El Devengado Clase Unmsm (1)

7/24/2019 El Devengado Clase Unmsm (1)

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RECONOCIMIENTO DERECONOCIMIENTO DEINGRESOSINGRESOS


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Imputacin de Ingresos YGastos

REGLA GENERAL (Tributaria): Las normasestablecidas en el artculo !" ser#na$licables $ara la im$utaci%n de In&resos '

Gastos (rtculo !" LIR)

RENTAS DETERCERA

CATEGORA

RENTAS DETERCERA

CATEGORA

Criterio Aplicale!

De"engoDe"engo


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l&unos acos en la le&islaci%n del IR

De*niciones de:

a+ Deen&ado

Imputacin de Ingresos YGastos


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#rincipio del De"engadoNi el T,O de la Le' del Im$uesto a la

Renta- ni su Re&lamento- ni nin&una otranorma tributaria- .an de*nido al criteriodel deen&ado+

/or dic.o motio tanto los contribu'entes-como las dministraciones Tributarias- eincluso el Tribunal 0iscal- deben recurrir a

las normas contables sobre reconocimientode in&resos ' &astos+


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#rincipio del De"engado

Las Normas Internacionales deContabilidad se1alan 2ue- el e3ectoecon%mico de una transacci%n- se deber#reconocer cuando esta ocurre o se reali4a

sin entrar a distin&uir si se .a cobrado o$a&ado $or dic.a transacci%n+


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rtculo !5- inciso a: Rentas de tercercate&ora se consideran $roducidas en ele6ercicio comercial en el 2ue se deen&uen+

Imputacin de Gastos => Mismocriterio

Los &astos se reconocen cuando sur&e laobli&aci%n de $a&arlos- a7n cuando no se.a'an $a&ado ni se $uedan considerarcomo e8i&ibles+


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Dado esta situaci%n $articular- se obsera2ue- como consecuencia del deen&o- nonecesariamente e8iste unacorres$ondencia o relaci%n entre los

in&resos ' &astos- $uesto 2ue bien se$uede no .aber $a&ado o no .abercobrado '- aun as- si se debe $a&ar elim$uesto+


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E9CE/CIE9CE/CIN L CRITERIO DELN L CRITERIO DELDE;ENGODE;ENGO

Siempre que se cumplan de maneraconcurrente (Art. 57 LIR):

REQUISI!SREQUISI!S

"or ra#ones a$enas no%u&iera sido posi&leconocer el 'astooportunamente.

SUA comprue&eque su imputacin noimplica o&tencin de&ene*icio *iscal.

Se pro+isione ,se pa'ue antesdel cierre.


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ReconocimientoReconocimientoO#ORT$NIDAD #ARA LA INCOR#ORACI%N DE LOS E&ECTOSO#ORT$NIDAD #ARA LA INCOR#ORACI%N DE LOS E&ECTOSECON'(ICOS DE LAS O#ERACIONES INC$RRIDAS #OR $NAECON'(ICOS DE LAS O#ERACIONES INC$RRIDAS #OR $NA

ENTIDAD)ENTIDAD)

REGLA DEREGLA DE

IMPUTACINIMPUTACIN

D V NGO

V NGO

CONTABL

T IBUTA IO

I-RES!SI-RES!S

-AS!S-AS!S

ERE/0!ERE/0!E /!1R!E /!1R!

!1LI-A/I2!1LI-A/I2E "A-!E "A-!

LIRLIRAR3/UL!AR3/UL!

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De"engado * ConceptocontaleNIC +, p-rra.o /0

1ase contale de acumulacin o de"engo!1ase contale de acumulacin o de"engo!


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De"engado * Conceptocontale

In.orme No)2/+3/2204S$NAT

/ara e3ecto del Im$uesto a la Renta- losin&resos obtenidos $or la $restaci%n de

sericios e3ectuada $or $ersonas 6urdicasse im$utan al e6ercicio &raable en 2ue sedeen&uen@ ale decir- al momento en 2uese ad2uiere el derec.o a recibirlos (sean$ercibidos o no)- siendo irreleante la 3ec.aen 2ue los in&resos sean $ercibidos o elmomento en 2ue se emita el com$robantede $a&o 2ue sustente la o$eraci%n


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De"engado * Conceptocontale

CRITERIO DE LO DE5ENGADO *RT& N62/273+3/228!/ara la deducci%n de un &asto se debeacreditar su deen&amiento 'adicionalmente 2ue est> sustentado en uncom$robante de $a&o en caso 2ue e8ista laobli&aci%n de emitirlo+

RT0 s: ABBA- FB A ' HAAAA


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De"engado * ConceptocontaleSENTENCIA DE CASACI'N N6 ++793/22:;/0)2/)/22


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DE;ENGDO:DE;ENGDO:

RECONOCIMIENTO DERECONOCIMIENTO DEINGRESOS EN LINGRESOS EN L;ENT DE JIENES;ENT DE JIENES


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Implica la e$ecucinde una tareacontractualmente

acordada durante un per4odo de tiempo.

#roducidos

Acti+os de empresa comprados para

re+enta.

