Contextualización, estructura, toma de decisiones y ejemplos.

Estado de Resultados, Balance General y Estado

de Flujos de Efectivo

Sánchez Almanza Estefania Tiare

1. VentasVentas de mercancías al contado.Ventas de mercancías a crédito.2. Devoluciones sobre ventasMercancías devueltas por clientes.3. Descuentos sobre ventasRebajas concedidas a los clientes sobre el valor de las mercancías.4. ComprasCompras de mercancías al contado.Compras de mercancías a crédito.5. Gastos de compraFletes y acarreos de las mercancías compradas.6. Devoluciones sobre comprasMercancías devueltas a los proveedores.7. Descuentos sobre comprasRebajas concedidas por los proveedores sobre el valor de las mercancías.8. Inventario inicialExistencia de mercancías al principio del ejercicio.

9. Inventario finalExistencia de mercancías al terminar el ejercicio.10. Gastos de ventaPropaganda distribuida.Renta del almacén.Fletes y acarreos de las mercancías vendidas.11. Gastos de administraciónSueldo del contador.Papelería y útiles de oficina consumidos.12. Gastos financierosGastos de situación.Intereses pagados.13. Productos financierosIntereses cobrados a nuestro favor.Utilidad en cambios.14. Otros gastosPérdida en venta de mobiliario.Pérdida en venta de acciones y valores.15. Otros productosComisiones cobradas.Rentas cobradas.

Estado de Resultados

• También conocido como estado de ganancias y pérdidas.

• Es un documento que muestra detalladamente los ingresos, gastos y el beneficio o pérdida que ha generado una empresa durante un periodo determinado (suele ser un año, un mes o trimestral).

• Sirve para saber si está generando suficientes ingresos, si está gastando demasiado, si está generando utilidades, si está gastando más de lo que gana, etc. Y en base a ello tomar decisiones al respecto.

• Permite comparar un estado de resultados con otros periodos anteriores para conocer si ha habido aumentos o disminuciones en los resultados y en que porcentajes se han dado, y así saber si la empresa está cumpliendo con sus objetivos, además de poder realizar proyecciones en base a las tendencias que muestren las variaciones.

El estado de pérdidas y ganancias se principia anotando el encabezado, el cual debe contener los siguientes datos: Nombre, razón o denominación social de la entidad. Mención de ser estado de resultados. El periodo a que se refiere dicho estado.

Después del encabezado se deben analizar todos los conceptos que comprende la compraventa de mercancías, hasta determinar la utilidad o la pérdida bruta, de la siguiente forma:

1. Se anotan las ventas totales; si hay devoluciones y descuentos sobre ventas, su valor se resta de dichas ventas para obtener las ventas netas.2. Se anota el valor del inventario inicial de mercancías.3. Se anotan las compras; si hay gastos de compra, su valor se suma a ellas para obtener las compras totales.4. Del valor de las compras totales se resta el de las devoluciones y descuentos sobre compras, en caso de haberlas, para obtener las compras netas.5. El valor de las compras netas se suma al inventario inicial para obtener el total de mercancías, al que simplemente se la da el nombre de suma.6. A la suma, que es el total de mercancías, se le resta el valor del inventario final, para obtener el costo de lo vendido.7. A las ventas netas, que aparecen en primer término, se les resta el valor del costo de lo vendido para obtener la utilidad o pérdida bruta. Es utilidad cuando el costo es menor que el importe de las ventas netas; pérdida, en el caso contrario.

A continuación se debe analizar los gastos y productos que corresponden o no a la actividad principal del negocio, hasta determinar la utilidad o pérdida del ejercicio, en el siguiente orden:

8. Primero, se detallan los gastos de venta, después los gastos de administración y, por último, los gastos y productos financieros.9. En seguida, se suman los totales de los gastos de venta, gastos de administración y gastos financieros, para obtener el total de los gastos de operación, el cual se debe restar de la utilidad bruta para determinar la utilidad de operación.10.Finalmente, a la utilidad que resulte de sumar a la utilidad de operación los otros productos y de restarle los otros gastos se le debe deducir el ISR y la PTU para determinar la utilidad neta.

Sánchez Almanza Estefania Tiare S.A. de C.V.

Estado de Resultados

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014

Ventas totales xxxx

- Devoluciones sobre ventas xx

- Descuentos sobre ventas xx

= Ventas netas xxxx

Inventario inicial xxxx

Compras xxxx

+ Gastos de compra xxxx

= Compras totales xxxx

- Devoluciones sobre compras xx

- Descuentos cobre compras xx

= Compras netas xxxx

= Total de mercancías xxxx

- Inventario final xxx

= Costo de lo vendido xxxx

= Utilidad/Pérdida bruta xxx

Gastos de venta xx

+ Gastos de administración xx

+/- Gastos y productos financieros xx

= Gastos de operación xxx

= Utilidad/Pérdida de la operación xx

+ Otros productos xx

- Impuestos xx

= Utilidad/Pérdida neta X

Balance General

Activos Pasivos Patrimonio

+ El dinero que se encuentra físicamente en la empresa (por ejemplo, en su caja fuerte), o el dinero que tiene depositado en el banco (por ejemplo, en su cuenta corriente).+ Los elementos físicos con que cuenta la empresa para realizar sus operaciones y que tienen una duración permanente (por ejemplo, edificios, terrenos, maquinaria, vehículos de transporte, muebles), o que tienen una duración temporal (por ejemplo, materias primas, mercaderías).+ Las deudas que tienen los clientes con la empresa.

