Ficheros en formato EXCEL...electrónica del libro en formato pdf, en el que, además, se incluyen...

e-publicaciones

Créditos

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y HACIENDA

GOBIERNO DE ESPAÑA

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA Y PRESUPUESTOS

SECRETARÍA GENERAL DE HACIENDA

DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS

PRESENTACIÓN

Ficheros en formato EXCEL

A) Cuadros

B) Gráficos

C) Anexo estadístico

DOCUMENTO PDF

http://www.meh.age/Documentacion/Publico/Tributos/Impuesto%20sobre%20Sociedades/Presentacion.pdf

http://www.meh.age/Documentacion/Publico/Tributos/Impuesto%20sobre%20Sociedades/Cuadros.zip

http://www.meh.age/Documentacion/Publico/Tributos/Impuesto%20sobre%20Sociedades/Graficos.zip

http://www.meh.age/Documentacion/Publico/Tributos/Impuesto%20sobre%20Sociedades/Anexo.zip

EL IMPUESTO SOBRESOCIEDADES EN 2006

Análisis de los datos estadísticos del ejercicio

MINISTERIODE ECONOMÍAY HACIENDA

GOBIERNODE ESPAÑA

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA Y PRESUPUESTOS

SECRETARÍA GENERAL DE HACIENDA

DIRECCIÓN GENERALDE TRIBUTOS

2009

El Impuesto sobre Sociedades en 2006

Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. III

PRESENTACIÓN

Esta publicación, dedicada al análisis de los datos estadísticos del Impuesto sobre

Sociedades, se inscribe en el marco del objetivo gubernamental de dotar de la máxima

transparencia a las actuaciones de las Administraciones públicas, en particular, en el ámbito

de la información estadística y económica. Con esta se alcanza la novena edición del libro y

en ella se recogen las cifras referidas al ejercicio 2006 (declaraciones presentadas en 2007),

así como su evolución a lo largo del último quinquenio, haciéndose especial énfasis en la

comparación respecto a los resultados del año inmediatamente precedente.

Los datos estadísticos que recoge este libro son, evidentemente, de gran relevancia desde

diversas perspectivas, puesto que, por una parte, reflejan de manera muy detallada toda la

información agregada que se deriva de la explotación de las liquidaciones anuales de este

tributo y, por otra parte, permiten realizar un análisis pormenorizado de su estructura y de la

evolución de sus principales componentes. El análisis de los datos estadísticos del Impuesto

sobre Sociedades, que en este libro se efectúa de forma muy extensa, se justifica al tratarse de

una de las figuras esenciales de nuestro sistema tributario, pues ocupa el tercer lugar en

importancia recaudatoria, tras el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el

Impuesto sobre el Valor Añadido.

En cuanto al contenido básico del libro, es preciso resaltar el recorrido que se realiza en el

segundo capítulo sobre las modificaciones que se introdujeron en la normativa reguladora del

tributo y cuya entrada en vigor se produjo en 2006, algunas de las cuales explican las

variaciones acaecidas en diversos componentes y variables del impuesto analizado. En el

aspecto numérico, se ofrecen las cifras relativas a las magnitudes del impuesto y se efectúan

desgloses de la información estadística, atendiendo a dos variables: por un lado, una

agrupación de sectores económicos y, por otro, según el tipo de gravamen a que están sujetas

las entidades. Asimismo, se dedican capítulos específicos al estudio de los principales


Pág. IV Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria

parámetros del Impuesto sobre Sociedades en dos colectivos de sujetos pasivos que disponían

de regímenes especiales en 2006: las empresas de reducida dimensión y las sociedades

patrimoniales.

La tradicional publicación en soporte papel se acompaña de un CD-ROM con la versión

electrónica del libro en formato pdf, en el que, además, se incluyen los cuadros y gráficos en

formato Excel, encontrándose igualmente disponible en el canal de “estadística e informes”,

en la opción de “impuestos”, del portal de Internet del Ministerio de Economía y Hacienda,

cuya dirección es www.meh.es.

Por último, quiero expresar mi agradecimiento a los funcionarios de esta Dirección

General que, con su excelente trabajo e intensa dedicación, han hecho posible esta nueva

edición actualizada de la obra.

Madrid, abril de 2009

EL DIRECTOR GENERAL DE TRIBUTOS

http://www.meh.es/


Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. V

SUMARIO

Página

1. INTRODUCCIÓN ................................................................................................ 1

2. CAMBIOS NORMATIVOS EN 2006 ................................................................ 5

3. ANÁLISIS DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. EJERCICIO 2006 ........................................................................................................................ 29

3.1. Declaraciones presentadas ......................................................................... 30

3.1.1. Número total de declarantes .............................................................. 33

3.1.2. Declarantes por regímenes de tributación ......................................... 35

3.1.3. Declarantes por formas jurídicas de entidades .................................. 48

3.1.4. Declarantes por tramos de ingresos .................................................. 50

3.1.5. Entidades inactivas y con pérdidas .................................................... 53

3.2. Balance y Cuenta de Resultados de las entidades declarantes ............... 54

3.2.1. Entidades no financieras ................................................................... 54

3.2.2. Entidades de crédito .......................................................................... 64

3.2.3. Entidades aseguradoras ..................................................................... 69

3.3. Resultado contable y ajustes extracontables ............................................ 74

3.3.1. Resultado contable ............................................................................ 75

3.3.2. Ajustes extracontables ....................................................................... 81

3.4. Base imponible ............................................................................................ 99

3.5. Cuota íntegra y tipo medio de gravamen .................................................. 105

3.6. Minoraciones en la cuota íntegra .............................................................. 112

3.7. Cuota líquida y tipo efectivo de gravamen ............................................... 148


Pág. VI Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria

Página

3.8. Programa PREVER y pagos a cuenta ....................................................... 159

3.8.1. Deducciones del “Programa PREVER “ ........................................... 159

3.8.2. Pagos a cuenta ................................................................................... 161

3.9. Cuota diferencial ......................................................................................... 173

4. RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN ........................................................................................................ 176

5. RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS SOCIEDADES PATRIMONIALES .......... 195

6. DISTRIBUCIÓN POR AGRUPACIONES DE SECTORES DE ACTIVIDAD ECONÓMICA .............................................................................. 204

7. DISTRIBUCIÓN POR TIPOS DE GRAVAMEN ............................................ 217

8. CONCLUSIONES ................................................................................................ 227

BIBLIOGRAFÍA ......................................................................................................... 243

ANEXO ESTADÍSTICO ............................................................................................ 245


Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. VII

ÍNDICE DE CUADROS

Cuadro Página

1. Evolución del número total de declarantes. IS 2002-2006 ...................................... 34

2. Número de declarantes en regímenes especiales de tributación. IS 2005 y 2006 ............................................................................................................................ 36

3. Número de declarantes por formas jurídicas de entidades. IS 2005 y 2006 ........... 48

4. Número de declarantes por tramos de ingresos. IS 2006 ......................................... 51

5. Entidades no financieras. IS 2006. Balance ............................................................. 55

6. Entidades no financieras. IS 2006. Cuenta de Pérdidas y Ganancias. ..................... 63

7. Entidades de crédito. IS 2006. Balance .................................................................... 66

8. Entidades de crédito. IS 2006. Cuenta de Pérdidas y Ganancias ............................ 68

9. Entidades aseguradoras. IS 2006. Balance ............................................................... 70

10. Entidades aseguradoras. IS 2006. Cuenta de Resultados ......................................... 72

11. Resumen de las cuentas presentadas por las entidades declarantes. IS 2006 ............................................................................................................................ 74

12. Evolución del resultado contable. IS 2002-2006 ..................................................... 76

13. Resultado contable neto por tramos de ingresos. IS 2006 ....................................... 80

14. Ajustes al resultado contable. IS 2005 y 2006 ......................................................... 87

15. Evolución de la base imponible. IS 2002-2006 ....................................................... 101

16. Base imponible positiva por tramos de ingresos. IS 2006 ....................................... 104

17. Tipos de gravamen. IS 2006 ………......................................................................... 106

18. Evolución de la cuota íntegra. IS 2002-2006 ........................................................... 107


Pág. VIII Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria

Cuadro Página

19. Cuota íntegra por tramos de ingresos. IS 2006 ........................................................ 109

20. Evolución de las minoraciones en la cuota íntegra. IS 2002-2006 .......................... 130

21. Minoraciones en la cuota íntegra. IS 2005 y 2006 ................................................... 132

22. Evolución de la cuota líquida. IS 2002-2006 ........................................................... 148

23. Cuota líquida por tramos de ingresos. IS 2006 ........................................................ 150

24. Tipos medio y efectivos. IS 2006 ............................................................................. 153

25. Evolución de los tipos medio y efectivo. IS 2002-2006 .......................................... 155

26. Evolución de los tipos medio y efectivo. IS 2002-2006 .......................................... 158

27. Tipos de retención. IS 2006 ...................................................................................... 167

28. Retenciones e ingresos a cuenta. IS 2005 y 2006 .................................................... 167

29. Pagos fraccionados. IS 2005 y 2006 ......................................................................... 170

30. Cuota diferencial. IS 2005 y 2006 ............................................................................ 174

31. Número de declarantes por tramos de ingresos en el régimen especial de empresas de reducida dimensión. IS 2005 y 2006 ................................................... 180

32. Principales magnitudes en las empresas de reducida dimensión. IS 2005 y 2006 ............................................................................................................................ 183

33. Ajustes al resultado contable en las empresas de reducida dimensión. IS 2005 y 2006 ............................................................................................................... 185

34. Minoraciones en la cuota íntegra en las empresas de reducida dimensión. IS 2005 y 2006 ........................................................................................................... 190

35. Minoraciones en la cuota íntegra. Participación de las empresas de reducida dimensión en el total de declarantes. IS 2005 y 2006 ............................... 192

36. Principales magnitudes de las sociedades patrimoniales. IS 2005 y 2006 .............. 200


Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. IX

Cuadro Página

37. Distribución por agrupaciones de sectores de actividad económica. IS 2006 ............................................................................................................................ 205

38. Declarantes, cuantías medias de las principales magnitudes y tipos medio y efectivo por agrupaciones de sectores de actividad. IS 2005 y 2006 ................... 214

39. Distribución por tipos de gravamen. Entidades declarantes con base imponible positiva. IS 2005 y 2006 .......................................................................... 220

40. Principales magnitudes. IS 2005 y 2006 .................................................................. 230


Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. XI

ÍNDICE DE GRÁFICOS

Gráfico Página

1. Evolución del número total de declarantes. IS 2002-2006 ........................................ 34

2. Distribución relativa del número de declarantes, excluidas las sociedades patrimoniales, por tramos de ingresos. IS 2006 ......................................................... 52

3. Balance de entidades no financieras. IS 2006 ............................................................ 58

4. Evolución del resultado contable. IS 2002-2006 ....................................................... 77

5. Distribución del resultado contable por tramos de ingresos. IS 2006 ....................... 81

6. Principales ajustes al resultado contable. IS 2006 ..................................................... 89

7. Evolución de la base imponible. IS 2002- 2006 ...................................................... 102

8. Evolución de la base imponible positiva y la cuota íntegra. IS 2002-2006 ........... 108

9. Evolución del tipo medio de gravamen. IS 2002-2006 ........................................... 111

10. Minoraciones en la cuota íntegra. IS 2006 ............................................................... 133

11. Evolución de las cuotas íntegra y líquida. IS 2002-2006 ........................................ 149

12. Evolución de los tipos medio y efectivo de gravamen. IS 2002-2006 .................... 155

13. Número de declarantes por tramos de ingresos en el régimen especial de empresas de reducida dimensión. IS 2006 ............................................................... 182

14. Participación de las empresas de reducida dimensión en las principales magnitudes del impuesto. IS 2006 ............................................................................ 184

15. Estructura de las minoraciones en la cuota íntegra en las empresas de reducida dimensión. IS 2006 ..................................................................................... 191

16. Estructuras de la base imponible y de la cuota líquida según agrupaciones de sectores de actividad. IS 2006 .............................................................................. 212


Pág. XII Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria

Gráfico Página

17. Tipos medio y efectivo por agrupaciones de sectores de actividad. IS 2006 ............................................................................................................................ 213

18. Tipos efectivos por agrupaciones de sectores de actividad. IS 2005 y 2006 .......... 216

19. Esquema de liquidación del Impuesto sobre Sociedades. Ejercicio 2006 .............. 228


Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 1

1. INTRODUCCIÓN

El propósito fundamental de esta publicación es llevar a cabo un análisis, desde el punto

de vista estadístico, de los principales elementos estructurales del Impuesto sobre Sociedades

(en adelante, IS), a partir de los datos incluidos en sus declaraciones anuales, así como el

examen de su evolución reciente. De esta forma, se avanza en el cumplimiento del objetivo

gubernamental de dotar de la máxima transparencia a las actuaciones de las Administraciones

públicas y, en particular, en el ámbito de la información estadística y económica.

Esta es la novena edición del libro y en ella se incorporan los datos estadísticos referidos

al ejercicio 2006 (declaraciones presentadas en 2007). Además, se examina la evolución de

los resultados durante el último quinquenio, si bien se resaltan especialmente las variaciones

observadas respecto a 2005.

En cuanto a su contenido, se mantiene la línea seguida durante los últimos años, de tal

forma que se ofrece una amplia y detallada información estadística del IS. Así, junto con las

cifras relativas a la liquidación del impuesto, se aportan los datos fundamentales de los

balances y las cuentas de resultados de las entidades societarias, complementados por una

serie de indicadores económico-financieros. Por otra parte, se efectúan desgloses de la

información estadística, atendiendo a dos criterios: por un lado, una agrupación de sectores

económicos y, por otro, según el tipo de gravamen a que están sujetas las entidades.

Asimismo, se dedican capítulos específicos al estudio de los principales parámetros del IS en

dos colectivos de contribuyentes que disponían de regímenes especiales en 2006: las

empresas de reducida dimensión y las sociedades patrimoniales.


Pág. 2 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria

Esta publicación se estructura de manera similar a la de la edición precedente, de tal modo

que comprende un total de ocho capítulos (incluyendo esta introducción), cuyos contenidos se

explican a continuación.

En primer lugar y previamente al análisis de la información estadística en la que se

fundamenta este trabajo, se lleva a cabo una presentación de las modificaciones que se

introdujeron en la normativa reguladora del tributo y cuya entrada en vigor se produjo en el

año 2006, algunas de las cuales explican las variaciones acaecidas en diversos componentes y

variables del impuesto.

En segundo lugar, se efectúa, partiendo de los datos estadísticos procedentes de las

declaraciones de los sujetos pasivos, un breve análisis del Balance y la Cuenta de Pérdidas y

Ganancias de las entidades declarantes y se explica el comportamiento de las distintas

magnitudes que conforman el procedimiento de liquidación del impuesto, así como varias

medidas sintéticas de la carga impositiva que soportan las sociedades, tales como los tipos

medios y efectivos.

En tercer lugar, se dedica un apartado a las empresas de reducida dimensión, que

conforman la mayor parte del tejido empresarial de nuestro país, con el fin de analizar los

resultados del IS en este tipo de entidades y compararlos con los del resto de empresas.

En cuarto lugar, se procede a examinar las características numéricas más sobresalientes de

las sociedades patrimoniales en 2006.

En quinto lugar, se presentan los resultados obtenidos por el impuesto en el ejercicio 2006

distribuidos por agrupaciones de sectores de actividades económicas.



A continuación, se lleva a cabo un resumen de los resultados obtenidos por el IS

agrupando a las entidades según el tipo de gravamen al que tributaron.

En el capítulo octavo y último, se recogen las principales conclusiones del análisis

efectuado a lo largo del trabajo.

Al final de la publicación figura un Anexo Estadístico en el que se presenta información

más detallada sobre determinadas partidas del IS, estando los datos referidos exclusivamente

al ejercicio 2006.

Todos los datos estadísticos que aparecen a lo largo de este libro han sido facilitados por

la Agencia Estatal de Administración Tributaria (en adelante, AEAT), se refieren únicamente

a las declaraciones anuales de entidades residentes domiciliadas en el territorio de régimen

fiscal común (en adelante, TRFC), quedando excluidos del análisis los regímenes forales del

País Vasco y Navarra, y proceden de la explotación de las bases de datos de la AEAT, tal y

como estaban configuradas al finalizar el año 2007. Cabe señalar que la fuente estadística, así

como los ámbitos poblacionales y temporales, que se utilizan aquí son coincidentes con los

empleados para la elaboración del apartado dedicado al análisis del IS en la “Memoria de la

Administración Tributaria 2007”, si bien esta última recoge la información de forma mucho

más resumida.

En el caso de entidades acogidas al régimen de consolidación fiscal, se computan las

cifras contenidas en las declaraciones individuales de las entidades y no las consignadas en

las presentadas por los grupos.

Esta obra, que se inscribe en la línea de divulgación de las características estadísticas de

las principales figuras impositivas de ámbito estatal, emprendida por el Ministerio de



Economía y Hacienda a través de la Dirección General de Tributos, se ha cerrado en abril de

2009.

La edición de esta publicación se efectúa tanto en soporte de papel como en una versión

electrónica que se compone del libro en formato pdf junto con los cuadros y gráficos en

formato Excel, estando la misma disponible en el CD-ROM que se incluye al final del libro y

en el canal de “estadística e informes”, en la opción de “impuestos”, del portal de Internet del

Ministerio de Economía y Hacienda, cuya dirección es www.meh.es.

Por último, cabe advertir que las interpretaciones, valoraciones y opiniones que se

contienen en esta publicación son única y exclusivamente responsabilidad de sus autores, sin

que en ningún caso constituyan criterios oficiales del Ministerio de Economía y Hacienda ni

tengan carácter vinculante a efecto alguno.

http://www.meh.es/



2. CAMBIOS NORMATIVOS EN 2006

La normativa básica del IS vigente para el período impositivo 2006 estaba compuesta por

el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (en adelante, TRLIS), aprobado

por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo (BOE de 11 de marzo), y por el

Reglamento del Impuesto sobre Sociedades (en adelante, RIS), aprobado por el Real Decreto

1777/2004, de 30 de julio (BOE de 6 de agosto).

Las novedades introducidas en la regulación básica del IS para el ejercicio 2006 vienen

recogidas en las siguientes disposiciones:

- Ley 30/2005, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año

2006 (BOE de 30 diciembre).

- Ley 4/2006, de 29 de marzo, de adaptación del régimen de las entidades navieras en

función del tonelaje a las nuevas directrices comunitarias sobre ayudas de Estado al

transporte marítimo y de modificación del régimen económico y fiscal de Canarias

(BOE de 30 de marzo).

- Ley 17/2006, de 5 de junio, de la radio y la televisión de titularidad estatal (BOE de 6

de junio).

- Ley 20/2006, de 5 de junio, de modificación de la Ley 5/1996, de 10 de enero, de

creación de determinadas entidades de derecho público (BOE de 6 de junio).

- Ley 25/2006, de 17 de julio, por la que se modifica el régimen fiscal de las

reorganizaciones empresariales y del sistema portuario y se aprueban medidas

http://www.boe.es/boe/dias/2004/03/11/pdfs/A10951-11014.pdf









tributarias para la financiación sanitaria y para el sector del transporte por carretera

(BOE de 18 de julio).

- Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal

(BOE de 30 de noviembre).

- Ley 12/2007, de 2 de julio, por la que se modifica la Ley 34/1998, de 7 de octubre, del

Sector de Hidrocarburos, con el fin de adaptarla a lo dispuesto en la Directiva

2003/55/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 26 de junio de 2003, sobre

normas comunes para el mercado interior del gas natural (BOE de 3 de julio).

- Orden EHA/3398/2006, de 26 de octubre, por la que se dictan medidas para el

impulso y homogeneización de determinados aspectos en relación a la presentación de

declaraciones tributarias por vía telemática, se modifican determinadas normas de

presentación de los modelos de declaración 182, 184, 188 y 296, y se modifica el

modelo de declaración 187, «Declaración informativa de acciones y participaciones

representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversión colectiva

y resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta en relación con las rentas o

ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o

reembolsos de esas acciones y participaciones» (BOE de 4 de noviembre).

- Orden EHA/1433/2007, de 17 de mayo, por la que se aprueban los modelos de

declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no

Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen

de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio

español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de

diciembre de 2006, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaración e







ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su

presentación telemática (BOE de 25 de mayo).

- Orden EHA/2243/2007, de 24 de julio, por la que se amplía el plazo de presentación

de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de

no Residentes correspondientes a establecimientos permanentes y a entidades en

régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en

territorio español para aquellos sujetos pasivos cuyo período impositivo finalice entre

el 29 de diciembre de 2006 y el 4 de enero de 2007 (BOE de 25 de julio).

- Resolución 1/2006, de 15 de junio, de la Dirección General de Tributos, sobre las

limitaciones a la aplicación de la deducción por actividades de exportación en el

Impuesto sobre Sociedades a partir de la Decisión de la Comisión Europea de 22 de

marzo de 2006, en relación con la Ayuda de Estado nº E 22/2004-España (BOE de 24

de junio).

Las principales modificaciones que introdujeron las disposiciones enumeradas fueron las

siguientes:

Sujeto pasivo

▪ En relación con la residencia y domicilio fiscal del sujeto pasivo, con efectos para

los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de diciembre de 2006, se modifica

el apartado 1 del artículo 8 del TRLIS, relativo a la consideración de entidades

residentes en territorio español, en el sentido de que se recoge una presunción de

residencia de entidades teóricamente domiciliadas en territorios de nula tributación,

según lo previsto en el apartado 2 de la disposición adicional primera de la Ley

36/2006, o paraísos fiscales, cuando sus activos principales, directa o







indirectamente, consistan en bienes situados o derechos que se cumplan o ejerciten

en territorio español, o cuando su actividad principal se desarrolle en este, salvo

que dicha entidad acredite que su dirección y efectiva gestión tienen lugar en aquel

país o territorio, así como que la constitución y operativa de la entidad responde a

motivos económicos válidos y razones empresariales sustantivas distintas de la

simple gestión de valores u otros activos (artículo primero.Uno de la Ley 36/2006,

que modifica el artículo 8.1. del TRLIS).

▪ Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 31 de marzo

de 2006, el apartado primero de la disposición adicional segunda de la Ley 4/2006

establece, respecto al régimen fiscal aplicable al Consejo Internacional de

Supervisión Pública en estándares de auditoría, ética profesional y materias

relacionadas, la total exención del IS de dicho Consejo en los términos previstos

para las entidades exentas en el artículo 9, apartado 1, del TRLIS.

Base imponible

▪ De acuerdo con lo previsto en el apartado a) del artículo 15.10 del TRLIS, el

artículo 60 de la Ley 30/2005 establece la actualización, en función de la evolución

del Índice de Precios Industriales, de los coeficientes aplicables en la transmisión

de bienes inmuebles, lo que permite corregir la depreciación monetaria en tales

supuestos. Estos coeficientes son de aplicación a los períodos impositivos que se

inicien durante el año 2006.

