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FACULTAD DE COMERCIO INTERNACIONAL, INTEGRACIÓN, ADMINISTRACIÓN Y ECONOMÍA EMPRESARIAL
CONTABILIDAD FINANCIERA
GUÍA DIDÁCTICA Nº horas_64_
Nivel Segundo Carrera Comercio Exterior
Código de la Asignatura
CECFUPPP11
Unidad de Organización
curricular
Profesional
www.upec.edu.ec
Junio– septiembre 2020
2
UNIVERSIDAD POLITÉCNICA ESTATAL DEL CARCHI
Educación para el desarrollo y la integración
FACULTAD DE COMERCIO INTERNACIONAL, INTEGRACIÓN, ADMINISTRACIÓN Y ECONOMÍA EMPRESARIAL
CARRERA: Comercio Internacional
Contabilidad Financiera
Guía Didáctica
Datos informativos
Autor: Milena del Rocío Gutiérrez Villarreal Email: [email protected] Celular: 0992523171 Atención a estudiantes: día martes, horario 15H:00 – 16H:00 día jueves, horario 10H:00 – 11H:00 ORCID: https://orcid.org/0000-0002-8778-0585 RED SOCIAL: en Facebook estoy como Milena Gutierrez (colocar si tiene otros canales de comunicación como facebook, twiter… creados exclusivamente como apoyo comunicacional para esta asignatura, que debe ser cerrada al término de la misma)
www.upec.edu.ec
Junio – septiembre 2020
__64__ horas
NOMBRE DE LA ASIGNATURA Guía didáctica Milena del Rocío Gutiérrez Villarreal
UNIVERSIDAD POLITÉCNICA ESTATAL DEL CARCHI Diagramación, diseño e impresión Vicerrectorado Académico Comisión de Publicaciones www.upec.edu.ec Tulcán - Ecuador Primera edición ISBN: DOI: Queda prohibida la reproducción total o parcial de la obra por cualquier medio sin la respectiva autorización del autor o sus autoridades. Junio, 2020
Motivacional
Este espacio estimado estudiante es para compartir
valiosas experiencias de conocimiento, espero que lo aproveche al máximo, sean bienvenid@s a este mundo maravilloso de aprendizaje, espero convertirme en su cómplice de sus nuevas vivencias dentro del entorno
contable - financiero
Muchas gracias por su responsabilidad y compromiso.
Atentamente,
Dra. Milena Gutiérrez Villarreal Msc.
DOCENTE TITULAR - UPEC
ÍNDICE 1. SÍLABO .......................................................................................................................................... 10
1.1. DATOS DEL PROFESOR ................................................................................................................ 10
1.2. DATOS DE LA ASIGNATURA ......................................................................................................... 11
1.3. PLANIFICACIÓN ........................................................................................................................... 12
2. INTRODUCCIÓN .................................................................................................................................. 31
3. BIBLIOGRAFÍA ..................................................................................................................................... 33
3.1. BIBLIOGRAFÍA BÁSICA ................................................................................................................. 33
3.2. BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA .............................................................................................. 34
4. ORIENTACIONES GENERALES PARA EL ESTUDIO .................................................................................. 36
6. PROCESO DE ENSEÑANZA-APRENDIZAJE PARA EL LOGRO DE RESULTADOS DE APRENDIZAJE ............. 40
UNIDAD 1: ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD ....................................... 40
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD FINANCIERA ........................................................................ 40
CONCEPTO DE EMPRESA ............................................................................................................... 41
CONCEPTO DE CONTABILIDAD ...................................................................................................... 42
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD ............................................................................................ 43
CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS ....................................................................................................... 44
CAMPOS DE ACCION DE LA CONTABILIDAD ................................................................................... 47
ELEMENTOS LA CONTABILIDAD ..................................................................................................... 47
TRANSACCIÓN COMERCIAL ........................................................................................................... 47
CUENTA CONTABLE ....................................................................................................................... 48
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS CONTABLES ............................................................................... 48
PARTES DE LA CUENTA CONTABLE ................................................................................................ 48
PLAN DE CUENTAS......................................................................................................................... 49
CARÁCTERISTICAS DEL PLAN DE CUENTAS ..................................................................................... 49
PRINCIPALES GRUPOS DE CUENTAS ............................................................................................... 50
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS ....................................................... 51
CLASIFICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS CONTABLES ............................................................................ 51
CONCEPTOS BÁSICOS .................................................................................................................... 51
CONCEPTOS ESCENCIALES ............................................................................................................. 51
PRINCIPIO DE PARTIDA DOBLE ...................................................................................................... 54
NORMATIVA CONTABLE ................................................................................................................ 55
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA APLICADAS A LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS ................................................................................................................... 55
APLICACIÓN DE LAS NIIF EN EL ECUADOR ...................................................................................... 57
ECUACIÓN CONTABLE............................................................................................................ 59
ELEMENTOS DE LA ECUACIÓN CONTABLE....................................................................... 60
ACTIVIDAD RECOMENDADA NO 1 ................................................................................................. 62
ESTRATEGIAS DE TRABAJO: ................................................................................................................ 65
CUESTIONARIO AUTOEVALUACIÓN 1 ............................................................................................ 65
UNIDAD 2: EL PROCESO CONTABLE BASE APLICADO A EMPRESAS DE TIPO COMERCIAL ................ 68
7
EL PROCESO CONTABLE BÁSICO .................................................................................................... 68
PRÁCTICA LIBRO DIARIO, MAYORIZACION Y BALANCE DE COMPROBACIÓN ....................................... 70
AJUSTES CONTABLES ..................................................................................................................... 76
CLASES DE AJUSTES ....................................................................................................................... 76
DEPRECIACIÓN .............................................................................................................................. 76
MÉTODO LINEAL O DE LINEA RECTA .............................................................................................. 76
MÉTODO DE LAS UNIDADES PRODUCIDAS .................................................................................... 77
MÉTODO DE DEPRECIACIÓN DE LA SUMA DE LOS DÍGITOS ........................................................... 77
MÉTODO DE DEPRECIACIÓN LEGAL ............................................................................................... 79
AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS DIFERIDOS ....................................................................................... 79
AJUSTES ACUMULADOS................................................................................................................. 80
AJUSTES DIFERIDOS ....................................................................................................................... 81
AJUSTES POR CONSUMO ............................................................................................................... 81
AJUSTES DE PROVISIONES ............................................................................................................. 82
HOJA DE TRABAJO ......................................................................................................................... 82
EJERCICIO PRÁCTICO DE APLICACIÓN ............................................................................................ 83
ACTIVIDAD RECOMENDADA NO 2 ................................................................................................. 85
ESTRATEGIAS DE TRABAJO: ................................................................................................................ 87
CUESTIONARIO AUTOEVALUACIÓN 2 ............................................................................................ 87
UNIDAD 3: ANÁLISIS DE LA NORMATIVA TRIBUTARIA Y APLICACIÓN DEL SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE................................................................................................................................ 90
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA ........................................................................................... 90
¿SOBRE QUÉ SE DEBE PAGAR? ...................................................................................................... 92
ART. 158.- DECLARACIÓN DEL IMPUESTO IVA ................................................................................ 92
FORMAS DECLARACIONES DE IVA.................................................................................................. 92
TARIFAS DEL IVA ............................................................................................................................ 93
TRANSFERENCIAS E IMPORTACIONES CON TARIFA CERO .............................................................. 93
IMPUESTO A LA RENTA .................................................................................................................. 97
SUJETOS QUE INTERVIENEN .......................................................................................................... 97
TARIFA IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES ................................................................................. 98
TARIFA IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES................................................................. 99
IMPUESTO A LA RENTA PARA HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES .......................................... 100
FECHAS DE PAGO DE IMPUESTO A LA RENTA .............................................................................. 100
IMPUESTO A LA RENTA DE LA ACTIVIDAD PROFESIONAL ............................................................. 100
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES .................................................................................. 101
FORMA DE PAGO DEL ICE ............................................................................................................ 101
¿QUIÉN DEBE PAGAR EL ICE? ....................................................................................................... 102
1. BIENES GRAVADOS CON TARIFA AD-VALOREM ....................................................................... 102
2. BIENES GRAVADOS CON TARIFA ESPECÍFICA ........................................................................... 103
3. BIENES GRAVADOS CON TARIFA MIXTA ................................................................................... 103
4. SERVICIOS GRAVADOS CON ICE ............................................................................................... 104
8
REDUCCIÓN TARIFA ESPECÍFICA PARA LA PRODUCCIÓN DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS ................... 105
SANCIONES ................................................................................................................................. 106
RETENCIONES EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA............................................................. 107
PORCENTAJES DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA 2020 ................................................. 107
AGENTES DE RETENCIÓN ............................................................................................................. 108
AGENTES DE PERCEPCIÓN ........................................................................................................... 108
SANCIONES ................................................................................................................................. 108
RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA ........................................................................................... 108
MOMENTO Y DECLARACION DE LA RETENCIÓN ........................................................................... 109
FORMA DE DECLARAR LAS RETENCIONES .................................................................................... 110
PORCENTAJES DE RETENCIÓN ..................................................................................................... 110
COMPROBANTE DE RETENCIÓN .................................................................................................. 110
ANEXOS DE IMPUESTOS .............................................................................................................. 111
ANEXO TRANSACCIONAL SIMPLIFICADO ATS. - ........................................................................... 111
ANEXO DE RELACIÓN DE DEPENDENCIA RDEP.: ........................................................................... 111
ANEXO DE ACCIONISTAS, PARTÍCIPES, SOCIOS, MIEMBROS DE DIRECTORIO Y ADMINISTRADORES APS. ............................................................................................................................................ 112
SISTEMAS DE REGISTRO DE INVENTARIOS ................................................................................... 113
INVENTARIOS O EXISTENCIAS ...................................................................................................... 113
OPERACIONES GENERADAS EN INVENTARIOS ............................................................................. 113
SISTEMAS DE REGISTRO Y CONTROL DE INVENTARIOS ................................................................ 113
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE O INVENTARIO PERPETUO ............................................ 114
SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE O INVENTARIO PERIODICO ........................................................ 115
CARACTERISTICAS DEL SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE ............................................................... 115
MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS ............................................................................. 115
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO ............................................................................................. 115
MÉTODO FIFO (PEPS) PRIMEROS EN ENTRAR PRIMEROS EN SALIR .............................................. 116
CARACTERÍSTICAS DEL MÉTODO PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS (FIFO) ..................... 116
MÉTODO LIFO (UEPS) ÚLTIMAS EN ENTRAR PRIMEROS EN SALIR ................................................ 116
MÉTODO ÚLTIMO PRECIO DE COMPRA ....................................................................................... 117
ACTIVIDAD RECOMENDADA NO 3 ............................................................................................... 121
ESTRATEGIAS DE TRABAJO: .............................................................................................................. 123
CUESTIONARIO AUTOEVALUACIÓN 3 .......................................................................................... 124
UNIDAD 4: ESTADOS FINANCIEROS ............................................................................................. 128
ESTADOS FINANCIEROS ............................................................................................................... 128
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS .................................................................................. 129
CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ........................................................................... 129
CARÁCTERISTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ...................................................................... 129
BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ......................................................... 130
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL ............................................................................................ 131
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO ................................................................................... 135
9
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO .................................................................................................. 135
ANÁLISIS FINANCIERO ................................................................................................................. 136
PRINCIPALES INDICADORES FINANCIEROS ................................................................................... 136
ACTIVIDAD RECOMENDADA NO 4 ............................................................................................... 139
ESTRATEGIAS DE TRABAJO: .............................................................................................................. 142
CUESTIONARIO AUTOEVALUACIÓN 4 .......................................................................................... 142
7. SOLUCIONARIO ................................................................................................................................. 145
TRABAJO FINAL ................................................................................................................................ 146
CASO PRÁCTICO COMPLETO A RESOLVER ........................................................................................ 146
8. GLOSARIO ......................................................................................................................................... 150
9. ANEXOS ........................................................................................................................................... 155
10
1. SÍLABO
1.1. DATOS DEL PROFESOR
2.1 NOMBRE: MILENA DEL ROCIO GUTIÉRREZ VILLARREAL
2.2 NÚMERO DE CÉDULA:
0401141627
2.3 TÍTULO DE TERCER NIVEL
2.3.1 DESCRIPCIÓN: -DOCTORA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
2.3.2 N° DE REGISTRO SENESCYT:
1005-06-
694551
2.4 TÍTULO DE CUARTO NIVEL
2.4.1 DESCRIPCIÓN:
- MAGISTER EN DISEÑO CURRICULAR Y EVALUACIÓN EDUCATIVA - MAGISTER EN AUDITORÍA Y FINANZAS
2.4.2 N° DE REGISTRO SENESCYT:
1010-13-
86033669
1032-15-
86059175
2.5 NÚMERO TELEFÓNICO:
0992523171
2.6 CORREO ELECTRÓNICO:
11
1.2. DATOS DE LA ASIGNATURA
2.1 FACULTAD: COMERCIO INTERNACIONAL, INTEGRACIÓN, ADMINISTRACIÓN Y ECONOMÍA EMPRESARIAL
2.2 CARRERA: COMERCIO EXTERIOR
2.3 PERÍODO ACADÉMICO:
2.3.1 N°:
2 2.3.2 FECHA:
JUNIO - SEPTIEMBRE 2020
2.4 ASIGNATURA: CONTABILIDAD FINANCIERA
2.5 CÓDIGO DE ASIGNATURA:
CECFUPPP11
2.6 HORAS:
2.6.1 D: 64 2.6.1.1 AAP
43 2.6.1.2 AC 21
2.6.2 APE:
32 2.6.3 AA:
64 TOTAL: 160
2.7 PRERREQUISITOS No tiene 2.7.1 CÓDIGO
2.8 CORREQUISITOS No tiene 2.8.1 CÓDIGO
1.3. Planificación
3.1 N° DE LA UNIDAD: 1 3.2 NOMBRE DE LA
UNIDAD:
MARCO CONCEPTUAL Y LEGAL DE LA
CONTABILIDAD 3.3 N° DE HORAS: 40 HORAS
3.4 RESULTADO DE APRENDIZAJE:
IDENTIFICA EL MARCO CONCEPTUAL Y
LEGAL DE LA CONTABILIDAD, COMO
UNA HERRAMIENTA PARA LA
ADECUADA TOMA DE DECISIONES.
3.5 AMBIENTE DE
APRENDIZAJE: Aula virtual
3.6 FOLIO 3.7 HORAS DE
APRENDIZAJE
3.8 DOCENCIA
3.9 AA 3.10 CONTENIDO 3.11 ACTIVIDADES DE
APRENDIZAJE
3.12 ACTIVIDADES DE
EVALUACIÓN
3.13 ACTIVIDADES
AUTÓNOMAS 3.8.1 AAP 3.8.2 AC
1 5 3 2
Concepto de Empresa
Clasificación de
Empresas
Conferencia virtual –
diseño de organizadores
gráficos
Resumen – organizadores
gráficos
-Investigar tres
conceptos de empresa
y argumentar con un
concepto personal.
-Elaborar un resumen
de las clases de
empresas con ejemplos
2 5 3 2
Definición de
Contabilidad,
Importancia de la
Contabilidad,
Relación con el
Comercio Exterior
Funciones de la
Contabilidad
Conferencia virtual-
diseño de organizadores
gráficos
Resumen – organizadores
gráficos
Investigar sobre la
clasificación de las
empresas por la
Organización del
capital y preparar un
ensayo
13
3 6 3 3
Campos de acción de
la contabilidad
Elementos de la
contabilidad:
transacción
comercial, cuenta
contable
Clasificación de la
cuenta contable
Partes de la cuenta
contable
Actividades en el aula
virtual – Microsoft Teams
Resumen – elaboración de
guía
-Investigar cinco
conceptos de
contabilidad,
argumentar con el
concepto personal
4 6 3 3
Clasificación de las
empresas por la
Organización del
capital
Actividades en el aula
virtual – Microsoft Teams
Informe resumen
/estructura de cuestionario
-Investigar un plan de
cuentas de una fuente
bibliográfica
-Elaborar un mapa
conceptual de
contabilidad
Financiera
5 6 3 3
Plan de cuentas
Características del
plan de cuentas
Principales grupos de
cuentas
Actividades en el aula
virtual – Microsoft Teams
Resumen de los
principales grupos de
cuentas contables
Elaborar una guía
sobre los fundamentos
generales de
contabilidad
6 6 3 3
Análisis de las
Normas
Internacionales de
Información
Financiera Básicas
que se aplica en las
Pequeñas y Medianas
Empresas
Actividades en el aula
virtual – Microsoft Teams
Informe/ Elaboración de
resumen de la normativa
Presentar un ensayo
sobre las NIIF´s para
PYMES y
Elaborar un resumen
de los Principios de
Contabilidad
Generalmente
Aceptados
14
Principios de
Contabilidad
Generalmente
Aceptados.
7 6 2 1 3
La Ecuación contable
Variaciones en la
Ecuación Contable
Resolución de Ejercicios
en el aula virtual
Ejercicios prácticos sobre
ecuación contable
Resolver 5 ejercicios
de las variaciones que
se presenta en la
ecuación contable
3.14 BIBLIOGRAFÍA BÁSICA: Zapata Sánchez, P. (2017). Contabilidad General (Octava ed.). Bogotá, Colombia: Alfaomega Colombiana S.A.
Recuperado el Marzo de 2020
3.15 BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA:
Bravo Valdivieso, M. (2015). Contabilidad General (12 ed.). (E. Editora, Ed.) Quito, Pichincha, Ecuador: Editora
Escobar. Recuperado el 22 de 03 de 2018
Cuellar Díaz , L., Vargas Rojas, H. M., & Castro Losada , C. A. (2012). Contabilidad Un Enfoque Práctico. Bogotá:
Alfaomega. Recuperado el 28 de 09 de 2018
Fierro Martínez, A. M., & Fierro Celis, F. M. (2015). Contabilidad General con enfoque NIIF para las pymes (Quinta
ed.). Bogotá, Colombia: Ecoe Ediciones Ltda. Recuperado el 28 de 09 de 2018
Horno Bueno, M. P., Lillo Criado, J. L., & Moreno Albarracín, A. L. (2018). Contabilidad Financiera. Madrid:
Ediciones Pirámide.
Romero López, A. J. (2014). Principios de Contabilidad, Incluye las NIIF para pymes . México: Mc Graw-Hill.
Unidad 2
3.1 N° DE LA UNIDAD: 2 3.2 NOMBRE DE LA
UNIDAD:
EL PROCESO CONTABLE BASE APLICADO A
EMPRESAS DE TIPO COMERCIAL 3.3 N° DE HORAS: 27 HORAS
3.4 RESULTADO DE APRENDIZAJE:
DESARROLLA EL PROCESO CONTABLE
BASE QUE SE APLICA PARA LAS
EMPRESAS COMERCIALES
3.5 AMBIENTE DE
APRENDIZAJE: Aula virtual
3.6 FOLIO 3.7 HORAS DE
APRENDIZAJE
3.8 DOCENCIA 3.9
AA 3.10 CONTENIDO
3.11 ACTIVIDADES DE
APRENDIZAJE
3.12 ACTIVIDADES DE
EVALUACIÓN
3.13 ACTIVIDADES
AUTÓNOMAS 3.8.1 AAP 3.8.2 AC
15
9 6 3 3 Proceso contable
base : Libro Diario
Resolución de ejercicio de
libro diario en el aula virtual
Ejercicios Prácticos de
libro diario
Realizar el registro de
transacciones en el
libro diario.
11 3 2 1
Mayorización de
cuentas contables en
formato T
Resolución de ejercicio de
mayorización de las cuentas
contables
Diseño de las
mayorizaciones de un
caso práctico
Elaborar un mapa
mental sobre libro
diario, Mayorización y
balance de
comprobación
12 6 2 1 3
Balance de
Comprobación
Resolución de ejercicios
empleando el aula virtual –
Microsoft Teams
Resolución de Ejercicios
de Balance de
comprobación
Desarrollar un caso
práctico de
contabilidad hasta el
balance de
comprobación.
14 6 2 1 3
Tipos de ajustes
contables:
-Provisiones
-Depreciaciones
-Amortizaciones
Resolución de ejercicios
empleando el aula virtual –
Microsoft Teams
Resumen de la temática
de ajustes a las cuentas
contables.
Presentar un resumen
sobre los asientos de
ajuste y
reclasificaciones
15 6 2 1 3
Tipos de ajustes
contables:
-Ajuste por consumo
-Ajuste Diferidos
-Ajustes Acumulados
Resolución de ejercicios
empleando el aula virtual –
Microsoft Teams
Ejercicios prácticos de
cálculo de ajustes
contables
Calcular los montos de
depreciación y las
tablas respectivas de
los activos que se
detallan en un caso
práctico.
-Elaborar un ensayo
de la aplicación de las
retenciones en la
Fuente de IVA y de
Impuesto a la Renta
3.14 BIBLIOGRAFÍA BÁSICA: Zapata Sánchez, P. (2017). Contabilidad General (Octava ed.). Bogotá, Colombia: Alfaomega Colombiana S.A.
Recuperado el Marzo de 2020
16
3.15 BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA:
Bravo Valdivieso, M. (2015). Contabilidad General (12 ed.). (E. Editora, Ed.) Quito, Pichincha, Ecuador: Editora
Escobar. Recuperado el 22 de 03 de 2018
Cuellar Díaz , L., Vargas Rojas, H. M., & Castro Losada , C. A. (2012). Contabilidad Un Enfoque Práctico. Bogotá:
Alfaomega. Recuperado el 28 de 09 de 2018
Fierro Martínez, A. M., & Fierro Celis, F. M. (2015). Contabilidad General con enfoque NIIF para las pymes (Quinta
ed.). Bogotá, Colombia: Ecoe Ediciones Ltda. Recuperado el 28 de 09 de 2018
Horno Bueno, M. P., Lillo Criado, J. L., & Moreno Albarracín, A. L. (2018). Contabilidad Financiera. Madrid:
Ediciones Pirámide.
Romero López, A. J. (2014). Principios de Contabilidad, Incluye las NIIF para pymes . México: Mc Graw-Hill.
Unidad 3
3.1 N° DE LA UNIDAD: 3 3.2 NOMBRE DE LA
UNIDAD:
ANÁLISIS DE LA NORMATIVA TRIBUTARIA
Y APLICACIÓN DEL SISTEMA DE
INVENTARIO PERMANENTE
3.3 N° DE HORAS: 48
3.4 RESULTADO DE APRENDIZAJE:
REALIZA EL ANALISIS DE LA NORMATIVA
TRIBUTARIA Y REGISTRA LAS
OPERACIONES DE MERCADERÍAS
APLICANDO EL SISTEMA DE INVENTARIO
PERMANENTE PARA DETERMINAR EL
COSTO DE LAS EXISTENCIAS.
3.5 AMBIENTE DE
APRENDIZAJE: Aula virtual
3.6 FOLIO 3.7 HORAS DE
APRENDIZAJE
3.8 DOCENCIA
3.9 AA 3.10 CONTENIDO 3.11 ACTIVIDADES DE
APRENDIZAJE
3.12 ACTIVIDADES DE
EVALUACIÓN
3.13 ACTIVIDADES
AUTÓNOMAS 3.8.1
AAP
3.8.2
AC
18 6 3 3
Análisis de la
Normativa
Tributaria
-Impuesto al Valor
Agregado
-Impuesto a la Renta
-Impuesto a los Consumos
Especiales
Conferencia virtual Informe/ Ensayo
-Presentar un resumen
de los impuestos IVA-
ICE- Impuesto a la
renta y retenciones
-Investigar sobre la
aplicación del RISE
17
19 6 2 1 3
Agentes de
Percepción
-IVA en Compras
-IVA en Ventas
Agente de Retención
-Porcentajes de Retención
de IVA
-Porcentajes de Retención
en la Fuente del Impuesto
a la Renta
-Anexos SRI
-Tributos al Comercio
Exterior
Conferencia virtual-
resolución de ejercicios
Informe/ resumen de la
Normativa Tributaria
Elaborar un resumen
de los tributos que se
aplican al comercio
exterior
20 6 2 1 3
Registro de asientos
contable con la
aplicación de
retenciones
Resolución de ejercicios
empleando el aula virtual –
Microsoft Teams
Cálculos de retenciones
en la fuente del impuesto
a la renta en el caso de
compra o venta
Resolver transacciones
en el libro diario con
la aplicación de
retenciones
22 6 2 1 3
Aplicación del
Sistema de Inventario
Permanente
utilizando el Método
de Valoración
Promedio Ponderado
Conferencia virtual -
resolución de ejercicios Ejercicios prácticos
-Elaborar un mapa
mental de los sistemas
de inventarios
-Resolución de
problemas elaborando
las tarjetas kárdex por
método promedio
ponderado
24 6 2 1 3
Aplicación del
Sistema de Inventario
Permanente
utilizando el Método
de Valoración
Conferencia virtual -
resolución de ejercicios
Ejercicios prácticos de
tarjeta kárdex por método
FIFO
Resolución de
problemas elaborando
las tarjetas kárdex por
método primeras
entradas primeras
salidas (FIFO)
18
Primeras Entradas
primeras salidas
(FIFO ) y Método
último precio de
compra
Elaborar mapas
mentales de los
métodos de valoración
de inventarios
26 6 2 1 3
Desarrollo del
proceso contable
empleando el sistema
de inventario
permanente
Libro diario con
registro de compras,
ventas, gastos, costo
de ventas
Elaborar la tarjeta
Kárdex
Cálculo de ajustes
Conferencia virtual -
resolución de ejercicios
Elaborar el libro diario
aplicando el Sistema de
Inventario Permanente.
Resolución de
ejercicio práctico con
transacciones y diseño
de Kárdex
27 6 2 1 3
Desarrollo de la
mayorización de las
cuentas del caso de
estudio
Elaborar el Balance
de Comprobación
Resolución de ejercicios
prácticos empleando
herramientas virtuales
Elaboración del Balance
de Comprobación con
datos propuestos por la
docente
Realizar el Balance de
Comprobación de las
cuentas contables del
ejercicio propuesto en
el aula virtual
28 6 3 3 Elaboración de la
Hoja de Trabajo
Resolución de ejercicios
prácticos empleando
herramientas virtuales
Elaboración de la Hoja de
trabajo con datos
propuestos por la docente
Realizar la hoja de
trabajo con las cuentas
contables del ejercicio
propuesto por la
docente
3.14 BIBLIOGRAFÍA BÁSICA: Zapata Sánchez, P. (2017). Contabilidad General (Octava ed.). Bogotá, Colombia: Alfaomega Colombiana S.A.
Recuperado el Marzo de 2020
19
3.15 BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA:
Bravo Valdivieso, M. (2015). Contabilidad General (12 ed.). (E. Editora, Ed.) Quito, Pichincha, Ecuador: Editora
Escobar. Recuperado el 22 de 03 de 2018
Cuellar Díaz , L., Vargas Rojas, H. M., & Castro Losada , C. A. (2012). Contabilidad Un Enfoque Práctico. Bogotá:
Alfaomega. Recuperado el 28 de 09 de 2018
Fierro Martínez, A. M., & Fierro Celis, F. M. (2015). Contabilidad General con enfoque NIIF para las pymes (Quinta
ed.). Bogotá, Colombia: Ecoe Ediciones Ltda. Recuperado el 28 de 09 de 2018
Horno Bueno, M. P., Lillo Criado, J. L., & Moreno Albarracín, A. L. (2018). Contabilidad Financiera. Madrid: Ediciones
Pirámide.
Romero López, A. J. (2014). Principios de Contabilidad, Incluye las NIIF para pymes . México: Mc Graw-Hill.
Unidad 4
3.1 N° DE LA UNIDAD: 4 3.2 NOMBRE DE LA
UNIDAD:
DISEÑO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
BÁSICOS 3.3 N° DE HORAS: 10
3.4 RESULTADO DE APRENDIZAJE:
DISEÑA LOS ESTADOS FINANCIEROS A
TRAVÉS DEL PROCESO CONTABLE PARA
SU ANALISIS E INTERPRETACIÓN QUE
SIRVA DE BASE EN LA TOMA DE
DECISIONES DE LAS AREAS PRODUCTIVAS
EMPLEANDO LA NORMATIVA FINANCIERA
VIGENTE.
3.5 AMBIENTE DE
APRENDIZAJE: Aula virtual
3.6 FOLIO 3.7 HORAS DE
APRENDIZAJE
3.8 DOCENCIA
3.9 AA 3.10 CONTENIDO 3.11 ACTIVIDADES DE
APRENDIZAJE
3.12 ACTIVIDADES DE
EVALUACIÓN
3.13 ACTIVIDADES
AUTÓNOMAS 3.8.1
AAP
3.8.2
AC
29 6 2 1 3
Presentación de Estados
Financieros Básicos
Balance General
Estado de Resultados
Conferencia virtual -
Resolución de ejercicios
Calcular los resultados
generados en una empresa
a través de los estados
financieros
Desarrollo de ejercicio
práctico completo
31 4 1 3 Análisis de Estados
Financieros Actividad en aula virtual
Cálculo de índices
financieros
Realizar un resumen
sobre los principales
índices financieros
20
Índices Financieros:
Liquidez, solvencia
Índices Financieros:
eficiencia y
rendimiento
3.14 BIBLIOGRAFÍA BÁSICA: Zapata Sánchez, P. (2017). Contabilidad General (Octava ed.). Bogotá, Colombia: Alfaomega Colombiana S.A.
Recuperado el Marzo de 2020
3.15 BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA:
Bravo Valdivieso, M. (2015). Contabilidad General (12 ed.). (E. Editora, Ed.) Quito, Pichincha, Ecuador: Editora
Escobar. Recuperado el 22 de 03 de 2018
Cuellar Díaz , L., Vargas Rojas, H. M., & Castro Losada , C. A. (2012). Contabilidad Un Enfoque Práctico. Bogotá:
Alfaomega. Recuperado el 28 de 09 de 2018
Fierro Martínez, A. M., & Fierro Celis, F. M. (2015). Contabilidad General con enfoque NIIF para las pymes (Quinta
ed.). Bogotá, Colombia: Ecoe Ediciones Ltda. Recuperado el 28 de 09 de 2018
Horno Bueno, M. P., Lillo Criado, J. L., & Moreno Albarracín, A. L. (2018). Contabilidad Financiera. Madrid: Ediciones
Pirámide.
Romero López, A. J. (2014). Principios de Contabilidad, Incluye las NIIF para pymes . México: Mc Graw-Hill.
PRÁCTICAS
4.1 N° DE LA PRÁCTICA: 1 4.2 NOMBRE DE LA PRÁCTICA: Cálculo de la Ecuación
Contable
4.3 N° DE HORAS
PRÁCTICAS: 3
4.4 UNIDAD A LA QUE CORRESPONDE LA PRACTICA: 1 4.5 RESULTADO DE
APRENDIZAJE:
DEFINE EL MARCO CONCEPTUAL, LOS CAMPOS
DE ACCIÓN Y LOS FINES DE LA CONTABILIDAD,
COMO UNA HERRAMIENTA GERENCIAL PARA LA
ADECUADA TOMA DE DECISIONES.
4.6 FOLIO 4.7 HORAS
CLASE 4.8 APE 4.9 AA
4.10 AMBIENTE DE
APRENDIZAJE
4.11 ACTIVIDADES DE LA
PRACTICA
4.12 ACTIVIDADES DE
EVALUACIÓN
4.13 ACTIVIDADES
AUTONOMAS
21
8 3 3 Aula de clase Resolución de casos de ecuación
contable
Determinar las variaciones de
activos, pasivos y patrimonio
que se presenta en la ecuación
contable
4.14 BIBLIOGRAFÍA BÁSICA: Zapata Sánchez, P. (2017). Contabilidad General (Octava ed.). Bogotá, Colombia: Alfaomega Colombiana S.A.
Recuperado el Marzo de 2020
4.15 BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA:
Bravo Valdivieso, M. (2015). Contabilidad General (12 ed.). (E. Editora, Ed.) Quito, Pichincha, Ecuador: Editora
Escobar. Recuperado el 22 de 03 de 2018
Cuellar Díaz , L., Vargas Rojas, H. M., & Castro Losada , C. A. (2012). Contabilidad Un Enfoque Práctico. Bogotá:
Alfaomega. Recuperado el 28 de 09 de 2018
Fierro Martínez, A. M., & Fierro Celis, F. M. (2015). Contabilidad General con enfoque NIIF para las pymes (Quinta
ed.). Bogotá, Colombia: Ecoe Ediciones Ltda. Recuperado el 28 de 09 de 2018
Horno Bueno, M. P., Lillo Criado, J. L., & Moreno Albarracín, A. L. (2018). Contabilidad Financiera. Madrid: Ediciones
Pirámide.
Romero López, A. J. (2014). Principios de Contabilidad, Incluye las NIIF para pymes . México: Mc Graw-Hill.
4.1 N° DE LA PRÁCTICA: 2 4.2 NOMBRE DE LA PRÁCTICA: Práctica Contable de libro
diario
4.3 N° DE HORAS
PRÁCTICAS: 3
4.4 UNIDAD A LA QUE CORRESPONDE LA PRACTICA: 2 4.5 RESULTADO DE
APRENDIZAJE:
DESARROLLA EL PROCESO CONTABLE BASE QUE
SE APLICA PARA LAS EMPRESAS COMERCIALES
4.6 FOLIO 4.7 HORAS
CLASE 4.8 APE 4.9 AA
4.10 AMBIENTE DE
APRENDIZAJE
4.11 ACTIVIDADES DE LA
PRACTICA
4.12 ACTIVIDADES DE
EVALUACIÓN
4.13 ACTIVIDADES
AUTONOMAS
10 3 3 Aula de clase Registro de transacciones en el
libro diario
Resolución de transacciones
básicas en el libro diario
4.14 BIBLIOGRAFÍA BÁSICA: Zapata Sánchez, P. (2017). Contabilidad General (Octava ed.). Bogotá, Colombia: Alfaomega Colombiana S.A.
Recuperado el Marzo de 2020
22
4.15 BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA:
Bravo Valdivieso, M. (2015). Contabilidad General (12 ed.). (E. Editora, Ed.) Quito, Pichincha, Ecuador: Editora
Escobar. Recuperado el 22 de 03 de 2018
Cuellar Díaz , L., Vargas Rojas, H. M., & Castro Losada , C. A. (2012). Contabilidad Un Enfoque Práctico. Bogotá:
Alfaomega. Recuperado el 28 de 09 de 2018
Fierro Martínez, A. M., & Fierro Celis, F. M. (2015). Contabilidad General con enfoque NIIF para las pymes (Quinta
ed.). Bogotá, Colombia: Ecoe Ediciones Ltda. Recuperado el 28 de 09 de 2018
Horno Bueno, M. P., Lillo Criado, J. L., & Moreno Albarracín, A. L. (2018). Contabilidad Financiera. Madrid: Ediciones
Pirámide.
