EXPOSITOR: Guido Rojas Ramos

Constituyen lineamientos, criterios,mtodos y disposiciones para la

aplicacin y regulacin del control

interno en las principales reas de la

actividad administrativa u operativa de

las entidades.

Se dictan con el propsito de promoveruna administracin adecuada de los

recursos pblicos en las entidades del

Estado.

Las Normas de Control Interno sefundamentan en criterios y prcticas de

aceptacin general, as como en

aquellos lineamientos y estndares de

control

Propiciar el fortalecimiento de los sistemas de control interno y

mejorar la gestin pblica, en relacin a la proteccin del

patrimonio pblico y al logro de los objetivos y metas

institucionales.

En este contexto, los objetivos de las Normas de Control

Interno son:

Servir de marco de referencia en materia de control internopara la emisin de la respectiva normativa institucional, as

como para la regulacin de los procedimientos administrativos

y operativos derivados de la misma

Orientar la formulacin de normas especficas para elfuncionamiento de los procesos de gestin e informacin

gerencial en las entidades

Orientar y unificar la aplicacin del control interno en lasentidades.

Las Normas de Control Interno tienen como

caractersticas principales, ser:

Concordantes con el marco legal vigente, directivasy normas emitidas por los sistemas administrativos,

as como con otras disposiciones relacionadas con

el control interno

Compatibles con los principios del control interno,principios de administracin y las normas de

auditoria gubernamental emitidas por la CGR.

Sencillas y claras en su redaccin y en laexplicacin sobre asuntos especficos

Flexibles, permitiendo su adecuacin institucional yactualizacin peridica, segn los avances en la

modernizacin de la administracin gubernamental

Definicin y Objetivos del

Control Interno

Proceso integral efectuado por el Titular, Funcionarios yservidores de una entidad para dar seguridad razonable a finde alcanzar los objetivos gerenciales.

Promover la eficacia, eficiencia y Economa.

Cuidar los recursos y bienes del estado.

Cumplir la normatividad aplicable a la entidad.

Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin.

Promover la rendicin de cuentas.

Sistema Nacional de Control

Interno

La Ley N 28716, lo define como el

conjunto de acciones, actividades,

planes, polticas y mtodos organizados

en cada entidad del Estado, para la

consecucin de Objetivos

Institucionales.

COMPONENTES

La Ley antes mencionada refiere que sus componentesestn constituidos por:

El Ambiente de Control.

La Evaluacin de Riesgos.

Las Actividades de Control Gerencial.

Los Sistemas de Informacin y Comunicacin.

Supervisin

Las Actividades de Prevencin y Monitoreo.

El Seguimiento de Resultados.

Los Compromisos de Mejoramiento.

Sistema de Control Interno

AMBIENTE DE CONTROL

EVALUACIN DEL RIESGO

ACTIVIDADES DE CONTROL

GERENCIAL

INFORMACIN Y

COMUNICACIN

SUPERVISIN

COMPONENTES

Principios Aplicables al Sistema de Control Interno AUTOCONTROL Controlar su trabajo, detectar deficiencias y efectuar correctivos

AUTORREGULACIN Mtodos que permitan cautelar, realizar y asegurar la eficacia,

eficiencia, transparencia y legalidad

AUTOGESTIN Conducir, planificar, ejecutar, coordinar y evaluar las funciones a su

cargo

Limitaciones a la Eficacia del Control Interno

Puede verse afectada por causas asociadas a los recursos humanos y materiales

Cambios en el Ambiente Externo e Interno

Roles y Responsabilidades

Apoyo Institucional a los Controles Internos

Responsabilidad sobre la Gestin

Clima de confianza en el Trabajo

Transparencia en la Gestin Gubernamental

Seguridad Razonable sobre el Logro de los Objetivos de Control Interno

1.- NORMAS GENERALES PARA EL

AMBIENTE DE CONTROL INTERNO

El componente ambiente de control define el

establecimiento de un entorno organizacional

favorable al ejercicio de buenas prcticas,

valores, conductas y reglas apropiadas, para

sensibilizar a los miembros de la entidad y

generar una cultura de control interno.

Filosofa de la Direccin

Integridad y valores ticos

Administracin estratgica

Estructura organizacional

Administracin de los recursos humanos

Competencia profesional

Asignacin de autoridad y responsabilidad

rgano de Control Institucional

NORMAS GENERALES

PARA EL AMBIENTE

DE CONTROL INTERNO

Filosofa de la Direccin

La filosofa y estilo de laDireccin comprende la conductay actitudes que debencaracterizar a la gestin de laentidad con respecto del controlinterno.

