DE-669-2016 ICAA: Presupuesto Ordinario 2017 · 2017. 1. 6. · DE-669-2016 ICAA: Presupuesto...

Informe de Presupuesto Ordinario 2017 Instituto Costarricense de Acueductos y

Alcantarillados

DE-0669-2016

SECRETARÍA TÉCNICA DE LA AUTORIDAD PRESUPUESTARIA (STAP)

NOVIEMBRE 2016

Índice

Resumen Ejecutivo _______________________________________________________ 1

Introducción _____________________________________________________________ 3

Glosario ________________________________________________________________ 5

Siglas y Acrónimos _______________________________________________________ 5

1. Descripción general de la entidad ________________________________________ 6

2. Análisis de los ingresos ________________________________________________ 7

2.1. Estructura y comportamiento de los ingresos en el periodo 2013-2017 _______ 7 2.1.1 Venta de bienes y servicios: ________________________________________ 8 2.1.2 Financiamiento __________________________________________________ 9 2.1.3 Otros ingresos__________________________________________________ 13

3. Análisis de los gastos ________________________________________________ 14

3.1 Estructura y comportamiento de los gastos en el periodo 2013-2017 ___________ 14 3.1.1 Remuneraciones: _______________________________________________ 15 3.1.2 Bienes Duraderos ______________________________________________ 19 3.1.3 Gasto en inversión ______________________________________________ 20

3.2 Gastos ejecutados versus los gastos presupuestados ______________________ 27

4. Empleo y Salarios ___________________________________________________ 29

5. Vinculación del POI 20l7 con el PND ____________________________________ 34

6. Verificación del cumplimiento de las directrices, los procedimientos y demás

normativa vigente _______________________________________________________ 37

7. Disposiciones _______________________________________________________ 39

Bibliografía _____________________________________________________________ 40

Índice de gráficos

Gráfico 1. ICAA: Estructura de los ingresos 2013-2016 ..................................................... 7 Gráfico 2. ICAA: Venta de bienes y servicios ..................................................................... 8 Gráfico 3. ICAA: Superávit acumulado 2011-2015 (en millones de colones y tasas de crecimiento) ..................................................................................................................... 10 Gráfico 4. ICAA: Estructura del presupuesto por objeto del gasto, 2013-2017 (en porcentajes) ..................................................................................................................... 14 Gráfico 5. ICAA: Conformación de la planilla por grupo ocupacional ............................... 16 Gráfico 6. ICAA: Estructura de la partida de remuneraciones .......................................... 17 Gráfico 7. ICAA: Presupuesto del Programa de Inversión 2013-2017 (en millones de colones) ........................................................................................................................... 21 Gráfico 8. ICAA: Composición del gasto del Programa de Inversión 2017 (en millones de colones) ........................................................................................................................... 22 Gráfico 9. ICAA: Gasto ejecutado en el programa de 2013-2015 (en millones de colones y porcentaje) ....................................................................................................................... 25 Gráfico 10. ICAA: Relación gasto presupuestado y gastos efectivo, 2013-2016 (en millones de colones) ........................................................................................................ 27

Índice de tablas

Tabla 1. ICAA: Programas presupuestarios 2017 (en millones de colones y porcentaje) ... 6 Tabla 2. ICAA: Tasas de variación en venta de bienes y servicios..................................... 8 Tabla 3. ICAA: Superávit acumulado e incorporado 2012-2016 (en millones de colones)10 Tabla 4. ICAA: Gastos financiados con Superávit Libre ................................................... 11 Tabla 5. ICAA: Desembolsos préstamos internos y externos 2017 (en millones de colones) ........................................................................................................................... 12 Tabla 6. ICAA: Tasas de variación de los gastos 2013 -2017 .......................................... 15 Tabla 7. ICAA: Gasto en Remuneraciones ...................................................................... 19 Tabla 8.ICAA: Programas de inversión 2017 (en millones de colones y porcentajes) ...... 23 Tabla 9. ICAA: Avance del proyecto Programa de Agua Potable y Saneamiento ........... 24 Tabla 10. ICAA. Porcentajes de Ejecución por objeto del gasto ...................................... 28 Tabla 11. ICAA: Plazas autorizadas en el 2016 .............................................................. 29 Tabla 12. ICAA: Comparativo de Salarios de puestos vitales .......................................... 32 Tabla 13. ICCA: Recursos presupuestarios incorporados en la MAPP ............................ 35 Tabla 14. ICAA: Compromisos del Plan Nacional de Desarrollo por Sector (indicadores, metas y presupuesto) ...................................................................................................... 35

DE-669-2016 ICAA: Presupuesto Ordinario 2017

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Resumen Ejecutivo

Este informe analiza el presupuesto ordinario del Instituto Costarricense de

Acueductos y Alcantarillado para el periodo 2017, entidad que cumple un rol estratégico en la salud pública del país. El mismo se realiza con el fin de verificar el cumplimiento de la normativa y su alineación al logro de los objetivos, las prioridades institucionales, el Plan Operativo Institucional y del Plan Nacional de Desarrollo, de acuerdo con las competencias conferidas a la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria en los artículos 4, 23, 24 y 57 de la Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos, Ley No. 8131 y el artículo 20 inciso k) de su Reglamento.

El presupuesto es por un monto de ¢241.952,4 millones, el cual cumple con el

gasto presupuestario máximo autorizado para ese periodo, que se determinó en ¢261.436,0 millones. Presenta un crecimiento del 18,9% con respecto al presupuesto modificado del año en curso, como resultado de un incremento en sus principales fuentes de ingreso: venta de bienes y servicios y financiamiento (superávit acumulado y recursos de préstamos).

La venta de bienes y servicios, es la fuente de ingresos más relevante, 55% de los

ingresos, para el 2017 presenta un crecimiento del 8,3% como resultado del aumento en las tarifas de agua y alcantarillado a partir de julio del año en curso. No obstante, su participación ha perdido dinamismo en los últimos años, particularmente en el 2015 y 2016 y aunque esta tendencia se revierte en el 2017, no logra ubicarse en el nivel de ingresos de años anteriores. Como resultado de lo anterior, la entidad ha recurrido más al uso del financiamiento, principalmente al superávit, que ha tenido un aumento sostenido, lo cual es indicativo de la subejecución del presupuesto, particularmente de recursos que no se destinaron oportunamente a la inversión, tendencia que la entidad no ha podido revertir.

El superávit incorporado es por ¢59.221,0 millones, conformado principalmente por

Superávit Libre, financiando entre otros gastos, Servicios de gestión y apoyo, Remuneraciones, Servicios de Ingeniería, Servicios en Ciencias Económicas y Sociales, Servicios de Desarrollo de Sistemas de Información, Intereses y Comisiones; lo que se contrapone con lo dispuesto en el artículo 7 del Decreto Ejecutivo No.32452-H, “Lineamientos para la aplicación del artículo 6º de la Ley No. 8131, Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos y sus reformas”. Sin embargo, se recomienda revisar la clasificación otorgada a estos recursos, ya que la entidad señala que ese superávit corresponde a recursos provenientes de tarifas.

Respecto al destino de los recursos, el cambio más significativo se da en una

mayor asignación en Bienes Duraderos, ¢82.719,5 millones, a diferencia del año 2016, pasando este rubro a tener el mayor peso relativo en la estructura de gasto, 34,2%. Esta mayor asignación de recursos, da muestra de que se le está dando un mayor impulso a la inversión, ya que la mayoría de estos recursos se asignan al programa de inversiones, para la creación y ampliación de los sistemas de abastecimiento de agua potable y saneamiento, con el fin de mantener la eficiencia de los servicios actuales y responder a las demandas de crecimiento futuro. En este programa, se presupuestan recursos para la la ejecución de 200 proyectos, recursos que son financiados en su mayoría con superávit y préstamos. No obstante, la entidad tiene ante sí el desafío de mejorar el desempeño de


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su ejecución, dado que está presupuestando recursos en este programa que superan en más del 100% la capacidad de ejecución mostrada en los últimos 3 años.

El gasto en Remuneraciones, ¢67.872,8 millones, ocupa el segundo lugar en

importancia, contemplando las previsiones salariales para 3.569 plazas. Los pluses salariales son el segundo rubro de significancia en este gasto, donde destacan las anualidades, con el 56% del gasto programado (excluyendo aguinaldo y salario escolar).

Las remuneraciones muestran un crecimiento moderado del 4,1% con respecto al

2016, lo que obedece principalmente a una mayor incorporación de plazas y al incremento por costo de vida estimado en un 2% semestral. Este es un gasto operativo que debe financiarse con la venta de bienes y servicios, de tal forma que por cada colón de ingreso en el 2017 por este concepto, la mitad es para financiar este gasto.

En el Plan Nacional de Desarrollo 2015-2018, el ICAA es partícipe en el pilar

“Combate a la pobreza y reducción de la desigualdad”, corresponsable del cumplimiento de objetivos sectoriales del Sector Salud, Nutrición y Deporte, Sector Ambiente, Energía, Mares y Ordenamiento Territorial y Sector Desarrollo Humano e inclusión Social, comprometido con la ejecución de programas para contribuir con los objetivos sectoriales mediante la ejecución de acciones orientadas al desarrollo de inversiones en sistemas de acueducto y alcantarillado sanitario y pluvial. Para el cumplimiento de las metas, presupuesta ¢56.426,3 millones, un 23,3% de su presupuesto.


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Introducción

De conformidad con las competencias atribuidas a la Secretaría Técnica de la

Autoridad Presupuestaria, se elabora el análisis del presupuesto del Instituto Costarricense de Acueductos y Alcantarillados, con el fin de verificar el cumplimiento de la normativa y su alineación al logro de los objetivos, las prioridades institucionales, el Plan Operativo Institucional y del Plan Nacional de Desarrollo.

El Instituto en concurso con otras entidades, tiene un papel fundamental en el

sector Salud, proveyendo agua potable y servicios de alcantarillado y aguas residuales y está alineada al eje del Plan Nacional de Desarrollo “Combate a la Pobreza y Desigualdad”.

Para el cumplimiento de sus objetivos institucionales, presenta para el 2017 un

presupuesto por la suma de ¢241.952,4 millones, recursos estimados con un escenario en que los ingresos más relevantes, venta de agua y servicios de alcantarillado aumentan sus tarifas, según pliego tarifario aprobado por la ARESEP a partir de julio 2016, aumentando en un 18,9% con respecto al presupuesto modificado 2016, revirtiendo la tendencia que traían los ingresos a la baja a partir del 2015, por rebajas de tarifas en esos periodos, luego de haber registrado crecimientos por el orden del 20% durante los años 2013 y 2014. Sin embargo, del aumento bruto en los ingresos, con respecto al presupuesto modificado 2016, ¢38.433,1 millones, solo el 26,4% obedece al aumento tarifario y el 73,6% a recursos de financiamiento, los cuales crecen un 34,1%, continuando con la tendencia de años anteriores.

En el presupuesto 2017 se le da un mayor impulso al gasto en inversión, lo cual se

refleja en la estructura de egresos, donde el cambio más significativo es la mayor asignación de recursos en Bienes Duraderos, recursos que se destinan principalmente a “Construcciones, Adiciones y Mejoras” en el programa de inversión para la construcción de obras para acueducto y alcantarillado.

Las Remuneraciones pasan a un segundo lugar en la composición del gasto, y

aunque tienen un crecimiento moderado, la relación de Remuneraciones a Venta de bienes y servicios va en aumento, por cada colón de ingreso debe destinarse más de la mitad a ese gasto.

Para la elaboración del informe se analizó la tendencia de los ingresos y gastos del periodo 2013-2017, extrayendo la información que resulta relevante. Asimismo, se procedió a la verificación del cumplimiento de la normativa y su vinculación con el Plan Nacional de Desarrollo. Los insumos de información comprendieron el Presupuesto Ordinario 2017 presentado por la entidad, informes de Liquidación Presupuestaria 2013-2015, y la Ejecución Presupuestaria al 30 de junio 2016, estimando la ejecución al 31 de diciembre de este año, así como información adicional suministrada por esa entidad en el transcurso del estudio e información de otros entes como la Autoridad Reguladora de Servicios Públicos (ARESEP) y la Contraloría General de la República, para reforzar el análisis en lo que era de interés. Además, de considerar las disposiciones de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el 2017, que son de cumplimiento obligatorio para las entidades dentro del ámbito de la Autoridad Presupuestaria, así como con lo dispuesto en normativa


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relacionada, y siguiendo lineamientos internos para el abordaje del análisis, establecidos en el DE-528-2016.

