUBRO: CUENTAS POR PAGAR
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA HECHO
POR:
FECHA PBSERVACIONES
COMPRAS
01. Determinar si las funciones del encargado
de compras se encuentran separadas de los
departamentos de:
Contabilidad
Recibo
Despacho
02. Las adquisiciones deben hacerse siempre
mediante rdenes de compra y con base en
cotizaciones
03. Compara el departamento de contabilidad:
Los precios y condiciones de la factura
contra las rdenes de compras
Las cantidades facturadas contra las
rdenes de compra
Se revisan los clculos en las facturas
04. El departamento de contabilidad registra y
controla las entregas parciales
05. Se revisan peridicamente los precios de
compra por un empleado que no tenga
conexin alguna con compras, para
cerciorarse de que tales precios son los ms
convenientes para la empresa
RECIBO
06. El departamento de recibo prepara informe
de los artculos recibidos y conserva una
copia de tales informes
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
07. Una copia del informe de recibo se enva
directamente al departamento de
contabilidad
08. Se efecta un conteo efectivo de los
artculos recibidos, sin que la persona que
los lleva a cabo sepa de antemano las
cantidades respectivas
09. Los procedimientos garantizan que se
carguen a los clientes y empleados aquellas
mercancas compradas para serles enviadas
directamente.
FLETES
10. Existe un procedimiento que prevenga el
doble pago de fletes, tal como anotar el
nmero de gua en la factura o adjuntar
copia de la gua
11. Los procedimientos de la compaa
permiten establecer que los cargos por
fletes y transporte se hagan en pago de
servicios realmente prestados
DISTRIBUCION Y REGISTRO DE
CARGOS
12. La distribucin de cargos es revisada por
una persona responsable distinta de quien la
hizo
13. Se reconcilian los balances de prueba contra
la cuenta de control en el mayor general, por
un empleado distinto del encargado de
manejar las cuentas por pagar
14. Un empleado distinto del que lleva las
cuentas por pagar comprueba los totales de
la relacin y compara las partidas
individuales contra los registros respectivos
OTROS GASTOS
15. Las facturas que no sean por materiales o
mercancas, por ejemplo: propaganda,
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
honorarios, arrendamientos, gastos de viaje,
etc., son aprobados antes de su pago por los
respectivos jefes de departamento
16. Se revisan tales facturas en cuanto a su
necesidad y correccin y son aprobadas por
un empleado o departamento distinto de
aquel en que se haya originado
17. Tienen la empresa procedimientos
satisfactorios para la aprobacin de
reembolsos por concepto de gastos de viaje
y otros similares
APROBACION Y PAGO
18. Un empleado que no intervenga en su
preparacin o aprobacin, revisa las
facturas o comprobantes teniendo en cuenta
que los documentos que las respaldan estn
completos
19. Se cancelan satisfactoriamente las facturas
y dems documentos de soporte al tiempo
de efectuar el pago, por o en presencia de
quien firma el cheque
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE: EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
PERIODO: DEL 18. 02.2013 AL 31.12.2013
RUBRO: SALARIO, LIQUIDACIN Y PAGO DE PRESTACIONES SOCIALES
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA HECHO
POR:
FECHA OBSERVACIONES
REGISTRO DE PERSONAL
01. El archivo individual de cada trabajador
contiene:
Fecha de entrada
Cambios, aumentos, etc. Debidamente
aprobados
Bases del sueldo o jornal
Pagos parciales de cesantas y
autorizaciones de la oficina de trabajo
Autorizaciones para el descuento del salario
Acumulacin de pagos de salarios y
prestaciones de cada trabajador
Contrato de trabajo
Examen mdico de ingreso y evidencia de
la renuencia a que hubiere lugar
Aviso al I.S.S. para efectos de la inscripcin
del trabajador
Investigaciones efectuadas para la
contratacin del trabajador
Informaciones necesarias para dar
cumplimiento a las disposiciones relativas a
la retencin de impuestos sobre salarios
pagados
02. Se ha establecido que todas las
autorizaciones, especialmente avisos de
despido o retiro de empleados sean
notificados prontamente al departamento
REGISTROS DE TIEMPO
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
03. Los registros de tiempo u otras
informaciones que sirvan de base para la
preparacin de las nminas, son preparadas
y llevadas independientemente de quienes
