FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN ESCUELA DE...
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UNIVERSIDAD DEL AZUAY
FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN
ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR
“AUDITORÍA FINANCIERA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS A LA
EMPRESA SERVIESPAÑA S.A. EN EL PERÍODO COMPRENDIDO ENTRE
EL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014”
TRABAJO DE GRADUACIÓN PREVIO A
LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y
AUDITORÍA.
Autor: Puzhi Abril Mayra Alexandra.
Director: Ing. Luis Quezada Sisalima
Cuenca - Ecuador
2017
ii
DEDICATORIA
A Dios, por darme la fuerza para seguir adelante sin desmayar en los
problemas.
A mi esposo e hijo quienes han sido pilares fundamentales en esta etapa
universitaria. A mis padres y hermanas por su apoyo y ayuda constante; y a
todas las personas que de una u otra forma contribuyeron en la culminación
de una meta más en mi vida.
iii
AGRADECIMIENTOS
Mi agradecimiento a Dios por iluminar constantemente mi camino, a mi
familia por su apoyo incondicional; al Ing. Luis Quezada Sisalima por sus
consejos y enseñas durante la elaboración de este proyecto y a
Serviespaña S. A. por toda su predisposición y apertura para la ejecución
de la presente auditoría.
iv
ÍNDICE DE CONTENIDOS
DEDICATORIA .............................................................................................................. ii
AGRADECIMIENTOS ................................................................................................... iii
ÍNDICE DE CONTENIDOS ........................................................................................... iv
ÍNDICE DE ILUSTRACIONES Y CUADROS ................................................................ vi
ÍNDICE DE ANEXOS ................................................................................................... viii
RESUMEN .................................................................................................................... ix
ABSTRACT ................................................................................................................... x
INTRODUCCIÓN ........................................................................................................... 1
CAPÍTULO I ................................................................................................................... 2
DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA ................................................................................ 2
1.1. INTRODUCCIÓN ............................................................................................. 2
1.2. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA .............................................................. 2
1.3. OBJETIVOS .................................................................................................... 4
1.4. MISIÓN............................................................................................................ 4
1.5. VISIÓN ............................................................................................................ 4
1.6. ORGANIZACIÓN ............................................................................................. 4
1.7. ANÁLISIS FODA ............................................................................................. 6
CAPÍTULO II .................................................................................................................. 8
FUNDAMENTOS TEÓRICOS........................................................................................ 8
2.1. CONCEPTOS DE AUDITORÍA ........................................................................ 8
2.2. TIPOS DE AUDITORÍA ................................................................................... 8
2.2.1. Auditoría de Gestión. ................................................................................ 9
2.2.2. Auditoría de Cumplimiento. .................................................................... 10
2.2.3. Auditoría de Estados Financieros. .......................................................... 10
v
2.2.4. Auditoría de Control Interno. ................................................................... 11
2.3. OBJETIVOS FUNDAMENTALES DE UNA AUDITORÍA FINANCIERA ......... 12
2.4. HERRAMIENTAS PARA LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA ..................... 13
2.5. PROCESOS DE AUDITORÍA ........................................................................ 16
2.6. RIESGOS DE AUDITORÍA ............................................................................ 24
CAPÍTULO III ............................................................................................................... 27
APLICACIÓN DE AUDITORÍA FINANCIERA .............................................................. 27
3.1. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR..................................................................... 27
3.1.1. Conocimiento de la Entidad. ................................................................... 29
3.1.2. Obtención de la información. .................................................................. 34
3.1.3. Evaluación Preliminar. ............................................................................ 34
3.1.4. Evaluación del sistema de Control Interno .............................................. 36
3.1.5. Enfoque Preliminar de Auditoría ............................................................. 38
3.2. PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA ..................................................................... 39
3.2.1. Evaluación de Riesgos. .......................................................................... 40
3.2.2. Determinación, Enfoque de Auditoría. .................................................... 54
3.3. EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE
SERVIESPAÑA S.A. ................................................................................................ 58
3.4. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS DE AUDITORÍA ............................... 223
3.4.1 El Informe, dictamen de Auditoría ............................................................ 223
CONCLUSIONES ...................................................................................................... 236
RECOMENDACIONES .............................................................................................. 237
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ........................................................................... 238
vi
ÍNDICE DE ILUSTRACIONES Y CUADROS
ILUSTRACIONES
Ilustración 1, Ubicación geográfica de la empresa SERVIESPAÑA S.A. ....................... 3
Ilustración 2, Fotografía de la parte exterior de la Empresa SERVIESPAÑA S.A........... 3
Ilustración 3, Organigrama de la empresa SERVIESPAÑA S.A. .................................... 6
Ilustración 4, Análisis FODA de la empresa Serviespaña S.A. ....................................... 7
Ilustración 5, Tipos de Auditoría. .................................................................................. 12
Ilustración 6, Pasos a seguir para establecer los objetivos de la auditoría. .................. 13
Ilustración 7, Fases de la Auditoría. ............................................................................. 16
Ilustración 8, Fase I: Planeación y diseño de un método de Auditoría. ........................ 18
Ilustración 9, Fase II: Realización de las pruebas de controles y sustantivas en Auditoría.
.................................................................................................................................... 19
Ilustración 10, Fase III: Realización de los procedimientos analíticos y pruebas de
detalles. ....................................................................................................................... 20
Ilustración 11, Fase IV: Terminación de la Auditoría y emisión de un dictamen. .......... 20
Ilustración 12, Riesgos de auditoría. ............................................................................ 25
Ilustración 13, Elementos de Riesgo. ........................................................................... 26
Ilustración 14, Empresa SERVIESPAÑA S.A. .............................................................. 29
Ilustración 15, Vista satelital de la Empresa SERVIESPAÑA S.A. ............................... 29
Ilustración 16, Organigrama de la Empresa SERVIESPAÑA S.A. ............................... 31
Ilustración 17, FODA de la empresa SERVIESPAÑA S.A. ........................................... 35
TABLAS
Tabla 1, Estructura de los Socios / Accionistas .............................................................. 2
Tabla 2, Personal de SERVIESPAÑA S.A. con indicación de sus funciones. ................ 5
Tabla 3, Detalles de las NAGAS. ................................................................................. 15
Tabla 4, Personal de la empresa SERVIESPAÑA S.A. ................................................ 31
Tabla 5, Cuadro de Evaluaciones estandarizadas. ...................................................... 42
Tabla 6, Resultados por componentes. ........................................................................ 43
Tabla 7, Valoración del riesgo inherente para el componente Efectivo. ....................... 45
Tabla 8, Valoración del riesgo inherente para el componente Cuentas por Cobrar. ..... 47
vii
Tabla 9, Valoración del riesgo inherente para el componente Inventarios. .................. 49
Tabla 10, Valoración del riesgo inherente para el componente Activos Fijos. .............. 50
Tabla 11, Valoración del riesgo inherente para el componente Pasivo Corriente. ........ 51
GRÁFICOS
Gráfico 1, Nivel de Confianza y Riesgo Inherente en forma general. ........................... 42
Gráfico 2, Nivel de Confianza y Riesgo Inherente por componentes............................ 43
viii
ÍNDICE DE ANEXOS
ANEXO Nº 01: Registro Único de Contribuyentes (RUC)
ANEXO Nº 02: Expediente de Registro de Capital Suscrito de la Compañía
ANEXO Nº 03: Declaración del impuesto a la renta año 2014 (Formulario 101)
ix
RESUMEN
La presente investigación consiste en realizar una auditoría financiera periodo enero -
diciembre 2014 a la empresa SERVIESPAÑA S.A. que se dedica a la venta al por menor
de combustibles y lubricantes en la ciudad de Cuenca-Ecuador. Mediante programas se
planificaron y ejecutaron evaluaciones a las cuentas que integran los estados financieros
de la empresa, siguiendo las técnicas y procedimientos según las normas de auditoría
con el objetivo de determinar la razonabilidad de dichos estados financieros y si cumplen
con los principios de contabilidad generalmente aceptadas, normas de auditoría y
obligaciones con los organismos de control. Hemos encontrando que la empresa no
cuenta con un manual de control interno, de procedimientos y de políticas contables que
puedan orientar adecuadamente al personal de contabilidad y/o auditores sobre la
elaboración y manejo de archivos digitales con información válida y transparente que
evidencie el buen manejo de la misma. En la presente investigación se evidencia el
efecto negativo que causó el proyecto Tranvía, que se está realizando en la ciudad de
Cuenca, a la situación financiera de la empresa SERVIESPAÑA S.A. para el ejercicio
2014.
PALABRAS CLAVE: AUDITORÍA FINANCIERA, ESTADOS FINANCIEROS, CUENTAS,
NORMAS, RAZONABILIDAD.
x
ABSTRACT
–
1
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo ha sido encaminado a la “Auditoría Financiera de la empresa
SERVIESPAÑA S.A., período enero a diciembre 2014.”, que se dedica a la venta al por
menor de combustibles para automotores y motocicletas en gasolina, carburantes e
incluso lubricantes. Para el desarrollo de la auditoría financiera se diseñó un programa
que ayude a examinar y evaluar las cuentas que integran los estados financieros, el
mismo que se ejecuta siguiendo las técnicas y procedimientos según las normas de
auditoría generalmente aceptadas. El objetivo es determinar la razonabilidad de los
estados financieros, si cumplen con principios de contabilidad, normas de auditoría y
obligaciones con los organismos de control que permita presentar información financiera
confiable, a la vez que brinda alternativas y permite dar recomendaciones para el
mejoramiento de los procesos.
Nuestro examen a la estructura y desempeño de la actividad económica de la
empresa SERVIESPAÑA S.A. abarcó la evaluación y análisis de sus estados financieros
básicos, realizando un planeamiento inicial y la ejecución de un conjunto actividades
sustentadas en los papeles de trabajo correspondientes, con el objeto de opinar respecto
a si la información que incluyen está de acuerdo con las normas de información
financiera.
Considerando lo expuesto, la realización de la presente investigación se ha
dividido en una parte teórica (Capítulos I y II) y otra práctica (Capítulo III). En el Capítulo
I se citan los antecedentes, misión, visión, perspectiva y actividad a la que se dedica la
empresa SERVIESPAÑA S.A. El Capítulo II está conformado por el Marco Teórico, que
consiste en la revisión bibliográfica sobre los Conceptos de Auditoría, Tipos de Auditoría,
Objetivos fundamentales, Herramientas para la ejecución de la Auditoría, Procesos de
Auditoría y los Riesgos de Auditoría. En el Capítulo III, contiene la ejecución misma de
la Auditoria Financiera en el período enero a diciembre 2014, a la empresa
SERVIESPAÑA S.A. Finalmente, se consideran las conclusiones y recomendaciones a
las cuales ha llegado la presente investigación.
2
CAPÍTULO I
DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA
1.1. INTRODUCCIÓN
La empresa SERVIESPAÑA S.A. está legalmente constituida y registrada en la
Superintendencia de Compañías desde el 2004, dedicada a la venta al por menor de
combustibles para automotores y motocicletas en gasolina, carburantes e incluso
lubricantes. Anteriormente no se ha realizado alguna auditoría a la empresa y resulta
importante ejecutar una auditoría a sus estados financieros.
1.2. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA
La empresa SERVIESPAÑA S.A. está situada en la ciudad de Cuenca en la Av.
España 12-07 y Elia Liut. Inició sus actividades el año 2004. Se encuentra registrada
legalmente en el Servicio de Rentas Internas con RUC 019032048001. Su capital
suscrito está dividido en partes iguales entre dos accionistas: el Señor Avila Andrade
Víctor Amadeo y el Señor Sarmiento Crespo Elí Jaime, siendo su representante legal el
Ing. Fabián Marcelo Cisneros Barzallo.
Tabla 1, Estructura de los Socios / Accionistas
N° CÉDULA
IDENTIDAD NOMBRE NACIONALIDAD
TIPO DE INVERSION
CAPITAL
1 0300075132 AVILA ANDRADE VICTOR AMADEO
ECUADOR NACIONAL $ 49.500,00
2 0100695956 SARMIENTO CRESPO ELI JAIME
ECUADOR NACIONAL $ 49.500,00
TOTAL $99.000,00
Fuente: SERVIESPAÑA S.A. Responsable: La autora.
3
Ilustración 1, Ubicación geográfica de la empresa SERVIESPAÑA S.A.
Fuente: www.Google.maps. Responsable: La autora.
Ilustración 2, Fotografía de la parte exterior de la Empresa SERVIESPAÑA S.A.
Fuente: SERVIESPAÑA S.A. Responsable: La autora.
4
1.3. OBJETIVOS
SERVIESPAÑA S.A. es una empresa cuyos objetivos están enfocados en
participar eficiente, responsable y productivamente en la distribución de combustibles y
lubricantes y en otras áreas del negocio seleccionado. La empresa intenta alcanzar un
alto nivel de desempeño y mantener por largo tiempo su composición competitiva en los
ambientes que opera.
1.4. MISIÓN
SERVIESPAÑA S.A tiene la misión de comercializar sus productos, ofreciendo la
excelencia en el servicio, garantía de abastecimiento, calidad, cantidad y seguridad en
la empresa, buscando maximizar la rentabilidad y permanentemente compromiso de
atención al cliente las 24 horas del día.
1.5. VISIÓN
SERVIESPAÑA S.A. tiene la visión de llegar a obtener un porcentaje mayoritario
de distribución de combustibles en la ciudad de Cuenca ofreciendo calidad y cantidad en
un periodo de cinco años.
1.6. ORGANIZACIÓN
La empresa SERVIESPAÑA S.A. contrata los servicios de 14 personas: Gerente,
Secretaria, Auxiliar de Contabilidad, Contador y Conserje, 9 despachadores de
combustible al público. El horario para laborar en la oficina es en dos jornadas: de 8:30
a 13:00 h y en la tarde de 14:30 a 18:00 h.
Los trabajadores para despacho al público tienen un horario rotativo las 24 horas diarias
incluido, sábado, domingo y feriados, que comprende así:
PRIMER TURNO: de 7:00 a 14:00 h
SEGUNDO TURNO: de 14:00 a 21:00
TERCER TURNO: de 21:00 a 7:00 del día siguiente.
5
La empresa se compromete a dar ropa de trabajo a los empleados en oficina y en
despachos dos veces al año. Los pagos más beneficios de ley se realizan los primeros
días de cada mes.
Tabla 2, Personal de SERVIESPAÑA S.A. con indicación de sus funciones.
PUESTO CALIFICACION FUNCIONES
Gerente Título Universitario Liderazgo, control, dirección, planificación.
Secretaria Cajera, Facturadora
Título Universitario Facturación, cuadre de caja, secretaria general.
Contador Título Universitario Control de Estados Financieros.
Asistente de contabilidad
Título Universitario Ingreso diario de los datos en el sistema de Contabilidad y su procesamiento.
Supervisor Bachiller Control de despachadores.
Bodeguero Conserje
Bachiller Recepción, medición y control de combustibles y lubricantes. Consejería y limpieza.
Despachadores Bachilleres Venta y cobro de combustibles.
Lubricadores Bachiller Venta y cambio de lubricantes.
Fuente: SERVIESPAÑA S.A.
Responsable: La autora.
Organigrama de la Empresa.
El organigrama de una empresa es una representación gráfica de la estructura
organizacional que nos permite conocer y analizar cómo se encuentra conformada los
puestos que se manejan al interior de cada área y quiénes son sus representantes.
A continuación, en la ilustración Nº 3, se presenta el organigrama de la empresa
SERVIESPAÑA S.A.
6
Ilustración 3, Organigrama de la empresa SERVIESPAÑA S.A.
Fuente: Serviespaña S.A. Responsable: La autora
1.7. ANÁLISIS FODA
Roberto Espinosa(2013) considera que la matriz de análisis DAFO o FODA es una
conocida y muy usada herramienta estratégica para analizar la situación de la empresa.
Se aplica para tener un claro diagnóstico de la empresa, para poder tomar las decisiones
estratégicas oportunas y mejorar en el futuro. Su nombre deriva delas iniciales de los
términos: debilidades, amenazas, fortalezas y oportunidades (DAFO). Esta matriz
permite identificar tanto las oportunidades como las amenazas que presentan nuestro
mercado y las fortalezas y debilidades que muestra una empresa.
ACCIONISTAS
GERENCIA
CONTADOR
Asistente de contabilidad
SUPERVISOR
Despachadores
SECRETARIA, FACTURADORA,
CAJERA
ConserjeGuardia
7
En el proceso de análisis FODA se consideran los factores económicos, sociales,
políticos y culturales que tienen una influencia significativa tanto en el ámbito externo
como interno de la empresa.
Ilustración 4, Análisis FODA de la empresa Serviespaña S.A.
FACTORES INTERNOS
FORTALEZAS DEBILIDADES Excelente ubicación diagonal al
aeropuerto y cerca del terminal
terrestre, además de ser una vía
de alta circulación.
Marca reconocida a nivel mundial.
Calidad, cantidad y aditivos
colocados en los lubricantes.
Infraestructura propia.
Capacitación constante a los
trabajadores.
Área reducida de abastecimiento
de combustibles para transporte
pesado, lo que ocasiona clientes
insatisfechos.
Alto índice de cambio de personal.
Dificultad para reclutar personal
con disponibilidad para turnos en
las 24 horas.
FACTORES EXTERNOS
OPORTUNIDADES AMENAZAS Crecimiento constante de la
población.
Alto crecimiento nacional del
parque automotor.
Promocionarse en el internet y
redes sociales de comunicación.
Construcción de rieles para
tranvía, lo que congestiona el
tráfico y obliga a las personal a
tomar nuevas rutas.
Falta de información de los
usuarios para la prevención de
accidentes.
Productos inflamables.
Fuente: Serviespaña S.A. Responsable: La autora
POS ITIVA
S
NEGATIVO
S
NEGATIVO
S
POSITIVA
S
8
CAPÍTULO II
FUNDAMENTOS TEÓRICOS
2.1. CONCEPTOS DE AUDITORÍA
“Es un proceso cuyo resultado final es la emisión de un informe, en el que el auditor
opina sobre la situación financiera de la empresa, basándose en evidencias de auditoría,
ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa” (Marin Calv,
2013). “Las auditorías de estados financieros se definen como compromisos o trabajos
de aseguramiento, los cuales involucran al menos a tres partes separadas: un auditor,
una parte responsable y los posibles usuarios” (www.issai.org, 2013).
Sánchez Curiel(2006) explica que la auditoría de los estados financieros es el
“examen de estados financieros básicos preparados por la administración de una entidad
económica, con objeto de opinar respecto a si la información que incluyen está
estructurada de acuerdo con las normas de información financiera aplicables a las
características de sus transacciones”. La auditoría financiera es un “proceso cuyo
resultado final es la emisión de un informe, en el que el auditor da a conocer su opinión
sobre la situación financiera de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo
a través de un elemento llamado evidencia” (www.gerencie.com, 2013).
En mi opinión, la auditoría financiera es un examen que realiza un profesional (auditor)
a los estados financieros de una empresa en uno o más periodos determinados con el
objetivo de establecer su racionalidad mediante un dictamen o informe final que
contenga recomendaciones y conclusiones.
2.2. TIPOS DE AUDITORÍA
Muchos autores consideran que la auditoría puede ser Interna o Externa. La
(www.enciclopediafinanciera.com, 2015) considera que la Auditoría Interna está
compuesta por auditores de la propia empresa que pertenecen a la propia organización
y ahí radica su principal diferenciación con la externa. La principal responsabilidad del
auditor interno es evaluar la estrategia de la empresa para detectar riesgos en las
9
prácticas de gestión de la empresa, marcos de control y gobierno; igualmente, son
responsables de los procedimientos de control interno y la prevención del fraude. La
Auditoría Externa “consiste en que una empresa ajena supervise si los estados
financieros de la empresa, cumplen las leyes o normas específicas”
(www.enciclopediafinanciera.com, 2015).
La auditoría externa es el “examen crítico, sistemático y detallado de un sistema
de información de una unidad económica, realizado por un contador público sin vínculos
laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una
opinión independiente sobre la forma como opera” (Sánchez Alarcón, 1981).
Pero el autor Blanco Luna (2012), considera que los tipos de auditoría son:
Auditoría de gestión.
Auditoría de cumplimiento.
Auditoría de estados financieros.
Auditoria de control interno.
2.2.1. Auditoría de Gestión.
La auditoría de gestión es un “examen que realiza un profesional externo e
independiente a una entidad, con el objetivo de evaluar la eficiencia, eficacia, su
actuación y posicionamiento desde el punto de vista competitivo, con el propósito de
emitir un informe sobre la situación global” (Blanco Luna, 2012).Otro autor menciona
que, una auditoría de gestión consiste en un “examen independiente, objetivo y fiable de
si las iniciativas, sistemas, operaciones, programas, actividades u organizaciones
funcionan con arreglo a los principios de economía, eficiencia y eficacia, y si existe
margen de mejora” (www.issai.org, 2015).
Objetivos:
Blanco Luna (2012) señala que la Auditoría de Gestión tiene los objetivos principales
siguientes:
10
Determinar lo adecuado de la organización de la entidad.
Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas.
Vigilar la existencia de políticas adecuadas y el cumplimiento de las mismas.
Comprobar la confiabilidad de la información y de los controles establecidos.
Verificar la existencia de métodos o procedimientos adecuados de operaciones y la
eficacia de los mismos.
Comprobar la utilización adecuada de los recursos.
La auditoría de gestión verifica las prácticas de gestión, los criterios para evaluación
se diseñan para cada caso específico. (Blanco Luna, 2012). “El objetivo principal de la
auditoría de desempeño es promover constructivamente la gobernanza económica,
eficaz y eficiente. También contribuye a la rendición de cuentas y a la transparencia”
(www.issai.org, 2015).
2.2.2. Auditoría de Cumplimiento.
La Auditoría de cumplimiento se realiza para determinar si la entidad auditada aplica
correctamente los procedimientos, reglas o reglamentos específicos que una autoridad
superior ha establecido. Según Arens, Elder, & Beasley(2007) la auditoría de
cumplimiento de un negocio privado puede incluir:
Determinar si el personal contable aplica los procedimientos que prescribió el
contralor de la compañía.
Revisar promedios de sueldos para que cumplan con la legislación laboral.
Revisar los acuerdos contractuales con los banqueros y otros prestamistas para
asegurarse de que la compañía cumple con los requerimientos legales.
2.2.3. Auditoría de Estados Financieros.
La Auditoría de estados financieros “se realiza para determinar si la información
que se está verificando ha sido elaborada de acuerdo a los principios de contabilidad
generalmente aceptados o alguna base de contabilidad adecuada para la organización”
(Arens, Elder, & Beasley, 2007). El auditor deberá realizar la auditoría financiera con la
actitud de escepticismo profesional, reconociendo que pueden existir circunstancias que
11
causen que los estados financieros estén substancialmente representados en forma
errónea.
“El informe del auditor aumenta la confianza de las manifestaciones que brinde la
administración, pero no de forma absoluta. El auditor no es un asegurador categórico en
un proceso de auditoría por cuanto los estados financieros no son seguros ni exactos,
sino solamente razonables” (Blanco Luna, 2012).
2.2.4. Auditoría de Control Interno.
El Control Interno es un proceso realizado por los directores de una entidad,
gerencia y otro personal con el propósito de otorgar seguridad razonable respecto al
cumplimiento de objetivos en las siguientes categorías:
Efectividad y eficiencia de operaciones
Confiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables.
“Al planificar una auditoría es fundamental que los auditores conozcan el control
interno de la organización. Esto abarca la comprensión del diseño de políticas,
procedimientos y registros, como un conocimiento de que si estos han sido puestos en
operación por la entidad” (O. Ray Whittington, 2000).
12
Ilustración 5, Tipos de Auditoría.
Responsable: La autora
2.3. OBJETIVOS FUNDAMENTALES DE UNA AUDITORÍA FINANCIERA
El objetivo de una auditoría financiera es realizar un examen por parte de un
contador público independiente a los estados financieros con la finalidad de establecer
su razonabilidad, dando a conocer los resultados a fin de aumentar la utilidad de la
información. El informe que presenta el auditor permite asegurar la confiabilidad de los
estados financieros, y por consiguiente, la credibilidad de la gerencia que los preparó
(Blanco Luna, 2012). El objetivo de una auditoría común de estados financieros por parte
de un auditor independiente es la expresión de una opinión sobre la imparcialidad con
que presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la posición financiera,
resultado de operaciones y su flujo de efectivo en conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados. (Arens, Elder, & Beasley, 2007). “El objetivo (…)
es expresar una opinión sobre si aquellos informes están preparados, en todos los
aspectos importantes, de acuerdo con un marco de referencia para informes financieros.
Esa opinión se denomina DICTAMEN y el marco aludido son las Normas Ecuatorianas
de Contabilidad” (Zaldumbide Cobeña, 2010).
Auditoría de Gestion: Es un examenque se realiza en una entidad, con elobjetivo de evaluar la eficiencia, eficacia,su actuación y posicionamiento desde elpunto de vista competitivo, con el
propósito de emitir un informe sobre lasituación global de la organización.
Auditoría de Cumplimiento: Determinasi la organización cumple con losprocedimientos, reglas o reglamentosespecíficos que una autoridad superiorha establecido.
Auditoría Financiera: Para determinarsi la información financiera ha sidoelaborada de acuerdo a los principios decontabilidad generalmente aceptados oalguna base de contabilidad adecuadapara la organización.
Auditoría de Control Interno: Procesoelaborado por los directores de unaentidad, gerencia y otro personal, con elpropósito de otorgar seguridadrazonable respecto al cumplimiento deobjetivos.
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Ilustración 6, Pasos a seguir para establecer los objetivos de la auditoría.
Fuente: (Arens, Elder, & Beasley, 2007) Responsable: La autora.
2.4. HERRAMIENTAS PARA LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) para la Ejecución.
“Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios
fundamentales de auditoría a los que deben enmarcar su desempeño los auditores
durante el proceso de la auditoría. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad
del trabajo profesional del auditor.Arens, Elder, & Beasley (2007) refieren que
14
actualmente las NAGAS, vigentes en nuestro país son 10, las mismas que constituyen
los diez mandamientos para el auditor y son:
Normas Generales o Personales
1. Entrenamiento y capacidad profesional.
2. Independencia.
3. Cuidado o esmero profesional.
Normas de Ejecución del Trabajo
4. Planeamiento y Supervisión.
5. Estudio y Evaluación del Control Interno.
6. Evidencia Suficiente y Competente.
Normas de Preparación del Informe
7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
8. Consistencia.
9. Revelación Suficiente.
10. Opinión del Auditor.
15
Tabla 3, Detalles de las NAGAS.
NORMAS DETALLES
Generales o Personales
1. Entrenamiento y
capacidad profesional.
La auditoría deberá ser realizada por personas que
tengan experiencia y capacidad profesional.
2. Independencia. El auditor deberá mantener una actitud mental
independiente con el trabajo encomendado.
3. Cuidado o esmero
profesional.
El cuidado profesional se debe tener tanto en la
ejecución de la auditoria como en la emisión del
informe.
De Ejecución del Trabajo
4. Planeamiento y
Supervisión.
El trabajo de auditoría debe ser correctamente
planificado.
5. Estudio y Evaluación del
Control Interno.
Se deberá obtener un conocimiento suficiente del
control interno para planificar la auditoría.
6. Evidencia Suficiente y
Competente.
Después de la aplicación de las técnicas de auditoría,
el auditor deberá obtener la evidencia suficiente y
competente.
De Preparación del Informe
7. Aplicación de los
Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.
El informe indicará si los estados financieros han sido
preparados de acuerdo a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
8. Consistencia.
El propósito de esta norma es dar la seguridad de que
si se comparan estados financieros de un periodo a
otro no ha sido afectada sustancialmente, por cambios
en los métodos que se apliquen.
9. Revelación Suficiente.
Esta norma no es obligatoria. Se hace referencia
solamente si los estados financieros no presentan
revelaciones razonablemente adecuadas sobre
hechos que tengan materialidad o importancia relativa
al juicio del auditor.
10. Opinión del Auditor.
El objetivo principal de la auditoría es la emisión de la
opinión del auditor sobre si lo estados financieros han
sido presentados razonablemente.
Responsable: La autora.
16
2.5. PROCESOS DE AUDITORÍA
Ilustración 7, Fases de la Auditoría.
Fuente: Arens, Elder, & Beasley (2007). Responsable: La autora.
Fase I: Planeación y Diseño de un método de auditoría:
Para cualquier auditoría existen muchas formas en las que un auditor acumula
datos para cumplir con los objetivos globales de la auditoría. Dos consideraciones
importantes afectan el método que adopte el auditor: se deben reunir suficientes datos
competentes para cumplir con la responsabilidad profesional del auditor y reducir al
mínimo el costo de la recopilación de datos. Es necesario planear el trabajo a fin de
17
reunir evidencia competente y suficiente y controlar los costos. El plan debe producir una
auditoría eficaz a un costo razonable.
Arens, Elder, & Beasley(2007) consideran que la planeación y diseño de un método
de auditoría se divide en varias partes:
Conocimiento del negocio del cliente, estrategias, procesos evaluación de riesgos,
con el fin de evaluar de forma adecuada el riesgo de declaraciones erróneas en los
estados financieros e interpretar la información que se obtenga a lo largo de la
auditoría; es esencial el entendimiento de las estrategias del negocio y sus
procesos.
Además el auditor debe entender los requerimientos contables únicos de la industria
a la que pertenece el cliente.
Evaluar el riesgo de las declaraciones erróneas en los estados financieras.
El auditor debe evaluar un riesgo más elevado de las declaraciones erróneas del
valor neto realizable de las cuentas por cobrar y planificar una mayor cobertura de
las pruebas en esa área.
Conocer el control interno y evaluar el riesgo de control, el riesgo de las
declaraciones erróneas en los estados financieros se reduce si el cliente cuenta con
controles efectivos de las operaciones computarizadas y del procesamiento de las
operaciones.
18
Ilustración 8, Fase I: Planeación y diseño de un método de Auditoría.
Fuente: Arens, Elder, & Beasley (2007). Responsable: La autora.
Fase II: Realización de pruebas de los controles y pruebas sustanciales de las
operaciones.
Para justificar la reducción de la evaluación planeada al riesgo de control cuando
los controles internos se consideran efectivos, el auditor debe probar la eficacia de los
controles. Los procedimientos que intervienen en este tipo de pruebas se conocen
comúnmente como pruebas de los controles. Los auditores también evalúan el registro
de las operaciones del cliente para verificar los montos de las operaciones y se los llama
pruebas sustanciales de las operaciones. A menudo, los auditores realizan al mismo
tiempo pruebas a los controles y pruebas sustanciales a las operaciones.
19
Ilustración 9, Fase II: Realización de las pruebas de controles y sustantivas en Auditoría.
Fuente: Arens, Elder, &Beasley(2007). Responsable: La autora.
Fase III: Realizar procedimientos analíticos y verificaciones de detalles de saldos.
Existen dos categorías generales de procedimientos de la fase III: procedimientos
analíticos y verificaciones de detalles de saldos.
Los procedimientos analíticos.
Son aquellos que utilizan comparaciones y relaciones para evaluar si los saldos
en cuentas y otros datos parecen razonables.
Las verificaciones de detalles de saldos.
Son procedimientos específicos cuyo objetivo es detectar errores e
irregularidades monetarias en los saldos de los estados financieros. Las verificaciones
de detalles de los saldos finales son esenciales en la realización de la auditoría dado
que la mayor parte de los datos se obtienen de una fuente independiente del cliente y,
por lo tanto, se consideran de alta calidad.
20
Ilustración 10, Fase III: Realización de los procedimientos analíticos y pruebas de detalles.
Fuente: Arens, Elder, & Beasley (2007). Responsable: La autora.
Fase IV: Terminación de la auditoría y emisión del dictamen de auditoría.
Cuando el auditor finaliza con todos los procedimientos a cada cuenta de los
estados financieros deberá combinar la información obtenida para llegar a una
conclusión global acerca de si los estados financieros muestran su razonabilidad y si se
presentaron con imparcialidad o no. Este es un proceso muy subjetivo que depende del
criterio profesional del auditor. Luego, de esta conclusión, emitirá un informe que
acompañe los estados financieros publicados del cliente. (Arens, Elder, & Beasley, 2007)
Ilustración 11, Fase IV: Terminación de la Auditoría y emisión de un dictamen.
