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Ejemplo de operaciones

en moneda nacional A continuación, revisaremos cómo se registran las operaciones en moneda nacional. Para esto recurriremos a la empresa ficticia llamada Compañía Comercializadora, S. A.

1. Los saldos al 1° de agosto son:

Bancos 598,335.00

Bancomex 598,335.00

Clientes 104,300.00

Productos Mexicanos, S.A. 104,300.00

Almacén 57,000.00

120 sarapes 57,000.00

Proveedores 183,835.00

Telares de Morelia, S.A. 183,835.00

Capital social 575,800.00 Los saldos iniciales se registran en una póliza de diario. Revisa el documento anexo.

Empresa: Compañía Comercializadora, S.A.Póliza de diario

CUENTA SUB- CTA PARCIAL DEBE HABER

1020 598,335.00102001 598,335.00

1030 104,300.00103012 104,300.00

1040 57,000.00104035 57,000.00

2010 183,835.00201011 183,835.00

3000 575,800.00

SUMA 759,635.00 759,635.00

DIARIO AUXILIARESLEH LEH

FECHA: 1o. agosto PÓLIZA NO. 1NOMBRE

BancosBancomex

ClientesProductos mexicanos, S.A.

Almacén120 sarapes a 475.00

ProveedoresTelares de Morelia, S.A.

Capital social

AUTORIZADOPBM RSS IEH

CONCEPTO

Registro de los saldos contables al 1o. de agosto

HECHO POR REVISADO

2. El 1º de agosto, la empresa Compañía Comercializadora, S. A. realizó un pedido por varios lotes de mercancía con el proveedor Telares de Morelia, S. A. Para formalizar, el pedido entregó a su proveedor el cheque número 85681 por $20,000.00 de Bancomex.

Al existir movimiento de dinero en la operación, el registro se realiza en una póliza cheque; observa con atención las cuentas contables.

Póliza de cheque Copia del cheque

Telares de Morelia, S.A. $20,000.00(Veinte mil pesos 00/100 M.N)

Cheque No. 85681

Para formalizar el pedido de la mercancía


1070 20,000.00107002 20,000.00

1020 20,000.00102001 20,000.00

20,000.00 20,000.00


Empresa: Compañía Comercializadora, S.A.

CONCEPTO DEL PAGO FIRMA CHEQUE RECIBIDO

NOMBRE

AUTORIZADO

Anticipos a proveedoresTelares de Morelia, S.A.

BancosBancomex

PBM RSS IEH

SUMAS IGUALES

HECHO POR REVISADO

3. El 2 de agosto, el proveedor Telares de Morelia, S. A. envía el pedido de 250 sarapes a Compañía Comercializadora, S. A.. El costo unitario es de $475.00 pesos más IVA. Se acredita el anticipo enviado por $20,000.00.

La operación se registra en una póliza de diario, revisa las cuentas contables que se utilizan.


CUENTA SUB- CTA PARCIAL DEBE HABER1048 118,750.00

104820 118,750.001051 19,000.001070 20,000.00

107002 20,000.002012 117,750.00

201211 117,750.00

SUMA 137,750.00 137,750.00

DIARIO AUXILIARESLEH LEHPBM RSS IEH

CONCEPTO

Envío de las mercancías solicitadas al proveedor Telares de Morelia, S.A., se acredita el anticipo entregado por $20,000.00

HECHO POR REVISADO AUTORIZADO

IVA por acreditarAnticipos a proveedores

Telares de Morelia, S.A.Proveedores foráneos

Telares de Morelia, S.A.

FECHA: 2 de agosto PÓLIZA NO. 3NOMBRE

Mercancías en tránsito250 sarapes a $475.00 cada uno

4. El 3 de agosto se contrata una póliza con la empresa Seguros del Centro, S. A.; ésta cubrirá el traslado de los sarapes de Morelia a la Ciudad de México, con un costo de $7,500.00 pesos más IVA.

En este movimiento se crea el pasivo por la contratación de una póliza de seguros. El registro se realiza en una póliza de diario.



104820 7,500.001051 1,200.002020 8,700.00

202030 8,700.00

SUMA 8,700.00 8,700.00



Mercancías en tránsitoSarapes

IVA por acreditarAcreedores diversos

Seguros del Centro, S.A.

PBM RSS IEH

CONCEPTO

Contratación de una póliza de seguros que cubrirá el traslado de los sarapes de Morelia a la Ciudad de México


5. El 3 de agosto se solicitó el servicio de Transportes Mexicanos, S. A., el cual transportará la mercancía adquirida en Morelia al almacén de la empresa. El flete tendrá un costo de $3,900.00 pesos más IVA. El pago se realizará contra la entrega de mercancía.