▪ Con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de diciembre de

2006, se reforma el régimen de operaciones vinculadas con un doble objetivo. El

primero, referente a la valoración de estas operaciones según precios de mercado,

por lo que de esta forma se enlaza con el criterio contable existente que resulta de



aplicación en el registro en cuentas anuales individuales de las operaciones

reguladas en el artículo 16 del TRLIS. En este sentido, el precio de adquisición por

el cual han de registrarse contablemente estas operaciones debe corresponderse con

el importe que sería acordado por personas o entidades independientes en

condiciones de libre competencia, entendiendo por el mismo el valor de mercado,

si existe un mercado representativo, o en su defecto, el derivado de aplicar

determinados modelos y técnicas de general aceptación y en armonía con el

principio de prudencia. En tal sentido, la Administración tributaria podría corregir

el valor contable cuando determine que el valor normal de mercado difiere del

acordado por las personas o entidades vinculadas, con regulación de las

consecuencias fiscales de la posible diferencia entre ambos valores. El segundo

objetivo es adaptar la legislación española en materia de precios de transferencia al

contexto internacional, en particular a las directrices de la OCDE sobre la materia y

al Foro europeo sobre precios de transferencia, a cuya luz debe interpretarse la

normativa modificada. De esta manera, se homogeneiza la actuación de la

Administración tributaria española con los países de nuestro entorno, al tiempo que

además se dota a las actuaciones de comprobación de una mayor seguridad, al

regularse, en el apartado 2 del artículo 16 del TRLIS, la obligación de documentar

por el sujeto pasivo la determinación del valor de mercado que se ha acordado en

las operaciones vinculadas en las que interviene (artículo primero.Dos de la Ley

36/2006, que modifica el artículo 16 del TRLIS).

▪ Respecto a las reglas especiales de valoración en caso de operaciones realizadas

con o por personas o entidades residentes en paraísos fiscales, el apartado 2 del

artículo 17 del TRLIS en su nueva redacción y con efectos para los períodos

impositivos iniciados a partir del 1 de diciembre de 2006, establece que las

operaciones que se efectúen con personas o entidades residentes en países o

territorios considerados como paraísos fiscales se valorarán por su valor normal de



mercado siempre que no determine una tributación en España inferior a la que

hubiere correspondido por aplicación del valor convenido o un diferimiento de

dicha tributación. Además, establece que quienes realicen este tipo de operaciones

estarán sujetas a la obligación de documentación a que se refiere el artículo 16.2

del TRLIS con las especialidades que reglamentariamente se establezcan. (artículo

primero.Tres de la Ley 36/2006, que modifica el artículo 17.2 del TRLIS).

Tipo de gravamen

Se incorpora al conjunto de entidades que tributan al tipo del 25% en el IS, a la

Entidad de Derecho Público Puertos del Estado y a las Autoridades Portuarias

(disposición final primera de la Ley 25/2006, que añade la letra h), dentro del apartado

2 del artículo 28 del TRLIS, con efectos para los períodos impositivos cuyo plazo

reglamentario de declaración finalice a partir de 1 de enero de 2001, de acuerdo con lo

establecido en la disposición final tercera de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de

Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, BOE de 31 de diciembre).

Deducciones

▪ Deducción para evitar la doble imposición internacional: dividendos y

participaciones en beneficios.

Al objeto de que las previsiones contenidas en el artículo 32 del TRLIS, en

relación con las normas que regulan la doble imposición internacional en caso de

dividendos y participaciones en beneficios derivados de la titularidad de acciones y

participaciones en entidades no residentes en territorio español, se adapten al

contexto económico internacional actual y ante la necesidad de facilitar el proceso

de integración de las empresas españolas en el marco europeo y con efectos para




los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2005, se modifica el

apartado 2 de dicho artículo, con el objeto de que se lleve a cabo la reducción de la

cuota íntegra del impuesto, en la parte correspondiente a dichas rentas, en el

importe de los gravámenes que hayan recaído sobre los beneficios con cargo a los

que se distribuyen los dividendos y participaciones en beneficios percibidos por los

sujetos pasivos residentes por sus inversiones en entidades no residentes. En la

redacción anterior, tal deducción se aplicaba a los que habían sido satisfechos por

la filial que los distribuía, por las filiales directamente participadas por aquella y

por las filiales directamente participadas por estas últimas, es decir, la deducción

alcanzaba a los impuestos pagados por las filiales de hasta un tercer nivel. Con esta

modificación se extienden las posibilidades de deducción a los impuestos que

hubieran soportado todas las filiales de cualquier nivel, siempre que cada relación

entre filiales reúna las condiciones de participación mínima del 5% y

mantenimiento de la misma durante un período de un año, anterior o posterior a la

distribución de beneficios (artículo primero de la Ley 25/2006, que modifica el

apartado 2 del artículo 32 del TRLIS).

▪ Deducción por actividades de exportación

A partir de la Decisión de la Comisión Europea de 22 de marzo de 2006, en

relación con la Ayuda de Estado número E 22/2004-España, se introducen

limitaciones a la aplicación de la deducción por actividades de exportación

regulada en el artículo 37 del TRLIS, en el sentido de que la deducción fiscal

referida no será aplicable en relación con los actos o negocios jurídicos relativos al

establecimiento y la explotación de una red de distribución cuya fecha de adopción

o celebración sea posterior al día 21 de marzo de 2006 (Resolución 1/2006 de la

Dirección General de Tributos, sobre las limitaciones a la aplicación de la



deducción por actividades de exportación establecidas en el artículo 37 del

TRLIS).

▪ Deducciones por inversiones medioambientales

Con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2006,

se incrementa el coeficiente de deducción por la adquisición de nuevos vehículos

industriales o comerciales de transporte por carretera, desde el 10 al 12%, con el

objeto de paliar la situación creada por la subida del precio de los carburantes

(artículo segundo de la Ley 25/2006, que modifica el artículo 39.2 del TRLIS).

▪ Deducción por donativos, donaciones y aportaciones a entidades sin fines

lucrativos.

El coeficiente y el límite de esta deducción se incrementa en cinco puntos

porcentuales para las siguientes actividades consideradas como actividades

prioritarias de mecenazgo durante el año 2006 (recogidas en la disposición

adicional décima de la Ley 30/2005, de acuerdo con lo estipulado en el artículo 22

de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines

lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, BOE de 24 de diciembre):

1ª Las actividades llevadas a cabo por el Instituto Cervantes para la promoción

y la difusión de la lengua española y de la cultura mediante redes

telemáticas, nuevas tecnologías y otros medios audiovisuales.

2ª La promoción y la difusión de las lenguas oficiales de los diferentes

territorios del Estado español, llevadas a cabo por las correspondientes




instituciones de las Comunidades Autónomas (en adelante, CCAA) con

lengua oficial propia.

3ª La conservación, restauración o rehabilitación de los bienes del Patrimonio

Histórico Español que se relacionan en el anexo VIII de la Ley 30/2005, así

como las actividades y bienes que se incluyan en el programa de

digitalización, conservación, catalogación, difusión y explotación de los

elementos del Patrimonio Histórico Español “patrimonio.es”, al que se

refiere el artículo 75 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas

Fiscales, Administrativas y del Orden Social.

4ª Los programas de formación del voluntariado que hayan sido objeto de

subvención por parte de las Administraciones públicas.

5ª Los proyectos y actuaciones de las Administraciones públicas dedicadas a la

promoción de la Sociedad de la Información, y en particular aquellos que

tengan por objeto la prestación de los servicios públicos por medio de los

servicios informáticos y telemáticos a través de Internet.

6ª La investigación en las instalaciones científicas que, a este efecto, se

relacionan en el Anexo XIII de la Ley 30/2005.

7ª La investigación en los ámbitos de microtecnologías y nanotecnologías,

genómica y proteómica y energías renovables referidas a biomasa y

biocombustibles, realizadas por las entidades que, a estos efectos, se

reconozcan por el Ministerio de Economía y Hacienda, a propuesta del

Ministerio de Educación y Ciencia y oídas, previamente, las Comunidades



Autónomas con competencias en tales materias, en el plazo de dos meses

desde la entrada en vigor de la Ley 30/2005.

8ª Los programas dirigidos a la lucha contra la violencia de género que hayan

sido objeto de subvención por parte de las Administraciones Públicas o se

realicen en colaboración con estas.

▪ Beneficios fiscales para programas de apoyo a acontecimientos de excepcional

interés público

Su contenido se regula en la Ley 49/2002 y en su desarrollo reglamentario. En lo

que se refiere al IS, dichos beneficios consisten básicamente en una deducción de

la cuota íntegra del impuesto del 15% de los gastos e inversiones que, en

cumplimiento de los planes y programas de actividades establecidos por el

consorcio o por el órgano administrativo correspondiente, realicen en la

adquisición de elementos del inmovilizado material nuevos, en la rehabilitación de

edificios y otras construcciones que contribuyan a realzar el espacio físico afectado

por el respectivo programa y en los gastos1 de propaganda y publicidad de

proyección plurianual que sirvan directamente para la promoción del respectivo

acontecimiento. Los nuevos acontecimientos declarados de excepcional interés

público en el año 2006 fueron los siguientes:

- “Año Lebaniego 2006” (disposición adicional quincuagésima quinta de la

Ley 30/2005). El programa de apoyo a este acontecimiento se inició el 1 de

enero de 2006 y finalizó el 30 de abril de 2007.

1 Cuando el contenido del soporte publicitario se refiera de modo esencial a la divulgación del acontecimiento, la base de la deducción será el importe total del gasto realizado. En caso contrario, la base de la deducción será el 25% de dicho gasto.



- “Expo Zaragoza 2008” (disposición adicional quincuagésima sexta de la Ley

30/2005). Su duración se extendió desde el 1 de enero de 2006 hasta el 31 de

diciembre de 2008.

Además, es necesario tener en cuenta que continuaban vigentes en 2006 los

beneficios fiscales aprobados con anterioridad para los acontecimientos “IV

Centenario del Quijote”, “Copa del América 2007”, “Salamanca 2005. Plaza

Mayor de Europa”, “Galicia 2005. Vuelta al Mundo a Vela” y “Juegos de Pekín

2008”.

▪ Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios

Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de

2006 se modifica la disposición adicional cuarta del TRLIS, referida al régimen

fiscal de las transmisiones de activos realizadas en cumplimiento de disposiciones

con rango de Ley, publicadas a partir de 1 de enero de 2002, o por acuerdos de la

Comisión Europea o del Consejo de Ministros adoptados a partir de esa misma

fecha y de la normativa de defensa de la competencia en procesos de concentración

empresarial, en el sentido de que se establece que en el ejercicio en que las rentas

positivas se integren en la base imponible, se aplicará, en la cuota íntegra

correspondiente, la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios que

hubiera sido aplicable en el período impositivo en el que se publicó la norma

estableciendo la obligación de transmisión de los elementos patrimoniales (la

disposición adicional tercera de la Ley 12/2007, modifica la disposición adicional

cuarta del TRLIS)



Regímenes especiales

▪ Régimen de Consolidación Fiscal

La Ley 20/2006 hace referencia a que la Sociedad Estatal de Participaciones

Industriales y las sociedades residentes en territorio español que formen parte de su

grupo podrán sujetarse al régimen de tributación consolidada del IS en tanto no se

haya amortizado íntegramente la deuda generada por el Instituto Nacional de

Industria.

▪ Fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de

domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de

un Estado miembro a otro de la Unión Europea

Para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2006, el artículo

tercero de la Ley 25/2006, para cumplir con las previsiones de la Directiva

2005/19/CE del Consejo, de 17 de febrero de 2005, por la que se modifica la

Directiva 90/434/CEE, da nueva redacción a dicho régimen tributario especial que

se encuentra regulado en el Capítulo VIII del Título VII del TRLIS. En concreto,

los cambios introducidos, son los siguientes:

- Estas dos Directivas europeas tienen por objeto establecer un régimen de

neutralidad fiscal aplicable a las rentas determinadas en operaciones de

reestructuración empresarial, que consiste en el diferimiento de su

tributación hasta una transmisión posterior de los elementos patrimoniales y

las participaciones en el capital de las sociedades que hubieran sido objeto de

transacción. La incorporación al ámbito de aplicación de la Directiva

90/434/CEE de las operaciones de traslado del domicilio social de una



Sociedad Anónima Europea o de una Sociedad Cooperativa Europea ha dado

lugar a la modificación del título de este régimen.

- El apartado dos del artículo tercero de la Ley 25/2006 modifica la definición

de las operaciones de escisión parcial recogida en el apartado 2 del artículo

83 del TRLIS, con el objeto de ajustarla a las previsiones de la Directiva, que

exige que tanto los elementos patrimoniales que mantiene bajo su titularidad

la entidad escindida transmitente como los que son objeto de transmisión a la

entidad adquirente constituyan una o varias ramas de actividad.

- Por otro lado, la modificación de la Directiva ha tenido en cuenta que los

estatutos y las normas sobre voto en una sociedad pueden exigir mayorías

cualificadas, de tal manera que una participación que atribuya una mera

mayoría simple pudiera no ser suficiente para disponer del verdadero control

de la entidad. En consecuencia, el apartado tres del artículo tercero de la Ley

25/2006 modifica el apartado 5 del artículo 83 del TRLIS, ya que dispone, de

acuerdo con las previsiones comunitarias, la extensión del régimen de

neutralidad fiscal a las operaciones de adquisición de paquetes adicionales de

acciones mediante operaciones de canje de valores, que tienen lugar cuando

la entidad adquirente ya dispone de la mayoría de los derechos de voto de

una entidad.

- La referida Directiva de armonización fiscal ha introducido diversas

modificaciones con el objeto de tener en cuenta las consecuencias derivadas

de la existencia de dos formas jurídicas nuevas de entidades mercantiles, que

son la Sociedad Anónima Europea y la Sociedad Cooperativa Europea, y se

han incluido disposiciones dirigidas a determinar las consecuencias

tributarias derivadas del cambio de domicilio social desde un Estado



miembro a otro, que se basan en el diferimiento de la tributación de rentas

que pudieran imputarse a la entidad por la diferencia entre el valor de

mercado de su patrimonio y su valor contable, a condición de que el mismo

permanezca afecto a un establecimiento permanente situado en el Estado

miembro de origen. Así, el apartado cuatro del artículo tercero de la Ley

25/2006 ha introducido en el artículo 83 del TRLIS un apartado, el número 7,

que establece que el régimen tributario previsto en el Capítulo VIII del Título

VII del TRLIS será igualmente aplicable a las operaciones de cambio de

domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa

Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea, respecto de los

bienes y derechos situados en territorio español que queden afectados con

posterioridad a un establecimiento permanente situado en dicho territorio. A

estos efectos, las reglas previstas en este régimen especial para los supuestos

de transmisiones de bienes y derechos serán de aplicación a las operaciones

de cambio de domicilio social, aun cuando no den lugar a dichas

transmisiones.

Los requisitos exigidos para la aplicación del régimen fiscal en el caso de

traslado del domicilio social de una Sociedad Anónima Europea o una Sociedad

Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea, están

recogidos en el punto d) del apartado 1 del artículo 96 del TRLIS, tras la

modificación dada a la redacción de este artículo por el apartado noveno del

artículo tercero de la Ley 25/2006. En este sentido se establece que en las

operaciones de cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una

Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión

Europea, la opción se incluirá en el proyecto y en el acuerdo social de traslado

de la sociedad que de España traslada su domicilio social a otro Estado

miembro, o de la sociedad que traslada su domicilio social a España, o de la



sociedad no domiciliada en España, con establecimiento permanente en

territorio español, que traslada su domicilio a otro Estado miembro. La opción

deberá constar en escritura pública o documento público equivalente,

susceptible de inscripción en el Registro público del Estado miembro de

destino, en que se documente la operación. En cualquier caso, la opción deberá

comunicarse al Ministerio de Economía y Hacienda en la forma y plazos que

reglamentariamente se determinen.

- Los apartados seis y siete del artículo tercero de la Ley 25/2006, referidos,

respectivamente, a las operaciones de canje de valores y a las de fusión,

escisión y aportación de activos, tienen por objeto determinar cómo opera el

régimen de diferimiento fiscal en los casos en que los socios de las entidades

que celebran dichas transmisiones tienen la consideración de entidades en

régimen de atribución de rentas. De acuerdo con este último, las que

pudieran derivarse de tales transmisiones se atribuirían a sus socios,

herederos, comuneros o partícipes, quienes estarían así sujetos a gravamen.

Pues bien, siguiendo las nuevas normas comunitarias, estos deben disfrutar

asimismo del régimen de diferimiento fiscal y así queda reflejado en la

modificación introducida en el apartado 1 del artículo 87 del TRLIS, relativo

a la tributación en las operaciones de canje de valores, ya que se establece

que, cuando el socio tenga la consideración de entidad en régimen de

atribución de rentas, no se integrará en la base imponible de las personas o

entidades que sean socios, herederos, comuneros o partícipes en dicho socio,

la renta generada con ocasión del canje de valores, siempre que a la

operación le sea de aplicación el régimen especial establecido en el capítulo

VIII del título VII del TRLIS o se realice al amparo de la Directiva

90/434/CEE y los valores recibidos por el socio conserven la misma

valoración fiscal que tenían los canjeados. Así mismo, dicho régimen de



diferimiento fiscal también queda reflejado en la modificación introducida en

el apartado 1 del artículo 88 del TRLIS, relativo a la tributación de los socios

en las operaciones de fusión, absorción y escisión total o parcial, ya que se

establece que, cuando el socio tenga la consideración de entidad en régimen

de atribución de rentas, no se integrará en la base imponible de las personas

o entidades que sean socios, herederos, comuneros o partícipes en dicho

socio, la renta generada con ocasión de dicha atribución de valores, siempre

que a la operación le sea de aplicación el régimen especial establecido en el

capítulo VIII del título VII del TRLIS o se realice al amparo de la Directiva

90/434/CEE y los valores recibidos por el socio conserven la misma

valoración fiscal que tenían los canjeados.

- Por último, el apartado ocho del artículo tercero de la Ley 25/2006, modifica

el artículo 92 del TRLIS, que regula el caso de operaciones en que se

proceda a transmitir establecimientos permanentes que la entidad residente

en España tenga en el extranjero y que dicho centro de actividad haya

determinado pérdidas en el pasado que se integraron en la base imponible de

la sociedad y que hubieran excedido de los ingresos computados. Con la

modificación de dicho artículo 92 se elimina el límite temporal que se

establecía para determinar el saldo existente entre resultados positivos y

negativos imputados (en 2005, dicho límite era de 10 años), y se dispone la

tributación de la plusvalía derivada de la transmisión en el importe necesario

para cubrir ese saldo negativo. Asimismo, en el caso en que las rentas del

establecimiento permanente no hubieran estado exentas, se establece la

tributación del resto de la plusvalía junto con la deducción de los impuestos

que se hubieran devengado en el caso de que el régimen fiscal de la Directiva

90/434/CE no hubiera sido de aplicación.



Por su parte la disposición transitoria primera de la Ley 17/2006 indica que este

régimen fiscal especial, establecido en el Capítulo VIII del Título VII del TRIS,

será aplicable a la operación de aportación de los activos y pasivos por las

sociedades TVE, S.A., y RNE, S.A., a las nuevas entidades creadas por dicha Ley.

▪ Entidades navieras en función del tonelaje

El artículo primero de la Ley 4/2006, con efectos para los períodos impositivos

iniciados a partir del 31 de marzo de 2006, modifica el Capítulo XVII del Título

VII del TRLIS, que regula este régimen fiscal especial, introduciendo los

siguientes cambios:

- Su ámbito de aplicación se extiende a las entidades que realicen, en su

totalidad, la gestión técnica y de tripulación de los buques incluidos en el

régimen especial (artículo primero.Uno de la Ley 4/2006, que introduce el

punto b) en el artículo 124.1 del TRLIS).

- Se permite la aplicación del régimen a los buques de remolque que realicen

actividad de transporte marítimo, entendiéndose como tal cuando menos del

50% de los ingresos de la actividad de remolque realizada durante el período

impositivo proceda de la actividad realizada en puertos o de la prestación de

ayuda a buques autopropulsados para llegar a puerto.

Se amplía también el régimen a las dragas que realicen actividad de

transporte marítimo, entendiéndose que existe la misma cuando, durante el

período impositivo, más del 50% de los ingresos de la actividad sea el

depósito en el fondo del mar de los materiales extraídos. En este caso, la



aplicación del régimen especial queda limitada a esta parte de actividad de

transporte.

Se exige que los buques con actividad de remolque y de dragado que se

incluyan en el régimen especial estén registrados en España o en Estado

miembro de la Unión Europea (artículo primero.Uno de la 4/2006, que

introduce el punto c) en el artículo 124.2 del TRLIS).

- Se permite a los interesados que puedan incluir en sus solicitudes buques no

registrados en España o en otro Estado de la Unión Europea, siempre que

mantengan o incrementen el porcentaje de tonelaje neto bajo registro

comunitario respecto del tonelaje total de buques de la entidad acogidos a

este régimen especial. El incumplimiento de esta última condición supondrá

la exclusión del régimen especial de aquellos buques que hayan motivado

dicho incumplimento, salvo que la entidad explote al menos el 60% de su

tonelaje neto bajo registro comunitario (artículo primero.Uno de la Ley

4/2006, que modifica el artículo 124.3 del TRLIS).

- No podrá aplicarse este régimen cuando la totalidad de los buques no esté

registrados en España o en otro Estado miembro de la Unión Europea

(artículo primero.Uno de la Ley 4/2006, que añade el apartado cuarto al

artículo 124 del TRLIS).

- No resultará de aplicación este régimen durante los períodos impositivos en

los que concurran simultáneamente las siguientes circunstancias:

a) Que la entidad tenga la consideración de mediana o gran empresa, de

acuerdo con lo dispuesto en la Recomendación 2003/361/CE de la



Comisión Europea.

b) Que perciban una ayuda de Estado de reestructuración, concedida al

amparo de lo establecido en la Comunicación 2004/C244/02 de la

Comisión Europea.

c) Que la Comisión Europea no hubiera tenido en cuenta los beneficios

fiscales derivados de la aplicación de este régimen cuando tomó la decisión

sobre la ayuda de reestructuración.

(Artículo primero.Uno de la Ley 4/2006, que añade el apartado 5 al artículo 124

del TRLIS).

- Por otra parte, en virtud de la aprobación por la Comisión Europea en su

Comunicación C (2004)1931/2, de 28 de mayo de 2004, de una propuesta de

modificación presentada por el Gobierno español, relativa a la inclusión en el

régimen de los servicios prestados al buque adscrito al régimen (practicaje,

remolque, amarre y desamarre), así como a los servicios relacionados con la

carga del buque (carga y descarga, estiba y desestiba), tales actividades

quedan incluidas en la explotación de buques propios o arrendados.

- Se modifican los apartados primero y cuarto del artículo 125 del TRLIS,

relativos a la determinación de la base imponible por el método de

estimación objetiva, según redacción dada por los apartados dos y tres del

artículo primero de la Ley 4/2006, en el sentido de que la parte de base

imponible determinada según se establece en el artículo 125.1 del TRLIS,

que se corresponda con la explotación, titularidad o gestión técnica y de

tripulación de los buques, incluye las rentas derivadas de los servicios de



practicaje, remolque, amarre y desamarre, prestados al buque adscrito a este

régimen, cuando el buque sea utilizado por la propia entidad, así como los

servicios de carga, descarga, estiba y desestiba relacionados con la carga del

buque transportada en él, siempre que se facturen al usuario del transporte y

sean prestados por la propia entidad o por un tercero no vinculado a ella. Por

otro lado, la nueva redacción del artículo 125.4 del TRLIS establece que,

tratándose de actividades de dragado, dicha parte de base imponible incluirá

la renta de esa actividad no acogida a ese régimen especial.

