EFECTOS IMPUESTO SOLIDARIO COVID 19 Y APORTE SOLIDARIO … · 2020-05-18 · Efectos Impuesto...

EFECTOS IMPUESTO SOLIDARIO COVID 19

Y APORTE SOLIDARIO DL 568/20

Expositor:

Jaime Hernán Monclou Pedraza Mayo 16 de 2020

Efectos Impuesto Solidario Covid 19 y Aporte Solidario DL 568/20

1. Son Servidores Públicos, según el Artículo 123 de la C.P., los miembros de corporaciones públicas, los empleados y trabajadores del Estado y de sus entidades descentralizadas territorialmente y por servicios. Están al servicio del Estado y de la comunidad y la ley determinará el régimen aplicable...

Pueden ser Empleados Públicos, de Carrera, de Elección Popular, de Libre Nombramiento y Remoción, los Trabajadores Oficiales y los demás que determine la ley, según el Artículo 125 de la C.P.


2. Se entiende por Gestión Publica o administración pública, la especialidad que se enfoca en la implementación de las políticas gubernamentales, ósea, a la eficiente administración o aplicación de los recursos del Estado con el objetivo de fomentar el desarrollo y el estado de bienestar en su población,…


3. El Principio de Solidaridad y la contribución al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado, se fundamentan principalmente en los Artículos 1º, 2º y 95-9 de la C.P. y bajo la Jurisprudencia, en Sentencias de la Corte Constitucional tales como las T- 198/14, T- 092/15 y C-465/17.


4. Los jueces de la Sala Plena de la Corte Constitucional se declararon impedidos de evaluar su viabilidad, como funcionarios del Estado que reciben salarios mayores de $20 millones (con tarifa del 20%), por lo que eligieron a nueve (9) conjueces que la estudiaran. Pero esto se revirtió ayer.

Impuesto con destinación especifica para inversión social en la clase media vulnerable y en los trabajadores informales, que será trasladado al FOME (D.L. 444/20).


5. Análisis, entre otros, del principio de equidad horizontal, con respecto a la capacidad tributaria y al trato equitativo de las personas con el mismo nivel de ingresos, al igual que los principios de eficiencia y progresividad, en conjunto, que contienen sacrificios que no violan la carta y que son eficientes a corto plazo (C-776/03).

La cifra esperada de recaudo estimada durante los tres (3) meses de vigencia rondaría los $400.000 millones que pagarán unas 24.000 personas Naturales.


El hecho generador del impuesto solidario lo constituye el pago o abono en cuenta de salarios, honorarios y megapensiones mensuales periódicos de 10 millones de pesos o mas, solo por los meses de Mayo, Junio y Julio y será recaudado a título de retención en la fuente nacional. Están comprendidos la asignación básica, gastos de representación, primas o bonificaciones o cualquier otro beneficio que reciben los servidores públicos

como retribución directa por el servicio prestado.


No están comprendidos dentro del concepto de salario las prestaciones sociales ni los beneficios salariales que se perciben semestral a anualmente.

¡ La DIAN dice que!: …las prestaciones sociales y los beneficios salariales que se perciban de forma mensual, bimestral, trimestral, cuatrimestral o cada cinco meses sí se encuentran incluidos dentro del concepto de salario y, en consecuencia, forman parte de la base gravable del impuesto. No interpretamos lo mismo, las prestaciones sociales no se gravarían.


PRESTACIONES SOCIALES EMPLEADOS PUBLICOS- TRABAJADORES OFICIALES:

1. Vacaciones. 2. Prima de Vacaciones. 3. Bonificación por Recreación. 4. Prima de Navidad. 5. Auxilio de Cesantías. 6. Intereses a las Cesantías, Régimen liquidación anual-Fondo Privado. 7. Dotación de calzado y vestido de labor. 8. Bonificación de Dirección (Altos funcionarios E. Públicos del Estado).

Estas no están comprendidas dentro del concepto de Salario y no constituyen Hecho Generador, al igual que el Factor Prestacional de los Salarios Integrales.


BENEFICIOS, PRIMAS,RETRIBUCIONES, EMPLEADOS PUBLICOS-TRABAJADORESOFICIALES:

1. Bonificación por Servicios Prestados (N). 2. Incrementos de Salario por Antigüedad (N). 3. Prima de Servicios- En Julio (N). ES ANUAL, N./A. Impuesto

Solidario. 4. Reconocimiento por Coordinación. (N). 5. Viáticos (Gastos de Alojamiento y Manutención) * 6. Gastos de Representación. 7. Prima de Riesgo. (N). 8. Prima Técnica.

Comprendidos dentro del concepto de Salario y constituyen Hecho Generador. ¿Y las Incapacidades (Auxilio Económico) y Licencias de Maternidad (Reconocimientos)?. Estas dos (2) no son remuneratorias y no se presta el servicio. Para nosotros NO les aplicaría el Impuesto.


Las liquidaciones pagadas o abonadas en cuenta a los servidores públicos en los términos del artículo 123 de la Constitución al momento de la terminación de la relación laboral, o legal y reglamentaria, no estarán sujetas al impuesto solidario por el COVID 19.


