El Auditor Interno y sus Tres Mayores Desafions en el Presente Centuria
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El Auditor Interno y sus Tres Mayores Desafíos en esta Centuria Sobrevivencia en la Epoca de Macroconocimiento, Malainformación y Malagestión por Jim Wesberry
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El Auditor Interno y sus Tres Mayores Desafíos en esta Centuria
Sobrevivencia en la Epoca de
Macroconocimiento, Malainformación y
Malagestión
por Jim Wesberry
2
Autocontrol
"Como una ciudad cuyos muros han sido tumbados es al hombre que le falta el autocontrol."
Proverbios 25:28
3
Desafios 1994
• El Hipercambio• Inmoralidad, Fraude y Corrupción• Tecnología, Telecomunicaciones, Informática e Intercambio Electrónico de Datos
4
Autocontrol
Autocontrol del individuo es indispensable al control interno
de la
organización
5
1980– 2011
Escandalos ContablesNotables
6
Piramide Madoff Inversionistas pierden $21.2
Miles de Millones
Los 10 Más Grandes Escandalos Contables
#1
7
Lehman Brothers$50 Miles de Millones en
Prestamos Obtenidos Registros com “Ventas”
Los 10 Más Grandes Escandalos Contables #2
8
Enron Inversionistas Pierden $74 Miles de Millones
Los 10 Más Grandes Escandalos Contables
#3
9
HealthSouthFraude Contable de
$2.7 Miles de Millones
Los 10 Más Grandes Escandalos Contables #4
10
WorldComFraude Contable de
$11 Miles de Millones
Los 10 Más Grandes Escandalos Contables #5
11
Tyco Ejecutivos Roban $120 Miles de Millones, Aumentan Ganancias
mas de $500 Millones
Los 10 Más Grandes Escandalos Contables
#6
12
Satyam Fraude de $1.0 Miles de Millones
Los 10 Más Grandes Escandalos Contables
#7
13
AIGPrestamos Registrados como
Ingresos $1.7 Miles de Millones
Los 10 Más Grandes Escandalos Contables
#8
14
Waste Management Falsas Ganancias de
$1.9 Miles de Millones
Los 10 Más Grandes Escandalos Contables #9
15
Freddie MacGanancias infladas $5 Miles de Millones
Los 10 Más Grandes Escandalos Contables #10
16
Company Year Audit Firm Country NotesNugan Hand Bank 1980 Australia
ZZZZ Best 1986 United StatesPonzi schemerun by Barry Minkow
Barlow Clowes 1988 United Kingdom
Gilts management service. £110 million missing
MiniScribe 1989 United States
Polly Peck 1990 United Kingdom
Bank of Credit and Commerce International
1991 United Kingdom
Phar-Mor 1992 Coopers & Lybrand United States
mail fraud, wire fraud, bank fraud, and transportation of funds obtained by theft or fraud
Informix Corporation
1996 Ernst & Young United States
Sybase 1997 Ernst & Young United States
17
Cendant 1998 Ernst & Young United States
Waste Management, Inc.
1999 Arthur Andersen United States Financial mistatements
MicroStrategy 2000 PricewaterhouseCoopers
United States Michael Saylor
Unify Corporation
2000 Deloitte & Touche United States
Computer Associates
2000 KPMG United States Sanjay Kumar
Lernout & Hauspie
2000 KPMG Belgium
Fictitious transactions in Korea and improper accounting methodologies elsewhere
Xerox 2000 KPMG United States Falsifying financial results
One.Tel 2001 Ernst & Young Australia
Enron 2001 Arthur Andersen United StatesJeffrey Skilling,Kenneth Lay,Andrew Fastow
Adelphia 2002 Deloitte & Touche
United States John Rigas
18
AOL 2002 Ernst & Young United States Inflated sales
Bristol-Myers Squibb
2002 PricewaterhouseCoopers
United States Inflated revenues
CMS Energy 2002 Arthur Andersen United States Round trip trades
Duke Energy 2002 Deloitte & Touche United States Round trip
trades
Dynegy 2002 Arthur Andersen United States Round trip trades
El Paso Corporation
2002 Deloitte & Touche United States Round trip
trades
Freddie Mac 2002 PricewaterhouseCoopers
United States Understated earnings
Global Crossing 2002 Arthur Andersen BermudaNetwork capacity swaps to inflate revenues
Halliburton 2002 Arthur Andersen United StatesImproper booking of cost overruns
Homestore.com 2002 PricewaterhouseCoopers United States Improper
booking of sales
19
ImClone Systems 2002 KPMG United States Samuel D. Wak
sal
Kmart 2002 PricewaterhouseCoopers