- Se modifica el apartado 2 del artículo 128 del TRLIS, en cuanto a la forma

de aplicación del régimen fiscal regulado en el Capítulo XVII del Título VII,

según redacción dada por el apartado cuatro del artículo primero de la Ley

4/2006, para establecer que el incumplimiento de la condición fijada en el

apartado 3 del artículo 124 del TRLIS, relativo al porcentaje de tonelaje neto,

implicará la pérdida del régimen para aquellos buques adicionales que

motivaron el incremento a que se refiere dicho apartado, procediendo la

regularización establecida en el primer párrafo del artículo 128.2 del TRLIS,

que corresponda exclusivamente a tales buques. Cuando tal incremento fuere

motivado por la baja de buques registrados en España o en otro Estado

miembro de la Unión Europea, la regularización corresponderá a dichos

buques por todos los períodos impositivos en que los mismos hubiesen

estados incluidos en este régimen.

Pagos a cuenta

Se establecen los porcentajes para calcular los pagos fraccionados a los que se

refieren los apartados 3 y 4 del artículo 45 del TRLIS para los períodos impositivos

que se inicien durante el año 2006. Dichos porcentajes son idénticos a los aplicables en



2005: el 18% para la modalidad basada en la cuota íntegra del último período

impositivo cuyo plazo de declaración estuviese vencido (las deducciones y

bonificaciones a las que se refiere el apartado 4 incluirán todas aquellas otras que le

fueran de aplicación al sujeto pasivo) y el resultado de multiplicar por cinco séptimos

el tipo de gravamen redondeado por defecto, para la modalidad que toma como base la

parte de la base imponible correspondiente a los tres, nueve u once primeros meses de

cada año natural. Estarán obligados a aplicar esta última modalidad, prevista en el

apartado 3 del artículo 45 del TRLIS, los sujetos pasivos cuyo volumen de

operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el artículo 121 de la Ley 37/1992,

de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, haya superado la cantidad

de 6.010.121,04 euros durante los doce meses anteriores a la fecha en que se inicien los

períodos impositivos dentro del año 2006 (artículo 61 de la Ley 30/2005).

Gestión del impuesto

▪ Para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de

2006, para determinar la base imponible del IS en el ejercicio 2006, se desagregan

en el modelo de declaración dos nuevas correcciones al resultado contable, debido

a que la Orden EHA/1433/2007, para los períodos impositivos iniciados entre el 1

de enero y el 31 de diciembre de 2006, estableció la habilitación de claves

específicas para que pudieran recoger las especialidades de su normativa específica

los declarantes del Impuesto sobre Sociedades sometidos a normativa foral que

presentaran su declaración a la Administración General del Estado (en adelante

AGE). Asimismo, se introdujo la desagregación, en el ámbito de las correcciones

al resultado contable, de la información relativa a la deducibilidad del fondo de

comercio financiero regulada en el artículo 12, apartado 5, del TRLIS. Estas dos

nuevas claves a consignar en el modelo de declaración son, por tanto, las

siguientes:



- Ajuste al resultado contable, por “adquisición de participaciones de entidades

no residentes”: conforme a lo establecido en el apartado 5 del artículo 12 del

TRLIS, los sujetos pasivos que hayan adquirido valores representativos de la

participación en fondos propios de entidades no residentes en territorio

español, cuyas rentas puedan acogerse a la exención establecida en el

artículo 21 del TRLIS, consignarán como disminución al resultado contable

el importe de la diferencia entre el precio de adquisición de dichos valores y

su valor teórico contable a la fecha de adquisición, en la parte que no haya

sido imputada a los bienes y derechos de la entidad no residente en territorio

español y con el límite máximo anual de la veinteava parte de su importe, en

el caso de que no lo hayan incluido en la base de la deducción del artículo 37

del TRLIS. En el supuesto de que transmitan los referidos valores, deberán

consignar, como aumento al resultado contable, aquel importe que, con

motivo de la adquisición de los mismos, se incluyó como disminución al

resultado contable.

- Ajuste referido a las “correcciones específicas de entidades sometidas a

normativa foral”, que recogerá los aumentos y las disminuciones que

procedan efectuarse sobre el resultado contable para la determinación de la

base imponible por aplicación de la normativa foral correspondiente,

exclusivamente para las entidades sometidas a dicha normativa de acuerdo

con lo establecido en el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma

del País Vasco, aprobado por la Ley 12/2002, de 23 de mayo (BOE de 24 de

mayo), y en el Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de

Navarra, aprobado por la Ley 28/1990, de 26 de diciembre (BOE de 27 de

diciembre) y modificado por la Ley 25/2003, de 15 de julio (BOE de 16 de

julio).









▪ Como novedad en 2006, se introduce la casilla correspondiente a “deducciones

específicas de las entidades sometidas a normativa foral”, dado que la Orden

EHA/1433/2007 estableció la habilitación de claves específicas en el modelo de

declaración del IS del ejercicio 2006 para que pudieran recoger las especialidades

de su normativa específica los declarantes sometidos a normativa foral que

presentaran su declaración a la AGE.

▪ Además, la Orden EHA/3398/2006 dicta medidas para el impulso y

homogeneización de determinados aspectos en relación con la presentación de

declaraciones tributarias por vía telemática, modifica determinadas normas de

presentación de los modelos de declaración 182, 184, 188 y 296, y modifica el

modelo de declaración 187, «Declaración informativa de acciones y

participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de

inversión colectiva y resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta en relación

con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las

transmisiones o reembolsos de esas acciones y participaciones».

▪ Por su parte, la Orden EHA/1433/2007 aprueba los modelos de declaración del

Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes

correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de

atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio

español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de

diciembre de 2006, dicta instrucciones relativas al procedimiento de declaración e

ingreso y establece las condiciones generales y el procedimiento para su

presentación telemática.



▪ Por último, la Orden EHA/2243/2007 amplía el plazo de presentación de las

declaraciones del IS y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes

correspondientes a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de

atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio

español, para aquellos sujetos pasivos cuyo período impositivo finalice entre el 29

de diciembre de 2006 y el 4 de enero de 2007.



3. ANÁLISIS DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. EJERCICIO 2006.

El ámbito poblacional del análisis de los datos estadísticos utilizados se divide en dos

grupos distintos, constituidos, por un lado, por el conjunto de todas las entidades societarias

cuyas liquidaciones se ajustan al esquema propiamente dicho del tributo y, por otra parte, por

las sociedades patrimoniales, cuyo régimen especial se implantó en el ejercicio 2003,

reemplazando parcialmente a la extinta transparencia fiscal y cuya vigencia se ha extendido

hasta 2006; este régimen especial ha quedado suprimido a partir de 2007, como consecuencia

de las medidas adoptadas de la reciente reforma en materia de imposición directa.

La información estadística correspondiente a las variables que intervienen en las

liquidaciones del impuesto para las sociedades patrimoniales no puede agregarse a la de las

restantes entidades, debido a que para aquellas se utilizan las reglas de la normativa del

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (en adelante, IRPF). Por esta razón se opta

por ofrecer por separado los datos estadísticos de las sociedades patrimoniales que se incluyen

en el Capítulo 5, cuestión que habrá de tenerse en cuenta a la hora de interpretar

correctamente las comparaciones de las cifras de los ejercicios 2005 y 2006.

En algunos cuadros de este capítulo y de los siguientes, así como de los incluidos en el

Anexo Estadístico, tan sólo se suministra la información estadística cuando la misma se

refiere a un mínimo de 6 declarantes. Se considera que dicho número de unidades es

suficiente para salvaguardar el secreto estadístico y la confidencialidad de los contribuyentes.

En caso contrario, se hace constar la ausencia de información con las siglas s.e.

correspondientes al secreto estadístico.



3.1. DECLARACIONES PRESENTADAS

En el ejercicio 2006, estaban obligados a presentar la declaración del IS todos los sujetos

pasivos del mismo, con independencia de que hubiesen o no desarrollado actividades durante

el periodo impositivo y de que hubiesen obtenido o no rentas sujetas al impuesto, salvo las

entidades exentas que se indican más adelante.

El conjunto de los sujetos pasivos del IS en el ejercicio 2006 quedaba integrado por:

- Toda clase de entidades, cualesquiera que fuese su forma o denominación, siempre

que tuviesen personalidad jurídica propia, excepto las sociedades civiles. Se incluyen,

entre otras:

▪ Las sociedades mercantiles (anónimas, de responsabilidad limitada, colectivas,

laborales, etc.).

▪ Las sociedades estatales, autonómicas, provinciales y locales.

▪ Las sociedades cooperativas y las sociedades agrarias de transformación.

▪ Las sociedades unipersonales.

▪ Las agrupaciones de interés económico, españolas y europeas.

▪ Las asociaciones, fundaciones e instituciones de todo tipo, tanto públicas como

privadas.



▪ Los entes públicos (pertenecientes a las Administraciones del Estado, CCAA,

Corporaciones Locales, Organismos Autónomos, etc.).

Además, las siguientes entidades, carentes de personalidad jurídica propia, de acuerdo con

lo establecido en el artículo 7 del TRLIS:

- Los fondos de inversión mobiliaria, los fondos de inversión en activos del mercado

monetario y los fondos de inversión inmobiliaria.

- Las uniones temporales de empresas.

- Los fondos de capital-riesgo.

- Los fondos de pensiones.

- Los fondos de regulación del mercado hipotecario.

- Los fondos de titulización hipotecaria.

- Los fondos de titulización de activos.

- Los fondos de garantía de inversiones.

- Las comunidades titulares de montes vecinales en mano común.

Como únicas excepciones a la obligación general de declarar, el TRLIS contemplaba las

siguientes:



- Los entes del sector público declarados exentos por el artículo 9.1 del TRLIS, esto es:

Estado, CCAA, Entidades locales (en adelante EELL), Organismos autónomos del

Estado y entidades de derecho público de análogo carácter de las CCAA y de las

EELL, Banco de España, Fondos de garantía de depósitos, Fondos de garantías de

inversiones, Entidades públicas gestoras de la Seguridad Social, Instituto de España y

las Reales Academias Oficiales integradas en el mismo, Instituciones de las CCAA

con lengua oficial propia que tengan fines análogos a los de la Real Academia

Española y los restantes organismos públicos mencionados en las disposiciones

adicionales novena y décima, apartado 1, de la Ley 6/1997, de 14 de abril, de

Organización y Funcionamiento de la Administración General del Estado2 (BOE de

15 de abril), así como los entes públicos de análogo carácter de las CCAA y de las

EELL. Además, el apartado primero de la disposición adicional segunda de la Ley

4/2006, con entrada en vigor el 31 de marzo de 2006, establece que respecto al

régimen fiscal aplicable al Consejo Internacional de Supervisión Pública en

estándares de auditoría, ética profesional y materias relacionadas, estará totalmente

exento del IS, en los términos previstos para las entidades exentas en el apartado

primero del artículo 9 del TRLIS.

- Las comunidades titulares de montes vecinales en mano común, respecto de aquellos

periodos impositivos en que no tengan ingresos sometidos al IS, ni incurran en gasto

alguno, ni realicen las inversiones que dan derecho a la reducción en la base

imponible específicamente aplicable a estos sujetos pasivos.

2 AEAT, Consejo Económico y Social, Instituto Cervantes, Comisión Nacional del Mercado de Valores (en adelante, CNMV), Consejo de Seguridad Nuclear, Ente Público RTVE, Universidades no transferidas, Agencia de Protección de Datos, Instituto Español de Comercio (ICEX), Consorcio de la Zona Especial Canaria (en adelante, ZEC), Comisión Nacional de Energía y Comisión del Mercado de las Telecomunicaciones.




- Las entidades parcialmente exentas a que se refieren los apartados 2 y 3 del artículo 9

del TRLIS3 cuando cumpliesen los siguientes requisitos (establecidos en el apartado 3

del artículo 136 del TRLIS):

a) Que sus ingresos totales no superasen 100.000 euros anuales.

b) Que los ingresos correspondientes a las rentas no exentas sometidas a retención

no superasen 2.000 euros anuales.

c) Que todas sus rentas no exentas estuviesen sometidas a retención.

3.1.1. Número total de declarantes

El número total de declarantes en el ejercicio 2006 fue de 1.350.864 (incluyéndose a las

sociedades patrimoniales), con un crecimiento del 7,5% respecto al ejercicio anterior, en el

que se presentaron 1.256.998 declaraciones. Esta tasa de variación es inferior en una décima

porcentual a la del ejercicio 2005 (el 7,6%) y es coherente con el sustancial ritmo de creación

de empresas entre los años 2005 y 2006, que se desprende de los datos del Directorio Central

de Empresas (en adelante, DIRCE) del Instituto Nacional de Estadística (INE), según el cual

el número de empresas creció el 7,3% en 2006.

En el Cuadro 1 se recoge la evolución del número total de declarantes durante el período

2002-2006. La representación de esta información se muestra en el Gráfico 1.

3 Las entidades e instituciones sin ánimo de lucro; las uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas; los colegios profesionales, las asociaciones empresariales, las cámaras oficiales, los sindicatos de trabajadores y los partidos políticos; los fondos de promoción de empleo; las mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social; y la entidad de derecho público Puertos del Estado y Autoridades Portuarias.

El impuesto sobre Sociedades en 2006


Cuadro 1EVOLUCIÓN DEL NÚMERO TOTAL DE DECLARANTES*

IS 2002-2006

Ejercicio Número de declarantes Tasas de variación2002 1.008.744 8,60%2003 1.083.564 7,42%2004 1.167.974 7,79%2005 1.256.998 7,62%

2006* 1.350.864 7,47%

* Datos estadísticos a 31-12-2007Fuente: Memoria de la Administración Tributaria 2007

1.00

8.74

4

1.08

3.56

4

1.16

7.97

4

1.25

6.99

8

1.35

0.86

4

800.000

850.000

900.000

950.000

1.000.000

1.050.000

1.100.000

1.150.000

1.200.000

1.250.000

1.300.000

1.350.000

1.400.000

2002 2003 2004 2005 2006

Ejercicios

Gráfico 1EVOLUCIÓN DEL NÚMERO TOTAL DE DECLARANTES

IS 2002-2006



Los declarantes del IS en 2006 supusieron tan sólo un 37,5% de la población total de

empresas activas en España a lo largo de dicho año, incluidas las empresas individuales4 (el

36,1% en 2005), lo que refleja una de las características más relevantes del tejido empresarial

de nuestro país: el predominio de empresarios individuales sobre las entidades con

personalidad jurídica. Esto se confirma con los datos procedentes de la declaración del IRPF.

El número de declaraciones del IRPF en las que se recogían rendimientos de actividades

económicas correspondientes a empresarios individuales, profesionales y artistas fue de

3.068.049 en el ejercicio 2005.

3.1.2. Declarantes por regímenes de tributación

Las entidades que tributaron según el régimen general en el ejercicio 2006 fueron

115.574, lo que representó el 8,6% de las declaraciones presentadas, produciéndose una

disminución del 1,6% respecto a 2005, ejercicio en que las entidades acogidas al régimen

general de tributación fueron 117.418 y la participación sobre el total de declarantes, del

9,3%.

Los números de declarantes que se acogieron a los distintos regímenes especiales de

tributación en los ejercicios 2005 y 2006 se presentan en el Cuadro 2. Cabe advertir que una

misma declaración puede estar comprendida en varios regímenes especiales.

4 Según el DIRCE, las empresas activas a 1 de enero de 2006 eran 3.174.393, a las que habría que añadir 426.321 empresas que comenzaron su actividad en dicho año (altas). El 37,5% se obtiene del cociente entre el numero total de declarantes y el total de empresas activas a lo largo de 2006 (3.600.714).



Cuadro 2NÚMERO DE DECLARANTES EN REGÍMENES ESPECIALES DE TRIBUTACIÓN

IS 2005 Y 2006

Regímenes especiales(1)

Declarantes Participación s/ total declaración

2.005 2.006 Tasas de variaciones 2.005 2.006 Variación

porcentual

Empresas de reducida dimensión(2) 1.049.249 1.138.657 8,52% 83,47% 84,28% 0,82

Sociedades Patrimoniales 56.731 57.445 1,26% 4,51% 4,25% -0,26

Transparencia fiscal internacional 37 41 10,81% 0,00% 0,00% 0,00

Canarias(3) 41.996 45.337 7,96% 3,34% 3,36% 0,02

Entidades ZEC 106 125 17,92% 0,01% 0,01% 0,00

Cooperativas 33.028 33.011 -0,05% 2,63% 2,44% -0,19

Cooperativas protegidas 7.748 8.080 4,28% 0,62% 0,60% -0,02

Cooperativas especialmente protegidas 13.957 13.760 -1,41% 1,11% 1,02% -0,09

Resto de cooperativas 11.323 11.171 -1,34% 0,90% 0,83% -0,07

Agrupacione de interés económico y UTE’s 150703 18.303 16,56 1,25% 1,35% 0,10

Agrupaciones de interés económico españolas y UTE’s 15.572 18.126 16,40% 1,24% 1,34% 0,10

Agrupaciones europeas de interés económico 131 177 35,11% 0,01% 0,01% 0,00

Entidades sin fines lucrativos 8.957 9.786 9,26% 0,71% 0,72% 0,01

Consolidación fiscal (decl. individuales) 13.122 15.598 18,87% 1,04% 1,15% 0,11

Sociedades dominantes o cabeceras de grupo 1.655 1.812 9,49% 0,13% 0,13% 0,00

Sociedades dependientes 11.467 13.786 20,22% 0,91% 1,02% 0,11

Instituciones de Inversión Colectiva 5.774 5.923 2,58% 0,46% 0,44% -0,02

Entidades parcialmente exentas 10.921 11.815 8,19% 0,87% 0,87% 0,00

Comunidades titulares de montes vecinales 1.141 1.191 4,38% 0,09% 0,09% 0,00

Entidades de tenencia de valores extranjeros 607 737 21,42% 0,05% 0,05% 0,00

Minería 366 358 -2,19% 0,03% 0,03% 0,00

Sociedades y fondos de capital-riesgo 171 218 27,49% 0,01% 0,02% 0,01

Investigación y explotación de hidrocarburos 27 9 -66,67% 0,00% 0,00% 0,00

Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas 304 536 76,32% 0,02% 0,04% 0,02

Sociedades de desarrollo industrial regional 21 49 133,33% 0,00% 0,00% 0,00

Entidades navieras en función del tonelaje 12 18 50,00% 0,00% 0,00% 0,00

Fusiones, escisiones, aport. de activos y canje de valores 300 393 31,00% 0,02% 0,03% 0,01

Otros regímenes especiales(4) 2.691 2.853 6,02% 0,21 0,21% 0,00

(1) Una misma declaración puede estar comprendida entre varios regímenes especiales.(2) Se incluyen 36.115 sociedades patrimoniales en 2005 y 37.552 en 2006.(3) Se incluyen 1.683 sociedades patrimoniales en 2005 y 1.696 en 2006.(4) En “otros regímenes especiales” se incluyen a las entidades a las que es de aplicación un régimen tributario especial de los previstos en el Título VII de la LIS u otras concordadeas y que no están contempladas en ninguno de los regímenes que se enumeran en el cuadro, como puede ser el caso de las entidades a las que sea de aplicación el régimen especial de las fusiones, escisiones, aporta-ciones de activos y canje de valores. Se incluyen 141 sociedades patrimoniales en 2005 y 147 en 2006.Fuente: Memoria de la Administración Tributaria 2007



En el ejercicio 2006, las sociedades que tributaron en el régimen especial de empresas de

reducida dimensión5, fueron 1.138.657, el 84,3% del total de declarantes. Respecto al

ejercicio anterior, se registró un aumento del 8,5% en el número de este colectivo de

declarantes y una subida de 8 décimas porcentuales en la representatividad respecto al total.

Dicho crecimiento se debió fundamentalmente a la dinámica de sustancial creación de

empresas que aconteció en 2006 y, en esta ocasión, no estuvo vinculada a la definición del

régimen especial, ya que no sufrió variación entre 2005 y 2006, manteniéndose constante el

umbral de la cifra neta de negocios para acogerse al mismo en 8 millones de euros anuales.

El régimen especial para las empresas de reducida dimensión consistía para el ejercicio

2006 en la aplicación de un tipo de gravamen reducido del 30% sobre los primeros

120.202,41 euros de base imponible y en una serie de incentivos fiscales6 que tenían la

finalidad de reducir la carga fiscal, principalmente mediante el diferimiento de impuestos.

El número de sociedades patrimoniales fue de 57.445 en el ejercicio 2006, registrándose

un crecimiento del 1,3% y un recorte de tres décimas porcentuales en su peso respecto al

total, de manera que se situó en el 4,3% respecto al total de declarantes.

5 En 2006 se consideraban empresas de reducida dimensión, a efectos de poder aplicar el régimen fiscal especial previsto en la LIS, aquellas cuya cifra neta de negocios en el periodo impositivo inmediato anterior fuese inferior a 8 millones de euros.

6 Libertad de amortización para inversiones en elementos del inmovilizado material nuevo de escaso valor (cuando no exceda de 601,01 euros por unidad), hasta un máximo de 12.020,24 euros y en activos materiales nuevos que generen creación de empleo, por un importe igual al resultado de multiplicar la cantidad de 120.000 euros por el incremento de plantilla; aceleración, mediante la aplicación del coeficiente que resulte de multiplicar por 2 el coeficiente máximo previsto en las tablas, de la amortización fiscal de las inversiones en activos materiales nuevos no asociadas con creación de empleo, de las inversiones en elementos del inmovilizado inmaterial y de los elementos del inmovilizado material afectos a explotaciones económicas en los que se materialice la reinversión del importe obtenido en la transmisión onerosa de elementos del inmovilizado material afectos; dotación de una provisión por posibles insolvencias de deudores; deducción en la cuota del 15% del importe de las inversiones y gastos relacionados con el fomento de las tecnologías de la información y la comunicación.



Las empresas acogidas en 2006 al régimen fiscal especial de Canarias fueron 45.337,

dentro de las cuales se incluían 125 entidades pertenecientes a la ZEC. En relación con el

ejercicio 2005, el número de declarantes de este régimen especial creció un 8% y su

participación en el total de declaraciones apenas varió, ya que en el ejercicio 2006 dicha

participación fue del 3,4%, mientras que en el ejercicio 2005 fue del 3,3%. Las entidades de

la ZEC registraron un incremento más acusado, el 17,9%, al pasar de 106 entidades en 2005 a

las mencionadas 125 en 2006.