+ Las deudas que tiene la empresa con sus proveedores.+ Las deudas que tiene pendiente con los bancos y otras entidades financieras.

+ Las aportaciones hechas por los socios o accionistas.+ Los beneficios o utilidades que ha obtenido la empresa. • Es un documento que muestra

detalladamente los activos, los pasivos y el patrimonio con que cuenta una empresa en un momento determinado.

• Se realiza generalmente cada año al finalizar el ejercicio económico de la empresa (también puede ser mensual, trimestral o semestral).

• Permite conocer la situación financiera de la empresa para saber cuánto y dónde ha invertido, cuánto de ese dinero proviene de los acreedores y cuánto proviene de capital propio, cuán eficientemente está utilizando sus activos, qué tan bien está administrando sus pasivos, etc. Y en base a el análisis de ello, tomar decisiones al respecto.

La forma en que se suele presentar un balance es mostrando los activos en una columna y los pasivos y patrimonio en otra.En la columna izquierda se enlistan los activos ordenados generalmente en función a su liquidez, empezando con aquellos que son más fácilmente convertibles en dinero en efectivo; por ejemplo, el dinero en caja es el más líquido que hay y, por tanto, se ubica en primer lugar.Y en la columna derecha se enlistan los pasivos y el patrimonio ordenados generalmente en función a su exigibilidad, empezando con aquellos que tienen una mayor exigibilidad; por ejemplo, las deudas con proveedores suelen ser más exigibles que el capital y, por tanto, se ubican antes que éstos.El valor total de los activos siempre debe ser igual al valor total de los pasivos más el valor total del patrimonio:Activo = Pasivo + Patrimonio

El activo corriente o activo circulante es el activo que fácilmente puede convertido en dinero en efectivo, comprende las cuentas de:

+ caja y bancos o disponible: el dinero que la empresa tiene en su caja o depositado en una cuenta en el banco.+ clientes, cuentas por cobrar o cuentas por cobrar comerciales: el dinero que los clientes les deben a la empresa como producto de ventas hechas al crédito.+ otros deudores, otras cuentas por cobrar o cuentas por cobrar no comerciales: el dinero que le deben a la empresa, pero que no incluye el saldo de los clientes.+ existencias o inventarios: incluyen las materias primas, los productos en proceso, y los productos terminados o las mercaderías.

El activo no corriente o activo fijo es el activo que difícilmente puede ser convertido en dinero en efectivo, comprende las cuentas de:

+ inmuebles, maquinaria y equipo: comprende edificios, terrenos, maquinaria, equipos, vehículos de transporte, muebles, enseres, etc.+ depreciación acumulada: el valor de la depreciación acumulada de los activos de la cuenta anterior a excepción de los terrenos que no se deprecian.

El pasivo corriente son las obligaciones o deudas que tiene la empresa con vencimiento menor a un año, comprende las cuentas de:

+ proveedores, cuentas por pagar o cuentas por pagar comerciales: el dinero que la empresa le debe a sus proveedores como producto de compras hechas al crédito.+ otros acreedores, otras cuentas por pagar o cuentas por pagar no comerciales: el dinero que la empresa le debe a terceros, pero que no incluye el sado que le resta pagar a sus proveedores.+ impuestos por pagar o tributos por pagar: el saldo de impuestos que a la empresa le resta pagar.

El pasivo no corriente son las obligaciones o deudas que tiene la empresa con vencimiento mayor a un año, comprende las cuentes de:

+ deudas a largo plazo: deudas a largo plazo que tiene la empresa, por ejemplo, con entidades financieras. Y, finalmente, el patrimonio o patrimonio neto comprende las cuentas de:+ capital o capital social: las aportaciones hechas por los socios o accionistas.+ utilidades retenidas, utilidades acumuladas, resultados acumulados o reservas: utilidades que se retienen o se acumulan en la empresa después de pagar dividendos.+ utilidades del ejercicio o resultados del ejercicio: utilidades del ejercicio antes de repartirse como dividendos y destinarse a utilidades retenidas.