El Plan Nacional de Desarrollo, fue un insumo, para verificar la vinculación del presupuesto para el año 2017 con los compromisos gubernamentales, según lo planteado en la Matriz de Articulación-Plan Presupuesto (MAPP).

El estudio presenta siete apartados: el primero abarca en términos generales,

una reseña de la entidad, en el segundo y tercero se analiza lo correspondiente a la composición y dinámica de los ingresos y gastos presupuestados, extrayendo los principales hallazgos y en el cuarto se analiza lo relativo a Empleo y Salarios.

Dado que la Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos

Públicos, dispone en su artículo 4, que los objetivos y metas del Plan Nacional de Desarrollo, son el referente para los presupuestos públicos, en el quinto apartado se verifica la vinculación programática del ICAA al PND, para posteriormente, en el sexto apartado, verificar el cumplimiento de disposiciones de las Directrices Presupuestarias y Salariales vigentes para el 2017 y normativa relacionada. Finalmente, del análisis efectuado, se presentan las disposiciones respectivas.


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Glosario

Gasto presupuestario máximo: Monto del gasto presupuestario autorizado a las entidades cubiertas por el ámbito de la Autoridad Presupuestaria, que se establece de conformidad con lo dispuesto en las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el 2017. Presupuesto ordinario: Instrumento que expresa en términos financieros el plan anual operativo de cada institución, mediante la estimación de los ingresos probables y los egresos necesarios para cumplir con los objetivos y las metas de los programas presupuestarios establecidos. Presupuesto por programas: Técnica presupuestaria que permite la asignación de recursos en categoría programáticas. Sector: Agrupación de entidades públicas centralizadas y descentralizadas con propósitos afines, regido por un Ministro (a) Rector, establecido con el fin de imprimir un mayor grado de coordinación, dirección, eficacia y eficiencia en la Administración Pública. Superávit específico: Se refiere al exceso de ingresos ejecutados sobre los gastos ejecutados al final de un ejercicio presupuestario, que por disposiciones especiales o legales tienen que destinarse a un fin específico. Superávit libre: Se refiere al exceso de ingresos ejecutados sobre los gastos ejecutados al final de un ejercicio presupuestario, que son de libre disponibilidad en cuanto al tipo de gasto que puede financiar.

Siglas y Acrónimos

ARESEP: Autoridad Reguladora de Servicios Públicos ASADAS: Asociaciones Administradoras de Sistemas de Agua Potable y

Saneamiento FODESAF: Fondo de Desarrollo Social y Asignaciones Familiares ICAA: Instituto Costarricense de Acueductos y Alcantarillado MIDEPLAN: Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica PND: Plan Nacional de Desarrollo POI: Plan Operativo Institucional STAP: Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria


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1. Descripción general de la entidad

El Instituto Costarricense de Acueductos y Alcantarillados (ICAA) es una empresa

pública con autonomía administrativa, con sujeción a la ley, en materia de gobierno y patrimonio independiente, según lo dispuesto en su ley constitutiva, Ley No. 2726 del 14 de abril de 1961.

Brinda un servicio estratégico en el sector Salud, Nutrición y Deporte, como lo es

el suministro de agua potable y recolección y evacuación de aguas negras y residuos industriales líquidos, además, de ejercer rectoría en esa materia. Para ejercer sus funciones, organizativamente, está desconcentrada en 5 regiones y en la Gran Área Metropolitana

Para cumplir con sus fines, opera en tres ámbitos: la operación directa de sistemas

de agua y alcantarillado, con una cobertura del 98% en el servicio de agua potable (principalmente en el área metropolitana), mientras que en el servicio de alcantarillado sanitario y el tratamiento de aguas residuales presenta una cobertura de tan solo 4%.

El segundo ámbito es la Operación Delegada de Sistemas, que comprende al 1

de julio del año en curso, a 1.437 Asociaciones Administradoras de Sistemas de Agua Potable y Saneamiento (ASADAS) registradas, cuya calidad de servicios varía según sea la zona geográfica del operador. Adicionalmente, ejerce rectoría, mediante el establecimiento de políticas, normas, entre otras para la correcta gestión de los servicios.

Su presupuesto se distribuye en 5 programas presupuestarios, concentrando los

programas sustantivos de operación y mantenimiento de acueductos y el desarrollo de las inversiones, el 81% de los recursos programados para el 2017, según muestra el siguiente detalle:

Tabla 1. ICAA: Programas presupuestarios 2017

(en millones de colones y porcentaje)

Programa Presupuestario Presupuesto Participación

relativa

Administración Superior y de Apoyo Institucional 34.958,02 14

Operación, mantenimiento y comercialización de acueductos

84.989,91 35

Inversiones 112.007,49 46

Operación, mantenimiento y comercialización de alcantarillado

6.355,71 3

Hidrantes 3.641,21 2

Total 241.952,35 100

Fuente: STAP, a partir del Presupuesto Ordinario 2017 del ICAA


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2. Análisis de los ingresos

2.1. Estructura y comportamiento de los ingresos en el periodo 2013-2017

Para el ejercicio económico 2017, los ingresos proyectados del ICAA suman un

total de ¢241.952,35 millones, creciendo un 18,9% respecto al presupuesto modificado 2016 (¢203.519,3 millones), pasando a 18,6% si se considera un presupuesto extraordinario neto por ¢559,4millones, (recursos provenientes de financiamiento externo y superávit), que se tramitó en el tercer trimestre del año en curso.

Más de la mitad de los ingresos estimados proviene de la venta de bienes y

servicios, rubro que dada la naturaleza de la entidad, históricamente representa la principal fuente de ingresos, sin embargo, su comportamiento ha sido irregular, tendiendo a la pérdida de su participación, como se ilustra en la siguiente gráfica:

Gráfico 1. ICAA: Estructura de los ingresos 2013-2016 (en porcentajes)

Fuente: STAP, a partir de las Liquidaciones presupuestarias 2013-2015, Ejecución Presupuestaria al 30 de junio 2016 y Presupuesto Ordinario 2017 del ICAA.

Los ingresos por venta de bienes y servicios han perdido dinamismo, pasando de un 76,8% en el 2013 a 55% para el 2017, mientras, las fuentes que regularmente ha utilizado la entidad para complementar su presupuesto (endeudamiento interno y externo y recursos de superávit) aumentan su participación.

En adelante, se hará referencia al comportamiento que presentan los principales

ingresos:

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

2013 2014 2015 2016

76,8% 69,5%

63,4% 60,3% 55,0%

3,7%

3,1% 2,7%

1,7% 2,9%

19,1% 26,5%

32,9% 36,9% 41,7%

0,4% 0,8% 1,0% 1,0% 0,5%

Otros Ingresos

Financiamiento

Ingresos de capital

Venta de Bienes yServicios


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2.1.1 Venta de bienes y servicios:

Al ser una empresa pública, los ingresos por venta de bienes y servicios constituye

la principal fuente de financiamiento y dentro de este grupo, la venta de agua potable es el rubro más significativo, seguido por el servicio de alcantarillado, cuyas tarifas están reguladas por la Autoridad Reguladora de los Servicios Públicos (ARESEP).

Gráfico 2. ICAA: Venta de bienes y servicios

2017

Fuente: STAP, a partir del Presupuesto Ordinario 2017 del ICAA

Aunque la importancia relativa de la venta de bienes y servicios se mantiene, ha

perdido participación, principalmente por la venta de agua, cuyo comportamiento se explica por las variables que determinan este ingreso: el consumo promedio por metro cúbico, el precio fijado por la ARESEP y la cantidad de clientes a los que se les factura. La variable precio es la que tiene mayor incidencia, ya que según argumenta la entidad, aunque los clientes ha aumentado, en los últimos años hay una tendencia decreciente en el consumo por metro cúbico, principalmente en la categorías Empresarial y de Gobierno y también una disminución del consumo promedio de los clientes domiciliares, producto de cambios en patrones de consumo.

La afectación de las tarifas se refleja en las tasas de variación que presentan la

venta de agua y servicios de alcantarillado, para los siguientes años:

Tabla 2. ICAA: Tasas de variación en venta de bienes y servicios por tipo de servicio

2013-2017 (En porcentajes)

Concepto 2013 2014 2015 2016 2017

Venta de bienes y servicios 21 22 -9 -9 8 Venta de Agua 18 23 -8 -11 6 Servicios de Alcantarillado 58 13 -21 -1 20 Venta de otros servicios -10 43 -3 9 17

Fuente: STAP, a partir de las liquidaciones presupuestarias 2013-2015, Presupuesto al 30 de junio 2016 y Presupuesto Ordinario 2017.

Venta de agua 83%

Servicios de Alcantarilla

do 13%

Venta de otros

servicios 4%


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Para el año 2014 se dispuso un aumento tarifario para los servicios de acueducto y

alcantarillado, del 1 de enero hasta el 31 de julio de 2014 (Resolución RIA-008-2013), razón por la cual incrementan los ingresos en el orden de 23% y 13%, respectivamente. En esa misma resolución se dispuso la rebaja de las tarifas de acueductos y alcantarillado de 26% y 13%, respectivamente, a partir de julio 2015, por lo que el ingreso por la venta de esos servicios decreció un 8% y 21%, significando para ese año ¢9.899,5 millones menos en venta de agua y ¢3.969,1 millones menos en venta de servicios de alcantarillado de lo originalmente presupuestado. Para el 2016 se mantiene la tendencia, aunque el decrecimiento es menor principalmente en los ingresos por servicios de alcantarillado. En el 2017 se da una recuperación, ya que a partir del 1 de julio del año en curso se autoriza un incremento del 2,75%, según resolución RIA-007-2016 del 29 de junio del 2016, que modifica el pliego tarifario establecido mediante la resolución RIA-008-2013 del 13 de diciembre de 2013, que afectará todo el periodo 2017, sin embargo, no logra recuperar el crecimiento de años anteriores, con excepción de la venta de servicios de alcantarillado que supera el crecimiento del 2014.

Lo anterior evidencia lo sensible de los ingresos ante los ajustes tarifarios y su

repercusión en la sostenibilidad financiera de la empresa en el tiempo. Si bien se está revirtiendo la tendencia a la baja de los ingresos observada a partir del 2015, con el incremento en las tarifas, aún no recupera los niveles del 2013 y 2014.

Ante esta vulnerabilidad, la entidad debe ser eficiente en la administración de los

recursos, así como realizar esfuerzos por recuperar ingresos que pierde por el subregistro en los niveles de consumo, producto del deterioro del parque de hidrómetros, aspecto que la Contraloría General de la República ha señalado, para lo cual está ejecutando el proyecto de Reducción del Agua no Contabilizada (RANC), para un plazo estimado de 7 años, con el objetivo de reducir el agua no contabilizada en 17 puntos porcentuales, lo que le permitirá, por un lado, incrementar los ingresos por medio de la facturación de los volúmenes de agua distribuidos sin facturación y por otro, recuperar las fugas en las redes, lo que redundará en beneficio de los usuarios, ya que no tendrá suspensiones del servicio.

2.1.2 Financiamiento Ante las limitaciones de ingresos por concepto de venta de bienes y servicios, la

opción de la entidad para complementar sus ingresos es recurrir al financiamiento, siendo este el segundo rubro de importancia en los ingresos para el 2017, al igual que años anteriores, mostrando una tendencia creciente en contraposición a la pérdida de dinamismo de la venta de bienes y servicios.

Lo anterior se constata al determinarse que del incremento absoluto en el

presupuesto institucional 2017, por ¢38.433,1 millones, con respecto al presupuesto modificado al 30 de junio del 2016, solo el 26,4% corresponden a la venta de bienes y servicios y la diferencia la provee el financiamiento.

A continuación se presentan los aspectos más relevantes sobre los componentes

de este rubro de ingresos:


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2.1.2.1 Superávit La diferencia entre ingresos y gastos, ha resultado en superávit, año con año,

producto de un crecimiento sostenido en los ingresos para los años 2013, 2014 y 2015 por el orden del 33%, 24% y 14% que supera el crecimiento en los gastos de esos años del 17,3, 16% y 10%, respectivamente. Ello ha derivado en una acumulación del superávit, como se muestra en la siguiente gráfica, aunque su tasa de crecimiento tiende a disminuir en los últimos dos años:

Gráfico 3. ICAA: Superávit acumulado

2011-2015 (en millones de colones y tasas de crecimiento)

Fuente: STAP, con base en liquidaciones presupuestarias 2012-2015

Producto de la acumulación del superávit, este rubro ha comprendido la mayoría de los ingresos en la estructura del financiamiento, más de la mitad a partir del 2014, tendencia que se mantiene para el presupuesto del 2017, donde el 58,8% corresponde a Superávit.