Fuente: (Arens, Elder, & Beasley, 2007). Responsable: La autora.
21
Informe del Auditor
Según Blanco Luna (2012), una auditoría acorde con las Normas Internacionales de
Auditoria, considera los siguientes elementos dentro del informe del auditor:
a) El título;
b) El destinatario;
c) El párrafo de introducción;
d) La responsabilidad de la administración por los estados financieros;
e) La responsabilidad del auditor
f) La opinión del auditor;
g) Otras responsabilidades de informe;
h) La firma del auditor;
i) La fecha de informe del auditor; y
j) La dirección del auditor.
Título
El informe del auditor debe tener un título que indique claramente que el informe
proviene de un auditor independiente. De esta manera, se afirma que se ha cumplido
todos los requerimientos éticos concernientes e independientes; y por lo tanto, diferencia
el informe del auditor independiente de otros informes emitidos. Leyes nacionales o
regulaciones especifican con frecuencia a quien deben ser dirigidos los informes del
auditor sobre los estados financieros de propósito general en esa jurisdicción en
particular.
Destinatario
Usualmente, el informe del auditor sobre estados financieros de propósito general
está dirigido a los accionistas o a los encargados del gobierno de la entidad donde los
estados financieros están siendo auditados.
Párrafo de Introducción: En el informe del auditor se debe identificar la entidad y exponer
los estados financieros han sido auditados. El párrafo de introducción debe también:
a) Identificar el título de cada uno de los estados financieros completos;
22
b) Referirse al resumen de las políticas de contabilidad importantes y otras notas
explicativas; y
c) Especificar la fecha y periodo cubiertos por los estados financieros.
Este requerimiento es comúnmente cumplido mediante la declaración de los estados
financieros de la entidad que se acompaña, lo cual comprende los títulos de un juego
completo de estados financieros requeridos por el marco conceptual de información
financiera aplicable, especificando la fecha y periodo de esos estados financieros y el
resumen de las políticas de contabilidad importantes y otras notas explicativas. El auditor
puede considerar si en la presentación identifica los números de páginas en los cuales
los estados financieros son presentados. Esto ayuda a los lectores a determinar e
identificar los estados financieros a los cuales alude el informe del auditor.
Responsabilidad de la administración por los estados financieros.
El informe del auditor debe indicar que la administración es responsable por la
preparación y la presentación razonable de los estados financieros de acuerdo con el
marco conceptual de información financiera aplicable y que esta responsabilidad incluye:
a) El diseño, implementación y mantenimiento del control interno correspondiente a la
preparación y presentación razonable de estados financieros que están libres de
errores importantes ya sea debido a fraude o a error;
b) La selección y aplicación de políticas de contabilidad apropiadas; y
c) Hacer estimaciones contables que son razonables en la circunstancias.
Responsabilidad del auditor
El informe del auditor debe declarar que la responsabilidad del auditor es
expresar una opinión sobre los estados financieros basado en la auditoría, en contraste
con la responsabilidad de la administración por la preparación y presentación razonable
de los mismos. El auditor también debe declarar que la auditoría fue conducida de
acuerdo con las normas internacionales de auditoría, debe explicar que esas normas
exigen al auditor cumplir con requerimientos éticos y que planea y realiza la auditoría
para obtener aseguramiento razonable si los estados financieros están libres de errores
23
importantes. La referencia a las normas utilizadas permite al lector saber que la auditoría
ha sido conducida de acuerdo con normas establecidas.
El informe de auditoría debe describir:
a) Una auditoría involucra la ejecución de procedimientos para obtener evidencia
acerca de los montos y revelaciones en los estados financieros;
b) Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la
evaluación del riesgo de errores importantes en los estados financieros debido a
fraude o a error. En la evaluación de esos riesgos, el auditor considerara el control
interno concerniente a la preparación y presentación razonable de los estados
financieros de la entidad con el propósito de diseñar procedimientos que sean
apropiados en las circunstancias y no con el propósito de expresar una opinión sobre
la efectividad del control interno de la entidad.
c) Una auditoría también incluye la evaluación de lo apropiado de las políticas de
contabilidad usadas, la razonabilidad de las estimaciones contables hechas por la
administración, así como la presentación como un todo de los estados financieros.
El informe del auditor debe indicar que se considera que la evidencia que ha
obtenido es suficiente y apropiada para proveer una base para su opinión del auditor.
Opinión del auditor
La opinión del auditor debe advertir al lector del contexto en el cual la opinión del
auditor está expresada y debe estar identificada el marco conceptual de información
financiera aplicable en el cual están basados los estados financieros.
Otros asuntos
Las normas, leyes o prácticas generalmente aceptadas en una jurisdicción
pueden requerir o permitir al auditor tratar asuntos que proporcionen explicaciones
adicionales acerca de las responsabilidades del auditor en la evaluación de los estados
financieros o del informe del auditor aquí tratado. Tales asuntos pueden ser
direccionados en un párrafo separado después de la opinión del auditor.
24
Otras responsabilidades en el informe
En algunas jurisdicciones, el auditor puede tener la responsabilidad de informar
sobre otros asuntos suplementarios para expresar una opinión a los estados financieros.
Por ejemplo: al auditor se le puede solicitar que informe sobre ciertos asuntos si estos
llaman la atención del evaluador durante el curso de la auditoría. En otros casos, se le
puede solicitar que realice e informe sobre procedimientos específicos adicionales, o
exprese una opinión sobre asuntos específicos, tales como lo adecuado de los libros de
contabilidad y de los registros. Las normas de auditoría, en algunas jurisdicciones o
países específicos, con frecuencia proporcionan una guía sobre las responsabilidades
adicionales específicas.
Firma del auditor
El informe del auditor debe estar firmado. La firma del auditor puede ser el nombre
de la Institución para la cual trabaja, su propio nombre o en ambas posibilidades de
acuerdo con la jurisdicción particular. En ciertas jurisdicciones, además, de la firma del
auditor se le puede exigir que declare que es un profesional en práctica pública y que
han sido reconocidos por la autoridad competente en esa jurisdicción.
Fecha del informe del auditor
El auditor deberá fechar el informe de estados financieros no antes de la fecha
en la cual ha obtenido suficiente y apropiada evidencia de auditoría sobre la cual basar
su opinión. La evidencia de auditoría suficiente y apropiada debe incluir el juego
completo de los estados financieros que la entidad ha preparado y se ha
responsabilizado.
Dirección del auditor
El informe debe nombrar el sitio en el país o la jurisdicción donde tiene su práctica
el auditor.
2.6. RIESGOS DE AUDITORÍA
“El riesgo de auditoría sirve para detectar errores importantes dependiendo del tipo
de auditoría que se esté realizando, ya que el trabajo se lo realiza mediante pruebas
25
selectivas” (Molina Ortega, 2012). El riesgo de auditoría en que se enfrenta un auditor
externo, es el emitir una opinión inapropiada, sobre todo, cuando los estados financieros
estén representados en una forma errónea de importancia relativa. El riesgo de auditoría
tiene dos elementos básicos que la afecta, que son:
1.- El riesgo de que los estados financieros contengan una declaración material
equivocada como son los riegos inherente y de control.
2.- El riesgo de que el auditor no detectará una declaración equivocada, como es el
riesgo de detención.
Ilustración 12, Riesgos de auditoría.
Responsable: La autora.
Riesgo Inherente
Es la susceptibilidad de una aseveración o una representación errónea, que
pudiera ser de importancia relativa e individualmente; o cuando se agrega con otras
representaciones erróneas, suponiendo que no hubiera controles internos relacionados.
Este riesgo se da tanto a nivel de los estados financieros como a nivel de afirmación o
aserción en cuanto a las transacciones, cifras y a las revelaciones.
Riesgo de Control
Es el riesgo de que no se detecte y se corrija oportunamente (por el control interno
de la entidad) una representación errónea, que pudiera ser de importancia relativa,
26
individualmente o cuando se agrega con otras representaciones erróneas, suponiendo
que no hubiera controles internos relaciones. Lo ideal es que los riesgos de control
disminuya el efecto del riesgo inherente. (Estupiñán Gaitán, 2013)
Riesgo de Detección
Es el riesgo de que los auditores no consigan detectar un error material en una
cuenta, en sus procedimientos de auditoría, cuando de hecho ese error si existe. El
riesgo de detección se limita mediante la realización de pruebas de sustantivas. Para
cada cuenta, el alcance de las pruebas sustantivas de los auditores, incluidas su
naturaleza, oportunidad y extensión, determina el nivel de riesgo de detección (Arens,
Elder, & Beasley, 2007).
Ilustración 13, Elementos de Riesgo.
Fuente: (Cartaya, 2014) Responsable: La autora
27
CAPÍTULO III
APLICACIÓN DE AUDITORÍA FINANCIERA
3.1. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
El Plan de Auditoría Financia a la empresa SERVIESPAÑA S.A., período enero -
diciembre 2014, se estructuró de la manera siguiente:
Ref. PP
PLAN DE AUDITORÍA FINANCIERA PP 001
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
A.- Antecedentes de la empresa
Objetivos.
Misión.
Visión.
Organización.
Base legal
PP 002
PP 003
B.- Objetivo de la auditoría.
Realizar una Auditoría Financiera a la empresa SERVIESPAÑA S.A.,
período enero - diciembre 2014. Aplicando todas las fases de la Auditoría
Financiera que nos lleven a emitir un informe final con los comentarios,
conclusiones y recomendaciones.
PP 004
C.- Alcance.
Estados financieros de la empresa SERVIESPAÑA S.A., período enero a
diciembre 2014.
PP 005
D.- FODA PP 006
E.- Procedimientos.
Evaluación de Control Interno. PP 007
SERVIESPAÑA S.A.
28
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
Matriz de calificación del Nivel de Confianza y Riesgo en general.
Matriz de calificación del Nivel de Confianza y Riesgo del Componente
EFECTIVO.
Matriz de calificación del Nivel de Confianza y Riesgo del Componente
CUENTAS POR COBRAR.
Matriz de calificación del Nivel de Confianza y Riesgo del Componente
INVENTARIOS.
Matriz de calificación del Nivel de Confianza y Riesgo del Componente
ACTIVOS FIJOS.
Matriz de calificación del Nivel de Confianza y Riesgo del Componente
PASIVO CORRIENTE.
PE 001
PE 002
PE 003
PE 004
PE 005
PE 006
Técnicas a emplear PE 007
Marcas de Auditoría. PE 008
Memorando de planificación PE 009
Equipo Asignado para la realización de la Auditoría Financiera.
Jefe de Equipo: Ing. Quezada Sisalima Luis Humberto.
Coordinador: Puzhi Abril Mayra Alexandra.
Auditor: Puzhi Abril Mayra Alexandra.
Días presupuestados.
Sesenta (180) días.
29
3.1.1. Conocimiento de la Entidad.
PP 002
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR: Antecedentes
La empresa SERVIESPAÑA S.A., se dedica a la venta al por menor de combustibles,
carburantes y lubricantes para automotores. Está ubicada en la Av. España 12-07 y
Elia Liut, en Cuenca-Ecuador. Inició sus actividades el año 2004 y se encuentra
legalmente registrada en el SRI con RUC 019032048001 y en la Superintendencia de
Compañías y Seguros. Tiene un capital suscrito que se encuentra dividido en partes
iguales entre dos accionistas: el Señor Avila Andrade Víctor Amadeo y el Señor
Sarmiento Crespo Eli Jaime, siendo su representante legal el Ing. Fabián Marcelo
Cisneros Barzallo.
Ilustración 14, Empresa SERVIESPAÑA S.A.
Responsable: La autora
Ilustración 15, Vista satelital de la Empresa SERVIESPAÑA S.A.
Fuente: www.Google.Maps Responsable: La autora.
SERVIESPAÑA S.A.
30
Objetivos de la empresa
Participar eficiente, responsable y productivamente en la distribución de combustibles
y lubricantes y en otras áreas del negocio seleccionado.
Intentar alcanzar un alto nivel de desempeño y mantener por largo tiempo su
composición competitiva en los ambientes que opera.
Misión de la empresa
Comercializar productos, ofreciendo excelencia de servicio, garantía de
abastecimiento, calidad, cantidad y seguridad en nuestra empresa buscando
maximizar la rentabilidad y permanentemente compromiso de atención al cliente las 24
horas del día.
Visión
Llegar a obtener un porcentaje mayoritario de distribución de combustibles en la ciudad
de Cuenca, ofreciendo calidad y cantidad en un periodo de cinco años.
Organización
SERVIESPAÑA S.A. contrata los servicios de 14 personas: Gerente, Secretaria,
Auxiliar de Contabilidad, Contador y Conserje, 9 despachadores de combustible al
público para laborar en la oficina con horarios de 8:30 a 13:00 h y en la tarde de 14:30
a 18:00 horas.
Los trabajadores para despacho al público tienen un horario rotativo las 24 horas
diarias incluido, Sábado, Domingo y feriados, que comprende así: PRIMER TURNO:
de 7:00 a 14:00 horas; SEGUNDO TURNO: de 14:00 a 21:00 y TERCER TURNO: de
21:00a 7:00 del día siguiente.
La empresa dota de uniforme a su personal (tanto a despachadores como empleados
de oficina) dos veces al año.
31
Tabla 4, Personal de la empresa SERVIESPAÑA S.A.
PUESTO CALIFICACION FUNCIONES
GERENTE
Título Universitario Liderazgo, control, dirección, planificación.
SECRETARIA, CAJERA, FACTURADORA
Título Universitario Facturación, cuadre de caja, secretaria general.
CONTADOR Título Universitario Control de Estados Financieros.
ASISTENTE DE CONTABILIDAD
Título Universitario Ingreso diario de los datos en el sistema de Contabilidad y su procesamiento.
SUPERVISOR Bachiller Control de despachadores.
BODEGUERO CONSERJE
Bachiller Recepción, medición y control de combustibles y lubricantes. Consejería y limpieza.
DESPACHADORES Bachilleres Venta y cobro de combustibles.
LUBRICADORES Bachiller Venta y cambio de lubricantes.
Fuente: Serviespaña S.A. Responsable: La autora.
Ilustración 16, Organigrama de la Empresa SERVIESPAÑA S.A.
Fuente: Serviespaña S.A. Responsable: La autora.
32
PP 003
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR: Base legal.
Base legal y principales disposiciones legales
Constitución de la República del Ecuador, publicada en el R.O. Nº 449, 20 de octubre
del 2008.
Ley Reformatoria al Código Penal, Registro Oficial Nº 2 del 25 enero 2000.
Ley de Gestión Ambiental, publicada en el Suplemento del Registro Oficial N° 418 del
10 de septiembre de 2004.
Ley de Prevención y Control de la Contaminación Ambiental, R.O. Nº 418,
codificación 2004-019 del 10 de septiembre de 2004.
Ley Orgánica de Salud, Registro Oficial Nº 423 del 22 de diciembre del 2006.
Ley de aguas, publicada en el R.O. No. 339 del 20 -05-2004.
Texto Unificado de la Legislación Ambiental Secundaria, emitido mediante decreto
ejecutivo No. 3399 del 28 de noviembre de 2002, publicado en el R. O. N° 725 del 16
de diciembre del 2002 y ratificado mediante decreto ejecutivo 3516 publicado en el
R.O. suplemento N° 2 del 31 de marzo de 2003.
Reglamento para la autorización de actividades de comercialización de combustibles
líquidos derivados de los hidrocarburos, Decreto Ejecutivo Nº 2024, R.O. Nº 445, del
1-11-2001.
Reglamento Sustitutivo de Operaciones Hidrocarburíferas del Ecuador (RAOHE D.E.
1215), R.O. Nº 265, del 13-02-2001.
Reglamento de Seguridad y Salud de los Trabajadores y Mejoramiento del Medio
Ambiente del Trabajo, publicado mediante Decreto Ejecutivo No. 2393 del 17 de
noviembre de 1986.
Reglamento de Aplicación de los Mecanismos de Participación Social establecidos
en la Ley de Gestión Ambiental, Decreto Ejecutivo 1040 del R.O. Nº 332 del 08 de
mayo del 2008.
Acuerdo Ministerial No. 066, publicado el 18 de junio de 2013, Instructivo al
Reglamento de Aplicación de los mecanismos de participación social establecidos en
el Decreto Ejecutivo Nº 1040.
SERVIESPAÑA S.A.
33
Acuerdo Ministerial N° 091, publicado en el registro oficial N° 430 del 04 de enero de
2007.
Acuerdo Ministerial Nº 161, reglamento para la prevención y control de la
contaminación por sustancias químicas peligrosas, desechos peligrosos y especiales,
Reforma al Libro VI del TULSMA del Ministerio del Ambiente.
Acuerdo Ministerial No. 006 de 18 de febrero de 2014, Reforma al Catálogo Ambiental
Nacional del Acuerdo Ministerial 068 del 31 de julio de 2013.
Normas Técnicas API 653, UL 58, ANSI/ASME B31.4, Código de Construcción,
Manuales y Procedimientos de los fabricantes de los equipos.
Normas Técnicas INEN 2266:2013. Transporte, Almacenamiento y Manejo de
Productos Químicos Peligrosos.
Normas del Seguridad e Higiene Industrial – Sistema PETROECUADOR.
Ordenanza de la Ilustre Municipalidad de Cuenca, que norma la ubicación o
emplazamiento, la construcción, reconstrucción y funcionamiento de gasolineras o
centros de servicio y servicios compatibles en el Cantón Cuenca. Reforma y
Codificación. Del 06 septiembre 2013.
PP 004
OBJETIVO DE LA AUDITORÍA
A pedido de la empresa se realizará una auditoría financiera para el período enero –
diciembre 2014 aplicando las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), que nos lleven
a opinar y recomendar sobre si los estados financieros están elaborados y presentados
razonablemente, respecto de todo lo importante de la empresa y si las NIIF son
aplicadas consistentemente o de manera uniforme. El examen de auditoría realizado
es considerado un caso práctico, como requisito previo para la obtención del Título
Profesional de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría de la Universidad del Azuay.
SERVIESPAÑA S.A.
34
3.1.2. Obtención de la información.
Para la realización de la Auditoría Financiera se empleará una investigación de campo
que permitirá realizar un estudio ordenado de los hechos, dentro de la empresa
Serviespaña S.A., aplicando las técnicas de auditoría generalmente aceptadas.
3.1.3. Evaluación Preliminar.
PP 005
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR: Alcance
El examen de Auditoría Financiera para el periodo enero-diciembre 2014, busca
obtener evidencias suficientes sobre la validez y exactitud de las transacciones de los
saldos de cuenta y de todos los estados financieros de la empresa. Se aplicarán las
pruebas de auditoría que se consideren necesarias: analizando actividades y
documentos relacionados con la situación financiera de la empresa y que nos
conduzcan a una adecuada razonabilidad sobre los datos contenidos en los estados
financieros, para así poder expresar una opinión al respecto.
SERVIESPAÑA S.A.
35
PP 006
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR: FODA
Ilustración 17, FODA de la empresa SERVIESPAÑA S.A.
FACTORES INTERNOS
FORTALEZAS DEBILIDADES
Excelente ubicación diagonal
al aeropuerto y cerca del
terminal terrestre, además de
ser una vía de alta circulación.
Marca reconocida a nivel
Mundial
Calidad, cantidad y aditivos
colocados en los lubricantes.
Infraestructura propia.
Capacitación constante a los
trabajadores.
Área reducida de
abastecimiento de
combustibles para transporte
pesado, lo que ocasiona
clientes insatisfechos.
Alto índice de cambio de
personal.
Dificultad para reclutar
personal con disponibilidad
para turnos en las 24 horas.
FACTORES EXTERNOS
OPORTUNIDADES AMENAZAS Crecimiento constante de la
población.
Alto crecimiento nacional del
parque automotor.
Promocionarse en el internet y
redes sociales de
comunicación.
Construcción de rieles para
tranvía, lo que congestiona el
tráfico y obliga a las personal a
tomar nuevas rutas.
Falta de información de los
usuarios para la prevención de
accidentes.
Producto inflamable.
Responsable: La autora.
P
O
S
I
T
I
V
A
S
SERVIESPAÑA S.A.
N
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A
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S
36
3.1.4. Evaluación del sistema de Control Interno
Para la evaluación del Control Interno se propone el cuestionario siguiente:
PP 007
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR: Cuestionario de Control Interno
Nº PREGUNTAS SI NO NA Fecha Auditor
01 ¿La empresa está organizada funcionalmente y
su organigrama refleja dicha estructura? X
28/03/2016 M.A.P.A.
02 ¿Cuenta con un manual de políticas, normas y
procedimientos actualizados? X
28/03/2016 M.A.P.A.
03
¿El personal de la empresa conoce sobre los
manuales de políticas, normas y
procedimientos?
X
28/03/2016 M.A.P.A.
04
¿La estructura de la empresa permite apreciar
que las comunicaciones fluyen adecuadamente
entre los departamentos de la empresa?
X
28/03/2016 M.A.P.A.
05 ¿Los niveles de autoridad están claramente
definidos en la empresa? X
28/03/2016 M.A.P.A.
06 ¿La empresa tiene su catálogo de cuentas y/o
manual de contabilidad? X
28/03/2016 M.A.P.A.
07 ¿Existen criterios y políticas contables
claramente definidas y por escrito? X
28/03/2016 M.A.P.A.
08 ¿La empresa cuenta con un sistema contable
diseñado de acuerdo a sus necesidades? X
28/03/2016 M.A.P.A.
09
¿La empresa cuenta con una persona
permanente y responsable a cargo de la parte
contable de la empresa?
X
28/03/2016 M.A.P.A.
10 ¿Se cumple un calendario de obligaciones
fiscales? X
28/03/2016 M.A.P.A.
11 ¿Existen archivos ordenados de los diversos
documentos elaborados por el Dpto. financiero? X
28/03/2016 M.A.P.A.
12
¿Existe archivo completo y ordenado de
declaraciones presentadas y comprobantes de
pago de impuestos al SRI?
X
28/03/2016 M.A.P.A.
SERVIESPAÑA S.A.
37
Nº PREGUNTAS SI NO NA Fecha Auditor
13
¿El pago de los sueldos está de acuerdo a las
normativas del Ministerio de Relaciones
Laborales?
X
28/03/2016 M.A.P.A.
14
¿Los estados financieros se presentan de
acuerdo a los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados?
X
28/03/2016 M.A.P.A.
15 ¿El sistema de contabilidad permite obtener
información de forma oportuna? X
28/03/2016 M.A.P.A.
16 ¿Se presenta estados financieros mensuales? X
28/03/2016 M.A.P.A.
17 ¿Se verifican que estén respaldados los
comprobantes de ingresos y egresos? X
28/03/2016 M.A.P.A.
18 ¿Se preparan informes financieros mensuales
de manera oportuna y adecuadamente? X
28/03/2016 M.A.P.A.
19 ¿Se realizan supervisiones frecuentes y/o
periódicas en toda la empresa? X
28/03/2016 M.A.P.A.
Grado de confianza del control interno:
ALTO ( X ) MODERADO ( ) BAJO ( )
Comentarios adicionales: ------------------------------------------------------------------------------------------- --------------------------------- -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- -- ------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------------------- -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- -- ------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------------- -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- -- Responsable de la evaluación: 28 marzo 2016 ----------------------------- ----------------------------- ----------------------------- M.A.P.A FECHA FIRMA
38
3.1.5. Enfoque Preliminar de Auditoría
Se realizará el análisis de dos elementos presentes en cada componente, ellos
son: el ambiente de control y los riesgos inherentes. El ambiente de control permitirá
determinar qué grado de confianza se puede depositar en los controles existentes en los
sistemas de información y contabilidad de la empresa. Un ambiente de control fuerte
permitirá confiar en los controles; mientras que, un ambiente de control débil requerirá la
realización de procedimientos de auditoría no vinculados con pruebas de controles. Un
análisis del ambiente de control y del riesgo inherente permitirá concentrar la labor de
auditoría total en aquellas áreas que presenten mayor riesgo (presentación de errores o
irregularidades). Aquellas áreas de riesgo bajo donde no se esperan obtener errores o
irregularidades, requerirán menor esfuerzo de auditoría que las áreas consideradas con
riesgo elevado.
De manera preliminar se evaluarán los riesgos de control y riesgos inherentes de
los componentes siguientes:
Ingresos por Ventas y Cuentas a Cobrar: Ingresos por Ventas, Cobranzas de
Deudores, Cuentas a Cobrar por Ventas.
Existencias y Costos de Producción: Costos de Producción, Costo de Ventas,
Existencias.
Compras y Cuentas por Pagar: Compra de Bienes y Servicios, Desembolsos por
Bienes y Servicios, Cuentas a Pagar.
Activo Fijo: Adquisiciones y retiros, Depreciación, Reexpresión.
Disponibilidades: Saldo de Caja y Bancos
Inversiones: Inversiones, Resultados de Inversiones
Empréstitos y Patrimonio: Empréstitos, Patrimonio, Intereses.
Otros activos: Cargos Diferidos e Intangibles, Gastos Pagados por Adelantado,
Otros Activos.
Otros pasivos: Provisiones y Otros Pasivos, Créditos Diferidos.
Consolidaciones.
39
3.2. PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
Ref. PE
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
Matriz de calificación del Nivel de Confianza y Riesgo en general.
Matriz de calificación del Nivel de Confianza y Riesgo del
Componente EFECTIVO.
Matriz de calificación del Nivel de Confianza y Riesgo del
Componente CUENTAS POR COBRAR.
Matriz de calificación del Nivel de Confianza y Riesgo del
Componente INVENTARIOS.
Matriz de calificación del Nivel de Confianza y Riesgo del
Componente ACTIVOS FIJOS.
Matriz de calificación del Nivel de Confianza y Riesgo del
Componente PASIVO CORRIENTE.
PE 001
PE 002
PE 003
PE 004
PE 005
PE 006
Técnicas a emplear en Auditoría:
Técnicas de Estudio General.
Técnica de Análisis.
Técnicas de Investigación.
Técnica de Cálculo.
Técnica de Comprobación.
También será necesario tener:
Evidencia física mediante Examen físico y Observación
Evidencia documentaria con Seguimiento, Comprobantes,
Inspección, Conciliación y Cálculos.
Relaciones de información, realizando Procedimientos de
análisis vertical y horizontal.
Registros de contabilidad.
PE 007
Marcas de Auditoría. PE 008
Memorando de Planificación PE 009
SERVIESPAÑA S.A.
40
3.2.1. Evaluación de Riesgos.
PE 001
MATRIZ DE CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO PT SI/NO Punt. CT
SUMAN 34 25
PLAN DE ORGANIZACIÓN 4 4
1 ¿La empresa cuenta con una estructura organizativa
claramente definida? SI 1
2 ¿La empresa cuenta con una base legal de constitución
y estatutos aprobados? SI 1
3 ¿El personal de la empresa conoce las disposiciones
legales que rigen el funcionamiento de la empresa? SI 1
4 ¿La empresa tiene definida su Misión, Visión y Objetivos
empresariales? SI 1
PLAN DE AUTORIZACIONES 5 3
1 ¿Se han definido políticas internas para las operaciones
financieras, técnicas y administrativas? NO 0
2 ¿Se han definido niveles de autorización de
operaciones? SI 1
3 ¿Existe segregación de funciones? NO 0
4 ¿Las operaciones son claramente conocidas por el
personal de la empresa? SI 1
5 ¿Los estados financieros se presentan de acuerdo a los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados? SI 1
PROCEDIMIENTOS EFICACES 18 14
1 ¿Mensualmente se elaboran reportes financieros y
balances? SI 1
2 ¿Las nóminas son pagadas previa aprobación del
Gerente? SI 1
3 ¿Los roles de pago son firmados por los empleados? SI 1
SERVIESPAÑA S.A.
41
4 ¿Se verifica el cumplimiento de límites de crédito
otorgados a los clientes? SI 1
5 ¿La secuencia numérica de los cheques está controlada
y verificada? SI 1
6 ¿Está prohibido la firma de cheques en blanco? SI 1
7 ¿Todos los pagos se realizan previa autorización? SI 1
8 ¿Los cheques son firmados por el gerente y el tesorero? NO 0
9 ¿Se efectúan arqueos sorpresivos de caja por una
persona distinta al responsable de su manejo? SI 1
10 ¿Se aplican técnicas de análisis financiero? NO 0
11 ¿La empresa cuenta con manuales de procedimientos,
funciones y responsabilidades? NO 0
12 ¿Se aplican las normas y procedimientos dispuestos por
el SRI? SI 1
13 ¿Las declaraciones de impuestos son presentadas
oportunamente? SI 1
14 ¿Los mayores contables están cuadrados con sus
respectivas declaraciones de impuestos? SI 1
15 ¿Se realizan depósitos diarios del dinero recaudado? NO 0
16 ¿Se realizan conciliaciones bancarias mensualmente? SI 1
17 ¿Se verifica que exista respaldo de los comprobantes de
ingresos y egresos? SI 1
18 ¿Se revisa los balances luego de ser entregados a los
organismos de control? SI 1
PERSONAL DEBIDAMENTE INSTRUIDO 7 4
1 ¿La empresa capacita al personal? SI 1
2
¿Se identifican los perfiles de competencias formales y
experiencia de los empleados que laboran en la
empresa?
SI 1
3 ¿Las autoridades de la empresa cuentan con
experiencias en el negocio? SI 1
4 ¿El personal de la empresa es suficiente para alcanzar
los objetivos de la empresa? SI 1
5 ¿Se comunica oportunamente a los empleados sobre
ciertos cambios en las operaciones de la empresa? NO 0
42
6 ¿Se realizan supervisiones constantes en cada área de
la empresa? NO 0
7 ¿Existen evaluaciones periódicas al personal de la
empresa? NO 0
CALIFICACIÓN TOTAL = CT 25
PONDERACIÓN TOTAL = PT 34
NIVEL DE CONFIANZA: NC= CT/PTx100 NC= 25/34x100 73,5%
NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI= 100% - NC% RI = 100% - 73,5 26,5%
Tabla 5, Cuadro de Evaluaciones estandarizadas.
NIVEL DE CONFIANZA (NC)
BAJO MODERADO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
85% - 50% 49% - 25% 24% - 5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO (100% - NC)
Responsable: La autora.
La evaluación realizada determinó que el Nivel de Confianza y el Riesgo Inherente son
MODERADOS, por cuanto la empresa cumple con las disposiciones legales, a pesar de
que no existe un Manual de Políticas y Procedimientos para las operaciones financieras.
Gráfico 1, Nivel de Confianza y Riesgo Inherente en forma general.
Responsable: La autora
Los resultados obtenidos por componentes se indican a continuación:
73,5%
26,5%
0,0
10,0
20,0
30,0
40,0
50,0
60,0
70,0
80,0
43
Tabla 6, Resultados por componentes.
COMPONENTES PT Confianza Riesgo CT
Plan de organización 4 100% 0% 4
Plan de autorizaciones 5 60% 40% 3
Procedimientos eficaces 18 78% 22% 14
Personal debidamente instruido 7 57% 43% 4
T O T A L 34 73,5% 26,5% 23
Responsable: La autora
Gráfico 2, Nivel de Confianza y Riesgo Inherente por componentes.
Responsable: La autora
Los componentes Plan de organización y Procedimientos Eficaces, tienen un Nivel de
Confianza ALTO y un Nivel de Riesgo BAJO; mientras que, los componentes Plan de
Autorizaciones y Personal debidamente Instruido se ubican con un Nivel de Confianza y
Nivel de Riesgo MODERADO. Los componentes con Nivel de confianza y Nivel de riesgo
moderado están relacionados con la falta de implementación de un manual de políticas
y procedimientos que norme el adecuado manejo de los aspectos financieros.
