Delegación Especial de Cataluña – Dependencia Regional de Informática Facturación...

Delegación Especial de Cataluña – Dependencia Regional de InformáticaDelegación Especial de Cataluña – Dependencia Regional de Informática

Facturación Electrónica.(o Facturación Telemática)

Normativa y Medidas de Impulso

Abril de 2009

Facturación Electrónica.(o Facturación Telemática)

Normativa y Medidas de Impulso

Abril de 2009


Parte I – Medidas de ImpulsoParte I – Medidas de Impulso

Delegación Especial de Cataluña – Dependencia Regional de Informática

La AEAT apuesta fuerte por la Facturación Electrónica

• Impulsando el Impulsando el desarrollo normativodesarrollo normativo

– Orden EHA/962/2007 sobre facturación telemática y conservación electrónica Orden EHA/962/2007 sobre facturación telemática y conservación electrónica de facturasde facturas– Resolución de 24 de Octubre de 2007 de la AEAT sobre “Procedimiento para Resolución de 24 de Octubre de 2007 de la AEAT sobre “Procedimiento para la homologación de software de digitalización” (de facturas)la homologación de software de digitalización” (de facturas)

• Impulsando la Impulsando la estandarizaciónestandarización

– Acuerdo con Centro de Cooperación Interbancaria para definir y promover un Acuerdo con Centro de Cooperación Interbancaria para definir y promover un formato estandarizado de factura electrónica basado en XML de libre uso por formato estandarizado de factura electrónica basado en XML de libre uso por cualquier interesado. Aprobada la versión 3.1 del formato, ahora denominado cualquier interesado. Aprobada la versión 3.1 del formato, ahora denominado ““facturaefacturae” y adoptado como estándar por toda la Administración General del ” y adoptado como estándar por toda la Administración General del Estado.Estado.

• Difusión y promociónDifusión y promoción de la Facturación Electrónica: de la Facturación Electrónica:

– Información en la página web corporativa: Información en la página web corporativa: www.agenciatributaria.eswww.agenciatributaria.es– Participación en foros, mesas redondas, etc.Participación en foros, mesas redondas, etc.– Promover uso de factura electrónica entre sus proveedoresPromover uso de factura electrónica entre sus proveedores


Otras medidas de impulso de la Facturación Electrónica

• Ley 56/2007 de Medidas de Impulso de la Sociedad de la Información:Ley 56/2007 de Medidas de Impulso de la Sociedad de la Información:

– Artículo 1: Medidas de impulso de la Artículo 1: Medidas de impulso de la factura electrónicafactura electrónica y del uso de medios y del uso de medios electrónicos en otras fases de los procesos de contratación: Plan para electrónicos en otras fases de los procesos de contratación: Plan para generalización del uso de efacturas; ayudas económicas; justificación de ayudas generalización del uso de efacturas; ayudas económicas; justificación de ayudas y subvenciones.y subvenciones.

• Ley 30/2007 de Contratos del Sector PúblicoLey 30/2007 de Contratos del Sector Público

– Disposición final novena: Disposición final novena: • la presentación de facturas electrónicas será obligatoria en la contratación con el la presentación de facturas electrónicas será obligatoria en la contratación con el sector público estatal para las sociedades que no puedan presentar cuenta de sector público estatal para las sociedades que no puedan presentar cuenta de pérdidas y ganancias abreviadapérdidas y ganancias abreviada • se extenderá progresivamente la obligatoriedad del uso de las facturas electrónicas se extenderá progresivamente la obligatoriedad del uso de las facturas electrónicas para otras personas físicas y jurídicaspara otras personas físicas y jurídicas• dieciocho mesesdieciocho meses desde la entrada en vigor de las normas … el uso de la desde la entrada en vigor de las normas … el uso de la factura factura electrónicaelectrónica será será obligatorio en todos los contratos del sector público estatalobligatorio en todos los contratos del sector público estatal (contratos (contratos menores, a criterio de normas pendientes de aprobación)menores, a criterio de normas pendientes de aprobación)

• Orden PRE/2971/2007Orden PRE/2971/2007– Adopción de formato “facturae” (basado en XML + firma XAdES) como Adopción de formato “facturae” (basado en XML + firma XAdES) como estándar en la AGE y para justificación de subvenciones u otros procedimientos estándar en la AGE y para justificación de subvenciones u otros procedimientos administrativos (ver también Orden EHA/2261/2007)administrativos (ver también Orden EHA/2261/2007)


