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NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 1
Conversión de la información financiera de la empresa Manufacturas Linos y Rayas S.A. al
grupo 2 de las NIIF para Pymes
Leidy Johanna Zuleta Gómez
Verónica Ospina López
Rodrigo Andrés Tangarife Ladino
Opción de grado
Universidad Cooperativa de Colombia Sede Pereira – Cartago
Junio de 2021
Notas de Autor
Docente Alba Lucia Galvis Gómez Asesora temática, Docente Milena Velandia Tamayo Asesora
metodológica, Programa de Contaduría Pública, Risaralda, Universidad Cooperativa de
Colombia
Correspondencia relacionada con este documento debe ser enviada a:
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Tabla de contenido
Resumen ............................................................................................................................................4
Abstract .............................................................................................................................................5
Palabras claves ...................................................................................................................................6
Keywords...........................................................................................................................................6
Introducción .......................................................................................................................................7
1. Descripción del problema ............................................................................................................9
2. Objetivos .................................................................................................................................. 10
2.1. Objetivo General................................................................................................................ 10
2.1.1. Objetivos Específicos ....................................................................................................... 10
3. Justificación .............................................................................................................................. 11
4. Marco de referencias ................................................................................................................. 12
4.1. Marco Teórico ................................................................................................................... 12
4.2. Marco Legal ...................................................................................................................... 12
5. Metodología.............................................................................................................................. 18
6. Manual de política Contables y de presentación financiera ........................................................... 19
6.1. Responsables ..................................................................................................................... 19
6.2. Objetivo General................................................................................................................ 20
6.3. Alcance ............................................................................................................................. 20
6.4. Definición de la empresa .................................................................................................... 21
6.5. Base de presentación de los Estados Financieros .................................................................. 21
6.6. Presentación razonable de la información financiera............................................................. 23
6.7. Prácticas contables ............................................................................................................. 25
6.7.1. Estado de situación financiera...................................................................................... 25
6.7.2. Estado de Resultados Integral o Estado de Resultados y Ganancias Acumuladas............. 26
6.7.3. Estado de cambio en el patrimonio............................................................................... 26
6.7.4. Estado de Resultados y Ganancias Acumuladas ............................................................ 27
6.7.5. Estado de Flujos de Efectivo ....................................................................................... 28
6.7.6. Notas a los estados financieros .................................................................................... 28
6.8. Políticas contables ............................................................................................................. 29
6.8.1. Efectivo y equivalentes del efectivo ............................................................................. 29
6.8.2. Inversión .................................................................................................................... 30
6.8.3. Instrumentos financieros ............................................................................................. 32
6.8.4. Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar ............................................ 33
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6.8.5. Inventarios ................................................................................................................. 35
6.8.6. Propiedades, planta y equipo ....................................................................................... 38
6.8.7. Propiedad de Inversión................................................................................................ 41
6.8.8. Activos Intangibles Distintos de la Plusvalía................................................................. 42
6.8.9. Deterioro del Valor de los Activos ............................................................................... 45
6.8.10. Activos por impuesto corriente .................................................................................... 47
6.8.11. Arrendamientos .......................................................................................................... 48
6.8.12. Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes............................................... 49
6.8.13. Pasivos financieros ..................................................................................................... 51
6.8.14. Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar ............................................... 53
6.8.15. Beneficios a los Empleados ......................................................................................... 54
6.8.16. Pagos basados en Acciones ......................................................................................... 56
6.8.17. Patrimonio ................................................................................................................. 59
6.8.18. Ingresos por actividades ordinarias .............................................................................. 60
6.8.19. Ingresos por subvenciones del Gobierno....................................................................... 61
6.8.20. Gasto ......................................................................................................................... 63
6.8.21. Costo ......................................................................................................................... 64
6.8.22. Costos por prestamos .................................................................................................. 65
6.8.23. Impuesto a las Ganancias ............................................................................................ 66
6.8.24. Hechos Ocurridos después del Periodo sobre el que se Informa ..................................... 69
7. Matriz de conversión al ESFA .................................................................................................... 71
8. Contabilizaciones para llegar al ESFA ........................................................................................ 75
8.1. Ajustes por Reclasificación................................................................................................ 75
8.2. Ajustes por Adopción NIIF................................................................................................. 76
9. Conclusiones............................................................................................................................. 77
10. Recomendaciones .................................................................................................................. 78
11. Anexos ................................................................................................................................. 79
11.1. Balance General ............................................................................................................. 79
11.2. Estados de Resultados.................................................................................................... 80
11.3. Estado de Situación Financiera de Apertura (ESFA) ......................................................... 81
12. Información a presentar en las revelaciones contables .............................................................. 82
13. Referencias bibliográficas de páginas de internet ..................................................................... 96
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Resumen
La implementación de la contabilidad en las entidades colombianas mediante el decreto 2649 de
1993, buscaba documentar los sucesos económicos principalmente en los elementos activos,
pasivos, patrimonio, ingresos, costos o gastos, al cierre del periodo contable se procede a emitir
los siguientes Estados Financieros: Balance General, Estado de Resultados, Estado de Cambio en
el patrimonio, Estado de Cambios en la Situación Financiera y Estado de Flujo de Efectivo. Pero
al ser principios obsoletos que no reflejaban la realidad financiera de la entidad y además, la
implementación del tratado de libre comercio, se vio la necesidad de ajustarse a las Normas
Internacionales de Información Financiera, permitiendo que hoy en día el proceso contable no
solo se limita clasificar información de acuerdo a operaciones realizadas, sino que brinda la
posibilidad de conocer el panorama real de la entidad mediante un análisis detallado y con este
mejorar la toma de decisiones financieras.
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Abstract
The implementation of accounting in Colombian entities through Decree 2649 of 1993,
sought to document the economic events mainly in assets, liabilities, equity, income, costs or
expenses, at the end of the accounting period the following financial statements are issued:
Balance Sheet, Income Statement, Statement of Changes in Equity, Statement of Changes in
Financial Position and Statement of Cash Flow. But being obsolete principles that did not reflect
the financial reality of the entity and also, the implementation of the free trade agreement, it was
necessary to adjust to the International Financial Reporting Standards, allowing that today the
accounting process is not only limited to classify information according to operations performed,
but provides the possibility of knowing the real picture of the entity through a detailed analysis
and thus improve financial decision making.
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Palabras claves
Convergencia, Implementación NIIF, Políticas Contables, Pymes.
Keywords
Accounting Policies, Convergence, IFRS Implementation, SMEs.
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Introducción
Para hablar de las Normas Internacionales de Información Financiera aplicadas en las
entidades nacionales, es importante reconocer el significado de la contabilidad, historia o
antecedentes, estados financieros en las empresas colombianas, implementación NIIF y realidad
nacional bajo normas internacionales.
En sí, la contabilidad es la ciencia que permite identificar la realidad económica y
financiera de una entidad, por medio de técnicas o procedimiento previamente estandarizados y
reglamentados bajo los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados o PCGA.
La contabilidad existe desde el momento que el hombre reconoció que la memoria es
limitada, viendo la necesidad de documentar o registrar los hechos económicos pasados con el
fin de soportarlos en un futuro, el cual desde el año 6.000 antes de Cristo, se evidencio que en
Grecia, Egipto y Mesopotamia utilizaban registros financieros de las entidades públicas y
privadas en tablas de barro actualmente conservados en el Museo Semítico de Harvard.
Del año 5.400 a 3.200 A.C. se encontraron las primeras señales de entidades bancarias,
ubicadas en el Templo Rojo de Babilonia donde se depositaban ofrendas y se prestaban con
intereses financieros. Cerca del año 3.600 antes de Cristo, en Egipto los faraones emitían oficios
públicos para dar fe de los ingresos y gastos de los soberanos. Por el año 594 A.C. la legislación
de Salomón, establecido el nombramiento por sorteo a los miembros del tribunal de cuentas, los
cuales debían realizar diferentes servicios administrativos y anualmente rendir cuentas de los
hechos.
En la América Precolombina, sobresalían tres culturas, Azteca en México, Inca en Perú y
Chibcha en Colombia en las cuales no se dominaba la escritura alfabética, pero se
implementaban actividades contables; por ejemplo, los aztecas registraban los recaudos de las de
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las tribus sometidas, los Incas representaban cifras por medio de nudos en lazos y los Chibchas
por medio de los colores pintados en sus tatuajes llevaban las cuentas de los truques de
mercancías realizados. Entre los años 1.492 al 1.550 se efectúa la conquista española en terrenos
americanos, logrando adecuar su cultura extranjera, costumbres mercantiles y prácticas
contables.
La implementación de la contabilidad en las entidades colombianas mediante el decreto
2649 de 1993, buscaba registrar o documentar los sucesos económicos principalmente en los
elementos activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos o gastos y partiendo de esta
información, al finalizar un periodo contable se procede a emitir los Estados Financieros, tales
como: Balance General, Estado de Resultados, Estado de Cambio en el patrimonio, Estado de
Cambios en la Situación Financiera y Estado de Flujo de Efectivo. En sí, ayuda a tener un mayor
control de las actividades de una entidad, pero al ser principios obsoletos que no reflejaban la
realidad financiera de la entidad y la implementación del tratado de libre comercio, se vio la
necesidad de ajustarse a las Normas Internacionales de Información Financiera.
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1. Descripción del problema
El Decreto 2649 de 1993 en cual contiene los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados en Colombia, aplicados en las organizaciones o empresas colombianas evidenciaban
principios que aunque estaban fundamentadas en prácticas contables internacionales de la época,
resultaron obsoletos porque no reflejaban la realidad financiera de la entidad debido a que se les
dio un tratamiento fiscal más que contable o financiero, además, la implementación de los
tratados de libre comercio, obligó al país a ajustarse a las Normas Internacionales de Información
Financiera, con el propósito de estandarizar el lenguaje financiero.
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2. Objetivos
2.1. Objetivo General
Implementar el proceso de conversión de la información financiera de la empresa
Manufacturas Linos y Rayas S.A. al grupo 2 de las NIIF para Pymes.
2.1.1. Objetivos Específicos
- Realizar un diagnóstico a través del Balance General y el Estado de Resultados.
- Elaborar el manual de políticas contables según las características y necesidades de la
empresa, basándonos en las NIIF para Pymes.
- Construir el Estado de Situación Financiera de Apertura (ESFA) y revelaciones para la
empresa manufacturas LINOS Y RAYAS S.A.
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3. Justificación
Por medio de un estudio de caso se realiza la convergencia de una empresa al estándar
internacional donde se construirán unas políticas contables, y se llegará al análisis del estado de
situación financiero de apertura, esto con la finalidad de tener un conocimiento amplio sobre el
estándar internacional de las PYMES en Colombia, las cuales representan más del 90% del
sector productivo nacional y general con un 35% del PIB, además representa el 80% del empleo
en el país. Teniendo en cuenta que la ley base para la implementación de las normas
internacionales es la 1314 del año 2009, la tomaremos como base para el mejoramiento de las
actividades propias de la empresa, con lo que se espera tener una mejor calidad de la información
y así facilitar la toma de decisiones; también, se le realizará un informe a la compañía de acuerdo
a los resultados generados por el ESFA junto con las revelaciones del estado financiero.
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4. Marco de referencias
4.1. Marco Teórico
Las normas internacionales de información financiera o como se conoce en sus siglas en
ingles IFRS, son el conjunto de normas y requisitos para el reconocimiento, medición y
presentación de la información contable las cuales fueron expedidas por la International
Accounting Standards Board (IASB), y que reflejan realmente los movimientos que afectan a
una empresa y reflejan los estados financieros de la mismas, en el año 2009 se expide la ley
(1314) donde se estipulan los parámetros de los principios y normas de contabilidad en
Colombia, en diciembre de 2012 se expide el decreto 2784 y 2706 para las entidades que
conforman el grupo 1 y 3 de las NIIF/IFRS para PYMES, en cuento a las empresas que
conforman el grupo 2 se expidió el decreto 3022 en el año 2013, teniendo en cuenta que el año
de adopción plena de las NIIF fue en el 2015.
4.2. Marco Legal
Ley 1314 de 2009
“Por la cual se regulan los principios y normas de la contabilidad e información
financiera y de aseguramiento de información aceptados en Colombia, se señalan las autoridades
competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de
vigilar su cumplimiento”. (Ley 1314 de 2009)
En la adopción de políticas contables para empresas pymes, se han realizado estudios de
los cuales se han llegado a diversas conclusiones: El Marco Conceptual para la Información
Financiera fue emitido por el IASB en septiembre de 2010, el cual señala que:( IASB en
septiembre de 2010)
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“El objetivo de la información financiera con propósito general es proporcionar
información financiera sobre la entidad que sea útil a los inversores, prestamistas y otros
acreedores existentes y potenciales para tomar decisiones sobre el suministro de recursos
a la entidad. Esas decisiones conllevan, comprar, vender o mantener patrimonio e
instrumentos de deuda y proporcionar o liquidar préstamos y otras formas de crédito”.
Los elementos que miden la situación financiera son el activo, el pasivo y el patrimonio.
En el estado de resultados, los elementos son los ingresos y los gastos. El reconocimiento
de los elementos de los Estados Financieros se efectúa en toda partida que cumpla la
definición de elemento siempre que sea probable que cualquier beneficio económico
asociado con la partida llegue a, o salga de la entidad; y la partida tenga un costo o valor
que pueda ser medido con fiabilidad. (fodesep, 2015, pág. 4).
De acuerdo con este marco conceptual para la información financiera, la responsabilidad
de la preparación y presentación de estados financieros recae en la Administración y Gerencia de
Manufacturas LINOS Y RAYAS S.A bajo el decreto 2483 de 2018.
Se ha instaurado una variedad de leyes y decretos que le suministran un carácter legal y
de Obligatorio cumplimiento a la implementación de las NIIF y regulan que el proceso se lleve a
cabo en las empresas de acuerdo con su clasificación; la siguiente es la normatividad que soporta
la implementación de las NIIF en Colombia son:
Ley 1314 de 2009 (Convergencia a las NIIF)
“Por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad e información financiera y
de aseguramiento de información aceptadas en Colombia, se señalan las autoridades
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competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de
vigilar su cumplimiento” (Ley 1314 de 2009)
El proceso de convergencia conlleva una necesidad de cambio y adaptación de los
distintos sistemas legales, políticos e institucionales. Además, de forma similar a lo que
sucedía con la filosofía contable, en cada país existen principios fundamentales sobre los
que el resto del marco legal se encuentra sustentado.
Decreto 2706 de 2012 (Empresas del grupo III)
“El decreto 2706 de 2012 hace referencia a la forma en la que las Mipyme deben
implementar las NIIF, de manera que sea posible la generación de los estándares internacionales
de contabilidad y de información financiera para unificar la manera en la que se presenta la
información financiera”. (Decreto 2706 de 2012)
La importancia del capítulo dos del Decreto 2706 radica en que describe cada uno
de los objetivos de los estados financieros y lo que permite que la información financiera
sea útil; además establece los conceptos la información necesaria para que se presenten
los estados financieros de las microempresas. Ten presente que este capítulo es relevante
a la hora de sustentar procesos y de analizar estados avanzados de la información que se
presenta bajo el formato de las NIIF.
Decreto 2784 de 2012 (Empresas del grupo I)
El presente decreto será aplicable a los preparadores, de información financiera
que conforman el Grupo 1, así:
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Emisores de valores: Entidades y negocios fiduciarios que tengan valores inscritos
en el Registro Nacional de Valores y Emisores (RNVE) en los términos del artículo del
Decreto 2555 de 2010, Entidades y negocios de interés público, Entidades que no estén
en los literales anteriores, que cuenten con una planta de personal mayor a 200
trabajadores o con activos totales superiores a 30.000 salarios mínimos mensuales legales
vigentes (SMMLV) y que, adicionalmente, cumplan con cualquiera de los siguientes
parámetros:
Ser subordinada o sucursal de una compañía extranjera que aplique NIIF plenas.
Ser subordinada o matriz de una compañía nacional que deba aplicar NIIF plenas.
Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades extranjeras que
apliquen NIIF plenas.
