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Deduccin por proyectos de I+D + IT e informes motivados, patent box y e informes motivados, patent box y
novedades
EQAMadrid, 14 de junio de 2012
Subdireccin General de Fomento de la Innovacin Empresarial
Direccin General de Innovacin y CompetitividadDireccin General de Innovacin y Competitividad

2DEDUCCIONES FISCALES POR I+D+iDEDUCCIONES FISCALES POR I+D+iINDICEINDICE
1- EL INCENTIVO FISCAL
Deducciones por I+D e Innovacin Tecnolgica.Deducciones por I+D e Innovacin Tecnolgica.
22-- LOS INFORMES MOTIVADOS.LOS INFORMES MOTIVADOS.
Direccin General de Innovacin y Competitividad
El informe motivado. Conceptos normativos y El informe motivado. Conceptos normativos y procedimentales. Balance del sistema.procedimentales. Balance del sistema.
3.3.-- PATENT BOX (Art 23 TRLIS)PATENT BOX (Art 23 TRLIS)
4.4.-- COMPARA PBLICA INNOVADORACOMPARA PBLICA INNOVADORA
5.5.-- OTRAS AYUDASOTRAS AYUDAS

3El contexto de la innovacin y la capacidad emprendedoraEl contexto de la innovacin y la capacidad emprendedoraINNOVACIN Y CAPACIDAD PARA EMPRENDER: DIAGNSTICO DE LA INNOVACIN Y CAPACIDAD PARA EMPRENDER: DIAGNSTICO DE LA SITUACIN EN ESPAA vs UESITUACIN EN ESPAA vs UE--27 EIS (IUS) 200827 EIS (IUS) 2008--2011 2011

Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
(RD Legislativo 4/2004): INCENTIVOS
0. POR QU HACER I+D+i?.
1 Libertad de amortizacin (art. 11.2.c), d) TRLIS)
Activos afectos a actividades de I+D
Gastos activados de actividades de I+D
4
2 Reduccin de ingresos por cesin de determinadosintangibles Patent box (art. 23 TRLIS)
3 Deducibilidad de gastos de proyectos de I+D conentidades vinculadas (art. 16.6 TRLIS): Cost Sharing.
4 Deduccin por actividades de I+D+IT (art. 35 TRLIS).
IMPUESTO SOBRE
SOCIEDADES

Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
(RD Legislativo 4/2004): INCENTIVOS
0. TRATAMIENTO FISCAL I+D+i.
1 Libertad de amortizacin (art. 11.2.c), d) TRLIS)
Activos afectos a actividades de I+D
Gastos activados de actividades de I+D
5
2 Reduccin de ingresos por cesin de determinadosintangibles Patent box (art. 23 TRLIS)
3 Deducibilidad de gastos de proyectos de I+D conentidades vinculadas (art. 16.6 TRLIS): Cost Sharing.
4 Deduccin por actividades de I+D+IT (art. 35 TRLIS).
IMPUESTO SOBRE
SOCIEDADES

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Es una de las principales vas para incentivar la innovacin empresarial. Ofrece las siguientes ventajas:
Efectos econmicos equiparables a la subvencin, pero no tributa.
Es compatible con otras formas de ayuda (minoracin base deducible en caso de subvenciones para el mismo proyecto).
1. INCENTIVOS FISCALES POR ACTIVIDADES DE I+D+iIntroduccin: La deduccin fiscal.
Es compatible con otras formas de ayuda (minoracin base deducible en caso de subvenciones para el mismo proyecto).
La aplicacin es libre y general, al no estar sometido a concurrencia competitiva con un presupuesto predefinido, y al dirigirse a cualquier actividad definida como de I+D+i.
La deduccin fiscal es proporcional a las actividades de I+D+i desarrolladas. Adems cabe su utilizacin en ejercicios posteriores (15 aos).

7 1.- INCENTIVOS FISCALES POR ACTIVIDADES DE I+D+iDeducciones por I+D e Innovacin Tecnolgica: Definiciones
Qu se entiende por I+D y por innovacin tecnolgica?
I+D i
INVESTIGACIN DESARROLLO INNOVACIN TECNOLGICA
Indagacin original yplanificada que persiga
Actividad cuyo resultado sea unavance tecnolgico en la obtencinde nuevos productos o procesos de
Aplicacin de los resultados de lainvestigacin () para la fabricacinde nuevos materiales o productos o
Novedad objetiva Novedad subjetiva
planificada que persigadescubrir nuevosconocimientos y unasuperior comprensinen el mbito cientficoy tecnolgico
Art. 35 .1.a) TRLIS
de nuevos productos o procesos deproduccin o mejoras sustancialesde los ya existentes. Se considerarnnuevos aquellos productos oprocesos cuyas caractersticas oaplicaciones, desde el punto de vistatecnolgico, difieran sustancialmentede las existentes con anterioridad
Art. 35 .2.a) TRLIS
de nuevos materiales o productos opara el diseo de nuevos procesos osistemas de produccin, as comopara la mejora tecnolgica sustancialde materiales, productos, procesos ysistemas preexistentes
Art. 35 .1.a) TRLIS
Mejora tecnolgica sustancial significativa