100%
60%
78%
57%
0%
40%
22%
43%
0
20
40
60
80
100
120
PLAN DEORGANIZACIÓN
PLAN DEAUTORIZACIONES
PROCEDIMIENTOSEFICACES
PERSONALDEBIDAMENTE
INSTRUIDO
44
PE 002
MATRIZ DE CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO
COMPONENTE EFECTIVO PT SI/NO Punt. CT
SUMAN 26 20
COBRANZAS Y ENTRADAS DE EFECTIVO: 6 5
1 ¿Se controla adecuadamente las facturas pendientes
de cobro? SI 1
2 ¿El control físico de las facturas permite priorizar
oportunamente las que se deben cobrar? SI 1
3 ¿Es adecuado el control contable sobre las fechas de
vencimiento de las facturas? SI 1
4 ¿La cobranza del día es depositada intacta y de
manera oportuna a los bancos? SI 1
5 ¿Existen políticas bien definidas sobre la cartera
vencida? NO 0
6 ¿Existe permanente comunicación entre la Gerencia,
Caja y el Dpto. de Contabilidad? SI 1
SALIDAS DEL EFECTIVO 9 6
1 ¿Está clara y formalmente definida la autoridad para la
salida de efectivo? SI 1
2 ¿Todas las salidas de efectivo están sujetas a dicha
autoridad? SI 1
3 ¿Todos los desembolsos se hacen con cheques
nominativos? NO 0
4 ¿Está prohibido emitir cheques “al portador”? SI 1
5 ¿Está prohibida la emisión de cheques “en blanco”? SI 1
6 ¿Se controla la secuencia numérica de cheques? SI 1
7 ¿Los cheques anulados son adecuadamente
cancelados y archivados? NO 0
8 ¿Se concilian mensualmente las cuentas de cheques? SI 1
9 ¿Las facturas y documentos pagados se cancelan con
sello fechador y con autorización? NO 0
SERVIESPAÑA S.A.
45
FONDOS FIJOS Y VARIABLES 11 9
1 ¿Existen políticas específicas y por escrito para el
manejo de los fondos fijos y variables? NO 0
2 ¿Existen documentos de responsabilidad firmados por
las personas a cargo del manejo de los fondos? NO 0
3 ¿Se realizan arqueos sorpresivos de los fondos, por
persona distinta al responsable de su manejo? SI 1
4 ¿Dichos arqueos se encuentran registrados e incluyen
conexión con las cifras contables? SI 1
5 ¿Los vales provisionales son formalmente autorizados
por la autoridad de la empresa? SI 1
6 ¿Los vales provisionales son nominativos e incluyen la
firma de “recibido” del beneficiario? SI 1
7 ¿Los vales provisionales tienen claramente escrito el
propósito del anticipo o salida del efectivo del fondo? SI 1
8 ¿Existen límites y se respetan éstos, para efectuar
pagos con el efectivo del fondo? SI 1
9 ¿Son suficientes los fondos y no implican
inmovilización del efectivo? SI 1
10 ¿Las reposiciones se realizan en plazos razonables? SI 1
11 ¿Los cheques para reposición son nominativos? SI 1
CALIFICACIÓN TOTAL = CT 20
PONDERACIÓN TOTAL = PT 26
NIVEL DE CONFIANZA: NC= CT/PTx100 NC= 20/26x100 76,9%
NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI= 100% - NC% RI = 100% - 76,9 23,1%
Tabla 7, Valoración del riesgo inherente para el componente Efectivo.
NIVEL DE CONFIANZA (NC)
BAJO MODERADO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
85% - 50% 49% - 25% 24% - 5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO (100% - NC)
Responsable: La autora.
Para el componente efectivo, el Nivel de Confianza ALTO y el Riesgo Inherente BAJO es
un indicador considerado dentro de los parámetros adecuados de confianza, por la forma
como se maneja el efectivo.
46
PE 003
MATRIZ DE CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO
COMPONENTE CUENTAS POR COBRAR
PT SI/NO Punt. CT
SUMAN 17 14
1 ¿Se controla físicamente la cartera por cobrar
bajo adecuadas medidas de seguridad? NO 0
2 ¿Se utilizan formularios adecuados para el
control de la cartera por cobrar? SI 1
3
¿Los procedimientos de la empresa permiten
evitar riesgos respecto al efectivo
proveniente de clientes?
SI 1
4 ¿La cobranza se deposita oportunamente? SI 1
5
¿Se determinan los saldos de las cuentas de
los clientes en forma periódica y se concilian
con la cuenta control del mayor general?
SI 1
6 ¿Se preparan informes de cartera vencida,
periódicamente para su revisión? NO 0
7
¿Existe una norma claramente definida para
actualizar el saldo de la estimación de
cuentas de cobro dudoso?
NO 0
8
¿Las cancelaciones de cuentas por cobrar
son previamente autorizadas por la gerencia
de la empresa?
SI 1
9
¿Las cuentas por cobrar canceladas se
registran en cuentas de orden y su integridad
tiene la debida seguridad?
SI 1
10 ¿Existen límites de crédito para clientes? SI 1
11 ¿Se verifican y respetan los límites de
créditos? SI 1
12 ¿Se realizan arqueos periódicos sobre la
cartera por cobrar a clientes? SI 1
SERVIESPAÑA S.A.
47
13 ¿Estos arqueos son realizados por personal
distinto al que maneja y administra la cartera? SI 1
14
¿Los arqueos incluyen la conciliación
respectiva con saldos de los registros
contables?
SI 1
15
¿Las diferencias derivadas de los arqueos se
investigan y se emprenden las acciones
necesarias al respecto?
SI 1
16 ¿Los ajustes contables derivados de los
arqueos se registran oportunamente? SI 1
17 ¿Se confirman por escrito los saldos de los
clientes más significativos? SI 1
CALIFICACIÓN TOTAL = CT 14
PONDERACIÓN TOTAL = PT 17
NIVEL DE CONFIANZA: NC= CT/PTx100 NC= 14/17x100 82,3%
NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI= 100% - NC%
RI = 100% - 82,3 17,7%
Tabla 8, Valoración del riesgo inherente para el componente Cuentas por Cobrar.
NIVEL DE CONFIANZA (NC)
BAJO MODERADO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
85% - 50% 49% - 25% 24% - 5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO (100% - NC)
Responsable: La autora.
Las Cuentas Por Cobrar tienen un Nivel de Confianza ALTO y el Riesgo Inherente
BAJO; indicador considerado dentro de los parámetros adecuados de confianza, por la
forma como se maneja esta cuenta.
48
PE 004
MATRIZ DE CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO
COMPONENTE INVENTARIOS PT SI/NO Punt. CT
SUMAN 18 15
COMPRAS DE MERCANCÍA 11 9
1 ¿Todas las compras se realizan mediante pedidos
pre numerados y autorizados? SI 1
2 ¿Las compras se basan en mínimos de existencia? SI 1
3 ¿Solamente realizan compras a un proveedor de
combustibles? SI 1
4 ¿Se preparan informes escritos numerados, de
recepción de combustibles? NO 0
5 ¿La función de recepción del combustible está
claramente definida y designada? SI 1
6 ¿Los combustibles se reciben considerando los datos
del pedido respectivo? SI 1
7 ¿Se verifica diariamente la existencia de
combustibles? SI 1
8 ¿Se utiliza algún formulario para la recepción de los
combustibles? NO 0
9 ¿Los combustibles se registran oportunamente en el
control de existencias después de su recepción? SI 1
10 ¿Existe registro computarizado de los ingresos,
recepción y existencias de los combustibles? SI 1
11
¿Los mecanismos de control permiten asegurar que
todas las facturas pagadas al proveedor
corresponden a los combustibles efectivamente
recibidos tal como indican los pedidos?
SI 1
CONTROL FÍSICO 7 6
1 ¿Existen registros de inventarios constantes para los
combustibles que maneja la empresa? SI 1
2 ¿Los registros muestran cantidades solamente o
también se indican precios? SI 1
SERVIESPAÑA S.A.
49
3 ¿Las existencias de los combustibles son controladas
mediante cuentas del mayor general? SI 1
4 ¿Se realizan inventarios físicos periódicamente para
corroborar la información del mayor general? SI 1
5 ¿La responsabilidad de los inventarios está asignado
a una persona específica? SI 1
6 ¿El Dpto. Contable supervisa personalmente los
inventarios? NO 0
7 ¿Los registros contables se ajustan de acuerdo con
el resultado de los inventarios físicos? SI 1
CALIFICACIÓN TOTAL = CT 15
PONDERACIÓN TOTAL = PT 18
NIVEL DE CONFIANZA: NC= CT/PTx100 NC= 15/18x100 83,3%
NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI= 100% - NC% RI = 100% - 83,3 16,7%
Tabla 9, Valoración del riesgo inherente para el componente Inventarios.
NIVEL DE CONFIANZA (NC)
BAJO MODERADO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
85% - 50% 49% - 25% 24% - 5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO (100% - NC)
Responsable: La autora.
El componente Inventarios tiene un Nivel de Confianza ALTO y el Riesgo Inherente
BAJO, indicadores de que la confianza es adecuada para esta cuenta.
50
PE 005
MATRIZ DE CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO
COMPONENTE ACTIVOS FIJOS PT SI/NO Punt. CT
SUMAN 8 5
1 ¿Existen y se utilizan registros con detalles de identidad
para cada una de las inversiones en activos fijos? SI 1
2 ¿Los registros individuales de los activos fijos incluyen
los costos de adquisición? SI 1
3 ¿Se comparan los registros individuales de activos fijos
con las respectivas cuentas del mayor? SI 1
4 ¿Se realizan inventarios físicos periódicos de activos
fijos y se compara con registros contables? NO 0
5 ¿Se registran las depreciaciones de los equipos de la
empresa? SI 1
6 ¿Las estimaciones de depreciación de los activos fijos
se realizan conforme a la normativa legal vigente? SI 1
7 ¿La empresa ha realizado avalúos de sus activos fijos
con perito independiente? NO 0
8
¿Existen cartas de responsabilidad firmada por cada
empleado respecto a los equipos que manejan, cuyo
valor y riesgo de uso lo amerita?
NO 0
CALIFICACIÓN TOTAL = CT 5
PONDERACIÓN TOTAL = PT 8
NIVEL DE CONFIANZA: NC= CT/PTx100 NC= 5/8x100 62,5%
NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI= 100% - NC% RI = 100% - 62,5 37,5%
Tabla 10, Valoración del riesgo inherente para el componente Activos Fijos.
NIVEL DE CONFIANZA (NC)
BAJO MODERADO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
85% - 50% 49% - 25% 24% - 5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO (100% - NC)
Responsable: La autora.
Los Activos Fijos muestran un Nivel de Confianza y Nivel de Riesgo MODERADOS.
Aunque la empresa cumple las disposiciones legales, falta implementar
procedimientos adecuados para esta cuenta.
SERVIESPAÑA S.A.
51
PE 006
MATRIZ DE CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO
COMPONENTE PASIVO CORRIENTE PT SI/NO Punt. CT
SUMAN 6 4
1 ¿El sistema de cómputo incluye información
suficiente relacionada con las cuentas por pagar? SI 1
2
¿Las funciones de control contable sobre los pasivos
con el proveedor y bancos están formalmente
definidas y asignadas?
SI 1
3
¿Se compara mensualmente las cuentas por pagar
con los estados de cuenta de los bancos y/o
proveedor?
SI 1
4
¿Los estados de cuenta bancarios se concilian con
los registros de la empresa y se hacen
oportunamente los ajustes respectivos?
SI 1
5 ¿Se confirma periódicamente por escrito las cuentas
por pagar con el proveedor? NO 0
6 ¿Se aprovechan los descuentos por pronto pago
concedidos por el proveedor? NO 0
CALIFICACIÓN TOTAL = CT 4
PONDERACIÓN TOTAL = PT 6
NIVEL DE CONFIANZA: NC= CT/PTx100 NC= 4/6x100 66,7%
NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI= 100% - NC% RI = 100% - 66,7 33,3%
Tabla 11, Valoración del riesgo inherente para el componente Pasivo Corriente.
NIVEL DE CONFIANZA (NC)
BAJO MODERADO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
85% - 50% 49% - 25% 24% - 5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO (100% - NC)
Responsable: La autora.
El Pasivo Corriente registró un Nivel de Confianza y Riesgo Inherente MODERADOS,
por cuanto la empresa aun cumpliendo con las disposiciones legales, no ha
implementado algunos procedimientos para este componente.
SERVIESPAÑA S.A.
52
PE 007
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA: Técnicas a emplear
Técnicas de Estudio General permiten evaluar a los estados financieros de la
empresa con el fin de obtener los datos e información que se va a examinar y
situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención especial.
Técnica de Análisis aplicadas a las cuentas más relevantes de los estados
financieros para conocer cómo se encuentran integradas.
Técnicas de Investigación que permiten obtener conocimiento sobre las
operaciones realizadas por la empresa.
Técnica de Cálculo sirve para comprobar si las cuentas han sido correctamente
liquidadas y si los cálculos aplicados son los más convenientes para la empresa.
Técnica de Comprobación permitirá corroborar las transacciones registradas en el
sistema de contabilidad, revisando que la documentación que sustentan las
mismas cumplan con los requisitos establecidos en las normas legales y principios
contables que son los sustentos que alimentan los estados financieros.
También será necesario tener:
Evidencia física:
Examen físico: Observar la evidencia física (planta y equipo) de los activos.
Observación: De los diversos procedimientos financieros de la empresa.
Evidencia documentaria:
Seguimiento: Del trayecto de las transacciones (de principio a fin)
Comprobantes: Evidencias de soporte (facturas, cheques, etc.).
Inspección: De documentos y registros.
Conciliación: Acuerdos entre dos registros.
Cálculos: Recalculando las operaciones registradas.
Relaciones de información:
Procedimientos de análisis: Análisis Vertical y horizontal de los principales
componentes de los estados financieros del 2014.
Registros de contabilidad: Comparando sumas de diferentes registros internos.
Comparación de sumas totales de las diversas cuentas.
SERVIESPAÑA S.A.
53
PE 008
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA: Marcas de Auditoría
Conforme a lo propuesto por Sánchez Curiel(2006), en la presente auditoría se
emplearán las marcas siguientes:
ΟSUMA VERIFICADA.
ΘRESTA VERIFICADA.
ΟMULTIPLICACIÓN VERIFICADA.
ΟDIVISIÓN VERIFICADA.
ӿSUMA CUADRADA EN UN REGISTRO MATRICIAL.
ᴻVERIFICADO CONTRA REGISTROS CONTABLES.
DATO CORRECTO.
WVERIFICADO CONTRA EXISTENCIAS FÍSICAS.
ΟVERIFICADO CONTRA EVIDENCIA DOCUMENTAL.
N NOTAS
Las marcas de auditoría deben anotarse con lápiz o tinta roja. El uso de otras marcas
originará la apertura de otras cédulas para explicarlas.
SERVIESPAÑA S.A.
+
x
÷
ᴻ
54
3.2.2. Determinación, Enfoque de Auditoría.
PE 009
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA: Memorando de Planificación
Preparado por: (Auditor) Fecha: 21 marzo 2016
Revisado por: (Jefe de Equipo) Fecha: 24 marzo 2016
1. REQUERIMIENTO DE LA AUDITORÍA:
Informe Final de Auditoría Financiera a la empresa SERVIESPAÑA S.A., período enero a
diciembre 2014.
2. FECHA DE INTERVENCIÓN: Fecha estimada
Inicio del trabajo en campo 28 marzo 2016
Finalización del trabajo en campo 20 julio 2016
Emisión del informe final de auditoría 31 octubbre 2016
3. EQUIPO MULTIDISCIPLINARIO: (Nombres)
Jefe de Equipo Ing. Quezada Sisalima Luis Humberto.
Coordinador / Auditor Puzhi Abril Mayra Alexandra.
4. DIAS PRESUPUESTADOS: 180 días
5. RECURSOS MATERIALES:
Computador, Impresora, escáner, copiadora, Papel Bond A4 - 300 hojas, Útiles de oficina
varios, Cámara fotográfica.
6. ENFOQUE DE LA AUDITORÍA:
Se ha determinado auditar los estados financieros del período enero a diciembre 2014 que
nos lleven a una adecuada razonabilidad de los mismos; así como, evaluar el nivel de
confianza y el nivel de riesgo en el control interno mediante la evaluación del mismo.
SERVIESPAÑA S.A.
55
Cuenca, 24 de marzo de 2016
Señores
SERVIESPAÑA S.A.
De mis consideraciones:
La presente tiene por propósito confirmar nuestro acuerdo sobre el convenio para
realizar la evaluación de los estados financieros de SERVIESPAÑA S.A.
correspondientes al periodo del 01 enero al 31 diciembre de 2014 con la finalidad de dar
a conocer nuestra opinión profesional sobre la situación de los documentos
mencionados; es decir, si estos cumplen con los principios de contabilidad aplicando las
Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF). Así mismo, la auditoría realizada se considera un caso práctico como
requisito previo para la obtención del Título Profesional de Ingeniera en Contabilidad y
Auditoría de la Universidad del Azuay.
Nuestros comentarios se basarán en: la revisión de sus libros y registros contables que
son el respaldo a los estados financieros; inspección de ciertos activos; revisión de su
sistema contable; correspondencia con diversas personas y compañías con las que se
mantiene negocios, y declaraciones de sus empleados y funcionarios. Vale recalcar que
no revisaremos por completo y en detalle sus actividades sino que haremos pruebas
selectivas. También es importante mencionar que la evaluación se realizará de acuerdo
a las normas de auditoría generalmente aceptadas.
La responsabilidad primaria por mantener registros contables adecuados y un sistema
efectivo de control interno y la preparación de los estados financieros correctamente
recae sobre los funcionarios de la empresa. Nuestro propósito es profundizar en las
operaciones y los resultados de las cifras para emitir sugerencias y mejoras sobre la
presentación de los estados financieros, mas no la de detectar desfalcos. No obstante,
56
estaremos atentos a cualquier indicio de estas irregularidades e inmediatamente las
haremos conocer para los correctivos pertinentes.
Las actividades más precisas que realizaremos son: trabajos previos en sus oficinas
entre los meses de abril y julio de 2016; revisión final de las cifras en la primera quincena
de septiembre de 2016 e informe final primera quincena de octubre de 2016. Para que
nuestra labor sea fructífera, agradecemos la preparación y presentación, según lo
acordado, de los documentos siguientes: declaración del Impuesto a la Renta y sus
complementarios con todas sus relaciones analíticas correspondientes al 2014; la
clasificación por antigüedad de la cartera; registros de inventarios; la relación de todas
las adiciones a las propiedades, plantas y equipo y comprobantes, facturas,
arrendamientos, contratos, minutas de actas y otros documentos corporativos.
La presentación de nuestro dictamen depende en gran parte de lo que encontremos
durante el evaluación, por lo que no se puede fijar fecha exacta debido a las diversas
contingencias, no obstante, nos comprometemos a entregar el informe el 31 octubre de
2016. Para efectos de cumplimiento formal y por disposición de la Asamblea General
agradecemos haber sido seleccionados como los auditores de SERVIESPAÑA S.A. y
esperamos mantener una relación permanente como asesores importantes de control
interno y de sus estados financieros. Agradeceremos firmar y devolver la copia de la
presente carta que acompañamos como soporte de aceptación de lo acordado y
registrado en este documento.
…………………………………...
Mayra AlexandraPuzhi Abril 24-03-2016
57
58
3.3. EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE
SERVIESPAÑA S.A.
SERVIESPAÑA S.A.
BG Fecha: 28/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.
BALANCE GENERAL
DETALLE Ref. P/T
Saldo 31/12/2014
Ajustes Saldo
auditado
DISPONIBLE (caja y bancos) A 1.855,68 889,96 965,72
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR B 82.918,83 82.918,83
INVENTARIOS C 14.799,59 2.591,08 12.208,51
OTROS ACTIVOS CORRIENTES D 2.269,67 2.269,67
ACTIVOS FIJOS E 235.331,39 235.331,39
DEPRECIACIONES E (78.380,71) (78.380,71)
ACTIVOS DIFERIDOS F 369,66 369,66
TOTAL ACTIVOS 259.164,11 3.481,04 255.683,07
PASIVO
PASIVO CORRIENTE AA 110.433,22 110.433,22
PASIVO LARGO PLAZO BB 13.277,25 13.277,25
TOTAL PASIVO 123.710,47 123.710,47
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL CC 99.000,00 99.000,00
RESERVA LEGAL 42.928,69
42.928,69
OTROS RESULTADOS CC 9.150,85 9.150,85
RESULTADO/PÉRDIDA DEL EJERCICIO (15.625,90) ( 2.591,08) (18.216,98)
TOTAL PATRIMONIO 135.453,64
132.862,56
SUMAN PASIVO Y PATRIMONIO 259.164,11 256.573,03
+ ᴻ + ᴻ
+ Suma verificada.
ᴻVerificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
59
SERVIESPAÑA S.A.
PG Fecha: 28/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.
BALANCE DE RESULTADOS
DETALLE Ref. P/T
Saldo 31/12/2014
Ajustes Saldo auditado
VENTAS AAA 2.402.177,33 2.402.177,33
COSTO DE VENTAS BBB 2.069.570,10 2.591,08 2.072.161,18
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
332.607,23 330.016,15
GASTOS OPERATIVOS BBB 348,233.13 348.233,13
UTILIDAD OPERATIVA (15.625,90) (18.216,98)
UTILIDAD/PÉRDIDA DEL EJERCICIO
(15.625,90 ) 2.591,08 (18.216,98)
+ ᴻ + ᴻ
+ Suma verificada.
ᴻVerificado contra evidencia en el mayor.
Dato correcto.
60
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. Fecha: 28/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DIARIO DE AJUSTES PROPUESTOS
A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Ref. P/T
Código Descripción Débito Crédito OBS
A5 1. Banco del Austro. 447,32
Sobregiro Banco del Austro. 447,32
A6 2. Banco de Guayaquil. 406,00
Sobregiro Banco de Guayaquil. 406,00
A7 3. Banco del Pichincha. 36,64
Sobregiro Banco del Pichincha. 36,64
Notas 5 y 10
4. Utilidad o pérdida del ejercicio 2.591,08
Inventario de Mercaderías (combustible)
- Variación en Inventario Final:
Gasolina Extra = $ (347,39) Gasolina Súper= $ 453,10 Diesel = $ (2.696,78)
2.591,08
61
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. A
Fecha: 28/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CÉDULA SUMARIA
DISPONIBLE (CAJA Y BANCOS)
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Ref. SALDO Al 31/12/2014
Ajustes y Reclasificaciones
Saldo Auditado
CAJA CHICA A3 49,49 49,49
CAJA VENTAS A4 2.291,92 2.291,92
TOTAL CAJA 2.341,41 2.341,41
BANCO DEL AUSTRO (CC) A5 -447,32 447,32 0
BANCO DE GUAYAQUIL (CC) A6 -406,00 406,00 0
BANCO DEL PICHINCHA (CC) A7 -36,64 36,64 0
BANCO DEL PICHINCHA (AHORRO)
A8 404,23 404,23
TOTAL DE BANCOS (485,73) (485,73)
TOTAL CAJA Y BANCOS 1.855,68 + 1.855,68
ᴻ ᴻ
+ Suma verificada
ᴻVerificado contra evidencia en el mayor.
Dato correcto.
62
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. A1 Fecha: 28/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
DISPONIBLE (CAJA Y BANCOS)
AL 31 DICIEMBRE 2014
Objetivos:
Razonabilidad, verificación y presentación de los saldos de este componente y su
adecuado registro en los estados financieros.
Procedimientos Ref.
Cédula sumaria. A
Programa de Auditoría. A1
Evaluación de control interno. A2
Arqueo de caja chica. A3
Arqueo de caja ventas. A4
Conciliación bancaria de la cuenta corriente del Banco del Austro.
Conciliación bancaria de la cuenta corriente del Banco de Guayaquil.
Conciliación bancaria de la cuenta corriente del Banco del Pichincha.
Conciliación bancaria de la cuenta ahorro del Banco del Pichincha.
A5
A6
A7
A8
Carta de confirmación enviada al Banco del Austro (Cta. Cte.).
Carta de confirmación enviada al Banco de Guayaquil (Cta. Cte.).
Carta de confirmación enviada al Banco del Pichincha (Cta. Cte.).
Carta de confirmación enviada al Banco del Pichincha (Cta. Ahorros).
A9
A10
A11
A12
63
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. A2
Fecha: 28/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
DISPONIBLE (CAJA Y BANCOS)
AL 31 DICIEMBRE 2014
Preguntas SI NO N/A OBS
Generalidades.
1. ¿Los encargados de valores y fondos manejan registros y
preparan asientos para los libros generales de contabilidad? X
2. ¿Las firmas de las personas que giran sobre las cuentas
bancarias de la empresa están debidamente autorizadas? X
3. ¿La empresa ha previsto algún procedimiento para notificar
a los bancos cuando sea necesario? X
4. ¿Las cuentas bancarias de la empresa están registradas en
cuenta de control en el mayor general o auxiliar? X
5. ¿Las trasferencias de una cuenta bancaria a otra están bajo
control contable? X
6. ¿La empresa mantiene un control de los cheques
posfechados? X
Conciliación de Saldos bancarios.
1. ¿Las cuentas bancarias son conciliadas regularmente por la
empresa? X
2. ¿Las conciliaciones bancarias son preparadas y revisadas
por personal que no firman cheques o manejan dineros de la
empresa?
X
3. ¿Los procedimientos para efectuar las conciliaciones
bancarias contemplan todos los pasos esenciales que
aseguren una efectiva conciliación?
X
Comprobación posterior de la conciliación.
1. ¿Las transacciones de caja se registran en la fecha en que se
recibe el dinero? X
64
Ref. A2-1
Fecha: 28/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.
PREGUNTAS SI NO N/A OBS
2. ¿Las transacciones de caja se registran en la fecha en que se
expiden los cheques? X
3. ¿Las notas y avisos relacionados con débitos o créditos no
aceptados por el banco, son recibidos por un empleado
distinto del cajero?
X
Revisión de cheques.
1. ¿Las chequeras en blanco están controladas para evitar que
personas no autorizadas para girar cheques puedan hacer
uso indebido de ellas?
X
2. ¿La firma de cheques en blanco está prohibida? X
3. ¿Está prohibido girar cheques “al portador”? X
4. ¿Existe control y archivo de cheques anulados? X
Efectivo en caja.
1. ¿Los fondos de caja chica se mantienen bajo una base de
fondo fijo? X
2. ¿Los encargados del manejo de caja chica son
independientes del cajero general? X
3. ¿Los fondos de caja chica se limitan a sumas razonables,
según la necesidad de la empresa? X
4. ¿Los pagos de caja chica tienen un límite de pago? X
5. ¿Los comprobantes de caja chica tienen la firma del
beneficiario? X
6. ¿De Caja chica se hacen anticipos a empleados? X
7. ¿Se realizan arqueos periódicos de caja chica, por personal
independiente de caja? X
8. ¿El efectivo de la empresa, registrado en instituciones
bancarias, es conforme al que se presenta en los estados
financieros?
X
65
Ref. A2-2
Fecha: 28/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.
PREGUNTAS SI NO N/A OBS
9. ¿Los saldos en efectivo están disponibles para la empresa? X
10. ¿El efectivo se encuentra descrito y clasificado
adecuadamente en los estados financieros? X
Grado de confianza del control interno:
ALTO ( X ) MODERADO ( ) BAJO ( )
Comentarios adicionales:
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Responsable de la evaluación:
M.A.P.A 28/03/2016 ----------------------------- ----------------------------- ---------------------------- M.A.P.A FECHA FIRMA
66
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. A3
Fecha: 28/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.
ARQUEO DE CAJA CHICA DISPONIBLE (CAJA Y BANCOS)
AL 31 DICIEMBRE 2014
MONEDAS BILLETES
TOTAL DE MONEDAS Y
BILLETES
Valor Cantidad Total Valor Cantidad Total
0,01 99 0,99 1,00 -- --
0,05 100 5,00 5,00 2 10,00
0,10 20 2,00 10,00 2 20,00
0,25 20 5,00 20,00 -- --
0,50 5 2,50 50,00 -- --
1,00 3 4,00 100,00 -- --
Total monedas $ 19,49 Total billetes $ 30,00 $ 49,49
TOTAL DEL MONTO ASIGNADO
SEGÚN LIBRO
$ 49,49
$ 49,49
ᴻ Verificado contra evidencia en el mayor.
Dato correcto. M.A.P.A. ---------------------------------- ------------------------------------ Firma del Auditor Firma del Responsable
ᴻ
67
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. A4
Fecha: 28/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.
ARQUEO DE CAJA VENTAS
DISPONIBLE (CAJA Y BANCOS)
AL 31 DICIEMBRE 2014
MONEDAS Denominación Cantidad Sub total 0,01 127 1,27 0,05 20 1,00 0,10 14 1,40 0,25 15 3,75 0,50 13 6,50 1,00 110 110,00
Total de monedas: 123,92 +
BILLETES Denominación Cantidad Sub total 1,00 13 13,00 5,00 19 95,00 10,00 22 220,00 20,00 28 560,00 50,00 07 350,00 100,00 06 600,00
Total de billetes: 1.838,00 +
Documentos Cheque de Xavier Jerves. 330,00
Total de documentos: 330,00 ᴻ
TOTAL ARQUEO CAJA GENERAL 2.291,92 ᴻ
TOTAL SEGÚN BALANCE 2.291,92 ᴻ
Diferencia --
N El cheque se encuentra en caja con fecha posfechado.
ᴻ Verificado contra evidencia en el mayor;
+ Suma verificada.
Dato correcto.
68
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. A5
Fecha: 28/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CONCILIACIÓN BANCARIA – BANCO DEL AUSTRO
DISPONIBLE (CAJA Y BANCOS)
AL 31 DICIEMBRE 2014
BANCO DEL AUSTRO
Número de cuenta: 100-0321349
Tipo de cuenta: Corriente. Saldo según estado de cuenta : 5.442,52
Depósitos no registrados
23-dic-14 32.578,90
Cheques girados y no cobrados
FechaNúmeroBeneficiarioValor
11-oct-14 10000-5330 Oscar Hernández 888,16
12-dic-14 10000-5793 Tecni empaque 14.265,20
15-dic-14 10000-6024 Fullcar 14.768,38
21-dic-14 10000-6038 Gas-Oil8. 547,00 - 38.468,74 +
SALDO SEGÚN LIBROS : $(447,32)ᴻ
SALDO SEGÚN AUDITORÍA: $(447,32)ᴻ
Diferencia encontrada : -----
+ Suma verificada.
ᴻ Verificado contra evidencia en el mayor.
Dato correcto.
N El saldo por sobregiro debe ser reclasificado a la cuenta del pasivo (sobregiros bancarios).
69
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. A6
Fecha: 28/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CONCILIACIÓN BANCARIA – BANCO DE GUAYAQUIL
DISPONIBLE (CAJA Y BANCOS)
AL 31 DICIEMBRE 2014
BANCO DEL GUAYAQUIL
Número de cuenta: 1964257-376
Tipo de cuenta: Corriente.
Saldo según estado de cuenta : $1.096,00
Depósitos no registrados
29-dic-14 789,00
Cheques girados y no cobrados
FechaNúmeroBeneficiarioValor
23-dic-14 0101-8381 Xavier Ortega 1.091,00
21-dic-14 0101-8401 Luis Piedra. 1.200,00 - 2.291,00 +
SALDO SEGÚN LIBROS : ᴻ(406,00)
SALDO SEGÚN AUDITORÍA: ᴻ(406,00)
Diferencia encontrada : -----
+ Suma verificada.
ᴻ Verificado contra evidencia en el mayor.
Dato correcto.
N El saldo por sobregiro debe ser reclasificado a la cuenta del pasivo (sobregiros bancarios).
70
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. A7
Fecha: 28/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CONCILIACIÓN BANCARIA – BANCO DEL PICHINCHA
DISPONIBLE (CAJA Y BANCOS)
AL 31 DICIEMBRE 2014
BANCO DEL PICHINCHA
Número de cuenta: 0076971295
Tipo de cuenta: Corriente.