Realizar importaciones o exportaciones que representen más del 50% de las
compras o de las ventas respectivamente. (Decreto 2784 de 2012).
Decreto 1851 Del 2013
Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativa
para los preparadores de información financiera que se clasifican en el literal a) del
parágrafo del artículo 1° del Decreto número 2784 de 2012 y que hacen parte del Grupo
1.
Este dio da a conocer ciertas salvedades en la aplicación de las NIIF para los
miembros del grupo 1.
Dichos lineamientos serán aplicables solamente para los establecimientos
bancarios, corporaciones financieras, compañías de financiamiento, cooperativas
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financieras, organismos cooperativos de grado superior y entidades aseguradoras.
(Decreto 1851 Del 2013)
Decreto 3019 de 2013 (Modificación Marco Técnico Normativo Grupo III)
Si bien con el Decreto 2706 de 2012 se había fijado el camino a seguir para los
pertenecientes al grupo 3 dentro del proceso de convergencia a NIIF en Colombia, el
Ministerio de Comercio, Industria y Turismo hace una modificación muy importante.
Las microempresas que tuviesen una planta de personal no superior a 10
trabajadores o contasen con activos totales por valor inferior a 500 salarios mínimos
mensuales legales vigentes serían clasificadas dentro del grupo 3; pero esto ya no es así
puesto que ahora las condiciones son tres y deben cumplirse todas para pertenecer a dicho
grupo.
“las condiciones son: Tener una planta de personal no superior a 10 trabajadores.
Poseer activos totales, excluida la vivienda, por valor inferior a 500 salarios mínimos
mensuales legales vigentes. Tener ingresos brutos anuales inferiores a 6.000 salarios
mínimos mensuales legales vigentes”. (Decreto 3019 de 2013).
Decreto 3022 de 2013 (Empresas del grupo II - PYMES)
“Si la obligación de estar requeridos (según la superintendencia que vigile la
entidad), las Pymes deben prepararse, y esta información será su base de ahora en
adelante, sin reemplazar aun el decreto 2649, el cual continuará siendo los libros oficiales
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de nuestra contabilidad, “por los menos los siguientes cinco años”. (Decreto 3022 de
2013)
La implementación de las normas internacionales de Información Financiera para
Pymes, aunque para algunas empresas y profesionales este de tipo fiscal, no se puede
dejar de un lado dado que puede representar la oportunidad adecuada de depurar la
información financiera de las empresas. Debemos tener en cuenta que las NIIF para
Pymes las componen 35 secciones, pero fuera de conocer las secciones debemos tener en
cuenta todo el marco normativo que encierra el grupo 2. (GERENCIE.COM, 2015, pág.
3)
Decreto 3024 de 2013 (Modificación del Decreto 2784 de 2012)
Por el cual se modifica el Decreto 2784 de 2012 y se dictan otras disposiciones.
Se considera que no es equitativo que quienes decidan voluntariamente pertenecer al
Grupo1, estando obligados a ser parte del Grupo 2, si tengan la opción de acogerse al
cronograma de este Grupo, de acuerdo con lo dispuesto en el parágrafo 4 del artículo 3
del Decreto 3022 de 2013, mientras quienes resulten obligados a ser parte del Grupo 1
como consecuencia delos cambios introducidos por el Decreto 3024 de 2013, no puedan
hacerlo. (OFICIAL, 2013, pág. 2)
Decreto 2129 de 2014
Por medio del cual modifica el plazo para que las entidades que pertenecen al
grupo 2 (NIIF para Pymes) puedan aplicar el Marco Técnico Normativo correspondiente
al Grupo 1 (NIIF plenas), pero cumpliendo el cronograma establecido para el grupo dos,
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y el plazo para informar a la Superintendencia correspondiente sería hasta el 31 de
diciembre de 2014. (MINISTERIO DE COMERCIO, 2014, pág. 1).
Decreto Único reglamentario 2420 de 2015
Con el objetivo de compilar y racionalizar las normas de carácter reglamentario
expedidas en desarrollo de la Ley 1314 del 2009, que rigen en materia de contabilidad,
información financiera y aseguramiento de la información, el Ministerio de Comercio
expidió un decreto único reglamentario. (Decreto Único reglamentario 2420 de 2015)
Esta nueva disposición consta de dos libros que se ocupan del régimen normativo
para los preparadores de información financiera que conforman los grupos 1, 2 y 3,
incluye el cronograma de aplicación del marco técnico normativo, estado de situación
financiera de apertura y fechas de reporte, también trata las normas de aseguramiento de
la información (NAI).
Por otra parte, hace referencia a las normas aplicables a los portafolios de terceros
administrados por las sociedades comisionistas de bolsa de valores, los negocios
fiduciarios y cualquier otro vehículo de propósito especial. (nicniif.org, 2016, pág. 2)
5. Metodología
A través de un estudio de caso, se realizará la implementación de las Normas
Internacionales de Información Financieras a la empresa Manufacturas Linos y Rayas S.A., el
cual iniciara por medio del planteamiento de un diagnóstico administrativo para generar y aplicar
las políticas contables, luego estas serán aplicadas al balance general y posteriormente
implementar los respectivos ajustes de reclasificaron, error y/o adopción NIIF, con la finalidad
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de elaborar el Estado de Situación Financiera de Apertura identificado con las sigla ESFA
soportado de sus revelaciones o notas contables.
6. Manual de política Contables y de presentación financiera
6.1. Responsables
Para garantizar que el manual de cumple los objetivos para los que se ha creado y se
mantiene hasta a la fecha, las siguientes responsabilidades se definen en el área de contabilidad y
finanzas:
Creación, actualización y parametrización: El departamento financiero es el
directamente encargado de la creación y la actualización de las políticas contables, en cuento a la
parametrización de la información financiera, esta debe ser evaluada y posteriormente aprobada,
con el fin de garantizar que los estándares internacionales de información financiera sean
cumplidos, al igual que las normas dictaminadas por las demás entidades de vigilancia y control,
y se realicen los ajustes y reclasificaciones que correspondan.
Proceso de la información: El personal encargado de la respectiva verificación de la
información contable serán los del área contable y financiera, los cuales deberán de emitir los
respectivos informes basados en las pertinentes normas legales y las políticas contables de la
empresa.
Actualización del área contable y financiera: Teniendo en cuenta que es compromiso
de la empresa el mantener informado al personal sobre las actualizaciones que se genera en el
área contable y en los cambios normativos que tiene relación con su actividad económica y con
la actividad financieras y contable, además los funcionarios son responsables de dictar una
continua capacitación de los nuevos hechos económicos los cuales se presentan según el objeto
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del desarrollo social de la entidad y así se pueden establecer los procesos contables en donde
aplique según su área de funcionalidad.
Declaración de las Política de Calidad de la Información Contable y Financiera: El
ente económico es el encargado de aprobar que toda la información que sea reportada en sus
estados financieros de propósito general es completamente confiable y útil para la respectiva
toma de decisiones económicas dado que esta representa fielmente la situación de la entidad en
todos sus aspectos.
6.2. Objetivo General
Organizar la información que se encuentra en el área contable y financiera de la entidad,
teniendo como base los requisitos establecidos por las normas internacionales de información
financiera para las PYMES.
6.3. Alcance
En este manual de políticas contables la cual se se encuentra bajo NIIF para Pymes,
define cada uno de los elementos que hacen parte de los estados financieros, en los cuales se
toma en cuenta su reconocimiento, definición, medición inicial y medición posterior, y al final
sus respectivas revelaciones, para lo que se tomara como punto de partida las normas
internacionales de información financiera para pequeñas y medianas empresas (NIIF para
Pymes) las cuales fueron emitidas por el concejo de normas internacionales de contabilidad
(IASB).
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6.4. Definición de la empresa
Manufacturas Linos y Rayas S.A. se encuentra ubicada en el grupo 2 bajo NIIF para
Pymes teniendo las siguientes características:
Planta de empleados: Menor a cincuenta (50).
Activos: los cuales pueden estar entre 501 y 5.000 SMMLV.
Misión: Manufacturas Linos y Rayas S.A. es una empresa la cual se dedica a la
Confección de prendas de vestir, excepto prendas de piel, se encuentra encaminada en satisfacer
las necesidades de nuestros clientes, ofreciendo los productos de la mejor calidad, e innovando
en nuestros diseños con el fin de abrirnos camino en nuevos mercados.
Visión: Esperamos poder ser una compañía textil, innovadora, la cual cuente con los
mejores productos y con al mejor calidad del mercado, la cual cuente con la capacidad necesaria
para atender diversos tipos de mercado, con diseños únicos e innovadores.
6.5. Base de presentación de los Estados Financieros
Objetivos generales de los estados financieros: Mediante los estados financieros
podemos suministran información sobre el estado de la empresa, su desempeño financiero y si
flujo de efectivo, dado lo anterior con los estados financieros se puede entonces brindar con
claridad a los distintos usuarios de la entidad información útil sobre el estado de la empresa, sus
respectivos rendimientos y el flujo de efectivo, esto con la finalidad de permitir una acertada
toma de decisiones.
Cumplimiento de las NIIF: Manufacturas Linos y Rayas S.A., realiza sus estados
financieros tomando como base los lineamientos de las normas internacionales de información
financiera para las pequeñas y medianas empresas.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 22
Características cualitativas de la información en los estados financieros: Tomando en
cuenta la sección 2 de las NIIF para PYMES, la empresa Manufacturas Linos y Rayas S.A. con
la finalidad de suplir la necesidad respecto a la fiabilidad de la información contable, y que esta
contribuya para la buena toma de decisiones, se realizara la ejecución de las siguientes
características de la información para la elaboración los estados financieros.
Compresibilidad: Toda la información que se presenta en el Estados Financieros debe
ser los más precisa y clara posible esto con el fin de facilitar la comprensibilidad a los usuarios
que requieren la información.
Relevancia: La información que sea plasmada en los estados financieros debe ser
importante, en consecuencia, útil para la toma de decisiones.
Materialidad o importancia relativa: Es de suma importancia el no omitir información
o el presentar información equivocada de los estados financieros, ya que esto impactara
directamente en los estados financieros, y en consecuencia en las tomas de decisiones.
Fiabilidad: Toda la información plasmada en los estados financieros deberá ser
confiable, lo que quiere decir, que se encuentre libre de error los cuales sean significativos.
Prudencia: Para la realización de los estados financieros, es necesario que se incluya el
grado de prudencia al momento de determinar un juicio, los cuales son necesarios al momento de
realizar las apreciaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de tal forma que los
activos y los ingresos no serán sobrevalorados, y los pasivos y gastos no serán infravalorados.
Integridad: La información que sea plasmada en los estados financieros deberá ser
completa, encontrándose dentro de los términos respecto a la importancia relativa y el costo.
Comparabilidad: La información que se presente en los estados financieros debe estar
presentada de forma uniforme, con lo que se permite a los usuarios comparar los estados
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 23
financieros a un largo periodo de tiempo, identificando los rendimientos y las tendencias de las
cuentas.
Oportunidad: Toda la información debe estar disponible en el preciso momento que sea
solicitada, obteniendo información relevante, la cual puede influir en la toma de decisiones
económicas de la entidad.
6.6. Presentación razonable de la información financiera
Manufacturas Linos y Rayas S.A. realizara la presentación razonable de sus estados
financieros, la situación financiera, los rendimientos financieros y los flujos de efectivo de la
empresa.
Los estados financieros de la empresa se deben de preparar y presentar bajo la hipótesis
de negocio en marcha, la gerencia deberá de realizar una evaluación para determinar la
capacidad de la empresa para continuar con su respectivo funcionamiento. Tomando en cuenta
que si posterior al desarrollo de la evaluación se evidencian incertidumbres que puedan indicar
que la empresa no puede continuar con su funcionamiento, estas se deben revelar en los estados
financieros.
Frecuencia de la información contable
Manufacturas Linos y Rayas S.A. realizara la presentación con corte al 31 de diciembre
de los siguientes estados financieros:
• Estado de situación financiera.
• Estado de resultados integral.
• Estado de cambios en el patrimonio.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 24
• Estado de flujo de efectivo.
• Notas a los estados financieros.
Uniformidad en la presentación de los estados financieros.
Manufacturas Linos y Rayas S.A. conservará la forma de presentar y clasificar las
partidas en los respectivos estados financieros de un periodo al otro, esto con la finalidad de que
la información sea comparable respecto al periodo anterior, esto se realizara para cada uno de los
valores presentados. Teniendo en cuenta que en el momento que se le requiera realizar algún tipo
de cambio, se tendrá en cuenta la sección 10 de las NIIF para PYMES.
Moneda funcional
Se realizará la respectiva presentación de la información contable y financiera en pesos
colombianos (Moneda nacional).
Identificación de los estados financieros
Manufacturas Linos y Rayas S.A. realizara la identificación de los estados financieros
plasmando la siguiente información:
• Nombre de la empresa (Manufacturas Linos y Rayas S.A.)
• La fecha en la que se realiza el respectivo cierre del periodo sobre el que se
informa y el periodo al que se refieren los estados financieros.
• El tipo de moneda en que se presentaran.
En sus notas se revelará la siguiente información:
• Domicilio, forma legal, y el país donde se constituyó.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 25
• Descripción sobre la naturaleza de la operación de la empresa y su principal
actividad económica.
6.7. Prácticas contables
Los estados financieros completos comprenden los siguientes:
6.7.1. Estado de situación financiera
Tomando como punto de referencia la actividad que desarrolla la entidad y bajo la certeza
de que la información que se presenta refleja fielmente la situación financiera de Manufacturas
Linos y Rayas S.A., es de suma importancia que la presentación del estado de situación
financiera se realizara teniendo en cuenta el uso al que este destinado o dependiendo del grado de
realización en termino de valores y tiempo.
El presente estado incluirá como mínimo las siguientes partidas:
• Activos: Donde se pueden evidenciar todos los bienes ya sean tangibles o intangibles
sobre los cuales la entidad tiene control y sobre los cuales espera obtener un beneficio
económico en el futuro, en este rubro se encuentran cuentas como lo son efectivo y sus
respectivos equivalentes, propiedad planta y equipo, inversiones, inventarios, entre otras.
• Pasivos: Aquí se encuentran plasmadas todas las obligaciones que tiene la empresa, las
cuales afectan los beneficios económicos a futuro, en esta cuenta se puede encontrar los
beneficios a empleados, cuentas por pagar, provisiones, impuestos por pagar, entre otros.
• Patrimonio: Esta cuenta representa la diferencia obtenida entre los activos menos los
pasivos.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 26
6.7.2. Estado de Resultados Integral o Estado de Resultados y Ganancias Acumuladas
Además de presentar las cuentas de ingresos y gastos, Manufacturas Linos y Rayas S.A.
realizara la presentación de un único estado de resultados integral, el que se compondrá de los
resultados y los elementos del otro resultado integral, estas partidas se deberán de presentar de
manera separadas.
El presente estado tendrá incluidas como mínimo las siguientes partidas:
• Ingresos
• Costo de la mercancía
• Costos financieros
• Ganancias y pérdidas
• Gastos por impuestos
• Resultados
• Resultado Integral total
6.7.3. Estado de cambio en el patrimonio
Se realizará la presentación de los estados de cambio en el patrimonio incluyendo la
siguiente información:
• El resultado integral del periodo, en el cual sea mostrando por separado los
valores totales atribuibles a los accionistas.
• Para cada uno de los componentes de patrimonio, los efectos de la aplicación
retroactiva o de la re-expresión retroactiva reconocida según la política contable, cambios en
estimaciones contables y errores.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 27
• Para cada unidad del patrimonio, se realiza una conciliación entre los valores en
libros contra los valores tanto al inicio como al final del periodo, en los cuales se revelara por
separado los cambios resultantes de:
Resultados.
Otros Resultados Integrales.
Transacciones realizada con los accionistas, en donde se muestra por separado la
suscripción del capital y las distribuciones de los dividendos a ellos.
6.7.4. Estado de Resultados y Ganancias Acumuladas
Se realizará la presentación de un estado de resultados y ganancias acumuladas, en lugar
de un estado del resultado integral, y un estado de cambios en el patrimonio.