A la acumulación de recursos en caja, se suma el hecho de que la entidad no

presupuesta la totalidad de los recursos de superávit acumulado, tal como se muestra a continuación:

Tabla 3. ICAA: Superávit acumulado e incorporado

2012-2016 (en millones de colones)

Periodo presupuestario

Superávit Acumulado periodo anterior

Monto de superávit

Incorporado Sin incorporar

2012 12.256,0 7.959,4 4.296,6

2013 16.300,8 13.610,8 2.690,1

2014 37.908,6 33.386,0 4.522,7

2015 57.501,2 36.044,9 21.456,3

2016 72.277,1 54.203,8 18.073,3

Fuente: STAP, según liquidaciones presupuestarias 2013-2015 del ICAA, y ejecución presupuestaria al 30 de junio 2015.

33%

133%

51%

26%

0,0%

20,0%

40,0%

60,0%

80,0%

100,0%

120,0%

140,0%

0,00

20.000,00

40.000,00

60.000,00

80.000,00

2011 2012 2013 2014 2015

Superávit Acumulado Tasa de crecimiento


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Podría pensarse que esta acumulación de superávit resulta beneficiosa para la

entidad. Sin embargo, ello es indicativo de la limitada capacidad de ejecución que ha mostrado en los últimos años, lo cual ha incidido en la fijación tarifaria que le ha otorgado la ARESEP. Para el año en curso, el ICAA solicitó un incremento para el servicio de acueducto del 15% para el segundo semestre de 2016, no obstante, el ente regulador lo fijó en un 2,75%. En un comunicado de prensa, la ARESEP explicó que la decisión se tomó al comprobar que la entidad tiene un superávit en los servicios que presta, debido a la subejecución de las inversiones.

Tal como se ha señalado en informes anteriores, esta situación debe ser objeto de

atención por parte de la administración, en particular porque la mayoría de esos recursos provienen de los ingresos por tarifas que no ejecutó la entidad, cuya finalidad en su mayoría correspondía a recursos destinados a proyectos de inversión, que no se ejecutaron oportunamente, como se verá más adelante, trasladando en el tiempo la ejecución de las obras, impactando en la prestación del servicio con el aumento consecuente en el costo de los proyectos, aspecto que ha llamado la atención tanto la Contraloría General de la República como la ARESEP.

Respecto a la estructura del superávit, la mayoría de recursos ha correspondido a

superávit libre, mientras que el superávit específico se ha conformado de recursos remanentes de desembolsos de préstamos para el desarrollo de proyectos de inversión no utilizados, entre otros. Para el 2017, en superávit específico solo se está incorporando un monto de ¢40,4 millones correspondiente a saldos de partidas específicas que se le otorgaron en su oportunidad, que se van a destinar a proyectos específicos.

Según el estado de origen y aplicación de fondos, con recursos de superávit libre

se financiarán en el periodo 2017, los siguientes gastos:

Tabla 4. ICAA: Gastos financiados con Superávit Libre (en millones de colones y porcentajes)

Partida Superávit

Libre Participación

relativa

Remuneraciones 4.075,36 7

Servicios 5.915,60 10

Materiales y Suministros 1.313,90 2

Intereses y Comisiones 3.791,67 6

Bienes Duraderos 35.954,31 61

Amortización 8.129,83 14

TOTAL EGRESOS 59.180,66 100 Fuente: STAP: a partir del Presupuesto Ordinario ICAA 2017

En atención a lo dispuesto en el artículo 7 del Decreto Ejecutivo No.32452-H, “Lineamientos para la aplicación del artículo 6º de la Ley No. 8131, Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos y sus reformas” la entidad estaría incumpliendo dicha normativa, al financiar los gastos en remuneraciones (jornales y servicios especiales y contribuciones sociales), servicios de ingeniería, servicios en ciencias económicas y sociales, servicios de desarrollo de sistemas de


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información, intereses y comisiones, según los montos correspondientes consignados en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos.

No obstante, es importante que la entidad valore si el monto que se está consignando como Superávit Libre corresponde a esa clasificación o bien podría ser Superávit Específico, tomando en cuenta que la entidad indica que el superávit libre son recursos generados por tarifas, mismas que contemplan un rédito para el desarrollo, gastos operativos y pago de la deuda, conforme a lo establecido en su Ley Constitutiva.

2.1.2.2 Endeudamiento: Este es un ingreso regular en la estructura de financiamiento, dado que los

préstamos internos y externos son una fuente de recursos para financiar proyectos de inversión para el desarrollo de obras de infraestructura que amplían y fortalecen la cobertura a nivel nacional en agua, saneamiento y desarrollo rural. No obstante, su participación relativa en la estructura de financiamiento ha sido irregular, ya que la programación de esos recursos está en función de los desembolsos que se proyecten para los diferentes proyectos, lo que depende también del ciclo en el que se encuentren los mismos. Los ingresos por este concepto han mostrado un crecimiento en el periodo 2013-2015, mientras que para el 2016 presentan un decrecimiento importante, recuperándose para el 2017, en el que se estiman desembolsos por ¢41.553,2 millones, el doble de los recursos presupuestados para el 2016.

Los desembolsos programados corresponden a los siguientes préstamos que se

adquirieron en periodos anteriores, los cuales cuentan con las autorizaciones respectivas de la Autoridad Presupuestaria, según el siguiente detalle:

Tabla 5. ICAA: Desembolsos préstamos internos y externos

2017 (en millones de colones)

Detalle Proyecto Monto

Préstamos internos

Banco Nacional de Costa Rica

Contrapartida Préstamo Japonés 4.405,6

Préstamos externos

Préstamo Japonés Mejoramiento del Medio Ambiente del Área Metropolitana de San José

13.131,4

Préstamo BCIE-1725

Programa de Abastecimiento de Agua Potable del Área Metropolitana de San José, Áreas Urbanas y Alcantarillado Sanitario de Puerto Viejo, Limón

13.021,3

Préstamo BCIE-2129 Programa Reducción del Agua No Contabilizada (RANC)

1.729,0

Préstamo BID 2493 Programa de Agua Potable y Saneamiento para el Nivel Sub nacional

9.266,0

TOTAL 41.553,3

Fuente: STAP, a partir del Presupuesto 2017 del ICAA

Para el servicio de la deuda (intereses, comisiones y amortización), por concepto

de estos préstamos, para el 2017 se estiman recursos por ¢11.925,0 millones, monto


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superior al presupuestado en el 2016, aunque mantiene la misma participación, 4,9% del presupuesto institucional.

2.1.3 Otros ingresos

En otros ingresos, de menor relevancia, pero no de menor importancia, se

encuentran las usuales transferencias de capital que percibe del Fondo de Desarrollo Social y Asignaciones Familiares (FODESAF), para la ejecución del programa: “Suministro de agua potable a las comunidades rurales”, fondos que tienen un fin específico: el desarrollo de acueductos rurales, en especial en aquellas que se encuentran con los mayores índices de rezago social, que no disponen de sistemas de acueducto o estos se encuentran colapsados, empleándose únicamente en gastos directos (materiales y suministros, equipos y contratación de obras para acueducto).

Esta fuente de ingresos ha venido disminuyendo, tuvo un repunte en el 2014, sin

embargo, a partir del 2015 dicho presupuesto se redujo, aunque para el 2017 se presupuestan ¢3.000,0 millones, suma que representa ¢500,0 millones más que en el 2016, monto coincidente con lo presupuestado por esa dependencia en su presupuesto 2017.

También se presupuesta una transferencia del Fondo Español de Cooperación

para Agua y Saneamiento en América Latina y el Caribe (FECASALC), por ¢3.951,2 millones (cooperación no reembolsable) para el financiamiento de los componentes de Proyectos Rurales y Periurbanos del Programa Agua Potable y Saneamiento.


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3. Análisis de los gastos

Las asignaciones presupuestarias de mayor relevancia en el presupuesto 2017, se

mantienen con respecto a años anteriores, constituyendo los bienes duraderos, remuneraciones y servicios, los gastos con mayor participación, dado que concentran los gastos asociados al mantenimiento de los sistemas de acueductos y alcantarillado y al desarrollo de infraestructura.

3.1 Estructura y comportamiento de los gastos en el periodo 2013-2017

Lo más relevante en la composición del gasto para el 2017, tal como se ilustra en

el gráfico siguiente, es que el mayor componente del gasto pasa a ser los Bienes Duraderos:

Gráfico 4. ICAA: Estructura del presupuesto por objeto del gasto,

2013-2017 (en porcentajes)

Fuente: STAP, a partir de las liquidaciones presupuestarias203-2015 y la ejecución a junio 2016 del ICAA.

Por su parte, Remuneraciones ocupa el segundo lugar en importancia. Cabe

señalar que la entidad no está presupuestando el total de plazas que tiene autorizado, como se verá más adelante, sin embargo, aun contemplando esos recursos, remuneraciones se mantendría en esa posición.

En lo que respecta a la adquisición de bienes duraderos, se conforma de equipo,

mobiliario, edificios y terrenos, y particularmente Construcciones, adiciones y mejoras, comprendiendo esta última el 74,4% del presupuesto de esta partida, para la inversión en obras de infraestructura para la ampliación y mantenimiento de los sistemas de agua potable y alcantarillado.

0,0%

20,0%

40,0%

60,0%

80,0%

100,0%

2013 2014 2015 2016 2017

32,9% 27,3% 29,4% 32,0% 28,1%

25,4% 21,1%

24,6% 28,0%

26,2%

8,1%

6,2% 7,1%

6,2% 5,1%

27,2%

29,5% 32,6% 27,9%

34,2%

6,4% 15,9%

6,3% 5,8% 6,4%

Remuneraciones Servicios Materiales y Suministros

Bienes Duraderos Otros Gastos


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Al disponerse de mayores recursos derivados de aumento de tarifas y recursos de

financiamiento, sobresale para el 2017, en términos de tasas de crecimiento, el aumento en el presupuesto para bienes duraderos y amortización de la deuda. Mientras el crecimiento en remuneraciones es moderado y las transferencias, intereses y comisiones y materiales y suministros decrecen.

Tabla 6. ICAA: Tasas de variación de los gastos 2013 -2017

(En porcentajes)

Partida 2013/2012 2014/2013 2015/2014 2016/2015 2017/2016

Remuneraciones 9,0 11,6 6,9 3,9 4,1

Servicios 18,6 11,5 15,9 8,5 11,4

Materiales y Suministros

2,9 3,1 14,9 -16,8 -3,2

Intereses y Comisiones

22,2 6,9 -6,0 53,1 -8,2

Bienes Duraderos 55,9 46,2 9,6 -18,2 45,5

Transferencias 63,7 63,3 -20,3 -36,2 -5,6

Amortización 30,6 43,1 10,3 -18,7 41,1

Cuentas Especiales

-15,4 2551,6 -95,9 -100,0 --

Fuente: STAP, a partir de las liquidaciones presupuestarias y la ejecución a junio 2015

Atendiendo a la clasificación por objeto del gasto, para el año 2016, mención

especial merecen los gastos en remuneraciones y de bienes duraderos, por lo que seguidamente se hará referencia a ellos:

3.1.1 Remuneraciones: El gasto en remuneraciones para el 2017 asciende a ¢67.872,8 millones para el

pago de las compensaciones salariales de 3.5691 plazas, de las cuales 3.408 son por cargos fijos y 161 por servicios especiales, así como la previsión para la contratación de jornales, para atender proyectos de inversión y sistemas de acueductos que la entidad debe asumir.

En promedio, las remuneraciones han crecido en un 7,9%, del 2013 al 2016,

presentando para el 2017 un crecimiento moderado del 4,1%, similar al observado en el 2016 de 3,9%. El crecimiento de las remuneraciones, ha estado determinado por el crecimiento vegetativo de la planilla, producto de los aumentos por costo de vida decretados por el Poder Ejecutivo y principalmente por el efecto multiplicador de estos aumentos en los pluses salariales y cargas sociales, así como reasignaciones efectuadas, el aumento de plazas, la composición de la planilla y la estructura salarial.

1 El dato correcto debería ser 3.568 plazas. La entidad está incorporando en su RP una plaza de más, al igual

que en el presupuesto ordinario 2016.