Otras medidas de impulso de la Facturación Electrónica

• Portal web sobre formato facturae:Portal web sobre formato facturae:

•http://www.facturae.eshttp://www.facturae.es

• Programa de Ayuda gratuito para Gestión de Facturación Electrónica Programa de Ayuda gratuito para Gestión de Facturación Electrónica (Desarrollado por Ministerio de Industria y disponible en portal Facturae)(Desarrollado por Ministerio de Industria y disponible en portal Facturae)

• Módulos de software para facilitar la programación de aplicaciones propias Módulos de software para facilitar la programación de aplicaciones propias de Facturación Electrónica de Facturación Electrónica (Desarrollados por Ministerio de Industria y disponibles (Desarrollados por Ministerio de Industria y disponibles en portal Facturae)en portal Facturae)

• Plan de Impulso de la Facturación Electrónica en España Plan de Impulso de la Facturación Electrónica en España (Prevista en breve (Prevista en breve una consulta pública previa a su aprobación definitiva)una consulta pública previa a su aprobación definitiva)

• Ayudas y subvenciones para la implantación de la Facturación Electrónica Ayudas y subvenciones para la implantación de la Facturación Electrónica en las empresas en las empresas (referencia a webs al final de la presentación)(referencia a webs al final de la presentación)


Parte II - NormativaParte II - Normativa


Facturación electrónica: Normativa

• Directiva 2006/112/CE (Arts 217-218, 232-237, 241, 244-249)Directiva 2006/112/CE (Arts 217-218, 232-237, 241, 244-249)

• Ley 37/92 IVA - arts. 164.Dos, 165.Dos, 165.CuatroLey 37/92 IVA - arts. 164.Dos, 165.Dos, 165.Cuatro

• RD 1496/2003 Obligaciones de Facturación (Arts.1,8,17-23)RD 1496/2003 Obligaciones de Facturación (Arts.1,8,17-23)

– Modificado por RD 87/2005 (facts rectificativas)Modificado por RD 87/2005 (facts rectificativas)

• Orden EHA/962/2007: Normas de aplicaciónOrden EHA/962/2007: Normas de aplicación

• Resolución 24/10/2007 AEAT: homologación de software de Resolución 24/10/2007 AEAT: homologación de software de

digitalización certificadadigitalización certificada

• Consultas interesantes: Dirección General de Tributos y AEATConsultas interesantes: Dirección General de Tributos y AEAT


Directiva 2006/112/CE

• Obligaciones de Sujetos Pasivos (IVA):Obligaciones de Sujetos Pasivos (IVA): Arts 244 y 246Arts 244 y 246

– Conservar facts. recibidas y copias de facturas emitidasConservar facts. recibidas y copias de facturas emitidas

– Durante todo el período de conservación se ha de garantizarDurante todo el período de conservación se ha de garantizar

• Autenticidad, Integridad y LegibilidadAutenticidad, Integridad y Legibilidad

• Medios Electrónicos:Medios Electrónicos: Arts 217 y 241Arts 217 y 241

– equipos electrónicos, teléfono, radio, medios ópticos y equipos electrónicos, teléfono, radio, medios ópticos y electromagnéticoselectromagnéticos



• Requisitos de Facturas ElectrónicasRequisitos de Facturas Electrónicas– Autenticidad de OrigenAutenticidad de Origen– Integridad de ContenidoIntegridad de Contenido– Aceptación (consentimiento) del destinatarioAceptación (consentimiento) del destinatario

• Sistemas admitidosSistemas admitidos– Firma Electrónica Avanzada. Los Estados pueden exigir:Firma Electrónica Avanzada. Los Estados pueden exigir:

• Basada en un Certificado Reconocido (cualificado)Basada en un Certificado Reconocido (cualificado)• Creada por Dispositivo Seguro de Creación de FirmasCreada por Dispositivo Seguro de Creación de Firmas

– EDI EDI ((Intercambio Electrónico de DatosIntercambio Electrónico de Datos))+Autenticidad+Integridad+Autenticidad+Integridad

– Otros métodos aceptados por los EstadosOtros métodos aceptados por los Estados



• Conservación de facturasConservación de facturas

– Estados pueden exigir que las facturas se conserven en Estados pueden exigir que las facturas se conserven en forma original (papel/electrónica). Art 247.2forma original (papel/electrónica). Art 247.2

