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AGOSTO 2017 Expositor: Gunter Maerker

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LAS BASES JURÍDICAS INTERNACIONALES Y NACIONALES

1. LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS. (Artículo 131).

2. EL ACUERDO DE LA O.M.C. (Acuerdo relativo a la aplicación del artículo VII

del Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio de

1994).

3. LA LEY DE COMERCIO EXTERIOR.

4. LA LEY DE LOS IMPUESTOS GENERALES DE IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN.

5. LA LEY ADUANERA. (Artículos 64 al 78-B)

6. EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.

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IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR

CUOTAS COMPENSATORIAS

AD – VALOREM (Sobre Valor)

ESPECÍFICOS (Sobre Unidad de Medida)

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VALOR COMERCIAL

ANTECEDENTES.- HISTORIA DEL CONCEPTO DE VALOR COMO BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO DE

IMPORTACIÓN

VALOR OFICIAL (Hasta el 30 – VI – 1979)

LA LEY DE VALORACIÓN ADUANERA DE LAS MERCANCÍAS DE IMPORTACIÓN

VALOR NORMAL – VALOR OFICIAL (Hasta el 31 – XII – 1987)

VALOR NORMAL (Hasta el 31 – XII – 1992)

VALOR EN ADUANA (GATT.- Desde el 1o. de enero de 1993)

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VALOR EN ADUANA

VALOR DE TRANSACCIÓN

PRECIO PAGADO (El Precio total pagado o por pagar)

LEY ADUANERA Artículo 64

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EL VALOR EN ADUANA DEBE COMPRENDER

•  PAGO DE COMISIONES DE VENTA O CORRETAJE (NO DE COMPRAS)

•  COSTO DE EMPAQUES (EMBALAJE)

•  GASTOS POR TRANSPORTES (FLETES) SEGUROS Y GASTOS CONEXOS (hasta el lugar de introducción al Territorio Nacional)

(INCREMENTABLES)

•  AMORTIZACIÓN DE MAQUINARIA, HERRAMIENTAS, MOLDES, ETC.

•  COSTO DE MATERIALES ENVIADOS A TÍTULO GRATUITO

•  TRABAJOS DE INGENIERA Y/O PLANOS – DIBUJOS PROTEGIDOS, ETC.

(OTROS GASTOS REPARTIDOS)

REGALÍAS


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EL VALOR EN ADUANA NO DEBE COMPRENDER

•  GASTOS QUE POR CUENTA PROPIA REALICE EL IMPORTADOR AUNQUE BENEFICIEN AL EXPORTADOR.

•  GASTOS DE CONSTRUCCIÓN, INSTALACIÓN O ASESORIA DESPUÉS DE LA IMPORTACIÓN.

•  GASTOS POR TRANSPORTES (FLETES) SEGUROS Y GASTOS CONEXOS DESPUÉS DE LA IMPORTACIÓN.

(NO INCREMENTABLES)

(FACTURAR DESGLOSADO O POR SEPARADO)

•  CONTRIBUCIONES Y CUOTAS COMPENSATORIAS.

•  DIVIDENDOS.

(COMPLICACIONES)


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CONDICIONES PARA QUE SE

PUEDA CONSIDERAR EL VALOR DE TRANSACCIÓN


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VINCULACIÓN

I. Si una de ellas ocupa cargos de dirección o responsabilidad en una empresa de la otra.

II. Si están legalmente reconocidas como asociadas en negocios.

III. Si tienen una relación de patrón y trabajador.

IV. Si una persona tiene directa o indirectamente la propiedad, el control o la posesión del 5% o más de las acciones, partes sociales, aportaciones o títulos en circulación y con derecho a voto en ambas.