Saldo según estado de cuenta : $ 2.107,00
Depósitos no registrados
30-dic-14 320,00
Cheques girados y no cobrados
FechaNúmeroBeneficiarioValor
29-dic-14 1100029653 Roberto Encalada 1.232,64
30-dic-14 1100029721 Esteban Ruiz 700,00
30-dic-14 1100029782 Carlos Cruz 531,00
- 2.463,64 +
SALDO SEGÚN LIBROS : ᴻ(36,64)
SALDO SEGÚN AUDITORÍA: ᴻ(36,64)
Diferencia encontrada : -----
+ Suma verificada.
ᴻ Verificado contra evidencia en el mayor.
Dato correcto.
N El saldo por sobregiro debe ser reclasificado a la cuenta del pasivo (sobregiros bancarios).
71
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. A8
Fecha: 28/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CONCILIACIÓN BANCARIA – BANCO DEL PICHINCHA
DISPONIBLE (CAJA Y BANCOS)
AL 31 DICIEMBRE 2014
BANCO DEL PICHINCHA
Número de cuenta: 4073669700
Tipo de cuenta: Ahorro.
Saldo según estado de cuenta : $404,23
SALDO SEGÚN LIBROS : ᴻ404,23
SALDO SEGÚN AUDITORÍA: ᴻ404,23
Diferencia encontrada : -----
ᴻ Verificado contra evidencia en el mayor.
Dato correcto.
72
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. A9
Fecha: 31/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CONFIRMACIÓN BANCARIA – BANCO DEL AUSTRO
DISPONIBLE (CAJA Y BANCOS)
AL 31 DICIEMBRE 2014 Cuenca, 31 de marzo de 2016
Señores
Banco del Austro
Cuenca
Mucho agradeceré confirmar a nuestro Equipo de Auditores, el saldo al 31 diciembre 2014
a su favor o que asume en su estado de cuenta corriente Nº 100-0321349, con el fin de
verificar su autenticidad.
Adicional a lo solicitado, confirmar si existe otro tipo de depósito.
Pudiendo enviar una comunicación a nuestro equipo de auditores o al correo electrónico
M.A.P.A. (SERVIESPAÑA S.A.) -------------------------- ------------------------------------ Firma autorizada Firma autorizada
CERTIFICADO DEL BANCO
El Jefe de Cuentas Corrientes del Banco del Austro CERTIFICA que el saldo de la cuenta
corriente Nº 100-0321349, al 31 diciembre 2014 es de $ 5.442.52
Banco del Austro 06 abril 2016
73
SERVIESPAÑA S.A.
Ref A10
Fecha: 31/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CONFIRMACIÓN BANCARIA – BANCO DE GUAYAQUIL
DISPONIBLE (CAJA Y BANCOS)
AL 31 DICIEMBRE 2014 Cuenca, 31 de marzo de 2016
Señores
Banco de Guayaquil
Cuenca
Mucho agradeceré confirmar a nuestro Equipo de Auditores, el saldo al 31 diciembre 2014
a su favor o que asume en su estado de cuenta corriente Nº 1964257-376, con el fin de
verificar su autenticidad.
Adicional a lo solicitado, confirmar si existe otro tipo de depósito.
Pudiendo enviar una comunicación a nuestro equipo de auditores o al correo electrónico
M.A.P.A. (SERVIESPAÑA S.A.) -------------------------- ------------------------------------ Firma autorizada Firma autorizada
CERTIFICADO DEL BANCO
El Jefe de Cuentas de Ahorro del Banco de Guayaquil CERTIFICA que el saldo de la
cuenta corriente Nº 1964257-376, al 31 diciembre 2014 es de $ 1.096,00
Banco de Guayaquil 06 abril 2016
74
SERVIESPAÑA S.A. Ref A11
Fecha: 31/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CONFIRMACIÓN BANCARIA – BANCO DEL PICHINCHA
DISPONIBLE (CAJA Y BANCOS)
AL 31 DICIEMBRE 2014 Cuenca, 31 de marzo de 2016
Señores
Banco del Pichincha
Cuenca
Mucho agradeceré confirmar a nuestro Equipo de Auditores, el saldo al 31 diciembre 2014
a su favor o que asume en su estado de cuenta corriente Nº 0076971295, con el fin de
verificar su autenticidad.
Adicional a lo solicitado, confirmar si existe otro tipo de depósito.
Pudiendo enviar una comunicación a nuestro equipo de auditores o al correo electrónico
M.A.P.A. (SERVIESPAÑA S.A.) -------------------------- ------------------------------------ Firma autorizada Firma autorizada
CERTIFICADO DEL BANCO
El Jefe de Cuentas de Ahorro del Banco del Pichincha CERTIFICA que el saldo de la
cuenta corriente Nº 0076971295,al 31 diciembre 2014 es de $ 2.107,00
Banco del Pichincha 06 abril 2016
75
SERVIESPAÑA S.A. Ref A12
Fecha: 31/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CONFIRMACIÓN BANCARIA – BANCO DEL PICHINCHA
DISPONIBLE (CAJA Y BANCOS)
AL 31 DICIEMBRE 2014 Cuenca, 31 de marzo de 2016
Señores
Banco del Pichincha
Cuenca
Mucho agradeceré confirmar a nuestro Equipo de Auditores, el saldo al 31 diciembre 2014
a su favor o que asume en su estado de cuenta de ahorros Nº 4073669700, con el fin de
verificar su autenticidad.
Adicional a lo solicitado, confirmar si existe otro tipo de depósito.
Pudiendo enviar una comunicación a nuestro equipo de auditores o al correo electrónico
M.A.P.A. (SERVIESPAÑA S.A.) -------------------------- ------------------------------------ Firma autorizada Firma autorizada
CERTIFICADO DEL BANCO
El Jefe de Cuentas de Ahorro del Banco del Pichincha CERTIFICA que el saldo de la
cuenta de ahorros Nº 4073669700,al 31 diciembre 2014 es de $ 404,23
Banco del Pichincha 06 abril 2016
76
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. B
Fecha:31/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CÉDULA SUMARIA
CUENTAS POR COBRAR
AL 31 DICIEMBRE 2014
DETALLE Ref. Saldo al
31/12/2014 Ajustes y
Reclasificaciones Saldo
auditado
Clientes Combustible B3 77.983,64
77.983,64
Tarjetas Crédito B3 2.196,28
2.196,28
Deudores Ch. posfechados B3 1.868,60
1.868,60
Varios deudores B3 847,89
847,89
Anticipos y Préstamos
Empleados B3 22,42
22,42
TOTAL DE CUENTAS POR COBRAR
82.918,83
82.918,83
+ ᴻ + ᴻ
+ Suma verificada.
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
77
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. B1 Fecha: 31/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
CUENTAS POR COBRAR
AL 31 DICIEMBRE 2014
Objetivos:
Examinar y verificar que los valores a cobrar sean reales y adecuadamente soportados
para exigir el pago o que sean cobrables.
Verificar que los saldos estén adecuadamente valuados y presentados en los estados
financieros.
Analizar la provisión razonable de lo incobrable, de conformidad a la normativa legal
vigente.
Comprobar que la valoración de las cuentas y los documentos por cobrar, así como su
presentación en los balances muestren razonabilidad.
Procedimientos Ref.
Cédula sumaria. B
Programa de Auditoría. B1
Evaluación de control interno. B2
Cédula analítica de Cuentas por Cobrar. B3
Confirmaciones de saldos de acuerdo a la muestra. B4
78
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. B2 Fecha: 31/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTAS POR COBRAR
AL 31 DICIEMBRE 2014
PREGUNTAS SI NO N/A OBS
1. ¿Los pedidos de los clientes son revisados y aprobados
por el Dpto. Contable antes de su aceptación? X
2. ¿Los despachos se efectúan únicamente con base en
órdenes debidamente aprobadas? X
3. ¿Todos los despachos son controlados por el Dpto.
Contable? X
4. ¿La facturación es independiente del Dpto. de
Contabilidad? X
5. ¿Se hacen resúmenes de las facturas y los totales se
pasan al Dpto. de contabilidad? X
6. ¿Las facturas de ventas son controladas por el Dpto. de
Contabilidad? X
7. ¿Se comparan las facturas contra las órdenes de
despacho? X
8. ¿Las ventas con tarjeta de crédito se controlan en forma
similar a las ventas a crédito, registrándolas en una
cuenta de control, manejada por personal independiente
de la función de cobro?
X
9. ¿Las personas autorizadas para aprobar las notas de
crédito son independientes del Dpto. Contabilidad? X
10. ¿El Dpto. de contabilidad controla en forma numérica
las notas de crédito y se cerciora que estén
debidamente respaldadas?
X
11. ¿El Dpto. de Contabilidad controla los ingresos
provenientes de otras cuentas por cobrar? X
79
Ref. B2-1 Fecha: 31/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.
PREGUNTAS SI NO N/A OBS
12. ¿Los anticipos y préstamos a empleados son
autorizados por funcionario responsable y de acuerdo
a lo permitido por el Código de Trabajo?
X
13. ¿Los ajustes o cancelaciones de otras cuentas por
cobrar son aprobados por empleado diferente del que
efectúa la autorización?
X
14. ¿El Dpto. Contabilidad funciona independientemente
de la oficina de cobranzas? X
15. ¿Las cantidades que se registren en la cuenta de
control, son suministradas por alguien diferente de
quien maneja las cuentas por cobrar?
X
16. ¿Todos los asientos en las cuentas individuales del
cliente son registrados con base en copias de las
facturas de ventas, recibos de caja y otros documentos
debidamente autorizados?
X
17. ¿Se preparan regularmente balances de prueba de las
cuentas por cobrar y el encargado conserva los papeles
de trabajo?
X
18. ¿Se envía periódicamente extractos de cuenta a
clientes? X
19. ¿El Dpto. de Contabilidad confirma periódicamente los
saldos de los clientes? X
20. ¿Las funciones del Cajero son independientes del Dpto.
de Contabilidad? X
21. ¿Los ingresos de Caja son recibidos directamente por el
cajero antes de que pasen por el Dpto. de Contabilidad? X
22. ¿El cajero tiene a su cargo la custodia de los ingresos
desde que se reciben hasta su depósito en el banco? X
80
Ref. B2-2 Fecha: 31/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.
PREGUNTAS SI NO N/A OBS
23. ¿El cajero prepara lista de cheques entregados al Dpto.
de Contabilidad? X
24. ¿La aceptación y prórroga de letras, pagarés y cheques
post-fechados a favor de la empresa son aprobados por
el Gerente?
X
25. ¿Se lleva registro de documentos por cobrar? X
26. ¿Los saldos pendientes en el registro de documentos por
cobrar son comprobados periódicamente por medio de
un examen independiente de los pagarés, letras y
cheques respectivos?
X
27. ¿Los pagarés o letras descontadas son registradas en el
mayor por medio de una cuenta especial que permita
ejercer control contable sobre ellos?
X
Grado de confianza del control interno:
ALTO ( X ) MODERADO ( ) BAJO ( )
Comentarios adicionales:
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Responsable de la evaluación:
M.A.P.A. 31/03/2016 ----------------------------- ----------------------------- ----------------------------- FECHA FIRMA
81
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. B3 Fecha: 31/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CÉDULA ANALÍTICA
CUENTAS POR COBRAR
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Vencimiento
Dpto. legal Total 30 días 60 días 90 días
Instituciones $ 49.533,24 $ 20.276,20 $ 8.174,20 $ 77.983,64
Corporación Aeroportuaria $ 3.450,00 $ 4.500,00 $ 4.500,00 $ 12.450,00
Bazar "ALEX" $ 2.450,00 $ 2.500,15 $ 2.500,00 $ 7.450,15
Compunet $ 1.730,80 $ 1.850,20 $ 1.174,20 $ 4.755,20
Hotel Italia $ 2.529,00 $ 3.050,15 $ 5.579,15
Juguetón $ 2.320,00 $ 2.005,00 $ 4.325,00
Manantial $ 1.320,00 $ 1.050,00 $ 2.370,00
NICE ICE $ 2.150,00 $ 1.429,00 $ 3.579,00
Plastiazuay $ 4.500,00 $ 3.050,00 $ 7.550,00
QUIFAMTEX $ 5.733,30 $ 841,70 $ 6.575,00
RYNO $ 4.750,00 $ 4.750,00
Sol y Mar $ 4.600,00 $ 4.600,00
Telconet $ 4.300,00 $ 4.300,00
Tuxon Jean $ 890,00 $ 890,00
General Tire $ 2.410,14 $ 2.410,14
Telerama $ 2.400,00 $ 2.400,00
Banco Austro $ 1.500,00 $ 1.500,00
Policía Nacional $ 1.250,00 $ 1.250,00
Farmasol $ 1.250,00 $ 1.250,00
Tarjetas Crédito $ 538,76 $ 629,54 $ 1.027,98 $ 2.196,28
Néstor Oña $ 320,24 $ 320,24
Oscar Pérez $ 233,50 $ 233,50
Rocío Jerves $ 150,30 $ 150,30
Victor Estrada $ 305,26 $ 305,26
Jaime Antón $ 159,00 $ 159,00
Pedro Ortiz $ 420,28 $ 420,28
Martha Preciado $ 305,70 $ 305,70
Nelly Méndez $ 302,00 $ 302,00
82
Personas naturales $ 500,00 $ 500,00 $ 868,60 $ 1.868,60
Luis Naula $ 300,00 $ 300,00
Luis Medina $ 300,60 $ 300,60
Juan Silva $ 268,00 $ 268,00
Carlos Arpi $ 500,00 $ 500,00
Andrés Peña $ 500,00 $ 500,00
Accionistas $ 257,60 $ 349,59 $ 240,70 $ 847,89
Víctor Avila $ 120,60 $ 200,39 $ 120,30 $ 441,29
Eli Sarmiento $ 137,00 $ 149,20 $ 120,40 $ 406,60
Empleados $ 22,42 -- -- $ 22,42
Marco Peña $ 22,42 $ 22,42
TOTAL $ 50.852,02 $ 21.755,33 $ 10.311,48 $ 82.918,83
ᴻ ᴻ ᴻ ᴻ +
+ Suma verificada.
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
83
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. B4 Fecha: 31/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CONFIRMACIONES DE SALDOS DE ACUERDO A MUESTRA CUENTAS POR COBRAR
AL 31 DICIEMBRE 2014
Fecha Detalles Ref. P/T
Saldo al 31/12/2014
12% IVA Valor total %
Revisión Muestra Auditoría
31/12/2014 Corporación Aeroportuaria
$ 12.450,00 1.494,00 $ 13.944,00 15%
31/12/2014 Bazar "ALEX" B4-1 $ 7.450,15
894,01 $ 8.344,17 9% X
31/12/2014 Compunet B4-2 $ 4.755,20
570,62 $ 5.325,82 6% X
31/12/2014 Hotel Italia B4-3 $ 5.579,15
669,49 $ 6.248,65 7% X
31/12/2014 Juguetón B4-4 $ 4.325,00
519 $ 4.844,00 5% X
31/12/2014 Manantial $ 2.370,00
284,4 $ 2.654,40 3%
31/12/2014 NICE ICE B4-5 $ 3.579,00
429,48 $ 4.008,48 4% X
31/12/2014 Plastiazuay B4-6 $ 7.550,00
906 $ 8.456,00 9% X
31/12/2014 QUIFAMTEX B4-7 $ 6.575,00
789 $ 7.364,00 8% X
31/12/2014 RYNO B4-8 $ 4.750,00
570 $ 5.320,00 6% X
31/12/2014 Sol y Mar $ 4.600,00
552 $ 5.152,00 6%
31/12/2014 Telconet B4-9 $ 4.300,00
516 $ 4.816,00 5% X
31/12/2014 Tuxon Jean $ 890,00
106,8 $ 996,80 1%
31/12/2014 General Tire $ 2.410,14
289,21 $ 2.699,36 3%
31/12/2014 Telerama $ 2.400,00
288 $ 2.688,00 3%
31/12/2014 Banco Austro $ 1.500,00
180 $ 1.680,00 2%
31/12/2014 Policía Nacional $ 1.250,00
150 $ 1.400,00 2%
31/12/2014 Farmasol $ 1.250,00
150 $ 1.400,00 2%
31/12/2014 Néstor Oña $ 320,24
38,42 $ 358,67 0%
31/12/2014 Oscar Pérez $ 233,50
28,02 $ 261,52 0%
84
31/12/2014 Rocío Jerves $ 150,30
18,03 $ 168,34 0%
31/12/2014 Víctor Estrada $ 305,26
36,63 $ 341,89 0%
31/12/2014 Jaime Antón $ 159,00
19,08 $ 178,08 0%
31/12/2014 Pedro Ortiz $ 420,28
50,43 $ 470,71 1%
31/12/2014 Martha Preciado $ 305,70
36,68 $ 342,38 0%
31/12/2014 Nelly Méndez $ 302,00
36,24 $ 338,24 0%
31/12/2014 Luis Naula $ 300,00
36 $ 336,00 0%
31/12/2014 Luis Medina $ 300,60
36,07 $ 336,67 0%
31/12/2014 Juan Silva $ 268,00
32,16 $ 300,16 0%
31/12/2014 Carlos Arpi $ 500,00
60,00 $ 560,00 1%
31/12/2014 Andrés Peña $ 500,00
60,00 $ 560,00 1%
31/12/2014 Víctor Avila $ 441,29
52,95 $ 494,24 1%
31/12/2014 Eli Sarmiento $ 406,60
48,79 $ 455,39 0%
31/12/2014 Marco Peña $ 22,42
2,69 $ 25,11 0%
TOTAL + $ 82.918,83 $ 9.950,26 $92.869,09 100%
Total cuentas por cobrar según detalle: $ 82.918,83 ᴻ
Total cuentas por cobrar según balance: $ 82.918,83 B3
Diferencia --
Para la muestra se consideró los saldos de los clientes; y en base a esta muestra se envió
a los clientes las confirmaciones (B4-1, B4-2, B4-3, B4-4, B4-5, B4-6, B4-7, B4-8, B4-9)
+ Suma verificada.
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
85
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. B4-1 Fecha: 31/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CARTA DE CONFIRMACIÓN
Cuenca, 04 de abril de 2016
Señores
Bazar “ALEX”
Ciudad
Estimados señores:
Nuestro Equipo de Auditores está realizando una revisión a nuestros estados financieros,
por lo que agradeceré confirmar a ellos, a la brevedad posible, su conformidad sobre el
saldo de $ 7.450,15; que nuestros libros muestran a su cargo. Así mismo, proporcionar
cualquier otra información que aclare su saldo al 31 diciembre 2014.
Favor devolver esta solicitud de confirmación de saldo, debidamente firmada en el espacio
señalado para el efecto más abajo.
Atentamente
-------------------------------------- Ing. Fabián Cisneros Barzallo GERENTE
LES CONFIRMAMOS ESTAR DE ACUERDO CON EL SALDO INDICADO A NUESTRO CARGO…………………………………………………………………………………………………………………
SALDO
$ 7.450,15
LES CONFIRMAMOS NO ESTAR DE ACUERDO CON EL SALDO INDICADO A NUESTRO CARGO, POR LAS RAZONES SIGUIENTES: Bazar “ALEX” 07 abril 2016
86
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. B4-2 Fecha: 31/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CARTA DE CONFIRMACIÓN
Cuenca, 04 de abril de 2016
Señores
“COMPUNET”
Ciudad
Estimados señores:
Nuestro Equipo de Auditores está realizando una revisión a nuestros estados financieros,
por lo que agradeceré confirmar a ellos, a la brevedad posible, su conformidad sobre el
saldo de $ 4.755,20; que nuestros libros muestran a su cargo. Así mismo, proporcionar
cualquier otra información que aclare su saldo al 31 diciembre 2014.
Favor devolver esta solicitud de confirmación de saldo, debidamente firmada en el espacio
señalado para el efecto más abajo.
Atentamente
-------------------------------------- Ing. Fabián Cisneros Barzallo GERENTE
LES CONFIRMAMOS ESTAR DE ACUERDO CON EL SALDO INDICADO A NUESTRO CARGO…………………………………………………………………………………………………………………
SALDO
$ 4.755,20
LES CONFIRMAMOS NO ESTAR DE ACUERDO CON EL SALDO INDICADO A NUESTRO CARGO, POR LAS RAZONES SIGUIENTES: “COMPUNET” 07 abril 2016
87
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. B4-3 Fecha: 31/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CARTA DE CONFIRMACIÓN
Cuenca, 04 de abril de 2016
Señores
“HOTEL ITALIA”
Ciudad
Estimados señores:
Nuestro Equipo de Auditores está realizando una revisión a nuestros estados financieros,
por lo que agradeceré confirmar a ellos, a la brevedad posible, su conformidad sobre el
saldo de $ 5.579,15; que nuestros libros muestran a su cargo. Así mismo, proporcionar
cualquier otra información que aclare su saldo al 31 diciembre 2014.
Favor devolver esta solicitud de confirmación de saldo, debidamente firmada en el espacio
señalado para el efecto más abajo.
Atentamente
-------------------------------------- Ing. Fabián Cisneros Barzallo GERENTE
LES CONFIRMAMOS ESTAR DE ACUERDO CON EL SALDO INDICADO A NUESTRO CARGO…………………………………………………………………………………………………………………
SALDO
$ 5.579,15
LES CONFIRMAMOS NO ESTAR DE ACUERDO CON EL SALDO INDICADO A NUESTRO CARGO, POR LAS RAZONES SIGUIENTES: “HOTEL ITALIA” 07 abril 2016
88
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. B4-4 Fecha: 31/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CARTA DE CONFIRMACIÓN
Cuenca, 04 de abril de 2016
Señores
“JUGUETÓN”
Ciudad
Estimados señores:
Nuestro Equipo de Auditores está realizando una revisión a nuestros estados financieros,
por lo que agradeceré confirmar a ellos, a la brevedad posible, su conformidad sobre el
saldo de $ 4.325,00; que nuestros libros muestran a su cargo. Así mismo, proporcionar
cualquier otra información que aclare su saldo al 31 diciembre 2014.
Favor devolver esta solicitud de confirmación de saldo, debidamente firmada en el espacio
señalado para el efecto más abajo.
Atentamente
-------------------------------------- Ing. Fabián Cisneros Barzallo GERENTE
LES CONFIRMAMOS ESTAR DE ACUERDO CON EL SALDO INDICADO A NUESTRO CARGO…………………………………………………………………………………………………………………
SALDO
$ 4.325,00
LES CONFIRMAMOS NO ESTAR DE ACUERDO CON EL SALDO INDICADO A NUESTRO CARGO, POR LAS RAZONES SIGUIENTES: “JUGUETÓN” 07 abril 2016
89
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. B4-5 Fecha: 31/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CARTA DE CONFIRMACIÓN
Cuenca, 04 de abril de 2016
Señores
“NICE ICE”
Ciudad
Estimados señores:
Nuestro Equipo de Auditores está realizando una revisión a nuestros estados financieros,
por lo que agradeceré confirmar a ellos, a la brevedad posible, su conformidad sobre el
saldo de $ 3.579,00; que nuestros libros muestran a su cargo. Así mismo, proporcionar
cualquier otra información que aclare su saldo al 31 diciembre 2014.
Favor devolver esta solicitud de confirmación de saldo, debidamente firmada en el espacio
señalado para el efecto más abajo.
Atentamente
-------------------------------------- Ing. Fabián Cisneros Barzallo GERENTE
LES CONFIRMAMOS ESTAR DE ACUERDO CON EL SALDO INDICADO A NUESTRO CARGO…………………………………………………………………………………………………………………
SALDO
$ 3.579,00
LES CONFIRMAMOS NO ESTAR DE ACUERDO CON EL SALDO INDICADO A NUESTRO CARGO, POR LAS RAZONES SIGUIENTES: “NICE ICE” 07 abril 2016
90
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. B4-6 Fecha: 31/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CARTA DE CONFIRMACIÓN
Cuenca, 04 de abril de 2016
Señores
“PLASTIAZUAY”
Ciudad
Estimados señores:
Nuestro Equipo de Auditores está realizando una revisión a nuestros estados financieros,
por lo que agradeceré confirmar a ellos, a la brevedad posible, su conformidad sobre el
saldo de $ 7.550,00; que nuestros libros muestran a su cargo. Así mismo, proporcionar
cualquier otra información que aclare su saldo al 31 diciembre 2014.
Favor devolver esta solicitud de confirmación de saldo, debidamente firmada en el espacio
señalado para el efecto más abajo.
Atentamente
-------------------------------------- Ing. Fabián Cisneros Barzallo GERENTE
LES CONFIRMAMOS ESTAR DE ACUERDO CON EL SALDO INDICADO A NUESTRO CARGO…………………………………………………………………………………………………………………
SALDO
$ 7.550,00
LES CONFIRMAMOS NO ESTAR DE ACUERDO CON EL SALDO INDICADO A NUESTRO CARGO, POR LAS RAZONES SIGUIENTES: “PLASTIAZUAY” 07 abril 2016
91
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. B4-7 Fecha: 31/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CARTA DE CONFIRMACIÓN
Cuenca, 04 de abril de 2016
Señores
“QUIFAMTEX”
Ciudad
Estimados señores:
Nuestro Equipo de Auditores está realizando una revisión a nuestros estados financieros,
por lo que agradeceré confirmar a ellos, a la brevedad posible, su conformidad sobre el
saldo de $ 6.575,00; que nuestros libros muestran a su cargo. Así mismo, proporcionar
cualquier otra información que aclare su saldo al 31 diciembre 2014.
Favor devolver esta solicitud de confirmación de saldo, debidamente firmada en el espacio
señalado para el efecto más abajo.
Atentamente
-------------------------------------- Ing. Fabián Cisneros Barzallo GERENTE
LES CONFIRMAMOS ESTAR DE ACUERDO CON EL SALDO INDICADO A NUESTRO CARGO…………………………………………………………………………………………………………………
SALDO
$ 6.575,00
LES CONFIRMAMOS NO ESTAR DE ACUERDO CON EL SALDO INDICADO A NUESTRO CARGO, POR LAS RAZONES SIGUIENTES: “QUIFAMTEX” 07 abril 2016
92
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. B4-8 Fecha: 31/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CARTA DE CONFIRMACIÓN
Cuenca, 04 de abril de 2016
Señores
“RYNO”
Ciudad
Estimados señores:
Nuestro Equipo de Auditores está realizando una revisión a nuestros estados financieros,
por lo que agradeceré confirmar a ellos, a la brevedad posible, su conformidad sobre el
saldo de $ 4.750,00; que nuestros libros muestran a su cargo. Así mismo, proporcionar
cualquier otra información que aclare su saldo al 31 diciembre 2014.
Favor devolver esta solicitud de confirmación de saldo, debidamente firmada en el espacio
señalado para el efecto más abajo.
Atentamente
-------------------------------------- Ing. Fabián Cisneros Barzallo GERENTE
LES CONFIRMAMOS ESTAR DE ACUERDO CON EL SALDO INDICADO A NUESTRO CARGO…………………………………………………………………………………………………………………
SALDO
$ 4.750,00
LES CONFIRMAMOS NO ESTAR DE ACUERDO CON EL SALDO INDICADO A NUESTRO CARGO, POR LAS RAZONES SIGUIENTES: “RYNO” 07 abril 2016
93
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. B4-9 Fecha: 31/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CARTA DE CONFIRMACIÓN
Cuenca, 04 de abril de 2016
Señores
“TELCONET”
Ciudad
Estimados señores:
Nuestro Equipo de Auditores está realizando una revisión a nuestros estados financieros,
por lo que agradeceré confirmar a ellos, a la brevedad posible, su conformidad sobre el
saldo de $ 4.300,00; que nuestros libros muestran a su cargo. Así mismo, proporcionar
cualquier otra información que aclare su saldo al 31 diciembre 2014.
Favor devolver esta solicitud de confirmación de saldo, debidamente firmada en el espacio
señalado para el efecto más abajo.
Atentamente
-------------------------------------- Ing. Fabián Cisneros Barzallo GERENTE
LES CONFIRMAMOS ESTAR DE ACUERDO CON EL SALDO INDICADO A NUESTRO CARGO…………………………………………………………………………………………………………………
SALDO
$ 4.300,00
LES CONFIRMAMOS NO ESTAR DE ACUERDO CON EL SALDO INDICADO A NUESTRO CARGO, POR LAS RAZONES SIGUIENTES: “TELCONET” 07 abril 2016
94
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. C Fecha: 27/4/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CÉDULA SUMARIA
INVENTARIOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
DETALLE Ref. Saldo al
31/12/2014 Ajustes y
Reclasificaciones Saldo
auditado
Gasolina Extra C3
$ 5.259,37 ( $ 347,39) $ 4.911,98
Gasolina Súper C3
$ 1.856,21 $ 453,10 $ 2.309,31
Diésel C3 $ 7.495,06 ( $ 2.696,78) $ 4.798,28
Otros inventarios (lubricantes
y aditivos)
$ 188,96
$ 188,96
INVENTARIOS $14.799,59 (2.591,08) $ 12.208,53
+ ᴻ + ᴻ
RESUMEN
DETALLE GALONES
FALTANTE/ SOBRANTE
COSTO TOTAL
VARIACIÓN
GASOLINA EXTRA - 293,92 1,18188 - 347,39
GASOLINA SÚPER 292,93 1,54684 453,10
DIÉSEL - 3.310,23 0,81468 - 2.696,78
TOTAL - 3.311,22 - 2.591,08
+ + + Suma verificada.
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
W Verificado contra existencias físicas.
Dato correcto.
N Se evaluaron los Inventarios de la empresa y se encontró la diferencia que se detalla en el cuadro
RESUMEN, donde observamos los galones de combustibles que faltan o sobran en el Inventario Final y su valorización en dólares, conforme al saldo auditado y se propone ajuste.
95
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. C1 Fecha: 27/4/2016 Realizado por: M.A.P.A.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
INVENTARIOS
AL 31 DICIEMBRE 2014 Objetivos:
Verificar la existencia física de los inventarios de conformidad con los estados
financieros.
Analizar que los inventarios estén adecuadamente valuados y presentados en los
estados financieros.
Comprobar que los inventarios son de propiedad de la empresa.
Determinar si la empresa puede disponer libremente de los inventarios que muestran los
estados financieros.
Procedimientos Ref.
Sumaria de Inventarios C
Programa de Auditoría. C1
Evaluación de control interno. C2
Análisis del Inventario físico mensual y su valoración- periodo 2014.
Flujo de gasolina EXTRA (expresado en galones).
Flujo de gasolina SÚPER (expresado en galones).
Flujo de gasolina DIESEL (expresado en galones).
C-3
C3-1
C3-2
C3-3
Análisis del inventario histórico mensual C-4
Resumen anual de compras de combustibles. C-5
Resumen anual de ventas netas de combustibles. C-6
Resumen anual según diferencias encontradas C-7
96
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. C2 Fecha: 27/4/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
INVENTARIOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
PREGUNTAS SI NO N/A OBS
1. ¿Son los inventarios de la empresa y están presentados
adecuadamente en los estados financieros? X
2. ¿La valuación de los inventarios están adecuadamente
presentados en los estados financieros? X
3. ¿La empresa puede disponer libremente de sus inventarios? X
4. ¿Los listados de los inventarios están recopilados, calculados
y resumidos correctamente? X
5. ¿El Dpto. de Contabilidad mantiene registros de inventario
permanente? X
6. ¿Los registros son ajustados según los resultados de conteo
físico al menos una vez al año? X
7. ¿Se deja constancia de los conteos físicos realizados? X
8. ¿El personal que realiza el conteo físico pertenece al Dpto. de
Contabilidad? X
9. ¿Las entradas de combustibles se hacen únicamente con
base en órdenes debidamente autorizadas? X
10. ¿Los procedimientos adoptados para el registro de las
órdenes proporcionan la seguridad requerida? X
11. ¿El supervisor es el responsable de las existencias de
combustibles? X
12. ¿Se toman inventarios físicos por lo menos una vez al
año? X
13. ¿El inventario físico es supervisado por personal
independiente a la empresa? X
97
Ref. C2-1 Fecha: 27/4/2016 Realizado por: M.A.P.A.
PREGUNTAS SI NO N/A OBS
14. ¿Las tarjetas o planillas del inventario físico son
revisadas y controladas de tal manera que no se omita ni
altere ninguna?