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Para el 2016 el aumento en la planilla es lo que ha incidido más en este gasto, ya

que los aumentos decretados han sido relativamente bajos y algunos solo aplicaron a clases técnicas. Para el 2017, el crecimiento en la planilla y el costo de vida proyectado son los que justifican el incremento, ya que la composición de la estructura ocupacional para el 2017 no varía significativamente, presentando cambios solo en el nivel profesional y ejecutivo, lo que obedece a reasignaciones, creación de plazas y cambios de nomenclatura, según argumenta la entidad.

Predomina en su estructura ocupacional, la categoría de personal técnico, pero

sumados los profesionales, ejecutivos y administrativos, estos alcanzan la mitad de las plazas técnicas. Cabe mencionar que dicha estructura va a variar, ya que en Sumas sin Asignación Presupuestaria se incluyó el financiamiento para 187 plazas nuevas por cargos fijos.

Gráfico 5. ICAA: Conformación de la planilla por grupo ocupacional

2016-2017

Fuente: STAP, a partir del Nivel de Empleo del II semestre 2016 registrado en el Sistema de Consolidación de Cifras del Sector Público Costarricense (SICCNET) y el Presupuesto Ordinario 2017.

En cuanto a la composición del gasto presupuestado en remuneraciones para el

2017, se aprecia en la gráfica siguiente que no presenta variaciones significativas, con respecto a años anteriores:

9

452

158

902

2052

9

452

161

895

2052

0 500 1000 1500 2000 2500

Superior

Administrativo

Ejecutivo

Profesional

Técnico

2017

2016


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Gráfico 6. ICAA: Estructura de la partida de remuneraciones

2013-2017 (en porcentajes)

Fuente: STAP, a partir de las liquidaciones presupuestarias 2013-2015 y la ejecución al

30 de Junio 2016 y el Presupuesto Ordinario 2017. Al respecto se tienen las principales observaciones: Remuneraciones Básicas: Es el principal componente, conteniendo las

asignaciones presupuestarias para el pago de los salarios base de 3.569 plazas, estimando un aumento por costo de vida de un 2% para cada semestre, lo cual quedará sujeto a lo que determine el Poder Ejecutivo y sea extensivo por parte de la Autoridad Presupuestaria a esa entidad. Su participación relativa para el 2017, si bien es ligeramente menor a la del 2016, tenderá a aumentar, dado que, tal como se indicó, en Sumas sin Asignación Presupuestaria se reservaron recursos por ¢1.902,2 millones para financiar 187 plazas por cargos fijos que se autorizaron en el II semestre del año en curso.

En términos de participación, el principal rubro de este gasto son los “Sueldos por

cargos fijos”, seguido por Servicios Especiales, creciendo este rubro en un 13% ya que contempla el financiamiento de 69 plazas adicionales para el 2017. Aunque el peso relativo del gasto en Servicios Especiales en la estructura de Remuneraciones no es significativo, es un gasto capitalizable de los proyectos y dada la baja ejecución de los mismos, afecta su costo, pues su estructura salarial se conforma mayoritariamente de

0,0%

20,0%

40,0%

60,0%

80,0%

100,0%

2013 2014 2015 2016 2017

39,4% 39,2% 39,1% 39,3% 39,8%

4,2% 4,0% 3,8% 3,8% 3,6%

13,2% 13,1% 13,1% 13,0% 13,7%

7,4% 7,6% 7,6% 7,9% 7,8% 6,0% 6,1% 6,1% 5,3% 6,1% 4,9% 4,8% 4,9% 5,7% 5,6% 2,4% 2,7% 2,8% 2,6% 2,4%

22,3% 22,5% 22,6% 22,5% 21,0%

Cargas Sociales Otros incentivos salariales

Salario escolar Decimotercer mes

Restricción al ejercicio liberal de la profesión Retribución por años servidos

Remuneraciones eventuales Remuneraciones básicas


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plazas profesionales, donde más del 50% tiene salarios homologados superiores a Profesional Jefe de Servicio Civil 2. De ahí la importancia de que los proyectos se ejecuten oportunamente, pues las plazas se han creado desde los inicios del proyecto, más de la mitad desde el año 2008.

Otro componente son los “Jornales”, con una baja participación, decreciendo un

3% con respecto al presupuesto modificado 2016. Es un gasto al que se le debe prestar atención, dado que la entidad lo ha utilizado para contratar personal que realiza funciones permanentes en la operación y mantenimiento de los nuevos sistemas asumidos por la Institución, en labores de abastecimiento, saneamiento y comercialización, razón por la cual para el 2016 se crearon 187 plazas por cargos fijos para la sustitución de jornales. Es preciso señalar que esta problemática continúa para el 2017, según se comentará más adelante.

Remuneraciones eventuales: Aunque mantiene una baja participación en el total

de remuneraciones (3,6%), está compuesta principalmente, 81,4%, por el pago de tiempo extraordinario, gasto que decrece en un punto porcentual con respecto al 2016. Es de esperar se mantenga esta tendencia, ya que con la creación de 187 plazas por cargos fijos que atienden los sistemas asumidos, no se requerirá de pagos extraordinarios en la misma proporción.

Incentivos salariales: Este rubro comprende la previsión para el reconocimiento

de 6 incentivos salariales: Retribución por años servidos, Prohibición, Dedicación exclusiva, Carrera profesional, Notariado y Zonaje (no se contempla el Aguinaldo y Salario Escolar, que por objeto del gasto se clasifica como incentivos salariales). Para el 2017, el 24,0% del gasto en remuneraciones se dedica a incentivos, manteniéndose la proporción de años anteriores en los que se registró una relación de 23,% (Ver gráfico No.6), mientras que en relación con las remuneraciones básicas y eventuales, alcanzan en el 2016 y 2017 un 55%.

El incentivo salarial con mayor relevancia continúa siendo la Retribución por años

servidos, que comprende más de la mitad del gasto en incentivos, manteniéndose en un 56% durante el 2013 al 2015, ubicándose para el 2016 y 2017 en 55% y 57%, respectivamente. Su peso relativo está asociado a que la mayoría de la planilla (aproximadamente el 40%) tiene una antigüedad entre 20 a más de 40 años, lo que explica que se mantenga la participación dentro del gasto total, conforme a los incrementos salariales.

El financiamiento de las remuneraciones es provisto por los ingresos en la venta

de bienes y servicios, ya que el pliego tarifario contempla los gastos de operación. Para el 2017, el 93% del gasto programado (¢71.584,0 millones) se está financiando con estos ingresos y el 7% (¢4.075,4 millones) con superávit libre, de recursos provenientes de tarifas no ejecutados. Por lo tanto, es importante referirse a la proporción de recursos por venta de bienes y servicios que se está destinando a este gasto operativo.

Si se analiza la relación de Remuneraciones a Venta de bienes y servicios, para

los años 2013 al 2016, (sin excluir Servicios Especiales, aunque no es un gasto operativo, sino capitalizable, pero que no cambia la relación significativamente), se tienen los siguientes resultados:


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Tabla 7. ICAA: Gasto en Remuneraciones

(como porcentaje de los de Ingresos por Venta de Bienes y Servicios)

2013 -2017

Año Presupuestado Ejecutado

2013 42,9 38,1 2014 39,3 37,9 2015 46,4 39,4 2016 53,1 44,6

Fuente: STAP, a partir de las liquidaciones presupuestarias 2013-2015 y ejecución presupuestaria al 30 de junio 2016

Como se observa, cada vez se destinan más recursos de la venta de bienes y

servicios al pago de remuneraciones. De los recursos presupuestados, por cada colón de ingreso en venta de bienes y servicios, más de la mitad es para pago de remuneraciones en el 2016, y según lo ejecutado, por cada colón ingresado, se destinó ¢0.45 al pago de remuneraciones. Solamente para el 2014 la relación fue menor, dado que durante este año hubo un incremento en los ingresos por el aumento de tarifas. Para el 2017 esta relación se ubica en 51%, dado que se estiman mayores ingresos, sin embargo, en Sumas sin asignación presupuestaria se prevé un monto de ¢1.902,2 millones para el financiamiento de 187 plazas creadas por cargos fijos, lo que incrementaría la relación a 52,5%.

Si se comparan las tasas de crecimiento del gasto efectivo en remuneraciones y

los ingresos efectivos por venta de bienes y servicios, se determina que para los años 2013 y 2014 el crecimiento en los ingresos por venta de bienes y servicios fue del 30% y 8%, para esos años, superior al de remuneraciones, que registró tasas del 7,5 y 7,4%. Mientras para el 2015 se registra en los ingresos un crecimiento del 1% y para el 2016 un decrecimiento del 12%, en contraposición con un crecimiento en remuneraciones del 5,1% y 5,3% respectivamente.

Lo anterior evidencia que la empresa tiene que cubrir gastos fijos en

remuneraciones cada vez mayores, que de no proporcionarse los ajustes de tarifas requeridos, coloca a la entidad en una situación vulnerable, afectando su resultado operativo, por lo que debe procurar realizar un uso óptimo de dicho recurso. Para el 2017 los ingresos por venta de bienes y servicios crecen un 8,3%, producto de un aumento de tarifas, que de no haberse autorizado, afectaría la atención de los gastos operativos y de inversión para ese año.

3.1.2 Bienes Duraderos Ante la restricción de recursos del periodo 2016, el gasto destinado a bienes

duraderos disminuyó en un 9% con respecto al 2015. Esta situación se revierte para el 2017, donde se presenta una recuperación, pasando a ser el mayor componente del gasto institucional, un 34,2%, presentando un incremento del 45,5%, respecto al presupuesto modificado 2016 (ver Gráfico No.4). Esta mayor asignación de recursos, se financia particularmente con desembolsos de préstamos y la incorporación de superávit, además de ingresos por venta de bienes y servicios. Ello viene a favorecer el emprendimiento de proyectos de inversión, ya que el 96,8% del presupuesto en esta partida está destinado al programa de inversiones.


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El rubro con mayor participación relativa en Bienes Duraderos sigue siendo

Construcciones, Adiciones y Mejoras, el 74,4% del presupuesto, subpartida que en el 2016 decreció un 20,4%, pasando al 2017 a un crecimiento del 52.2%, superando en montos absolutos el presupuesto asignado en el 2015. El restante 25,6% del presupuesto en Bienes Duraderos, son recursos asignados para “Maquinaria, Equipo y Mobiliario de oficina”, Terrenos y Bienes Intangibles.

La particularidad del gasto en la subpartida “Construcciones, Adiciones y Mejoras”,

es que el 98,9% está destinado a “Instalaciones” que comprende obras para acueducto y alcantarillado.

En edificios se está presupuestando la suma de ¢421,0 millones para

construcción de oficinas de la sede regional en Río Segundo de Alajuela, construcción de edificio para oficinas y plantel de la cantonal de Matina, mini agencia en Puerto Jiménez y construcción de parqueo y plantel de mantenimiento en Puriscal. Asimismo, en Instalaciones se presupuestan ¢1.714,3 millones en el programa de Edificaciones, de los cuales ¢900,0 millones son para el proyecto “Diseño y construcción del nuevo edificio de la Subgerencia Gestión de Sistemas GAM”, cuyo costo total estimado es de ¢17.812,5 millones. Según las justificaciones aportadas, la construcción de esta obra obedece a que hay una orden sanitaria para desocupar las instalaciones actuales y su construcción se hará mediante la figura de fideicomiso.

Al respecto, no se remite el aval del Ministro Rector, certificando que cuentan con

los estudios que demuestran su factibilidad económica y financiera y que generará un ahorro en el pago de alquileres en el mediano plazo (indicando el monto), en el caso de que se alquilen, y que la inversión no repercutirá en el desarrollo normal de las actividades de la entidad, conforme a lo solicitado en el oficio STAP-CICURLAR 1801-2016. Por la relevancia del costo del edificio para la Subgerencia Gestión de Sistemas GAM, igualmente se debe remitir la certificación.

Dado que la mayor parte de los recursos presupuestados en bienes duraderos se

destinan a las inversiones y dada la relevancia de éstas en la gestión del ICAA, es preciso referirse con mayor precisión a este gasto.

3.1.3 Gasto en inversión El programa presupuestario denominado “Inversiones” es el responsable de la

construcción, ampliación y mantenimiento de los sistemas de acueductos y alcantarillados, con el fin de mantener la eficiencia de los servicios actuales y responder a las demandas de crecimiento futuro.

