D.1808
Transcript of D.1808
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
1
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
Alabanza a JEHOVA
Salmo de alabanza Yo te alabo, oh Dios, mi salvador, te doy gracias, Dios y Padre mío.
Voy a proclamar tu nombre, refugio de mi vida, porque me salvaste de la muerte,
porque libraste mi cuerpo de la tumba, porque no dejaste que cayera en el
reino de la muerte.
2
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
Contenido
3
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
*P.A. Nº 0095 P.A. Nº 0299 P.A. Nº 0300
SENIAT
4
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
5
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
Novedades
6
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
FINES DE LAFINES DE LARECAUDACIÓNRECAUDACIÓN
Fundamento Legal
Recaudación Anticipada. Recaudación Anticipada. Sincronizar los flujos Sincronizar los flujos de gastos e ingresos públicosde gastos e ingresos públicos
Control Fiscal: Control Fiscal: Asegurar que el Impuesto establecido sea efectivamente recaudado.
7
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
El régimen de retenciones de la Ley de Islr, se fundamenta en el Artículo 87 de la ley,
el cual dispone:
“Los deudores de los enriquecimiento netos o ingresos brutos a que se contraen losartículos 27 parágrafo octavo, 31, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 48, 64, 65 y 77 de
estaLey, están obligados a hacer la retención del impuesto en el momento del
pago o del abono en cuenta y a entrar tales cantidades en una Oficina Receptora de Fondos Nacionales, dentro de los plazos y formas que establezcan las
disposiciones de esta Ley y su Reglamento”.
Fundamento Legal
8
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
Estos enriquecimientos están constituidos básicamente por:• Sueldos y salarios• Honorarios Profesionales• Intereses de Capitales• Comisiones• Pagos a no residentes• Fletes• Cánones de Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.• Impuestos proporcionales• Rentas presuntas• Ganancias fortuitas• Primas de seguros y reaseguros• Publicidad y Propaganda
Fundamento Legal
9
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
Agentes de Retención
Son aquellas personas designadas por la ley o por la Administración tributaria que por sus funciones públicas o en
razón de sus actividades privadas, intervienen enactos u operaciones en los cuales debe efectuarse la retención
del tributo correspondiente.
Fundamento Legal
10
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
TIPOS DE RETENCIÓNTIPOS DE RETENCIÓN
TOTAL:TOTAL: Es aquella que se aplica sobre el 100% del Pago o Abono en cuenta.
PARCIAL:PARCIAL: Es aquella que se aplica sobre un porcentaje del Pago o Abono en cuenta.
ACUMULATIVA:ACUMULATIVA: Es aquella que se aplica sobre diversos pagos sucesivos realizados a un mismo beneficiario NO DOMICILIADO EN EL PAÍS.
11
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
PERSONAS SUJETAS A PERSONAS SUJETAS A RETENCIÓNRETENCIÓN
NATURALESNATURALES
JURÍDICASJURÍDICAS
DOMICILIADASDOMICILIADAS
NO DOMICILIADASNO DOMICILIADAS
RESIDENTERESIDENTE
NO RESIDENTENO RESIDENTE
12
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
Agentes de Retención
Se constituyen en responsables directos, porque si bien no realizan el hecho imponible, deben
encargarse de cumplir las obligaciones atribuidas al contribuyente, es decir, recabar una porción o
la totalidad del impuesto y enterarlo a la Tesorería Nacional.
Fundamento Legal
13
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
Deberes del Agente de Retención
Una vez efectuada la retención, el agente de retención es el único responsable ante la Tesorería
Nacional por el importe retenido. De no realizar la retención responderá solidariamente con el
contribuyente. (Artículo 27 del COT).
Fundamento Legal
14
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
Oportunidad para practicar la retención
Los deudores de los enriquecimientos netos, renta bruta o ingresos brutos contemplados en el reglamento anteriormente
citado, deberán practicar la retención en el momento del pago o abono
en cuenta.
Fundamento Legal
15
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
PLAZOS PARA RETENER Y PLAZOS PARA RETENER Y ENTERARENTERAR
El Plazo para efectuar la Retención se corresponde con: El momento de pago o abono en cuenta de las cantidades adeudadas.
Las Ganancias Fortuitas deben ser enteradas al siguiente día hábil a aquel en que se perciba el tributo.La Enajenación de Acciones, deben ser enterados dentro de los tres (03) días hábiles siguientes de haberse retenido el Impuesto correspondiente.