Si se tiene que los únicos cambios reflejados en el patrimonio durante los periodos
contables en los que se realiza la respectiva presentación de los estados financieros se da del
resultado, pago de los dividendos, correcciones de errores de periodos anteriores y cambios en
las políticas contables, con indicación de las siguientes partidas:
• Las ganancias acumuladas en el comienzo del periodo.
• Los dividendos que se declararon durante el periodo bien sean pagados por por
pagar.
• La re expresión de las ganancias acumuladas debido a correcciones de errores
correspondientes a periodos anteriores.
• La re expresión de las ganancias acumuladas por modificaciones en las políticas
contables.
• Las ganancias acumuladas en el final del periodo.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 28
6.7.5. Estado de Flujos de Efectivo
Manufacturas Linos y Rayas S.A. realizara y presentara el estado de flujo de efectivo
para cada periodo, en los cuales se evidencien los flujos de efectivo, los cuales provengan de
las actividades de operación, inversiones, y financiación de la manera más apropiada, según la
naturaleza de su actividad.
Se realizará mediante el método indirecto, en el cual se inicia mostrando las ganancias y
pérdidas netas, las cuales serán corregidas por efectos de transacción y no por influencia
monetaria, por tipos de partidas de pagos diferidos, y acumulaciones los cuales son causales de
cobros y pagos en el pasado o futuro, así mismo las partidas de pérdidas y ganancias asociados
con los flujos de efectivo las cuales se clasifican como inversión y financiación.
Actividades de operación: Se determinará ajustando los resultados en términos netos.
Impuestos pagados: Manufacturas Linos y Rayas S.A. realizara la presentación por
separado los flujos de efectivo que tenga como origen el impuesto a las ganancias, y los
catalogará como procedentes de actividades de operación.
6.7.6. Notas a los estados financieros
Manufacturas Linos y Rayas S.A. realizara la preparación y presentación junto a los
demás estados financieros de las notas, en las cuales se incluirá la información adicional a la que
se presentó en los estados financieros anteriormente nombrados. Las cuales suministraran una
descripción narrativa o discriminación de partidas presentadas en estos estados financieros e
información de las partidas que no cumplan las condiciones para ser sugeridas en ellos.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 29
6.8. Políticas contables
6.8.1. Efectivo y equivalentes del efectivo
Definición: dentro de este rubro se encuentra el efectivo en caja, depósitos, inversiones o
cortó plazo, los cuales son fáciles de convertir en importes de efectivo y los cuales están sujetos a
posibles riesgos de cambio en el valor. La empresa determina su propósito para el cual se obtiene
y destina efectivo.
Política general: cuando se trate del efectivo y sus equivalentes, Manufacturas Linos y
Rayas S.A. los reflejara en una partida por separado en el estado de situación financiera, al igual
que en los estados de flujo de efectivo.
Dado el caso en que la utilización del efectivo y sus equivalentes ya estén registrados y
no puedan ser usados para cancelar pasivos de un periodo de doce (12) meses consiguientes a la
fecha de la presentación del estado de situación financiera, se supondrá que no es corriente, se
clasificara y se revelara el hecho.
Reconocimiento: se la realizara reconocimiento como efectivo y sus equivalentes a los
recursos que cuenta con una alta liquidez y grado de realización, tales como:
• Caja.
• Bancos.
• Inversiones.
Y se entenderán como equivalentes las inversiones que se puedan fácilmente convertir en
una cantidad de efectivo o las cuales tengan un vencimiento próximo a treinta (30) días desde la
fecha en que se adquiere.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 30
Medición inicial: Se realizará la medición inicial realizando una medición al valor de la
transacción y en los cuales se incluirá todos los costos de la transacción.
Medición posterior: Se hace la medición al costo amortizado para lo que se utilizará el
método del interés efectivo. Se realizara la medición del valor del importe no descontado del
efectivo y otras contraprestaciones por las que se puede pagar o recibir.
Revelación: Serán sujetos a revelaciones el efectivo o equivalentes que se encuentren
restringidos, es decir, que no estén disponibles para ser utilizados por la compañía.
6.8.2. Inversión
Política general: Se reconocerá como una inversión únicamente los títulos valores, lo
que quiere decir, los convenios que deben afectar una cuenta del patrimonio o del pasivo
financiero en la empresa que lo emite. Después de esto no se realizara ninguna aceptación como
inversiones sino como que se aceptaran como una cuenta por cobrar.
Alcance: Se aplicará a las inversiones a títulos participativos del patrimonio de otras
empresas tales como cuotas y acciones, además a instrumentos de deuda dados por entidades
financieras y/o similares, tales como Certificados de Depósito a Término y bonos.
Reconocimiento: Las inversiones se reconocen según sea el caso en las siguientes
categorías:
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 31
1. Negociables: Se reconocen como inversiones negociables, acciones y otros títulos
adquiridos con la finalidad principal de obtener ganancias a corto plazo por las variaciones en su
precio de venta, posteriormente que se coticen en bolsas de valores y además que la empresa
pueda enajenar en cualquier momento.
2. Disponibles para la Venta: Se realizara el reconocimiento de una inversión
disponible para la venta las acciones que no se coticen en bolsa. Para poder clasificar una
inversión como “Disponible para la venta” se necesita que la entidad tenga la intención seria,
positiva e inequívoca, así como la capacidad legal, contractual, financiera y operativa de no
enajenarlos durante seis meses, los cuales serán contados a partir de la fecha de su clasificación
en esta categoría, o en su defecto durante los tiempos establecidos por los organismos estatales
que realizan vigilancia, inspección o control.
3. Al Vencimiento: Se reconocerá como una inversión al vencimiento de los títulos de
deuda como lo pueden ser los bonos, CDT’s, entre otros, siempre que se tenga la capacidad
operativa, legal, y financiera de mantenerlos hasta el final de su vigencia, dando claridad que no
se debe de enajenar por ningún medio.
Medición Inicial: Se reconocerá cuando el valor razonable coincide con su costo de
adquisición.
Medición Posterior: Se realizará la medición de los instrumentos financieros al final de
cada período.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 32
Revelación: Serán sujetos a revelaciones las inversiones realizadas por la compañía.
6.8.3. Instrumentos financieros
Definición: Manufacturas Linos y Rayas S.A. determinara en los estados financieros
cuenta con elementos que se identifican como básicos, y los cuales se entienden como un
contrato que dan lugar a un activo financiero en la empresa y a un pasivo financiero o un
instrumento de patrimonio en otra entidad para cada una de las partes.
Los activos que presentan un derecho a recibir efectivo en el futuro son:
• Cuentas comerciales por cobrar.
• Pagares.
Los pasivos que representan una obligación contractual de desembolso de dinero u otros
activos financieros son:
• Proveedores.
• Cuentas por pagar.
• Prestamos.
Política general: Manufacturas Linos y Rayas S.A. aplicara la sección 11 y 12
“instrumentos financieros básico” para registrar sus instrumentos financieros tales como lo son
las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 33
Reconocimiento: Manufacturas Linos y Rayas S.A. reconocerá un activo financiero o un
pasivo financiero únicamente cuando la compañía se convierta en una de las partes, según lo
pactado con la otra compañía o tercero.
Medición inicial: Se realizara la medición inicialmente a un activo o pasivo financiero,
según el precio de la transacción, y se incluirá los costos de esta.
6.8.4. Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar
Política general: Manufacturas Linos y Rayas S.A. determinará la medición y el
reconocimiento de las cuentas por cobrar bien sea comerciales como otras cuentas, y se incluye
su valor de deterioro.
Reconocimiento:
Manufacturas Linos y Rayas S.A. realizara el reconocimiento las siguientes cuentas:
A. Cuentas por Cobrar Comerciales: Se reconocerán cuando sean entregados bienes o
servicios a los clientes y no se reciba el respectivo pago en contraprestación.
B. Gastos Pagados por Anticipado: Se realizara el reconocimiento de la cuenta por
cobrar los pagos en efectivo, siempre que se espere que el tercero los reconozca como
un pasivo por no realizar la entrega del bien o la prestación del servicio.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 34
C. Pagos Anticipados: Se reconocerá como una cuenta por cobrar a los anticipos y
retenciones, también a los anticipos de nómina, una compra de inventarios o de
cualquier otro activo y las retenciones de impuestos. Estas no se amortizaran, sino
que se reconocerán como un gastos o como un mayor valor del activos en el preciso
momento en el que se haga legalicen.
Medición inicial: Las cuentas por cobrar se tomarán por el valor razonable del efectivo a
recibir, es decir, por el valor relacionado en la factura o documento soporte.
Medición posterior: Se realizara la evaluación de la existencia del deterioro del valor al
final del periodo, reconociendo la pérdida con cargo al resultado.
Dicho deterioro se calcula del valor resultante de las cuentas por cobrar o en un grupo de
ellas, si existe una total evidencia del deterioro resultante de eventos que hayan ocurrido después
del reconocimiento inicial del activo. Las pérdidas esperadas como resultado de eventos futuros,
no se reconocerán.
Reconocimiento contable del deterioro: El deterioros de valor no se reconocerán dando
de baja a la cartera. Estos serán clasificados como un crédito en la cuenta de “Deterioro de Valor
Acumulado”.
Las cuentas por cobrar que se encuentren totalmente provisionadas no se darán de baja ni
se reconocerán en “cuentas de orden”, “cuentas contingentes” ni semejantes, aunque hubiese
pasado un tiempo considerable, debido a que deberán continuar en los respectivos registros
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 35
contables por su saldo, restando los deterioros de valor acumulados, a pesar de que el valor en
libros llegue a ser 0 (Cero).
Castigo de Cartera: En relación a las cuentas por cobrar que se encuentran totalmente
provisionadas no se les podrán darse de baja. Ya que únicamente se dan de baja las que han sido
anteriormente deterioradas y sólo si el castigo se autorizado por el órgano que corresponda, por
razones como las siguientes:
● Prescripción de los derechos de cobro a causa de situaciones legales.
● Las acciones pre jurídicas y jurídicas las cuales no fueron eficaces.
● Si los costos estimados de cobranza son mayores a los montos por cobrar, esto teniendo
en cuenta las circunstancias del deudor.
● Falta de documentación o soportes que evidencie los derechos de cobro sobre una
cuenta.
● Existencia de comunicaciones previas en las cuales el cliente ha demostrado el no
pago.
● Muerte del deudor y difícil cobro a un tercero.
● Inexistencia jurídica del deudor.
● Otras situaciones que determinen la no existencia de probabilidades de obtener su
recaudo.
6.8.5. Inventarios
Definición: Los inventarios conforman el grupo de activos corrientes, son vigilados por
la entidad el cual, muestran resultados; son adquiridos para la venta o posterior para la inversión
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 36
si es una empresa de producción, o también si son insumos o materias que se necesitan para la
elaboración de un producto.
Política general: Establecer el método contable de los inventarios, esencialmente en el
monto el cual se puede reconocer como costo del inventario mientras se realiza su venta o
consumo.
Alcance: se aplicará a:
a. Inventarios adquiridos para su venta
b. Inventarios adquiridos para consumo
c. Materias primas para producción
d. Productos en Proceso
e. Productos Terminados
Utilizaremos el inventario Producto terminado este con el fin de cada año realizarlo.
Reconocimiento: los inventarios serán registrados cuando estén aceptadas las
mercancías, aunque no se obtenga las facturas de compra.
Medición Inicial:
Los inventarios se reconocerán según su costo de adquisición.
Se aumentarán todos los costos que sean necesarios para poner el activo en
condiciones de utilización o en venta, tales como el transporte y otros costos, siempre que
sea realizable asignarlos en el costeo al respectivo inventario.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 37
Medición Posterior: Los inventarios se salvaguardarán mediante su costo. No obstante,
se reconocerá una pérdida de valor si el “Valor Neto Realizable” es pequeño al costo, es decir, el
valor por el cual se espera vender el inventario, neto de comisiones y otros costos que sean
necesarios para su realización.
En esa jerarquía, se aplican las siguientes directrices:
1. Los inventarios no podrán ser objeto de valorizaciones ni de provisiones para futuras
pérdidas.
2. No se reconocerán provisiones de inventarios por disminución en su precio de venta,
salvo que se verifique el precio neto de venta estará por debajo del costo.
3. No se reconocerán deterioros ni otros ajustes al inventario cuando se espere obtener
un margen comercial, es decir, cuando se espere que el costo se recupere con el
precio de venta.
4. Las pérdidas de valor ya ocurridas por conceptos tales como hurtos, mermas, daños o
similares, se reconocerán como pérdidas por deterioro directamente contra un menor
valor de los inventarios (sin usar cuentas evaluativas). Las cuentas evaluativas se
deberán usar cuando la reducción (o aumento) del valor de los inventarios se presente
por estimación del valor neto realizable.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 38
5. La diferencia entre el Costo y el Valor Neto Realizable se reconocerá como una
pérdida por deterioro restando directamente el valor del inventario, sin reconocer una
cuenta de “Provisión Acumulada de Inventarios”
Revelación: Las revelaciones relacionadas con esta política serán las establecidas en la
“Política de Revelaciones” que hace parte de este Manual.
6.8.6. Propiedades, planta y equipo
Definición: Son activos tangibles que posee una empresa para su uso en la producción o
suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos, y
se esperan usar durante más de un período económico.
Política general: Establecer el procedimiento contable de Propiedades, Planta y Equipo
de forma que los usuarios de los Estados Financieros puedan conocer la información acerca de la
inversión que se tiene en dicho rubro, así como los cambios que se hayan experimentado durante
el respectivo período contable.
Alcance: “En los criterios aquí señalados deben ser aplicados en el tratamiento contable
de los elementos de Propiedades, Planta y Equipo, salvo que se trate de Activos No Corrientes
disponibles para la Venta, pues dichos activos no son objeto de depreciación.”
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 39
Reconocimiento:
“Un elemento se reconoce como Propiedades, Planta y Equipo únicamente si se espera
que dure más de un año y si su costo individual sea mayor a cincuenta unidades de Valor
Tributario”.
Separación de Terrenos y Edificios:
Los terrenos y los edificios se reconocerán por separado incluso si hubieran sido
adquiridos de forma conjunta. Para hacer la separación la entidad considerará la factura
de compra. Si en la factura no se discriminan estos valores, la separación se basará en
cotizaciones, conceptos de terceros, valorizaciones u otros mecanismos que permitan
conocer el valor del terreno y el valor de la construcción. Cuando un terreno adquirido
incluya construcciones que se consideren no significativas, tales como casetas o edificios
deteriorados físicamente, no será necesario separar el valor del terreno y el valor del
edificio.
Medición Inicial: “Un elemento de propiedades, planta y equipo, que cumpla el criterio
de reconocimiento como activo, se medirá por su costo en el momento de su adquisición”.
Depreciación: La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su
uso, esto es, inmediatamente es adquirido, aunque no estén siendo usados. Los componentes de
un activo que sean sustituidos se depreciarán por separado sin darles el tratamiento de “adiciones
y mejoras”, como se prescribe en el apartado “Sustituciones de partes”.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 40
Método de Depreciación: El método de depreciación será el de la línea recta. Sólo se
usarán otros métodos cuando la entidad lo justifique y cuando se cuente con los sistemas de
información necesarios para el cálculo, control y seguimiento a otros métodos de depreciación.
Vidas útiles: Los elementos de Propiedades, Planta y Equipo se depreciarán utilizando
las vidas útiles que aparecen en el anexo.
Valor residual: Es el valor estimado que se podría obtener por el activo si ya hubiera
alcanzado la antigüedad y las demás condiciones esperadas al término de su vida útil.
Normalmente el valor residual es inmaterial y por lo tanto no se tendrá en cuenta para el cálculo
de la depreciación de las Propiedades, Planta y Equipo que sean bienes muebles. Se considerará
un valor residual sólo cuando se espere que el valor de venta del activo al final de su vida útil sea
superior al 10% de su costo inicial y siempre que se trate de activos normalmente se venden
después de usados, según la experiencia previa con activos similares.