Intereses

Re'al4as

i+idendos

"restacin deser+icios

enta de

&ienes

Uso deterceros de losacti+os de laempresa

In'resos

"ro+enientes

de:

ipos deIn'resos

Clasi>cacin de IngresosNIC +:


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+ra) Condicin ;p-rra.o +8=

CriteriosCriteriospara su reconocimiento comoINGRESOSINGRESOS!

Cuando se ha

transferido al

VENDEDORVENDEDOR COMPRADORCOMPRADOR

Bien o productoBien o producto

1. los riesgos y eneficiosriesgos y eneficios! de tipo significati"o!

deri"ados de la propiedad de los ienes.

1ene*icios: El comprador los

puede +ender6 trans*ormar6usar6 donar6 etc.

Ries'os: !currencia de al'nsiniestro6 o&solescencia6deterioro6 etc.


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di i ; - .


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9ra) Condicin ;p-rra.o+8=

Criterios para su reconocimiento como

INGRESOS!

VENDEDORVENDEDOR


,. el i'porte de los ingresos ordinarios

puede ser 'edido de 'anera confiale.

Valor de "enta )-. ,!///Valor de "enta )-. ,!///

)ignifica)ignifica *ue est0 deter'inado su

"alor raonale.

8 C di i ; - .


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8ta) Condicin ;p-rra.o+8=


INGRESOS!

VENDEDORVENDEDOR


Valor de "enta )-. #/!///Valor de "enta )-. #/!///

2. No e3iste ninguna duda *ue la entidad

reciir0 los eneficios econ&'icos

asociados con la transacci&n( y

)ignifica)ignifica *ue no e3iste ninguna duda! al 'o'ento de latransacci&n! *ue se corar0 el i'porte de la "enta.

? -C di i ; - .


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?ta?ta. Condicin ;p-rra.oCondicin ;p-rra.o+:=+:=


INGRESOS!

VENDEDORVENDEDOR


Valor de co'pra )-. 4!///Valor de co'pra )-. 4!///

5. los costos incurridos! o por incurrir!

en relaci&n con la transacci&n pueden

ser 'edidos confiale'ente.


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NIC +: * Ingresos5enta de ienes

R8 9;;


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In.orme N6 2


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DE;ENGDO:DE;ENGDO:

RECONOCIMIENTO DERECONOCIMIENTO DEINGRESOS EN LINGRESOS EN L/RESTCION DE SER;ICIOS/RESTCION DE SER;ICIOS


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CondicionesCondiciones

El resultado de una transacci&nEl resultado de una transacci&npuede ser esti'ado con fiailidad$puede ser esti'ado con fiailidad$

cuando secu'plan todascu'plan todas y

cada una de las

siguientes Cuatro 62%Cuatro 62%

condiciones$condiciones$

Estimacin del resultado de unatransaccin ;p-rra.o /2=

+ C di i ; - .


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+ra) Condicin ;p-rra.o/2=


INGRESOS!

VENDEDORVENDEDOR

)er"icio)er"icio

1. el i'porte de los ingresos ordinarios

puede ser 'edido de 'anera confiale.

Valor de "entaValor de "enta

)-. #5!///)-. #5!///

)ignifica)ignifica *ue est0 deter'inado su

"alor raonale. 6precio! for'a y6precio! for'a y

t7r'inos de la co'pensaci&n%t7r'inos de la co'pensaci&n%

/d C di i ; - .


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/da) Condicin ;p-rra.os/2 //=

CriteriosCriteriospara su reconocimiento como

INGRESOSINGRESOS!

VENDEDORVENDEDOR

#. No e3iste ninguna duda *ue la entidadreciir0 los eneficios econ&'icos

asociados con la transacci&n( y

)ignifica)ignifica *ue no e3iste ninguna duda! al 'o'ento de la

transacci&n! *ue se corar0 el i'porte del ser"icio.

)er"icio)er"icio

Valor de "entaValor de "enta

)-. #5!///)-. #5!///

Si las dudas sur'en posteriormente6 esta de&e ser reconocidacomo 'asto mas no como a$uste a la cuenta de in'resos.

9 C di i ; - .


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9ra) Condicin ;p-rra.os/2 /8=


INGRESOSINGRESOS!

VENDEDORVENDEDOR

,. El grado de ter'inaci&n de la transacci&n!

en la fecha del alance! pueda ser 'edido

con fiailidad

)er"icio)er"icioABR89ABR89 MA:OMA:O ;+N8O;+N8O ;+98O;+98O

M7todos para deter'inar el grado 6porcenta


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8ta) Condicin ;p-rra.o+8=


INGRESOSINGRESOS!

VENDEDORVENDEDOR

Costo )-. , =//Costo )-. , =//

2. los costos ya incurridos en el ser"icio

y los *ue faltan incurrir hasta

co'pletar el ser"icio pueden ser

'edidos confiale'ente.

)er"icio)er"icio

NIC +: I


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NIC +: * IngresosDe"engo en la prestacin

de ser"icios

Requisitos

$l i&por,e de

lo% in)re%o%

puede &edirlo%

coniable&en,e

$% probable recibir lo%beneicio%

econ&ico% de la

,ran%accin

.o% co%,o%incurrido% o por

incurrir %e

pueden &edir

coniable&en,e

/uede &edir%econiable&en,e*

el )rado de

,er&inacin

R8 ?@?

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