La ZEC es una institución creada por la Ley 19/1994, de 6 de julio, de Modificación del

Régimen Económico y Fiscal de Canarias (BOE de 7 de julio), con objeto de facilitar el

establecimiento de nuevas sociedades en el Archipiélago Canario, si bien su regulación fue

modificada posteriormente por el Real Decreto-ley 2/2000, de 23 de junio. Las entidades de la

ZEC son empresas de nueva creación inscritas en el Registro Oficial que funciona para tal

efecto, previo cumplimiento de una serie de requisitos referentes a volumen de inversión en

activos fijos, creación de empleo, su inclusión en un listado de actividades permitidas y

ámbito de actuación, entre otros.

Además de los incentivos fiscales ya contemplados en el Régimen Económico y Fiscal de

Canarias (reserva para inversiones, bonificaciones y deducciones por inversiones), se

establece que las entidades ZEC puedan aplicar unos tipos de gravamen especiales sobre un

importe máximo de la base imponible, dependiendo del número de empleos creados y del tipo

de actividad desarrollada por la entidad ZEC, sin exceder de una cantidad previamente fijada

que varía entre 1,5 y 120 millones de euros, en general, salvo para ciertas actividades

concretas en que los límites se mueven en un rango comprendido entre 1.125.000 euros y 75

millones de euros. Dichos tipos oscilaban en 2006 entre un mínimo del 1% y un máximo del

5%, dependiendo de la creación neta de empleo, del año de autorización para la implantación

de la empresa en la ZEC, del tiempo transcurrido desde la misma, de si la entidad era nueva o

preexistente y de si la actividad estaba o no escasamente presente en Canarias. No obstante, el




artículo cuarto de la Ley 4/2006, con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir

del 31 de marzo de 2006, añade la disposición adicional duodécima a la Ley 19/1994,

estableciendo que no resultará de aplicación lo establecido en la propia Ley 19/1994, respecto

a las exenciones previstas en los artículos 74 y 75, las bonificaciones establecidas en los

artículos 26, 76 y 78, la reducción en la base imponible regulada en el artículo 27, las

exenciones y bonificaciones previstas en el artículo 73 ni el régimen fiscal especial previsto

en los artículos 42, 43, 44, 45, 48 y 49, en los períodos impositivos en los que concurran las

circunstancias de que el sujeto pasivo tenga la condición de pequeña o mediana empresa de

acuerdo con la Recomendación 2003/361/CE de la Comisión Europea, que además dichos

sujetos pasivos perciban una ayuda de Estado de reestructuración y que la Comisión Europea

no hubiera tenido en cuenta los beneficios fiscales derivados de la aplicación de este régimen

cuando tomó la decisión sobre la ayuda a la reestructuración.

Las cooperativas presentaron un total de 33.011 declaraciones en 2006, produciéndose

prácticamente su estabilidad respecto al ejercicio anterior (33.028), lo que implicó, a la vez

que su participación relativa en el conjunto de declarantes del impuesto bajara dos décimas

porcentuales, situándose en el 2,4%. Dentro de la cifra total de cooperativas se incluían 8.080

declaraciones de cooperativas protegidas y 13.760 de cooperativas especialmente protegidas,

con unas tasas de variación respecto a 2005 del 4,3 y –1,4%, respectivamente.

Las cooperativas protegidas, además de regirse por las reglas especiales previstas en el IS

para todas las cooperativas regularmente constituidas e inscritas, disfrutan de determinados

beneficios fiscales, entre los que destacan la aplicación de distintos tipos impositivos en

función de que la base imponible derive de resultados cooperativos o extracooperativos y la

libertad de amortización en relación con los elementos del activo que cumplan determinados

requisitos.



Las cooperativas especialmente protegidas7, además de los anteriores incentivos fiscales,

gozan de una serie de bonificaciones que consisten en una reducción del 50% de la cuota

íntegra, si bien en las explotaciones agrarias asociativas prioritarias esta bonificación es del

80% y en las cooperativas de trabajo asociado que cumplan determinados requisitos8, dicho

coeficiente es del 90% durante los primeros cinco años de actividad social.

Las declaraciones presentadas por Agrupaciones de interés económico (AIEs) y

Uniones Temporales de Empresas (UTEs) fueron 18.303, cifra superior en un 16,6% a la

de 2005, crecimiento que consolida la tendencia ya observada en años anteriores de

ampliación sustancial y de forma acelerada del tamaño de este colectivo. Así, por ejemplo, los

números de declarantes de este régimen especial en los ejercicios 2005 y 2004, fueron de

15.703 en 2005 y 13.916 en 2004, con unas tasas de crecimiento en cada año respecto al

ejercicio anterior, del 12,8% y el 9,2%, respectivamente. El peso del conjunto de estas

entidades sobre el total de declarantes en 2006 subió respecto al ejercicio anterior en una

décima porcentual, situándose en el 1,4%.

Las declaraciones de empresas integrantes de grupos acogidos al régimen de

consolidación fiscal (declaraciones individuales) fueron 15.598, cifra superior en un 18,9%

a la del ejercicio anterior y su participación relativa en el conjunto de declarantes del

impuesto aumentó dos décimas porcentuales, situándose en el 1,2%. Dentro de la cifra total

de dichas declaraciones, se incluían 1.812 correspondientes a las sociedades dominantes y

13.786 de sociedades dependientes, produciéndose unas tasas de variación del 9,5 y 20,2%,

respectivamente, en comparación a los tamaños de esos colectivos en el ejercicio anterior. Se

entiende por grupo en consolidación fiscal el conjunto de sociedades anónimas, limitadas y

7 Aquellas que estén incluidas en algunos de los tipos siguientes: cooperativas de trabajo asociado; cooperativas agrarias; cooperativas de explotación comunitaria de la tierra; cooperativas del mar; y cooperativas de consumidores y usuarios.

8 Si integran, al menos, un 50% de socios minusválidos y dichos socios se encuentren en situación de desempleo en el momento de constituirse la cooperativa.



comanditarias por acciones, formado por una sociedad dominante y las sociedades

dependientes de ella, que reúnen determinados requisitos sobre su grado de dominio y la

permanencia del mismo. La especialidad del régimen de grupos de sociedades consiste en que

se permite la compensación de los resultados positivos y negativos obtenidos dentro del grupo

y otra serie de prácticas que suponen un ahorro o un diferimiento del impuesto respecto al

régimen de tributación individual.

En relación con las entidades exentas, hay que distinguir entre las exenciones subjetivas

o totales y las objetivas o parciales. Las primeras tienen su origen en las propias

características del sujeto pasivo (afectan esencialmente a determinados entes del sector

público). En las exenciones objetivas o parciales se atiende fundamentalmente a la finalidad

perseguida por la entidad. Así, aquellas entidades9 que no persigan como propósito central de

su actividad el ánimo de lucro (aunque ocasionalmente puedan tenerlo), quedan exentas de

tributar por el IS respecto de las rentas derivadas estrictamente del desempeño de su finalidad

social, debiendo tributar por el resto10.

En 2006, el número de declaraciones de entidades parcialmente exentas se incrementó un

8,2%, pasando de 10.921 a 11.815. Sin embargo, su participación en el total de declaraciones

se mantuvo constante en el 0,9%.

9 Véase la nota a pie de página número 3.

10 Están exentas las rentas siguientes: - Las que procedan de la realización de actividades que constituyan su objeto social o finalidad específica. - Las derivadas de adquisiciones y de transmisiones a título lucrativo, siempre que unas y otras se obtengan o

realicen en cumplimiento de su objeto social o finalidad específica. - Las que se pongan de manifiesto en la transmisión onerosa de bienes afectos a la realización del objeto

social o finalidad específica cuando la totalidad del producto obtenido se destine a nuevas inversiones relacionadas con dicho objeto social o finalidad específica.



Las entidades sin fines lucrativos acogidas al régimen fiscal establecido en la Ley

49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los

incentivos fiscales al mecenazgo, fueron 9.786 en 2006, lo que supuso un incremento del

9,3% respecto a 2005, si bien su participación relativa se mantuvo en el 0,7%. Las

peculiaridades de este régimen consisten, principalmente, en la exención o integración parcial

de determinados rendimientos e incrementos de patrimonio en la base imponible y en la

aplicación a ésta de un tipo de gravamen del 10%.

Otro de los regímenes especiales previstos en el TRLIS es el relativo a las Instituciones

de Inversión Colectiva (en adelante, IIC). Las principales peculiaridades de este régimen

consisten en la aplicación de un tipo de gravamen del 1%, siempre que cumplan determinados

requisitos11 (en caso contrario, tributan al tipo general del 35%) y en la imposibilidad de

practicar deducciones en la cuota ni la exención de rentas en la base imponible para evitar la

doble imposición internacional.

Las declaraciones presentadas por las IIC acogidas a este régimen especial pasaron de

5.774 en 2005 a 5.923 en 2006, lo que supuso un aumento del 2,6%. Sin embargo su

participación en el total de declaraciones apenas varió respecto al ejercicio anterior,

situándose en el 0,4%.

11 En el caso de las sociedades de inversión de capital variable y los fondos de inversión de carácter financiero regulados en la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva (BOE de 5 de noviembre) cuando el número de accionistas o partícipes requerido sea inferior a 100. Para sociedades y fondos de inversión inmobiliarios regulados en la citada Ley, se exige, además, que, con el carácter de instituciones de inversión colectiva no financieras, tengan por objeto exclusivo la inversión en cualquier tipo de inmueble de naturaleza urbana para su arrendamiento y, además, las viviendas, las residencias estudiantiles y las residencias de la tercera edad representen conjuntamente, al menos, el 50% del total del activo (también se requiere que estas inversiones no se enajenen hasta que no hayan transcurrido tres años desde su adquisición, salvo que, con carácter excepcional, medie autorización expresa de la CNMV). Con vigencia para los periodos impositivos iniciados a partir del 20 de noviembre de 2005, también se aplica el tipo del 1% a las sociedades y fondos de inversión inmobiliarios que desarrollen la actividad de promoción exclusivamente de viviendas para destinarlas a su arrendamiento que, además de reunir los requisitos anteriores, cumplan una serie de condiciones relativas al volumen de inversiones, al periodo de arrendamiento de las mismas y a la forma de llevar la contabilidad de la actividad.





Las comunidades titulares de montes vecinales en mano común deben presentar

declaración por el IS cuando obtengan ingresos sometidos al mismo, incurran en gastos ó

realicen inversiones para la conservación, mejora, protección, acceso y servicios dirigidos al

uso social al que el monte está destinado y/o con la financiación de obras de infraestructura y

servicios públicos de interés social. El tipo de gravamen aplicable a estas comunidades es del

25%. En el ejercicio 2006, las declaraciones acogidas a este régimen especial fueron 1.191,

cifra superior en un 4,4% a la del ejercicio anterior, aunque su participación se mantuvo en el

0,1%.

Las entidades de tenencia de valores extranjeros se caracterizan por el hecho de que su

objeto social ha de comprender la gestión y administración de participaciones en los fondos

propios de entidades no residentes en territorio español que desarrollen actividades

empresariales en el extranjero. El régimen consiste en que en la entidad residente están

exentas las rentas procedentes de sus participaciones, ya sea a través de dividendos o de

plusvalías obtenidas en la transmisión de los títulos, siempre que cumplan determinados

requisitos referentes al grado de participación y a la actividad de la entidad extranjera

participada.

Las declaraciones de entidades de tenencia de valores extranjeros pasaron de 607 en 2005

a 737 en 2006, lo que supuso un incremento del 21,4%, manteniéndose en su participación en

el total de declaraciones en menos de 0,1%.

El régimen especial de las entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas se

implantó en 2003 y, con el objetivo de estimular la realización de esta actividad, fue

modificado con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 20 de noviembre

de 2005, eliminándose algunas restricciones que impedían el correcto funcionamiento de este

régimen especial.



En el ejercicio 2006 pudieron acogerse a este régimen aquellas sociedades que tuvieran

como actividad económica principal el arrendamiento de viviendas situadas en territorio

español que hubiesen construido, promovido o adquirido, resultando dicha actividad

compatible con la realización de otras actividades complementarias y con la transmisión de

los inmuebles arrendados una vez transcurrido un período mínimo de siete años (se asimilan a

viviendas: el mobiliario, los trasteros, las plazas de garaje con el máximo de dos,

dependencias, espacios arrendados o servicios cedidos como accesorios de las fincas por el

mismo arrendador, excluidos los locales de negocio, siempre que unos y otros se arrienden

conjuntamente con la vivienda).

Mientras que, en el ejercicio 2005, sólo podían acogerse a dicho régimen especial las

sociedades que tenían por objeto social exclusivo el arrendamiento de viviendas situadas en

territorio español, siendo dicha exclusividad compatible con la inversión en locales de

negocios y plazas de garaje para su arrendamiento, siempre que su valor contable conjunto no

excediera del 20% del valor contable total de las inversiones en vivienda de la entidad.

Además, uno de los requisitos exigidos en 2005 para poder aplicar este régimen fiscal era que,

al menos, un tercio de las viviendas arrendadas incorporaran en el contrato de arrendamiento

una opción de compra de la vivienda a favor del arrendatario.

Los incentivos fiscales para los periodos impositivos iniciados con anterioridad al 20 de

noviembre de 2005 consistían en dos bonificaciones, una general del 85%, sobre la cuota

íntegra derivada del arrendamiento de viviendas y de la transmisión de las mismas y otra del

97%, si se cumplían otros requisitos adicionales, entre los cuales se incluían que la renta anual

que deba satisfacer el arrendatario no excediera del resultado de aplicar un 4% al precio legal

máximo de venta de las viviendas protegidas en arrendamiento y que el contrato de

arrendamiento de la vivienda incluya la opción de compra.



Para los periodos impositivos que comiencen a partir del 20 de noviembre de 2005, se

mantiene únicamente la bonificación del 85%, elevándola hasta el 90%, cuando se trate de

rentas derivadas del arrendamiento de viviendas por discapacitados y en la misma se hubieran

efectuado las obras e instalaciones de adecuación a las que se refiere el artículo 69.1.4º de la

Ley del IRPF, suprimiéndose la bonificación para las rentas derivadas de la transmisión.

Las entidades acogidas a este régimen especial en 2006 fueron 536, lo que supone un

incremento del 76,3% respecto a 2005, cuyo número había sido de 304. Su participación

continúa siendo muy baja respecto al total de declarantes, pero se ha duplicado en 2006,

situándose en el 0,04%. Indudablemente, el empuje de este régimen especial se explica por

los cambios normativos explicados sobre su regulación normativa.

En el régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de

valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad

Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea (cambio de

denominación del título que regula este régimen en el TRLIS, para los períodos impositivos

iniciados a partir de 1 de enero de 2006), se establece que las fusiones u operaciones similares

no implican gravamen alguno sobre las plusvalías determinadas por la diferencia entre el

valor real de los elementos del activo y del pasivo transferidos y su valor fiscal en el momento

de efectuarse la operación, sino sólo cuando dichas plusvalías se realiza verdaderamente. Las

entidades que se acogieron a este régimen especial en 2006 fueron 393 (300 en 2005).

Las entidades acogidas en 2006 al régimen especial de la minería fueron 358 (366 en

2005). Los beneficios fiscales de este régimen se basan en la libertad de amortización durante

10 años de las inversiones realizadas en activos relacionados con la actividad de la minería y

en la posibilidad de reducir la base imponible del IS en el importe de las cantidades que se

destinen en concepto de factor de agotamiento (ya sea a través de reducciones en la base

imponible mediante ajustes extracontables negativos o por la consideración de gasto



deducible de tales dotaciones), siempre que se cumplan ciertos requisitos relativos a la cuantía

de las dotaciones, plazo de inversión de la reserva y destino final de la misma.

Las sociedades y fondos de capital-riesgo declarantes del IS en 2006 fueron 218 (171 en

2005). Las especialidades en la tributación por IS de estas entidades consisten en que los

dividendos y participaciones en beneficios que perciban de aquellas sociedades que

promuevan o fomenten disfrutan de una deducción por doble imposición interna del 100% y,

además, las rentas obtenidas por la transmisión de acciones y participaciones de dichas

sociedades gozan de una exención parcial conforme a una escala de coeficientes variables en

función del tiempo transcurrido entre la adquisición y la transmisión.

Las sociedades de desarrollo industrial regional presentaron 49 declaraciones en el

ejercicio 2006 (21 en 2005). Estas entidades son sociedades públicas de carácter mercantil

(sociedades anónimas) dedicadas a la promoción industrial regional mediante la mediación

financiera a medio y largo plazo y la prestación de servicios. Estas empresas gozan de los

mismos beneficios fiscales que las sociedades y fondos de capital-riesgo en relación con la

deducción por doble imposición de dividendos y la exención parcial de las rentas obtenidas en

la transmisión de acciones y participaciones.

El régimen especial de las entidades navieras en función del tonelaje, fue modificado

con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir de 31 de marzo de 2006. A este

régimen especial podían acogerse las entidades inscritas en alguno de los Registros de

Empresas Navieras referidos en la Ley 27/1992, de 24 de noviembre, de Puertos del Estado y

de la Marina Mercante (BOE de 25 de noviembre), cuya actividad comprendiese la

explotación de buques propios o arrendados para los períodos impositivos iniciados con

anterioridad a 31 de marzo de 2006. Mientras que, a partir de dicha fecha, su ámbito de

aplicación se ha extendido también a las entidades que realicen, en su totalidad, la gestión

técnica y de tripulación de los buques incluidos en el régimen especial y se ha ampliado la




aplicación del régimen a los buques de remolque y a las dragas que realicen actividad de

transporte marítimo, siempre que cumpliesen las condiciones y requisitos exigidos por la LIS.

Este régimen tiene, como característica más relevante, la determinación de la base imponible

a través del régimen de estimación objetiva, mediante la aplicación de una escala en función

de las toneladas de registro neto de cada uno de los buques, sin que el resultado que se

obtenga pueda ser objeto de reducción posterior por ningún tipo de deducción o bonificación.

Como se observa en el Cuadro 2, las entidades que se acogieron a este régimen especial en

2006 fueron 18 (12 en 2005).

El régimen especial de investigación y explotación de hidrocarburos sólo es aplicable a

empresas cuyo objeto social sea exclusivamente la exploración, investigación y explotación

de yacimientos y de almacenamiento subterráneo de hidrocarburos (con carácter

complementario también pueden realizar las funciones de transporte, almacenamiento,

depuración y venta de los productos extraídos). Las empresas acogidas a este régimen

aplicaban en 2006 el tipo de gravamen especial del 40% a su base imponible. Las restantes

peculiaridades respecto al sistema de tributación general del IS residen, básicamente, en el

régimen de amortizaciones de las inversiones intangibles y gastos de investigación, en la

posibilidad de reducir la base imponible del IS en el importe de las cantidades que se destinen

en concepto de factor de agotamiento que no superen ciertos límites y en las compensaciones

de bases imponibles negativas. Las entidades acogidas a este régimen especial en 2006 fueron

9 (27 en 2005).

Por último, en el Cuadro 2, bajo la denominación de “otros regímenes especiales”, se

recogen un total de 2.853 entidades en 2006 y 2.691 entidades en 2005. Esta rúbrica incluye a

las entidades a las que era de aplicación un régimen tributario especial de los previstos en el

Título VII del TRLIS u otras normas concordadas y que no están contempladas en ninguno de

los regímenes anteriores, como, por ejemplo, las entidades a las que sea de aplicación el

régimen especial de determinados contratos de arrendamiento financiero.


3.1.3. Declarantes por formas jurídicas de entidades

Conviene señalar que, a partir de este subapartado y hasta el final del Capítulo 3, los datos

estadísticos se refieren exclusivamente al colectivo formado por las entidades distintas de las

sociedades patrimoniales, cuya información se ofrece por separado en el Capítulo 5.

En el Cuadro 3 se muestra la distribución de los declarantes del IS por formas jurídicas de

entidades para cada uno de los ejercicios del bienio 2005-2006, atendiendo para su

clasificación al Código de Identificación Fiscal (CIF) consignado en las declaraciones.

Cuadro 3

NÚMERO DE DECLARANTES* POR FORMAS JURÍDICAS DE ENTIDADES IS 2005 Y 2006

Forma jurídica2005 2006

Tasas de variación

Declarantes % Declarantes %

Sociedades Anónimas 113.929 9,49% 112.268 8,68% -1,46%

Sociedades de Responsabilidad Limitada 1.007.950 83,98% 1.097.937 84,89% 8,93%

Sociedades regulares colectivas 398 0,03% 381 0,03% -4,27%

Sociedades comanditarias 107 0,01% 123 0,01% 14,95%

Comunidades de bienes 933 0,08% 895 0,07% -4,07%

Sociedades cooperativas 32.703 2,72% 32.674 2,53% -0,09%

Asociaciones y no definidas 41.577 3,46% 46.445 3,59% 11,71%

Comunidades de propietarios 55 0,00% 51 0,00% -7,27%

Corporaciones locales 34 0,00% 36 0,00% 5,88%

Organ. autón., inst.religiosas y cámaras agrarias 2.567 0,21% 2.592 0,20% 0,97%

Órganos de la Admin.gral.del Estado y de las CCAA 14 0,00% 17 0,00% 21,43%

TOTAL 1.200.267 100% 1.293.419 100% 7,76%*Excluyendo las sociedades patrimonialesFuente: Memoria de la Administración Tributaria 2007




Se vuelve a poner de manifiesto, al igual que en ejercicios anteriores, el fuerte y creciente

protagonismo de las declaraciones presentadas por las Sociedades de Responsabilidad

Limitada, cuyo número representó el 84,9% del total de declarantes en el ejercicio 2006. El

número de Sociedades Anónimas representó el 8,7 por ciento del total de las declaraciones

del ejercicio.

Sobre las restantes figuras societarias, se resaltan únicamente los tamaños de los

colectivos de las asociaciones y no definidas (el 3,6%) y las sociedades cooperativas (el

2,5%), mientras que las demás formas jurídicas tuvieron una presencia prácticamente

residual, con participaciones en todos los supuestos que no superaron al dos por mil.

Las Sociedades de Responsabilidad Limitada crecieron el 8,9% entre los ejercicios

2005 y 2006, de manera que su número fue de 1.097.937 en ese último ejercicio y pasaron de

representar el 84% del total de declaraciones en 2005 al mencionado 84,9% en 2006,

confirmando así la tendencia creciente de ejercicios anteriores.

El incremento del número de declaraciones presentadas por las Sociedades de

Responsabilidad Limitada se debe, por un lado, a la creación de nuevas empresas que

adoptaron desde su constitución esta forma societaria y, por otro lado, a la transformación de

Sociedades Anónimas en Sociedades de Responsabilidad Limitada. Según el DIRCE, a lo

largo del año 2006 se constituyeron 178.187 sociedades12, de las cuales 131.058 fueron

Sociedades de Responsabilidad Limitada, 2.402 se constituyeron con forma de Sociedades

Anónimas y las 44.727 restantes optaron por otras formas jurídicas. Si se comparan las cifras

anteriores con las correspondientes al año 2005 se obtienen unas tasas de variación del 3,2%

para las Sociedades de Responsabilidad Limitada, del –9,7% para las Sociedades Anónimas y

del 3,7% para el resto de formas jurídicas.

12 Estas son las denominadas altas puras, esto es, las unidades que comenzaron el desarrollo de actividades en 2006 y que anteriormente no estaban inscritas en el DIRCE ni siquiera con situación de cese de actividad.