United StatesMisleading accounting practices
Merck & Co. 2002 Pricewaterhouse Coopers United States
Recorded co-payments that were not collected
Merrill Lynch 2002 Deloitte & Touche United States Conflict of
interest
Mirant 2002 KPMG United StatesOverstated assets and liabilities
Nicor 2002 Arthur Andersen United States
Overstated assets, understated liabilities
Peregrine Systems
2002 KPMG United States Overstated sales
Qwest Communications
20021999, 2000, 2001 Arthur Andersen 2002 October KPMG
United States Inflated revenues
Reliant Energy 2002 Deloitte & Touche United States Round trip
trades
Sunbeam 2002 Arthur Andersen United States
20
Tyco International 2002 PricewaterhouseCoopers
BermudaImproper accounting,Dennis Kozlowski
WorldCom 2002 Arthur Andersen United StatesOverstated cash flows,Bernard Ebbers
Royal Ahold 2003 Deloitte & Touche United StatesInflating promotional allowances
Parmalat 2003 Grant Thornton SpA Italy
Falsified accounting documents,Calisto Tanzi
HealthSouth Corporation
2003 Ernst & Young United States Richard M. Scrushy
Nortel 2003 Deloitte & Touche Canada
Distributed ill advised corporate bonuses to top 43 managers
Chiquita Brands International
2004 Ernst & Young United States Illegal payments
AIG 2004 PricewaterhouseCoopers
United StatesAccounting of structured financial deals
Bernard L. Madoff Investment Securities LLC
2008 Friehling & Horowitz
United States Massive Ponzi scheme.[40]
Anglo Irish Bank 2008 Ernst & Young Ireland Anglo Irish Bank hidden loans controversy
21
Satyam Computer Services2009 PricewaterhouseCoopers
India Falsified accounts
Lehman Brothers 2010 Ernst & Young
United States
Failure to disclose Repo 105transactions to investors
Sino-Forest Corporation 2011 Ernst & Young
Canada-China
Olympus Corporation 2011 Ernst & Young Japan
tobashi using acquisitions
22
Los Tres “M” del Siglo XXI
•Macroconocimiento•Malainformación
•Malagestión
23
Desafío 3. El Efecto del Macroconocimiento sobre el Auditor
Interno
• Nos va obligar ir mas alla que la especialización hacia la supraespecialización porque no va ser posible tener la capacidad cerebral auditar los enormes diferencias entre las actividades y entidades.
24
Desafío 3. El Efecto del Macroconocimiento sobre el Auditor Interno
Obtener la educación continua asegurando el conocimiento necesario para poder auditar el “cambio acelerado” es el tercer desafío más importante frente al auditor interno.
25
Contemplamos
• no mas podemos confiar en las tendencias anteriores como una forma de predecir el futuro
• habrá una gran falta de credibilidad en lo que se refiere a las actividades de las empresas y los gobiernos
• los gobiernos sufrirán un período de reajuste severo y austeridad acompañado de gran inquietud social
26
Contemplamos
• la capacidad de los gobiernos de proporcionar redes de seguridad social para los pobres y sistemas de jubilación cómoda para los ciudadanos de edad sería prácticamente imposible
• las empresas más grandes del mundo que sobreviven se verán obligadas a modificar muchas practicas relacionadas a su forma de hacer negocios
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Contemplamos
• todas las instituciones financieras y sus sistemas a través del mundo serán sujetadas a una reingería completa.
• continuará el aumento actual del fraude, la delincuencia y la corrupción en los sectores público y privado.
• habrá un alto grado de escepticismo respecto a la fiabilidad de cualquiera y toda la información publicada, ya sea financiera o de cualquiera naturaleza especialmente la información mediática.
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Contemplamos
• la tendencia actual hacia gobiernos más autoritarios, podría debilitar, si no destruir, los principios democráticos transformandose en una forma de gobierno que algunos han llamado "dictocracia“
• no existe un parangón para los próximos 5 años o 25 años, ni para el resto del presente siglo
29
¿Cuál será el papel del auditor interno ?