ACTIVO PASIVO

Activo corriente Pasivo corriente

Caja y bancos 2500 Proveedores 5000

Clientes 6000 Otros acreedores 2000

Otros deudores 2400 Impuestos por pagar 1200

Existencias 26600 TOTAL PASIVO CORRIENTE 8200

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 37500

Pasivo no corriente

Activo no corriente Deudas a largo plazo 1400

Inm. maq. y equipo 14000 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 1400

Depreciación acumulada 1400

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 12600 PATRIMONIO

Capital 19000

Utilidades retenidas 2600

Utilidades del ejercicio 18900

TOTAL PATRIMONIO 40500

TOTAL ACTIVOS 50100 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 50100

Actividades de operación

Actividades de inversión

Actividades de

financiaciónEl importe de los flujos de efectivo procedentes de actividades de operación es un indicador clave de la medida en la cual estas actividades han generado fondos líquidos suficientes para reembolsar los préstamos, mantener la capacidad de operación de la entidad, pagar dividendos y realizar nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiación. Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de operación se derivan fundamentalmente de las transacciones que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la entidad. Por tanto, proceden de las operaciones y otros sucesos que entran en la determinación de las ganancias o pérdidas netas.

La presentación separada de los flujos de efectivo procedentes de las actividades de inversión es importante, porque tales flujos de efectivo representan la medida en la cual se han hecho desembolsos por causa de los recursos económicos que van a producir ingresos y flujos de efectivo en el futuro.

Es importante la presentación separada de los flujos de efectivo procedentes de actividades de financiación, puesto que resulta útil al realizar la predicción de necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los suministradores de capital a la entidad.

Estado de Flujos de Efectivo

• Los usuarios de los estados financieros están interesados en saber cómo la entidad genera y utiliza el efectivo y sus equivalentes.

• Las entidades necesitan efectivo para llevar a cabo sus operaciones, pagar sus obligaciones y suministrar rendimientos a sus inversores.

• Cuando se usa juntamente con el resto de los estados financieros, suministra información que permite a los usuarios evaluar los cambios en los activos netos de la entidad, su estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia) y su capacidad para modificar tanto los importes como las fechas de cobros y pagos, a fin de adaptarse a la evolución de las circunstancias y a las oportunidades que se puedan presentar.

• Debe informar acerca de los flujos de efectivo durante el periodo, clasificándolos por actividades de operación, de inversión y de financiación.

Actividades de operación Actividades de inversión Actividades de financiación

(a) cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios; (b) cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos; (c) pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios; (d) pagos a y por cuenta de los empleados; (e) cobros y pagos de las entidades de seguros por primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las pólizas suscritas; (f) pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias, a menos que éstos puedan clasificarse específicamente dentro de las actividades de inversión o financiación; y (g) cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para intermediación o para negociar con ellos. Algunas transacciones, tales como la venta de un elemento de la partida propiedades, planta y equipo, puede dar lugar a una pérdida o ganancia que se incluirá en la ganancia neta. Sin embargo, los flujos derivados de tales transacciones se incluirán entre las actividades de inversión.

(a) pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo, incluyendo los pagos relativos a los costos de desarrollo capitalizados y a trabajos realizados por la entidad para sus propiedades, planta y equipo; (b) cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo; (c) pagos por la adquisición de instrumentos de pasivo o de patrimonio, emitidos por otras entidades, así como participaciones en negocios conjuntos; (d) cobros por venta y reembolso de instrumentos de pasivo o de capital emitidos por otras entidades, así como participaciones en negocios conjuntos (distintos de los cobros por esos mismos títulos e instrumentos que sean considerados efectivo y otros equivalentes al efectivo, y de los que se posean para intermediación u otros acuerdos comerciales habituales); (e) anticipos de efectivo y préstamos a terceros (distintos de las operaciones de ese tipo hechas por entidades financieras); (f) cobros derivados del reembolso de anticipos y préstamos a terceros (distintos de las operaciones de este tipo hechas por entidades financieras); (g) pagos derivados de contratos a plazo, de futuro, de opciones y de permuta financiera, excepto cuando dichos contratos se mantengan por motivos de intermediación u otros acuerdos comerciales habituales, o bien cuando los anteriores pagos se clasifican como actividades de financiación; y (h) cobros procedentes de contratos a plazo, a futuro, de opciones y de permuta financiera, excepto cuando dichos contratos se mantienen por motivos de intermediación u otros acuerdos comerciales habituales.

(a) cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital; (b) pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad; (c) cobros procedentes de la emisión de obligaciones, préstamos, bonos, cédulas hipotecarias y otros fondos tomados en préstamo, ya sea a largo o a corto plazo; (d) reembolsos de los fondos tomados en préstamo; y (e) pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente procedente de un arrendamiento financiero.

• Referencias:1. Arturo, K.. (05 de marzo de 2012). El Estado de Resultados. 04 de febrero de 2015, de Crece Negocios Sitio web: http://www.crecenegocios.com/el-estado-de-resultados/2. Arturo, K.. (08 de enero de 2013). El Balance General. 04 de febrero de 2015, de Crece Negocios Sitio web: http://www.crecenegocios.com/el-balance-general/3. "Amador, S."&"Romano, J."&"Cervera, M.". (enero 2015). El Estado de Flujos de Efectivo. 04 de febrero de 2015, de CEF Sitio web: http://www.contabilidad.tk/el-estado-de-flujos-de-efectivo.html4. "Lara, E."&"Lara, L". (2008). Primer curso de contabilidad . México: Trillas.

Elaboración de: Sánchez Almanza Estefania Tiare