Para el 2017, a este programa se le asignan ¢112.007,5 millones, de los cuales,

¢109.372,4 millones se programan para las inversiones a realizar, constituyendo la diferencia de ¢2.635,1 millones, los recursos previstos para el servicio de la deuda (Intereses y Comisiones). El 46% de los recursos institucionales, se asignan a este programa, seguido por el programa Operación, mantenimiento y comercialización de acueductos, con un 35%, manteniendo la tendencia de años anteriores.


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En la siguiente gráfica se muestra la evolución del gasto asignado al programa de

inversiones, durante los últimos 4 años y para el 2017.

Gráfico 7. ICAA: Presupuesto del Programa de Inversión 2013-2017

(en millones de colones)

Fuente: STAP, a partir de las liquidaciones presupuestarias 2013-2015 y Ejecución Presupuestaria al 30 de junio 2016 y el Presupuesto Ordinario 2017.

La asignación presupuestaria para inversión luego de tener un repunte en el 2014,

año en que la entidad dispuso de un aumento tarifario, decae en los años siguientes, fortaleciéndose para el 2017, sobrepasando el presupuesto del 2014. Esta tendencia permite concluir que en los años en los que la entidad ha dispuesto de mayores ingresos por tarifas, aumenta el gasto en inversión, mientras que de lo contrario, lo contrae, pese a que también se financia en su mayoría con recursos de superávit y préstamos.

0,0

50.000,0

100.000,0

150.000,0

200.000,0

250.000,0

2013 2014 2015 2016 2017

63.262,9

101.994,8 95.370,9 81.102,6 112.007,5

96.423,1

112.900,5 118.264,7

122.416,7

129.944,9

Presupuesto Programa Inversión Otros Programas


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La conformación del gasto en el programa es la siguiente:

Gráfico 8. ICAA: Composición del gasto del Programa de Inversión 2017


Fuente: STAP, a partir del Presupuesto Ordinario 2017.

Conforme a la naturaleza del programa, el rubro de Bienes Duraderos concentra la

mayoría del presupuesto, seguido por Remuneraciones, al igual que en años anteriores. En bienes duraderos, el 72,8% del gasto se concentra en Construcciones, adiciones y mejoras, recursos destinados básicamente al desarrollo de obras de acueducto y alcantarillado y otras construcciones.

Como se ha señalado, la existencia de un déficit en infraestructura en los sistemas

de abastecimiento de agua potable y saneamiento, es un factor crítico que la entidad debe resolver. Según la certificación de los proyectos de inversión pública, extendida por MIDEPLAN, con oficio AI-085-16, el ICAA tiene 270 proyectos de inversión en estado activo, inscritos en el Banco de Proyectos de Inversión Pública. En el presupuesto 2017 se le está dando contenido económico al desarrollo de 200 proyectos, de los cuales se determinó que 93 no están inscritos y de estos 82 se encuentran en proceso de inscripción ante el MIDEPLAN, según lo indicado por la entidad.

A continuación el detalle de las inversiones a las que se les está dando contenido

económico y el número de proyectos que los conforman:

REMUNERACIONES 14.300,8

SERVICIOS 12.232,7

MATERIALES Y SUMINISTROS 2.611,6

INTERESES Y COMISIONES 2.635,1

TRANSFERENCIAS CORRIENTES 191,7

Maquinaria, Eq y Mob 13.477,3

Construcciones adiciones y mejoras

58.958,2

Bienes preexistentes 6.120,1

Bienes duraderos diversos; 1.480,1

BIENES DURADEROS

80.035,6


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Tabla 8.ICAA: Programas de inversión

2017 (en millones de colones y porcentajes)

Descripción

Monto presupuestado

Participación porcentual

No. Proyectos

Abastecimiento de agua potable área metropolitana de San José, Acueductos Abastecimiento Agua Potable Area Metropolitana de San José, Acueductos Urbanos y Alcantarillado Sanitario de Puerto Viejo de Limón

17.347,3 15,9 17

Agua Potable y Saneamiento 36.708,2 33,6 14

Acueductos Rurales y Saneamiento Básico Rural II 3.145,2 2,9 1

Programa Recuperación de Agua no Contabilizada (RANC) 2.461,7 2,3 1

Abastecimiento Agua Potable Área Metropolitana de San José, Acueductos Urbanos II y Alcantarillado Juanito Mora, Puntarenas

1.582,4 1,4 7

Proyecto Quinta Etapa Acueducto Metropolitano 855,2 0,8 1

Acueductos Costeros Guanacaste 1.821,9 1,7 2

Saneamiento en Zonas Prioritarias 631,0 0,6 6

Construcción Alcantarillado y control de inundaciones de la costa Caribe

29,7 0,0 1

Rehabilitación de Infraestructura o/y equipo del Sistema Acueducto y Alcantarillado

11.269,3 10,3 85

Agua Potable Acueductos Comunales-FODESAF 5.776,4 5,3 33

Proyectos de Preinversión 134,4 0,1 4

Desarrollo Sistemas de información 1.729,1 1,6 4

Programa Edificaciones 1.714,2 1,6 18

Terrenos 561,8 0,5 6

Equipamiento 12.399,8 11,3

Unidad de Preinversión 11.004,8 10,1

Reservas 200,0 0,2

Total 109.372,4 100 200

Fuente: STAP, a partir del Presupuesto 2017 del ICAA

Como se puede observar, es una cantidad significativa de proyectos, que

involucran a su vez diferentes obras, por lo que la entidad tiene el reto de ejecutarlos. Destacan por magnitud de recursos, número de proyectos e impacto en la calidad de vida de la ciudadanía, los proyectos Agua Potable y Saneamiento y el de Mejoramiento del Medio Ambiente del Área Metropolitana de San José.

No menos importantes, son las obras comunales del programa Acueductos

Rurales, que comprende la ampliación, mejoras y construcción de sistemas de abastecimiento de agua potable en las comunidades rurales en condición de pobreza.


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Asimismo, las obras del programa de “Rehabilitación de la infraestructura de los sistemas acueducto y alcantarillado”, que son proyectos denominados como obras menores, ejecutados por cada región, para sustituir o remplazar equipos o para realizar mejoras a la infraestructura de los sistemas de agua potable o saneamiento, a desarrollarse la mayoría de ellas en el periodo presupuestario; con el fin de mantener los niveles de suministro de agua de calidad potable a la población nacional y mantener los niveles de continuidad y cantidad, para lo que debe llevarse a cabo la construcción de pozos, estación de bombeos, ampliación y mejoras en redes de distribución en acueductos, construcción de cercas perimetrales, obras para protección de fuentes, diseño y construcción de tanques, plantas de tratamiento de aguas residuales, equipamiento, sustitución de tuberías, así como obras de alcantarillado, entre otras.

Es importante mencionar que para la ejecución de los proyectos financiados con

recursos externos, se han autorizado plazas por servicios especiales, precisamente para que disponga de personal que se dedique exclusivamente a su ejecución, por esa razón las remuneraciones es el segundo gasto en importancia del programa de inversiones.

El proyecto de Mejoramiento del Medio Ambiente del Área Metropolitana de San

José, uno de los más significativos por el costo del mismo, la magnitud de las obras a realizar y el impacto en la población, desde sus inicios contó con 54 plazas que se autorizaron con rige a partir del 1 de enero 2008 y se fueron prorrogando según la necesidad. Actualmente cuenta con 59 plazas y otras 70 que se crearon para la segunda etapa del proyecto financiada con recursos del Banco Interamericano de Desarrollo (BID), conformándose un solo proyecto denominado Programa de Agua Potable y Saneamiento, compuesto por 3 componentes, los cuales registran a mayo del 2016 el siguiente avance:

Tabla 9. ICAA: Avance del proyecto Programa de Agua Potable y Saneamiento

(en porcentajes)

Componente Total

Avance Peso por Proyecto

Avance del Programa

Proyecto de Mejoramiento Ambiental de AMSJ

32,9 84,8 27,9

Agua Potable y Saneamiento en Áreas Rurales Prioritarias

11,9 7,2 0,9

Agua Potable y Saneamiento en Zonas Periurbanas del AMSJ

12,3 8,0 1,0

Total 57,1 100 29,8 Fuente: Presupuesto Ordinario 2017, ICAA.

El proyecto Mejoramiento Ambiental de AMSJ cuenta ya casi con 8 años de

operación. Aunque la etapa primera referida a la construcción de la planta de tratamiento ya fue concluida, el avance del programa es de un 27,9%. Según las justificaciones remitidas por la entidad en las diversas prórrogas, el atraso se ha dado en la formulación de los diseños, así como en la adquisición de terrenos y servidumbres.

Aunque la entidad dispone de un portafolio de inversiones, que contempla la

restauración y construcción de nuevas redes de alcantarillado y sistemas de agua, los recursos destinados a la inversión no se han ejecutado oportunamente, mostrando históricamente un rezago en su ejecución.


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Gráfico 9. ICAA: Gasto ejecutado en el programa de 2013-2015 (en millones de colones y porcentaje)

Fuente: STAP, a partir de las liquidaciones presupuestarias 2013-2015 y la Ejecución presupuestaria al 30 de junio 2016.

La gráfica anterior evidencia que es recurrente la ejecución parcial en las

inversiones, constituyendo un punto crítico en la entidad, dado el déficit de infraestructura. Esto evidencia que no se están utilizando al máximo los recursos disponibles para desarrollar las obras. A ello se suman, múltiples variaciones al presupuesto de inversiones a través de modificaciones presupuestarias. Este desempeño no muestra mejoría para el 2016, donde del presupuesto por ¢81.102,6 millones solo se ha ejecutado un 22% (¢17.508,3 millones), manteniendo la tendencia de años anteriores. De tal forma que para el 2017, la entidad tendrá el desafío de ejecutar un presupuesto por ¢112.007,5 millones, que supera en más del 100% los montos ejecutados en el periodo 2013-2015.

Por otra parte, esta baja ejecución provoca la generación de superávit, lo cual se

evidencia en la forma como se financia este programa. De los ¢109.372,4 millones consignados para el programa de inversión, según lo indicado por la entidad, el 56% (¢60.827,6 millones) se financia con recursos propios, un 28% (¢30.913,8 millones) con cooperaciones reembolsables (préstamos) y el 16% restante (¢17.631,0 millones) mediante transferencia del Estado y cooperaciones no reembolsables. Sin embargo, si se toma de referencia el Estado de Origen y Aplicación de Fondos para el 2017, se puede determinar que los recursos en Bienes Duraderos, de los cuales el 96,7% se destinan al programa de inversión, se financian en un 59,4% con superávit, un 35,11% de préstamos, y tan solo un 3% con la venta de bienes y servicios, por lo que parte de los recursos tarifarios a que hace referencia la entidad, son recursos que se encuentran en superávit.

Este desempeño en la ejecución financiera, afecta la calidad, cantidad y cobertura

del servicio de abastecimiento de agua potable y alcantarillado, además pone de manifiesto la existencia de debilidades tanto en la programación y ejecución de los

2013 2014 2015

Presupuesto 63.262,9 101.994,8 95.370,9

Ejecutado 40.694,9 52.346,1 58.727,6

% de ejecución 64,3% 51,3% 61,6%

0,0%

10,0%

20,0%

30,0%

40,0%

50,0%

60,0%

70,0%

0,0

20.000,0

40.000,0

60.000,0

80.000,0

100.000,0

120.000,0


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recursos, situación que la entidad ha reconocido, así como entes reguladores y fiscalizadores en diversos informes.

La baja ejecución de las inversiones ha afectado la fijación tarifaria por parte de la ARESEP, argumentado ese ente regulador que en las peticiones tarifarias del AyA, los planes de inversiones han estado muy por encima de sus capacidades reales de ejecución y de los montos históricos que la ARESEP le ha aprobado vía tarifaria.

Se debe tener presente que el ajuste de tarifas debe redituar en una mejor

prestación del servicio, obras de alcantarillado y de agua, ya que dispone recursos para tales efectos. De los ajustes tarifarios de años anteriores, hay recursos en caja que fueron cobrados a los usuarios para realizar planes de inversión que no se han destinado a la ejecución oportuna de los proyectos.

En el Plan Nacional de Desarrollo 2015-2018, hay un reconocimiento explícito de

que los servicios de agua no tienen una cobertura universal y que hay una baja cobertura en el tratamiento de aguas residuales, por lo que plantea la necesidad de tomar acciones tendientes a promover mejoras en la desinfección, condiciones de operación y mantenimiento de los sistemas, lo que tiene como consecuencia la realización de fuertes inversiones, para restaurar y construir nuevas redes de alcantarillado, con sus respectivas plantas de tratamiento a nivel nacional, a fin de que cumplan con la normativa vigente, por lo que la entidad tiene compromisos asociados sobre inversiones a realizar.

