EXAMEN ESPECIAL A LA CUENTA CAJA BANCOS DE LA...
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UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA MODALIDAD CLÁSICA ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORÍA EXAMEN ESPECIAL A LA CUENTA CAJA BANCOS DE LA EMPRESA PROVELEC DEL PERÍODO JULIO A DICIEMBRE DEL 2007 PROYECTO DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TITULO DE LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA. CONTADOR PÚBLICO AUTORA: MARÍA DEL CARMEN PESANTEZ DIRECTORA: MGS. LIZ VALLE CARRIÓN LOJA- ECUADOR 2009
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UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
MODALIDAD CLÁSICA
ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORÍA
EXAMEN ESPECIAL A LA CUENTA CAJA BANCOS DE LA
EMPRESA PROVELEC DEL PERÍODO JULIO A DICIEMBRE
DEL 2007
PROYECTO DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TITULO DE LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA. CONTADOR PÚBLICO
AUTORA:
MARÍA DEL CARMEN PESANTEZ
DIRECTORA:
MGS. LIZ VALLE CARRIÓN
LOJA- ECUADOR
2009
II
MGS. LIZ VALLE CARRIÓN., CATEDRÁTICA DE LA ESCUELA DE
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA DE LA UNIVERSIDAD TÉCNICA
PARTICULAR DE LOJA
CERTIFICA
Que el presente trabajo de investigación elaborado previa la obtención del
título en Licenciada en Contabilidad y Auditoría titulado “Examen Especial a la
Cuenta Caja- Bancos, durante el período contable comprendido entre julio a
diciembre del 2007”; han sido completamente revisados, por lo tanto autorizo
la presentación del mismo como tesis para los fines legales pertinente.
Loja, Junio de 2009
Mgs. Liz Valle Carrión
DIRECTORA DE TESIS
III
CESIÓN DE DERECHOS
Yo, María del Carmen Pesantez Carrión, declaro conocer y aceptar la
disposición del Art. 67 del Estatuto Orgánico de la Universidad Técnica
Particular de Loja que en parte pertinente textualmente dice: Forman parte del
patrimonio de la Universidad la propiedad intelectual de investigaciones,
trabajos científicos técnicos y tesis de grado que se realicen a través, o con el
apoyo financiero, académico o institucional operativo de la Universidad.
María del Carmen Pesantez
IV
AUTORÍA
Todas las ideas, criterios, análisis, resultados y conclusiones incluidas en el
presente trabajo investigativo, son de absoluta responsabilidad de su autora.
MARÍA DEL CARMEN PESANTEZ CARRIÓN
V
DEDICATORIA
Este trabajo está dedicado a mi Padre Amado Dios que siempre ha creído en mí,
me ha dado en los momentos difíciles su amor incondicional una fe grande
para perseverar y esperanza para crecer como hijo de Dios, profesional y en
otras áreas de mi vida.
A mis padres Manuel Pesantez y Hortensia Carrión que con constantes
enseñanzas me motivado a seguir adelante en todas la etapas de mi vida por su
cuidado, su abnegación conmigo.
A mis hermanos Gina, Carla, Cesar, que han motivado en mi vida valores como
sencillez, la humildad, fe para proseguir en mi vida profesional.
MARÍA DEL CARMEN PESANTEZ CARRIÓN
VI
AGRADECIMIENTO
Agradecimiento a la Universidad Técnica Particular de Loja, en especial a los
catedráticos de la Escuela de Contabilidad y Auditoría, Modalidad de Educación
Clásica por los conocimientos impartidos.
A la Mgs. Liz Valle, por la guía y compresión en el desarrollo de mi tesis.
A Eduardo Silva Mora, gerente propietario de la empresa Provelec, quien nos
dio su confianza y su apoyo incondicional, y a todo el personal que nos
proporciono la información necesaria para elaborar éste proyecto fundamental.
MARÍA DEL CARMEN PESANTEZ
VII
INDICE GENERAL
Certificación
Cesión de Derechos
Autora
Dedicatoria
Agradecimiento
CAPITULO I
1. DESCRIPCIÓN DE EMPRESA PROVELEC
1.1. Base Legal
1.2. Estatutos Generales y Especiales de la Ferretería
1.3. Actividad de la Ferretería Servicio Clientes
1.4. Sistema Contable
1.5. Organización y Estructura Funcional.
CAPITULO II
2. ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA AUDITORÍA
2.1. Concepto Básicos de Auditoría
2.1.1. Definición de la Auditoría
2.1.2. Naturaleza de la Auditoría
2.1.3. Clasificación de la Auditoría
2.1.4. Principios de la Auditoría
2.1.5. Políticas de la Auditoría
2.1.6. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
2.2. Responsabilidad del Auditor Interno y Externo
VIII
2.2.1. Auditor Interno
2.2.2. Auditor Externo
2.3. Herramientas de Auditoría
2.4. Evidencias
2.5. Muestreo
2.6. Papeles de Trabajo
2.6.1. Clases de Papeles de trabajo
2.7. Marcas de Auditoría
2.8. Control Interno
2.8.1. Definición de Control Interno
2.8.2. Elementos de Control Interno
2.8.3. Principios de Control Interno
2.8.4. Documentos de Control Interno
2.8.5. Normas de Control Interno
2.8.6. Normas de Evaluación de Control Interno
2.9. Informes de Auditoría
2.10. Proceso de Auditoría
2.10.1. Primera Fase: Planificación y Programación
2.10.2. Segunda Fase: Ejecución del Trabajo en el Campo
2.10.3. Tercera Fase: Comunicación de Resultado
CAPITULO III
3. APLICACIÓN DE LA PRÁCTICA
3.1. Examen Especial a la cuenta Caja-Bancos de Provelec en
el período de Julio Diciembre 2007
3.2. Informe Final de Auditoría
Conclusiones
IX
Recomendaciones
Bibliografía
Anexos
X
RESUMEN EJECUTIVO
El examen especial de auditoría de caja- bancos aplicado a la empresa Provelec se
realiza con el propósito de conocer la situación financiera de la empresa en cuanto
a los rubros ya mencionados proporcionándonos evidencia objetiva de que las
cantidades incluidas en el balance general son válidas, genuinas y dignas de
confianza y no simples estimaciones optimistas o conjeturas imaginarias. Este
trabajo de investigación tiene como propósito ampliar los conocimientos de cuanto a
la auditoria en lo referente al efectivo en bancos, un examen de cobros y
desembolsos que permiten verificar la adecuación, legalidad y validez de los
procedimientos aplicados.
A continuación en el desarrollo del primer capítulo contiene la descripción y
localización de la empresa Provelec, así como también; su base legal, estatutos
generales y especiales de la ferretería, actividad de la ferretería, sistema contable,
organización y estructura funcional.
En el segundo capítulo tiene el marco teórico de este trabajo investigativo donde
abordamos conceptos relacionados con conceptos básicos de la auditoría
responsabilidad del auditor externo e interno, herramientas de la auditoría, papeles
de trabajo, marcas de auditoría, control interno, informes de auditoría, proceso de
auditoría.
Finalmente en el tercer capítulo, se realiza la aplicación práctica del examen
especial a la cuenta caja- Bancos de Proveelec en el periodo julio- diciembre del
2007, partiendo de la orden del trabajo, preparación del programa de auditoría:
planificación, (planificación preliminar, planificación especifica) ejecución de trabajo(
componentes caja bancos).
11
C A P I T U L O I:
D E S C R I P C I Ó N D E L A
E M P R E S A P R O V E L E C
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1. DESCRIPCIÓN DE EMPRESA PROVELEC
1.1. ANTECEDENTES
La empresa Provelec es constituida en la ciudad de Loja el 01 de Junio de
1992. Ubicados en la calle 18 de Noviembre y Miguel Riofrío del propietario el
Sr.: Eduardo Ángel Mora parroquia el sagrario, como una compañía
unipersonal y con apoyo del Banco de Loja, logro surgir e inscrita en el
Registro Mercantil como la ley lo exige.
Provelec inicia su actividad comercial con un valor de $500 dólares en el
trascurrir de tiempo se aumentando su capital con ingresos provenientes de
trabajos particulares del propietario.
Actualmente Provelec describe su cultura empresarial por su mercado y
satisfacción del cliente así como también el bienestar de sus empleados.
1.2. BASE LEGAL
La empresa Provelec en la actualidad está integrada por el gerente general y
conforme la exigencia de la ley el presente estatuto y reglamento.
De la administración
La empresa Provelec está dirigida por el gerente general.
La representación general
13
La ejerce el gerente de la empresa en todo lo judicial y extrajudicial y
gozara de todas las facultades constantes en la ley de compañías y a las
expresamente se hace referencia a los estatutos.
Son atribuciones del gerente, cumplir y hacer cumplir las resoluciones
que se tomen en la empresa para administrar gestionar todos los
negocios de la empresa de conformidad con las facultades que
provengan de la ley de empresas en giro ordinario de los negocios
sociales.
Disolución y liquidación.
Se estará a lo previsto en la Ley, debiendo resolver la Junta general si
se nombra liquidador o actúa como tal, el gerente de la empresa. El
ejercicio económico de la empresa va desde el 01 de Junio del 1992 su
actividad económica es, ventas al por mayor del material eléctricos.
Nombramientos por esta sola vez se designa por el período
correspondiente aprobación de la escritura de constitución y para la
práctica de todas las diligencias.
1.3. ACTIVIDAD DE LA FERRETERÍA
La empresa fue fundada como empresa unipersonal en la ciudad de Loja, no
cuenta con instalaciones propias. En 1962 se transforma en una sociedad
comercial colectiva de índole familiar, siendo su principal actividad venta de
artículos eléctricos, como entre otros materiales brindando servicios a la
colectividad de dicha ciudad.
14
Con el transcurrir del tiempo y ante la necesidad de que nuestra empresa
crezca comenzó a tomar fuerza su actividad comercial como ferretería
adquiriendo mayor dinamismo y presencia dentro de la actividad, sin perder
su condición de empresa familiar, característica que se mantiene en la
actualidad.
Dentro de la vida comercial, la conducción de la empresa está a cargo del
gerente general y su personal: contador, cajera, facturadora y vendedores
con la idoneidad necesaria para ocuparse de cada uno de los aspectos en
que desarrolla la actividad de la misma.
1.4 SISTEMA CONTABLE
Provelec carece de contador en las instalaciones donde lleva todo el proceso
contable, cuenta con una cajera facturadora lleva rubro caja bancos donde
es responsable de todo el movimiento contable siendo la persona encargada
de entregar el efectivo al gerente general.
En cuanto a las actividades operaciones de movimientos contables se utiliza
el sistema de Visual Fac, siendo la secretaria facturadora la responsable de
las ventas que realiza la empresa.
Las ventas al contado se realizan por medio de un vendedor quienes elaboran
la factura para que el cliente se acerque a caja y cancele los valores
respectivos, y a cambio obtenga la factura correspondiente.
Las ventas crédito son realizadas por la cajera facturadora con los datos del
cliente y adjuntan los requisitos como carta de luz o agua, copia de la cédula,
un rol de pagos y una letra por el valor del artículo eléctrico más los intereses,
de igual manera los documentos garantes siendo el caso para que sean
15
analizadas por la persona autorizada para aprobarlo en este caso el gerente
debido a su estructura.
Las compras la realiza la gerencia general de acuerdo a los reportes de stock
y de la demanda existente de los diferentes artículos que son enviadas por los
diferentes casos comerciales sus respectivas proformas.
Las prácticas contables utilizadas son aplicadas a la contabilidad comercial
con movimientos de ingresos y gastos por partida doble, contando con rubros
auxiliares, tales como respaldo de depósitos diarios depositando en la cuenta
corriente, que reflejan los ingresos efectuados por la venta de artículos
eléctricos y los egresos respaldados con cheques, pero no se cuenta con el
libro bancos para saber el saldo de la cuenta bancaria utilizada, además
cuentan con caja chica para gastos menores.
En el programa de Visual Fac solo se lleva para registrar las facturas de
compra y venta no siendo utilizados los otros ítems del programa de visual
siendo el contador externo el que registra las demás operaciones del
programa antes señalado.
16
1.5 ORGANIZACIÓN Y ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA FERRETERÍA
“PROVELEC”
Elaborado por: M.C.P.C
Fuente Registros de la empresa
GERENTE GENERAL DE LA FERRETERÍA
PROVELEC
LEC
GERENTE GENERAL DE LA FERRETERIA PROVEELEC
GERENTE ADMINISTRATIVO
CONTADOR EXTERNO
CAJERA FACTURADORA
VENDEDORES VENDEDORES
17
ORGANIGRAMA FUNCIONAL DE LA FERRETERÍA PROVELEC
GERENTE GENERAL
o Cumple las demás obligaciones que
exige la ley
GERENTE ADMINISTRATIVO
o Supervisa las operaciones diarias de la
empresa.
o Reemplaza las obligaciones del
gerente general.
o Analiza los nuevos proyectos de la
empresa.
VENDEDORES
o Comunica a los clientes la
información de la empresa
o Asesora a los clientes
VENDEDORES
o Despacha la mercadería
a los clientes
o Responsable de la
mercadería que entra
CONTADOR EXTERNO
o Registra las transacciones de la
empresa.
o Emite los Estados Financieros de
la empresa
o Declara los impuestos de Ley
o
CAJERA FACTURADORA
o Cuadrar caja a diario
o Ingresa el sistema de computación
las facturas.
o Reporta el cierre de caja
o Revisa el papel moneda
o Depósito cada dos días entre otras
o
18
C A P I T U L O II:
A S P E C T O S
F U N D A M E N T A L E S D E L A
A U D I T O R Í A
19
2 A S P E C T O S F U N D A M E N TA L E S D E L A A U D I T O R Í A
Para la aplicación del Examen Especial de Auditoría de la Cuenta Caja Bancos
utilizaremos los siguientes conceptos que nos ayudaran a tener mejor
conocimiento de la tarea a ejecutarse
2.1 CONCEPTO BÁSICO DE AUDITORÍA
2.1.1 DEFINICIÓN
Es un conjunto de técnicas de información y de evaluación aplicado por
un profesional administrativo en el seno de un proceso coherente, con
el fin de adoptar un juicio en referencia a unas normas y de formular
una opinión sobre el procedimiento.
“Como proceso sistemático que obtiene y evalúa objetivamente la
evidencia con respecto a declaraciones acerca de acciones
económicas y eventos, dicho proceso determinará el grado de
correspondencia entre estas declaraciones y el criterio para comunicar
los resultados a los usuarios interesados.”(American Accounting
Asociación) Auditoría Moderna, página 3 y 4
2.1.2. NATURALEZA DE LA AUDITORÍA
Una auditoría es la recopilación y evaluación de datos sobre información
cuantificable de una entidad económica para determinar e informar sobre el
grado de correspondencia entre información y los criterios establecidos. La
auditoría debe ser realizada por una persona competente e independiente.
20
La auditoría representa una forma de entregar servicios profesionales de
carácter personal y constituye el elemento indispensable para el logro
completo de una adecuada administración. Su naturaleza es de carácter
objetivo sistemático y profesional; su enfoque moderno es netamente
positivo.”1
2.1.3. CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
Dentro de la clasificación de la Auditoría se la ha clasificado:
2.1.3.1 Según el personal que la ejecuta
Auditoría interna
Es la realizada por personal vinculado a la propia organización
para cumplir los objetivos que la empresa determine;
habitualmente el auditor interno se encarga de controlar que las
políticas y procedimientos de la organización están siendo
seguidos adecuadamente.
Auditoría externa
Conocida también como auditoría independiente la efectúan
profesionalitas que no dependen de la empresa ni
económicamente ni bajo cualquier otro concepto, y a los que
reconocen un juicio imparcial merecedor de la confiable.
1 Walter G Kell William C Auditoria Moderna Boynton Página 3 y 4
21
2.1.3.2 Por su naturaleza
Auditoría financiera.
Es un examen de los estados financieros realizando por un
auditor independiente, con la finalidad de emitir su operación
técnica y profesional del informe.
Auditoría operativa.
Es un examen de los estados financieros realizando por un
auditor independiente, con la finalidad de emitir su operación
técnica y profesional del informe.
Es el examen de las operaciones de una entidad con la finalidad
de evaluar la eficiencia de sus resultados con relación a los
objetivos y metas propuestas a los recursos.”2
2.1.4. PRINCIPIOS DE LA AUDITORÍA
Principio de prudencia. Se contabilizará únicamente los
beneficios de fecha de cierre del ejercicio.
Principio de la empresa en funcionamiento. Considerará que la
gestión de la empresa tiene prácticamente una duración limitada.
Principio de registro. Los hechos económicos deben registrarse
cuando nazcan de los derechos u obligaciones que los mismos
originen.
2 . Mandoval Victor M Escalante Elementos de la AuditoriaPagina 10.
22
Principio de precio de adquisición. Todos los bienes y derechos
se contabilizan por su precio de adquisición o costo de producción.
Principio del devengo. La imputación de ingresos y gastos deberá
hacerse en función de la corriente real de bienes y servicio.
2.1.5. NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS
Las normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad, relativas a
la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información
que rinde como resultado de este trabajo.
Las normas de auditoría de estados financieros (auditoría contable) tienen
como objetivo constituir el marco de actuación a que deberá sujetarse el
contador público independiente que emita dictámenes opiniones para
efectos ante terceros con el fin de confirmar la veracidad, pertinencia o
revelación suficiente de la información sujeta a examinar
Entre los tipos de normas tenemos:
o Normas personales.
o Normas de ejecución de trabajo.
o Normas de información.
2.1.5.1 Normas personales o gerenciales
El examen lo realizarán una o varias personas que tengan
capacidad técnica y eficiencia como auditores.
23
En todos los aspectos relacionados con el trabajo, el auditor o
los auditores deberán mantener independencias de actitud.
Deberá adoptarse una actitud profesional a realizar el examen y
formular el dictamen.
Las normas personales y gerenciales tienen los siguientes
aspectos:
Entrenamiento técnico y persona
Cuidado y diligencias profesionales.
Independencia
2.1.5.2 Normas de trabajo de campo
El trabajo se planeará en forma adecuada y los asistentes,
si les hubiere serán supervisados adecuadamente.
Deberá obtenerse una compresión suficiente de la estructura de
control interno con el fin de planear la auditoría y determinar la
naturaleza, oportunidad y extensión de los pueblos que deben
realizarse
Deberá obtenerse suficiente material de evidencia a través de la
aplicación de técnicas tales como la inspección, la observación,
investigaciones y confirmaciones que sostengan una base
razonable para emitir una opinión respecto a los estados
financieros sujetos de revisión.
Las normas de ejecución de trabajo tienen los siguientes
aspectos:
24
o Planeación y supervisión.
o Estado y evaluación de control Interno.
o Obtención de evidencia suficiente y competente.
2.1.5.3 Normas relacionadas con la información
El dictamen señalará si los estados financieros están
presentados de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados
El dictamen identifica las circunstancias en que esos principios no
han sido consistentemente aplicados en el actual período, con
respecto al anterior.
Las revelaciones de información en los estados financieros se
consideran como razonablemente adecuada, salvo que se indique
lo contrario al dictamen.
El dictamen contendrá una expresión de opinión en relación con
los estados financieros tomando en su conjunto una declaración
que indique la imposibilidad de externa una opinión.
Como no pueda darse una opinión en general, deberá
mencionarse las razones. En los casos en que se involucre el
nombre del auditor con los estados financieros, el dictamen
deberá mencionar la precesión el carácter de la auditoría y el
grado de responsabilidad que está asumiendo el auditor.
Las normas de información tienen los siguientes aspectos:
Relación con los estados financieros y responsabilidad
25
Aplicación de principios de contabilidad generalmente
aceptada.
Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad
generalmente aceptada.
Suficiencia de las declaraciones informativa, salvedades,
Negocios de Opinión.”3
2.2. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR INTERNO Y EXTERNO
Las empresas utilizan los servicios de auditor interno y externo. La magnitud
del trabajo del auditor externo depende de la efectividad del auditor interno
debido a que este último es parte del control interno.
El auditor externo puede hacer uso de los informes generados por el auditor
externo, inclusive puede requerir de su colaboración en el examen de los
estados financieros.
El cometido y responsabilidad de los auditores internos vienen definidos por la
dirección de la empresa a la que pertenecen. En la mayoría de ellas, se
considera que la detección de delitos informáticos forma parte del cometido de
los auditores internos.
La responsabilidad del auditor externo para detectar irregularidades o fraude se
establece en el prefacio de las normas y estándares de auditoría. Este se
indica que aunque el cometido de los auditores externos no exige normalmente
la búsqueda específica de fraudes, la auditoría deberá planificarse de forma
que existan unas expectativas razonables de detectar irregularidades
materiales o fraude.
3 www.eumed.net/cursecon/libreria/rgl-genaud/1ghtm
26
Si el auditor externo detecta algún tipo de delito deberá presentar un informe
detallado sobre la situación y aportar elementos de juicio adicionales durante
las investigaciones criminales posteriores.
El auditor externo solamente puede emitir opiniones basado en la información
recolectada y normalmente no estará involucrado directamente en la búsqueda
de pruebas; a menos que su contrato sea extendido a otro tipo de actividades
normalmente fuera de su alcance.