Romero López, A. J. (2014). Principios de Contabilidad, Incluye las NIIF para pymes . México: Mc Graw-Hill.
4.1 N° DE LA PRÁCTICA: 3 4.2 NOMBRE DE LA PRÁCTICA: Proceso contable base para
empresas comerciales
4.3 N° DE HORAS
PRÁCTICAS: 6
4.4 UNIDAD A LA QUE CORRESPONDE LA PRACTICA: 2 4.5 RESULTADO DE
APRENDIZAJE:
DESARROLLA EL PROCESO CONTABLE BASE QUE
SE APLICA PARA LAS EMPRESAS COMERCIALES
4.6 FOLIO 4.7 HORAS
CLASE 4.8 APE 4.9 AA
4.10 AMBIENTE DE
APRENDIZAJE
4.11 ACTIVIDADES DE LA
PRACTICA
4.12 ACTIVIDADES DE
EVALUACIÓN
4.13 ACTIVIDADES
AUTONOMAS
13 6 3 3 Laboratorio de
Informática
Desarrollo del proceso contable
base
Elaboración de libro diario,
mayorización y balance de
comprobación
Realizar el libro diario,
Mayorización y balance
de comprobación con
datos propuestos en clase
4.14 BIBLIOGRAFÍA BÁSICA: Zapata Sánchez, P. (2017). Contabilidad General (Octava ed.). Bogotá, Colombia: Alfaomega Colombiana S.A.
Recuperado el Marzo de 2020
4.15 BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA: Bravo Valdivieso, M. (2015). Contabilidad General (12 ed.). (E. Editora, Ed.) Quito, Pichincha, Ecuador: Editora
Escobar. Recuperado el 22 de 03 de 2018
23
Cuellar Díaz , L., Vargas Rojas, H. M., & Castro Losada , C. A. (2012). Contabilidad Un Enfoque Práctico. Bogotá:
Alfaomega. Recuperado el 28 de 09 de 2018
Fierro Martínez, A. M., & Fierro Celis, F. M. (2015). Contabilidad General con enfoque NIIF para las pymes (Quinta
ed.). Bogotá, Colombia: Ecoe Ediciones Ltda. Recuperado el 28 de 09 de 2018
Horno Bueno, M. P., Lillo Criado, J. L., & Moreno Albarracín, A. L. (2018). Contabilidad Financiera. Madrid: Ediciones
Pirámide.
Romero López, A. J. (2014). Principios de Contabilidad, Incluye las NIIF para pymes . México: Mc Graw-Hill.
4.1 N° DE LA PRÁCTICA: 4 4.2 NOMBRE DE LA PRÁCTICA: Práctica de Depreciaciones 4.3 N° DE HORAS
PRÁCTICAS: 3
4.4 UNIDAD A LA QUE CORRESPONDE LA PRACTICA: 2 4.5 RESULTADO DE
APRENDIZAJE:
DESARROLLA EL PROCESO CONTABLE BASE QUE
SE APLICA PARA LAS EMPRESAS COMERCIALES
4.6 FOLIO 4.7 HORAS
CLASE 4.8 APE 4.9 AA
4.10 AMBIENTE DE
APRENDIZAJE
4.11 ACTIVIDADES DE LA
PRACTICA
4.12 ACTIVIDADES DE
EVALUACIÓN
4.13 ACTIVIDADES
AUTONOMAS
16 3 3 Aula de clase Cálculo de depreciaciones de los
activos fijos
Elaboración de tablas de
depreciación de los activos
fijos
4.14 BIBLIOGRAFÍA BÁSICA: Zapata Sánchez, P. (2017). Contabilidad General (Octava ed.). Bogotá, Colombia: Alfaomega Colombiana S.A.
Recuperado el Marzo de 2020
4.15 BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA:
Bravo Valdivieso, M. (2015). Contabilidad General (12 ed.). (E. Editora, Ed.) Quito, Pichincha, Ecuador: Editora
Escobar. Recuperado el 22 de 03 de 2018
Cuellar Díaz , L., Vargas Rojas, H. M., & Castro Losada , C. A. (2012). Contabilidad Un Enfoque Práctico. Bogotá:
Alfaomega. Recuperado el 28 de 09 de 2018
Fierro Martínez, A. M., & Fierro Celis, F. M. (2015). Contabilidad General con enfoque NIIF para las pymes (Quinta
ed.). Bogotá, Colombia: Ecoe Ediciones Ltda. Recuperado el 28 de 09 de 2018
24
Horno Bueno, M. P., Lillo Criado, J. L., & Moreno Albarracín, A. L. (2018). Contabilidad Financiera. Madrid: Ediciones
Pirámide.
Romero López, A. J. (2014). Principios de Contabilidad, Incluye las NIIF para pymes . México: Mc Graw-Hill.
4.1 N° DE LA PRÁCTICA: 5 4.2 NOMBRE DE LA PRÁCTICA: Práctica de cálculo de
Amortizaciones
4.3 N° DE HORAS
PRÁCTICAS: 3
4.4 UNIDAD A LA QUE CORRESPONDE LA PRACTICA: 2 4.5 RESULTADO DE
APRENDIZAJE:
DESARROLLA EL PROCESO CONTABLE BASE QUE
SE APLICA PARA LAS EMPRESAS COMERCIALES
4.6 FOLIO 4.7 HORAS
CLASE 4.8 APE 4.9 AA
4.10 AMBIENTE DE
APRENDIZAJE
4.11 ACTIVIDADES DE LA
PRACTICA
4.12 ACTIVIDADES DE
EVALUACIÓN
4.13 ACTIVIDADES
AUTONOMAS
17 3 3 Aula de clase Cálculo de amortizaciones de
deudas u obligaciones
Elaboración de la tabla de
amortización
4.14 BIBLIOGRAFÍA BÁSICA: Zapata Sánchez, P. (2017). Contabilidad General (Octava ed.). Bogotá, Colombia: Alfaomega Colombiana S.A.
Recuperado el Marzo de 2020
4.15 BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA:
Bravo Valdivieso, M. (2015). Contabilidad General (12 ed.). (E. Editora, Ed.) Quito, Pichincha, Ecuador: Editora
Escobar. Recuperado el 22 de 03 de 2018
Cuellar Díaz , L., Vargas Rojas, H. M., & Castro Losada , C. A. (2012). Contabilidad Un Enfoque Práctico. Bogotá:
Alfaomega. Recuperado el 28 de 09 de 2018
Fierro Martínez, A. M., & Fierro Celis, F. M. (2015). Contabilidad General con enfoque NIIF para las pymes (Quinta
ed.). Bogotá, Colombia: Ecoe Ediciones Ltda. Recuperado el 28 de 09 de 2018
Horno Bueno, M. P., Lillo Criado, J. L., & Moreno Albarracín, A. L. (2018). Contabilidad Financiera. Madrid: Ediciones
Pirámide.
Romero López, A. J. (2014). Principios de Contabilidad, Incluye las NIIF para pymes . México: Mc Graw-Hill.
25
4.1 N° DE LA PRÁCTICA: 6 4.2 NOMBRE DE LA PRÁCTICA:
Registro de transacciones
aplicando impuestos y
retenciones de IVA y de
Impuesto a la Renta
4.3 N° DE HORAS
PRÁCTICAS: 3
4.4 UNIDAD A LA QUE CORRESPONDE LA PRACTICA: 3 4.5 RESULTADO DE
APRENDIZAJE:
REALIZA EL ANALISIS DE LAS NORMATIVA
TRIBUTARIA Y REGISTRA LAS OPERACIONES DE
MERCADERÍAS APLICANDO EL SISTEMA DE
INVENTARIO PERMANENTE PARA DETERMINAR
EL COSTO DE LAS EXISTENCIAS.
4.6 FOLIO 4.7 HORAS
CLASE 4.8 APE 4.9 AA
4.10 AMBIENTE DE
APRENDIZAJE
4.11 ACTIVIDADES DE LA
PRACTICA
4.12 ACTIVIDADES DE
EVALUACIÓN
4.13 ACTIVIDADES
AUTONOMAS
21 3 3 Laboratorio de informática
Transacciones contables de
compra y venta con impuestos y
retenciones
Ejercicios de aplicación, con el
cálculo de impuestos y
retenciones
4.14 BIBLIOGRAFÍA BÁSICA: Zapata Sánchez, P. (2017). Contabilidad General (Octava ed.). Bogotá, Colombia: Alfaomega Colombiana S.A.
Recuperado el Marzo de 2020
4.15 BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA:
Bravo Valdivieso, M. (2015). Contabilidad General (12 ed.). (E. Editora, Ed.) Quito, Pichincha, Ecuador: Editora
Escobar. Recuperado el 22 de 03 de 2018
Cuellar Díaz , L., Vargas Rojas, H. M., & Castro Losada , C. A. (2012). Contabilidad Un Enfoque Práctico. Bogotá:
Alfaomega. Recuperado el 28 de 09 de 2018
Fierro Martínez, A. M., & Fierro Celis, F. M. (2015). Contabilidad General con enfoque NIIF para las pymes (Quinta
ed.). Bogotá, Colombia: Ecoe Ediciones Ltda. Recuperado el 28 de 09 de 2018
Horno Bueno, M. P., Lillo Criado, J. L., & Moreno Albarracín, A. L. (2018). Contabilidad Financiera. Madrid: Ediciones
Pirámide.
Romero López, A. J. (2014). Principios de Contabilidad, Incluye las NIIF para pymes . México: Mc Graw-Hill.
26
4.1 N° DE LA PRÁCTICA: 7 4.2 NOMBRE DE LA PRÁCTICA: Práctica de Métodos de
valoración de Inventarios
4.3 N° DE HORAS
PRÁCTICAS: 3
4.4 UNIDAD A LA QUE CORRESPONDE LA PRACTICA: 3 4.5 RESULTADO DE
APRENDIZAJE:
REALIZA EL ANALISIS DE LAS NORMATIVA
TRIBUTARIA Y REGISTRA LAS OPERACIONES DE
MERCADERÍAS APLICANDO EL SISTEMA DE
INVENTARIO PERMANENTE PARA DETERMINAR
EL COSTO DE LAS EXISTENCIAS.
4.6 FOLIO 4.7 HORAS
CLASE 4.8 APE 4.9 AA
4.10 AMBIENTE DE
APRENDIZAJE
4.11 ACTIVIDADES DE LA
PRACTICA
4.12 ACTIVIDADES DE
EVALUACIÓN
4.13 ACTIVIDADES
AUTONOMAS
23 3 3 Laboratorio de informática Aplicación de los Métodos de
Valoración de Inventarios
Elaboración de Tarjetas Kárdex
Método Promedio ponderado
4.14 BIBLIOGRAFÍA BÁSICA: Zapata Sánchez, P. (2017). Contabilidad General (Octava ed.). Bogotá, Colombia: Alfaomega Colombiana S.A.
Recuperado el Marzo de 2020
4.15 BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA:
Bravo Valdivieso, M. (2015). Contabilidad General (12 ed.). (E. Editora, Ed.) Quito, Pichincha, Ecuador: Editora
Escobar. Recuperado el 22 de 03 de 2018
Cuellar Díaz , L., Vargas Rojas, H. M., & Castro Losada , C. A. (2012). Contabilidad Un Enfoque Práctico. Bogotá:
Alfaomega. Recuperado el 28 de 09 de 2018
Fierro Martínez, A. M., & Fierro Celis, F. M. (2015). Contabilidad General con enfoque NIIF para las pymes (Quinta
ed.). Bogotá, Colombia: Ecoe Ediciones Ltda. Recuperado el 28 de 09 de 2018
Horno Bueno, M. P., Lillo Criado, J. L., & Moreno Albarracín, A. L. (2018). Contabilidad Financiera. Madrid: Ediciones
Pirámide.
Romero López, A. J. (2014). Principios de Contabilidad, Incluye las NIIF para pymes . México: Mc Graw-Hill.
4.1 N° DE LA PRÁCTICA: 8 4.2 NOMBRE DE LA PRÁCTICA: Práctica de Métodos de
valoración de Inventarios
4.3 N° DE HORAS
PRÁCTICAS: 3
27
4.4 UNIDAD A LA QUE CORRESPONDE LA PRACTICA: 3 4.5 RESULTADO DE
APRENDIZAJE:
REALIZA EL ANALISIS DE LAS NORMATIVA
TRIBUTARIA Y REGISTRA LAS OPERACIONES DE
MERCADERÍAS APLICANDO EL SISTEMA DE
INVENTARIO PERMANENTE PARA DETERMINAR
EL COSTO DE LAS EXISTENCIAS.
4.6 FOLIO 4.7 HORAS
CLASE 4.8 APE 4.9 AA
4.10 AMBIENTE DE
APRENDIZAJE
4.11 ACTIVIDADES DE LA
PRACTICA
4.12 ACTIVIDADES DE
EVALUACIÓN
4.13 ACTIVIDADES
AUTONOMAS
25 3 3 Laboratorio de informática Aplicación de los Métodos de
Valoración de Inventarios
Elaboración de Tarjetas Kárdex
Método Primeras Entradas
Primeras Salidas (FIFO)
4.14 BIBLIOGRAFÍA BÁSICA: Zapata Sánchez, P. (2017). Contabilidad General (Octava ed.). Bogotá, Colombia: Alfaomega Colombiana S.A.
Recuperado el Marzo de 2020
4.15 BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA:
Bravo Valdivieso, M. (2015). Contabilidad General (12 ed.). (E. Editora, Ed.) Quito, Pichincha, Ecuador: Editora
Escobar. Recuperado el 22 de 03 de 2018
Cuellar Díaz , L., Vargas Rojas, H. M., & Castro Losada , C. A. (2012). Contabilidad Un Enfoque Práctico. Bogotá:
Alfaomega. Recuperado el 28 de 09 de 2018
Fierro Martínez, A. M., & Fierro Celis, F. M. (2015). Contabilidad General con enfoque NIIF para las pymes (Quinta
ed.). Bogotá, Colombia: Ecoe Ediciones Ltda. Recuperado el 28 de 09 de 2018
Horno Bueno, M. P., Lillo Criado, J. L., & Moreno Albarracín, A. L. (2018). Contabilidad Financiera. Madrid: Ediciones
Pirámide.
Romero López, A. J. (2014). Principios de Contabilidad, Incluye las NIIF para pymes . México: Mc Graw-Hill.
4.1 N° DE LA PRÁCTICA: 9 4.2 NOMBRE DE LA PRÁCTICA: Estructura de Estados
Financieros Básicos
4.3 N° DE HORAS
PRÁCTICAS: 3
4.4 UNIDAD A LA QUE CORRESPONDE LA PRACTICA: 4 4.5 RESULTADO DE
APRENDIZAJE:
DISEÑA LOS ESTADOS FINANCIEROS A TRAVÉS
DEL PROCESO CONTABLE PARA SU ANALISIS E
28
INTERPRETACIÓN QUE SIRVA DE BASE EN LA
TOMA DE DECISIONES DE LAS AREAS
PRODUCTIVAS EMPLEANDO LA NORMATIVA
FINANCIERA VIGENTE.
4.6 FOLIO 4.7 HORAS
CLASE 4.8 APE 4.9 AA
4.10 AMBIENTE DE
APRENDIZAJE
4.11 ACTIVIDADES DE LA
PRACTICA
4.12 ACTIVIDADES DE
EVALUACIÓN
4.13 ACTIVIDADES
AUTONOMAS
30 3 3 Laboratorio de informática Estructurar el Balance General Resolución de ejercicio
4.14 BIBLIOGRAFÍA BÁSICA: Zapata Sánchez, P. (2017). Contabilidad General (Octava ed.). Bogotá, Colombia: Alfaomega Colombiana S.A.
Recuperado el Marzo de 2020
4.15 BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA:
Bravo Valdivieso, M. (2015). Contabilidad General (12 ed.). (E. Editora, Ed.) Quito, Pichincha, Ecuador: Editora
Escobar. Recuperado el 22 de 03 de 2018
Cuellar Díaz , L., Vargas Rojas, H. M., & Castro Losada , C. A. (2012). Contabilidad Un Enfoque Práctico. Bogotá:
Alfaomega. Recuperado el 28 de 09 de 2018
Fierro Martínez, A. M., & Fierro Celis, F. M. (2015). Contabilidad General con enfoque NIIF para las pymes (Quinta
ed.). Bogotá, Colombia: Ecoe Ediciones Ltda. Recuperado el 28 de 09 de 2018
Horno Bueno, M. P., Lillo Criado, J. L., & Moreno Albarracín, A. L. (2018). Contabilidad Financiera. Madrid: Ediciones
Pirámide.
Romero López, A. J. (2014). Principios de Contabilidad, Incluye las NIIF para pymes . México: Mc Graw-Hill.
4.1 N° DE LA PRÁCTICA: 10 4.2 NOMBRE DE LA PRÁCTICA: Estructura de Estados
Financieros Básicos
4.3 N° DE HORAS
PRÁCTICAS: 2
4.4 UNIDAD A LA QUE CORRESPONDE LA PRACTICA: 4 4.5 RESULTADO DE
APRENDIZAJE:
DISEÑA LOS ESTADOS FINANCIEROS A TRAVÉS
DEL PROCESO CONTABLE PARA SU ANALISIS E
INTERPRETACIÓN QUE SIRVA DE BASE EN LA
TOMA DE DECISIONES DE LAS AREAS
29
PRODUCTIVAS EMPLEANDO LA NORMATIVA
FINANCIERA VIGENTE.
4.6 FOLIO 4.7 HORAS
CLASE 4.8 APE 4.9 AA
4.10 AMBIENTE DE
APRENDIZAJE
4.11 ACTIVIDADES DE LA
PRACTICA
4.12 ACTIVIDADES DE
EVALUACIÓN
4.13 ACTIVIDADES
AUTONOMAS
31 2 2 Laboratorio de informática Estructurar el Estado de
Resultados
Elaborar el Estado de
Resultados
4.14 BIBLIOGRAFÍA BÁSICA: Zapata Sánchez, P. (2017). Contabilidad General (Octava ed.). Bogotá, Colombia: Alfaomega Colombiana S.A.
Recuperado el Marzo de 2020
4.15 BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA:
Bravo Valdivieso, M. (2015). Contabilidad General (12 ed.). (E. Editora, Ed.) Quito, Pichincha, Ecuador: Editora
Escobar. Recuperado el 22 de 03 de 2018
Cuellar Díaz , L., Vargas Rojas, H. M., & Castro Losada , C. A. (2012). Contabilidad Un Enfoque Práctico. Bogotá:
Alfaomega. Recuperado el 28 de 09 de 2018
Fierro Martínez, A. M., & Fierro Celis, F. M. (2015). Contabilidad General con enfoque NIIF para las pymes (Quinta
ed.). Bogotá, Colombia: Ecoe Ediciones Ltda. Recuperado el 28 de 09 de 2018
Horno Bueno, M. P., Lillo Criado, J. L., & Moreno Albarracín, A. L. (2018). Contabilidad Financiera. Madrid: Ediciones
Pirámide.
Romero López, A. J. (2014). Principios de Contabilidad, Incluye las NIIF para pymes . México: Mc Graw-Hill.
4.1 N° DE LA PRÁCTICA: 11 4.2 NOMBRE DE LA PRÁCTICA: Práctica de Ejercicio Contable
caso completo
4.3 N° DE HORAS
PRÁCTICAS: 3
4.4 UNIDAD A LA QUE CORRESPONDE LA PRACTICA: 4 4.5 RESULTADO DE
APRENDIZAJE:
DISEÑA LOS ESTADOS FINANCIEROS A TRAVÉS
DEL PROCESO CONTABLE PARA SU ANALISIS E
INTERPRETACIÓN QUE SIRVA DE BASE EN LA
TOMA DE DECISIONES DE LAS AREAS
PRODUCTIVAS EMPLEANDO LA NORMATIVA
FINANCIERA VIGENTE.
30
4.6 FOLIO 4.7 HORAS
CLASE 4.8 APE 4.9 AA
4.10 AMBIENTE DE
APRENDIZAJE
4.11 ACTIVIDADES DE LA
PRACTICA
4.12 ACTIVIDADES DE
EVALUACIÓN
4.13 ACTIVIDADES
AUTONOMAS
32 3 3 Laboratorio de informática
Desarrollar los siguientes
documentos del proceso contable
Libro Diario
Mayorización
Tarjeta Kárdex
Hoja de Trabajo
Resolución de ejercicio
contable hasta la Hoja de
Trabajo
4.14 BIBLIOGRAFÍA BÁSICA: Zapata Sánchez, P. (2017). Contabilidad General (Octava ed.). Bogotá, Colombia: Alfaomega Colombiana S.A.
Recuperado el Marzo de 2020
4.15 BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA:
Bravo Valdivieso, M. (2015). Contabilidad General (12 ed.). (E. Editora, Ed.) Quito, Pichincha, Ecuador: Editora
Escobar. Recuperado el 22 de 03 de 2018
Cuellar Díaz , L., Vargas Rojas, H. M., & Castro Losada , C. A. (2012). Contabilidad Un Enfoque Práctico. Bogotá:
Alfaomega. Recuperado el 28 de 09 de 2018
Fierro Martínez, A. M., & Fierro Celis, F. M. (2015). Contabilidad General con enfoque NIIF para las pymes (Quinta
ed.). Bogotá, Colombia: Ecoe Ediciones Ltda. Recuperado el 28 de 09 de 2018
Horno Bueno, M. P., Lillo Criado, J. L., & Moreno Albarracín, A. L. (2018). Contabilidad Financiera. Madrid: Ediciones
Pirámide.
Romero López, A. J. (2014). Principios de Contabilidad, Incluye las NIIF para pymes . México: Mc Graw-Hill.
2. INTRODUCCIÓN
a asignatura de “Contabilidad Financiera: enfoque cuantitativo”, se dicta en el
segundo semestre de la Carrera de Comercio Exterior, tiene un total de 160 horas
de dedicación, se encuentra incluida dentro de la Unidad Profesional de la malla
curricular y su campo de formación corresponde a la asignatura contable.
La información contable juega un papel importante en la vida diaria de los negocios, a través de los resultados de la contabilidad los diferentes usuarios toman decisiones en beneficio de la empresa, de ahí la importancia de que dicha información cumpla ciertas características cualitativas como son relevancia y representación fiel. En este contexto, la asignatura Contabilidad Financiera, se ubica dentro de la malla curricular de la carrera de Comercio Exterior también es considerada una materia de la unidad de profesionalización y está ubicada en segundo semestre. La asignatura en mención está orientada a brindar los conocimientos teóricos y prácticos sobre el desarrollo del proceso contable en las empresas comerciales, para lo cual es necesario considerar la normativa y aspectos relacionados con legislación tributaria, laboral y societaria. El propósito de la asignatura es proporcionar a los señores estudiantes de la titulación de Comercio Exterior bases sólidas del registro contable de transacciones que realizan las empresas comerciales y la presentación de los estados financieros a diferentes usuarios; para analizar la información económica-financiera que entrega contribuya en la adecuada toma de decisiones en favor de los negocios a nivel internacional. Asimismo, con los conocimientos adquiridos en Contabilidad Financiera, los estudiantes podrán continuar con el estudio de otras asignaturas del ámbito contable. La primera parte comprende el estudio de las unidades 1, 2 en estas se introduce al estudiante en aspectos básicos relacionados con La empresa y la contabilidad, se analiza conceptos de empresa y la contabilidad, la ecuación contable, los principios de contabilidad generalmente aceptados; y, normativa contable vigente; presenta de manera amplia el estudio del Plan de cuentas, complementado con el tema Descripción de cuentas, la ecuación contable, el Proceso Contable base hasta estructura el Balance de Comprobación que constituye una fuente de consulta sobre los movimientos de las cuentas; y, es importante explicar que en la unidad tres se realiza un análisis de la normativa tributaria que es muy relevante dentro de las operaciones de comercio exterior, como también se efectúa una revisión del control y manejo de inventarios por
L
GUIA DIDÁCTICA DE CONTABILIDAD FINANCIERA
32
medio de los sistemas de registros de Cuenta Múltiple y de Inventario Permanente aplicando el uso de las tarjetas Kárdex. En la unidad número 4 se refieren al estudio de las diferentes cuentas que conforman el estado de situación financiera (balance general) y el estado de resultados, siendo de interés en Contabilidad Financiera el uso correcto de las cuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos, en el registro de las transacciones que realizan las empresas comerciales.
Tome en cuenta que en esta asignatura no se consideran todos los temas del libro
básico, pues nuestro campo de estudio hace referencia a los documentos contables libro
diario, mayorización, balance de comprobación y estados financieros, por lo que se ha
realizado una selección de los contenidos requeridos para la asignatura, los mismos que
se indican a lo largo de la presente guía didáctica.
Estimados profesionales en formación espero que la revisión de este componente
educativo les permita construir y adquirir un aprendizaje útil y valioso en su formación
personal y profesional que es el objetivo final de nuestra titulación.
¡Éxitos querido/a estudiante en esta aventura de autoaprendizaje!
GUIA DIDÁCTICA DE CONTABILIDAD FINANCIERA
33
3. BIBLIOGRAFÍA
3.1. Bibliografía básica
Bravo Valdivieso, M. (2015). Contabilidad General (12 ed.). (E. Editora, Ed.) Quito, Pichincha, Ecuador: Editora Escobar. Recuperado el 22 de 03 de 2018
Zapata Sánchez, P. (2017). Contabilidad General (Octava ed.). Bogotá, Colombia: Alfaomega
Colombiana S.A. Recuperado el Marzo de 2020
El libro de Contabilidad General de Pedro Zapata ha sido concebido como un enfoque
multidisciplinario, aplicado en varios países, con algunas salvedades en términos
tributarios, societarios y laborales, considerando que la normativa es universal.
Contempla elementos de finanzas, administración, tributación, legislación laboral y
societaria.
Trata todos los aspectos relativos a las tarifas y procedimientos impositivos actualizados
a mayo de 2016. en otras palabras , incorpora la última reforma tributaria publicada en
el registro oficial 744 S, de 29 de abril del año en curso; además de nuevos y posibles
cambios como, por ejemplo incremento temporal de la tarifa del IVA, así mismo, se
actualizaron a enero de 2016 los valores de los salarios, sus componentes adicionales y
los procedimientos para pagos mensuales del décimo tercero y cuarto salarios y fondos
de reserva.
Bravo Valdivieso, M. (2015). Contabilidad General (12 ed.). (E. Editora, Ed.) Quito, Pichincha, Ecuador: Editora Escobar. Recuperado el 22 de 03 de 2018
El libro de Contabilidad de Mercedes Bravo ha sido una herramienta muy didáctica, tiene
muchos lectores - usuarios, como es el caso de docentes universitarios y alumnos. Esta
nueva edición está actualizada como producto el estudio e investigación permanente de
la autora, pues se encuentran incorporadas las últimas disposiciones legales en el
aspecto tributario y en lo que tiene relación, directa o indirectamente con la
contabilidad, tales como: normativa financiera, impuesto al valor agregado, impuesto a
la renta, impuesto a los consumos especiales y retenciones en la fuente. desde el punto
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de vista del conocimiento, profundiza el tratamiento contable que se da a las
mercaderías en ventas a plazos o sistemas de utilidades diferidas, lo que permite
completar todos los aspectos relacionados con la cuenta mercaderías. Además incluye
temas de gran importancia: remuneraciones, documentación mercantil, introducción al
análisis financiero, estado de cambios en el patrimonio, propone y resuelve laboratorios
en cada uno de los capítulos y complementa el desarrollo del proceso de
interaprendizaje.
3.2. Bibliografía complementaria
Cuellar Díaz , L., Vargas Rojas, H. M., & Castro Losada , C. A. (2012). Contabilidad Un Enfoque Práctico. Bogotá: Alfaomega. Recuperado el 28 de 09 de 2018
Fierro Martínez, A. M., & Fierro Celis, F. M. (2015). Contabilidad General con enfoque NIIF para las pymes (Quinta ed.). Bogotá, Colombia: Ecoe Ediciones Ltda. Recuperado el 28 de 09 de 2018
Guajardo Cantú, G. (2008). Contabilidad financiera. México: Interamericana Editores SA.
Horno Bueno, M. P., Lillo Criado, J. L., & Moreno Albarracín, A. L. (2018). Contabilidad Financiera. Madrid: Ediciones Pirámide.
Romero López, A. J. (2014). Principios de Contabilidad, Incluye las NIIF para pymes . México: Mc Graw-Hill.
El libro de Contabilidad General de Gerardo Guajardo hace mención a los cambios
fundamentales que presenta esta nueva edición incluyen referencias a las normas internacionales de información financiera enfatizando su aplicación en Latinoamérica, un uso más estratégico de la información financiera para apoyar los procesos de toma de decisiones en las organizaciones económicas, una sólida relación entre la información financiera y los requerimientos de gobierno corporativo en las empresas, las nuevas normas de información financiera mexicanas y ejemplos ilustrativos de información financiera de empresas globales con fuerte presencia en Latinoamérica. En relación con las actividades de reforzamiento al final de cada capítulo, esta nueva edición incluye una nueva sección de problemas y ejercicios, una sección guiada de consulta en internet, una página web totalmente rediseñada con videos breves de los autores acerca de temas específicos para que el lector también pueda aprender directamente de ellos. Estas secciones incluyen reflexiones introductorias al tema, capsulas de información y noticias relevantes acerca de la información financiera y del mundo de los negocios.
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3.3. Motores de búsqueda y meta buscadores
www.gnt.com.ec
La página Web de esta institución, Guía Nacional de Tributación (GNT) presenta una
serie de servicios en diferentes ámbitos: tributario, societario, laboral, por lo que se
constituye en una fuente de consulta permanente y con información actualizada
www.supercias.gob.ec
La Superintendencia de Compañías es un organismo técnico encargado de velar y
controlar la organización, actividades, funcionamiento, disolución y liquidación de las
compañías que se encuentra bajo su control. Esta importante institución dispone de su
página Web con valiosa información, se recomienda revisar los diferentes iconos de
manera especial NIIF _ IFRS que contiene las disposiciones legales y reglamentarias
para la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) en
nuestro país.
www.sri.gob.ec La página antes citada corresponde al Servicio de Rentas Internas que es la entidad
encargada de la administración y recaudación de impuestos que están bajo su ámbito
de acción, como es el caso del Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a la Renta,
Impuesto a los Consumos Especiales, impuesto a los vehículos motorizados.
Esta institución cuenta con su página Web con información actualizada, por lo que se
recomienda su acceso para conocer la legislación vigente en el ámbito tributario.
3.4. Bases de datos:
Utilice sitios de mayor interés y rigurosidad científica del área del conocimiento. Se
pueden colocar como anexos aquellos artículos o documentos que sean básicos para el
estudio de los contenidos, pensando que quizás no tenga conectividad. En este periodo
no se trabajará con ninguna base de datos.
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4. ORIENTACIONES GENERALES PARA EL ESTUDIO
stimada y estimado estudiante en formación profesional, incorporar la “educación no presencial”, para garantizar el acceso, la permanencia y acreditación, como una estrategia educativa para enfrentar esta emergencia
global, es un proceso que requiere organización y disciplina de su parte, por tal motivo, la planificación, dedicación y tiempo es fundamental para llevar a cabo las actividades de estudio de manera autónoma, responsable, sistemática y secuencial. Esta guía didáctica pretende convertirse en un material de apoyo en el proceso de aprendizaje, facilitando la interpretación y comprensión de los contenidos del texto básico que se pone a su disposición, para lo cual, es necesario que revise primero las indicaciones de esta y continúe con la lectura comprensiva de su texto de estudio estableciendo análisis y relaciones entre los contenidos. Para el estudio de la asignatura, usted dispone de dos materiales fundamentales que constituyen la bibliografía básica: la guía didáctica y el texto básico. Tenga presente que la tarea y las evaluaciones presenciales (cuando retornemos a las aulas) se realizarán en base a esta información. De igual forma dispone de la plataforma virtual de la UPEC (entorno virtual de aprendizaje) donde podrá interactuar con sus docentes y compañeros. Si usted no dispone de conectividad, en esta guía encontrará todas las indicaciones y orientaciones para que pueda acceder al estudio y alcanzar los resultados de
aprendizaje deseados. Es importante recordar que:
✓ El texto básico: es la principal fuente de consulta para el estudio de esta asignatura.
✓ La guía didáctica: Están presentes las unidades con los respectivos contenidos de estudio. Encontrará ejercicios, ejemplos, preguntas, y actividades diseñadas para que su aprendizaje sea activo.
✓ La plataforma virtual de la UPEC: Es una herramienta de aprendizaje donde el docente de la asignatura, coloca anuncios que le ayudarán a direccionar su estudio, además encontrará recursos educativos abiertos que complementan los contenidos de
E
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la materia y otras actividades planteadas que dependiendo el caso serán obligatorias u opcionales.
La plataforma virtual Teams: En ella se impartirán de manera virtual las clases en forma sincrónica y asincrónica; además se programarán tareas que el docente evaluará y de acuerdo a la pertinencia inclusive las puede elevar al programa Turnitin para validar su originalidad. Al pertenecer a Microsoft Office 365 puede anclar su orientación con los diversos programas que posee y sincronizarlos acorde al calendario virtual que posee.
✓ La biblioteca virtual UPEC y otros accesos virtuales para acceso de la información, a los que hace referencia esta guía, estarán a su disposición
✓ La comunicación directa vía whatsapp con su profesor y grupo de clase. Le motivo a que haga uso de cada uno de estos recursos que han sido diseñados exclusivamente para usted. Para que aproveche al máximo los contenidos de la asignatura y apoyar en su desempeño académico con el fin de alcanzar de forma exitosa sus logros de aprendizaje, le propongo las siguientes recomendaciones y orientaciones de estudio:
• Organice su tiempo y establezca un espacio exclusivo para estudiar e interactuar en el Entorno Virtual de Aprendizaje (EVA).