V. Si una de ellas controla directa o indirectamente a la otra.

VI. Si ambas personas están controladas directa o indirectamente por una persona.

VII. Si son de la misma familia.

Se considera que hay Vinculación cuando:


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LA VINCULACIÓN PUEDE O NO AFECTAR AL VALOR EN ADUANA

(LOS CAMPOS DEL PEDIMENTO)

SE ACEPTA EL VALOR DECLARADO PERO EXISTE LA POSIBILIDAD DE QUE SE P IDA UN D ICTAMEN CONTABLE DEL EXPORTADOR


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ESTABLECE LOS CRITERIOS PARA LA ACEPTACIÓN DEL VALOR DE TRANSACCIÓN

DECLARADOS


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OTROS MÉTODOS DE VALORACIÓN

Artículo 71. Cuando la base gravable del impuesto general de importación no pueda determinarse conforme al valor de transacción de las mercancías importadas en los términos del artículo 64 de esta Ley, o no derive de una compraventa para la exportación con destino a territorio nacional, se determinará conforme a los siguientes métodos, los cuales se aplicarán en orden sucesivo y por exclusión:

•  Valor de Transacción de mercancías idénticas, determinado en los términos señalados en el artículo 72 de esta Ley.

•  Valor de Transacción de mercancías similares, determinado conforme a lo establecido en el artículo 73 de esta Ley.

•  Valor de precio unitario de venta determinado conforme a lo establecido en el articulo 74 de esta Ley.

•  Valor reconstruido de las mercancías importadas, determinado conforme a lo establecido en el artículo 77 de esta Ley.

•  Valor determinado conforme a lo establecido en el artículo 78 de esta Ley. Como excepción a lo dispuesto en el primer párrafo de este artículo el orden de aplicación de los

métodos para la determinación del valor en aduana de las mercancías. Previstos en las fracciones III y IV de este artículo, se podrá invertir a elección del importador.

NO HAY VALOR DE TRANSACCIÓN (No hay venta) MERCANCÍA SIN CARGO

Alternativas para la Autoridad


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DEFINE QUE SE ENTIENDE POR MERCANCÍAS IDÉNTICAS


DEFINE QUE SE ENTIENDE POR MERCANCÍAS SIMILARES


DEFINE QUE SE ENTIENDE POR PRECIO UNITARIO DE VENTA


DEFINE EL MÉTODO DE CÁLCULO PARA ESTABLECER EL VALOR UNITARIO DE VENTA


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LAS COMPARACIONES SOLO SE PUEDEN REALIZAR EN PERÍODOS ANTERIORES O POSTERIORES A 90 DÍAS


ESTABLECE QUE SE ENTIENDE POR VALOR RECONSTRUIDO


ÚLTIMO RECURSO - AVALÚOS


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RECHAZOS

DEFENSA

CONSULTAS

LA AUTORIDAD TIENE AMPLIAS FACULTADES PARA RECHAZAR EL VALOR DECLARADO

EL CONTRIBUYENTE CUENTA CON LOS RECURSOS DE DEFENSA QUE ESTABLECE EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

EL IMPORTADOR PUEDE PRESENTAR ANTE LA AUTORIDAD LAS CONSULTAS PERTINENTES DE CÓMO ESTA CALCULANDO LA BASE GRAVABLE (VALOR EN ADUANA)

LEY ADUANERA Artículo 78 - A

LEY ADUANERA Artículo 78 - B

LEY ADUANERA Artículo 78 - C

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LA BASE GRAVABLE (VALOR EN ADUANA) NO LO ES SOLO PARA EL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN SINO TAMBIEN PARA

•  IMPUESTOS PREFERENCIALES (TRATADOS).

•  CUOTAS COMPENSATORIAS. •  IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A.) (EXCEPCIONES) (ANEXO 27 – REGLAS)

•  IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS

(IEPS)

•  IMPUESTO SOBRE AUTOMÓVILES NUEVOS (ISAN)

•  LEY FEDERAL DE DERECHOS (DERECHO DE TRÁMITE ADUANERO) (D.T.A.)

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SUBVALUACIÓN

SOBREVALUACIÓN

PRECIO DE TRANSFERENCIA

PRÁCTICAS DESLEALES

(SUB – FACTURACIÓN)

(SOBRE – FACTURACIÓN)

(INFRACCIÓN – LEY ADUANERA)

(DELITO – LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA)

(LEY DEL I.S.R.)