2.2.1 Funciones del Auditor Interno
Las funciones del Auditor Interno son las siguientes:
o Ser empleado de la empresa
o Realiza auditoría operativa y a veces colaborar con el auditor externo en
el examen de estados financieros.
o Por su condición de empleado pierde parte de su independencia.
o Formula recomendaciones para mejorar la gestión de la empresa.
o Su propósito es promover mejor en la gestión de la empresa a través de
recomendaciones para optimizar los controles
2.2.2 Funciones de Auditor Externo
Las funciones de Auditor Externo son las siguientes:
o Profesional ajeno a la empresa que audita
o Habitualmente realiza auditoria en los estados financieros y efectúa
auditorias operativas.
o Es completamente independiente.
o Emite un dictamen u opinión sobre estados financieros
o Son los mismos usuarios de los estados financieros.
o Por diferentes usuarios de su informe la responsable es profesional penal.
27
2.3 HERRAMIENTAS DE LA AUDITORÍA
“La aplicación de procedimientos de auditoría tiene como finalidad reunir la
evidencia necesaria que permite concluir sobre la razonabilidad de la validez de
las afirmaciones definidas por cada componente de los estados financieros.
Por lo tanto, todos los procedimientos de auditoría deben estar orientados a
satisfacer las necesidades para ese trabajo en particular.
En la selección de los procedimientos, deben asegurarse que todas las
afirmaciones serán verificadas mediante la aplicación de uno o más
procedimientos seleccionados, son suficientes y necesarios.
Para seleccionar los procedimientos de auditoría de manera eficaz y eficiente
se debe considerar la información obtenida de la planificación sobre los
estados financieros en conjunto.
Las herramientas de auditoría son las siguientes; técnicas, procedimientos,
prácticas y pruebas de auditoría.
2.3.1 Técnicas de auditoría
Son métodos prácticos de observación y de prueba que sirven para
encontrar evidencias suficientes y competentes que fundamenten las
opiniones y conclusiones.
1. Ocular a) Comparación
b) Observación.
c) Revisión selectiva
d) Rastreo
2. Verbal a) Indagación
28
3. Escrita a) Análisis
b) Conciliación
c) Confirmación.
4. Documental a) Comprobación
5. Físico a) Inspección
2.3.2 Procedimientos
Son operaciones específicas que se realizan en una auditoría determinada,
aplican técnicas y otras prácticas necesarias en las encuestas.
Ejemplos
o Cotejo de saldos entre los estados financieros y los registros
contables.
o Seguimiento de operaciones de mayores, diario general y su
respectiva documentación de respaldo.
o Inspección ocular de efectivo, mercaderías reactivas fijas.
o Obtención de confirmaciones de terceros.
2.3.3 Prácticas
Son operaciones o labores de auditoría que no constituyen técnicas de
auditoría efectuadas como parte del examen tales como revisión y evaluación
del control interno pruebas selectivas a juicio del auditor, muestreo
estadístico, sistema, intuición
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2.3.4. Pruebas
Las pruebas de auditoría son de tres tipos:
2.3.4.1. Pruebas de cumplimiento
Tiene el propósito de suministrar una seguridad razonable de que
los procedimientos relativos a los controles contables están
siendo aplicados tal como fueron presentes.
Las pruebas de cumplimiento proporcionan evidencias de que los
controles claves existen y de que son aplicados efectivamente y
infinitamente.
Inspección de documentos del sistema
Observación de controles
2.3.4.2. Pruebas sustantivas
Tienen como propósito el obtener evidencias acerca de la validez y
tratamiento contable apropiado de las transacciones o saldos. O de
otra manera de errores o irregularidades que pueden estar ahí
reflejados.
Indagar al personal de la empresa.
Procedimientos analíticos.
Inspección de los documentos de respaldo y otros registros
contables, observación física.
30
2.3.4.3. Pruebas de doble propósito
Tiene la finalidad de suministrar una seguridad razonable de que
los controles contables están laborando como función presente; a
la vez también de obtener evidencias acerca de la validez y
tratamiento contable adecuado de las transacciones y saldos.
Se realiza una cuenta de caja-bancos y compara un saldo con el
mayor general además revisa detenidamente los comprobantes de
egresos con sus respectivos documentos de soporte para verificar
la adecuada sistematización apropiada contabilización y las
correctas autorizaciones.
2.4 EVIDENCIAS
Las evidencias de auditoría, constituyen los elementos de pruebas que obtiene
el auditor sobre las afirmaciones hechos de los estados financieros y que
cuando estos son suficientes y competentes, sustentan el contenido del
examen.
2.4.1 Evidencias suficientes.- Cuando son en cantidad y en tipos de
evidencias que sean útiles y obtenidas en los límites de tiempo y costo
razonable.
2.4.2 Evidencias competentes.- Cuando de acuerdo a su calidad son
validas y relevantes. Dentro esta tenemos:
2.4.1.1 Evidencias física.- Que se obtiene por medio de su
inspección y observación directa de actividades,
documentación y registros.
31
2.4.1.2 Evidencia testimonial.- Es obtenida en entrevistas,
cuyos contestaciones son verbales y escritas con el fin de
comprobar la autenticad de un hecho.
2.4.1.3 Evidencia documental.- Son los documentos logrados
de fuente externa o ajena a la empresa.
2.4.1.4 Evidencia analítica.- Es la resultante de computaciones,
comparaciones con disposiciones legales raciocinio y
análisis.”4
2.5 MUESTREO DE LA AUDITORÍA
El muestreo en auditoría es un proceso de selección de una muestra entre un
grupo más grande de partidas (llamado población, campo o universo) y que
utiliza las características de la muestra para llegar a deducciones acerca de
las características del campo completo de partidas.
Consiste en la aplicación de un procedimiento sustantivo a menor totalidad en
las partidas que forman el saldo de una cuenta a clase de transacción
(muestra) que permitan al auditor obtener y evaluar evidencias de algunas
características del saldo o las transacciones y que permite llegar a una
conclusión en relación con las características.
“Durante su examen el auditor obtiene evidencias confiables y pertinentes,
suficientes para darle una base razonable sobre el cual emite un informe.
Muestreo en la auditoría” (muestreo) implica la aplicación de procedimientos
de auditoría a menos del 100% de las partidas que integran el saldo de una
cuenta o clase de transacciones con el propósito de evaluar algunas
características del saldo o clase.
La aplicación del muestreo en auditoría tiene los siguientes objetivos:
4 . Víctor Manuel Mandoval Escalante Elementos de Auditoria Pagina 10y 11.
32
Obtener evidencia del cumplimiento de los procedimientos de control
establecido.
Obtener evidencia directos sobre la veracidad de las operaciones y
de los saldos que se incluyen en los registros
contables.
Dentro de la auditoría tenemos 2 tipos de muestreo:
2.5.1 MUESTREO NO PROBABILISTICO
En este tipo de muestreo puede haber clara influencia de las persona o
personas que seleccionan la muestra o simplemente se realiza
atendiendo a razones de comodidad.
2.5.2 MUESTREO PROBABILÍSTICO
En este tipo de muestreo, todos los individuos de la población pueden
formar parte de la muestra tiene probabilidad positiva de formar parte de
la muestra tiene probabilidad positiva de formar parte de la muestra.
2.6 LOS PAPELES DE TRABAJO
“Los papeles de trabajo es un conjunto de cedulas y documentos en los cuales
el auditor registra los datos y la información obtenida, así como los resultados de
33
pruebas realizadas durante el examen, constituyen las pruebas o respaldos de
su informe, pero no forma parte de este.
Los papeles de trabajo sirve para:
o Registrar las labores; proporciona un registro sistemático y detallado de la
libre efectividad, al llevar a cabo una auditoría.
o Constituye el fundamento, el que dispone el auditor para preparar su
informe y el soporte principal de su dictamen.
o Respalda el informe de auditoría el contenido de los papeles de trabajo
tiene que ser suficiente para respaldar los comentarios, análisis y
recomendaciones y el contenido total del informe.
o Este informe bajo ninguna circunstancia debe contener información
detallada no respaldada por propuestas de trabajo.
o Servir de fuente para comprobar y explicar en detalle los comentarios,
conclusiones y recomendaciones, que se expone en la auditoría.
o Constituye una evidencia documental del trabajo realizado y de los
decisiones tomando, todo esto de conformidad con la NAGA.
2.6.1 CLASES DE PAPELES DE TRABAJO
Facilite la revisión y supervisión de papeles de trabajo son indispensables
para la etapa de revisión de informe antes de emitirlo. Emite a una persona
equipe de auditor, revisión de detalles de examen registrada en dichos
papeles.
34
En la auditoría financiera se tiene dos clases de papeles de trabajo que
son:
2.6.1.1 Generales
Son papeles de trabajo que no corresponden a una cuenta o rubro
de los estados financieros y que por su naturaleza o significativitas,
tiene uso y aplicación general. Ejemplo:
Estados financieros preparados por la
Memorando de planos
Programas de trabajo
Evaluar el control interno (cuestionarios de control interno)
Hoja principal de trabajo.
Resumen de asientos de ajuste y reclasificación.
Notas de auditor
Resultados de la evaluación preliminar del control interno
2.6.1.2 Específicos
Estos papeles de trabajo corresponden a cuantos rubros de los
estados financieros examinados siendo estos:
o Cédulas principales de la cuenta de mayor general.
o Análisis de las cuentas elaborados por el auditor.
o Conforme recibidos del banco-cliente, proveedores detalles
preparados por el personal de las empresas.
o Análisis de operaciones y activos.
o Resultados de administración y conformidad especificas.
o Cualquier otro documento retenido en el examen.
35
2.6.2 Archivos
Los papeles de trabajo deben ser organizados y archivados en forma
sistematizada sea preparando leyes competentes a otros archivos; pues
estos documentos son muy importantes, que bien elaborados y
adecuadamente conservados, en algún momento pueden proteger el
auditor, pero si no lo son, pueden ser utilizados en su cuenta.
Su propiedad y custodia es exclusiva del auditor, pero su uso está limitado
por el código de ética profesional no puede revelar indebidamente
información confidencial de sus clientes.
Los archivos son de dos clases:
2.6.1.1 Archivo permanente o continuo
Contiene información de intereses o utilidad para más de una
auditoria o necesaria para auditores subsiguientes. La mayor
parte de información para este archivo se obtiene en la primera
auditoria en la evidencias se requiere que se mayor actualizado.
2.6.1.2 Archivos corrientes o de período
En estos archivos se guardan los papeles de trabajo
relacionados con auditorias específicas de un período. La
cantidad de ligado o carpetas de forman parte de este archivo,
varia de una auditoría a otra como tratándose de un mismo
cliente.
36
2.6.2. Índices y referencias
En los papeles de trabajo, ya sea en el curso o al concluirse la auditoría
deberán anotarse los índices y referencias e incluso estos últimos deberán
ser cruzados para interrelacionarlos entre sí para lo cual se utiliza los
códigos alfabéticos numéricos y alfanuméricos.
2.7 MARCAS DE AUDITORÍA
Las marcas de auditoría, conocidos también como claves o tildes o signos
particulares y distintos que hace el auditor para señalar el tipo de trabajo
realizado de manera que el alcance de trabajo que perfectamente establecido.
Estas marcas permiten además conocer los procedimientos de auditoría
generales que se aplican
Las marcas al igual que los índices y referencias preferentemente deben ser
escritos con lápiz de color rojo, ya que su uso se encuentran generalizados al
igual que los papeles de trabajo que son elaborados por el auditor usualmente
con lápiz de papel.
Entre las principales marcas de auditoría tenemos:
CUADRO N.1
MARCAS DE AUDITORÍA
Símbolos
Técnicas
Ligado
< Rastreado
Indagado
37
Σ Cálculos
√ Comprobados
& Analizado
Inspeccionado
Elaborado por: M.C.P.C Fuente: www.gerenaue.commarcasdeauditoria
Entre los objetivos de las marcas de auditoría tenemos:
o Dejar constancia del trabajo realizado.
o Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al máximo el espacio
de la cédula, pues evitan describir detalladamente las actividades
efectuadas para la revisión de varias partidas.
o Agilizar la supervisión, ya que permiten comprender de inmediato el
trabajo realizado.
o Identificar y clasificar las técnicas y procedimientos utilizados en la
auditoría.
2.7.1. Clasificación de las marcas de auditoría
Por las características especiales de cada una, las marcas de auditoría
pueden ser de dos tipos:
2.7.1.1 Marcas de auditoría estándar
Las marcas estándar se utilizan para hacer referencia a técnicas o
procedimientos que se aplican constantemente en las auditorías y
38
son interpretadas de la misma manera por todos los auditores que
las emplean. Son de utilización y aceptación general.
Las marcas específicas no de uso común; en la medida en que se
adopten deberán integrarse al índice de marcas correspondiente y
señalarse con toda claridad al pie o calce de los papeles de trabajo.
Estas dependen de cada auditoria específica y según el usuario.
No son las mismas marcas en una empresa que en otra, ni son las
mismas en un tipo de auditoría que en otro.
2.7.1.2 Marcas de auditoría específicas
Las marcas específicas no de uso común; en la medida en que se
adopten deberán integrarse al índice de marcas correspondientes y
señalarse con toda claridad al pie o calce en los papeles de trabajo.
Estas dependen de cada auditoria específica y según el usuario.
No son las mismas marcas en una empresa que en otra ni son las
mismas en un tipo de auditoría que en otro.
2.8. CONTROL INTERNO.
2.8.1 DEFINICIÓN
“El Control Interno comprende el plan de organización, todas los
métodos coordinados y medidas adoptadas en el negocio para proteger
sus activos, verificar y confiabilidad de sus datos contables, promover la
eficiencia en las operaciones y estimular la adhesión a las practicas
ordenadas por la gerencia.
39
2.8.2 ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
Los elementos de control interno pueden agruparse en cuatro categorías:
o Organización.
o Procedimientos.
o Supervisión
o Responsabilidad
2.8.3 PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO
Dentro de la Auditoria tenemos los siguientes principios de control interno
El establecimiento de unidad de medida
Determinación y conocimiento de los aspectos estrategias de la
empresa.
Flexibilidad para adaptarse a los cambio
Revisar periódica para los gastos necesarios.
La utilidad que se miden por calidad y oportunidad de los hechos
repartidos.
Separación de funciones de carácter incompatible(operación registro
y custodia de activos).
Ningún persona individualmente debe tener a su cargo todos las
función inherentes a una operación
Contar con el personal idóneo de calidad, debidamente capacitado y
entrenado y estimulado por bienes remuneraciones.
2.8.4 CLASES DE CONTROL INTERNO
2.8.4.1 Control Contable.- Que comprende el plan de organización y
todos los métodos y procedimientos relativos a la protección de
los activos y a la confiabilidad de los registros financieros.
40
2.8.4.2 Control Administrativos.- Que comprenden el plan de
organización y todos los métodos y procedimientos relacionados
con la eficiencia de las operaciones, la adhesión a políticas
gerenciales; indirectamente tiene que ver con los registro.
2.8.5 DOCUMENTOS DE CONTROL INTERNO
Los documentos de control interno dan mayor confiabilidad en las
operaciones registradas y son:
Los recibos de efectivo que llevan fines de cheque, maquinarias que
describen el flujo de los activos de transacciones, que identifica a
empleados que realizan diversas labores, los documentos preparados.
Preparación de recibos mediante duplicados y entrega inmediata e
internamente.
Registro en los libros diarios a mayor deberán ser trasladados
diariamente en los ingresos y egresos de efectivo.
Conciliaciones bancarias mensuales, las mismas que deben coincidir
las fechas de los depósitos con la entrada de dinero y recibos
entregados. Todos los gastos que tenga y deban estar perfectamente
justificados con documentos legales.
2.8.6 NORMAS DE CONTROL INTERNO
Se denomina estructura de control interno al conjunto de planes,
métodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la
dirección de una entidad, para ofrecer seguridad razonable respecto a que
están lográndose los objetivos de control interno. El concepto moderno de
control interno discurre por cinco componentes y diversos elementos, los
41
que se integran en el proceso de gestión y operan en distintos niveles de
efectividad y eficiencia.
Esto permite que los directores de las entidades se ubiquen en el nivel de
sus supervisiones de los sistemas de control, en tanto que los gerentes que
son los verdaderos ejecutivos, se posicionan como los responsables del
sistema de control interno, a fin de fortalecerlo y dirigir los esfuerzos hacia
el logro de sus objetivos.
Para operar la estructura de control interno se requiere la implementación
de sus componentes, que se encuentran interrelacionados e integrados al
proceso administrativos.
2.8.7 NORMAS DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Herramientas para evaluar el ambiente de control interno
Herramientas para evaluar el riesgo de control interno
Herramientas para evaluar las actividades de control gerencial
Herramientas para evaluar el sistema de información y comunicación.
Herramientas para evaluar las actividades de monitoreó y supervisión.
HERRAMIENTAS DE AMBIENTE DE CONTROL INTERNO
Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie
las tareas de las personas con respecto al control de sus actividades.
Como el personal resulta ser la esencia de cualquier actividad sus
atributos constituyen el motor que la conduce y la base sobre la que
todo descansa.
El ambiente de control tiene gran influencia en la forma en que son
desarrolladas las operaciones, se establecen los objetivos y estiman
42
los riesgos. Igualmente, tiene relación con el comportamiento de los
sistemas de información y con las actividades de monitoreo. Son
elementos del ambiente de control, entre otros, integridad y valores
éticos, estructura orgánica, asignación de autoridad y responsabilidad
y políticas para la administración de personal
HERRAMIENTAS DE EVALUACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
INTERNO
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o acción
afecte adversamente a la entidad. Su evaluación implica identificación,
análisis y manejo de los riesgos relacionados con la elaboración de los
estados financieros y que pueden incidir en el logro de los objetivos del
control interno en la entidad. Estos riesgos incluyen eventos o
circunstancias internas o externas que pueden afectar el registro,
procesamiento y reporte de información financiera, así como las
representaciones de la gerencia en los estados financieros. Son
elementos de la evaluación del riesgo, entre otros, cambio en el
ambiente operativo del trabajo, ingreso de nuevo personal,
implementación de sistemas de información nuevos y reorganización
de la entidad.
La evaluación de riesgos debe ser responsabilidad de todos los niveles
gerenciales involucrados en el logro de objetivos. Esta actividad de
auto- evaluación que practica la dirección debe ser revisada por los
auditores internos para asegurar que los objetivos, enfoque, alcance y
procedimientos han sido apropiadamente realizados. También esta
autoevaluación debe ser revisada por los auditores externos en su
examen anual.
43
HERRAMIENTAS DE ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL
Se refiere a las acciones que realizan la gerencia y otro personal de la
entidad para cumplir diariamente con las funciones asignadas. Son
importantes porque en sí mismas implican la forma correcta de hacer
las cosas, así como también porque el dictado de políticas y
procedimientos y la evaluación de su cumplimiento, constituyen medios
idóneos para asegurar el logro de objetivos de la entidad. Son
elementos de las actividades de control gerencial, entre otros, las
revisiones del desempeño, el procesamiento de información
computarizada, los controles relativos a la protección y conservación de
los activos, así como la división de funciones y responsabilidades.
HERRAMIENTAS DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Está constituido por los métodos y procedimientos establecidos para
registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones
financieras de una entidad. La calidad de la información que brinda el
sistema afecta la capacidad de la gerencia para adoptar decisiones
adecuadas que permitan controlar las actividades de la entidad.
En el sector público el sistema integrado de información financiera
debe propender al uso de una base de datos central y única, soportada
por la tecnología informática y telecomunicaciones, accesible para
todos los usuarios del área de presupuestos, tesorerías,
endeudamiento público y para los administradores gubernamentales.
La comunicación implica proporcionar un apropiado entendimiento
sobre los roles y responsabilidades individuales involucradas en el
control interno de la información financiera dentro de una entidad.
44
HERRAMIENTAS DE ACTIVIDADES DE MONITOREO Y SUPERVISIÓN
Representan al proceso que evalúa la calidad de control interno en el
tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinámica, cambiando
cuando las circunstancias así lo requieran. Se orienta a la identificación
de controles débiles insuficientes o innecesarios y promueve su
reforzamiento.
El monitoreo se lleva a cabo a tres formas:
o Durante la realización de actividades diarias en los distintos niveles
de la entidad.
o De manera separada por personal que no es el responsable directo
de la ejecución de las actividades, incluidas las de control.
o Mediante la combinación de ambas modalidades.
2.9. INFORME DE AUDITORÍA
“El auditor debe materializar el desarrollo de su trabajo en un informe de
auditoría.
Dicho informe se debe formular dando cumplimiento a las normas de auditores
y en especial a las normas de auditoría relativas a la formulación del informe.
Este informe consta de opiniones, su relación y responsabilidad de la
información examinadas.
Dentro de la Auditoria tenemos los siguientes informes:
45
a) Informes sobre los estados contables
Informe breve: Es aquel que se emite sobre los estados financieros
básicos. Es el llamado también Standard, el cual para su presentación
comprende:
1.- La carta de dictamen
2.- Los estados financieros ajustados
3.- Notas Aclaratoria
Informe Extenso: Es el resultado de añadir a los estados contables y al
dictamen del auditor, cierta información complementaria y la opinión del
profesional sobre la misma.
Este tipo de informe a más de los aspectos que se señalan por el
informe corto para los auditores gubernamentales, se incluyan capítulos
sobre la información introductoria, comentarios conclusiones y
recomendaciones de control interno sistemas contables, sistemas
presupuestarios y rubros examinados
Los resultados de este informe producen los mismos efectos legales,
técnicos y financieros que los informes breves y cortos.