Por su parte, las Sociedades Anónimas fueron 112.268, lo que supuso una disminución

del 1,5% respecto al ejercicio 2005, en consonancia con la tendencia observada en ejercicios

anteriores, consistente en una leve, pero sistemática, contracción. Su participación respecto al

total disminuyó en ocho décimas porcentuales, al pasar del 9,5% en 2005 al 8,7% en 2006.

El número de declaraciones de las asociaciones y las entidades no definidas fue de

46.445 en 2006, con un crecimiento del 11,7% respecto al ejercicio anterior y una

participación en el total de declarantes del 3,6% (3,5% en 2005).

El número de declaraciones de sociedades cooperativas apenas varió en 2006,

situándose en un total de 32.67413 (frente a 32.703 en 2005), lo que representaba el 2,5% de

las declaraciones del ejercicio 2006 y una participación inferior en dos décimas porcentuales a

la registrada un año atrás (2,7%).

Los declarantes con personalidad jurídica distinta de las mencionadas en los párrafos

anteriores tuvieron un escaso peso respecto al total de declarantes, sin llegar a superar en

ningún caso al dos por mil.

3.1.4. Declarantes por tramos de ingresos

En el Cuadro 4, el número de declarantes del IS en el ejercicio 2006 (sin contabilizarse las

sociedades patrimoniales) se distribuye en función de los ingresos, expresados en miles de

euros. A efectos de la distribución por intervalos, tanto del número de declarantes como del

13 El número de entidades cooperativas discrepa ligeramente del que aparece en el Cuadro 2, donde se recogen los declarantes de cada uno de los regímenes especiales de tributación, lo que se explica por el diferente criterio de clasificación utilizado en uno y otro caso (el CIF en la clasificación por formas jurídicas de entidades y las marcas consignadas en las casillas destinadas a la identificación del régimen tributario y otras características de los declarantes, en la clasificación por regímenes especiales). No obstante, en ambos cuadros se constata la práctica estabilidad en el tamaño de este colectivo.


resto de las magnitudes del impuesto, que se utiliza a lo largo de este libro, el nivel de

ingresos en el que se sitúa cada entidad es el correspondiente al importe del haber de su

cuenta de resultados, minorado, en su caso, en la cuantía de las pérdidas del ejercicio. El

Gráfico 2 muestra la representación de la distribución recogida en el Cuadro 4.

Cuadro 4

NÚMERO DE DECLARANTES* POR TRAMOS DE INGRESOS IS 2006

Tramos de ingresos (miles de euros) Declarantes % % acum.

0 139.197 10,76% 10,76%0 - 10 140.402 10,86% 21,62%

10 - 50 157.920 12,21% 33,83%50 - 100 134.700 10,41% 44,24%

100 - 250 226.750 17,53% 61,77%250 - 500 161.242 12,47% 74,24%

500 - 1.000 126.976 9,82% 84,06%1.000 - 3.000 123.549 9,55% 93,61%3.000 - 5.000 32.543 2,52% 96,12%5.000 - 6.000 9.007 0,70% 96,82%6.000 - 7.500 7.584 0,59% 97,41%

7.500 - 10.000 7.818 0,60% 98,01%10.000 - 25.000 15.368 1,19% 99,20%25.000 - 50.000 5.421 0,42% 99,62%50.000 - 75.000 1.778 0,14% 99,76%

75.000 - 100.000 845 0,07% 99,82%100.000 - 250.000 1.433 0,11% 99,93%250.000 - 500.000 469 0,04% 99,97%500.000 - 750.000 149 0,01% 99,98%

750.000 - 1.000.000 74 0,01% 99,99%Más de 1.000.000 194 0,01% 100,00%

TOTAL 1.293.419 100%*Excluyendo las sociedades patrimonialesFuente: Memoria de la Administración Tributaria 2007



Se observa en el Cuadro 4 que más de la mitad de los declarantes se situó en los tramos

inferiores a 250.000 euros. Concretamente, en el ejercicio 2006 los declarantes con ingresos

por debajo de ese umbral fueron 798.969, lo que representó una proporción del 61,8%

respecto al total (el 62,1% en 2005).

Las sociedades que, en el ejercicio 2006, declararon un volumen de ingresos

comprendidos entre un cuarto y cinco millones de euros fueron 444.310, el 34,4% del total (el

34,2% en 2005).

Por encima de 5 millones de euros de ingresos se encontraban 50.140 declarantes, el 3,9%

del total (3,7% en 2005), situándose en los tramos más altos de la distribución, esto es, por

encima de 100 millones de euros, 2.319 declarantes, menos del 0,2% del colectivo formado

por la totalidad de declarantes (idéntico porcentaje en el ejercicio 2005).

0%1%2%3%4%5%6%7%8%9%

10%11%12%13%14%15%16%17%18%

00 -

10

10 - 5

0

50 - 1

00

100 -

250

250 -

500

500 -

1.00

0

1.000

- 3.00

0

3.000

- 5.00

0

5.000

- 6.00

0

6.000

- 7.50

0

7.500

- 10.0

00

10.00

0 - 25

.000

25.00

0 - 50

.000

50.00

0 - 75

.000

75.00

0 - 10

0.000

100.0

00 - 2

50.00

0

250.0

00 - 5

00.00

0

500.0

00 - 7

50.00

0

750.0

00 - 1

.000.0

00

Más de

1.00

0.000

Tramos de ingresos (miles de euros)

Gráfico 2 DISTRIBUCIÓN RELATIVA DEL NÚMERO DE DECLARANTES, EXCLUIDAS LAS SOCIEDADES

PATRIMONIALES, POR TRAMOS DE INGRESOS IS 2006




Según se desprende de la información recogida en el Cuadro 4, casi las tres cuartas partes

de los declarantes del IS en el ejercicio 2006 se situaron en el intervalo de 10.000 euros a tres

millones de euros.

3.1.5. Entidades inactivas y con pérdidas

Como se indicó al comienzo de este apartado, en el ejercicio 2006 estaban obligados a

presentar declaración del IS todos los sujetos pasivos del mismo (con las excepciones ya

comentadas), con independencia de que hubiesen desarrollado o no actividades durante el

periodo impositivo y de que hubiesen obtenido o no rentas sujetas al impuesto.

Por consiguiente, circunstancias tales como que la entidad permaneciese inactiva o que,

habiendo tenido actividad, no se hubiesen generado, como consecuencia de la misma, rentas

sometidas a tributación, no eximían al sujeto pasivo de la obligación de presentar la

correspondiente declaración.

En 2006, las sociedades inactivas fueron 139.504, cifra superior en el 0,2% a la

correspondiente al ejercicio anterior (139.254). Como consecuencia, la importancia relativa

de estas entidades respecto al total de declarantes registró un moderado retroceso, pasando de

una participación del 11,6% en 2005 al 10,8% en 2006.

El número de sociedades con pérdidas en 2006 ascendió a 451.573 (en 2005, fueron

419.216), es decir, el 34,9% de las sociedades que presentaron declaración en dicho ejercicio,

siendo su participación en 2006 igual a la observada en 2005.



3.2. BALANCE Y CUENTA DE RESULTADOS DE LAS ENTIDADES DECLARANTES

Antes de comenzar a analizar el resultado del proceso de liquidación del IS en el ejercicio

2006, se ha considerado de interés ofrecer, de forma sintética, y a título meramente

informativo, cuál era la estructura del patrimonio y la situación económico-financiera de las

empresas declarantes en 2006, a través de la información recogida en las distintas partidas del

balance y de la cuenta de resultados consignada por éstas en sus declaraciones.

Se ha optado por presentar esta información diferenciando tres grupos distintos de

entidades: entidades no financieras, entidades de crédito y entidades aseguradoras, dado que

la normativa contable aplicable y, en consecuencia, la estructura de las cuentas que se han de

presentar, difiere según el sector de actividad al que pertenezca la sociedad14. Esta misma

clasificación es la que se establece en el Modelo 200 de declaración-liquidación del IS.

3.2.1. Entidades no financieras

La inmensa mayoría de las declaraciones del IS en 2006, 1.292.795, esto es, el 99,95% de

las 1.293.419 declaraciones presentadas en total (sin contabilizarse a las sociedades

patrimoniales), correspondían a entidades no financieras. Estas entidades aportaron un saldo

de resultado contable de 142.212 millones de euros, lo que representaba el 86,2% del

beneficio neto correspondiente a la totalidad de las entidades societarias (165.046 millones de

euros).

En el Cuadro 5 se recogen el número de declarantes y el importe de las principales

partidas que integran el balance declarado por este grupo de entidades.

14 Las entidades no financieras aplican el Plan General de Contabilidad, con pequeñas peculiaridades en varios sectores de actividad; las entidades aseguradoras tienen su propio Plan de Contabilidad; y las entidades de crédito se someten a las normas contables establecidas por el Banco de España.



El valor patrimonial acumulado por la totalidad de las entidades no financieras en el ejercicio 2006, si situó en 4 billones de euros, produciéndose un incremento del 19,2%

Cuadro 5ENTIDADES NO FINANCIERAS. IS 2006

BALANCE

ACTIVO

Partida DeclarantesValor

Importe (millones euros) % s/ total

Accionistas/socios desemb. no exigidos 16.964 4.939 0,12%Gastos de establecimiento 334.844 5.167 0,13%Inmovilizado inmaterial 405.459 110.139 2,74%Inmovilizado material 952.847 708.984 17,63%Inmovilizado financiero 477.962 1.312.580 32,64%Acciones propias 5.956 5.578 0,14%Deudores operac. tráfico largo plazo 6.281 10.474 0,26%Gastos a distribuir varios ejercicios 263.191 16.792 0,42%Accionistas desembolsos exigidos 1.941 906 0,02%Existencias 628.454 505.663 12,57%Deudores corto plazo 1.145.633 603.856 15,01%Inversiones financieras temporales 293.353 552.229 13,73%Acciones propias corto plazo 4.825 4.392 0,11%Tesorería 1.219.818 172.334 4,28%Ajustes por periodificación 104.227 7.786 0,19%

TOTAL ACTIVO 1.276.417 4.021.819 100%

Fuente: AEAT

PASIVO



Fondos propios 1.275.554 1.511.194 37,57%Ingresos distribuir varios ejercicios 72.314 54.010 1,34%Provisiones riesgos y gastos 29.459 50.639 1,26%Acreedores largo plazo 631.629 1.236.799 30,75%Acreedores corto plazo 1.178.743 1.165.420 28,98%Provisi. riesgos y gastos corto plazo 7.806 3.758 0,09%

TOTAL PASIVO 1.276.417 4.021.819 100%



respecto al año anterior (3,4 billones de euros), como consecuencia sobre todo, por parte del

activo, del crecimiento del inmovilizado financiero en el 26,7% y de las existencias en el

25,9% y, por parte del pasivo, de la expansión de la partida “acreedores a largo plazo” en el

34,3%.

Dentro del activo, todas las partidas registraron un aumento de valor entre los ejercicios

2005 y 2006. Las partidas de “deudores operaciones de tráfico a largo plazo”, “acciones

propias” y “acciones propias a corto plazo” fueron las que registraron los mayores

incrementos, del 47,9%, 41,7% y 41,9% respectivamente. Sin embargo, su peso siguió siendo

muy reducido en los tres casos (por debajo del 0,3%). Del resto de partidas que conforman el

activo, destacaron, además de las citadas en el anterior párrafo, los crecimientos de las

partidas “tesorería”, “deudores a corto plazo” e “inversiones financieras temporales”, con

unas tasas del 22,3%, 16,3% y 8,5%, respectivamente.

De las rúbricas del pasivo, además del incremento de los “acreedores a largo plazo”, ya

mencionado, sobresalieron los aumentos de los “acreedores a corto plazo” y los “ingresos a

distribuir en varios ejercicios” con unas tasas de variación del 17,8% y 16,6%,

respectivamente. Por el contrario, la partida de “provisiones para riesgos y gastos” sufrió un

pequeño retroceso del 2%.

Desde el punto de vista cuantitativo, las partidas más relevantes en el activo fueron las

referentes a los inmovilizados financiero y material, los cuales representaron el 32,6% y el

17,6%, respectivamente, del activo total declarado por estas entidades. También destacó el

valor de las deudas exigibles a corto plazo, con un peso del 15%, así como las inversiones

financieras temporales, con un peso del 13,7% y las existencias, con una participación del

12,6%. Conjuntamente, esas seis partidas absorbieron el 91,5% del valor total del activo.



Los fondos propios, con una participación del 37,6%, constituyeron la principal partida

del pasivo en el balance declarado en 2006 por las sociedades no financieras. En segundo

lugar se situó la partida de “acreedores a largo plazo”, la cual absorbió el 30,8% del pasivo y

el tercer elemento a destacar sería el epígrafe de “acreedores a corto plazo”, con un peso del

29%. Se indica que en 2006 ha cambiado el orden de magnitud de estas dos partidas, puesto

que en 2005 eran 27,3% y 29,3%, respectivamente. Conjuntamente, estas dos partidas más la

anterior acumularon el 97,3% del valor total del pasivo.

Dado que las entidades no financieras constituyen una inmensa mayoría de la población

de declarantes del IS, se considera interesante exponer una breve interpretación de la

estructura de su balance, tanto en el corto como en el largo plazo.

En el Gráfico 3 se muestra la situación económica y financiera que se desprende del

balance de estas entidades, a través de la estructura de masas patrimoniales, lo que permite

formarse una opinión rápida sobre la solidez financiera y la potencia de sus medios de acción.

La estructura de masas patrimoniales correspondiente al ejercicio 2006 fue similar con

respecto a la del ejercicio anterior, en el que el reparto había sido ya bastante equilibrado, de

tal forma que tan solo se produjo un leve avance del activo fijo en un punto porcentual y el

descenso equivalente del activo circulante.

En lo que se refiere al pasivo, se registró un aumento de 3,7 puntos porcentuales en el

pasivo exigible a largo plazo y un retroceso de 6 décimas porcentuales en el pasivo exigible a

corto plazo, mientras que los recursos propios descendieron 3,2 puntos porcentuales (el

39,5% en 2006 y el 42,7% en 2005).


ACTIVO PASIVO

ACTIVO CIRCULANTE = Accionistas desembolsos exigidos + Existencias + Deudores corto plazo + Inversiones financieras temporales + Tesorería + Ajustes periodificación RECURSOS PROPIOS = Fondos propios + Ingresos distribuir varios ejercicios -Gastos establecimiento - Gastos distribuir varios ejercicios - Acciones propias EXIGIBLE A LARGO PLAZO = Acreedores largo plazo - Provisiones riesgos y gastos

EXIGIBLE A CORTO PLAZO = Acreedores corto plazo - Provisiones riesgos y gastos corto plazo

ACTIVO FIJO = Accionistas/socios desemb. no exigidos + Inmovilizado + Deudores operaciones tráfico largo plazo

Gráfico 3BALANCE DE ENTIDADES NO FINANCIERAS. IS 2006

ACTIVO FIJO: 53,8%

ACTIVO CIRCULANTE: 46,2%

EXIGIBLE A CORTO PLAZO: 29,9%

EXIGIBLE A LARGO PLAZO: 30,6%

RECURSOS PROPIOS: 39,5%

El objetivo del análisis de la situación financiera a corto plazo se centra en la capacidad de

las empresas para atender a sus compromisos a corto plazo, para lo cual debe medirse la

liquidez del activo, que vendrá dada por la capacidad que tengan sus componentes para

convertirse en dinero para satisfacer las deudas.




Una medida de la liquidez o capacidad financiera a corto plazo de las empresas viene

dada por el fondo de maniobra. En general, disponer de un fondo de maniobra positivo es una

garantía de la estabilidad de la empresa. Una de las expresiones que se pueden utilizar para

calcular el fondo de maniobra viene dada por la siguiente igualdad:

Fondo de maniobra = Activo circulante – Pasivo exigible a corto plazo

La cuantía apropiada del fondo de maniobra depende de la naturaleza de la empresa.

Cuanto más rápida sea la capacidad de conversión de los activos circulantes en

disponibilidades, más fácilmente se afrontarán las deudas a corto plazo, pudiendo disponerse

de menor fondo de maniobra. En términos generales, se considera que el fondo de maniobra

es suficiente cuando su importe equivale al valor de las existencias.

El valor del fondo de maniobra para el conjunto de las entidades no financieras en 2006

ascendió a 681.112 millones de euros, registrándose un incremento del 15% respecto a 2005

(592.296 millones de euros). Teniendo en cuenta que las existencias de estas entidades se

valoraron en 505.663 millones de euros (401.789 millones de euros en 2005), se puede

afirmar que, en 2006 y de forma agregada, estas empresas tuvieron suficiente capacidad

financiera a corto plazo, pero su grado de liquidez empeoró respecto al ejercicio 2005 (la

diferencia entre el valor del fondo de maniobra y el importe de las existencias fue 190.507

millones de euros en 2005 y de 175.449 millones de euros en 2006).

Se puede ampliar la perspectiva temporal del análisis para medir la capacidad que tienen

las empresas de satisfacer sus deudas a largo plazo. Para ello puede adoptarse una perspectiva

estática, a partir de la estructura del balance, mediante el cálculo de distintas “ratios”,

teniendo en cuenta las limitaciones que conlleva su utilización, dado que su interpretación

viene condicionada por el sector en el que opera la empresa. Uno de estos indicadores es la

“ratio” de endeudamiento, que permite medir el grado de dependencia que tienen las



empresas en función de la procedencia de los recursos financieros que utiliza. Dicha “ratio”

de endeudamiento se define como:

“Ratio” de endeudamiento = Pasivo exigible / Recursos propios

El valor que tome esta “ratio” debe ser, a lo sumo, la unidad, siendo recomendables

valores inferiores a la unidad. De esta manera, la principal fuente de financiación ha de ser los

recursos propios, quedando relegadas las deudas externas de las empresas a un papel

secundario.

Si se considera que las cuantías del pasivo exigible (suma del exigible a largo y a corto

plazo) y de los recursos propios equivalen al resultado de la división de las operaciones del

pasivo descritas en el Gráfico 3, según la información declarada en 2006 por las entidades no

financieras residentes, el valor de la “ratio” de endeudamiento global de éstas sería de 1,53.

De esta forma, estas entidades habrían acudido a la financiación ajena en una medida mayor

de la deseable, habiéndose incrementado, además, con relación al año anterior, ya que el valor

de la “ratio” de endeudamiento global en 2005 era de 1,34.

También se puede medir la “calidad del endeudamiento”, expresión con la que se quiere

destacar cuál es el peso que tienen las deudas a corto plazo sobre el total de la deuda. La

calidad del endeudamiento es mejor en tanto en cuanto la proporción de la financiación ajena

a corto plazo sea menor que la del largo plazo. Para analizar dicha calidad, la “ratio” de

endeudamiento se desglosa en dos coeficientes, en función de los vencimientos que presenten

los recursos ajenos utilizados:

“Ratio” de endeudamiento a corto plazo = Pasivo exigible a corto plazo / Recursos propios

“Ratio” de endeudamiento a largo plazo = Pasivo exigible a largo plazo / Recursos propios



En 2006, para las entidades no financieras, el valor de la “ratio” de endeudamiento a corto

plazo fue de 0,76 y el de largo plazo, de 0,77 (0,71 y 0,63, respectivamente, en 2005). Estos

resultados, confirman la conclusión que se desprende de la evolución de la “ratio” de

endeudamiento global, esto es, que se ha registrado un aumento, por lo que las entidades no

financieras continúan presentando un nivel de endeudamiento superior al aconsejable, en el

que se observa, al contrario de lo que ocurría en años anteriores, un ligero predominio de la

financiación ajena a largo plazo, respecto al endeudamiento a corto plazo.

Por último, la “ratio” de garantía o de solvencia global de las empresas mide la seguridad

de cobro que ofrecen las empresas a sus acreedores e informa de la denominada “distancia a

la quiebra”. Su valor debería ser mayor que la unidad, siendo lo ideal que se sitúe entre 1,5 y

2,5. Cuanto mayor sea el valor de la “ratio”, mayor garantía ofrece la empresa en relación con

el pago de todas las deudas contraídas y, por el contrario, su reducción y aproximación a la

unidad supone un acortamiento de la distancia a la quiebra.

La “ratio” de garantía se obtiene comparando el activo con valor de realización frente a

todos los pasivos exigibles:

“Ratio” de garantía = Activo real15 / Pasivo exigible

El valor de la “ratio” de garantía para la totalidad de las empresas no financieras en 2006

fue de 1,43, un nivel que está fuera del intervalo que se considera aceptable ya que está por

debajo de 1,5. Se ha registrado una disminución en esta “ratio” respecto al ejercicio anterior

(en 2005 se había situado en 1,51), lo que, por otra parte, resulta coherente con el hecho del

15 El activo real está formado por el valor resultante de la suma de las siguientes partidas del activo: Inmovilizado Inmaterial + Inmovilizado Material + Inmovilizado Financiero+ Existencias + Inversiones Financieras Temporales + Tesorería.



menor incremento en la tasa de crecimiento del fondo de maniobra y el incremento del pasivo

exigible.

La Cuenta de Pérdidas y Ganancias de las entidades no financieras en el ejercicio 2006 se

recoge en el Cuadro 6.

El importe del Debe/Haber de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias en 2006 fue de 2,3

billones de euros, cifra superior en el 13,2% a la del ejercicio precedente (2 billones en 2005).

Más de la mitad de las entidades no financieras que presentaron este estado contable, en

concreto, 690.477, el 59,9% del total, obtuvieron resultados positivos en 2006, por un importe

global de 185.078 millones de euros y una cuantía media de 268 miles de euros. Las entidades

con pérdidas fueron 451.526, el 39,1% del total, y aportaron una cifra de resultados negativa

de 42.866 millones de euros, con una cuantía media de 95 miles de euros. En 2005, las

entidades no financieras con beneficios representaron el 60% del total (643.591 declarantes) y

aportaron un total de 146.182 millones de euros, con una cuantía media de 227 miles de

euros, mientras que aquellas que declararon un resultado contable negativo supusieron un

39,1% del total (419.177 declarantes) y declararon unas pérdidas de 38.850 millones de euros,

con una cuantía media de 93 miles de euros. Por tanto, el número de entidades no financieras

con beneficios en 2006, creció un 7,3% respecto a 2005, mientras que su importe global

experimentó una subida del 26,6% respecto al ejercicio anterior y su cuantía media aumentó

un 18%. Por otro lado, el número de entidades no financieras con pérdidas en 2006, creció un

7,7% respecto a 2005, mientras que su importe experimentó una subida del 10,3% respecto al

ejercicio anterior y su cuantía media aumentó un 2,4%.