X
15. ¿Se investigan inmediatamente las diferencias entre los
registros permanentes y el resultado del inventario físico? X
16. ¿Los ajustes a los registros de inventario permanente
provenientes de inventarios físicos, son aprobados por
escrito?
X
17. ¿La empresa cuenta con registros de inventario
apropiados? X
18. ¿El personal del Dpto. de Contabilidad revisa los precios,
los cálculos y las sumas en los inventarios físicos? X
19. ¿La empresa registra todas sus adquisiciones de
materiales o mercaderías y éstas son incluidas en el
inventario?
X
Grado de confianza del control interno:
ALTO ( X ) MODERADO ( ) BAJO ( )
Comentarios adicionales:
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Responsable de la evaluación:
M.A.P.A. 27/04/2016 ----------------------------- ----------------------------- ----------------------------- FECHA FIRMA
98
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. C3 Fecha: 27/4/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CÉDULA ANALÍTICA - Inventario físico mensual y su valoración
INVENTARIOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
ᴻ
ᴻ
ᴻVerificado contra evidencia documental.
EXTRA SUPER DIESEL 2 TOTAL
MESES
ene-14 12.100,00 3.300,00 5.050,00 20.450,00
feb-14 10.850,00 4.100,00 7.150,00 22.100,00
mar-14 7.900,00 1.350,00 7.900,00 17.150,00
abr-14 7.900,00 2.550,00 6.700,00 17.150,00
may-14 7.700,00 2.300,00 11.400,00 21.400,00
jun-14 8.000,00 1.200,00 6.500,00 15.700,00
jul-14 7.200,00 1.700,00 4.000,00 12.900,00
ago-14 6.700,00 2.100,00 4.500,00 13.300,00
sep-14 6.800,00 3.000,00 4.700,00 14.500,00
oct-14 7.900,00 2.700,00 6.000,00 16.600,00
nov-14 5.400,00 2.000,00 6.100,00 13.500,00
dic-14 4.450,00 1.200,00 9.200,00 14.850,00
GALONES
EXTRA SUPER DIESEL 2 TOTAL
Costo/Galón 1,18188 1,54684 0,81468
ene-14 $ 14.300,75 $ 5.104,57 $ 4.114,13 $ 23.519,45
feb-14 $ 12.823,40 $ 6.342,04 $ 5.824,96 $ 24.990,40
mar-14 $ 9.336,85 $ 2.088,23 $ 6.435,97 $ 17.861,06
abr-14 $ 9.336,85 $ 3.944,44 $ 5.458,36 $ 18.739,65
may-14 $ 9.100,48 $ 3.557,73 $ 9.287,35 $ 21.945,56
jun-14 $ 9.455,04 $ 1.856,21 $ 5.295,42 $ 16.606,67
jul-14 $ 8.509,54 $ 2.629,63 $ 3.258,72 $ 14.397,88
ago-14 $ 7.918,60 $ 3.248,36 $ 3.666,06 $ 14.833,02
sep-14 $ 8.036,78 $ 4.640,52 $ 3.829,00 $ 16.506,30
oct-14 $ 9.336,85 $ 4.176,47 $ 4.888,08 $ 18.401,40
nov-14 $ 6.382,15 $ 3.093,68 $ 4.969,55 $ 14.445,38
dic-14 $ 5.259,37 $ 1.856,21 $ 7.495,06 $ 14.610,63
TOTALES 109.796,66$ 42.538,09$ 64.522,66$ 216.857,40$
INVENTARIO FISICO VALORADO
99
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. C3-1 Fecha: 27/4/2016 Realizado por: M.A.P.A.
FLUJO DE GASOLINA EXTRA (expresado en galones)
INVENTARIOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
+
Dato correcto.
+Suma verificada.
EXTRA
MESES COMPRAS VENTAS SALDO Inventario físico FALT/MES DIF.ACUM
SALDO I. 10.900,00 10.900,00 -
ene-14 87736 86.947,79 11.688,21 12.100,00 (411,79) (411,79)
feb-14 76.769 77.877,40 10.579,81 10.850,00 141,60 (270,19)
mar-14 79.760 82.745,01 7.594,80 7.900,00 (35,01) (305,20)
abr-14 88.733 88.832,51 7.495,29 7.900,00 (99,51) (404,71)
may-14 89.730 89.870,84 7.354,45 7.700,00 59,16 (345,55)
jun-14 81.754 81.879,99 7.228,46 8.000,00 (425,99) (771,54)
jul-14 68.793 69.526,45 6.495,01 7.200,00 66,55 (704,99)
ago-14 52.840 53.075,97 6.259,04 6.700,00 264,03 (440,96)
sep-14 49.850 49.649,38 6.459,66 6.800,00 100,62 (340,34)
oct-14 49.850 48.593,54 7.716,12 7.900,00 156,46 (183,88)
nov-14 41.874 44.268,23 5.321,89 5.400,00 105,77 (78,11)
dic-14 45.862 47.027,81 4.156,08 4.450,00 (215,81) (293,92)
SUMAN 813.551 820.294,92 4.156,08 4.450,00 (293,92)
EVAPORACION (0,36) por mil
FALTANTES ACUMULADOS (293,92)
100
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. C3-2 Fecha: 27/4/2016 Realizado por: M.A.P.A.
FLUJO DE GASOLINA SÚPER (expresado en galones)
INVENTARIOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
+
Dato correcto.
+ Suma verificada.
MESES COMPRAS VENTAS SALDO Inventario físico FALT/MES DIF.ACUM
SALDO I. 3.000,00 3.000,00
ene-14 12961 12.523,53 3.437,47 3.300,00 137,47 137,47
feb-14 11.964 11.278,94 4.122,53 4.100,00 (114,94) 22,53
mar-14 9.970 12.482,88 1.609,65 1.350,00 237,12 259,65
abr-14 13.958 12.924,78 2.642,87 2.550,00 (166,78) 92,87
may-14 12.961 13.132,53 2.471,34 2.300,00 78,47 171,34
jun-14 10.967 11.924,46 1.513,88 1.200,00 142,54 313,88
jul-14 11.964 11.583,83 1.894,05 1.700,00 (119,83) 194,05
ago-14 9.970 9.593,94 2.270,11 2.100,00 (23,94) 170,11
sep-14 9.970 9.022,54 3.217,57 3.000,00 47,46 217,57
oct-14 8.973 9.591,47 2.599,10 2.700,00 (318,47) (100,90)
nov-14 7.976 8.373,30 2.201,80 2.000,00 302,70 201,80
dic-14 7.976 8.684,87 1.492,93 1.200,00 91,13 292,93
SUMAN 129.610 131.117,07 1.492,93 292,93
EVAPORACION 2,23 por mil
FALTANTES ACUMULADOS 292,93
SUPER
101
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. C3-3 Fecha: 27/4/2016 Realizado por: M.A.P.A.
FLUJO DE DIESEL (expresado en galones)
INVENTARIOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
+
Dato correcto.
+ Suma verificada.
MESES COMPRAS VENTAS SALDO Inventario físico FALT/MES DIF.ACUM
SALDO I. 8.000,00 8.000,00 -
ene-14 106679 109.809,02 4.869,98 5.050,00 (180,02) (180,02)
feb-14 98.703 96.870,97 6.702,01 7.150,00 (267,97) (447,99)
mar-14 97.706 97.241,23 7.166,78 7.900,00 (285,23) (733,22)
abr-14 96.709 98.174,53 5.701,25 6.700,00 (265,53) (998,75)
may-14 102.691 98.432,02 9.960,23 11.400,00 (441,02) (1.439,77)
jun-14 94.715 100.239,49 4.435,74 6.500,00 (624,49) (2.064,26)
jul-14 82.751 85.366,84 1.819,90 4.000,00 (115,84) (2.180,10)
ago-14 76.769 76.579,00 2.009,90 4.500,00 (310,00) (2.490,10)
sep-14 83.748 83.653,60 2.104,30 4.700,00 (105,60) (2.595,70)
oct-14 88.733 88.006,90 2.830,40 6.000,00 (573,90) (3.169,60)
nov-14 81.754 81.746,22 2.838,18 6.100,00 (92,22) (3.261,82)
dic-14 85.742 82.690,41 5.889,77 9.200,00 (48,41) (3.310,23)
SUMAN 1.096.700 1.098.810,23 5.889,77 (3.310,23)
EVAPORACION (3,01) POR MIL
FALTANTES ACUMULADOS (3.310,23)
DIESEL 2
102
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. C4 Fecha: 16/5/2016 Realizado por: M.A.P.A.
ANALITICA DEL INVENTARIO HISTÓRICO MENSUAL
INVENTARIOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
ENERO 2014
+ + + + + +
Dato correcto.
+ Suma verificada.
FEBRERO 2014
+ + + + + +
Dato correcto.
+ Suma verificada.
MARZO 2014
+ + + + + +
Dato correcto.
+ Suma verificada.
INV.INICIAL COMPRAS INV.FINAL COSTO VENTAS VENTAS MARGEN
EXTRA 12.882,49$ 103.693,42$ 14.300,75$ 102.275,16$ 114.895,29$ 12.620,13$
SUPER 4.640,52$ 20.048,59$ 5.104,57$ 19.584,54$ 25.606,15$ 6.021,61$
DIESEL 2 6.517,44$ 86.909,25$ 4.114,13$ 89.312,56$ 101.573,34$ 12.260,79$
24.040,45$ 210.651,26$ 23.519,45$ 211.172,26$ 242.074,78$ 30.902,53$
DOLARES
INV.INICIAL COMPRAS INV.FINAL COSTO VENTAS VENTAS MARGEN
EXTRA 14.300,75$ 95.445,08$ 12.823,40$ 96.922,43$ 102.909,42$ 5.986,99$
SUPER 5.104,57$ 18.506,39$ 6.342,04$ 17.268,92$ 23.061,40$ 5.792,49$
DIESEL 2 4.114,13$ 80.411,36$ 5.824,96$ 78.700,53$ 89.605,65$ 10.905,12$
23.519,45$ 194.362,83$ 24.990,40$ 192.891,88$ 215.576,47$ 22.684,59$
DOLARES
INV.INICIAL COMPRAS INV.FINAL COSTO VENTAS VENTAS MARGEN
EXTRA 12.823,40$ 89.553,41 9.336,85$ 93.039,96 109.341,62 16.301,66
SUPER 6.342,04$ 15.421,99 2.088,23$ 19.675,80 25.523,03 5.847,23
DIESEL 5.824,96$ 79.599,12 6.435,97$ 78.988,11 89.948,14 10.960,03
24.990,40$ 184.574,52$ 17.861,06$ 191.703,87$ 224.812,79$ 33.108,92$
DOLARES
103
ABRIL 2014
+ + + + + +
Dato correcto.
+ Suma verificada.
MAYO 2014
+ + + + + +
Dato correcto.
+ Suma verificada.
JUNIO 2014
+ + + + + +
Dato correcto.
+ Suma verificada.
JULIO 2014
+ + + + + +
Dato correcto.
+ Suma verificada.
INV.INICIAL COMPRAS INV.FINAL COSTO VENTAS VENTAS MARGEN
EXTRA 9.336,85$ 104.871,75$ 9.336,85$ 104.871,75$ 117.385,82$ 12.514,07$
SUPER 2.088,23$ 21.590,79$ 3.944,44$ 19.734,58$ 26.426,56$ 6.691,98$
DIESEL 2 6.435,97$ 78.786,89$ 5.458,36$ 79.764,51$ 90.811,44$ 11.046,93$
17.861,06$ 205.249,43$ 18.739,65$ 204.370,84$ 234.623,82$ 30.252,98$
DOLARES
INV.INICIAL COMPRAS INV.FINAL COSTO VENTAS VENTAS MARGEN
EXTRA 9.336,85$ 106.050,09$ 9.100,48$ 106.286,47$ 118.757,90$ 12.471,43$
SUPER 3.944,44$ 20.048,59$ 3.557,73$ 20.435,30$ 26.851,33$ 6.416,03$
DIESEL 2 5.458,36$ 83.660,30$ 9.287,35$ 79.831,30$ 91.049,62$ 11.218,31$
18.739,65$ 209.758,98$ 21.945,56$ 206.553,07$ 236.658,85$ 30.105,78$
DOLARES
INV.INICIAL COMPRAS INV.FINAL COSTO VENTAS VENTAS MARGEN
EXTRA 9.100,48$ 96.623,42$ 9.455,04$ 96.268,86$ 108.198,56$ 11.929,70$
SUPER 3.557,73$ 16.964,19$ 1.856,21$ 18.665,71$ 24.381,26$ 5.715,55$
DIESEL 2 9.287,35$ 77.162,42$ 5.295,42$ 81.154,35$ 92.721,53$ 11.567,18$
21.945,56$ 190.750,03$ 16.606,67$ 196.088,92$ 225.301,35$ 29.212,43$
DOLARES
INV.INICIAL COMPRAS INV.FINAL COSTO VENTAS VENTAS MARGEN
EXTRA 9.455,04$ 81.305,07$ 8.509,54$ 82.250,57$ 91.874,24$ 9.623,66$
SUPER 1.856,21$ 18.506,39$ 2.629,63$ 17.732,97$ 23.684,80$ 5.951,83$
DIESEL 2 5.295,42$ 67.415,58$ 3.258,72$ 69.452,28$ 78.964,33$ 9.512,05$
16.606,67$ 167.227,04$ 14.397,88$ 169.435,82$ 194.523,36$ 25.087,54$
DOLARES
104
AGOSTO 2014
+ + + + + +
Dato correcto.
+ Suma verificada.
SEPTIEMBRE 2014
+ + + + + +
Dato correcto.
+ Suma verificada.
OCTUBRE 2014
+ + + + + +
Dato correcto.
+ Suma verificada.
NOVIEMBRE 2014
+ + + + + +
Dato correcto.
+ Suma verificada.
INV.INICIAL COMPRAS INV.FINAL COSTO VENTAS VENTAS MARGEN
EXTRA 8.509,54$ 62.450,54$ 7.918,60$ 63.041,48$ 70.136,10$ 7.094,62$
SUPER 2.629,63$ 15.421,99$ 3.248,36$ 14.803,25$ 19.616,18$ 4.812,93$
DIESEL 2 3.258,72$ 62.542,17$ 3.666,06$ 62.134,83$ 70.835,58$ 8.700,75$
14.397,88$ 140.414,70$ 14.833,02$ 139.979,56$ 160.587,86$ 20.608,30$
DOLARES
INV.INICIAL COMPRAS INV.FINAL COSTO VENTAS VENTAS MARGEN
EXTRA 7.918,60$ 58.916,72$ 8.036,78$ 58.798,53$ 65.608,11$ 6.809,58$
SUPER 3.248,36$ 15.421,99$ 4.640,52$ 14.029,83$ 18.447,86$ 4.418,03$
DIESEL 2 3.666,06$ 68.227,82$ 3.829,00$ 68.064,88$ 77.379,58$ 9.314,70$
14.833,02$ 142.566,53$ 16.506,30$ 140.893,25$ 161.435,55$ 20.542,30$
DOLARES
INV.INICIAL COMPRAS INV.FINAL COSTO VENTAS VENTAS MARGEN
EXTRA 8.036,78$ 58.916,72$ 9.336,85$ 57.616,65$ 64.212,89$ 6.596,24$
SUPER 4.640,52$ 13.879,80$ 4.176,47$ 14.343,85$ 19.611,13$ 5.267,28$
DIESEL 2 3.829,00$ 72.289,00$ 4.888,08$ 71.229,92$ 81.406,38$ 10.176,46$
16.506,30$ 145.085,52$ 18.401,40$ 143.190,42$ 165.230,41$ 22.039,98$
DOLARES
INV.INICIAL COMPRAS INV.FINAL COSTO VENTAS VENTAS MARGEN
EXTRA 9.336,85$ 49.490,04$ 6.382,15$ 52.444,74$ 58.497,30$ 6.052,56$
SUPER 4.176,47$ 12.337,60$ 3.093,68$ 13.420,39$ 17.120,41$ 3.700,02$
DIESEL 2 4.888,08$ 66.603,35$ 4.969,55$ 66.521,88$ 75.615,25$ 9.093,37$
18.401,40$ 128.430,99$ 14.445,38$ 132.387,01$ 151.232,97$ 18.845,96$
DOLARES
105
DICIEMBRE 2014
+ + + + + +
Dato correcto.
+ Suma verificada.
RESUMEN ANUAL (Combustibles)
+ + + + + +
Dato correcto.
+ Suma verificada.
INV.INICIAL + COMPRAS -INV.FINAL=COSTO VENTAS
MARGEN BRUTO=VENTAS–COSTO VENTAS
RESUMEN ANUAL INVENTARIO DE LUBRICANTES Y ADITIVOS (Otros ingresos)
INV. INICIAL COMPRAS INV. FINAL COSTO DE VENTAS VENTAS MARGEN BRUTO
$ 869,54 $ 3.994,60 $ 188,96 $ 4.675,18 $ 5.933,12 $ 1.257,94
+ + + + + +
Dato correcto.
+ Suma verificada.
INV.INICIAL COMPRAS INV.FINAL COSTO VENTAS VENTAS MARGEN
EXTRA 6.382,15$ 54.203,38$ 5.259,37$ 55.326,17$ 62.143,89$ 6.817,73$
SUPER 3.093,68$ 12.337,60$ 1.856,21$ 13.575,07$ 17.757,46$ 4.182,39$
DIESEL 2 4.969,55$ 69.852,29$ 7.495,06$ 67.326,78$ 76.488,63$ 9.161,85$
14.445,38$ 136.393,27$ 14.610,63$ 136.228,02$ 156.389,98$ 20.161,96$
DOLARES
INV.INICIAL COMPRAS INV.FINAL COSTO VENTAS VENTAS MARGEN BRUTO
226.287,23$ 2.055.465,10$ 216.857,41$ 2.064.894,92$ 2.368.448,18$ 303.553,26$
TOTAL
AÑO
DOLARES
106
Detalle de los ingresos
Descripción SALDO SEGÚN
LIBROS SALDO AUDITADO FALTANTE/
SOBRANTE
Ventas combustibles 2.368.448,18 2.368.448,18
Ventas lubricantes y aditivos 5.933,12 5.933,12
Arriendos 27.749,23 27.749,23
Interés bancario 46,80 46,80
TOTAL INGRESOS 2.402.177,33 2.402.177,33
+ +
Dato correcto.
+ Suma verificada.
Detalle de Venta lubricantes y aditivos:
Descripción Saldo según
libros Saldo
auditado Faltante/sobrante
VENTAS FV LUBRICANTES 1.495,69 1.495,69
VENTAS FV PROMOCIONES 962,67 962,67
VENTAS FV ADITIVOS 3.474,76 3.474,76
TOTAL 5.933,12 5.933,12
+ +
Dato correcto.
+ Suma verificada.
107
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. C5 Fecha: 16/5/2016 Realizado por: M.A.P.A.
RESUMEN ANUAL DE COMPRAS DE COMBUSTIBLES
INVENTARIOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
+ + + + + + +
Dato correcto.
+ Suma verificada.
MESES EXTRA SUPER DIESEL 2 COMBUST IVA RET.RENTA RET.IVA TOTAL PAG
ene-14 103.693,42$ 20.048,59$ 86.909,25$ 210.651,26$ 25.278,15$ 631,95$ 3.650,07$ 240.211,43$
feb-14 95.445,08$ 18.506,39$ 80.411,36$ 194.362,83$ 23.323,54$ 583,09$ 3.368,59$ 221.638,05$
mar-14 89.553,41$ 15.421,99$ 79.599,12$ 184.574,52$ 22.148,94$ 553,72$ 3.153,68$ 210.430,87$
abr-14 104.871,75$ 21.590,79$ 78.786,89$ 205.249,43$ 24.629,93$ 615,75$ 3.593,05$ 234.088,16$
may-14 106.050,09$ 20.048,59$ 83.660,30$ 209.758,98$ 25.171,08$ 629,28$ 3.629,83$ 239.189,16$
jun-14 96.623,42$ 16.964,19$ 77.162,42$ 190.750,03$ 22.890,00$ 572,25$ 3.272,24$ 217.484,52$
jul-14 81.305,07$ 18.506,39$ 67.415,58$ 167.227,04$ 20.067,24$ 501,68$ 2.957,68$ 190.753,65$
ago-14 62.450,54$ 15.421,99$ 62.542,17$ 140.414,70$ 16.849,76$ 421,24$ 2.494,79$ 160.180,50$
sep-14 58.916,72$ 15.421,99$ 68.227,82$ 142.566,53$ 17.107,98$ 427,70$ 2.538,56$ 162.640,77$
oct-14 58.916,72$ 13.879,80$ 72.289,00$ 145.085,52$ 17.410,26$ 435,26$ 2.545,51$ 165.476,55$
nov-14 49.490,04$ 12.337,60$ 66.603,35$ 128.430,99$ 15.411,72$ 385,29$ 2.260,82$ 146.488,82$
dic-14 54.203,38$ 12.337,60$ 69.852,29$ 136.393,27$ 16.367,19$ 409,18$ 2.380,03$ 155.549,67$
SUMAN 961.519,64$ 200485,91 893459,55 2055465,1 246655,812 6166,3953 35844,85 2344132,157
108
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. C6 Fecha: 16/5/2016 Realizado por: M.A.P.A.
RESUMEN ANUAL DE VENTAS NETAS DE COMBUSTIBLES
INVENTARIOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
+ + +
Dato correcto.
+ Suma verificada.
MESES VENTAS IVA TOTAL INGRESOS
ene-14 242.074,78$ 29.048,97$ 271.123,76$
feb-14 215.576,47$ 25.869,18$ 241.445,65$
mar-14 224.812,79$ 26.977,53$ 251.790,32$
abr-14 234.623,82$ 28.154,86$ 262.778,67$
may-14 236.658,85$ 28.399,06$ 265.057,91$
jun-14 225.301,35$ 27.036,16$ 252.337,51$
jul-14 194.523,36$ 23.342,80$ 217.866,16$
ago-14 160.587,86$ 19.270,54$ 179.858,40$
sep-14 161.435,55$ 19.372,27$ 180.807,82$
oct-14 165.230,41$ 19.827,65$ 185.058,05$
nov-14 151.232,97$ 18.147,96$ 169.380,92$
dic-14 156.389,98$ 18.766,80$ 175.156,78$
SUMAN 2.368.448,18$ 284.213,78$ 2.652.661,96$
109
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. C7 Fecha: 16/5/2016 Realizado por: M.A.P.A.
RESUMEN ANUAL SEGÚN DIFERENCIAS ENCONTRADAS
INVENTARIOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
RESUMEN INVENTARIO SEGÚN LIBROS
DETALLE Inv. Inicial Inv. Final
Inv. de Combustible (Extra) 12.882,49 5.259,37
Inv. de Combustible (Super) 4.640,52 1.856,21
Inv. de Combustible (Diesel) 6.517,44 7.495,06
Inventario de Lubricantes y Aditivos 869,54 188,96
TOTAL 24.909,99 14.799,60
+ +
RESUMEN INVENTARIO AUDITADO
DETALLE Inv. Inicial Inv. Final
Inv. de Combustible (Extra) 12.882,49 4.911,98
Inv. de Combustible (Super) 4.640,52 2.309,31
Inv. de Combustible (Diesel) 6.517,44 4.798,28
Inventario de Lubricantes y Aditivos 869,54 188,96
TOTAL 24.909,99 12.208,53
+ +
Dato correcto.
+ Suma verificada.
110
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. D Fecha: 16/5/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CÉDULA SUMARIA
OTROS ACTIVOS CORRIENTES
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Ref. Saldo al
31/12/2014
Ajustes y reclasificaciones
Saldo auditado
Crédito Fiscal IVA D3 $ 1.164,95 $ 1.164,95
Activos pagados por Anticipado.
D4 $ 1.104,72 $ 1.104,72
TOTAL $ 2.269,67 $ 2.269,67
ᴻ ᴻ
ᴻVerificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
111
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. D1 Fecha: 16/5/2016 Realizado por: M.A.P.A.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
OTROS ACTIVOS CORRIENTES
AL 31 DICIEMBRE 2014 Objetivos:
Verificar si existen registros auxiliares para Otros Activos Corrientes.
Determinar si existen políticas específicas para Otros Activos Corrientes.
Comprobar si las cuentas se ajustan a las normativas legales vigentes.
Procedimientos Ref.
Sumaria de Otros Activos Corrientes. D
Programa de Auditoría. D1
Evaluación de control interno. D2
Cédula analítica de Crédito fiscal. D3
Cédula analítica de Activos pagados por anticipado. D4
112
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. D2 Fecha: 16/5/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
OTROS ACTIVOS CORRIENTES
AL 31 DICIEMBRE 2014
PREGUNTAS SI NO N/A OBS
1. ¿Los procedimientos de la empresa en este componente se
ajustan a la normativa legal vigente? X
2. ¿Se registran adecuadamente las cifras en este componente? X
3. ¿Las cuentas de Otros Activos corrientes están respaldadas
por registros auxiliares? X
4. ¿Los registros en este componente son manejados por
personas autorizadas? X
5. ¿Se controlan periódicamente las cuentas de este
componente? X
Grado de confianza del control interno:
ALTO ( X ) MODERADO ( ) BAJO ( )
Comentarios adicionales:
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Responsable de la evaluación:
M.A.P.A. 16/05/2016 ----------------------------- ----------------------------- ----------------------------- FECHA FIRMA
113
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. D3 Fecha: 16/5/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CÉDULA ANALÍTICA – CRÉDITO FISCAL
OTROS ACTIVOS CORRIENTES
AL 31 DICIEMBRE 2014
DETALLE Saldo según
Registro Ajustes y
Reclasificaciones Saldo
auditado
Crédito fiscal IVA 1.164,95 1.164,95
T O T A L $ 1.164,95 $ 1.164,95
ᴻ ᴻ
ᴻVerificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
114
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. D4 Fecha: 16/5/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CÉDULA ANALÍTICA – PAGADOS POR ANTICIPADO
OTROS ACTIVOS CORRIENTES
AL 31 DICIEMBRE 2014
DETALLE Saldo según
Registro Ajustes y
Reclasificaciones Saldo auditado
Seguros Generali 162,25 162,25
Seguros AIG metropolitana 942,47 942,47
T O T A L 1.104,72 + 1.104,72
ᴻ ᴻ
+ Suma verificada.
ᴻVerificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
115
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. E Fecha: 16/5/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CÉDULA SUMARIA
ACTIVOS FIJOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Ref. PT
Valor al31/12/2014
Ajustes y reclasificaciones
Valor auditado
Edificios y terrenos. E4 $ 174.704,53 $ 174.704,53
Muebles y Enseres de Oficina. E5 $ 8.389,76 $ 8.389,76
Maquinaria, equipo e instalaciones.
E6 $ 11.429,71 $ 11.429,71
Equipo de computación y software.
E7 $ 14.448,11 $ 14.448,11
Vehículos y equipo de transporte E8 $ 26.359,28 $ 26.359,28
Depreciación acumulada propiedades, planta y equipo.
E3 $ (78.380,71) $ (78.380,71)
TOTAL $ 156.950,68 $ 156.950,68
+ ᴻ + ᴻ
+ Suma verificada.
ᴻVerificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
116
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. E1 Fecha: 16/5/2016 Realizado por: M.A.P.A.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
ACTIVOS FIJOS
AL 31 DICIEMBRE 2014 Objetivos:
Verificar si existen registros auxiliares para el activo fijo y la depreciación acumulada, los
cuales son conciliados periódicamente con la cuenta de control del mayor y comprobados
con los inventarios físicos.
Comprobar si existen políticas específicas de autorización y control sobre adquisiciones,
transferencias y ventas o bajas de los bienes propiedad de la empresa y de los bienes
arrendados.
Determinar si existen políticas aprobadas y establecidas por escrito, para depreciación y
capitalización; y si el Dpto. contable cumple con ellas.
Verificar las bases de valuación de las cuentas del activo fijo y si son uniformes con las
del periodo anterior.
Analizar si los costos y depreciaciones o amortizaciones respectivas, por bajas,
obsolescencia o disposiciones importantes de bienes han sido eliminadas de las cuentas
correspondientes.
Verificar si las provisiones por depreciación y amortización son adecuadas y si se han
calculado sobre bases aceptables y uniformes con las aplicadas en periodos anteriores.
Procedimientos Ref.
Sumaria de Activos fijos. E
Programa de Auditoría. E1
Evaluación de control interno. E2
Cédula analítica de Activos Fijos con sus depreciaciones E3
Cédula analítica de Edificios y Terrenos. E4
Cédula analítica de Muebles y Enseres de Oficina. E5
Cédula analítica de Maquinaria, equipo e instalaciones. E6
Cédula analítica de Equipo de computación y software. E7
Cédula analítica de Vehículos y equipo de transporte. E8
117
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. E2 Fecha: 16/5/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ACTIVOS FIJOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
PREGUNTAS SI NO N/A OBS
1. ¿Los procedimientos de la empresa requieren autorización
previa a desembolsos para reparaciones y mantenimiento? X
2. ¿Se comparan los gastos reales con los autorizados? X
3. ¿La empresa tiene normas adecuadas para diferenciar las
adiciones de activos fijos de los gastos por reparaciones y
mantenimiento?
X
4. ¿La empresa ha establecido algún procedimiento o
autorización escrita para la venta, retiro y desmantelamiento
de activos fijos?
X
5. ¿Las cuentas de activos fijos están respaldadas por registros
auxiliares adecuados? X
6. ¿Los registros son manejados por personas autorizadas? X
7. ¿Se cuadran con las cuentas de control en el mayor general,
por lo menos una vez al año? X
8. ¿Periódicamente se toman inventarios físicos de los
inventarios fijos bajo supervisión de empleados no
responsables por su custodia ni por su registro contable?
X
9. ¿Se informa a Gerencia sobre diferencias que se presenten
entre el inventario físico y los registros auxiliares? X
Grado de confianza del control interno:
ALTO () MODERADO ( X ) BAJO ( )
Comentarios adicionales: ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Responsable de la evaluación:
M.A.P.A. 16/05/2016 ----------------------------- ----------------------------- ----------------------------- FECHA FIRMA
118
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. E3 Fecha: 16/5/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CÉDULA ANALÍTICA
ACTIVOS FIJOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Ref. P/T
Valor Depreciación acumulada
Neto
Edificios y terrenos. E4 $ 174.704,53 $ (31.302,95) $ 143.401,58
Muebles y Enseres de Oficina.
E5 $ 8.389,76 $ (3.861,08) $ 4.528,68
Maquinaria, equipo e instalaciones.
E6 $ 11.429,71 $ (6.722,73) $ 4.706,98
Equipo de computación y software.
E7 $ 14.448,11 $ (12.267,83) $ 2.180,28
Vehículos y equipo de transporte.
E8 $ 26.359,28 $ (24.226,12) $ 2.133,16
TOTAL $ 235.331,39 $ (78.380,71) $ 156.950,68
+ ᴻ + ᴻ + ᴻ
+ Suma verificada.
ᴻVerificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
119
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. E4 Fecha: 16/5/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CÉDULA ANALÍTICA
ACTIVOS FIJOS
EDIFICIOS Y TERRENOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Inmueble: Edificio de oficinas y estación de servicios en propiedad desde el año 2004,
según consta en la Escritura Pública de Constitución de la Sociedad Anónima
SERVIESPAÑA S.A., en la Notaría 11 del Cantón Cuenca-Azuay; registrada en la
Superintendencia de Compañías con la Resolución Nº 04-C-DIC-041; y bajo el número 54
del Registro Mercantil – Repertorio Nº 736 de 10 de febrero de 2004.
Dirección: Av. España Nº 12-07 y Elia Liut – Cuenca – Ecuador.
Clave catastral: 04-01-004-001-000
Tiempo de vida útil estimado: 20 años para instalaciones y surtidores.