Informe de Revisión limitada: Es Aquel que se refiere a los estados
contables de periodos intermedio
b) Aseveraciones formales
Certificación. ES aquella que se aplica a ciertas situaciones de hecho o
comprobantes especiales, a través de la constatación en los registros
contables y otra documentación de respaldo, sin que las manifestaciones
46
del auditor representen la emisión de un juicio técnico sobre lo
constatado.
c) Informe sobre los juicios específicos
Informes sobre los controles de los sistemas examinados
Informes especiales.
2.10. PROCESOS DE AUDITORÍA
2.10.1. PRIMERA FASE: PLANIFICACIÓN Y PROGRAMACIÓN
2.10.1.1 Planeación
En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad,
para determinar alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la
situación de la entidad, acerca de su organización, sistema contable,
controles internos, estrategias y demás elementos que le permitan al
auditor elaborar el programa de auditoría que se llevará a efecto.5
Le permite al auditor tener una visión clara del trabajo que debe realizar
durante las diferentes fases de la auditoria y administrativo conforme al
tiempo previsto. De esta área de planificación se debe dejar constancia
escrita en los papeles de trabajo y particularmente en documentos
conocidos como memorando de planificación.
5www.operrias/angosta.files.worpas.com/200022246.unidadcontrolinternodoc
47
2.10.1.2. Elementos principales de esta fase de planeación.
Conocimiento compresión de la entidad
Objetivos y alcance de la auditoria
Análisis preliminar del control interno
Análisis de los riesgos y la materialidad
Planeación especifica de la auditoría
Elaboración de programas de auditoría.
Conocimiento y comprensión de la entidad.
Previo a la elaboración del plan de auditoría, se debe investigar todo lo
relacionado con la entidad a auditar, para poder elaborar el plan en forma
objetiva. Este análisis debe contemplar: su naturaleza operativa, su
estructura organizacional, giro del negocio, capital, estatutos de
constitución, disposiciones legales que la rigen, sistema contable que
utiliza, volumen de sus ventas, y todo aquello que sirva para comprender
exactamente cómo funciona la empresa.
Objetivos y alcance de la auditoría
Los objetivos indican el propósito por lo que es contratada la firma de
auditoría, qué se persigue con el examen, para qué y por qué. Si es con el
objetivo de informar a la gerencia sobre el estado real de la empresa, o si
es por cumplimiento de los estatutos que mandan efectuar auditorías
anualmente, en todo caso, siempre se cumple con el objetivo de informar a
los socios, a la gerencia y resto de interesados sobre la situación
encontrada para que sirvan de base para la toma de decisiones.
48
El alcance tiene que ver por un lado, con la extensión del examen, es
decir, si se van a examinar todos los estados financieros en su totalidad, o
solo uno de ellos, o una parte de uno de ellos, o más específicamente solo
un grupo de cuentas de caja- bancos.
Por otro lado el alcance también puede estar referido al período examinar:
puede ser de un año, de un mes, de una semana, y podría ser hasta de
varios años.
Análisis preliminar del control interno
Este análisis reviste de vital importancia en esta etapa, porque de su
resultados 34 comprenderá la naturaleza y extensión del plan de auditoría y
la valoración y oportunidad de los procedimientos a utilizarse durante el
examen.
Análisis de los riesgos y la materialidad
El riesgo en auditoría representa la posibilidad de que el auditor exprese
una opinión errada en su informe debido a que los estados financieros o la
información suministrada a él estén afectados por una distorsión material o
normativa.
En auditoría se conocen tres tipos de riesgo: inherente, de control y de
detección. El riesgo inherente es la posibilidad de que existan errores
significativos en la información auditada, al margen de la efectividad del
control interno relacionado; son errores que no se pueden prever. El riesgo
de control está relacionado con la posibilidad de que los controles internos
imperantes no prevén o detecten fallas que se están dando en sus
sistemas y que se pueden remediar con controles internos más efectivos.
El riesgo de detección está relacionado con el trabajo del auditor, y es que
49
éste en la utilización de los procedimientos de auditoría, no detecte errores
en la información que le suministro.
Planeación específica de la auditoría
Para cada auditoría que se va a practicar, se debe elaborar un plan. Esto
lo contemplan las normas para la ejecución. Este plan debe ser técnico y
administrativo. El plan administrativo debe contemplar todo lo referente a
cálculos monetarios a cobrar, personal que conformarán los equipos de
auditoría.
Elaboración de programa de auditoría
Cada miembro del equipo de auditoría debe tener en sus manos el
programa detallado de los objetivos y procedimientos de auditoría objeto de
su examen.
Ejemplo: si un auditor va a examinar el efectivo y otro va a examinar
cuentas x cobrar, cada uno debe tener los objetivos que se persiguen con
el examen y los procedimientos que se corresponden para el logro de esos
objetivos planteados. Es decir, que debe haber un programa de auditoría
para la auditoría del efectivo y un programa de auditoría para la auditoría
de cuentas x cobrar, y así sucesivamente.
De esto se deduce que un programa de auditoría debe contener dos
aspectos fundamentales:
o Objetivos de la auditoría
o Procedimientos a aplicar durante el examen de auditoría
50
2.10.1.3 PLANIFICACION PRELIMINAR
Se registra el titulo del examen que se realiza a una entidad o institución
destacando el tipo de auditores que se practican y el nombre de la empresa
auditada y se hace constar entre las siguientes partes:
1. Motivo de Examen
2. Objetivo del Examen
3. Conocimiento de la Entidad y su naturaleza jurídica
a) Base Legal
b) Principios Políticas
c) Estructura Orgánica
d) Objetivos de la Entidad
e) Financiamiento
4. Principales Políticas Contables
5. Grado de Confiabilidad de la información financiera administrativa
y de operación.
6. Sistema de Información
7. Puntos de Interés para la auditoria
8. Determinación preliminar del riesgo inherente.
9. Determinación preliminar del riesgo de control.
51
2.10.1.4 PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
Tiene la particularidad de que se trabaja con cada componente en
particular a ser examinado.
La responsabilidad para la ejecución de la planificación específica está
concentrada en el supervisor o jefe del equipo, no obstante en el caso de
exámenes complejos se requiere la participación de todos los miembros de
equipo.
La planificación específica dependiendo del tipo del examen a realizar debe
contener entre otros puntos los siguientes: en los que especifica según la
entidad según la entidad a auditada, la naturaleza del examen, el tipo a
emplear en general se hará constar todos los aspectos que permiten
referenciar en el trabajo mismo los mismo que se aplican durante del
proceso de la auditoria.
1. Motivo del Examen
2. Objetivo del Examen
3. Alcance del Examen
4. Base Legal
5. Disposición Legales
6. Estructura Orgánica
7. Objetivo de la Entidad
8. Financiamiento
9. Evaluación de Estructura de Control Interno
10. Tiempo Estimado
52
11. Recursos Humano
2.10.2 SEGUNDA FASE: TRABAJO DE CAMPO Y EJECUCIÓN
En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los
estados financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan los
errores, si los hay, se evalúan los resultados de las pruebas y se
identifican los hallazgos. Se elaboran las conclusiones y
recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad
auditada.
Aunque las tres fases son importantes, esta fase viene a ser el centro
de lo que es el trabajo de auditoría, donde se realizan todas las pruebas y
se utilizan todas las técnicas o procedimientos para encontrar las
evidencias de auditoría que sustentarán el informe de auditoría.
2.10.2.1 Papeles de trabajo
Son los archivos o legajos que maneja el auditor y que contienen todos
los documentos que sustentan su trabajo efectuado durante la auditoría.
Los papeles de trabajo constituyen la principal evidencia de la tarea de
auditoría realizada y de las conclusiones alcanzadas que se reportan en
el informe de auditoría Los papeles de trabajo son utilizados para:
Registrar el conocimiento de la entidad y su sistema de control.
Documentar la estrategia.
Documentar la evaluación detallada de los sistemas, las
revisiones de transacciones y las pruebas de cumplir
53
Documentar los procedimientos de las pruebas de sustentación
aplicadas a las operaciones
Mostrar que el trabajo de los auditores fue debidamente
supervisado.
Registrar las recomendaciones para el mejoramiento de los
controles observados durante el trabajo.
El formato y el contenido de los papeles de trabajo es un asunto
relativo al juicio profesional del auditor; no hay sentencias
disponibles que indiquen lo que se debe incluir en ellos, sin
embargo, es esencial que contengan suficiente evidencia del
trabajo realizado para sustentar las conclusiones alcanzadas. La
efectividad de los papeles de trabajo depende de la calidad, no de
las cédulas que se utilizan para soportar el trabajo realizado se
debe considerar la referencia de los papeles de trabajo y las
marcas.
2.10.2.2 Hallazgo
Se considera que los hallazgos en auditoria son las diferencias
significativas encontradas en el trabajo de auditoría con relación a lo
normado o a lo presentado por la gerencia.
2.10.2.3 Atributos del hallazgo
Al plasmar el hallazgo el auditor primeramente indicará el título del
hallazgo, luego los atributos, a continuación indicará la opinión de la
personas auditadas sobre el hallazgo encontrado, posteriormente indicará
su conclusión sobre él. Hallazgo y finalmente hará las recomendaciones
pertinentes. Es conveniente que los hallazgos sean presentados en hojas
individuales.
Solamente las diferencias significativas encontradas se pueden considerar
como hallazgos (generalmente determinadas por la materialidad), aunque en
54
el sector público se deben dar a conocer todas las diferencias, aun no siendo
significativas.
Una vez concluida la fase de ejecución, se debe solicitar la carta de
salvaguarda o carta de gerencia, donde la gerencia de la empresa auditada
da a conocer que se han entregado todos los documentos que
oportunamente fueron solicitados por los auditores
o Condición: la realidad encontrada
o Criterio: cómo debe ser (la norma, la ley, el reglamento.
o Causa: qué originó la diferencia encontrada.
o Efecto: qué efectos puede ocasionar la diferencia encontrada.
2.10.3. TERCERA FASE: COMUNICACIÓN DE RESULTADO
La comunicación de resultados es una de las fases del proceso de
auditoría resaltando que la misma no se da únicamente en la tercera fase:
resultados finales, pues durante el transcurso de la auditoria se comunica en
forma verbal y por escrito a los funcionarios responsables del aérea y
relacionados con los resultados de examen en el que se da conocer el
resultado preliminar es con el propósito de:
a) Obtener sus puntos de vista, información adicional y opiniones,
respecto a las conclusiones y recomendaciones.
b) Facilitar la oportuna toma de acciones correctivas correspondientes
a fin de velar este hecho en informe final de auditoría.
55
Formas y contenido del Informe del Auditor
En cuanto a forma que debe guardar un informe se debe tener en cuenta los
siguientes aspectos:
Prolijidad en la presentación y diseño.
Escrito en un procesador de textos.
Que todas las copias sean legibles.
Preferentemente escrito con interlineado doble.
En Papel de la buena calidad y de tamaño uniforme.
Escrito sobre una sola cara.
Homogeneidad en el tipo de letra dirigida.
En cuanto al contenido del informe, podemos decir que deben incluir
los siguientes datos:
1.- Número
2.- Nombre o razón social de la empresa auditada
3.- Nombre y apellido del cargo destinario
4.- Nombre y apellido y cargo de las personas.
5.- Breve introducción (objeto de la auditoria).
6.- Alcance del trabajo realizado.
7.- Desarrollo de la auditoría practicada.
8.- Observación o novedades surgidas del trabajo.
9.- Conclusión a la que se ha llegado.
10.- Recomendación efectuada.
11.- Firmas del Auditor responsable final del trabajo.
56
Orden de Informe del Auditor
1.- Planeación del informe del Auditor
2.- Análisis Previo al informe del Auditor
3.- Presentación del informe de auditoría
4.- Memorándum.
5.- Dictamen u Opinión.
6.- Observación del Control Interno.
7.- Información Complementaria
8.- Resumen.
9.- Revisión del informe de Auditor.
10.- Recomendaciones del Auditor.
1.- Planeación del Informe del Auditor
El informe del auditor puede ser escrito por una persona o por varias,
entonces se puedan dar los siguientes:
1. Una persona hace el trabajo de auditoría y ella misma realiza el
informe.
2. Una persona efectúa el trabajo y otra se encarga de resultado.
3. Una persona hace el trabajo de auditoría, luego escribe un pre-
informe, borrador o proyecto de informe y otra persona le realiza la
corrección y párrafo final.
57
2.- Presentación del Informe de Auditoría
A partir de aquí se explicará una forma de presentación del informe de
auditoría que en la práctica da buen resultado. No debemos olvidar que
las personas destinatarios de los informes son ejecutivos muy
ocupados y con poca disponibilidad de tiempo para leer grandes textos
y engrosas que le hacen.
La manera que sugerimos para presentar, estos informes consiste en
partir de lo general o importante y llegar a lo analítico o particular.
3.- Dictamen u opinión
El dictamen es la opinión y juicio que se forma y emite una persona
acerca de alguna cosa o hecho.
Cuando esa opinión y juicio se practica por escrito puede realizarse de
la siguiente manera:
Primera Sección: Objetivo y Alcance
Segunda Sección: Contenido u opinión
Tercera Sección: Conclusión
Objetivo y Alcance
En ella se describe el objetivo de la auditoria, en forma clara y precisa
ampliando lo que se indico en el titulo del informe.
Se debe detallar el objeto que llevo a la investigación practicada, si una
rutina prevista en el programa de auditoría, si era un auditor especial
por parte de la dirección superior de la empresa.
58
Contenido u Opinión
En la parte central de dictamen sobre la tarea de revisión se expresa la
opinión global acerca del Objeto básico de la auditoría practicada
señalando la razonabilidad o no del sistema de control interno vigente
en el lugar auditado. Esta opinión global debe entenderse como el
concepto o parecer que se forma el auditor de una cosa o sector que es
incontrovertible o sea que admite duda.
Pero la opinión emitida por el auditor puede tener distintas formas:
1. Favorable o Satisfactoria
La opinión es propicia apacible o benigna para el sector auditado
(denominada o opinión favorable total) Pero en ciertos casos, puede
ser una opinión favorable pero con ciertas o algunas salvedades, es
decir con una advertencia que se emplea como descargo, excusas o
limitación, de lo que va a decir o expresar.
2. Desfavorable adversa o poco satisfactoria
Es una opinión poco favorable, perjudicial, opuesta o contraria a lo
que deberá ser como normal o correcto.
59
En este caso se denomina opinión desfavorable y adversa total.
Puede darse el caso de que el dictamen final emitido por el auditor
sea adverso, pero existen algunos puntos o temas correctos y esto
se exprese en la opinión global.
3. Abstención
La abstención de opinión es privarse de emitir un juicio, ya sea por
falta de prueba contundentes o por la existencia de hechos futuros
inciertos que hacen que el auditor debe privarse de dictaminar.
Conclusión
En esta sección también se puede incluir aquellos comentarios
finales sobre aspectos relevantes que no fueran opuestos en
ninguna otra parte de informe y que tiene fundamentalmente
importancia.
Por último se puede en este sector del informe agradecer, la
colaboración de personas o de todo el sector auditado y de otras
personas o terceros que fueron de gran importancia.
60
C A P I T U L O III
A P L I C A CI Ó N P R Á C T I C A
E X A M E N E S P E C I A L D E
L A C U E N T A C A J A B A N C O S
D E P R O V E L E C E N E L
P E R ÍO D O J U L I O - D I C I E M B R E
D E L 2 0 0 7
61
A.D.1 ORDEN DE TRABAJO
ORDEN DE TRABAJO Nro.001- AF-UTPL
PARA: María del Carmen Pesantez
DE: Lic. Liz Valle
ASUNTO: Orden de Trabajo
FECHA: Loja, 20 de Junio del 2008
De mis consideraciones
Informo que se efectuara plan de actividades para el año 2007, realicen el examen
especial a la cuenta Caja- Bancos de Provelec con las siguientes indicaciones:
OBJETIVOS
Determinar la situación financiera de Provelec, en el periodo contable de Julio
a Diciembre del 2007 a través de sus estados financieros.
Determinar la propiedad legalidad y veracidad de las operaciones de los
rubros caja- bancos efectuados por el almacén
Analizar las disposiciones legales reglamentarias que rigen para el almacén
por partes de sus directivos y servidores.
62
Evaluar el control interno.
Preparar el informe de auditoría que contenga comentarios conclusiones y
recomendaciones.
ALCANCE DEL EXAMEN
Elaborar el examen a la cuenta caja, bancos, cubrirá el periodo comprendido entre 1
de Julio al 31 de diciembre del 2007.
RECURSOS HUMANOS
Para la ejecución del presente examen se contará con la colaboración de la Srta.
María del Carmen Pesantez Carrión y la supervisión Mgs. Liz Valle Directora de la
Tesis.
TIEMPO DE DURACIÓN
Para el desarrollo del presente examen especial a la cuenta caja bancos se les
asignara el periodo de 6 meses a partir de hoy.
PRODUCTO A OBTENERSE
Al concluir el examen especial a los rubros ya indicados deberá presentar el
informe correspondiente con sus comentarios, conclusiones y recomendaciones.
Atentamente
MARIA PESANTEZ
63
EMPRESA PROVELEC
EXAMEN ESPECIAL A LA CUENTA CAJA BANCOS
PERIODO AL 1 DE JUNIO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007
CERTIFICACION
Eduardo Silva Mora, GERENTE GENERAL DE FERRETERÍA PROVELEC, por el
medio de la presenta autorizo a la señorita MARÍA DEL CARMEN PESANTEZ
CARRION; egresada de la Carrera de Contabilidad y Auditoría de la Universidad
Técnica Particular de Loja, modalidad clásica para que pueda desarrollar su tesis
previa a la obtención del título de Licenciada en Contabilidad y Auditoría;
denominada Examen Especial de Auditoria a la Cuenta Caja- Bancos en el periodo
comprendido desde el 1 de julio al 31 de Diciembre del 2007
Certifico, lo anterior en honor a la verdad y autorizo a la portada del presente
documento hacer uso del mismo en cualquier actividad enmarcada dentro de los
términos legales
Atentamente
Eduardo Silva Mora
GERENTE GENERAL
64
EMPRESA PROVELEC
EXAMEN ESPECIAL A LA CUENTA CAJA BANCOS
PERIODO DEL 1 DE JUNIO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007
Oficio circular No.01
Loja, 30 de Junio del 2009
Señor
Eduardo Silva Mora
GERENTE
EMPRESA PROVELEC
Ciudad.
De mis consideraciones:
De conformidad con la resolución aprobada para la ejecución del proyecto de tesis
de la Escuela de ciencias Contables y Auditoria de la Universidad Técnica Particular
de Loja, en la Ferretería PROVELEC, me permito indicar a usted, que a partir de la
presente fecha se estará practicando el examen especial a la cuenta Caja Bancos
de la empresa de su acertada gerencia.
Sin otro particular por el momento, me suscribo.
Atentamente,
Sra. María Pesantez.
65
EMPRESA PROVELEC
EXAMEN ESPECIAL A LA CUENTA CAJA BANCOS
PERIODO DEL 1 DE JUNIO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007
Oficio circular No…02
Loja, 31 de Junio del 2009
Señores
Personal
FERRETERIA PROVEELEC
Ciudad
De mis consideraciones
Tengo a bien comunicarles que se me ha autorizado por parte del Seño Eduardo
Silva Mora, Gerente a la empresa Provelec, la realización del Examen Especial a la
Cuenta Caja- Bancos, comprendido entre el 1 de Julio al 31 de Diciembre del 2007.
Por lo que notificamos se dará inicio a la ejecución de esta actividad.
Atentamente
Sra. María Pesantez.
66
EMPRESA PROVELEC
EXAMEN ESPECIAL A LA CUENTA CAJA BANCOS
PERIODO AL 1 DE JUNIO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007
CONSTANCIA DE LA ENTREGA DEL OFICIO CIRCULAR N.001
DE LA NOTIFICACIÓN INICIAL
Sr. Eduardo Silva Mora ------------------------------
GERENTE GENERAL
67
PREPARACIÓN DE LA PLANIFICACIÓN CON SUS RESPECTIVOS INFORMES
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PLANIFICACIÓN
AD1 Orden de Trabajo
AD3 Notificación del inicio de la auditoria o examen especial
AD4 Resultado o informe en la auditoría
Visita Previa a la auditoría
Resultado de la vista previa
PP PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
PP1 Programa de auditoría aplicada a la planificación preliminar
PP2 Resumen de las fuentes de información.
PP3 Resumen de documentos para realizar la planificación preliminar
PP4 Reporte de la planificación preliminar
PE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
AA Programa General de la planificación específica.
BB Cuestionario específico aplicado para evaluar los procedimientos de
control de comprobantes caja-bancos.
CC Cuestionario específico aplicado para evaluar los procedimientos del
control de componentes (bancos).
68
DD Calificación de los riesgos de auditoría identificación de los componentes a
ser examinados en la siguiente fase y plan de muestreo.
FF Reporte de la planificación específica.
HH Calificación de los riesgos de Auditoría, identificación de los componentes a
ser examinados en las siguientes fases y plan de muestreo.
II Informe sobre la evaluación de la estructura de control interno.
