EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (I.V.A.)
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EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (I.V.A.) CONTABILIZACIÓN
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EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (I.V.A.). CONTABILIZACIÓN. PROCESO DEL I.V.A. EMPRESA 1 EMPRESA 2 EMPRESA 3 COMPRAS VENTAS COMPRAS VENTAS COMPRAS VENTAS - PowerPoint PPT Presentation
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EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
(I.V.A.)
CONTABILIZACIÓN
PROCESO DEL I.V.A.
EMPRESA 1 EMPRESA 2 EMPRESA 3COMPRAS VENTAS COMPRAS VENTAS COMPRAS
VENTAS
0 100 100 150 150 300
V.A. = 100 V.A. = 50 V.A. = 150
16% 16% 16%
16 U.M. 8 U.M. 24 U.M.
IVA SOPOR = 0 IVA SOPORTADO= 16 IVA SOPORTADO= 24IVA REPERCUTIDO= 16 IVA REPERCUTIDO= 24 IVA REPERCUTIDO= 48TOTAL INGRESO = 16 TOTAL INGRESO = 8 TOTAL INGRESO = 24
Total ingresos en hacienda por cada empresa = 16 + 8 + 24 = 48 u.m.Total ingresos en hacienda por cada empresa = 16 + 8 + 24 = 48 u.m.
Que paga el contribuyente en su factura : 300 + 16 % de I.V.A. = 300 + 48 = 348.
REGÍMENES DE TRIBUTACIÓN
AGRICULTORES Y GANADEROS: Régimen especial o régimen simplificado
INDUSTRIALES Y COMERCIANTES MAYORISTAS: Régimen general, salvo que puedan en el simplificado
COMERCIANTES MINORISTAS: Recargo de equivalencia y a veces, simplificado.
EMPRESARIOS SECTOR SERVICIOS: Régimen gral. Y a veces el simplificado.
PROFESIONALES, ARTISTAS Y DEPORTISTAS: Régimen gral.
ACTIVIDADES EXENTAS
Clases particularesOperaciones de segurosServicios profesionalesAsistencia médica a personas físicasEntrega reparación y colocación de
prótesis……
RÉGIMEN GENERAL
TIPOS DE IVA: GENERAL: 16% REDUCIDO: 7% SUPERREDUCIDO: 4%
MODIFICACIONES 01/07/10 GENERAL: 18% REDUCIDO: 8% SUPERREDUCIDO: 4%
REDUCIDO : 7%
Alimentación ( Excepto alcohol y tabaco) Elementos para la producción agraria ( excepto máquinas). Pctos. Farmacéuticos veterinarios Material médico, prótesis y gafas graduadas Vivienda Vehículos 2 ó 3 ruedas < 50 cm3 Flores y productos para su obtención Transporte de viajeros. Hostelería Recogida de basuras, entradas a espectáculos culturales, servcios
de televisión, peluquerías, funerarias, exposiciones y ferias, obras de albañilería.
Servicios dentales no exentos,…
SUPERREDUCIDO 4 %
Pan común y cereales Leche, queso y huevos Frutas, verduras, hortalizas, legumbres y
tubérculos naturales Libros, periódicos y revistas, excepto los
dedicados fundamentalmente a publicidad. Medicamentos Coches y prótesis para minusválidos Viviendas de protección oficial de régimen
especial
OBLIGACIONES FORMALES
Entregar fctra. y conservar copia. Se puede entregar tiquet si la compra no supera 3.000€ IVA incluido.
Exigir fctra. A proveedores y conservarla. Llevar libros registro de:
• Facturas expedidas• Facturas recibidas
Presentar cuatro declaraciones trimestrales modelo 303 en los plazos:
Los 3 primeros trmtres: Entre 1 y 20 de abril, julio y octubre.
4º trmtre. : Entre el 1 y 30 de Enero del año siguiente. Junto con el modelo 390 (Del. Resumen Anual)
CONTABILIZACIÓN DEL IVA
CUENTAS QUE INTERVIENEN HACIENDA PÚBLICA, IVA SOPORTADO
472 HACIENDA PÚBLICA, IVA REPERCUTIDO
477 HACIENDA PÚBLICA, DEUDOR POR IVA
4700 HACIENDA PÚBLICA, ACREEDOR POR IVA
4750