Cuadro 6ENTIDADES NO FINANCIERAS. IS 2006CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

DEBE HABER



Importe (millones euros) % s/ total Importe

(millones euros) % s/ total

Reducción exist. prod. term. en fabricación 5.767 19.164 0,84% Importe neto cifra negocios 957.372 1.895.002 83,34%Aprovisionamientos y consumos explotac. 864.276 1.226.996 53,96% Aumentos de existencias de productos terminados y en curso 10.649 37.379 1,64%Gastos de personal 872.716 282.595 12,43% Trabajos para el inmovilizado 3.618 5.580 0,25%Dotación amortización inmovilizado 860.519 61.771 2,72% Otros ingresos de explotación 314.571 64.725 2,85%Total variación provisiones - 22.054 0,97% Total ingresos financieros - 146.223 6,43% De tráfico 130.674 7.414 0,33% Ingresos financieros pymes 638.733 60.253 2,65% De inversiones financieras 17.974 2.902 0,13% Ingresos financieros grandes empresas - 85.971 3,78% De inmovilizado 15.084 11.738 0,52% Ingr. de participaciones en capital (grandes empresas) 7.464 39.245 1,73%Otros gastos de explotación 1.120.347 304.617 13,40% Ingr. de otros val. neg. y créditos inmov. (grandes empresas) 6.780 8.383 0,37%Gastos financieros y asimilados 845.006 95.961 4,22% Otros intereses e ingresos asimilados (grandes empresas) 39.337 38.343 1,69%Diferencias negativas de cambio 42.300 9.625 0,42% Diferencias positivas de cambio 43.284 9.828 0,43%Pérdidas procedentes de inmovilizado 74.740 7.840 0,34% Beneficios procedentes de inmovilizado 91.794 52.723 2,32%Pérdidas oper. con acciones/oblig. propias 1.321 127 0,01% Beneficios por operaciones con acciones y obligaciones propias 2.573 839 0,04%Gastos extraordinarios 257.623 13.546 0,60% Subvenciones de capital transferidas al resultado del ejercicio 52.829 4.685 0,21%Gastos y pérdidas de otros ejercicios 94.154 5.027 0,22% Ingresos extraordinarios 317.808 11.514 0,51%Impuesto sobre Sociedades 718.256 38.613 1,70% Ingresos y beneficios de otros ejercicios 57.381 2.417 0,11%Otros impuestos 42.467 770 0,03% Resultado del ejercicio (pérdidas) 451.526 42.866 1,89%Resultado del ejercicio (beneficios) 690.477 185.078 8,14%

TOTAL DEBE 1.153.605 2.273.781 100% TOTAL HABER 1.153.605 2.273.781 100%Fuente:AEAT




Dentro de las partidas de gasto destaca la referente a los aprovisionamientos y consumos

de explotación, con el 54% del importe total del debe de la cuenta de resultados en 2006 (el

55,2% en 2005). La partida denominada “otros gastos de explotación” tuvo una

representación del 13,4% en 2006 (el 13,8% en 2005), procedente en su mayor parte de los

gastos derivados de servicios exteriores. También destacaron los gastos de personal, con un

peso del 12,4% en 2006 (el 12,8% en 2005).

Del resto de partidas de gastos sobresalieron los gastos financieros y asimilados, con una

participación del 4,2% en 2006 (el 3,4% en 2005) y la dotación a la amortización del

inmovilizado, con un 2,7% en 2006 (el 2,9% en 2005).

En lo referente a las partidas de ingresos, aparte de la correspondiente al importe neto de

la cifra de negocios, con un importe de 1,9 billones de euros en 2006, lo que supuso el 83,3%

del haber de la cuenta de resultados (el 85,5% en 2005), y un incremento del 10,2% respecto a

2005 (1,7 billones de euros), destacó la partida relativa a los ingresos financieros, con una

participación del 6,4% en 2006 (el 5,5% en 2005) y una tasa de variación interanual del

31,8%, mientras que los otros ingresos de explotación supusieron el 2,9%, tanto en 2006

como en 2005.

3.2.2. Entidades de crédito

El número de entidades de crédito declarantes en el ejercicio 2006 fue de 277, lo que

supuso el 0,02% del total. No obstante, estas entidades aportaron en conjunto 19.080 millones

de euros, el 11,6% del beneficio neto sometido al IS en dicho ejercicio y experimentando un

incremento del 40,3% respecto a 2005. En 2005 las entidades de crédito habían sido 280,

representando también el 0,02% de la cifra global de declarantes y el importe de su beneficio

neto había ascendido a 13.599 millones de euros (el 10,9% del total). Por tanto, se concluye



que este colectivo ha ganado peso en el resultado contable neto entre 2005 y 2006, debido al

gran crecimiento de su cuantía media por entidad.

Por otra parte, resulta destacable la diferencia existente entre el resultado contable medio

de este colectivo de entidades y el resultado contable medio global. Así, el resultado contable

medio de las entidades de crédito en 2006 fue de 69,4 millones de euros, cifra superior en un

41,8% a la media de 2005, que se situó en 48,9 millones de euros. Por su parte, el resultado

contable medio global se incrementó un 23,4%, al pasar de 117.058 euros en 2005 a 144.446

euros en 2006.

En el Cuadro 7 se recogen las principales partidas del Balance de las entidades de crédito,

según se desprende de la información aportada por éstas en sus declaraciones.

El volumen total del patrimonio de las entidades de crédito en 2006 ascendió a 2,3

billones de euros, cifra que representó un 34,8% del activo global del conjunto de entidades

declarantes en dicho ejercicio. Respecto al ejercicio 2005, se produjo un crecimiento del

19,2% en el valor de los activos declarados por estas entidades y la participación en el activo

total aumentó una décima porcentual respecto al año anterior (34,7% en 2005).

La principal partida del activo fue la de “inversiones crediticias”, cuyo importe supuso el

76,5% de la cifra global de activo en 2006 (el 71,5% en 2005), con un crecimiento del 27,5%

respecto a 2005 (1,7 billones de euros en 2006 frente a 1,4 billones de euros en 2005). Le

siguieron en importancia cuantitativa, a mucha mayor distancia, las partidas “cartera de

negociación” y “activos financieros disponibles para la venta”, con unas participaciones del

8,6 y 5,5%, respectivamente en 2006 (el 8,7 y 9,1%, respectivamente, en 2005).



Cuadro 7ENTIDADES DE créDITo. IS 2006

BALANCE

AcTIVo



Caja y depósitos en bancos centrales 261 27.303 1,21%Cartera de negociación 112 193.750 8,56%Otros act. finan. valor razonable cambios p y g. 56 4.214 0,19%Activos financieros disponibles para la venta 179 124.266 5,49%Inversiones crediticias 263 1.731.454 76,51%Cartera de inversión a vencimiento 70 29.074 1,28%Ajustes activ. finan. por macro-coberturas s.e. s.e. s.e.Derivados de cobertura 129 12.987 0,57%Activos no corrientes en venta s.e. s.e. s.e.Participaciones 142 80.306 3,55%Contratos de seguros vinculados a pensiones 45 10.249 0,45%Activo material 262 25.989 1,15%Activo intangible 195 1.234 0,05%Activos fiscales 266 16.037 0,71%Periodificaciones 241 2.447 0,11%Otros activos 242 3.209 0,14%

ToTAL AcTIVo 277 2.263.114 100%

s.e.: secreto estadísticoFuente: AEAT

PASIVo



Cartera de negociación 144 152.267 6,73%Otros pas. finan. valor razonable cambios p. y g. 22 5.659 0,25%Pasivos finan. valor razonable cambios patri. neto. 10 9.695 0,38%Pasivos financieros a coste amortizado 270 1.886.800 83,73%Ajustes pasivos finan. por macro coberturas s.e. s.e. s.e.Dreviados de cobertura 128 15.234 0,67%Pasivos asociados activos no corrientes en venta s.e. s.e. s.e.Provisiones 242 27.865 1,23%Pasivos fiscales 249 9.053 0,40%Periodificaciones 268 6.245 0,28%Otros pasivos 212 6.544 0,29%Capital con naturaleza de pasivo financiero 50 676 0,03%ToTAL PASIVo 277 2.118.450 93,61%Ajustes por valoración 184 10.948 0,48%Fondos propios 277 133.717 5,91%

ToTAL PATrIMoNIo NETo Y PASIVo 277 2.263.114 100%



En el pasivo sobresale la partida “pasivos financieros a coste amortizado”16, con un peso

relativo del 83,4%, tanto en 2006 como en 2005, experimentando un crecimiento del 19,2%

(1,9 billones de euros en 2006 frente a 1,6 billones de euros en 2005).

La Cuenta de Pérdidas y Ganancias de las entidades de crédito correspondiente al periodo

impositivo 2006 se presenta en el Cuadro 8.

A la vista de los componentes de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias que se presenta en el

Cuadro 8, se confirma la importante contribución al resultado de estas entidades de los

intereses y asimilados y de las comisiones (en 2006, por estos dos conceptos, las entidades de

crédito percibieron 88.248 millones de euros y pagaron 49.058 millones de euros, mientras

que en 2005 por dichos conceptos, las entidades de crédito percibieron 71.977 millones de

euros y pagaron 35.394 millones de euros.

Por tanto, las cantidades percibidas por las entidades de crédito por dichos conceptos

crecieron un 22,6%, respecto a 2005, mientras que las cantidades pagadas por los mismos,

experimentaron una subida del 38,6%. También destacan los gastos de personal, que

supusieron 15.363 millones de euros, frente a 14.652 millones de euros en 2005, con un

crecimiento del 4,9% respecto a dicho año.

16 En esta partida se recogen los pasivos financieros (depósitos de la clientela, de bancos centrales y de entidades de crédito, operaciones del mercado monetario a través de entidades de contrapartida, débitos representados por valores negociables y pasivos subordinados, entre otros) valorados según el criterio de coste amortizado, que se define como el importe al que inicialmente fue valorado el pasivo financiero, menos los reembolsos de principal, más o menos, según el caso, la parte imputada en la cuenta de pérdidas y ganancias, mediante la utilización del método del tipo de interés efectivo, de la diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento.


Cuadro 8ENTIDADES DE CRÉDITO. IS 2006

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Partida Declarantes Importe (millones euros)

1. Intereses y rendimientos asimilados 275 73.9582. Intereses y cargas asimiladas 268 46.6603. Rendimiento de instrumentos de capital 188 8.9584. Margen de intermediación (4)=(1)-(2)+(3) 276 36.2555. Comisiones percibidas 263 14.2906. Comisiones pagadas 268 2.3987. Resultados operaciones financieras (neto) 200 3.4058. Diferencias de cambio (neto) 172 9329. Margen ordinario (9)= (4)+(5)-(6)+(7)+(8) 277 52.48410. Otros productos de explotación 216 1.46311. Gastos de personal 270 15.36312. Otros gastos generales administración 276 7.81413. Amortización 264 2.04314. Otras cargas de explotación 206 67315. Margen de explotación (15)= (9)+(10)-(11)-(12)-(13)-(14) 277 28.05316. Pérdidas por deterioro de activos (neto) 261 6.06917. Dotaciones a provisiones (neto) 229 3.00318. Otras ganancias 255 4.30319. Otras pérdidas 233 36320. Resultado antes de impuestos (20)=(15)-(16)-(17)+(18)-(19) 276 22.92221. Impuesto sobre beneficios 268 4.64522. Dotación obligatoria a obras y fondos sociales s.e. s.e.23. Resultado de la actividad ordinaria (23)=(20)-(21)-(22) s.e. s.e.24. Resultado operaciones interrumpidas (neto) s.e. s.e.25. Resultado del ejercicio (25)=(23)+(24) 275 19.080s.e.: secreto estadísticoFuente: AEAT

Las partidas de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias que han experimentado unas mayores

tasas de variación en 2006, respecto al ejercicio anterior, han sido las “diferencias de cambio

neto”, con una subida del 356% (932 millones de euros en 2006 frente a 204 millones de

euros en 2005), la partida de “otras ganancias”, con un crecimiento del 101,9% (4.303

millones de euros en 2006 frente a 2.131 millones de euros en 2005) y el “impuesto sobre




beneficios”, que aumentó un 64,3% (4.645 millones de euros en 2006 frente a 2.828 millones

de euros en 2005).

Respecto al “resultado antes de impuestos” obtenido por las entidades de crédito en el

2006, éste fue de 22.922 millones de euros, frente a 16.500 millones de euros a que ascendió

en 2005, produciéndose así un crecimiento del 38,9%.

3.2.3. Entidades aseguradoras

Las entidades aseguradoras que presentaron declaración en 2006 fueron 347, lo que

supuso una disminución de 16 entidades en términos absolutos y del 4,4% en términos

relativos respecto a 2005, como consecuencia, fundamentalmente, del aumento de las

operaciones de concentración, tanto las fusiones como las cesiones de cartera, continuando así

con la tendencia de años anteriores. Sin embargo, el beneficio neto declarado por estas se

incrementó el 5,8%, al pasar de 3.548 millones de euros en 2005 a 3.753 millones de euros en

2006, a pesar de lo cual su participación relativa en el beneficio neto total declarado en el

ejercicio por la totalidad de las sociedades residentes, registró un ligero retroceso hasta

situarse en el 2,3% (el 2,9% en 2005).

En el Cuadro 9 se recoge la estructura del Balance de estas entidades, así como el número

de declarantes y el importe de las principales partidas que integran tanto el activo como el

pasivo.



Cuadro 9ENTIDADES ASEguRADORAS. IS 2006

BALANCE

ACTIVO



Accionistas por desembolsos no exigidos 47 557 0,26%Gastos de establecimiento 79 52 0,02%Inmovilizado inmaterial 237 804 0,38%Gastos a distribuir en varios ejercicios 59 397 0,19%Inversiones materiales 245 5.158 2,45%Inv. financ. en empresas del grupo y asociadas 172 15.910 7,55%Otras inversiones financieras 331 146.929 69,72%Depósitos constituidos por reaseguro aceptado 64 471 0,22%Invers. por cuenta de tomadores de seguros de vida que asuman riesgo de la inversión 72 11.521 5,47%

Participación del reaseguro en prov. técnicas 181 6.890 3,27%Créditos 337 9.275 4,40%Otros activos 344 9.095 3,84%Ajustes por periodificación 291 4.678 2,22%

TOTAL ACTIVO 347 210.736 100%

Fuente: AEAT

PASIVO



Capital y reservas 346 20.764 9,85%Ingresos a distribuir en varios ejercicios 79 327 0,15%Pasivos subordinados 6 401 0,19%Provisiones técnicas 330 160.195 76,02%Provisiones técnicas seguro vida cuando tomadores asumen riesgo de la inversión 72 11.538 5,48%

Provisiones para riesgos y gastos 219 1.233 0,59%Depósitos recibidos por reaseguro cedido 137 2.357 1,12%Deudas 341 12.978 6,61%Ajustes por periodificación 159 942 0,45%

TOTAL PASIVO 347 210.736 100%



El valor patrimonial acumulado por este colectivo de declarantes creció el 5,3%, al pasar

de 200.076 millones de euros en 2005 a 210.736 millones de euros en 2006.

La principal partida del activo fue la relativa a las inversiones financieras distintas de las

realizadas en empresas del grupo y asociadas, con una participación en el total del 69,7% en

2006 (el 69,1% en 2005). En el lado de las obligaciones destacaron las provisiones técnicas,

que representaron el 76% del importe global del pasivo en 2006 (el 76,6% en 2005).

En el Cuadro 10 se recoge la Cuenta de Resultados de las entidades aseguradoras. En este

caso, y al igual que en las entidades de crédito, la Cuenta de Resultados no se configura como

una cuenta tradicional de dobles partidas sino que adopta la forma de lista, de tal manera que

los ingresos se minoran por los gastos que correspondan a cada una de las categorías

establecidas a tal efecto17, es decir, se reflejan saldos. Además, la Cuenta de Resultados está

formada por la cuenta técnica del ramo de vida y de los ramos distintos del de vida y por la

cuenta no técnica. La primera recoge los ingresos y gastos propios de la actividad

aseguradora, mientras que la segunda añade los ingresos y gastos que no hayan sido

imputados a la cuenta técnica.

17 Esta es la estructura establecida por el Plan de Contabilidad para las entidades aseguradoras aprobado por el Real Decreto 2014/1997, de 26 de diciembre, que incorpora a la legislación nacional la normativa contable recogida en la Directiva 91/674/CEE, del Consejo, de 19 de diciembre, relativa a las cuentas anuales y a las cuentas consolidadas de las empresas de seguros.


Cuadro 10ENTIDADES ASEGURADORAS. IS 2006

CUENTA DE RESULTADOS

Partida DeclarantesImporte

(millones de euros)

CUENTA TÉCNICA-SEGURO NO VIDAPrimas imputadas al ejercicio, netas de reaseguro 246 25.629Ingresos de las inversiones 226 2.175Otros ingresos técnicos 107 195Siniestralidad del ejercicio, neta de reaseguro 246 -17.420Variación de otras provisiones técnicas, netas de reaseguro 77 -185Participación en beneficios y extornos 56 -67Gastos de explotación netos 244 -5.201Variación de la provisión de estabilización 93 -717Otros gastos técnicos 207 -477Gastos de las inversiones 217 -536Resultado de la cuenta técnica del Seguro No Vida 250 3.397

CUENTA TÉCNICA-SEGURO VIDAPrimas imputadas al ejercicio, netas de reaseguro 154 22.965Ingresos de las inversiones 155 9.000Plusvalías no realizadas de las inversiones 70 1.306Otros ingresos técnicos 59 59Siniestralidad del ejercicio, neta de reaseguro 159 -19.997Variación de otras provisiones técnicas, netas de reaseguro 144 -7.530Participación en beneficios y extornos 91 -355Gastos de explotación netos 157 -1.420Otros gastos técnicos 125 -91Gastos de las inversiones 150 -2.683Minusvalías no realizadas de las inversiones 51 -722Resultado de la cuenta técnica del Seguro de Vida 158 533

CUENTA NO TÉCNICAResultado de la Cuenta Técnica del Seguro No Vida 250 3.397Resultado de la Cuenta Técnica del Seguro de Vida 158 533Ingresos de las inversiones 225 1.813Gastos de las inversiones 207 -305Otros ingresos 236 706Otros gastos 238 -787Ingresos extraordinarios 215 133Gastos extraordinarios 212 -178Impuesto sobre beneficios 273 -1.559

Resultado del ejercicio 332 3.753

Fuente:AEAT




En el ejercicio 2006, las entidades aseguradoras obtuvieron unos beneficios en términos

netos de 3.753 millones de euros, lo que supuso un incremento del 5,8% respecto al resultado

obtenido en el ejercicio precedente (3.548 millones euros). La distribución del beneficio entre

la división por ramos fue muy desequilibrada en 2006, de igual forma que en años anteriores,

a favor de los seguros no de vida, con un importe de 3.397 millones de euros, frente a 533

millones de euros registrados en los seguros de vida.

La composición de la Cuenta de Resultados que recoge el Cuadro 10, pone de manifiesto

que la principal fuente de ingresos de las entidades aseguradoras fueron las primas cobradas a

los asegurados, las cuales supusieron un total de 48.594 millones de euros (22.965 millones

de euros las procedentes de seguros de vida y 25.629 millones de euros de otros seguros

distintos del de vida), con un incremento del 3,9% en relación con la cantidad total percibida

por este concepto en 2005 (46.785 millones de euros).

Por el lado de los gastos destacaron aquellos destinados a cubrir los siniestros ocurridos

durante el ejercicio, que supusieron un total de 35.370 millones de euros en términos netos

(19.997 millones de euros en el ramo de vida, cantidad que, respecto al año anterior, supuso

un incremento del 17,6% y 17.420 millones de euros en el ramo de no vida, cifra que,

respecto al año anterior, se tradujo en un decremento del 5,1%). También destacó la

minoración al resultado del ejercicio que conllevó la “variación de otras provisiones

técnicas”, con 7.715 millones de euros, la mayor parte de los cuales (7.530 millones de euros)

correspondieron al ramo de seguro de vida.

En el Cuadro 11, y a modo de resumen, se presentan el número de declarantes y los

importes del total activo/pasivo y del resultado contable, tanto para la totalidad de los

declarantes del IS como para cada uno de los tres colectivos de entidades: no financieras, de

crédito y aseguradoras.



Cuadro 11RESUmEn dE laS cUEntaS pRESEntadaS poR laS EntidadES dEclaRantES. iS 2006

concepto

Entidades no financieras Entidades de crédito Entidades aseguradoras total

Número declar.

ValorNúmero declar.



Importe (millones

euros)Importe (millones

euros)% s/ total

Importe (millones

euros)% s/ total

Importe (millones

euros)% s/ total

activo/pasivo 1.276.417 4.021.819 61,92% 277 2.263.114 34,84% 347 210.736 3,24% 1.277.041 6.945.670

Resultado con-table 1.142.033 142.212 86,17% 275 19.080 11,56% 332 3.753 2,27% 1.142.611 165.046

Beneficios 690.477 185.078 88,96% - - - - - - 691.038 208.041

Pérdidas 451.526 42.866 99,70% - - - - - - 451.573 42.995

Fuente: AEAT y elaboración propia.

Si se comparan estos datos con los correspondientes al ejercicio 2005, se obtienen unos

incrementos del 18,7% en el total del valor patrimonial (6,5 billones de euros en 2006 frente a

5,5 billones de euros en 2005) y del 32,6% en el resultado contable neto (165.046 millones de

euros en 2006 frente a 124.479 millones de euros en 2005), siendo esta última tasa fruto de la

combinación de un incremento del 27,2% en los beneficios (208.041 millones de euros en

2006 frente a 163.583 millones de euros en 2005) y un crecimiento del 9,9% en el importe de

las pérdidas (42.995 millones de euros en 2006 frente a 39.105 millones de euros en 2005).

3.3. RESULTADO CONTABLE Y AJUSTES EXTRACONTABLES

El TRLIS, en su artículo 10, establece que la base imponible del impuesto, dentro del

régimen de estimación directa, se calcula partiendo del resultado contable (determinado

conforme a las normas previstas en el Código de Comercio, demás leyes relativas a su

determinación y disposiciones de desarrollo) y se corrige aplicando los preceptos contenidos

en el propio TRLIS.



En los siguientes subapartados se analiza la evolución del resultado contable en el período

2002-2006, así como el valor de dicha variable y los principales ajustes o correcciones

extracontables realizados, para llegar hasta la base imponible del IS en el período impositivo

2006.

3.3.1. Resultado contable

En el Cuadro 12 se muestra la evolución del resultado contable en el período 2002-2006,

distinguiéndose entre el resultado contable positivo, negativo y neto. La representación de

esta información se muestra en el Gráfico 4.