Habrá una tremenda necesidad de alguien que puede tratar de
restablecer la credibilidad de las instituciones y la
información que producen después de la gran caída de
confianza
30
Lo que no va a cambiar
• el crecimiento y la sofisticación del fraude y la corrupción
• la necesidad de la auditoría forense para investigar, comprobar y divulgar casos de fraude y corrupción
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Desafío 2. El Efecto de la Malainformación sobre el Auditor Interno
Tanto los gobiernos de tendencia socialistas como capitalistas o de cualquier otra forma, inevitablemente necesitarán fortalecer la credibilidad de las instituciones y de la información pública y privada
32
Desafío 2. El Efecto de la Malainformación sobre el Auditor Interno
Los auditores deberán convertirse en agentes y promotores de la credibilidad utilizando sus talentos y capacidades para reunir la información, evaluarla y determinar su validez
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Desafío 2. El Efecto de la Malainformación sobre el Auditor
Interno
En una sociedad de información orientada a una cultura históricamente nutrida de la exageración, de manipulación y la "rotación" y maquillaje de todo tipo de información desde los balances financieros hasta las noticias de televisión, una sociedad de la información se transforme en una sociedad de la desinformación
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Desafío 2. El Efecto de la Malainformación sobre el Auditor Interno
• ningún ser humano puede realmente comprender un valor numérico en los millones de millones de dólares y pronto estaremos en los trillones
• Un millón de millones de segundos de tiempo es más que ha existido en toda la historia
registrada...31.688 años
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Desafío 2. El Efecto de la Malainformación sobre el Auditor Interno
• Un millón de dólares atados en billetes de
$ 1.000 = un paquete de–122 centímetros de alta.
• Mil millones de dólares = –92 metros de altura.
• Un millón de millones de = –101 kilómetros de altura.
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Desafío 2. El Efecto de la Malainformación sobre el Auditor Interno
Medidas digitales:Ocho bits = un byte…..luego tenemos kilobytes…..megabytes…..gigabytesterabytes…..petabytes…..extabytes
zettabytes………….yottabytes• un zettabyte, contiene 21 digitos
– es igual a 1,180,591,620,717,410,000,000 bytes o 9,444,732,965,739,290,000,000 bits
• Todo conocimiento humano =
2.7 zettabytes
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Desafío 2. El Efecto de la Malainformación sobre el
Auditor Interno
• estamos tratando con un volumen de información que el cerebro humano ya no puede hacer frente
• una gran oportunidad para manipular cualquier tipo de información!
• una gran oportunidad para falsificar, hacer “rotar,” distorsionar o simplemente embellecer y hacer más agradable cualquier tipo de información
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Desafío 2. El Efecto de la Malainformación sobre el
Auditor Interno
“Las cifras no mienten
pero los mentirosos
saben manipular LAS”
“Figures don’t lie, but liars figure”
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Desafío 2. El Efecto de la Malainformación sobre el
Auditor Interno
Engaños y distorsiones de datos:• Datos policiales de asaltos graves
informados como menores para que parezca que el crimen estaba disminuyendo
• Universidades que intencionalmente malinforman notas de alumnos para parecer mejor en comparación con otras universidades
40
Desafío 2. El Efecto de la Malainformación sobre el
Auditor InternoEngaños y distorsiones de datos:• Maestros dando las respuestas
correctas a los alumnos o borrando las respuestas incorrectas e insertando las correctas para aumentar los promedios de notas en los exámenes uniformes nacionales utilizados para determinar la calidad comparativa de los colegios.
41
Desafío 2. El Efecto de la Malainformación sobre el
Auditor Interno
Engaños y distorsiones de datos:• Producto Bruto de un país
obviamente inconsistentemente con los resultados conocidos
• Cantidades de fraudes informados en los trabajos de investigación publicados por los profesores universitarios
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Desafío 2. El Efecto de la Malainformación sobre el Auditor
Interno
Engaños y distorsiones de datos:• Confirmaciones directas con acreedores internacionales revela deuda externa tres veces mayor a la registrada.• Laboratorios farmaceuticos distorsionaron datos estadísticos o simularon pruebas sobre las “bondades” de sus productos.
43
Desafío 2. El Efecto de la Malainformación sobre el
Auditor Interno
“Cuando la gente está decidiendo entre dos alternativas, pueden distorsionar la nueva información para apoyar cualquier alternativa preferida. “
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Desafío 2. El Efecto de la Malainformación sobre el
Auditor Interno
• En el sector público, no importa la forma, siempre habrá una necesidad de alguien que de testimonio de la credibilidad de casi todos los datos producidos por los gobiernos.
• En el sector privado, no importa el tipo de actividad o negocio, siempre habrá una necesidad de alguien que revise y de aseguramiento de la confiabilidad de casi todo lo informado, no importa su naturaleza, contenido o formato.