JJ Reporte de la planificación especifica
KK EJECUCIÓN DEL TRABAJO
A COMPONENTE: CAJA
A1 Programa de auditoría especifico
A2 Documentos y papeles de trabajo que respaldan el programa y los
resultados
B COMPONENTE: BANCOS
B1 Programa de auditoría especifica
B2 Documentos y papeles de trabajo que respalden el programa de
auditoría
69
E L A B O R A C I Ó N
D E
L O S
C U E S T I O N A R I O S
Y P R O G R A M A S
D E
A U D I T O R í A
70
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
N.
Objetivos y Procedimientos
Ref.
Hecho
Fecha
A.
A1
A2
A3
A4
B
B1
CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y
SU NATURALEZA JURIDICA
Averigüe las personas encargada del rubro
de caja banco se le hará las respectivas
encuestas con el objeto de conocer como
fusiona y desarrollo de la empresa.
Investigue la estructura organizacional de la
empresa.
Elabore una lista de funcionarios vigentes
en la entidad y las unidades relacionadas
con la actividad a examinar.
Elabore los documentos e informes para
ejecutar la auditoria, ordenando las
actividades importantes, indicar una fecha
de emisión, el lugar de archivo y su síntesis
de contenido
CONOCIMIENTO DE LAS PRINCIPALES
ACTIVIDADES OPERACIONESI
INSTALACIONES, METAS U OBJETOS A
CUMPLIR
Elabore un resumen de las actividades
importantes para el manejo de la entidad o
actividades a examinar considere los
siguientes puntos:
o Operaciones más significativas de la entidad área o actividad.
o Nuevos procedimientos de operación.
o Funcionamiento de los mecanismos
71
B2
C.
C1
C2
D
E
E1
de registro, análisis y control de actividades.
Analice e identifique las principales
operaciones desarrolladas por la entidad a
fin de determinar las áreas de riesgo
potencial y comprender las materias que
fundamentan las decisiones gerenciales
consideración los siguientes aspectos.
o Características específicas de los artículos eléctricos que ofrece por la entidad.
IDENTIFICACIÓN DE LAS PRINCIPALES
POLITICAS Y PRACTICAS CONTABLES
ADMINISTRATIVAS Y DE OPERACIÓN
Políticas objetivos y prácticas contables
administrativas y de operación que rigen el
manejo de la entidad.
Analice la circunstancia económica bajo las
cuales se desenvuelve la entidad tomando
en cuenta los siguientes aspectos:
o Factores económicos que afectan el manejo de las operaciones.
o Cambio en las dimensiones y condiciones financieras de la
entidad.
ELABORACIÓN DE LA MATRIZ
PRELIMINAR DE EVALUACIÓN DE
RIESGOS
Elabore la matriz preliminar de riesgos con
los principales componentes a ser
examinados.
RESULTADO DE LA PLANIFICACIÓN
PRELIMINAR.
Reporte de la planificación preliminar
72
Elaborado por M.C.P.C
Revisado por: Mgs. L.V
detallando los componentes y operaciones
significativas a ser evaluadas y examinados
en las siguientes fases de auditoría.
73
P.E PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
PROGRAMA GENERAL DE LA PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
NUMERO
COMPONENTES Y PROCEDIMIENTOS
REF
HECHO
FECHA
A
A1
A2
A3
A4
A5
EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE
CONTROL INTERNO
Ambiente de control
o Investigue el grado de orientación
por parte de funcionarios
(planificación recaudación, y
ejecución de recursos.
Sistema de registro e información
o Documentos de respaldo.
o Verificar los anexos o detalles que
respalden a los rubros
determinando su legalidad
veracidad propiedad.
Procedimientos de control
o Elabore y aplique los cuestionarios
de control en base a los rubros
analizados.
Evaluación de riesgos
o Verifique si se toman los principios
de C.G.A en la elaboración de la
información.
Comunicación y seguimiento y
74
B
C
D
E
monitoreo
o Determine si se lo aplica.
o Preparar los resultados de
evaluación del control interno.
CALIFICACIÓN DE FACTORES DE
RIESGO
o Elabore la matriz de calificación
de riesgo y su enfoque.
SELECCIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA BASADOS EN LA
EVALUACION DEL CONTROL
INTERNO.
o Determine los principales
procedimientos a aplicar en cada
componente.
PROCEDIMENTOS DE AUDITORÍA POR
LA NATURALEZA DE LAS
ACTIVIDADES
o Prepare el plan de muestreo
basándose en los resultados de la
evaluación de control interno.
o Elabore los programas
específicos para cada uno de los
componentes identificados.
RESULTADOS DE LA PLANIFICACIÓN
ESPECIFICA
1.- Para el uso del personal de
75
Elaborado por. M.C.P.C
Revisado por Mgs. L.V.
auditoria
o Reporte de planificación
especifica.
2.- Para el uso de la entidad auditada
o Informe sobre la evaluación
de control interno
76
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE ACTIVO CORRIENTE: CAJA
N. Preguntas N.A SI NO OBSERVACION
1
2
3
4
5
6
7
8
9
¿Las personas que manejan
el efectivo se encuentran
bajo una póliza de fidelidad?
¿Existen Cajero dentro de la
entidad?
¿Quién recibe el efectivo es
la misma persona que lo
deposita?
¿Se depositan la
recaudación cada veinte y
cuatro horas a la cuenta?
¿Se realizan arqueos
sorpresivos de Caja?
¿Existe una comisión que
realice los compromisos o
desembolsos de efectivo?
¿El cajero realiza el registro
de ingresos y egresos?
¿El contador recibe la
información y
documentación del caja
¿Existen devoluciones del
cheque por el banco y son
investigados de inmediato?
Elaborado por: M.C. P.C
Supervisado por: Mgs. L.V.
77
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE ACTIVO CORRIENTE: BANCOS
N. Preguntas N.A SI NO OBSERVACION
1
2
3
4
5
6
7
8
9
¿La apertura de las cuentas
bancarias se las ha
realizado en función a las
necesidades de la entidad?
¿Se extienden cheques al
portador, pos fechado?
¿Se llevan registros
auxiliares de cuentas por
cobrar?
¿Se extienden cheques al
portador, pos fechado?
¿Se realizan pagos
bancarios inmediatamente
de recibir los estados de
cuenta del banco?
¿Se ejerce control
adecuado de las cuentas
por cobrar?
¿Se efectúan los depósitos
de ingresos en forma intacta
e inmediata?
¿Se realizan las debidas
retenciones el momento de
efectuar los pagos por
honorarios profesionales?
¿Se lleva un registrado
detallado de los egresos por
desembolso?
78
10
11
12
13
¿Los cheques girados en la
ferretería son firmados por
el personal autorizado y
debidamente numerado pre
numerado?
Existen devoluciones del
cheque por el banco y son
investigados de inmediato?
Firman cheques en el banco
¿Tiene precaución en
proteger los cheques?
Elaborado por: M.C. P.C
Supervisado por Mgs. L.V.
79
ESQUEMAS DEL CUERPO DEL DOCUMENTO
RESULTADO DEL CONTROL INTERNO DE LOS COMPONENTES
CONTROLES BÁSICO COMPONENTES: CAJA- BANCOS
N. Controles Básicos Ponderación Calificación
1
2
3
4
5
6
Los ingresos son
depositados en forma
intacta e inmediata.
Todos los ingresos no
cuentan con la respectiva
documentación que
evidencie la veracidad de
la transacción.
Los recibos son
debidamente pre
numerado.
Existe el debido control de
las cuentas acreedoras.
Las retenciones son
realizadas correctamente.
Control permanente de los
funcionarios para
recaudación de ingresos.
TOTAL
Elaborado por: M.C.P.C
Supervisado por: Mgs L.V.
80
E J E C U C I Ó N
D E
T R A B A J O
81
PROGRAMA ESPECÍFICO DE TRABAJO
COMPONENTE CAJA-BANCOS
No. COMPONENTE Y
PROCEDIMIENTOS
REF/PT HECHO FECHA
1
2
1
2
OBJETIVO
Verificar la legalidad,
propiedad y veracidad de las
transacciones realizadas en
este grupo.
Determinar la razonabilidad
de las cuentas que conforman
este grupo.
PROCEDIMIENTO
De la muestra de 20
elementos analice los meses
determinados en plan de
muestreo.
Revise si los valores
recaudados, se encuentran
debidamente depositados.
A.- Solicite las hojas y los
documentos de respaldo.
B. Compare si los valores
recaudados, se encuentran
debidamente registrados e
C.- Realice conciliaciones
bancarias si el plan de
muestreo lo amerita.
Desarrolle los hallazgos
pertinentes los mismos que
contendrán criterio, efecto y
causa que deberán ser
considerados en el informe
KK.A2
K.K.A2
K.K.A2
K.K.A2
K.K.A2
M.C.P.C.
M.C.P.C.
M.C.P.C.
M.C.P.C
M.C.P.C.
03-02-2009
03-02-2009
03-02-2009
03-02-2009
03-02-2009
Elaborado por: M.C.P.C Fecha: 03-02-2009
Supervisado por Mgs. Liz Valle Fecha: 03-02-2009
82
ELABORACION DE CUESTIONARIOS DE PROGRAMAS DE AUDITORÍA
N.
Objetivos y Procedimientos
Ref.
Hecho
Fecha
A
A1
A2
A3
A4
B
B1
CONOCIMIENTO DE LA
ENTIDAD Y SU NATURALEZA
JURIDICA
Averigüe las personas
encargadas del rubro caja-
bancos se las hará las
respectivas encuestas con el
objeto de conocer cómo
funciona y desarrollo de la
empresa.
Investigue el funcionamiento de
la entidad en general y del área
Elabore una lista de
funcionarios vigentes en la
entidad y las unidades
relacionadas con las
actividades a examinar
Elabore los documentos e
informes para ejecutar la
auditoria.
CONOCIMIENTO DE LAS
PRINCIPALES ACTIVIDADES
OPERACIONES
INSTALACIONES, METAS
OBJETIVO A CUMPLIR
Elabore el resumen de las
actividades importantes para el
manejo de la entidad
P.P.3.A1
P.P.3.A2
P.P.3.A3
P.P.3 A4
P.P.3 B
P.P.B1
M.C.P.C.
M.C.P.C.
M.C.P.C
M.C.P.C
M.C.P.C
M.C.P.C.
04-02-2009
04-02-2009
04-02-2009
04-02-2009
04-02-2009
04-02-2009
83
B2
C
C1
C2
o Operaciones más significativas de la entidad o área o actividad
o Nuevos procedimientos de operación
o Funcionamiento de los mecanismos de registro, análisis y control de actividades
Analice e identifique las
principales operaciones
desarrolladas por la entidad a
fin de determinar las áreas de
riesgo potencial que
fundamentan las decisiones
gerenciales c
o Características específicas de los artículos eléctricos que ofrece por la entidad.
IDENTIFICACIÓN DE LAS PRINCIPALES POLITICAS PRACTICAS CONTABLES ADMINISTRATIVAS Y DE OPERACIÓN
Políticas objetivos y prácticas
contables administrativas y de
operación que rigen el manejo
de la entidad.
Analice las circunstancia
económicas bajo las cuales se
desenvuelven la entidad
tomando en cuenta los
siguientes aspectos:
o Factores económicos que afectan el manejo de las operaciones
o Cambio en las dimensiones y condiciones financieras
P.P.3.B2
P.P.3. C
P.P.3.C1
P.P.3. C2
M.C.P.C.
M.C.P.C.
M.C.P.C.
M.C.P.C.
04-02-2009
04-02-2009
04-02-2009
04-02-2009
84
D
E
E1
de la entidad
ELABORACION DE LA
MATRIZ PRELIMINAR DE
EVALUACION DE RIESGOS
Elabore la matriz preliminar de
riesgos con los principales
componentes a ser examinados
RESULTADOS DE LA
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
Reporte de la planificación
preliminar detallando los
componentes y operaciones
significativas s ser evaluadas y
examinados en las siguientes
fases de la auditoria
P.P.3 D1
P.P.3 E
P.P.3.E1
M.C.P.C.
M.C.P.C.
M.C.P.C.
04-02-2009
04-02-2009
04-02-2009
85
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
P.P.3 RESUMEN DE LOS DOCUMENTOS PREPARADOS O COPIA DE LOS
PERTINENTES PARA DOCUMENTAR EL TRABAJO.
A.- CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU NATURALEZA JURÍDICA
A1.- Realice entrevistas con el titular de la entidad y personal involucrado con
rubros caja-bancos para comunicarles sobre la ejecución de auditoría e
identificar datos, hechos, actividades e información relevante para la misma.
Hemos notificado al personal que laboran en el ferretería Provelec sobre el
inicio de el examen especial de caja bancos que se realizará del periodo
contable comprendido entre julio a diciembre del 2007; habiendo informado
las entrevistas a cada uno de los que elabora en el almacén.
Las entrevistas realizadas se adjunta a los anexos.
86
A2 INVESTIGUE EL FUNCIONAMIENTO DE LA ENTIDAD EN GENERAL Y
AREA A EXAMINARSE
La ferretería Provelec tiene la siguiente estructura organizacional donde detalla
siguientes áreas a examinar
AREA DE GERENCIA
El gerente general es la máxima autoridad de la entidad encargada de
asignar los deberes y funciones as los empleados.
Autoriza todo tipo de ventas a crédito a los clientes
Autoriza todo tipo de transacciones internas de la entidad.
Cumple con todos los requisitos de la ley
AREA CONTABLE
Los libros de contabilidad registraran por bloques.
La documentación de respaldo de las operaciones serán archivadas.
Los comprobantes de contabilidad y documentos fuente que respaldan
las transacciones debidamente controlados.
Los comprobantes de contabilidad son exclusivamente del
departamento de contabilidad.
Las cuentas bancarias abiertas cuentan con la firma de la Gerente
Administrativa en caso de gerente general.
Los cheques girados se emiten siempre en forma cruzada para el pago
de proveedores.
Las conciliaciones bancarias serán realizadas por el Asistente de
Contabilidad en forma mensual.
87
A3 ELABORE UNA LISTA DE FUNCIONARIOS VIGENTES EN LA ENTIDAD Y
LA UNIDADES RELACIONADAS CON LA ACTIVIDAD A EXAMINAR
CUADRO DE FUNCIONARIOS VIGENTES EN LA ENTIDAD
Nombre y Apellido Cargos Superior
Sr. Eduardo Silva Mora General Gerente Gerente General
Sra. Elsa Armijos General Administración
Administrativo
Lic. Ángel Angamarca Contador Contador
Lic. Alba Armijos Cajera Facturada Contador
GERENTE GENERAL
El Sr. Eduardo Silva Mora es el representante de la ferretería.
Cumple las demás obligaciones que exige la ley.
GERENTE ADMINISTRATIVA
Supervisar las operaciones diarias de la empresa
Reemplazar al gerente general con todas las atribuciones y deberes de su
ausencia todo esto con respectivo informe de lo que hace.
Analizar los nuevos proyectos que emprenderá la empresa investigando
cada propuesta para el mejor desarrollo de la empresa, considerado las
alternativas y opiniones de las demás personas que conforme su equipo de
trabajo relacionadas con esta función.
CAJERA FACTURADORA
Recibir el dinero que ingresa a la empresa.
Cuadrar caja a diario. (no lo realiza periódicamente).
88
Ingresar al sistema de computación todas las facturas del SRI por el
departamento de ventas.
Reportar cierre de caja a contabilidad.
Custodiar el dinero y las llaves de caja.
Revisar el papel moneda.
Depósitos diarios o cada dos días.
Llevar registros de ingreso de cheques por número de factura.
Revisar diariamente la secuencia y orden cronológico de facturas del S.R.I,
Visual Fac, y comprobantes de pago e informar a gerencia si hay novedad.
Reportar cuando las solicitudes de crédito aprobado, letras y contrato con
reserva de dominio estén sin firmas.
Firmar todas las facturas del S.R.I
Entregar recibos computarizados por todos los cobros realizados.
Utilizar correctamente el uniforme.
Anotar las solicitudes de crédito.
Las demás que asigne el gerente general.
VENDEDORES
Comunicar a los clientes la Información de la Empresa.
Asesorar al cliente: productos marcas, precios.
Despachar la mercadería al cliente.
Custodiar la mercadería que entra en las áreas de bodega.
89
A4. DESCRIBA LOS DOCUMENTOS E INFORMES PARA EJECUTAR LA
AUDITORÍA
COMPROBANTES DE RETENCIÓN
La retención es la obligación que tiene el comprador de bienes y servicios, de
no entregar el valor total de la compra al proveedor, sino de guardar y retener
un porcentaje en concepto de impuestos.
FACTURA
Las facturas de compras nos sirven para sustentar la adquisición de bienes se
ofrece al consumidor final.
Las facturas que se han destinado para la venta de artículos eléctricos están
debidamente ordenadas con secuencia numérica, autorizada por el SRI y
realizadas dentro de los parámetros legales exigidos.
COMPROBANTES DE PAGO
Por compra de artículos electrónicos, pagos por servicio; u otros conceptos. Se
deben elaborar un comprobante de pago por cada transacción realizada; si
mismo al registrarse individualmente las transacciones, deben contener firmas
de respaldo de quien autoriza revisa y elabora dicha transacción.
En el comprobante de pago deben constar como mínimo los siguientes
requisitos:
o Lugar y fecha de pago
o Nombre del beneficiario( a quien se paga por el bien o servicio
90
o Cantidad en número y en letras
o Concepto por el cual se realiza el comprobante
- Especificación de pago con efectivo o cheque: número, banco y cuenta
corriente con la que se realiza el pago.
- Asiento contable debidamente registrado
o Firmas de respaldo: de quien realiza, contabiliza, autoriza el pago y quien
recibe el mismo; además debe contar el nombre y firma del beneficiario,
Número de cédula o RUC y sello del mismo.
91
B. CONOCIMIENTO DE LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES, OPERACIONES,
INSTALACIONES, METAS U OBJETIVOS A CUMPLIR.
B1. ELABORE UNA SINTESIS DE ACTIVIDADES IMPORTANTES EN EL
MANEJO DE LA ENTIDAD
1.- Operaciones más significativas de la entidad
La ferretería Provelec, se enfoca en la comercialización de artículos
eléctricos con la finalidad de lograr obtener una buena rentabilidad.
2.- Introducción de nuevos procedimientos de operación
Servicios y productos
Por la demanda existente de productos en el mercado Provelec toma
en cuenta las nuevas ofertas de los artículos destinados para la venta y
con sus respectivas proformas con avances tecnológicos atrayendo al
cliente o consumidor.
Personal administrativo
El personal administrativo se encuentra conformado desde el inicio de la
empresa y no se incrementado nuevos área o departamento en su
estructura organizacional.
92
3.- Funcionamiento de los mecanismos de registros, análisis y
control de actividades.
Entre los principales mecanismos de registro de operaciones tenemos
los siguientes:
Diariamente las actividades contables la realiza la secretaria facturadora
ingresando los datos del cliente y características de los artículos para
luego ser procesado en el programa de Visual Fac que luego es
entregado en forma ordenada al contador la información correspondiente
al ejercicio económico de la empresa
Utiliza una caja registradora para salvaguardia el efectivo en la
empresa.
Realiza cuadres de caja diarios.
Efectuar conciliaciones para verificar la situación financiera de la
empresa
Archivar la factura de venta y otros documentos de importancia en
la empresa para utilizar en caso de auditoría u otros requerimientos
solicitados por la empresa.
Realizado por: M.C.P.C. Fecha: 23 de Enero 2008
Revisado por: Mgs. L.V. Fecha: 23 de Enero 2008
93
B2. ANALICE E IDENTIFIQUE LAS PRINCIPALES OPERACIONES DESARROLLADAS
POR LA ENTIDAD DETERMINANDO LAS AREAS DE RIESGO POTENCIAL PARA
LA TOMA DE DECISIONES GERENCIALES
Características especifica de los servicios prestados
Servicios
Ventas al contado
Las ventas al contado son realizadas por los vendedores, la cajera
facturadora es la encargada de elaborar la factura y verificar la cancelación
del cliente, para luego ser despachada por los vendedores.
Ventas a crédito
Las ventas a crédito son realizadas por los cajera de facturadora con
autorización del jefe administrativa para ello es necesarios los siguientes
datos: copia de la cedula, certificación de votación carta luz o agua y una letra
por el valor de articulo más los intereses para luego ser analizados y
aprobados.
Compras
Las compras son realizadas por el gerente tomando en consideración la
diferente oferta en el mercado y verificando cuanto existe en stock en la
empresa.
94
C. IDENTIFICACIÓN DE LAS PRINCIPALES POLÍTICAS Y
PRÁCTICA CONTABLES Y ADMINISTRACIÓN Y DE
OPERACIÓN
C1. Políticas, objetivos y prácticas contables, administrativas y de
operación.
Políticas
Las prácticas de arqueo de caja se realizan mensualmente, con el fin
inspeccionar el uso de efectivo
Efectúan conciliaciones bancarias mensualmente con el propósito de
saber situación bancaria cual su déficit y su ganancia para invertir en
nuevos propuestas que ofrece la empresa.
Los depósitos en cuenta corriente sea depositados cada dos días.
Una de las políticas de la empresa en cuanto al efectivo es que no se
registrara caja chica debido a que estos valores son consolidados una
solo cuenta que es caja general.
Prácticas Contables
No se cuentan con registros contables impresos, estos se encuentran
ingresados en la computadora en el programa que usa el contador.
Los depósitos en cuenta corriente sean depositados cada dos días.