Cuadro 12EVOLuCIóN DEL RESuLTADO CONTABLE. IS 2002-2006

Ejercicio

Resultado contable positivo Resultado contable negativo Resultado contable neto

Declarantes Importe (miles euros)

Media (euros) Declarantes Importe

(miles euros)Media (euros) Declarantes Importe

(miles euros)Media (euros)

2002 556.685 91.898.254 165.081 357.534 77.677.414 217.259 914.219 14.220.840 15.555

2003 580.145 112.539.397 193.985 357.966 32.326.954 90.307 938.111 80.212.443 85.504

2004 610.227 129.562.393 212.318 387.114 33.525.371 86.603 997.341 96.037.022 96.293

2005 644.181 163.583.263 253.940 419.216 39.104.528 93.280 1.063.397 124.478.734 117.058

2006 691.038 208.040.876 301.056 451.573 42.995.109 95.212 1.142.611 165.045.767 144.446

Tasas de variación

03/02 4,21% 22,46% 17,51% 0,12% -58,38% -58,43% 2,61% 464,05% 449,68%

04/03 5,19% 15,13% 9,45% 8,14% 3,71% -4,10% 6,31% 19,73% 12,62%

05/04 5,56% 26,26% 19,60% 8,29% 16,64% 7,71% 6,62% 29,62% 21,56%

06/05 7,27% 27,18% 18,55% 7,72% 9,95% 2,07% 7,45% 32,59% 23,40%

Fuente: Memoria de la Administración Tributaria 2007


0

20.000

40.000

60.000

80.000

100.000

120.000

140.000

160.000

180.000

200.000

220.000

Mill

ones

eur

os

2002 2003 2004 2005 2006Ejercicios

Gráfico 4EVOLUCIÓN DEL RESULTADO CONTABLE

IS 2002-2006

Resultado contable positivo Resultado contable negativo Resultado contable neto

El resultado contable neto del ejercicio 2006 fue de 165.046 millones de euros, lo que

supuso un incremento del 32,6% respecto al ejercicio anterior (124.479 millones de euros),

tasa superior en 3 puntos porcentuales al aumento registrado por esta magnitud en 2005. La

intensificación en 2006 del ritmo de crecimiento del resultado contable neto obedece,

fundamentalmente, a tres factores:

1. La gran fortaleza de las ventas que en 2006 experimentaron un incremento del 4,9%,

casi punto y medio por encima de la tasa registrada en 2005, y con un crecimiento del

valor añadido bruto de las empresas, que aumentó en 2006 un 7,4%, tasa superior en

casi tres puntos porcentuales a la del año 2005 (4,7%). Dicha expansión se atribuía al

vigor del consumo privado, la favorable evolución de la inversión en bienes de

equipo, la reactivación del comercio exterior y una menor subida en los costes, debido

a que el encarecimiento del petróleo en 2006 fue menor que el año anterior.




2. Un fuerte crecimiento de los ingresos financieros, por la entrada de dividendos

provenientes de las filiales extranjeras. Los gastos financieros iniciaron en 2006 una

senda de marcado crecimiento, a consecuencia tanto de las subidas de tipos de interés

como, sobre todo, de nueva financiación destinada en gran medida a acometer

importantes operaciones de adquisición de acciones por las grandes empresas

multinacionales españolas (en el territorio nacional y en otros países). No obstante, el

peso creciente que la carga financiera adquirió en la estructura de costes empresariales

quedó parcialmente absorbido por la intensidad del crecimiento de los dividendos

percibidos, principalmente de las empresas filiales localizadas en el exterior, teniendo

el saldo neto de ingresos y gastos financieros un impacto positivo sobre el ordinario

neto en 2006.

3. El fuerte aumento de los resultados de carácter extraordinario que se produjo en

grandes empresas, como consecuencia de las plusvalías generadas en operaciones de

ventas de inmovilizado y de acciones que tuvieron su origen en la existencia de

importantes operaciones de adquisición de estas últimas, llevadas a cabo por grandes

empresas multinacionales, realizadas en el marco de estrategias globales de toma de

control de empresas y diversificación a otros sectores de la actividad (nacionales y

extranjeros), alcanzando los ingresos extraordinarios valores máximos en el año 2006.

Dichas circunstancias dieron lugar a que la actividad productiva y los resultados de las

grandes empresas crecieran de forma intensa y generalizada en todos los sectores, con

especial incidencia en los de comercio, industria y transporte y comunicaciones. Respecto a

las empresas de menor tamaño, éstas experimentaron una recuperación de la tendencia

expansiva de su actividad productiva en 2006, superando la desaceleración registrada en

2005. Esta positiva evolución afectó prácticamente a todos los sectores de la actividad,

traduciéndose en un elevado ritmo de generación de excedentes y recuperación de



ivado de lo anteriormente expuesto, el importe del resultado contable en aquellas

ntidades que declararon pérdidas creció a un ritmo sustancialmente más moderado, el 10%

(–3

3,4%, al pasar de

17.058 euros en 2005 a 144.446 euros en 2006, siendo su incremento del 18,6% para las

emp

uadro 13 se muestra la distribución por tramos de ingresos del resultado contable,

n términos netos, del ejercicio 2006.

rentabilidades. En 2006, se trazó por parte de las empresas un panorama de mayor dinamismo

y expansión generalizada, dentro de un contexto internacional de buena coyuntura económica,

en especial en la zona del euro, destacando el notable avance del comercio mundial y el

dinamismo de los mercados emergentes, lo que favoreció que las ventas exteriores crecieran

de forma generalizada, tanto en la zona del euro como en América Latina, Estados Unidos y

Rusia.

Der

e

9.105 millones de euros en 2005 y –42.995 millones de euros en 2006), que en las

sociedades con beneficios, colectivo en que dicha variable se incrementó en el 27,2%

(163.583 millones de euros en 2005 y 208.041 millones de euros en 2006).

La cuantía media del resultado contable neto por declarante subió el 2

1

resas que declararon beneficios y del 2,1%, para las que obtuvieron un resultado de signo

negativo.

En el C

e



Cuadro 13RESULTADO CONTABLE NETO POR TRAMOS DE INGRESOS. IS 2006

Tramos de ingresos (miles euros)

Declarantes Importe Media (euros)Número % % acum. Miles de euros % % acum.

0 394 0,03% 0,03% 50.524 0,03% 0,03% 128.2340 - 10 135.921 11,90% 11,93% 3.364 0,00% 0,03% 25

10 - 50 156.209 13,67% 25,60% -683.419 -0,41% -0,38% -4.37550 - 100 133.794 11,71% 37,31% -529.042 -0,32% -0,70% -3.954

100 - 250 225.304 19,72% 57,03% -228.742 -0,14% -0,84% -1.015250 - 500 160.233 14,02% 71,05% 1.146.980 0,69% -0,15% 7.158

500 - 1.000 126.236 11,05% 82,10% 2.992.584 1,81% 1,67% 23.7061.000 - 3.000 122.719 10,74% 92,84% 9.201.200 5,57% 7,24% 74.9783.000 - 5.000 32.313 2,83% 95,67% 5.897.615 3,57% 10,82% 182.5155.000 - 6.000 8.933 0,78% 96,45% 2.624.801 1,59% 12,41% 293.8326.000 - 7.500 7.526 0,66% 97,11% 2.762.256 1,67% 14,08% 367.028

7.500 - 10.000 7.727 0,68% 97,79% 4.039.392 2,45% 16,53% 522.76310.000 - 25.000 15.15 1,33% 99,11% 14.555.350 8,82% 25,35% 960.74925.000 - 50.000 5.315 0,47% 99,58% 12.089.458 7,32% 32,67% 2.274.59250.000 - 75.000 1.732 0,15% 99,73% 7.713.890 4,67% 37,34% 4.453.74775.000 - 100.000 825 0,07% 99,80% 5.483.202 3,32% 40,67% 6.646.306100.000 - 250.000 1.405 0,12% 99,92% 18.859.691 11,43% 52,09% 13.423.268250.000 - 500.000 461 0,04% 99,96% 11.178.274 6,77% 58,87% 24.247.884500.000 - 750.000 149 0,01% 99,98% 8.528.410 5,17% 64,03% 57.237.649

750.000 - 1.000.000 73 0,01% 99,98% 6.431.968 3,90% 67,93% 88.109.147> 1.000.000 192 0,02% 100,00% 52.928.012 32,07% 100,00% 275.666.729

TOTAL 1.142.611 100% 165.045.767 100% 144.446


De la información que se refleja en el cuadro 13, cabe destacar, entre otros aspectos, los importes negativos de las entidades con ingresos inferiores a 250.000 euros. El resultado contable negativo para esas entidades es algo habitual, según se constata en la información estadística de ejercicios anteriores.

Más de la mitad del importe total del resultado contable neto se concentró en las entida-des con ingresos superiores a 100 millones de euros, puesto que las cuales, con una represen-tación de tan sólo el 0,2% (2.280 sociedades) respecto al total de los declarantes de la partida, acumularon un resultado contable neto de 97.926 millones de euros, esto es, el 59,3% del saldo total.


En el Gráfico 5 se representa la distribución relativa del número de declaraciones y del

importe del resultado contable declarado para el ejercicio 2006, en función del volumen de

ingresos de las sociedades.

-2%0%2%4%6%8%

10%12%14%16%18%20%22%24%26%28%30%32%34%

0

0 - 10

10 -

50

50 -

100

100 -

250

250 -

500

500 -

1.00

0

1.000

- 3.0

00

3.000

- 5.0

00

5.000

- 6.0

00

6.000

- 7.5

007.5

00 -

10.00

010

.000 -

25.00

025

.000 -

50.00

050

.000 -

75.00

075

.000 -

100.0

0010

0.000

- 25

0.000

250.0

00 -

500.0

0050

0.000

- 75

0.000

750.0

00 -

1.000

.000

Más

de 1

.000.0

00


Gráfico 5 DISTRIBUCIÓN DEL RESULTADO CONTABLE POR TRAMOS DE INGRESOS. IS 2006

Declarantes Resultado Contable

3.3.2. Ajustes extracontables

Las correcciones sobre el resultado contable para obtener la base imponible del IS pueden

tener su origen en diferencias sobre la calificación o imputación de determinados ingresos y

gastos, en la distinta valoración que ofrecen la normativa fiscal y la contable para

determinadas operaciones o en la aplicación de incentivos fiscales. Estas correcciones o

ajustes, a su vez, pueden ser de signo positivo o negativo.




Además, hay que tener en cuenta que la posibilidad de compensar las bases imponibles

negativas de ejercicios anteriores también da lugar a una corrección o ajuste del resultado

contable obtenido por la entidad a la hora de calcular el importe de la renta gravable por el IS.

Entre los conceptos que dieron lugar a correcciones o ajustes al resultado contable en el

ejercicio 2006, cabe citar los siguientes:

- Imputación de bases imponibles positivas o negativas de AIE’s y UTE’s.

- Transparencia fiscal internacional.

- Libertad de amortización y aceleración de amortizaciones.

- Operaciones de arrendamiento financiero.

- Dotaciones contables a provisiones no deducibles fiscalmente.

- Cuotas del propio IS, en función de la distinta consideración que tienen para las

normas mercantiles y fiscales.

- Otros gastos contables que no son deducibles fiscalmente (donativos, liberalidades,

multas, sanciones, recargos, pérdidas de juegos, gastos de servicios con personas o

entidades residentes en paraísos fiscales, etc.).

- Aplicación del valor normal de mercado en sustitución del valor contable.

- Corrección de rentas en la transmisión de bienes inmuebles por el efecto de la

depreciación monetaria.



- Integración de rentas por reinversión de beneficios extraordinarios, por las rentas

pendientes de imputar por estar acogidas al anterior sistema de diferimiento.

- Gastos o ingresos contabilizados en ejercicio distinto al de su devengo.

- Operaciones a plazo o con precio aplazado.

- Calificación de intereses como dividendos en la subcapitalización.

- Aportaciones a favor de entidades sin fines lucrativos.

- Exenciones reguladas en los regímenes fiscales de las entidades sin fines lucrativos y

de entidades parcialmente exentas.

- Exenciones reguladas en el programa de apoyo al acontecimiento de excepcional

interés público “Copa del América 2007”.

- Valoración fiscal de bienes y derechos de operaciones realizadas por entidades

acogidas al régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje

de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad

Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea (cambio de

denominación en 2006).

- Dividendos y plusvalías obtenidos por entidades de tenencia de valores extranjeros.

- Exención para evitar la doble imposición económica internacional sobre dividendos y

rentas de fuente extranjera.



- Exención para las rentas procedentes de actividades empresariales desarrolladas en el

extranjero a través de filiales o por medio de establecimientos permanentes.

- Deducción por inversiones para la implantación de empresas en el extranjero.

- Régimen de las entidades navieras en función del tonelaje.

- Diferimiento de las plusvalías en procesos de concentración empresarial.

- Entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero.

- Adquisición de participaciones de entidades no residentes (nuevo ajuste en 2006).

- Correcciones específicas de entidades sometidas a normativa foral (nuevo ajuste en

2006).

- Dotaciones al Fondo de Reserva Obligatorio de las cooperativas.

- Dotaciones a la Reserva para Inversiones en Canarias (RIC).

- Dotaciones del factor agotamiento en los regímenes especiales de la minería, de la

investigación y explotación de hidrocarburos.

- Beneficios de las comunidades titulares de montes vecinales en mano común que se

destinen a inversiones de uso social y financiación de obras públicas.



- Otras correcciones (se puede citar, a título de ejemplo, las rentas obtenidas por las

cooperativas por la atribución patrimonial de bienes y derechos de las Cámaras

Agrarias a partir del 1 de enero de 1994, la adscripción del equipo profesional a una

sociedad anónima deportiva, las ayudas de la política agraria comunitaria, las ayudas

públicas para reparar la destrucción de elementos patrimoniales afectos a actividades

económicas, las ayudas de la política pesquera comunitaria, las ayudas al abandono de

la actividad del transporte por carretera, etc.)

- Compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores.

Entre los ajustes anteriores habría que subrayar que en el ejercicio 2006, desapareció el

ajuste correspondiente al régimen transitorio de la Circular 4/2004, del Banco de España, el

cual fue de aplicación exclusivamente en el ejercicio 2005. Por el contrario, cabe señalar que,

para determinar la base imponible del IS en el ejercicio 2006, se practicaron dos nuevos

ajustes extracontables, debido a que la Orden EHA/1433/2007, de 17 de mayo, por la que se

aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la

Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en

régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio

español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de

2006, se estableció la habilitación de claves específicas para que pudieran recoger las

especialidades de su normativa específica los declarantes sometidos a normativa foral que

presentaran su declaración a la AGE. Asimismo, se introdujo la desagregación, en el ámbito

de las correcciones al resultado contable, de la información relativa a la deducibilidad del

fondo de comercio financiero regulada en el artículo 12, apartado 5, del TRLIS. Estos dos

nuevos ajustes extracontables, son por tanto los siguientes:

- Ajuste al resultado contable por la “adquisición de participaciones de entidades no

residentes”. Conforme a lo establecido en el apartado 5 del artículo 12 del TRLIS, los



sujetos pasivos que hayan adquirido valores representativos de la participación en

fondos propios de entidades no residentes en territorio español, consignarán el

importe de la diferencia entre el precio de adquisición de dichos valores y su valor

teórico contable a la fecha de adquisición, en la parte que no haya sido imputada a los

bienes y derechos de la entidad no residente en territorio español.

- Ajuste referido a las “correcciones específicas de entidades sometidas a normativa

foral”, que recogerá los aumentos y las disminuciones que procedan efectuarse sobre

el resultado contable para la determinación de la base imponible por aplicación de la

normativa foral correspondiente, exclusivamente para las entidades sometidas a dicha

normativa.

Además de estos dos nuevos ajustes, es preciso mencionar que, en el ejercicio 2006, el

régimen tributario especial de fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores,

pasa a ser igualmente aplicable a las operaciones de cambio de domicilio social de una

Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la

Unión Europea, respecto de los bienes y derechos situados en territorio español que queden

afectados con posterioridad a un establecimiento permanente, situado en dicho territorio. Por

tanto, los sujetos pasivos del IS, que hayan optado por el régimen especial regulado en el

Capítulo VIII del Título VII del TRLIS, deben consignar las correcciones al resultado

contable, bien sean como aumentos o bien sean disminuciones, que de acuerdo a lo dispuesto

con la citada normativa, surjan en la realización de las mencionadas operaciones.

En el Cuadro 14 figuran los importes de cada una de las correcciones o ajustes practicados

sobre el resultado contable, tanto de signo positivo como negativo, en los ejercicios 2005 y

2006. En el Anexo Estadístico se presenta la distribución por tramos de ingresos de la

mayoría de estos ajustes.



Cuadro 14AJuSTES AL RESuLTADO CONTABLE. IS 2005 Y 2006

Cifras absolutas expresadas en miles de euros

Ajustes2005 2006 Tasas de variación 2006/2005

Signo positivo Signo negativo Saldo Signo positivo Signo negativo Saldo Signo positivo Signo negativo SaldoAIE´s y UTE´s 1,130,907 1,261,157 -130,250 1,394,255 1,667,839 -273,584 23,29% 32,25% -110,04%Transprencia fiscal intenacional 20,450 25,980 -5,529 1,479 4,850 -3,371 -92,77% -81,33% 39,04%Amortizaciones libres y aceleradas 1,531,294 1,629,794 -98,500 1,621,927 1,635,771 -13,844 5,92% 0,37% 85,95%Operaciones de arrendamiento financiero 944,309 1,558,405 -614,096 1,085,605 2,104,761 -1,019,156 14,96% 35,06% -65,96%Dotaciones contables a provisiones no deducibles fiscalmente 28,834,616 21,133,177 7,701,438 33,012,069 21,990,093 11,021,976 14,49% 4,05% 43,12%Impuesto sobre Sociedades 42,230,293 9,663,900 32,566,393 54,254,044 9,220,118 45,033,925 28,47% -4,59% 38,28%Otros gastos no deducibles fiscalmente 3,228,544 - 3,228,544 3,820,343 - 3,820,343 18,33% - 18,33%Aplicación del valor normal de mercado 1,343,804 213,127 1,130,676 1,166,494 322,102 844,392 -13,19% 51,13% -25,32%Depreciación monetaria - 450,018 -450,018 - 457,521 -457,521 - 1,67% -1,67%Reinversión de beneficios extraordinarios 668,082 - 668,082 634,704 - 634,704 -5,00% - -5,00%Gastos o ingresos contabilizados en ejercicios diferentes al de su devengo 1,541,237 2,472,191 -930,953 2,104,630 2,306,643 -202,014 36,55% -6,70% 78,30%Operaciones a plazo o con precio aplazado 1,241,680 2,159,493 -917,813 1,564,219 4,182,783 -2,618,564 25,98% 93,69% -185,30%Subcapitalización 10,229 - 10,229 33,510 - 33,510 227,59% - 227,59%Aportaciones a favor de entidades sin fines lucrativos 383,369 194,678 188,691 506,756 246,502 260,254 32,18% 26,62% 37,93%Régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos 7,700,044 8,883,305 -1,183,261 8,975,643 10,297,998 -1,322,356 16,57% 15,93% -11,76%Régimen fiscal “Copa del América 2007” 21,053 25,673 -4,620 33,912 36,950 -3,038 61,08% 43,93% 34,24%Régimen fiscal de las entidades parcialmente exentas 7,169,459 6,986,192 183,266 7,809,920 7,689,647 120,273 8,93% 10,07% -34,37%Rég. esp. fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores(1) 290,651 83,668 206,983 5,305,567 182,773 5,122,794 1.725,41% 118,45% 2.374,98%Régimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros - 6,436,014 -6,436,014 - 5,938,226 -5,938,226 - -7,73% 7,73%Exenciones para evitar doble imposición internacional - 7,841,070 -7,841,070 - 10,760,081 -10,760,081 - 37,23% -37,23%Inversiones para la implantación de empresas en el extranjero 53,393 123,621 -70,228 71,535 129,993 -58,458 33,98% 5,15% 16,76%Régimen entidades navieras en función del tonelaje 92,778 137,572 -44,793 12,300 85,902 -73,602 -86,74% -37,56% -64,31%Diferimiento plusvalías en concentración empresarial 11,427 32,743 -21,316 24,273 18,989 5,284 112,41% -42,01% 124,79%Régimen transitorio Circular 4/2004 del Banco de España 1,333,665 2,701,694 -1,368,029 - - - - - -Entidades en régimen de atribución de rentas constituídas en el extranjero 2,257 4,623 -2,366 972 65,093 -64,121 -56,94% 1.307,94% -2.609,63%Adquisición de participaciones de entidades no residentes - - - 10,069 996,560 -986,491 - - -Entidades sometidas a normativa foral - - - 450 24,447 -23,997 - - -Dotaciones al Fondo de Reserva Obligatorio de las cooperativas - 376,942 -376,942 - 337,275 -337,275 - -10,52% 10,52%Dotaciones a la Reserva para Inversiones en Canarias 120,717 2,166,921 -2,046,204 112,374 2,450,721 -2,338,347 -6,91% 13,10% -14,28%Factor de agotamiento 2,217 113,808 -111,592 617 137,292 -136,674 -72,15% 20,63% -22,48%Comunidades titulares de montes vecinales en mano común - 18,268 -18,268 - 16,800 -16,800 - -8,04% 8,04%Otras correcciones(2) 7,131,053 13,103,651 -5,972,597 7,182,525 12,327,511 -5,144,986 0,72% -5,92% 13,86%Compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores - 18,078,956 -18,078,956 - 13,858,438 -13,858,438 - -23,34% 23,34%

TOTAL 107,037,529 107,876,640 -839,112 130,740,190 109,493,679 21,246,511 22,14% 1,50% 2.632,02%(1) En el ejercicio 2006, el régimen especial regulado en el capítulo VIII del título VII del TRLIS, pasa a denominarse “Régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea”.(2) Se pueden citar, a título de ejemplo: las rentas obtenidas por las cooperativas por la atribución patrimonial de bienes y derechos de las Cámaras a partir del 1 de enero de 1994, la adscripción del equipo profesional a una s.a. deportiva de nueva creación, las ayudas de la política agraria comunitaria, las ayudas públicas para reparar la destrucción de elementos patrimoniales afectos a actividades económicas, las ayudas de la política pesquera comunitaria, las ayudas al abandono de la actividad del transporte por carretera, las indemnizaciones públicas por el sacrificio obligatorio de la cabaña ganadera, la fusión o disolución con liquidación en los supuestos de doble transparencia fiscal, las subvenciones públicas a las sociedades de garantía recíproca o a las reafianzamiento, las obras benéfico-sociales de las cajas de ahorro, la exención parcial de las rentas de las sociedades y fondos de capital-riesgo, la exención parcial de las sociedades de desarrollo industrial regional, los supuestos contemplados en las disposiciones transitorias 5ª y 6ª del texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, el tratamiento de las contraprestaciones derivadas de la cesión del derecho a la explotación de la imagen y las restituciones o compensaciones a los partidos políticos en aplicación de la normativa sobre responsabilidades políticas del período 1936-1939.Fuente: Memoria de la Administración Tributaria 2007.



Las correcciones al resultado contable del ejercicio 2006 arrojaron un saldo positivo de

21.247 millones de euros, frente al saldo negativo de 839 millones de euros en 2005. Los

ajustes positivos dieron lugar a un incremento del resultado contable de 130.740 millones de

euros, mientras que los de signo negativo lo minoraron en 109.494 millones de euros, con

unas tasas de variación respecto a 2005 del 22,1% y del 1,5%, respectivamente.

En el Gráfico 6 se representan los importes de las principales correcciones realizadas en el

ejercicio 2006, diferenciando entre los ajustes positivos y los negativos, ordenadas según su

saldo, de menor a mayor valor.

El ajuste cuantitativamente más importante en 2006 fue el referente al Impuesto sobre

Sociedades, con un saldo positivo de 45.034 millones de euros, lo que supuso que se

incrementara en un 38,3% respecto a 2005 (32.566 millones de euros). El ajuste positivo

creció el 28,5%, alcanzando la cifra de 54.254 millones de euros y el de signo negativo

decreció a una tasa del 4,6%, situándose en 9.220 millones de euros.