• Diseñe un horario y cronograma de estudio que le permita avanzar
semanalmente con los contenidos que se detallan en el plan docente, la guía didáctica y el texto básico de la asignatura. Constará un cronograma sugerido como anexo en la guía. (recuerde colocar como anexo)
• Ingrese al menos dos veces por semana al Entorno Virtual del Aprendizaje, con
la finalidad de recibir por parte de sus profesores(as) instrucciones, anuncios e información complementaria, que le servirán de guía para el desarrollo de sus actividades. También se enviarán vía whats app. Si, usted no posee conectividad debidamente comprobada, esta guía está diseñada para que inicie y complete todos sus aprendizajes.
• Empiece a leer la guía didáctica y esta le conducirá a los capítulos que debe
revisar en el texto básico, tome en cuenta que no todo el contenido del texto básico se ha considerado para esta asignatura, a lo largo de la guía encontrará recomendaciones sobre algunos ejercicios que deberá resolverlos para la adquisición de los resultados de aprendizaje esperados.
• Participe activamente de las actividades de aprendizaje síncronas y asíncronas planteadas por sus profesores(as) para cada unidad, esto le permitirá afianzar conocimientos y despejar posibles dudas, recuerde que son actividades evaluadas. Sin embargo si usted no puede acceder a la plataforma, se enviarán
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también vía WhatsApp o mensaje de texto, sus respuestas también serán valoradas por este medio.
• Desarrolle las actividades iniciales y las autoevaluaciones detalladas en las unidades, estas han sido diseñadas para profundizar la comprensión y asimilación de contenidos, aclarando, completando y profundizando aquello que deben comprender, estas actividades no representan ninguna calificación.
• Encontrará también actividades de aprendizaje que tienen una calificación,
usted debe desarrollarlas y subirlas al aula virtual, o a su vez desarrollarlas y entregar en físico o digital una vez que se retomen las clases presenciales.
IMPORTANTE RECORDAR Y CUMPLIR: (en esta tabla encontrará, el número de la página de la guía en la que usted trabajará cada una de las unidades. Se solicita muy comedidamente que las actividades que se habiliten en la plataforma se carguen con un archivo guardado con su Apellido-Nombre-Actividad, ejemplo GUTIERREZ-MILENA-ACTIVIDAD INICIAL No 1)
TIPO DE ACTIVIDADES/EVALUACIÓN
CALIFICACIÓN ICONO QUE ENCONTRARÁ
(número de página)
Actividades iniciales Actividad inicial 1 Actividad inicial 2 Actividad inicial 3 Actividad inicial 4
NO TIENEN CALIFICACIÓN
Actividad 1: Página 41 Actividad 2: Página 83 Actividad 3: Página 120 Actividad 4: Página 137
Actividades de autoevaluación Autoevaluación No 1 Autoevaluación No 2 Autoevaluación No 3 Autoevaluación No 4
NO TIENEN CALIFICACIÓN
Evaluación 1: Página 65 Evaluación 2: Página 87 Evaluación 3: Página 123 Evaluación 4: Página 142
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Actividades de aprendizaje Nota de Actividad No 1 Nota de Actividad No 2 Nota de Actividad No 3 Nota de Actividad No 4
TIENEN CALIFICACIÓN -Primera parcial Actividad No 1 = 10 puntos Actividad No 2 = 10 puntos -Segunda parcial Actividad No 3 = 10 puntos Actividad No 4 = 10 puntos
Actividad 1: Página 61 Actividad 2: Página 85 Actividad 3: Página 121 Actividad 4: Página 139
Trabajo final TIENEN CALIFICACIÓN Estimado estudiante, el trabajo final que usted debe desarrollar es una revisión general de todo lo que se trabajó durante el semestre, por lo que va a requerir de su dedicación porque su calificación se va a considerar en la tercera parcial. -Tercera parcial Actividad No 3 = 10 puntos
Trabajo final pág. 146
PARA EL ESTUDIANTE: RECUERDE REVISAR TODA LA INFORMACIÓN Y ACTIVIDADES EN CADA UNIDAD
• En mi calidad de docente de esta asignatura, el horario de atención para atender sus inquietudes está establecido en la carátula de esta guía, estaré siempre dispuesto a ayudarle en sus inquietudes y sugerencias.
• Para su estudio utilice organizadores gráficos, esquemas, resúmenes y otras
técnicas para comprender de mejor manera los contenidos presentados. Lea, subraye, analice y sintetice la información antes de realizar las evaluaciones.
• Recuerde que la entrega de sus tareas deberá cumplirse en los plazos establecidos, no se receptarán fuera de las fechas determinadas por la Universidad y son de carácter individual; por tal motivo le invito a desarrollar su tarea de manera progresiva semanalmente. (Subir al aula virtual, o en caso de no conectividad comprobada, las actividades se presentarán de manera acumulada una vez que se retorne a clases presenciales, según el calendario académico publicado en la página web de la universidad)
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• Al término de cada unidad revise nuevamente sus apuntes, esquemas, resúmenes y el contenido del texto básico con el objetivo de prepararse para rendir la evaluación presencial, una vez que se retorne a las aulas universitarias.
• Finalmente, le recomiendo revisar el sílabo de la asignatura, en él encontrará los
resultados de aprendizaje a lograrse con las unidades de estudio; de igual forma encontrará las actividades semanales que usted debe realizar y el tiempo sugerido para dedicarlo al análisis de cada unidad.
Para este proceso de aprendizaje lo más importante es su COMPROMISO Y AUTONOMÍA EN EL APRENDIZAJE, ¡usted va a lograrlo!
6. PROCESO DE ENSEÑANZA-APRENDIZAJE PARA EL LOGRO DE RESULTADOS DE APRENDIZAJE
Estimado estudiante daremos inicio a
nuestro estudio con los aspectos
generales de la contabilidad analizando
cada uno de sus componentes,
herramientas y técnicas.
UNIDAD 1: ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD FINANCIERA
stimado estudiante, antes de iniciar con el abordaje de la contabilidad financiera
es necesario hacer una pequeña revisión general sobre el concepto de empresa y
de contabilidad y determinar su relación con el comercio exterior, conocer sus
características principales y diferencias; de esta forma usted tendrá una idea clara sobre
la temática contable.
Le invito a iniciar el estudio tomando en cuenta para ello los contenidos del texto básico,
la guía didáctica, los recursos educativos abiertos y actividades recomendadas que se
plantean.
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Unidad 1
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Los contenidos de esta unidad, usted los puede encontrar en el capítulo 1 del texto
básico Contabilidad General página 21 - 43 (Zapata Pedro, 2017)
ACTIVIDAD INICIAL No 1
CONCEPTO DE EMPRESA
La Empresa debe entenderse como un ente económico con responsabilidad
social, creado por uno o varios propietarios para realizar actividades de
comercialización o producción de bienes o para prestar servicios y requiere la
ayuda de recursos humanos, financieros y tecnológicos. (Zapata Pedro, 2017)
La Real Academia de la lengua Española: Define este concepto como “una unidad
de organización, dedicada a realizar actividades industriales, mercantiles o de
prestación de servicios con fines lucrativos.”
Idalberto Chiavenato: Para el autor del libro Iniciación a la Organización y
Técnica Comercial, la empresa es «una organización social, por ser una
asociación de personas, para la explotación de un negocio, que tiene un
determinado objetivo como el lucro o la atención de una necesidad social.”
Julio García y Cristóbal Casanueva: Los autores del libro Prácticas de la Gestión
Empresarial, una empresa es “una entidad que mediante la organización de
elementos humanos, materiales, técnicos y financieros, proporciona bienes o
servicios a cambio de un precio que le permite la reposición de recursos y la
consecución de determinados objetivos.”
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Zoilo Pallares, Diego Romero y Manuel Herrera: Autores del libro Hacer Empresa:
Un Reto, una empresa es «un sistema dentro del cual una persona o grupo de
personas desarrollan un conjunto de actividades encaminadas a la producción
y/o distribución de bienes o servicios, enmarcados en un objeto social
determinado.”
El Diccionario de Marketing de Cultura S.A. define a la empresa como: “una
unidad económica de producción, transformación o prestación de servicios, cuya
razón de ser, es satisfacer una necesidad existente en la sociedad.”
CONCEPTO DE CONTABILIDAD
Según el libro CONTABILIDAD BÁSICA Y DOCUMENTOS MERCANTILES por Ayaviri
García Daniel, describe el Concepto de Contabilidad como: “La Ciencia y/o técnica
que enseña a clasificar y registrar todas las transacciones financieras de un negocio
o empresa para proporcionar informes que sirven de base para la toma de
decisiones sobre la actividad” [1].
De igual manera, el mismo autor plantea: La “Definición de Contabilidad”, como:
“Ciencia y rama de las matemáticas, que tiene por objeto llevar cuenta y razón del
movimiento de las riquezas públicas y privadas con el fin de conocer sus
resultados" [2].
Por otro lado según McGraw-Hill en su colección “La BIBLIOTECA MCGRAW-HILL
DE CONTABILIDAD” conceptualiza: “La contabilidad como un sistema de
información, cuya finalidad es ofrecer a los interesados información económica
sobre una entidad. En el proceso de comunicación participan los que preparan la
información y los que la utilizan” [3].
Según el libro “TEMAS DE CONTABILIDAD BASICA E INTERMEDIA” del Autor Terán
Gandarillas Gonzalo J., precisa al Concepto de Contabilidad, de la siguiente
manera: “La contabilidad es un instrumento de comunicación de hechos
económicos, financieros y sociales suscitados en una empresa, sujeto a medición,
registración e interpretación para la toma de decisiones empresariales” [4].
Según el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA),
establecen la Definición de Contabilidad, de la siguiente manera: "La Contabilidad
es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en términos de
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43
dinero, transacciones y eventos que son en parte, por lo menos, de carácter
financiero e interpretar los resultados de estos" [5].
Es indudable que el concepto de contabilidad como técnica de información ha logrado
predominio absoluto y se ha eliminado el prejuicio de considerarla sólo un registro de
hechos históricos.
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD En la actualidad es una herramienta intrínsecamente informativa, que es utilizada para facilitar el proceso administrativo y la toma de decisiones internas (dentro de la misma organización, este tipo de decisión implica variación en el desarrollo habitual del negocio u empresa) y externas (genera una conducta sobre el entorno de la empresa vinculada con proveedores, bancos y accionistas, etc.).
La importancia de la contabilidad se deriva de las siguientes consideraciones:
El empresario invierte valores en el negocio y necesita realizar el control de sus
operaciones mercantiles y que su movimiento esté debidamente justificado, y
las existencias en todo tiempo sean las correctas
No solamente se invierten valores propios en el negocio, sino también valores
ajenos, precedentes de compras a créditos o préstamos, y por lo tanto se
requiere conocer los pormenores de estos compromisos.
Sirve como fuente de datos y prueba, en el cumplimiento de las obligaciones
fiscales.
En síntesis, la contabilidad es importante porque sirve al empresario para:
Controlar el movimiento de sus valores;
Conocer el resultado de sus operaciones;
Establecer la posición con respecto a los acreedores, y
Servir en todo tiempo de medio de prueba de su actuación comercial.
Con estas definiciones que se han revisado, estoy segura que usted está en condiciones
de plantearse un concepto con sus propias palabras sobre lo que es y significa la
empresa; a continuación, le invito a redactar la definición de:
Empresa es:
………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………
Contabilidad es:
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………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………
Una vez finalizados los conceptos por favor elabore los mapas mentales de los
temas antes descritos.
Continuemos con su estudio abordando los distintos aspectos generales de la
contabilidad financiera
Para el estudiante: Lea detenidamente los conceptos de empresa y de contabilidad, con
aplicación de normas APA, colocando ejemplos lo más cercanos a la carrera, a la
asignatura, al contexto, haga de cuenta que está, de igual forma utilice gráficos,
esquemas y texto continuo. Cuando se trate de conceptos que son necesarios recordar
colocar en un cuadro junto con el ícono recordar así:
La contabilidad financiera es una rama de la contabilidad general,
se relaciona con la economía, finanzas y estadística utiliza sistemas
de información para generar datos reales de hechos económicos,
financieros y sociales suscitados en una empresa; con el apoyo de
técnicas para registrar, clasificar y resumir de manera objetiva y
reflejar sus resultados en los estados financieros en un periodo
determinado.
CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS
SEGÚN LA ACTIVIDAD ECONÓMICA QUE REALIZAN
• Comerciales
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• De servicios
• Industriales
• Mineras
• Agropecuarias
• Financieras
DE ACUERDO CON EL ORIGEN DE SU CAPITAL
• Públicas
• Privadas
• Mixtas
DE ACUERDO CON LA CONSTITUCIÓN DE SU CAPITAL
• Unipersonal
• Sociedades mercantiles: Sociedades de personas
Sociedades de capital
DE ACUERDO CON SU TAMAÑO
• Grandes
• Medianas
• Pequeñas
• Micro
SEGÚN LA PROCEDENCIA DEL CAPITAL
Empresas públicas: Las empresas públicas son aquellas que pertenecen al sector público de cada Estado, administración central o local. Estas pueden llegar a vender sus acciones en bolsa a individuos particulares, pero se las seguirá considerando públicas siempre y cuando el 51% de sus acciones siga en posesión del sector público. Este tipo de empresas tiene como principal objetivo generar el interés general de la colectividad determinada de la que forma parte. El Estado toma la decisión de iniciar con la empresa y debe establecer sus objetivos para luego controlar su actividad.
Empresas privadas: Las empresas privadas, en cambio, son aquellas que están a cargo de individuos particulares. Además, las acciones de estas empresas se pueden vender en bolsa. Su principal objetivo es el de maximizar sus beneficios y ventas, así como también sus cuotas de mercado.
Empresas mixtas: Debido a que la división entre empresas privadas y públicas no es tan simple, en la mayoría de los casos existe una tercera calificación en la que se describe una empresa, donde tanto el sector público como el privado tienen participación en la misma. Además, el sector privado puede tomar la decisión de nacionalizar una empresa privada; así como también ocurre de forma contraria, cuando el sector privado decide privatizar alguna empresa pública.
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SEGÚN SU TAMAÑO
Empresas grandes. Se determinará que una empresa es grande cuando posea grandes capacidades tecnológicas, potencial humano y cuando su capital sea de gran cantidad. Al ser una empresa grande, sus obligaciones, sus necesidades de planeamiento y organización serán mayores que en las demás.
Empresas medianas. Requerirán capacidades tecnológicas, pero en menor medida que las empresas grandes. También será necesario el potencial humano y una cantidad importante de capital.
Empresas pequeñas. Serán aquellas que, para llevar a cabo sus actividades económicas no necesitan de una gran cantidad de capital, ni potencial humano, así como tampoco una gran capacidad en cuanto a su tecnología.
POR LA ORGANIZACIÓN DE SU CAPITAL Art. 2.- Hay cinco especies de compañías de comercio, a saber:
1) La compañía en nombre colectivo; 2) La compañía en comandita simple y dividida por acciones; 3) La compañía de responsabilidad limitada; 4) La compañía anónima; y, 5) La compañía de economía mixta.
Una vez que ha revisado y comprendido los aspectos teóricos vinculados con la empresa y la contabilidad, es hora de estudiar el tema de la ecuación contable. Tal como consta en el texto, páginas 12 a la 17 la ecuación contable, es una fórmula que presenta la igualdad entre los valores y bienes que dispone la empresa (activo) y las obligaciones o deudas con terceros (pasivo) y el aporte de los socios (capital). CONCEPTO DE CONTABILIDAD “La Contabilidad es la Ciencia que proporciona información de hechos económicos, financieros y sociales suscitados en una empresa; con el apoyo de técnicas para registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en términos de dinero, “transacciones y eventos”, de forma continua, ordenada y sistemática, de tal manera que se obtenga información oportuna y veraz, sobre la marcha o desenvolvimiento de la empresa u organización con relación a sus metas y objetivos trazados, con el objeto de conocer el movimiento de las riquezas y sus resultados“ Por: Lic. Adm. Janneth Mónica Thompson Baldiviezo
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CAMPOS DE ACCION DE LA CONTABILIDAD Contabilidad privada: Es la que se lleva en las empresas cuyos socios propietarios son personas particulares. De acuerdo a las diferentes actividades económicas, la contabilidad se divide en: Contabilidad Industrial o de Costos Contabilidad Comercial Contabilidad de Servicios: Empresas Bancarias
Seguros Hoteleras Transporte Construcciones Salud Otras prestaciones de servicios
Contabilidad Minera Contabilidad Agropecuaria o Agrícola
Contabilidad pública o fiscal: Es la que se lleva en instituciones públicas como el Gobierno de la nación, Gobernaciones, Municipios, Ministerios, Universidades y otras actividades de carácter económico estatales. FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD
Histórica Estadística Económica Financiera Fiscal Legal
ELEMENTOS LA CONTABILIDAD Entre los elementos que forman parte de la contabilidad tenemos:
a) Transacción comercial b) La cuenta contable
TRANSACCIÓN COMERCIAL Es la ocurrencia de un acto voluntario pero necesario, mediante el cual dos o más personas naturales o jurídicas celebran un convenio de intercambio – a título gratuito u
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oneroso de bienes y servicios o de las dos a la vez, en donde los intervinientes reciben algo que necesitan y entregan algo equivalente de lo que reciben. (Zapata Pedro, 2017).
CUENTA CONTABLE Es el nombre que se asigna a un grupo de bienes, servicios, derechos y/obligaciones que tienen características similares entre sí o cumplen una misma función. La cuenta es una herramienta que sirve para identificar hechos mercantiles y cuantificarlos, esta debe mantenerse durante el ciclo contable; el que debe ser explicito para evitar confusión u otra interpretación.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS CONTABLES 1) Por el grupo al que pertenece
1. Activos 2. Pasivos 3. Patrimonio 4. Ingresos 5. Gastos 6. Costos
2) Por el saldo: -Cuentas deudoras: en este grupo se ubica las cuentas de activo y las que denotan gastos así como también el costo de ventas. -Cuentas acreedoras: en este grupo se encuentran las cuentas de pasivo, patrimonio e ingresos, que por su naturaleza van a tener saldo acreedor. 3) Por el Estado Financiero en el que se presentan -Cuentas del Estado de Resultados integral: son aquellas que representan rentas y gastos -Cuentas del Balance general: en este grupo se consideran los activos, pasivos y patrimonio.
PARTES DE LA CUENTA CONTABLE La cuenta se compone de las siguientes partes: DEBE: Se registran todos los valores que reciben ingresan o entran a cada una de las cuentas (lado izquierdo
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HABER: Se registra todos los valores que entregan, egresan o salen de cada una de las cuentas (lado derecho) SALDO: Es la diferencia entre el debe y el haber de la misma cuenta y estos se clasifican en saldo deudor o débito, saldo acreedor o crédito (Entrada – Salida = Saldo)
CLASES DE SALDOS
Saldo Deudor: Se obtiene cuando la sumatoria del debe es mayor que la sumatoria del haber de la misma cuenta. SD = ∑ D > ∑ H
Saldo Acreedor: Se obtiene cuando la sumatoria del haber es mayor que la sumatoria del debe de la misma cuenta. SA = ∑ H > ∑ D
Saldo Nulo = ∑ D = ∑ H (La suma del debe es igual a la suma del haber)
PLAN DE CUENTAS Las cuentas cumplen un papel preponderante dentro del sistema contable de los entes económico-sociales como elemento compilador y procesador de datos. En este sentido el Plan de Cuentas se constituye como modelo de información y control de una realidad económica concreta. Este modelo permite suministrar información cualitativa y cuantitativa de la situación patrimonial del ente, así como de las corrientes o flujos en términos monetarios reales que provocan o pueden provocar alteraciones en dicha situación patrimonial.
CARÁCTERISTICAS DEL PLAN DE CUENTAS Un buen Plan de Cuentas debe reunir las siguientes características: Sistematicidad en el ordenamiento: Para la correcta organización de un Plan de Cuentas se debe primeramente establecer un claro criterio al respecto. Para adoptar un buen criterio de ordenamiento de las cuentas, es necesario codificarlas. La codificación consiste en la asignación de símbolos a las cuentas a través de números, letras o la combinación de ambos.
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Flexibilidad: Un plan de cuentas bien estructurado debe permitir el agregado de nuevas cuentas que posibiliten el registro de nuevos hechos económico-administrativos que surgen dentro de una empresa. Homogeneidad en los agrupamientos: Requisito necesario para facilitar la preparación de los informes contables. Por ejemplo: todas las cuentas que representan el dinero en efectivo se deben agrupar bajo una denominación común, tal como “Disponibilidades” o “Efectivo y Otros Medios Líquidos” Claridad en la denominación de las cuentas: Las cuentas deben dar una idea clara de las cosas o hechos que se requieren registrar bajo una denominación para facilitar el trabajo de los tenedores de libros y evitar la realización de falsas imputaciones.
PRINCIPALES GRUPOS DE CUENTAS Activos Corrientes: Son aquellos activos que son susceptibles de convertirse en dinero en efectivo en un periodo inferior a un año. Ejemplo de estos activos además de caja y bancos, se tienen las inversiones a corto plazo, la cartera y los inventarios. Activos No Corrientes: Está formado por todos los activos de la sociedad que no se hacen efectivos en un periodo superior a un año, es decir que tienen una vida útil superior al año. Es una parte del activo, dentro del balance de situación de una empresa. Otros Activos: Comprende aquellos bienes para los cuales no se mantiene una cuenta individual y no es posible clasificarlos dentro de las cuentas de activo claramente definidas en el presente plan, tales como: antigüedades, pinturas, objetos de arte. Pasivo Corriente: el pasivo corriente, también llamado pasivo circulante forma parte del balance contable de una empresa y se refiere a las deudas a corto plazo que tiene la empresa, es decir, a las obligaciones a las que debe hacer frente en un plazo menor a un año. Pasivo No corriente: el pasivo no corriente, también llamado pasivo fijo, está formado por todas aquellas deudas y obligaciones que tiene una empresa a largo plazo, es decir, las deudas cuyo vencimiento es mayor a un año y por lo tanto no deberán devolver el principal durante el año en curso, aunque si los intereses. Otros Pasivos: el conjunto de cuentas que se derivan de obligaciones a cargo del ente económico, contraídas en desarrollo de actividades que por su naturaleza especial no pueden ser incluidas apropiadamente en los demás grupos del pasivo.
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El patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS Son un conjunto de reglas y normas que sirven de guía contable para formular criterios referidos a la medición de patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y económicos de una entidad. Los PCGA constituyen parámetros para que la confección de los estados financieros sea sobre la base de métodos uniformes de técnica contable. Estos tienen como objetivo la uniformidad en la presentación de las informaciones en los estados financiero, sin importar la nacionalidad de quien los estuvieres leyendo e interpretando.
CLASIFICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS CONTABLES
• Principios Básicos: son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto orientan la acción de la profesión contable y deben considerarse en la aplicación de los principios
• Principios Esenciales: especifican el tratamiento general que debe aplicarse al reconocimiento y medición de hechos ciertos que afectan la posición financiera y los resultados de las operaciones de las empresas.
• Principios de General Aplicación: estos guían las selección y medición de los acontecimientos en la contabilidad, así como también la presentación de la información a través de los estados financieros.
CONCEPTOS BÁSICOS
• Ente contable • Equidad • Medición de Recursos • Periodo de tiempo • Esencia sobre la forma • Continuidad del ente contable • Medición en términos
monetarios
• Estimaciones • Acumulación • Precio de intercambio • Juicio o criterio • Uniformidad • Clasificación y contabilización • Significatividad
CONCEPTOS ESCENCIALES
• Determinación de resultados • Ingresos y realización • Registro Inicial
• Registro Inicial de activos y pasivo
• Realización
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• Reconocimiento de costos y gastos
• Asociación de causa y efecto • Conservatismo • Distribución sistemática y
racional • Reconocimiento inmediato
• Aplicación de reconocimiento de costos y gastos
• Efectos de los principios de registro inicial realización y reconocimiento de costos y gastos
• Unidad de medida • Énfasis de los resultados
Ente Contable: El principio de ente o principio de entidad establece el supuesto de que el patrimonio de la empresa se independiza del patrimonio personal del propietario, considerado como un tercero. Se efectúa una separación entre la propiedad (accionistas o socios o propietario) y la administración (gerencia) como procedimiento indispensable de rendir cuenta por estos últimos. El ente tiene una vida propia y es sujeto de derechos y obligaciones, distinto de las personas que lo formaron. Equidad: El principio de equidad es sinónimo de imparcialidad y justicia, y tiene la condición de postulado básico. Es una guía de orientación, en íntima relación con el sentido de lo ético y justo, para la evaluación contable de los hechos que constituyen el objeto de la contabilidad, y se refiere a que la información contable debe prepararse con equidad respecto a terceros y a la propia empresa, a efecto de que los estados financieros reflejen equitativamente los intereses de las partes y que la información que brindan sea lo más justa posible para los usuarios interesados, sin favorecer o desfavorecer a nadie en particular.
Medición de Recursos: La contabilidad y la información financiera se fundamenta en los bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico y por tanto susceptible de ser valuados en términos monetarios. La contabilidad financiera se ocupa por tanto, en forma especial, de la medición de recursos y obligaciones económicas y los cambios operados en ellos. Periodo de tiempo: El principio de ejercicio (periodo) significa dividir la marcha de la empresa en periodos uniformes de tiempo, a efectos de medir los resultados de la gestión y establecer la situación financiera del ente y cumplir con las disposiciones legales y fiscales establecidas, particularmente para determinar el impuesto a la renta y la distribución del resultado. En esta información periódica también están interesados terceras personas, como es el caso de las entidades bancarios y potenciales inversionistas. Esencia sobre la forma: Los recursos y hechos económicos deben ser reconocidos y revelados de acuerdo con su esencia o realidad económica y no únicamente en su forma legal. Cuando en virtud de una norma superior, los hechos económicos no puedan ser reconocidos de acuerdo con su esencia, en notas a los estados financieros se debe indicar el efecto ocasionado por el cumplimiento de aquella disposición sobre la situación financiera y los resultados del ejercicio.
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Continuidad del ente contable: Se refiere a todo organismo económico cuya existencia personal tiene plena vigencia y proyección futura. Este principio también conocido continuidad de la empresa se basa en la presunción de que la empresa continuará sus operaciones por un tiempo indefinido y no será liquidado en un futuro previsible, salvo que existan situaciones como: significativas y continuas pérdidas, insolvencia, etc. Una empresa en marcha agrega valor a los recursos que usa, estableciendo su ganancia por diferencia entre el valor de venta y el costo de los recursos utilizados para generar los ingresos, mostrando en el balance general los recursos no consumidos a su costo de adquisición, y no a su valor actual de mercado. Medición en términos monetarios: La contabilidad en nuestro país se debe medir y registrar en dólares porque es la moneda de curso legal del mismo, pero en caso de empresas multinacionales dentro del Ecuador deben presentar a los organismos de control en términos monetarios de aquí, pero para efectos de sus accionistas normalmente se presenta en su moneda. Estimaciones: En el ámbito contable, se trata de la determinación del importe de una partida en ausencia de normas o criterios que con absoluta precisión marquen la pauta para un cálculo fijo o exacto. Las estimaciones contables suelen estar ligadas a la incertidumbre que rodea las consecuencias de eventos que han acontecido, o también con la ocurrencia o no ocurrencia de hechos inciertos en el futuro. Acumulación: Precio de intercambio el principio de devengo es una norma contable que establece que las transacciones o hechos económicos se registraron en el momento en que ocurren, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro. El objetivo del principio de devengo es que las cuentas anuales de una empresa reflejen con claridad el patrimonio, la situación financiera y los resultados económicos conseguidos por esta en ese periodo, imputando los gastos e ingresos al periodo en que las cuentas anuales se refieran y afecten al mismo, sin importar el momento de su cobro o pago. Precio de intercambio: Las mediciones de la contabilidad financiera están principalmente basadas en precios a los cuales los recursos y obligaciones económicas son intercambiados. La medición en términos monetarios está basada primordialmente en los precios de intercambio. Los cambios de recursos procedentes de actividades diferentes al intercambio, por ejemplo la producción son medidos a través de la asignación de precios anteriores de intercambio, o mediante referencias a precios corrientes para similares recursos. Juicio o criterio: Las estimaciones imprescindiblemente usadas en la contabilidad, involucran una importante participación del juicio o criterio del profesional contable. Uniformidad:
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Los principios generales y las normas particulares utilizados para formular los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Se señala por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de los principios generales y de las normas particulares. Clasificación y contabilización: Las transacciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica se registran según las cantidades de efectivo que se afecten o su equivalente o la estimación razonable que de ellos se haga al momento en que se consideren realizados contablemente. Significatividad: Se refiere a que la información que aparece en los estados financieros debe mostrar los aspectos importantes de la entidad susceptibles de ser cuantificados en términos monetarios. Al evaluar la correcta aplicación de los principios y normas, deben necesariamente actuarse con sentido práctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran con los principios y normas aplicables, y que, sin embargo, no presentan problemas debido a que el efecto que producen no distorsiona a los estados financieros considerados en su conjunto. Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije los límites de lo que es y no es significativo, y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda.
PRINCIPIO DE PARTIDA DOBLE El principio de la partida Doble o dualidad es la base del método contable, se le define como: "A toda partida registrada en el debe le corresponde otra partida registrada en el Haber." El método de la partida doble se fundamenta en dos principios básicos:
• “Quien recibe debe a quien entrega” • “No existe deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor” • En contabilidad nada se crea por sí solo y una entrada en una cuenta significa que
sale de otra: todo lo que se recibe se debita y lo que se entrega se acredita. Esto explica el mecanismo que sostiene la contabilidad, esto es, que toda entrada ocasiona una salida y viceversa, de forma que al final del ejercicio resulta un balance entre entradas y salidas que es el que, en definitiva, garantiza un estado saludable de las cuentas.
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NORMATIVA CONTABLE
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA APLICADAS A LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS
Importancia de las Normas de Información Financiera
Organismo emisor de las Normas Internacionales de Información Financiera
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
Aplicación de las NIIF en el Ecuador
Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) para Pequeñas y Medianas Entidades (PYMES)
“La contabilización de las operaciones de una organización económica se realiza con la intensión de integrar una base de datos que permita su posterior utilización para generar información útil. Para el logro de este objetivo, la información financiera depende de un grupo de elementos que facilita la estructuración de dicho proceso en una forma ordenada. Entre estos elementos se encuentra un grupo de postulados básicos y una serie de ordenamientos o estándares aplicables al proceso de elaboración de estados financieros, los cuales se denominan normas de información financiera” (Guajardo, Andrade, 2012:5). Importancia de las Normas de Información Financiera “Debido a que la contabilidad tiene como propósito fundamental proporcionar información financiera sobre una entidad económica para así facilitar la toma de decisiones de sus acreedores y accionistas, la información financiera y el proceso de cuantificación deben cumplir con una serie de normas y requisitos que garanticen que satisfaga adecuadamente las necesidades de información de los distintos interesados. Las normas de información financiera establecen la manera en que se mide, procesa y comunica la información financiera. En consecuencia son de gran interés para las compañías que deben preparar estados financieros, para los auditores externos que se encargan de verificar la exactitud de la información contenida en ellos y para los usuarios de dicha información. A través de estas normas, se asegura que la información contenida en los informes financieros, sea útil y confiable, y pueda utilizarse adecuadamente para la toma de decisiones de los acreedores y accionistas de una organización” (Guajardo, Andrade, 2012:5). Organismo emisor de las Normas Internacionales de Información Financiera Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) son el resultado de grandes estudios con el fin de estandarizar la información financiera a nivel mundial. El proceso de normalización contable es y ha sido un esfuerzo de aquellos organismos que se han puesto en la tarea de emitir normas contables de carácter universal de tal forma que exista una interrelación entre empresas e individuos y se logre hablar un mismo lenguaje en cada uno de los diferentes sistemas contables. Con este propósito, en el año de 1973 se creó el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standards Committee - IASC), organismo de carácter profesional, de ámbito mundial, independiente y sin fines de
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lucro, que fue el responsable de emitir las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) conocidas en inglés International Accounting Standards (IAS). las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) comprenden las NIIF, las NIC y las respectivas interpretaciones. Para tener un conocimiento de las NIIF vigentes a continuación se presente el título de estas normas emitidas hasta el año 2012:
NIIF TITULO
1 Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Información Financiera
2 Pagos basados en acciones
3 Combinaciones de negocios
4 Contratos de seguros
5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas
6 Exploración y evaluación de recursos minerales
7 Instrumentos financieros: información a revelar
8 Segmentos de operación
9 Instrumentos financieros
10 Estados financieros consolidados
11 Negocios conjuntos
12 Revelación de intereses en otras entidades
13 Valor razonable
NIC TITULO
1 Presentación de estados financieros
2 Inventarios
7 Estado de flujos de efectivo
8 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores
10 Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa
11 Contratos de construcción
12 Impuesto a las ganancias
16 16 Propiedades, planta y equipo
17 Arrendamientos
18 Ingresos de actividades ordinarias
19 Beneficios a los empleados
20 Contabilización de las subvenciones del gobierno e información a revelar sobre ayudas gubernamentales
21 Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera
23 Costos por préstamos
24 Informaciones a revelar sobre partes relacionadas
26 Contabilización e información financiera sobre planes de beneficios por retiro
27 Estados financieros consolidados y separados
28 Inversiones en empresas asociadas
29 Información financiera en economías hiperinflacionarias
31 Participaciones en negocios conjuntos
32 Instrumentos financieros: presentación
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33 Ganancias por acción
34 Información financiera intermedia
36 Deterioro del valor de los activos
37 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes
38 Activos intangibles
39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición
40 Propiedades de inversión
41 Agricultura
APLICACIÓN DE LAS NIIF EN EL ECUADOR La Superintendencia de Compañías de Ecuador es un organismo técnico, con autonomía administrativa, económica, presupuestaria y financiera, que vigila y controla la organización, actividades, funcionamiento, disolución y liquidación de las compañías, de acuerdo a lo establecido por la ley. En los últimos años, el representante de este organismo, ha emitido algunas resoluciones respecto a la aplicación de las NIIF, siendo la más reciente la resolución N° 08.G.DSG.010 del 20 de noviembre del 2008, donde se establece un cronograma de aplicación obligatoria de las NIIF por parte de las compañías y entes sujetos bajo su control y vigilancia, el cual que contempla tres grupos:
Grupo 1
Aplicaran a partir de 1 de enero del 2010: las compañías y los entes sujeto
y regulados por la Ley de Mercado de Valores, así como todas las compañías
que ejercen actividades de auditoría externa. Se establece el año 2009 como
período de transición.
