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1- NOES BSICAS DE DIREITO TRIBUTRIO ____________________________ 31.1 Direito Tributrio _______________________________________________________________ 3

2 - ENQUADRAMENTOS DOS CONTRIBUINTES _____________________________ 72.1 Federal ________________________________________________________________________ 7

2.1.1 Lucro-Presumido ____________________________________________________________________72.1.2 Lucro-Real__________________________________________________________________________82.1.3 Lucro Arbitrado _____________________________________________________________________82.1.4 Simples Nacional _____________________________________________________________________9

2.2 Estadual ______________________________________________________________________ 102.2.1 RPA Regime Peridico de Apurao __________________________________________________102.2.2 Inscrio do Substituto Tributrio _____________________________________________________10

2.2.3 Inscrio Municipal ___________________________________________________________ 10

5 ASPECTOS BSICOS DO ICMS/IPI/ISS ________________________________ 135.1 - No-Cumulatividade ___________________________________________________________ 135.2 - ICMS________________________________________________________________________ 135.3 - IPI __________________________________________________________________________ 245.4 - ISS __________________________________________________________________________ 30

6 Clculo e Apurao do Simples Nacional (DAS) _______________________ 327- OBRIGAES ACESSRIAS _________________________________________ 50

7.1 Documentos Fiscais _____________________________________________________________ 507.2 - Escriturao Fiscal ____________________________________________________________ 91

9 - ASPECTOS GERAIS DE PIS/Pasep e COFINS __________________________ 1149.1 Pis Cofins Cumulativo __________________________________________________________ 1149.2 Pis e Cofins No-Cumulativo ___________________________________________________ 123

Noes Gerais de IRPJ e CSLL __________________________________________________ 131 10 - DECLARAES OBRIGATRIAS - ASPECTOS GERAIS ________________ 136Exemplos de Notas Fiscais emitidas _______________________________________________ 145

Exerccio Prtico ______________________________________________________________ 169 Bibliografia___________________________________________________________________ 181

1- NOES BSICAS DE DIREITO TRIBUTRIO

1.1 Direito Tributrio

DireitoTributrioum ramododireitoadministrativoqueestudaosprincpioseasregrasaplicadasaoexercciodopoderdetributosdoEstadoDemocrticodeDireito.

EmoutroconceitopodemosdizerqueDireitoTributrioadisciplinadarelaoentreoTesouroPblicoeocontribuinte,resultantedaimposio,arrecadaoefiscalizaodostributos.PoderConstituinteOriginrio:

ConstituioFederalEmenda Constitucional, Tratados e ConvenesInternacionais.LeisComplementaresLeisOrdinrias,MedidasProvisrias.ResoluesnoSenadoFederalConvniosFirmadosAtos,instruesNormativos.

Tributo: todaprestaopecuniriacompulsria,emmoedaoucujovalornelasepossaexprimir,quenoconstituasanodeatoilcito,institudaemleiecobradamedianteatividadeadministrativaplenamentevinculada(artigo3daCTN)

Diviso de espcies de Tributos:

Ostributossodivididosem5espcies,assimdivididos:ImpostosServeparaatenderasnecessidadesgeraisdaColetividade.O

benefcionoindividual,esimparaatodaacomunidade.Exemplodeimpostos:ICMS,IPI,II,IE,IPVA

TaxasUtilizadaspararetribuironusinerenteaoexerccioregulardopoderdepolcia1eosserviosespecficosedivisveis(coletadelixo,licenciamentodeveculos,taxadeinspeosanitria,etc).

Contribuies de MelhoriaSoaquelasinstitudasemrazodevalorizaodoparticular,em funodarealizaodeumaobrapblica.(PrefeituraconstruiuumaPraaprximadeumterrenoparticularevalorizaolocaldoparticular).

Emprstimos Compulsrios So institudos visando atender ascalamidadespblicasouguerraexternaeinvestimentopblicorelevanteparaointeressenacional.

1Considera-sepoderdepolcia,aatividadedaAdministraoPblicaque,disciplinandodireito,interesse,

regulaaprticadeatoouabstenode fato,emrazo de interessepblico referentesegurana,higiene,ordem,aoscostumes,disciplinadaproduoedomercado.

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ContribuiesQueobjetivamaregulamentaodaeconomia,osinteressesdecategoriasprofissionaiseocusteiodaseguridadesocialeeducacional.

Classificao dos Tributos

OsTributosEstoclassificadosemDiretoseIndiretos.

Diretos:soaquelesemqueovaloreconmicodaobrigaotributriasuportadoexclusivamentepelocontribuintesemqueonussejarepassadoparaterceiros.Osimpostosdiretos incidemsobreopatrimnioearenda,esoconsiderados tributosderesponsabilidadepessoal.Exemplo:IRPF,IRPJ,IPTU,ITR,IPVAeetc.Indiretos:soaquelesemqueacargafinanceiradecorrentedaobrigaotributria transferidapara terceiros ficandosujeitopassivoobrigadoarecolherorespectivovalor,masonusficatransferidoparaoutrem.Osimpostosindiretossoaquelesque incidemsobreaproduoeacirculaodebenseserviosesorepassadosparaopreo,peloprodutor,vendedorouprestadordeservio.Exemplo:IPI,ICMS,ISS,COFINSeetc.

Classificao da obrigao Tributria

Obrigao Principal: temporobjetivoentregardeterminadomontanteemdinheiroaoscofrespblicos.Aprestaoqualseobrigaosujeitopassivodenaturezapatrimonialedecorrenecessariamentedelei(art.,113,1,CTN)

Obrigao Acessria:temporobjetodeveresformaisquepropiciamaopoderpblicoofielcumprimentodaprestaotributriaesuaconseqnciafiscalizao.Exemplo:entregadedeclaraeseletrnicas,emissodenotas fiscais,elaboraode livros fiscais.AobrigaoAcessriaumaobrigaodefazerounofazer.Porexemplo:emitirumanotafiscal(fazer).Noreceberamercadoriadesacompanhadadadocumentaolegalmenteexigida(nofazer).

Podeexistirobrigaoacessriasemaprincipal,comoocasodaspessoasfsicasoujurdicaseudesfrutamdaimunidadetributria:nohumtributoaserpago,masadenominadaobrigaoacessriadevesercumprida.

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Elementos da Obrigao Principal

Contribuinte:

apessoafsicaoujurdicaqueporterrelaodiretacomofatogerador,aleiatribuiaobrigaoderecolheroimposto.

Fato Gerador:

MotivodaIncidnciadoTributo.

Base de Clculo:

ConjuntodeValores,utilizadoparaclculodeTributos.

Alquota:

Percentualaplicadosobreabasedeclculo,resultandoassimotributoparaorecolhimento.

Princpios Gerais do Direito Tributrio

AConstituioFederalde1988determinaalgunsprincpiosque impedemaUnio,Estados,DistritoFederal,eMunicpiosainstituremtributosqueso:

1.Legalidade(Art.150,I,DaCF88C/CArt.97DoCTN)2.AnterioridadeouEficciaDiferida(Art.150,III, B,DaCF88)3.AnterioridadeMnima(Art.150,Iii, C,DaCF88)4.Irretroatividade(Art.150,Iii, A,DaCf88C/CArt.144,CTN)5.Igualdade(Art.150,Ii,Cf88)6.CapacidadeContributiva(Art.145,1,DaCf88)7.VedaoDeConfisco(Art.150,Iv,Cf88)8.LiberdadeDeTrfegoDePessoasEBens(Art.150,V,Cf88)9.UniformidadeGeogrfica(Art.151,I,C/CArt.19,Iii,Cf88)10.No-Cumulatividade(Arts.155,2,I,153,3,Ii,154,I,Cf88)11.Seletividade(Arts1556E2IncisosIi,IiiCf)

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1.2 Competncia Tributria

Competncia FEDERAL

IPIImpostoProdutosIndustrializadosPIS/PASEPProgramasdeIntegraoSocialedeFormaodoPatrimniodoServidorPblicoCOFINSContribuioparaoFinanciamentodaSeguridadeSocialCide Combustveis -ContribuiodeIntervenonoDomnioEconmicoincidentesobreaimportaoeacomercializaodegasolinaesuascorrentes, dieselesuascorrentes,querosenedeaviaoeoutrosquerosenes,leoscombustveis(fuel-oil),gsliquefeitodepetrleo(GLP),inclusiveoderivadodegsnaturaledenafta,elcooletlicocombustvel.IR -ImpostodeRendaII -ImpostosobreImportaoIOF -ImpostosobreoperaesFinanceirasITR -ImpostoTerritorialRuralINSS -InstitutoNacionaldoSeguroSocial,relativoasContribuiesPrevidenciriasCSLL -ContribuioSocialsobreoLucroLquido

SIMPLES NACIONAL2RegimeEspecialUnificadodeArrecadaodeTributoseContribuiesdevidospelasMicroempresaseEmpresasdePequenoPorte

Competncia ESTADUAL

ICMSImpostosobreOperaesRelativasCirculaodeMercadoriasesobrePrestaesdeServiosdeTransporteInterestadualeIntermunicipaledeComunicaoIPVA.-ImpostosobreaPropriedadedeVeculosAutomotoresITCMD-ImpostosobreTransmisso"CausaMortis"eDoaodeQuaisquerBensouDireitos.

2Conformeartigo12e13daLeiComplementar123/06oSimplesNacionalabrangeosseguintes impostose

contribuies:IRPJ,IPI,observadoodispostono incisoXIIdo1desteartigo,CSLL,COFINSePIS/PasepobservadoodispostonoincisoXIIdo1desteartigo,ContribuioPatronalPrevidenciria-CPPparaaSeguridadeSocialnostermosdoincisoVIdoartigo13dessaLC,eoICMS,ISS.OrecolhimentodessestributosqueoSNabrangeexcluia incidnciasde impostoecontribuiesnos termosdo1doartigo13damesmaLC.Portanto,oSimplesNacionalnoumimpostooucontribuio,masumaformasimplificadaderecolhimentodetributos.

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Competncia MUNICIPAL

ISSQNImpostoSobreServiosdeQualquerNatureza

NOTA:ODistritoFederal,deacordocomaconstituioFederal,possuiacompetncia tributriapara instituirtodosostributosdecompetnciadosestadosemunicpios.

2 - ENQUADRAMENTOS DOS CONTRIBUINTES

2.1 Federal

2.1.1 Lucro-Presumido

OLucroPresumidoumaformaderecolhimentotributrioqueosujeitopassivopoderescolherdesdequeestejadentrodealgumasregras:

a)apessoajurdicacujareceitabrutatotal,noano-calendriosejaigualouinferioraR$48.000.000,00(quarentaeoitomilhes).(Artigo13Lei9.718/98comnovaRedaodadapelaLei10.637/02);

b)quenoestejamobrigadastributaopelolucrorealemfunodaatividadeexercidaoudasuaconstituiosocietriaounaturezajurdica.

AopopeloLucroPresumidosedmedianteopagamentodaDARF,cdigoLucroPresumido,sendoqueduranteoano-calendrionopodealteraraopoparaoLucroReal.

Assim,mesmoqueaempresatenhaprejuzonasuaatividadedevepagaroIRPJeaCSSLnosquatrotrimestresdoanoemqueoptoupelopresumido.(artigo13daLei9.718/98)

Aspessoasjurdicasquetenhaminiciadosuasatividadesouqueresultaremdeincorporao,fusoouciso,ocorridaapartirdosegundotrimestredoano-calendrio,poderomanifestarasuaopopormeiodopagamentodaprimeiraounicaquotarelativaao trimestredeapuraocorrespondenteao inciodeatividade(RIR/1999,art.517).

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NOTAS: Excepcionalmente,em relaoao3 (terceiro)eao4 (quarto) trimestres-calendriode2004,apessoa jurdicasubmetidaao lucropresumidopoderapuraro ImpostodeRendacombaseno lucroreal trimestral,sendodefinitivaa tributaopelolucropresumidorelativaaos2(dois)primeirostrimestres(Lein11.033,de2004,art.8).

2.1.2 Lucro-Real

OLucroRealumaformaderecolhimentodetributrioqueapessoa jurdicaqueaufirareceitabrutatotal,noano-calendriosejasuperioraolimitedeR$48.000.000,00(quarentaeoitomilhes)ouaR$4.000.000,00(quatromilhesdereais)multiplicadopelonmerodemesesdeatividadedoano-calendrioanterior,quandoinferiora12(doze)meses(limitefixadopelaLei10.637/2002)

Porm ,soobrigadasaesseregime tambmasempresascujaatividadeexercidaseja:

bancoscomerciais,bancosdeinvestimentos,bancosdedesenvolvimento,caixaseconmicas,sociedadesdecrdito,financiamentoeinvestimento,sociedadesdecrditoimobilirio,sociedadescorretorasdettulos,valoresmobiliriosecmbio,distribuidorade ttulosevaloresmobilirios,empresasdearrendamentomercantil,cooperativasdecrdito,empresasdesegurosprivadosedecapitalizaoeentidadesdeprevidnciaprivadaaberta;

quetiveremlucros,rendimentosouganhosdecapitaloriundosdoexterior;

Empresasqueusufruramdebenefciosfiscaisrelativosisenooureduodeimpostos,autorizadaspelalegislaotributria;

EmpresasqueefetuarampagamentomensaldoimpostoderendapeloregimedeEstimativa;

Contribuintesqueprestaramserviosdeassessoriacreditcia,gestodecrditos,mercadolgicaeenquadra-secomo factoring;

(arts. 247 547 do RIR/1999; Lei 9.249/95)

Nota:Aspessoasjurdicas,mesmosenoobrigadasnostermosacima,poderoapurarseusresultadostributveiscombasenoLucroReal,poropo.