El registro se realiza en una póliza de diario: se crea el pasivo por la contratación del servicio; cuando llegue la mercancía al almacén de la empresa se efectuará el pago.



104820 3,900.001051 624.002020 4,524.00

202010 4,524.00

SUMA 4,524.00 4,524.00



Mercancías en tránsitoSarapes

IVA por acreditarAcreedores diversos

Transportes Mexicanos, S.A.

PBM RSS IEH

CONCEPTO

Contratación del servicio de flete para trasladar los sarapes de Morelia a la Ciudad de México


6. El 12 de agosto ingresa la mercancía al almacén. Se revisa que se encuentre en condiciones adecuadas para, posteriormente, dar autorización e ingrese al almacén.

Al momento de llegar la mercancía a las instalaciones de la empresa, se registra la recepción de los sarapes en una póliza de diario y se determina el saldo de la cuenta de mercancías en tránsito. Ten presente que el costo de la mercancía se integra por el costo de ventas más todos los gastos que se generaron, desde la solicitud hasta su recepción en el almacén.

Observa el esquema de mayor de la cuenta Mercancías en tránsito.

3) 118,750.00 Movimientos4) 7,500.00 3) Registro del costo de venta de los sarapes5) 3,900.00 4) Registro de la póliza de seguro

saldo 130,150.00 130,150.00 (6 5) Registro del flete para el traslado SF) 0.00 6) Traspaso a la cuenta de almacén

Mercancías en tránsito

Con base en la información que arroja el esquema de mayor, se realiza el siguiente movimiento contable.



104020 130,150.001048 130,150.00

104820 130,150.00

SUMA 130,150.00 130,150.00


CONCEPTO

Recepción de la mercancía y entrada a la cuenta de almacén, con este movimiento se salda la cuenta de mercancías en tránsito


Mercancías en tránsito250 sarapes a $520.60 cada uno


Almacén250 sarapes a $520.60 cada uno

7. El 13 de agosto se elabora el cheque No. 85692 de Bancomex para pagar la factura de Transportes Mexicanos, S. A. por $3,900.00 pesos más IVA. En el asiento número cinco se creó el pasivo por el servicio de flete, el cual se acordó pagar al recibir la mercancía. En este movimiento se realiza la póliza cheque para realizar el pago al transportista.


Transportes Mexicanos, S.A. $4,524.00

(Cuatro mil quinientos veinticuatro pesos 00/100 M.N.)

Cheque No. 85692

Servicio de flete para trasladar la mercancía de Morelia a la Ciudadde México


2020 4,524.00202010 4,524.00

1050 624.001051 624.001020 4,524.00

102001 4,524.00

5,148.00 5,148.00


SUMAS IGUALES

HECHO POR REVISADO AUTORIZADOPBM RSS IEH

Acreedores diversosTransportes Mexicanos, S.A.

IVA acreditableIVA por acreditarBancos

Bancomex



NOMBRE

8. El 15 de agosto, un empleado de la empresa Seguros del Centro, S. A. presenta la factura de la póliza de seguros para su cobro por $7,500.00 pesos más IVA, por lo que se expide el cheque No. 85693 de Bancomex.

Al igual que en el movimiento anterior, se elabora la póliza cheque correspondiente al realizarse un pago. Recuerda que en el asiento contable número cuatro se creó el pasivo por la póliza de seguros.


Seguros del Centro, S.A. $8,700.00

(Ocho mil setencientos pesos 00/100 M.N.)

Cheque No. 85693

Pago de la póliza de seguros que cubrió los riesgos de traslado de sarapes


2020 8,700.00202030 8,700.00

1050 1,200.001051 1,200.001020 8,700.00

102001 8,700.00

9,900.00 9,900.00




NOMBRE

Acreedores diversosSeguros del Centro, S.A.


Bancomex

SUMAS IGUALES


9. El 20 de agosto se envía cheque No. 85697 para liquidar el saldo al proveedor Telares de Morelia, S. A., el cual asciende a $ 117,750.00 pesos.

Al considerarse el movimiento de dinero y el pago, se realiza una póliza cheque en la cual se reflejan los importes del IVA pagado. Revisa las cuentas e importes registrados.

Póliza de cheque Copia del cheque 20 de septiembre

Telares de Morelia, S.A. $117,750.00

(Ciento diez y siete mil setecietos cincuenta pesos 00/100 M.N.)

Cheque No. 85697

Para liquidar el saldo al proveedor Telares de Morelia, S.A.


