ENRÍQUEZ LOZANO Y CÍA., S.C.ENRÍQUEZ LOZANO Y CÍA., S.C.

REFORMAS FISCALES REFORMAS FISCALES 20072007

LEY DE INGRESOS DE LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIONFEDERACION

LEY DE INGRESOS DE LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIONFEDERACION

Estimulo fiscal para Estimulo fiscal para contribuyentes contribuyentes cumplidoscumplidos que dictaminen ( Obligados que dictaminen ( Obligados o que opten por hacerlo) sus estados o que opten por hacerlo) sus estados financieros del financieros del 0.50%0.50% sobre el sobre el resultado fiscal o utilidad gravable del resultado fiscal o utilidad gravable del 2007.2007.

Estimulo fiscal del Estimulo fiscal del 0.25%0.25% al resultado al resultado fiscal o utilidad gravable del 2007, fiscal o utilidad gravable del 2007, para para contribuyentes que dictaminencontribuyentes que dictaminen sus estados financieros y que hayan sus estados financieros y que hayan pagado sus declaraciones en tiempo y pagado sus declaraciones en tiempo y forma con diferencias que no haya forma con diferencias que no haya excedido del excedido del 5%.5%.

Cumplido en Tiempo y

Forma Declaraciones

LEY DE INGRESOS DE LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIONFEDERACION

Exención del Impuesto al Activo a PM y PF, que en el año 2006 ingresos hasta 4 millones de pesos.

Posibilidad de condonación del 80% de los créditos fiscales y el 100% de los recargos, multas y gastos de ejecución causados antes del 1° de enero de 2003.

Reducción en un 50% de las multas impuestas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales, siempre que se paguen dentro de los 30 días siguientes a su notificación.

A partir del 1° de enero de 2008 el Servicio de Administración Tributaria (en lo sucesivo SAT) proporcionará a las Sociedades de Información Crediticia, información sobre los contribuyentes que tengan adeudos fiscales.

LEY DE INGRESOS LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIONDE LA FEDERACION

Tasa de recargos:

El SAT podrá cancelar créditos fiscales cuando exista Imposibilidad práctica de cobro cuando: * El deudor no tenga bienes embargables. * El deudor hubiere fallecido sin dejar bienes a su nombre.

* Que haya sido declarado en quiebra por falta de activo.

TASA MENSUAL

MORA 1.13%

PAGO A PLAZOS

HASTA 12 MESES 1%

DE 12 HASTA 24 MESES 1.25%

MAS DE 24 MESES 1.50%

DIFERIDORECARGOS POR PRORROGA 0.75%SOBRE SALDOS INSOLUTOS

Incluye la actualizaciónSobre Saldos Insolutos.

CODIGO FISCAL DE LA CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIONFEDERACION

Firma Electrónica Avanzada- FIEL-Trámite FIEL-Trámite desde el momento de solicitar su inscripción al desde el momento de solicitar su inscripción al RFC.RFC.

Microfilmación de la contabilidad-Microfilmación de la contabilidad- Posibilidad Posibilidad para contribuyentes no obligados a dictaminar sus para contribuyentes no obligados a dictaminar sus Edos. Fin. A microfilmar o grabar en discos ópticos Edos. Fin. A microfilmar o grabar en discos ópticos su contabilidad.su contabilidad.

Conservación de la Contabilidad-Conservación de la Contabilidad- Para los Para los contribuyentes que hayan disminuido pérdidas contribuyentes que hayan disminuido pérdidas fiscales, conservar la documentación que acredite fiscales, conservar la documentación que acredite el origen y procedencia de la pérdida, el origen y procedencia de la pérdida, independiente del ejercicio en el cual dicha pérdida independiente del ejercicio en el cual dicha pérdida se hayan originado.se hayan originado.

CODIGO FISCAL DE LACODIGO FISCAL DE LAFEDERACIONFEDERACION

CODIGO FISCAL DE LA CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIONFEDERACION

Reposición, por una sola vez la visita Reposición, por una sola vez la visita domiciliaria cuando se hayan cometido domiciliaria cuando se hayan cometido violaciones durante las mismas.violaciones durante las mismas.

Límites para ordenar visitas domiciliarias a un Límites para ordenar visitas domiciliarias a un mismo contribuyente, para llevar dos o más mismo contribuyente, para llevar dos o más revisiones a un mismo ejercicio y contribuciones revisiones a un mismo ejercicio y contribuciones ya revisadas.ya revisadas.

Reducción de multas por omisión de Reducción de multas por omisión de contribuciones determinadas por las contribuciones determinadas por las autoridades para quedar entre 55% al 75%.autoridades para quedar entre 55% al 75%.

CODIGO FISCAL DE LA CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIONFEDERACION

OBLIGACION PARA OBLIGACION PARA DIC TAMINARSE, DIC TAMINARSE, ESTADOS ESTADOS FINANCIEROS(2006)FINANCIEROS(2006)

Ingresos Acumulables : $ Ingresos Acumulables : $ 30,47098030,470980

Valor del Activo, Determinado sea Valor del Activo, Determinado sea superior a $ 60,914,970superior a $ 60,914,970

Que por lo menos 300 de sus Que por lo menos 300 de sus trabajadores les haya prestado trabajadores les haya prestado servicios en cada uno de los meses servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior.del ejercicio inmediato anterior.