– Si se conservan en otro Estado MiembroSi se conservan en otro Estado Miembro por medios que por medios que garanticen acceso en línea => Las autoridades competentes garanticen acceso en línea => Las autoridades competentes tienen derecho a tienen derecho a acceder por medios electrónicosacceder por medios electrónicos para para carga carga remotaremota y y utilizaciónutilización con fines de control. Art 249 con fines de control. Art 249


Ley 37/92 (IVA). Art. 164.Dos. (Expedidas)

•…..

• Las facturas expedidasLas facturas expedidas por el empresario o profesional, por por el empresario o profesional, por su cliente o su cliente o por un terceropor un tercero, en nombre y por cuenta del citado , en nombre y por cuenta del citado empresario o profesional, empresario o profesional, podrán ser transmitidas por medios podrán ser transmitidas por medios electrónicos, siempre queelectrónicos, siempre que, en este último caso, , en este último caso, el destinatarioel destinatario de las de las facturas facturas haya dado su haya dado su consentimientoconsentimiento y los medios electrónicos y los medios electrónicos utilizados en su transmisión utilizados en su transmisión garanticengaranticen la la autenticidad de su origenautenticidad de su origen y la y la integridad de su contenidointegridad de su contenido..

• Reglamentariamente se determinarán los requisitosReglamentariamente se determinarán los requisitos a los a los que deba ajustarse la que deba ajustarse la facturación electrónicafacturación electrónica..


Ley 37/92 (IVA). Art. 165.Dos. (Recibidas)

• Las facturas recibidasLas facturas recibidas, los justificantes contables, las , los justificantes contables, las facturas expedidas conforme a lo dispuesto en el apartado anterior facturas expedidas conforme a lo dispuesto en el apartado anterior y y las copias de laslas copias de las demás demás facturas expedidasfacturas expedidas deberán deberán conservarseconservarse, , incluso por incluso por medios electrónicosmedios electrónicos, durante el plazo de prescripción del , durante el plazo de prescripción del impuesto. Esta obligación se podrá cumplir por impuesto. Esta obligación se podrá cumplir por un terceroun tercero, que , que actuará en nombre y por cuenta del sujeto pasivo.actuará en nombre y por cuenta del sujeto pasivo.

•……....

• Reglamentariamente se establecerán los requisitosReglamentariamente se establecerán los requisitos para el para el cumplimiento de las obligaciones que establece este apartado.cumplimiento de las obligaciones que establece este apartado.


Ley 37/92 (IVA). Art. 165.Cuatro. (Conservación)

• Cuando el sujeto pasivo Cuando el sujeto pasivo conserve por medios electrónicosconserve por medios electrónicos las facturaslas facturas expedidas o recibidas, se deberá expedidas o recibidas, se deberá garantizargarantizar a la a la Administración tributariaAdministración tributaria tanto el tanto el acceso en líneaacceso en línea a dichas facturas como su a dichas facturas como su carga remota y carga remota y utilizaciónutilización. La anterior obligación será independiente del lugar de . La anterior obligación será independiente del lugar de conservación.conservación.

– Obligación recogida en arts. 21.2, 22.2 y 23 Reglamento FacturaciónObligación recogida en arts. 21.2, 22.2 y 23 Reglamento Facturación


RD 1496/2003. Remisión

• Remisión de Remisión de Facturas ElectrónicasFacturas Electrónicas (Art. 17) (Art. 17)– Consentimiento expreso del destinatarioConsentimiento expreso del destinatario– Autenticidad de Origen (garantía)Autenticidad de Origen (garantía)– Integridad de Contenido (garantía)Integridad de Contenido (garantía)

• Formas de acreditar garantías del art 17 (art 18)Formas de acreditar garantías del art 17 (art 18)– Firma Electrónica AvanzadaFirma Electrónica Avanzada, basada en , basada en Certificado ReconocidoCertificado Reconocido (cualificado), creada mediante (cualificado), creada mediante Dispositivo Seguro de Creación de Dispositivo Seguro de Creación de FirmasFirmas– EDIEDI con procedimientos que garanticen con procedimientos que garanticen AutenticidadAutenticidad e e IntegridadIntegridad– Otros elementos propuestos por los interesados, previa autorización Otros elementos propuestos por los interesados, previa autorización por la AEATpor la AEAT