2012 117,750.00201211 117,750.00

1050 19,000.001051 19,000.001020 117,750.00

102001 117,750.00

136,750.00 136,750.00




NOMBRE

Proveedores foráneosTelares de Morelia, S.A.


Bancomex

SUMAS IGUALES


En este caso, la mercancía en tránsito llegó en perfectas condiciones, no obstante, ¿qué sucedería si existiese un percance en el traslado y ésta se hubiera perdido o maltratado? Existen dos formas para registrar este tipo de daños:

● Cuando se contrató una póliza de seguros. ● Cuando no cuenta con un seguro contra daños.

Retomemos el ejemplo de la Compañía Comercializadora, S. A. para ejemplificar esto:

Primer supuesto: la mercancía está asegurada

El 12 de agosto, el almacenista de la Compañía Comercializadora, S. A. recibe la mercancía procedente de Morelia y detecta 50 sarapes dañados, los cuales están asegurados.

Para registrar la entrada de mercancía en tránsito al almacén es necesario elaborar los auxiliares. En este ejemplo, si visualizas los importes registrados sólo es un tipo de mercancía (sarapes), por lo que podrás observar que el precio final se obtiene de sumar los gastos generados desde el pedido hasta su recepción en el almacén al precio de costo de las mercancías.

Entonces el saldo es de 130,150.00 entre las 250 unidades que originalmente se compraron, por lo que el precio final es de $520.60 pesos. Revisa los datos de la siguiente imagen.

Proveedor: Telares de Morelia, S.A. Unidades compradas: 250Artículo: sarapes Precio de compra: $475.00

Precio final: $520.60Fecha Ref. Concepto Debe Haber Saldo

02-ago 3 Compra de sarapes 118,750.00 118,750.0003-ago 4 Prima de seguros 7,500.00 126,250.0003-ago 5 Fletes 3,900.00 130,150.0012-ago 6 Entrada al almacén 130,150.00 0.00

Auxiliar de mercancías en tránsito

Con la información registrada en el auxiliar, se determina el precio unitario de los sarapes; este dato lo recuperarás al momento de registrar el asiento contable en el que reflejarás la entrada al almacén, así como la provisión del importe que la compañía aseguradora debe cubrir.



104020 104,120.001060 26,030.00

106012 26,030.001048 130,150.00

104820 130,150.00

SUMA 130,150.00 130,150.00


CONCEPTO

Recepción de la mercancía y registro de la provisión por las mercancías dañadas, el costo determinado en el auxiliar es de $520.60 por 50 sarapes; el total es de $26,030.00. También se da entrada al almacén y se salda la cuenta de mercancías en tránsito.


Deudores diversosSeguros del Centro, S.A.

Mercancías en tránsito250 sarapes a $520.60

FECHA: 12 de agosto PÓLIZA NO. 6aNOMBRE

Almacén200 sarapes a $520.60

En el momento en que la compañía aseguradora realice el pago, se genera una póliza de ingreso para la entrada del dinero a la cuenta de bancos con abono a la cuenta de deudores diversos. Observa el siguiente registro contable.

PÓLIZA DE INGRESOSEmpresa: Compañía Comercializadora, S.A.

CUENTA PARCIAL DEBE HABER1020 26,030.00

26,030.00

1060 26,030.0026,030.00

26,030.00 26,030.00

AUXILIARESLEHPBB RSS IEH LEH

CONCEPTO

Registro del pago realizado por la compañía Seguros del Centro, S.A.

HECHO POR REVISADO AUTORIZADO DIARIO

SUMAS IGUALES

106012 Seguros del Centro, S.A.

102001 Bancomex

Deudores diversos

FECHA: 31 de agosto PÓLIZA NO. 6bSUB- CTA NOMBRE

Bancos

Segundo supuesto: la mercancía no está asegurada

El registro contable se realiza en una póliza de diario, solo que al no existir una póliza de seguro que cubra la mercancía que sufrió daño, la empresa absorbe la pérdida y la carga a la cuenta de otros gastos. Observa la siguiente póliza.



104020 104,120.004050 26,030.00

405025 26,030.001048 130,150.00

104820 130,150.00

SUMA 130,150.00 130,150.00


CONCEPTO

Recepción de la mercancía y registro de la provisión por las mercancías dañadas, el costo determinado en el auxiliar es de $520.60 por 50 sarapes el total es de $26,030.00, también se da entrada al almacén y se salda la cuenta de mercancías en tránsito.


Otros gastosMercancía dañada

Mercancías en tránsito250 sarapes a $520.60

FECHA: 12 de agosto PÓLIZA NO. 6cNOMBRE

Almacén200 sarapes a $520.60

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