intervienen en la elaboracin de las mismas
04. Las horas extras y otras bonificaciones
especiales son aprobadas por empleados
que supervisan las actividades pero que no:
Prepare las nminas
Ni hacen el pago
PREPARACION Y COMPROBACION
DE LAS NOMINAS
05. Las personas que preparen la nmina y
liquidan las prestaciones sociales, tienen
funciones independientes de la contratacin
o despido
06. Se revisa la nmina y la liquidacin de
prestaciones sociales por empleados que no
intervienen en su:
Preparacin
Autorizacin
Pagos
07. La distribucin contable de la nmina y la
liquidaciones de prestaciones sociales son
revisadas por alguien distinto del
departamento de liquidacin de nominal
PAGOS DE NOMINA Y
PRESTACIONES SOCIALES
08. El pago, bien en cheque o en efectivo, es
hecho por empleados que no intervienen y
no controlan la preparacin de las nminas,
adems no son responsables por la
contratacin o despido del personal y no
intervienen y no controlan las liquidaciones
de prestaciones sociales
No aprueban los informes de tiempo
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
09. La cuenta bancaria de sueldos y liquidacin
de prestaciones sociales es reconciliada
regularmente por un empleado que no tenga
conexin alguna con la:
Preparacin de la nmina
Entrega de cheque
10. Si es as, se comparan tales recibos con las
firmas que aparecen en el archivo, por
alguien independiente del departamento de
liquidacin de nminas
11. Se devuelven al cajero o a un departamento
distinto del departamento de nminas, los
salarios o jornales y liquidaciones de
prestaciones sociales no reclamados
12. El empleado que efecta el pago informa
directamente a la contabilidad aquellos
sueldos o jornales y prestaciones sociales
no reclamados
13. Se pagan tales salarios y prestaciones
sociales no reclamados en una fecha
posterior con base en:
La presentacin de evidencia apropiada
sobre el empleo
Aprobacin por un empleado que no sea
responsable de la preparacin de la nmina
o del informe de tiempo
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE: EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
PERIODO: DEL 18. 02.2013 AL 31.12.2013
RUBRO: CUENTAS POR PAGAR Y PASIVOS A LARGO PLAZO
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA HECHO
POR
FECHA OBSERVACIONES
01. La junta directiva aprueba aquellas
obligaciones o pasivos no provenientes de
las operaciones usuales de la empresa
02. Las actas de la junta directiva especifican:
El objeto del prstamo
El nombre de los funcionarios facultados
para obtener los prstamos, cuanta mxima
y plazo
Garanta colateral que puede otorgarse,
restricciones aceptables o contratos
relativos
03. Se requieren dos firmas autorizadas para la
aceptacin de documentos por pagar
04. Lleva la empresa un registro de documentos
y obligaciones por pagar
05. Los documentos por prstamos u
obligaciones cancelados, se conservan en el
archivo, como soporte de los comprobantes
de pago respectivos
06. El pasivo a largo plazo representado en
bonos emitidos por la empresa, se contrajo
previo el lleno de los requisitos legales
establecidos en el pas.
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE: EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
PERIODO: DEL 18. 02.2013 AL 31.12.2013
RUBRO: PATRIMONIO NETO
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA HECHO
POR
FECHA OBSERVACION
PATRIMONIO
01. El capital social autorizado , as como los
aumentos posteriores, han sido autorizados
por la Superintendencia de sociedades
02. Tiene la empresa para cada clase de acciones,
un registro de accionistas y se concilia y
verifica peridicamente con la cuenta de
control del libro mayor por un funcionario
distinto de los encargados de custodia
03. Existe una persona responsable por la
expedicin o traspaso de las acciones y la
custodia de las acciones en blanco
04. Tiene la empresa un talonario para toda clase
de acciones , en caso contrario, describa el
sistema de control utilizado
05. Los ttulos en blanco y los talonarios de los
ttulos expedidos estn pre - numerados
DIVIDENDOS
06. Se verifican las restricciones contenidas en la
escritura de constitucin, las disposiciones
legales y contratos de prstamos antes de que
la asamblea general apruebe decretar
dividendos
07. El pago de dividendos decretados, se efecta
contra una cuenta bancaria especial,
mantenida como fondo fijo para este
propsito
08. Se realizara un arqueo de todos dividendos
concebidos hasta el momento.