Integridad y valores ticos

La integridad y valoresticos del titular,funcionarios y servidoresdeterminan suspreferencias y juicios devalor, los que se traducenen normas de conducta yestilos de gestin.

Administracin estratgica

Las entidades del Estadorequieren la formulacinsistemtica y positivamentecorrelacionada con los planesestratgicos y objetivos para suadministracin y controlefectivo, de los cuales sederivan la programacin deoperaciones y sus metasasociadas, as como suexpresin en unidadesmonetarias del presupuestoanual.

Estructura organizacional

El titular o funcionario designado debe desarrollar, aprobar yactualizar la estructura organizativa en el marco de eficienciay eficacia que mejor contribuya al cumplimiento de susobjetivos y a la consecucin de su misin.

Administracin de los recursos humanos

Es necesario que el titular o funcionario designadoestablezca polticas y procedimientos necesarios paraasegurar una apropiada planificacin y administracinde los recursos humanos de la entidad, de manera quese garantice el desarrollo profesional y asegure latransparencia, eficacia y vocacin de servicio a lacomunidad.

Competencia profesional

El titular o funcionario designado debe reconocer como elemento esencial lacompetencia profesional del personal, acorde con las funciones y responsabilidadesasignadas en las entidades del Estado.

Asignacin de autoridad y responsabilidad

Es necesario asignar claramente al personal sus deberes y responsabilidades, as comoestablecer relaciones de informacin, niveles y reglas de autorizacin, as como loslmites de su autoridad.

rgano de Control Institucional

La existencia de actividades de control interno a cargo de la correspondiente unidadorgnica especializada denominada rgano de Control Institucional, que debe estardebidamente implementada, contribuye de manera significativa al buen ambiente decontrol.

El proceso de identificacin y anlisis de los

riesgos a los que est expuesta la entidad para el

logro de sus objetivos y la elaboracin de una

respuesta apropiada a los mismos.

La evaluacin de riesgos es parte del proceso de

administracin de riesgos, e incluye:

planeamiento, identificacin, valoracin o anlisis,

manejo o respuesta y el monitoreo de los riesgos

de la entidad.

Es el proceso de desarrollar ydocumentar una estrategia clara,

organizada e interactiva para

identificar y valorar los riesgos

que puedan impactar en una

entidad impidiendo el logro de los

objetivos.

Identificar, asumir y jerarquizar un

riesgo.

Desarrollar estrategias para medir el riesgo.

Disear polticas y procedimientos para mejorar el

riesgo.

Implementar C.I. Asignar responsabilidades.

Evaluar el sistema C.I.

Revisar polticas y procedimientos

Se tipifican todos los riesgos que puedenafectar el logro de los objetivos de la

entidad debido a factores externos o

internos.

Se debe identificar los eventos externos einternos que afectan o puedan afectar a la

entidad. Dichos eventos, si ocurren,

tienen un impacto positivo, negativo o

una combinacin de ambos.

Permite a la entidad considerar cmo losriesgos potenciales pueden afectar el logro

de sus objetivos.

El propsito es obtener la suficienteinformacin acerca de las situaciones de

riesgo para estimar su probabilidad de

ocurrencia, tiempo, respuesta y

consecuencias.

La administracin debe valorar los riesgosa partir de dos perspectivas: probabilidad e

impacto.

Emplear una combinacin de dosmetodologas de evaluacin de riesgos:

cuantitativa y cualitativas.

La administracin identifica lasopciones de respuesta al riesgo

considerando la probabilidad y el

impacto en relacin con la

tolerancia al riesgo y su relacin

costo-beneficio.

Las respuestas al riesgo sonevitar, reducir, compartir y

aceptar.

Contenido

3.1. Procedimientos de autorizacin y aprobacin

3.2. Segregacin de funciones

3.3. Evaluacin costo-beneficio

3.4. Controles sobre el acceso a los recursos o archivos

3.5. Verificaciones y conciliaciones

3.6. Evaluacin de desempeo

3.7. Rendicin de cuentas

3.8. Revisin de procesos, actividades y tareas

3.9. Controles para las Tecnologas de la Informacin y

Comunicaciones (TIC).

3.- NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE ACTIVIDADES DE

CONTROL GERENCIAL

3.1. Procedimientos de autorizacin y

aprobacin

La responsabilidad por cada proceso, actividad o

tarea organizacional debe ser claramente definida,

especficamente asignada y formalmente

comunicada al funcionario respectivo. La ejecucin

de los procesos, actividades, o tareas debe contar

con la autorizacin y aprobacin de los funcionarios

con el rango de autoridad respectivo.

3.2. Segregacin de

funciones

La segregacin de funciones en los cargos o equipos

de trabajo debe contribuir a reducir los riesgos de

error o fraude en los procesos, actividades o tareas.