Depreciación anual: 5%
Valor en libros: $ 174.704,53 ᴻ
Depreciación acumulada: $ (31.302,95) ᴻ
Valor neto: $ 143.401,58 ᴻ
Avalúo Municipal: $ 688.505,76 ᴻ
ᴻVerificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
120
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. E5 Fecha: 16/5/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CÉDULA ANALÍTICA
ACTIVOS FIJOS
MUEBLES Y ENSERES DE OFICINA
AL 31 DICIEMBRE 2014
Detalle de Muebles y enseres de oficina:
3 Escritorios de madera.
3 Sillones de madera.
2 Archivadores metálicos.
2 Archivadores de madera tipo closet.
2 Mesitas rectangulares.
1 Juego de muebles de sala de star.
1 Mesita de centro
4 sillas de madera.
2 Vitrinas.
Tiempo de vida útil estimado: 10 años.
Depreciación anual: 10%
Valor en libros: $ 8.389,76 ᴻ
Depreciación acumulada: $ (3.861,08) ᴻ
Valor neto: $ 4.528,68 ᴻ
ᴻVerificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
121
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. E6 Fecha: 16/5/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CÉDULA ANALÍTICA
ACTIVOS FIJOS
MAQUINARIA, EQUIPO E INSTALACIONES
AL 31 DICIEMBRE 2014
Detalle de equipo:
8 Extintores.
6 Surtidores de combustibles.
3 Equipos de medición de combustibles.
Tiempo de vida útil estimado: 10 años.
Depreciación anual: 10%
Valor en libros: $11.429,71 ᴻ
Depreciación acumulada: $ (6.722,73) ᴻ
Valor neto: $ 4.706,38 ᴻ
ᴻVerificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
122
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. E7 Fecha: 16/5/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CÉDULA ANALÍTICA
ACTIVOS FIJOS
EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE
AL 31 DICIEMBRE 2014
Detalle de equipo electrónico:
3 Computadoras completas.
2 Impresoras de oficina (Una HP y una Epson matricial)
Software para control de ventas.
Software para facturación.
6 Impresoras en surtidores de combustibles.
Tiempo de vida útil estimado: 3 años.
Depreciación anual: 33,33%
Valor en libros: $14.448,11 ᴻ
Depreciación acumulada: $ (12.267,83) ᴻ
Valor neto: $ 2.180,88 ᴻ
ᴻVerificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
123
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. E8 Fecha: 16/5/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CÉDULA ANALÍTICA
ACTIVOS FIJOS
VEHÍCULOS y EQUIPO DE TRANSPORTE
AL 31 DICIEMBRE 2014
Detalle de vehículo y equipo de transporte:
Marca del Vehículo: Hyundai
Modelo del vehículo: Tucson IX 5P 4X2 2.0 TM STD
Año 2011
Color: Plateado
Placa: ABA-4408
Nº motor: G4KDAA289201
Nº serie: KMHJT81BABU047655
Tiempo de vida útil estimado: 5 años.
Depreciación anual: 20%
Valor en libros: $ 26.359,28 ᴻ
Depreciación acumulada: $ (24.226,12) ᴻ
Valor neto: $ 2.133,16 ᴻ
ᴻVerificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Este vehículo se utiliza para gestiones del trabajo en la ciudad y viajes relacionados con
el negocio.
124
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. AA
Fecha: 30/5/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CÉDULA SUMARIA
PASIVO CORRIENTE
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2014 Ajustes y
reclasificaciones Saldo
auditado Ref. PT
Cuentas y documentos por pagar proveedores corrientes. AA3
No relacionados / Locales. 52.756,70 52.756,70
Obligaciones con instituciones financieras corrientes. AA4
Préstamos de accionistas o socios /Locales
25.000,00 25.000,00
Otras cuentas y documentos por pagar corrientes. AA5
Impuesto a la renta por pagar del ejercicio
889.72 889.72
Obligaciones con el IESS 3.369,83 3.369,83 Otros pasivos por beneficios a empleados
12.500,76 12.500,76
Dividendos por pagar. 13.430,84 13.430,84
Anticipos de clientes. 2.485,37 2.485,37
TOTAL 110.433,22 110.433,22
+ ᴻ + ᴻ
+ Suma verificada
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Verificado contra evidencia documental.
Dato correcto.
125
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. AA1
Fecha: 30/5/2016 Realizado por: M.A.P.A.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PASIVO CORRIENTE
AL 31 DICIEMBRE 2014
Objetivos:
Determinar si los pasivos corrientes se presentan e identifican razonablemente.
Verificar que todas las obligaciones contraídas y pendientes de liquidar estén
registradas y presentadas en el balance.
Comprobar que los pasivos con instituciones de crédito estén respaldados por contratos
firmados por personal autorizado.
Procedimientos Ref.
Cédula sumaria. AA
Programa de Auditoría Pasivo corrientes. AA1
Evaluación de control interno del componente. AA2
Analítica de Cuentas y documentos por pagar proveedores corrientes. AA3
Obligaciones con instituciones financieras corrientes. AA4
Otras cuentas y documentos por pagar corrientes. AA5
126
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. AA2
Fecha: 30/5/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
PASIVO CORRIENTE
AL 31 DICIEMBRE 2014
PREGUNTAS SI NO N/A OBS
1. ¿La gerencia aprueba obligaciones o pasivos no
provenientes de las operaciones usuales de la empresa? X
2. ¿Se requieren dos firmas autorizadas para la aceptación
de documentos por pagar? X
3. ¿Existe archivo de documentos por préstamos u
obligaciones cancelados? X
4. ¿Existe archivo de documentos y obligaciones por
pagar? X
5. ¿El sistema de computación incluye información
suficiente sobre las operaciones con proveedores y
bancos de la empresa?
X
6. ¿Las funciones de control contable sobre los pasivos con
proveedores y bancos están formalmente definidas y
asignadas?
X
7. ¿Se confirman periódicamente por escrito saldos con
bancos y principales proveedores? X
8. ¿Se aprovechan descuentos de proveedores? X
Grado de confianza del control interno:
ALTO ( X ) MODERADO ( ) BAJO ( )
Comentarios adicionales:
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Responsable de la evaluación:
M.A.P.A. 30/05/2016 ----------------------------- ----------------------------- --------------------------- FECHA FIRMA
127
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. AA3
Fecha: 30/5/2016 Realizado por: M.A.P.A.
ANALÍTICA DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEED. CORRIENTES
PASIVO CORRIENTE
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2014 Ajustes y
reclasificaciones Saldo
auditado
PRIMAX comercial del ECUADOR S.A.
28.958,40 28.958,40
Asoc. Distribuidores derivados de petróleo.
150,00 150,00
Gerardo Ortiz e hijos Cía. Ltda. 70,30 70,30
CBFM 17.500 17.500
Comercial KYWI s.a. 6.078,00 6.078,00
TOTAL 52.756,70 52.756,70
+ ᴻ + ᴻ
+ Suma verificada.
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Verificado contra evidencia documental.
Dato correcto.
128
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. AA4
Fecha: 30/5/2016 Realizado por: M.A.P.A.
ANALÍTICA DE OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS CORRIENTES
PASIVO CORRIENTE
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2014 Ajustes y
reclasificaciones Saldo
auditado
Préstamos de accionistas o socios /Locales
Prest/socios/CP./Víctor Ávila 12.500,00 12.500,00
Prest/socios/CP/Jaime Sarmiento 12.500,00 12.500,00
TOTAL 25.000,00 25.000,00
+ ᴻ + ᴻ
+ Suma verificada
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Verificado contra evidencia documental.
Dato correcto.
129
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. AA5
Fecha: 30/5/2016 Realizado por: M.A.P.A.
ANALÍTICA DE OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR CORRIENTES
PASIVO CORRIENTE
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2014 Ajustes y
reclasificaciones Saldo
auditado
Impuesto a la renta por pagar del ejercicio
889,72 889.72
Obligaciones con el IESS 3.369,83 3.369,83
Otros pasivos por beneficios a empleados
12.500,76 12.500,76
Dividendos por pagar. 13.430,84 13.430,84
Anticipos de clientes. 2.485,37 2.485,37
TOTAL 32.676,52 32.676,52
+ ᴻ + ᴻ
+ Suma verificada
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
130
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BB
Fecha: 30/5/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CÉDULA SUMARIA
PASIVO NO CORRIENTE
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2014 Ajustes y
reclasificaciones Saldo
auditado Ref. PT
Obligaciones bancarias 13.277,25 13.277,25 BB3
TOTAL 13.277,25 13.277,25
+ ᴻ + ᴻ
+ Suma verificada
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
131
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BB1
Fecha: 30/5/2016 Realizado por: M.A.P.A.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PASIVO NO CORRIENTE
AL 31 DICIEMBRE 2014
Objetivos:
Determinar si los estados financieros incluyen la totalidad de las obligaciones
provenientes del pasivo a largo plazo.
Verificar que estos pasivos se identifiquen y registren adecuadamente.
Comprobar que los pasivos con instituciones de crédito estén respaldados por contratos
firmados por personal autorizado.
Procedimientos Ref.
Cédula sumaria. BB
Programa de Auditoría Pasivo no corrientes. BB1
Evaluación de control interno del componente. BB2
Cédula Analítica del Pasivo no corriente. BB3
Cédula de detalle de reserva para jubilación patronal BB4
132
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BB2
Fecha: 30/5/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
PASIVO NO CORRIENTE
AL 31 DICIEMBRE 2014
PREGUNTAS SI NO N/A OBS
1. ¿El pasivo a largo plazo cuenta con la documentación
de respaldo, de acuerdo a la normativa legal? X
2. ¿La documentación relacionada con el pasivo a largo
plazo se encuentra debidamente archivada? X
3. ¿El archivo de documentos de préstamos u obligaciones
cancelados es manejado por personal autorizado? X
Grado de confianza del control interno:
ALTO ( X ) MODERADO ( ) BAJO ( )
Comentarios adicionales:
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Responsable de la evaluación:
M.A.P.A. 30/05/2016 ----------------------------- ----------------------------- -------------------------- FECHA FIRMA
133
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BB3
Fecha: 30/5/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CÉDULA ANALÍTICA DEL PASIVO A LARGO PLAZO
PASIVO NO CORRIENTE
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2014 Ajustes y
reclasificaciones Saldo
auditado
Préstamo Banco del Pichincha 12.907,59 12.907,59
Intereses por pagar 369,66 369,66
TOTAL 13.277,25 13.277,25
+ ᴻ + ᴻ
+ Suma verificada.
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Verificado contra evidencia documental.
Dato correcto.
134
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BB4
Fecha: 30/5/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CÉDULA DE DETALLE DE RESERVA PARA JUBILACIÓN PATRONAL
PASIVO NO CORRIENTE
AL 31 DICIEMBRE 2014
El Reglamento para aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno (LORTI), en su
Art. 27 (Deducciones generales), considera que son deducibles todos los costos y gastos
necesarios, causados en el ejercicio económico (…) y el Art. 28 (Gastos generales
deducibles), especifica que son deducibles los gastos previstos por la Ley de Régimen
Tributario Interno, tales como (…) f) Las provisiones que se efectúen para atender el pago
de desahucio y de pensiones jubilares patronales, de conformidad con el estudio actuarial
pertinente, elaborado por sociedades o profesionales debidamente registrados en la
Superintendencia de Compañías o Bancos, según corresponda; debiendo, para el caso
de las provisiones por pensiones jubilares patronales, referirse a los trabajadores que
hayan cumplido por lo menos diez años de trabajo en la misma empresa. En el cálculo
de las provisiones anuales ineludiblemente se considerarán los elementos legales y
técnicos pertinentes incluyendo la forma utilizada y los valores correspondientes. Las
sociedades o profesionales que hayan efectuado el cálculo actuarial deberán remitirlo al
Servicio de Rentas Internas en la forma y plazos que éste lo requiera; estas provisiones
serán realizadas de acuerdo a lo dispuesto en la legislación vigente para tal efecto; g) Los
valores o diferencias efectivamente pagados en el correspondiente ejercicio económico
por el concepto señalado en el literal precedente, cuando no se hubieren efectuado
provisiones para jubilación patronal o desahucio, o si las efectuadas fueren insuficientes.
Las provisiones en exceso y las que no vayan a ser utilizadas por cualquier causa,
deberán revertirse a resultados como otros ingresos gravables.
Fuente: (Registro Oficial Suplemento 209 de 08-jun.-2010 - Ultima modificación: 19-abr.-2016,
2016).
135
Fecha
Ingreso
Documento
IdentidadApellidos y nombres del trabajador Cargo
Sueldo
nominal
Fondos de
reserva
01/01/2004 010259328-2 Cisneros Barzallo Fabián Marcelo Administrador 1.692,00$ 140,94$
01/01/2004 030007513-2 Avila Andrade Victor Amadeo Ejecutivo 1.414,00$ 117,79$
01/01/2004 030007477-0 Avila Alvarado María Italia Ejecutivo 1.000,00$ 83,30$
01/01/2004 010316103-0 Avila Sarmiento Nancy Cumandà Secretaria Ejecutiva 828,00$ 68,97$
01/01/2004 010316613-8 Avila Sarmiento Maria Eugenia Secretaria Ejecutiva 828,00$ 68,97$
01/01/2004 010323648-5 Sarmiento Avila Helen Augusta Secretaria Ejecutiva 828,00$ 68,97$
01/01/2004 010246968-1 Sarmiento Avila Italia Patricia Secretaria Ejecutiva 828,00$ 68,97$
01/01/2004 010228822-2 Sarmiento Avila Jaime Amadeo Vendedor 828,00$ 68,97$
01/01/2004 010069595-6 Sarmiento Crespo Elí Jaime Ejecutivo 1.000,00$ 83,30$
01/01/2004 010085383-7 Sarmiento Crespo Bertha Cumandá Ejecutivo 1.414,00$ 117,79$
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BB4-1
Fecha: 30/5/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CÉDULA DE DETALLE DE RESERVA PARA JUBILACIÓN PATRONAL
PASIVO NO CORRIENTE
AL 31 DICIEMBRE 2014
Verificado contra evidencia documental.
Dato correcto.
N Todos los trabajadores identificados como ingresados en el año 2004, la empresa debe realizar
el cálculo para jubilación patronal. No sugerimos el valor del cálculo por cuanto debe ser efectuado
por un profesional actuario.
136
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. CC
Fecha: 06/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CÉDULA SUMARIA
PATRIMONIO
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2014 Ajustes y
reclasificaciones Saldo
auditado Ref.
CAPITAL SOCIAL 99.000,00 99.000,00 CC3
RESERVA LEGAL 42.928,69 42.928,69 CC4
APORTES PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES
9.150,85 9.150,85 CC5
RESULTADO/PÉRDIDA DEL EJERCICIO
(15.625,90) (15.625,90) CC6
TOTAL PATRIMONIO 135.453,64 135.453,64
+ ᴻ + ᴻ
+ Suma verificada
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
137
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. CC1
Fecha: 06/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PATRIMONIO
AL 31 DICIEMBRE 2014
Objetivos:
Comprobar si el registro de acciones se lleva de conformidad con las normas legales.
Determinar si el registro de acciones se examina periódicamente y se concilia con la
cuenta de control por personal diferente de los encargados de la expedición y custodia.
Analizar si la función de pago de los dividendos decretados está segregada
adecuadamente y si existe un control independiente sobre los dividendos.
Verificar las estipulaciones de la Escritura de Constitución.
Procedimientos Ref.
Cédula sumaria. CC
Programa de Auditoría al Patrimonio. CC1
Evaluación de control interno del componente. CC2
Analítica de constatación del Capital Social. CC3
Analítica de Reserva Legal. CC4
Analítica de Aportes para Futuras capitalizaciones. CC5
Analítica del Resultado/Pérdida del ejercicio. CC6
138
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. CC2
Fecha: 06/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
PATRIMONIO
AL 31 DICIEMBRE 2014
PREGUNTAS SI NO N/A OBS
1. ¿El capital social autorizado, así como los aumentos
posteriores, han sido autorizados por la
Superintendencia de Compañías?
X
2. ¿La empresa tiene un registro de accionistas? X
3. ¿Existe persona nombrada para el manejo, expedición
y/o traspaso de las acciones? X
4. ¿Se verifican las restricciones contenidas en la escritura
de constitución, las disposiciones legales y contratos de
préstamos antes de que el directorio apruebe decretar
dividendos?
X
5. ¿El pago de dividendos decretado, se efectúa contra una
cuenta bancaria especial mantenida como fondo fijo para
este propósito?
X
Grado de confianza del control interno:
ALTO ( X ) MODERADO ( ) BAJO ( )
Comentarios adicionales:
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Responsable de la evaluación:
M.A.P.A. 06/06/2016 ----------------------------- ----------------------------- ------------------------- FECHA FIRMA
139
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. CC3
Fecha: 06/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CEDULA ANALÍTICA CONSTATACIÓN DEL CAPITAL SOCIAL
PATRIMONIO
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción
Saldo al 31/12/2014
Ajustes y reclasificaciones
Saldo auditado
CAPITAL SUSCRITO Y/O ASIGNADO
Capital: Víctor Amadeo Ávila Andrade. 49.500,00 N 49.500,00
Capital: Eli Jaime Sarmiento Crespo. 49.500,00 N 49.500,00
TOTAL 99.000,00 99.000,00
+ ᴻ + ᴻ
+ Suma verificada.
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Verificado contra evidencia documental.
Dato correcto.
N Según Escritura Pública de la Notaría Decimoprimera del Cantón Cuenca, los accionistas
constituyeron SERVISEPAÑA S.A. por vía simultánea, el 13 de enero del 2004, con el objeto de
comprar y vender combustibles, lubricantes y otros productos para el mantenimiento de vehículos.
El plazo de duración es de 25 años, pudiendo disolverse antes o prorrogarse de acuerdo con las
normas legales, se inició con un capital de $ 4.000 USD dividido para 4.000 acciones ordinarias y
nominativas de un dólar c/u.
140
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. CC4
Fecha: 06/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CEDULA ANALÍTICA DE RESERVA LEGAL
PATRIMONIO
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción
Saldo al 31/12/2014
Ajustes y reclasificaciones
Saldo auditado
RESERVA LEGAL 42.928,69 N 42.928,69
ᴻ ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Verificado contra evidencia documental.
Dato correcto.
N Reserva acumulada desde el año 2004, cuando SERVIESPAÑA S.A. empezó a ejercer su
actividad comercial como compañía anónima, por lo que de conformidad con la Ley de Compañías,
de las utilidades líquidas que resulten de cada ejercicio, se destinó un porcentaje no menor del
10%, para formar parte de la Reserva Legal, hasta que ésta alcance por lo menos el 50% del
capital social, con el objetivo de proteger su capital ante posibles situaciones adversas que puedan
presentarse.
141
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. CC5
Fecha: 06/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CEDULA ANALÍTICA DE APORTES PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES
PATRIMONIO
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción
Saldo al 31/12/2014
Ajustes y reclasificaciones
Saldo auditado
Aportes para futuras capitalizaciones 9.150,85 N 9.150,85
ᴻ ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Verificado contra evidencia documental.
Dato correcto.
N Valor considerado por 6 surtidores que PRIMAX donó a SERVIESPAÑA S.A., para que a futuro
formen parte del activo de la empresa.
142
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. CC6
Fecha: 06/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CEDULA ANALÍTICA DE PÉRDIDAS DEL EJERCICIO
PATRIMONIO
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción
Saldo al 31/12/2014
Ajustes y reclasificaciones
Saldo auditado
PÉRDIDA DEL EJERCICIO (15.625,90) (15.625,90)
ᴻ ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Verificado contra evidencia documental.
Dato correcto.
N La pérdida del presente ejercicio se debe a la disminución de ingresos por ventas de
combustibles, ocasionada por el cierre de la Av. España, que es la principal vía de acceso a la
estación de servicio, debido a la ejecución del Proyecto Tranvía en la ciudad de Cuenca, que
intervino esta avenida y limitó el tránsito vehicular afectando directamente a todas las empresas
en esta importante vía de la ciudad, entre ellas a SERVIESPAÑA.
143
SERVIESPAÑA S.A.
PG Fecha: 15/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
INGRESOS, COSTOS Y GASTOS
BALANCE DE RESULTADOS
DETALLE Ref. P/T
Saldo 31/12/2014
Ajustes Saldo auditado
VENTAS AAA 2.402.177,33 2.402.177,33
COSTO DE VENTAS BBB 2.069.570,10 2.072.161,18
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
332.607,23 330.016,15
GASTOS OPERATIVOS BBB 348,233.13 348.233,13
UTILIDAD OPERATIVA (15.625,90) (18.216,98)
UTILIDAD/PÉRDIDA DEL EJERCICIO
(15.625,90 ) (18.216,98)
+ ᴻ + ᴻ
+ Suma verificada.
ᴻ Verificado contra evidencia en el mayor.
Dato correcto.
144
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. AAA
Fecha: 20/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CÉDULA SUMARIA
INGRESOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2014 Ajustes y
reclasificaciones Saldo
auditado Ref.
VENTAS 2.402.177,33 2.402.177,33 AAA-3
ᴻ ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en el mayor.
Dato correcto.
145
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. AAA-1
Fecha: 06/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
INGRESOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Objetivos:
Determinar si los ingresos registrados corresponden al periodo 2014.
Comprobar el adecuado registro de ingresos.
Verificar si el Estado de Resultados presenta razonablemente el resultado de las
operaciones, de conformidad con los PCGA, normas, leyes y disposiciones del SRI.
Procedimientos Ref.
Cédula sumaria. AAA
Programa de Auditoría de ingresos. AAA 1
Evaluación de control interno. AAA 2
Cédula analítica de ingresos 2014 comparados con los del 2013 AAA 3
Cédula de detalle de ventas de combustibles 2014 vs 2013 AAA 3-1
Cédula de detalle de ventas de lubricantes 2014 vs 2013 AAA 3-2
Cédula de detalle de arriendos 2014 vs 2013 AAA 3-3
Cédula de detalle de intereses ganados 2014 vs 2013 AAA 3-4
146
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. AAA 2
Fecha: 20/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
INGRESOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
PREGUNTAS SI NO N/A OBS
1. ¿Los procedimientos para contabilizar las ventas
producen cifras confiables de ingresos del periodo? X
2. ¿Las ventas y otros ingresos corresponden al ejercicio
en que se registraron? X
3. ¿Las ventas que no son al contado se aprueban
previamente en base a investigaciones de crédito? X
4. ¿Las notas de crédito están pre numeradas y
debidamente autorizadas? X
5. ¿Se elabora periódicamente reportes de las ventas al
contado y a crédito? X
6. ¿Se controlan en cuentas separadas las ventas de
combustible a empleados, funcionarios y ejecutivos de la
empresa?
X
7. ¿Se controlan en cuentas separadas las ventas de
combustible a empresas afiliadas? X
8. ¿Se identifican y registran claramente otros ingresos en
los estados financieros, diferenciándolos de las ventas
normales?
X
Grado de confianza del control interno:
ALTO ( X ) MODERADO ( ) BAJO ( )
Comentarios adicionales:
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Responsable de la evaluación:
M.A.P.A. 20/06/2016 ----------------------------- ----------------------------- ------------------------- FECHA FIRMA
147
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. AAA 3
Fecha: 20/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CÉDULA ANALÍTICA DE INGRESOS 2014 vs 2013 AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación % Ref.
Ventas combustibles 2.853.477,33 2.368.448,18 -485.029,15 -17% AAA 3-1
Ventas de lubricantes 274,31 5.933,12 5.658,81 2063% AAA 3-2
Arriendos 40.000 27.749,23 -12.250,77 -31% AAA 3-3
Intereses ganados 178,64 46,80 -131,84 -74% AAA 3-4
TOTAL INGRESOS 2.893.930,28 2.402.177,33 -491.752,95 -17%
+ ᴻ +
+ Suma verificada
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los ingresos de la empresa en el 2014, de manera general, disminuyeron 17% con relación al
año 2013; debido a la ejecución de los trabajos del Proyecto Tranvía en la Av. España, que
ocasionaron que las ventas de combustibles disminuyeran un 17% y los arriendos 31%. Sin
embargo, la venta de lubricantes se incrementó por la estrategia optada por gerencia de
SERVIESPAÑA en promocionar lubricantes a precios más bajos del mercado local, con el fin de
que los clientes se abastezcan de combustibles y se pueda mantener un ingreso de venta de diésel
y gasolina.
148
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. AAA 3-1
Fecha: 20/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE VENTA DE COMBUSTIBLES 2014 vs 2013 INGRESOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
VENTAS EN DÓLARES
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Extra $ 1.120.042,37 $ 1.083.961,15 $ -36.081,22 -3%
Súper $ 275.109,20 $ 268.087,57 $ -7.021,63 -3%
Diésel $ 1.452.374,90 $ 1.016.399,46 $ -435.975,44 -30%
Ventas Anticipadas $ 5.950,86 $ -5.950,86 -100%
TOTAL INGRESOS $ 2.853.477,33 $ 2.368.448,18 $ -485.029,15 -17%
+ + ᴻ
VENTAS EN GALONES
Descripción P/U de Venta
Saldo al 31/12/2013
Saldo al 31/12/2014
Variación %
Extra $ 1,321429 847.599,63 820.294,92 -27.304,71 -3%
Súper $ 2,044642 134.551,23 131.117,07 -3.434,16 -3%
Diésel $ 0,924999 1.570.135,03 1.098.810,23 -471.324,80 -30%
+ Suma verificada
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los ingresos por ventas de combustibles en el 2014 bajaron 17% con relación al 2013; por
cuanto se vendió 3% menos de cada una de las gasolinas y 30% menos de Diésel, inclusive no
tuvieron ventas anticipadas. Esto significa que el 2014 se vendió 27.304,71 galones de gasolina
EXTRA menos que en el periodo anterior; 3.434,16 menos de Súper y 471.324,80 menos de
Diésel.
Es considerable la reducción de ingresos por DIÉSEL, ya que significa casi la tercera parte de lo
que se vendió el anterior ejercicio; estas cifras comparadas de los dos ejercicios evidencia la
pérdida en el 2014.
149
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. AAA 3-2
Fecha: 20/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE VENTAS DE LUBRICANTES 2014 vs 2013 INGRESOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
VENTAS EN DÓLARES
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
VENTAS FV LUBRICANTES 0,00 $ 1.495,69
VENTAS FV PROMOCIONES 0,00 $ 962,67
VENTAS FV ADITIVOS 0,00 $ 3.474,76
PROMOCIONES EXENTAS IVA $ 274,31 0,00
TOTAL INGRESOS 274,31 $ 5.933,12 $ 5.658,81 2.062,93%
+ + ᴻ
VENTAS EN GALONES
Descripción P/U de Venta
Saldo al 31/12/2013
Saldo al 31/12/2014
Variación %
Ventas FV lubricantes $ 16,85 0 88,76
Ventas FV promociones $ 15,87 0 60,66
Ventas FV aditivos $ 3,97 0 875,25
+ Suma verificada
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los ingresos por ventas de lubricantes en el 2014 registran un alto incremento con relación al
2013, debido a las promociones que se dieron; esto contrasta con los ingresos por venta de
combustibles pero la justificación es una estrategia optada por gerencia de SERVIESPAÑA en
promocionar lubricantes a precios más bajos del mercado local, con el fin de que los clientes se
abastezcan de combustibles y se pueda mantener un ingreso de venta de diésel y gasolina.
150
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. AAA 3-3
Fecha: 20/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE ARRIENDOS 2014 vs 2013 INGRESOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Arriendo de locales 40.000 27.749,23 -12.250,77 -31%
Total arriendos 40.000 27.749,23 -12.250,77 -31%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los ingresos por arriendo en el 2014 disminuyeron 31% con relación al 2013, debido a que la
Av. España se encontraba cerrada al tráfico vehicular, a consecuencia de las obras del proyecto
tranvía; esto disminuyó la demanda de arriendo de los locales comerciales de SERVIESPAÑA.
151
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. AAA 3-4
Fecha: 20/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE INTERESES GANADOS 2014 vs 2013 INGRESOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Intereses bancarios cuenta de ahorros Nº 4073669700 Banco del Pichincha.
178,64
46,80 -131,84 -74%
Total arriendos 178,64
46,80 -131,84 -74%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los ingresos por intereses bancarios en el 2014 disminuyeron 74% con relación al periodo
anterior, por cuanto el efectivo en la cuenta de ahorros de SERVIESPAÑA fue menor al del 2013.
152
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB
Fecha: 20/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CÉDULA SUMARIA
COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2014 Ajustes y
reclasificaciones Saldo
auditado Ref.
COSTOS 2.069.570,10 2.069.570,10 BBB 3
GASTOS 348.233,13 348.233,13 BBB 4
TOTAL 2.417.803,23 2.417.803,23
+ ᴻ +
+ Suma verificada
ᴻ Verificado contra evidencia en el mayor.
Dato correcto.
153
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 1
Fecha: 06/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Objetivos:
Determinar si los costos y gastos registrados corresponden al periodo 2014.
Comprobar el adecuado registro de los costos y gastos.
Verificar si el Estado de Resultados presenta razonablemente los costos y gastos del
periodo auditado.
Procedimientos Ref.
Cédula sumaria. BBB
Programa de Auditoría de costos y gastos BBB 1
Evaluación de control interno. BBB 2
Cédula analítica de costos 2014 comparados con los del 2013 BBB 3
Cédula de detalle del inventario inicial 2014 vs 2013 BBB 3-1
Cédula de detalle de compras 2014 vs 2013 BBB 3-2
Cédula de detalle del Inventario final 2014 vs 2013 BBB 3-3
Cédula analítica de gastos 2014 comparados con los del 2013 BBB 4
Detalle de sueldos y salarios 2014 vs 2013 BBB 4-1
Detalle de Beneficios sociales no gravados por el IESS 2014 vs 2013 BBB 4-2
Detalle de Aportes al IESS y Fondos de Reserva 2014 vs 2013 BBB 4-3
Detalle de Promoción y Publicidad 2014 vs 2013 BBB 4-4
Detalle de Mantenimiento 2014 vs 2013 BBB 4-5
Detalle de Suministros y materiales 2014 vs 2013 BBB 4-6
Detalle de Transporte 2014 vs 2013 BBB 4-7
Detalle de Intereses bancarios 2014 vs 2013 BBB 4-8
Detalle de Seguros y Reaseguros 2014 vs 2013 BBB 4-9
Detalle de Impuestos municipales y otros 2014 vs 2013 BBB 4-10
Detalle de Depreciaciones 2014 vs 2013 BBB 4-11
154
Detalle de Servicios Públicos 2014 vs 2013 BBB 4-12
Detalle de Otros servicios 2014 vs 2013 BBB 4-13
Detalle de Otros bienes 2014 vs 2013 BBB 4-14
155
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 2
Fecha: 20/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
PREGUNTAS SI NO N/A OBS
1. ¿Está claramente definido el método para valuar las
existencias de combustibles? X
2. ¿El reporte de ventas es computarizado e incluye
costos unitarios acorde con el método de valuación? X
3. ¿Existe reportes de resumen de ventas con indicación
de costo? X
4. ¿Existe reporte de ventas mensuales con indicación de
margen de utilidad? X
5. ¿Existen ajustes por importes significativos? X
6. ¿Los costos están debidamente clasificados y
presentados razonablemente? X
7. ¿Están claramente definidos y registrados
razonablemente los gastos de la empresa? X
8. ¿Los gastos se reportan en el periodo correspondiente? X
9. ¿Todos los gastos de la empresa son autorizados por
Gerencia y se registran adecuadamente? X
10. ¿Los gastos están debidamente clasificados y
presentados razonablemente? X
Grado de confianza del control interno:
ALTO ( X ) MODERADO ( ) BAJO ( )
Comentarios adicionales:
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Responsable de la evaluación:
M.A.P.A. 20/06/2016 ----------------------------- ----------------------------- ------------------------- FECHA FIRMA
156
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 3
Fecha: 20/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CÉDULA ANALÍTICA DE COSTOS 2014 vs 2013
COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Inventario inicial 19.130,00 24.909,99 5.779,99 30%
Compras netas 2.478.148,82 2.059.459,70 -418.689,12 -17%
Inventario final 24.909,99 14.799,59 -10.110,40 -41%
TOTAL DE COSTOS 2.472.368,83 2.069.570,10 -402.798,73 -16%
+ + ᴻ
+ Suma verificada
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N El total de los costos del 2014 disminuyó 16% con relación a los costos del 2013, caracterizado
por la disminución del inventario final en un 41% y aunque el inventario inicial se incrementó en
30% con relación al año anterior, las compras netas bajaron también 17% con relación al ejercicio
anterior.