El Plazo para enterar los impuestos retenidos en todos los casos es: los tres (03) primeros días hábiles del mes siguiente a aquel en el cual se efectuó el pago o abono en cuenta.
La Administración Tributaria podrá establecer plazos para el enteramiento con carácter general para ciertos grupos de sujetos pasivos.
16
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
Oficina para enterar las retenciones
A saber las entidades bancarias autorizadas: Banco de Venezuela, Banco Industrial de Venezuela, Banesco, Mercantil, Citibank, Banco Provincial, Fondo Común, Banco Sofitasa, Banco Occidental de Descuento, Banco Federal, Corp Banca, Banco Exterior, Banco Confederado y Banco Nacional de Crédito, C. A. Central Banco Universal.
Fundamento Legal
17
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
Otros Deberes del Agente de Retención
Recibir la Forma AR-I, en el que se expresa el porcentaje de retención aplicable a los pagos de sueldos, salarios y demás remuneraciones similares, por parte de tales
beneficiarios, aplicando dicho porcentaje de retención al realizar cada pago.
Igualmente debe revisar la información contenida en dicha forma y de observar algún error, lo debe informar al beneficiario. (Artículo 5° del Reglamento
de la Ley de Islr en materia de retenciones);
Fundamento Legal
18
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
Otros Deberes del Agente de Retención
Determinar el porcentaje de retención aplicable a sueldos, salarios y demás remuneraciones similares, si el beneficiario de tales remuneraciones no cumple con la
obligación de notificar el porcentaje de retención correspondiente. (Artículo 6° del Reglamento Parcial de la LISLR en materia de retenciones);
Fundamento Legal
Entregar un Comprobante de retención a los beneficiarios de los pagos por cada retención (Artículo 24 del Reglamento Parcial de la LISLR en
materia de retenciones).
19
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
Otros Deberes del Agente de Retención
Fundamento Legal
20
Presentar la relación anual de retenciones, en donde consta1.la identificación de las personas o comunidades objeto de retención, 2.las cantidades pagadas o abonadas en cuenta y 3.los impuestos retenidos y enterados durante el año anterior (ejercicio fiscal), ante la Gerencia Regional de Tributos Internos con jurisdicción en su domicilio fiscal, dentro de los dos (2) primeros meses del ejercicio fiscal siguiente o de los dos (2) meses siguientes a la fecha de cesación de los negocios o y demás actividades. (MODIFICADO Providencia Administrativa SENIAT N°0300)
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
MODALIDADES DE MODALIDADES DE RETENCIONESRETENCIONES
Sueldos, Salarios y demás
Remuneraciones Similares
P.N.RESIDENTE
P.N. NO RESIDENTE
Pagos distintos a Sueldos, Salarios y
demás Remuneraciones
Similares
34% DEL 90% Pagado o Abonado en Cuenta
Planilla AR-I
Tarifa1
P.J.DOMICILIADA
P.J. NO DOMICILIADA
Entre el 3% y el 5 % pagos >25 Bs.
34% o tarifa 2
21
P.N.RESIDENTE
Entre el 1% y el 3 % pagos >25 Bs.
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
INFRACCIONESINFRACCIONES INFRACCIONESINFRACCIONES
No retener o percibir el tributo (Art.99 COT)
Retener o Percibir cantidades menores (Art.100 COT)
No enterar dentro del Plazo Legal (Art.101 COT)
Apropiación de Tributos Retenidos (Art.102 COT)No enterar luego de 3 meses después de haber retenido.
Rechazo del Gasto (Art.87 Parágrafo 6 L.I.S.L.R.)
Incumplimiento de Otros Deberes Formales
10% al 200%
10% al 100%
50% Mensual (Máximo el triple del Tributo)
Prisión entre 6 meses y 3 años Multa del Artículo 101 (50% mensual) (Máximo el triple del tributo)