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
CLIENTE: SOLCARIO E.I.R.L
PERIODO: 18 FEBRERO 31 DICIEMBRE 2013
RUBRO: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
PROCEDIMIENTOS SI NO N/O OBSERVACIONES
1. GENERALIDADES:
01. Las funciones de los encargados de valores
y fondos son tales que no manejan registros
ni preparan asientos para los libros generales
de contabilidad, cuentas por cobrar, etc.
distintos de los libros de caja?
02. La apertura de las cuentas bancarias y las
firmas de las personas que giran sobre ellas
son debidamente autorizadas?
03. Existen instrucciones a los bancos indicando
que las personas autorizadas para firmar
cheques no pueden delegar tal autorizacin en
otros funcionarios?
04. Se avisa inmediatamente a los bancos
cuando una persona autorizada para firmar
cheques deja el empleo de la empresa?
05. Si esta situacin no se ha presentado, ha
previsto la empresa algn procedimiento para
notificar a los bancos cuando sea necesario?
06. Todas las cuentas bancarias a nombre de la
empresa, estn registradas en cuenta de
control en el mayor general o auxiliar?
07. Los traspasos de una cuenta bancaria a otra
estn bajo control contable en forma tal que,
tanto cargos como abonos queden registrados
en una cuenta de control?
08. Mantiene la empresa un control de los
cheques posfechados?
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
2. RECONCILIACION DE SALDOS
BANCARIOS
01. Las cuentas bancarias son reconciliadas
regularmente por la empresa?.
02. Las reconciliaciones bancarias son
preparadas y revisadas por empleados que no
preparen o firmen cheques o manejen dineros
de la empresa?.
03. Los extractos bancarios y los volantes de
cheques pagados, se entregan directamente en
sobre cerrado al empleado que prepara las
reconciliaciones?.
04. Los procedimientos para efectuar las
reconciliaciones contemplan todos los pasos
esenciales que aseguren una efectiva
reconciliacin, particularmente en cuanto a:
Comparacin del nmero y valor de los
cheques contra el libro de salidas de
caja?.
Revisin de endosos en los bancos o de
los volantes de los cheques?.
Comparacin con los saldos del mayor
general?.
05. Un empleo sin ingerencia en los ingresos o
egresos de caja revisa todas las
reconciliaciones y hace averiguaciones sobre
las partidas poco usuales.
3. EFECTIVO EN CAJA:
01. Los fondos de caja menor se mantienen bajo
una base de fondo fijo?.
02. Los encargados del manejo de la caja menor
son independientes del cajero general u otro
empleado que maneja remesas de clientes u
otra clase de dineros?.
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
03. La responsabilidad principal de cada fondo
est limitada a una sola persona?.
04. Los fondos de caja menor se limitan a sumas
razonables segn las necesidades del
negocio?.
05. Los pagos de caja menor no tienen un lmite
mximo?
06. Si ello es as, cul es el lmite?
07. Los comprobantes de caja menor son
preparados en forma tal que no permitan
alteraciones, por ejemplo:
La cantidad se escribe en letras y
nmeros?.
Son preparados con tinta?.
08. Los comprobantes de caja menor tienen la
firma del beneficiario?.
09. Los cheques de reembolsos de caja menor se
giran a favor del encargado del fondo?.
10. Los anticipos a empleados, que se hacen del
fondo de caja menor, son autorizados por un
empleado responsable que no tenga a su cargo
funciones de caja?.
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
CLIENTE: SOLCARIO E.I.R.L
PERIODO: 18 FEBRERO 31 DICIEMBRE 2013
RUBRO: CUENTAS POR COBRAR
PROCEDIMIENTOS SI NO N/O OBSERVACIONES
1. DESPACHOS:
01. Las funciones del departamento de despacho
son independientes de las de:
a. Recibo?
b. Contabilidad?
c. Facturacin?
d. Cobranza?
02. Los pedidos de los clientes son revisados y
aprobados por el departamento de crdito
antes de su aceptacin, o por otras personas
que no tengan intervencin alguna en:
a. Despachos?
b. Facturacin?
c. manejo de cuentas de clientes?
03. Se efectan los despachos nicamente con
base en rdenes debidamente aprobadas?.
04. Despus del envo de los artculos, una
copia de la orden de despachos es enviada
directamente al departamento de
facturacin?.
05. Todas las rdenes de despacho son
controladas numricamente por el
departamento de contabilidad?.