95
Cada fin de mes se envía la información contable al contador externo
facturas, gastos de administración, gastos de ventas y gastos indirectos
entre los que detallamos: suministros de oficina, gastos generales (agua
teléfono, luz) arriendos pagados, gastos de transporte.
Todos los cheques entregados por el cliente por alguna venta del
consumidor es inmediatamente revisado desde el encabezamiento
hasta firma de la persona yes verificado si tiene fondos inmediatamente
para poder realizar transacción contable por la cajera facturadora para
luego ser depositado en la cuenta corriente de Produbanco y banco del
Pichincha.
Una de las políticas de la empresa en cuanto al efectivo es que no se
registrara caja chica debido a que estos valores son consolidados una
solo cuenta que es caja general.
El personal de ferretería Provelec archiva los documentos relacionados
con la actividad contable referente a la cuenta caja bancos en lugar
ordenado y estipulado por gerente general para su custodio.
Todo documento usado para ejecución de practica contable del rubro
caja- bancos es verificados analizado y legalizado por el gerente general
para el uso del mismo detallando la fecha, nombre de la empresa
detallando de acuerdo a la actividad que se va realizar.
96
C2. Analice las circunstancias económicas bajo las cuales se desenvuelven la
entidad, tomando los siguientes aspectos
1.- Factores económicos que afecten el manejo de las operaciones
No existen factores que afecte a las operaciones del Provelec por cual
puede realizar nuevas inversiones en la empresa debido al cuidado y
manejo del efectivo.
2.- Cambios en las dimensiones y condiciones financieras en la entidad
En el período que está auditado, existe la rotación de capital invertido lo
que permite introducir nuevos productos en el área que se está
explotando.
Realizado por: M.C.P.C Fecha: 25-01 -2009
Revisado por: L.V. Fecha: 25-01- 2009
97
D. ELABORACIÓN DE LA MATRIZ PRELIMINAR DE EVALUACIÓN DE RIESGOS
MATRIZ DE CALIFICACIÓN DE RIESGOS
COMPONENTE RIESGO ENFOQUE
PRELIMINAR DE
AUDITORÍA
INSTRUCCIONES
PARA EL PLAN
DETALLADO DE
AUDITORÍA
ACTIVO
CORRIENTE
CAJA
Inherente Medio
Se maneja
cuadres de caja
sin registros
adecuado
De control: Medio
Se elaboran
arqueos
mensualmente
Pruebas sustantivas
Comprobar si los
valores recibidos
fueran verificados y
depositados
inmediatamente por la
cajera en la respectiva
cuenta corriente
Recopilar toda la
información relativa
al movimiento del
efectivo del periodo
a examinarse.
Verificar los
depósitos
realizados
mensualmente con
los ingresos
recaudados.
Realizado por: M.C.P.C. Fecha: 25 -01-2009
Revisado por: L.V. Fecha: 25 -01-2009
98
MATRIZ DE CALIFICACIÓN DE RIESGOS
COMPONENTE RIESGO ENFOQUE
PRELIMINAR DE
AUDITORÍA
INSTRUCCIONES
PARA EL PLAN
DETALLADO DE
AUDITORÍA
ACTIVO
CORRIENTE
BANCOS
Inherente
Medio
Se maneja dos
cuentas
corrientes
De control:
Medio
No se cuenta
con un registro
adecuado para
las
conciliaciones
bancarias
Pruebas
sustantivas
Comprobar si los
valores recibidos
fueran verificados y
depositados
inmediatamente por la
cajera en la respectiva
cuenta corriente
Recopilar toda la
información relativa
al movimiento de
bancos del periodo
a examinarse.
Verificar los
depósitos
realizados
mensualmente con
los ingresos
recaudados
Realizado por: M.C.P.C. Fecha: 29 -01- 2009
Revisado por: L.V. Fecha: 29- 01- 2009
99
P.P.4. REPORTE DE PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
E Reporte de planificación preliminar detallando los componentes y
operaciones significativas a ser evaluadas y examinadas en las
siguientes fases de la auditoria.
Los resultados de la planificación preliminar se reflejan en las matrices de
evaluación de riesgo, en las que se determinan los componentes, el tipo de
riesgo inherente y de control, el enfoque preliminar de la auditoria.
En la ejecución de la presente auditoría los puntos de interés constituirán
cada uno de los siguientes componentes:
Caja
Bancos
100
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
A.A. PROGRAMA GENERAL DE LA PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
N º
COMPONENTES Y
PROCEDIMIENTOS
REF
HECHO
FECHA
A
A1
A2
1
2
A3
1
A4
EVALUACION DE LA
ESTRUCTURA DE CONTROL
INTERNO
Ambiente de control
Determinar el grado de
orientación por parte de
funcionarios (planificación
recaudación, y ejecución de
recursos)
Sistema de registros e
información
Documentos de respaldo.
Verificar los anexos o detalles
que respalden a los rubros
determinando su legalidad
veracidad propiedad.
Procedimientos de control
Elabore y aplique los
cuestionarios de control en base
a los rubros analizados.
Evaluación de riesgos
P.E.H.HA
1 1/1
P.EH.H.A
2 1/1
P.E.H.H.A
2 2/2
PE.H.H.A
3 1/1
M.C.P.C
M.C.P.C
M.C.P.C
M.C.P.C
08-02-2009
08-02-2009
08-02-2009
08-02-200
101
1
A5
1
2
B
1
C
1
D
Verifique si se toman los
principios de C.G.A en la
elaboración de la información.
Comunicación y seguimiento y
monitoreo
Determine si se lo aplica.
Preparar los resultados de
evaluación del control interno.
CALIFICACIÓN DE FACTORES
DE RIESGO
Elabore la matriz de calificación
de riesgo y su enfoque
SELECCIÓN DE
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA BASADOS EN LA
EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO
Determine los principales
procedimientos a aplicar en cada
componente.
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA POR LA
NATURALEZA DE LAS
ACTIVIDADES
PE.HH.A
4 1/1
PE.H.H.A
5 1/1
PE.HH.A5
1/2
PE.HH.B
1/1
PE.HH.C
P.E.HH.C
1 1/1
PE.HH.D
M.C.P.
M.C.P.C
M.C.P.C
M.C.P.C
M.C.P.C
M.C.P.C
M.C.P.C
08-02-2009
08-02-2009
08-02-2009
08-02-2009
08-02-2009
08-02-2009
08-02-2009
102
Elaborado por: M.C.P.C Fecha: 08-02-2009
Revisado por: L.V Fecha:08-02-2009
1
2
E
1
2
Prepare el Plan de Muestreo
basándose en los resultados de
la evaluación de control interno.
Elabore los programas
específicos para cada uno de los
componentes identificados.
RESULTADOS DE LA
PLANIFICACIÓN ESPECIFICA
Para el uso del personal de
auditoría.
Reporte de planificación
específica.
Para el uso de la entidad
auditada. Informe sobre la
evaluación de control interno.
PE.HH.D
1/1
PE.HH.D
1/2
PE.HH.E
PE,HH.E
1/1
PE.HH.E
1/2
M.C.P.C
M.C.P.C
M.C.P.C
M.C.P.C
M.C.P.C
08-02-2009
08-02-2009
08-02-2009
08-02-2009
08-02-2009
103
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
N PREGUNTAS N.A SI NO OBSERVACION
1
2
3
4
5
6
7
8
¿La apertura de las
cuentas bancarias se las
ha realizado en función a
las necesidades de la
entidad?
¿Se extienden cheques
al portador, pos fechado?
¿Se realizan pagos
bancarios
inmediatamente de recibir
los estados de cuenta del
banco?
¿Se llevan registros
auxiliares de cuentas por
cobrar?
¿Se ejerce control
adecuado de las cuentas
por cobrar?
¿Se efectúan los
depósitos de ingresos en
forma intacta e
inmediata?
¿Se realizan las debidas
retenciones el momento
de efectuar los pagos por
honorarios profesionales?
¿Se lleva un registrado
detallado de los egresos
X
x
x
x
x
x
x
x
Banco Loja
Produbanco
104
9
10
11
12
por desembolso?
¿Los cheques girados en
la ferretería son firmados
por el personal
autorizado y debidamente
numerados pre-
enumerados?
¿Existen devoluciones
del cheque por el banco y
son investigados de
inmediato?
Firman cheques en el
banco
¿Tiene precaución en
proteger los cheques ?
x
x
X
X
Por el Gerente
105
A. EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL
CONTROL INTERNO
A1. AMBIENTE DEL CONTROL
Determinar el grado de orientación por parte de funcionarios
(planificación recaudación, y ejecución de recursos).
Luego de realizar un estudio minucioso de los documento que se utilizan para
etapas de la planificación, ejecución se ha verificado que la ferretería Provelec
no cuenta con la orientación adecuada en la área contable lo que no permite
que las actividades se han ejecutadas en forma correcta lo que no que crezca
la empresa en el ámbito comercial como debería serlo
En cuanto a la recaudación, operación y ejecución de recursos se observo que
no existen formato adecuado para poder ejecutar las operaciones contables:
conciliaciones bancarias, arqueos caja por lo cual la empresa no tiene
eficiencia en sus actividades.
106
A2. SISTEMAS DE REGISTRO E INFORMACIÓN
1 Establezca si los registros utilizados en los procesos de recaudación
de ingresos, así como el de ejecución de gastos son aprobados.
En La ferretería Provelec las facturas de compra de materiales eléctricos
y las facturas de ventas son debidamente registradas más los gastos no
son registrados en su totalidad debido a que la empresa es una empresa
familiar y el efectivo lo utilizan para gastos personales de su hijos en entre
otras actividades no existiendo un registro adecuado para las misma lo
cual en su detalle no cuenta con estos valores para ser justificados.
La contabilidad se registra todos los datos basados en la documentación
fuente, registros y auxiliares respectivos, esto se lo realizará tomando
formatos establecidos en la entidad. Las facturas de compra y ventas son
registradas en el programa de Visual Fac, donde el contador revisara
minuciosamente si los datos son registrados correctamente por la cajera
facturadora.
2 Verifique si los anexos o detalles que respalden cada una de una de
las cuentas contienen, legalidad, propiedad y veracidad.
Las cuentas que se están auditando en el periodo de julio a diciembre del
2007 de Provelec que no están siendo respaldadas con sus anexos. La
facturas de compra de venta de la empresa son las que se encuentran
107
archivadas, pero no existe documentos de respaldo en cuanto a los
gastos de oficina.
Las facturas de compra y venta contienen todos los requisitos de legalidad
para que funcione la empresa. Todas las operaciones de la empresa
están debidamente registrados sus valores monetarios en el sistema
Visual Fact para poder comprobar en caso de una auditoria realizar una
comparación con sus anexos o archivos
108
A3 PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
Elabore y aplique los cuestionarios de control en base a los rubros
analizados.
En la ferretería Provelec se ha aplicado el cuestionario de control de los rubros
analizados que se encuentran en sus anexos.
A4 EVALUACIÓN DE RIESGOS
Verifique si se toman en cuentan los principios de contabilidad
generalmente aceptados en la elaboración de información
Dentro de Provelec se ha aplicado con lo que respecta a los principios de
contabilidad generalmente aceptados dentro de su contabilidad con la
excepción de los gastos.
109
A5. COMUNICACIÓN Y SEGUIMENTO (MONITOREO)
Determine si se realiza un seguimiento del control interno
El departamento de contabilidad no realiza periódicamente arqueos de caja
donde se debe informa a la gerencia para que se realice más frecuente para
obtener un mayor control en cuanto a los rubro caja- bancos.
La persona encargada de llevar los rubros de caja- bancos tiene la facultad de
informar a la gerencia acerca de los cobros efectuados por el cliente como a su
vez los reclamos del cliente.
Realizado por: M.C.P.C Fecha: 09-02-2009
Revisado por: Mgs. L.V Fecha: 09-02-2009
110
PREPARE LOS RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
CONTROLES BÁSICO COMPONENTES: CAJA- BANCO
N. Controles Básicos Ponderación Calificación
1
2
3
4
5
6
Los ingresos son
depositados en forma
intacta e inmediata.
Todos los ingresos no
cuentan con la
respectiva
documentación que
evidencie la veracidad
de la transacción.
Los recibos son
debidamente pre
numerado.
Existe el debido control
de las cuentas
acreedoras.
Las retenciones son
realizadas
correctamente.
Control permanente de
los funcionarios para
recaudación de
ingresos.
7
7
10
10
10
10
7
7
7
7
7
7
111
TOTAL 56 42
Elaborado por: M.C.P.C Fecha.12-02-2009
Supervisado por: Mgs. L.V Fecha: 12-02-2009
112
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL
INTERNO
VALORACIÓN
PONDERACION TOTAL P.T. = 56
CALIFICACION TOTAL C.T. = 42
CALIFICACION PORCENTUAL C.P. = 75%
V= CT X 100
PT
V= 49X 100
58
V 75%
Una vez que se obtuvo la calificación porcentual de la integridad, veracidad,
exactitud y eficacia en el desempeño de funciones de la ferretería, podemos ya
determinar los niveles de riesgo.
Determinar el Riesgo
Calificación Porcentual Grado de Confianza Niveles de Riesgo
15-50 % BAJO ALTO
51-75% MEDIO MEDIO
76-95% ALTO BAJO
CONCLUSIÓN
113
Al realizar la evaluación de estructura de control interno del componente ingresos se
determinó un grado de confianza medio y un medio de riesgo medio por lo tanto se
lo define como que la ferretería Provelec realiza sus conciliaciones bancarias,
arqueos de caja con formatos inadecuada para realizar esta operación contable.
Elaborado por: M.C.P.C. Fecha: 12-02/2009
Revisado por: L.V. Fecha: 12-02/2009
114
CALIFICACIÓN DE LOS FACTORES DE RIESGO
MATRIZ DE CALIFICACIÓN DE RIESGO
EVALUACIÓN ESPECÍFICA Y CALIFICACIÓN DE RIESGOS
Revisa los documentos de soporte y verificar la legalidad y veracidad de cada
operación realizada
Elaborada por: M.C.P.C. Fecha12-02-2009
Revisada por: Mgs. L .V. Fecha 12-02-2009
COMPONENTE RIESGO CONTROLES
CLAVES
PRUEBAS
SUSTANTIVAS
ACTIVOS
CORRIENTE
CAJA
BANCOS
Inherente Medio
Elevada cantidad
de depósitos por
concepto de venta
de artículos
eléctricos.
De control: Medio
No disponen de
mecanismos de
control
Independenci
a de
conciliacione
s bancarias.
Control
adecuado de
recaudación
de ingresos.
Registros
debidamente
legalizados.
Realice las
conciliacio
nes de las
cuentas
bancarias
Analizar la
documenta
ción de
respaldo
Revisar el
proceso
para el
registro
contable
de este
component
e.
115
C. SELECCIÓN DE PROCEDIMIENTOS PARA LA AUDITORIA BASADOS EN LA
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
1.- Determine los principales procedimientos a aplicar en cada
componente.
Determine la muestra de 20 transacciones utilizando el muestreo aleatorio
decir de 473 transacciones incluida en las conciliaciones bancarias tome la
muestra correspondiente.
Efectuar conciliaciones bancarias de Junio, Agosto, Septiembre, Octubre,
Noviembre, Diciembre del 2007
Comparar los saldos del mayor general de caja- bancos con los
presentados en los estados financieros.
Realizado por: M.C.P.C Fecha: 12-02-2009
Revisado por: L.V. Fecha: 12-02-2009
116
PLAN DEL MUESTREO
PROCESAMIENTO DE AUDITORÍA POR LA NATURALEZA DE LAS
ACTIVIDADES
1. Prepare el plan de muestreo basándose en los resultados de la evaluación
de control interno
Componente: Caja- Bancos
Para analizar el activo corriente de la ferretería Provelec será necesario
examinar la confiabilidad de la información en lo que respecto al saldo de la
cuenta bancos. La verificación es indispensable para observar la estructura del
control interno de la entidad.
Objetivo y naturaleza de las pruebas
A través de las pruebas sustantivas determinar la confiabilidad de los
mecanismos de control implementado.
Determinación del universo sujeto al muestreo
La población de este análisis es de 573 transacciones.
Decisión con respecto al grado de confianza y límite de precisión
Sobre la base de la evaluación de la estructura de control interno, se asegura un
grado de confianza del 75%… y se determina como límite de precisión
del…20%… medio
117
Estimación del tamaño de la muestra
Procedimientos del cálculo
N= Número de elementos de la población
P = Limite de precisión porcentual o relativa
NP= Limite de precisión numérico
R = Grado de factor de confianza
I = Intervalo de muestreo.
GN= Número máximo de elementos a seleccionarse
FORMULA
GN N /I = R/P
SUSTITUCION
N= 573
P =20%
NP= 573X 0.10 = 57.3
R= 2
I=573/2= 286.5
CONTROL
INTERNO
GRADO DE
CONFIANZA
FACTOR NIVEL
A
B
C
Del 76 al 95%
Del 51 al 75%
Del 15 al 50%
Confiable
Aceptable
No confiable
1
2
3
118
GN= 573/286.5= 2/0.20 = 10
E. SELECCIÓN Y ANÁLISIS DE LA MUESTRA
El análisis de los 20 elementos de la muestra se efectuará seleccionando de
acuerdo al muestreo aleatorio la que corresponda cada 287 transacciones se
escogerá una, incluyendo las conciliaciones bancarias
El examen a la muestra seleccionada nos advertirá sobre el cumplimiento del
procedimiento del control establecido.
119
E L A B O R A C I Ó N D E
P A P E L E S D E T R A B A J O
Q U E R E S P A L D E N
L A A U D Í T O R Í A
120
REFERENCIACIÓN Y LOCALIZACIÓN DE LAS MARCA QUE DEMUESTRE EL
PROCEDIMIENTO Y TÉCNICAS APLICADAS
CUADRO N· 1
MARCAS DE AUDITORIA
Verificado con documentos
∑ Comprobado su suma Ø Comprobado con Estados financieros Comprobado con Estados financieros ּאᴝ Saldos conciliados con los libros bancos Α Saldos certificados.
Elaborado por: M.C.P.C
Fuente: www.gerenaue.commarcasdeauditoria
121
“FERRETERÍA PROVELEC”
BORRADOR DEL INFORME
CEDULA NARRATIVA
Departamento: Ventas Localidad: Loja
Área o Cuenta o Rubro: Caja- Bancos
Evaluación de Control Interno
Una vez aplicado el cuestionario de control interno y previa la respuesta,
hemos obteniendo los siguientes resultados.
Para el registro de los ingresos y egresos la entidad no utiliza el libro bancos
debido a que se registra directamente en el sistema mediante el programa de
Visual Fac.
Para verificar que los valores entregados por el cliente tanto efectivo como en
cheques debe corresponder a los recibidos por la cajera.
Es importante que también revisar que cuando el depósito contiene cheques
de otros bancos, estos estén bien clasificados.
No se elabora informe durante (reporte) sobre saldos de las cuentas para fines
de tomar decisiones.
Los desembolsos de dinero se realizan por cheque y al contado.
Los pagos se efectúan tarjetas para cada cliente, pero no en documentos
sustentables
Es una sola persona que tiene a su cargo el cubridor de barras y la
elaboración de la contabilidad está cargo del contador externo
Los documentos que pertenecen a la cuenta caja bancos son debidamente
122
custodiados en un lugar adecuado para el uso de la entidad cuando estos lo
requieran.
Existe una adecuada estrategia para registrar las retenciones en el tiempo
indicado.
Elaborado por: M.C.P.C Fecha: 13-02-2009
Revisado por: L.V Fecha. 13-02-2009
123
“FERRETERÍA PROVELEC”
CHEQUES AL PORTADOR Y EN BLANCO
Revisando los cheques girados, se determinó que no existe en blanco ni por
portada.
Todos los cheques son guiados en forma normal.
Todos los cheques anulados deben ser debidamente archivados en una
carpeta para su mejor uso los cheques deben ser registrados en forma
ordenada de acuerdo su número que fue estipulado al momento de elaborar
el cuerpo del documento.
La empresa gira cheques del gerente para cubrir gastos administrativos
internos y desembolsos especiales a los clientes girado a la propia cuenta y
firmado por un funcionario autorizado.
Se tomará en cuenta que los cheques sin indicación de beneficiarios valen
como cheque al portador.
Se tomara encuentra que el tiempo de validez de un cheque es de trece
meses.
Se tomará en cuenta que no está permitido que el girador entregue cheques
con fechas posteriores a la actual. El cheque es pagadero a la vista.
Revisa la firma del girador del cheque
Elaborado por: M.C.P.C Fecha:13-02-2009
Revisado por: Mgs. Liz Valle Fecha: 13-02-2009.
124
E . REPORTE DE LA PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
1. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
Los objetivos de examen especial de caja- bancos de la ferretería
Provelec son los siguientes:
Evaluar el control interno de la empresa.
Determinar la propiedad y veracidad y legalidad de las operaciones.
Medir el grado de cumplimientos de las disposiciones legales.
Preparar el informe de auditoría que contenga comentarios,
conclusiones y recomendaciones.
2. ALCANCE DE LOS COMPONENTES
CAJA -BANCOS
Veracidad y legalidad y propiedad en las transacciones en este
componente.
Determinar la razonabilidad del saldo de la cuenta caja y bancos como
componente.
Cubrirá el periodo comprendido el 1 Junio al 31 de Diciembre del
2007.
De conformidad al plan de muestreo se seleccionaran 20 transacciones
tomando como base de muestreo aleatorio es decir de 287 muestras
incluyendo las conciliaciones bancarias que se escogerá de cada
transacción.