Gastos No Deducibles
10 Unidades Tributarias hasta 50 Unidades Tributarias.
22
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
RETENCIONES VARIAS RETENCIONES VARIAS PORCENTAJESPORCENTAJES
a.- PERSONAS NATURALES RESIDENTES UT 90 BSF
1% Sustraendo de: Bs ------------- 75,003% Sustraendo de: Bs ------------- 225,00FORMULA:
Sustraendo = % Retención x Valor Unidad Tributaria x 83,3334(Factor)
Monto a Retener =(% Retención x Pago Base de Exención) - Sustraendo
b.- PERSONAS NATURALES NO RESIDENTES: 34% sin Sustraendo
23
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
RETENCIONES VARIAS RETENCIONES VARIAS PORCENTAJESPORCENTAJES
c.- PERSONAS JURÍDICAS DOMICILIADAS
5% =Límite Mínimo a Retener Bs. 1,250 Monto Base de Exención Bs.F. 253% =Límite Mínimo a Retener Bs. 0,750 Monto Base de Exención Bs.F. 252% =Cualquier Monto Pagado
d.- PERSONAS JURÍDICAS NO DOMICILIADASTARIFA N° 2TARIFA N° 2
SUSTRAENDOHASTA 2.000 U.T. 15% ---ENTRE 2.000 y 3.000 U.T.22% 140 QUE EXCEDA DE 3.000 U.T. 34% 500
24
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
RETENCIONES DE I.S.L.R. A P.N. BENEFICIARIAS DE SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES
PERSONA NATURAL RESIDENTEPara quienes estimen obtener
ingresos mayores a 1000 UT al año
Obligación
Presentación del formulario AR-Ipara determinar % de retención
Deber Formal
1ª Quincena del mes de enero Plazo
Persona Natural No Residente (PN-NR)34% del monto de lo pagadoRetener
25
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
RETENCIONES DE I.S.L.R. A P.N. BENEFICIARIAS DE SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES
LA TOTALIDAD DE LASREMUNERACIONES Fijas, variables
o eventuales
Las cantidades que estimen desembolsar por concepto de DESGRAVÁMENES
RENTA GRAVABLE x TARIFA 1= ISLR A PAG
Las REBAJAS DE IMPUESTO
EL PORCENTAJE DE RETENCION que deberá ser aplicado sobre cada pago que se le efectúe
26
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
RETENCIONES A P.N. BENEFICIARIAS DE SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES Art 31 L.I.S.L.R.
REMUNERACIONESOBVENCIONES DIETAS
EMOLUMENTOS BONO VACACIONAL
BONIF. DE FIN DE AÑO BONO POR NACIMIENTO
UTILIDADES BONO POR DEFUNCION
HORAS EXTRAS BONO POR PRODUCCION
COMISIONES BONO POR ESTIMULO
SUELDOS
Novedades
27
Afloran contradicciones
por base gravable del ISLR
Sindicatosrechazan medida
del SeniatPago
del ISLRgenera
malestar» A5/A6
TRABAJADORES DE EMPRESAS DEL ESTADO EN GUAYANA CONSTERNADOS!!! En ese sentido, analistas económicos coinciden en que simplemente el Seniat se olvidó de la sentencia e hizo su interpretación propia, en un contexto en el que se hacen prioritarios los ingresos fiscales para contrarrestar la merma de la renta petrolera.
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
28
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
RETENCIONES DE I.S.L.R. A P.N. BENEFICIARIAS DE SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES
DESGRAVAMENESPN-R Gastos hechos
en el PaísILIMITADOS LIMITADOS• Pagos a Institutos docentes: Cuotas de intereses dePor la educación del trabajador préstamos para adquirirPor la educación de sus hijos su vivienda principal (hastamenores de 25 años 1000 UT anual)(educación especial sin limite Alquiler de vivienda que lede edad) sirve de hogar (hasta 800 • Primas por seguro de H.C.M. UT anual)• Servicios médicos, odontológicos Nota: los comprobantes debeny de hospitalización. Tener n. RIF y ser anexados
a la declaración anual.