Por otra parte, durante el año 2015, la Autoridad Presupuestaria conoció mediante

el Acuerdo No.11170, de la Sesión Ordinaria No. 11-2015, el compromiso adquirido por la entidad de “Mejorar el desempeño en la ejecución de las inversiones”, compromisos que fueron avalados por la Junta Directiva de la entidad en el Acuerdo 2015-485, cuya meta para el 2016 es de un 70% de ejecución y para el 2017 de 75%.

Paralelo a los compromisos que adquirió, se planteó el fortalecimiento en su

capacidad interna para desarrollar y mantener los sistemas de agua y alcantarillado operados, así como en el ámbito de la operación delegada, para lo cual realizó un estudio sobre los requerimientos de personal. Como parte de esos requerimientos, en el 2015 se autorizaron plazas para unidades de proyectos, por lo que es de esperar que muestre un mejor desempeño en la ejecución de sus inversiones.

Por último, cabe señalar, que en concordancia con el PND 2015-2018, las

disposiciones en materia presupuestaria contenidas en las directrices presupuestarias, no han sido una limitante para la inversión. Durante el año 2015, los recursos destinados a proyectos de inversión estaban excluidos del límite de gasto presupuestario autorizado y para los años 2013 y 2014, si bien no estaban excluidos, las directrices disponían la posibilidad de modificarlo y para esos años se le aumentó al ICAA el gasto presupuestario para cubrir gastos de inversión, entre otros gastos, años en los que de este gasto máximo autorizado, no presupuestó la suma de ¢1.763,1 millones y ¢8.571,9 millones, respectivamente y de los recursos autorizados que presupuestó, no ejecutó ¢31.197,5 y ¢49.695,0 millones, en su orden.

Mientras que, para el año en curso, conforme a la metodología dispuesta en las

directrices vigentes, los recursos destinados a proyectos de inversión plurianuales se encuentran incorporados en el gasto presupuestario autorizado. En cuanto al límite de gasto autorizado para el 2017, la metodología para la determinación del límite de gasto se


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varió, fijándose con base en la proyección de ingresos totales, definida por las entidades, en coordinación con la STAP. De tal forma que para el año próximo, se fijó el gasto presupuestario máximo en ¢261.436,0 millones, presupuestando la entidad ¢241.952,4 millones, de los cuales ¢3.000,0 millones no están sujetos a restricciones presupuestarias por ser recursos de FODESAF, de manera que la entidad dispondrá de un saldo de ¢22.483,6 millones pendiente de presupuestar, por lo que tampoco tendrá limitaciones presupuestarias.

En virtud de lo expuesto, se reitera lo apuntado en el informe del dictamen de

presupuesto 2016, sobre la necesidad de que la entidad realice esfuerzos para lograr mejores resultados en el desempeño de sus inversiones, de manera que las obras sean concluidas oportunamente. Para ello se le han autorizado plazas por cargos fijos y servicios especiales. El retraso en su ejecución no solo afecta el servicio sino que también encarece las obras.

3.2 Gastos ejecutados versus los gastos presupuestados

Entre los gastos presupuestados y ejecutados, históricamente ha existido una

brecha, que refleja un promedio de subejecución en los últimos 4 años del 27%:

Gráfico 10. ICAA: Relación gasto presupuestado y gastos efectivo, 2013-2016


Fuente: STAP, a partir de las liquidaciones presupuestarias 2013-2015 y la Ejecución Presupuestaria al 30 de junio 2016.

Durante el periodo 2014 se amplió esa brecha, alcanzando una ejecución del 67%,

año en el que la entidad dispuso de un incremento significativo en sus ingresos, de 34,7%. Para el 2015 la ejecución institucional aumenta en 6 puntos y mantiene una tendencia a mejorar para el 2016 (ejecución estimada), alcanzando un 76%.

2013 2014 2015 2016

Presupuesto 159.686,1 214.895,2 213.635,6 203.519,3

Ejecución 124.311,5 144.227,6 158.245,8 155.553,2

Porcentaje Ejecucion 77,8% 67,1% 74,1% 76,4%

77,8%

67,1%

74,1%

76,4%

60,0%

62,0%

64,0%

66,0%

68,0%

70,0%

72,0%

74,0%

76,0%

78,0%

80,0%

-

50.000,0

100.000,0

150.000,0

200.000,0

250.000,0


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Por programa presupuestario, la subejecución del programa de inversión es el que

contribuye mayoritariamente a la baja ejecución institucional, ya que concentra la mayor parte del presupuesto institucional, como se refirió en el apartado anterior, lo que se refleja en la ejecución del periodo 2014, año en que se registró la menor ejecución del presupuesto institucional y el de inversiones. Mientras que por objeto del gasto, son los Bienes Duraderos los que determinan principalmente la subejecución de egresos, gastos que se destinan en su mayoría al programa de inversiones, como se aprecia en la siguiente tabla:

Tabla 10. ICAA. Porcentajes de Ejecución por objeto del gasto

2013-2016

Partida 2013 2014 2015 2016

Remuneraciones 91,5 88 86,5 87,6

Servicios 81,3 82,5 79,6 81,0

Materiales y Suministros 68,9 61,2 61,0 64,6

Intereses y Comisiones 59,7 88,9 90,8 79,8

Bienes Duraderos 61,6 59,1 60,6 60,4

Transferencias Corrientes 79,7 36,5 54,7 57,0

Amortización 93,8 89,2 93,9 92,3

TOTAL EGRESOS 77,8 67,1 74,1 76,4 Fuente: STAP, a partir de las liquidaciones presupuestarias 2013-2015 y la Ejecución Presupuestaria al 30 de junio 2016.

Las Remuneraciones y Servicios muestran un buen desempeño, constituyendo

estos gastos el primero y tercer rubro en importancia en el presupuesto institucional para esos periodos. Aunque Materiales y Suministros y Transferencias Corrientes presentan una moderada ejecución, tienen una baja participación en el presupuesto institucional, en promedio, 6,9% y 1,3%, respectivamente. En tanto, el gasto en Amortización, si bien se ejecuta casi en su totalidad, es un gasto que representa en promedio un 3% del presupuesto institucional.

Como ya se ha señalado, la subejecución de recursos ha provocado una

acumulación de superávit, por lo que para el 2017 la entidad tendrá que realizar esfuerzos para ejecutar un presupuesto que supera el 55% de su capacidad de ejecución estimada para el 2016, particularmente en inversiones. No obstante, no se considera que se haya dado una inadecuada programación en los ingresos, ya que los ingresos por venta de bienes y servicios que se prevén son mayores a lo presupuestado en el 2016, producto del aumento de tarifas que regiría todo el año, mayores recursos de superávit y financiamiento, tal como se ha indicado, son debilidades internas las que afectan el desempeño en la ejecución.


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4. Empleo y Salarios

La cantidad de plazas autorizadas por la Autoridad Presupuestaria al ICAA para el

2016, según Acuerdo No. 11380, de la Sesión Ordinaria No. 06-2016, suman un total de 3.573 plazas de las cuales 3.407 son por cargos fijos y 166 por servicios especiales. Sin embargo, el monto autorizado al 31 de octubre del año en curso es de 3.768 plazas, 3.594 son por cargos fijos y 174 por servicios especiales. De esas plazas, 264 se crearon durante el presente año, según el siguiente detalle:

Tabla 11. ICAA: Plazas autorizadas en el 2016

No. de plazas Justificación Acuerdo

70 por servicios especiales

Programa de Agua Potable y

Saneamiento

Acuerdo No. 11326 de la Sesión Ordinaria No. 05-2016 y Acuerdo No.11493 de la Sesión Ordinaria No.08-16 cuyo rige es hasta el 31

de diciembre de 2016.

187 por cargos fijos

Solventar necesidades que se estaban supliendo con contrataciones

bajo la modalidad de jornales

Acuerdo No.11510 de la Sesión Ordinaria No. 09-2016

7 por servicios especiales

Atender la emergencia por la

sequía en Guanacaste

Acuerdo No. 11511 de la Sesión

Ordinaria No. 09-2016

Fuente: STAP con información de Acuerdos de la Autoridad Presupuestaria.

Para este año se presenta un mayor crecimiento en plazas que en años anteriores. Durante los años 2013 al 2015, el crecimiento fue moderado, en ese plazo de 3 años la planilla se incrementó en un 6%, pasando de 3.266 plazas a 3.468, creándose para esos años 202 nuevas plazas, tanto por cargos fijos como servicios especiales, con el fin de atender los sistemas de agua y para las unidades ejecutoras de proyectos de inversión, respectivamente. El aumento mayor se dio en el año 2014, cuando se autorizaron 90 plazas por cargos fijos para atender la administración y operación de nuevos sistemas de agua potable y residual, así como 54 plazas por Servicios Especiales. Mientras, en el 2015 se crearon 28 plazas por cargos fijos y 25 por servicios especiales, de las cuales 14 eran para el proyecto “Mejoramiento del Medio Ambiente del Área Metropolitana de San José y 11 plazas para el Proyecto Reducción del Agua No Contabilizada (RANC).

Con respecto a la relación de puestos comparativa, 2016-2017, se consideran 3.569 plazas a diferencia del 2016 que contaba con 3.430. La diferencia obedece a:

En plazas por cargos fijos se presupuestan 3.408 plazas, mientras que en el 2016 fueron 3.340, la diferencia son 68 plazas, 40 de ellas creadas mediante Acuerdo No.11186, de la Sesión Ordinaria 12-2015, con rige a partir del 01 de enero del 2016 y 28 según Acuerdo No.11167 de la Sesión Ordinaria 10-2015, con un rige a partir del 01 de noviembre 2015, para garantizar el servicio de agua potable en la provincia de Guanacaste.


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En servicios especiales se presupuestan 161 plazas, a diferencia de 90 en el 2016. Las

plazas presupuestadas corresponden a plazas creadas para unidades ejecutoras de 4 proyectos que ejecuta la entidad:

59 plazas de la Unidad ejecutora del Proyecto de Mejoramiento del Medio

Ambiente del Área Metropolitana cuyo vencimiento es el 30 de abril del 2018.

10 plazas de 13, del Proyecto II Programa de Agua Potable y Saneamiento Básico Rural que vencen el 31 de diciembre de 2016 (KFW), según Acuerdo No.11206 de la Sesión Ordinaria 13-2015.

12 plazas del Programa de Abastecimiento de Agua Potable, que se

prorrogaron hasta el 31 de diciembre de 2017, según Acuerdo No.11184 de la Sesión Ordinaria 12-2015.

11 plazas para el Proyecto Reducción del Agua No Contabilizada (RANC),

prorrogadas hasta el 31 de diciembre del 2017, según el Acuerdo No.11184 de la Sesión Ordinaria 12-2015.

69 plazas de 70 que se crearon este año del Programa de Agua Potable y

Saneamiento, Acuerdo No. 11326 de la Sesión Ordinaria No. 05-2016 y Acuerdo No.114493 de la Sesión Ordinaria No.08-16, cuyo rige es hasta el 31 de diciembre de 2016.

No se consideran 6 plazas por servicios especiales del proyecto que daba continuidad a los componentes Proyecto de Alcantarillado Limón Ciudad Puerto y 2 plazas del proyecto II Programa de Agua Potable y Saneamiento Básico Rural.

Como se puede observar se están presupuestando plazas por servicios especiales cuyo vencimiento es al 31 de diciembre del año en curso. La entidad argumenta que para las 10 del proyecto KFW se está en trámite de solicitud de prórroga y para las 69 plazas de PAPS, en el Acuerdo No.11326 en las que se autorizaron, se dispuso que de requerirse una prórroga deberán contar con la aprobación de un incremento en sus tarifas, suficiente para cubrir su operación de forma solvente en el mediano y largo plazo, por lo que indican que se presupuestan los recursos, dado que el ente regulador autorizó el alza en las tarifas.

Cabe señalar que a la fecha el trámite correspondiente a esas prórrogas no ha ingresado a la Secretaría Técnica, de manera que su inclusión queda sujeta a la presentación de la solicitud respectiva y de lo que dictamine la Autoridad Presupuestaria.

