EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO APLICADO A LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DEL BATALLÓN DE

INFANTERÍA MOTORIZADO NO 1 CONSTITUCIÓN UBICADO EN LA CIUDAD DE ARENILLA PROVINCIA DE

EL ORO , AÑO 2011

ESCUELA POLITÉCNICA DEL EJÉRCITO

Autor: Idania Chicaiza QuiñónezDirector: Dr. Patricio Gálvez Mba.Codirector: Lcdo. Camilo Campaña

En la gestión pública del siglo XXI, la clave tiene que ser la transparencia presupuestaria, administrativa, económica y fiscal, lo cual se logra con la prevención y detección de fraudes a todo nivel de la administración por medio del sistema de control interno.

La evaluación del control interno se hace necesaria para identificar la correcta ejecución presupuestaria, apegados al plan de ejecución de actividades. El riesgo de que en una empresa, se presenten errores o irregularidades e inclusive fraudes, provienen de la falta de controles.

Evaluar la estructura del Control Interno, aplicado a la Ejecución Presupuestaria del Batallón de Infantería Motorizado Nº1 Constitución, utilizando técnicas y procedimientos de auditoría, con la finalidad de garantizar la eficiencia, efectividad y la economía en la operatividad, para emitir un informe que contenga, comentarios, conclusiones y recomendaciones.

Objetivo de la Investigación

Importancia del tema

BASE LEGAL

Constitución de la

Republica del Ecuador

Ley Orgánica de la

Contraloría General del

Estado

Ley de Presupuestos

del sector Público

LOAFYC

Instructivo DH-j 604

Financiero para Unidades

y Repartos Militares de la

Fuerza Terrestre

Políticas emitidas por el Ministerio de

Defensa Nacional y el

Comando Conjunto de las Fuerzas

Armadas

«Ser la unidad modelo de liderazgo y élite de la 1-BI “EL ORO”, para ello va a formar, entrenar y preparar Soldados profesionales acorde con las exigencias globales y con las necesidades propias de la nación, mediante el rescate y la práctica de valores humanos, el cultivo masivo de la actividad física y el liderazgo basado en principios fundamentales para garantizar la seguridad nacional, la paz interna, la protección de fronteras; con profesionalismo y honradez.

«Preparar y emplear a sus unidades en forma permanente en su jurisdicción para cumplir las misiones establecidas en la planificación militar»

BATALLÓN DE INFANTERÍA MOTORIZADO N°1 «CONSTITUCIÓN»

MISIÓN

VISIÓN

OBJETIVOS ESTRATÉGICOS• Fortalecer la imagen institucional en el contexto nacional e internacional

• Optimizar la administración y el empleo de los recursos económicos para la defensa.

• Mantener la disciplina en la unidad y mejorar el bienestar personal

• Mantener al personal en constante capacitación y entrenamiento físico-militar acorde al cumplimiento de las diferentes misiones.

• Lograr un adecuado control de los recursos administrativo y financieros, tomando como base el control previo y concurrente

«Mantener a la unidad en óptimas condiciones de empleo, para lo cual se orientará todos los esfuerzos humanos, administrativos y económicos»

OBJETIVO PRINCIPAL

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL

COMANDO PLANA MAYOR

SUBCOMANDO

DEPARTAMENTO FINANCIERO

PRESUPUESTOS

CONTABILIDAD

TESORERÍA

ACTIVOS FIJOS E INVENTARIOS

DEPARTAMENTO DE PERSONAL

DEPARTAMENTO DE LOGISTICA

DEPARTAMENTO DE INTELIGENCIA

DEPARTAMENTO DE OPERACIONES

MATRIZ FODA BIMOT 1 “CONSTITUCIÓN”

FORTALEZAS• Personal con un grado de preparación aceptable

(Tercer nivel señores oficiales y nivel medio señores voluntarios)

• Existe vocación de servicio en el personal que ingresa a la carrera de las armas.