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1.- INCENTIVOS FISCALES POR ACTIVIDADES DE I+D+i
Deducciones por I+D e Innovacin Tecnolgica: Porcentajes y lmites
Cunto se puede deducir?
Base legal
Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades(R.D. Legislativo 4/2004)
COSTE DEDUCIBLECOSTE DEDUCIBLE I+DI+D ii
Gastos asociados al proyectoGastos asociados al proyecto 25 %25 % 12 %*12 %*
(1) Bienes afectos exclusivamente a I+D. Excluidos inmuebles y terrenos(2) Gn. Gasto asociado a proyectos de I+D o i el ao n
Lmite = 35% cuota (60% si gastos en I+D > 10% cuota)*
Personal investigador con dedicaciPersonal investigador con dedicacin exclusiva I+D (+17%)n exclusiva I+D (+17%) 42%42%
Inversiones en inmovilizado Inversiones en inmovilizado (1)(1) 8%8%
Gn Gn [(Gn[(Gn--2+Gn2+Gn--1)/2]1)/2] (2)(2) (+17%)(+17%) 42 %42 %
*La Ley 2/2011, de Economa Sostenible, deduccin por iT al 12% y el lmite de la cuota
al 60%, con efectos para el ejercicio fiscal 2012 (PGE 2012; suspensin temporal %?).

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Conclusiones
El sistema de incentivos fiscales Espaol para actividades de I+D+i es uno de los ms beneficiosos de los pases miembros de la OCDE.
1.- INCENTIVOS FISCALES POR ACTIVIDADES DE I+D+iDeducciones por I+D e Innovacin Tecnolgica: Conclusin
No obstante, dado el contexto econmico actual, desde el MINECO se estudian y proponen nuevas medidas que permitan inyectar liquidez, derivadas del crdito fiscal.
Se est generalizando su uso por parte de las empresas espaolas.

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Posibles causas de la no aplicacin masiva de estas deducciones.
1.Desconocimiento de las deducciones
2.Dificultad de identificar y calificar las actividades de I+D o iT, as
1.- INCENTIVOS FISCALES POR ACTIVIDADES DE I+D+iDeducciones por I+D e Innovacin Tecnolgica: Conclusin
2.Dificultad de identificar y calificar las actividades de I+D o iT, as como de documentar los proyectos y gastos asociados => consultoras, personal gestin innovacin
3.Relacionado con el punto anterior: barreras internas por repercusin coste gestin deduccin (ya sea con medios propios o ajenos)
4. La creencia de que es necesario disponer de una Unidad de I+D.

111.- INCENTIVOS FISCALES POR ACTIVIDADES DE I+D+i
Deducciones fiscales: Estmulo de la I+D+iCompra Venta (cesin) de deducciones fiscales con Informe Motivado
Grupo de trabajo para el desarrollo de una Herramienta deapoyo a la I+D+i a travs de la posibilidad de vender lasdeducciones fiscales generadas, no practicadas y garantizadas atravs de un Informe Motivado Vinculante.

12 2.- LOS INFORMES MOTIVADOSIntroduccin
Objetivo ante las deducciones fiscalesSuperar la incertidumbre y la inseguridad
Cmo conseguirlo?Mediante la calificacin de las actividades de I+D y/o iT y sus
gastos asociados de forma segura
Qu medio se puede utilizar?Los informes motivados vinculantes para la Administracin Tributaria
http://www.mineco.es
Los informes motivados no son obligatorios para aplicarse Deducciones fiscales por actividades de I+D o i

13 2.- LOS INFORMES MOTIVADOSBase legal
REGULACIN de la emisin de informes motivados
DEDUCCIONES FISCALES
Real Decreto 1432/2003, de 21 de noviembre.Relativo al cumplimiento de requisitos cientficos y tecnolgicos a efectos de la aplicacin e
interpretacin de deducciones fiscales por actividades de I+D e i.
BONIFICACIONES EN COTIZACIONES SEGURIDAD SOCIAL
Real Decreto 278/2007, de 23 de febrero)
COMPETENCIA: MINECO (R.D. 345/2012 de 10 de febrero)La Direccin General de Innovacin y Competitividad es el rgano competente, con carcter general,
para la emisin de los Informes motivados.
Los regmenes de bonificaciones y deducciones fiscales, son incompatibles, salvo que elpersonal por el que se pretende bonificarse, no intervenga en actividades por las que sepracticarn deducciones (separacin de proyectos e investigadores).

14 2.- LOS INFORMES MOTIVADOSDeducciones por I+D e iT: Formas de deducirse
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15 2.- LOS INFORMES MOTIVADOSMtodo operacional: Diagrama de Flujos
EMPRESA
CERTIFICADORAS(Acreditadas por ENAC)
Solicita Informe tcnico
Recibe Informe tcnico no vinculante.Se ofrece competencia tcnica y unprocedimiento reglado y transparente. MINISTERIO
DE ECONOMA
HACIENDA
Presenta Informe Motivado vinculante
Solicita Informe Motivado vinculantehttp:\\www.minec

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