2.1.3 Lucro Arbitrado

Ficaresponsvelpelatributaocombasenolucroarbitrado,ocontribuinteque:

DeacordocomaReceitaFederaldoBrasiloarbitramentode lucroumaformadeapuraodabasedeclculodoimpostoderendautilizadapelaautoridadetributriaoupelocontribuinte.

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aplicvelpelaautoridade tributriaquandoapessoa jurdicadeixar de cumprir asobrigaes acessriasrelativasdeterminaodolucrorealoupresumido,conformeocaso.

Quandoconhecidaareceitabruta,e,desdequeocorridaqualquerdashiptesesdearbitramentoprevistasnalegislaofiscal,ocontribuintepoderefetuaropagamentodoimpostoderendacorrespondentecombasenasregrasdolucroarbitrado.

2.1.4 Simples Nacional

SomenteapessoajurdicaqueseenquadrarnoconceitodeMEoudeEPPprevistonaLeicomplementarn123/06quepoderoptarpeloSimplesNacional.

NocasodasMEs,oempresrio,apessoa jurdica,ouaelaequiparadaqueaufira,emcadaano-calendrio,receitabrutaigualou inferioraR$360.000,00(trezentosesessentamilreais);

NocasodasEPPs,oempresrio,apessoajurdica,ouaelaequiparadaqueaufira,emcadaano-calendrio,receitabrutasuperioraR$360.000,00(trezentosesessentamil reais)eigualouinferioraR$3.600.000,00(trsmilheseseiscentosmilreais).

AMEquenoano-calendrio,exceder360.000,00dereceitabrutaanualpassa,noano-calendrioseguinte,automaticamente,condiodeEPP.

AEPPquenoano-calendrio,noultrapassar360.000,00dereceitabrutaanualpassa,noano-calendrioseguinte,automaticamente,condiodeME.

Fonte:ResoluoComitGestordoSimplesNacionaln94,de29denovembrode2011;LeiComplementarn123/06

OingressodaMEedaEPPnoSimplesNacionalsedporumdosseguintesmodos:

Por opo(ocorrequandoaprpriapessoajurdicaformalizaasuaoponoPortaldoSimplesNacional)

Incluso administrativa(atopraticadopelaadministraotributriaesedquandoapessoajurdicaformalizaasuaopoeelaindeferida.Noconcordandocomo indeferimentodaopo,apessoajurdicaingressacomprocessoadministrativonorgodeadministraotributriafedera)

Incluso judicialpraticapelaadministraoemdecorrnciadeummandadojudicial.

Observadasaslimitaesabaixo,estovedadasaoingressonoSimplesNacional:

PordeterminadotipodeNaturezaJurdica

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ExcessodeReceitaBrutaPordebitotributrioPorquadrodeSciosPorAtividadeEconmicaOutrasHipteses

Para informaes detalhadas, acesse o link:http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional

2.2 Estadual

2.2.1 RPA Regime Peridico de Apurao

Estoobrigadosaenquadrar-secomoRPAoscontribuintesdeICMSqueauferiremduranteoanoounoano-calendrioanterior,receitabrutasuperioraR$3.600.000,00(trsmilheseseiscentosmilreais).Assim,conformenotpicoanterior,empresasdoSimplesNacionalnoseenquadramnesseregime.

AresponsabilidadetributriaEstadualdoscontribuintesenquadradoscomoRPAoICMS.OclculodoICMScorrespondesoperaesdeEntradas(Crditos),menosasSadas(Dbitos).

2.2.2 Inscrio do Substituto Tributrio

OcontribuintesujeitopassivoporsubstituiotributriadeversolicitaralteraodeseusdadoscadastraisafimdeinformaressacondioaoFisco,ressalvadaahiptesedeenquadramentodeofciorealizadapelaSecretariadaFazenda.Essaobrigatoriedadeaplica-seaocontribuinteenquadradonoRegimePeridicodeApurao(RPA)ousujeitosnormasdoRegimeEspecialUnificadodeArrecadaodeTributoseContribuiesdevidospelasMicroempresaseEmpresasdePequenoPorte(SimplesNacional)queseja:

a)fabricanteouimportadordemercadoriascujasoperaesestejamsujeitassubstituiotributria;

b)novarejistaerecebamercadoriascujasoperaesestejamsujeitassubstituiotributrianashiptesesprevistasnoincisoIIIdoart.264ounoitem3do6doart.426-A,ambosdoRegulamentodoICMS.

2.2.3 Inscrio Municipal

TodososcontribuintesdetributosmobiliriosestolegalmenteobrigadosaoregistronoC.C.M,bemcomoainformaroencerramentodesuasatividadesouqualqueratualizaoocorridaemseusdadoscadastraisnoprazomximode30

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diasapsoincioouencerramentodesuasatividadesoudaocorrnciadaatualizaoC.C.M (Cadastro do Contribuinte Mobilirio) o cadastro da Secretaria de Finanasdo Municpio de So Paulo onde so registrados os dados cadastrais de todos oscontribuintes de tributos mobilirios do Municpio.Os tributos municipais dividem-se em tributos imobilirios e mobilirios.

Tributos imobilirios: so aqueles cuja incidncia est relacionada com a propriedade de imveis, tais como o IPTU e o ITBI.

Tributos mobilirios: so, por excluso, os tributos que no tm sua origemrelacionada a imveis. Basicamente os tributos mobilirios so o ISS e as taxaspelo exerccio do poder de polcia (taxas de fiscalizao).

O sujeito passivo identificado, para efeitos fiscais, pelo nmero de inscrio noCCM, o qual constar de todos os documentos pertinentes.

obrigatria a inscrio, em cadastro da Secretaria Municipal de Finanas de SoPaulo, das pessoas jurdicas que emitem nota fiscal ou outro documento fiscalequivalente autorizado por outro municpio, para tomadores estabelecidos nomunicpio de So Paulo, referente aos servios descritos no art. 68 do Decreto50.896/2009, e na conformidade da Portaria SF 101/2005 , alterada pela Portaria SF118/2005 (com a redao dada pelas Portarias SF 008/2006, 020/2006 e 030/2006).

Caso o prestador de servios de fora do Municpio, obrigado inscrio nocadastro, no o fizer, o contratante do servio dever reter na fonte e recolher o ISSao Municpio de So Paulo, na conformidade da legislao vigente.

O contratante do servio, ao receber Nota Fiscal de Servios ou outro documentofiscal equivalente referente a qualquer dos servios descritos no art. 68 do Decreto50.896/2009, de pessoa jurdica estabelecida fora do Municpio de So Paulo, deveverificar a situao da inscrio do prestador no cadastro..

Exerccios

1-)Descreverostributosdareafiscaldasempresasseguintesquandosujeitas:

Enquadramento:LucroReal,Atividade:PrestadoradeServioTransporteMunicipalFederal:________________________________________________________Estadual:_______________________________________________________Municipal:_______________________________________________________

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Enquadramento:LucroPresumidoAtividade:PrestadoradeServioTransporteInterestadualFederal:________________________________________________________Estadual:_______________________________________________________Municipal:_______________________________________________________

Enquadramento:LucropresumidoAtividade:IndstriaouEquiparadaaIndstria:Federal:________________________________________________________Estadual:_______________________________________________________Municipal:_______________________________________________________

Enquadramento:SimplesNacionalAtividade:Comercio.Federal:________________________________________________________Estadual:_______________________________________________________Municipal:_______________________________________________________

Enquadramento:LucropresumidoAtividade:ComercioeServiodemanutenoeltricaFederal:________________________________________________________Estadual:_______________________________________________________Municipal:_______________________________________________________

Enquadramento:LucroRealAtividade:ComunicaoFederal:________________________________________________________Estadual:_______________________________________________________Municipal:_______________________________________________________

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5 ASPECTOS BSICOS DO ICMS/IPI/ISS

5.1 - No-Cumulatividade

Efetiva-seano-cumulatividade,omomentodaapuraodovalordo impostoaserpago.Asentradas/recebimentosgeramumcrditoeassadasouprestaesdeserviosgeramumdbito.

A no-cumulatividade serve para no haver bi-tributao, ou seja, norecolher/pagarduasoumaisvezespelomesmotributo.

Oclculodostributosqueutilizamoprincpiodano-cumulatividadecompostopelosdbitossubtraindooscrditos.

Dbitos = arecolher(devedor) = SadasCrditos = acompensar(credor) = Entradas

SeosDbitos > Crditos = aRecolherSeosCrditos > Dbitos = acompensar

NostributosqueiremosestudarpodemosdizerqueoICMS,IPI,PISeaCOFINSdasempresasdetributaopeloLUCROREAL,emregrageral,obedecemaoscritriosdano-cumulatividade.

5.2 - ICMS

Contribuinte-qualquerpessoa fsicaou jurdicaquerealizeoperaesrelativasacirculaodemercadoriasoupresteserviodetransporteintermunicipaleinterestadualecomunicao.

Fato Gerador-Nasadadamercadoriadoestabelecimentocontribuinteounoinciodaprestaodeserviodetransporteinterestadualeintermunicipaledecomunicao.

Base de clculo-Paraestabelecimentodecomercializaoeindustrializaointegraabasedeclculoovalordosprodutos,maisasdespesasacessrias(freteeseguro)menosdescontosincondicionais.Quandosedestinarausoe/ouconsumoprprioouativoimobilizadododestinatriooIPIintegraabasedeclculodoICMS.

Alquotas do ICMS:ParacalculodoICMSasempresasenquadradascomoRPAutilizamasseguintesalquotas:

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Operaes Internas

Estoexpressasnosarts.52a56-AdoRICMS/SP,evariamconformeaessencialidadedamercadoria,isto,quantomaisessencialoprodutomenorasuacargatributriaevice-versa.

Aseguiralgunsprodutoscomsuasrespectivasalquotas:Operaescomenergiaeltrica:

a)12%(dozeporcento),emrelaocontaresidencialqueapresentarconsumomensaldeat200(duzentos)kWh;

b)25%(vinteecincoporcento),emrelaocontaresidencialqueapresentarconsumomensalacimade200(duzentos)kWh;

c)12%(dozeporcento),quandoutilizadanotransportepblicoeletrificadodepassageiros;

d)12%(dozeporcento),nasoperaescomenergiaeltricautilizadaempropriedaderural,assimconsideradaaqueefetivamentemantiverexploraoagrcolaoupastorileestiverinscritanoCadastrodeContribuintesdoICMS#

7% - "reservativos, ovo "+ "+#

12%-aves,carnes,transporteetc.

18%-alquotageral(tudoquenoseenquadranasoutras)

25%-perfumes,cosmticos,bebidasalcolicas,fumo,etc.

Operaes Interestaduais

Nocasodeoperaesouprestaesinterestaduais,acompetnciadoSenadoFederalquefixoupormeiodasResoluesdoSenadon22/189e95/1996:

Operaes ou Prestaes Interestaduaisquedestinaremmercadoriasouserviosacontribuintes localizadosnosEstadosdasregies NORTE, NORDESTE,CENTRO-OESTE e no Estado do ESPRITO SANTO _____________________7%

Operaes ou Prestaes InterestaduaisquedestinaremmercadoriasouserviosacontribuinteslocalizadosnosEstadosdasregies Sul e Sudeste_______________________________________________________________12%

TodasasNotasFiscaisde ENTRADASde operaes Interestaduaiscomdestinoao Estado de SO PAULO SP a alquota ser de_________________________12%

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Quandosetratarderetornosedevolues,aplica-seaalquotadaoperaooriginal.OperaesINTERESTADUAISparaNO-CONTRIBUINTES:Utilizar a alquota interna do produto _________________7%, 12%, 18% ou 25%

NOTA:No-Contribuinteapessoafsica,rgosgovernamentais,associaesdeclasse,sociedadecivileconstrutoras,ouseja,nosujeitosainscrever-senocadastrodecontribuintesdaSecretariadaFazendaEstadual.Quandoapessoajurdicaadquiremercadoriaparausoe/ouconsumoprprio(usonamanutenoeconservao),consideradacomousuriofinal,aopassoqueapessoafsicaconsideradaconsumidorfinal.

5.1.1 - Apurao Bsica do ICMS

AsempresasenquadradasnoregimeRPApararecolhimentodoICMSobedecemaoprincipiodano-cumulatividade,ouseja,compensando-seoquefordevidoemcadaoperaorelativacirculaodemercadoriasouprestaodeservioscomomontantecobradonasanteriores,pelomesmoououtroEstadoouDistritoFederal.