LEY DEL IMPUESTO LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SOBRE LA RENTA

PERSONAS MORALESPERSONAS MORALES

Disminución gradual de la tasa general de ISR del 30% al 28%, en un punto porcentual cada año.

Año Tasa ISR

2005 30%

2006 29%

2007 28%

LEY DEL IMPUESTO LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTASOBRE LA RENTA

Efecto en los factores a aplicar por pago de dividendos y

reducción de capital. AÑOAÑO FACTORFACTOR

20062006 1.40851.4085

20072007 1.38891.3889

LEY DEL IMPUESTO LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTASOBRE LA RENTA

Se modifica el monto máximo que se puede deducir por consumo de restaurantes del 25% al 12.5%

Se reduce el monto que tienen como límite los contribuyentes para deducir las inversiones en automóviles de % 300,000 a $ 175,000.

Se establece que las pérdidas fiscales sólo pueden deducirse si se deducen de utilidades correspondientes a la explotación de los mismos giros que causaron las pérdidas.

  CASO 1           CASO 2        

  DATOS:     DATOS:  

       

  MOI del automóvil $ 450,000   MOI del automóvil $ 575,000

  Fecha de adquisición 14/01/2007   Fecha de adquisición 18/04/2007

  Ejercicio en que se aplica la deducción 2007   Ejercicio en que se aplica la deducción 2007

       

  CALCULO DE LA DEDUCCION     CALCULO DE LA DEDUCCION  

       

  MOI(seseparan sólo $ 175,000) $ 175,000   MOI total $ 575,000

(x) Tasa deducible 25% (x) Tasa deducible 25%

(=) Deducción anual 43,750 (=) Deducción anual 143,750

  Número de meses de un ejercicio 12   Número de meses de un ejercicio 12

(=) Deducción mensual 3,645.83 (=) Deducción mensual 11,979

(x) Número de meses de uso 12 (x) Número de meses de uso 8

(=) Deducción acumulada 43,750 (=) Deducción acumulada 95,833

(x) Factor de actualización 1.0103 (x) Factor de actualización 1.0061

(=) Deducción de inversión $ 44,201 (=) Deducción de inversión $ 96,418

       

      Los $ 96,418 no rebasa el límite establecido

      que es de $ 175,000      

       

      Cálculo de la deducción de inversión para el ejercicio

      2008

      Deducción de inversión (máxima) $ 175,000

    (-) Deducción de inversión del ejercicio 2007 96,418

            (=) Diferencia deducible en 2008 $ 78,582

CAPITALIZACIÓN DELGADAArtículo 32, fracción XXVI

Intereses no deducibles de deudas

MECANICA DE DETERMINACION:

Intereses devengados en el ejercicio

Entre: Promedio anual de las deudas.(Que devenguen intereses)

Igual: Resultado

Por: Monto de las deudas que excedan al triple del capital contable. Conforme a NIF

Igual: Monto de intereses no deducibles. Que provengan únicamente de aquellas deudas contraídas con partes relacionadas residentes en el extranjero.

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA LA RENTA

PERSONAS FISICASPERSONAS FISICAS

Exención por venta de casa Exención por venta de casa habitación.- Límite en esta habitación.- Límite en esta exención hasta 1 millón exención hasta 1 millón quinientos mil UDIS.quinientos mil UDIS.

Niveles elevados en la Niveles elevados en la cotización de los hidrocarburos. cotización de los hidrocarburos.

Reformas del sector financiero.Reformas del sector financiero.

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS FISICASPERSONAS FISICAS

Venta de 1 casa por ejercicio.No habrá límite de exención 5 años.Fedatario deberá consultar al SAT.

Incremento en el flujo Incremento en el flujo de remesas de de remesas de familiares del exterior.familiares del exterior.

Libre flotación del tipo Libre flotación del tipo de cambio.de cambio.

Niveles elevados en la Niveles elevados en la cotización de los cotización de los hidrocarburos. hidrocarburos.

Reformas del sector Reformas del sector financiero.financiero.

BASES BASES MACROECONOMICAMACROECONOMICAS.S.

LEY DEL IMPUESTO AL LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADOVALOR AGREGADO

DETERMINACION DEL IMPUESTO POR PAGAR

PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (ART. 2-C)

Sujetos

o Repecos del Título IV, Capítulo II, Sección III del ISR

Pago del impuesto:

o Conforme a Régimen General de LEY

OPCION:

Mediante estimativa practicada por las autoridades del valor de las actividades.

No considerar actividades a tasa 0%

No se consideran las actividades exentas

VALOR ESTIMADO DE ACTIVIDADES ANUAL ENTRE 12

VALOR ESTIMADO MESUAL x TASA GENERAL

IVA A CARGO MES

IVA ACREDITABLE MES

IVA POR PAGAR

IVA ACREDITABLE ANUAL / 12 = IVA ACREDITABLE MENSUAL

Nota: Reforma para evitar la violación a la proporcionalidad de los Impts.