Ejerc-Tributos-012014-DPN-Conc Rentas.pdf

Universidad del Zulia Tributos-012014-DPN-Conciliacin de Rentas Facultad de Ciencias Econmicas y Sociales Escuela de Administracin y Contadura Pblica Departamento de Contabilidad Unidad Curricular: Tributos

Material Instruccional: Ejercicios Prcticos

Conciliacin de Rentas Personas Naturales Y Rebajas por Inversin

Profesor: Lcdo. Nerio E. Aguilar Quintero. MSc. Semestre: ____________________ Fecha: ____________________ Correo: [email protected] Grupo Yahoo: TRIBUTOSLUZ Aula Virtual:: _____________________

Tributos Prof. Nerio E. Aguilar Quintero Conciliacin de Rentas Personas Naturales y Rebajas por Inversin

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Aprendizaje Esperado Al finalizar la Resolucin de los ejercicios, se espera, consolidar la Competencia relacionada con la Determinacin del Enriquecimiento Neto Fiscal y Conciliacin de Rentas de las Personas Naturales; y el calculo de las Rebajas por Inversin; mediante la activacin y aplicacin de la dimensin actitudinal (saber ser), dimensin cognitiva (saber conocer) y la dimensin procedimental (saber hacer) en la Resolucin de los problemas planteados en un contexto real. Requisito que debe cumplir el alumno para comenzar a resolver los problemas: 1. El alumno deber tener claramente definidas las normas y conceptos contenidos en la Ley de

Impuesto Sobre La Renta y su Reglamento en relacin a: a. Ingresos, costos y deducciones. b. Desgravmenes y Rebajas de impuesto. c. Exenciones. d. Otros aspectos relacionados con las Personas Naturales, y e. Rebajas por Inversin.

2. El alumno, acompaado por el Profesor, deber resolver los problemas planteados de manera

consciente y responsable, resaltando los Artculos de la Ley y su Reglamento aplicados. NOTA: El valor de la Unidad Tributaria para el ejercicio fiscal 2013, es de Bs. 107. ( La que esta vigente ms de 183 das en el ejercicio anual).

RESOLUCIN DE EJERCICIOS


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EJERCICIO No. PN-01-012014: El Licenciado en Contadura Pblica Atanasio Parra, persona natural residente, nos presenta la siguiente informacin correspondiente al ao 2013. (Unidad Tributaria Bs. 107.) INGRESOS, COSTOS Y GASTOS: Obtuvo ingresos globales durante el ao por concepto de Salario Normal, cancelado mensualmente, como Contador General de la Sociedad Mercantil Industrial Zuliana, C. A. por un monto anual de Bs. 240.000. Le efectuaron retenciones de Impuesto Sobre La Renta por un monto anual de Bs. 3.600. GASTOS FAMILIARES: Durante el ao 2013, incurri en gastos personales y familiares, permitidos por la ley, por los siguientes conceptos: a.- Cancel por concepto de Gastos Mdicos: Bs. 9.000. b.- Cancel por concepto de primas de seguros HCM Bs. 10.000. c.- Cancel por concepto de gastos educacionales Bs. 12.000. CARGAS FAMILIARES: Cargas familiares:

1.- 2 hijos menores de edad.

2.- Padre y madre, que dependen de l. 3.- Cnyuge Sra. Mara de Parra (no separada de bienes).

SE PIDE: A.- DETERMINAR EL ENRIQUECIMIENTO NETO FISCAL

GRAVABLE PARA EL AO 2013. B.- DETERMINAR EL IMPUESTO A PAGAR. C. - ELABORAR LA Planilla Pro-Forma DPN NOTA: El Lcdo. Parra, tiene todas las facturas y recibos originales de sus gastos con el R.I.F. correspondiente.


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EJERCICIO No. PN-02-022014: El Licenciado en Contadura Pblica Atanasio Parra, persona natural residente, nos presenta la siguiente informacin correspondiente al ao 2013. (Unidad Tributaria Bs. 107.) INGRESOS, COSTOS Y GASTOS: a) Obtuvo ingresos durante el ao por concepto de Honorarios Profesional por un monto de Bs.

300.000., incurriendo en gastos de oficina por Bs. 30.000. y sueldos cancelados al Sr. Jos Rodrguez, Asistente de Contabilidad por Bs. 24.000. y a su hijo Jos de 16 aos de edad, por concepto de Auxiliar de Contabilidad, la cantidad de Bs. 12.000. Le efectuaron retenciones de Impuesto Sobre La Renta por un monto de Bs. 6.000.

b) Devengo ingresos por arrendamiento de un inmueble de su propiedad Bs. 60.000., teniendo pendiente por cobrar al 31-12-2013, Bs. 10.000.

c) Percibi intereses por concepto depsitos a plazos fijos en Instituciones Financieras domiciliadas en el pas, por un monto de Bs. 9.000.