Es decir, un solo cargo o equipo de trabajo no debe

tener el control de todas las etapas clave en un

proceso, actividad o tarea.

3.3. Evaluacin costo-

beneficio

El diseo e implementacin de cualquier

actividad o procedimiento de control deben

ser precedidos por una evaluacin de costo-

beneficio considerando como criterios la

factibilidad y la conveniencia en relacin con

el logro de los objetivos, entre otros.

3.4. Controles sobre el acceso a

los recursos o archivos

El acceso a los recursos o archivos debe limitarse

al personal autorizado que sea responsable por la

utilizacin o custodia de los mismos. La

responsabilidad en cuanto a la utilizacin y

custodia debe evidenciarse a travs del registro

en recibos, inventarios o cualquier otro documento

o medio que permita llevar un control efectivo

sobre los recursos o archivos.

3.5. Verificaciones y

conciliaciones

Los procesos, actividades o tareas

significativos deben ser verificados antes y

despus de realizarse, as como tambin

deben ser finalmente registrados y

clasificados para su revisin posterior.

3.6. Evaluacin de

desempeo

Se debe efectuar una evaluacin permanente de la

gestin tomando como base regular los planes

organizacionales y las disposiciones normativas

vigentes, para prevenir y corregir cualquier

eventual deficiencia o irregularidad que afecte los

principios de eficiencia, eficacia, economa y

legalidad aplicables.

3.7. Rendicin de

cuentas

La entidad, los titulares, funcionarios y servidores

pblicos estn obligados a rendir cuentas por el uso de

los recursos y bienes del Estado, el cumplimiento

misional y de los objetivos institucionales, as como el

logro de los resultados esperados, para cuya Normas de

Control Interno Contralora General de la Repblica

efecto el sistema de control interno establecido deber

brindar la informacin y el apoyo pertinente.

3.8. Documentacin de

procesos, actividades y

tareas

Los procesos, actividades y tareas deben estar

debidamente documentados para asegurar su

adecuado desarrollo de acuerdo con los

estndares establecidos, facilitar la correcta

revisin de los mismos y garantizar la trazabilidad

de los productos o servicios generados.

3.9. Revisin de procesos,

actividades y tareas

Los procesos, actividades y tareas deben

ser peridicamente revisados para asegurar

que cumplen con los reglamentos, polticas,

procedimientos vigentes y dems

requisitos. Este tipo de revisin en una

entidad debe ser claramente distinguido del

seguimiento del control interno.

3.10. Controles para las

Tecnologas de la Informacin y

Comunicaciones

La informacin de la entidad es provista mediante el usode Tecnologas de la Informacin y Comunicaciones(TIC). Las TIC abarcan datos, sistemas de informacin,tecnologa asociada, instalaciones y personal. Lasactividades de control de las TIC incluyen controles quegarantizan el procesamiento de la informacin para elcumplimiento misional y de los objetivos de la entidad,debiendo estar diseados para prevenir, detectar ycorregir errores e irregularidades mientras lainformacin fluye a travs de los sistemas.

Se entiende por el componente de informacin y

comunicacin, los mtodos, procesos, canales,

medios y acciones que, con enfoque sistmico y

regular, aseguren el flujo de informacin en

todas las direcciones con calidad y oportunidad.

Esto permite cumplir con las responsabilidades

individuales y grupales.

4. NORMA GENERAL PARA EL

COMPONENTE DE INFORMACIN Y

COMUNICACIN

CONTENIDO

4.1. Funciones y caractersticas de la informacin

4.2. Informacin y responsabilidad

4.3. Calidad y suficiencia de la informacin

4.4. Sistemas de informacin

4.5. Flexibilidad al cambio

4.6. Archivo institucional

4.7. Comunicacin interna

4.8. Comunicacin externa

4.9. Canales de comunicacin.

4.1. Funciones y caractersticas de la

informacin

La informacin es resultado de las actividades

operativas, financieras y de control provenientes del

interior o exterior de la entidad. Debe transmitir una

situacin existente en un determinado momento

reuniendo las caractersticas de confiabilidad,

oportunidad y utilidad con la finalidad que el usuario

disponga de elementos esenciales en la ejecucin de sus

tareas operativas o de gestin.

La informacin debe permitir a los

funcionarios y servidores pblicos cumplir

con sus obligaciones y responsabilidades.

Los datos pertinentes deben ser captados,

identificados, seleccionados, registrados,

estructurados en informacin y comunicados

en tiempo y forma oportuna.