• Lotes de facturasLotes de facturas por vía electrónica a mismo destinatario: los por vía electrónica a mismo destinatario: los datos comunes pueden incluirse sólo una vez (art 18.2)datos comunes pueden incluirse sólo una vez (art 18.2)


RD 1496/2003. Conservación I

• Deberes de obligados a expedir y Deberes de obligados a expedir y conservarconservar facturas facturas

– Conservar facts. recibidas y copias de facturas emitidas (art 1 y art 19.1)Conservar facts. recibidas y copias de facturas emitidas (art 1 y art 19.1)

– Deben conservarse con su Deben conservarse con su contenido originalcontenido original y y ordenadamenteordenadamente (19.2) (19.2)

– Las puede conservar un Las puede conservar un tercerotercero (19.3 y 19.4) (19.3 y 19.4)

•El empresario, profesional o sujeto pasivo es el responsableEl empresario, profesional o sujeto pasivo es el responsable

•Se requiere Se requiere autorizaciónautorización de AEAT si el 3º no está esta establecido en: de AEAT si el 3º no está esta establecido en:

CE, Canarias, Ceuta, Melilla o país con acuerdo de asistencia mutua CE, Canarias, Ceuta, Melilla o país con acuerdo de asistencia mutua

similar a Directivas 76/308/CEE, 77/799/CEE o Reglamento CE similar a Directivas 76/308/CEE, 77/799/CEE o Reglamento CE

1798/20031798/2003

– Hay que Hay que garantizar accesogarantizar acceso por parte de Admon Tributaria, por parte de Admon Tributaria, sin demorasin demora, ,

salvo causa justificada (20.1)salvo causa justificada (20.1)


RD 1496/2003. Conservación II

• Se admite conservación por Se admite conservación por medios electrónicosmedios electrónicos (20.2) (20.2)• Medios ElectrónicosMedios Electrónicos (arts. 17 –remisión- y 20 –conservación-):(arts. 17 –remisión- y 20 –conservación-):

– equipos electrónicos, teléfono, radio, medios ópticos o equipos electrónicos, teléfono, radio, medios ópticos o (electro)magnéticos(electro)magnéticos

• Requisitos de conservación por medios electrónicos:Requisitos de conservación por medios electrónicos:

– Asegurar Asegurar legibilidadlegibilidad en formato original y de en formato original y de datosdatos, , mecanismosmecanismos o o elementoselementos que que garanticengaranticen Autenticidad e Integridad (art 21.1) Autenticidad e Integridad (art 21.1)

– Garantizar “Garantizar “acceso en líneaacceso en línea”, “”, “carga remota y utilizacióncarga remota y utilización” por ” por Administración tributaria, sin demora injustificada (21.2 y 23)Administración tributaria, sin demora injustificada (21.2 y 23)[ver consultas 2414/2004, 2430/2004 y 289/2004 DGT][ver consultas 2414/2004, 2430/2004 y 289/2004 DGT]

– Se define “Se define “acceso completoacceso completo”: permitir ”: permitir visualizaciónvisualización, , búsqueda búsqueda selectivaselectiva, , copia o descarga en líneacopia o descarga en línea e e impresiónimpresión (21.2). Ver arts 5-7 y 9 (21.2). Ver arts 5-7 y 9 de Orden EHA/962/2007de Orden EHA/962/2007


RD 1496/2003. Conservación III

• Lugar de conservación (art 22):Lugar de conservación (art 22):

– Libertad de elección, a condición de que se ponga a disposición de la Libertad de elección, a condición de que se ponga a disposición de la Admon tributaria sin demora injustificada la documentación/informaciónAdmon tributaria sin demora injustificada la documentación/información

– Fuera de EspañaFuera de España: : sólo medios electrónicossólo medios electrónicos con garantías art 21.2 con garantías art 21.2 (“acceso en línea”, “carga remota y utilización”). Requiere (“acceso en línea”, “carga remota y utilización”). Requiere comunicación comunicación previaprevia11 a AEAT a AEAT

(1)(1) Art 9.2 EHA/962/2007: comunicación previa sólo si se trata de países no UE sin Art 9.2 EHA/962/2007: comunicación previa sólo si se trata de países no UE sin instrumento de asistencia mutuainstrumento de asistencia mutua


Orden EHA/962/2007. Conceptos.

