ELEMENTOS BÁSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Estado de Variaciones en el Capital Contable
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ELEMENTOS BÁSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Estado de Variaciones en el Capital Contable
Norma de Información FinancieraA-5
Fuente: Normas de Información Financiera - IMCP
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Estado de Variaciones en el Capital Contable
• “Este estado financiero es emitido por las entidades lucrativas, y se conforma por los siguientes elementos básicos:
– Movimiento de los propietarios,Movimiento de los propietarios,– Creación de reservas, yCreación de reservas, y– Utilidad o pérdida integralUtilidad o pérdida integral
NIF A-5 párrafo 71
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Movimientos de propietarios
• “Son cambios al capital contribuido, o en su caso, el capital ganado de una entidad durante un periodo contable, derivados de las decisiones de los propietarios, en relación con su inversión en dicha entidad.”
NIF A-5 párrafo 72
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Elementos del Capital Contable
– CAPITAL CONTRIBUIDO:
• Aportaciones, Aportaciones para futuros
aumentos de capital, Donaciones
• Segregaciones que son de los socios,
(reserva legal),
– CAPITAL GANADO:
• Resultado de Ejercicios Anteriores, y
• Resultado del Ejercicio actual.
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Tipos de movimientos de propietarios
a) Aportaciones de capital:
– Son recursos entregados por los propietarios…
b) Reembolsos de capital:
– Son recursos entregados por la entidad…
c) Decretos de dividendos:
– Son distribuciones por parte de la entidad a
favor de los propietarios
NIF A-5 párrafo 76
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Tipos de movimientos de propietarios
d) Capitalizaciones de partidas del capital contribuido:
– Asignaciones al capital provenientes de otros
conceptos (aportaciones para futuros aumentos de
capital) “traspaso entre cuentas, no modifican el capital
contable”
e) Capitalizaciones de utilidades o pérdidas integrales:
• Asignaciones al capital contribuido de utilidades o
pérdidas “traspaso entre cuentas, no modifican el
capital contable”
f) Capitalizaciones de reservas creadas con anterioridad
– “traspaso entre cuentas, no modifican el capital
contable”
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Reservas
– “Representan una segregación de las
utilidades netas acumuladas de la entidad
con fines específicos y creadas por
decisiones de los propietarios”
– Segregación de las utilidades netas
acumuladas
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Utilidad o Pérdida Integral
– “Es el incremento del capital ganado por
una entidad lucrativa, durante un periodo
contable, derivado de la utilidad o pérdida
neta, más otras partidas integrales .”
– Las partidas integrales están definidas en
la NIF A-2.”
NIF A-5 párrafo 79
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ELEMENTOS BÁSICOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROSEstado de Flujo de
Efectivo y Estado de Cambios en la Situación
Financiera
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Estado de Flujo de efectivo
• El Estado de Flujo de efectivo, o en cu caso el estado de cambios en la situación financiera, es emitido tanto por las entidades lucrativas, como por las que tienen propósitos no lucrativos; ambos estados se conforman por los siguientes elementos básicos: origen y aplicación origen y aplicación de recursosde recursos”
NIF A-5 párrafo 85
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Origen de recursos
• “Son aumentos de efectivo durante un periodo contable, provocados por la disminución de cualquier otro activo distinto al efectivo, el incremento de pasivos o por incrementos al capital contable o patrimonio contable por parte de los propietarios o en su caso patrocinadores de la entidad”
NIF A-5 párrafo 86
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Tipos de origen de recursos
• “Pueden distinguirse esencialmente los siguientes tipos de origen de recursos:
a) De operación– Que son los que se obtienen como consecuencia
de llevar a cabo las actividades que representan la principal fuente de ingresos de la entidad.
b) De inversión– Que son los que se obtienen por la disposición
de activos de larga duración y representan la recuperación del valor económico de los mismos”
NIF A-5 párrafo 89
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Tipos de origen de recursos
c) “De financiamiento– Que son los que se obtienen de los acreedores
financieros, o en su caso, de los propietarios de la entidad, para sufragar las actividades de operación e inversión.”
NIF A-5 párrafo 89
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Aplicación de recursos
• “Son disminuciones de efectivo durante un periodo contable, provocados por el incremento de cualquier otro activo distinto al efectivo, la disminución de pasivos o por la disposición de capital contable o patrimonio contable por parte de los propietarios de una entidad lucrativa”
NIF A-5 párrafo 90
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Tipos de aplicación de recursos
• “Pueden distinguirse esencialmente los siguientes tipos de origen de recursos:
a) De operación– Que son los que se destinan a las actividades
que representan la principal fuente de ingresos para la entidad.
b) De inversión– Que son los que se destinan a la adquisición de
activos de larga duración”
NIF A-5 párrafo 93
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Tipos de aplicación de recursos
c) “De financiamiento– Que son los que se destinan a restituir a los
acreedores financieros, y a los propietarios de la entidad, los recursos que canalizaron en su momento hacia la entidad.”
NIF A-5 párrafo 93