125
4.- DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES IMPORTANTES
La ferretería Provelec con sus actividades está orientada a la venta de
artículos eléctricos, es una empresa, cuya misión es ofrecer a la ciudad y
provincia artículos de marcas garantizados y de un costo cómodo para
su adquisición.
5.- RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE
CONTROL INTERNO
La ferretería Provelec, sus actividades están orientadas a la venta de
artículos eléctricos es una empresa cuya misión es ofrecer a la ciudad y
provincia marca garantizadas en dichos artículos.
De la evaluación a la estructura de control interno del componente
activo: caja-bancos se determino que la cajera facturadora de la entidad
que realiza las conciliaciones bancarias, el dinero procedente de las
ventas de artículos eléctricos es depositado directamente a la cuenta
que el almacén posee.
6.- EVALUACIÓN Y CALIFICACIÓN DE LOS RIESGOS DE AUDITORÍA
Como resultado de la planificación preliminar se determina 2
componentes que los detallo a continuación:
Caja
Bancos
126
Activos Corriente: caja- bancos
Como resultado de la evaluación de la estructura de control interno del
componente bancos se determinó una calificación del 84%,
estableciéndose un grado de confianza alto y un nivel bajo, en razón de
que realizan conciliaciones bancarias mensualmente, que son revisadas
por el contador.
7.- PROGRAMA ESPECÍFICO DE AUDITORÍA
Los programas para cada componente se han elaborado
considerando los objetivos de la auditoria así como la determinación de
los procedimientos específicos y a las matrices de calificación de riesgo.
8.- INFORME DE EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTORL
INTERNO
La ausencia de un reglamento interno de la entidad, no ha permitido que
la empresa pueda realizar sus actividades eficientemente debido al
poco conocimiento que se tiene del mismo.
La elaboración de un presupuesto Institucional donde permita planificar
en que va invertir su efectivo y nuevos proyectos que tiene Provelec.
La falta de un manual de funciones donde cada empleado le permite
conocer sus diferentes actividades y obligación y derechos a los que
tiene como empleado de la empresa.
127
9.- PLAN DE MUESTREO
Una vez evaluada la estructura de control interno de cada uno de los
componentes, se procedió a preparar el plan de muestreo de la siguiente
manera.
CAJA- BANCOS
El análisis de los 20 elementos de la muestra se tomará utilizando el
muestreo aleatorio una muestra de cada 2 de los elementos que forman
este componente, incluyendo las conciliaciones bancarias de los meses
de Julio, Agosto, Septiembre, Octubre, Noviembre y Diciembre del 2007.
DISTRIBUCIÓN DEL TRABAJO
El desarrollo del trabajo se lo distribuirá entre los aspirantes a licenciada
en contabilidad y auditoría de la siguiente manera
Elaborada por: M.C.P.C Fecha 02-02-2009
Revisada por: L .V. Fecha 02-02-200
COMPONENTE AUDITORES
MARIA PESANTEZ
CAJA
BANCOS
128
I N F O R M E
E X A M E N E S P E C I A L
D E A U D I T O R Í A D E L A
F E R E T E R I A P R OV E L E C
J U N I O - D I C I E M B R E
D E L 2 0 0 9
129
INDICE
Contenido
Carta de Presentación 144 -145
CAPITULO I
INFORMACION INTRODUCTORIA
Motivo de la auditoria 146
Objetivos de la Auditoria 146
Alcance de la auditoria 147
ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
Marco Jurídico 148
Estructura orgánica 148
Objetivos 149
Principales Funcionarios 149
CAPITULO II
SISTEMA DE CONTROL INTERNO 150-156
CONCLUSIONES 155-158
RECOMENDACIONES 155-158
130
CARTAS DE PRESENTACIÓN DE INFORME
Señor.
Eduardo Ángel Mora Silva
GERENTE DE LA FERRETERÍA PROVELEC
De mis consideraciones
Se ha efectuado el examen especial a la cuenta caja bancos por el periodo
comprendido entre 1 de Junio al 31 Diciembre del 2007.
El examen fue realizado de acuerdo en las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas aplicándolas en el sector público y las normas técnicas de auditoría,
emitido por el contralor.
En la ejecución de trabajo ha planificado y ejecutado las operaciones referentes del
examen aplicando cuestionarios de planificación preliminar, planificación especifica,
cedulas narrativas marcas de auditoría, los arqueos, conciliaciones bancarias, libros
bancos, hoja principal de trabajo entre otros documentos que nos permita emitir
fortalezas para el crecimiento de la empresa.
Debe a la naturaleza especial del examen los resultados se encuentran expresados
en los hallazgos comentarios conclusiones y recomendaciones en el siguiente
informe a su consideración.
131
De conformidad con el dispuesto en el numeral 7 del artic361 de la Ley orgánica de
administración y Control, las recomendaciones deberán ser consideradas por la
aplicación inmediata.
Atentamente,
MARÍA DEL CARMEN PESANTEZ CARRIÓN
132
C A P I T U L O I
133
INFORMACIÓN INTRODUCTORIA
Motivo del Examen
El presente examen, se llamó a cabo en cumplimiento de práctica profesional puesto
en obtención del título de Licenciatura de Contabilidad y Auditoría aprobado por los
directores del a escuela de contabilidad y auditoría de la Universidad Técnica
Particular de Loja y de conformidad con la orden de trabajo emitido por el director de
tesis de 1 de Junio al 31 de Diciembre del presente año.
Objetivos del Examen
o Evaluar el grado de cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias aplicables a la empresa.
o Determinar el grado de cumplimiento de las disposiciones legales y régimen
aplicadas a la empresa y se encuentra en vigencias.
o Establecer el grado de razonabilidad de los saldos presentados a la cuenta
caja bancos de la ferretería Provelec al 1 de Junio al 31 de Diciembre del
2007.
Alcance del Examen
El examen especial a la cuenta caja-bancos de la ferretería Provelec realiza las
siguientes operaciones financieras comprendidas entre el 1 de Junio al 31 de
Diciembre del 2007.
134
ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
Marco Jurídico
Las leyes y reglamento que norman el funcionamiento de la Ferretería Provelec son
las siguientes:
Normas Técnicas de Auditoría
Normas Técnicas de Control Interno
Principios de Contabilidad
Normas Técnicas de Contabilidad.
Base Legal
La ferretería de Proveelec fue creado mediante legislación desde el 1 de Junio de
1992.
En la ciudad de Loja, cabecera de cantón Loja en el 01 de Junio de 1992. ubicados
en la calle 18 de noviembre y Miguel Riofrío a una cuadra del centro comercial Loja
del propietario el Sr.: Eduardo Ángel Mora parroquia el sagrario, barrio central se
reúne con miras al mejoramiento profesional y cultural a la clase.
De acuerdo a las disposiciones contendrán en los siguientes documentos:
Constitución de la Ferretería
Principios de Auditoria Generalmente Aceptados
Estados de Situación Financieros de la Ferretería
Tarjetas Auxiliares
ESTRUCTURA ORGANICA
La ferretería Provelec se encuentra estructura en los siguientes niveles:
135
Nivel Ejecutivo:
Nivel Asesor:
Nivel Operativo:
FINANCIAMIENTO
La Ferretería Provelec es una empresa de tipo comercial y financia sus actividades
con trabajos a lo que compete su actividad, realizando nuevos proyectos en el
mismo campo de su actividad.
Elaborado por: M.C.P.C
Revisado por: Mg. L.V
136
RESULTADO DEL EXAMEN
EXISTENCIA DE UN PRESUPUESTO INSTITUCIONAL PERMITE EFECTUAR UN
EFECTIVO CONTROL DE LOS RECURSOS FINANCIEROS
En la entrevista efectuada al gerente administrativo de Provelec se estableció: que
no cuenta con flujo de efectivo que permita efectuar un efectivo control de recursos
financieros.
De acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados: SEÑALA LA
RESPONSABILIDAD al titular de cada entidad pública y privada establecer los
controles exigidos por las disposiciones legales y otros que aseguren el
cumplimiento apropiado del flujo de efectivo y el logro de los resultados.
El Gerente no ha elaborado un flujo de efectivo, que permita establecer controles
exigidos por las disposiciones legales y otros que aseguren el cumplimiento.
La inexistencia de un flujo de efectivo no permite determinar en forma estimativa
todos los ingresos que por diferentes conceptos recauda para cumplir con las metas
propuestas.
137
FALTA DE ASIGNACIÓN DE FUNCIONES POR ESCRITO PARA EL
CUMPLIMIENTO DE SUS LABORES
Luego de haber realizado un investigación minuciosa de los procedimientos de
verificación de la ferretería Provelec que se debe asignar funciones al personal que
elabora en dicha entidad para luego proceder a realizar las diferente evaluaciones al
personal de la entidad ya que solo se lo hecho en forma verbal y no escrita
La máxima autoridad debe delegar a cada miembro de la empresa sus funciones y
realizarlo por escrito en cuanto a sus deberes, designando el grado de autoridad que
el va ejerce en dicha institución
La gerencia no ha comunicado por escrito a los miembros de su equipo sus
deberes, grado de autoridad, responsabilidad, importancia de sus funciones.
La ausencia de las instrucciones por escrito no asegura el óptimo cumplimiento de
labores.
138
AUSENCIA DE REGLAMENTACIÓN INTERNA NO PERMITE EL
CUMPLIMIENTO DE LAS ACTIVIDADES
Luego de efectuar una análisis de la base legal en que ampara a la empresa se ha
llegado a que no cuenta con una reglamentación interna que respalde las
decisiones, observando que no elaborado con reglamento.
Al respecto el principio de control interno ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO:
Que el ambiente de control incide sobre la gestión institucional, a través de la actitud
de la gerente y los niveles directivos y ejecutivos y los organismos de control
La empresa no ha emitido una reglamentación interna que permita que las
operaciones del almacén se desarrollen bajo un marco legal apropiado.
Las circunstancias descritas, no garantizan la ejecución de operaciones bajo un
marco jurídico previamente establecido.
139
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIÓN
La ausencia de reglamentación interna no permite el cumplimiento cabal de las
actividades.
RECOMENDACIÓN
Elaborará un reglamento interno que permita disponer de base normativa para la
ejecución de las actividades y toma de decisiones por parte de los directivos
de la entidad.
CONCLUSIÓN
La falta de asignación de funciones por escrito no garantiza el cumplimiento sus
labores
RECOMENDACIÓN
Comunicará por escrito a los señores empleados de Provelec, respecto a sus
deberes y obligaciones, grado de jerarquía, responsabilidad importancia de sus
funciones para el mejor desarrollo y eficiencia de la empresa.
140
CONCLUSIÓN
La inexistencia del Presupuesto Institucional no permite efectuar un efectivo control
de los recursos financieros.
RECOMENDACIÓN
Preparará un presupuesto anual en base a los resultados de ingresos y gastos de
años anteriores a fin de que las operaciones puedan evaluarse.
CONCLUSIÓN
Falta de arqueos periódicos no garantiza la adecuada administración de la empresa.
RECOMENDACIÓN
Adoptar arqueos cada dos días o arqueos sorpresivos a la empresa para poder
verificar la efectividad y eficiencia de la aplicación de procedimientos y mecanismos
de control en la entidad.
CONCLUSIÓN
Falta de presupuesto para el rubro de caja chica no garantiza la utilización
adecuada de recursos financieros.
RECOMENDACIÓN
141
Establecer un valor o efectuar un presupuesto para el rubro Caja Chica para tener
mayor control de recursos que utiliza la empresa como son: gastos de menor valor
que es indispensable para empresa contabilizarlos para tener mayor liquidez.
CONCLUSIÓN
Falta de creación de documentos necesarios para el control de operaciones
contables no garantiza el adecuado desenvolvimiento financiero de la empresa.
RECOMENDACIÓN
Diseñar formatos adecuados para las actividades contables para un mayor control
de las operaciones para tener mayor eficacia y eficiencia en la empresa: libros
bancos, cierres de caja entre otros.
CONCLUSIÓN
Falta de documentos de respaldo en cuantos gastos que realiza la empresa no
legitima la liquidez de la empresa.
RECOMENDACIÓN
Todo documento debe ser respaldo con sus facturas, notas ventas etc. para que
existe el control adecuado para poder determinar la ganancia o perdida que se da
en la empresa para poder cambiar los mecanismo o procedimiento que están utilizan
en la empresa.
142
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
143
CONCLUSIONES
La empresa Provelec es una empresa de índole familiar cuya actividad
económica es ofrecer producto de calidad en cuanto a repuestos y materiales
eléctricos, a sus clientes, la empresa en el transcurrir de tiempo ha crecido
tomando fuerza y adquiriendo mayor dinamismo y presencia dentro de su
actividad sin perder su condición
De acuerdo el programa de auditoría de todas sus etapas se ha llegado a las
siguientes conclusiones:
1.- Del examen realizado a la cuenta Caja- Bancos podemos concluir que se
mantiene un nivel riesgo medio por cuanto puedo manifestar que los
controles financieros con sus formularios prenumerados no ha permitido
que efectué la auditoria en forma ordenada y clara.(facturas de compra y
venta y otros documentos que nos ha permitido el ejecución del
trabajo.)Tomando en cuenta que para la conciliaciones y arqueos de
caja no existe un formato adecuado para registrar dicha actividad de la
empresa lo cual me permitido llegar a la conclusión que se encuentre en
un nivel de riesgo medio.
2.- La falta de iniciativa por parte de contador externo ha permitido llegar a la
conclusión de que no se lleva en forma adecuada el control de los rubros
auditados ni se ha sugerido la elaboración de mecanismos de control
para actividad contable de caja bancos.
144
3.- No se ha planificado un flujo de efectivo para el rubro de caja chica para
que no haya malversaciones de fondos.
4.- No se ha definido en forma escrita las funciones que cada persona debe
desempeñar (cajera facturadora, vendedor entre otros).
5.- No existe control adecuado los gastos generales lo que ha permitido que
se conozca el valor aproximado de lo que se gasta permitiendo que haya
un déficit en su empresa.
145
RECOMENDACIONES
1 El gerente de la empresa Provelec deberá aplicar exámenes periódicos
a la cuenta caja bancos con la finalidad de evitar que se produzcan
desviaciones de fondos que perjudiquen a la entidad y conocer a fondo
las fortalezas y debilidades de nuestra empresa.
2 Realizar periódicos arqueos de caja y conciliaciones mensuales y
efectuar un formato adecuado para verificar sus valores para que haya
mayor precisión en actividad contable.
3 Redactar nuevos procedimientos contables por parte del contador
externo para aplicación de los respectivos arqueos, cierres,
conciliaciones libros bancos debido a que en el sistema Visual Fact no
se le ha indicado a la cajera facturadora procesar dichas operaciones
concernientes a las actividades que se pretende ejecutar.
4 Crear un fondo caja chica debido a que los gastos de la empresa
pequeños no están siendo contabilizados en forma adecuada y se toma
de otro rubro el efectivo.
5.- El Gerente General deberá de manera escrita delegar las funciones de
cada uno de sus empleados a fin de que no exista subrogación o
duplicidad de actividades manteniendo de esta manera un buen
ambiente de trabajo y mejora de las relaciones interpersonales y
profesionales de sus empleados.
146
6. El Gerente General realizará mejora en las instalaciones de su empresa
para que exista sutileza en el dispensó de su mercadería, apertura y
mejor atención al cliente con empleados calificados que permitan
orientar técnica y cordialmente al cliente.
7 Mantener los gastos ordenadamente archivados y sus facturas
debidamente legalizadas y en caso de ser gastos pequeños utilizar algún
otro documento que justifique dicha operación contable, por ejemplo un
recibo de caja chica.
8 Archivar todos los documentos de banco en cuanto a depósitos para el
momento de realizar las conciliaciones bancarias o otras actividades
concernientes a dichos rubros se lo realice con eficiencia para que exista
mejor liquidez
9 Vigilar la liquidez de las cuentas por pagar para que exista mayor flujo
de recursos para la entidad, o adoptar el gerente general nuevas
políticas de crédito que le permita rotar de manera efectiva su
mercadería.
10 Dictar que dicte nuevas políticas contables y prácticas contable para
mayor control efectivo de todas las transacciones que se tengan que ver
con los rubros auditados.
11 La cajera facturadora y las personas encargadas de llenar los cheques
de la empresa escribir con letra legible para que no exista ningún error
en el momento de realizar la auditoría.
147
BIBLIOGRAFIA
WHITINGTON. RAY. PANY KURT AUDITORIA, en enfoque integral 12ª
Edición.
DAVALOS ARCENTALES, Nelson, Principios y Procedimientos de Auditoria.
BOYTON KELL, Auditoria Moderna, Editorial Continental, México, 1997.
HOLMES, ARTHUR W. Práctica de Auditoria Editorial.
COOPERS LYBRAND, Manual de Auditoria, Editorial Deusto. S.A.
AUDITORIA.- Varios Autores, Cultural de Ediciones S-.A Brosmac 1998,
Tomas I II III
WHITTINGTON O, RAY PANY KURT Auditoria, un enfoque integral 12ª
Edición MCGRAW- HILL Interamericana 2000.
DAVALOS ARCENTALES NELSON, Principios y Procedimientos de
Auditoria.
BOYTON KELL, Auditoria Moderna, Editorial Continental, Mexico 199
HOLMES ARTHUR W Práctica de Auditoria, Editorial Continental, Mexico,
1999
COOPERRS y IYBRAYNDlY, Manual de Auditoria, Editorial Deusto. S.A.
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Normas Técnicas de Control
interno.
148
CONTRALORIA GENERAL DE ESTADO, Manual General de Auditoria
Gubernamental, Quito Ec., 1992.
AUDITORIA, Varios Cultural de Ediciones S.A.
Contraloría General del Estado Manual General de Auditoria 1992.