• Factura Factura originaloriginal::

– Aquella creada por el expedidorAquella creada por el expedidor

– No se permiten cambios de soporte o formato, salvo los previstos en No se permiten cambios de soporte o formato, salvo los previstos en

los arts 7 (papel->electrónico) y 8 (electrónicolos arts 7 (papel->electrónico) y 8 (electrónico >papel)>papel)

• CopiaCopia de factura electrónica: fichero idéntico al original de factura electrónica: fichero idéntico al original

• MatrizMatriz de factura expedida: datos + programas que permiten de factura expedida: datos + programas que permiten

generar de nuevo las facturas, copias y duplicados.generar de nuevo las facturas, copias y duplicados.


Orden EHA/962/2007. Sistemas.

• Sistemas admitidosSistemas admitidos

• Cualquier Cualquier Firma Electrónica ReconocidaFirma Electrónica Reconocida del del expedidorexpedidor11 = F.E. = F.E.

avanzada + certificado reconocido + dispositivo seguro de firmaavanzada + certificado reconocido + dispositivo seguro de firma

• EDIEDI con procedimientos que garanticen con procedimientos que garanticen AutenticidadAutenticidad e e IntegridadIntegridad

• Otros elementos propuestos por los interesados (establecidos o Otros elementos propuestos por los interesados (establecidos o

residentes), previa autorización por la AEAT (art. 3)residentes), previa autorización por la AEAT (art. 3)

(1)(1) Obligado / destinatario / terceroObligado / destinatario / tercero


Orden EHA/962/2007. Expedidor.

• RequisitosRequisitos en en remisión electrónicaremisión electrónica::

– ConsentimientoConsentimiento expreso del receptor expreso del receptor(Revocable incluso para “duplicados” y fras “rectificativas”)(Revocable incluso para “duplicados” y fras “rectificativas”)

– Facturas no válidas si certificado caducado/revocado/suspendido en Facturas no válidas si certificado caducado/revocado/suspendido en el momento de la expediciónel momento de la expedición

• ObligacionesObligaciones del del expedidorexpedidor en conservación electrónica: en conservación electrónica:

– Garantizar recuperaciónGarantizar recuperación en caso de siniestro/avería: copias en caso de siniestro/avería: copias seguridad, medidas técnicas y planes de contingenciasseguridad, medidas técnicas y planes de contingencias

– Conservar ordenadamente, garantizar Conservar ordenadamente, garantizar legibilidadlegibilidad (descifrado, (descifrado, decodificación) y decodificación) y acceso completoacceso completo ( (consulta en líneaconsulta en línea, , visualizaciónvisualización, , búsqueda selectivabúsqueda selectiva, , copia o descarga en líneacopia o descarga en línea e e impresión)impresión) y sin y sin demora injustificadademora injustificada


Orden EHA/962/2007. Destinatario.

• ObligacionesObligaciones del del destinatariodestinatario en conservación electrónica: en conservación electrónica:

– En facturas recibidas con firma electrónica: En facturas recibidas con firma electrónica: verificarverificar la firma la firma y la y la poderpoder11 verificar verificar la la validez del certificadovalidez del certificado firmante firmante

– ConservarConservar en en soporte y formatosoporte y formato recibidos (excepto arts 7 y 8) recibidos (excepto arts 7 y 8)

– Conservar ordenadamente (fras y firmas), garantizar Conservar ordenadamente (fras y firmas), garantizar legibilidadlegibilidad (descifrado, decodificación) y (descifrado, decodificación) y acceso completoacceso completo ( (consulta en líneaconsulta en línea, , visualizaciónvisualización, , búsqueda selectivabúsqueda selectiva, , copia o descarga en líneacopia o descarga en línea e e impresión)impresión) y sin demora injustificada y sin demora injustificada

(1)(1) Ver Informe DG AEAT 5/11/2003 en respuesta a consulta AECOCVer Informe DG AEAT 5/11/2003 en respuesta a consulta AECOC


Orden EHA/962/2007. Tercero.