Medición Posterior: Las Propiedades, Planta y Equipo se medirán por su costo menos la
depreciación acumulada, menos los deterioros de valor a que haya lugar. Esto significa que no
contabilizará ni depreciará avalúos técnicos. Los avalúos podrán realizarse y revelarse en notas a
los estados financieros.
Deterioro de Valor: El deterioro se realizará de acuerdo con lo establecido en la Política
de “Deterioro de Valor de los Activos” establecida en este Manual.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 41
Revelación: Las revelaciones de esta política serán establecidas en la “Política de
Revelaciones que hace parte de este Manual”.
6.8.7. Propiedad de Inversión
Definición: Es un activo que se tiene básicamente bajo un modelo de negocios cuyo
objetivo principal es ganar por la apreciación su valor a mediano plazo mediante su venta; es
decir una inversión de tipo financiero.
Política general: Instituir el valor razonable de sus propiedades de inversión para
propósitos de exactitud o revelación.
Estas inversiones estarán sujetas a los CDT, Gastos pagados por anticipo, Intangibles.
Alcance: Se aplicará a la contabilidad de inversiones en terrenos o edificios que cumplen
la definición de participaciones de inversión. “Solo las propiedades de inversión cuyo valor
razonable se puede medir con fiabilidad sin costo o esfuerzo desproporcionado, y en un contexto
de negocio en marcha”.
Reconocimiento:
Según este criterio de reconocimiento, la entidad evaluará todos los costos de sus
propiedades de inversión, en el momento en que incurra en ellos. Estos costos
comprenderán tanto aquéllos en que se ha incurrido inicialmente para adquirir o construir
una partida de propiedades, como los costos incurridos posteriormente para añadir,
sustituir parte o mantener el elemento correspondiente.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 42
Medición Inicial: Nuestra empresa medirá las propiedades de inversión por su costo en
el reconocimiento inicial. El costo de una propiedad de inversión comprada comprende su precio
de compra y cualquier gasto directamente atribuible, tal como honorarios legales y de
intermediación, impuestos por la transferencia de propiedad y otros costos de transacción. Si el
pago se aplaza más allá de los términos normales de crédito, el costo es el valor presente de
todos los pagos futuros.
Medición Posterior: Se puede medir de manera fiable sin costo o esfuerzo
desproporcionado, se medirán al valor razonable en cada fecha sobre la que se informa,
reconociendo en resultados los cambios en el valor razonable. Si una participación en una
propiedad mantenida bajo arrendamiento se clasifica como propiedades de inversión, la partida
contabilizada por su valor razonable será esa participación y no la propiedad subyacente.
Revelación: “Las obligaciones contractuales para adquisición, construcción o desarrollo
de propiedades de inversión, o por concepto de reparaciones, mantenimiento o mejoras de las
mismas”.
6.8.8. Activos Intangibles Distintos de la Plusvalía
Definición: “intangibles son activos no monetarios, y representan generalmente derechos
abstractos, como puedes ser una patente, una licencia de uso, una franquicia, una imagen de
marca que crea una relación especial con los clientes, derechos de autor, etc”.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 43
Política general: Determinar el tratamiento contable de los activos intangibles y
especificar cómo se determina su importe en libros. Se reconocerá un activo intangible si, y sólo
si, se cumplen los criterios definidos en esta política.
Alcance: Esta política se aplicará al contabilizar los activos intangibles que sean
adquiridos por la entidad.
Reconocimiento: No se reconocerán activos intangibles formados por la misma entidad,
aunque resulten de estudios realizados, ni porque estén valorados y/o registrados legalmente.
Separación de activos tangibles e intangibles:
“Cuando la entidad adquiera elementos tangibles (como equipos de cómputo) que
contengan elementos intangibles (como los programas informáticos) aplicará la Política de
Propiedades, Planta y Equipo al reconocer el activo que posee sustancia física, sin separar los
elementos intangibles”.
Partidas que se excluyen de los activos intangibles y diferidos
Pérdidas: Las pérdidas de cualquier tipo se reconocerán en el estado de resultados de
manera inmediata, no se podrán reconocer como intangibles, diferidos ni similares.
Impuestos: Los impuestos pagados o por pagar no se reconocerán como activos
intangibles ni diferidos. El impuesto al patrimonio o cualquier otro que requiera ser pagado en
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 44
varios periodos se conocerá como un pasivo y como un gasto por el total a pagar, en el momento
en el cual se presente el hecho generador.
Medición Inicial:
Los activos intangibles adquiridos se miden al costo en el momento del reconocimiento
inicial. Forman parte del valor inicial todos los gastos relacionados con la adquisición del
intangible, tales como honorarios, gastos legales y cualquier otro costo identificable directamente
con su adquisición, excepto el costo de financiamiento.
Medición Posterior: Al reconocimiento inicial los activos intangibles se medirán al
costo de menor valor a las amortizaciones acumuladas, menos los deterioros de valor, si
existieren.
Vidas útiles: “Todos los activos intangibles deberán tener una vida útil definida. La vida
útil será definida por la entidad en cada caso. Específicamente”:
1. Software adquirido a terceros: Se definirá una vida útil en función de los contratos de
licencias respectivos o del uso estimado. Si la entidad no define una vida útil, se
amortizarán en un máximo de 10 años.
2. Actualizaciones de software: Las actualizaciones se amortizan en el tiempo estimado
de uso de cada actualización como un componente separado, como se explica en el
apartado “sustitución de partes” de esta política contable.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 45
3. Patentes, marcas, licencias de uso y otros derechos adquiridos a terceros: La vida útil
que se defina en el momento de su reconocimiento.
Revelación: Una entidad revelara, para cada clase de activos intangibles, lo siguiente:
1. Las vidas útiles o las tasas de amortización utilizadas.
2. Los métodos de amortizaciones utilizados.
3. La partida o partidas en el estado de resultado integral (y en el estado de resultados, si
se presenta) en las que está incluida cualquier amortización de los activos intangibles.
6.8.9. Deterioro del Valor de los Activos
Definición: Una pérdida por deterioro de valor se haya cuando el importe en libros de un
activo es mayor al importe recuperable.
Deterioro del valor de los inventarios: Manufacturas Linos y Rayas S.A. evaluará en si
se ha presentado deterioro del valor de sus inventarios. Deberá realizar la comparando del
importe en libros del inventario con su precio de venta deduciendo los costos de terminación y
venta. Si a una partida del inventario se le ha deteriorado su valor, la empresa reducirá el importe
en libros del inventario a su precio de venta. Esa reducción es una pérdida por deterioro y se
reconocerá inmediatamente.
Si es difícil de determinar el precio de venta menos los costos de terminación y venta de
los inventarios por cada partida, Manufacturas Linos y Rayas S.A. podrá agrupar con el fin de
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 46
evaluar el deterioro del valor, las partidas de inventario relacionadas con la misma línea de
producto, las cuales se produzcan y comercialicen en la misma zona geográfica.
Reversión del deterioro del valor: Manufacturas Linos y Rayas S.A. llevará a cabo una
nueva evaluación del precio de venta restando los costos de terminación y venta en cada vigencia
posterior al informado. Cuando las circunstancias causaron el deterioro del valor de los
inventarios hayan dejado de existir o en su defecto exista una clara evidencia de un incremento
en el precio de venta deduciendo los costos de terminación y venta como consecuencia de un
cambio en las circunstancias económicas, la entidad reversaría el importe del deterioro del valor
de forma que el nuevo dato en libros sea el menor entre el costo y el precio de venta revisado
deduciendo los costos de terminación y venta.
Política general: Reconocerá el deterioro del valor de los activos al momento que
Manufacturas Linos y Rayas S.A. haya cumplido con la evaluación pertinente y aplicado a los
importes en libros de inventarios.
Reconocimiento: Manufacturas Linos y Rayas S.A. reconocerá el deterioro del valor de
los activos cuando se evalué y este aplique para el ajuste al importe en libros del inventario con
su precio de venta deduciendo los costos de terminación y venta.
Medición inicial: La entidad Manufacturas Linos y Rayas S.A. medirá el deterioro del
valor de los activos al finalizar la vigencia.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 47
Medición posterior: Cada vigencia posterior al informado, se revisarán los ajustes
presentados por deterioro del valor de los activos por si aplica una posible reversión.
Revelaciones: Manufacturas Linos y Rayas S.A. revelará según sea el caso la siguiente
información:
(a) El valor reconocido de las pérdidas por deterioro en los resultados del periodo y la
partida o partidas del estado del resultado integral y además del estado de resultados
si se presenta.
(b) El valor de las reversiones identificadas en la pérdida por deterioro del valor, las
cuales serán reconocidas en resultados durante el periodo y partidas del estado del
resultado integral y del estado de resultados si se presenta.
La empresa informará según el caso para cada una las clases de activos:
(a) Inventarios.
(b) Propiedades, plantas y equipos.
(c) Plusvalía.
(d) Activos intangibles diferentes de la plusvalía.
6.8.10. Activos por impuesto corriente
Reconocimiento: Se reconocerá un pasivo por impuestos corrientes el valor a pagar por
las ganancias fiscales del periodo actual y anteriores. Es de aclarar que si el importe
pagado, corresponde al periodo vigente y anteriores, excede el importe por pagar de esos
periodos, se reconocerá el exceso como un activo por impuesto corriente.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 48
Medición: Se medirá un pasivo o activo por impuesto corriente a los importes que se
esperen pagar o recuperar, usando las tasas positivas y la legislación que haya sido
aprobada o cuyo proceso de validación este prácticamente aprobado en la fecha en la que
se informa.
Revelación: Se revelarán los pasivos o activos por impuesto corriente aplicados en la
vigencia.
6.8.11. Arrendamientos
Definición: Es un acuerdo por el que el arrendador cede al arrendatario, a cambio de
percibir una suma única de dinero, o una serie de pagos o cuotas, el derecho a utilizar un activo
durante un periodo de tiempo determinado.
Política general: Decretar el tratamiento contable de los contratos de arrendamientos y
otros contratos que establecen derecho de uso de activos.
Alcance: Todos los contratos arrendamiento en los que la entidad actúe como
arrendatario y que superen un año, siempre que impliquen el pago de un importe fijo y periódico.
Reconocimiento: El valor presente del activo y del pasivo se reconocerá descontando los
flujos fijos estimados del contrato con la tasa de interés incremental de préstamos, es decir, la
tasa promedio con la cual le prestan dinero a la entidad.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 49
Medición Inicial: El activo a reconocer será una Propiedad, Planta y Equipo cuando se
considere que los flujos futuros a valor presente, alcanzan a cubrir el valor razonable del bien,
aunque no se vaya a ejercer la opción de compra. Cuando no se alcancen los flujos de efectivo,
se reconocerá como un derecho de uso en los intangibles.
Medición Posterior: Cada uno de los pagos por el arrendamiento se dividirá en dos
partes que representan, respectivamente, los intereses y la amortización del capital. Los intereses
totales se distribuirán entre los periodos que constituyen el plazo del arrendamiento, de manera
que se obtenga una tasa de interés constante en cada periodo, sobre el saldo de la deuda
pendiente de amortizar.
Revelación: Una descripción general de los acuerdos de arrendamiento significativos
incluyendo, por ejemplo, información sobre cuotas contingentes, opciones de renovación o
adquisición y cláusulas de revisión, subarrendamientos y restricciones impuestas por los
acuerdos de arrendamiento.
6.8.12. Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes
Definición: Es un pasivo sobre el que se tienen dudas respecto a su cuantía y
vencimiento, mientras que una contingencia es una obligación en la que se tiene incertidumbre
sobre su existencia.
Política general: Distinguir las provisiones de otros pasivos de una entidad y determinar
qué provisiones se deben contabilizar de acuerdo con la Sección 21.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 50
Alcance: Pasivos de cuantía o vencimiento inciertos, pasivos contingentes y activos
contingentes, excepto a las provisiones tratadas en otras secciones de esta NIIF. Éstas incluyen
las provisiones relacionadas con:
a) Arrendamientos (Sección 20 Arrendamientos). No obstante, esta sección trata los
arrendamientos operativos que pasan a ser onerosos.
b) Contratos de construcción.
c) Obligaciones por beneficios a los empleados.
d) Impuesto a las ganancias.
Reconocimiento: Existe mayor posibilidad de que ocurra que de lo contrario que la
entidad tenga que desprenderse de recursos que comporten beneficios económicos, para liquidar
la obligación.
Medición Inicial: Una provisión como la mejor estimación del importe requerido para
cancelar la obligación, en la fecha sobre la que se informa. La mejor estimación es el importe
que una entidad pagaría racionalmente para liquidar la obligación al final del periodo sobre el
que se informa o para transferirla a un tercero en esa fecha.
Medición Posterior: Una entidad cargará contra una provisión únicamente los
desembolsos para los que fue originalmente reconocida.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 51
Pasivos contingentes: Es una obligación posible pero incierta o una obligación presente
que no está reconocida porque no cumple una o las dos condiciones de los apartados, Una
entidad no reconocerá un pasivo contingente como un pasivo, excepto en el caso de las
provisiones para pasivos contingentes de una adquirida en una combinación de negocios.
Activos contingentes: Requiere que se revele información sobre un activo contingente,
cuando sea probable la entrada de beneficios económicos a la entidad
Revelación: Si se requiere revelar el efecto financiero estimado de un pasivo
contingente, éste se medirá de la misma forma que una provisión (la mejor estimación del
importe que se solicita para liquidarlo en la fecha sobre la que se informa).
6.8.13. Pasivos financieros
Definición: Establecer el tratamiento contable de los pasivos financieros incurridos,
específicamente su reconocimiento, medición inicial y medición posterior.
Política general: Se aplicaría a las obligaciones adquiridas por los sobregiros bancarios
si existieren y la obtención de préstamos en dinero.
Reconocimiento: Se reconocerá un pasivo financiero sólo cuando la empresa realice un
contrato verbal o escrito donde se demuestre que en efecto se posee una obligación real en las
condiciones a las que se refiere específicamente la existencia de un hecho pasado (hecho
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 52
cumplido), una obligación presente y la probabilidad de salidas de beneficios económicos
futuros.
Los sobregiros bancarios serán pasivos financieros por el valor realmente adeudado a la
entidad bancaria. Los sobregiros bancarios, es decir, aquellos que se originan en la expedición de
cheques no serán objeto de reconocimiento, de conformidad con la política contable de “Efectivo
y Equivalentes de Efectivo”.
Medición Inicial: Cuando se origine un pasivo en una transacción de financiación con un
banco o entidad financiera y ésta implique el pago de intereses, los pasivos respectivos se
reconocerán por el valor indicado del acuerdo pactado, es decir, el valor realmente adeudado.
Este valor será los pagos futuros (capital e intereses) descontados a una tasa pactada.
Medición Posterior: Los pasivos financieros se medirán posteriormente por el costo
amortizado utilizando la tasa de interés efectiva, es decir, al valor presente de los pagos futuros
descontados utilizando la tasa de interés pactada. Este valor deberá coincidir con el indicado en
la tabla de amortización la obligación, es decir, al capital más los intereses causados y no
pagados, menos los abonos efectuados.
Revelaciones: Revelara un detalle comparativo de las cuentas pasivas descritas en esta
política describiendo a que se deben las variaciones significativas.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 53
6.8.14. Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar
Definición: Establecer el comportamiento contable de las cuentas por pagar a
proveedores y/o otras cuentas por pagar.
Alcance: Se aplicaría a las obligaciones por adquisición de servicios o bienes, a las
obligaciones generadas en ingresos recibidos por anticipado y otras cuentas por pagar diferentes
a pasivos por pasivos por impuestos, beneficios a los empleados y a pasivos generados en
provisiones.
Reconocimiento: Se reconocerá un pasivo por concepto de Obligaciones Comerciales y
Otras cuentas por Pagar sólo cuando la empresa realice un contrato verbal o escrito que
demuestre que en efecto se posee una obligación real en las condiciones específicamente en la
existencia de un hecho pasado (hecho cumplido), una obligación presente y la probabilidad de
salidas de beneficios económicos futuros.
Las Obligaciones Comerciales y Otras cuentas por Pagar incluyen, sin limitarse solo a:
● Proveedores comerciales que hayan vendido servicios o bienes.