149
ANEXOS
150
EMPRESA: PROVELEC
SALDO BANCOS 978.57NUMERO/ DEP. IVA 978.58NUMERO/ SERVICIO BANCARIO 978.59
FECHA DETALLE Nº DOCUMENTADO DEBE HABER SALDO
SALDO ANTERIOR 1831.6107/07/2007 DEPÓSITO 60.73 1892.3413/07/2007 ADQUISICIÓN DE CABLE 7981069 67.03 1959.3713/07/2007 ADQUISICIÓN DE MATERIAL 12 69.80 2029.1720/07/2007 FACTURA 37 388.25 2417.4227/07/2007 PLAN DE RIESGO 2363 21.48 2438.9013/07/2007 CHEQUES 2281 113.94 1977.2318/07/2007 CHEQUES 313148 347.73 2091.1709/07/2007 CHEQUES 2282 399.72 1577.5127/07/2007 CHEQUES 2283 355.19 1222.3216/07/2007 CHEQUES 2284 8.52 1213.8004/07/2007 CHEQUES 2286 170.90 1042.9024/07/2007 CHEQUES 2287 61.63 981.2713/07/2007 COMISIONES TRANS 2288 0.50 980.7713/07/2007 COMISIONES TRANS 12 0.50 980.2727/07/2007 COMISIONES TRANS 37 0.50 979.7731/07/2007 SERVICIOS PRESTADOS 313148 1.20 978.57
SALDO AUDITADO 11 2438.90 1460.33 978.57
ANEXO 1
LIBRO BANCOS LOJA
FECHA: JULIO 2007
151
EMPRESA: FERRETERIA PROVELEC 110111634
CUSTODIO: ALBA ARMIJOS
CARGO: CAJERA FACTURADORA
FECHA CANTIDAD BILLETE TOTAL DEBE HABER
08/06/2007 1 5 5
08/06/2007 5 1 5
08/06/2007 1 10 10
08/06/2007 2 20 40
SALDO CONTABLE 60
FECHA: JULIO 2007
FECHA CANTIDAD MONEDAS TOTAL DEBE HABER
07/07/2007 1 0.50 0.50
07/07/2007 2 0.50 0.20
07/07/2007 3 0.50 0.03
0.73
SALDO CONTABLE 60.73
ANEXO 2
ARQUEO DE CAJA
BANCO DE LOJA
FECHA: JUNIO 2007
152
EMPRESA: FERRETERÍA PROVELEC 110111634
CUSTODIO: ALBA ARMIJOS
CARGO: CAJERA FACTURADORA
FECHA CANTIDAD BILLETE TOTAL DEBE HABER
14/08/2007 1 50 50
14/08/2007 1 20 20
14/08/2007 1 10 10
14/08/2007 4 5 20
100
FECHA CANTIDAD MONEDAS TOTAL DEBE HABER
14/08/2007 20 1 20
14/08/2007 4 0.50 2
14/08/2007 1 0.25 0.03
14/08/2007 1 0.10 0.10
22.35
122.35
ANEXO 3
ARQUEO DE CAJA
BANCO DE LOJA
FECHA: AGOSTO 2007
153
EMPRESA: PROVELEC 110111634
CUSTODIO: ALBA ARMIJOS
CARGO: CAJERA FACTURADORA
FECHA CANTIDAD BILLETE TOTAL DEBE HABER
06/09/2007 1 50 50
06/09/2007 1 20 20
06/09/2007 7 1 7
12/09/2007 2 50 100
12/09/2007 1 10 10
12/09/2007 1 5 5
18/09/2007 2 50 100
18/09/2007 10 5 50
18/09/2007 7 1 7
SALDO CONTABLE 349
FECHA CANTIDAD BILLETE TOTAL DEBE HABER
06/09/2007 1 0,5 0,5
06/09/2007 1 0,1 0,1
18/09/2007 1 2 2
18/09/2007 1 0,5 0,5
18/09/2007 1 0,1 0,1
SALDO CONTABLE 3,2
SALDO AUDITABLE 352,2
ANEXO 4
ARQUEO DE CAJA
BANCO DE LOJA
FECHA: SEPTIEMBRE 2007
154
EMPRESA: PROVELEC 110111634
CUSTODIO: ALBA ARMIJOS
CARGO: CAJERA FACTURADORA
FECHA CANTIDAD BILLETE TOTAL DEBE HABER
08/11/2007 10 10 100
08/11/2007 20 5 50
08/11/2007 4 20 80
15/11/2007 8 50 400
15/11/2007 20 20 400
15/11/2007 10 10 100
15/11/2007 15 5 25
30/11/2007 10 5 50
30/11/2007 2 20 40
30/11/2007 1 10 10
30/11/2007 2 5 10
SALDO CONTABLE 1265
FECHA CANTIDAD MONEDAS TOTAL DEBE HABER
15/11/2007 10 1 10
30/11/2007 6 1 6
SALDO CONTABLE 16
SALDO AUDITABLE 1281
ANEXO 5
ARQUEO DE CAJA
BANCO DE LOJA
FECHA: NOVIEMBRE 2007
155
EMPRESA: PROVELEC 110111634
CUSTODIO: ALBA ARMIJOS
CARGO: CAJERA FACTURADORA
FECHA CANTIDAD BILLETE TOTAL DEBE HABER
14/12/2007 2 50 100
14/12/2007 2 20 40
26/12/2007 2 10 20
SALDO CONTABLE 160
FECHA CANTIDAD MONEDAS TOTAL DEBE HABER
14/12/2007 1 1 1
14/12/2007 5 1 5
14/12/2007 1 0,5 0,5
SALDO CONTABLE 6,5
SALDO AUDITABLE 166,5
ANEXO 6
ARQUEO DE CAJA
BANCO DE LOJA
FECHA: DICIEMBRE 2007
156
FECHA: JULIO 2007 Nº 110111634SALDO BANCOS 1460.33N/ D IVA 1460.33N/D SERVICIO BANCARIO 1460.33
FECHA DETALLE NUMERO DOCUMENTO DEBE HABERSALDO ANTERIOR 1831.61
07/07/2007 DEPÓSITO 7981069 60.73
13/07/2007 ADQUISICIÓN DE CABLE 12 67.03
13/07/2007 ADQUISICIÓN DE MATERIAL 37 69.80
20/07/2007 FACTURA 2363 388.25
27/07/2007 PLAN DE RIEGO 313148 21.48
18/07/2007 CHEQUES DIPLESA 2281 347.73
13/07/2007 CHEQUES ECUAQUÍMICA 2282 113.94
09/07/2007 CHEQUES PROMESA 2283 399.72
27/07/2007 CHEQUES NADUSS 2284 355.19
16/07/2007 CHEQUES ADHEPLAST 2286 8.52
04/07/2007 CHEQUES MAURA ZUMBA 2287 170.90
24/07/2007 CHEQUES PACIFICAR 2288 61.63
13/07/2007 COMISIONES TRANS 12 0.50
13/07/2007 COMISIONES TRANS 37 0.50
27/07/2007 COMISIONES TRANS 313148 0.50
31/07/2007 SERVICIOS PRESTADOS 11 1.20
SALDO CONTABLE 2438.90 1460.33
ANEXO 7
LIBRO DE BANCOSBANCO DE LOJA
157
EMPRESA: PROVELEC
CUSTODIO: ALBA ARMIJOS
CARGO: CAJERA FACTURADORA
FECHA CANTIDAD BILLETE TOTAL DEBE HABER
13 100 1300
02/07/2007 4 100 400
02/07/2007 2 50 100
02/07/2007 10 20 200
03/07/2007 10 100 1000
03/07/2007 20 50 1000
03/07/2007 30 20 600
05/07/2007 10 20 200
05/07/2007 20 50 100
05/07/2007 7 100 700
10/07/2007 40 20 800
10/07/2007 3 100 300
11/07/2007 30 20 600
14/07/2007 30 20 600
19/07/2007 3 10 30
19/07/2007 10 50 500
ANEXO 8
ARQUEO DE CAJA
PRODUBANCO
FECHA: JULIO 2007
158
02/07/2007 10 10 100
02/07/2007 20 5 50
02/07/2007 4 20 80
20/07//2007 15 10 150
20/07/2007 20 20 400
24/07/2007 3 10 30
24/07/2007 30 100 3000
25/07/2007 20 50 1000
26/07/2007 10 20 200
26/07/2007 30 20 600
30/07/2007 10 5 50
SALDO CONTABLE 13860
FECHA CANTIDAD MONEDAS TOTAL DEBE HABER
PRODUBANCO
159
EMPRESA: PROVELEC
CUSTODIO: ALBA ARMIJOS
CARGO: CAJERA FACTURADORA
FECHA CANTIDAD BILLETE TOTAL DEBE HABER
02/08/2007 40 20 800
04/08/2007 50 10 500
04/08/2007 3 100 300
09/08/2007 10 50 500
09/08/2007 20 20 400
13/08/2007 10 100 1000
16/08/2007 10 100 1000
16/08/2007 10 100 1000
23/08/2007 40 20 800
23/08/2007 70 10 700
24/08/2007 15 20 300
24/08/2007 5 50 250
24/08/2007 3 100 300
25/08/2007 10 100 1000
25/08/2007 6 10 60
30/07/2007 80 100 800
ANEXO 9
ARQUEO DE CAJA
PRODUBANCO
FECHA: AGOSTO 2007
160
30/08/2007 20 50 1000
SALDO CONTABLE 10710
PRODUBANCO
FECHA CANTIDAD MONEDAS TOTAL DEBE HABER
24/08/2007 8 1 8
24/08/2007 4 0.50 2
10
SALDO CONTABLE 10720
161
EMPRESA: PROVELECCUSTODIO: ALBA ARMIJOS
CARGO: CAJERA FACTURADORA
FECHA CANTIDAD BILLETE TOTAL DEBE HABER
02/10/2007 20 20 400
02/10/2007 20 10 200
04/10/2007 5 10 50
04/10/2007 10 20 200
04/10/2007 10 5 50
04/10/2007 20 50 1000
08/10/2007 10 50 500
10/10/2007 20 20 400
10/10/2007 1 100 100
10/10/2007 10 100 1000
12/10/2007 4 50 200
12/10/2007 30 20 600
13/10/2007 20 50 1000
18/10/2007 50 20 1000
18/10/2007 10 10 100
18/10/2007 10 100 1000
ANEXO 10
PRODUBANCO
ARQUEO DE CAJA
FECHA: OCTUBRE 2007
162
18/10/2007 6 50 300
18/10/2007 20 10 200
18/10/2007 10 10 100
24/10/2007 10 100 1000
24/10/2007 6 50 300
24/10/2007 10 20 200
24/10/2007 10 10 100
25/10/2007 10 100 1000
25/10/2007 15 20 300
27/10/2007 70 10 700
30/10/2007 7 100 700 SALDO CONTABLE 12700
PRODUBANCO
FECHA CANTIDAD MONEDAS TOTAL DEBE HABER
18/10/2007 60 1 60
27/10/2007 20 1 20
80
SALDO AUDITADO
12780
163
EMPRESA: PROVELEC
CUSTODIO: ALBA ARMIJOS
CARGO: CAJERA FACTURADORA
FECHA CANTIDAD BILLETE TOTAL DEBE HABER
01/11/2007 30 20 600
01/11/2007 10 10 100
01/11/2007 4 100 400
06/11/2007 10 100 1000
06/11/2007 6 50 300
06/11/2007 10 20 200
06/11/2007 15 10 150
08/11/2007 10 100 2000
08/11/2007 80 50 4000
09/11/2007 30 100 3000
09/11/2007 40 50 2000
09/11/2007 100 10 1000
10/11/2007 100 5 500
10/11/2007 20 20 400
10/11/2007 10 10 100
16/11/2007 40 5 200
ANEXO 11
ARQUEO DE CAJA
PRODUBANCO
FECHA: NOVIEMBRE 2007
164
16/11/2007 20 20 400
16/11/2007 10 20 200
16/11/2007 10 100 1000
21/11/2007 20 50 1000
22/11/2007 20 30 600
26/11/2007 20 20 400
26/11/2007 10 50 500
28/11/2007 10 100 1000
29/11/2007 10 50 500
SALDO CONTABLE 22050
FECHA CANTIDAD MONEDAS TOTAL DEBE HABER
PRODUBANCO
165
EMPRESA: PROVELEC
CUSTODIO: ALBA ARMIJOS
CARGO: CAJERA FACTURADORA
FECHA CANTIDAD BILLETE TOTAL DEBE HABER
10 100 1000
01/12/2007 20 20 400
05/12/2007 10 50 500
05/12/2007 1 100 100
05/12/2007 20 20 400
06/12/2007 30 10 300
06/12/2007 40 5 200
06/12/2007 20 20 400
07/12/2007 30 10 300
07/12/2007 1 100 100
07/12/2007 10 100 1000
10/12/2007 30 50 1500
10/12/2007 500 20 10000
10/12/2007 100 5 500
10/12/2007 30 10 300
10/12/2007 20 20 400
ANEXO 12
ARQUEO DE CAJA
PRODUBANCO
FECHA: DICIEMBRE 2007
166
10/12/2007 1 100 100
10/12/2007 60 1 60
12/12/2007 10 70 700
12/12/2007 5 100 500
13/12/2007 10 20 200
13/12/2007 4 100 400
13/12/2007 7 10 70
14/12/2007 10 50 500
14/12/2007 5 100 500
15/12/2007 6 100 600
15/12/2007 6 10 60
15/12/2007 30 20 600
17/12/2007 3 100 300
19/12/2007 10 100 1000
19/12/2007 10 50 500
27/12/2007 20 50 1000
27/12/2007 1 100 100
27/12/2007 3 10 30
SALDO AUDITABLE 24620
FECHA CANTIDAD MONEDAS TOTAL DEBE HABER
PRODUBANCO
167
CODIGO CUENTAS SALDO CONTABLE SALDO
DEBE HABER AUDITORÍA
11.1 CAJA 11983,68 11983,68
11.2 BANCOS 45065,16 45065,16
SALDO CONTABLE 57048,84 57048,84
ANEXO 13
HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO
AJUSTE Y RECLASIFICACIÓN
168
MES CUENTAS SALDO SEGÚN SALDO
EN LIBROS DEBE HABER AUDITORÍA
JULIO 110111634 978,57 978,57
AGOSTO 110111634 785,87 785,87
SEPTIEMBRE 110111634 1751,5 1751,5
OCTUBRE 110111634 1282,98 1282,98
NOVIEMBRE 110111634 3653,63 3653,63
DICIEMBRE 110111634 2179,97 2179,97
SALDO CONTABLE 10632,52 10632,52
ANEXO 14
BANCO DE LOJA
AJUSTE Y RECLASIFICACIÓN
ANALÍTICA DE BANCOS
169
MES CUENTAS SALDO SEGÚN SALDO
EN LIBROS DEBE HABER AUDITORÍA
JULIO 2125000142 6145,16 6145,16
AGOSTO 2125000142 6031,38 6031,38
SEPTIEMBRE 2125000142 10722,04 10722,04
OCTUBRE 2125000142 6276,36 6276,36
NOVIEMBRE 2125000142 3677,76 3677,76
DICIEMBRE 2125000142 1579,94 1579,94
SALDO CONTABLE 34432,64 34432,64
ANEXO 15
PRODUBANCO
AJUSTE Y RECLASIFICACIÓN
ANALÍTICA DE BANCOS
170
MES: JULIO DE 2007
CUENTA CORRIENTE 11011110634
SALDO BANCOS 978,57
N/D IVA 978,57
978,57
978,57
SALDO SEGÚN NÚMERO
FECHA ESTADO DE DEL DEBE HABER SALDO
CUENTA DOCUMENTO
SALDO 1831,61 1831,61
18/07/2007 CHEQUE GIRADO DIPLESA 2281 347,73 1483,88
13/07/2007 CHEQUE GIRADO ECUAQUÍMICA 2282 113,94 1369,94
09/07/2007 CHEQUE GIRADO PROMESA 2283 399,72 970,22
27/07/2007 CHEQUE GIRADO NADUSS 2284 355,19 615,03
16/07/2007 CHEQUE GIRADO ADHEPLAST 2285 8,52 606,51
04/07/2007 CHEQUE GIRADO MAURA ZUMBA 2286 170,9 435,61
24/07/2007 CHEQUE GIRADO PACIFICD 2287 61,63 373,98
CUENTAS POR COBRAR
13/07/2007 CUENTAS POR COBRAR 12 67,03 441,01
13/07/2007 CUENTAS POR COBRAR 37 69,8 510,81
20/07/2007 CUENTAS POR COBRAR 2363 388,25 899,06
27/07/2007 CUENTAS POR COBRAR 313148 21,48 920,54
ANEXO 16
FERRETERÍA PROVELEC
CONCILIACIÓN BANCARIA
BANCO DE LOJA
SALDO CONCILLIACIÓN BANCOS
N/D SERVICIO BANCARIO
171
DEPÓSITOS
07/07/2007 DEPOSITOS 7981069 67,03 981,27
13/07/2007 NOTA DE DEBITO 12
0,50 980,77
13/07/2007 NOTA DE DEBITO 37
0,50 980,27
17/07/2007 NOTA DE DEBITO 313148
0,50 979,77
31/07/2007 NOTA DE DEBITO 11
1,20 978,57
SALDO AUDITADO
2438,9 1460,33 978,57
172
MES: AGOSTO DE 2007
CUENTA CORRIENTE 11011110634
SALDO BANCOS 785,87
N/D IVA 785,87
785,87
785,87
SALDO SEGÚN NÚMERO
FECHA ESTADO DE DEL DEBE HABER SALDO
CUENTA DOCUMENTO
SALDO 978,57 978,57
28/08/2007 CHEQUE GIRADO 2215 355,19 623,38
CUENTAS POR COBRAR
29/07/2007 CUENTAS POR COBRAR 1 41,84 665,22
DEPÓSITOS
14/08/2007 DEPÓSITO 7005602 122,35 787,57
29/08/2007 NOTAS DE DEBITO 1 0,5 787,07
31/08/2007 NOTAS DE DEBITO 11 1,2 785,87
SALDO AUDITADO 1142,76 356,89 785,87
ANEXO 17
FERRETERÍA PROVELEC
CONCILIACIÓN BANCARIA
BANCO DE LOJA
SALDO CONCILLIACIÓN BANCOS
N/D SERVICIO BANCARIO
173
MES: SEPTIEMBRE DE 2007
CUENTA CORRIENTE 11011110634
SALDO BANCOS 785,87
N/D IVA 785,87
785,87
785,87
SALDO SEGÚN NÚMERO
FECHA ESTADO DE DEL DEBE HABER SALDO
CUENTA DOCUMENTO
SALDO 785,5 785,5
26/09/2007 CHEQUE GIRADO SAMPOR 2289 37,2 748,3
20/09/2007 CHEQUES 2291 296,11 452,19
CUENTAS POR COBRAR
14/09/2007 CUENTAS POR COBRAR 20 85,45 537,64
20/09/2007 CUENTAS POR COBRAR 29 18,65 556,29
20/09/2007 CUENTAS POR COBRAR 29 18,65 574,94
21/09/2007 CUENTAS POR COBRAR 29 25,85 600,79
25/09/2007 CUENTAS POR COBRAR 47 21,3 622,09
26/09/2007 CUENTAS POR COBRAR 22 33,3 655,39
28/09/2007 CUENTAS POR COBRAR 3099 747,74 1403,13
DEPÓSITOS
06/09/2007 DEPÓSITO 7233851 77,6 1480,73
ANEXO 18
FERRETERÍA PROVELEC
CONCILIACIÓN BANCARIA
BANCO DE LOJA
SALDO CONCILLIACIÓN BANCOS
N/D SERVICIO BANCARIO
174
12/09/2007 DEPÓSITO 6264877 115 1595,73
18/12/2007 DEPÓSITO 7894667 159,6 1755,33
14/09/2007 NOTA DE CRÉDITO 20 0,5 1754,83
20/09/2007 NOTA DE CRÉDITO 29 0,5 1754,33
20/09/2007 NOTA DE CRÉDITO 29 0,5 1753,83
21/09/2007 NOTA DE CRÉDITO 29 0,5 1753,33
25/09/2007 NOTA DE CRÉDITO 47 0,5 1752,83
26/09/2007 NOTA DE CRÉDITO 22 0,5 1752,33
30/09/2007 NOTA DE CRÉDITO 11 1,2 1751,13
SALDO AUDITADO 2088,64 337,51 1751,13
175
MES: OCTUBRE DE 2007
CUENTA CORRIENTE 11011110634
SALDO BANCOS 1282,98
N/D IVA 1282,98
1282,98
1282,98
SALDO SEGÚN NÚMERO
FECHA ESTADO DE DEL DEBE HABER SALDO
CUENTA DOCUMENTO
SALDO 1751,5 1751,5
03/10/2007 CHEQUE GIRADO CEDIMPORTA 2290 164,53 1586,97
18/10/2007 CHEQUE GIRADO DIPLESA 2292 392,54 1194,43
30/10/2007 CHEQUE GIRADO INVALMOUR 2293 119,39 1075,04
10/10/2007 CHEQUE GIRADO FERREMUNDO 2294 523,89 551,15
09/10/2007 CHEQUE GIRADO EDWIN 2295 39,31 511,84
15/10/2007 CHEQUE GIRADO CENELSUR 2296 268,2 243,64
30/10/2007 CHEQUE GIRADO SAMFOR 2297 157,68 85,96
CUENTAS POR COBRAR
03/10/2007 CUENTAS POR COBRAR 3316 780,68 866,64
15/10/2007 CUENTAS POR COBRAR 58 51,5 918,14
15/10/2007 CUENTAS POR COBRAR 41 74,98 993,12
17/10/2007 CUENTAS POR COBRAR 59 43,7 1036,82
ANEXO 19
FERRETERÍA PROVELEC
CONCILIACIÓN BANCARIA
BANCO DE LOJA
SALDO CONCILLIACIÓN BANCOS
N/D SERVICIO BANCARIO
176
17/10/2007 CUENTAS POR COBRAR 26 19,63 1056,45
31/10/2007 CUENTAS POR COBRAR 53 84 1140,45
31/10/2007 CUENTAS POR COBRAR 11 146,73 1287,18
15/10/2007 NOTAS DE DÉBITO 58 0,5 1286,68
15/10/2007 NOTAS DE DÉBITO 41 0,5 1286,18
17/10/2007 NOTAS DE DÉBITO 59 0,5 1285,68
17/10/2007 NOTAS DE DÉBITO 26 0,5 1285,18
31/10/2007 NOTAS DE DÉBITO 53 0,5 1284,68
31/10/2007 NOTAS DE DÉBITO 21 0,5 1284,18
31/10/2007 NOTAS DE DÉBITO 11 1,2 1282,98
SALDO AUDITADO 2952,72 1669,74 1282,98
177
MES: NOVIEMBRE DE 2007
CUENTA CORRIENTE 11011110634
SALDO BANCOS 3653,63
N/D IVA 3653,63
3653,63
3653,63
SALDO SEGÚN NÚMERO
FECHA ESTADO DE DEL DEBE HABER SALDO
CUENTA DOCUMENTO
SALDO 1282,98 1282,98