• Existe motivación para el personal que desea seguir capacitándose.

• Adecuada Remuneración lo que conlleva a que el personal este con una moral alta.

• Reconocida imagen institucional.

OPORTUNIDADES

* Personal especializado en cada grupo

* Implementación de procesos, para un adecuado control del personal tanto en la disciplina como permisos.

* Cursos de capacitación, lo que conlleva a un mejor empleo del personal.* Cercanía entre los diferentes puntos de la urbe, lo que permite más agilidad y rapidez en los desplazamientos .

DEBILIDADES

Falta de completamiento orgánico, lo que conlleva a que el personal tenga que trabajar más.

* Falta de oficiales, lo que implica que exista falta de control en instrucción y disciplina del personal.

* Falta de presupuesto para el total cumplimiento de las misiones.

* Falta de continuidad en la formación del personal técnico especialista de la Unidad.

AMENAZAS

* Entorno social inadecuado, vista existe en la población bastante personal que vive del contrabando e incitan al personal a que doblegue en su formación.

* Entorno geográfico, distante para el personal de solteros geográficos, vista la mayoría del personal es de la región sierra del país y le dificulta la estabilidad con su familia.

FODA

ANÁLISIS SITUACIONAL

ANÁLISIS INTERNO

DIAGRAMA DE ACTIVIDADES DEL DEPARTAMENTO FINANCIERODEL BATALLÓN DE INFANTERÍA MOTORIZADO Nº 1 “CONSTITUCIÓN ”

Sección Contabilidad

Remitir información a tesorería

Mantener actualizados los

registros contables

Almacenar la información contable.

Tener balances al día e informacion cuadrada con presupuestops y tesorería

Sección TesoreríaRecaudación de dineros

de autogestión de la Unidad.

Realizar descuentos mensuales al

personal

Liquidación de los cheque a

beneficiarios (proveedores)

Control de la información de pagos.

Sección PresupuestosProceso de análisis de la información para elaboración del presupuesto

Ejecutar compromisos Ejecutar ajustes al presupuesto

Dar reportes presupuestarios

DIAGRAMA DE ACTIVIDADES DEL DEPARTAMENTO DE LOGÍSTICADEL BATALLÓN DE INFANTERÍA MOTORIZADO Nº 1 “CONSTITUCIÓN”

Elaborar la plantilla de requerimientos , tanto en insumos materiales para las dependencias de la Unidad, como requerimientos de rancho para personal.

Buscar los mejores proveedores.

Realizar el control de calidad de los productos adquiridos, y verificar su buena utilización.

Planificar y verificar el cumplimiento de las obras planificadas por la Unidad, así como el control y mantenimiento de las instalaciones.

Llevar control de inventarios y la documentación soporte del usos de recursos.

DIAGRAMA DE ACTIVIDADES DEL DEPARTAMENTO DE PERSONALDEL BATALLÓN DE INFANTERÍA MOTORIZADO Nº 1 “CONSTITUCIÓN”

Control y actualización de la información y documentación del personal

Contratación de personal civil para actividades necesarias en la Unidad.

Capacitación al personal civil y militar

Evaluación del personal

Distribución del personal a las diferentes actividades

Entrega ayuda social a personal civil, militar y conscriptos.

ANÁLISIS EXTERNO

FACTOR POLÍTICO

FACTOR ECONÓMICO

FACTOR SOCIAL

FACTOR TECNÓLOGICO

METODOLOGÍA PARA EVALUAR EL CONTROL

INTERNO

CONTROL INTERNO

El control interno es un proceso integral aplicado por la máxima autoridad, la dirección y el personal de cada entidad, que proporciona seguridad razonable para el logro de los objetivos institucionales y la protección de los recursos, con el fin de cumplir tres objetivos fundamentales:

Efectividad y eficiencia de las operaciones

Confiabilidad de la información financiera

Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

- Es un proceso continuo que fluye por toda la entidad. - Es realizado por su personal en todos los niveles de la organización. - Se aplica en el establecimiento de la estrategia.