29
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
RETENCIONES DE I.S.L.R. A P.N. BENEFICIARIAS DE SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES
TARIFA N. 1 PORCENTAJE –
SUSTRAENDO1. Hasta 1000 UT 6% - 02. De 1001 hasta 1500 UT 9% - 303. De 1501 hasta 2000 UT 12% - 754. De 2001 hasta 2500 UT 16% - 1555. De 2501 hasta 3000 UT 20% - 2556. De 3001 hasta 4000 UT 24% - 3757. De 4001 hasta 6000 UT 29% - 5758. De 6001 UT en adelante 34% -
875
30
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
RETENCIONES DE I.S.L.R. A P.N. BENEFICIARIAS DE SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES
REBAJAS DE IMPUESTOPN-R
REBAJA PERSONAL ...........................................10 UT
CARGA FAMILIAR• Cónyuge no separado de bienes. (No procede cuando
el cónyuge declare por separado) ...............10 UT• Ascendiente y o descendiente directo. (Descendientes
menores de edad a menos que estén incapacitados para el trabajo o estén estudiando y sean menores de25 años) .......................................................10 UT
IMPUESTOS PAGADOS DE MAS EN AÑOS ANTERIORES
31
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
RETENCIONES DE I.S.L.R. A P.N. BENEFICIARIAS DE SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES
En caso de variación dela Informacióncontenida en el AR-I
PLAZOS 1ª Quincena de Marzo – Junio
Septiembre o Diciembre El trabajador elaboraUn NUEVO AR-I con la
Modificacionesconvenientes
VARIACIONES DE AR-I
32
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
RETENCIONES DE I.S.L.R. A P.N. BENEFICIARIAS DE SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES
INCUMPLIMIENTOS CON EL AR-INo presenta el AR-I Presenta AR-I Presenta AR-I con
con errores con remuneración sub.-estimada
TRABAJADOR
AGENTE DE RETENCION
Debe elaborarloTOTALREMUNERACIÓN
APLICA
TARIFA 1
MENOS
Rebaja Personal (10 UT)
Determina
% RETENCION33
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
RETENCIONES POR HONORARIOS PROFESIONALES NO MERCANTILES
Pagos que reciban la P.N. O P.J.
Por actividades civiles científicas, técnicas, artísticas o docentes• Profesionales en el libre ejercicio
•Farmacéuticos, laboratoristas, •Maestros, profesores.
• Escritores o compositores• Pintores, escultores, grabadores y demás artistas similares
• Músicos, cantantes, danzantes, actores de: teatro, cine, radio, televisiónY demás ocupaciones similares
• Boxeadores, toreros, futbolistas, tenistas,beisbolistas, basquetbolistas, jinetes y demás profesiones deportivas
• Los premios obtenidos por las personas anteriores envirtud de las actividades señaladas.
34
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
RETENCIONES POR HONORARIOS PROFESIONALES NO MERCANTILES
RETENCIONES POR SERVICIOS
Pagos que reciban la P.N. O P.J. Por la contratación o sub.-contratación de sus servicios:• Carpintería, herrería, latonería, pintura, mecánica, electricidad, albañilería,Plomería, jardinería, zapatería o de otros oficios de naturaleza manual.
• Constructoras• Clínicas• Hoteles
• Talleres de Reparación y mantenimiento
• Transporte de Personas
35
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
RETENCIONES DE I.S.L.R. A P.N. BENEFICIARIAS DE SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES
NO PROCEDE RETENCION
Servicios de agua, electricidad, gas, telefonía fija o celular y aseo domiciliario.
Compra de mercancías, productos o bienes
Pagos en especie
Enriquecimientos exentos
Intereses pagados a tasa activa a Bancos en el país.
36
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
37
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
Pago del Servicio
Retención de Impuesto
Cta. Impuestos Retenidos
origina
acumula
Comprobante de Retención
Beneficiario de los PagosDeben ser Enterados (3
primeros días hábiles) Al mes siguiente
PJ-D PJ-NDPN-R Y PN-NR Presentan
PlanillaF-11, F-13, F-34
En la Ofic. Receptora de Fondos Nacionales
PJ-D PJ-ND PN-R Y
PN-NR EnteranLas retenciones
archivo
Se elabora una DeclaraciónElectrónica
Vía Portal SENIAT
Prov. Administrativa
Mensualmente y 6 meses sig. Al final del ejercicio Económico 2008
Nº SNAT/2008/0287Nº SNAT/2008/0299No. SNAT/2008/0300
G.O. N°39.059
39.079 Y39.083
PROCEDIMIENTO DE RETENCIONES
VARIAS Y MANEJO DE FORMULARIOS
38
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
Providencia por la cual se establece la obligación de declarar por Internet a los sujetos pasivos especiales.
Gaceta Oficial Nº 39.269 22/09/2009
39
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
G.O. Nº 39.079 12/12/2008 Providencia mediante la cual se regula la presentación de la relación de
retenciones en materia de Impuesto Sobre la Renta
40
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
(**)NUEVO (**)NUEVO REQUERIMIENTO REQUERIMIENTO DE INFORMACIÓNDE INFORMACIÓN
P. A. Nº SNAT/2008/0300 publicada en la G. O. Nº39.083 del 18 dic. de 2008
Entró en vigencia el 01 de enero de 2009.Providencia mediante la cual se regula el cumplimiento de los deberes de información
y enteramiento del Impuesto Sobre la Renta, retenido por los sujetos pasivos especiales.Deberán presentar en medios electrónicos una declaración
(Ver Guía) de las retenciones practicadas, siguiendo las especificaciones técnicas establecidas en el Portal Fiscal.