Llama la atención que no se da contenido en Remuneraciones ni en Sumas sin

Asignación Presupuestaria a 7 plazas por servicios especiales para la Atención de la emergencia en Guanacaste, que se autorizaron en el Acuerdo No.11511 de la Sesión Ordinaria 9-2016, cuyo vencimiento es el 31 de diciembre de 2017, las cuales se otorgaron según argumentos de la entidad, ante la prioridad que presentaba la emergencia de la sequía en esa provincia. Respecto a las 187 plazas por cargos fijos, creadas en Acuerdo No.11510 de la Sesión Ordinaria No. 09-2016, tal como se indicó, se prevé el contenido económico en Sumas sin Asignación Presupuestaria.


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Es preciso señalar que en el dictamen del presupuesto ordinario 2015 se determinó que el dato consignado en la relación de puestos comparativa de 3.430 plazas por cargos fijos era erróneo, siendo lo correcto 3.429 plazas, en virtud de lo cual se solicitó a la entidad aclarar a qué se debía la diferencia. En respuesta a ello, en oficio PRE-2015-1739, remitido el 18 de diciembre de ese año, se indicó que la plaza adicional correspondía a la No.4944, que fue eliminada por la Autoridad Presupuestaria y se encontraba en estado inactivo dentro del Sistema de Información de Capital Humano (STARH). No obstante, nuevamente para el 2017, se está considerando una plaza de más en las 3.569 plazas, siendo lo correcto 3.568, por lo que la entidad deberá proceder a eliminar la plaza de su RP.

Respecto a la clasificación y valoración de las plazas, la entidad está homologada al Régimen del Servicio Civil 2 , contando con clases y cargos referenciados a dicho sistema. También tiene puestos específicos denominados “Puestos Vitales”, que son valorados por la Autoridad Presupuestaria, por ser clases particulares del ICAA que no tienen referencia con las del Manual de Clases del Servicio Civil, dado que atienden el mantenimiento y operación de sistemas de agua y alcantarillados, así como puestos de confianza subalternos, de Fiscalización Superior y de la Serie Gerencial. Además, de puestos valorados regidos por la Ley de Ciencias Médicas y un puesto particular de servicios especiales que no está homologado al Régimen del Servicio Civil. La distribución de estos puestos, según su RP 2017 es la siguiente:

No. de

puestos Clasificación

Régimen Servicio Civil 2.694 Puestos varios “Puestos vitales” 851 106 Jefe Técnico Sistema de Agua Potable, 7

Jefe Técnico Sistemas de Aguas Residuales, 258 Técnico especialista sistemas de agua potable, 26 Técnico especialista sistemas de agua residuales, 362 Técnico sistemas de agua potable, y 92 Técnico sistemas de agua residuales.

Puesto particular de Servicios Especiales valorado como Gerente

1 Gerente de Proyecto

Serie Gerencial 7 1 Presidente Ejecutivo, 1 Gerente, 1 Subgerente (Nivel Gerencial (IV) y 4 Subgerente Área (Area Ambiental, Invest. Y Desarrollo, Área Gestión Sist. GAM, Área Gestión Sist. Periférico y Área Gestión Sist. Delegados)

Fiscalización Superior 2 1 Auditor y 1 Sub-auditor (Nivel IV)

Puestos de confianza subalternos

5 2 Asistente Profesional, 1 Asistente Administrativo y 2 Asesor Profesional

Ciencias Médicas 8 1 Microbiólogo Especialista, 4 Microbiólogo Experto, 1 Director Experto Calidad Agua, 1 Odontólogo y 1 Medico Empresa

Total 3.568

2 La clasificación y valoración de sus clases de puestos institucionales, se equiparan a las clases anchas y

genéricas del Régimen del Servicio Civil, para lo cual, los requisitos académicos, legales y demás factores de clasificación deben ser semejantes.


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Los salarios consignados para realizar las estimaciones son consistentes con los que se hicieron extensivos en los diferentes acuerdos en los que se comunicaron los aumentos por costo de vida, para el caso de los puestos homologados al Régimen del Servicio Civil, los puestos de confianza subalternos y los de Fiscalización Superior. Con respecto a los puestos “Vitales”, los salarios considerados incorporan el ajuste al II semestre 2015, sin embargo, se presenta una pequeña diferencia en las clases de Técnicos de Sistemas y los Técnicos Especialistas, según el siguiente detalle, por lo que es responsabilidad de la administración activa, la aplicación correcta de dicho aumento:

Tabla 12. ICAA: Comparativo de Salarios de puestos vitales

(En colones)

Puesto II Semestre 2015 Según RP Presupuesto

2017

Técnico Sistemas de Agua Potable 376.800,0 376.900,0

Técnico Sistemas de Agua Residuales 376.800,0 376.900,0

Técnico Especialista Sistemas de Agua Potable 411.750,0 411.800,0

Técnico Especialista Sistemas de Agua Residuales 411.750,0 411.800,0

Jefe Técnico Sistemas de Agua Potable 452.600,0 452.600,0

Jefe Técnico Sistemas de Agua Residuales 452.600,0 452.600,0

Fuente: STAP, a partir del Presupuesto Ordinario 2017 del ICAA y

Acuerdo No.11116, Revaloración Salarial II semestre 2015.

Para el primer semestre 2016, los salarios de los puestos vitales deberían ser: para el Técnico de sistema (agua potable y residuales) ¢378.300,00, para el Técnico Especialista ¢413.000,00 y para el Jefe Técnico se mantiene en ¢452.600,00. Adicionalmente, se debe considerar que los salarios deben ajustarse a la escala de sueldos y salarios de la Administración Pública.

Los pluses salariales considerados por la entidad son los que ha venido

incorporando. Es de entera responsabilidad de la administración activa velar por su correcta aplicación, conforme lo dispuesto en la normativa. Jornales

De conformidad con el clasificador por objeto del gasto, esta subpartida debe

contemplar gastos para la contratación de personal no profesional, para que efectúe trabajos primordialmente de carácter manual, cuya retribución se establece por hora, día o a destajo.

Sin embargo, en el caso del ICAA, esta subpartida se ha utilizado para realizar

funciones permanentes para la operación y mantenimiento de los nuevos sistemas asumidos por la Institución, en labores de abastecimiento, saneamiento y


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comercialización, lo cual se contrapone a la normativa. Lo anterior ha derivado en la necesidad de crear plazas por cargos fijos para solventar la situación.

En el año 2013, la entidad solicitó la creación de 103 plazas. Señaló en esa oportunidad que realizó un estudio técnico por región, con el apoyo de las áreas técnicas respectivas, para determinar la cantidad de plazas requeridas, para hacer frente al crecimiento y la cobertura de los nuevos sistemas adquiridos en los últimos años, estableciendo una necesidad de 300 plazas. Sin embargo, la Presidencia de la entidad, ante la contención del gasto, priorizó necesidades, determinando con urgencia el requerimiento de 103 plazas para lograr la eficiencia en la operación y mantenimiento de los sistemas que se han asumido, indicando que se dejaría para una futura gestión el completar las necesidades de las 300 plazas identificadas.

Dicha solicitud fue resuelta mediante Acuerdo firme No.10473 de la Sesión Ordinaria No.13-2013, autorizando la creación de 90 plazas, con rige a partir del 1º de enero del 2014 para diferentes regiones.

En el año en curso se tramitó una solicitud de creación de 199 plazas por cargos fijos para sustituir jornales, de las que se autorizaron 187 con un rige a partir del 1 de octubre de 2016, cuyo financiamiento para el 2017 se encuentra en Sumas sin Asignación Presupuestaria.

En el informe de nivel de empleo del segundo trimestre 2015, se reportó que contaba

con 520 jornales y para el primer semestre del 2016 reportó 537 jornales que trabajan en los diferentes proyectos de operación y mantenimiento, así como en la atención de acueductos asumidos, dentro de los cuales se encuentran los jornales a sustituir con la creación de 187 plazas por cargos fijos. No obstante, para el 2017, según las justificaciones aportadas, se dio contenido económico a 728 jornales, 191 más de los contratados en el I semestre 2016.

Conforme a las actividades a realizar, según justificaciones aportadas, se determinó aún funciones permanentes. Para el programa de Operación, Mantenimiento y Comercialización de Acueductos, se presupuestan 373 jornales y en las justificaciones se señala que son para la operación y mantenimiento de nuevos sistemas en la GAM que han sido asumidos por la institución y que no cuentan momentáneamente con plazas fijas y en el programa de Operación y Mantenimiento y Comercialización de Alcantarillado, algunas se justifican para el mantenimiento de redes de alcantarillado sanitario y mantenimiento civil en las estructuras existentes en las plantas de tratamiento de aguas residuales, dado que no se cuenta con personal que se dedique exclusivamente a realizar labores de alcantarillado y apoyo en estas plantas.

Cabe señalar que en el trámite de la solicitud de creación de plazas para sustitución de jornales que se presentó durante el año en curso, se consultó a la entidad si con la creación de las 199 plazas solicitadas se sustituye la totalidad de las contrataciones de jornales para el desempeño de actividades permanentes, a lo cual respondió:

“(…) la Institución no dejaría de contar con personal nombrado en jornales ocasionales, pues algunos proyectos pequeños y trabajos que tienen un inicio y un fin en las áreas operativas de los sistemas de abastecimiento y aguas residuales a nivel institucional se realizan con este tipo de contratación. No obstante, al momento


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de lo solicitado no tendríamos personal ocasional en labores permanentes en los sistemas asumidos.”

Por lo tanto, la entidad deberá referirse si los 728 jornales presupuestados

comprenden los 187 para los cuales se autorizó la creación de plazas por cargos fijos, y el monto a rebajar por su sustitución. Cabe señalar que en el punto 5) del Acuerdo No.11510 de la Sesión Ordinaria No. 09-2016 se indicó que “Dado que con estas plazas se solventarán necesidades que se estaban supliendo con contrataciones bajo la modalidad de jornales, práctica que se contrapone con la normativa vigente, se le solicita que en un plazo máximo de un mes, a partir de la fecha en que se reciba este acuerdo, remita a la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria el detalle de las contrataciones bajo este esquema, especificando las funciones que realizan, los plazos de contratación, modalidad de pago (por hora, día o a destajo) y su

correspondiente costo unitario” (el subrayado no es del original), información que a la fecha no ha sido suministrada.

Es responsabilidad de la administración activa del ICAA, velar que las futuras contrataciones de jornales contempladas en el Presupuesto 2017, cumplan con lo dispuesto en el Clasificador por objeto del gasto vigente, dado que es recurrente que se utilicen para realizar labores permanentes y ya se le han autorizado plazas por cargos fijos durante el año en curso y años anteriores para sustituirlos, según estudios efectuados por la entidad, razón por la cual se le debe dar un seguimiento estricto a este gasto.

5. Vinculación del POI 20l7 con el PND

El ICAA es partícipe en el pilar “Combate a la pobreza y reducción de la desigualdad”, corresponsable del cumplimiento de objetivos sectoriales del Plan Nacional de Desarrollo 2015-2018 “Alberto Cañas Escalante”. Mediante oficio DM-468-2016, del 26 de mayo 2016, MIDEPLAN brinda aval favorable sobre la Matriz de Articulación Plan-Presupuesto (MAPP), indicando que “…la programación establecida en la MAPP 2017 del Instituto Costarricense de Acueductos y Alcantarillados (AyA), está en concordancia con lo establecido en el PND 2015-2018...” Asimismo, el rector del Sector de Desarrollo Humano e inclusión Social y el rector de Salud, según oficios adjuntos MDHIS-038-05-2016 y DM-5020-2016, respectivamente, brindan el aval respectivo.

La Empresa participa en tres sectores: Sector Salud, Nutrición y Deporte, Sector Ambiente, Energía, Mares y Ordenamiento Territorial y Sector Desarrollo Humano e inclusión Social, siendo responsable de la ejecución de programas para contribuir con los objetivos sectoriales mediante la ejecución de acciones orientadas al desarrollo de inversiones en sistemas de acueducto y alcantarillado sanitario y pluvial.