4.2. Informacin y

responsabilidad

El titular o funcionario designado debe asegurar la

confiabilidad, calidad, suficiencia, pertinencia y

oportunidad de la informacin que se genere y

comunique. Para ello se debe disear, evaluar e

implementar mecanismos necesarios que

aseguren las caractersticas con las que debe

contar toda informacin til como parte del

sistema de control interno.

4.3. Calidad y suficiencia de

la informacin

Los sistemas de informacin diseados eimplementados por la entidad constituyen uninstrumento para el establecimiento de lasestrategias organizacionales y, por ende, para ellogro de los objetivos y las metas. Por ello deberajustarse a las caractersticas, necesidades ynaturaleza de la entidad. De este modo, el sistema deinformacin provee la informacin como insumo parala toma de decisiones, facilitando y garantizando latransparencia en la rendicin de cuentas.

4.4. Sistemas de

informacin

Los sistemas de informacin deben ser

revisados peridicamente, y de ser necesario,

rediseados cuando se detecten deficiencias

en sus procesos y productos. Cuando la

entidad cambie objetivos y metas, estrategia,

polticas y programas de trabajo, entre otros,

debe considerarse el impacto en los sistemas

de informacin para adoptar las acciones

necesarias.

4.5. Flexibilidad al cambio

El titular o funcionario designado debe

establecer y aplicar polticas y procedimientos

de archivo adecuados para la preservacin y

conservacin de los documentos e informacin

de acuerdo con su utilidad o por requerimiento

tcnico o jurdico, tales como los informes y

registros contables, administrativos y de

gestin, entre otros, incluyendo las fuentes de

sustento.

4.6. Archivo institucional

La comunicacin interna es el flujo de

mensajes dentro de una red de relaciones

interdependientes que fluye hacia abajo, a

travs de y hacia arriba de la estructura de la

entidad, con la finalidad de obtener un mensaje

claro y eficaz. Asimismo debe servir de control,

motivacin y expresin de los usuarios.

4.7. Comunicacin interna

La comunicacin externa de la entidad debe

orientarse a asegurar que el flujo de mensajes

e intercambio de informacin con los clientes,

usuarios y ciudadana en general, se lleve a

cabo de manera segura, correcta y oportuna,

generando confianza e imagen positivas a la

entidad.

4.8. Comunicacin externa

Los canales de comunicacin son medios

diseados de acuerdo con las necesidades de la

entidad y que consideran una mecnica de

distribucin formal, informal y multidireccional para

la difusin de la informacin. Los canales de

comunicacin deben asegurar que la informacin

llegue a cada destinatario en la, cantidad, calidad y

oportunidad requeridas para la mejor ejecucin de

los procesos, actividades y tareas.

4.9. Canales de comunicacin

Actividades de Prevencin y

Monitoreo

Seguimiento de resultados

Compromisos de mejoramiento

Monitoreo oportuno

Reporte de deficiencias

Implantacin y seguimiento de medidas

correctivas

Prevencin y Monitoreo

Autoevaluacin

Evaluaciones Independientes

Prevencin y Monitoreo

Permite conocer

oportunamente si se realizan de

forma adecuada para el logro de

sus objetivos.

Conocer si en el desempeo delas funciones asignadas se

adoptan las acciones de

prevencin, cumplimiento y

correccin necesarias.

Las medidas de control internodebe ser objeto de monitoreo

oportuno para determinar su

vigencia, consistencia y calidad, as

como efectuar las modificaciones

pertinentes.

Se realiza mediante el seguimientocontinuo o evaluaciones puntuales.

Monitoreo oportuno del Control Interno

Las debilidades ydeficiencias detectadas

como resultado del

proceso de monitoreo se

deben registrar y poner a

disposicin de los

responsables con el fin de

tomar las acciones

necesarias para su

correccin.

Implantacin y Seguimiento de

Medidas Correctivas

Adoptar las medidas que resulten msadecuadas para corregir el seguimiento

correspondiente a su implantacin y

resultados.

El seguimiento debe asegurar la adecuaday oportuna implementacin de las

recomendaciones producto de las

observaciones de las acciones de control.

Reporte de Deficiencias

Autoevaluacin

Promover y establecer laejecucin peridica de

autoevaluaciones sobre la

gestin y el control interno.

Corresponde a sus rganos ypersonal competente dar

cumplimiento a las

disposiciones o

recomendaciones derivadas de

la respectiva autoevaluacin.

Evaluaciones independientes

Se deben realizarevaluaciones

independientes a cargo de

los rganos de control

competentes

La calidad de los CONTROLES INTERNOS

depende de todos los

integrantes de una

institucin

Muchas Gracias!!!!!!

EXPOSITOR: Guido Rojas Ramos