d) Vendi el 30-05-2013, un local comercial de su propiedad por Bs. 340.000., el cual tenia un costo total actualizado de Bs. 210.000., durante el ao 2013, le cancelaron el 80 % del monto de la venta, quedando pendiente por cobrar el 20 % restante. Dio cumplimiento a lo establecido en el Art. 89 de la Ley de ISLR.

e) Vendi y cobr el 30-09-2013, su Vivienda Principal por un monto de Bs. 250.000., la cual tenia un costo total actualizado de Bs. 150.000. En el mes de noviembre de 2013, adquiri una nueva Vivienda Principal por un monto de Bs. 300.000.

f) Obtuvo durante el ao 2013, Ingresos Brutos por arrendamiento de un Autobs Ejecutivo de su propiedad por un monto de Bs. 72.000., teniendo pendiente por cobrar al 31-12-2013, Bs. 6.000. Incurri en gastos de mantenimiento por un monto de Bs. 12.000. y Prima de Seguro de Vehculo por un monto de Bs. 9.000.

GASTOS FAMILIARES: Durante el ao 2013, incurri en gastos personales y familiares, por los siguientes conceptos: a.- Cancel por concepto de Gastos Mdicos lo siguiente: 1.- Consultas hijos menores, cnyuge y ascendientes. Bs. 9.000. 2.- Hospitalizacin hijo menor 6.000. Nota: El seguro le indemnizo por un monto de Bs. 4.000. 3.- Hospitalizacin de su hijo Ramn de 25 aos. 4.000. b.- Cancel por concepto de primas de seguros lo siguiente: 1.- Seguro de Hospitalizacin, grupo familiar a Seguros

Catatumbo C. A-Maracaibo Bs. 7.500. 2.- Seguro de Hospitalizacin, grupo familiar - Seguros

Internacionales Miami - USA. 8.300. 3.- Prima de Seguro de Vida, Seguros Catatumbo C. A. Bs. 6.500. c.- Cancel por concepto de gastos educacionales lo siguiente: 1.- Colegio de hijos menores Bs. 6.000. 2.- Tecnolgico de su hijo Ramn de 25 aos. 2.400. 3.- Posgrado en LUZ, LIc. Atanasio Parra 3.600.


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CARGAS FAMILIARES: Cargas familiares:

1.- 2 hijos menores de edad. 2.- Ramn de 25 aos

3.- Padre y madre, que dependen de l. 4.- Cnyuge Sra. Mara de Parra (no separada de bienes). 5.- Ta Aminta Parra que vive con grupo familiar y no trabaja.


GRAVABLE PARA EL AO 2013. B.- DETERMINAR EL IMPUESTO A PAGAR. C. - ELABORAR LA PLANILLA PRO-FORMA DPN D.- ELABORAR LA PLANILLA PRO-FORMA EPN, SI PROCEDE. NOTA: El Lcdo. Parra, tiene todas las facturas y recibos originales de sus gastos con el R.I.F. correspondiente.


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EJERCICIO No. PN-03-012014 El Seor Rafael Parra, persona natural residente, comerciante, nos presenta la siguiente informacin correspondiente al ao 2013. (Unidad Tributaria Bs. 107.) INGRESOS, COSTOS Y GASTOS: a) Devengo ingresos por arrendamiento de un inmueble de su propiedad Bs. 180.000., teniendo

pendiente por cobrar al 31-12-2013, Bs. 15.000. b) Vendi el 30-05-2013, un local comercial de su propiedad Bs. 360.000., el cual tenia un costo

total actualizado de Bs. 250.000., durante el ao 2013, le cancelaron el 70 % del monto de la venta, quedando pendiente por cobrar el 30 % restante. Dio cumplimiento a lo establecido en el Art. 89 de la Ley de ISLR.

c) Vendi y cobr el 30-09-2013, su Vivienda Principal por un monto de Bs. 250.000., la cual tenia un costo total actualizado de Bs. 160.000. En el mes de noviembre de 2013, adquiri una nueva Vivienda Principal por un monto de Bs. 200.000.

d) Obtuvo durante el ao 2013, Ingresos Brutos por venta de artculos de oficina como vendedor independiente de la empresa Distribuidora de Productos de Oficina Zulia, C. A., la cantidad de Bs. 120.000., incurriendo en costos de ventas y distribucin por un monto de Bs. 72.000. La Sra. Mara de Parra (cnyuge) es la encargada de la facturacin y cobranza de las ventas, y tiene una asignacin anual por concepto de remuneracin de Bs. 18.000.

e) Vendi el 31-10-2013, acciones de la empresa Industrias Plsticas C. A. de acuerdo a la siguiente informacin:

Numero de acciones vendidas: 2.000.

Precio de venta: Bs. 4. cada una.

Precio de compra Bs. 5. cada una. (Valor de mercado Bs. 5,10 y Valor Contable Bs. 5,05., para el momento de la compra)

Fecha de compra: 30-06-2011

La empresa Industrias Plsticas C. A., durante los tres ltimos ejercicios ha obtenido utilidades en explotacin.