Los recursos presupuestados para el cumplimiento de los objetivos estratégicos e

indicadores de gestión, contenidos en la MAPP, difieren del presupuesto, dado que se contemplan únicamente los recursos asignados a las metas, como se detalla a continuación:


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Tabla 13. ICCA: Recursos presupuestarios incorporados en la MAPP

por programa presupuestario En millones de colones y porcentajes

Programa Presupuestario Presupuesto Recursos asignados en la MAPP

Particpación relativa de

los recursos del

presupuesto

Administración Superior y de Apoyo Institucional 34.958,02 78,00 0,0

Operación, mantenimiento y comercialización de acueductos

84.989,91 76.998,18 31,8

Inversiones 112.007,49 105.861,69 43,8

Operación, mantenimiento y comercialización de alcantarillado

6.355,71 3.702,50 1,5

Hidrantes 3.641,21 3.641,21 1,5

Total 241.952,35 190.281,58 78,6

Fuente: ICAA, Presupuesto Ordinario y POI 2017

Para el 2017, se está destinando un monto de ¢56.426,3 millones para la atención

de las metas comprometidas en el PND, que equivale a un 23,3% del presupuesto, según el siguiente detalle:

Tabla 14. ICAA: Compromisos del Plan Nacional de Desarrollo por Sector

(indicadores, metas y presupuesto)

Sector Programa Objetivo del programa

Indicador Meta 2017

Presupuesto Millones

de colones

Salud, Nutrición y Deporte

Programa Nacional para el Abastecimiento de Agua de Calidad Potable a la Población

Asegurar el abastecimiento de agua potable a la

población urbana y rural

Porcentaje de incremento población con servicio de agua de calidad potable abastecida por ASADAS

5,4% 7.458,4

Programa Nacional de Protección y

Recuperación del Ambiente Humano

Asegurar el servicio de

alcantarillado sanitario a la

población del Área Metropolitana de

San José (AMSJ),

Porcentaje de incremento población conectada a sistemas de recolección de aguas residuales del AMSJ

4,0%

29.985,5

Porcentaje de población conectada a sistemas de tratamiento primario de aguas residuales

40,5%

Porcentaje de Avance físico del proyecto Rehabilitación y ampliación del alcantarillado sanitario y tratamiento de aguas residuales en el Área Metropolitana de San José

17,9%

Sector Desarrollo Humano e Inclusión Social

Programa Nacional de contribución

al desarrollo de los territorios

indígenas

Apoyar el desarrollo social y económico de los

territorios indígenas

Número de obras de acueductos ejecutados en

zonas indígenas 10 214,5

Sector Ambiente,

Programa Fortalecimiento de

Mejorar la calidad de los servicios de

Porcentaje de Implementación del

20% 2.417,9


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Sector Programa Objetivo del programa

Indicador Meta 2017

Presupuesto Millones

de colones

Energía, Mares y Ordenamiento Territorial

la Gestión Comunitaria del Agua

abastecimiento de agua potable y saneamiento

brindado por las organizaciones

comunales

Programa de Gestión Comunitaria del Agua

Programa Integral para el

abastecimiento de Agua para

Guanacaste (Pacífico Norte)

Asegurar el aprovechamiento óptimo del recurso

hídrico en l provincia de

Guanacaste para satisfacer las demandas del

recurso por parte de las distintas

actividades.

Porcentaje de avance del programa Agua para

Guanacaste 20% Avance 16.350,0

Total recursos

56.426,3

Fuente: STAP, a partir del Plan Operativo Institucional 2017

De los objetivos que tienen una mayor cantidad de actividades y asignación de

recursos, solo uno corresponde a compromisos con el PND, referente al programa Nacional de Protección y Recuperación del Ambiente Humano, por un monto de ¢29.985,5 millones, obras que son ejecutadas por el programa de inversión denominado “Mejoramiento Ambiental de la Gran Área Metropolitana”

Le sigue en importancia, los siguientes objetivos institucionales, ejecutados todos

ellos en el programa presupuestario de inversiones:

Ejecutar los proyectos de inversión en tiempo, alcance y costo a cargo del programa de Abastecimiento de Agua Potable del Área Metropolitana de San José, Acueductos Urbanos y Alcantarillado Sanitario de Puerto Viejo de Limón, cuyo indicador se refiere al “% de avance del programa” con una meta de 100% en el 2018 y una asignación de fondos de ¢26.643,3 millones, financiada con fondos de préstamo del BCIE y recursos de contrapartida.

”Asegurar el aprovechamiento óptimo del Recurso Hídrico en la Provincia de Guanacaste, para satisfacer las demandas del recurso, por parte de las distintas actividades, objetivo estratégico del PND. El programa a ejecutar para tales fines es el Programa Integral para el Abastecimiento de Agua para Guanacaste”, cuyo indicador es “Porcentaje de Avance del Programa, con una meta programada del 20%, y recursos asignados por ¢16.350,0 millones, recursos provenientes de BCIE y recursos propios del AyA. Esta meta es compartida con el ICT, quien financia las obras de Papagayo por un monto de ¢3.000,0 millones.


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6. Verificación del cumplimiento de las directrices, los procedimientos y demás

normativa vigente De conformidad con lo estipulado en los Decretos Ejecutivos No.39613-H y

No.38916-H, Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el año 2017 y sus Procedimientos, se tienen las siguientes consideraciones:

Gasto presupuestario máximo autorizado:

De conformidad con el artículo 12° de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el año 2017, Decreto No. 39613-H, la entidad presenta un saldo presupuestario por la suma de ¢22.483,6 millones. Dicho saldo se determina partiendo del gasto máximo autorizado mediante oficio STAP-0652-2016, ¢261.436,0 millones, al cual se le resta el gasto limitado (¢238.952,4 millones), conformado este último por el monto del presupuesto ordinario, ¢241.952,4 millones, sin considerar los recursos financiados por transferencia del Fondo de Desarrollo

Social y Asignaciones Familiares (FODESAF) por ¢3.000,0 millones, que por

disposiciones legales no están sujetos a restricciones presupuestarias.

Artículo 7° del Decreto Ejecutivo No. 32452-H y sus reformas:

Según el Estado de Origen y Aplicación de Fondos, con superávit libre se están financiando un monto de ¢5.814,3 millones para atender las siguientes subpartidas que están restringidas por dicho Decreto: Remuneraciones, ¢4.075,4 millones, Servicios de Ingeniería ¢4.180,5 millones, Servicios en Ciencias Económicas y Sociales ¢472,8 millones, Servicios de Desarrollo de sistemas Información, ¢1.089,3 millones, Intereses y Comisiones por ¢2.635,1 por lo que le corresponderá a la Contraloría General de la República de acuerdo con el marco de legalidad el otorgar o no la aprobación sobre dichos gastos. Por otra parte, se recomienda a la entidad revisar si la clasificación otorgada al Superávit Libre es la correcta, considerando que se argumenta que el origen de esos recursos son de tarifas, mismas que se autorizaron para redituar gastos operativos, pago de la deuda y el rédito para el desarrollo.

La aplicación del ajuste por costo de vida estimado (2% para cada semestre), quedará sujeto a lo que determine el poder Ejecutivo y sea extensivo a la entidad por parte de la Autoridad Presupuestaria

Los salarios consignados para las estimaciones de remuneraciones se ajustan a los decretos respectivos para los puestos de confianza subalternos, fiscalización superior y gerenciales. En el caso de los puestos denominados vitales, los salarios considerados incorporan el ajuste al II semestre 2015, sin embargo, hay una diferencia, aunque pequeña, en los salarios de los Técnicos de Sistemas y los Técnicos Especialistas, los cuales se deben ajustar a la escala.

La entidad presupuesta recursos en Edificios para la construcción de nuevos edificios o la adquisición de inmuebles y no aporta la certificación del Ministro Rector, solicitada en oficio STAP-CIRCULAR 1801-2016. Asimismo, en los proyectos para Edificaciones, se


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programan ¢900,0 millones para la construcción del nuevo edificio de la Subgerencia Gestión de Sistemas GAM, cuyo costo estimado es de ¢17.812,5 millones, que si bien no va a sustituir alquileres y se va a realizar mediante la figura de fideicomiso, igualmente debe contar con el aval del ministro rector, demostrando que la factibilidad económica y financiera y que la inversión no repercutirá en el desarrollo normal de las actividades de la entidad.

En Información, Publicidad y Propaganda, se presupuesta la suma de ¢2.059,4 millones. No se indica el monto asignado a pautar con el SINART S.A en cumplimiento al inciso c), artículo 19 de la Ley No. 8346 y al artículo 4º de su Reglamento, DE 32871-MP-MCJD-H.

La entidad cumple con el envío de la ejecución presupuestaria al 30 de setiembre del año en curso, así como el informe de las conciliaciones, títulos valores y flujo de caja del mes de setiembre, así como con el informe de nivel de empleo del I semestre del año en curso.


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7. Disposiciones

1. Con superávit libre se financian gastos como remuneraciones, servicios de

gestión y apoyo, entre otros. Es responsabilidad de la administración activa velar por lo dispuesto en el Artículo 7° del Decreto Ejecutivo No. 32452-H y sus reformas.

2. La entidad argumenta que los recursos de superávit libre provienen de

tarifas, por lo que se recomienda revisar si la clasificación propuesta del superávit.

3. En la Relación de Puestos comparativa, se determinó que la entidad incorpora una plaza de más, al igual que en el presupuesto ordinario 2016. Por lo tanto, deberá proceder a eliminar la plaza.

4. Se deberá informar si entre los 728 jornales presupuestados se incorporan

los jornales a sustituir con las 187 plazas creadas por cargos fijos para la sustitución de jornales. Asimismo, remitir la información solicitada en el punto 5) del Acuerdo No.11510 de la Sesión Ordinaria No. 09-2016, que a la fecha no ha sido enviada.

5. Queda a entera responsabilidad de la administración activa, el

reconocimiento de los incentivos salariales, de conformidad con el ordenamiento jurídico aplicable.

6. Es responsabilidad de la administración activa, dar cumplimiento a los

compromisos adquiridos y conocidos por la Autoridad Presupuestaria en el Acuerdo No.11170, de la Sesión Ordinaria No. 11-2015 respecto a mejorar el desempeño de la ejecución de las inversiones, entre otros, por lo que se insta a tomar las medidas respectivas para el cumplimiento de las metas.

7. Dado que se están presupuestando recursos para Edificios, se debe remitir

el aval del Ministro rector solicitado en el oficio STAP-CIRCULAR 1801-2016, información que no fue enviada. Asimismo, dicho aval deberá presentarse para la construcción del edificio de la Subgerencia Gestión de Sistemas GAM, cuyo costo estimado es de ¢17.812,5 millones, para el cual se presupuestan ¢900,0 millones en el programa de Edificaciones, que si bien no sustituirá alquileres y se realizará mediante la figura de fideicomiso, dado el costo significativo del mismo es necesario que se aporten los estudios respectivos y certificar que su inversión no repercutirá en el desarrollo en la gestión de la entidad.

8. Es responsabilidad de la entidad velar por el cumplimiento de las

Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el 2017 y normativa relacionada.

La información de los puntos de 3, 4 y 7 anteriores, debe ser remitida a esta Secretaría Técnica a más tardar 10 días hábiles posteriores a la fecha en que se recibe el presente informe.


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Bibliografía

Autoridad Reguladora de Servicios Públicos, Intendencia de Agua, oficio 0540-IA-2015/88692 Contraloría General de la República, Evolución Fiscal y Presupuestaria del Sector Público, I Semestre 2015. Contraloría General de la República, Presupuestos Públicos, Situación y Perspectivas, febrero de 2015. Instituto Costarricense de Acueductos y Alcantarillado: Presupuesto Ordinario y Plan Operativo Institucional 2016 Instituto Costarricense de Acueductos y Alcantarillado: Presupuesto Ordinario y Plan Operativo Institucional 2017 Instituto Costarricense de Acueductos y Alcantarillado : Ejecución presupuestaria a junio del 2016, San José, CR. Instituto Costarricense de Acueductos y Alcantarillado: Liquidaciones Presupuestarias a diciembre del 2012, 2013, 2014 y 2015, San José, CR. Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica (2014). Plan Nacional de Desarrollo 2015-2018 “Alberto Cañas Escalante”. San José, CR. Presidencia de la República, Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para entidades públicas, ministerios y órganos desconcentrados, según corresponda, cubiertos por el ámbito de la Autoridad Presupuestaria, para el 2017, Decreto No.36913-H, Alcance No.46 Presidencia de la República, Procedimientos de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para entidades públicas, ministerios y órganos desconcentrados, según corresponda, cubiertos por el ámbito de la Autoridad Presupuestaria, para el 2016, Decreto No.38916-H, La Gaceta No61 del 27 de marzo de 2015 Secretaria Técnica de la Autoridad Presupuestaria (2015). STAP-0652-2016 “Comunicado del gasto presupuestario máximo para el 2017”. San José, CR. Secretaria Técnica de la Autoridad Presupuestaria (2015). Acuerdos varios de la Autoridad Presupuestaria.


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Elaborado por: María del Rocío Moreno Fonseca Analista

Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria

Revisado por: Yancy Víctor Arrieta Jefe Sectorial

Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria

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