Assim,aapuraodoICMS:

Dbitos - Crditos

Se os Dbitos > Crditos = a RecolherSe os Crditos > Dbitos = a compensar

Noexemploabaixoteremos:

Exemplo de ICMS a Recolher

DbitosOperaesdeSadas_________________________________19.448,91

CrditosOperaesdeEntradas_______________________________(4.689,95)

SaldoCredordoperodoanterior_________________________________0,00

Saldo Devedor _______________________14.758,96 (ICMS a recolher)

Exemplo de ICMS a Recolher com crdito do perodo anterior

DbitosOperaesdeSadas_________________________________25.000,00

CrditosOperaesdeEntradas________________________________(5.000,00)

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SaldoCredordoperodoanterior______________________________(1.000,00)

Saldo Devedor _____________________________19.000,00 (ICMS a recolher)

Exemplo de ICMS a Compensar

DbitosOperaesdeSadas__________________________________10.000,00

CrditosOperaesdeEntradas________________________________ (7.500,00)

SaldoCredordoperodoanterior________________________________4.000,00

Saldo Credor _____________________________1.500,00 (ICMS a Compensar)

Figura: Modelo Impresso pelo Sistema de Escrita Fiscal : G5 PHOENIX

OcdigoderecolhimentodaGAREdeICMS046-2.

SdevemospreencheraGARE-ICMSquandoapsapurarasoperaesdeEntradaseSadasoresultadoforDEVEDOR/RECOLHER.Sendodevedor/recolherpreencherovalorapagarnoscampos09e14seomesmo forpagoatodiadovencimento.

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ExemplificaremosclculosdeICMSparaRPA:

Exemplo simples do clculo do ICMS Recolher:

EmpresaRevendedoradeRoupassituadanoEstadodeSoPaulocomproumercadoriasnoestadodeSantaCatarina,queposteriormenterevendeutaisprodutosparadentroEstado.1)EntradasdeMercadorias(Compras)

10CamisetasR$10,00cada,totalizando-seumaNFdeValorTotal/ValorContbilde_________________________________________________R$100,00AlquotadaNotaFiscaldeSantaCatarina_____________________________12%ValordoICMS(Crdito)_______________________________________R$12,00

2)SadasdeMercadorias(Vendas)

08CamisetasR$20,00cada,totalizando-seumaNFdeValorTotal/ValorContbilde________________________________________________________R$160,00AlquotainternadoEstadodeSoPaulo______________________________18%ValordoICMS(Dbito)________________________________________R$28,80Resumo das OperaesSadasDBITODEICMS____________________________________R$28,80EntradasCRDITODEICMS_________________________________(R$12,00)SALDODEVEDOR/ICMSRecolher____________________________R$16,80

Exemplo do clculo do ICMS Credor:

EmpresaRevendedoradeRoupassituadanoEstadodeSoPaulocomproumercadoriasdoEstadodeSantaCatarina,queposteriormenterevendeutaisprodutosparadentrodoEstado.1)EntradasdeMercadorias(Compras)

10CamisetasR$10,00cada,totalizando-seumaNFdeValorTotal/ValorContbilde_______________________________________________R$100,00AlquotadaNotaFiscaldeSantaCatarina___________________________12%ValordoICMS(Crdito)______________________________________R$12,00

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2)SadasdeMercadorias(Vendas)02CamisetasR$20,00cada,totalizando-seumaNFdeValorTotal/ValorContbilde______________________________________________________R$40,00AlquotaInternadoEstadodeSoPaulo____________________________18%ValordoICMS(Dbito)_________________________________________R$7,20

Resumo das Operaes

SadasDBITODEICMS____________________________________R$7,20EntradasCRDITODEICMS________________________________(R$12,00)

SALDOCREDOR/ICMSACOMPENSAR_________________________R$4,80

Exerccios

1) Clculo do ICMSEmpresaRevendedoradeRoupassituadanoEstadodeSoPaulocomproumercadoriasnoEstado,queposteriormenterevendeutaisprodutos.

1)EntradasdeMercadorias(Compras)

10CalasjeansR$30,00cada,totalizando-seumaNFdeValorTotal/ValorContbildeR$300,00.AlquotadaNotaFiscalde18%ValordoCrditodoICMSdeR$54,00

2)SadasdeMercadorias(Vendas)

05calasjeansR$90,00cada,totalizando-seumaNFdeValorTotal/ValorContbildeR$450,00AlquotaInternadoEstadodeSoPaulo18%ValordoDbitodoICMSR$81,00

19

Resumo das OperaesSadasDBITODEICMS............................................................ R$_______

EntradasCRDITODEICMS...................................................... (R$_______)

SALDO______________________............................................ R$_______

2) Clculo do ICMSEmpresaRevendedoradeRoupassituadanoEstadodeSoPaulo,comproumercadoriasnomesmoEstado,queposteriormenterevendeutaisprodutos

1)EntradasdeMercadorias(Compras)

30brinquedosR$10,00cada,totalizando-seumaNFdeValorTotal/ValorContbildeR$300,00.AlquotadaNotaFiscaldeentrada18%ValordoCrditodoICMSdeR$54,00

2)SadasdeMercadorias(Vendas)

10brinquedosR$20,00cada,totalizando-seumaNFdeValorTotal/ValorContbildeR$200AlquotainternadoEstadodeSoPaulo18%R$36,00ValordoDbitodoICMSR$36,00

SadasDBITODEICMS............................................................ R$_______

EntradasCRDITODEICMS...................................................... (R$_______)

SALDO______________________............................................ R$_______

20

Saldo Credor e Crdito Acumulado do ICMS

QuandoumaempresapossuimaiscrditosdoquedbitosdeICMS,ouseja,quandoomontantedecrditodoimpostoforsuperioraodbitooresultadosersaldocredorouacompensarnolivroRegistrodeApuraodoICMS.OsaldocredorpodeocorreesporadicamenteOcrditoacumuladoresultantedaaplicaodealquotasdo ICMSdiversificadasnasadademercadorias(alquotadasentradasmaiorquedassadas),sadasamparadaspelodiferimentodoICMS,substituiotributria,isenoouno-incidncia(hipteseemquesejaadmitidaamanutenodocrdito),sendoacargatributriadasentradasmaiorquedassadas.AocontribuintedoICMSenquadradonoRegimePeridicodeApuraoRPA,permitidotransferirocrditoacumuladodoICMSparaseusfornecedoresnaaquisiode insumosebensdoativopermanente(limitadoa30%nocasodebensdoativopermanente).Ocrditoacumuladotransfervelcalculadocombasenocustodasmercadoriasproduzidasoquenosedeveconfundircomosaldocredorasercompensadonoperodoseguinte.TodooprocedimentoparaapuraoetransfernciaedocrditoacumuladodoICMSencontra-sedisciplinadopelasPortariasCATn53/96,83/09,207/09,244/09,26/10enosartigos71a73doRICMS/00-SP.

5.1.2 - Crdito do ICMS na compra de Ativo imobilizado (CIAP)

Comofoiexplicadoanteriormente,oprincpiodano-cumulatividade,ocrditodoICMSqueoraanteriormentecobradoporesteououtroEstado,relativamentemercadoriadeentradaouaprestaodeserviorecebida,acompanhadadedocumento fiscalhbil,emitidoporcontribuinteemsituaoregularperanteo fisco,incluiocrditoreferentesmercadoriasdestinadasaoativopermanente.Deveroserutilizadasnasuaatividadeindustriale/oucomercialoudeprestaodeservios,emrazodeoperaesouprestaesporelerealizadas,regularesetributadaspeloICMS,ounoosendo,hajaexpressapreviso/autorizaoregulamentadaparaocrditofiscalasermantido.

Ovalordocrditoaserapropriado,emcadaperododeapurao,serobtidomultiplicando-seovalortotaldorespectivocrdito,segundoovalorconstantenodocumentofiscalescriturado/lanadonolivroRegistrodeEntradas(semdireitoacrditodoimposto),comotambmovalorcorrespondenteaodiferencialdealquota(aquisiesdeativopermanenteemoperaesinterestaduais)recolhidonaformaregulamentar(artigo117doRICMS),pelofatoriguala1/48(umquarentaeoitoavos)darelaoentreovalordasoperaesdesadaseprestaestributadaseototaldasoperaesdesadaseprestaesdoperodo,equiparando-sestributadas,paraessefim,assadasouprestaesquetiveremdestinadomercadoriasouserviosaoexterioreasoperaesouprestaesisentasouno-tributadascomprevisolegaldemanutenodecrdito.

21

Parafinsdeapuraodosvaloresdasoperaesdesadaseprestaes,devemsercomputadosapenasosvaloresdassadasqueafiguramcarter definitivo, ouseja, que transferem a titularidade, devendo ser desconsideradas as sadas provisrias, tais como remessa para conserto, para industrializao, as quais noreduzem estoques, constituem simples deslocamentos fsicos, sem implicaes deordem patrimonial

Exemplificando

a)valordoICMSconstantedodocumentofiscal....................R$1.200,00b)valordoICMScorrespondenteaodiferencialdealquota...R$ 600,00c)valorTotaldesadasouprestaes(d+e+f)................. R$20.000,00d)valordassadasouprestaesdestinadasaoexterior........R$2.000,00e)valordassadasouprestaesisentasouno-tributadas...R$5.000,00f)valordassadasouprestaestributadas(c-d-e).......... R$13.000,00

g)clculodovaloraquetemdireitoocontribuinteattulodecrditodoICMSrelativoentradaouaquisiodeativopermanente,conformeaseguintesugestodeequaomatemtica

{[(a+b)/48].[(d+f):c]}=valordoICMSaserlanadocomocrditonoRAICMS

{[(R$600,00+R$1.200,00)/48].[(R$2.000,00+R$13.000,00):R$20.000,00]}=

={R$37,50.[R$15.000,00:R$20.000,00]}=={R$37,50.0,75}=R$R$28,12

Ouento[(1-(5.000,00/20.000,00))/48]x1.800,00=28,12

NacompradebensparaoativoimobilizadoregistramosanotafiscalnolivroRegistrodeEntradassemcrditodoICMSedoIPI,mesmodestacadonanotafiscal.

OcrditodoICMSdecorrentedacompradebemdoativopermanenteserapropriadomsams,pormeiodeumanotafiscal,modelo1ou1-AouNF-e,conformeocaso,emitidaemnomedoprpriocontribuinte,englobandotodososvalorescalculadoseapropriadoscomocrditonoQuadro5do"ControledeCrditodeICMSdoAtivoPermanente-CIAP",modeloD.

Essanotafiscaltercomonaturezadaoperao:"LanamentodeCrdito-AtivoPermanente";CFOP1.604ecomovalortotalovalordaparceladoICMSasercreditado.

AnotareferenteaocrditodoAtivodeverpermanecerpresaaobloco,ouemoutroscasoscomtodasassuasviasunidas.

22

Nocasodeprodutornoequiparadoacomercianteouindustrial,ocrditoserfeitoatravsdeNotaFiscaldeProdutor,aplicando,noque forpossvel,oprocedimentoparaemissodanotaacima.

OCIAP,modelo"D"(Anexo2daPortariaCATn25/2001),deveserutilizadoparaapuraodocrditodoimpostodeacordocomodispostono10doart.61doRICMS-SP/2000, relativamenteaosbensincorporadosaoAtivoImobilizadodesde1.01.2001.

EssedocumentodeversermantidodisposiodoFiscopeloprazoprevistonoart.202doRegulamento(mnimode5anos),podendosersubstitudopor livroquecontenha,nomnimo,as mesmas informaesdodocumentoeserescrituradoporsistemaeletrnicodeprocessamentodedados,hipteseemqueosregistrosseromantidosemarquivosmagnticos.

Nocasodeutilizaodeprocessamentodedados,ocontribuintedeverforneceraoFisco,quandoexigido,odocumento(CIAP)impressonoprazode5diasteis,contadodadatadanotificao,semprejuzodoacessoimediatoainstalaes,equipamentoseinformaescontidasnoarquivomagntico.

Quandooestabelecimentomatrizestiver localizadoemoutroEstado,ocontribuintepoderoptarpelomodelodeCIAPadotadopeloEstadoemqueestiverlocalizadaasuamatriz.

AescrituraodoCIAPserfeitaatodiaseguinteaodaentradadobem(oudesuaincorporao,nocasodetransposiodeestoque),aodaemissodanotafiscalrelativasadadobemouaodaocorrnciadeperecimento,extraviooudeterioraodobem,conformeocaso.

Emrelaoaoslanamentosdasparcelascorrespondentes(1/48porms)aocrditofiscal,aescrituraoserefetuadanoltimodiadoperododeapurao,nopodendoatrasar-sepormaisde5dias.

