Cuestionario Apunte OBLIGACION TRIBUTARIA

1. ¿Qué es la obligación tributaria?2. Señale las características de la Obligación tributaria3. ¿cuál es la fuente de la obligación tributaria?4. Señale los elementos de la obligación tributaria5. Explique cómo nuestra Constitución Política regula los impuestos, qué aspectos regula.6. ¿Qué es el hecho gravado? ¿Cuáles son sus características? 7. Señale dos ejemplos de hechos gravados en chile8. Explique los elementos del hecho gravado9. ¿Cuál es el hecho gravado en la ley de impuestos a las herencias y en la ley de

impuestos a las ventas y servicios?10. ¿Cuál es el hecho gravado en la ley de impuesto territorial y en el impuesto a la renta

de segunda categoría?11. Explique quiénes son el sujeto activo y sujeto pasivo en la obligación tributaria12. Explique cómo responden los contribuyentes cuando son varios por regla general,

explique la excepción13. ¿En qué se diferencia la capacidad en materia civil respecto de la capacidad tributaria?

Explique y señale ejemplos14. Explique quienes son el sustituto tributario y el tercero responsable. Señale ejemplos15. ¿Cuál es el objeto de la obligación tributaria? Explique sus elementos16. ¿Qué es la base imponible?17. ¿En qué se diferencia la base real de la presunta?18. ¿Qué clases de tasas de impuesto conoce? Explique19. ¿Cuál es a su juicio la causa de la obligación tributaria?

DESARROLLO

1. La obligación tributaria en términos generales es la obligación que tiene todo contribuyente de pagar tributos. La obligación tributaria la define la doctrina como aquel vínculo jurídico cuya fuente es la ley que nace con la ocurrencia de ciertos hechos que la misma ley designa y por el cual ciertas personas determinadas se encuentran en la necesidad jurídica de entregar al Estado u otro ente público cierta cantidad de dinero o de sus bienes para la satisfacción de necesidades públicas.

2. Las características de la obligación tributaria, son:a) Es una obligación de dar, ya que compete la acción de entregar de dinero, por

una parte para la otra.b) Es un vínculo jurídico personal, con lo que se quiere destacar, siempre aparece

una persona como deudor y responsable de la obligación3. La única fuente de la obligación tributaria, tiene que ver con la principio de la

legalidad de los tributos.

4. Los elementos de la obligación tributaria son :

a) La ley, o sea la norma jurídica que ha creado un determinado tributo, este tributo reconoce como única fuente válida a la ley dentro de un marco constitucional establecido, debido a que puede existir otras fuentes colisionando con esta, pero siempre se debe mantener el estado de derecho.

b) El hecho gravado, es la institución más importante del derecho tributario por que por medio de su análisis se puede establecer cuales son las cosas susceptibles de impuesto, este hecho gravado puede ser cualquier cosa que al ejecutivo que se le ocurra, en el iva la realización de una venta, en el impuesto de segunda categoría, la prestación del sueldo.

5. La constitución política, en su artículo 19, número 20, señala la igual repartición de los impuestos , en proporción a las rentas percibidas, en progresión o el tipo que señale la ley, en ningún caso, ésta debe deliberar o aceptar una desigual repartición de los impuestos, esta norma, señala la igualdad ante la ley tributaria, la que no está protegida por un recurso de protección, pero se puede invocar el principio de inaplicabilidad.

6. El hecho gravado, es la institución más importante del derecho tributario por que por medio de su análisis se puede establecer cuales son las cosas susceptibles de impuesto, se sabe también cual es el alcance y sentido de una ley tributaria.

Algunas características de este hecho, son :a) Tiene que estar previsto en la ley, en virtud, del principio de la legalidad del

tributo.b) Si no existe hecho gravado , no existe obligación tributaria, ya que el hecho

configura la forma en la cual se deben pagar los impuestos, por parte de los contribuyentes.

c) El hecho gravado tiene como sustancia, un tema de carácter económico. Algunos dicen que este es un hecho económico , en el cual el legislador le otorga un contenido y trascendencia jurídica.

7. Estos son ejemplos de hechos gravados :El Hecho Gravado Básico de Ventas y el Hecho Gravado Básico de Servicios. El hecho gravado básico de ventas es todo acto que sirva para transferir a título oneroso (no gratuito) bienes corporales muebles efectuado por un vendedor.   La ley incorpora, además, como hecho gravado básico la actividad de la construcción. Es la prestación que una persona realiza por la que percibe cualquier forma de remuneración siempre que corresponda a actividades de la Industria, el Comercio o lo Servicios en que predomine el elemento capital por sobre el elemento trabajo personal.  Es decir, hay una persona que realiza una prestación en  favor de otra,   por la que se percibe una remuneración. El servicio debe prestarse o utilizarse en Chile

8. Elementos del hecho gravado:a) Objetividad del hecho gravado: es la materia a la cual va dirigida la norma

tributaria, y por ello, es la parte externa y objetiva, en palabras simples, tenemos que saber lo que se grava.

b) Relación entre la objetividad y el contribuyente: Debe existir una relación entre contribuyente, que es la persona a la cual la ley le da esta cualidad, con la cosa gravada.

9. El hecho gravado en la ley de donaciones . herencias, es la Asignación por causa de muerte, como también las donaciones. En el caso del impuesto a las ventas y servicios, el hecho gravado en las primeras, son las ventas, en el segundo, el hecho gravado, son las comisiones o intereses.