● Cuentas por pagar a arrendadores, contratistas, comisionistas, por honorarios, ingresos
recibidos por anticipado además de otros costos y gastos incurridos.
Medición Inicial: Al reconocer de la obligación, la entidad lo tomara del precio de la
transacción.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 54
Medición Posterior: Las Obligaciones Comerciales y Otras cuentas por Pagar se
medirán posteriormente por el valor inicial deduciendo los valores efectivamente pagados.
Revelación: Revelara un detalle comparativo de las cuentas pasivas descritas en esta
política describiendo a que se deben las variaciones significativas.
6.8.15. Beneficios a los Empleados
Definición: Comprenden todos los tipos de contraprestaciones que Manufacturas Linos y
Rayas S.A. proporciona a sus colaboradores, incluyendo administradores y gerentes, a cambio de
sus servicios. Cuatro tipos de beneficios a colaboradores mencionados en esta sección son:
(a) Beneficios a corto plazo a sus colaboradores, cuyo pago será al término de los doce
(12) meses siguientes al cierre del periodo en el cual los colaboradores han prestado
sus labores.
(b) Beneficios post-empleo, se cancelan después de completar el periodo laboral en la
empresa.
(c) Otros beneficios a largo plazo, es cuando cuyo pago no vence dentro de los doce (12)
meses siguientes al cierre de la vigencia en el cual los colaboradores han prestado sus
servicios a la entidad.
(d) Beneficios por terminación, aplican cuando:
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 55
(i) La decisión de la empresa de rescindir el contrato de su colaborador antes de
la edad normal de retiro.
(ii) Decisión de un colaborador al aceptar voluntariamente la finalización de la
relación laboral a cambio de algunos beneficios.
Política general: Reconocerá beneficios a los empleados al momento que la entidad haya
cumplido con alguno de los cuatro tipos mencionados en la sección.
Reconocimiento: Manufacturas Linos y Rayas S.A. reconocerá el costo de todos los
beneficios a los empleados a los que aplique como resultado de la prestación de servicios a la
empresa durante el periodo informado, de la siguiente manera:
(a) Como pasivo, si después de deducir los valores que hayan sido pagados directamente
a los colaboradores o como una contribución a un fondo. Además, si el importe
pagado es mayor a las aportaciones que se deben realizar según las labores realizadas
hasta la fecha reportada, la empresa reconocerá esa diferencia como un activo en la
medida en que el anticipo vaya a lugar a una reducción en los pagos a realizar en el
futuro.
Medición inicial: La entidad Manufacturas Linos y Rayas S.A. medirá el beneficio a los
empleados al momento que aplique alguno de sus cuatro tipos.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 56
Medición posterior: La entidad Manufacturas Linos y Rayas S.A. medirá los beneficios
a los empleados aplicados como seguimiento a las políticas contables dando cumplimiento a la
sección.
Revelaciones: No se requiere información específica a revelar sobre beneficios a los
empleados.
6.8.16. Pagos basados en Acciones
Definición: Esta sección menciona la contabilidad de todas las transacciones con pagos
basados en acciones, incluyendo las que se liquidan con instrumentos de patrimonio, en efectivo
o aquellas en que los términos permiten a Manufacturas Linos y Rayas S.A. la opción de liquidar
la transacción en efectivo o por la emisión de instrumentos de patrimonio.
Las transacciones con pagos efectuados en acciones que se liquiden en efectivo incluyen
los derechos sobre la revaluación de la mismas. Manufacturas Linos y Rayas S.A. podrá brindar
a sus empleados derechos sobre la revaluación de acciones como parte de su remuneración, por
lo cual sus colaboradores adquirirán el derecho a un pago futuro en efectivo, en lugar de un
instrumento de patrimonio, teniendo como referencia el aumento del valor de la acción de la
empresa a partir de un nivel especifico y a lo largo de un periodo de tiempo determinado.
Política general: Reconocerá los pagos basados en acciones al momento en que los
términos permiten a Manufacturas Linos y Rayas S.A. la opción de liquidar la transacción en
efectivo o por la emisión de instrumentos de patrimonio.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 57
Reconocimiento: Manufacturas Linos y Rayas S.A. reconocerá los bienes o servicios
recibidos o adquiridos en una transacción con pagos en acciones, en el momento de la adquirir
los bienes o cuando se reciban servicios. Además, se reconocerá el incremento en el patrimonio,
si los bienes se hubiesen adquiridos en una transacción con pagos basados en acciones que se
liquida con instrumentos de patrimonio, pero será un pasivo si los bienes fueron adquiridos en
una transacción con pagos basados en acciones que se liquida en efectivo.
Cuando los bienes recibidos o adquiridos en una transacción con pagos basados en
acciones no reúnan las condiciones o requerimientos para su reconocimiento como activos, la
entidad los reconocerá como gastos.
Manufacturas Linos y Rayas S.A. medirá el valor razonable de sus acciones utilizando la
siguiente dinámica basada en tres niveles:
A. Si se presenta un precio disponible en el mercado observable para los instrumentos de
patrimonio concedidos, se usará este precio.
B. Si no se evidencia un precio disponible en el mercado observable, se procederá a
medir el valor razonable de los instrumentos de patrimonio utilizando datos del
mercado que sean específicos de la entidad, como una transacción reciente en las
acciones de la empresa o una reciente valoración razonable independiente de la
entidad o de sus activos destacados.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 58
C. Si no hay disponible un precio de mercado observable y resulta impracticable obtener
una medición fiable del valor razonable, se medirá indirectamente el valor razonable
de las acciones utilizando un método de valoración que utilice datos de mercado
como sea practicable, con el fin de estimar el precio de los instrumentos de
patrimonio en la fecha de concesión en una transacción realizada en condiciones de
independencia entre partes y debidamente informadas. Además, los administradores
de Manufacturas Linos y Rayas S.A. deberán utilizar su juicio para aplicar el método
de valoración más adecuado para determinar el valor razonable.
Medición inicial: La entidad Manufacturas Linos y Rayas S.A. medirá los pagos basados
en acciones al momento de efectuarse la transacción.
Medición posterior: Al finalizar cada periodo sobre el que se informa, se medirán todos
los pagos basados en acciones.
Revelaciones: Manufacturas Linos y Rayas S.A. revelará la siguiente información sobre
los acuerdos con pagos basados en acciones que hayan existido durante el periodo:
A. Una descripción de cada acuerdo relacionado con pagos basados en acciones a lo
largo del periodo, incluyendo los plazos, el método de liquidación y condiciones
generales, además de los requerimientos para la consolidación de la concesión.
B. El número y la media promedia de los precios de ejercicio de las opciones sobre
acciones, para cada uno de los siguientes puntos:
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 59
(i) Existentes al comienzo de la vigencia.
(ii) Concedidas durante la vigencia.
(iii) Anuladas durante la vigencia.
(iv) Ejercitadas durante la vigencia.
(v) Expiradas durante la vigencia.
(vi) Existentes al final la vigencia.
(vii) Ejercitables al final la vigencia.
En el caso de los acuerdos con pagos basados en acciones liquidados con instrumentos de
patrimonio, la entidad revelará información acerca de cómo ha medido el valor razonable de los
bienes recibidos o en su defecto, el valor de los instrumentos de patrimonio concedidos. Si se ha
utilizado una metodología de valoración, la empresa informara el método y el motivo por el que
lo eligió.
En el caso de los acuerdos con pagos basados en acciones que se liquiden en efectivo, la
entidad revelará información sobre la forma en que se midió el pasivo.
6.8.17. Patrimonio
Definición: Es la participación residual en los activos de una entidad, una vez deducidos
todos los pasivos. (NIIF Pymes, Sección 22) PASIVO: Es una obligación presente de la entidad
surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera
desprenderse de beneficios económicos. (NIIF Pymes, Sección 22).
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 60
Reconocimiento: Patrimonio es la participación residual en los activos de una entidad,
una vez Deducidos todos sus pasivos. (Sección 22, p 22,3).
Revelación: La realizará una descripción de cada una de las reservas y demás cuentas
que figure en el patrimonio
6.8.18. Ingresos por actividades ordinarias
Definición: Es cuando los bienes se venden o las mercancías se intercambian diferentes a
un acuerdo comercial.
Política general: Contabilizar los ingresos y los costos relacionados con los contratos,
los ingresos de las actividades ordinarias van a salir de las ventas de los bienes o servicios.
Alcance: Se efectuará la venta de los bienes y la prestación de los servicios en sus
excepciones de los que produzcan intereses.
Reconocimiento: Se habrá que estudiar la razonabilidad de la tasa de interés resultante.
Medición Inicial: Se dará medición a los ingresos generados por la actividad económica
ordinaria.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 61
Medición Posterior: El valor moderado de los capitales o productos admitidos, concreto
por cualquier contingente en la cantidad de efectivo u otros medios equivalentes transferidos en
la operación.
Revelación: Se buscan a manera, en la deducción, a lo largo de los ejercicios en los que
se lleve a cabo la ejecución del contrato.
6.8.19. Ingresos por subvenciones del Gobierno
Definición: Es una ayuda del gobierno en forma de una transferencia de recursos a una
entidad en contrapartida del cumplimiento de unos requisitos o lineamientos futuro o pasado, de
ciertas condiciones relacionadas con sus actividades de operación.
Permite incentivar a la entidad a generar cambio en pro del emprendimiento, la cual sin la
ayuda del gobierno no se hubiera podido realizar.
Política general: Reconocerá la subvención al momento que la entidad haya cumplido
con todos los requisitos establecidos por el Gobierno Nacional y le sean desembolsados los
recursos.
Reconocimiento: Manufacturas Linos y Rayas S.A. reconocerá las subvenciones de la
siguiente manera:
a) Una subvención que no impone condiciones de rendimiento futuras específicas sobre
la entidad se reconocerá como ingreso cuando los importes obtenidos por la
subvención sean monetizable en el corto plazo.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 62
b) Una subvención que impone condiciones de rendimiento futuras específicas sobre la
entidad se reconocerá como ingreso solo cuando se cumplan los requisitos o
condiciones del rendimiento.
c) Las subvenciones recibidas antes de cumplir con los requisitos o criterios del
Gobierno Nacional se reconocerán como obligaciones financieras.
Es importante resaltar que si el gobierno transfiere recursos a cambio de una
participación en el patrimonio no constituirá una subvención. Pero, si se efectúa un préstamo sin
cobro de intereses o en su defecto una tasa inferior a la del mercado, tal beneficio será
reconocido como una subvención del Gobierno.
Medición inicial: La entidad Manufacturas Linos y Rayas S.A. medirá las subvenciones
al valor razonable del activo recibido o por recibir otorgadas por el Gobierno Nacional.
Medición posterior: Al finalizar cada periodo sobre el que se informa, si aplica, se
medirá las subvenciones otorgadas por el Gobierno Nacional.
Revelaciones: Manufacturas Linos y Rayas S.A. revelará la siguiente información sobre
las subvenciones del Gobierno Nacional:
a) La naturaleza y los valores de las subvenciones del Gobierno Nacional reconocidas en
los Estados Financieros.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 63
b) Las condiciones o requisitos incumplidos o demás contingencias relacionadas con las
subvenciones del Gobierno Nacional que no se hayan reconocido en resultados.
c) Posteriormente la indicación de otras modalidades de ayudas o apoyos
gubernamentales de las que se haya beneficiado directamente la entidad.
6.8.20. Gasto
Definición: Es el decremento en el que ha incurrido la entidad para realizar su función,
entre ellos se encuentran gastos administrativos, gastos de venta, impuestos, entre otros.
Política general: Indicar pautas para el reconocimiento, medición y presentación de
Gastos, mediante la determinación de su valor inicial y posterior; además de identificar cualquier
deterioro que rebaje el valor en libros al valor neto de realización.
Alcance: Reconocerá como gastos aquellos que no tiene relación directo con la
fabricación del producto y están constituidos por los desembolsos incurridos para la realización
de las actividades diferentes a la principal.
Reconocimiento:
Reconocerá los gastos cuando se reciba como contraprestación un servicio y/o producto,
en el caso de las multas o demandas se dará lugar cuando se tenga certeza o sea expedido el
respectivo documento legal por parte de un funcionario idóneo y a que la entidad deberá pagar.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 64
Adicionalmente al final del periodo contable se tendrá en cuenta el gasto por impuesto de
renta atribuible al periodo en que se informa.
Medición: Se tomará el valor nominal al momento de recibir la contraprestación del
servicio, sin tener en cuenta los impuestos que sean recuperables.
Revelaciones: Manufacturas Linos y Rayas S.A. revelara en su estado financiero la
composición de los gastos que tienen relación con la actividad como los otros gastos en que ha
incurrido para realizar su función.
6.8.21. Costo
Definición: Hace referencia al valor monetario de las materias primas, equipos,
suministros, servicios, mano de obra, productos, entre otros, que se utilizan para la creación del
producto o servicio.
Política general: Manufacturas Linos y Rayas S.A. solo reconocerá como costo aquellos
relacionado con la prestación de servicios de su actividad principal.
Reconocimiento: Reconocerá los costos al momento de recibir como contraprestación un
servicio o la compra de un bien, sin tener en cuenta los impuestos recuperables y además estos
deben tener relación con la actividad principal de la empresa.
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Medición inicial: Se medirá los costos al valor de la transacción en el momento en que
se reciba el servicio o el bien, sin tener en cuenta los impuestos recuperables.
Revelaciones: Manufacturas Linos y Rayas S.A. revelara en su estado financiero los
costos que fueron atribuibles para la realización de su activada principal durante el periodo en el
que se informa.
6.8.22. Costos por prestamos
Definición: En esta Sección se especifica la contabilidad de los costos a causa de los
préstamos, es decir, reconoce los intereses y otros costos en los que una entidad incurre, que
están relacionados con los recursos económicos que ha tomado prestados.
Aquí se incluyen:
A. Los gastos por intereses evidenciados en el método del interés efectivo, como se
describe en la Sección 11 - Instrumentos Financieros Básicos.
B. Las cargas financieras con relación a los arrendamientos financieros reconocidos de
acuerdo con la Sección 20 - Arrendamientos.
C. Las diferencias de cambio procedentes por préstamos en moneda Extranjera, a la
medida en que se consideren ajustes de los costos por intereses.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 66
Política general: Reconocerá los costos por préstamos al momento que la entidad haya
incurrido en pago de intereses y otros costos relacionados por recursos económicos que ha
obtenido con una entidad financiera.
Reconocimiento: Manufacturas Linos y Rayas S.A. reconocerá los costos por préstamos
como un gasto en el periodo en que se está ejecutando.
Medición inicial: La entidad Manufacturas Linos y Rayas S.A. medirá los costos por
préstamos como un gasto al momento de efectuarse los pagos a la entidad financiera.
Medición posterior: Al finalizar cada periodo sobre el que se informa, se medirá todos
los gastos efectuados por costos por préstamos.
Revelaciones: Manufacturas Linos y Rayas S.A. revelará lo relacionado con los costos
financieros y los gastos totales por intereses utilizando el método del interés efectivo.
6.8.23. Impuesto a las Ganancias
Definición: Se requiere que Manufacturas Linos y Rayas S.A. reconozca las
consecuencias fiscales presentes y futuras de las transacciones además de otros sucesos que se
hayan reportado en los estados financieros. Estos valores fiscales comprenden el impuesto
corriente y diferido.
El impuesto corriente es el valor a por pagar por las ganancias o pérdidas fiscales del
periodo vigentes o pasados.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 67
El impuesto diferido es el valor a por pagar o por recuperar en periodos futuros,
generalmente se reconoce como resultado de que la empresa recupera o liquida sus activos o
pasivos por su importe en libros actual, donde el efecto fiscal de la compensación de pérdidas o
créditos fiscales no utilizados hasta el momento procedentes de periodos anteriores.
Política general: Reconocerá los impuestos por ganancias comprendidos por los
impuestos corrientes y diferidos.
Reconocimiento:
Impuestos corrientes: Manufacturas Linos y Rayas S.A. reconocerá un pasivo por
impuestos corrientes por el valor a pagar por las ganancias fiscales del periodo vigente o anterior.