AseguirumexemplodoCIPA,modeloD:

2-ENTRADA

3-SADA

5-APROPRIAOMENSALDOCRDITO

23

N

da

Nota

Fiscal

4-PERDAOUBAIXATipodeEvento

Modelo

DatadaSada

D

ata

Transferncia de Bens do Ativo Imobilizado

Nocasoemque,antesdeconcludoocrditototaldas48parcelasdecrditodoimobilizado,obemfortransferido(operaoentreestabelecimentosdomesmotitular),oestabelecimentodestinatriopodersecreditardasparcelas faltantesataconclusodocrditototal.Paratantodeveseremitidanotafiscaldetransfernciadobem mencionandoaexpresso "TransfernciadeCrditodoAtivoImobilizado-Artigo61,11doRICMS",ovalor totaldocrditoremanescente,aquantidadeeovalordasparcelas,onmero,adatadaNotaFiscaldeaquisiodobemeovalordocrditooriginal.EstanotadeveestaracompanhadadecpiareprogrficadaNotaFiscaldeaquisiodobem.

NOTA:PodecreditardovalordoICMSintegralmentedeaquisioparaoativoimobilizadodeFornecedoresindustrialrelacionadosnositensdo3doartigo29dasDisposiesTransitriosDDTTdoRICMS/SPatodia31deDezembrode2012.(Decreton147/2011).

1Ano 2Ano 3Ano 4Ano

Parc Ms/Ano Fator Valor Parc Ms/Ano Fator Valor Parc Ms/Ano Fator Valor Parc Ms/Ano Fator Valor1 jan/11 0,75 28,121 1 1 2 2 2 2 3 3 3 3 4 4 4 4 5 5 5 5 6 6 6 6 7 7 7 7 8 8 8 8 9 9 9 9 10 10 10 10 11 11 11 11 12 12 12 12

CONTROLE DE CRDITO DE ICMS DO ATIVO PERMANENTE - CIAP - MODELO DCONTROLEDECRDITODEICMSDOATIVOPERMANENTE-CIAP-MODELOD Ndeordem

13513151-IDENTIFICAOContribuinte Inscrio

BemMquinadeenxugargelo

FornecedorIndustriadeMaquinaseequipamentosLTDA

NdaNota123153

NdoLRE1

FolhadoLRE2

DatadaEntrada01/01/2011

ValordoImposto1.800,00

24

5.3 - IPI

Contribuinte: qualquer pessoa jurdica que execute operaes deindustrializao.

Fato Gerador:nasadadoproduto industrializadodoestabelecimento industrialouequiparadoaindustrial.

Base de clculo: abasedeclculodoIPIovalordoproduto,maisovalordofreteedasdemaisdespesasacessrias.Nocasodemercadoriarecebidadoexterior,oImpostodeImportaotambmintegraabasedeclculo

Alquotas:asalquotasdo IPIesuasrespectivasclassificaesfiscaisconstamnaTabeladeIncidnciaTIPI,Decreto6.006de28dedezembrode2006.

OIPIobedeceaosmesmoscritriosda no-cumulatividade.

OsprazosderecolhimentodoIPI,apartirde01.05.2009,so:

-ato25(vigsimoquinto)diadomssubsequenteaomsdeocorrnciadosfatosgeradores,paraosprodutosemgeral;

-paraosprodutosclassificadosnocdigo2402.20.00,daNomenclaturaComumdoMercosul-NCM,ato10 (dcimo)diadomssubsequenteaomsdeocorrnciadosfatosgeradores.

Seodiadovencimentonofordiatil,considerar-se-antecipadooprazoparaoprimeirodiatilqueoanteceder.

Paraasseguintesoperaes,oprazoderecolhimentodoIPIser:

noatodopedidodeautorizaodavendadeprodutostrazidosdoexteriora ttulodebagagem,despachadoscom isenodo impostooucompagamentode tributosnascondiesprevistasnalegislaoaduaneira;

antesdasadadoprodutodarepartioqueprocessarodespacho,noscasosdeimportao;

nosprazosprevistosparaorecolhimentopelocontribuintesubstitudo,nocasodosresponsveiscomocontribuintessubstituto.

Indstria ou Equiparada a Indstria

SoconsideradoscontribuintesINDUSTRIAISaquelesquecomercializaremprodutoscujaindustrializaohajasidoexecutadanoprprioestabelecimento,ou

25

poroutro,daempresaoudeterceiros,mediantearemessadosinsumos3necessrios.Assim,aindustrializaoqualqueroperaoquemodifiqueanatureza,ofuncionamento,oacabamento,aapresentaoouafinalidadedoproduto,ouoaperfeioeparaconsumo,poishcincomodalidades:

TransformaoQue,exercidasobrematrias-primasouprodutosintermedirios,importena

obtenodeespcienova.BeneficiamentoQueimporteemmodificar,aperfeioarou,dequalquerforma,alteraro

funcionamento,autilizao,oacabamentoouaaparnciadoproduto.MontagemQueconsistanareuniodeprodutos,peasoupartesedequeresulteum

novoprodutoouunidadeautnoma,aindaquesobamesmaclassificaofiscal.Acondicionamento ou ReacondicionamentoQueimporteemalteraraapresentaodoproduto,pelacolocaoda

embalagem,aindaqueemsubstituiodaoriginal,salvoquandoaembalagemcolocadasedestineapenasaotransportedamercadoria.

Renovao ou RecondicionamentoQue,exercidasobreprodutousadoouparteremanescentedeproduto

deterioradoouinutilizado,renoveourestaureoprodutoparautilizao.

Equiparao Indstria

Equiparam-seaestabelecimentoindustrial:a)os importadoresdeprodutosdeprocednciaestrangeiraquederemsadaaessesprodutos;b) os estabelecimentos (atacadistas ou varejistas) que receberemdiretamentedarepartioaduaneiraqueefetuouodesembaraoprodutosimportadosporoutroestabelecimentodamesmafirma;ec)asfiliaisatacadistasquecomercializamprodutosimportadosporoutroestabelecimentodamesmafirma.

Tambm seequiparam osestabelecimentoscomerciaisdeprodutoscujaindustrializaotenhasidorealizadaporoutroestabelecimentodamesma firmaoudeterceiro,mediantearemessa,porelesefetuada,dematrias-primas,produtosintermedirios,embalagens,recipientes,moldes,matrizesoumodelos.Equiparam-seaestabelecimentoindustrial,poropo,os:

3 InsumosCombinaodosfatoresdeproduo(matria-prima,horas-trabalhadas,energiaconsumida,etc)queentramnaproduodedeterminadaquantidadedebensouservios.

26

-osestabelecimentoscomerciaisquederemsadasabensdeproduo,paraestabelecimentosindustriaisourevendedores;

-ascooperativas,constitudasnostermosdaLeino5.764,de16dedezembrode1971,quesededicaremvendaemcomumdebensdeproduo,recebidosdeseusassociadosparacomercializao;

Importaoaaquisioprodutosestrangeirosparaomercadonacional,ouseja,importaoquandooprodutotemorigemdoexteriorcomdestinoparaoBrasil.Paraasempresasconsideradas IndstriaouEquiparadaa Indstria,acrescenta-seresponsabilidadetributriadoIPIImpostosobreProdutosIndustrializados.

5.2.1 - APURAO BSICA DO IPI

AseguiroclculodoIPI,quesegueamesmametodologiadoICMS.

DbitosOperaesdeSadas__________________________________10.134,82

CrditosOperaesdeEntradas________________________________(1.092,00)

SaldoCredordoperodoanterior__________________________________0,00

SALDO DEVEDOR / Recolher _________________________________9.042,82

Figura: Modelo Impresso pelo Sistema de Escrita Fiscal : G5 PHOENIX

.

27

OclculodoIPIseresumenoseguinte:OperaesdeEntradas(Crditos),menosasOperaesdeSadas(Dbitos).

VeremosadiantealgunsexemplosdeclculodeIPI.

Exemplo do Clculo do IPI a Recolher:

EmpresaIndustrialquecomproumatria-primadaEmpresaX,efetuouosprocessosdeindustrializaoevendeuosseusprodutosacabadosparaaEmpresaY.1)EntradasdeMatria-Prima(Compras)EmpresaX.-10.000KgsdoprodutoBlocoseChapas,Filtrantes,depastadepapel,decdigodeNCMNomenclaturaComumdoMercosul4812.00.00dealquotado IPIde12%,sendoR$0,25Kg,totalizando-seumaNFdeValorTotal/ValorContbilde._______________________________________________________R$2.500,00AlquotadeIPI.___________________________________________________12%ValordoIPI(Crdito)__________________________________________R$300,00

2)SadasdeProdutosAcabados(Vendas)EmpresaY.-1.000pacotesdoprodutoFraldasDescartveisdecdigodeNCMNomenclaturaComumdoMercosul6209.20.01dealquotadoIPIde15%,sendoR$3,50cadapacote,totalizando-seumaNFdeValorTotal/ValorContbil________.R$3.500,00AlquotadeIPI____________________________________________________15%ValordoIPI(Dbito)_________________________________________R$ 525,00Resumo das OperaesSadasDBITODEIPI______________________________________R$525,00EntradasCRDITODEIPI___________________________________R$(300,00)

SALDO DEVEDOR / IPI a recolher _____________________________R$ 225,00

Exemplo do Clculo do IPI CREDOR:EmpresaIndustrialquecomproumatria-primadaEmpresaX,efetuouosprocessosdeindustrializaoevendeuosseusprodutosacabadosparaaEmpresaY.

1)EntradasdeMatria-Prima(Compras)EmpresaX.10.000KgsdoprodutoBlocoseChapas,Filtrantes,depastadepapel,decdigo

deNCMNomenclaturaComumdoMercosul4812.00.00dealquotado IPIde12%,

28

sendoR$0,25Kg,totalizando-seumaNFdeValorTotal/ValorContbilde_________________________________________________________R$2.500,00AlquotadeIPI___________________________________________________12%ValordoIPI(Crdito)________________________________________R$ 300,00

2)SadasdeProdutosAcabados(Vendas)EmpresaY.500pacotesdoprodutoFraldasDescartveisdecdigodeNCMNomenclaturaComumdoMercosul6209.20.01dealquotadoIPIde15%,sendoR$3,50cadapacote, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contbil De_________________________________________________________R$1.750,00AlquotadeIPI____________________________________________________15%ValordoIPI(Dbito)__________________________________________R$262,50

Resumo das OperaesSadasDBITODEIPI.____________________________________R$262,50EntradasCRDITODEIPI________________________________(R$300,00)

SALDOCREDOR/IPICOMPENSAR__________________________R$37,50

Exerccios

Clculo de IPI

Empresa IndustrialXirinfulaLtdacomproumatria-primadaEmpresaBeta,efetuouosprocessosdeindustrializaoevendeuosseusprodutosacabadosparaaEmpresaAlfa.

1)EntradasdeMatria-Prima(Compras)

5.000Kgdematriastxteis,decdigodeNCMNomenclaturaComumdoMercosul4202.12.20dealquotadoIPIde10%,sendoR$1000,00Kg,totalizando-seumaNFdeValorTotal/ValorContbildeR$5.000,00AlquotadeIPI_____________________________________________10%ValordoIPI(Crdito)___________________________________R$500,00

2)SadasdeProdutosAcabados(Vendas)

1000cintosdecdigodeNCMNomenclaturaComumdoMercosul4203.30.00dealquotadoIPIde10%,sendoR$20,00cada,totalizando-seumaNFdeValorTotal/ValorContbildeR$20.000,00

29

AlquotadeIPI_______________________________________________10%ValordoIPI(Dbito)____________________________________R$2.000,00

SadasDBITODEIPI ............................................................R$_______

EntradasCRDITODEIPI...................................................... (R$_______)

SALDO______________________............................................ R$_______

Principais crditos do ICMS e IPI:

permitidoocrditodoimpostoreferenteaquisiode:

Matria-prima;(IPIeICMS) Insumos;(IPIeICMS) Produtosintermedirios;(IPIeICMS) Materialdeembalagem;(IPIeICMS) Mercadoriasadquiridasdeterceirospararevenda;(IPIeICMS)

Serviodetransportereferenteaosprodutosadquiridosparaaplicaonoprocessoprodutivooupararevenda,bemcomoo transportedemercadoriassadasdoestabelecimento,quetenhaoremetentecomotomadordeservio;(ICMS)

Energiaeltricaaplicadanoprocessoprodutivo;(ICMS) Combustveiselubrificantesparaconsumonoprocessoprodutivoou

revenda;(ICMS) Serviosdetelecomunicaesreferenteaousorelacionadoaoprocesso

produtivoempercentualequivalentesexportaes;(ICMS) Devolueseretornos.(IPIeICMSquandoincidentesnassadas,conformeo

caso)

Nacompradematerialparausoe/ouconsumoprprioregistramosanota fiscalnolivroRegistrodeEntradassemcrditodoICMSedoIPI,mesmodestacadonanotafiscal.

30

5.4 - ISS

Contribuinte-oprestadordeservios,decompetnciadosMunicpios.

Fato Gerador:Quandoocorreaprestaodeservios,porempresaouprofissionalautnomo,comousemestabelecimentofixo.

Base de clculo:ovalordoservioprestado.