10. En la ley de impuesto territorial , El hecho gravado en esta Ley son Bienes Raíces y el impuesto se aplica sobre el avalúo fiscal que lo asigna el SII. En el impuesto de

2da categoría, grava las rentas provenientes del trabajo, tanto dependiente(remuneraciones), como independiente (honorarios)

11. El sujeto activo en la obligación tributaria es el titular del crédito, o sea, es la persona que tiene derecho a exigir el pago del tributo. El sujeto pasivo es la persona que según la ley está obligada a pagar tributo, figurando como parte de la obligación jurídica correspondiente y a quien le corresponde el ejercicio de los

derechos correlativos frente a la administración.

12. El artículo 8 Nº 5 del Código tributario señala que se ha de entender por "contribuyente", las personas naturales y jurídicas, o los administradores y tenedores de bienes ajenos afectados por impuestos.

De este concepto destaca que no son contribuyentes por ejemplo las comunidades, ya que carecen de personalidad jurídica. La referencia a los administradores y tenedores de bienes está hecha en relación con la existencia de patrimonios administrados por personas que no son dueñas, como el depósito a favor de una criatura que está por nacer, en que el administrador del depósito es el contribuyente.

13. Existen diversas diferencias entre las obligaciones de carácter civil, con las tributarias, algunas de estas son :

Criterio Obligación Civil Obligación tributariaFuente El contrato, la convención

entre voluntadesLa ley, la voluntad de las personas no la hace cumplir

Tipo de prestación Bilateral Unilateral o bilateralidad abstracta

Tipo de valor de la prestación

Gratuito y oneroso Oneroso

Clasificación en el derecho Derecho privado Derecho personalFormas de extinción Pago, condonación ,

compensación, novación, transacción, acuerdo mutuo

Pago, condonación, compensación. Resolución de la administración tributaria con respecto a cobranza dudosa o recuperación onerosa o también otras formas que la ley estime óptimas.

14. El sujeto tributario es quien según la ley , le asigna la cualidad de sujeto pasivo en la obligación, sin que a la persona que se le aplique el impuesto, deba soportar esta carga, lo sustituye, tiene un carácter excepcional, ya que tiene que estar por ley. Ej : Las sociedades que otorgan asignaciones y participaciones a sus ejecutivos y consejeros, también aquellos trabajadores que sus rentas están gravadas, ya que el empleador debe cancelar este impuesto directamente en la TGS. El tercero responsable, es la persona , natural o jurídica, a la cual la ley le da la facultad y obligación de pagar las obligaciones de otro o que vele por el pago de los impuestos por parte de la persona que deba éstos, ejemplo en el caso de un notario que debe velar que los impuestos por estampillas y timbres sean cancelados, o en el caso de una compraventa, que se pague el impuesto por compra (19%) o un administrador del área de combustibles, que vea

plausiblemente el desarrollo del pago por la nueva tasa impositiva a los combustibles (sipco)

15. El objeto de la obligación tributaria, es la prestación, en su mayoría, monetaria, debida por el sujeto pasivo, la cual se extingue con el pago, esta tiene dos elementos, la base imponible y la tasa de impuesto que se le debe aplicar.

16. La base imponible, es el monto, al cual se le aplica el impuesto, en contabilidad se le llama de esta manera, a la suma de todas las remuneraciones obtenidas por el trabajador( sueldo base+ todas las remuneraciones , excepto asignación familiar, porque esta no la cancela la empresa, la cancela el trabajador , apegándose a ciertos topes de sueldos), esta es la renta tributaria, y se la aplica la tasa por UTM, aunque hay otras formas de calcular impuestos.

17. La base real, es aquella que se determina a base de hechos demostrables y comprobables. La cuantificación del hecho tiene que ver con que estos hechos sean válidos, sino no tiene relevancia en el proceso, un ejemplo de esto tiene que ver con la base real imponible en el impuesto de ventas y servicios, ya que ese tributo tiene total relación con el valor del artículo o servicio que se otorgue a quien lo compre o requiera. La base presunta es una estimación futura, algo que no está sucediendo, pero que puede llegar a transformarse en algo verídico, todas estas estimaciones se hacen bajo un hecho real, pasado o presente, ejemplo el impuesto a los importadores y exportadores, siguiendo patrones o modelos en base al cambio del dólar o a las fluctuaciones de ciertos productos, en especial commodities.

18. Tasa fija, la cual no tiene variaciones en el tiempo, ejemplo el impuesto a la renta, ya que tiene una tasa fija de 20%, ejemplos de tasa variable, los impuestos a las ventas y servicios, impuestos a los combustibles, cigarros, alcohol, todos estos dependen de ciertos hechos que ocurran en el país , como tanto en el exterior y según la cantidad de apoyo que dé el estado también

19. La causa es el motivo por el cual se induce a la celebración de un acto o un contrato, en Chile existen dos posiciones sobre este elemento :

a) Algunos autores llamados causalistas sostienen que la obligación tributaria debe tener una causa, pero no se ponen de acuerdo en cual es la causa y así hablan de capacidad tributaria o contributiva, otros hablan de la contraprestación del servicio administrativo que recibe el contribuyente, sin embargo la mayoría de los autores se inclinan por el anticausalismo.

b) El anticausalismo sostiene que la obligación tributaria es una obligación legal, su causa se confunde con su fuente de origen que es la Ley , es decir, una persona paga tributos por que la ley lo obliga. Ahora bien, la causa del establecimiento de la ley , la encontramos en la necesidad de financiar el gasto público. (causa remota) La Corte Suprema apoya el anticausalismo señalando que la obligación tributaria no necesita de una causa propia.