Si el valor pagado, es del periodo corriente y anterior, se excede el valor por pagar de esos
periodos, la empresa reconocerá aquel excedente como un activo por impuestos corriente.
Además, se reconocerá un activo por impuestos corriente por los beneficios de una pérdida fiscal
que pueda ser aplicada para recuperar el impuesto pagado en un periodo anterior.
Manufacturas Linos y Rayas S.A. medirá un pasivo o activo por impuestos corrientes a los
valores que se esperen pagar o en su defecto recuperar, usando las tasas impositivas y la
legislación vigente o cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado en la fecha de
validación.
Impuesto diferido: Manufacturas Linos y Rayas S.A. reconocerá un activo o pasivo por
impuestos diferidos por el valor a recuperar o pagar en periodos futuros como resultado de
transacciones o sucesos de vigencias pasadas.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 68
Medición: Manufacturas Linos y Rayas S.A. no deducirá los activos y pasivos por
concepto de impuestos corrientes o diferidos. En algunas jurisdicciones, el impuesto a las
ganancias es pagadero a una tasa menor o mayor, si una fracción o la totalidad de la ganancia
neta o acumuladas se cancelaran como dividendos a los accionistas de la entidad. Manufacturas
Linos y Rayas S.A. deberá medir los impuestos corrientes y diferidos a la tasa impositiva
aplicable a las ganancias no distribuidas hasta que la empresa reconozca un pasivo para pagar un
dividendo.
Revelaciones: Manufacturas Linos y Rayas S.A. revelará información que permita
evaluar la naturaleza y el efecto financiero de los impuestos corrientes y diferidos de
transacciones y otros eventos notificados en sus estados financieros.
Además, se deberá revelar separadamente los principales componentes del gasto o ingreso por
impuestos. Estos componentes pueden incluir:
(a) El gasto o ingreso por impuesto a las ganancias corriente.
(b) Ajustes de los impuestos corrientes.
(c) El valor del gasto o ingreso por impuestos diferidos.
(d) El importe del gasto o ingreso por impuestos diferidos relacionado con ajustes en las
tasas fiscales o nuevos impuestos.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 69
(e) El valor de los beneficios fiscales, procedentes de pérdidas, créditos o diferencias
temporarias fiscales, no reconocidos en periodos pasados, utilizados para reducir el
gasto por impuestos.
6.8.24. Hechos Ocurridos después del Periodo sobre el que se Informa
Definición: Los hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa menciona
los eventos favorables o desfavorables, que se han presentado entre el final del periodo
informado y la fecha de autorización de los E.F.
Existen dos tipos de hechos:
(a) Los eventos que proporcionan evidencia de las condiciones que se presentaban al
final del periodo informado.
(b) Los eventos que indican condiciones que surgieron después del periodo informado.
Los hechos ocurridos después del periodo informado incluirán todos los sucesos hasta la fecha de
corte o publicación de los estados financieros autorizados, incluso si los hechos tienen lugar
después del anuncio de su publicación o de otra información financiera específica.
Política general: Reconocerá los hechos ocurridos después del periodo sobre el que se
informa cuando se presente la novedad, ya sea por novedades posteriores a la fecha de
publicación o hechos no incluidos en los estados financieros del periodo reportado.
Reconocimiento:
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 70
Hechos ocurridos que implican ajuste: Manufacturas Linos y Rayas S.A. ajustará los
valores reconocidos en sus estados financieros, incluyendo la información a revelar, para los que
impliquen ajuste y hayan ocurrido después del periodo informado.
Hechos ocurridos que no implican ajuste: Manufacturas Linos y Rayas S.A. no
ajustará los valores reconocidos en sus estados financieros, para reflejar hechos ocurridos
después del periodo sobre el que se informa si estos hechos no son significativos.
Dividendos: Manufacturas Linos y Rayas S.A. si acuerda distribuir dividendos a los
tenedores de sus instrumentos de patrimonio luego de finalizar el periodo informado, no podrá
reconocer esos dividendos como un pasivo al final del periodo informado.
Revelaciones:
Fecha de autorización para la publicación: Manufacturas Linos y Rayas S.A. revelará
la fecha y quien genero la autorización para publicar los estados financieros, además si los
propietarios de la empresa o quien tienen el poder para modificar la información tras la
publicación, la empresa revelará ese hecho.
Hechos ocurridos que no implican ajuste: Manufacturas Linos y Rayas S.A. revelará la
siguiente información para cada categoría de hechos ocurridos que no implican ajuste:
(a) La naturaleza del hecho o suceso.
(b) Estimación de efectos financieros o una certificación de que no se puede realizar esta
estimación.
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7. Matriz de conversión al ESFA
DETALLE
ACTIVO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
1105 CAJA 117,607$ -$ -$ 230,000$ -$ -$ -$ -$ (112,393.00)
1110 BANCOS 1,959,996$ -$ 100,000$ -$ -$ -$ -$ -$ 2,059,996.00
1115 REMESAS EN TRANSITO -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1120 CUENTAS DE AHORRO 495$ -$ -$ -$ -$ 15$ -$ -$ 480.00
1125 FONDOS -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
11 EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO 2,078,098$ -$ 100,000$ 230,000$ -$ 15$ -$ -$ 1,948,083.00
1205 INVERSIONES 937,090$ -$ -$ -$ -$ 500,000$ -$ -$ 437,090.00
12INVERSIONES DE INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO Y ACUERDOS
CONJUTNOS937,090$ -$ -$ -$ -$ 500,000$ -$ -$ 437,090.00
1305 CLIENTES 8,720,882$ -$ -$ -$ -$ 335,588$ -$ -$ 8,385,293.62
130599 PROVISIONES -$ -$ -$ -$ -$ 112,495$ -$ -$ (112,495.00)
1310 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1315 CUENTAS POR COBRAR A CASA MATRIZ CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1320 CUENTAS POR COBRAR A VINCULADOS ECONOMICOS CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1323 CUENTAS POR COBRAR A DIRECTORES CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1325 CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1328 APORTES POR COBRAR CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1330 ANTICIPOS Y AVANCES CP 130,253$ -$ -$ -$ -$ 130,253$ -$ -$ 0.00
1332 CUENTAS DE OPERACION CONJUNTA CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1335 DEPOSITOS CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1340 PROMESAS DE COMPRAVENTA CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1345 INGRESOS POR COBRAR CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1350 RETENCION SOBRE CONTRATOS CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1355 ANTICIPO DE IMPTOS Y CONTRIB O SALDOS A FAVOR CP 942,986$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 942,986.00
1360 RECLAMACIONES CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES CP 3,249$ -$ 230,000$ -$ -$ 420$ -$ -$ 232,829.39
1370 PRESTAMOS A PARTICULARES CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1380 DEUDORES VARIOS CP 58,580$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 58,580.00
1385 DERECHOS DE RECOMP DE CART NEGOCIADA CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1390 DEUDAS DE DIFICIL COBRO CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1399 PROVISIONES CP 112,495-$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ (112,495.00)
13 CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR 9,743,455$ -$ 230,000$ -$ -$ 578,756$ -$ -$ 9,394,699.01
1405 MATERIAS PRIMAS 1,782,294$ -$ -$ -$ -$ 700,000$ -$ -$ 1,082,294.00
1410 PRODUCTOS EN PROCESO 547,119$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 547,119.00
1415 OBRAS DE CONSTRUC EN CURSO -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1417 OBRAS DE URBANISMO -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1420 CONTRATOS EN EJECUCION CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1425 CULTIVOS EN DESARROLLO CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1428 PLANTACIONES AGRICOLAS CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1430 PRODUCTOS TERMINADOS 3,775,013$ -$ -$ -$ -$ 280,000$ -$ -$ 3,495,013.00
1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1440 BIENES RAICES PARA LA VENTA -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1445 SEMOVIENTES CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1450 TERRENOS -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1455 MATERIALES REPUESTOS Y ACCESORIOS CP 84,800$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 84,800.00
1460 ENVASES Y EMPAQUES CP 5,585$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 5,585.00
1465 SEMOVIENTES 63,378$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 63,378.00
1499 PROVISIONES CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
14 INVENTARIO 6,258,189$ -$ -$ -$ -$ 980,000$ -$ -$ 5,278,189.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 19,016,832$ -$ 330,000$ 230,000$ -$ 2,058,771$ -$ -$ 17,058,061.01
A 31 Diciembre de 2014
Cifras expresadas en pesos
CUENTA2014 RECLASIFICACION AJUSTE POR ADOPCION AJUSTE POR
SALDO NIIF ESFA 01/01/2015
MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A.
NIT. 860.135.310
Estados de Situación Financiera de Apertura
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 72
1504 TERRENOS -$ -$ 2,399,900$ -$ -$ -$ -$ -$ 2,399,900.00
1505 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 2,085,835$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 2,085,835.00
1516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES -$ -$ 4,573,144$ -$ -$ -$ -$ -$ 4,573,144.00
1524 MUEBLES Y ENSERES -$ -$ 236$ -$ -$ -$ -$ -$ 235.60
1520 MAQUINARIA Y EQUIPO -$ -$ 176$ -$ -$ -$ -$ -$ 176.01
1528 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIÓN -$ -$ 39$ -$ -$ -$ -$ -$ 39.41
1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE -$ -$ -$ 10$ -$ -$ (10.00)
15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 2,085,835$ -$ 6,973,495$ -$ -$ 10$ -$ -$ 9,059,320.02
1610 MARCAS -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1615 PATENTES -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1620 CONCESIONES Y FRANQUICIAS -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1625 DERECHOS -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1630 KNOW HOW -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1635 LICENCIAS -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1698 AMORTIZACION ACUMULADA -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1699 PROVISIONES -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
16 INTANGIBLES Y PLUSVALIA -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 13,552$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 13,552.00
1710 CARGOS DIFERIDOS -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1715 COSTOS DE EXPLORACION POR AMORTIZAR -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1720 COSTOS DE EXPLOTACION Y DESARROLLO -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1730 CARGOS POR CORRECCION MONETARIA DIFERIDA -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1798 AMORTIZACION ACUMULADA -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
17 DIFERIDOS 13,552$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 13,552.00
1805 BIENES DE ARTE Y CULTURA -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1895 DIVERSOS -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1899 PROVISIONES -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
18 OTROS ACTIVOS -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1905 INVERSIONES -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
1910 DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1,639,624$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 1,639,624.00
1998 DE OTROS ACTIVOS -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
19 VALORIZACIONES 1,639,624$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 1,639,624.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 3,739,011$ -$ 6,973,495$ -$ -$ 10$ -$ -$ 10,712,496.02
TOTAL ACTIVO 22,755,843$ -$ 7,303,495$ 230,000$ -$ 2,058,781$ -$ -$ 27,770,557.03
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 73
PASIVO
2105 BANCOS NACIONALES -$ 3,234,969$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 3,234,969.00
21 PASIVOS FINANCIEROS -$ 3,234,969$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 3,234,969.00
2205 PROVEEDORES CP -$ 8,353,444$ -$ 100,000$ 54,000$ -$ -$ -$ 8,399,444.00
22 PROVEEDORES -$ 8,353,444$ -$ 100,000$ 54,000$ -$ -$ -$ 8,399,444.00
2305 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
2310 A CASA MATRIZ CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
2315 A COMPANNIAS VINCULADAS CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
2320 A CONTRATISTAS CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
2330 ORDENES DE COMPRA POR UTILIZAR CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR CP -$ 514,787$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 514,787.00
2340 INSTALAMENTOS POR PAGAR CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
2345 ACREEDORES OFICIALES CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
2350 REGALIAS POR PAGAR CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
2355 DEUDAS CON ACCIONISTAS O SOCIOS CP -$ 406,163$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 406,163.00
2357 DEUDAS CON DIRECTORES CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
2360 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES POR PAGAR CP -$ 1,173,398$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 1,173,398.00
2365 RETENCION EN LA FUENTE CP -$ 107,099$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 107,099.00
2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
2368 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO RETENIDO CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
2370 RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA CP -$ 84,640$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 84,640.00
2375 CUOTAS POR DEVOLVER -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
2380 ACREEDORES CP -$ 99,049$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 99,049.00
23 PASIVOS NO FINANCIERO -$ 2,385,136$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 2,385,136.00
2405 IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS CP -$ 1,844,014$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 1,844,014.00
24 PASIVOS FISCALES -$ 1,844,014$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 1,844,014.00
2505 SALARIOS POR PAGAR -$ 608,462$ -$ 0 -$ -$ -$ -$ 608,462.00
25 PASIVOS POR BENEFICIOS A EMPLEADOS -$ 608,462$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 608,462.00
2605 PARA COSTOS Y GASTOS CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
2610 PARA OBLIGACIONES LABORALES CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
2615 DESMANTELAMIENTO RESTRUCTURACION Y REHABILITACION -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
2620 CONTRATOS HONEROSOS -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
2625 OTRAS PROVISIONES -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
2630 PARA MANTENIMIENTO Y REPARACIONES CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
2635 PARA CONTINGENCIAS CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
2640 PARA OBLIGACIONES DE GARANTIAS CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
2695 PROVISIONES DIVERSAS CP -$ 646$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 646.00
26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES -$ 646$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 646.00
2705 DIFERIDOS CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
27 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
2805 ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS CP -$ 134,349$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 134,349.00
2810 DEPOSITOS RECIBIDOS CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
2815 INGRESOS RECIBIDOS PARA TERCEROS CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
2820 CUENTAS DE OPERACION CONJUNTA CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
2825 RETENCIONES A TERCEROS SOBRE CONTRATOS -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
2830 EMBARGOS JUDICIALES CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
2835 ACREEDORES DEL SISTEMA CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
2840 CUENTAS EN PARTICIPACION CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
2895 DIVERSOS CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
28 OTROS PASIVOS -$ 134,349$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 134,349.00
2905 BONOS EN CIRCULACION CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
2910 BONOS OBLIGATOR CONVERTIBLES EN ACCIONES CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
2915 PAPELES COMERCIALES CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
2920 BONOS PENSIONALES CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
2925 TITULOS PENSIONALES CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE -$ 16,561,020$ -$ 100,000$ 54,000$ -$ -$ -$ 16,607,020.00
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
TOTAL PASIVO -$ 16,561,020$ -$ 100,000$ 54,000$ -$ -$ -$ 16,607,020.00
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 74
PATRIMONIO
3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO -$ 1,500,000$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 1,500,000.00
3115 APORTES SOCIALES -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
3120 CAPITAL ASIGNADO -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
3125 INVERSION SUPLEMENTARIA AL CAPITAL ASIGNADO -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
3130 CAPITAL DE PERSONAS NATURALES -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
3135 APORTES DEL ESTADO -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
3140 FONDO SOCIAL -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
31 CAPITAL SOCIAL -$ 1,500,000$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 1,500,000.00
3205 PRIMA EN COLOC ACC CUOTAS O PARTES DE INT SOCIAL -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
3210 DONACIONES -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
3215 CREDITO MERCANTIL -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
3220 KNOW HOW -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
3225 SUPERAVIT METODO DE PARTICIPACION -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
32 SUPERAVIT DE CAPITAL -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
3305 RESERVAS -$ 794,154$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 794,154.00
33 RESERVAS -$ 794,154$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 794,154.00
340510 INSTRUMENTOS FINANCIEROS EN INVERSIONES -$ -$ -$ -$ 500,000$ -$ -$ -$ (500,000.00)
340520 INVENTARIOS - EXISTENCIAS (MOVILIZADOS MATERIALES) -$ -$ -$ -$ 980,000$ -$ -$ -$ (980,000.00)
340525 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO -$ -$ -$ -$ 10$ -$ -$ -$ (10.00)
340545 INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR -$ -$ -$ -$ 448,518$ -$ -$ -$ (448,517.99)
340550 INSTRUMENTOS FINANCIEROS CON PROVEEDORES -$ -$ -$ -$ 130,253$ 54,000$ -$ -$ (76,253.00)
34 ADOPCION NIIF POR PRIMERA VEZ -$ -$ -$ -$ 2,058,781$ 54,000$ -$ -$ (2,004,780.99)
3505 DIVIDEN O PARTC DECRET EN ACC O CUOTAS -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
35 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADO EN ACCIONES -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
3605 RESULTADOS DEL EJERCICIO -$ 2,261,045$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 2,261,045.00
36 RESULTADOS DEL EJERCICIO -$ 2,261,045$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 2,261,045.00
3705 UTILIDADES ACUMULADAS -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
3710 PERDIDAS ACUMULADAS -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
37 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00
3805 SUPERAVIT POR VALORIZACIONES -$ 1,639,624$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 1,639,624.00
381004 TERRENOS -$ -$ -$ 2,399,900$ -$ -$ -$ -$ 2,399,900.00
381008 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES -$ -$ -$ 4,573,144$ -$ -$ -$ -$ 4,573,144.00
381012 MAQUINARIA Y EQUIPO -$ -$ -$ 176$ -$ -$ -$ -$ 176.01
381016 EQUIPO DE OFICINA -$ -$ -$ 236$ -$ -$ -$ -$ 235.60
381020 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIÓN -$ -$ -$ 39$ -$ -$ -$ -$ 39.41
38 CORRECCIONES VALORATIVAS -SUPERAVIT POR REVALUACION -$ 1,639,624$ -$ 6,973,495$ -$ -$ -$ -$ 8,613,119.02
TOTAL PATRIMONIO -$ 6,194,823$ -$ 6,973,495$ 2,058,781$ 54,000$ -$ -$ 11,163,537.03
27,770,557$
22,755,843$ 23,787,005$ 7,303,495$ 7,303,495$ 2,112,781$ 2,112,781$ -$ -$ 56,572,276$ SUMAS IGUALES
22,755,843$ TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 75
8. Contabilizaciones para llegar al ESFA
8.1. Ajustes por Reclasificación
Cuenta Descripción Cuenta Débito Crédito Nota11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO
1101 CAJA 230,000$ 110101 CAJA GENERAL 230,000$
13 CUENTAS POR COBRAR
1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 230,000$ 13653001 RESPONSABILIDADES VALE 30,000$ 13653002 RESPONSABILIDADES BILLETE FALSO $100.000 100,000$ 13653003 RESPONSABILIDADES 2 BILLETE FALSO $50.000 100,000$
11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO
1102 BANCOS 100,000$ 110201 MONEDA NACIONAL 100,000$
22 INSTRUMENTOS FINANCIEROS CON PROVEEDORES
2205 NACIONALES 100,000$ 220501 PROVEEDOR NACIONAL 100,000$
15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
1504 TERRENOS 2,399,900$ 150404 TERRENOS 2,399,900$
38 CORRECCIONES VALORATIVAS -SUPERAVIT POR REVALUACION
3810 DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 2,399,900$ 381004 TERRENOS 2,399,900$
15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
1516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 4,573,144$ 151605 EDIFICIOS 4,573,144$
38 CORRECCIONES VALORATIVAS -SUPERAVIT POR REVALUACION
3810 DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 4,573,144$ 381008 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 4,573,144$
15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
1524 EQUIPO DE OFICINA 236$ 152405 MUEBLES Y ENSERES 236$
38 CORRECCIONES VALORATIVAS -SUPERAVIT POR REVALUACION
3810 DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 236$ 381016 EQUIPO DE OFICINA 236$
15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
1528 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIÓN 39$ 152805 EQUIPOS DE PROCESAMIENTO DE DATOS 39$
38 CORRECCIONES VALORATIVAS -SUPERAVIT POR REVALUACION
3810 DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 39$ 381020 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIÓN 39$
15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
1520 MAQUINARIA Y EQUIPO 176$ 152005 MAQUINARIA Y EQUIPO 176$
38 CORRECCIONES VALORATIVAS -SUPERAVIT POR REVALUACION
3810 DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 176$ 381012 MAQUINARIA Y EQUIPO 176$
SUMAS IGUALES 14,606,990$ 14,606,990$
Se reclasifica cheque pendiente por
pagar a un proveedor
MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A.