Alquota:Conformedefinidoem legislaoFederal,asalquotasdo ISSQNpodemvariarentre2%e5%(EmendaConstitucional37/2002).Porm,cadamunicpiodefiniracorrespondentealquotaparaotipodeservio.Por ser um imposto de competncia municipal, a forma de recolhimento e a dataso estabelecidas de acordo com a legislao de cada municpio, podendo, orecolhimento, ser efetuado atravs de guia emitido por meio eletrnico (NFS-e) ouatravs de um documento de arrecadao municipal.

Responsvel TributrioOResponsvelTributrioaqueledefinidoemLC116/03ondepodersertomadorouoprprioprestador,tendoemvistaqueanormacitaemseuart.1:

[...]Art. 1 [...] 3o O imposto de que trata esta Lei Complementar incide ainda sobre

os servios prestados mediante a utilizao de bens e servios pblicosexplorados economicamente mediante autorizao, permisso ou concesso,com o pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo usurio final do servio.

4o A incidncia do imposto no depende da denominao dada aoservio prestado.

Oservioconsidera-seprestadoeoimpostodevidonolocaldoestabelecimentoprestadorou,nafaltadoestabelecimento,nolocaldodomicliodoprestador,excetonashiptesesprevistasnosincisosIaXXIIdoartigo3daLeiComplementar116/03,quandooimpostoserdevidonolocalondefoiprestado.Considera-seestabelecimentoprestadordeservioso localondesoexercidas,demodopermanenteoutemporrio,asatividadesdeprestaodeservios,sendoirrelevantesparasuacaracterizaoasdenominaesdesede,filial,agnciasucursal,escritrioderepresentaooucontatoouquaisqueroutrasquevenhamaserutilizadas.OsmunicpioseoDistritoFederal,mediantelei,poderoatribuirdemodoexpressoaresponsabilidadepelocrditotributrioaterceirapessoa(artigo6daLeiComplementar116/03).

31

Contudo, o referido artigo da LC permitiu que cada municpio criasse sua prpriaregra de recolhimento do ISS para as demais situaes, alm das 22 excees, emdesacordo com a regulao escrita no artigo 3. Sendo assim, em muitos casos, oprestador dever recolher o imposto em dois locais, ou seja, no municpio onde estinstalado e no municpio onde ocorrer a prestao.

Entretanto, necessrio que se conhea a regulamentao tanto do municpio ondese est inscri to como tambm do municpio onde o servio prestado, acompanhando suas alteraes e atualizaes para que no se incorra empagamento a maior ou a menor do imposto.

Para quem trabalha com ISS devem seguir:

1 etapa - Identi f i car o i tem (servio) na l ista do Anexo da LC 116/03; 2 etapa - Verificar para qual municpio dever ser recolhido o ISS - art. 3 da LC116/03 (do prestador, do tomador ou do l ocal da p res tao) . 3 Etapa - Definido o local para onde dever recolher o imposto, verificar alegislao do Municpio para saber a quem atribuda a obrigao do pagamentodo imposto, alm de:

Relacionar o item do Anexo nico da LC 116 com o item da LeiMunicipal;Identificar a alquota e base de clculo;Pesquisar e avaliar os benefcios fiscais (quando houver);

Obs:Se o tomador estiver estabelecido no Municpio de So Paulo e estivercontratando prestador de fora do Municpio, ainda dever observar o artigo 6, II, cdo Decreto 50.896/09 e a Portaria 118/05 da PMSP que dispem sobre o Cadastrode Prestador de Outro Municpio.

Caso o prestador de servios, obrigado inscrio, no esteja cadastrado, ocontratante do servio dever reter na fonte e recolher o ISS ao Municpio de SoPaulo.

Algunsexemplosdeservios:- Cessodeandaimes,palcos,coberturaseoutrasestruturasdeuso

temporrio;- Construocivil;- Demolio;- Fornecimentodemo-de-obra,mesmoemcartertemporrio;- Serviodelimpeza;- ServiosdeTransportedeNaturezaMunicipal- Vigilncia,seguranaoumonitoramentodebensepessoas,etc

32

5.3.1 - Apurao Bsica do ISS

BasedeClculo = PrestaodeServiosAlquota = 5%

PrestaesdeServiosCdigodeServio01040 = 2.500,002.500,00 x 5% = 125,00ISS DEVIDO do cdigo 01040 125,00

PrestaesdeServiosCdigodeServio01732 = 1.105,501.105,50 x 5% = 55,28ISS DEVIDO do cdigo 01732 55,28

NOTA:no caso do Municpio de So Paulo, para calcular o imposto, o contribuintedeve consultar a Instruo Normativa SF/Surem 08/2011, que traz as instruespara a utilizao de livros e documentos fiscais, clculo e recolhimento do ISS eapresenta as Tabelas de Cdigos de Servios (Anexos 1 e 2 desta portaria).

6 Clculo e Apurao do Simples Nacional (DAS)

Oreconhecimentodabasedeclculomensalrealizadosegundooregimedecompetnciaouoregimedecaixa.Apessoajurdicadever,obrigatoriamente,optarporumdessesdoisregimesdereconhecimento,antesdeiniciaraprimeiraapuraodoano-calendriocorrespondente,sendoessaopoirretratvelparatodooano-calendrio.

Apessoajurdicadeverformalizaraopoacadaano-calendrio.Quandoapessoajurdicaoptarpeloregimedecaixa,almdereconhecerareceitabrutamensalporesseregime,deverreconhecerabasedeclculomensalpelo regimedecompetncia.Nessecaso,abasedeclculodecadams,reconhecidasegundooregimedecompetncia,servirparacomporareceitadosltimosdozemeses,comoobjetivodedeterminaraalquota.

OvalordevidomensaldoSimplesNacionalsercalculadoexclusivamentemedianteautilizaodoaplicativoPGDAS,disponvelnoPortaldoSimplesNacionalnainternet.

Inicialmente,deve-seclassificarareceitabrutamensaldapessoajurdicaemdoisgrupos:

a)receitabrutamensalquesertributadaporforadoSimplesNacional(ganhosdecapital,receitadeaplicaesfinanceirasetc).

33

b)receitabrutamensalquesertributadapordentrodoSimplesNacional.

Obs:AempresaMEouEPP,optantepeloSimplesNacional,deververificarqualAnexopertenceaatividadedamesma,poisso:

AnexoI ComrcioAnexoII IndstriaAnexoIIIServioseLocaodeBenseMveisAnexoIVServioselencadosno5-C,artigo18daLC123/06AnexoV Servioselencadosno5-D,artigo18daLC123/06

Posteriormente,classifica-seareceitabrutamensaldapessoajurdicaquesertributadapordentrodoSimplesNacionalporestabelecimento(matrize,seexistirem,asfiliais).

Agora,paracadatipo(Anexo)dereceitabrutamensal,classificarapartedareceitaqueestejasujeitasseguintesespecificidades:

foradocampodeincidncia,inclusiveimunidade;exigibilidadesuspensa;isenodoICMSoudoISS;(institudaspelosEstados,DistritoFederaleMunicpios,apartirde1dejulhode2007,naformadefinidanaslegislaesdosrespectivosentesfederados).

substituiotributriadoIPI,PIS,Cofins,ICMSeISS;retenesnafonte;devoluodemercadorias;cancelamentodenotasfiscais.antecipaocomencerramentodatributaodoICMS.

Naapuraodareceitabrutamensal,noseradmitidaadeduodasseguintesreceitas:

Noincidnciatributriaexcetoimunidades; TributaomonofsicasdePisedaCofins; DiferencialdeAlquota; Alquotazero IsenesdoIPIPiseCofins Mercadoriae/ouserviosvendidosenopagos

Obs:Porm,asreceitasacimapoderoestsujeitaadesconsideraodealquotadotributodatabeladoAnexodaatividadedaempresaoptantepeloSimplesNacional,conformeocaso.

34

Determinao das Alquotas

Paraadeterminaodaalquotanecessrio,primeiramente,seapurarareceitabrutaacumuladados12mesesanterioresaoperododeapuraoreconhecidapelaregimedecompetncia.Estaasomadasreceitasbrutasmensaisdetodososestabelecimentosdapessoajurdicanos12mesesqueantecedemoperododeapurao.

Aalquotadeterminadalocalizando-senatabelacorrespondenteaotipodereceita,afaixadareceitabrutatotalacumuladadapessoajurdicanos12mesesanterioresaoperododeapuraoreconhecidapeloregimedecompetncia,sendo,ento,asomadospercentuaisdostributosconstantesnafaixadessareceitabruta.

Emcasodeinciodeatividades,areceitabrutaacumuladados12mesesanterioresaoperododeapuraodeterminadaseguindoasseguintesregras:

Nomsdeinciodeatividade,serareceitadomsdeapurao(reconhecidapleoregimedecompetncia)multiplicadapor12(doze)

Quandoapessoajurdicativermenos12mesesdoiniciodeatividade,sercalculadaamdiaaritmticadasreceitasbrutasmensais(reconhecidaspeloregimedecompetncia)multiplicadopor12(doze)

AseguirosAnexos:

35

ANEXOI

AlquotasePartilhadoSimplesNacional-Comrcio

ReceitaBrutaem12meses(emR$) Alquota IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ICMSAt180.000,00 4,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25%

De180.000,01a360.000,00 5,47% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86%

De360.000,01a540.000,00 6,84% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33%

De540.000,01a720.000,00 7,54% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56%

De720.000,01a900.000,00 7,60% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58%

De900.000,01a1.080.000,00 8,28% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82%

De1.080.000,01a1.260.000,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84%

De1.260.000,01a1.440.000,00 8,45% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87%

De1.440.000,01a1.620.000,00 9,03% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07%

De1.620.000,01a1.800.000,00 9,12% 0,43% 0,43% 1,26% 0,30% 3,60% 3,10%

De1.800.000,01a1.980.000,00 9,95% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38%

De1.980.000,01a2.160.000,00 10,04% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41%

De2.160.000,01a2.340.000,00 10,13% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45%

De2.340.000,01a2.520.000,00 10,23% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48%

De2.520.000,01a2.700.000,00 10,32% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51%

De2.700.000,01a2.880.000,00 11,23% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82%

De2.880.000,01a3.060.000,00 11,32% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85%

De3.060.000,01a3.240.000,00 11,42% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88%

De3.240.000,01a3.420.000,00 11,51% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91%

De3.420.000,01a3.600.000,00 11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95%

36

ANEXOII

AlquotasePartilhadoSimplesNacional-Indstria

ReceitaBrutaem12meses(emR$)

Alquota

IRPJ

CSLL

Cofins

PIS/Pasep

CPP

ICMS

IPI

At180.000,00 4,50% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25% 0,50%

De180.000,01a360.000,00 5,97% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86% 0,50%

De360.000,01a540.000,00 7,34% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33% 0,50%

De540.000,01a720.000,00 8,04% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56% 0,50%

De720.000,01a900.000,00 8,10% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58% 0,50%

De900.000,01a1.080.000,00 8,78% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82% 0,50%

De1.080.000,01a1.260.000,00 8,86% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84% 0,50%

De1.260.000,01a1.440.000,00 8,95% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87% 0,50%

De1.440.000,01a1.620.000,00 9,53% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07% 0,50%

De1.620.000,01a1.800.000,00 9,62% 0,42% 0,42% 1,26% 0,30% 3,62% 3,10% 0,50%

De1.800.000,01a1.980.000,00 10,45% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38% 0,50%

De1.980.000,01a2.160.000,00 10,54% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41% 0,50%

De2.160.000,01a2.340.000,00 10,63% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45% 0,50%

De2.340.000,01a2.520.000,00 10,73% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48% 0,50%

De2.520.000,01a2.700.000,00 10,82% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51% 0,50%

De2.700.000,01a2.880.000,00 11,73% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82% 0,50%

De2.880.000,01a3.060.000,00 11,82% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85% 0,50%

De3.060.000,01a3.240.000,00 11,92% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88% 0,50%

De3.240.000,01a3.420.000,00 12,01% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91% 0,50%

De3.420.000,01a3.600.000,00 12,11% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95% 0,50%

37

ANEXOIII

AlquotasePartilhadoSimplesNacional-ReceitasdeLocaodeBensMveisedePrestaodeServiosnorelacionadosnos5-Ce5-Ddoart.18destaLeiComplementar.