Grupo 2
Aplicaran a partir de 1 de enero del 2011: las compañías que tengan activos
totales iguales o superiores a $ 4’000.000 al 31 de diciembre del 2007; las
compañías Holding o tenedoras de acciones, que voluntariamente hubieren
conformado grupos empresariales; las compañías de economía mixta y las
que bajo la forma jurídica de sociedades constituya el Estado y Entidades del
Sector Público; las sucursales de compañías extranjeras u otras empresas
extranjeras estatales, paraestatales, privadas o mixtas, organizadas como
personas jurídicas y las asociaciones que éstas formen y que ejerzan sus
actividades en el Ecuador. Se establece el año 2010 como periodo de
transición.
Grupo 3
Aplicaran a partir de 1 de enero del 2012: las compañías no consideradas en
los grupos anteriores. Se establece el año 2011 como periodo de transición.
Para el año 2012 corresponde la aplicación de las NIIF a la gran mayoría de empresas ecuatorianas que se encuentran sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de Compañías y en razón que en julio del 2009 el IASB emitió la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES), cuya versión en español se editó en septiembre del mismo año, y dado que la Ley de Compañías le faculta al superintendente de Compañías expedir regulaciones, reglamentos y
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resoluciones que considere necesarios para el buen gobierno, vigilancia y control de las compañías sujetas a su supervisión, emitió la resolución Nº SC.Q.ICI.CPAIFRS.11.01 del 12 de enero del 2011 y en su art. 1 menciona:
1. Para efectos del registro y preparación de estados financieros, la Superintendencia de
Compañías califica como PYMES a las personas jurídicas que cumplan las siguientes condiciones: a) activos totales inferiores a cuatro millones de dólares; b) registren un valor bruto de ventas anuales inferior a cinco millones de dólares; y, c) tengan menos de 200 trabajadores (personal ocupado).
Para este cálculo se tomará el promedio ponderado anual. 2. Las compañías y entes definidos en los grupos 1 y 2, de la Resolución Nº 08.G.DSC.010 del 20 de noviembre del 2008, aplicarán NIIF completas.
3. Respecto al grupo 3 citado en la misma resolución menciona:
Aplicarán la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES), para el registro, preparación y presentación de estados financieros, a partir del 1 de enero de 2012, todas aquellas compañías que cumplan las condiciones señaladas en el artículo primero de la presente Resolución.
“El IASB también desarrolla y publica una norma separada que pretende que se aplique a los estados financieros con propósito de información general y otros tipos de información financiera de entidades que en muchos países son conocidos por diferentes nombres como pequeñas y medianas entidades (PYMES), entidades privadas y entidades sin obligación pública de rendir cuentas. Esa norma es la Norma Internacional de Información Financiera para pequeñas y medianas empresas (NIIF PARA PYMES).
La norma en mención está organizada por temas, presentándose cada tema en una sección numerada por separado; algunas secciones incluyen apéndices de guía de implementación que no forman parte de las normas y son, más bien, guías para su aplicación. A continuación, se presenta las secciones de la NIIF para las PYMES:
SECCIÓN TITULO
1 Pequeñas y medianas entidades
2 Conceptos y principios generales
3 Presentación de estados financieros
4 Estado de situación financiera
5 Estado del resultado integral y estado de resultados
6 Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas
7 Estado de flujos de efectivo
8 Notas a los estados financieros
9 Estados financieros consolidados y separados
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10 Políticas contables, estimaciones y errores
11 Instrumentos financieros básicos
12 Otros temas relacionados con los instrumentos financieros
13 Inventarios
14 Inversiones en asociadas
15 Inversiones en negocios conjuntos
16 Propiedades de inversión
17 Propiedades, planta y equipo
18 Activos intangibles distintos de la plusvalía
19 Combinaciones de negocios y plusvalía
20 Arrendamientos
21 Provisiones y contingencias
22 Pasivos y patrimonio
23 Ingresos de actividades ordinarias
24 Subvenciones del gobierno
25 Costos por préstamos
26 Pagos basados en acciones
27 Deterioro del valor de los activos
28 Beneficios a los empleados
29 Impuesto a las ganancias
30 Conversión de la moneda extranjera
31 Hiperinflación
32 Hechos ocurridos después del período sobre el que se informa
33 Informaciones a revelar sobre partes relacionadas
34 Actividades especiales
35 Transición a la NIIF para las PYMES
ECUACIÓN CONTABLE Es la fórmula fundamental en la cual se basa o sustenta técnicamente el sistema contable cumpliendo de esta forma con uno de sus principios básicos que es el de partida doble; es una ecuación matemática que representa o da conocer el valor de los activos, pasivos y patrimonio. De esta forma, la suma del valor de las cuentas del activo deberá ser igual a la suma de valor de las cuentas del pasivo más la suma de valor de las cuentas del patrimonio o capital. Cuando como consecuencia de la actividad el Pasivo supera en valor al Activo, con lo que se obtendría un valor negativo de la partida de capitalización, se habla de una quiebra, técnicamente hablando desde un punto de vista contable.
FÓRMULA PARA LA ECUACIÓN CONTABLE ACTIVOS = PASIVO + PATRIMONIO
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La fórmula de la ecuación contable se presenta a continuación:
ACTIVOS
=
PASIVO
+
PATRIMONIO
Bienes y Derechos de la
empresa
Derechos de terceras personas
Derechos de los
propietarios
Al ser una ecuación se puede realizar el despeje de la fórmula de aplicando para cualquiera de sus componentes. Activo = Pasivo + Capital (o Patrimonio, o Fondos propios). Patrimonio = Activo - Pasivo Pasivo = Activo - Patrimonio
ACTIVOS $90000
PASIVOS
$43000
PATRIMONIO
$47000
ELEMENTOS DE LA ECUACIÓN CONTABLE
los elementos de la ecuación contable son: activo, pasivo y patrimonio, y el significado de cada uno de ellos es el siguiente: • Activo: De manera general el activo comprende los valores, bienes y derechos a favor de un negocio o una empresa; sin embargo, es necesario presentar el concepto que define el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) en el marco conceptual. “Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos”. • Pasivo: Las empresas para el desarrollo de sus actividades solicitan préstamos a terceras
personas, instituciones bancarias, realizan compras a crédito; estas obligaciones o deudas con terceros contablemente se denominan pasivo. En el marco conceptual se define. “Un pasivo es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos”. • Patrimonio: Una parte del patrimonio constituyen los aportes realizados por los socios en el caso de una compañía, o por el propietario en un negocio individual, es decir, constituye el derecho delos propietarios. Según establece el marco conceptual.
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Al iniciar el estudio de la partida doble posiblemente encuentre alguna dificultad en su aplicación, sin embargo, es cuestión de práctica reconocer en cada transacción la parte deudora (lo que se recibe) y la parte acreedora (lo que se entrega a cambio). La aplicación de la partida doble requiere el uso de cuentas contables, que resumen en un solo nombre al grupo de valores, bienes y obligaciones de la misma naturaleza.
EJEMPLOS DE CUENTAS CONTABLES
CONCEPTO NOMBRE DE LA CUENTA
Escritorios, sillas, archivadores de propiedad de la empresa Muebles de oficina
Computadoras, impresoras, etc. de propiedad de la empresa Equipos de computación
Autos, camiones, camionetas, para uso en las actividades de la empresa Vehículos.
Monedas, billetes, cheques a la vista Caja
Créditos concedidos a los clientes por venta de mercaderías Clientes
Pago de servicios: agua potable, luz eléctrica, teléfono Servicios básicos
Adquisición de materiales de aseo y limpieza Materiales de aseo y limpieza
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE: (estimado estudiante el valor de
esta actividad de aprendizaje No 1 tiene una valoración sobre 10 puntos, recuerde que el
promedio de las calificaciones corresponde a la primera nota de este período académico)
na vez que realizó la revisión de los contenidos de esta unidad le invito a desarrollar
las siguientes actividades de aprendizaje sobre los temas planteados en esta semana,
el cumplimiento de las mismas le servirán como refuerzo de los conocimientos más
importantes a considerar en la presente unidad. Por favor no se limite a realizar una copia
textual, exprésese con sus propias ideas y palabras.
(Compañero estudiante, debe leer detenidamente cada ítem (a-b-c-d-e) descrito en la
actividad, el desarrollo de esta tarea consiste en determinar los valores de activos, pasivos y
patrimonio los resultados deberán resolverse por cada caso). A continuación, encontrará las
preguntas que tienen una valoración de un punto cada una, con la información de la guía y
U
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del libro base se le pide contestar las interrogantes como parte de esta actividad. Recuerde
que estas actividades también pueden ser completadas en texto aparte y usted deberá
apoyarse de la plataforma para entregar esta actividad).
ACTIVIDAD RECOMENDADA No 1 a) Con la información que se presente demuestre los cambios en la ecuación contable, se
inicia con los datos del estado de situación financiera que sirven de referente para presentar los cambios se pide calcular el valor del capital:
EMPRESA COMERCIAL CARCHI ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 1 DE ABRIL DEL 200X
ACTIVO PASIVO
Caja 2.500,00 Documentos por pagar 3.000,00
Bancos 6.000,00 Sueldos por pagar 1.500,00
Inventario de mercaderías 12.000,00 TOTAL PASIVO 4.500,00
Cuentas por cobrar 4.000,00 PATRIMONIO
Muebles de oficina 5.000,00 Capital
Equipo de computación 4.000,00
TOTAL ACTIVO
33.500,00
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 33.500,00
Nota. El año 200X es para que usted actualice el año real del ejercicio contable, indique ¿Cuál es el valor del capital?, aplicando los fundamentos teóricos de la ecuación contable b) Con los siguientes datos demuestre el incremento del activo y pasivo: Abril 10. Se adquiere a crédito un vehículo por $ 6.000,00, se firma una letra de cambio. Se pide presentar los nuevos valores de los activos, pasivo y patrimonio, tomando de base los datos del literal a.
A continuación, se presenta el efecto de la transacción en la ecuación contable:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
VEHICULO 20000
DOCUMENTO POR PAGAR 20000
c) Datos relacionados con la disminución de pasivo y activo. Abril 15. Se cancela mediante cheque $ 2.000,00 del valor de documentos por pagar.
Efecto de la transacción en la ecuación contable: (realizar el análisis conforme consta en el
literal b). Se pide presentar los nuevos valores de los activos, pasivo y patrimonio
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ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
VEHICULO 20000
DOCUMENTO POR PAGAR 20000
d) Analizar la variación en la ecuación contable Abril 20. Se recibe en efectivo la cantidad de $ 1.000,00 del valor que la empresa mantiene pendiente de cobro. Se pide presentar los nuevos valores de los activos, pasivo y patrimonio
Efecto de la transacción en la ecuación contable: (realizar el análisis conforme consta en el
literal c)
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
EFECTIVO 1000 CUENTAS POR COBRAR 1000
d) Complete la información del nuevo estado de situación financiera (al 20 de abril) considerando las dos transacciones planteadas en los literales b, c y d.
EMPRESA COMERCIAL CARCHI ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 1 DE ABRIL DEL 200X
ACTIVOS PASIVO
Caja $2.500,00 Documentos por pagar
Bancos Sueldos por pagar 1.500,00
Inventario de mercaderías 12.000,00 TOTAL PASIVO
Cuentas por cobrar 4.000,00 PATRIMONIO
Vehículo Capital 29.000,00
Muebles de oficina 5.000,00
Equipos de computación 4.000,00
TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVO + PATRIMON.
1. ¿Cuáles son los elementos que componen la ecuación contable y detalle la fórmula?
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………
2. ¿Qué son los activos, pasivos y patrimonio?
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………
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3. ¿Cuál es el principio fundamental de la contabilidad que se aplica en el proceso de registro
de las transacciones?
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………
4. Indique ¿Cuáles son los elementos que integran el patrimonio de una empresa?
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………
5. En la siguiente tabla 1 de la ecuación contable establezca las variaciones que se
presentaron en el balance, si hubo el ingreso de un nuevo socio que realiza un aporte en
mobiliario por un monto de $7000
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………
Tabla 1.
Variaciones en la ecuación contable, complete el Estado Financiero al 1 de abril
EMPRESA COMERCIAL LA ECONOMICA ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 1 DE ABRIL DEL 200X
ACTIVOS PASIVO
Caja $5.000,00 Documentos por pagar
Bancos Sueldos por pagar 4.500,00
Inventario de mercaderías 10.000,00 TOTAL PASIVO
Cuentas por cobrar 4.000,00 PATRIMONIO
Documentos por cobrar 3.000,00 Capital 22.500,00
Muebles de oficina 1.000,00
Equipos de computación 4.000,00
TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVO + PATRIMON.
Recuerde que el realizar una lectura analítica del texto básico le permitirá responder con
precisión las interrogantes planteadas.
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AUTOEVALUACIÓN 1.
Para culminar con éxito esta unidad, le sugiero que resuelva la autoevaluación 1 sobre los
contenidos estudiados hasta el momento, de esta forma usted comprobará el avance de su
aprendizaje.
Estrategias de trabajo:
• Lea atentamente cada uno de los enunciados que se presentan.
• Seleccione la alternativa que usted crea correcta según cada enunciado.
• Una vez que ha terminado la autoevaluación usted puede verificar sus respuestas con las
que constan en el solucionario, el cual se encuentra al final de la presente guía didáctica.
• Si ha tenido dificultad en alguna de las preguntas no olvide afianzar sus conocimientos con
la revisión del texto básico, recuerde que en el mismo podrá encontrar un resumen de cada
unidad y ejercicios prácticos.
Cuestionario autoevaluación 1
Estimad@ estudiante lea detenidamente cada pregunta y analice correctamente la respuesta
A continuación, seleccione la respuesta correcta según corresponda. 1. ¿La clasificación de las empresas según la actividad económica es?
a) Públicas, privadas y mixtas b) Grandes, medianas, públicas y pequeñas c) Pequeñas, medianas y grandes d) Comerciales, servicios, Industriales, mineras, agropecuarias y financieras
2. Apoyándose de una lluvia de ideas, construya el concepto de contabilidad financiera
como una herramienta básica para la toma de decisiones
3. El área de aplicación de la contabilidad es amplia y es indispensable en toda actividad económica siendo así, indique ¿Cuáles son los campos de acción que usa la contabilidad desde su ámbito privado?
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a) Industrial, comercial, servicios, gubernamental, Agropecuaria b) Industrial, comercial, servicios, Fiscal, Agropecuaria c) Industrial, comercial, petrolera, Minera, Agropecuaria d) Industrial, comercial, servicios, Minera, Agropecuaria
4. Entre las principales funciones de la contabilidad se puede detallar las siguientes
a) Legal, Fiscomisional, económica, financiera, histórica b) Legal, económica, financiera, gubernamental y estadística c) Legal, Fiscal, económica, financiera, histórica y estadística d) Legal, Fiscal, económica, financiera, histórica y aduanera
5. ¿Cuáles son las partes de la cuenta contable?
a) Debe, haber, saldo b) Saldo deudor, saldo acreedor c) Saldo nulo, saldo deudor d) Activo, pasivo, patrimonio
6. Indique si es verdadero o falso las siguientes condiciones
El saldo acreedor se obtiene cuando la sumatoria del debe es mayor que la sumatoria del haber de la misma cuenta a) verdadero b) falso
El Saldo deudor se obtiene cuando la sumatoria del haber es igual que la sumatoria del debe de la misma cuenta a) verdadero b) falso
¿La emisión de comprobantes de ventas es obligatorio? a) verdadero b) falso
La ecuación contable es la desigualdad entre los elementos de la contabilidad a) verdadero b) falso
7. ¿Qué es el principio de la partida doble? __________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
8. los Principios de Contabilidad son un conjunto de reglas que sirven de guía contable para formular criterios referidos a la medición de patrimonio, partiendo de este enunciado, indique ¿Cuáles son los principios básicos que se aplica en los registros de las transacciones?
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__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
_________________________________________________________________________ 9. Comercial La Rebaja presenta la siguiente información para el mes de mayo del 200X,
Activos $58000, Pasivos $34000, Utilidad $6000. ¿Cuál es el valor del capital de la empresa? a) $19000 b) $18000 c) $17000 d) $22000
10. Comercial La Económica presenta la siguiente información para el mes de mayo del 200X,
Activos $50000, Pasivos $34000, pérdida $5000. ¿Cuál es el valor del capital de la empresa?
a) $16000 b) $18000 c) $17000 d) $11000
Estimado estudiante ha concluido el estudio de la primera unidad, sin duda los contenidos planteados le han servido en la adquisición de nuevos conocimientos, gracias por su dedicación y esfuerzo. ¡Éxitos en su evaluación! Pinta el número de aciertos obtenidos
10 9 8 7 6 5 4 3 2 1
¿Cómo se siente?
¿Por qué? ______________________________________________________________________________________________________________________________________________ ¿A qué se compromete? ______________________________________________________________________________________________________________________________________________
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Estimado estudiante continuamos con segunda
la unidad donde abordaremos los documentos
que integran el proceso contable y los procesos
de ajustes que se realizan en un ciclo respectivo.
UNIDAD 2: EL PROCESO CONTABLE BASE APLICADO A EMPRESAS DE TIPO COMERCIAL
El proceso contable básico
stimado estudiante, en esta sección de la contabilidad financiera es necesario hacer una pequeña revisión general sobre el proceso que se realiza en la contabilidad que se realiza en las empresas y de los documentos que genera dicho proceso como es el caso del libro diario, la mayorización, el balance de comprobación y los asientos de ajuste contables que se
aplican con mayor frecuencia, conocer sus características principales y diferencias; de esta forma usted tendrá una idea clara sobre la correcta aplicación del proceso y de los registros que deben ajustarse por ciertos cambios que se presentan dentro de una actividad económica. Le invito a iniciar el estudio tomando en cuenta para ello los contenidos del texto básico, la guía didáctica, los recursos educativos abiertos y actividades recomendadas que se plantean. LIBRO DIARIO Es uno de los más básicos que se utilizan en contabilidad en el día a día. En este se registran de forma cronológica todas las operaciones económicas que se realizan en un negocio para su posterior pase al mayor. Al momento de registrar un asiento contable en el libro diario es necesario entender qué es lo que vamos a registrar y siempre recordar que la suma de todos los débitos debe ser igual a la suma de todos los créditos para cumplir con el principio de partida doble. Esto quiere decir que cada vez que demos un débito a una cuenta, también hay que darle un crédito por el mismo valor a la otra cuenta afectada. MAYORIZACIÓN Es un proceso que consiste en trasladar de forma sistemática y de manera clasificada (por códigos y cuentas) los valores que se encuentran en el libro diario. Ubicando las cifras de tal manera que si un valor está en el Debe, pasará al mayor en el mismo lado (Debe) de la cuenta correspondiente; así como también las cuentas en el haber
E
Unidad 2
GUIA DIDÁCTICA DE CONTABILIDAD FINANCIERA
69
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas del mayor para
comprobar la igualdad, sumándolos en columnas separadas; esto así a consecuencia de que
la contabilidad a base de la partida doble deriva su nombre del hecho de que el registro de
toda operación requiere el asiento de débitos y créditos de una operación que suman igual
importe, resulta obvio que el total de débitos de todas las cuentas debe ser igual al total de
los créditos. Es un estado contable que se formula periódicamente, por lo general al fin de
cada mes, para comprobar que la totalidad de los cargos es igual a la totalidad de los abonos
hechos en los libros durante cierto periodo
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PRÁCTICA LIBRO DIARIO, MAYORIZACION Y BALANCE DE COMPROBACIÓN
La Empresa Comercial “EL PRECIO PERFECTO” presenta los siguientes saldos al 02 de Mayo del 2020, para el registro del libro diario Proveedores 5000 Dinero en efectivo 25000 Inventarios Mercaderías 12000 Documento por Pagar 6000 Equipo de cómputo 4000 Capital calcular Cuentas por cobrar 2000 Bancos 35000 Mayo 3.- Se registra una compra de mercaderías, por un monto de $9000 + IVA según facturas 8255 - 11442, se cancela del valor total el 20% con cheque No. 00900 del Banco de Guayaquil y la diferencia se firma una letra de cambio para 30 días como respaldo de la deuda. Mayo 5.- Se paga a la Sra. Eliana Narváez por arriendo de oficinas la cantidad de $480 más IVA según comprobante de egreso Nº 1001 se emite el cheque Nº 00902 del Banco de Guayaquil Mayo 7.- Se compra a crédito un archivador de dos gavetas para uso de la oficina por un monto de 150 usd. Incluido IVA. (si le dice que es incluido el IVA usted deberá desglosar dividiendo el monto para 1,12 en este caso 150 / 1,12 y obtendrá el valor de la compra) Mayo 9.- Se vende mercaderías por un monto de $22000 más IVA (22000-5000 de utilidad), nos cancelan a través de tarjeta de crédito, se genera una ganancia de $ 5000 que se incluye en el valor de la venta. Mayo 12.- Se paga por concepto de viáticos en el interior al Gerente Comercial la cantidad de $400 dólares incluido IVA, se emite cheque No. 00903 del Banco de Guayaquil. (si le dice que es incluido el IVA usted deberá desglosar dividiendo el monto para 1,12 en este caso 150 / 1,12 y obtendrá el valor de la compra) Mayo 16.- Se cobra en efectivo el 50% de la deuda pendiente de fecha 2 de Mayo Mayo 23.-Se cancela el documento pendiente de pago, más el interés de 22 días al 13% anual, con cheque No 00905 del Banco de Guayaquil Mayo 26.-Se paga de servicios básicos (agua $ 33; energía eléctrica $ 65 y teléfono $115 más IVA); con cheque No. 00906 - 908 del Banco de Guayaquil. Se recomienda generar un asiento contable por cada pago. Mayo 29.- Se paga sueldos del mes por una cantidad de $3630 con cheque N.00910 - 917. Registre los aportes al IESS (5 trabajadores). Se pide.- Realizar el libro diario, la mayorización de las cuentas.
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EJERCICIO RESUELTO DEL PROCESO CONTABLE BASE
EMPRESA COMERCIAL EL PRECIO PERFECTO
LIBRO DIARIO
DEL 1 AL 31 DE MAYO DEL 2020 FOLIO No 1
FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
may-02 1 EFECTIVO 25.000,00 BANCOS 35.000,00 CUENTAS POR COBRAR 2.000,00 INVENTARIO DE MERCADERÍAS 12.000,00 EQUIPO DE CÓMPUTO 4.000,00 PROVEEDORES 5.000,00 DOCUMENTOS POR PAGAR 6.000,00 CAPITAL (ACTIVOS - PASIVOS ) 67.000,00 P/REG. EL ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
may-03 2 INVENTARIO DE MERCADERÍAS 9.000,00 IVA EN COMPRAS 1.080,00 BANCOS (20%) 2.016,00 DOCUMENTO POR PAGAR (80%) 8.064,00 P/REG. LA COMPRA DE MERCADERÍAS
may-05 3 GASTO ARRIENDO 480,00 IVA EN COMPRAS 57,60 BANCOS 537,60
P/REG. EL PAGO DE ARRIENDO DEL MES DE MAYO
may-07 4 MUEBLES Y ENSERES 133,93 IVA EN COMPRAS 16,07 CUENTAS POR PAGAR 150,00 P/REG. LA COMPRA DE UN ARCHIVADOR
may-09 5 BANCOS 24.040,00 INVENTARIO DE MERCADERÍAS 17.000,00 IVA EN VENTAS 2.040,00 UTILIDAD EN VENTAS 5.000,00 P/REG. LA VENTA DE MERCADERÍA CON TARJETA
may-12 6 GASTO DE VIÁTICOS 357,14 IVA EN COMPRAS 42,86 BANCOS 400,00 P/REG. EL PAGO DE VIÁTICOS A GERENTE COM.
may-16 7 EFECTIVO 1.000,00 CUENTAS POR COBRAR 1.000,00 P/REG. EL COBRO DE LA CUENTA PENDIENTE
114.207,60 114.207,60
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EMPRESA COMERCIAL EL PRECIO PERFECTO LIBRO DIARIO DEL 1 AL 31 DE MAYO DEL 2020 FOLIO No 2
FECHA DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 114.207,60 114.207,60
may-23 8
DOCUMENTO POR PAGAR 6.000,00
GASTO INTERÉS 47,67
BANCOS 6.047,67
P/REG. EL PAGO DEL DOCUMENTO DE MAYO 2
may-26 9
GASTO AGUA POTABLE 33,00
BANCOS 33,00
P/REG. EL PAGO DE CONSUMO DE AGUA POTAB.
may-26 10
GASTO ENERGÍA ELÉCTRICA 65,00
BANCOS 65,00
P/REG. EL PAGO DE CONSUMO DE ENERGÍA ELEC.
may-26 11
GASTO TELÉFONO 115,00
IVA EN COMPRAS 13,80
BANCOS 128,80
P/REG. EL PAGO DE CONSUMO TELEFÓNICO
may-29 12
GASTO SUELDO 3.630,00
IESS POR PAGAR 9,45% 343,04
BANCOS 3.286,96
P/REG. EL PAGO DE SUELDOS DEL MES
may-29 13
GASTO BENEFICIOS SOCIALES 1.176,42
IESS POR PAGAR 11,15% 404,75
DÉCIMO TERCER SUELDO 302,50
DÉCIMO CUARTO SUELDO 166,67
FONDOS DE RESERVA 302,50
P/REG. LOS BENEFICIOS SOCIALES DEL MES
TOTAL 125.288,49 125.288,49
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73
EMPRESA COMERCIAL EL PRECIO PERFECTO MAYORIZACIONES FOLIO 1 DEL 1 AL 31 DE MAYO DEL 2020
EFECTIVO BANCOS INVENTARIO MERC.
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
25.000,00 35.000,00 2.016,00 12.000,00 17.000,00
1.000,00 24.040,00 537,60 9.000,00
400,00
6.047,67
33,00
65,00
128,80
3.286,96
26.000,00 59.040,00 12.515,03 21.000,00 17.000,00
CUENTAS POR COB. EQUIPOS DE COMP. PROVEEDORES
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
2.000,00 1.000,00 4.000,00 5.000,00
DOCUMENTOS POR PAG. CAPITAL GASTO ARRIENDO
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
6.000,00 6.000,00 67.000,00 480,00
8.064,00
6.000,00 14.064,00 67.000,00
IVA EN COMPRAS MUEBLES Y ENSERES GASTO VIATICOS
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
1.080,00 133,93 357,14
57,60
16,07
42,86
13,80
1.210,33 133,93 357,14
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EMPRESA COMERCIAL EL PRECIO PERFECTO MAYORIZACIONES FOLIO 2 DEL 1 AL 31 DE MAYO DEL 2020
CUENTAS POR PAGAR IVA EN VENTAS UTILIDAD EN VENTAS
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
150,00 2.040,00 5.000,00
2.040,00 5.000,00
GASTO INTERÉS GASTO SUELDO GASTO AGUA
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
47,67 3.630,00 33,00
47,67 3.630,00 33,00
GASTO ENE. ELECT. GASTO TELÉFONO FONDOS DE RESERV.
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
65,00 115,00 302,50
IESS POR PAGAR 9.45 IESS POR PAGAR 11.15% GASTO BENEF. SOCIALES
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
343,04 404,75 1.176,42
DÉCIMO TERCER SUELDO DÉCIMO CUARTO SU.
DEBE HABER DEBE HABER
302,50 166,67
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EMPRESA COMERCIAL EL PRECIO PERFECTO BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 31 DE MAYO DEL 2020
No NOMBRE DE LA CUENTA SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 EFECTIVO 26.000,00 26.000,00
2 BANCOS 59.040,00 12.515,03 46.524,97
3 CUENTAS POR COBRAR 2.000,00 1.000,00 1.000,00
4 INVENTARIO MERCADERÍA 21.000,00 17.000,00 4.000,00
5 IVA EN COMPRAS 1.210,33 1.210,33
6 EQUIPOS DE COMPUTO 4.000,00 4.000,00
7 MUEBLES Y ENSERES 133,93 133,93
8 PROVEEDORES 5.000,00 5.000,00
9 CUENTAS POR PAGAR 150,00 150,00
10 DOCUMENTOS POR PAGAR 6.000,00 14.064,00 8.064,00
11 IESS POR PAGAR 9,45% 343,04 343,04
12 IESS POR PAGAR 11,15% 404,75 404,75
13 IVA EN VENTAS 2.040,00 2.040,00
14 DECIMO TERCERO 302,50 302,50
15 DECIMO CUARTO 166,67 166,67
16 FONDOS DE RESERVA 302,50 302,50
17 CAPITAL 67.000,00 67.000,00
18 GASTO ARRIENDO 480,00 480,00
19 GASTO DE VIÁTICOS 357,14 357,14
20 GASTO INTERES 47,67 47,67
21 GASTOS SUELDOS 3.630,00 3.630,00
22 GASTOS BENEFICIOS SOCIALES 1.176,42 1.176,42
23 GASTO AGUA POTABLE 33,00 33,00
24 GASTO LUZ ELECTRICA 65,00 65,00
25 GASTO TELEFÓNO 115,00 115,00
26 UTILIDAD EN VENTAS 5.000,00 5.000,00
TOTAL 125.288,49 125.288,49 88.773,46 88.773,46
Esta sumatoria es igual a la suma total del libro diario
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76
AJUSTES CONTABLES Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por cuanto estos
valores servirán de base para preparar estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas
no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento
contable llamado asiento de ajuste. Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el
saldo de una cuenta a su valor real.
CLASES DE AJUSTES
1) Depreciaciones
2) Amortizaciones
3) Provisiones
4) Ajustes diferidos
5) Ajustes acumulados
6) Ajustes de consumo
DEPRECIACIÓN Es un decrecimiento del activo fijo, sea en precio, calidad o cantidad, necesario para el uso,
la obsolescencia o solo por el paso del tiempo la depreciación se calcula anualmente y se
reconoce de acuerdo a factores ya mencionados, así como el importe de la compra y la
durabilidad considerada del activo.
Para el cálculo de la Depreciación, se pueden utilizar diferentes métodos como la línea recta,
la reducción de saldos, la suma de los dígitos y método de unidades de producción entre
otros.
MÉTODO LINEAL O DE LINEA RECTA Es el método más sencillo y más utilizado por las empresas, y consiste en dividir el valor del activo entre la vida útil del mismo. (Valor del activo/Vida útil). Para utilizar este método primero determinemos la vida útil de los diferentes activos.
En el método de depreciación en línea recta se establece que el activo se desgasta por igual
durante cada periodo contable. Este método se usa con frecuencia por ser sencillo y fácil de
calcular. EL método de la línea recta se basa en el número de años de vida útil del activo, de
acuerdo con la fórmula.
FÓRMULA = VALOR DE ADQUISICIÓN - VALOR DE RESCATE
TIEMPO DE VIDA ÚTIL
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77
Ejemplo: Calcular la depreciación anual para un camión al costo de $32 000 con una vida
útil estimada de cinco años y un valor de recuperación de $3 000, usando el método de
la línea recta.
FÓRMULA = 32000 - 3000
5 AÑOS
DEPRECIACIÓN ANUAL = 5800
MÉTODO DE LAS UNIDADES PRODUCIDAS
Es similar al método de linera recta, utiliza la misma fórmula; se basa en el número total de
unidades que se usarán, o las unidades que puede producir el activo, o el número de horas
que trabajará el activo, o el número de kilómetros que recorrerá de acuerdo con la fórmula.
FÓRMULA = VALOR DE ADQUISICIÓN - VALOR DE RESCATE
UNIDADES DE USO, HORAS O KILÓMETROS
Ejemplo: Con los datos del caso anterior suponga que el camión utilizado en el ejemplo
anterior recorrerá 80000 kilómetros aproximadamente. El costo por kilómetro es:
FÓRMULA = 32000 – 3000
80000 KILOMETROS
DEPRECIACIÓN POR KILOMETRO = 0,3625
MÉTODO DE DEPRECIACIÓN DE LA SUMA DE LOS DÍGITOS En este método se rebaja el valor de desecho del costo de adquisición del activo. El resultado
se multiplica por una fracción, con cuyo numerador representa el número de los años de vida
útil que aún tiene el activo y el denominador que es el total de los dígitos para el número de
años de vida del activo.
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Ejemplo: Calcular la depreciación anual para equipo de computación que tiene un costo
de $1400 y una vida útil estimada de tres años y un valor de recuperación de $200, utilice
el método de suma de dígitos.
FÓRMULA = (1400 – 200) x (3/6)
(1400 – 200) x (2/6) (1400 – 200) x (1/6)
DEPRECIACIÓN PARA PERIODO 1 SERÁ = 600
Tabla de depreciación por método de suma de dígitos descendente
No VALOR FIJO FACTOR DEPRECIACIÓN
ANUAL DEPRECIACIÓN ACUMULADA
VALOR EN LIBROS
1400
1 1200 AÑO 3/6 600 600 800
2 1200 AÑO 2/6 400 1000 400
3 1200 AÑO 1/6 200 1200 200
Total 6 1200
Cabe indicar que el método de suma de dígitos se puede calcular de manera descendente
como se visualiza en el ejemplo anterior o de forma ascendente
Tabla de depreciación por método de suma de dígitos ascendente
No VALOR FIJO FACTOR DEPRECIACIÓN
ANUAL DEPRECIACIÓN ACUMULADA
VALOR EN LIBROS
1400
1 1200 1/6 200 200 1200
2 1200 2/6 400 600 800
3 1200 3/6 600 1200 200
Total 6 1200
El valor de la depreciación anual debe resultar al costo de adquisición – valor de rescate
El valor de 6 resulta de la sumatoria de los tres años de vida útil que se estima que tendrá el equipo de computo
El valor de 200 usd corresponde al valor residual o conocido también como valor de rescate.
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MÉTODO DE DEPRECIACIÓN LEGAL
La depreciación de los activos fijos se realizará de acuerdo a la naturaleza de los bienes, a la duración de su vida útil y la técnica contable. Para que este gasto sea deducible, no podrá superar los siguientes porcentajes:
ACTIVO PORCENTAJE AÑOS DE VIDA ÚTIL
Equipos de computación y software 33,33% 3
Vehículos 20% 5
Inmuebles 5% 20
Instalaciones, Maquinaria, equipos y muebles 10% 10
Ejemplo: Calcular la depreciación de un vehículo con los siguientes datos:
Costo: $ 26000
Valor Residual: 3900
Porcentaje: 20%
FÓRMULA = VALOR DE ADQUISICIÓN - VALOR DE RESCATE X % DEPRECIACIÓN
DEPRECIACIÓN ANUAL = (26000 - 3900) * 20% DEPRECIACIÓN ANUAL = 22100 * 20% DEPRECIACIÓN ANUAL = 4420 USD DEPRECIACIÓN MENSUAL = 4420 / 12 = 368,33
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
ene-31 X1
GASTO DEPRECIACIÓN VEHICULO 368,33
DEPREC. ACUMULADA VEHICULO 368,33
P/REG. LA DEPRECIACION MENSUAL DEL VEHICULO
AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS DIFERIDOS
Algunas cuentas de activo diferido como los Gastos de constitución, Gastos de investigación,
etc. están sujetos a amortización, según las normas vigentes, estos activos deben
amortizarse en 5 años; esto es para ayudar a la empresa para no enviar todo el valor
directamente al gasto, ya que en un inicio no podrían soportar todo el peso que implica
registrar estos valores en el gasto.