157
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 3-1
Fecha: 28/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE INVENTARIO INICIAL 2014 vs 2013 COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
+ ᴻ + ᴻ
+ Suma verificada
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N El cuadro de análisis nos demuestra que se dieron las siguientes variaciones en combustibles
durante el ejercicio 2014 vs 2013. Gasolina Extra 2.150, Súper 657,50 y Diésel 1660 galones. El
saldo del inventario al inicio del ejercicio más la disminución de ventas, trae como consecuencia
la baja en compras de combustibles que se demuestra en el estado financiero de la empresa;
debido la restricción vehicular en la Av. España por la ejecución de los trabajos del tranvía.
Glns Dólares Glns Dólares Glns Dólares Glns Dólares
EXTRA 1,18188$ 8.750 10.341,46$ 10.900 12.882,49$ 2.150 2.541,03$ 25% 25%
SUPER 1,54684$ 2.342,5 3.623,47$ 3.000 4.640,52$ 657,5 1.017,05$ 28% 28%
DIESEL 2 0,81468$ 6.340 5.165,07$ 8.000 6.517,44$ 1.660 1.352,37$ 26% 26%
Lubricantes 15,45$ 0 -$ 56,28 869,54$ 56,28 869,54$ 0% 0%
Total 19.130,00$ 24.909,99$ 5.779,99$ 30%
INVENTARIO INICIAL
Combustibles y
lubricantes
Precio
unitario
Inventario inicial 2013 Inventario inicial 2014 Variación absoluta Variación relativa
158
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 3-2
Fecha: 28/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE COMPRAS 2014 vs 2013 COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
+ + ᴻ
+ Suma verificada
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N El cuadro de análisis demuestra que las compras de combustibles disminuyeron durante el
ejercicio 2014 vs 2013. Gasolina Extra -111.479, Súper -13.679, Diésel -324.958 y lubricantes -67.
La baja en las compras es consecuencia del solvente saldo al inicio del periodo y la disminución de
las ventas como consecuencia del cierre de la Av. España al tránsito vehicular por las obras del
proyecto tranvía en la ciudad.
Glns Dólares Glns Dólares Glns Dólares Glns Dólares
EXTRA $ 1,18 925.030 $ 1.093.274,40 813.551 $ 961.519,64 -111.479 (131.754,76)$ -12% -12%
SUPER $ 1,55 143.289 $ 221.644,68 129.610 $ 200.485,91 -13.679 (21.158,77)$ -10% -10%
DIESEL 2 $ 0,81 1.421.658 $ 1.158.196,64 1.096.700 $ 893.459,55 -324.958 (264.737,09)$ -23% -23%
Lubricantes $ 15,45 326 $ 5.033,10 259 $ 3.994,60 -67 (1.038,50)$ -21% -21%
Total $ 2.478.148,82 $ 2.059.459,70 (418.689,12)$ -17%
ANÁLISIS DE COMPRAS
Combustibles
y lubricantes
P/U de
compra
Compras 2014Compras 2013 Variación absoluta Variación relativa
159
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 3-3
Fecha: 28/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE INVENTARIO FINAL 2014 vs 2013 COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
+ + ᴻ
+ Suma verificada
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N El análisis del inventario final de combustibles, demuestra que se dieron las siguientes
variaciones durante el ejercicio 2014 vs 2013. Gasolina Extra bajó 6.450 galones, la Súper 1.800;
pero el Diésel se incrementó en 1.200.
El inventario final del periodo analizado es casi la mitad del ejercicio anterior, lo que evidencia la
afectación que el proyecto tranvía ocasionó a la estación de servicios SERVIESPAÑA.
Glns Dólares Glns Dólares Glns Dólares Glns Dólares
EXTRA 1,18188$ 10.900 12.882,49$ 4.450 5.259,37$ -6.450 (7.623,13)$ -59% -59%
SUPER 1,54684$ 3.000 4.640,53$ 1.200 1.856,21$ -1.800 (2.784,32)$ -60% -60%
DIESEL 2 0,81468$ 8.000 6.517,44$ 9.200 7.495,06$ 1.200 977,62$ 15% 15%
Lubricantes 15,45$ 56,28 869,53$ 12,23 188,96$ -44 (680,57)$ -78% -78%
Total 24.909,99$ 14.799,59$ (10.110,40)$ -41%
INVENTARIO FINAL
Combustibles y
lubricantes
P/U de
compra
Compras 2014Compras 2013 Variación absoluta Variación relativa
160
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4
Fecha: 27/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
CÉDULA ANALÍTICA DE GASTOS 2014 vs 2013
COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Ref. Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Sueldos y salarios BBB 4-1 179.211,56 184.610,86 5.399,30 3%
Beneficios sociales no gravados por el IESS
BBB 4-2 42.507,24 35.403,22 -7.104,02 -17%
Aportes al IESS y Fondos de Reserva
BBB 4-3 36.141,20 36.978,89 837,69 2%
Promoción y Publicidad BBB 4-4 3.139,26 1.273,64 -1.865,62 -59%
Mantenimiento BBB 4-5 8.516,23 8.742,62 226,39 3%
Suministros y materiales BBB 4-6 9.554,21 8.141,86 -1.412,35 -15%
Transporte BBB 4-7 29.644,98 20.394,15 -9.250,83 -31%
Intereses bancarios BBB 4-8 2.169,95 1.499,44 -670,51 -31%
Seguros y Reaseguros BBB 4-9 4.728,81 4.762,52 33,71 1%
Impuestos municipales y otros BBB 4-10 6.878,10 13.910,06 7.031,96 102%
Depreciación no acelerada BBB 4-11 12.660,71 12.898,45 237,74 2%
Depreciación del reavalúo de propiedades, planta y equipo
BBB 4-11 1.425,00 1.425,00 0,00 0%
Servicios públicos BBB 4-12 9.646,39 11.048,60 1.402,21 15%
Otros servicios BBB 4-13 5.022,69 4.203,72 -818,97 -16%
Otros bienes BBB 4-14 2.356,22 2.940,10 583,88 25%
TOTAL 353.602,55 348.233,13 -5.369,42 -2%
+ + ᴻ
+ Suma verificada
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N El total de gastos operativos de la empresa, de manera general, disminuyeron 2% en el 2014 en
comparación con el año anterior, debido a la disminución de los ingresos. Bajaron los costos de
promoción y publicidad en 59%, los de transporte 31%, los beneficios sociales no gravados por el
IESS 17% y los de suministros y materiales 15%; sin embargo, se dieron notables incrementos en los
componentes relacionados con impuestos municipales y otros, servicios públicos y otros bienes,
gastos que no están bajo el control de la empresa.
161
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-1
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE SUELDOS Y SALARIOS 2014 vs 2013 COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Sueldos $ 174.028,19 $ 174.028,19 $ - 0%
Horas extras $ 5.183,37 $ 10.582,67 $ 5.399,30 104%
TOTAL $ 179.211,56 $ 184.610,86 $ 5.399,30 3%
+ + ᴻ
+ Suma verificada
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los sueldos se incrementaron 3% en el 2014 con relación al periodo anterior, este incremento
se debe al pago de horas extras; debido a que se decide poner a dos personas en un turno por la
peligrosidad que genera la vía abierta.
162
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-2
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE BENEFICIOS SOCIALES NO GRAVADOS POR EL IESS 2014 vs 2013 COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Ref. Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Décimo tercer sueldo BBB 4-2-1 $ 16.160,21 $ 16.160,21 $ - 0%
Décimo cuarto sueldo BBB 4-2-2 $ 7.250,50 $ 7.250,50 $ - 0%
Vacaciones BBB 4-2-3 $ 3.316,01 $ 3.316,01 $ - 0%
Liquidaciones laborales BBB 4-2-4 0 $ 754,56 $ 754,56
Comisiones ventas BBB 4-2-5 $ 4.115,78 0 $ (4.115,78) -100%
Alimentación BBB 4-2-6 $ 7.921,94 $ 7.921,94 $ - 0%
Bonos y otros BBB 4-2-7 $ 3.742,80 0 $ (3.742,80) -100%
TOTAL $ 42.507,24 $ 35.403,22 $ (7.104,02) -17%
+ + ᴻ
+ Suma verificada
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N El total de beneficios sociales no gravados por el IESS disminuyó 17% en el 2014 en relación
con el periodo anterior, debido a que no hubieron comisiones de ventas ni bonos, que se
consideraron en el 2013; la disminución en los ingresos de la empresa obligó a que no se consideren
estos beneficios (comisiones y bonos).
163
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-2-1
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE BENEFICIOS SOCIALES NO GRAVADOS POR EL IESS 2014 vs 2013
Décimo tercer sueldo COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Décimo tercer sueldo $ 16.160,21 $ 16.160,21 $ - 0%
TOTAL $ 16.160,21 $ 16.160,21 $ - 0%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los gastos por Décimo Tercer sueldo en el 2014 fueron revisados y compaginados con los
roles presentados en el Ministerio de Trabajo en el periodo anterior, sin encontrar diferencias.
164
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-2-2
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE BENEFICIOS SOCIALES NO GRAVADOS POR EL IESS 2014 vs 2013
Décimo cuarto sueldo COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Décimo cuarto sueldo $ 7.250,50 $ 7.250,50 $ - 0%
TOTAL $ 7.250,50 $ 7.250,50 $ - 0%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los gastos por Décimo cuarto sueldo en el 2014 fueron revisados y compaginados con los roles
presentados en el Ministerio de Trabajo en el periodo anterior, sin encontrar diferencias.
165
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-2-3
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE BENEFICIOS SOCIALES NO GRAVADOS POR EL IESS 2014 vs 2013
Vacaciones COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Vacaciones $ 3.316,01 $ 3.316,01 $ - 0%
TOTAL $ 3.316,01 $ 3.316,01 $ - 0%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los gastos por vacaciones en el 2014 fueron revisados con la liquidación de los trabajadores
que salieron en las diferentes fechas.
166
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-2-4
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE BENEFICIOS SOCIALES NO GRAVADOS POR EL IESS 2014 vs 2013
Liquidaciones laborales COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Liquidaciones laborales 0 $ 754,56 $ 754,56
TOTAL 0 $ 754,56 $ 754,56
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N En el 2014 se registró la liquidación por renuncia de un trabajador del área de ventas por motivo
de desahucio. Su bonificación (25% URM) fue de $ 754,56 por haber laborado desde el 10/09/2007
hasta el 08/08/2014. Se revisó los documentos remitidos al Ministerio de Trabajo: detalle de
finiquito, liquidación de haberes, depósitos al IESS y pago de liquidación.
167
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-2-5
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE BENEFICIOS SOCIALES NO GRAVADOS POR EL IESS 2014 vs 2013
Comisiones ventas COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Comisiones ventas $ 4.115,78 0 $ (4.115,78) -100%
TOTAL $ 4.115,78 0 $ (4.115,78) -100%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N La disminución en los ingresos de la empresa en el obligó a que no se gaste en comisiones por
ventas en el periodo evaluado.
168
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-2-6
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE BENEFICIOS SOCIALES NO GRAVADOS POR EL IESS 2014 vs 2013
Alimentación COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Alimentación $ 7.921,94 $ 7.921,94 $ - 0%
TOTAL $ 7.921,94 $ 7.921,94 $ - 0%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los gastos por alimentación en el 2014 fueron revisados y se verificó que no hay diferencia con
los del periodo anterior, debido a que no hubo variación en el personal.
169
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-2-7
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE BENEFICIOS SOCIALES NO GRAVADOS POR EL IESS 2014 vs 2013
Bonos y otros COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Bonos y otros $ 3.742,80 0 $ (3.742,80) -100%
TOTAL $ 3.742,80 0 $ (3.742,80) -100%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N En el 2014 no hubo gastos por bonos y otros, porque la disminución en los ingresos de la
empresa ocasionó que no se consideren estos beneficios.
170
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-3
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE APORTES AL IESS Y FONDOS DE RESERVA 2014 vs 2013 COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Ref. Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Aporte Patronal BBB 4-3-1 $ 22.601,86 $ 22.601,86 $ - 0%
Fondos Reserva BBB 4-3-2 $ 13.539,34 $ 14.377,03 $ 837,69 6%
TOTAL $ 36.141,20 $ 36.978,89 $ 837,69 2%
+ + ᴻ
+ Suma verificada
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N El total de aportes al IESS y fondos de reserva se incrementó 2% en el 2014 en comparación
con el 2013, debido a que se consideró $837,69 (6%) más que el periodo anterior, como Fondos de
Reserva, porque los trabajadores del área de ventas cumplieron más de un año de labores y por lo
tanto, de conformidad con la normativa legal, tuvieron que aportar el 8,33% de sus sueldos para
estos fondos.
171
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-3-1
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE APORTES AL IESS Y FONDOS DE RESERVA 2014 vs 2013
Aporte Patronal COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Aporte Patronal $ 22.601,86 $ 22.601,86 $ - 0%
TOTAL $ 22.601,86 $ 22.601,86 $ - 0%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N El aporte patronal al IESS fue revisado y no se encontró diferencia con el periodo anterior,
debido a que no varió el personal que labora en la empresa.
172
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-3-2
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE APORTES AL IESS Y FONDOS DE RESERVA 2014 vs 2013
Fondos de Reserva COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Fondos Reserva $ 13.539,34 $ 14.377,03 $ 837,69 6%
TOTAL $ 13.539,34 $ 14.377,03 $ 837,69 6%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los Fondos de Reserva se incrementaron 6% en el 2014 en relación con el 2013, debido a que
se consideró $ 837,69 más para los trabajadores del área de ventas que cumplieron más de un
año de labores y por lo tanto, de conformidad con la normativa legal, tuvieron que aportar el 8,33%
de sus sueldos para estos fondos.
173
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-4
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 2014 vs 2013 COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Publicidad, promociones y otros
3.139,26 1.273,64 $ (1.865,62) -59%
TOTAL $ 3.139,26 $ 1.273,64 $ (1.865,62) -59%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N La promoción y publicidad disminuyó 59% en el 2014 en relación con el 2013, debido a que
Gerencia decidió bajar todos los gastos posibles ante la disminución de los ingresos de la empresa.
174
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-5
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE MANTENIMIENTO 2014 vs 2013 COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Ref. Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Mantenimiento Vehículos BBB 4-5-1 $ 79,27 $ 79,27 $ - 0%
Mantenimiento surtidores y otros
BBB 4-5-2 $ 1.353,00 $ 1.379,19 $ 26,19 2%
Mantenimiento edificios e instalaciones
BBB 4-5-3 $ 5.822,25 $ 6.022,45 $ 200,20 3%
Mantenimiento muebles y equipos
BBB 4-5-4 $ 1.261,71 $ 1.261,71 $ - 0%
TOTAL $ 8.516,23 $ 8.742,62 $ 226,39 3%
+ + ᴻ
+ Suma verificada
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los gastos por mantenimiento se incrementaron 3% en el 2014 en relación con el periodo
anterior, debido al incremento en el mantenimiento de los surtidores y el mantenimiento de las
instalaciones de la empresa. Los cuales tuvieron que realizarse ante las condiciones
medioambientales adversas, de polvo y tierra, que ocasionó el movimiento de materiales por las
obras de construcción del tranvía en la Av. España.
175
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-5-1
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE MANTENIMIENTO 2014 vs 2013
Mantenimiento de vehículos
COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Mantenimiento Vehículos $ 79,27 $ 79,27 $ - 0%
TOTAL $ 79,27 $ 79,27 $ - 0%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los gastos por mantenimiento de vehículos no tuvieron variación entre los períodos analizados,
debido a que se evita incrementar los mismos ante la disminución de ingresos de la empresa.
176
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-5-2
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE MANTENIMIENTO 2014 vs 2013
Mantenimiento surtidores y otros COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Mantenimiento surtidores y otros
$ 1.353,00 $ 1.379,19 $ 26,19 2%
TOTAL $ 1.353,00 $ 1.379,19 $ 26,19 2%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los gastos por mantenimiento de surtidores y otros, que necesariamente se tienen que hacer,
se incrementaron 2% en relación con el periodo anterior, debido a las condiciones
medioambientales adversas (polvo y tierra) que ocasionó el movimiento de materiales, por las
obras de construcción del tranvía en la Av. España.
177
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-5-3
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE MANTENIMIENTO 2014 vs 2013
Mantenimiento edificios e instalaciones COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Mantenimiento edificios e instalaciones
$ 5.822,25 $ 6.022,45 $ 200,20 3%
TOTAL $ 5.822,25 $ 6.022,45 $ 200,20 3%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los gastos por mantenimiento de edificio e instalaciones, que tienen que ver con la imagen de
la empresa, se incrementaron en el 2014 en relación con el periodo anterior, debido a las
condiciones medioambientales adversas, de polvo y tierra, que ocasionó el movimiento de
materiales por las obras de construcción del tranvía en la Av. España.
178
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-5-4
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE MANTENIMIENTO 2014 vs 2013
Mantenimiento muebles y equipos COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Mantenimiento muebles y equipos
$ 1.261,71 $ 1.261,71 $ - 0%
TOTAL $ 1.261,71 $ 1.261,71 $ - 0%
ᴻ
+ Suma verificada
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los gastos por mantenimiento de muebles y equipos no tuvieron variación entre los periodos
analizados, debido a que se evitó incrementar estos gastos ante la disminución de ingresos.
179
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-6
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE SUMINISTROS Y MATERIALES 2014 vs 2013 COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Ref. Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Ropa de Trabajo y otros BBB 4-6-1 $ 375,65 $ 348,45 $ (27,20) -7%
Útiles Oficina BBB 4-6-2 $ 1.342,00 $ 1.066,00 $ (276,00) -21%
Suministros consumo y aseo BBB 4-6-3 $ 925,00 $ 704,15 $ (220,85) -24%
Periódicos, revistas, copias BBB 4-6-4 $ 172,75 $ 168,88 $ (3,87) -2%
Suministros de impresoras tikets ventas
BBB 4-6-5 $ 305,38 $ 297,20 $ (8,18) -3%
Gastos legales y otros BBB 4-6-6 $ 85,90 $ 67,74 $ (18,16) -21%
Vehículo combustible Gerencia
BBB 4-6-7 $ 865,96 $ 691,17 $ (174,79) -20%
Vehículo combustible Víctor Avila
BBB 4-6-8 $ 2.745,86 $ 2.400,00 $ (345,86) -13%
Vehículo combustible Jaime Sarmiento
BBB 4-6-9 $ 2.735,71 $ 2.371,51 $ (364,20) -13%
Gts. Combustible y otros motor
BBB 4-6-10 $ 26,76
TOTAL $ 9.554,21 $ 8.141,86 $ (1.412,35) -15%
+ + ᴻ
+ Suma verificada
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los gastos por suministros y materiales disminuyeron 15% en el 2014 en relación con el año
anterior, debido a la decisión de Gerencia de bajar todos los gastos posibles ante la disminución de
los ingresos de la empresa. Se bajó los gastos de útiles de oficina, de suministros de consumo y
aseo, los gastos legales y los gastos de combustibles para vehículos de Gerencia y de los
accionistas.
180
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-6-1
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE SUMINISTROS Y MATERIALES 2014 vs 2013
Ropa de Trabajo y otros
COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Ropa de Trabajo y otros $ 375,65 $ 348,45 $ (27,20) -7%
TOTAL $ 375,65 $ 348,45 $ (27,20) -7%
ᴻ
+ Suma verificada
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los gastos por ropa de trabajo y otros disminuyeron 7% en el 2014 en relación con el año
anterior, por cuanto Gerencia decidió bajar todos los gastos posibles ante la disminución de los
ingresos de la empresa.
181
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-6-2
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE SUMINISTROS Y MATERIALES 2014 vs 2013
Útiles de oficina
COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Útiles Oficina $ 1.342,00 $ 1.066,00 $ (276,00) -21%
TOTAL $ 1.342,00 $ 1.066,00 $ (276,00) -21%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los gastos por útiles de oficina disminuyeron 21% en el 2014 en relación con el 2013, como
consecuencia de la decisión gerencial de bajar todos los gastos posibles ante la disminución de
los ingresos de la empresa.
182
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-6-3
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE SUMINISTROS Y MATERIALES 2014 vs 2013
Suministros de consumo y aseo
COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Suministros de consumo y aseo
$ 925,00 $ 704,15 $ (220,85) -24%
TOTAL $ 925,00 $ 704,15 $ (220,85) -24%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los gastos por suministros de consumo y aseo disminuyeron 24% en el 2014 en relación con
el 2013, por cuanto Gerencia decidió bajar todos los gastos posibles ante la disminución de los
ingresos de la empresa.
183
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-6-4
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE SUMINISTROS Y MATERIALES 2014 vs 2013
Periódicos, revistas y copias
COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Periódicos, revistas y copias $ 172,75 $ 168,88 $ (3,87) -2%
TOTAL $ 172,75 $ 168,88 $ (3,87) -2%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los gastos por periódicos, revistas y copias disminuyeron 2% en el 2014 en relación con el
2013, debido a que Gerencia decidió bajar todos los gastos posibles ante la disminución de los
ingresos de la empresa.
184
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-6-5
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE SUMINISTROS Y MATERIALES 2014 vs 2013
Suministros de impresoras y tikets de ventas COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Suministros de impresoras tikets ventas
$ 305,38 $ 297,20 $ (8,18) -3%
TOTAL $ 305,38 $ 297,20 $ (8,18) -3%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los gastos por Suministros de impresoras y tikets de ventas disminuyeron 3% en el 2014 en
relación con el 2013, por cuanto se decidió bajar todos los gastos posibles ante la disminución de
los ingresos de la empresa.
185
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-6-6
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE SUMINISTROS Y MATERIALES 2014 vs 2013
Gastos legales y otros COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Gastos legales y otros $ 85,90 $ 67,74 $ (18,16) -21%
TOTAL $ 85,90 $ 67,74 $ (18,16) -21%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los gastos legales y otros disminuyeron 21% en el 2014 en relación con el 2013, en razón de
que Gerencia decidió bajar todos los gastos posibles.
186
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-6-7
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE SUMINISTROS Y MATERIALES 2014 vs 2013
Vehículo combustible Gerencia COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Vehículo combustible Gerencia
$ 865,96 $ 691,17 $ (174,79) -20%
TOTAL $ 865,96 $ 691,17 $ (174,79) -20%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los gastos por combustible para Vehículo de Gerencia, disminuyeron 20% en el 2014 en
relación con el periodo anterior, debido a que se decidió bajar todos los gastos posibles.
187
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-6-8
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE SUMINISTROS Y MATERIALES 2014 vs 2013
Vehículo combustible Víctor Ávila COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Vehículo combustible Víctor Avila
$ 2.745,86 $ 2.400,00 $ (345,86) -13%
TOTAL $ 2.745,86 $ 2.400,00 $ (345,86) -13%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N En el 2014 los gastos por combustible para Vehículo de Víctor Ávila (accionista), disminuyeron
13% en relación con el periodo anterior, en coherencia con la decisión de bajar todos los gastos
posibles, por la disminución de los ingresos.
188
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-6-9
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE SUMINISTROS Y MATERIALES 2014 vs 2013
Vehículo combustible Jaime Sarmiento
COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Vehículo combustible Jaime Sarmiento
$ 2.735,71 $ 2.371,51 $ (364,20) -13%
TOTAL $ 2.735,71 $ 2.371,51 $ (364,20) -13%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los gastos por combustible para Vehículo de Jaime Sarmiento (accionista), disminuyeron 13%
en el 2014 en relación con el periodo anterior, por cuanto Gerencia decidió bajar todos los gastos
posibles, por la disminución de los ingresos.
189
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-6-10
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE SUMINISTROS Y MATERIALES 2014 vs 2013
Gastos de combustible y otros motor COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Gastos Combustible y otros motor
0 $ 26,76 0
TOTAL 0 $ 26,76 0
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N En el 2014 se consideró $ 26, 76 como gastos de combustible y otros motor, debido a la
utilización de un generador de energía eléctrica para suplir la falta de energía ocasionada por las
obras del tranvía.
190
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-7
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE TRANSPORTE 2014 vs 2013 COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Transporte de combustibles $ 29.644,98 $ 20.394,15 $ (9.250,83) -31%
TOTAL $ 29.644,98 $ 20.394,15 $ (9.250,83) -31%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los gastos por transporte, disminuyeron 31% en el 2014 en relación con el año anterior, por
cuanto se compró menos combustibles por la disminución de las ventas.
191
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-8
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE INTERESES BANCARIOS 2014 vs 2013 COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Intereses Bancarios Préstamo $ 2.169,95 $ 1.499,44 $ (670,51) -31%
TOTAL $ 2.169,95 $ 1.499,44 $ (670,51) -31%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los intereses bancarios, disminuyeron 31% en el 2014 en relación con el año anterior. Estos
intereses corresponden a un préstamo de $30.000 que la empresa solicitó al Banco del Pichincha
en mayo 2014.
192
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-9
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE SEGUROS Y REASEGUROS 2014 vs 2013 COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Primas seguros $ 4.728,81 $ 4.762,52 $ 33,71 1%
TOTAL $ 4.728,81 $ 4.762,52 $ 33,71 1%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los gastos por seguros y reaseguros, se incrementaron 1% en el 2014 en relación con el año
anterior, por cuanto las primas de los seguros de la empresa “GENERALI-ECUADOR” encargada
de los seguros de SERVIESPAÑA S.A., subieron $33,71 dólares.
193
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-10
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE IMPUESTOS MUNICIPALES Y OTROS 2014 vs 2013 COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Ref. Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Impuestos municipales y otros
BBB 4-10-1 $ 965,89 $ 1.248,33 $ 282,44 29%
Impuesto renta BBB 4-10-2 $ 2.432,99 $ 8.683,48 $ 6.250,49 257%
Permisos Funcionamiento BBB 4-10-3 $ 2.435,49 $ 2.892,57 $ 457,08 19%
Afiliaciones y Contribuciones BBB 4-10-4 $ 1.043,73 $ 1.085,68 $ 41,95 4%
TOTAL $ 6.878,10 $ 13.910,06 $ 7.031,96 102%
+ + ᴻ
+ Suma verificada.
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los gastos por impuestos municipales y otros, subieron 102% en el 2014 en relación con el periodo
anterior, debido a que el municipio incrementó los impuestos y los permisos de funcionamientos. Pero
el incremento más significativo se da en el impuesto a la renta que subió 257%, debido al ajuste que
propone el Comisario de la empresa.
194
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-10-1
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE IMPUESTOS MUNICIPALES Y OTROS 2014 vs 2013
Impuestos municipales y otros COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Impuestos municipales y otros
$ 965,89 $ 1.248,33 $ 282,44 29%
TOTAL $ 965,89 $ 1.248,33 $ 282,44 29%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los gastos por impuestos municipales y otros, subieron un 29% en el 2014 en relación con el
periodo anterior, por cuanto el municipio de Cuenca, dentro de sus competencias, tiene la facultad
de hacer incrementos de esta naturaleza.
195
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-10-2
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE IMPUESTOS MUNICIPALES Y OTROS 2014 vs 2013
Impuesto a la Renta COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Impuesto a la renta $ 2.432,99 $ 8.683,48 $ 6.250,49 257%
TOTAL $ 2.432,99 $ 8.683,48 $ 6.250,49 257%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los gastos por impuesto a la Renta subieron 257% en relación con el periodo anterior, debido
al ajuste determinado por Comisario.
.
196
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-10-3
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE IMPUESTOS MUNICIPALES Y OTROS 2014 vs 2013
Permisos de funcionamiento COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Permisos Funcionamiento $ 2.435,49 $ 2.892,57 $ 457,08 19%
TOTAL $ 2.435,49 $ 2.892,57 $ 457,08 19%
ᴻ ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los gastos por Permisos Funcionamiento subieron 19% en relación con el periodo anterior,
debido a que la Municipalidad de Cuenca, dentro de sus competencias, tiene la facultad de hacer
estos incrementos.
197
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-10-4
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE IMPUESTOS MUNICIPALES Y OTROS 2014 vs 2013
Afiliaciones y Contribuciones COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Afiliaciones y Contribuciones $ 1.043,73 $ 1.085,68 $ 41,95 4%
TOTAL $ 1.043,73 $ 1.085,68 $ 41,95 4%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los gastos por Afiliaciones y Contribuciones subieron 4% en relación con el periodo anterior,
en razón de que la Cámara de Comercio de Cuenca aumentó $ 41,95 a sus afiliados.
.
198
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-11
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE DEPRECIACIONES 2014 vs 2013 COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Ref. Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Depreciación no acelerada BBB 4-11-1 $12.660,71 $ 12.898,45 $ 237,74 2%
Depreciación del reavalúo de propiedades, planta y equipo
BBB 4-11-2 $ 1.425,00 $ 1.425,00 0 0%
TOTAL $14.085,71 $ 14.323,45 $ 237,74 2%
+ + ᴻ
+ Suma verificada
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Las depreciaciones se incrementaron 2% en el 2014 en relación con el año 2013, por cuanto la
depreciación no acelerada subió $237,74 dólares, conforme a la normativa legal vigente.
199
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-11-1
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE DEPRECIACIONES 2014 vs 2013
Depreciación no acelerada
COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Depreciación no acelerada $12.660,71 $ 12.898,45 $ 237,74 2%
TOTAL $12.660,71 $ 12.898,45 $ 237,74 2%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N La depreciación no acelerada se incrementó 2% en el 2014 en relación con el año 2013, por
cuanto subió $ 237,74 dólares como consecuencia de la depreciación anual de los activos fijos de
la empresa, conforme a la normativa legal.
200
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-11-2
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE DEPRECIACIONES 2014 vs 2013
Depreciación del reavalúo de propiedades, planta y equipo COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Depreciación del reavalúo de propiedades, planta y equipo
$ 1.425,00 $ 1.425,00 0 0%
TOTAL $ 1.425,00 $ 1.425,00 0 0%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N En el 2014 la depreciación del reavalúo de propiedades, planta y equipo no tuvo ninguna
variación con relación al período anterior.
201
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-12
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE SERVICIOS PÚBLICOS 2014 vs 2013 COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Ref. Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Luz BBB 4-12-1 $ 7.813,48 $ 9.168,14 $ 1.354,66 17%
Teléfono BBB 4-12-2 $ 934,98 $ 942,58 $ 7,60 1%
Agua BBB 4-12-3 $ 897,93 $ 937,88 $ 39,95 4%
TOTAL $ 9.646,39 $ 11.048,60 $ 1.402,21 15%
+ + ᴻ
+ Suma verificada
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los gastos por servicios públicos se incrementaron 15% en el 2014 en relación con el año 2013.
Se pagó $1.354,66 dólares más por electricidad lo cual significa un incremento del 17% debido a
que se trabajó permanentemente con indicadores iluminados para guiar a los vehículos hacia la
estación de servicios, ante el cierre de la Av. España. El pago por teléfono se incrementó 1% y el
agua subió 4% por el incremento en recaudaciones originadas en organismos públicos municipales.
202
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-12-1
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE SERVICIOS PÚBLICOS 2014 vs 2013
Luz COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Luz $ 7.813,48 $ 9.168,14 $ 1.354,66 17%
TOTAL $ 7.813,48 $ 9.168,14 $ 1.354,66 17%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N El gasto por luz se incrementó 17% en el 2014 en relación con el año 2013, debido a que se
trabajó permanentemente con indicadores iluminados para guiar a los vehículos hacia la estación
de servicios, ante el cierre de la Av. España.
203
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-12-2
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE SERVICIOS PÚBLICOS 2014 vs 2013
Teléfono COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Teléfono $ 934,98 $ 942,58 $ 7,60 1%
TOTAL $ 934,98 $ 942,58 $ 7,60 1%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N El gasto por teléfono se incrementó 1% en el 2014 en relación con el año 2013, por los reajustes
anuales que hace la empresa ETAPA para todos sus abonados.