ReceitaBrutaem12meses(emR$)

Alquota

IRPJ

CSLL

Cofins

PIS/Pasep

CPP

ISS

At180.000,00 6,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 4,00% 2,00%

De180.000,01a360.000,00 8,21% 0,00% 0,00% 1,42% 0,00% 4,00% 2,79%

De360.000,01a540.000,00 10,26% 0,48% 0,43% 1,43% 0,35% 4,07% 3,50%

De540.000,01a720.000,00 11,31% 0,53% 0,53% 1,56% 0,38% 4,47% 3,84%

De720.000,01a900.000,00 11,40% 0,53% 0,52% 1,58% 0,38% 4,52% 3,87%

De900.000,01a1.080.000,00

12,42%

0,57%

0,57%

1,73%

0,40%

4,92%

4,23%

De1.080.000,01a1.260.000,00

12,54%

0,59%

0,56%

1,74%

0,42%

4,97%

4,26%

De1.260.000,01a1.440.000,00

12,68%

0,59%

0,57%

1,76%

0,42%

5,03%

4,31%

De1.440.000,01a1.620.000,00

13,55%

0,63%

0,61%

1,88%

0,45%

5,37%

4,61%

De1.620.000,01a1.800.000,00

13,68%

0,63%

0,64%

1,89%

0,45%

5,42%

4,65%

De1.800.000,01a1.980.000,00

14,93%

0,69%

0,69%

2,07%

0,50%

5,98%

5,00%

De1.980.000,01a2.160.000,00

15,06%

0,69%

0,69%

2,09%

0,50%

6,09%

5,00%

De2.160.000,01a2.340.000,00

15,20%

0,71%

0,70%

2,10%

0,50%

6,19%

5,00%

De2.340.000,01a2.520.000,00

15,35%

0,71%

0,70%

2,13%

0,51%

6,30%

5,00%

De2.520.000,01a2.700.000,00

15,48%

0,72%

0,70%

2,15%

0,51%

6,40%

5,00%

De2.700.000,01a2.880.000,00

16,85%

0,78%

0,76%

2,34%

0,56%

7,41%

5,00%

De2.880.000,01a3.060.000,00

16,98%

0,78%

0,78%

2,36%

0,56%

7,50%

5,00%

De3.060.000,01a3.240.000,00

17,13%

0,80%

0,79%

2,37%

0,57%

7,60%

5,00%

De3.240.000,01a3.420.000,00

17,27%

0,80%

0,79%

2,40%

0,57%

7,71%

5,00%

De3.420.000,01a3.600.000,00

17,42%

0,81%

0,79%

2,42%

0,57%

7,83%

5,00%

relacionadosno5-Ddoart.18destaLeiComplementar.

38

ANEXOIV

AlquotasePartilhadoSimplesNacional-Receitasdecorrentesdaprestaodeserviosrelacionadosno5-Cdoart.18destaLeiComplementar.

ANEXOV

(RedaodadapelaLeiComplementarn139,de10denovembrode2011)

AlquotasePartilhadoSimplesNacional-Receitasdecorrentesdaprestaodeservioso

1)Serapuradaarelao(r)conformeabaixo:

(r)=Folha de Salrios includos encargos (em 12 meses)

ReceitaBruta(em12meses)

2)Nashiptesesemque(r)correspondaaosintervaloscentesimaisdaTabelaV-A,onde significamaior que, significa igualoumenor que e significamaior ou

ReceitaBrutaem12meses(emR$)

Alquota

IRPJ

CSLL

Cofins

PIS/Pasep

ISS

At180.000,00 4,50% 0,00% 1,22% 1,28% 0,00% 2,00%

De180.000,01a360.000,00 6,54% 0,00% 1,84% 1,91% 0,00% 2,79%

De360.000,01a540.000,00 7,70% 0,16% 1,85% 1,95% 0,24% 3,50%

De540.000,01a720.000,00 8,49% 0,52% 1,87% 1,99% 0,27% 3,84%

De720.000,01a900.000,00 8,97% 0,89% 1,89% 2,03% 0,29% 3,87%

De900.000,01a1.080.000,00 9,78% 1,25% 1,91% 2,07% 0,32% 4,23%

De1.080.000,01a1.260.000,00 10,26% 1,62% 1,93% 2,11% 0,34% 4,26%

De1.260.000,01a1.440.000,00 10,76% 2,00% 1,95% 2,15% 0,35% 4,31%

De1.440.000,01a1.620.000,00 11,51% 2,37% 1,97% 2,19% 0,37% 4,61%

De1.620.000,01a1.800.000,00 12,00% 2,74% 2,00% 2,23% 0,38% 4,65%

De1.800.000,01a1.980.000,00 12,80% 3,12% 2,01% 2,27% 0,40% 5,00%

De1.980.000,01a2.160.000,00 13,25% 3,49% 2,03% 2,31% 0,42% 5,00%

De2.160.000,01a2.340.000,00 13,70% 3,86% 2,05% 2,35% 0,44% 5,00%

De2.340.000,01a2.520.000,00 14,15% 4,23% 2,07% 2,39% 0,46% 5,00%

De2.520.000,01a2.700.000,00 14,60% 4,60% 2,10% 2,43% 0,47% 5,00%

De2.700.000,01a2.880.000,00 15,05% 4,90% 2,19% 2,47% 0,49% 5,00%

De2.880.000,01a3.060.000,00 15,50% 5,21% 2,27% 2,51% 0,51% 5,00%

De3.060.000,01a3.240.000,00 15,95% 5,51% 2,36% 2,55% 0,53% 5,00%

De3.240.000,01a3.420.000,00 16,40% 5,81% 2,45% 2,59% 0,55% 5,00%

De3.420.000,01a3.600.000,00 16,85% 6,12% 2,53% 2,63% 0,57% 5,00%

39

igualque,asalquotasdoSimplesNacionalrelativasaoIRPJ,PIS/Pasep,CSLL,CofinseCPPcorresponderoaoseguinte:

TABELAV-A

ReceitaBrutaem12meses(emR$)

(r)

40

3)Somar-se-aalquotadoSimplesNacionalrelativaaoIRPJ,PIS/Pasep,CSLL,CofinseCPPapuradanaformaacimaaparcelacorrespondenteaoISSprevistanoAnexoIV.

4)ApartilhadasreceitasrelativasaoIRPJ,PIS/Pasep,CSLL,CofinseCPParrecadadasnaformadesteAnexoserrealizadacombasenosparmetrosdefinidosnaTabelaV-B,onde:

(I)=pontospercentuaisdapartilhadestinadaCPP;

(J)=pontospercentuaisdapartilhadestinadaaoIRPJ,calculadosapsoresultadodofator(I);

(K)=pontospercentuaisdapartilhadestinadaCSLL,calculadosapsoresultadodosfatores(I)e(J);

(L)=pontospercentuaisdapartilhadestinadaCofins,calculadosapsoresultadodosfatores(I),(J)e(K);

(M)=pontospercentuaisdapartilhadestinadacontribuioparaoPIS/Pasep,calculadosapsosresultadosdosfatores(I),(J),(K)e(L);

(I)+(J)+(K)+(L)+(M)=100

(N)=relao(r)divididapor0,004,limitando-seoresultadoa100;

(P)=0,1divididopelarelao(r),limitando-seoresultadoa1.

TABELAV-B

2.340.000,00 De2.340.000,01a2.520.000,00

19,56%

18,30%

16,50%

15,46%

15,18%

14,61%

14,04%

13,26%

De2.520.000,01a2.700.000,00

20,70%

19,30%

17,45%

16,24%

16,00%

15,52%

15,03%

14,29%

De2.700.000,01a2.880.000,00

21,20%

20,00%

18,20%

16,91%

16,72%

16,32%

15,93%

15,23%

De2.880.000,01a3.060.000,00

21,70%

20,50%

18,70%

17,40%

17,13%

16,82%

16,38%

16,17%

De3.060.000,01a3.240.000,00

22,20%

20,90%

19,10%

17,80%

17,55%

17,22%

16,82%

16,51%

De3.240.000,01a3.420.000,00

22,50%

21,30%

19,50%

18,20%

17,97%

17,44%

17,21%

16,94%

De3.420.000,01a3.600.000,00

22,90%

21,80%

20,00%

18,60%

18,40%

17,85%

17,60%

17,18%

41

ReceitaBrutaem12meses(emR$) CPP IRPJ CSLL COFINS PIS/Pasep

I J K L M

At180.000,00

Nx0,9

0,75X(100-

I)XP

0,25X(100-

I)XP

0,75X(100-I-J-

K)

100-I-J-K-L

De180.000,01a360.000,00

Nx0,875

0,75X(100-

I)XP

0,25X(100-

I)XP

0,75X(100-I-J-

K)

100-I-J-K-L

De360.000,01a540.000,00

Nx0,85

0,75X(100-

I)XP

0,25X(100-

I)XP

0,75X(100-I-J-

K)

100-I-J-K-L

De540.000,01a720.000,00

Nx0,825

0,75X(100-

I)XP

0,25X(100-

I)XP

0,75X(100-I-J-

K)

100-I-J-K-L

De720.000,01a900.000,00

Nx0,8

0,75X(100-

I)XP

0,25X(100-

I)XP

0,75X(100-I-J-

K)

100-I-J-K-L

De900.000,01a1.080.000,00

Nx0,775

0,75X(100-

I)XP

0,25X(100-

I)XP

0,75X(100-I-J-

K)

100-I-J-K-L

De1.080.000,01a1.260.000,00

Nx0,75

0,75X(100-

I)XP

0,25X(100-

I)XP

0,75X(100-I-J-

K)

100-I-J-K-L

De1.260.000,01a1.440.000,00

Nx0,725

0,75X(100-

I)XP

0,25X(100-

I)XP

0,75X(100-I-J-

K)

100-I-J-K-L

De1.440.000,01a1.620.000,00

Nx0,7

0,75X(100-

I)XP

0,25X(100-

I)XP

0,75X(100-I-J-

K)

100-I-J-K-L

De1.620.000,01a1.800.000,00

Nx0,675

0,75X(100-

I)XP

0,25X(100-

I)XP

0,75X(100-I-J-

K)

100-I-J-K-L

De1.800.000,01a1.980.000,00

Nx0,65

0,75X(100-

I)XP

0,25X(100-

I)XP

0,75X(100-I-J-

K)

100-I-J-K-L

De1.980.000,01a2.160.000,00

Nx0,625

0,75X(100-

I)XP

0,25X(100-

I)XP

0,75X(100-I-J-

K)

100-I-J-K-L

De2.160.000,01a2.340.000,00

Nx0,6

0,75X(100-

I)XP

0,25X(100-

I)XP

0,75X(100-I-J-

K)

100-I-J-K-L

De2.340.000,01a Nx 0,75X 0,25X 0,75X 100-I-J-K

42

2.520.000,00 0,575 (100-I)

XP

(100-I)

XP

(100-I-J-K)

-L

De2.520.000,01a2.700.000,00

Nx0,55

0,75X(100-

I)XP

0,25X(100-

I)XP

0,75X(100-I-J-

K)

100-I-J-K-L

De2.700.000,01a2.880.000,00

Nx0,525

0,75X(100-

I)XP

0,25X(100-

I)XP

0,75X(100-I-J-

K)

100-I-J-K-L

De2.880.000,01a3.060.000,00

Nx0,5

0,75X(100-

I)XP

0,25X(100-

I)XP

0,75X(100-I-J-

K)

100-I-J-K-L

De3.060.000,01a3.240.000,00

Nx0,475

0,75X(100-

I)XP

0,25X(100-

I)XP

0,75X(100-I-J-

K)

100-I-J-K-L

De3.240.000,01a3.420.000,00

Nx0,45

0,75X(100-

I)XP

0,25X(100-

I)XP

0,75X(100-I-J-

K)

100-I-J-K-L

De3.420.000,01a3.600.000,00

Nx0,425

0,75X(100-

I)XP

0,25X(100-

I)XP

0,75X(100-I-J-

K)

100-I-J-K-L

43

Exemplo 1:

ConsidereaempresaLourdesLtdacomasseguintesreceitastotaismensais:

PerododeApurao(PA):PA = JULHO

ReceitaBrutadoPA(RBT):RBT = 120.000

ReceitaBrutaAcumuladadaempresanos12mesesanterioresaoPerododeApurao(RBT12):

RBT12=(receitadejulho+receitadeagosto+...+receitadejunho)

RBT12= (50.000+50.000+100.000+100.000+100.000+100.000+100.000+100.000+200.000+200.000+200.000+200.000)

RBT12 = 1.500.000

ReceitaBrutaAcumuladadaempresanoano-calendriocorrente(RBA):

RBA=(receitadejaneiro+receitadefevereiro+...+receitadejulho)

RBA=(100.000+100.000+200.000+200.000+200.000+200.000+120.000)

RBA = 1.120.000

Exemplo 2:

SuponhaqueaempresaLourdesLtda(doexemplo1)possuasomentereceitasdecorrentes de revenda de mercadorias no sujeitas substituiotributria/tributaomonofsica/antecipao com encerramento de tributao(anexoI).

Paraoclculodovalordevido,deve-sedeterminaraalquotautilizando-seoAnexoIeo

RBT12(R$1.500.000,00)

44

BasedeClculo=RBT=120.000ValordevidodoSimplesNacional=(RBTxalquota)ValordevidodoSimplesNacional=120.000x9,03%ValordevidodoSimplesNacionalnoPAJULHO=R$10.836,00

Exemplo 3:

SuponhaqueaempresaLourdesLtda(doexemplo1)possuareceitasdecorrentesdarevendademercadorias(AnexoI)ereceitasdecorrentesdaprestaodeserviosdemecnicadeautomveis(AnexoIII).