NIT. 860.135.310
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA
COMPROBANTE DE AJUSTES POR RECLASIFICACIONES
Se reclasifica a cuentas por cobrar vale
a nombre de empleado, billete falso
de $100.000 y 2 billetes de $50.000.
Avaluo comercial de construcciones
Avaluo comercial de muebles y
enseres
Avaluo comercial de equipos de
computación y comunicación
Avaluo comercial de maquinaria y
equipo
Avaluo comercial de los terrenos
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 76
8.2. Ajustes por Adopción NIIF
Cuenta Descripción Cuenta Débito Crédito Nota
11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO
1120 CUENTA DE AHORROS 15$ 11020501 BANCO CAJA SOCIAL 15$
34 ADOPCION NIIF POR PRIMERA VEZ
3405 BALANCE DE APERTURA 15$
340545 INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR 15$
12 INVERSIONES
1205 ACCIONES 500,000$ 120550 ACTIVIDAD FINANCIERA 500,000$
34 ADOPCION NIIF POR PRIMERA VEZ
3405 BALANCE DE APERTURA 500,000$
340510 INSTRUMENTOS FINANCIEROS EN INVERSIONES 500,000$
13 INSTRUMENTOS FINANCIEROS EN DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1330 ANTICIPOS Y AVANCES 130,253$ 133005 A PROVEEDORES 130,253$
34 ADOPCION NIIF POR PRIMERA VEZ
3405 BALANCE DE APERTURA 130,253$
340550 INSTRUMENTOS FINANCIEROS CON PROVEEDORES 130,253$
13 INSTRUMENTOS FINANCIEROS EN DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1365 CUENTA POR COBRAR A TRABAJADORES 420$ 136501 INTERESES NO COBRADOS 420$
34 ADOPCION NIIF POR PRIMERA VEZ
3405 BALANCE DE APERTURA 420$
340545 INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR 420$
14 INVENTARIOS EXISTENCIAS MOVILIZADOS MATERIALES
1405 MATERIAS PRIMAS 700,000$ 140501 MATERIAS PRIMAS TELAS 700,000$
34 ADOPCION NIIF POR PRIMERA VEZ
3405 BALANCE DE APERTURA 700,000$
340520 INVENTARIOS - EXISTENCIAS (MOVILIZADOS MATERIALES) 700,000$
14 INVENTARIOS EXISTENCIAS MOVILIZADOS MATERIALES
1430 PRODUCTOS TERMINADOS 280,000$ 143005 PRODUCTOS MANUFACTURADOS 280,000$
34 ADOPCION NIIF POR PRIMERA VEZ
3405 BALANCE DE APERTURA 280,000$
340520 INVENTARIOS - EXISTENCIAS (MOVILIZADOS MATERIALES) 280,000$
22 INSTRUMENTOS FINANCIEROS CON PROVEEDORES
2205 NACIONALES 54,000$ 220501 PROVEEDOR NACIONAL 54,000$
34 ADOPCION NIIF POR PRIMERA VEZ
3405 BALANCE DE APERTURA 54,000$
340550 INSTRUMENTOS FINANCIEROS CON PROVEEDORES 54,000$
13 INSTRUMENTOS FINANCIEROS EN DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1305 VENTA DE BIENES 335,409$ 130505 CLIENTES NACIONALES 335,409$
34 ADOPCION NIIF POR PRIMERA VEZ
3405 BALANCE DE APERTURA 335,409$
340545 INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR 335,409$
13 INSTRUMENTOS FINANCIEROS EN DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1305 VENTA DE BIENES 140$ 130505 CLIENTES NACIONALES 140$
34 ADOPCION NIIF POR PRIMERA VEZ
3405 BALANCE DE APERTURA 140$
340545 INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR 140$
Ajuste por desvalorización de la
mercancias.
Ajuste por desvalorización de la
mercancias.
Ajuste dado porque no se tuvo en
cuenta los gastos bancarios del
periodo.
Ajuste dado por pocas probabilidades
de recuperar la inversión.
Ajuste dado por pocas probabilidades
de recuperar el anticipo.
Ajuste por intereses no cobrados al
trabajador.
MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A.
NIT. 860.135.310
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA
COMPROBANTE DE AJUSTES POR ADOPCIÓN NIIF
Ajuste por baja en mercacias por
deterioro.
Ajuste por intereses no cobrados al
cliente A.
Ajuste por intereses no cobrados al
cliente B.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 77
9. Conclusiones
Teniendo cuenta los procesos realizados en la implementación de las normas
internacionales de información financiera (NIIF) a la que tiene lugar la compañía
MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. se identifica que la cuenta con mayor influencia
dentro de su balance general la tiene la cuenta de los “Deudores” la cual cuenta con un 43% del
total de los activos y en la que se encuentra con un mayor porcentaje las cuentas por cobras a los
clientes, y sobre los cuales se genera un interés.
Al realizar la implementación de las normas internacionales se debe tener en cuenta que
en base a esta se realiza la toma de decisiones por parte de los socios y accionistas respecto de la
organización, ya que en estas se reflejara fielmente el estado real de la entidad, además de
permitir conocer si la empresa se encuentra óptimas condiciones para una posible expansión o
inversión.
Con el presente trabajo lo que se pretende es que al momento de la implementación de las
NIIF y bajo un responsable desarrollo de las políticas contables, se puede encaminar
correctamente a la entidad en su desarrollo económico, y así generar mejores condiciones para la
misma como lo puede ser posibles fusiones o expansiones.
13 INSTRUMENTOS FINANCIEROS EN DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1305 VENTA DE BIENES 39$ 130505 CLIENTES NACIONALES 39$
34 ADOPCION NIIF POR PRIMERA VEZ
3405 BALANCE DE APERTURA 39$
340545 INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR 39$
13 INSTRUMENTOS FINANCIEROS EN DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1305 VENTA DE BIENES 112,495$ 130599 PROVISIONES 112,495$
34 ADOPCION NIIF POR PRIMERA VEZ
3405 BALANCE DE APERTURA 112,495$
340545 INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR 112,495$
15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 10$ 154005 AUTOS, CAMIONETAS Y CAMPEROS 10$
34 ADOPCION NIIF POR PRIMERA VEZ
3405 BALANCE DE APERTURA 10$ 340525 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 10$
SUMAS IGUALES 4,225,562$ 4,225,562$
Perdida por avaluo comercial de
vehiculos
Ajuste por intereses no cobrados al
cliente C.
Cartera de dificil cobro (deteriorada)
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 78
10. Recomendaciones
Se considera importante estar en continuo reconocimiento del grupo 2 de las NIIF para
Pymes, para poder dar así continuidad al manual de políticas planteado.
La información revelada bajo las NIIF nos muestra detalles relevantes sobre el modelo de
negocio de la Manufacturera Linos y Rayas SA, por tal motivo es de suma importancia que le
den el debido uso a los métodos y sistemas de medición y valoración requeridos por las NIIF,
Detallando a cada registro contable realizado y a su vez dando uso a las bases de medición como
lo es el costo histórico, costo corriente, valor razonable, Valor presente entre otros.
La manufacturera es considerada como una empresa no emisora de valores y de no
interés público, se sugiere que si presenta variaciones en dichas condiciones o características sea
considerado la opción de continuar en el grupo 2 o de pertenecer a las NIIF plenas o NIIF
microempresas.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 79
11. Anexos
11.1. Balance General
SUBTOTAL DISPONIBLE $ 2,078,098
INVERSIONES $ 937,090
SUBTOTAL DEUDORES CP $ 9,743,455
SUBTOTAL INVENTARIOS CP $ 6,258,189
SUBTOTAL DIFERIDO CP $ 13,552
ACTIVO CORRIENTE $ 19,030,384
INVERSIONES $ -
SUBTOTAL DEUDORES A LARGO PLAZO $ -
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO $ 2,085,835
SUBTOTAL INTANGIBLES $ -
SUBTOTAL DIFERIDOS $ -
SUBTOTAL OTROS ACTIVOS $ -
SUBTOTAL VALORIZACIONES $ 1,639,624
ACTIVO NO CORRIENTE $ 3,725,459
ACTIVO $ 22,755,843
OBLIGACIONES FINANCIERAS CP $ 3,234,969
PROVEEDORES CP $ 8,353,444
SUBTOTAL CUENTAS POR PAGAR CP $ 2,385,136
IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS CP $ 1,844,014
OBLIGACIONES LABORALES CP $ 608,462
SUBTOTAL PASIVOS ESTIMAD Y PROVIS CP $ 646
DIFERIDOS CP $ -
SUBTOTAL OTROS PASIVOS CP $ 134,349
SUBTOTAL BONOS Y PAPELES COMERCIA CP $ -
PASIVO CORRIENTE $ 16,561,020
OBLIGACIONES FINANCIERAS $ -
PROVEEDORES LP $ -
SUBTOTAL CUENTAS POR PAGAR $ -
IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS LP $ -
OBLIGACIONES LABORALES $ -
SUBTOTAL PASIVOS ESTIMAD Y PROVIS $ -
SUBTOTAL DIFERIDOS $ -
SUBTOTAL OTROS PASIVOS $ -
SUBTOTAL BONOS Y PAPELES COMERCIA $ -
PASIVO NO CORRIENTE $ -
PASIVO $ 16,561,020
SUBTOTAL CAPITAL SOCIAL $ 1,500,000
SUBTOTAL SUPERAVIT DE CAPITAL $ -
RESERVAS $ 794,154
REVALORIZACION DEL PATRIMONIO $ -
DIVIDEN O PARTC DECRET EN ACC O CUOTAS $ -
RESULTADOS DEL EJERCICIO $ 2,261,045
RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES $ -
SUPERAVIT POR VALORIZACIONES $ 1,639,624
PATRIMONIO $ 6,194,823
PASIVO Y PATRIMONIO $ 22,755,843
Departamento: Bogota D.C.
Balance General
NIT. 860.135.310
MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 80
11.2. Estados de Resultados
INGRESOS OPERACIONALES $ 32,238,777
MENOS COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS $ 20,446,106
UTILIDAD BRUTA $ 11,792,671
MENOS GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION $ 1,589,153
MENOS GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS $ 5,424,841
UTILIDAD OPERACIONAL $ 4,778,677
MAS INGRESOS NO OPERACIONALES $ 170,786
MENOS GASTOS NO OPERACIONALES $ 1,399,979
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS $ 3,549,484
AJUSTES POR INFLACION $ -
MENOS IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS $ 1,288,439
GANANCIAS Y PERDIDAS $ 2,261,045
Departamento: Bogota D.C.
Estados de Resultados
NIT. 860.135.310
MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 81
11.3. Estado de Situación Financiera de Apertura (ESFA)
ACTIVO NOTA
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO 1,948,083$
CAJA (112,393)$
BANCOS 2,059,996$
CUENTAS DE AHORRO 480$
INVERSIONES DE INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO Y ACUERDOS CONJUTNOS 437,090$
INVERSIONES 437,090$
CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR 9,394,699$
CLIENTES 8,385,294$
PROVISIONES (224,990)$
ANTICIPO DE IMPTOS Y CONTRIB O SALDOS A FAVOR CP 942,986$
CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES CP 232,829$
DEUDORES VARIOS CP 58,580$
INVENTARIOS 5,278,189$
MATERIAS PRIMAS 1,082,294$
PRODUCTOS EN PROCESO 547,119$
PRODUCTOS TERMINADOS 3,495,013$
MATERIALES REPUESTOS Y ACCESORIOS CP 84,800$
ENVASES Y EMPAQUES CP 5,585$
SEMOVIENTES 63,378$
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 17,058,061$
4
5
6
3
MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A.