204
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-12-3
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE SERVICIOS PÚBLICOS 2014 vs 2013
Agua COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Agua $ 897,93 $ 937,88 $ 39,95 4%
TOTAL $ 897,93 $ 937,88 $ 39,95 4%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N El gasto por agua se incrementó 4% en el 2014 en relación con el año 2013, por los reajustes
anuales que hace la empresa ETAPA para todos sus abonados.
205
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-13
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE OTROS SERVICIOS 2014 vs 2013 COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Ref. Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Monitoreo y seguridad BBB 4-13-1 $ 886,26 $ 706,02 $(180,24) -20%
Gts. Vehículos matriculas BBB 4-13-2 $ 279,85 $ 279,85 $ (0,00) 0%
Viáticos BBB 4-13-3 $ 628,50 $ - $(628,50) -100%
Donaciones BBB 4-13-4 $ 250,00 $ - $(250,00) -100%
Movilización BBB 4-13-5 $ 112,50 $ 9,84 $(102,66) -91%
Honorarios BBB 4-13-6 $ 280,00 $ 150,00 $(130,00) -46%
Gts. Controles y estudios varios BBB 4-13-7 $ 2.368,40 $ 2.680,00 $ 311,6 13%
Gts. Bancarios cta. Cte. Pichincha BBB 4-13-8 $ 93,75 $ 82,46 $ (11,29) -12%
Gts. Bancarios cta. Cte. Guayaquil
BBB 4-13-9 $ 36,65 $ 18,20 $ (18,45) -50%
Gts. Bancarios cta. Cte. Austro BBB 4-13-10 $ 86,78 $ 277,35 $ 190,57 220%
TOTAL $ 5.022,69 $ 4.203,72 $(818,97) -16%
+ + ᴻ
+ Suma verificada
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los gastos por otros servicios disminuyeron 16% en el 2014 en relación con el año 2013, por la
suspensión de viáticos y donaciones. Se bajó los gastos por movilización, por honorarios; sin embargo
se registró un incremento en gastos bancarios de la CC del Banco del Austro por cerca del 220%.
Se evidencia la decisión de gerencia de bajar los gastos posibles ante la disminución de los ingresos
de la empresa.
206
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-13-1
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE OTROS SERVICIOS 2014 vs 2013
Monitoreo y seguridad COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Monitoreo y seguridad $ 886,26 $ 706,02 $(180,24) -20%
TOTAL $ 886,26 $ 706,02 $(180,24) -20%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los gastos por monitoreo y seguridad disminuyeron 20% en el 2014 en relación con el año 2013,
por la decisión de gerencia de bajar los gastos posibles ante la disminución de los ingresos de la
empresa.
207
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-13-2
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE OTROS SERVICIOS 2014 vs 2013
Gastos Vehículos matrículas COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Gastos Vehículos matrículas $ 279,85 $ 279,85 $0 0%
TOTAL $ 279,85 $ 279,85 $ 0 0%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los gastos por matrículas de los vehículos de la empresa no variaron en los períodos analizados
debido a que la ANT no hizo variaciones en sus recaudaciones por este concepto.
208
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-13-3
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE OTROS SERVICIOS 2014 vs 2013
Viáticos COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Viáticos $ 628,50 $ - $ 0
TOTAL $ 628,50 $ - $ 0
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N En el 2014 no se gastó en viáticos, por decisión de Gerencia ante la disminución de los ingresos.
209
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-13-4
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE OTROS SERVICIOS 2014 vs 2013
Donaciones COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Donaciones $ 250,00 $ - $ 0
TOTAL $ 250,00 $ - $ 0
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N En el 2014 la Gerencia de la empresa no realizó gastos en donaciones.
210
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-13-5
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE OTROS SERVICIOS 2014 vs 2013
Movilización COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Movilización $ 112,50 $ 9,84 $(102,66) -91%
TOTAL $ 112,50 $ 9,84 $(102,66) -91%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N En el 2014 los gastos de movilización se redujeron 91% en relación con el 2013, en razón de que
se reprogramó las salidas del mensajero con la finalidad de reducir sus gastos.
211
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-13-6
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE OTROS SERVICIOS 2014 vs 2013
Honorarios COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Honorarios $ 280,00 $ 150,00 $(130,00) -46%
TOTAL $ 280,00 $ 150,00 $(130,00) -46%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N En el 2014 los gastos por honorarios se redujeron 46% en relación con el periodo anterior, por
cuanto se limitaron las consultas de profesionales a la empresa con el fin de reducir sus gastos.
212
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-13-7
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE OTROS SERVICIOS 2014 vs 2013
Gastos Controles y estudios varios COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Gastos Controles y estudios varios.
$ 2.368,40 $ 2.680,00 $ 311,6 13%
TOTAL $ 2.368,40 $ 2.680,00 $ 311,6 13%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N En el 2014 los gastos por Controles y estudios varios se incrementaron 13% en relación con el
2013; debido al estudio de seguridad y control computarizado de las operaciones de la empresa que
se realizan anualmente.
213
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-13-8
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE OTROS SERVICIOS 2014 vs 2013
Gastos Bancarios Cta. Cte. Banco Pichincha COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Gastos Bancarios cta. Cte. Pichincha
$ 93,75 $ 82,46 $ (11,29) -12%
TOTAL $ 93,75 $ 82,46 $ (11,29) -12%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N En el 2014 los gastos bancarios por la cuenta corriente del Banco del Pichincha disminuyeron
12% en relación con el 2013, debido a la limitada utilización de esta cuenta.
214
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-13-9
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE OTROS SERVICIOS 2014 vs 2013
Gastos Bancarios Cta. Cte. Banco de Guayaquil COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Gastos Bancarios cta. Cte. Banco de Guayaquil
$ 36,65 $ 18,20 $ (18,45) -50%
TOTAL $ 36,65 $ 18,20 $ (18,45) -50%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N En el 2014 los gastos bancarios por la cuenta corriente del Banco de Guayaquil disminuyeron
50% en relación con el 2013, como consecuencia del poco manejo de esta cuenta.
215
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-13-10
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE OTROS SERVICIOS 2014 vs 2013
Gastos Bancarios Cta. Cte. Banco del Austro COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Gastos Bancarios cta. Cte. Banco del Austro.
$ 86,78 $ 277,35 $ 190,57 220%
TOTAL $ 86,78 $ 277,35 $ 190,57 220%
ᴻ
ᴻVerificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N En el 2014 los gastos bancarios por la cuenta corriente del Banco del Austro se incrementaron en
220% en relación con el 2013, debido al pago de nuevas chequeras y comisiones generadas por
operaciones de cobro.
216
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-14
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE OTROS BIENES 2014 vs 2013 COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Ref. Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Gastos Instalaciones, adecuaciones y constitución.
BBB 4-14-1 $ 145,34 $ 164,71 $ 19,37 13%
Refrigerios. BBB 4-14-2 $ 110,55 $ 116,74 $ 6,19 6%
Gastos de representación y sociales.
BBB 4-14-3 $ 1.452,25 $ 1.673,37 $ 221,12 15%
Refrigerios administración. BBB 4-14-4 $ 35,40 $ 9,95 $ (25,45) -72%
Capacitación. BBB 4-14-5 $ 25,00 $ 0 $ 0 -100%
Varios. BBB 4-14-6 $ 587,68 $ 975,33 $ 387,65 66%
TOTAL $ 2.356,22 $ 2.940,10 $ 583,88 25%
+ + ᴻ
+ Suma verificada.
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los gastos por otros bienes se incrementaron 25% en el 2014 en relación con el periodo anterior,
debido a gastos en adecuaciones de instalaciones, gastos de representación, refrigerios al personal
de ventas y otros. Estas adecuaciones son complementarias a cargo de la empresa, ocasionadas por
las obras del proyecto tranvía en la Av. España, que es la principal vía de acceso a SERVIESPAÑA
S.A.
217
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-14-1
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE OTROS BIENES 2014 vs 2013
Gastos Instalaciones, adecuaciones y constitución COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Gastos Instalaciones, adecuaciones y constitución.
$ 145,34 $ 164,71 $ 19,37 13%
TOTAL $ 145,34 $ 164,71 $ 19,37 13%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los gastos por Instalaciones, adecuaciones y constitución se incrementaron en el 2014 en relación
con el periodo anterior, se gastó en pequeños trabajos complementarios por las obras del proyecto
tranvía en la Av. España, que es la principal vía de acceso a SERVIESPAÑA.
218
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-14-2
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE OTROS BIENES 2014 vs 2013
Refrigerios COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Refrigerios $ 110,55 $ 116,74 $ 6,19 6%
TOTAL $ 110,55 $ 116,74 $ 6,19 6%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los gastos por refrigerios se incrementaron en el 2014 en relación con el periodo anterior, se
gastó $ 6,19 más para el personal de ventas que colaboró con la empresa fuera del horario normal.
219
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-14-3
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE OTROS BIENES 2014 vs 2013
Gastos de representación y sociales COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Gastos de representación y sociales $ 1.452,25 $ 1.673,37 $ 221,12 15%
TOTAL $ 1.452,25 $ 1.673,37 $ 221,12 15%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los gastos por representación y sociales se incrementaron 15% en el 2014 en relación con el
periodo anterior, debido a que el Gerente de SEVIESPAÑA tuvo que asistir a varias reuniones con
los representantes de la empresa ejecutora delos trabajos del proyecto tranvía, para conocer detalles
de la obra y proponer alternativas de menor afectación a la estación de servicios.
220
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-14-4
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE OTROS BIENES 2014 vs 2013
Refrigerios administración
COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Refrigerios administración $ 35,40 $ 9,95 $ (25,45) -72%
TOTAL $ 35,40 $ 9,95 $ (25,45) -72%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N Los gastos por refrigerios para personal de administración disminuyeron 72% en el 2014 en
relación con el periodo anterior, por la decisión de Gerencia de reducir los gastos ante la baja en los
ingresos.
221
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-14-5
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE OTROS BIENES 2014 vs 2013
Capacitación
COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Capacitación $ 25,00 $ 0 $ 0 -100%
TOTAL $ 25,00 $ 0 $ 0 -100%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N En el 2014 no se consideró gastos por capacitación, por la decisión de Gerencia de reducir los
gastos ante la baja en los ingresos.
222
SERVIESPAÑA S.A.
Ref. BBB 4-14-6
Fecha: 30/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.
DETALLE DE OTROS BIENES 2014 vs 2013
Varios
COSTOS Y GASTOS
AL 31 DICIEMBRE 2014
Descripción Saldo al
31/12/2013 Saldo al
31/12/2014 Variación %
Varios $ 587,68 $ 975,33 $ 387,65 66%
TOTAL $ 587,68 $ 975,33 $ 387,65 66%
ᴻ
ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.
Dato correcto.
N En el 2014 el componente Varios se incrementó 66% en relación con el periodo anterior, por
gastos fortuitos ocasionados a consecuencia de las restricciones en la Av. España por las obras
ejecución del proyecto tranvía.
223
3.4. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS DE AUDITORÍA
3.4.1 El Informe, dictamen de Auditoría
DICTAMEN DE AUDITORES INDEPENDIENTES
A los señores accionistas de SERVIESPAÑA S.A.
Hemos auditado los estados financieros de la empresa SERVIESPAÑA S.A., que
comprenden el Balance General y el Estado de Resultados al 31 de diciembre de 2014.
La administración de SERVIESPAÑA S.A. es responsable de la preparación y
presentación razonable de los estados financieros, de conformidad con las NIIF,
específicamente para diseñar, implementar y mantener el control interno relevante con
los estados financieros, los mismos que deben estar libre de representaciones erróneas
de importancia relativa, debido a fraude o error; así como seleccionar y aplicar políticas
contables apropiadas a las circunstancias dentro del ejercicio.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros
de la empresa, con base en la auditoría efectuada, la misma que se realizó de
conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas, basada en el
cumplimiento de requisitos éticos, adecuada planificación y la ejecución de pruebas
selectivas para obtener una seguridad razonable acerca si los estados financieros están
libre de representaciones erróneas de importancia relativa y que están preparados de
conformidad con las normativas vigentes y exigidas por la Superintendencia de
Compañías.
Debido a que la auditoría se realiza en el 2016, no fue posible observar los
inventarios físicos de las existencias al inicio y al final del ejercicio, por lo que las
cantidades existentes al 31 de diciembre del 2014, son las expresadas por la empresa y
éstos influyen en la determinación de los resultados. La empresa registra un inventario
de $ 14.799,59; y al realizar el examen se encontró el valor de $ 12.208,51(Nota Nº 5).
Los activos fijos, de acuerdo con la aplicación de las NIIF, deben ser
revalorizados, pero la dirección de SERVIESPAÑA S.A. consideró aplicar el Modelo de
costo, debido a que el cierre temporal de la vía principal por el proyecto tranvía, ha
224
ocasionado que bajen las ventas y que, según peritaje, estos activos tengan un valor
comercial similar al que se considera en libros (Nota Nº 6).
En la Nota Nº 8, indicamos que no existe un estudio actuarial para la reserva de
jubilación patronal, por lo que se sugiere que la empresa debe realizar un ajuste
determinado por un profesional actuario, de conformidad con la Ley Orgánica de
Régimen Tributario Interno y su reglamentación.
En nuestra opinión, excepto por el efecto de los aspectos a los que nos referimos
en los párrafos precedentes, los estados financieros presentan razonablemente, en
todos los aspectos importantes, la situación financiera y el resultado de operaciones de
la empresa SERVIESPAÑA S.A., al 31 de diciembre de 2014, de conformidad con las
NIIF; así como las normas contables autorizadas y reguladas por la Superintendencia de
Compañías de Ecuador.
…………………………………...
Mayra Alexandra Puzhi Abril 30-09-2016
225
BALANCE GENERAL
DETALLE Saldo
31/12/2014 Ajustes
Saldo auditado
NOTAS
DISPONIBLE (caja y bancos) 1.855,68 889,96 965,72 3
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 82.918,83 82.918,83 4
INVENTARIOS 14.799,59 2.591,08 12.208,51 5
OTROS ACTIVOS CORRIENTES 2.269,67 2.269,67
ACTIVOS FIJOS 235.331,39 235.331,39 6
DEPRECIACIONES (78.380,71) (78.380,71)
ACTIVOS DIFERIDOS 369,66 369,66
TOTAL ACTIVOS 259.164,11 3.481,04 255.683,07
PASIVO
PASIVO CORRIENTE 110.433,22 110.433,22 7
PASIVO LARGO PLAZO 13.277,25 13.277,25
TOTAL PASIVO 123.710,47 123.710,47
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 99.000,00 99.000,00
RESERVA LEGAL 42.928,69
42.928,69
OTROS RESULTADOS 9.150,85 9.150,85 9
RESULTADO/PÉRDIDA DEL EJERCICIO (15.625,90) ( 2.591,08) (18.216,98) 10
TOTAL PATRIMONIO 135.453,64
132.862,56
SUMAN PASIVO Y PATRIMONIO 259.164,11 256.573,03
226
ESTADO DE RESULTADOS
DETALLE Saldo
31/12/2014 Ajustes
Saldo auditado
NOTAS
VENTAS 2.402.177,33 2.402.177,33
COSTO DE VENTAS 2.069.570,10 2.591,08 2.072.161,18 11
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 332.607,23 330.016,15
GASTOS OPERATIVOS 348.233,13 348.233,13
UTILIDAD OPERATIVA (15.625,90) 2.591,08 (18.216,98)
UTILIDAD/PÉRDIDA DEL EJERCICIO
(15.625,90 ) 2.591,08 (18.216,98) 11
227
SERVIESPAÑA S.A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Método Directo
(01 de enero a 31 de diciembre 2014)
INGRESOS
INGRESOS POR VENTAS 2.321.496,68
RECUPERACIÓN DE CARTERA 2013 106.274,02
PRESTAMOS DE ACCIONISTAS O SOCIOS LOCALES 25.000,00
ANTICIPO CLIENTES 2.485,37
TOTAL DE INGRESOS 2.455.256,07
EGRESOS
COMPRAS DEL PERIODO (CANCELADAS) 2.006.703,00
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES CORRIENTES 71.284,44
GASTOS GENERALES 332.410,24
INTERESES BANCARIOS 1.499,44
IMPUESTOS POR PAGAR 3.169,67
PRÉSTAMOS DE ACCIONISTAS O SOCIOS LOCALES 25.000,00
OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR CORRIENTES 20.990,76
PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR 10.193,84
INVERSIONES EN OTROS ACTIVOS CORRIENTES 1.104,72
TOTAL DE EGRESOS 2.472.356,11
FLUJO NETO DEL PERIODO (17.100,04)
MAS: SALDO INICIAL DE CAJA 18.955,72
SALDO FINAL DE CAJA 1.855,68
228
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
1. Aspectos generales
La empresa SERVIESPAÑA S.A., se dedica a la venta al por menor de
combustibles, carburantes y lubricantes para automotores. Está ubicada en la Av.
España 12-07 y Elia Liut, en Cuenca-Ecuador. Inició sus actividades el año 2004 y
se encuentra legalmente registrada en el SRI con RUC 019032048001 y en la
Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros. Tiene un capital suscrito que
se encuentra dividido en partes iguales entre dos accionistas. La empresa comenzó
con un plazo inicial de 25 años pudiendo disolverse antes o prorrogarse de acuerdo
con las normas legales, empezó con un capital de $ 4.000 USD dividido para 4.000
acciones ordinarias y nominativas de un dólar c/u.
2. Aplicación de Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
De conformidad con la Resolución N° 08G.DSC.010 de la Superintendencia de
Compañías, establece la obligatoriedad a partir del 01 enero 2012, de la aplicación
de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) por parte de las
Compañías y entes sujetos al control y vigilancia de la Superintendencia; por lo que
SERVIESPAÑA S.A. está en la obligación de aplicar estas normas.
De conformidad con las NIIF, la NIC 16 (Propiedad, planta y equipo), después del
reconocimiento, la empresa elegirá como política contable el modelo del costo o el
modelo de revaluación, y aplicará esa política a todos los elementos que compongan
una clase de propiedades, planta y equipo.
Para el periodo analizado, como consecuencia del impacto temporal del Proyecto
Tranvía en la vía principal (Av. España), la dirección de SERVIESPAÑA S.A. resolvió
no revalorizar sus activos, de conformidad con un peritaje que determinó que el valor
considerado en libros es el razonable.
229
3. DISPONIBLE (Caja y Bancos)
Se registra adecuadamente de conformidad con las normas establecidas. Este
componente está constituido por la cuenta Caja con un valor de $ 2.341,41 y por la
cuenta Bancos con ($ 485,73), expresando un saldo de $1.855,68.
Existe un sobregiro de ($ 889,96) en las cuentas bancarias de la empresa, por lo
que se propuso su reclasificación al Pasivo Corriente. El detalle de los sobregiros se
presenta en la tabla siguiente:
Descripción Cantidad de sobregiro
Sobregiro Banco del Austro. 447,32
Sobregiro Banco de Guayaquil. 406,00
Sobregiro Banco del Pichincha. 36,64
T O T A L 889,96
4. CUENTAS POR COBRAR
Las Cuentas por Cobrar de la empresa al 31 diciembre 2014, son de $ 82.918,83 y
representan el 32% del total de Activos.
De acuerdo al análisis de este rubro se determinó que todas las cuentas por cobrar
se consideran recuperables.
5. INVENTARIOS.
Los productos comercializados por la empresa se encuentran valorados al costo de
acuerdo a las facturas de PETROECUADOR. Existen faltantes y sobrantes de
combustibles que son evidenciados y manejados por la empresa.
Los inventarios presentados por la empresa, con indicación de sus precios de costos
y PVP se explican en la tabla siguiente:
230
Para hallar el Inventario Final en dólares, se considera la fórmula siguiente:
Inventario Inicial + Compras – Costo de Ventas = Inventario Final
De la fórmula anterior podemos hallar el Costo de ventas de la manera siguiente:
Inventario Inicial + Compras – Inventario Final =Costo de Ventas
Y para hallar el Inventario Final en galones, aplicamos la fórmula:
Inv. Inicial en galones+ Compras en galones– Ventas en galones=Inventario Final en galones
Aplicando esta fórmula encontramos que el Inventario Final expresado en libros no
resulta de esta operación. Se confeccionó un cuadro con los valores que resultarían
aplicando las fórmulas, el mismo que se expresa a continuación:
Cuadro de análisis del Inventario Final Real
La variación en el Inventario Final ocasiona una variación en el Costo de Ventas.
Los detalles de la diferencia encontrada, con la aplicación de las fórmulas, se
presentan en el cuadro siguiente:
Galones Dólares Galones Dólares Dólares Galones Dólares Galones Dólares
Extra 1,18188$ 1,3214286$ 10900 12.882,49$ 813551 961.519,64$ 969.490,16$ 820294,92 1.083.961,15$ 4156 4.911,97$
Súper 1,54684$ 2,0446428$ 3000 4.640,52$ 129610 200.485,91$ 202.817,12$ 131117,07 268.087,57$ 1493 2.309,31$
Diésel 0,81468$ 0,9250000$ 8000 6.517,44$ 1096700 893.459,55$ 895.178,72$ 1098810,23 1.016.399,46$ 5890 4.798,27$
Lubricantes 15,4500$ 16,8500$ 56,28 869,54$ 258,55 3.994,60$ 4.675,18$ 352,11 5.933,12$ 12,23 188,96$
24.909,99$ 2.059.459,70$ 2.072.161,18$ 2.374.381,30$ 12.208,51$
TABLA CONSIDERANDO EL INVENTARIO FINAL REAL
Combustible
/ lubricante
Precio de
costoPVP
INV INICIAL COMPRASCOSTO DE
VENTASVENTAS INVENTARIO FINAL
TOTAL
231
DETALLE DE LA DIFERENCIA
Combustible / lubricante
Galones Dólares
Falta (sobra)
Falta (sobra)
Extra -293,93 $ (347,39)
Súper 292,92 $ 453,10
Diésel -3310,24 $ (2.696,78)
Lubricantes 0 $ -
TOTAL $ (2.591,08)
En el cuadro anterior observamos los galones de combustibles que faltan o sobran
en el Inventario Final y su valorización en dólares.
6. ACTIVOS FIJOS
La dirección de SERVIESPAÑA S.A., al cierre del periodo, resolvió contabilizar sus
activos al costo, con una depreciación de acuerdo con el método de línea recta en
función de la vida útil estimada de 20 años para edificios, 10 años para muebles,
enseres y maquinaria; 5 años para vehículos y 3 años para equipos de computación.
Los activos fijos de la empresa representan el 91% del total de los Activos
($259.164,11) y sus depreciaciones el 30%; los cuales se detallan a continuación:
Descripción Valor al 31/12/2014
Edificios. $ 174.704,53
Muebles y Enseres de Oficina. $ 8.389,76
Maquinaria, equipo e instalaciones. $ 11.429,71
Equipo de computación y software. $ 14.448,11
Vehículos y equipo de transporte. $ 26.359,28
Depreciación acumulada propiedades, planta y equipo. $ (78.380,71)
TOTAL $ 156.950,68
La depreciación que se refleja en libros es la siguiente:
232
Descripción Valor Depreciación acumulada
Neto
Edificios. $ 174.704,53 $ (31.302,95) $ 143.401,58
Muebles y Enseres de Oficina.
$ 8.389,76 $ (3.861,08) $ 4.528,68
Maquinaria, equipo e instalaciones.
$ 11.429,71 $ (6.722,73) $ 4.706,98
Equipo de computación y software.
$ 14.448,11 $ (12.267,83) $ 2.180,28
Vehículos y equipo de transporte.
$ 26.359,28 $ (24.226,12) $ 2.133,16
TOTAL $ 235.331,39 $ (78.380,71) $ 156.950,68
7. CUENTAS POR PAGAR
Los saldos más importantes por pagar de la empresa se indican a continuación:
Descripción Saldo al
31/12/2014
PRIMAX comercial del ECUADOR S.A. 28.958,40
Asoc. Distribuidores derivados de petróleo. 150,00
Gerardo Ortiz e hijos Cía. Ltda. 70,30
CBFM 17.500
Comercial KENDAL S.A. 6.078,00
TOTAL 52.756,70
Las cuentas se cancelan en un máximo de 30 días.
8. PROVISIÓN PARA JUBILACIÓN PATRONAL Y DESAHUCIOS.
Se determinó que SERVIESPAÑA S.A. no ha realizado los procedimientos
dispuestos en la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI), Art. 10
(Deducciones) numeral 13) La totalidad de las provisiones para atender el pago de
desahucio y de pensiones jubilares patronales, actuarialmente formuladas por
empresas especializadas o profesionales en la materia, siempre que, para las
segundas, se refieran a personal que haya cumplido por lo menos diez años de
trabajo en la misma empresa. Y el Art. 28 (Gastos generales deducibles), del
Reglamento para la aplicación de la LORTI, precisa que son deducibles los gastos
previstos por la Ley de Régimen Tributario Interno, tales como:
233
1) Remuneraciones y beneficios sociales:
a) Las remuneraciones pagadas a los trabajadores en retribución a sus
servicios, como sueldos y salarios, comisiones, bonificaciones legales, y
demás remuneraciones complementarias,
b) Los beneficios sociales pagados a los trabajadores o en beneficio de ellos,
en concepto de vacaciones, enfermedad, educación, capacitación, servicios
médicos, uniformes y otras prestaciones sociales establecidas en la ley, en
contratos individuales o colectivos, actas transaccionales o sentencias
ejecutoriadas;
c) Gastos relacionados con la contratación de seguros privados de vida, retiro
o de asistencia médica privada, o atención médica pre - pagada a favor de
los trabajadores;
d) Aportes patronales y fondos de reserva pagados a los Institutos de Seguridad
Social, y los aportes individuales que haya asumido el empleador; estos
gastos se deducirán sólo en el caso de que hayan sido pagados hasta la
fecha de presentación de la declaración del impuesto a la renta;
e) Las indemnizaciones laborales de conformidad con lo detallado en el acta de
finiquito debidamente legalizada o constancia judicial respectiva en la parte
que no exceda a lo determinado por el Código del Trabajo, en los contratos
colectivos de trabajo, Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrativa
y de Homologación de las Remuneraciones del Sector Público, y demás
normas aplicables.
En los casos en que los pagos, a los trabajadores públicos y privados o a los
servidores y funcionarios de las entidades que integran el sector público
ecuatoriano, por concepto de indemnizaciones laborales excedan a lo
determinado por el Código del Trabajo o por la Ley Orgánica de Servicio Civil
y Carrera Administrativa y de Homologación de las Remuneraciones del
Sector Público, según corresponda, se realizará la respectiva retención;
f) Las provisiones que se efectúen para atender el pago de desahucio y de
pensiones jubilares patronales, de conformidad con el estudio actuarial
pertinente, elaborado por sociedades o profesionales debidamente
registrados en la Superintendencia de Compañías o Bancos, según
234
corresponda; debiendo, para el caso de las provisiones por pensiones
jubilares patronales, referirse a los trabajadores que hayan cumplido por lo
menos diez años de trabajo en la misma empresa. En el cálculo de las
provisiones anuales ineludiblemente se considerarán los elementos legales
y técnicos pertinentes incluyendo la forma utilizada y los valores
correspondientes. Las sociedades o profesionales que hayan efectuado el
cálculo actuarial deberán remitirlo al Servicio de Rentas Internas en la forma
y plazos que éste lo requiera; estas provisiones serán realizadas de acuerdo
a lo dispuesto en la legislación vigente para tal efecto;
g) Los valores o diferencias efectivamente pagados en el correspondiente
ejercicio económico por el concepto señalado en el literal precedente,
cuando no se hubieren efectuado provisiones para jubilación patronal o
desahucio, o si las efectuadas fueren insuficientes. Las provisiones en
exceso y las que no vayan a ser utilizadas por cualquier causa, deberán
revertirse a resultados como otros ingresos gravables;
h) Las provisiones efectuadas para cubrir el valor de indemnizaciones o
compensaciones que deban ser pagadas a los trabajadores por terminación
del negocio o de contratos a plazo fijo laborales específicos de ejecución de
obras o prestación de servicios, de conformidad con lo previsto en el Código
del Trabajo o en los contratos colectivos. Las provisiones no utilizadas
deberán revertirse a resultados como otros ingresos gravables del ejercicio
en el que fenece el negocio o el contrato. (SRI, 2015)
9. APORTES PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES
La empresa PRIMAX donó a SERVIESPAÑA S.A. 6 surtidores que suman un total
de $9.150,85; este valor debe contabilizarse en el futuro y formar parte del activo de
la empresa, debido a que estas máquinas se encuentran en perfecto estado de
funcionamiento y servirán para el servicio a clientes.
10. PÉRDIDA POR LA DIFERENCIA DE INVENTARIO
La empresa SERVIESPAÑA S.A. para el periodo 2014, en su Balance General,
registra $ 14.799,59 como inventarios; y se encontró que éstos suman $ 12.208,51,
tal como se detalla en las tablas siguientes:
235
Combustible/ lubricante
Precio de costo
INVENTARIO FINAL
Galones Dólares
Extra $ 1,18188 4450 5259,366
Súper $ 1,54684 1200 1856,208
Diésel $ 0,81468 9200 7495,056
Lubricantes $ 15,4500 12,23 188,96
TOTAL 14799,59
Combustible/ lubricante
Precio de costo
INVENTARIO FINAL
Galones Dólares
Extra $ 1,18188 4156,07 4911,972
Súper $ 1,54684 1492,92 2309,306
Diésel $ 0,81468 5889,76 4798,272
Lubricantes $ 15,4500 12,23 188,96
TOTAL 12208,51
El Inventario Final de $ 12.208,51, origina que el Costo de Ventas se incremente a
$2.072.161,18 siendo mayor al considerado por la empresa ($ 2.069.570,10); lo cual
ocasiona variación en la Utilidad Bruta, variación en la Utilidad Operativa y
finalmente que la pérdida del ejercicio se incremente a ($ 18.216,98); esto difiere
con lo registrado por la empresa que en sus estados financieros considera una
pérdida de ($15.625,90).
Esta variación ocasiona una disminución en el Patrimonio de la empresa de
$135.453,64 a $132.862,56.
11. PÉRDIDA DEL EJERCICIO
Con la evaluación realizada se encontró variación en el Inventario Final, lo cual
ocasiona que el Costo de Ventas se incremente y genere menos utilidad bruta frente
a los elevados gastos operativos, obteniendo como resultado una pérdida de
$18.216,98 dólares.
236
CONCLUSIONES
1. La presente auditoría ha permitido llevar a la práctica los conocimientos académicos
adquiridos, para demostrar la importancia que tiene la realización de los exámenes
a los estados financieros de las empresas y el trabajo profesional que es dar a
conocer el dictamen sobre la razonabilidad.
2. La auditoría a los estados financieros de la empresa SERVIESPAÑA S.A. incluyó la
evaluación del control interno, la calificación de riesgos y el cumplimiento de la
normativa legal vigente, a fin de obtener evidencia suficiente para opinar sobre los
estados financieros.
3. La auditoría se planificó y desarrolló considerando abarcar todas las operaciones
que realizó la empresa en el periodo analizado y que estén debidamente registrados
en los estados financieros de conformidad con las normas contables vigentes.
4. SERVIESPAÑA S.A. no cuenta con un manual de procedimientos, de políticas
contables y de control interno, para la seguridad del manejo y protección de sus
activos.
5. La empresa no realiza de forma correcta la verificación de sus inventarios físicos, al
cierre del periodo.
6. La empresa no realizó reservas para jubilaciones patronales de conformidad con la
normativa legal nacional e internacional.
7. El desarrollo del presente trabajo se basó en las normas de auditoría generalmente
aceptadas, que sirvieron de fuente para el proceso de la auditoría de estados
financieros realizada en la empresa SERVIESPAÑA S.A.
237
RECOMENDACIONES
1. La empresa SERVIESPAÑA S.A. debe elaborar su manual de procedimientos, de
control interno y de políticas contables, para seguridad del manejo de los recursos
de la entidad.
2. La Administración y el Departamento de Contabilidad deben planificar de forma
correcta la verificación y constatación física de los inventarios.
3. La empresa debe cumplir con la normativa legal, respecto a provisiones para
jubilación patronal y desahucio, que se encuentra contemplada en la ley.
238
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