Lembrandodosclculosefetuadosnoexemplo1:

PA = JULHO

RBT = 120.000 (70.000 + 50.000)

RBT12

RBA

= 1.500.000

= 1.120.000

Paraoclculodovalordevido,deve-sedeterminaraalquotautilizando-seoRBT12(1.500.000)eosAnexosIeIII:

(Anexo I)receitaderevendademercadoriassemsubstituiotributria/tributaomonofsica/antecipaocomencerramentodetributao

!"

#

#

#

"

#

#

$

%

!&

!!

'

&

&"

(

(

(

"

(

(

!!

!

'

$

"

)*+

"

"

!

!

!

!

!

!

!

+,-)

!).)/0

-12,

3

4

4

3533

5433

4

De1.440.000,01a1.620.000,00

9,03%

0,42%

0,42%

1,25%

0,30%

3,57%

3,07%

45

(AnexoIII)receitadeprestaodeservios,semretenoousubstituiotributria,comISSdevidoaoprprioMunicpio

ValordevidodoSimplesNacional=(70.000x9,03%)+(50.000x13,55%)ValordevidodoSimplesNacional=6.321,00+6.775,00Valor devido do Simples Nacional no PA JULHO = R$ 13.096,00

Exemplo 4:

ConsiderandoaempresaNacionalLtdaquepossuiumamatrize2filiaisepossuareceitasdecorrentesdavendademercadoriasporelaindustrializadas(AnexoII)ereceitasdecorrentesdaprestaodeserviosdeinstalaoemanutenodeaparelhosderefrigerao(AnexoIII).

JUL

AGO

SET

OUT

NOV

DEZ

JAN

FEV

MAR

ABR

MAI

JUN

JUL

MatrizanexoII

40.000

50.000

20.000

15.000

15.000

30.000

25.000

40.000

25.000

35.000

50.000

45.000

40.000

MatrizanexoIII

20.000

20.000

25.000

20.000

25.000

30.000

25.000

20.000

30.000

15.000

25.000

30.000

25.000

Filial1-AnexoIII

20.000

15.000

40.000

40.000

40.000

50.000

40.000

40.000

20.000

30.000

60.000

45.000

35.000

Filial2AnexoIII

30.000

35.000

60.000

60.000

60.000

50.000

60.000

60.000

30.000

50.000

40.000

40.000

50.000

Receitadaempresa

110.000

120.000

145.000

135.000

140.000

160.000

150.000

160.000

105.000

130.000

175.000

160.000

150.000

ReceitaBrutaTotalem12meses(emR$)

Alquota

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PASEP

INSS/CPP

ICMSDe1.440.000,01a1.620.000,00

9,03%

0,42%

0,42%

1,25%

0,30%

3,57%

3,07%

ReceitaBrutaTotalem12meses(emR$)

Alquota

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PASEP

INSS/CPP

ISSDe1.440.000,01a1.620.000,00

13,55%

0,63%

0,61%

1,88%

0,45%

5,37%

4,61%

tributao

46

PA = JULHO

RBT = 150.000 (40.000 + 25.000 + 35.000 + 50.000)

RBT12

RBA

= 1.690.000

= 1.030.000

Paraoclculodovalordevido,deve-sedeterminaraalquotautilizando-seoRBT12(1.690.000)eosAnexosIIeIII:

(AnexoII)receitadavendademercadoriasporelaindustrializadas,semsubstituiotributria/tributaomonofsica/antecipaocomencerramentode

(AnexoIII)receitadeprestaodeservios,semretenoousubstituiotributria,comISSdevidoaoprprioMunicpio.

ValordevidodoSimplesNacionalpelaMatriz=(40.000x9,62%)+(25.000x13,68%)ValordevidodoSimplesNacionalpelaMatriz=3.848,00+3.420,00=7.268,00ValordevidodoSimplesNacionalpelaFilial1=(35.000x13,68%)=4.788,00ValordevidodoSimplesNacionalpelaFilial2=(50.000x13,68%)=6.840,00ValordevidodoSimplesNacionalnoPAJULHO=(7.268,00+4.788,00+6.840,00)Valor devido do Simples Nacional no PA JULHO = R$ 21.356,00*OvalordeverserrecolhidoemumnicoDocumentodeArrecadaodoSimplesNacional(DAS)pelaMatriz.

Exemplo 5:

ConsiderandoaempresaAlfaLtdaquepossuareceitasdecorrentesdarevendademercadoriasnosujeitassubstituiotributria/tributaomonofsica/antecipaocomencerramentodetributao(AnexoI)ereceitasdecorrentesdarevendade

+,-)!).)/0

-12,

3

4

4

35

33

5433

4

3

De1.620.000,01a1.800.000,00

9,62%

0,42%

0,42%

1,26%

0,30%

3,62%

3,10%

0,50%

ReceitaBrutaTotalem12meses(emR$)

Alquota

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PASEP

INSS/CPP

ISSDe1.620.000,01a1.800.000,00

13,68%

0,63%

0,64%

1,89%

0,45%

5,42%

4,65%

ValordevidodoSimplesNacional=(40.000x7,54%)+(25.000x4,73%)

47

mercadoriassujeitassubstituio tributria(ST)do ICMSe tributaomonofsica(TM)doPIS(AnexoI).

PA = JULHO

RBT = 65.000 (40.000 + 25.000)RBT12

RBA

= 675.000

= 65.000

Paraoclculodovalordevido,deve-sedeterminaraalquotautilizando-seoRBT12(675.000)eoAnexoI:

(AnexoI)receitadarevendademercadorias,semsubstituiotributria/tributaomonofsica/antecipaocomencerramentodetributao

(Anexo I)receitadarevendademercadorias,comsubstituio tributriado ICMSetributaomonofsicadoPIS

ValordevidodoSimplesNacional=3.316,00+1.182,50Valor devido do Simples Nacional no PA JULHO = R$ 4.498,50Exemplo 6:

JAN

FEV

MAR

ABR

MAI

JUN

JUL

AGO

SET

OUT

NOV

DEZ

JANReceitassem

ST

40.000

50.000

20.000

15.000

15.000

30.000

25.000

40.000

25.000

35.000

50.000

45.000

40.000Receitascom

STeTM

20.000

20.000

25.000

20.000

25.000

30.000

25.000

20.000

30.000

15.000

25.000

30.000

25.000Receitadaempresa

60.000

70.000

45.000

35.000

40.000

60.000

50.000

60.000

55.000

50.000

75.000

75.000

65.000

ReceitaBrutaTotalem12meses(emR$)

Alquota

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PASEP

INSS/CPP

ICMSDe540.000,01a720.000,00

7,54%

0,35%

0,35%

1,04%

0,25%

2,99%

2,56%

ReceitaBrutaTotalem12meses(emR$)

Alquota

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PASEP

INSS/CPP

ICMSDe540.000,01a720.000,00

4,73%

0,35%

0,35%

1,04%

0

2,99%

0

48

ConsiderandoaempresaBetaInformticaLtdaquepossuareceitasdecorrentesdaprestaodeserviosdeelaboraodeprogramasdecomputador(AnexoV).

PA = JULHO

RBT = 50.000,00RBT12

RBA

= 805.000

= 560.000

FolhadeSalrios,includosencargos,dos12mesesanterioresaoPA(FS12):

FS12 =195.000

Paradeterminaoalquota,deve-secalcular,primeiramente,ofatorr=FS12/RBT12:r=195.000/805.000r=0,2422,portanto,0,25

49

ValordevidodoSimplesNacional=50.000x17,40%Valor devido do Simples Nacional no PA JULHO = R$ 8.700,00

ReceitaBrutaem12meses(emR$)

(r)

50

7- OBRIGAES ACESSRIAS

7.1 Documentos Fiscais

Temosdiversostiposdedocumentosfiscais,taiscomo:notafiscal,conhecimentodetransporterodoviriodecargas,conhecimentodetransporteferroviriodecargas,notafiscaldeprestaodeservios,ordemdecoletadecarga,notafiscaldetransportedepassageiros,manifestodecargas,conhecimentodetransportemultimodaldecargas,etc.Osdocumentosfiscaiseseusrespectivosmodelosestoprevistosnoartigo124doRegulamentodoICMSdoestadodeSoPaulo.

MODELOS DE NOTAS FISCAIS

DOCUMENTOFISCAL MODELO BASE LEGAL QUEM UTILIZA

NOTA FISCALFORMATO21cmX28

cm1 IncisoIeo3doartigo124

doRICMS/SPCONTRIBUINTE DO ICMS e IPI

NOTA FISCALFORMATO31,5cmX

24,5cm1-A IncisoIeo3doartigo124

doRICMS/SPCONTRIBUINTE DO ICMS

NOTA FISCAL DEVENDA A

CONSUMIDOR2 IncisoIIeo3doartigo

124doRICMS/SPCONTRIBUINTE DO ICMS

Cupom Fiscalemitido por

EquipamentoEmissor de Cupom

Fiscal - ECF

CupomFiscal

IncisoIIIeo3doartigo

124doRICMS/SP

CONTRIBUINTE DO ICMS e IPI (em casos de indstria de

concesso de venda a varejo)

NOTA FISCAL /CONTA DE ENERGIA

ELTRICATAMANHONO

INFERIORA9,0cmX15,0cm,EMQUALQUER

SENTIDO

6

IncisoVeo3doartigo124

CONTRIBUINTE DO ICMS

NOTA FISCAL DESERVIO DE

COMUNICAOTAMANHONO

INFERIORA14,8cmX21,0cm,EMQUALQUER

SENTIDO

21

IncisoXVIIIeo3doartigo124

CONTRIBUINTE DO ICMS

CONHECIMENTO DE

TRANSPORTERODOVIRIO DE

CARGAS

8

IncisoVIIeo3doartigo124

CONTRIBUINTE DO ICMS

Nota FiscalEletrnica - NF-e

55

Artigo7daPortariaCATn162/08

CONTRIBUINTE DO ICMS

NOTA FISCAL DESERVIO

DependedalegislaodeCadaMunicpios

CONTRIBUINTE DO ISS

51

Destinao das vias dos documentos fiscais de contribuinte do ICMS

Deveroserconfeccionadasnomnimoem4(quatro)vias,tendoaseguintedestinao:

1avia-Destinatrio/Remetente;2avia-FixaouArquivoFiscal;3avia-FiscoDestino;4avia-FiscoOrigem.

1ae4aviasseguemcomamercadoriaemoperaointerna;1a,3ae4aviasseguemcomamercadoriaemoperaointerestadual.

Pesquisa:

Os modelos dos documentos Fiscais de contribuintes do ICMS acima esto noendereo eletrnico, a seguir:"00111#)+#"##010#"

Nota Fiscal eletrnica - NF-e, Modelo 55

A implantaodeummodelonacionaldedocumento fiscaleletrnicoaNotaFiscaleletrnicaNF-e,temcomoobjetivodesubstituirasistemticaatualdeemissododocumentofiscalempapel,comvalidadejurdicagarantidapelaassinaturadigitaldoremetente,simplificandoasobrigaesacessriasdoscontribuintesepermitindo,aomesmotempo,oacompanhamentoemtemporealdasoperaescomerciaispeloFisco.ANotaFiscalEletrnica-NF-e,modelo55, institudapeloAjusteSiniefn07/2005,deverserutilizadaemsubstituioNotaFiscal,modelo1ou1-A,peloscontribuintesdoIPIouICMS.EssanotafiscalnoseconfundecomaquelasprevistasnalegislaodealgunsMunicpios,quedestinadaaoscontribuintesdoISS.

ANF-eimpressanotervalidadevistoquesuaexistnciaapenasdigital.ParatrnsitoaNF-eserrepresentadapeloDANFE(DocumentoAuxiliardaNF-e),conformeveremosadiante.

AemissodaNF-epressupeocredenciamentodocontribuinteparaessefim.Regrageral,oscontribuintesobrigadosemissodaNF-edeverosolicitaroseucredenciamento.H,porm,Estadosqueestopublicandonormasrelacionandooscontribuintescredenciados(credenciamentodeofcio)quandopertencentesaossetoresobrigadosutilizaodaNF-e,mesmoqueessesestabelecimentosnotenhamsolicitadooreferidocredenciamento.

52

ANF-edeverseremitidacombasenoleiauteestabelecidoemAtoCotepe,pormeiodesoftwaredesenvolvidoouadquiridopelocontribuinteoudisponibilizadopelaadministraotributria,observadasasseguintesformalidades:

a)oarquivodigitaldaNF-edeverserelaboradonopadroXML(ExtendedMarkupLanguage),quepodeserlidoporqualquersoftware.

b)anumeraodaNF-eserseqencialde1a999.999.999,porestabelecimentoeporsrie,devendoserreiniciadaquandoatingidoesselimite;

c)aNF-edeverconterum"cdigonumrico",geradopeloemitente,quecompora"chavedeacesso"deidentificaodaNF-e,juntamentecomoCNPJdoemitente,nmeroesriedaNF-e;d)aNF-edeverserassinadapeloemitente,comassinaturadigital,certificadaporentidadecredenciadapelaInfra-estruturadeChavesPblicasBrasileira-ICP-Brasil,contendooCNPJdoestabelecimentoemitenteoudamatriz,afimdegarantiraautoriadodocumentodigital.Fundamentao:Clusula3doAjusteSiniefn7/2005.