2. FACTURACION
01. Las funciones del departamento de
facturacin son independientes de:
a. Despachos?
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
b. Contabilidad?
c. Cobranzas?
02. El departamento de facturacin enva
copias de las facturas directamente al
departamento de cuentas por cobrar?
03. Se hacen resmenes de las facturas y los
totales se pasan al departamento de
contabilidad, independientemente de los
departamentos de cuentas por cobrar y caja?.
04. Las facturas de venta son controladas
numricamente por el departamento de
contabilidad?.
05. Se comparan las facturas contra las rdenes
de despacho, para cerciorarse de que todos
los artculos enviados hayan sido
facturados?.
06. Se revisan las facturas en cuanto a su
exactitud en:
a. Cantidades?
b. Precios?
c. Clculos?
07. las ventas COD (pago contra entrega) o con
tarjeta de crdito, se controlan en forma
similar a las ventas a crdito registrndolas
en una cuenta de control, manejada por
personal independiente de la funcin de
cobro?.
08. En caso negativo existen procedimientos
que aseguren:
a. El cobro contra entrega de la
mercanca?
b. Qu el producto de todas estas ventas
ingrese oportunamente a la compaa?.
3. CREDITOS
01. Las personas autorizadas para aprobar notas
de crdito son independientes del:
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
a. Departamento de ventas?
b. Departamento de cuentas por cobrar?
c. Cajero?
02. Las notas de crdito por devoluciones y
rebajas son aprobadas por un empleado que
no tenga injerencia en el recibo y
contabilizacin de pagos de clientes, o de
cualquier otro ingreso de la compaa? Si
tiene otras funciones, explquelas.
03. Las devoluciones de las mercancas llegan
todas al departamento de recibo (bodega) y
las notas de crdito respectivas estn
respaldadas por informes de dicho
departamento?
04. El departamento de contabilidad controla
numricamente o en otra forma todas las
notas de crdito y se cerciora que estn
debidamente respaldadas?
4.OTRAS CUENTAS POR COBRAR
01. Se informar al departamento de
contabilidad acerca de los reclamos por
daos en transporte, prdidas aseguradas,
etc., tan pronto se conocen?
02. Si los residuos de produccin son
importantes, se separan y controlan tan
pronto ocurren?
03. Todos los despachos de desperdicios y
sobrantes de materiales estn bajo control
del departamento de embarque? Si es as,
este departamento notifica directamente a la
contabilidad?
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
CLIENTE: SOLCARIO E.I.R.L
PERIODO: 18 FEBRERO 31 DICIEMBRE 2013
RUBRO: INVENTARIOS
PROCEDIMIENTOS SI NO N/O OBSERVACIONES
1. REGISTROS:
01. El departamento de contabilidad mantiene
registros de inventarios permanentes?
02. Muestran estos registros:
a. Cantidades?
b. Localizacin de las existencias?
c. Mnimo?
d. Mximo?
e. Costo Unitario?
f. Valor total en pesos?
03. Los registros permanentes son ajustados
segn los resultados de conteo fsico al menos
una vez al ao?
04. Se deja constancia de los conteos de los
conteos fsicos llevados a cabo?
05. Si quienes manejan los registros
permanentes de inventarios no pertenecen al
departamento de contabilidad, ante quien se
responsabilizan?
06. Si la empresa ha adoptado de cargar
directamente a gastos, ciertas partidas por
materiales y suministros, ha establecido
tambin un sistema de control tal como
control presupuestal de gastos?
3. CONTROL DE EXISTENCIAS E
INVENTARIO FISICO
-
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA SOLCARIO E.I.R.L
AUDITORIA FINANCIERA II
1. Los almacenistas son responsables de todas las
existencias?
Especficamente aquellas que no estn bajo su
control.
2. Los almacenistas y sus asistentes son los nicos
que tienen acceso a las existencias?
Especficamente las excepciones.
3. Se toman inventarios fsicos por lo menos una
vez al ao?
Especficamente las excepciones.
4. El inventario fsico es supervisado por personas
independientes de
1. Almacenistas
2. Responsables de llevar los registros de
inventarios permanentes
5. Se preparan instrucciones escritas como gua
para aquellos empleados que llevan a cabo los
inventarios fsicos?
6. Las tarjetas o planillas del inventario fsico son
revisadas y controladas en forma tal que no se
omitan o altere ninguna en las planillas finales del
inventario?
7.