(LEY DEL COMERCIO EXTERIOR)

(DUMPING)

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ESQUEMAS PARA COMBATIR LA SUB - VALUACIÓN

• PRECIOS ESTIMADOS.

•  CUENTA ADUANERA DE GARANTÍA

• INVESTIGACIÓN ADUANERA

• AVISOS AUTOMÁTICOS

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OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES

IMPORTADOR – AGENTE ADUANAL

MANIFESTACIÓN DE VALOR.

HOJA DE CÁLCULO

AGENTE ADUANAL APODERADO ADUANAL

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AGENTES ADUANALES

OBLIGACIÓN – TENER Y MANTENER LOS ORIGINALES DE LA MANIFESTACIÓN DE VALOR

(ARTÍCULO 162 – LEY ADUANERA) RESOLUTIVO DE dof publicación 19 de Mayo de 2017 Se modifica el Resolutivo Décimo tercero de las RGCE para 2017,

publicadas en el DOF el 27 de enero de 2017, para quedar como sigue:

"Décimo tercero. Los elementos que el importador debe proporcionar anexos a la manifestación de valor, de conformidad con el artículo 81 del Reglamento, no serán exigibles durante la vigencia de las RGCE para 2017".

NO SERÁ RESPONSABLE SI ENTRE EL VALOR DECLARADO Y EL VALOR DETERMINADO POR LA AUTORIDAD ES MENOR DEL 40%

(ARTÍCULO 54 DE LA LEY ADUANERA)

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PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA

(PAMA)

ARTÍCULOS 44 Y 144 DE LA LEY ADUANERA

ARTÍCULO 151 Fracción VII

(LEY ADUANERA)

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PAMA

ARTÍCULO 151 – FRACCIÓN VIII

“CUANDO EL VALOR DECLARADO EN EL PEDIMENTO SEA INFERIOR EN UN 50 % AL VALOR DE TRANSACCIÓN – (A PETICIÓN DEL SAT) – CUENTA ADUANERA DE GARANTÍA – “

MEDIOS DE DEFENSA

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA

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• OMITIR EL PAGO TOTAL O PARCIAL (SUBVALUACIÓN DE BUENA O MALA FE)

ARTÍCULO 176 DE LA LEY ADUANERA • MULTA DEL 130 % AL 150 % DE LOS IMPUESTOS OMITIDOS (ACTUALIZACIÓN Y RECARGOS)

ARTÍCULO 178 DE LA LEY ADUANERA

INFRACCIONES Y SANCIONES

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ARTICULO 184-A. Son infracciones relacionadas con la obligación de transmitir la información referente al valor de la mercancía y los demás datos relativos a su comercialización, así como los relativos a su transportación, a que se refieren los artículos 20, fracción VII y 59-A de esta Ley, las siguientes:

I. Transmitir datos inexactos o falsos, referentes al valor de las

mercancías o los demás datos relativos a su comercialización. II. Transmitir información incompleta o con datos inexactos, en

cuanto a la descripción de la mercancía e identificación individual, considerando la mercancía que se presente a despacho.

III. Transmitir información relacionada con la transportación de la

mercancía, incompleta o con datos inexactos, en cuanto a su descripción e identificación individual y número de contenedor, considerando la mercancía y contenedor presentado a despacho.

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ARTICULO 184-B. Con independencia de las demás sanciones que procedan, se aplicarán las siguientes multas a quienes cometan las infracciones relacionadas con la obligación de transmitir la información referente al valor de la mercancía y los demás datos relativos a su comercialización, así como los relativos a su transportación a que se refiere el artículo 184-A de la Ley:

I. Multa de $18,000.00 a $30,000.00 a la señalada en las fracciones I y II.

II. Multa de $1,420.00 a $2,030.00 a la señalada en la fracción III.

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CRITERIOS OMA

REGALÍAS

SOFTWARE

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