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80
Para llevar un control de los activos diferidos, es necesario preparar un cuadro similar al de
los activos fijos y se debe registrar la amortización mes tras mes, las fórmulas son las mismas,
el porcentaje a aplicar en este caso es el 20% en razón de que estos activos deben
amortizarse en 5 años.
Ejemplo: Si los gastos de constitución de una empresa son por un monto de $10000
¿Cuál sería el monto de la amortización de dichos gastos?
Monto de los gastos: $ 10000
Porcentaje establecido para la amortización: 20%
FÓRMULA = VALOR DEL GASTO DE CONSTITUCIÓN X % AMORTIZACIÓN
AMORTIZACIÓN ANUAL = 10000 X 20%
AMORTIZACIÓN ANUAL = 2000
AMORTIZACIÓN MENSUAL = 2000 / 12 = 166,67
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
ene-31 X1
GASTO AMORTIZACION GASTOS DE CONSTITUCION 166,67
AMORTIZ. ACUMULADA GASTOS DE CONSTITUCION 166,67
P/REG. LA AMORT. DE LOS GASTOS DE CONSTITUCIÓN
AJUSTES ACUMULADOS Se caracterizan por cuanto la cuenta caja se registra con posterioridad a la realización del
gasto o del ingreso se clasifican en: acumulados de gastos y acumulados de ingreso. Se
presentan al momento que la empresa ha dejado de pagar gastos o cobrar ingresos que ya
se devengaron.
Ejemplo: Se registra el gasto de los sueldos del mes por un monto de $3500 con fecha
15, pero el desembolso se realizará a fin de mes o primeros días del mes siguiente,
en este caso no se puede cargar un gasto del mismo concepto en el mismo mes, para
esto se aplica el ajuste acumulado que puede aplicarse en el caso de gastos o de
ingresos como se detalla en la siguiente tabla:
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
ene-15 X1
GASTO SUELDOS 3500
SUELDOS ACUMULADOS POR PAGAR 3500
P/REG. LOS SUELDOS DEL MES DE ENERO
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81
En el momento del desembolso al final del mes de enero el asiento contable quedaría así:
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
ene-31 X2
SUELDOS ACUMULADOS POR PAGAR 3500
BANCOS 3500
P/REG. CIERRE DE LOS SUELDOS POR PAGAR
AJUSTES DIFERIDOS Son futuros gastos o ingresos que son cuentas de activo corriente (pagos anticipados), o de pasivo corriente (cobros anticipados), se cambian a cuentas de gastos o ingresos específicos, con el transcurso del tiempo de acuerdo como se va a recibir el servicio. Se caracterizan por cuanto la cuenta caja - bancos se registra con anterioridad a la realización del gasto o del ingreso.
Ejemplo: Se registra el pago anticipado de un seguro de la empresa para 12 meses, por un monto total de $2400, a razón de 200 dólares mensuales, en el momento de su contratación el registro contable quedaría:
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
ene-2 X1
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 2400
BANCOS 2400
P/REG. EL PAGO ANTICIPADO DE LOS SEGUROS
En el momento de que se devengó el primer mes, se cargará al gasto el valor correspondiente
a un mes y así sucederá con los siguientes meses por el mismo monto de $200.
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
ene-31 X2
GASTO SEGUROS 200
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 200
P/REG. LOS SUELDOS DEL MES DE ENERO
AJUSTES POR CONSUMO
Se realizan al final del ejercicio económico para dejar con un valor real los inventarios. La
cuenta contable útiles de oficina, materiales de oficina o suministros es un activo que
representa que el stock adquirido por la empresa para utilizarlo de acuerdo a sus
necesidades. Al finalizar el periodo se requiere del ajuste correspondiente para sacar de
saldo de esta cuenta los útiles o materiales consumidos se registrarán como gasto.
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82
Ejemplo: Se registra la compra de útiles de oficina, por un monto total de $320, en el momento de la adquisición el registro contable quedaría:
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
ene-02 X1
ÚTILES DE OFICINA 320
BANCOS 320
P/REG. LA ADQUISICIÓN DE ÚTILES DE OFICINA
Ejemplo: Al final del mes, se realiza un conteo de los útiles de oficina que se han consumido en el periodo y monto es por $120, por lo tanto el ajuste contable quedaría de la siguiente manera:
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
ene-31 X2
GASTO ÚTILES DE OFICINA 120
ÚTILES DE OFICINA 120
P/REG. EL CONSUMO DE LOS ÚTILES DE OFICI.
AJUSTES DE PROVISIONES Las entidades que venden sus productos ya sea de contado o con condiciones de crédito,
algunos de estos créditos pueden resultar incobrables, razón por la que la Ley de Régimen
Tributario Interno establece el cálculo del 1% anual de provisión sobre los créditos
comerciales pendientes de recaudación.
Las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del
negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1% anual sobre los créditos
comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudación
al cierre del mismo, sin que la provisión acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total.
Las provisiones voluntarias así como las realizadas en acatamiento a leyes especiales o
disposiciones de los órganos de control no serán deducibles para efectos tributarios en la
parte que excedan de los límites antes establecidos
HOJA DE TRABAJO Es una herramienta, que sirve como borrador extracontable, donde se resume
la información financiera antes de llevarla a los libros de contabilidad, es de gran ayuda para
formular los estados financieros.
La hoja de trabajo consiste en tomar el balance de prueba (o de comprobación de saldos) de
los libros Auxiliares de contabilidad, o del libro Mayor y Balances, para someterlo al riguroso
GUIA DIDÁCTICA DE CONTABILIDAD FINANCIERA
83
análisis de verificación y comprobación de la información, con el fin de detectar errores,
omisiones o sobre estimaciones en cada cuenta.
ACTIVIDAD INICIAL No 2
Con la información del ejercicio práctico resuelto anteriormente, usted deberá resolver un
caso similar con la información que se detalla a continuación
Continuemos con su estudio abordando los documentos contables
Para el estudiante: Recuerde que para operación usted debe hacerse mentalmente la
interrogante ¿Qué recibo? ¿Qué entrego?, analice cuidadosamente cada transacción de eso
dependerá el éxito de cada uno de sus registros.
Para operación usted debe hacerse mentalmente la interrogante ¿Qué recibo? ¿Qué entrego?
EJERCICIO PRÁCTICO DE APLICACIÓN La Importadora La Económica S.A. presenta los siguientes saldos al mes Junio del 2020, para el registro del libro diario Proveedores 5000 Inventarios Mercaderías 10000 Vehículos 23000 Documento por Pagar 8000 Dinero en efectivo 29700 Bancos 28000 Capital calcular Junio 3: Se paga a la Sra. Carmen Narváez por arriendo anticipado de oficinas correspondiente a 6 meses la cantidad de $400 mensual más IVA según comprobante de egreso Nº 501, se emite el cheque Nº 00360 del Banco del Pichincha. Junio 4: Se registra una compra de mercaderías, por un monto de $6000 + IVA según facturas 961 - 1442, se cancela el 60% con cheque No. 00361 del Banco del Pichincha y la diferencia se firma un pagaré como respaldo de la deuda.
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Junio 6: Se compra mercaderías con crédito documentado por un monto de 1000 usd. más IVA. Junio 7: Se vende mercaderías por un monto de $16000 más IVA con una utilidad adicional de 7000 usd, nos cancelan en efectivo. Junio 12: Se paga por concepto de mantenimiento de vehículos la cantidad de 150 dólares más IVA, se emite cheque No. 364 del Banco del Pichincha. Junio 13: Se adquiere a crédito, un computador portátil para uso de la oficina por un monto de $ 1300 incluido IVA. Junio 20.-Se cancela el documento pendiente de pago, más el interés de 20 días al 9% anual, con cheque N. 00365 del Banco del Pichincha. Junio 24.-Se paga de servicios básicos (agua $ 23,5; energía eléctrica $ 74 y teléfono $72 incluido IVA); con cheque No. 00366 - 369 del Banco del Austro. Junio 26: Se compra útiles de oficina por un monto de 110 usd. más IVA, se cancela con tarjeta de crédito. Junio 29.- Se paga sueldos del mes por una cantidad de $3000 con cheque N.00341 - 349. Registre los aportes al IESS (3 trabajadores). Se pide: Realizar el libro diario, la mayorización de las cuentas y el balance de comprobación.
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE: (estimado estudiante usted debe
desarrollar la actividad No 2 como parte de su proceso de aprendizaje tiene una valoración
sobre 10 puntos, recuerde que el promedio de las calificaciones corresponde a una nota de
este período)
na vez que realizó la revisión de los contenidos de esta unidad le invito a desarrollar
las siguientes actividades de aprendizaje sobre los temas planteados en estas
semanas, el cumplimiento de las mismas le servirán como refuerzo de los
conocimientos más importantes a considerar y lo que deberá recordar para el desarrollo de
su trabajo autónomo dentro y evaluaciones de la unidad. Por favor no se limite a realizar una
copia textual, exprésese con sus propias ideas y palabras.
U
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ACTIVIDAD RECOMENDADA No 2 (Estimado estudiante lea detenidamente, usted debe resolver cada uno de los ítems
detallados dentro de esta actividad, el archivo se habilitará para subir a la plataforma.)
1. ¿Cuáles son las principales asientos de ajuste que se utilizan con mayor frecuencia
dentro del proceso contable
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2. ¿Cuáles son los principales métodos que existen dentro del proceso de depreciaciones de
los activos fijos?
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3. ¿Cuáles son las fórmulas del método de depreciación lineal y del método legal?
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4. ¿Cuáles son los porcentajes de depreciación establecidos en la Ley de Régimen Tributario
Interno?
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5. ¿Cuál es el porcentaje que se debe aplicar para la provisión en créditos comerciales?
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Tabla 2.
6. De acuerdo a la normativa vigente ¿Cuáles son los años de vida útil y los porcentajes de
depreciación? Completar la tabla con la información revisada del libro base
Tipos de ajustes
Años de vida útil
Porcentaje de depreciación
Muebles y enseres
Vehículo
Equipos de computación
Diseños
Edificios
Terrenos
7. Calcular la depreciación mensual de un edificio valorado en $80000, con un valor de
rescate del 9% del valor del activo y una vida útil de 25 años, Aplique el método de línea recta
8. Calcular la depreciación anual de una maquinaria valorada en $30000, con un valor de
rescate de 4000 dólares y una vida útil de 10 años, Aplique el método legal
9. Si los gastos de constitución de una empresa son por un monto de $14000 ¿Cuál sería el
monto de la amortización mensual que debe registrar en sus libros contables?
10. Calcular la depreciación de un equipo de computación valorado en $980, con un valor de
rescate de 280 dólares y una vida útil de 3 años, Aplique el método lineal y elabore la tabla
de depreciación y el asiento de ajuste para el primer mes
No FECHA DEPRECIACIÓN
ANUAL DEPRECIACIÓN ACUMULADA
VALOR EN LIBROS
0 980
1 31/12/2020
2 31/12/2021
3 31/12/2022
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
ene-31 X1
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AUTOEVALUACIÓN 2.
Para culminar con éxito esta unidad, le sugiero que resuelva la autoevaluación 2 sobre los
contenidos estudiados hasta el momento, de esta forma usted comprobará el avance de su
aprendizaje.
Estrategias de trabajo:
• Lea atentamente cada uno de los enunciados que se presentan.
• Seleccione la alternativa que usted crea correcta según cada enunciado.
• Una vez que ha terminado la autoevaluación usted puede verificar sus respuestas con las
que constan en el solucionario, el cual se encuentra al final de la presente guía didáctica.
• Si ha tenido dificultad en alguna de las preguntas no olvide afianzar sus conocimientos con
la revisión del texto básico, recuerde que en el mismo podrá encontrar un resumen de cada
unidad y ejercicios prácticos.
Cuestionario autoevaluación 2
Estimad@ estudiante lea detenidamente cada pregunta y analice correctamente la respuesta.
A continuación, seleccione la respuesta correcta según corresponda.
1. Entre los asientos de ajuste que se registran con mayor frecuencia tenemos:
a) Registros de doble entrada b) Por depreciaciones, amortizaciones, provisiones, acumulados, diferidos c) Por depreciaciones, amortizaciones, provisiones, acumulados, diferidos y consumo d) Por errores, por consumo, por omisiones entre otros 2. El objetivo de los asientos de ajuste es determinar los saldos actuales y reales de las
cuentas contables a) Verdadero b) Falso
3. El balance de comprobación nos sirve para clasificar cada una de las cuentas en un
formato individual para calcular su saldo inicial a) Verdadero
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b) Falso
4. La fórmula para calcular la depreciación por método de suma de dígitos es:
a) (Valor de adquisición + valor de rescate) x fracción dada (año/suma de los dígitos) b) (Valor de adquisición - valor de rescate) x fracción dada (año/resta de los dígitos) c) (Valor de adquisición + valor de rescate) x fracción dada (años de vida útil) d) (Valor de adquisición - valor de rescate) x fracción dada (año/suma de los dígitos)
5. Indique entre los siguientes rubros el ejemplo de activos tangibles
a) Valor de efectivo b) Propiedad, Planta y Equipo c) El prestigio de la empresa d) Procesos de calidad
6. La fórmula para calcular la depreciación por método lineal o de línea recta es
a) (Valor de adquisición + valor de rescate) x porcentaje de depreciación b) (Valor de adquisición - valor de rescate) x porcentaje de fracción de dígitos c) (Valor de adquisición + valor de rescate) / fracción dada (años de vida útil) d) (Valor de adquisición - valor de rescate) / años de vida útil del activo
7. La Empresa de Transporte Rocaloba, requiere calcular la depreciación mensual de su
flota de vehículos valorada en $300000, con valor residual del 11% del costo de adquisición y 7 años de vida útil, si los vehículos fueron comprados con fecha 2 de mayo del presente año. ¿Cuál es el valor de los camiones al 31 de diciembre del mismo año, utilice el método de línea recta? Revise los meses de mayo a diciembre.
a) 261857,14 dólares b) 274571,40 dólares c) 274571,43 dólares d) 274571,41 dólares
8. La Agencia de Aduana de Ing. Wilson Goyes mantiene las siguientes cuentas
pendientes en el mes de junio del presente año. ¿Cuál es el valor de provisión por las cuentas incobrables?
Clientes $3000
Cuentas por pagar $2600
Proveedores $4000
Documentos por cobrar $6000
a) 94 dólares b) 90 dólares
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c) 92 dólares d) 93 dólares
9. Si una empresa mantiene de inventario inicial de suministros de oficina la cantidad
de $218, luego realiza una compra de $175, y al final del periodo su saldo es de 46 usd. ¿Cuál es el valor consumido en el periodo?
a) 347 USD b) 346 USD c) 349 USD d) 348 USD
10. Algunas cuentas de activo diferido como los Gastos de constitución, Gastos de
investigación, etc. están sujetos a amortización, según las normas vigentes, estos activos deben amortizarse, ¿En qué tiempo se amortizaron dichos gastos?
a) 20 años b) 3 años c) 5 años d) 10 años
Estimado estudiante ha concluido el estudio de la primera unidad, sin duda los contenidos planteados le han servido en la adquisición de nuevos conocimientos, gracias por su dedicación y esfuerzo. ¡Éxitos en su evaluación! Pinta el número de aciertos obtenidos
10 9 8 7 6 5 4 3 2 1
¿Cómo se siente?
¿Por qué? ______________________________________________________________________________________________________________________________________________ ¿A qué se compromete? ______________________________________________________________________________________________________________________________________________
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Estimado estudiante se presenta la tercera unidad que aborda temas de la normativa tributaria y registro de inventarios sus técnicas y elementos para el desarrollo de su estudio
UNIDAD 3: ANÁLISIS DE LA NORMATIVA TRIBUTARIA Y APLICACIÓN DEL SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA Es un impuesto que grava al valor de las transferencias locales o importaciones de bienes muebles, en todas sus etapas de comercialización y al valor de los servicios prestados Es un tributo de naturaleza indirecta aplicable al consumo doméstico de bienes y servicios producidos tanto en el territorio nacional como en el exterior. Así, no se aplica de forma directa sobre la renta de los contribuyentes (como es el caso del IRPF), sino que se recauda cuando tiene lugar la transacción de compra venta de los productos y servicios.
¿QUIÉN DEBE PAGAR EL IVA?
• Todas las personas y sociedades que presten servicios y/o realicen transferencias o importaciones de bienes, deben pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
• Quienes hayan pagado el IVA podrán utilizarlo como crédito tributario en los casos contemplados en la Ley de Régimen Tributario Interno.
• Adicionalmente, las personas y sociedades designadas como agentes de retención mediante la normativa tributaria vigente, realizarán una retención del IVA en los casos que amerite.
Unidad 3
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• Este impuesto se declara y paga de forma mensual cuando las transacciones gravan una tarifa y/o cuando se realiza retenciones de IVA y de forma semestral cuando las transacciones gravan tarifa 0%.
SUJETOS INTERVINIENTES
Sujeto Activo: El sujeto activo de este impuesto es el Estado, el cual lo administrará a través del Servicio de Rentas Internas SRI. Son sujetos pasivos del IVA:
a) En calidad de contribuyentes: Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea
por cuenta propia o ajena. b) En calidad de agentes de percepción:
Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectúen transferencias de bienes gravados con una tarifa;
Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios gravados con una tarifa
En calidad de agentes de retención:
1. Las entidades y organismos del sector público y las empresas públicas; y las sociedades, sucesiones indivisas y personas naturales consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas; por el IVA que deben pagar por sus adquisiciones a sus proveedores de bienes y servicios cuya transferencia o prestación se encuentra gravada, de conformidad con lo que establezca el reglamento;
2. Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que efectúen de IVA 3. Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios
gravados con IVA, en las mismas condiciones señaladas en el numeral anterior; y, 4. Los exportadores, sean personas naturales o sociedades, por la totalidad del IVA pagado en
las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten, así como aquellos
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bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en la fabricación y comercialización de bienes que se exporten.
5. Los Operadores de Turismo 6. Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades, que importen servicios gravados,
por la totalidad del IVA generado en tales servicios; y, 7. Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles sobre el IVA presuntivo en la
comercialización de combustibles
¿SOBRE QUÉ SE DEBE PAGAR? Se debe pagar el IVA en toda transferencia local o importación de bienes y en la prestación de servicios. Para las transacciones locales la base imponible del IVA corresponde al precio de venta de los bienes o el valor de la prestación del servicio, incluido otros impuestos, tasas y otros gastos relacionados, menos descuentos y/o devoluciones. En el caso de las importaciones la base imponible del IVA corresponde a la suma del valor CIF (Costo, seguro y flete) más los impuestos, aranceles, tasas, derechos y recargos incluidos en la declaración de importación.
ART. 158.- DECLARACIÓN DEL IMPUESTO IVA Los sujetos pasivos del Impuesto al Valor Agregado que efectúen transferencias de bienes o presten servicios gravados con tarifa 12% del Impuesto al Valor Agregado, y aquellos que realicen compras o pagos por las que deban efectuar la retención en la fuente del Impuesto al Valor Agregado, están obligados a presentar una declaración mensual de las operaciones gravadas con este tributo, realizadas en el mes inmediato anterior y a liquidar y pagar el Impuesto al Valor Agregado causado, en la forma y dentro de los plazos que establece el presente reglamento. Quienes transfieran bienes o presten servicios gravados únicamente con tarifa 0%, así como aquellos que estén sujetos a la retención total del IVA causado, presentarán declaraciones semestrales; sin embargo, si tales sujetos pasivos deben actuar también como agentes de retención del IVA, obligatoriamente sus declaraciones serán mensuales. Las obligaciones mencionadas en este artículo, deberán ser cumplidas aunque en uno o varios períodos no se hayan registrado ventas de bienes o prestaciones de servicios, no se hayan producido adquisiciones o no se hayan efectuado retenciones por el Impuesto al Valor Agregado, excepto para el caso de las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, que importen servicios gravados, cuyas obligaciones como contribuyentes por el IVA retenido, estarán ligadas únicamente al período en el cual realizaron la importación del servicio gravado. Las personas naturales, las Instituciones del Estado, las empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas, y las sociedades que importen bienes, liquidarán el Impuesto al Valor Agregado en la correspondiente declaración de importación. El pago de este impuesto se efectuará en cualquiera de las instituciones autorizadas para cobrar tributos, previa la desaduanización de la mercadería.
FORMAS DECLARACIONES DE IVA
Se efectuarán en los formularios o en los medios que establezca el Servicio de Rentas Internas y se los presentará con el pago del impuesto hasta las fechas previstas en este reglamento. Los sujetos pasivos del IVA declararán el impuesto de las operaciones que realicen mensualmente y pagarán los valores correspondientes a su liquidación en el siguiente mes, hasta las fechas que se indican a continuación, atendiendo al noveno dígito del número del Registro Único de Contribuyentes – RUC.
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FECHAS DE DECLARACIÓN DEL IVA
Noveno Dígito del RUC
Fecha máxima de declaración (si es mensual)
Fecha máxima de declaración (si es semestral)
Primer semestre
Segundo semestre
1 10 del mes siguiente 10 de julio 10 de enero
2 12 del mes siguiente 12 de julio 12 de enero
3 14 del mes siguiente 14 de julio 14 de enero
4 16 del mes siguiente 16 de julio 16 de enero
5 18 del mes siguiente 18 de julio 18 de enero
6 20 del mes siguiente 20 de julio 20 de enero
7 22 del mes siguiente 22 de julio 22 de enero
8 24 del mes siguiente 24 de julio 24 de enero
9 26 del mes siguiente 26 de julio 26 de enero
0 28 del mes siguiente 28 de julio 28 de enero
TARIFAS DEL IVA
La tarifa vigente es del 0% y del 12% y aplica tanto para bienes como para servicios. Existen también transferencias que no son objeto del IVA las cuales se detallan en la Ley de
Régimen Tributario Interno. Bienes y servicios gravados con tarifa 0% del IVA Servicios artísticos y culturales gravados con tarifa 0
TRANSFERENCIAS E IMPORTACIONES CON TARIFA CERO Tendrán tarifa cero las transferencias e importaciones de los siguientes bienes: 1.- Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboración, proceso o tratamiento que implique modificación de su naturaleza. La sola refrigeración, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituración, la extracción por medios mecánicos o químicos para la elaboración del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarán procesamiento; 2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de producción nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles; 3.- Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva; 4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales que se críen para alimentación humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios así como materia prima e insumos para el sector agropecuario, acuícola y
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pesquero, importados o adquiridos en el mercado interno de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la República; 5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp, sus partes y repuestos, incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y demás elementos y maquinaria de uso agropecuario, acuícola y pesca, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de la República mediante Decreto; 6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establecerá anualmente el Presidente de la República, así como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirán las listas anteriores; 3 Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricación de medicamentos de uso humano o veterinario. 7.- Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros; 8.- Los que se exporten; 9.- Los que introduzcan al país: a) Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos; b) Los pasajeros que ingresen al país, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgánica de Aduanas y su reglamento; c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efectúen en favor de las entidades y organismos del sector público y empresas públicas; y las de cooperación institucional con entidades y organismos del sector público y empresas públicas; d) Los bienes que, con el carácter de admisión temporal o en tránsito, se introduzcan al país, mientras no sean objeto de nacionalización; e) Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados exclusivamente a la zona autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de transformación productiva allí desarrollados. 11.- Energía Eléctrica; 12.- Lámparas LED; 13.- Aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; y, 14.- Vehículos eléctricos para uso particular, transporte público y de carga. 15.- Los artículos introducidos al país bajo el régimen de Tráfico Postal Internacional y Correos Rápidos, siempre que el valor en aduana del envío sea menor o igual al equivalente al 5% de la fracción básica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, que su peso no supere el máximo que establezca mediante decreto el Presidente de la República, y que se trate de mercancías para uso del destinatario y sin fines comerciales. 16.- El oro adquirido por el Banco Central del Ecuador en forma directa o por intermedio de agentes económicos públicos o privados, debidamente autorizados por el propio Banco. A partir del 1 de
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enero de 2018, la misma tarifa será aplicada al oro adquirido por titulares de concesiones mineras o personas naturales o jurídicas que cuenten con licencia de comercialización otorgada por el ministerio sectorial. 17.- Cocinas de uso doméstico eléctricas y las que funcionen exclusivamente mediante mecanismos eléctricos de inducción, incluyendo las que tengan horno eléctrico, así como las ollas de uso doméstico, diseñadas para su utilización en cocinas de inducción y los sistemas eléctricos de calentamiento de agua para uso doméstico, incluyendo las duchas eléctricas. 18.- Las baterías, cargadores, cargadores para electrolineras, para vehículos híbridos y eléctricos. 19.- Paneles solares y plantas para el tratamiento de aguas residuales. 20.- Barcos pesqueros de construcción nueva de astillero. Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre los servicios.- El impuesto al valor agregado IVA, grava a todos los servicios, entendiéndose como tales a los prestados por el Estado, entes públicos, sociedades, o personas naturales sin relación laboral, a favor de un tercero, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier otra contraprestación. Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios: 1.- Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga, así como los de transporte internacional de carga y el transporte de carga nacional aéreo desde, hacia y en la provincia de Galápagos. Incluye también el transporte de petróleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos; 2.- Los de salud, y los servicios de fabricación de medicamentos; 3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda, en las condiciones que se establezca en el reglamento; 4.- Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado, los de recolección de basura; y, de riego y drenaje previstos en la Ley Orgánica de Recursos Hídricos, Usos y Aprovechamiento del Agua; 5.- Los de educación en todos los niveles; 6.- Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos; 7.- Los religiosos; 8.- Los servicios artísticos y culturales de acuerdo con la lista que, mediante Decreto, establezca anualmente el Presidente de la República, previo impacto fiscal del Servicio de Rentas Internas; 9.- Los funerarios; 10.- Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector público por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros;
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11.- Los espectáculos públicos; 12.- Los bursátiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos; 13.- Numeral derogado 14.- Los que se exporten. Para considerar una operación como exportación de servicios deberán cumplirse las siguientes condiciones: a) Que el exportador esté domiciliado o sea residente en el país; b) Que el usuario o beneficiario del servicio no esté domiciliado o no sea residente en el país; c) Que el uso, aprovechamiento o explotación de los servicios por parte del usuario o beneficiario tenga lugar íntegramente en el extranjero, aunque la prestación del servicio se realice en el país; y, d) Que el pago efectuado como contraprestación de tal servicio no sea cargado como costo o gasto por parte de sociedades o personas naturales que desarrollen actividades o negocios en el Ecuador; 15.- Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, a personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador. 16.- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y puentes; 17.- Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría; 18.- Los de aero fumigación; 19.- Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano. También tendrán tarifa cero de IVA los servicios que presten sus talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos. 20.- Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios mencionados en el numeral 1 del artículo 55 de esta Ley, y en general todos los productos perecibles, que se exporten así como los de faenamiento, cortado, pilado, trituración y, la extracción por medios mecánicos o químicos para elaborar aceites comestibles. 21.- Numeral derogado 22.- Los seguros de desgravamen en el otorgamiento de créditos, los seguros y servicios de medicina prepagada. Los seguros y reaseguros de salud y vida, individuales y en grupo, de asistencia médica, de accidentes personales, así como los obligatorios por accidentes de tránsito terrestre y los agropecuarios; 23.- Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cámaras de la producción, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cánones, alícuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dólares en el año. Los servicios que se presten a cambio de cánones, alícuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dólares en el año estarán gravados con IVA tarifa 12%. 24.- Los servicios de construcción de vivienda de interés social, definidos como tales en el Reglamento a esta Ley, que se brinden en proyectos calificados como tales por el ente rector del hábitat y vivienda. 25.- El arrendamiento de tierras destinadas a usos agrícolas.
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IMPUESTO A LA RENTA • Se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las
sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1 de enero al 31 de diciembre.
• ¿Quién debe pagar? La declaración de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, conforme los resultados de su actividad económica; aún cuando la totalidad de sus rentas estén constituidas por ingresos exentos, a excepción de:
• 1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país y que
exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fracción básica no gravada.
• La normativa tributaria define a estos contribuyentes como "sujetos pasivos".
SUJETOS QUE INTERVIENEN Sujeto activo. - El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrará a través del Servicio de Rentas Internas. Sujetos pasivos. - Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de esta Ley. Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarán el impuesto a la renta en base de los resultados que arroje la misma. Para calcular el Impuesto a la Renta que debe pagar un contribuyente se debe considerar lo siguiente: de la totalidad de los ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos "base imponible". Para lo cual se deben tomar en consideración las siguientes definiciones:
• Ingresos gravados - Son aquellos ingresos que serán considerados para el pago del Impuesto a la Renta.
• Ingresos exentos y exoneraciones - Son aquellos ingresos y actividades que no están sujetas al pago de este impuesto.
• Deducciones - En general, con el propósito de determinar la base imponible sujeta a este impuesto se deducirán los gastos que se efectúen con el propósito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos.
Adicionalmente aquí podrá encontrar los requisitos de bancarización para la deducción de costos y gastos para Impuesto a la Renta. Bancarización para la deducibilidad de costos y gastos. Base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia: Está constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), excepto cuando estos sean pagados por el empleador
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TARIFA IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES Para liquidar el Impuesto a la Renta en el caso de las sociedades, se aplicará a la base imponible las siguientes tarifas:
• Los ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador, así como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas en el país, aplicarán la tarifa del 25% sobre su base imponible.
La tarifa impositiva será la correspondiente a sociedades más tres (3) puntos porcentuales cuando:
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a) La sociedad tenga accionistas, socios, participes, constituyentes, beneficiarios o similares, sobre cuya composición societaria dicha sociedad haya incumplido su deber de informar de acuerdo con lo establecido en la presente Ley; o,
b) Dentro de la cadena de propiedad de los respectivos derechos representativos de capital,
exista un titular residente, establecido o amparado en un paraíso fiscal, jurisdicción de menor imposición o régimen fiscal preferente y el beneficiario efectivo es residente fiscal del Ecuador.
La adición de tres (3) puntos porcentuales aplicará a toda la base imponible de la sociedad, cuando el porcentaje de participación de accionistas, socios, participes, constituyentes, beneficiarios o similares, por quienes se haya incurrido en cualquiera de las causales referidas en el artículo 37 de la LRTI sea igual o superior al 50% del capital social o de aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad. Cuando la mencionada participación sea inferior al 50%), la tarifa correspondiente a sociedades más tres (3) puntos porcentuales aplicará sobre la proporción de la base imponible que corresponda a dicha participación, de acuerdo a lo indicado en el reglamento. Para establecer la base imponible de sociedades consideradas microempresas, se deberá deducir adicionalmente un valor equivalente a una (1) fracción básica gravada con tarifa cero (0) de impuesto a la renta para personas naturales. Las sociedades exportadoras habituales, así como las que se dediquen a la producción de bienes, incluidas las del sector manufacturero, que posean 50% o más de componente nacional y aquellas sociedades de turismo receptivo, conforme lo determine el Reglamento a esta Ley, que reinviertan sus utilidades en el país, podrán obtener una reducción de diez (10) puntos porcentuales de la tarifa del impuesto a la renta sobre el monto reinvertido en activos productivos. Las sociedades que tengan la condición de micro y pequeñas empresas, así como aquellas que tengan condición de exportadores habituales, tendrán una rebaja de tres (3) puntos porcentuales en la tarifa de impuesto a la renta. Para exportadores habituales, esta tarifa se aplicará siempre que en el correspondiente ejercicio fiscal se mantenga o incremente el empleo. Los sujetos pasivos que reinviertan sus utilidades, en el Ecuador, en proyectos o programas deportivos, culturales, de investigación científica responsable o de desarrollo tecnológico acreditados por la SENESCYT tendrán una reducción porcentual del diez por ciento (10%) en programas o proyectos calificados como prioritarios por los entes rectores de deportes, cultura y educación superior, ciencia y tecnología y, del ocho por ciento (8%) en el resto de programas y proyectos, en los términos y condiciones establecidos en el Reglamento. Los sujetos pasivos que sean administradores u operadores de una Zona Especial de Desarrollo Económico, tendrán una rebaja adicional de diez (10) puntos porcentuales en la tarifa de impuesto a la renta, que será aplicable por el plazo de diez (10) años contados a partir de la finalización del período de exoneración total de dicho impuesto.
TARIFA IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES IMPUESTO A LA RENTA PARA PERSONAS NATURALES Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las sucesiones indivisas, se aplicarán a la base imponible las tarifas contenidas en las tablas de ingresos, correspondientes a cada ejercicio fiscal.
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IMPUESTO A LA RENTA PARA HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias, legados, donaciones, hallazgos y todo tipo de acto o contrato por el cual se adquiera el dominio a título gratuito, de bienes y derechos, pagarán el impuesto, aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en las tablas de ingresos, correspondientes a cada ejercicio fiscal.
FECHAS DE PAGO DE IMPUESTO A LA RENTA Para personas naturales las fechas de pago son las siguientes:
Noveno dígito del RUC o cédula
Vencimiento (último día)
1 10 de marzo
2 12 de marzo
3 14 de marzo
4 16 de marzo
5 18 de marzo
6 20 de marzo
7 22 de marzo
8 24 de marzo
9 26 de marzo
0 28 de marzo
El numeral 1 del Art. 72 del RALRTI establece los plazos para declarar y pagar el Impuesto a la Renta: "Para las sociedades, el plazo para la declaración se inicia el 1 de JUNIO del año siguiente al que corresponde la declaración y vence en las siguientes fechas, según el noveno dígito del número del Registro Único de Contribuyentes (RUC) de la sociedad".
Noveno dígito del RUC o cédula
Vencimiento (último día)
1 10 de abril
2 12 de abril
3 14 de abril
4 16 de abril
5 18 de abril
6 20 de abril
7 22 de abril
8 24 de abril
9 26 de abril
0 28 de abril
IMPUESTO A LA RENTA DE LA ACTIVIDAD PROFESIONAL La renta neta de la actividad profesional será determinada considerando el total de los ingresos gravados menos las deducciones de los gastos que tengan relación directa con la profesión del sujeto
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pasivo y los gastos personales conforme las disposiciones de la Ley de Régimen Tributario Interno y su Reglamento.