PROYECTO DE RESOLUCION NUEVO FORMULARIO 350:


1. Los servidores públicos cuyos salarios mensuales periódicos sean de 10 millones o más, bien sean salarios ordinarios o integrales, incluyendo los elementos adicionales de salario ya señalados. Excepto el siguiente personal con actividad de riesgo:

i) El talento humano en salud que preste sus servicios a pacientes con sospecha o diagnóstico de coronavirus COVID 19.

ii) Quienes realicen vigilancia epidemiológica, y

iii) Los miembros de la fuerza pública.


2. Las personas naturales con contrato de prestación de servicios profesionales y de apoyo a la gestión pública cuyos honorarios mensuales periódicos sean de 10 millones o más, incluyendo todos los pagos o abonos en cuenta que se realicen en el periodo del mes en los que aplica el impuesto, independientemente de cualquier otra condición, especificidad o realidad contractual.

3. Las personas naturales con pensiones de 10 millones o

más, sin consideración del régimen pensional, el origen de la pensión o cualquier otra consideración. ¿Existen jurídicamente las megapensiones?


El valor del pago o abono en cuenta del salario, ya definido, el de los honorarios (de uno o más contratos con la información del SECOP) y el del pago pensional, mensual periódico, de 10 millones o más. - Menos: El primer millón ochocientos mil pesos, por el diseño de la Tabla de Intervalos y Tarifas.

- Menos las prestaciones sociales, mas los beneficios que se paguen o abonen en cuenta semestral o anualmente.

* El IVA por honorarios que se genere con ocasión de la

prestación del servicio no integra la base gravable.


NOTA: El Impuesto, tendrá protagonismo en la depuración mensual de la base de retención en la fuente normal de pagos laborales u honorarios, ya que podrá ser tratado como un ingreso no constitutivo de renta, es decir como un ingreso no gravado de la base y también en la de renta personal.


IMPUESTO Y RETENCIÓN EN SALARIOS

NOTA : Renglón 84 Formulario 350


Salarios e Ingresos del Mes $ 10.000.000 $ 15.000.000 Menos: Aporte O. Salud ( 400.000 ) ( 600.000 ) Menos: Aporte O. Pensión ( 400.000 ) ( 600.000 ) Menos: Aporte F. Solidaridad ( 100.000 ) ( 180.000 ) Menos: Impuesto Solidario ( 1.230.000 ) ( 2.244.000 ) ……………………… ALIVIO APROX. MENOR RETENCION $ 260.000 $ 470.000

NOTA : El efecto del I.N.C.R. será una menor Base y por ende una menor Retención en la Fuente en esos tres (3) meses y un menor valor del Impuesto de Renta 2020.


VII. EJEMPLO DEL IMPUESTO SOLIDARIO

EN HONORARIOS (CONCEPTOS 469 ABRIL 22/20

Y EL 513 MAYO 5/20)


NOTA : Renglón 84 Formulario 350


Para el aporte mensual solidario voluntario por el COVID 19, por el pago o abono en cuenta de salarios, honorarios y pensiones mensuales periódicos de menos de 10 millones de pesos, deberán informarlo por escrito y por cualquier medio al pagador del respectivo organismo o entidad dentro de los primeros 5 días de los meses de mayo, junio y julio de 2020. En la depuración mensual de la base de retención en la fuente normal de la persona y en su declaración de renta personal, podrá tratarlos como un ingreso no constitutivo de renta, es decir como un ingreso no gravado.


NOTA: El aporte voluntario será a partir de 2 S.M.L.V. y tendrá protagonismo en la depuración mensual de la base de retención en la fuente de pagos laborales u honorarios, ya que podrá ser tratado como un ingreso no constitutivo de renta, es decir como un ingreso no gravado de dicha base y de su renta personal.


A SALARIO $ 5.000.000 B TARIFA 8 % C BASE GRAVABLE ( A – 4.389.015) $ 610.985 D IMPUESTO A CARGO ( C * B ) + 210 672. $ 259.551 ( 48.879 + 210.672 ) NOTA : Renglón 85 Formulario 350

EJEMPLO APORTE VOLUNTARIO


1. En lo referente a Salarios, se aplica solo a Servidores Públicos según el Articulo 123 de la C.P. (Ars. 1º y 2º)

2. No aplicara para las liquidaciones por terminación de Contrato Laboral, ni para prestaciones sociales, incapacidades y licencias de los Servidores Públicos. (Ars. 1º y 3º)

3. El Agente Retenedor incluirá en los Certificados 220 del año 2020 el valor del Impuesto y/o del Aporte Voluntario. (Ars. 8º y 11º)


4. En la depuración mensual de la Retención de Pagos Laborales y en la Declaración de Renta Anual, serán tratados como I.N.C.R. (Ars. 1º y 9º)

5. Esperar Resolución de la DIAN, donde se señalaran los renglones 84 y 85 a diligenciar del Formulario Mensual 350. (Ar. 12º)

6. Le aplican disposiciones Sustantivas, Procedimentales y Sancionatorias de la Retención en la Fuente, del Impuesto de Renta y el Ar. 402 C.P (Ars. 12º Y 13º.)

Teléfono: (4) 444 29 26

Celular: 320 675 16 10

WhatsApp: 300 651 96 41

Página Web: www.icef.com.co

Dirección electrónica: [email protected] - [email protected]

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