CIFRAS EXPRESADAS EN PESOS
A 31 DICIEMBRE DE 2014
ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA
NIT. 860.135.310
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 9,059,320$
TERRENOS 2,399,900$
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 2,085,835$
CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 4,573,144$
MUEBLES Y ENSERES 236$
MAQUINARIA Y EQUIPO 176$
EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIÓN 39$
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE (10)$
DIFERIDOS 13,552$
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 13,552$
VALORIZACIONES 1,639,624$
DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1,639,624$
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 10,712,496$
TOTAL ACTIVO 27,770,557$
PASIVOS
PASIVOS FINANCIEROS 3,234,969$
BANCOS NACIONALES 3,234,969$
PROVEEDORES 8,399,444$
PROVEEDORES 8,399,444$
9
10
11
7
8
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 82
12. Información a presentar en las revelaciones contables
En sus estados de situación financiera o notas contables la compañía MANUFACTURAS
LINOS Y RAYAS S.A. revelara cuentas tales como:
Efectivo y sus equivalentes, en la cual se encuentran cuentas como caja, bancos y cuentas
de ahorro. Además, encontramos las inversiones y cuentas comerciales por cobrar la cual se
desagrega con cuentas como lo son clientes, provisiones, anticipos o saldos a favor, cuentas por
cobrar a trabajadores entre otros.
En la cuenta de inventario tenemos entonces lo que corresponde a las materias primas,
productos en proceso y productos terminados.
PASIVOS NO FINANCIERO 2,385,136$
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 514,787$
DEUDAS CON ACCIONISTAS O SOCIOS 406,163$
DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES POR PAGAR 1,173,398$
RETENCION EN LA FUENTE 107,099$
RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA CP 84,640$
ACREEDORES CP 99,049$
PASIVOS FISCALES 1,844,014$
IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS CP 1,844,014$
PASIVOS POR BENEFICIOS A EMPLEADOS 608,462$
SALARIOS POR PAGAR 608,462$
PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 646$
PROVISIONES DIVERSAS 646$
OTROS PASIVOS 134,349$
ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS 134,349$
TOTAL PASIVOS 16,607,020$
PATRIMONIO 11,163,537$
CAPITAL SOCIAL 1,500,000$
RESERVAS 794,154$
ADOPCION NIIF POR PRIMERA VEZ (2,004,781)$
RESULTADOS DEL EJERCICIO 2,261,045$
CORRECCIONES VALORATIVAS -SUPERAVIT POR REVALUACION 8,613,119$
TOTAL PATRIMONIO 11,163,537$
16
17
14
15
12
13
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 83
Propiedad planta y equipo dentro de la cual se encuentra los terrenos, maquinaria y
equipos, muebles y enseres entre otros.
Además, también dentro de los activos tenemos también lo que son los gastos diferidos y
las valorizaciones.
En cuanto a las cuentas del pasivo tenemos entonces cuentas tales como lo son los
pasivos financieros, proveedores, pasivos por beneficios a empleados, entre otros.
La cuenta del patrimonio se encuentra comprendida por el capital social, reservas,
adopción de NIIF por primera vez, resultado del ejercicio y correcciones.
Nota 1. Entidad que reporta
La compañía MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. identificada con NIT.
860.135.310 y con su domicilio principal en la ciudad de Bogotá (Colombia) persona jurídica,
inscrita en la cámara de comercio de la ciudad de Bogotá. Su objeto social consiste la confección
de prendas de vestir, excepto prendas de piel.
Fecha de corte de los estados financieros: 31 de Diciembre de 2014.
Nota 2. Principales políticas y prácticas contables
Marco técnico normativo
La contabilidad y la presentación de los estados financieros de la compañía
MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. han sido preparados de acuerdo con las Normas de
Contabilidad y de Información Financiera aceptadas en Colombia (NCIF), las cuales están
señaladas en la Ley 1314 de 2009, para preparadores de la información financiera pertenecientes
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 84
al Grupo 2, las cuales están reglamentadas bajo el Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015,
decreto que fue modificado por el 2496 de 2015 y el 2131 de 2016.
Base de medición
La consolidación de los estados financieros sea preparada teniendo como base el costo
histórico, a excepción de las siguientes partidas importantes las cuales se encuentran incluidas en
el estado de situación financiera:
• Los instrumentos financieros derivados quienes son medidos mediante el valor
razonable.
• Los instrumentos financieros con efecto en resultados los cuales son medidos por su
valor razonable.
• Los pasivos por acuerdos de pago los cuales son basados en acciones en efectivo, y
quienes son medidos al valor razonable.
Asuntos tributarios
La empresa MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A., está constituida como una
Sociedad Anónima de responsabilidad jurídica, que por su naturaleza está obligada a declarar
impuesto de renta según lo dispone el artículo 13 del Estatuto tributario.
La sociedad es responsable del impuesto de IVA, retención en la fuente por renta, según
disposiciones de la norma es catalogado como agente de retención.
Así mismo está en la obligación de presentar la información Exógena a la DIAN de todos
los pagos y abonos realizados en el año y demás formatos detallados en la resolución que emite
la DIAN en el mes de octubre de cada año.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 85
Nota 3. Efectivo y equivalente del efectivo
El rubro en mención comprende los activos de alta liquidez y de mayor realización o
disponibilidad inmediata que posee la empresa MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A.,
este rubro lo conforman:
Caja: El saldo al 31 de diciembre de 2014 por -$112.393.
Bancos: representa la totalidad de recursos que posee la sociedad, en entidades
financieras, como el BANCO DE BOGOTÁ, para el 2014 finalizó con un saldo de $2.059.996.
Cuentas de ahorro: Teniendo un saldo final al 31 de diciembre de 2014 en la cuenta de
ahorros por valor de $480.000.
ACTIVO NOTA
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO
$ 1.948.083
3
CAJA $ (112.393)
BANCOS $ 2.059.996
CUENTAS DE AHORRO $ 480
Nota 4. Inversiones
La empresa cuenta con un valor de $937.090 correspondientes a inversiones realizadas,
dentro de este valor se encuentra registrada una inversión al GRUPO DE INTERBOLSA por
valor de $500.000, al cual se le realiza un ajuste, debido a que es considerado un valor de difícil
cobro.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 86
Con lo anterior determinamos que el saldo al 31 de diciembre de 2014 de la cuenta es por
valor de $437.090. Teniendo en cuenta que en caso de lograr recuperar esta inversión se
consideraría como un ingreso ordinario no operacional para la empresa.
INVERSIONES DE INSTRUMENTOS DE
PATRIMONIO Y ACUERDOS CONJUTNOS
$ 437.090 4
INVERSIONES $ 437.090
Nota 5. Cuentas comerciales por cobrar
Clientes: este rubro corresponde a los saldos por cobrar producto del desarrollo de la
actividad económica de la empresa, se realiza ajustes por adopción a la cuenta por valor de
$335.588 quedando así con un saldo final al 31 de diciembre de 2014 de $8.385.294.
Provisión: se cuenta con un saldo sobre la cuenta al 31 de diciembre de 2014 por valor de
$224.990.
Anticipo de impuestos o saldos a favor: Se cuenta con un saldo en la cuenta al 31 de
diciembre de 2014 por valor de $942.986.
Cuentas por cobrar a trabajadores: Corresponde a los préstamos otorgados por la
compañía a sus trabajadores, la cuenta tiene un saldo al 31 de diciembre de 2014 por valor de
$232.829.
Deudores Varios: la cuenta presenta un saldo al 31 de diciembre de 2014 por valor de
$58.580.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 87
CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR
$
9.394.699
5
CLIENTES $ 8.385.294
PROVISIONES
$
(224.990)
ANTICIPO DE IMPTOS Y CONTRIB O SALDOS A FAVOR
CP $ 942.986
CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES CP $ 232.829
DEUDORES VARIOS CP $ 58.580
Nota 6. Inventarios
Materias Primas: corresponde a las meterías disponibles para la elaboración de las
prendas textiles, teniendo un saldo inicial por valor de $1.782.294, se realiza un ajuste por
adopción a la cuenta por concepto de deterioro de mercancía por valor de $700.000 quedando
con un saldo sobre la cuenta de $1.082.294.
Producto en proceso: corresponde a la mercancía que se encuentra en proceso de
producción (sin terminar), teniendo en la cuenta al 31 de diciembre de 2014 un valor de
$547.119.
Producto terminado: Este rubro corresponde a los productos completamente terminados
con los que cuenta la empresa, teniendo así un saldo al final de periodo por valor de $3.495.013.
Materiales, repuestos y accesorios: Se tiene un saldo sobre la cuenta al 31 de diciembre
de 2014 por valor de $84.800.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 88
Envases y empaques: Se tiene un saldo sobre la cuenta al 31 de diciembre de 2014 por
valor de $5.585.
Semovientes: Se tiene un saldo sobre la cuenta al 31 de diciembre de 2014 por valor de
$63.378.
INVENTARIOS $ 5.278.189
6
MATERIAS PRIMAS $ 1.082.294
PRODUCTOS EN PROCESO $ 547.119
PRODUCTOS TERMINADOS $ 3.495.013
MATERIALES REPUESTOS Y ACCESORIOS CP $ 84.800
ENVASES Y EMPAQUES CP $ 5.585
SEMOVIENTES $ 63.378
TOTAL ACTIVO CORRIENTE $17.058.061
Nota 7. Propiedad, planta y equipo
Representa el valor de los activos tangibles (Terrenos, Construcciones y Edificaciones,
Equipo de oficina) que posee la entidad para su uso en el desarrollo del objeto social de la
empresa, y para sus propósitos administrativos.
Los activos se deprecian individualmente por el sistema de línea recta con cargo al estado
de resultados de la empresa.
Los activos que posee la empresa actualmente se detallan a continuación:
Terrenos: $2.399.900
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 89
Propiedad, planta y equipo: $2.085.835
Construcción y edificaciones: $4.573.144
Muebles y enseres: $236
Maquinaria y equipo: $176
Equipo de computación y comunicación: $39
Flota y equipo de transporte: -$10
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
$ 9.059.320
7
TERRENOS $ 2.399.900
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO $ 2.085.835
CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES $ 4.573.144
MUEBLES Y ENSERES $ 236
MAQUINARIA Y EQUIPO $ 176
EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIÓN $ 39
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE $ (10)
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 90
Nota 8. Diferidos
Este rubro corresponde a pagados realizados por la compañía anticipada mente, teniendo
así un saldo en la cuenta al 31 de diciembre de 2014 por valor de $13.552.
DIFERIDOS
$ 13.552
8
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO $ 13.552
Nota 9. Valorización
Este rubro comprende al valor por valorización obtenido de la propiedad, planta y equipo,
con saldo al 31 de diciembre de $1.639.624.
VALORIZACIONES
$ 1.639.624
9
DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO $ 1.639.624
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE $10.712.496
Nota 10. Pasivos financieros
El saldo de este rubro es por valor de $3.234.969 el cual corresponde a las obligaciones
financieras adquiridas por la empresa con otras entidades financieras.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 91
PASIVOS NOTA
PASIVOS FINANCIEROS
$ 3.234.969
10
BANCOS NACIONALES $ 3.234.969
Nota 11. Proveedores
Se cuenta con un saldo en este rubro por valor de $8.353.444, se realiza una
reclasificación a la cuenta por valor de $100.000 ya que era un saldo pendiente por pagar al
proveedor y se realiza un ajuste por adopción por valor de $54.000 por perdida en el valor
comercial de mercancías, quedando con un saldo al 31 de diciembre por valor de $8.399.444.
PROVEEDORES
$ 8.399.444
11
PROVEEDORES $ 8.399.444
Nota 12. Pasivos no financieros
Este rubro corresponde a las obligaciones que surgen mediante la aplicación de una
norma y no de un acuerdo contractual, como lo pueden ser las siguientes cuentas:
Costos y gastos por pagar: $514.787.
Deudas con accionistas o socios: $406.163.
Dividendos o participaciones por pagar: $1.173.398.
Retención en la fuente: $107.099.
Retención por aportes a nomina: $84.640.
Acreedores: $99.049.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 92
Teniendo así un saldo total en la cuenta al 31 de diciembre de 2014 por valor de
$2.385.136.
PASIVOS NO FINANCIERO
$ 2.385.136
12
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR $ 514.787
DEUDAS CON ACCIONISTAS O SOCIOS $ 406.163
DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES POR PAGAR $ 1.173.398
RETENCION EN LA FUENTE $ 107.099
RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA CP $ 84.640
ACREEDORES CP $ 99.049
Nota 13. Pasivos fiscales
Este rubro corresponde a los valores pendientes por concepto de impuestos gravámenes y
tasas con un saldo a diciembre de 2014 de $1.844.014.
PASIVOS FISCALES
$ 1.844.014
13
IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS CP $ 1.844.014
Nota 14. Pasivo por beneficios a empleados
Este rubro corresponde la obligación adquirida en virtud de la nómina, teniendo un saldo
de las cuentas a 31 de diciembre de 2014 de $608.462.
PASIVOS POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
$ 608.462 14
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 93
SALARIOS POR PAGAR $ 608.462
Nota 15. Provisiones diversas
PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
$ 646
15
PROVISIONES DIVERSAS $ 646
Nota 16. Otros pasivos
Corresponde a pagos o abonos de los clientes recibidos por anticipado por $134.349.
OTROS PASIVOS
$ 134.349
16
ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS $ 134.349
TOTAL PASIVOS $16.607.020
Nota 17. Patrimonio
Capital social: Se denomina capital social el número de cuotas totales de la empresa
aportadas por todos los socios la cual tiene un valor de $1.500.000.
Reservas: corresponde a la reserva legal determinada por la Ley, el saldo diciembre 31 de
2014 por un valor de $794.154.
Adopción NIIF por primera vez: El saldo que presenta esta cuenta es debido a la
transición a NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) Grupo 2 y proviene
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 94
principalmente de ajustes en la medición del ESFA de inventarios de mercancía y las
inversiones.
El saldo en libros es de $2.004.781.
CUENT
A DETALLE AJUSTE POR ADOPCION NIIF
ACTIVO DEBITO CREDITO
11 EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL
EFECTIVO
$
-
$
15
12
INVERSIONES DE INSTRUMENTOS DE
PATRIMONIO Y ACUERDOS CONJUTNOS
$
- $ 500.000
13 CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR $
-
$ 578.756
14 INVENTARIO
$
- $ 980.000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
$
-
$ 2.058.771
15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
$
-
$
10
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
$
-
$
10
TOTAL ACTIVO
$
- $ 2.058.781
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 95
PASIVO
22 PROVEEDORES $
54.000
$ -
TOTAL PASIVO CORRIENTE
$
54.000
$ -
TOTAL PASIVO $
54.000 $ -
PATRIMONIO
34 ADOPCION NIIF POR PRIMERA VEZ $ 2.058.781 $ 54.000
TOTAL PATRIMONIO $ 2.058.781 $ 54.000
SUMAS IGUALES $ 2.112.781 $ 2.112.781
Resultados del ejercicio.
Este rubro se encuentra por valor de $2.261.045, correspondiente al resultado del
ejercicio del 01 de enero al 31 de enero de 2014.
Correcciones valorativas -superávit por revaluación.
Rubro por valor de $8.613.119 con cierre al 31 de diciembre de 2014.
NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 96
PATRIMONIO
$11.163.537
17
CAPITAL SOCIAL $ 1.500.000
RESERVAS $ 794.154
ADOPCION NIIF POR PRIMERA VEZ $(2.004.781)
RESULTADOS DEL EJERCICIO $ 2.261.045
CORRECCIONES VALORATIVAS -SUPERAVIT POR
REVALUACION $ 8.613.119
TOTAL PATRIMONIO $11.163.537
13. Referencias bibliográficas de páginas de internet
Secretaria senado (2021). http://www.secretariasnado.gov.co/senado/basedoc/ley1314_2009.html
Siigo (2021). https://www.siigo.com/blog/empresario/decreto-2706-de-
2012/#:~:text=El%20Decreto%202706%20de%202012,se%20presenta%20la%20inform
aci%C3%B3n%20financiera.
Actualícese (2012). https://actualicese.com/decreto-2784-de-28-12-2012/
Suin (2013). http://suin.gov.co/viewDocument.asp?id=1361252
Cr Consultores Colombia. https://crconsultorescolombia.com/wp-
content/uploads/2014/10/22_Liabilities-and-Equity_2013.pdf
NIIF súper fáciles. http://www.niifsuperfaciles.com/memorias/recursos/NIC/14-NIIF-para-las-
PYMES-(Norma)_2009-INVERSIONES%20EN%20ASOCIADAS.pdf
Aprendeniif. https://aprendeniif.com/niif-16-arrendamientos-versus-seccion-20-para-pymes/