BASE IMPONIBLE DE LOS INGRESOS DEL TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia está constituida por el ingreso ordinario o extraordinario que se encuentre sometido al impuesto, menos el valor de los aportes personales al IESS, excepto cuando éstos sean pagados por el empleador, sin que pueda disminuirse con rebaja o deducción alguna. Cuando los contribuyentes que trabajan en relación de dependencia sean contratados por el sistema de ingreso neto, a la base imponible prevista en el inciso anterior se sumará, por una sola vez, el impuesto a la renta asumido por el empleador. El resultado de esta suma constituirá la nueva base imponible para calcular el impuesto. Las entidades y organismos del sector público, en ningún caso asumirán el pago del impuesto a la renta ni del aporte personal al IESS por sus funcionarios, empleados y trabajadores.
PROYECCIÓN DE GASTOS PERSONALES
• El Servicio de Rentas Internas (SRI) publicó el formulario para la proyección de Gastos Personales, aplicable para el año 2020, que deberá ser presentado por los trabajadores en relación de dependencia a sus empleadores durante enero de este año, que deseen deducirlos del pago de su Impuesto a la Renta 2020.
• Para acceder al formulario, que deberán entregarlo a sus empleadores durante enero de este año, ingrese a www.sri.gob.ec.
• El monto de la base imponible (ingresos gravados menos los gastos deducibles) sobre el cual los contribuyentes pagarán Impuesto a la Renta para el año 2020 es de es de USD 11.315,00.
• Las personas naturales cuyos ingresos netos sean menores a USD 100.000 (cálculo de la diferencia entre el total de ingresos gravados menos el total de gastos deducibles y rebajas para personas de tercera edad o con discapacidad) podrán deducir los rubros de alimentación, salud, educación, vivienda y vestimenta.
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES Es el Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) que grava a ciertos bienes (nacionales o importados) y servicios, detallados en la Ley de Régimen Tributario Interno en el artículo 82.
FORMA DE PAGO DEL ICE Para pagar el ICE primero se debe determinar la base imponible de los productos o servicios.
• 1. Bienes gravados con tarifa ad-valorem Para los bienes gravados con tarifa ad-valorem, el sujeto pasivo debe calcular dos bases imponibles: en función del Precio de Venta al Público (PVP) y del precio ex fábrica o ex aduana. Además, debe escoger la base imponible de mayor valor, a la cual se le aplicará la tarifa correspondiente. a) Base imponible en función del PVP Base imponible1 = Precio De Venta al Público Sugerido ---------------------------------------- (1+%IVA) * (1+% ICE Vigente)
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b) Base imponible en función de precio ex fábrica o ex aduana. Base imponible2 = (Precio ExFábrica o ExAduana) * (1,25)
¿QUIÉN DEBE PAGAR EL ICE? El ICE debe ser pagado por:
1. Personas naturales y sociedades fabricantes de bienes gravados con este impuesto. 2. Contribuyentes que realicen importaciones de bienes gravados con este impuesto. 3. Contribuyentes quienes presten servicios gravados.
Estos contribuyentes están en la obligación de cumplir con las siguientes obligaciones tributarias
Detalle de obligaciones Fecha de cumplimiento
Formulario ICE Al mes siguiente según su noveno digito del RUC.
Anexo de Ventas Mensuales
Anexo de Precios de Venta al Público
Los cinco primeros días de enero, cada vez que exista un cambio en los precios o cuando exista un nuevo bien o servicio.
Componentes Físicos de Seguridad Para bebidas alcohólicas, cervezas y cigarrillos, previo a su venta. De acuerdo a lo que dispone el proyecto SIMAR mediante resolución No. NACDGERCGC1600000455.
Para pagar el ICE primero se debe determinar la base imponible de los productos o servicios. 1. BIENES GRAVADOS CON TARIFA AD-VALOREM Para los bienes gravados con tarifa ad-valorem, el sujeto pasivo debe calcular dos bases imponibles: en función del Precio de Venta al Público (PVP) y del precio ex fábrica o ex aduana. Además, debe escoger la base imponible de mayor valor, a la cual se le aplicará la tarifa correspondiente: a) Base imponible en función del PVP Base imponible1 = Precio De Venta al Público Sugerido ---------------------------------------- (1+%IVA) * (1+% ICE Vigente) b) Base imponible en función de precio ex fábrica o ex aduana. Base imponible2 = (Precio ExFábrica o ExAduana) * (1,25) Casos especiales Para los contribuyentes productores e importadores de perfumes y aguas de tocador, comercializados a través de venta directa, la base imponible se establece en función de precios referenciales, los mismos que se publican en la resolución de diciembre. Conceptos:
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Precio de Venta al Público Sugerido: es el valor que el consumidor final paga por la adquisición al detal (al por menor) en el mercado, de cualquiera de los bienes gravados con este impuesto. Los precios de venta al público son sugeridos por los fabricantes o importadores de los bienes gravados con el impuesto y deben colocarse de manera obligatoria, en las etiquetas. Conforme lo establecido en la normativa legal vigente, los sujetos pasivos del ICE, aún cuando no realicen ventas a consumidores finales, deben obligatoriamente informar el precio de venta al público sugerido al consumidor final por la adquisición al detal en el mercado, el mismo que debe incluir el Impuesto al Valor Agregado IVA, cuando corresponda.
Precio ex fábrica: es el aplicado por las empresas productoras de bienes gravados con ICE en la primera etapa de comercialización de los mismos. Este precio se verá reflejado en las facturas de venta de los productores y se incluirá todos los costos de producción, los gastos de venta, los administrativos, los financieros y cualquier otro costo o gasto no especificado, que constituya parte de los costos y gastos totales a esta suma se deberá agregar la utilidad marginada de la empresa.
Precio ex aduana: es aquel que se obtiene de la suma de las tasas arancelarias, fondos y tasas extraordinarias recaudadas por la autoridad aduanera al momento de desaduanizar los productos importados, al valor en aduana de los bienes.
2. BIENES GRAVADOS CON TARIFA ESPECÍFICA
a) Cigarrillos. - En este caso la base imponible será igual al número de cigarrillos producidos o importados, a la que se aplicará la tarifa específica establecida en el artículo 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
b) Bebidas no alcohólicas y gaseosas con contenidos de azúcar mayor a 25 gramos por litro de
bebida.- La base imponible se establecerá en función de los gramos de azúcar que contenga cada bebida no alcohólica, de acuerdo a la información que conste en los registros de la autoridad nacional de salud, multiplicado por la sumatoria del volumen neto de cada producto y por la correspondiente tarifa específica establecida en el artículo 82 de esta Ley.
3. BIENES GRAVADOS CON TARIFA MIXTA a) Alcohol, bebidas alcohólicas y cerveza. - La base imponible se establecerá en función de los grados de alcohol y precios de ex fábrica o ex aduana. i) Los litros de alcohol puro que contenga cada bebida alcohólica. Para efectos del cálculo de la cantidad de litros de alcohol puro que contiene una bebida alcohólica, se deberá determinar el volumen real de una bebida expresada en litros y multiplicarla por el grado alcohólico expresado en la escala Gay Lussac o su equivalente, que conste en el registro sanitario otorgado al producto, sin perjuicio de las verificaciones que pudiese efectuar la Administración Tributaria. Sobre cada litro de alcohol puro determinado de conformidad con este artículo, se aplicará la tarifa específica detallada en el artículo 82 de esta Ley.
ii) En caso de que el precio ex fábrica o ex aduana, según corresponda, supere el valor establecido legalmente por litro de bebida alcohólica o su proporcional en presentación distinta a litro, se aplicará, adicionalmente a la tarifa específica, la tarifa ad valorem establecida en artículo 82 de esta Ley, sobre el excedente que resulte del precio ex fábrica o exaduana, menos el valor antes mencionado por litro de bebida alcohólica o su proporcional en presentación distinta al litro.
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4. SERVICIOS GRAVADOS CON ICE
La base imponible sobre la que se calculará y cobrará el impuesto en el caso de servicios gravados, será el valor que conste en el comprobante de venta respectivo, por los servicios prestados al usuario final excluyendo los valores correspondientes al IVA y al ICE. Los sujetos pasivos del ICE declararán el impuesto de las operaciones que realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas. En el caso de ventas a crédito con plazo mayor a un (1) mes, se establece un mes adicional para el pago, bajo las siguientes consideraciones: 1. El crédito otorgado en las ventas deberá ser mayor a un mes. Por tanto, el ICE generado en ventas
a crédito menores a un mes no podrá ser diferido; el mismo deberá liquidarse obligatoriamente al mes siguiente.
2. Para determinar el valor del ICE a liquidar en un mes establecido, el sujeto pasivo deberá tomar en cuenta lo siguiente:
El valor total del ICE causado en el periodo a declararse.
El tipo de venta y condiciones de pago otorgado (porcentaje de ventas a crédito y contado).
Los valores, por separado de ICE a contado y a crédito menores a un mes, y de crédito mayor a un mes.
Cigarrillos
La tarifa de cigarrillos se modificará cada año por la Administración Tributaria mediante resolución. A partir del 01 de enero de 2019, está vigente la nueva tarifa específica de ICE para cigarrillos, que es USD 0,16 por unidad, de acuerdo a lo establecido en la Resolución No. NAC-DGERCGC18-00000436 publicada en el tercer Suplemento Registro Oficial 396 de 28 de diciembre de 2018.
Producto No. de paquetes
Total cajetillas por paquete A
No. Cigarrillos por cajetilla B
Total cigarrillos C = A*B
ICE causado D = C*0,16
Cigarrillos "XX" 1 500 20 10.000 USD 1.600
TARIFAS ESPECÍFICAS Y AD VALOREM PARA EL CÁLCULO DEL ICE DE ALCOHOL, BEBIDAS ALCOHÓLICAS Y CERVEZAS 2019 A partir del 1ro de enero de 2019, las tarifas específicas y ad valorem para el cálculo del ICE de alcohol, bebidas alcohólicas y cervezas son:
BIEN TARIFA ESPECÍFICA TARIFA AD VALOREM
Alcohol 7,22 USD por litro de alcohol puro
75,00%
Bebidas alcohólicas 7,25 USD por litro de alcohol puro
75,00%
Cerveza Artesanal 2,00 USD por litro de alcohol puro
75,00%
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Cerveza Industrial de pequeña escala (participación en el mercado ecuatoriano de hasta 730.000 hectolitros)
7,72 USD por litro de alcohol puro
75,00%
Cerveza Industrial de mediana escala (participación en el mercado ecuatoriano de hasta 1.400.000 hectolitros)
9,62 USD por litro de alcohol puro
75,00%
Cerveza Industrial de gran escala (participación en el mercado ecuatoriano superior a 1.400.000 hectolitros)
12,00 USD por litro de alcohol puro
75,00%
REDUCCIÓN TARIFA ESPECÍFICA PARA LA PRODUCCIÓN DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS
A partir del 1 de septiembre del 2018, los productores de bebidas alcohólicas que utilicen alcohol o aguardiente, provenientes de la destilación de la caña de azúcar adquiridos a productores que sean artesanos u organizaciones de la economía popular y solidaria que cumplan con los rangos para ser consideradas como microempresas, la tarifa específica tendrá una rebaja en considerando la participación de dichas compras:
PARTICIPACIÓN REBAJA EN TARIFA ICE ESPECÍFICO
DESDE HASTA %
5,00% 10,00% 5%
10,01% 20,00% 10%
20,01% 30,00% 20%
30,00% 40,00% 30%
40,01% 50,00% 40%
50,01% 100,00% 50%
En cumplimiento a lo señalado en los artículos 76 y 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno, el cálculo del ICE para alcohol, bebidas alcohólicas y cerveza, considera lo siguiente:
a) Las tarifas específicas se aplican sobre el total de litros de alcohol puro que contiene cada producto. Para lo cual, se multiplica el volumen en litros, por el grado alcohólico expresado en la escala Gay Lussac del producto. b) Si el precio ex fábrica o ex aduana supera los USD 4,33 por litro de bebida, se debe aplicar el 75% sobre el excedente entre el ex fábrica o ex aduana y los USD 4,33 (o su proporcional). Si el precio ex fábrica o ex aduana es inferior a USD 4,33 no se realiza dicho cálculo. c) El ICE que se debe pagar al momento de la desaduanización de las bebidas alcohólicas importadas o en la primera etapa de comercialización en el caso de la producción nacional, es la sumatoria de los valores resultantes de las operaciones detalladas en los literales a y b.
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Perfumes y aguas de tocador En la Resolución No. NAC-DGERCGC18-00000438 publicada en el tercer suplemento del Registro Oficial No. 396 del 28 de diciembre de 2018, vigente a partir del 1 de enero de 2019, constan los precios referenciales ajustados para el cálculo de la base imponible del ICE de perfumes y aguas de tocador comercializados a través de la modalidad de venta directa. Los precios deberán calcularse por cada producto, incrementando el precio ex aduana en el caso de bienes importados y, a los costos totales de producción para el caso de fabricación nacional los porcentajes detallados a continuación: Rango de precio ex aduana
o costos totales de producción, por producto
en USD
Porcentaje de incremento
Desde Hasta
0 1,5 150%
1,51 3 180%
3,01 6 240%
6,01 En adelante 300%
SANCIONES Cuantías de multas liquidables por omisiones no notificada por la administración . - Los sujetos pasivos que no hubieren recibido aviso de la administración tributaria, respecto de la no presentación de declaraciones o anexos, en las situaciones y condiciones referidas en el numeral 5.2.1 del presente instructivo, podrán cumplir sus obligaciones de declaraciones o anexos considerando por cada obligación, las siguientes cuantías de multa:
Tipo de Contribuyente Cuantías en Dólares de los Estados Unidos de América
Contribuyente especial USD. 250,00 Sociedades con fines de lucro USD. 125,00 Persona natural obligada a llevar contabilidad USD. 62,50 Persona natural no obligada a llevar contabilidad, sociedades sin fines de lucro
USD. 31,25
Cuantías de multas liquidables por omisiones detectadas y notificadas por la administración tributaria. - Los sujetos pasivos que hubieren sido notificados por la administración tributaria, respecto de la no presentación de declaraciones o anexos, en las situaciones y condiciones referidas en el numeral 5.2.1 del presente instructivo; podrán cumplir sus obligaciones de declaraciones o anexos liquidando y pagando antes de la notificación de la resolución sancionatoria, considerando por cada obligación, las siguientes cuantías de multa:
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Cuantías de multas liquidables por omisiones detectadas y juzgadas por la administración tributaria. - Las penas pecuniarias aplicadas a sujetos pasivos incursos en omisión de declaración de impuestos y/o anexos; y, presentación tardía de declaración de impuestos y/o anexos, luego de concluido un proceso sancionatorio, por no haber sido factible, ni materialmente posible la aplicación de la sanción de clausura; tendrán las siguientes cuantías de multa:
RETENCIONES EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA
• Toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba, actuará como agente de retención del Impuesto a la Renta. Los agentes de retención están obligados a entregar el respectivo comprobante de retención, dentro del término no mayor de cinco días de recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la retención.
• Igualmente están obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de información vinculada con las transacciones por ellos efectuadas. La retención en la fuente deberá realizarse al momento del pago o crédito en cuenta, lo que suceda primero.
PORCENTAJES DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA 2020
• Detalle de porcentajes de retención conforme la normativa vigente (Conforme el concepto y porcentaje a retener, verifique el código necesario para su declaración en el formulario de retenciones en la fuente).
• Los pagos que hagan los empleadores a los contribuyentes que trabajan con relación de dependencia, deberán realizar la retención en la fuente correspondiente. En este caso, el comprobante de retención será entregado dentro del mes de enero de cada año en relación con las rentas del año precedente. Así mismo, están obligados a declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos.
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AGENTES DE RETENCIÓN
• Son agentes de retención en la fuente todas las entidades jurídicas o privadas con o sin fines de lucro, las empresas o sociedades constituidas o de hecho, y las personas naturales que ejerzan actividades empresariales y estén obligados a llevar Contabilidad.
AGENTES DE PERCEPCIÓN Un agente de percepción se refiere a todo(s) aquel(llos) sujeto(s) que por su profesión, oficio, actividad o función se encuentra(n) en una situación que les permite recibir del contribuyente una suma que opera como anticipo del impuesto que en definitiva le corresponderá pagar, al momento de percibir cualquier retribución, por la prestación de un servicio o la transferencia de un bien. Tienen la facultad de adicionar, agregar o sumar al pago que reciben de los contribuyentes, el monto del tributo que posteriormente deben depositar en manos de la Administración Tributaria.
SANCIONES
• El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retención, presentar la declaración de retenciones, depositar los valores retenidos y entregar los comprobantes en favor del retenido, será sancionado con las siguientes penas:
• De no efectuarse la retención, de hacerla en forma parcial o de no depositar los valores retenidos, el agente de retención será obligado a depositar en las entidades autorizadas para recaudar tributos el valor total de las retenciones que debiendo hacérselas no se efectuaron, o que realizadas no se depositaron, las multas e intereses de mora respectivos
• El retraso en la presentación de la declaración de retención será sancionado de conformidad con lo previsto por la Ley Orgánica de Régimen Tributario. El retraso en la entrega de los tributos retenidos dará lugar a la aplicación de los intereses correspondientes, sin perjuicio de las demás sanciones previstas en el Código Tributario.
• La falta de entrega del comprobante de retención al contribuyente será sancionada con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la retención, y en caso de reincidencia se considerará como defraudación de acuerdo con lo previsto en el Código Tributario
RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA
• Es la obligación que tiene el comprador de bienes o servicios gravados, de no entregar el valor total de la compra, sino realizar una retención por concepto de IVA, en el porcentaje que determine la ley para luego depositar en las Arcas Fiscales el valor retenido a nombre del vendedor, para quien este valor constituye un anticipo en el pago de su impuesto.
• La retención del IVA es una obligación que tiene el comprador de servicios / bienes, que consiste en no pagar el valor total de la compra a un proveedor, sino de retener el porcentaje del impuesto, para luego entregarlo al Estado mensualmente, luego de lo cual se entregará un comprobante que servirá como crédito tributario en las declaraciones del mes que corresponda.
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MOMENTO Y DECLARACION DE LA RETENCIÓN La retención en la fuente deberá realizarse en el momento en el que se pague o acredite en cuenta el valor por concepto de IVA contenido en el respectivo comprobante de venta, en el mismo término previsto para la retención en la fuente de Impuesto a la Renta. Se expedirá un comprobante de retención por cada transacción sujeta a retención del Impuesto al Valor Agregado, el mismo que contendrá los requisitos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención. Los agentes de retención declararán y depositarán mensualmente, en las instituciones legalmente autorizadas para tal fin, la totalidad del IVA retenido dentro de los plazos fijados en el Art. 77 de este Reglamento, sin deducción o compensación alguna.
NO SUJETOS A RETENCIÓN No se debe realizar retención del IVA a los siguientes sujetos pasivos, sin importar o no que sean contribuyentes especiales:
• Agencias de viaje, únicamente por el IVA causado por concepto de venta de pasajes aéreos. • Centros de distribución, comercializadoras, distribuidores finales y estaciones de servicio que
comercialicen combustible, únicamente cuando se refieran a la adquisición de combustible derivado de petróleo.
• Compañías de aviación. • Compañías emisoras de tarjetas de crédito, respecto de los descuentos que por concepto de
su comisión efectúen de los pagos que realicen a sus establecimientos afiliados. • Empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas. • Exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad, excepto en el caso previsto
en el artículo 10 de la Resolución 284 • Instituciones del Estado, según la definición señalada en la Constitución de la República del
Ecuador.
Entidades y Organismos del Sector Públicos
Contribuyentes Especiales
Emisora de tarjetas de crédito
Empresas de seguros y reaseguros (No Contribuyente especial)
Exportador habitual
Operador de Turismo
Sociedades
Persona natural, obligada a llevar contabilidad
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• Instituciones del sistema financiero, únicamente respecto a los servicios financieros gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
• Voceadores de periódicos y revistas y distribuidores de estos productos, únicamente en la adquisición de periódicos y/o revistas.
FORMA DE DECLARAR LAS RETENCIONES La retención en la fuente deberá realizarse en el momento en el que se pague o acredite en cuenta el valor por concepto de IVA contenido en el respectivo comprobante de venta, en el mismo término previsto para la retención en la fuente de Impuesto a la Renta. Se expedirá un comprobante de retención por cada transacción sujeta a retención del Impuesto al Valor Agregado, el mismo que contendrá los requisitos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención. Los agentes de retención declararán y depositarán mensualmente, en las instituciones legalmente autorizadas para tal fin, la totalidad del IVA retenido dentro de los plazos fijados en el Art. 77 de este Reglamento, sin deducción o compensación alguna.
PORCENTAJES DE RETENCIÓN Aquellas empresas que son agente de retención debe realizar la retención del IVA, cuyos porcentajes son:
• 10% para bienes • 20% para servicios • 30% para bienes • 70% para servicios • 100 cuando se cancela con liquidación de compra, honorarios profesionales y arriendos a
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad
COMPROBANTE DE RETENCIÓN Un comprobante de retención que acredita las retenciones de impuestos realizadas por los agentes de retención, este deberá estar a disposición del proveedor dentro de los cinco días hábiles siguientes, contados a partir de la fecha de presentación de la factura, nota de venta o de la emisión de la liquidación de compras y prestación de servicios. Son documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los compradores de bienes o servicios a los proveedores de los mismos. Lo emiten los agentes de retención, esto es los compradores que sean sociedades o personas naturales obligadas a llevar contabilidad.
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FORMATO DE COMPROBANTE DE RETENCIÓN
ANEXOS DE IMPUESTOS
ANEXO TRANSACCIONAL SIMPLIFICADO ATS. - Permite reportar las transacciones de compras y ventas de los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, a través del DIMM Formularios y posteriormente ingresando en la página web del Servicio de Rentas Internas, se presenta mensualmente en base al noveno digito del RUC.
ANEXO DE RELACIÓN DE DEPENDENCIA RDEP.- es el instrumento a través del cual el empleador cumple con esta obligación. La información relacionada al Anexo de Relación de Dependencia o RDEP, debe ser presentada ante el SRI, a través de su portal web, durante el mes de enero del año siguiente al que corresponda la información, tomando en cuenta el noveno dígito del RUC, en el siguiente calendario:
Noveno dígito del RUC Vencimiento (último día)
1 10 de enero
2 12 de enero
3 14 de enero
4 16 de enero
5 18 de enero
6 20 de enero
7 22 de enero
8 24 de enero
9 26 de enero
0 28 de enero
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Anexo de Accionistas, Partícipes, Socios, Miembros de Directorio y Administradores APS. - es una declaración que hace una sociedad sobre la composición accionarial de sus accionistas, socios o sus partícipes. Permite al contribuyente presentar un reporte de los Partícipes, Socios, Miembros de Directorio y Administradores (APS), en el que se informa la composición societaria de las empresas
Noveno dígito del RUC Fecha máxima de
presentación
1 10 de JUNIO
2 12 de JUNIO
3 14 de JUNIO
4 16 de JUNIO
5 18 de JUNIO
6 20 de JUNIO
7 22 de JUNIO
8 24 de JUNIO
9 26 de JUNIO
0 28 de JUNIO
ANEXO DE GASTOS PERSONALES las personas naturales que durante el año 2019 tuvieron ingresos superiores a USD 11.310 y cuyos gastos deducibles superaron los USD 5.655, deben presentar el Anexo de Gastos Personales en el formulario en línea que el Servicio de Rentas Internas (SRI) habilitó en su página web. Este anexo se presenta de acuerdo al noveno dígito de la cédula o RUC del contribuyente, sin embargo, en el marco del proceso de simplicidad tributaria del SRI y para garantizar la adecuada recepción de anexos y declaraciones con vencimiento JUNIO de 2020. El total de gastos personales deducibles para el 2019 es de hasta el 50% de los ingresos gravados del contribuyente, sin que supere USD 14.703,00 para el territorio continental y USD 26.510,64 para Galápagos. En el caso de gastos por enfermedades catastróficas, raras o huérfanas, son deducibles en el rubro de salud hasta USD 22.620 para el continente y USD 40.783,86 para Galápagos; considerando estos montos como máximos deducibles para la totalidad de los gastos personales, incluidos los demás rubros, cada uno cumpliendo los límites establecidos. Los montos máximos que puede deducir por concepto de gastos personales del período 2019 son:
En el anexo se pueden registrar las facturas electrónicas y físicas debidamente autorizadas por el SRI, emitidas durante el período fiscal 2019 a nombre del contribuyente y de sus dependientes registrados. Por cada comprobante de venta se debe registrar el monto total o parcial y el tipo de
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gasto, sin incluir impuestos como IVA e ICE, considerando que un mismo comprobante de venta puede sustentar el gasto en uno o más rubros.
SISTEMAS DE REGISTRO DE INVENTARIOS
Se conocen como mercaderías aquellos artículos de comercio adquiridos que se disponen para la venta, y que no sufren ningún proceso de transformación a adición significativo
INVENTARIOS O EXISTENCIAS Son los bienes que posee una empresa, destinados a generar directamente ingresos ordinarios, es decir, son comprados con el propósito de venderlos. Las operaciones que realiza una empresa comercial, son las que se refieren a la compra-venta de mercaderías, así como también las operaciones que se derivan de la comercialización de las mercaderías entre estas se detallan las compras, Gastos de compras, Rebajas sobre compras, Devoluciones sobre compras, Ventas, Rebajas sobre ventas, Devoluciones sobre ventas, entre otras.
OPERACIONES GENERADAS EN INVENTARIOS La cuenta inventario de mercaderías pertenece al activo corriente, sirve para registrar los siguientes movimientos: La cuenta se debita por: a) Por el inventario inicial de mercaderías. b) Por la adquisición por compra de mercaderías. c) Por el pago de transporte y fletes que se cargan a los productos. d) Por la devolución de mercaderías por parte de los clientes “al precio de costo”. La Cuenta se acredita por:
a) Por la venta de mercaderías “al precio de costo”. b) Por la devolución de mercaderías a los proveedores. c) Por el error en la facturación
SISTEMAS DE REGISTRO Y CONTROL DE INVENTARIOS Los sistemas de control del inventario de mercaderías utilizados en el ambiente comercial son los siguientes:
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1. Sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo que se ha posicionado fuertemente
debido a la presencia de las NIIF´s - NIC y por las características benéficas que conlleva su utilización.
2. Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico, que de a poco viene perdiendo vigencia,
aunque tributariamente se reconoce su presencia.
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE O INVENTARIO PERPETUO Este es el sistema apropiado a las necesidades actuales y futuras de control e información dadas las enormes ventajas se ha posicionado en empresas comerciales, industriales y de servicios. Sus características son:
1. Utiliza tres cuentas directas: inventario de mercaderías, ventas y costo de ventas 2. Es necesario contar con un auxiliar para cada tipo de artículo (Kárdex). Por tanto, el
inventario se puede determinar en cualquier momento. Por necesidades de control se deberá efectuar constataciones físicas periódicas al universo o mejor si se lo realiza sobre bases de rotación (muestreo) de manera recurrente.
3. Por cada asiento de venta o devolución en venta, es necesario realizar otro que registre dicho movimiento al precio de costo. Debido a la dificultad inicial, su aplicación obliga a contar con personal contable idóneo, capacitado y entrenado adecuadamente.
El sistema de inventarios permanente, o también llamado perpetuo, permite un control constante de los inventarios, al llevar el registro de cada unidad que ingresa y sale del inventario es decir que permanece actualizado por registrarse en cada momento las entradas y salidas producidas, Este control se lleva a través de las llamadas tarjetas llamada Kárdex. Es un procedimiento que permite mantener un control continuo sobre las existencias. Este sistema consiste en mantener un registro constante de las compras y ventas de mercancía a través de una metodología organizada, comúnmente conocida como KARDEX que son tarjetas en las que el personal lleva un historial del movimiento de la mercancía y esta información se utiliza para alimentar los registros contables. La metodología con la que se va a determinar el costo depende del método de valuación que se utilice. En el sistema de inventarios permanente no se requiere un conteo físico de la mercancía, pues las tarjetas Kárdex permiten conocer cuanta mercancía ha ingresado y salido de la compañía; con dichos datos se determina el valor actual del inventario en el momento en el que sea requerido. Este sistema involucra activamente las cuentas de inventario de mercaderías, ventas y su costo, de la manera que se explica a continuación.
INVENTARIO DE MERCADERÍAS
DÉBITOS CRÉDITOS
Por el registro del inventario inicial Para registrar las ventas de mercaderías al costo
Para registrar las compras (precio de lista más transportes, más seguros, etc.) sean locales, nacionales o internacionales
Para registrar las notas de crédito comercial por devoluciones de compras previas y otros conceptos que permitan reducir costos
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115
Por el registro al costo de las devoluciones efectuadas por los clientes
Para registrar bajas o castigos autorizados de inventarios que deben salir de las bodegas en mal estado
Por regulaciones que consten en notas de débito comercial
SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE O INVENTARIO PERIODICO El uso del sistema por parte de las empresas es limitado, sin embargo se explica brevemente la forma de operación del mismo. Usa como cuenta fija a mercaderías y toda la dinámica que implica las compras y las ventas, las realiza a través de cuentas principales como: compras, descuentos en compras, devoluciones en compras, transporte en compras, ventas, devoluciones en ventas, descuentos en ventas, transportes en ventas, costo de ventas, utilidad bruta en ventas entre otras.
CARACTERISTICAS DEL SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE
El inventario se obtendrá de la bodega, tomando físicamente el inventario y valorado al último precio de costo o el valor neto realizable el que sea menor
Se realiza asientos de regulación para determinar el valor de utilidad en ventas e introducir en los registros contables el valor del inventario final
Se utiliza varias cuentas de apoyo, entre otras: ventas, compras, inventario mercaderías, devoluciones, descuentos, transportes, seguros, costo de ventas y ganancia bruta en ventas
Sistema obsoleto, porque no contribuye al control ni tampoco ayuda a generar información oportuna y confiable.
Brevemente se describe el uso contable de estas cuentas:
Inventario de Mercaderías
Ventas
Devoluciones en Ventas
Compras
Devoluciones en compras
Transporte de compras
Costo de ventas
Ganancia bruta
MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO Es uno de los métodos más utilizados para la valoración de inventarios. Básicamente, el método del promedio ponderado busca calcular el costo unitario promedio de las mercancías disponibles, el cual se obtiene al dividir el costo total de las mercancías disponibles para la venta entre las unidades en existencia. Este último valor se aplica a cada unidad vendida para establecer el costo de venta, por lo cual este método solo puede elegirse cuando la entidad aplica el sistema de inventario permanente. Según los requerimientos de los Estándares Internacionales, todos los costos asociados a la compra hacen parte del costo de adquisición de los inventarios. Entre otros elementos, se incluyen el precio de compra, el transporte del inventario y los descuentos comerciales, rebajas y cualquier partida similar.
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116
MÉTODO FIFO (PEPS) PRIMEROS EN ENTRAR PRIMEROS EN SALIR Es una técnica de valoración de inventario cuyas siglas corresponden a “First In, First Out” (primero en entrar, primero en salir). Toma como supuesto que el flujo de costos se basa en que los primeros productos comprados son también los primeros productos que son vendidos. En la mayoría de las empresas esta suposición coincide con el flujo real de los productos, por lo cual se considera el método de valoración de inventario en teoría más correcto. El concepto del flujo FIFO es lógico para que se aplique, ya que vender primero los productos más antiguos reduce el riesgo de obsolescencia del inventario. El método FIFO está permitido según los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y las Normas Internacionales de Información Financiera. Este método proporciona los mismos resultados bajo el sistema de inventario periódico o permanente. El método contable que una empresa decide utilizar para determinar los costos de su inventario puede afectar directamente al balance, al estado de resultados y al estado de flujo de efectivo.
CARACTERÍSTICAS DEL MÉTODO PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS (FIFO)
Bajo el método FIFO, los primeros productos comprados son los primeros que se eliminan de la cuenta de inventario. Esto hace que los productos restantes en el inventario sean contabilizados a los costos incurridos más recientemente.
De este modo, el activo de inventario registrado en el balance general contendrá costos bastante cercanos a los costos más recientes que podrían obtenerse en el mercado.
Sin embargo, este método también hace que los costos históricos más antiguos sean comparados con los ingresos actuales, al ser registrados en el costo de mercancía vendida. Esto significa que el margen bruto de utilidad no necesariamente refleje una combinación adecuada entre ingresos y costos.
Si los precios están subiendo, FIFO nos da una mejor indicación del valor del inventario final en el balance general, pero también aumenta los ingresos netos, porque se utiliza el inventario que podría tener varios años de antigüedad para valorar el costo de mercancía vendida.
MÉTODO LIFO (UEPS) ÚLTIMAS EN ENTRAR PRIMEROS EN SALIR Es un método contable usado para conocer el valor presente en los inventarios y otros asuntos de índole financiera que se relacionan en una empresa con inventario de bienes producidos, materiales para la producción y todo tipo de componentes o elementos que sean necesarios para la misma. Son las siglas en inglés last in, first out o en español último en entrar primero en salir y según este concepto las mercancías o productos que se venden primero son las últimas en reponerse o en comprarse de nuevo. Esto se realiza con la finalidad de proporcionar un equilibrio para equiparar gastos reales e ingresos. Es una situación en la cual la empresa no busca reemplazar el inventario o aumentar su utilidad, es decir solo busca liquidar el inventario viejo. En ocasiones algunas empresas tienen inventarios de incluso décadas y al liquidarlo podría resultar en una facturación inflada que llevaría a mayor pago de impuestos y eliminar la ventaja que inicialmente da este método. Se entienden que se han vendido primero la mercancía que se compró más recientemente, después la anterior y así sucesivamente de forma que en el almacén va quedando lo más antiguo. Al aplicar el método LIFO, por tanto, el proceso de cálculo es justamente el contrario que si se utiliza el método FIFO.