MÉTODOS DE EVALUACION

DEL CONTROL INTERNO

COSO II ERM

CORRE

MICIL

COSO I

COSO II – ERM «ENTERPRISE RISK MANAGEMENT»

Es un proceso efectuado por la Junta de directores de una entidad.

Diseñado para identificar los eventos potenciales que pueden afectar la entidad.

A fin de proveer seguridad razonable.

Con el objeto de promover una sana administración de los recursos públicos en las entidades en el marco de una adecuada estructura del control interno.

NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PÚBLICO

EFECTIVIDAD

EFICIENCIA

ECONOMÍA

MÉTODOS DE EVALUACIÓN DE CONTROL

INTERNO

Cuestionarios

Narrativo o descriptivo

Gráfico o diagrama de

flujo

Estadísticos

Descripción detallada de los procedimientos más importantes

Representación gráfica de la secuencia de las operaciones .

Pruebas de carácter selectivo.

Consiste en diseñar cuestionarios en base a preguntas

Ocular

Comparación

Observación

Rastreo

Revisión selectiva

Verbal Indagación

EscritaAnálisis

Conciliación

Confirmación

DocumentalComprobación

Rastreo

Revisión selectiva

Física Inspección

TÉCNICAS PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO

PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO

Planificación

Preliminar

• Conocimiento general de la compañía. Área financiera y logística.

Planificación

Específica

• Planificación para Trabajo de campo

Ejecución del

trabajo

• Aplicación del programa de auditoria

Comunicación de

resultados

• Informe de auditoría

Evaluación del

Control interno

• Aplicación de métodos.

* Programa de auditoria* Análisis de presupuestos

• Papeles de trabajo• Hojas de Hallazgos

• Conclusiones• Recomendaciones

Seguimiento y monitoreo

• Verificar cumplimiento de recomendaciones. Matriz de seguimiento de

recomendaciones

* Programa preliminar* Visita previa

• Cuestionarios de Control interno• Evaluación de resultados• Matriz de riesgos• Evaluación de riesgos

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

CONCLUSIÓN Y RECOMENDACION

No existe un control eficiente de existencias, lo que ocasiona desperdicio o inutilización de materiales o recursos

* Cumplir con los lineamientos que establece el manual de procesos del área logística.

* Llevar control de existencia en tarjetas Kárdex y mantener actualizados los registros.

CONCLUSIÓN Y RECOMENDACION

No se remite cedulas presupuestarias a los diferentes

departamentos para dar a conocer la disponibilidad de recursos.

Remitir las cédulas presupuestarias quincenalmente, a todas las

unidades, Ordenadores de Gasto y Departamentos, para que sepan en

que partidas presupuestarias puedan incurrir en gastos.

CONCLUSIÓN Y RECOMENDACION

La estructura orgánica se muestra bastante deficiente, debido a los requerimientos de personal que desempeñe funciones específicas, funciones que desempeña una misma persona en la actualidad.

Seleccionar dentro del orgánico de personal a la persona capacitada que pueda desempeñar las funciones que se requiere de tal manera que exista independencia y separación de funciones incompatibles.

CONCLUSIÓN Y RECOMENDACIÓN

Existe un eficaz control financiero en materia de

ejecución presupuestaria.

Realizar una evaluación continua sobre la elaboración y ejecución del presupuesto y

continuar con los controles presupuestarios existentes.

CONCLUSIÓN Y RECOMENDACIÓN

La institución cuenta con controles internos que deben ser mejor

monitoreados por la alta dirección para verificar su cumplimiento.

Poner en practica lo establecido en las leyes y reglamentos

correspondientes y regirse a los manuales internos de

procedimientos para llevar un control previo, concurrente y posterior de las operaciones.

MUCHAS GRACIAS