NOTA: Analice el Art. 33 de la LISLR f) Obtuvo durante el ao 2013, Ingresos Brutos provenientes del arrendamiento de un inmueble

de su propiedad ubicado en la ciudad de Orlando, Fla. USA., por un monto de $ 12.000., incurriendo en gastos de administracin por un monto de $ 1.500. Cancelo impuesto sobre la renta por un monto de $ 1.800., e impuesto sobre inmuebles por un monto de $ 1.500.

DESGRAVAMENES: Durante el ao 2013, incurri en gastos personales y familiares, por los siguientes conceptos: a.- Cancel por concepto de Gastos Mdicos lo siguiente: 1.- Consultas hijos menores, cnyuge y ascendientes. Bs. 6.000. 2.- Hospitalizacin de su hijo Ramn de 25 aos. 4.000. b.- Cancel por concepto de primas de seguros lo siguiente: 1.- Seguro de Hospitalizacin, grupo familiar, Seguros

Catatumbo C. A.-Maracaibo Bs. 7.200. 2.- Seguro de Hospitalizacin grupo familiar - Seguros

Internacionales Miami - USA. 8.300.


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c.- Cancel por concepto de gastos educacionales lo siguiente: 1.- Colegio de hijos menores Bs. 6.000. 2.- Tecnolgico de su hijo Ramn de 25 aos. 2.400. CARGAS FAMILIARES: Cargas familiares:

1.- 2 hijos menores de edad. 2.- Ramn de 25 aos

3.- Padre y madre, que dependen de l. 4.- Cnyuge Sra. Mara de Parra (no separada de bienes).


GRAVABLE PARA EL AO 2013. B.- DETERMINAR EL IMPUESTO A PAGAR. C. - ELABORAR LA PLANILLA PRO-FORMA DPN D.- ELABORAR LA PLANILLA EPN, SI PROCEDE. NOTA: El Sr. Parra, tiene todas las facturas y recibos originales de sus gastos con el R.I.F. correspondiente. Tipo de cambio vigente para el momento del pago del impuesto en el extranjero: 12,20. Bs / $. Tipo de cambio promedio del ejercicio 2013 segn la metodologa del B.C.V.: 12,10. Bs / $.


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EJERCICIO No. RI-01-012014: 1.- La empresa INDUSTRIA CERVECERA C. A., dedicada a la fabricacin y distribucin de cerveza y malta, efectu las siguientes inversiones durante el ao 2013: a.- El 01-02-2013, entr en produccin un nuevo tren de embotellado instalado a un costo de Bs. 240.000. b.- El 01-04-2013, compr y entraron en funcionamiento, 10 gandolas nuevas por un monto de Bs. 360.000., destinadas al transporte de productos elaborados. c.- El 31-10-2013, puso en funcionamiento una nueva planta de tratamiento de aguas destinada a la produccin y la cual evita adems la contaminacin ambiental al darle un tratamiento especial a las aguas residuales, instalada a un costo de Bs. 300.000. d.- Durante el ao 2013, se ejecuto un programa de adiestramiento para la conservacin del medio ambiente por un monto de Bs. 18.000. De este monto estn pendiente por cancelar al 31-12-2013, la cantidad de Bs. 3.600. 2.- SE PIDE: 1.- Determinar el monto neto de la Rebaja por Inversiones para el ao 2013.

NOTA: * Mtodo de depreciacin: Lnea Recta en 20 aos.


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EJERCICIO No. RI-02-012014: 1.- La empresa HOTELES TURSTICOS C. A., dedicada a las actividades tursticas y recreacionales, inscrita en el Registro Nacional Turstico y en los organismos oficiales nacionales e internacionales relacionados con la actividad, efectu las siguientes inversiones durante el ao 2013: a.- El 01-02-2013, entr en funcionamiento una nueva rea del Hotel construida a un consto de Bs. 480.000. b.- El 01-02-2013, compr mobiliarios y equipos nuevos destinados para la nueva rea por un monto de Bs. 120.000. c.- El 01-10-2013, compro equipos de aires acondicionados usados en perfecto estado de funcionamiento para mejorar el servicio de hotelera por un monto de Bs. 80.000. e.- El 30-11-2013, vendi por considerarla obsoleta, por un montos de Bs. 25.000., una Maquinaria que fue adquirida el 30-06-2009, a un costo de Bs. 30.000. f.- Durante el ao 2013, se ejecuto un programa de adiestramiento para la conservacin del medio ambiente por un monto de Bs. 15.000. De este monto estn pendiente por cancelar al 31-12-2013, la cantidad de Bs. 2.000. 2.- SE PIDE: 1.- Determinar el monto neto de la Rebaja por Inversiones para el ao 2013. NOTA: * Mtodo de depreciacin: Lnea Recta en 20 aos.

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