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117
MÉTODO ÚLTIMO PRECIO DE COMPRA Consiste en valuar el saldo o existencia de los productos al costo actual del mercado, con el fin de presentar en cualquier momento el inventario valorado con los precios recientes; la aplicación de este método ocasiona variaciones en el saldo contable de los inventarios, las que deben ser registradas a través de ajustes. es muy parecido al primer método Promedio ponderado porque ocupan una sola línea para cada movimiento, ya sea compra, venta, devolución en venta o devolución en compra. EJERCICIO PRÁCTICO DE MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS CON KÁRDEX La Empresa Comercial La Económica presenta las siguientes operaciones de compra y venta de mercaderías realizadas durante el mes de junio del 200X, empleando el sistema de inventario permanente. Junio 3.- El estado de situación financiera de la empresa al 1 de junio del 200X
ACTIVO IMPORTE $ IMPORTE $
Efectivo 1000,00 Proveedores 500,00
Inventario de mercaderías 6800,00 Capital 32300,00
Artículo A (100 unidades de $20)
Artículo B (200 unidades de $24)
Vehículos 25000,00
Suman 32800,00 Suman ?
Junio 10.- Se venden mercaderías al contado, se concede el 5% de descuento, en factura No 0042, que presente el siguiente detalle:
50 unidades del artículo A, a $50 cada una
50 unidades del Artículo B, a $50 cada una Junio 13.- Se compran mercaderías a crédito (8 días), según factura No 0845; presenta el siguiente detalle: Artículo A 200 unidades $40,00 cada una, más embalajes $2,00 c/u Artículo B 100 unidades $30,00 cada una, más embalajes $1,50 c/u Junio 17.- De las compras anteriores, devolvemos mercaderías, según nota de crédito No 845 de acuerdo al siguiente detalle:
50 unidades del artículo A, y sus correspondientes embalajes. Junio 25.- Se venden a 8 días de crédito 200 unidades del artículo B, a razón de $65 cada una, según factura No 0048. Junio 28.- De la venta anterior, el cliente devuelve 10 unidades de artículo B; se emite la nota de crédito comercial No 02.
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118
Junio 30.- Se compran 50 unidades del artículo A, a $44,00 cada una; se cancela de contado, según factura No 0856; conceden el 3% de descuento. APLICACIÓN DEL MÉTODO DE VALORACIÓN PROMEDIO
EMPRESA COMERCIAL LA ECONÓMICA TARJETA DE CONTROL DE EXISTENCIAS - KÁRDEX
PRODUCTO: ARTÍCULO A METODO: PROMEDIO PONDERADO
FECHA DESCRIPCIÓN ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
CANTIDAD P.
UNITARIO P.
TOTAL CANTIDAD
P. UNITARIO
P. TOTAL
CANTIDAD P.
UNITARIO P.
TOTAL
3/6/2020 SALDO INICIAL 100 20 2000 100 20 2000
10/6/2020 COSTO DE VENTAS FACT. 042 50 20 1000 50 20 1000
13/6/2020 COMPRA DE MERCADERÍAS FAC. 845 200 42 8400 250 37,6 9400
17/6/2020 DEVOLUCIÓN EN COMPRAS 50 42 2100 200 36,5 7300
31/6/2020 COMPRA DE MERCADERÍAS FAC. 856 50 42,68 2134 250 37,736 9434
PRODUCTO: ARTÍCULO B METODO: PROMEDIO PONDERADO
FECHA DESCRIPCIÓN ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
CANTIDAD P.
UNITARIO P.
TOTAL CANTIDAD
P. UNITARIO
P. TOTAL
CANTIDAD P.
UNITARIO P.
TOTAL
3/6/2020 SALDO INICIAL 200 24 4800 200 24 4800
10/6/2020
COSTO DE VENTAS FACT. 042 50 24 1200 150 24 3600
13/6/2020
COMPRA DE MERCADERÍAS FAC. 845 100 31,5 3150 250 27 6750
25/6/2020
COSTO DE VENTAS FACT. 048 200 27 5400 50 27 1350
28/6/2020 DEVOLUCIÓN EN VENTA FAC. 48 10 27 270 60 27 1620
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119
APLICACIÓN DEL MÉTODO DE VALORACIÓN FIFO (PRIMERAS ENTRADAS - PRIMERAS SALIDAS
EMPRESA COMERCIAL LA ECONÓMICA TARJETA DE CONTROL DE EXISTENCIAS - KÁRDEX
FECHA DESCRIPCIÓN ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
CANTIDAD P.
UNITARIO P.
TOTAL CANTIDAD
P. UNITARIO
P. TOTAL
CANTIDAD P.
UNITARIO P. TOTAL
3/6/2020 INVENTARIO INICIAL 100 20 2000 100 20,00 2.000,00
10/6/2020
COSTO DE VENTAS FACT. 042 50 20 1000 50 20,00 1.000,00
50 20,00 1.000,00
13/6/2020 ADQUISICIÓN FACT. 845 200 42 8400 200 42,00 8.400,00
50 20,00 1.000,00
17/6/2020 DEVOLUCIÓN EN COMPRAS 50 42 2100 150 42,00 6.300,00
50 20,00 1.000,00 150 42,00 6.300,00
30/6/2020 ADQUISICIÓN FACT. 856 50 42,68 2134 50 42,68 2.134,00
PRODUCTO: ARTÍCULO B METODO: PRIMERAS ENTRADAS - PRIMERAS SALIDAS
FECHA DESCRIPCIÓN ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
CANTIDAD P.
UNITARIO P. TOTAL CANTIDAD
P. UNITARIO
P. TOTAL
CANTIDAD P.
UNITARIO P.
TOTAL
3/6/2020 SALDO INICIAL 200 24 4800 200 24,00 4.800,00
10/6/2020
COSTO DE VENTAS FACT. 042 50 24 1200 150 24,00 3.600,00
150 24,00 3.600,00
13/6/2020 ADQUISICIÓN FACT. 845 100 31,5 3150 100 31,50 3.150,00
25/6/2020
COSTO DE VENTAS FACT. 048 150 24 3600 0 0,00 0,00
50 31,5 1575 50 31,50 1.575,00
28/6/2020
DEVOLUCIÓN EN VENTA FAC. 48 10 31,5 315 60 31,50 1.890,00
GUIA DIDÁCTICA DE CONTABILIDAD FINANCIERA
120
ACTIVIDAD INICIAL No 3
Con estas definiciones que se han revisado, estoy segura de que usted está en condiciones
de plantearse un concepto con sus propias palabras sobre lo que es y significa la siguiente
terminología; a continuación le invito a redactar una definición de:
Impuesto al valor agregado es:
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
Impuesto a la renta es:
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
Impuesto los consumos especiales es:
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
Retención en la fuente del impuesto a la renta es:
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
Retención en la fuente del impuesto al valor agregado es:
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
GUIA DIDÁCTICA DE CONTABILIDAD FINANCIERA
121
Continuemos con su estudio abordando los distintos enfoques de la contabilidad financiera
Estimado estudiante es hora de reforzar sus conocimientos, para ello se le solicita que lea
con atención las preguntas presentadas en esta actividad, usted debe apoyarse de la
bibliografía básica y complementaria detallada en la guía.
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE: (estimado estudiante usted debe
desarrollar la actividad No 3 como parte de su proceso de aprendizaje tiene una valoración
sobre 10 puntos, recuerde que el promedio de las calificaciones corresponde a una nota de
la segunda parcial de este período)
na vez que realizó la revisión de los contenidos de esta unidad le invito a desarrollar
las siguientes actividades de aprendizaje sobre los temas planteados en el módulo de
contabilidad financiera, el cumplimiento de las mismas le servirán como refuerzo de
los conocimientos más importantes a considerar en el proceso contable y lo que deberá
recordar para el desarrollo de su trabajo autónomo dentro y evaluaciones de la unidad. Por
favor no se limite a realizar una copia textual, exprésese con sus propias ideas y palabras.
ACTIVIDAD RECOMENDADA No 3 (Estimado estudiante lea detenidamente, usted debe resolver cada uno de los ítems
detallados dentro de esta actividad, el archivo se habilitará para subir a la plataforma.)
1. ¿En calidad de contribuyente a quién se considera como sujeto pasivo del Impuesto al
valor agregado?
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
2. ¿En calidad de contribuyente a quién se considera como sujeto pasivo del Impuesto a la
renta?
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
3. ¿Sobre qué se debe pagar el impuesto al valor agregado?
U
GUIA DIDÁCTICA DE CONTABILIDAD FINANCIERA
122
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
4. ¿Por Qué es importante la emisión del comprobante de retención y cuál es el plazo de
entrega de este documento?
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………….
5. ¿Cuál es la razón para que el impuesto a la renta sea considerado como un impuesto
directo?
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
6. ¿Cuál es la tarifa del impuesto a la renta para el caso de las personas naturales y
sociedades?
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………..…………
7. ¿Cuáles son los porcentajes de retención de IVA?
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
8. ¿Cuáles son los rubros que un contribuyente puede deducir para el pago del Impuesto a la
Renta?
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
9. ¿Cuál es la fórmula de la base imponible del ICE en función del PVP y la Base imponible en
función de precio ex fábrica o ex aduana?
GUIA DIDÁCTICA DE CONTABILIDAD FINANCIERA
123
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
Tabla 3.
10. Complete con tres características, tres ventajas y tres desventajas de los métodos de
valoración de inventarios con la información del libro base
Métodos de valoración de
inventarios
Características
Ventajas
Desventajas
Método Primeras
Entradas
Primeras Salidas
(FIFO - PEPS)
Método Últimas
Entradas
Primeras Salidas
(LIFO -UPEPS)
Método
Promedio
ponderado
Método Último
precio de compra
Recuerde que el realizar una lectura analítica del texto básico le permitirá responder con
precisión las interrogantes planteadas.
AUTOEVALUACIÓN 3.
Para culminar con éxito esta unidad, le sugiero que resuelva la autoevaluación 3 sobre los
contenidos estudiados hasta el momento, de esta forma usted comprobará el avance de su
aprendizaje.
Estrategias de trabajo:
• Lea atentamente cada uno de los enunciados que se presentan.
• Seleccione la alternativa que usted crea correcta según cada enunciado.
GUIA DIDÁCTICA DE CONTABILIDAD FINANCIERA
124
• Una vez que ha terminado la autoevaluación usted puede verificar sus respuestas con las
que constan en el solucionario, el cual se encuentra al final de la presente guía didáctica.
• Si ha tenido dificultad en alguna de las preguntas no olvide afianzar sus conocimientos con
la revisión del texto básico, recuerde que en el mismo podrá encontrar un resumen de cada
unidad y ejercicios prácticos.
Cuestionario autoevaluación 3
Estimad@ estudiante lea detenidamente cada pregunta y analice correctamente la respuesta
A continuación, seleccione la respuesta correcta según corresponda. 1. El impuesto al valor agregado grava al valor de:
a) Las transferencias locales o importaciones de bienes inmuebles en todas sus etapas
de comercialización. b) Las transferencias locales o exportaciones de bienes muebles en todas sus etapas de
comercialización. c) Las transferencias locales o importaciones de bienes muebles en todas sus etapas de
comercialización. d) Las transferencias locales o importaciones de bienes muebles e inmuebles en todas
sus etapas de comercialización.
2. ¿Quiénes están obligados a presentar la declaración del impuesto a la renta?
a) Es obligatoria para todas las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país.
b) Es obligatoria para todas las personas naturales, las sucesiones divididas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país.
c) Es obligatoria para todas las personas jurídicas, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país.
d) Es obligatoria para todas las personas jurídicas, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o internacionales, domiciliadas o no en el extranjero.
3. ¿Cuáles son Los rubros que se consideran para la deducción del impuesto a la renta?
a) Alimentación, cultura, salud, vivienda y vestimenta b) Alimentación, educación, salud, vivienda y vestimenta c) Alimentación, arte, salud, vivienda y vestimenta d) Alimentación, educación, hospedaje, vivienda y vestimenta
4. En el caso del Impuesto a los consumos especiales ¿Cuáles son los bienes grabado con
tarifa especifica?
GUIA DIDÁCTICA DE CONTABILIDAD FINANCIERA
125
a) Cigarrillos y bebidas alcohólicas y gaseosas con contenidos de azúcar mayor a 25 gramos por litro de bebida
b) Cigarrillos y bebidas alcohólicas y gaseosas con contenidos de azúcar mayor a 35 gramos por litro de bebida
c) Cigarrillos y bebidas no alcohólicas y gaseosas con contenidos de azúcar mayor a 25 gramos por litro de bebida
d) Cigarrillos y bebidas no alcohólicas y gaseosas con contenidos de azúcar mayor a 35 gramos por litro de bebida
5. ¿Cuál es el anexo que realice un desglose analítico de las obligaciones que mantiene el
empleador con el trabajador?
a) Anexo de gastos personales b) Anexo de socios, participes o accionistas c) Anexo de retenciones en la fuente de renta d) Anexo de relación de dependencia
6. ¿Al hacer mención de un agente de percepción se refiere a todo(s) aquel(llos) sujeto(s)
que por su profesión, oficio, actividad o función se encuentra(n) en una situación que les permite recibir del contribuyente una suma que opera como anticipo del impuesto a la renta?
a) Verdadero b) Falso
7. En el caso del Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado
de carga. ¿Cuál es el porcentaje de retención de impuesto a la renta?
a) 2,00% b) 1,75% c) 1,00% d) 8,00%
8. Indique ¿Cuáles son los principales métodos de registro y valoración de inventarios?
a) Método promedio ponderado, FIFO, IESS, Último precio de compra b) Método promedio ponderado, FIFO, PEPS, Último precio de compra c) Método promedio ponderado, UPES, LIFO, Último precio de compra d) Método promedio ponderado, FIFO, LIFO, Último precio de compra
9. La Empresa Pronaca Cía. Ltda. (contribuyente especial) realiza una compra de
mercaderías al señor Mario Lima (contribuyente no obligado a llevar contabilidad) por un monto de 540 más IVA. ¿Qué monto se debería retener?
a) 28,80 dólares b) 28,89 dólares
GUIA DIDÁCTICA DE CONTABILIDAD FINANCIERA
126
c) 28,70 dólares d) 28,98 dólares
10. En la empresa Comercial La Ganga S.A. se han presentado las siguientes operaciones en
cuanto a entradas y salidas de mercaderías, tiene como saldo inicial 40 unidades del artículo cocinas de inducción valoradas en $ 320, luego se realiza una compra de 160 unidades a un costo de $ 326 y finalmente de vendieron 175 unidades a un valor de $400, ¿Cuál es costo promedio unitario de los productos vendidos, diseñe la Kárdex?
a) 324,80 b) 324,70 c) 324,60 d) 324,90
DESCRIPCIÓN ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
CANTIDAD P.
UNITARIO P.
TOTAL CANTIDAD P.
UNITARIO P.
TOTAL CANTIDAD P.
UNITARIO P.
TOTAL
Estimado estudiante ha concluido el estudio de la primera unidad, sin duda los contenidos planteados le han servido en la adquisición de nuevos conocimientos, gracias por su dedicación y esfuerzo. ¡Éxitos en su evaluación! Pinta el número de aciertos obtenidos
10 9 8 7 6 5 4 3 2 1
¿Cómo se siente?
¿Por qué? ______________________________________________________________________________________________________________________________________________
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127
¿A qué se compromete? ______________________________________________________________________________________________________________________________________________
GUIA DIDÁCTICA DE CONTABILIDAD FINANCIERA
128
Estimado estudiante se presenta la información de la cuarta unidad, aquí se abordará la conceptualización de los estados financieros que es el resultado final y más importante del ciclo contable, preparemos los ánimos para comprender esta temática.
UNIDAD 4: ESTADOS FINANCIEROS
stimado estudiante, antes de iniciar con el abordaje de los documentos de
contabilidad es necesario hacer una pequeña revisión general sobre el concepto de
los estados financieros y los procedimientos que se deben considerar al momento
de estructurarlos , conocer sus características principales y diferencias; de esta forma usted
tendrá una idea clara sobre las principales cuentas que componen el Balance General y el
Estado de resultados.
Le invito a iniciar el estudio tomando en cuenta para ello los contenidos del texto básico, la
guía didáctica, los recursos educativos abiertos y actividades recomendadas que se plantean.
Los contenidos de esta unidad, usted los puede encontrar en el texto base.
ESTADOS FINANCIEROS
• Los estados financieros (también conocidos como estados contables o cuentas
anuales) son documentos o informes que muestran de manera estructurada
información económica y financiera de una empresa, tal como los bienes y las deudas
que tiene, los resultados que ha obtenido, y las entradas y salidas de efectivo que ha
tenido.
• Los estados financieros son documentos esenciales en toda empresa ya que nos
permiten, al mostrarnos de manera estructurada información económica y
financiera, interpretar y analizar esta información y así, en base a dicho análisis,
tomar decisiones que beneficien a la empresa.
E
Unidad 4
GUIA DIDÁCTICA DE CONTABILIDAD FINANCIERA
129
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Estos son requeridos y utilizados por los dueños, accionistas y directivos de la empresa, por
ejemplo, para saber qué tan bien se está administrando sus activos y pasivos, si está
generando ganancias o teniendo pérdidas, y cómo está obteniendo y gastando su efectivo.
Pero también, son requeridos y utilizados por personas o entidades externas a la empresa
tales como:
a) Inversionistas: por ejemplo, para conocer la rentabilidad de la empresa, y así saber si
invertir en esta.
b) Entidades gubernamentales: por ejemplo, para conocer los resultados que ha
obtenido la empresa, y así calcular los impuestos que debe pagar.
c) Entidades bancarias y entidades financieras: por ejemplo, para saber si la empresa
será capaz de pagar oportunamente el préstamo que está solicitando, y así saber si
otorgárselo.
d) Proveedores: por ejemplo, para conocer la solvencia de la empresa, y así saber si
trabajar con esta o concederle el crédito que está solicitando
CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros de propósito general se describen a continuación:
1. Balance General
2. Estado de Resultados
3. Estado de Cambios en el Patrimonio
4. Estado de Cambios en la situación financiera
5. Estado de Flujos de Efectivo
6. Estados financieros consolidados
CARÁCTERISTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
• Los estados financieros cuentan con algunas características interesantes, las cuales
se encuentran a continuación:
• La información recogida para calcular un estado financiero puede variar dependiendo
de la situación patrimonial, los resultados, la evolución del patrimonio neto y el flujo
de efectivo, entre otros.
• Los estados financieros no sólo se concentran en el presente de la empresa, sino que
también le proveen a sus lectores información del pasado y el futuro de la
organización.
• El contenido del estado financiero debe ser entendible tanto para un experto en
contabilidad como para el resto de los encargados de una empresa.
• Su información debe ser completamente veraz y confiable.
GUIA DIDÁCTICA DE CONTABILIDAD FINANCIERA
130
• Aunque un estado financiero actual toma en cuenta el pasado y futuro de una
empresa, se puede considerar provisional ya que con el tiempo deja de ser útil.
• Para poder rendir cuentas al Estado, los estados financieros de una empresa deben
ser completamente legales y deben estar registrados por diferentes instituciones de
fiscalización.
BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
El balance general, también conocido como balance de situación, balance contable o
estado de situación patrimonial, es un estado financiero que refleja en un momento
determinado la información económica y financiera de una empresa, separadas en
tres componentes patrimoniales que son: activo, pasivo y patrimonio neto.
La actualización del balance general es obligatoria como mínimo una vez al año. Es
un documento público para todas las empresas, lo cual es bastante importante para
posibles inversores de dichas empresas.
Es una herramienta muy importante que nos ofrece información básica de la empresa
en un solo vistazo. Por ejemplo cuánto efectivo tiene la empresa, la cantidad de
deuda contraída o los bienes que dispone. Al disponer de tan amplia información es
de vital importancia mantenerla en orden.
El estado de Situación Financiera contiene las siguientes partes:
1. Nombre o Razón Social
2. Nombre del Estado Financiero
3. Fecha
4. Activos
5. Pasivo
6. Patrimonio
7. Firmas de legalización
EMPRESA COMERCIAL LA ECONÓMICA ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
BANCOS 70.939,97
CUENTAS POR COBRAR 30.732,80 30425,47
DOCUMENTOS POR COBRAR 1.167,35 1.155,68
(-) PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES 319
INVENTARIO MERCADERÍAS 6.821,29
ÚTILES DE OFICINA 208
ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 248,85
GUIA DIDÁCTICA DE CONTABILIDAD FINANCIERA
131
ARRIENDO PAGADO POR ANTICIPADO 1.700,00
GASTOS DE CONSTITUCIÓN 8000 7866,67
(-) AMORT. ACUM. GASTOS DE CONST. 133,33
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 119.365,93
ACTIVOS NO CORRIENTES
EQUIPOS DE COMPUTO 2000 1950
(-) DEP. ACUMULADA DE EQUIP. DE COM. 50
MUEBLES Y ENSERES 8000 7940
(-) DEP. ACUMULADA DE MUEBLES Y ENS. 60
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 9890
TOTAL ACTIVOS 129.255,93
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
CUENTAS POR PAGAR 5639,58
IESS POR PAGAR 9,45% 661,50
IESS POR PAGAR 11,15% 780,5
IVA POR PAGAR 4152,91
RETENCIÓN EN LA FUENTE 1% 226,78
RETENCIÓN EN LA FUENTE 8% 163,20
DECIMO TERCERO 583,33
DECIMO CUARTO 133,33
FONDOS DE RESERVA 583,33
PRÉSTAMO BANCARIO CORTO PLAZO 294,66
PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES 293,58
IMPUESTOS A LA RENTA POR PAGAR 415,91
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 13928,61
PASIVOS NO CORRIENTES
PRÉSTAMO BANCARIO LARGO PLAZO 8.311,59
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 8.311,59
TOTAL PASIVOS 22.240,20
PATRIMONIO
CAPITAL 105.768,00
RESERVAS LEGAL 124,77
RESERVA ESTATUTARIA 149,73
RESERVA FACULTATIVA 112,3
RESULTADO A DISTRIBUIR 860,93
TOTAL PATRIMONIO 107.015,73
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 129.255,93
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
GUIA DIDÁCTICA DE CONTABILIDAD FINANCIERA
132
Se denomina estado de resultado integral al informe que, para efectos del reporte de
información, incluye las partidas del estado de resultados, como los ingresos de
actividades ordinarias, costos financieros, participación en asociadas, participación
en entidades de forma conjunta, gastos por impuestos, entre otras; y adicionalmente,
incluye unas partidas de situaciones relacionadas con resultados no realizados, que
son presentados desde el patrimonio y muestran flujos futuros de utilidades
Es un informe que contiene el resultado del período y otras partidas que permiten
evaluar de una forma global la operación de la entidad. En cuanto a su estructura,
debe contener el resultado del período, las partidas de otro resultado integral y el
resultado integral total.
El Estándar para Pymes requiere que una entidad presente su resultado integral total,
y para ello permite dos enfoques entre los cuales la entidad puede elegir.
PATRIMONIO: El patrimonio es el valor residual del activo de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. El monto del Balance General depende de la evaluación de activos y pasivos. La revaluación o reexpresión del valor de los activos y pasivos da lugar a incrementos o decrementos en el patrimonio neto. PATRIMONIO NETO: El patrimonio neto es la diferencia entre el activo y el pasivo, es decir, entre lo que tenemos y lo que debemos, de donde resulta: Activo = Pasivo + Patrimonio Neto Patrimonio Neto = Activo – Pasivo CUENTAS DEL PATRIMONIO Y RESERVAS
Capital
Pagado
Capital suscrito
Aportes de socios o accionistas para futuras capitalizaciones
Reserva legal
Reserva estatutaria
Reserva facultativa
Otros Superávits
Utilidad o pérdida acumuladas
Utilidad o pérdida del ejercicio, después del impuesto a la renta CAPITAL PAGADO: Es el que ha sido efectivamente cubierto por los accionistas en la forma establecida en el contrato social o en una reforma de estatutos, en base en al cual los accionistas podrán ejercer sus derechos.
GUIA DIDÁCTICA DE CONTABILIDAD FINANCIERA
133
CAPITAL SUSCRITO: Es el que determina la responsabilidad de los accionistas y consiste en la parte que cada accionista se obliga a pagar en la constitución o en los aumentos del capital, de acuerdo a lo establecido en la ley de compañías, su reglamento y el estatuto de la compañía. Sin embargo, aunque una parte del capital suscrito no esté pagado y por tanto no esté sumando en el total del patrimonio de la sociedad, esa parte no pagada sí se deberá sumar al total del patrimonio social para efectos de poder determinar el valor intrínseco contable de las respectivas acciones que están suscritas y en circulación. ACCIONES: Las acciones serán nominativas, la compañía no puede emitir títulos definitivos de las acciones que no estén totalmente pagadas. Las acciones que no han sido totalmente pagadas se denominan acciones liberadas. APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES: Estos aportes deben ser aprobados o ratificados por la Junta General de Socios o Accionistas y se deben escribir en el registro mercantil correspondiente.
RESERVAS: Las reservas son apropiaciones o segregación de las utilidades liquidas obtenidas por la empresa en un ejercicio económico. Se subdivide en:
Reserva de Capital Reserva legal Reserva estatutaria Reserva facultativa
RESERVA DE CAPITAL: Esta cuenta registra el saldo de las cuentas “reserva por revalorización del patrimonio” y “reexpresión monetaria”, originada por el sistema integral de corrección monetaria.
RESERVA LEGAL: Obligatoriamente tiene que constituirse en la empresa según la ley de compañías que establece que “las utilidades liquidas que resultan en cada ejercicio se tomara un porcentaje no menor que de un 10%, hasta que este alcance el 50% del capital social”.
RESERVA ESTATUTARIA: Se basa en los estatutos de la empresa de las utilidades liquidas se destina un porcentaje para constituir este fondo y es de carácter obligatorio.
RESERVA FACULTATIVA: La ley faculta o permite que de las utilidades liquidas del ejercicio la empresa destine un porcentaje para forma la reserva especial o facultativa. La Junta General decide el porcentaje y el fin específico de este fondo.
UTILIDAD O PERDIDA ACUMULADA DE EJERCICIOS ANTERIORES: Esta cuenta registra las pérdidas acumuladas en años anteriores, con las utilidades que obtuvieron dentro de 5 periodos sin que se exceda en cada periodo del 25% de las utilidades obtenidas, se entenderá como utilidades o perdidas las diferencias resultantes.
UTILIDAD O PÉRDIDA DELEJERCICIO, DESPUÉS DEL IMPUESTO A LA RENTA: Después del impuesto a la renta esta cuenta refleja el resultado obtenido por la empresa del ejercicio en curso
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134
El Estado de Resultados contiene las siguientes partes:
1. Nombre o Razón Social
2. Nombre del Estado Financiero
3. Fecha o período al que corresponden los resultados
4. Ingresos Operacionales
5. Costos
6. Gastos Operacionales
7. Resultado del ejercicio
8. Ingresos no operacionales u otros ingresos
9. Gastos no operacionales u otros gastos
10. Resultado Final
11. Participación y cálculo de impuestos
12. Firmas de legalización
EMPRESA COMERCIAL LA ECONÓMICA ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X
INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES
VENTAS 63.381,60
(-) COSTO DE VENTAS 50.944,71
(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 12.436,89 GASTOS GASTOS OPERACIONALES 10373,42
GASTOS DE VENTAS 300
GASTO DE TRANSPORTE 300
GASTOS ADMINISTRATIVOS 10042,82
GASTO SUELDOS 7000
GASTO PROVISIONES SOCIALES 2.080,49
GASTO ARRIENDO 340
GASTO ÚTILES DE OFICINA 60
GASTO DEPRECIACIÓN EQ. COMPUTO 50
GASTO DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES 60
GASTO AMORTI. DE GASTOS DE CONSTITUCIÓN 133,33
GASTO CUENTAS INCOBRABLES 319
GASTOS FINANCIEROS 30,6
(=) UTILIDAD OPERACIONAL 2.063,47
(-) OTROS GASTOS 106,25
GASTO INTERÉS 106,25
(+) OTROS INGRESOS 0
(=) UTILIDAD ANTES DE PART. TRABAJADORES Y ANTES IR. 1.957,22
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135
15% PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES 293,583
(=) UTILIDAD ANTES DE IMP. A LA RENTA 1.663,64
25% IMPUESTO A LA RENTA 415,90925
(=) UTILIDAD NETA O RESUTADO INTEGRAL 1.247,73
RESERVA LEGAL 10% 124,772775
RESERVA FACULTATIVA 12% 149,72733
RESERVA ESTATUTARIA 9% 112,295498
UTILIDAD A DISTRIBUIR 860,93
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
• El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto es un estado financiero que informa las
variaciones en las cuentas del patrimonio originadas por las transacciones
comerciales que realiza la compañía entre el principio y el final de un periodo
contable.
• En contabilidad es el estado que suministra información acerca de la cuantía del
patrimonio neto de un ente y de cómo este varía a lo largo del ejercicio contable
• Mostrar las variaciones que sufran los diferentes elementos que componen el
patrimonio, los efectos de los cambios en políticas contables y las correcciones de
errores reconocidos en el periodo, los dividendos y otras distribuciones recibidas.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
El flujo de efectivo es un estado financiero determinado por las entradas y salidas del
efectivo y equivalentes del efectivo en un período, es decir, informa sobre la
utilización de los activos monetarios representativos de efectivo, clasificando los
movimientos por actividades e indicando la variación neta del mismo; el flujo busca
evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo, así como también las
necesidades de liquidez de la empresa.
El Estado de Flujo de Efectivo presenta en forma ordenada las actividades de
operación, inversión y financiamiento por las entradas y salidas de recursos
monetarios con el propósito de medir la capacidad gerencial para obtener y utilizar
el dinero. El efectivo comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista,
mientras que los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran
liquidez, que son fácilmente convertibles en efectivo, estando sujetos a un riesgo
poco significativo de cambios en su valor.
La información acerca de los flujos de efectivo interesa a gerentes, accionistas,
entidades de control, entidades financieras, proveedores, posibles inversionistas,
trabajadores, entre otros, porque proporciona a estos las bases para evaluar la
GUIA DIDÁCTICA DE CONTABILIDAD FINANCIERA
136
capacidad que tiene la entidad para generar efectivo, así como las necesidades de
liquidez que esta tiene.
BENEFICIOS: El estado de flujo de efectivo cuando es utilizado con el resto de los estados
financieros proporciona información fiable para la evaluación de los cambios en los activos
monetarios de una compañía, en su estructura financiera y en su capacidad para generar
efectivo y equivalentes al efectivo.
IMPORTANCIA: Este estado financiero es importante porque representa el efectivo
generado por operaciones que ayudan a satisfacer las necesidades de efectivo de una
entidad y de esta manera disminuye o en algunos casos descarta la necesidad de préstamos
a corto plazo o capital adicional para cubrir dichas necesidades.
ANÁLISIS FINANCIERO El análisis financiero consiste en estudiar la información que contienen los estados financieros básicos por medio de indicadores y metodologías plenamente aceptados por la comunidad financiera, para tener una base más sólida y analítica en la toma de decisiones. Si se hace una revisión, puede apreciarse el beneficio de este tipo de análisis: se adquieren automóviles considerando su rendimiento de kilómetros por litro de gasolina; en el caso de los indicadores financieros, sirven para efectos similares, ya que se utilizan para ponderar y evaluar los resultados de las operaciones de la empresa. Por tanto, las cifras contables tienen poco significado en sí mismas. La manera de establecer si una cantidad es adecuada, es decir, si mejora o empeora, o si está dentro o fuera de proporción, consiste en relacionarla o compararla con otras partidas; por ende, diversas organizaciones proporcionan información de sí mismas pero de años anteriores, o concerniente a la industria en la cual operan.
Un indicador financiero es una relación de una cifra con otra dentro o entre los estados financieros de una empresa.
PRINCIPALES INDICADORES FINANCIEROS Los indicadores financieros más comunes evalúan cuatro aspectos: -Indicadores de rentabilidad: Por medio de ellos se trata de evaluar el monto de utilidades obtenidas respecto a la inversión que las originó. 1. Margen de utilidad. 2. Rendimiento sobre el capital contable
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137
-Liquidez: 3. Razón de circulante. Con el indicador de liquidez se analiza si el negocio tiene la capacidad suficiente para cumplir con las obligaciones contraídas. Entiéndase por obligaciones las deudas con acreedores, proveedores, empleados y otras. -Utilización de los activos: 4. Rotación de cuentas por cobrar. 5. Rotación de inventarios. Con los indicadores financieros referentes a la utilización de activos se pretende conocer situaciones como cuantas veces representa las ventas el monto que se tiene en inventarios o cuánto tiempo promedio tarda en cobrar lo que le deben sus clientes. -Utilización de pasivo: 6. Relación de pasivo total con activo total. Finalmente, la razón financiera referente a la utilización de pasivos consiste en evaluar la proporción de endeudamiento respecto a sus activos y la capacidad para cubrir los adeudos contraídos.
ACTIVIDAD INICIAL No 4
Con estas definiciones que se han revisado, estoy seguro que usted está en condiciones de
plantearse un concepto con sus propias palabras sobre lo que es y significa el Balance General
y Estado de Resultados; a continuación le invito a redactar una definición,
Balance General o Estado de Situación Financiera es:
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
Estado de Resultados es:
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
GUIA DIDÁCTICA DE CONTABILIDAD FINANCIERA
138
Estado de Flujo de efectivo es:
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
Estado de cambios en el patrimonio es:
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
Continuemos con su estudio abordando los distintos documentos utilizados en la
contabilidad financiera.
Estimado estudiante ha llegado el momento de reforzar sus conocimientos, para ello se le
solicita que lea con atención las preguntas presentadas en esta actividad, usted debe
apoyarse de la bibliografía básica y complementaria detallada en la guía.
El balance general es un informe en el cual se presenta información de activos, pasivo y patrimonio útil para la toma de decisiones en cuanto a inversión y financiamiento. El estado de resultados es un informe en el cual se muestran los ingresos y todos los gastos que se incurrieron en un periodo
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE: (estimado estudiante el valor de
esta actividad de aprendizaje No 4 tiene una valoración sobre 10 puntos, recuerde que el
promedio de las calificaciones corresponde a la segunda nota de este período académico)
na vez que realizó la revisión de los contenidos de esta unidad le invito a desarrollar
las siguientes actividades de aprendizaje sobre los temas planteados en esta semana,
el cumplimiento de las mismas le servirán como refuerzo de los conocimientos más U
GUIA DIDÁCTICA DE CONTABILIDAD FINANCIERA
139
importantes a considerar en la presente unidad. Por favor no se limite a realizar una copia
textual, exprésese con sus propias ideas y palabras.
ACTIVIDAD RECOMENDADA No 4
Estimado estudiante lea detenidamente cada ítem de esta actividad, aquí también se
aplicarán algunos ejercicios prácticos sobre estados financieros. Recuerde que estas
actividades también pueden ser completadas en texto aparte y los estudiantes podrán subir
a la plataforma. La valoración de la pregunta 1 a la 6 es de 1 punto, en tanto que la 7 - 8 tiene
un puntaje sobre 2.