• Conservación electrónica en Conservación electrónica en repositorio de facturas de tercerorepositorio de facturas de tercero, por , por cuenta del obligado (emisor o receptor):cuenta del obligado (emisor o receptor):

– Conservar las facturas con su firma electrónicaConservar las facturas con su firma electrónica

– Asignar un Asignar un código de autenticación de mensajescódigo de autenticación de mensajes asociado a cada asociado a cada documento, que permite acceder al documento y garantiza, al que documento, que permite acceder al documento y garantiza, al que accede, que cumple requisitos de Ordenaccede, que cumple requisitos de Orden

– Se admite como válido un documento impreso en papel con el código Se admite como válido un documento impreso en papel con el código anterior (siempre que se mantenga el repositorio, exista un mecanismo anterior (siempre que se mantenga el repositorio, exista un mecanismo de verificación de firma y se pueda de verificación de firma y se pueda acceder de forma completaacceder de forma completa mediante el citado código)mediante el citado código)


Orden EHA/962/2007. Digitalización I

• Digitalización CertificadaDigitalización Certificada::– Permite prescindir de originales en papelPermite prescindir de originales en papel– Técnicas fotoelectrónicas o de escáner => imagen digitalTécnicas fotoelectrónicas o de escáner => imagen digital

• Formatos estándaresFormatos estándares11 de uso común admitidos por AEAT de uso común admitidos por AEAT• Nivel de resolución admitidoNivel de resolución admitido11 por AEAT por AEAT

• RequisitosRequisitos del proceso de digitalización: del proceso de digitalización:– Software de digitalización certificadoSoftware de digitalización certificado– Proceso que garantice Proceso que garantice imagen fiel e íntegra, firmada imagen fiel e íntegra, firmada electrónicamenteelectrónicamente con certificado del responsable con certificado del responsable22 de la digitalización de la digitalización (instalado en el sistema de digitalización e invocado por el software de (instalado en el sistema de digitalización e invocado por el software de digitalización certificada)digitalización certificada)– Base de datos documental (BDD)Base de datos documental (BDD): imagen binaria (o enlace a la : imagen binaria (o enlace a la misma) + datos de factura (libros registro IVA) + firma electrónica de misma) + datos de factura (libros registro IVA) + firma electrónica de imagenimagen

(1)(1) Ver Resolución de D.G. AEAT 24/10/2007Ver Resolución de D.G. AEAT 24/10/2007(2)(2) Puede ser el obligado o un tercero (prestador de servicios de digitalización)Puede ser el obligado o un tercero (prestador de servicios de digitalización)


Orden EHA/962/2007. Digitalización II

• FuncionalidadesFuncionalidades del software de digitalización certificado: del software de digitalización certificado:

– Firma de la BDDFirma de la BDD que garantice la integridad de imágenes y datos al que garantice la integridad de imágenes y datos al cierre de cada período de liquidacióncierre de cada período de liquidación. .

– Acceso completoAcceso completo (y sin demora injustificada) a la BDD: (y sin demora injustificada) a la BDD:• Consulta en líneaConsulta en línea• VisualizaciónVisualización• Búsqueda selectivaBúsqueda selectiva• Copia o descarga en líneaCopia o descarga en línea• ImpresiónImpresión


Orden EHA/962/2007. Digitalización III

• Procedimiento de homologación de swProcedimiento de homologación de sw de digitalización de digitalización certificada:certificada:

– Solicitud al Director de Informática Tributaria con: Solicitud al Director de Informática Tributaria con: declaración declaración responsableresponsable de cumplimiento de requisitos; de cumplimiento de requisitos; documentacióndocumentación que lo que lo acredite; normas técnicas; protocolos o normas y procedimientos de acredite; normas técnicas; protocolos o normas y procedimientos de seguridad, de control y de explotación sobre creación y consulta de la seguridad, de control y de explotación sobre creación y consulta de la BDD; BDD; informe de entidad de auditoría informáticainforme de entidad de auditoría informática independiente independiente

– Verificados requisitos => se acuerda homologación; se asigna Verificados requisitos => se acuerda homologación; se asigna referencia identificativareferencia identificativa y se publica en la web de la AEAT y se publica en la web de la AEAT

– Plazo máximo de resolución: 6 mesesPlazo máximo de resolución: 6 meses

– Posibles solicitantes: entidades desarrolladoras establecidas en la UEPosibles solicitantes: entidades desarrolladoras establecidas en la UE


Orden EHA/962/2007. Impresión.