Esta declaración deberá presentarse aún en los casos en que no se hubieren efectuado operaciones sujetas a retención.
Presentada la declaración, el sujeto pasivo especial deberá efectuar el enteramiento electrónicamente o imprimir la planilla generada por el
sistema, la cual será utilizada a los efectos de enterar lascantidades retenidas.
Portal Fiscal del Organismo
( www.seniat.gov.ve )
41
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
(**)NUEVO (**)NUEVO REQUERIMIENTO DE REQUERIMIENTO DE
INFORMACIÓNINFORMACIÓN
Presentar Relación ANUAL de retenciones; P. A. Nº SNAT/2008/0299 de fecha 12 de dic. de 2008 y publicada en G.
O. No. 39.079
La relación de retenciones deberá presentarse dentro de los seis (6) meses siguientes contados a partir del cierre del ejercicio fiscal o
dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de cesación de los negocios y demás actividades.
42
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
GUÍA FÁCIL CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES DE INFORMACIÓN Y ENTERAMIENTO DE RET. ISLR
Se regirán exclusivamente por el procedimiento establecido en la P.A. N° 0287 del 13/11/2008, publicado
en la Gaceta Oficial de laRepública Bolivariana de Venezuela N° 39.059 del
14/11/2008.
PROCEDIMIENTO
1) El agente de retención para proceder a informar y enterar las retencionespracticadas, deberá estar previamente inscrito en el Portal Fiscal. A tales fines, es
imperativo consultar las instrucciones que aparecen en la casilla Asistencia alContribuyente/Orientación General sobre Trámites/Trámites Electrónicos, y
seleccionar los documentos Registro P. Naturales o Registro P. Jurídica, segúnsea el caso:
43
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
GUÍA FÁCIL CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES DE INFORMACIÓN Y ENTERAMIENTO DE RET. ISLR
44
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
2) Una vez haya efectuado su Registro en el Portal Fiscal, deberá ubicarse en lacasilla SENIAT en Línea, que aparece en el lado superior izquierdo del PortalFiscal, y seleccionar la opción Persona Natural o Persona Jurídica, según sea elcaso, e ingresar su Usuario y Clave.
GUÍA FÁCIL CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES DE INFORMACIÓN Y ENTERAMIENTO DE RET. ISLR
45
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
GUÍA FÁCIL CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES DE INFORMACIÓN Y ENTERAMIENTO DE RET. ISLR
46
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
3) Al ingresar al Portal Fiscal, aparecerá habilitada la opción Procesos Tributarios, tal como se muestra a continuación:
GUÍA FÁCIL CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES DE INFORMACIÓN Y ENTERAMIENTO DE RET. ISLR
47
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
4) Al presionar la opción Procesos Tributarios – Retenciones ISLR, deberáseleccionar la opción Relación Mensual, desplegándose el submenú con losdiversos tipos de retenciones a informar y enterar:
GUÍA FÁCIL CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES DE INFORMACIÓN Y ENTERAMIENTO DE RET. ISLR
48
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
5) Al seleccionar la opción de la retención a declarar, aparecerá la siguiente pantalla:
GUÍA FÁCIL CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES DE INFORMACIÓN Y ENTERAMIENTO DE RET. ISLR
49
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
CIERRE: Alabanza A JEHOVÁ Ecc. 12.11 AL 12:14
Los dichos de los sabios son como aguijones y como clavos hincados profundamente, y estos dichos nos ha dado el único
Pastor, mediante la enseñanza de los maestros.Tú, hijo mío, no tienes que buscar cosa mejor que las
dichas verdades. Los libros se van multiplicando sin término y la continua meditación
del ánimo es tormento del cuerpo.Ahora oigamos todos juntos el fin y compendio de este
sermón: Teme a Dios y guarda sus mandamientos, porque esto es el todo del hombre;
y acordémonos que hará Dios dar cuenta en su juicio de todas las faltas y de todo el bien y el mal que se
habrá hecho.
50
LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
RESOLUCIÓN DE EJERCICIOS
51