1. ¿Cuáles son las principales características del Balance general o estado de situación
financiera?
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
2. ¿Cuáles son las principales características del estado de resultados integral?
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
3. En la siguiente tabla establezca las principales características de las actividades de
operación, inversión y financiamiento como componentes del estado financiero flujo de
efectivo
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………….
Tabla 4.
Indique las características de las actividades de inversión, operación y financiamiento como
parte del flujo de efectivo
Actividades de operación
Actividades de inversión
Actividades de
financiamiento
GUIA DIDÁCTICA DE CONTABILIDAD FINANCIERA
140
4. ¿Cuáles son las partes principales que debe contener el Estado de Situación Financiera?
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………….
5. ¿Cuáles son las partes principales que debe contener el estado de resultados?
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………….
6. ¿Cuáles son los cuatro aspectos que los indicadores financieros evalúan? ………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………….
7. Con la información que se presenta elabore el estado de resultados de la Empresa Comercial “La Internacional”, por el período 1 de julio al 31 de diciembre/200X
CUENTAS MONTO
Ventas netas 10000
Costo de ventas 6000
Sueldos 1200
Servicios básicos 200
Publicidad 100
Depreciación de activos fijos 50
Intereses ganados 50
Utilidad Neta del ejercicio calcular
GUIA DIDÁCTICA DE CONTABILIDAD FINANCIERA
141
Empresa Comercial “La Internacional “ Estado de Resultados
Del 1 de julio al 31 de diciembre del 200X Expresado en dólares
Ventas Netas
(-) Costo de Ventas
(=) Utilidad Bruta en Ventas
Gastos Operacionales
Gasto Sueldos
Gasto Publicidad
Gasto Servicios Básicos
Gasto Depreciación Activos Fijos
(=) Utilidad Operacional
(-) Otros Gastos
(+) Otros Ingresos
Intereses Ganados
(=) Utilidad Antes de Participación A Trabajadores
15% Participación A Trabajadores
(=) Utilidad Antes De Imp. Renta
25% Impuesto A La Renta
(=) Utilidad Neta
8. Con la información que se presenta elabore el estado de situación financiera al 31 de diciembre/200X de la Empresa Comercial La Internacional
CUENTAS MONTO
Bancos 2000
Caja chica 100
Cuentas por cobrar 3000
Inventario de mercaderías 18000
Equipos de computación 2000
(-) Depreciación acumulada de equipos de computación 100
Vehículo 8000
(-)Depreciación acumulada de vehículo $ 900 900
Proveedores 1000
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142
Préstamo bancario por pagar 2000
Sueldos por pagar 500
Capital $ 26.100 26100
Recuerde que el realizar una lectura analítica del texto básico le permitirá responder con
precisión las interrogantes planteadas.
AUTOEVALUACIÓN 4.
Para culminar con éxito esta unidad, le sugiero que resuelva la autoevaluación 4 sobre los
contenidos estudiados hasta el momento, de esta forma usted comprobará el avance de su
aprendizaje.
Estrategias de trabajo:
• Lea atentamente cada uno de los enunciados que se presentan.
• Seleccione la alternativa que usted crea correcta según cada enunciado.
• Una vez que ha terminado la autoevaluación usted puede verificar sus respuestas con las
que constan en el solucionario, el cual se encuentra al final de la presente guía didáctica.
• Si ha tenido dificultad en alguna de las preguntas no olvide afianzar sus conocimientos con
la revisión del texto básico, recuerde que en el mismo podrá encontrar un resumen de cada
unidad y ejercicios prácticos.
Cuestionario autoevaluación 4
Estimad@ estudiante lea detenidamente cada pregunta y analice correctamente la respuesta
A continuación, seleccione la respuesta correcta según corresponda.
1. El estado financiero que se encarga de reflejar información relevante sobre las cuentas de activo, pasivo y patrimonio se conoce como:
a) Estado de Superávit o Utilidades retenidas b) Estado de Flujo de Efectivo c) Estado de Situación Financiera d) Estado de Pérdidas y Ganancias
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143
2. El estado financiero que se encarga de reflejar información relevante sobre las cuentas de ingresos, gastos y define los efectos positivos o negativos generados en una empresa se conoce como:
a) Estado de Pérdidas b) Estado de Ganancias c) Estado de Superávit d) Estado de Resultados
3. Indique ¿Cuál es el porcentaje que se aplica para la repartición de utilidades a los
trabajadores?
a) 12% b) 15% c) 11,15% d) 25%
4. Indique si es verdadero o falso ¿El estado de flujo de efectivo es un informe que
desglosa los cambios en la situación de los ingresos de un periodo a otro?
a) Verdadero b) Falso
5. ¿Cuáles son los tipos de reservas de capital que existen para la correcta
estructuración de los estados financieros?
a) Revalorización del patrimonio y reexpresión monetaria b) Revalorización del patrimonio y reexpresión económica c) Reserva legal, estatutaria y facultativa d) Reserva legal, comerciales y facultativa
6. ¿Cuáles son los porcentajes para distribuir las utilidades a los trabajadores?
a) 10% trabajadores 5% cargas familiares b) 12% trabajadores 3% cargas familiares c) 15% trabajadores 0% cargas familiares d) 5% trabajadores 15% cargas familiares
7. Indique si es verdadero o falso ¿El estado de cambios en el patrimonio es aquel que
suministra información acerca de la cuantía del patrimonio neto de un ente y su variación a lo largo del ejercicio contable?
a) Verdadero b) Falso
8. Indique ¿Cuál es el porcentaje que establece la ley para determinar la reserva del
capital?
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144
a) 12% b) 15% c) 10% d) 25%
9. La Empresa Comercial La Económica presenta la siguiente información en cuanto a sus ingresos operacionales durante el mes de abril por una cantidad de $ 850000 y el costo de las mercaderías vendidas es por un monto de $465000. ¿Cuál es el resultado bruto obtenido por la empresa?
a) 380000 USD b) 385000 USD c) 395000 USD d) 390000 USD
10. Si la empresa La Internacional generó una utilidad de $ 4’300000. ¿Qué monto se
deberá distribuir a sus trabajadores?
a) 640000 USD b) 650000 USD c) 645000 USD d) 655000 USD
Estimado estudiante ha concluido el estudio de la primera unidad, sin duda los contenidos planteados le han servido en la adquisición de nuevos conocimientos, gracias por su dedicación y esfuerzo. ¡Éxitos en su evaluación! Pinta el número de aciertos obtenidos
10 9 8 7 6 5 4 3 2 1
¿Cómo se siente?
¿Por qué? ______________________________________________________________________________________________________________________________________________
GUIA DIDÁCTICA DE CONTABILIDAD FINANCIERA
145
¿A qué se compromete? ______________________________________________________________________________________________________________________________________________
7. SOLUCIONARIO
Autoevaluación 1 Página 65
Pregunta Respuesta
1 D
2 ABIERTA
3 D
4 C
5 A
6 B-B-A-B
7 ABIERTA
8 ABIERTA
9 B
10 D
Autoevaluación 3 Página 124
Pregunta Respuesta
1 C
2 A
3 B
4 C
5 D
6 A
7 C
8 D
9 B
10 A
Autoevaluación 2 Página 87
Pregunta Respuesta
1 C
2 A
3 B
4 D
5 B
6 D
7 C
8 B
9 A
10 A
Autoevaluación 4 Página 142
Pregunta Respuesta
1 C
2 D
3 B
4 B
5 C
6 A
7 A
8 C
9 B
10 C
TRABAJO FINAL
CASO PRÁCTICO COMPLETO A RESOLVER
Estimado estudiante lea detenidamente la información de este caso práctico completo relacionado con transacciones realizadas en una empresa de tipo comercial, se requiere desarrollar el proceso contable iniciando con el libro diario, hasta la presentación del Balance General y Estado de Resultados, al final de las transacciones se detalla todos los documentos que usted deberá entregar, para ello se habilitará un espacio en la plataforma para que usted lo cargue en la fecha establecida. El puntaje de esta actividad es de 10 puntos que será una gestión de aprendizaje de la tercera parcial.
PRÁCTICA DEL PROCESO O CICLO CONTABLE
LA EMPRESA “DISTRIBUIDORA LA QUITO” CONTIBUYENTE ESPECIAL DE RUC: 18024999455001 DE LA CIUDAD DE QUITO, UBICADA EN LA DIRECCIÓN: GASPAR DE VILLARROEL N30-106 Y JORGE DROM, DEDICA SUS ACTIVIDADES MERCANTILES A LA COMPRA – VENTA DE PRODUCTOS DE ASEO Y LIMPIEZA, POSEE COMO INVENTARIO INICIAL AL 01 DE JUNIO DEL 2020
DINERO EN CUENTA CORRIENTE DEL PICHINCHA 18784
VEHICULOS CAMIONETA MAZDA DOBLE CABINA 23600 HYUNDAY SANTA FE 39900
DINERO EN EFECTIVO 40000
MUEBLES Y ENSERES 2100
UTILES DE OFICINA 270
UTILES DE LIMPIEZA 65
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 4200
EQUIPO DE OFICINA 2000
CRÉDITO POR COBRAR A FAMILIA SANCELA 3500
CUENTA POR PAGAR MAVESA 1420
PRESTAMO BANCARIO DE 15000 (A UNA TASA BANCARIA DEL 15% ANUAL PAGADERO EN 5 AÑOS)
CAPITAL ¿??
GASTOS DE CONSTITUCION 6900
INVENTARIO DE MERCADERIA CON EL SIGUIENTE DETALLE:
1200 FUNDAS DE JABÓN POLVO FLORAL X 15 KILOS CÓDIGO 73521 CUYO VALOR UNITARIO ES DE $15.00 CADA UNA,
1200 GALONES DE CLORO DESINFECTANTE X 4L CÓDIGO 73542 CUYO VALOR UNITARIO ES DE $7.00 CADA UNO.
TRANSACCIONES JUNIO 3.- SE CANCELA POR ANTICIPADO EL ARRIENDO A LA EMPRESA BUSTAMANTE & BUSTAMANTE CONSTRUCTORA (SOCIEDAD) , DE TRES MESES LA CANTIDAD DE $320 MÁS IVA POR CADA MES , SEGÚN FACTURA Nº 78183, SE EMITE EL CHEQUE Nº 400 DEL BANCO DEL PICHINCHA
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147
JUNIO 4.- SE REALIZA VENTA DE MERCADERÍA, DE CONTADO EL 80%, Y LA DIFERENCIA A CRÉDITO DOCUMENTADO A LA DISTRIBUIDORA GONZALES SUÁREZ E HIJOS (SOCIEDAD) SEGÚN LA FACTURA NO. 02728, DETALLANDO LO SIGUIENTE:
50 FUNDAS DE JABÓN POLVO FLORAL X 15 KILOS CÓDIGO 73521 CUYO VALOR UNITARIO ES DE $30.00 CADA UNA,
50 GALONES DE CLORO DESINFECTANTE X 4L CÓDIGO 73542 CUYO VALOR UNITARIO ES DE $ 20.00 CADA UNO.
JUNIO 5.- SE REALIZA VENTA DE MERCADERÍA, DE CONTADO A EMPRESA PUNTO NET (CONTRIBUYENTE ESPECIAL) SEGÚN LA FACTURA NO. 02730, DETALLANDO LO SIGUIENTE:
230 FUNDAS DE JABÓN POLVO FLORAL X 15 KILOS CÓDIGO 73521 CUYO VALOR UNITARIO ES DE $32 CADA UNA,
230 GALONES DE CLORO DESINFECTANTE X 4L CÓDIGO 73542 CUYO VALOR UNITARIO ES DE $ 21 CADA UNO.
JUNIO 7.- SE REALIZA LA COMPRA DE MERCADERÍA A CRÉDITO DE 30 DÍAS A FAMILIA SANCELA DEL ECUADOR (SOCIEDAD) SEGÚN LA FACTURA No. 6197 LOS SIGUIENTES ARTÍCULOS
480 FUNDAS DE JABÓN POLVO FLORAL X 15 KILOS CÓDIGO 73521 CUYO VALOR UNITARIO ES DE $17 CADA UNA.
480 GALONES DE CLORO DESINFECTANTE X 4L CÓDIGO 73542 CUYO VALOR UNITARIO ES DE $ 9,00 CADA UNO.
JUNIO 9.- SE REALIZA LA VENTA DE MERCADERÍA AL COMERCIAL EL AHORRADOR (PERSONA NATURAL OBLIGADA) SEGÚN LA FACTURA NO. 02734, NOS PAGAN EN EFECTIVO SEGÚN EL SIGUIENTE DETALLE:
600 FUNDAS DE JABÓN POLVO FLORAL X 15 KILOS CÓDIGO 73521 CUYO VALOR UNITARIO ES DE $ 33 CADA UNA,
550 GALONES DE CLORO DESINFECTANTE X 4L CÓDIGO 73542 CUYO VALOR UNITARIO ES DE $22 CADA UNO.
JUNIO 10.- SE REALIZA EL DEPÓSITO DE LAS FACTURAS COBRADAS POR LAS VENTAS REALIZADAS HASTA LA FECHA. JUNIO 11.- SE REALIZA UNA DEVOLUCIÓN DE LA VENTA DE LA FACTURA ANTERIOR POR INCORFORMIDAD EN EL PEDIDO, VALOR QUE SE REINTEGRA EN EFECTIVO.
8 FUNDAS DE JABÓN POLVO FLORAL X 15 KILOS CÓDIGO 73521 JUNIO 12.- SE REALIZA LA VENTA DE MERCADERÍA AL COMERCIAL VALLEJO ARAUJO (PERSONA NATURAL OBLIGADA), SEGÚN LA FACTURA 02735, NOS CANCELAN CON CHEQUE No 9621 DEL BANCO DEL AUSTRO.
250 FUNDAS DE JABÓN POLVO FLORAL X 15 KILOS CÓDIGO 73521 CUYO VALOR UNITARIO ES DE $ 35 CADA UNA.
250 GALONES DE CLORO DESINFECTANTE X 4L CÓDIGO 73542 CUYO VALOR UNITARIO ES DE $ 23 CADA UNO.
JUNIO 14.- SE REALIZA EL COBRO DE LA FACTURA NO. 02728, EFECTUAN EL PAGO POR MEDIO DE TRANSFERENCIA BANCARIA JUNIO 15.- VENTA DE MERCADERÍA A FEDERACIÓN DEPORTIVA DE PICHINCHA (CONTRIBUYENTE ESPECIAL) SEGÚN LA FACTURA NO. 02736. NOS CANCELAN EN EFECTIVO
225 FUNDAS DE JABÓN POLVO FLORAL X 15 KILOS CÓDIGO 73521 CUYO VALOR UNITARIO ES DE $ 36 CADA UNA.
225 GALONES DE CLORO DESINFECTANTE X 4L CÓDIGO 73542 CUYO VALOR UNITARIO ES DE $ 24 CADA UNO.
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JUNIO 16.- SE REALIZA LOS DEPÓSITOS DE LAS FACTURAS CANCELADAS DE LAS EMPRESAS JUNIO 17.- SE REALIZA EL PAGO A CANAL TELEAMAZONAS POR PAUTAS DE PUBLICIDAD LA CANTIDAD DE $ 180 SE REALIZA LA TRANSFERENCIA BANCARIA # 96628 DEL BANCO DEL PICHINCHA JUNIO 17.- SE REALIZA LA COMPRA UNA MESA PARA REUNIONES CON 6 PUESTOS A EMPRESA MUEBLES AMÉRICA (SOCIEDAD), POR EL MONTO DE $300.00 MÁS IVA, SE PAGA CON CHEQUE Nº 402 DEL BANCO DEL PICHINCHA JUNIO 18.- SE CANCELA EL 50% DE LA CUENTA POR PAGAR A GRUPO MAVESA MEDIANTE TRANSFERENCIA BANCARIA + EL INTERES DE LOS 18 DIAS TRANSCURRIDOS (4% DE INTERÉS) JUNIO 19.- SE REGISTRA EL PAGO DE SERVICIOS BÁSICOS: AGUA $27.80, LUZ $52,60 Y TELÉFONO $112 MÁS IVA, SE CANCELA AGUA Y TELÉFONO MEDIANTE TRANSFERENCIA BANCARIA Y LUZ EN EFECTIVO N. (REGISTRE POR SEPARADO) JUNIO 19.- SE REALIZA LA COMPRA DE MERCADERÍA A CRÉDITO DE 20 DÍAS A FAMILIA SANCELA DEL ECUADOR SEGÚN LA FACTURA NO. 7249 LOS SIGUIENTES ARTÍCULOS
40 FUNDAS DE JABÓN POLVO FLORAL X 15 KILOS CÓDIGO 73521 CUYO VALOR UNITARIO ES DE $ 18 CADA UNA,
40 GALONES DE CLORO DESINFECTANTE X 4L CÓDIGO 73542 CUYO VALOR UNITARIO ES DE $ 10 CADA UNO.
JUNIO 20.- SE REALIZA UNA DEVOLUCION DE LA COMPRA ANTERIOR DE LOS SIGUIENTES PRODUCTOS, VALOR QUE AFECTA AL CRÉDITO CONCEDIDO
7 GALONES DE CLORO DESINFECTANTE X 4L CÓDIGO 73542 JUNIO 21.- SE REALIZA LA VENTA DE MERCADERÍA AL COMERCIAL VALLEJO ARAUJO (PERSONA NATURAL OBLIGADA), SEGÚN LA FACTURA 02740, NOS CANCELAN CON TRANSFERENCIA BANCARIA No 110621 DEL BANCO DEL PACIFICO.
320 FUNDAS DE JABÓN POLVO FLORAL X 15 KILOS CÓDIGO 73521 CUYO VALOR UNITARIO ES DE $ 36,5 CADA UNA.
320 GALONES DE CLORO DESINFECTANTE X 4L CÓDIGO 73542 CUYO VALOR UNITARIO ES DE $ 25,60 CADA UNO
JUNIO 23.- SE REGISTRA UNA COMPRA A VANIDADES IBARRA (PERSONA NATURAL NO OBLIGADA) LA CANTIDAD DE 8 CAMISAS BORDADAS CON EL SELLO DE LA EMPRESA COMO UNIFORMES PARA EL PERSONAL DE VENTAS A UN VALOR DE $ 7.00 CADA UNA, SE CANCELA CON CHEQUE No 403 DEL BANCO DEL PICHINCHA JUNIO 26.- SE REGISTRA EL PAGO DEL SERVICIO DE INTERNET A PUNTO NET (PERSONA NATURAL NO OLIGADA) CORRESPONDIENTE AL MES DE JUNIO POR LA CANTIDAD DE $55.00 MÁS IVA, SE EMITE EL CHEQUE Nº 404 DEL BANCO DEL PICHINCHA JUNIO 25- SE PAGA A EMPRESA DE TRANSPORTE CONTINENTAL (SOCIEDAD) POR FLETE DE LA MERCADERÍA COMPRADA LA CANTIDAD DE $360, SE CANCELA CON TRANSFERENCIA BANCARIA JUNIO 28.- SE CANCELA SUELDOS DE ACUERDO AL SIGUIENTE DETALLE: VENDEDORES DOS VENDEDORES CON UN SUELDO DE
ANDRÉS CADENA , SUELDO $ 500, RECIBE COMISIONES POR 30 USD, PRESTAMO DEL IESS 90, USD
LUIS PEÑA, SUELDO $500 RECIBE COMISIONES POR 32 USD , PRESTAMO DEL IESS 105 USD SUELDOS ADMINISTRATIVOS
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1. GERENTE 1000, PRESTAMO BANCARIO 120 USD 2. SECRETARIA 500, PRESTAMO DEL IESS 89 USD 3. CONTADOR 700
CON TRANSFERENCIAS BANCARIAS Nº (21844 ,22010, 22020) REGISTRE ROL DE PAGOS Y ROL DE PROVISIONES JUNIO 28.- SE APERTURA EL FONDO DE CAJA CHICA POR $ 200 USD, SE EMITE EL CHEQUE Nº 406 DEL BANCO DEL PICHINCHA DATOS PARA AJUSTES
1. REGULACIÓN DE LA CUENTA MERCADERÍA 2. REALIZAR LA LIQUIDACIÓN DE IVA 3. EL CONSUMO EN UTILES DE OFICINA ES DE 60 USD 4. EL CONSUMO SUMINISTROS DE LIMPIEZA ES DE 30 USD 5. CALCULE DEPRECIACIONES MÉTODO LINEA RECTA, CON EL 10% DE VALOR RESIDUAL (ELABORE LAS
TABLAS DE DEPRECIACION) 6. REGISTRE LA AMORTIZACIÓN DE LOS GASTOS DE CONSTITUCION 7. PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES 8. REGISTRE EL VALOR DEL INTERES DEVENGADO NO PAGADO EN EL PRESTAMO AL 15% ANUAL
(ELABORAR LA TABLA DE AMORTIZACION) 9. REGISTRE LOS VALORES DEVENGADOS EN PAGOS ANTICIPADOS 10. REGISTRES LAS NOTAS DE DÉBITO POR MANEJO DE CUENTA CORRIENTES 28 USD
SE REQUIERE ELABORAR LOS SIGUIENTES DOCUMENTOS CONTABLES:
1. LIBRO DIARIO, 2. LIBRO MAYOR EN FOLIO, 3. BALANCE DE COMPROBACIÓN, 4. ASIENTOS DE AJUSTE 5. TABLAS DE DEPRECIACIÓN 6. TABLAS DE AMORTIZACIÓN 7. HOJA DE TRABAJO, 8. ESTADO DE RESULTADOS 9. BALANCE GENERAL
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8. GLOSARIO
• A Abono: Un abono es una partida contable que se registra en el haber de la contabilidad de una empresa. También se entiende como nota de abono de una factura. Acción: Valor negociable representativo de una parte proporcional del capital social de una empresa. Actividad Realizadas: Los costos clasificados por función se acumulan según la actividad realizada Activo Circulante: Son bienes y derechos líquidos de una empresa. Es decir, es el dinero que una empresa tiene para disponer en cualquier momento. Activo Depreciable: Se trata de un activo fijo que se somete a depreciación. Activo Financiero: El activo financiero es un derecho por el que el emisor de éste se compromete a satisfacer pagos en el futuro al comprador del derecho. Activos: Son todas aquellas cosas o bines de propiedad de un ente económico y que tiene un valor positivo para este. Acumulación de Costos: Agrupamiento de costos individuales. Adeudo: Un adeudo por domiciliación o domiciliación bancaria es un recibo (o factura) que el banco carga a un cliente sin que este tenga que intervenir, con previa autorización. Administración por Excepción: Principio que establece que los ejecutivos de una empresa deben dedicar una atención pormenorizada a los aspectos excepcionales (poco usuales) que aparecen en las actividades periódicas (diaria, semanal, mensual,…), dejando el tiempo necesario para los aspectos de planeación. Administración por objetivos: Procedimiento administrativo que involucra como actor principal el desarrollo de un presupuesto en el cual un equipo de personal capacitado y asignado para ello, diseña un grupo de objetivos, metas y planes del subordinado para lograrlos en un período posterior.
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Aduana: Oficina pública que regula el tráfico internacional de entrada y salida de un país. Agente Bursátil: La figura que une al comprador con el vendedor. Ajuste Extracontable: Se trata de correcciones que se hacen sobre el resultado contable antes de aplicar los impuestos con el fin de calcular la base imponible para el Impuesto de Sociedades. Albarán: El albarán es un documento o nota de entrega que acompaña el envío de productos e incluye una descripción, el tipo de unidad y la cantidad de los productos incluidos en la entrega Amortización: Consiste en la reducción gradual de un gasto prepagado, o de una deuda a través de pagos periódicos. Análisis de Correlación y regresión: Modelo estadístico para medir la cantidad promedio de cambio en la variable dependiente de las variables independientes. Análisis de sensibilidad: Técnica de interpretar los cambios en un factor, que básicamente pregunta cómo cambiará (“¿qué sucede sí?”) Anticipo: Un anticipo es una cantidad que un cliente paga por adelantado a cuenta de una futura compra. Para cobrar un anticipo hay que emitir factura con IVA. Año Fiscal: El año fiscal es el periodo - generalmente de 12 meses - de referencia para la realización de operaciones comerciales ARPU: Promedio de Ingresos por Usuario Asiento Contable: Consiste en las anotaciones realizadas con la finalidad de reflejar un hecho o una operación contable. Auditoria: La auditoría juega un papel muy importante en una empresa: refleja su imagen contable. Aval: En el contrato de aval aparece una tercera persona que hace de garantía para el pago de una obligación si la persona (deudor) no pudiera hacerse cargo.
• B Balance de Situación: El balance de situación es una imagen fotográfica de la empresa en un momento determinado Balanza Comercial: Consiste en los pagos y cobros que se derivan del comercio de mercancías
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Balanza de Pagos: La balanza de pagos es la relación que se establece entre el dinero que un país en concreto gasta en otros países y la cantidad que otros países gastan en ese país. Base Fiscal: La base fiscal es el importe atribuido a los activos, pasivos e instrumentos de patrimonio de acuerdo con la legislación fiscal aplicable. Este importe atribuido será para fines fiscales. Base Imponible: La base imponible en una factura es la cantidad sobre la que se calculan los impuestos. Base Regulatoria: Es el baremo de referencia a partir del cual la Seguridad Social calcula las prestaciones de los trabajadores Benchmarking: Es el proceso mediante el cual se recopila información y se obtienen nuevas ideas, mediante la comparación de aspectos de tu empresa con los líderes o los competidores más fuertes del mercado Beneficio: El beneficio económico o empresarial es el resultado positivo de su actividad económica una vez restado todos los gastos derivados de la misma. Big Data: Este término se refiere al almacenamiento, tratamiento y gestión de grandes volúmenes de datos Bonificación: Las empresas pueden recibir descuentos en sus contribuciones a la Seguridad Social por contratar a personas que, por pertenecer a determinados colectivos, tienen mayores dificultades de acceso al mercado laboral. Bussiness ángel: es aquella persona física o jurídica que aporta financiación y/o experiencia a nuevos empresarios con el fin de obtener una ganancia futura.
• C CAC: Coste de adquisición de un cliente Caja: En contabilidad, se entiende por caja el registro de la entrada y salida de dinero en efectivo. Capacidad de Obrar: La capacidad de obrar es la cualidad otorgada a un individuo para realizar acciones de valor real. Capacidad para asociar los costos: Un costo puede considerarse directo o indirecto según la capacidad que tenga la gerencia para asociarlo en forma específica a órdenes o departamentos Cheque: Un cheque es un documento mercantil aceptado como método de pago para diversas transacciones, como, por ejemplo, el pago de facturas.
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Ciclo Contable: Es el periodo de tiempo en el que se divide la actividad de una empresa. CIF: Es el código de identificación fiscal o NIF de una persona jurídica Cobertura: Una cobertura financiera indica una serie de operaciones destinadas a proteger del riesgo determinados activos y pasivos de una empresa o individuo. Comisión: Una comisión es una cantidad que se cobra en concepto de una operación o transacción comercial. Contabilidad de Costos: En un sentido general, la contabilidad de costos es la técnica empleada para recoger, registrar y reportar la información relacionada con los costos Contabilidad: Parte de la economía que estudia estos sistemas o las distintas partidas que reflejan los movimientos financieros de una empresa o entidad. Costo de manufactura: Estos se relacionan con la producción de un artículo. Los costos de manufactura son la suma de los materiales directos, de la mano de obra directa y de los costos indirectos de fabricación. Costo de mercadeo: Se incurren en la promoción y venta de un producto o servicio. Costo del Producto: Son los que se identifican directa e indirectamente con el producto. Estos costos no suministran ningún beneficio hasta que se venda el producto y por consiguiente se inventarían hasta la terminación del producto. Cuando se venden los productos, sus costos totales se registran como un gasto denominado costo de los bienes vendidos. Costo: Es el valor sacrificado para adquirir bienes o servicios mediante la reducción de activos o al incurrir en pasivos en el momento en que se obtienen los beneficios.
• D Densidad: Es el mejor método para hacer equivalentes los grupos (más preciso y confiable). El emparejamiento no la sustituye por completo. Departamento donde de incurrieron los costos: Un departamento es la principal división funcional de una empresa. El costeo por departamentos ayuda a la gerencia a controlar los costos indirectos y a medir el ingreso Departamentos de Producción: Estos contribuyen directamente a la producción de un artículo e incluyen los departamentos donde tienen lugar los procesos de conversión o de elaboración. Comprende las operaciones manuales y mecánicas realizadas directamente sobre el producto. Departamentos de servicios: Son aquellos que no están directamente relacionados con la producción de un artículo. Su función consiste en suministrar servicios a otros
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departamentos. Los costos de estos departamentos por lo general se asignan a los departamentos de producción. Depreciación: Los activos fijos de una empresa pierden valor con el uso y el paso del tiempo. El método por el cual se calcula esta pérdida de valor se conoce como depreciación. Deuda: Es una obligación de pago que una entidad - persona física, jurídica o Administración - tiene con otra. En contabilidad, las deudas forman parte del pasivo.
• E Empresa: Es el mejor método para hacer equivalentes los grupos (más preciso y confiable). El emparejamiento no la sustituye por completo. Escalonados: La parte de los costos escalonados cambia a diferentes niveles de producción puesto que estos son adquiridos en su totalidad por el volumen. Estructura organizacional: División de una organización en áreas o centros de responsabilidad para el correcto funcionamiento de la empresa donde existe una clara designación de autoridad y responsabilidad para cada administrador individual.
• L Liquidez financiera: es la capacidad que tiene una entidad para obtener dinero en efectivo y así hacer frente a sus obligaciones a corto plazo. En otras palabras, es la facilidad con la que un activo puede convertirse en dinero en efectivo.
• M Materiales Directos: Son todos aquellos que pueden identificarse en la fabricación de un producto terminado, fácilmente se asocian con éste y representan el principal costo de materiales en la elaboración de un producto. Materiales Indirectos: Son los que están involucrados en la elaboración de un producto, pero tienen una relevancia relativa frente a los directos. Materiales: Son los principales recursos que se usan en la producción; estos se transforman en bienes terminados con la ayuda de la mano de obra y los costos indirectos de fabricación. Periodo en que los costos se cargan al ingreso: En este caso se tiene que algunos costos se registran primero como activos (Gasto de capital) y luego se deducen (Se cargan como un gasto) a medida que expiran. Otros costos se registran inicialmente como gastos (Gastos de operación).
• R Relación con el volumen: Los costos varían de acuerdo con los cambios en el volumen de producción, este se enmarca en casi todos los aspectos del costeo de un producto
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Relación con la planeación, el control y la toma de decisiones: Estos costos ayudan a la gerencia y a los administradores en las funciones de planeación, control y toma de decisiones Relación con la producción: Esto está íntimamente relacionado con los elementos del costo de un producto y con los principales objetivos de la planeación y el control.
• S Semivariables: La parte fija del costo semivariable representa un cargo mínimo, siendo la parte variable la que adquiere un mayor peso dentro del costeo del producto.
Solvencia financiera: es la capacidad de una empresa para cumplir todas sus obligaciones sin importar su plazo.
9. ANEXOS (Ejemplo)
CRONOGRAMA DE ESTUDIO A DESARROLLAR EN EL SEMESTRE
CONTENIDOS DE LA ASIGNATURA : CONTABILIDAD FINANCIERA
Periodo Académico: Junio - Septiembre 2020
JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMB
RE
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Unidad 1
1. Concepto de Empresa Clasificación de Empresas
2. Definición de Contabilidad, Importancia de la Contabilidad, Relación con el Comercio Exterior Funciones de la Contabilidad
3. Campos de acción de la contabilidad Elementos de la contabilidad: transacción comercial, cuenta contable Clasificación de la cuenta contable Partes de la cuenta contable
4. Clasificación de las empresas por la Organización del capital
5. Plan de cuentas Características del plan de cuentas Principales grupos de cuentas
6. Análisis de las Normas Internacionales de Información Financiera Básicas que se aplica en las Pequeñas y Medianas Empresas Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
7. La Ecuación contable Variaciones en la Ecuación Contable
8. Práctica: Resolución de casos de ecuación contable
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Unidad 2
9. Proceso contable base : Libro Diario
10. Práctica: Registro de transacciones en el libro diario
11. Mayorización de cuentas contables en formato T
12. Balance de Comprobación
13. Práctica: Desarrollo del proceso contable base
14. Tipos de ajustes contables: -Provisiones -Depreciaciones -Amortizaciones
15. Tipos de ajustes contables: -Ajuste por consumo -Ajuste Diferidos -Ajustes Acumulado
16. Práctica: Cálculo de depreciaciones de los activos fijos
17. Práctica: Cálculo de amortizaciones de deudas u obligaciones
Unidad 3
18. Análisis de la Normativa Tributaria -Impuesto al Valor Agregado -Impuesto a la Renta -Impuesto a los Consumos Especiales
19. Agentes de Percepción -IVA en Compras -IVA en Ventas Agente de Retención -Porcentajes de Retención de IVA -Porcentajes de Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta -Anexos SRI -Tributos al Comercio Exterior
20. Registro de asientos contable con la aplicación de retenciones
21. Práctica : Transacciones contables de compra y venta con impuestos y retenciones
22. Aplicación del Sistema de Inventario Permanente utilizando el Método de Valoración Promedio Ponderado
23. Práctica : Aplicación de los Métodos de Valoración de Inventarios (Método Promedio)
24. Aplicación del Sistema de Inventario Permanente utilizando el Método de Valoración Primeras Entradas primeras salidas (FIFO ) y Método último precio de compra
25. Práctica: Aplicación de los Métodos de Valoración de Inventarios (Método FIFO)
26. Desarrollo del proceso contable empleando el sistema de inventario permanente -Libro diario con registro de compras, ventas, gastos, costo de ventas -Elaborar la tarjeta Kárdex -Cálculo de ajustes
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27. Desarrollo de la mayorización de las cuentas del caso de estudio Elaborar el Balance de Comprobación
28. Elaboración de la Hoja de Trabajo
Unidad 4
29. Presentación de Estados Financieros Básicos -Balance General -Estado de Resultados
30. Práctica: Estructura de Estados Financieros Básicos
31. Análisis de Estados Financieros -Índices Financieros: Liquidez, solvencia -Índices Financieros: eficiencia y rendimiento
32. Práctica: Práctica de Ejercicio Contable evaluación final