ALUMNA: LOPE QUISPE, Karen Rocío

DESMEDROS

CASO PRÁCTICO

TRATAMIENTO CONTABLE1. Compra de mercaderias:

PARA EL AÑO 2011

—————————————— X —————— ————————60 COMPRAS

6011 Mercaderias 30,000.00

5,400.00

35,400.00

Por la compra de mercaderías

—————————————— X —————— ————————20 MERCADERIAS

2011 Mercaderías 30,000.0061 VARIACION DE EXISTENCIAS

611 Mercaderías 30,000.00Por el destino de las compras de las mercaderías

Es el deterioro o pérdida del bien de manera definitiva , asi como su perdida cualitativa es decir a la perdida de lo que es en propiedad, carácter y calidad impidiendo de esta forma su uso ya sea por

moda, tecnologia u otros.

* El 01 de octubre de 2011, la empresa "El comerciante" ha comprado un lote de enlatados de durazno por un valor de s/. 30,000, dichos enlatados tienen como fecha de vencimiento el 25 de mayo de 2012, de acuerdo a informaciones de años anteriores y de mercaderias similares se estima que no se vendera el 5% de la totalidad hasta la fecha de vencimiento.

*En concordancia a las Normas Contables especificamente, la NIC 2 Inventarios al 31 de diciembre de 2011 se debe registrar una estimacion para desvalorización de las existencias por el 5% de las mercaderias adquiridas.

* El 30 de junio de 2012, fecha en que se elaboran Estados Financieros Intermedios, se ha constatado que se ha quedado sin vender un lote de enlatados valorizadas en s/. 1,700

* Para efectos tributarios, se han cumplido con los trámites y requisitos exigidos ante la autoridad tributaria para efectuar la destrucción de los referidos bienes, acto que se llevó a cabo en presencia de un funcionario del Gobierno.

40 TRIBUT. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR

PAGAR

4011 Impuesto general a las ventas

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

4212 Facturas boletas y otros comprobantes

—————————————— X —————— ————————

2) Desvalorizacion de existencias ( 31 de dic.de 2011)( 5% de 30000= 1500)

—————————————— X —————— ————————69 COSTO DE VENTAS

1,500.00

291 Mercaderías 1,500.00Por la desvalorizacion de las existencias

—————————————— X —————— ————————

PARA EL AÑO 2012

3) Destrucción de las mercaderías que se han declarado inservibles por desmedro (30 jun. 2012)—————————————— X —————— ————————

291 Mercaderías 1,500.0020 MERCADERÍAS

201 Mercaderías 1,500.00

Por la baja de las mercaderías inservibles por desm—————————————— X —————— ————————

200.00

291 Mercaderías 200.00Por el reconocimiento del gasto

—————————————— X —————— ————————

291 Mercaderías 200.0020 MERCADERÍAS

201 Mercaderías 200.00

Por la destrucción de las mercaderías inservibles por desmedr—————————————— X —————— ————————

TRATAMIENTO TRIBUTARIO

695 Desvalorización de Existencias

29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS

29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS

65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN

659 Otros Gastos de Gestión

29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS

29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS

Para que estos desmedros sean considerados como gastos, la autoridad tributaria aceptará como prueba la destruccion de las existencias efectuadas ante un notario publico o juez de paz, a falta de aquel, siempre que se comunique previamente a la autoridad en un plazo no menor de (6) días hábiles anteriores a la fecha en que se

llevará a cabo la destrucción. La autoridad tributaria podra designar a un funcionario para presenciar dicho acto; también podra establecer procedimientos alternativos o complementarios a los indicados, tomando en

consideracion la naturaleza de las existencias o la actividad de la empresa. Estos conceptos han sido aprobados por Decretos Supremos, especificamente en el inciso c) art. 21° D.S. N° 122-94-EF, modifi cado por D.S. N° 194-

99-EE.

*****Para el ejercicio 2011, se ha obtenido una utilidad contable de S/.54,200,

UTILIDAD CONTABLE UTILIDAD TRIBUTARIAUTILIDAD 54,200.00 54,200.00

DIFERENCIA TEMPORAL 1,000.00Resultado Imponible 54,200.00 55,200.00IR(30%) 16,260.00 16,560.00

—————————————— X —————— ————————88 IMPUESTO A LA RENTA 16,260.0037 ACTIVO DIFERIDO (371) 300.00

16,560.00

—————————————— X —————— ————————

UTILIDAD CONTABLE UTILIDAD TRIBUTARIAUTILIDAD 25,200 25,200

DIFERENCIA TEMPORAL -1,000Resultado Imponible 25,200 24,200IR(30%) 7,560 7,260

—————————————— X —————— ————————88 IMPUESTO A LA RENTA 7,56037 ACTIVO DIFERIDO (371) 300

7,260

Para que estos desmedros sean considerados como gastos, la autoridad tributaria aceptará como prueba la destruccion de las existencias efectuadas ante un notario publico o juez de paz, a falta de aquel, siempre que se comunique previamente a la autoridad en un plazo no menor de (6) días hábiles anteriores a la fecha en que se

llevará a cabo la destrucción. La autoridad tributaria podra designar a un funcionario para presenciar dicho acto; también podra establecer procedimientos alternativos o complementarios a los indicados, tomando en

consideracion la naturaleza de las existencias o la actividad de la empresa. Estos conceptos han sido aprobados por Decretos Supremos, especificamente en el inciso c) art. 21° D.S. N° 122-94-EF, modifi cado por D.S. N° 194-

99-EE.

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

Por el pago del Impuesto a la Renta considerando el pago diferido por la diferencia temporal.

***** Como en este ejercicio la pérdida por desmedro es constatado físicamente y demostrado a la autoridad tributaria, será aceptado tributariamente como gastos para efectos del IR. Para el ejercicio 2012, se ha

obtenido una utilidad contable de S/.25,200.00

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

Por el pago del Impuesto a la Renta considerando el pago diferido recuperado del año anterior.

—————————————— X —————— ————————