07/11/2007 CHEQUE GIRADO F ARMIJOS 2289 411,29 871,69
12/11/2007 CHEQUE GIRADO SISTEL 2299 293,04 578,65
21/11/2007 CHEQUE GIRADO PACIFIC 2300 220,81 357,84
13/11/2007 CHEQUE GIRADO EDWIN 2301 236,61 121,23
21/11/2007 CHEQUE GIRADO INVALMUR 2302 10,6 110,63
CUENTAS POR COBRAR
01/11/2007 CUENTAS POR COBRAR 22 478,8 589,43
09/11/2007 CUENTAS POR COBRAR 151 463,61 1053,04
09/11/2007 CUENTAS POR COBRAR 0 154,28 1207,32
14/11/2007 CUENTAS POR COBRAR 21 121,8 1329,12
20/11/2007 CUENTAS POR COBRAR 70 222,44 1551,56
23/11/2007 CUENTAS POR COBRAR 30 62,89 1614,45
ANEXO 20
FERRETERÍA PROVELEC
CONCILIACIÓN BANCARIA
BANCO DE LOJA
SALDO CONCILLIACIÓN BANCOS
N/D SERVICIO BANCARIO
178
30/11/2007 CUENTAS POR COBRAR 31609 763,38 2377,83
08/11/2007 DEPÓSITOS 8007219 230 2607,83
15/11/2007 DEPÓSITOS 8394587 935 3542,83
30/11/2007 DEPÓSITOS 8445506 116 3658,83
01/11/2007 NOTAS DE DÉBITO 22 0,5 3658,33
09/11/2007 NOTAS DE DÉBITO 151 0,5 3657,83
09/11/2007 NOTAS DE DÉBITO 0 0,5 3657,33
14/11/2007 NOTAS DE DÉBITO 21 0,5 3656,83
20/11/2007 NOTAS DE DÉBITO 70 0,5 3656,33
23/11/2007 NOTAS DE DÉBITO 30 0,5 3655,83
30/11/2007 NOTAS DE DÉBITO 52725 1 3654,83
31/11/2007 NOTAS DE DÉBITO 11 1,2 3653,63
SALDO AUDITADO 4831,18 1177,55 3653,63
179
MES: DICIEMBRE DE 2007
CUENTA CORRIENTE 11011110634
SALDO BANCOS 2179,97
N/D IVA 2179,97
2179,97
2179,97
SALDO SEGÚN NÚMERO
FECHA ESTADO DE DEL DEBE HABER SALDO
CUENTA DOCUMENTO
SALDO 3653,63 3653,63
07/12/2007 CHEQUE GIRADO CEDIMPLAST 2303 217,8 3435,83
12/12/2007 CHEQUE GIRADO GUILLERMO JUAREZ 2304 897,7 2538,13
21/12/2007 CHEQUE GIRADO ELECTROCABLES 2305 444,16 2093,97
13/12/2007 CHEQUE GIRADO F PACÍFICO 2306 120,67 1973,3
21/12/2007 CHEQUE GIRADO INVALMUR 2308 1846,08 127,22
CUENTAS POR COBRAR
21/12/2007 CUENTAS POR COBRAR 33 264,58 391,8
01/12/2007 CUENTAS POR COBRAR 51 84,98 476,78
09/12/2007 CUENTAS POR COBRAR 33 63,84 540,62
09/12/2007 CUENTAS POR COBRAR 82 142,68 683,3
20/12/2007 CUENTAS POR COBRAR 70 1333,37 2016,67
23/12/2007 DEPÓSITOS 7860020 111 2127,67
ANEXO 21
FERRETERÍA PROVELEC
CONCILIACIÓN BANCARIA
BANCO DE LOJA
SALDO CONCILLIACIÓN BANCOS
N/D SERVICIO BANCARIO
180
30/11/2007 DEPÓSITOS 8844453 25,5 2153,17
08/11/2007 DEPÓSITOS 33 0,5 2152,67
15/11/2007 DEPÓSITOS 51 0,5 2152,17
30/11/2007 DEPÓSITOS 33 0,5 2151,67
01/11/2007 NOTAS DE DÉBITO 82 0,5 2151,17
09/11/2007 NOTAS DE DÉBITO 11 1,2 2149,97
SALDO AUDITADO 5679,58 3529,61 2149,97
181
MES: JULIO DE 2007
CUENTA CORRIENTE 21250000142
SALDO BANCOS 6145,16
N/D IVA 6145,16
6145,16
6145,16
SALDO SEGÚN NÚMERO
FECHA ESTADO DE DEL DEBE HABER SALDO
CUENTA DOCUMENTO
SALDO 6969,27 6969,27
02/07/2007 CHEQUES GIRADOS 989 620,03 6349,24
04/07/2007 CHEQUES GIRADOS 1007 5336,58 1012,66
10/07/2007 CHEQUES GIRADOS 1009 507,29 505,37
10/07/2007 CHEQUES GIRADOS 1003 544,81 -39,44
13/07/2007 CHEQUES GIRADOS 995 96,85 -136,29
13/07/2007 CHEQUES GIRADOS 1011 183,15 -319,44
16/07/2007 CHEQUES GIRADOS 994 1115,3 -1434,74
19/07/2007 CHEQUES GIRADOS 1013 396,15 -1830,89
26/07/2007 CHEQUES GIRADOS ELECTROCABLES 1018 4417,63 -6248,52
30/07/2007 CHEQUES GIRADOS CEDIPLAST 1020 187,81 -6436,33
30/07/2007 CHEQUES GIRADOS 1008 1232 -7668,33
30/07/2007 CHEQUES GIRADOS F ARMIJOS 1019 216,91 -7885,24
30/07/2007 CHEQUES GIRADOS 1010 1443,91 -9329,15
ANEXO 22
FERRETERÍA PROVELEC
CONCILIACIÓN BANCARIA
PRODUBANCO
SALDO CONCILLIACIÓN BANCOS
N/D SERVICIO BANCARIO
182
31/07/2007 REVERESO F ARMIJOS 1019 216,91 -9112,24
02/07/2007 DEPÓSITOS 2962689 700 -8412,24
03/07/2007 DEPÓSITOS 90130074 2000 -6412,24
03/07/2007 DEPÓSITOS 9013075 600 -5812,24
05/07/2007 DEPÓSITOS 12960916 1000 -4812,24
07/07/2007 DEPÓSITOS 12962687 600 -4212,24
09/07/2007 DEPÓSITOS 9013076 800 -3412,24
10/07/2007 DEPÓSITOS 129555260 1100 -2312,24
11/07/2007 DEPÓSITOS 12960931 1300 -1012,24
14/07/2007 DEPÓSITOS 12960919 600 -412,24
19/07/2007 DEPÓSITOS 9013078 630 217,76
20/07/2007 DEPÓSITOS 12955276 650 867,76
24/07/2007 DEPÓSITOS 9013086 430 1297,76
25/07/2007 DEPÓSITOS 90130086 3000 4297,76
26/07/2007 DEPÓSITOS 9013087 1200 5497,76
30/07/2007 DEPÓSITOS 12955278 650 6147,76
31/07/2007 NOTAS DE DÉBITO 20070731 2,5 6145,26
SALDO AUDITADO 22446,18 16300,92 6145,26
183
MES: AGOSTO DE 2007
CUENTA CORRIENTE 21250000142
SALDO BANCOS 6031,38
N/D IVA 6031,38
6031,38
6031,38
SALDO SEGÚN NÚMERO
FECHA ESTADO DE DEL DEBE HABER SALDO
CUENTA DOCUMENTO
SALDO 6145,16 6145,16
01/08/2007 CHEQUES GIRADOS 1022 2230,32 3914,84
06/08/2007 CHEQUES GIRADOS 1012 116,38 3798,46
06/08/2007 CHEQUES GIRADOS 1015 125,28 3673,18
07/08/2007 CHEQUES GIRADOS 1024 154,17 3519,01
07/08/2007 CHEQUES GIRADOS 1019 216,91 3302,1
07/08/2007 CHEQUES GIRADOS 1017 153,86 3148,24
08/08/2007 CHEQUES GIRADOS 1026 2419,32 728,92
14/08/2007 CHEQUES GIRADOS 1050 407,71 321,21
15/08/2007 CHEQUES GIRADOS 1016 389,43 -68,22
15/08/2007 CHEQUES GIRADOS 1027 885,19 -953,41
15/08/2007 CHEQUES GIRADOS 1029 562,23 -1515,64
15/08/2007 CHEQUES GIRADOS 1025 481,87 -1997,51
16/08/2007 CHEQUES GIRADOS 1031 218,08 -2215,59
ANEXO 23
FERRETERÍA PROVELEC
CONCILIACIÓN BANCARIA
PRODUBANCO
SALDO CONCILLIACIÓN BANCOS
N/D SERVICIO BANCARIO
184
16/08/2007 CHEQUES GIRADOS 1021 478,5 -2694,09
20/08/2007 CHEQUES GIRADOS 1023 188,37 -2882,46
21/08/2007 CHEQUES GIRADOS 1035 258,01 -3140,47
23/08/2007 CHEQUES GIRADOS 1032 85,23 -3225,7
24/08/2008 CHEQUES GIRADOS 1039 456,45 -3682,15
28/08/2008 CHEQUES GIRADOS 1042 61,75 -3743,9
30/08/2007 CHEQUES GIRADOS 1042 1006,94 -4750,84
30/08/2007 CHEQUES GIRADOS 1028 230,24 -4981,08
31/08/2007 CHEQUES GIRADOS 1014 809,11 -5790,19
31/08/2007 CHEQUES GIRADOS 1044 7891,93 -13682,12
02/08/2007 DEPÓSITOS 800 -12882,12
04/08/2007 DEPÓSITOS 1200 -11682,12
09/08/2007 DEPÓSITOS 900 -10782,12
10/08/2007 DEPÓSITOS 1000 -9782,12
14/08/2007 DEPÓSITOS 1000 -8782,12
16/08/2007 DEPÓSITOS 800 -7982,12
21/08/2007 DEPÓSITOS 1000 -6982,12
23/08/2007 DEPÓSITOS 800 -6182,12
23/08/2007 DEPÓSITOS 700 -5482,12
24/08/2007 DEPÓSITOS 860 -4622,12
25/08/2007 DEPÓSITOS 660 -3962,12
30/08/2008 DEPÓSITOS 8000 4037,88
30/08/2008 DEPÓSITOS 1000 5037,88
21/08/2008 DEPÓSITOS 1000 6037,88
NOTAS DE DÉBITO
28/08/2007 NOTAS DE DÉBITO 295475 4 6033,88
31/08/2007 NOTAS DE DÉBITO 20070831 2,5 6031,38
SALDO AUDITADO 25865,16 19833,78 6031,38
185
MES: SEPTIEMBRE DE 2007
CUENTA CORRIENTE 21250000142
SALDO BANCOS 10722,04
N/D IVA 10722,04
10722,04
10722,04
SALDO SEGÚN NÚMERO
FECHA ESTADO DE DEL DEBE HABER SALDO
CUENTA DOCUMENTO
SALDO 6145,16 6145,16
03/09/2007 CHEQUES GIRADOS SAMFOR 1045 374 5771,16
03/09/2007 CHEQUES GIRADOS CEDAMPLAST 1037 85,93 5685,23
05/09/2007 CHEQUES GIRADOS PROMESA 1050 327,31 5357,92
06/09/2007 CHEQUES GIRADOS ECUAQUÍMICA 1036 237,47 5120,45
10/09/2007 CHEQUES GIRADOS ELECTROCABLES 1051 2003,37 3117,08
10/09/2007 CHEQUES GIRADOS INMOLBUR 1038 153,46 2963,62
12/09/2007 CHEQUES GIRADOS FERREMUNDO 1052 1743,99 1219,63
19/09/2007 CHEQUES GIRADOS PROMESA 1053 867,15 352,48
25/09/2007 CHEQUES GIRADOS G. JUAREZ 1034 260,36 92,12
26/09/2007 CHEQUES GIRADOS ELECTROPORTA 1057 213,7 -121,58
26/09/2007 CHEQUES GIRADOS FERREMUNDO 1055 310,23 -431,81
26/09/2007 CHEQUES GIRADOS DIPLESA 1033 209,87 -641,68
12/09/2007 DEPÓSITOS 17844285 1100 458,32
ANEXO 24
FERRETERÍA PROVELEC
CONCILIACIÓN BANCARIA
PRODUBANCO
SALDO CONCILLIACIÓN BANCOS
N/D SERVICIO BANCARIO
186
15/09/2007 DEPÓSITOS 17365309 1150 1608,32
18/09/2007 DEPÓSITOS 17843494 510 2118,32
20/09/2007 DEPÓSITOS 17844286 800 2918,32
12/09/2007 DEPÓSITOS 17844116 1100 4018,32
15/09/2007 DEPÓSITOS 17844115 600 4618,32
18/09/2007 DEPÓSITOS 17843395 780 5398,32
20/09/2007 DEPÓSITOS 12955272 1540 6938,32
21/09/2007 DEPÓSITOS 17844114 1300 8238,32
24/09/2007 DEPÓSITOS 17365325 1300 9538,32
27/09/2007 DEPÓSITOS 17365315 1400 10938,32
29/09/2007 DEPÓSITOS 20070928 1000 11938,32
NOTAS DE DÉBITO
28/09/2007 NOTAS DE DÉBITO 20070928 2,5 11940,82
SALDO AUDITADO 18725,16 6784,34 11940,82
187
MES: OCTUBRE DE 2007
CUENTA CORRIENTE 21250000142
SALDO BANCOS 6276,36
N/D IVA 6276,36
6276,36
6276,36
SALDO SEGÚN NÚMERO
FECHA ESTADO DE DEL DEBE HABER SALDO
CUENTA DOCUMENTO
SALDO 11722,04 11722,04
01/10/2007 CHEQUES GIRADOS ELECTROCABLES 1061 4645,49 7076,55
01/10/2007 CHEQUES GIRADOS GUILLERMO 1059 246,35 6830,2
01/10/2007 CHEQUES GIRADOS NADUSS 1049 878,65 5951,55
01/10/2007 CHEQUES GIRADOS FONG YUK 1056 267,6 5683,95
02/10/2007 CHEQUES GIRADOS ADHEPLAST 1060 50,65 5633,3
02/10/2007 CHEQUES GIRADOS SPOKINSA 1063 100,52 5532,78
05/10/2007 CHEQUES GIRADOS PROMESA 1066 442,43 5090,35
08/10/2007 CHEQUES GIRADOS ELECTROCABLES 1067 3878,07 1212,28
08/10/2007 CHEQUES GIRADOS DIPLESA 1041 297,8 914,48
16/10/2007 CHEQUES GIRADOS NADUSS 1065 235,31 679,17
16/10/2007 CHEQUES GIRADOS FERUMUNDO 1070 723,21 -44,04
22/10/2007 CHEQUES GIRADOS VIMATE 1058 905,29 -949,33
25/10/2007 CHEQUES GIRADOS KYWI 1047 331,96 -1281,29
ANEXO 25
FERRETERÍA PROVELEC
CONCILIACIÓN BANCARIA
PRODUBANCO
SALDO CONCILLIACIÓN BANCOS
N/D SERVICIO BANCARIO
188
29/10/2007 CHEQUES GIRADOS ELECTROCABLES 1076 4027,77 -5309,06
30/10/2007 CHEQUES GIRADOS KYWI 1046 1019,4 -6328,46
30/10/2007 CHEQUES GIRADOS MAVIJ 1077 275,22 -6603,68
31/10/2007 CHEQUES GIRADOS 1064 498,96 -7102,64
24/08/2008 DEPÓSITOS 12962452 600 -6502,64
28/08/2008 DEPÓSITOS 17365313 720 -5782,64
30/08/2007 DEPÓSITOS 17365314 1000 -4782,64
30/08/2007 DEPÓSITOS 17365616 1000 -3782,64
31/08/2007 DEPÓSITOS 17365317 1200 -2582,64
31/08/2007 DEPÓSITOS 12960918 600 -1982,64
02/08/2007 DEPÓSITOS 12955279 1000 -982,64
DEPÓSITOS 17365322 1360 377,36
DEPÓSITOS 165690093 1600 1977,36
DEPÓSITOS 18507318 1000 2977,36
DEPÓSITOS 17126741 600 3577,36
DEPÓSITOS 12962453 1300 4877,36
DEPÓSITOS 17357278 720 5597,36
DEPÓSITOS 17357282 700 6297,36
NOTAS DE DÉBITO 1101975 16,5 6280,86
NOTAS DE DÉBITO 1101975 2 6278,86
NOTAS DE DÉBITO 20071031 2,5 6276,36
SALDO CONTABLE 25172,04 18845,68 6326,36
189
MES: NOVIEMBRE DE 2007
CUENTA CORRIENTE 21250000142
SALDO BANCOS 3677,76
N/D IVA 3677,76
3677,76
3677,76
SALDO SEGÚN NÚMERO
FECHA ESTADO DE DEL DEBE HABER SALDO
CUENTA DOCUMENTO
SALDO 6276,36 6276,36
05/11/2007 CHEQUES GIRADOS PROMESA 1082 903,29 5373,07
06/11/2007 CHEQUES GIRADOS 1048 459,64 4913,43
12/11/2007 CHEQUES GIRADOS LUM MATRIZ 1086 223,15 4690,28
12/11/2007 CHEQUES GIRADOS LUM MATRIZ 1083 178 4512,28
13/11/2007 CHEQUES GIRADOS VIMATE 1078 2325,43 2186,85
15/11/2007 CHEQUES GIRADOS ELECTROCABLES 1087 6107,19 -3920,34
15/11/2007 CHEQUES GIRADOS FERREMUNDO 1084 3125,97 -7046,31
19/11/2007 CHEQUES GIRADOS FERREMUNDO 1085 1341,48 -8387,79
19/11/2007 CHEQUES GIRADOS DIPLESA 1092 300 -8687,79
20/11/2007 CHEQUES GIRADOS DOMINGO ANGA 1094 261,11 -8948,9
20/11/2007 CHEQUES GIRADOS CENELSUR 1093 2067,62 -11016,52
22/11/2007 CHEQUES GIRADOS ELECTROCABLES 1079 357,58 -11374,1
26/11/2007 CHEQUES GIRADOS VIMATE 1074 599,07 -11973,17
ANEXO 26
FERRETERÍA PROVELEC
CONCILIACIÓN BANCARIA
PRODUBANCO
SALDO CONCILLIACIÓN BANCOS
N/D SERVICIO BANCARIO
190
26/11/2007 CHEQUES GIRADOS KYWY 1069 494,03 -12467,2
27/11/2007 CHEQUES GIRADOS FERREMUNDO 1098 603,41 -13070,61
27/11/2007 CHEQUES GIRADOS FERREMUNDO 1099 236,22 -13306,83
27/11/2007 CHEQUES GIRADOS ELECTROCABLES 1100 2689,02 -15995,85
30/11/2007 CHEQUES GIRADOS NADUSS 1080 691,49 -16687,34
30/11/2007 CHEQUES GIRADOS PROMESA 1071 353,68 -17041,02
30/11/2007 CHEQUES GIRADOS DIPRELSA 1075 128,72 -17169,74
01/11/2007 DEPÓSITOS 18507324 1100 -16069,74
06/11/2007 DEPÓSITOS 17365318 1650 -14419,74
08/11/2007 DEPÓSITOS 12955282 5000 -9419,74
09/11/2007 DEPÓSITOS 17365321 6000 -3419,74
10/11/2007 DEPÓSITOS 17365327 1200 -2219,74
16/11/2007 DEPÓSITOS 17365293 800 -1419,74
19/11/2007 DEPÓSITOS 185073323 1000 -419,74
20/11/2007 DEPÓSITOS 6516677 1000 580,26
20/11/2007 DEPÓSITOS 12962453 600 1180,26
26/11/2007 DEPÓSITOS 6952002 500 1680,26
28/11/2007 DEPÓSITOS 18507326 1000 2680,26
29/11/2007 DEPÓSITOS 12962455 1000 3680,26
30/11/2007 NOTAS DE DÉBITO 20071130 2,5 3677,76
SALDO CONTABLE 27126,36 23448,6 3677,76
191
MES: DICIEMBRE DE 2007
CUENTA CORRIENTE 21250000142
SALDO BANCOS 1579,94
N/D IVA 1579,94
1579,94
1579,94
SALDO SEGÚN NÚMERO
FECHA ESTADO DE DEL DEBE HABER SALDO
CUENTA DOCUMENTO
SALDO 3677,76 3677,76
03/12/2007 CHEQUES GIRADOS FERREMUNDO 1101 181,9 3495,86
04/12/2007 CHEQUES GIRADOS VIMATE 1102 169,32 3326,54
05/12/2007 CHEQUES GIRADOS PROMESA 1088 255,84 3070,7
11/12/2007 CHEQUES GIRADOS KYWY 1090 1270,79 1799,91
11/12/2007 CHEQUES GIRADOS ECADOR 1105 272,05 1527,86
12/12/2007 CHEQUES GIRADOS ELECTROCABLES 1107 4930,77 -3402,91
17/12/2007 CHEQUES GIRADOS CENELSUR 1095 263,93 -3666,84
20/12/2007 CHEQUES GIRADOS ELECTROCABLES 1109 1150,63 -4817,47
24/12/2007 CHEQUES GIRADOS PROMESA 1106 488 -5305,47
26/12/2007 CHEQUES GIRADOS DOMINGO SPOKAUSA 1111 207,22 -5512,69
27/12/2007 CHEQUES GIRADOS FERREMUNDO 1108 3039,92 -8552,61
28/12/2007 CHEQUES GIRADOS DIPRELSA 1096 428,95 -8981,56
28/12/2007 CHEQUES GIRADOS ELECTROCABLES 1112 4065,21 -13046,77
ANEXO 27
FERRETERÍA PROVELEC
CONCILIACIÓN BANCARIA
PRODUBANCO
SALDO CONCILLIACIÓN BANCOS
N/D SERVICIO BANCARIO
192
28/12/2007 CHEQUES GIRADOS VIMATE 1103 1091,29 -14138,06
01/12/2007 DEPÓSITOS 12955257 1000 -13138,06
01/12/2007 DEPÓSITOS 18507331 1000 -12138,06
06/12/2007 DEPÓSITOS 18407320 900 -11238,06
07/12/2007 DEPÓSITOS 17365323 800 -10438,06
10/12/2007 DEPÓSITOS 20163210 4000 -6438,06
10/12/2007 DEPÓSITOS 12960924 860 -5578,06
12/12/2007 DEPÓSITOS 18507324 700 -4878,06
12/12/2007 DEPÓSITOS 17365318 500 -4378,06
13/12/2007 DEPÓSITOS 12955282 770 -3608,06
14/12/2007 DEPÓSITOS 17365321 1000 -2608,06
15/12/2007 DEPÓSITOS 17365327 660 -1948,06
17/12/2007 DEPÓSITOS 17365293 900 -1048,06
19/12/2007 DEPÓSITOS 185073323 1500 451,94
27/12/2007 DEPÓSITOS 6516677 1130 1581,94
28/12/2007 DEPÓSITOS 12962453 2,5 1579,44
SALDO CONTABLE 19397,76 17818,32 1579,44
193