Nessesmodelossovedadasasutilizaesdesubsries.Somentepoderoserusadassriesdesignadaspornmerosarbicos,emordemcrescenteapartirde1(Artigo188,Pargrafo1,Itens1e2-RICMS).

Havendomaisdeumasrie,estadeverserimpressaimediatamenteabaixodonmerodeordemdanotafiscal.

Oemitentepoderusarduassries,destinandoumaexclusivamenteparaoperaesdesadaseoutraparaentradas.

Poder,ainda,criarsriesparaoperaes internas(dentrodoestado)eoutraparaoperaesinterestaduaiseexterior,ouquantassriesnecessrias,desdequeautorizadaspeloFiscoEstadualeainda,conformeasituaotributriadamercadoria.

53

Composio da Nota fiscal com incidncias dos tributos

APLICAO DO PRODUTO BASE DE CLCULO

PROCESSO PRODUTIVO(Matria-prima,Insumos,Produtos

IntermedirioseMaterialdeEmbalagem)

ADQUIRIDOSDETERCEIROSPARACOMERCIALIZAO/REVENDA

VALORDOSPRODUTOS+DESPESASACESSRIAS(-)DESCONTOINCONDICIONAL

VALORDOSPRODUTOS+DESPESASACESSRIAS(-)

DESC.INCONDICIONAL

USOe/ouCONSUMOPRPRIO VALORTOTALDANOTAFISCAL

ATIVO-FIXO VALORTOTALDANOTAFISCAL

IMPORTAO VALORTOTALDANOTA(+)PISeCOFINS

(+)MONTANTEDOICMS.

COMPOSIO DO TOTAL DA NOTA FISCAL

COMPE O VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL:

VALORTOTALDOSPRODUTOS+VALORTOTALDOIPI+DESPESASACESSRIAS+ICMSDASUBSTITUIOTRIBUTRIA(-)DESCONTO

INCONDICIONAL.

54

Detalhes sobre ICMS mbito Estadual - Estadual

CFOP Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes

Oscdigosfiscaisdeoperaessoatribudospara ENTRADASe SADAS,conformeprevistonoAnexoVdoRICMS/SP.

Aplica-sena SADA5.000 - Sadas ou Prestaes de Servios para o Estado6.000 - Sadas ou Prestaes de Servios para Outros Estados7.000 - Sadas ou Prestaes de Servios para o Exterior

Grupos

Grupos Grupos

Descrio

1.000

EntradasouAquisiesdeprestaodeserviosdoestadoClassificam-se,nestegrupo,asoperaesouprestaesemqueoestabelecimentoremetenteestejalocalizadonamesmaunidadedaFederaododestinatrio.

2.000

EntradasouaquisiesdeserviosdeoutrosestadosClassificam-se,nestegrupo,asoperaesouprestaesemqueoestabelecimentoremetenteestejalocalizadoemunidadedaFederaodiversadaqueladodestinatrio

3.000

EntradasouaquisiesdeserviosdoexteriorClassificam-se,nestegrupo,asentradasdemercadoriasoriundasdeoutropas, inclusiveasdecorrentesdeaquisioporarrematao,concorrnciaouqualqueroutraformadealienaopromovidapelopoderpblico,eosserviosiniciadosnoexterior

Grupos

Grupos Grupos

Descrio

1.100 2.100 3.100 COMPRAPARAINDUSTRIALIZAO,COMERCIALIZAOOUPRESTAODESERVIOS

1.101

2.101

3.101CompraparaindustrializaoClassificam-senestecdigoascomprasdemercadoriasaseremutilizadasemprocessodeindustrializao.Tambmseroclassificadasnestecdigoasentradasdemercadoriasemestabelecimentoindustrialdecooperativarecebidasdeseuscooperadosoudeestabelecimentodeoutracooperativa.

1.102

2.102

3.102CompraparacomercializaoClassificam-senestecdigoascomprasdemercadoriasaseremcomercializadas.Tambmseroclassificadasnestecdigoasentradasdemercadoriasemestabelecimentocomercialdecooperativarecebidasdeseuscooperadosoudeestabelecimentodeoutracooperativa.

1.111

2.111

CompraparaindustrializaodemercadoriarecebidaanteriormenteemconsignaoindustrialClassificam-senestecdigodecomprasefetivasdemercadoriasaseremutilizadasemprocessodeindustrializao,recebidasanteriormenteattulodeconsignaoindustrial.

1.113

2.113

Compraparacomercializaodemercadoriarecebidaanteriormenteemconsignaomercantil

55

Classificam-senestecdigoascomprasefetivasdemercadoriasrecebidasanteriormenteattulodeconsignaomercantil

1.116

2.116

CompraparaaindustrializaooriginadadeencomendapararecebimentofuturoClassificam-senestecdigoascomprasdemercadoriasaseremutilizadasem processode industrializao,quandodaentrada realdamercadoria,cujaaquisiotenhasidoclassificada,respectivamente,noscdigos1.922ou2.922-"Lanamentoefetuadoattulodesimplesfaturamentodecorrentedecomprapararecebimentofuturo".

1.117

2.117

CompraparaacomercializaooriginadadeencomendapararecebimentofuturoClassificam-senestecdigoascomprasdemercadoriasaseremcomercializadas,quandodaentradarealdamercadoria,cujaaquisiotenhasidoclassificada,respectivamente,noscdigos1.922ou2.922-"Lanamento efetuado a ttulode simples faturamentodecorrente de comprapararecebimentofuturo".

1.118

2.118

Comprademercadoriaparacomercializaopeloadquirenteoriginrio,entreguepelovendedorremetenteaodestinatrio,emvendaordemClassificam-senestecdigoascomprasdemercadoriasjcomercializadas,que,semtransitarpeloestabelecimentodoadquirenteoriginrio,sejamentreguespelovendedorremetentediretamenteaodestinatrio,emoperaodevendaordem,cujavendasejaclassificada,peloadquirenteoriginrio,respectivamente,noscdigos5.120ou6.120-"Vendademercadoriaadquiridaourecebidadeterceirosentregueaodestinatriopelovendedorremetente,emvendaordem".

1.120

2.120

Compraparaindustrializao,emvendaordem,jrecebidadovendedorremetenteClassificam-senestecdigoascomprasdemercadoriasaseremutilizadasemprocessodeindustrializaoemvendasordem,jrecebidasdovendedorremetente,porordemdoadquirenteoriginrio.

1.121

2.121

Compraparacomercializao,emvendaordem,jrecebidadovendedorremetenteClassificam-senestecdigoascomprasdemercadoriasaseremcomercializadas,emvendasordem,jrecebidasdovendedorremetenteporordemdoadquirenteoriginrio

1.122 2.122 Compraparaindustrializaoemqueamercadoriafoiremetidapelofornecedoraoindustrializadorsem transitarpeloestabelecimentoadquirenteClassificam-senestecdigoascomprasdemercadoriasaseremutilizadasemprocessodeindustrializao,remetidaspelofornecedorparaoindustrializador semque amercadoria tenha transitado pelo estabelecimentodoadquirente

1.124

2.124

IndustrializaoefetuadaporoutraempresaClassificam-senestecdigoasentradasde mercadoriasindustrializadasporterceiros,compreendendoosvaloresreferentesaosserviosprestadoseosdasmercadoriasdepropriedadedo industrializadorempregadasnoprocessoindustrial.Quandoaindustrializaoefetuadasereferirabensdoativoimobilizadooudemercadoriasparausoouconsumodoestabelecimentoencomendante,aentradadeverserclassificada,respectivamente,noscdigos1.551ou2.551-"Compradebemparaoativoimobilizado",ourespectivamentenoscdigos1.556ou2.556-"Compradematerialparausoouconsumo".

1.125 2.125 Industrializaoefetuadaporoutraempresaquandoamercadoriaremetida

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parautilizaonoprocessodeindustrializaonotransitoupeloestabelecimentoadquirentedamercadoriaClassificam-senestecdigoasentradasde mercadoriasindustrializadasporoutrasempresas,emqueasmercadoriasremetidasparautilizaonoprocessodeindustrializaonotransitarampeloestabelecimentodoadquirentedasmercadorias,compreendendoosvaloresreferentesaosserviosprestadoseosdasmercadoriasdepropriedadedoindustrializadorempregadasnoprocessoindustrial.Quandoaindustrializaoefetuadasereferirabensdoativoimobilizadooudemercadoriasparausoouconsumodoestabelecimentoencomendante,aentradadeverserclassificada,respectivamente,noscdigos1.551ou2.551 -"Compradebem paraoativoimobilizado",ourespectivamentenoscdigos1.556ou2.556-"Compradematerialparausoouconsumo".

1.126

2.126

3.126CompraparautilizaonaprestaodeservioClassificam-senestecdigoasentradasdemercadoriasaseremutilizadasnasprestaesdeservios

3.127

CompraparaindustrializaosoboregimededrawbackClassificam-senestecdigoascomprasdemercadoriasaseremutilizadasemprocessodeindustrializaoeposteriorexportaodoprodutoresultante,cujasvendasseroclassificadasnocdigo7.127Vendadeproduodoestabelecimentosoboregimededrawback.

1.150 2.150 TRANSFERNCIASPARAINDUSTRIALIZAO,COMERCIALIZAOOUPRESTAODESERVIOS1.151 2.151 Transfernciaparaindustrializao.

Classificam-senestecdigoasentradasdemercadoriasrecebidasemtransfernciadeoutroestabelecimentodamesmaempresa,paraseremutilizadasemprocessodeindustrializao.

1.152 2.152 TransfernciaparaacomercializaoClassificam-senestecdigoasentradasdemercadoriasrecebidasemtransfernciadeoutroestabelecimentodamesmaempresa,paraseremutilizadasemprocessodecomercializao.

1.153 2.153 TransfernciadeenergiaeltricaparadistribuioClassificam-senestecdigoasentradasdeenergiaeltricarecebidaemtransfernciadeoutroestabelecimentodamesmaempresa,paradistribuio.

1.154

2.154 Transfernciaparautilizaonaprestaodeservio

Classificam-senestecdigoasentradasdemercadoriasrecebidasemtransfernciadeoutroestabelecimentodamesmaempresa,paraseremutilizadasnasprestaesdeservios.

1.200 2.200 3.200 DEVOLUESDEVENDASDEPRODUOPRPRIA,DETERCEIROSOUANULAESDEVALORES1.201

2.201

3.201

DevoluodevendadeproduodoestabelecimentoClassificam-senestecdigoasdevoluesdevendasdeprodutosindustrializadospeloestabelecimento,cujassadas tenham sidoclassificadascomoVendadeproduodoestabelecimento.

1.202 2.202 3.202 DevoluodevendademercadoriaadquiridaourecebidadeterceirosClassificam-senestecdigoasdevoluesdevendasdemercadoriasadquiridasourecebidasdeterceiros,quenotenhamsidoobjetodeindustrializaonoestabelecimento,cujassadastenhamsidoclassificadascomoVendademercadoriaadquiridaourecebidadeterceiros.

1.203 2.203 Devoluodevendadeproduodoestabelecimento,destinadaZona

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FrancadeManausoureasdeLivreComrcioClassificam-senestecdigoasdevoluesdevendasdeprodutosindustrializadospeloestabelecimento,cujassadasforamclassificadas,respectivamente,noscdigos5.109ou6.109-"Vendadeproduodoestabelecimento,destinadaZonaFrancadeManausoureasdeLivreComrcio".

1.204

2.204

Devoluodevendademercadoriaadquiridaourecebidadeterceiros,destinadaZonaFrancadeManausoureasdeLivreComrcioClassificam-senestecdigoasdevoluesdevendasdemercadoriasadquiridasourecebidasdeterceiros,cujassadasforamclassificadas,respectivamente,noscdigos5.110ou6.110-"Vendademercadoriaadquiridaourecebidadeterceiros,destinadaZonaFrancadeManausoureasdeLivreComrcio".

1.205 2.205 3.205 AnulaodevalorrelativoprestaodeserviodecomunicaoClassificam-senestecdigoasanulaescorrespondentesavaloresfaturadosindevidamente,decorrentesdeprestaesdeserviosdecomunicao.

1.206 2.206 3.206 AnulaodevalorrelativoprestaodeserviodetransporteClassificam-senestecdigoasanulaescorrespondentesavaloresfaturadosindevidamente,decorrentesdeprestaesdeserviosdetransporte.

1.207 2.207 3.207 AnulaodevalorrelativovendadeenergiaeltricaClassificam-senestecdigoasanulaescorrespondentesavaloresfaturadosindevidamente,decorrentesdevendadeenergiaeltrica.

1.208 2.208 Devoluodeproduodoestabelecimento,remetidaemtransfernciaClassificam-senestecdigoasdevoluesdeprodutosindustrializadospeloestabelecimen