• Conservación en papel (por destinatario) de fras electrónicas:Conservación en papel (por destinatario) de fras electrónicas:

– Facturas con firma electrónicaFacturas con firma electrónica

– Imprimir contenido de fra + dosImprimir contenido de fra + dos11 marcas marcas gráficas de autenticación (PDF-417)gráficas de autenticación (PDF-417)

•1º marca: datos de factura1º marca: datos de factura•2ª marca: firma electrónica de factura + datos de verificación2ª marca: firma electrónica de factura + datos de verificación

– Características de marcas PDF-417: redundancia (nivel 5 de Características de marcas PDF-417: redundancia (nivel 5 de corrección de errores); posición fija respecto a papel DIN A4; MACRO corrección de errores); posición fija respecto a papel DIN A4; MACRO PDF-417; No usar “truncated”PDF-417; No usar “truncated”

(1)(1) Puede ser sólo una marca si la firma está embebida en el fichero de la factura.Puede ser sólo una marca si la firma está embebida en el fichero de la factura.


Orden EHA/962/2007. Otros países I.

• Facturas electrónicas Facturas electrónicas recibidas de terceros paísesrecibidas de terceros países (art 4) (art 4)

– Mismos requisitos que facturas expedidas y remitidas en territorio Mismos requisitos que facturas expedidas y remitidas en territorio españolespañol

– Si se usa Si se usa Firma ElectrónicaFirma Electrónica => => ReconocidaReconocida

• ComprobaciónComprobación responsabilidad del destinatario residente (art 4.3)responsabilidad del destinatario residente (art 4.3)

• Destinatario ha de disponer de sw de verificación de firma y de Destinatario ha de disponer de sw de verificación de firma y de procedimiento para comprobar la validez de los certificados extranjerosprocedimiento para comprobar la validez de los certificados extranjeros


Orden EHA/962/2007. Otros países II.

• ExpediciónExpedición de facturas electrónicas de facturas electrónicas desde terceros paísesdesde terceros países (art 9) (art 9) por los por los clientesclientes o por o por tercerosterceros

– Requiere Requiere autorizaciónautorización de AEAT (arts 9.3 y 9.4) de AEAT (arts 9.3 y 9.4)

• ConservaciónConservación de facturas electrónicas de facturas electrónicas en terceros paísesen terceros países (art 9) (art 9) por los por los obligadosobligados o por o por tercerosterceros

– No se admite conservación en papelNo se admite conservación en papel– Acceso completoAcceso completo– Países no UE sin instrumento de asistencia mutuaPaíses no UE sin instrumento de asistencia mutua

• Conservación por el obligado => Conservación por el obligado => comunicacióncomunicación11 previa a AEAT previa a AEAT• Conservación por terceros => Conservación por terceros => autorizaciónautorización de AEAT de AEAT

(1)(1) Art 22.2 Reglamento: comunicación previa si se conservan fuera de EspañaArt 22.2 Reglamento: comunicación previa si se conservan fuera de España


Resolución 24/10/2007 AEAT

• Procedimiento de homologación de software de digitalización Procedimiento de homologación de software de digitalización certificada:certificada:

– Formatos admitidos: estándares de uso común publicados en la web Formatos admitidos: estándares de uso común publicados en la web de la AEAT, similares a:de la AEAT, similares a:

• ISO 19005 (PDF/A)ISO 19005 (PDF/A)

• PNGPNG

• JPEG2000JPEG2000

• PDF 5.0 ó superiorPDF 5.0 ó superior11

• TIFF 6.0 ó superiorTIFF 6.0 ó superior11

(1)(1) Formato no mencionado en la Resolución pero publicado en la Web de la AEATFormato no mencionado en la Resolución pero publicado en la Web de la AEAT



• Procedimiento de homologación de software de digitalización Procedimiento de homologación de software de digitalización certificada:certificada:

– Características del proceso, con independencia del formato:Características del proceso, con independencia del formato:• Si se usa compresión => Si se usa compresión => SIN pérdidaSIN pérdida• Formatos autodocumentados y autosuficientes para asegurar acceso a Formatos autodocumentados y autosuficientes para asegurar acceso a imágenesimágenes• Nivel de resolución mínimo admitido: Nivel de resolución mínimo admitido: 200 ppp200 ppp (píxeles por pulgada) (píxeles por pulgada)• Se permite color, blanco y negro o escala de grisesSe permite color, blanco y negro o escala de grises• Respetar geometría original (tamaños y proporciones)Respetar geometría original (tamaños y proporciones)• Proceso automático sin interrupción y sin intervención de operadorProceso automático sin interrupción y sin intervención de operador• Optimización de legibilidad de imagen (umbralización, reorientación, Optimización de legibilidad de imagen (umbralización, reorientación, eliminación de bordes negros, etc.)eliminación de bordes negros, etc.)• Campos de Campos de metadatosmetadatos ( (XMPXMP – Extensible Metadata Platform): referencia – Extensible Metadata Platform): referencia a homologación de sw; nombre del sw y número de versión; a homologación de sw; nombre del sw y número de versión; marca de marca de tiempotiempo• Cálculo de huella (SHA-1 o superior) de imagen + metadatos y Cálculo de huella (SHA-1 o superior) de imagen + metadatos y firma firma electrónica reconocidaelectrónica reconocida (u otras admitidas por AEAT) del conjunto. (u otras admitidas por AEAT) del conjunto.• Opcional: Opcional: sellado de tiemposellado de tiempo• Plan de Gestión de CalidadPlan de Gestión de Calidad



• Plan de Gestión de Calidad:Plan de Gestión de Calidad:

– Operaciones de mantenimiento preventivo y comprobaciones Operaciones de mantenimiento preventivo y comprobaciones rutinarias:rutinarias:

• Mantenimiento de dispositivosMantenimiento de dispositivos• Seguimiento de vigencia de normas y algoritmosSeguimiento de vigencia de normas y algoritmos• Mantenimiento de la Base de Datos DocumentalMantenimiento de la Base de Datos Documental• Mantenimiento de Sistemas OperativosMantenimiento de Sistemas Operativos

– Formato (formulario?) tipo de adhesión: lo ha de firmar el operador Formato (formulario?) tipo de adhesión: lo ha de firmar el operador del sistema.del sistema.


Consultas interesantes de la DGT y de la AEAT

V0634/2008 DGT 01-04-2008Digitalización certificada de todo tipo de documentos originales en soporte papel, para su conservación por medios electrónicos.

V1183/2007 DGT 07-06-2007Digitalización certificada de documentos recibidos en soporte papel, para su conservación por medios electrónicos.

115/2004 DGT 03-02-2004Sustituir la conservación de las facturas y documentos sustitutivos en papel por su conservación por medios electrónicos.

V1595/2005 DGT 27-07-2005El envío por correo electrónico (sin firma electrónica) de las facturas no resulta ajustado a Derecho ya que no permite garantizar la autenticidad del origen y la integridad del contenido de las mismas.

1037/2003 DGT 25-07-2003Posibilidad de transmitir a través de correo electrónico (sin ninguna garantía adicional) las facturas expedidas. No se admite.



2411/2003 DGT 23-12-2003Deber de expedir y entregar factura. Medios telemáticos.

0218/2004 DGT 09-02-2004Puesta a disposición de facturas a través de Internet en página web del proveedor.

2430/2004 AEAT 22-07-2004¿Qué se entiende por «acceso completo»?.

2414/2004 AEAT 20-01-2004Conservación: fuera de España. Sistema que permita el acceso en línea, así como la carga remota y utilización por parte de la administración tributaria.

289/2004 DGT 13-02-2004Conservación por medios electrónicos de facturas expedidas. Acceso en línea a los datos; carga remota y utilización por parte de la Administración; Acceso completo. Concepto de “Matriz”.



740/2004 DGT 24-03-2004Las fotocopias legalizadas de las facturas originales no se consideran documentos justificativos del derecho a la deducción. Sólo se admiten facturas originales.


Referencias de interés

• http://www.agenciatributaria.es (Sección “A destacar” / “La e-factura”)(Sección “A destacar” / “La e-factura”)• http://www.facturae.es• http://www.planavanza.es (Línea “Economía digital” / Programa “Avanza PYME”)(Línea “Economía digital” / Programa “Avanza PYME”)• http://www.mityc.es/PrestamoTIC/• http://efactura.asimelec.es (Manual “La factura electrónica” Ed. revisada)(Manual “La factura electrónica” Ed. revisada)


www.agenciatributaria.es

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Delegación Especial de Cataluña – Dependencia Regional de Informática Facturación...

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