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Desafío 2. El Efecto de la Malainformación sobre el Auditor
Interno
La capacidad de los auditores internos (y los externos también) durante el resto del Siglo XXI...ya sea para informar sobre la credibilidad a todo el público en general o a un líder poderoso o grupo de élites…es el segundo más importante desafío frente a los auditores internos.
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Desafío 1. El Efecto de la Malagestión sobre el Auditor Interno
Sobrevivir como auditor interno honesto y
profesional es el desafío más grande frente a los auditores internos en
el Siglo XXI.
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Desafío 1. El Efecto de la Malagestión sobre el Auditor Interno
Por la naturaleza de sus deberes profesionales el auditor interno está en posición de conocer y divulgar en sus informes asuntos de otra manera
desconocidos que podrían causar problemas a su compañía y/o sus ejecutivos cuando se ha intentado
actos irregulares de defraudación o distorsión de la información
financiera o de otra naturaleza.
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Desafío 1. El Efecto de la Malagestión sobre el Auditor Interno
• Cuando los ejecutivos cometen actos fraudulentos o corruptos a menudo necesitan y buscan la colaboración del auditor interno en cubrir sus nefastas practicas.
• A veces los compañeros de trabajo, colegas y amigos involucrados en actos colusivos aplican presiones fuertes sobre los auditores.
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Desafío 1. El Efecto de la Malagestión sobre el Auditor Interno
El Caso de WalMex
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Desafío 1. El Efecto de la Malagestión sobre el Auditor Interno
El principal desafío al auditor interno en la
presente centuria es como sobrevivir con su
honestidad e integridad profesional intactas dentro de un mundo cada día mas
y mas inmoral.
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MAÑANA - EL DILEMA DE UN AUDITOR INTERNO
Iba hacer todo lo que un auditor interno podría lograr…mañana
Ninguno sería un más fino profesional que el…mañana
Un hallazgo serio debería informar, algo que tendría un efecto crucial,
Un escándalo, un despilfarro, una falla gerencial.
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MAÑANA - EL DILEMA DE UN AUDITOR INTERNO
El hablaría con su jefe para ver que hacer…mañana.
Pero la gerencia deseaba cubrir y olvidarlo de toda manera,
"Olvídelo", le dijeron, o te "hundiremos.“
"No deseamos vergüenza, ni gran escándalos."
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MAÑANA - EL DILEMA DE UN AUDITOR INTERNO
"No arriesgues tu carera," le dijeron y luego,le convencieron que todo saldría olvidado.
"Muy dubitativo a incluir en mi informe," el decía.
"Quizás la próxima vez me apoyaran más," se convencía.
Pero cada vez se comprometió, más y más, Y cada vez concluyó que más luego
arreglaría.
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MAÑANA - EL DILEMA DE UN AUDITOR INTERNO
Un gran auditor este colega habría sido…mañana
El mundo le habría reconocido si podría haber llegado a…mañana,
Pero temía perder su cargo, sus amigos, como cuidar a su familia,
Mejor ser prudente y no hacer nada…………hasta mañana.
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MAÑANA - EL DILEMA DE UN AUDITOR INTERNO
Los años pasaron, el tiempo voló
Mañana llegó, y su carrera terminó,
Y todo lo que quedó cuando se jubilo,
Fue una montaña de logros que el intentó…
mañana.
(Adaptado de un antiguo poema "Tomorrow"…autor desconocido)
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No seas como este irresoluto auditor y, por el contrario:
• Vigila tus pensamientos,
– llegan a ser palabras.• Vigila tus palabras,
– llegan a ser acciones.• Vigila tus acciones,
– legan a ser habitos.• Vigila tus habitos,
– llegan a ser caracter.• Vigila tu Caracter,
– llega a ser tu
........Destino.
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Adopta un código de conducta o ética como este que tiene más de 3000 años:
• Camina con integridad• Haz lo que es correcto• Habla la verdad de tu corazón• Guárdate de la maledicencia de tu lengua• No causes daño al prójimo• No hables mal de tus semejantes• Cumple tu palabra...aún que te cueste• Haz el bien sin esperar recompensa• No aceptes sobornos• Menosprecia a los hombres viles• Honra a los que sirven a Dios
por David Rey de Israel y Judá (adoptado del Salmo 15)
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Autocontrol
"...haz todo esfuerzo para añadir a tú fe, bondad, conocimiento, autocontrol, perseverancia, santidad, hermandad y amor; si tú posees estas cualidades estarás protegido de ser inefectivo y no productivo..." II Pedro 5-8
59
Jim Wesberry Santiago de Chile
4 de septiembre de 2012Jim y Lea www.jimwes.com22 de septiembre 1994 [email protected], DC, USA