La necesidad de la corrección por el IS viene impuesta por la distinta consideración que

para las normas mercantiles y fiscales tienen las cuotas de dicho impuesto. Desde el punto de

vista mercantil y contable, es una cifra a consignar en el debe o en el haber de la cuenta de

pérdidas y ganancias, dependiendo de si el saldo de la cuenta o el conjunto de cuentas

representativas de dicho concepto es deudor o acreedor, respectivamente. Sin embargo, el

TRLIS no considera deducibles los gastos derivados del propio impuesto. En consecuencia,

siempre que en la cuenta de resultados de la empresa se recoja alguna cantidad por este

concepto, independientemente del criterio utilizado para su contabilización, habrá que

proceder a realizar el correspondiente ajuste contable.


-25.000

-20.000

-15.000

-10.000

-5.000 - 5.000

10.000

15.000

20.000

25.000

30.000

35.000

40.000

45.000

50.000

55.000

Importes (millones de euros)

Impuesto sobre Sociedades

Provisiones no dedu.fiscal.

Fusiones y aportaciones activos

Otros gastos no ded. fiscal.

Aplicación valor mercado

Reinversión bene. extraor.

Aporta. entidades sin fines lucrativos

Entidades parcialmente exentas

Amortizaciones libres y aceleradas

Implantación empresas extranjero

Régimen tonelaje

Factor de agotamiento

Contabilización diferente devengo

AIE´s y UTE´s

Fondo Reserva Obligatorio

Depreciación monetaria

Adq. de particp. de entid no residentes

Arrendamiento financiero

Exenciones enti. sin fines lucrativos

Reserva Inversiones Canarias

Operaciones a plazo

Entid. tenen.val. extranj.

Doble imposición internacional

Bases imponibles negativas

Gráfico 6 PRINCIPALES AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE

IS 2006

Ajustes positivos Ajustes negativos

Las distribuciones por tramos de ingresos de los ajustes negativos o positivos derivados

de la contabilización del ingreso o gasto por IS revela una alta concentración del importe en

las empresas con mayores ingresos (véase el Cuadro I.5 del Anexo Estadístico). Así, las




entidades con ingresos superiores a 1.000 millones de euros, con una participación residual en

el número total de declarantes (tres centésimas porcentuales), computaron el 31,8% de los

ajustes positivos por este concepto y el 25% de los negativos.

De los ajustes con saldo positivo, el segundo más relevante en 2006, desde el punto de

vista cuantitativo, fue el relativo a las dotaciones contables a provisiones no deducibles

fiscalmente, que tuvo un saldo positivo de 11.022 millones de euros, cifra superior en el

43,1% a la del ejercicio anterior (7.701 millones de euros), debido a que los ajustes positivos

crecieron a una tasa del 14,5%, mientras que las correcciones de signo negativo aumentaron

un 4,1%.

El ajuste positivo por dotaciones contables a provisiones no deducibles fiscalmente

procede cuando se dotan provisiones que no son fiscalmente deducibles; por ejemplo,

dotaciones a provisiones para la cobertura de riesgos previsibles. El ajuste negativo se hará

cuando se produzca la contabilización como ingreso del exceso, la aplicación o la

recuperación del valor de tales dotaciones, disminuyendo el resultado contable en la cuantía

en que fue objeto de aumento, en el período impositivo en que se dotaron contablemente las

provisiones.

La distribución por tramos de ingresos de esta corrección (ver Cuadro I.4 del Anexo

Estadístico) muestra una gran concentración en las entidades con mayores niveles de

ingresos. En concreto, el 57,5% del importe total de los ajustes positivos y el 48,8% de los

negativos correspondieron a empresas con ingresos superiores a 1.000 millones de euros.

El tercer ajuste con saldo positivo más relevante en 2006 desde el punto de vista

cuantitativo, fue el relativo al régimen especial de fusiones, escisiones, aportaciones de

activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una

Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea



(cambio de denominación en el año 2006), que tuvo un saldo positivo de 5.123 millones de

euros, cifra superior en el 2.375% a la del ejercicio anterior (207 millones de euros), debido a

que los ajustes positivos crecieron a una tasa del 1.725,4%, mientras que las correcciones de

signo negativo aumentaron un 118,5%.

El espectacular crecimiento experimentado por esta clase de ajustes se debió a que 2006

fue un año muy dinámico en cuanto a operaciones de fusiones y adquisiciones llevadas a cabo

por grandes empresas, realizadas en el marco de estrategias globales de toma de control de

empresas y diversificación a otros sectores de la actividad (nacionales y extranjeros). Junto a

ello, hay que recordar que la Ley 25/2006 introdujo cambios relevantes en las normas

relativas a este régimen especial, en el sentido de establecer el diferimiento de tributación de

las rentas determinadas en operaciones de reestructuración empresarial, hasta una transmisión

posterior de los elementos patrimoniales y las participaciones en el capital de las sociedades

que hubieran sido objeto de transacción, dando lugar por tanto a los correspondientes ajustes

al resultado contable. Para el ejercicio 2006, se eliminó el límite temporal que se establecía

para determinar el saldo existente entre resultados positivos y negativos imputados (en 2005,

dicho límite era de 10 años) y se dispone la tributación de la plusvalía derivada de la

transmisión en el importe necesario para cubrir ese saldo negativo. Por tanto, en caso de que

se produzcan las circunstancias descritas anteriormente, también dará lugar a los

correspondientes ajustes al resultado contable, consecuencia de dicho régimen especial.

La distribución por tramos de ingresos de esta corrección (véase el Cuadro I.16 del Anexo

Estadístico) muestra una gran concentración en las entidades con mayores niveles de

ingresos. En concreto, el 83,9% del importe total de los ajustes positivos correspondieron a

empresas con ingresos superiores a 1.000 millones de euros.

Dentro de los ajustes con saldo positivo, también cabe destacar aquellos derivados de la

contabilización de otros gastos no deducibles fiscalmente, concepto que se tradujo en un



aumento del resultado contable de 3.820 millones de euros, produciéndose un aumento del

18,3% respecto al año 2005. Entre los gastos a los que se refiere este ajuste se pueden citar, a

título de ejemplo, las cantidades distribuidas entre los socios de las cooperativas a cuenta de

sus beneficios, los donativos y las liberalidades, las multas y sanciones penales y

administrativas, el recargo de apremio y el recargo por presentación fuera de plazo de

declaraciones-liquidaciones y autoliquidaciones, las pérdidas del juego y los gastos derivados

de operaciones realizadas con personas o entidades residentes en paraísos fiscales.

El quinto ajuste destacable dentro del grupo de ajustes con saldo positivo fue el relativo a

la aplicación del valor normal de mercado, que supuso un incremento del resultado

contable de 844 millones de euros, cifra inferior en un 25,3% a la correspondiente al ejercicio

2005 (1.131 millones de euros). Este retroceso se debió a que el ajuste de signo positivo por

este concepto pasó de 1.344 millones de euros en 2005 a 1.167 millones de euros en 2006,

mientras que el de signo negativo pasó de 213 millones de euros en 2005 a 322 millones de

euros en 2006.

El ajuste por aplicación del valor normal de mercado se deriva de la aplicación de las

reglas de valoración contenidas en los artículos 15 a 18 del TRLIS. En dichos preceptos se

establece que determinados elementos patrimoniales18 habrán de computarse por su valor

normal de mercado, debiendo integrar en la base imponible del impuesto la diferencia entre el

18 Se valorarán por su valor normal de mercado los siguientes elementos patrimoniales:

- Los transmitidos o adquiridos a título lucrativo. - Los aportados a entidades y los valores recibidos en contraprestación. - Los transmitidos a los socios por causa de disolución, separación de estos, reducción del capital con

devolución de aportaciones, reparto de la prima de emisión y distribución de beneficios. - Los transmitidos en virtud de fusión, absorción y escisión total o parcial. - Los adquiridos por permuta. - Los adquiridos por canje o conversión. - Los que sean propiedad de una entidad residente en territorio español que traslada su residencia fuera de

éste, excepto que dichos elementos patrimoniales queden afectados a un establecimiento permanente situado en territorio español de la mencionada entidad.

- Los que estén afectos a un establecimiento permanente situado en territorio español que cese su actividad. - Los que, estando previamente afectos a un establecimiento permanente situado en territorio español, son

transferidos al extranjero.



valor normal de mercado y el valor contable en relación con dichos elementos. Asimismo,

procede aplicar este ajuste por las correcciones al resultado contable que se deriven de la

valoración efectuada por el sujeto pasivo del IS en aquellos supuestos de operaciones

vinculadas con contribuyentes por el IRPF que correspondan al ejercicio de actividades

económicas por dicho contribuyente o a la prestación de trabajo personal.

Dentro de los ajustes con saldo negativo, cabe destacar, en primer lugar, aquellos

derivados de la compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores,

concepto que supuso una minoración del resultado contable de 13.858 millones de euros y su

tasa de variación negativa, respecto a 2005, fue del 23,3% (18.079 millones de euros). Se

resalta que, precisamente, ese fuerte retroceso de los ajustes negativos correspondientes a la

compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores, es el factor que explica

en gran parte que el total de ajustes negativos al resultado contable en 2006 tuviera un

crecimiento tan pequeño (el 1,5%), respecto a 2005. Si se elimina el efecto de dichas

disminuciones al resultado contable, se obtiene un incremento del resto de ajustes de signo

negativo del 6,5%, entre 2005 y 2006.

La segunda corrección de signo negativo de mayor magnitud corresponde al ajuste

derivado de las exenciones para evitar la doble imposición internacional, que se aplica por

declararse exentas las rentas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento

permanente situado fuera del territorio español, siempre que se cumplan una serie de

requisitos, y los dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisión de

valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español,

también bajo el cumplimiento de determinados requisitos. Este concepto supuso una

minoración del resultado contable de 10.760 millones de euros en 2006, cifra superior en el

37,2% a la del ejercicio anterior (7.841 millones de euros).



Estudiando la distribución por tramos de ingresos de los ajustes negativos por este

concepto se observa una concentración acusada en las empresas con ingresos superiores a

1.000 millones de euros, las cuales, con el 4,5% de los declarantes de este ajuste, aportaron el

56,7% del importe total de los ajustes negativos (véase el Cuadro I.15 del Anexo Estadístico).

La tercera de las correcciones extracontables más relevantes con saldo negativo en 2006

fue la derivada del régimen fiscal de las entidades de tenencia de valores extranjeros

(ETVE), que se tradujo en una minoración del resultado contable de 5.938 millones de euros,

cifra inferior en el 7,7% a la de 2005 (6.436 millones de euros). La corrección se realiza por

los dividendos percibidos por las ETVE de las entidades no residentes en las que participa, así

como por las rentas derivadas de la transmisión de esas participaciones.

En cuarto lugar, otro ajuste destacable dentro del grupo de ajustes con saldo negativo fue

el relativo a las operaciones a plazo o con precio aplazado, que supuso una minoración neta

al resultado contable de 2.619 millones de euros, cifra superior en el 185,3% a la del ejercicio

anterior (918 millones de euros en 2005). Este ajuste se realiza por las operaciones a plazo, o

con cobro aplazado, respecto de las cuales el sujeto pasivo hubiera optado por un criterio de

imputación temporal a efectos fiscales diferente del aplicable en virtud de las normas

contables, como, por ejemplo, en el caso de las ventas o ejecuciones de obra.

Respecto a los ajustes por otras correcciones, concepto que supuso una minoración al

resultado contable de 5.145 millones de euros, cifra inferior en el 13,9% a la de 2005 (5.973

millones de euros), la modificación que se produjo en el artículo 28, apartado cinco, letras c)

y d) del TRLIS, en su nueva redacción dada por el artículo primero, apartado uno de la Ley

23/2005, de 18 de noviembre, de reformas en materia tributaria para el impulso a la

productividad, detallando los efectos de la transmisión, antes de 3 años, de los inmuebles de

Sociedades de Inversión Inmobiliaria y los Fondos de Inversión Inmobiliaria que venían

disfrutando de un tipo del 1%, con una tributación al tipo general de la plusvalía y el reintegro



de la diferencia entre el tipo general de cada año y el 1% por las rentas generadas por esos

inmuebles, ocasionó que se practicasen los correspondientes ajustes positivos por ese motivo,

en caso de que se produjera dicha circunstancia en el ejercicio 2006, figurando sus cifras

agregadas en el grupo heterogéneo de ajustes denominado “otras correcciones”.

Las dotaciones a la RIC dieron lugar a ajustes que, en términos netos, fueron de signo

negativo, por valor de 2.338 millones de euros, produciéndose un incremento del 14,3%

respecto al ejercicio 2005 (2.046 millones de euros). La RIC se regula en el artículo 27 de la

Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias,

cuya redacción ha sido modificada por el artículo segundo de la Ley 4/2006. En dicho artículo

27 se establece lo siguiente:

- Este ajuste procede cuando el sujeto pasivo establecido en Canarias, con excepción de

las entidades cuyo objeto principal sea la prestación de servicios financieros y

aquellas que tengan por objeto social principal la prestación de servicios a entidades

que pertenezcan al mismo grupo de sociedades, destina parte de sus beneficios a dotar

la RIC, de acuerdo con lo dispuesto en el mismo (artículo 27.1 de la Ley 19/1994,

cuya redacción ha sido modificada, con efectos para los períodos impositivos

iniciados a partir del 1 de enero de 2006, por el artículo segundo.Uno de la Ley

4/2006).

- La corrección, consistente en una reducción en la base imponible, se realiza por el

importe de los beneficios destinados a esta Reserva hasta el límite del 90% de la parte

de beneficio obtenido en el mismo período que no sea objeto de distribución, en

cuanto proceda de establecimientos situados en Canarias. Las cantidades destinadas a

la RIC deberán materializarse en el plazo máximo de tres años, contados desde la

fecha del impuesto correspondiente al ejercicio en que se había dotado la misma, en la

realización de algunas de las siguientes inversiones: adquisición de activos fijos



situados o recibidos en Canarias, la suscripción de inversiones financieras de

instituciones públicas canarias o la de títulos representativos del capital de sociedades

que desarrollen su actividad en el archipiélago. A este respecto, el artículo segundo de

la Ley 4/2006, también modificó el apartado cuarto del artículo 27, con efectos a

partir de 1 de enero de 2004, en el sentido de que también se puede invertir en la

suscripción de títulos valores o anotaciones en cuenta de deuda pública de la

Comunidad Autónoma de Canarias, de las Corporaciones locales Canarias o de sus

empresas públicas u Organismos autónomos, siempre que la misma se destine a

financiar inversiones en infraestructura o de mejora y protección del medio ambiente

en el territorio canario, con el límite del 50% de las dotaciones. Además, el apartado

cuarto del artículo segundo de la Ley 4/2006, con efectos para los períodos

impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2006, da nueva redacción al apartado

décimo del artículo 27, permitiendo que los sujetos pasivos lleven a cabo inversiones

anticipadas de futuras dotaciones a la RIC, siempre que se cumplan los restantes

requisitos exigidos en dicho artículo y las citadas dotaciones se realizaran con cargo a

beneficios obtenidos hasta el 31 de diciembre de 2006.

- Por último, el artículo cuarto de la Ley 4/2006, con efectos para los períodos

impositivos iniciados a partir del 31 de marzo de 2006, añade la disposición adicional

duodécima a la Ley 19/1994, estableciendo que no resultará de aplicación la

reducción en la base imponible regulada en el artículo 27, en los períodos impositivos

en los que concurran las circunstancias de que el sujeto pasivo tenga la condición de

pequeña o mediana empresa de acuerdo con la Recomendación 2003/361/CE de la

Comisión Europea, que además dichos sujetos pasivos perciban una ayuda de Estado

de reestructuración y que la Comisión Europea no hubiera tenido en cuenta los

beneficios fiscales derivados de la aplicación de este régimen cuando tomó la decisión

sobre la ayuda a la reestructuración.



Asimismo, sobresalió el ajuste derivado del régimen fiscal especial de las entidades sin

fines lucrativos, con un saldo negativo de 1.322 millones de euros, lo que supuso un

incremento del 11,8% respecto a la minoración del resultado contable por este concepto en

2005 (1.183 millones de euros). Los sujetos pasivos del IS a los que resulte de aplicación este

régimen especial deben minorar su resultado contable en el importe de las rentas obtenidas en

el período impositivo que, por aplicación de dicho régimen, se encuentren exentas (por

ejemplo, los donativos y donaciones recibidas, las cuotas satisfechas por los asociados,

colaboradores y benefactores, determinadas subvenciones, las rentas del patrimonio de la

entidad y las obtenidas en el ejercicio de las explotaciones económicas exentas) o no se deban

computar para la determinación de la base imponible del impuesto y, por el contrario, deben

incrementar su resultado contable en la cuantía de las partidas no deducibles para la

determinación de los rendimientos gravados.

Del resto de ajustes destacaron los derivados de operaciones de arrendamiento

financiero, con un saldo negativo de 1.019 millones de euros (614 millones de euros en

2005), los correspondientes a la adquisición de participaciones a entidades no residentes,

con un saldo negativo de 986 millones de euros, los derivados de la corrección de rentas por

depreciación monetaria, con una corrección negativa de 458 millones de euros (450

millones de euros en 2005) y el ajuste negativo por dotaciones al Fondo de Reserva

Obligatorio de las cooperativas, que supuso una minoración de 337 millones de euros (377

millones de euros en 2005).

Igualmente, cabe señalar otras correcciones que dieron lugar a ajustes negativos y

positivos de considerable magnitud, si bien sus saldos resultantes no fueron demasiado

elevados. Tales son los casos de los ajustes derivados de la aportaciones a entidades sin

fines lucrativos, con un saldo positivo de 260 millones de euros (507 millones de euros de

aumentos y 247 millones de euros de disminuciones), los correspondientes al régimen fiscal



de las entidades parcialmente exentas19, con un saldo positivo de 120 millones de euros

(7.810 millones de euros de aumentos y 7.690 millones de euros de disminuciones), los

derivados de las AIEs y UTEs, con un saldo negativo de 274 millones de euros (1.394

millones de euros de aumentos y 1.668 millones de euros de disminuciones) y los

correspondientes a gastos o ingresos contabilizados en ejercicios diferentes al de su

devengo, con un saldo negativo de 202 millones de euros (2.105 millones de euros de

aumentos y 2.307 millones de euros de disminuciones).

En relación con la corrección derivada de la reinversión de beneficios extraordinarios,

cabe señalar que, desde el ejercicio 2002, la entrada en vigor de la deducción por reinversión

de beneficios extraordinarios supuso la eliminación del anterior sistema de diferimiento, por

lo que, a partir de dicho año, desaparecieron los ajustes negativos por este concepto. No

obstante, los contribuyentes que en su momento se hubiesen acogido al anterior sistema de

diferimiento debían integrar en la base imponible del período la parte de las rentas que

correspondiese de acuerdo con la antigua regulación de este sistema, razón por la cual

continúan apareciendo todavía en los ejercicios 2005 y 2006 ajustes extracontables positivos

por este concepto. Por ello, el ajuste positivo disminuyó en un 5% en 2006, alcanzando la

cifra de 635 millones de euros.

19 Dicho régimen fiscal, aplicable a las entidades a que se refiere el artículo 9.3 del TRLIS (véase nota 3 en página 23), prevé la exención de las rentas obtenidas como consecuencia de la realización de actividades que constituyan el objeto social o la finalidad específica de la entidad; de las derivadas de adquisiciones y de transmisiones a título lucrativo, realizadas en cumplimiento de dicho objeto o finalidad específica; y de aquellas que se pongan de manifiesto en la transmisión onerosa de bienes afectos a la realización del objeto o finalidad específica cuando el total producto obtenido se destine a nuevas inversiones relacionadas con dicho objeto o finalidad específica.



3.4. BASE IMPONIBLE

La base imponible representa la materialización del hecho imponible, es decir, la

expresión cuantitativa de la renta obtenida por el sujeto pasivo, la cual, una vez determinada,

permite realizar las operaciones necesarias para concretar la obligación tributaria principal,

esto es, el pago del impuesto.

La base imponible en el IS se determina por el régimen de estimación directa, por el de

estimación objetiva (desde 2002) y, subsidiariamente, por estimación indirecta.

En el régimen de estimación directa, la base imponible es el resultado contable corregido

por los ajustes extracontables derivados de la divergencia entre la normativa fiscal y la

contable.

La estimación indirecta sólo es aplicable cuando por la estimación directa no se pueda

determinar, total o parcialmente, la base imponible del sujeto pasivo20. La estimación

indirecta podrá llevarse a cabo:

- Aplicando los datos y antecedentes que sean relevantes al efecto.

- Utilizando aquellos elementos que indirectamente acrediten la existencia de los bienes

y de las rentas, así como de los ingresos, ventas, costes y rendimientos que sean

20 Las causas que motivan la aplicación de este método están tasadas legalmente:

- Falta de presentación de declaraciones. - Cuando las declaraciones presentadas no permitan a la Administración el conocimiento de los datos

necesarios para la estimación completa de las bases imponibles o de los rendimientos. - Cuando los sujetos pasivos ofrezcan resistencia, excusa o negativa a la actuación inspectora o incumplan

sustancialmente sus obligaciones contables.



normales en el respectivo sector económico, una vez atendidas las dimensiones de las

unidades productivas o familiares que deban compararse en términos tributarios.

- Valorando los índices, signos o módulos que se den en los respectivos contribuyentes,

según los datos o antecedentes que se posean en supuestos similares o equivalentes.

La base imponible puede determinarse por el régimen de estimación objetiva cuando el

TRLIS establezca su aplicación. Dicha base puede calcularse, total o parcialmente, mediante

la aplicación de signos, índices o módulos a los sectores de actividad que determine el TRLIS.

Actualmente y desde 2002, este régimen sólo se aplica a las entidades navieras en función del

tonelaje.

En el Cuadro 15 se recoge la evolución de la base imponible, distinguiéndose entre sus

componentes de signo positivo, negativo y su saldo. La representación de esta información se

muestra en el Gráfico 7.



Cuadro 15EVOLuCIóN DE LA BASE IMPONIBLE

IS 2002-2006

Ejercicio

Base imponible positiva Base imponible negativa Base imponible neta



(miles euros)Media (euros) Declarantes Importe

(miles euros)Media (euros)

2002 450.505 98.128.342 217.819 348.704 79.647.314 228.410 799.209 18.481.028 23.124

2003 462.525 114.058.514 246.600 349.472 35.523.191 101.648 811.997 78.535.323 96.719

2004 488.243 135.903.053 278.351 378.282 32.277.110 85.326 866.525 103.625.943 119.588

2005 515.305 164.613.653 319.449 410.153 40.986.037 99.929 925.458 123.627.616 133.585

2006 552.222 228.322.895 413.462 442.909 42.044.494 94.928 995.131 186.278.401 187.190

Tasas de variación

03/02 2,67% 16,23% 13,21% 0,22% -55,40% -55,50% 1,60% 324,95% 318,26%

04/03 5,56% 19,15% 12,88% 8,24% -9,14% -16,06% 6,72% 31,95% 23,65%

05/04 5,54% 21,13% 14,76% 8,43% 26,98% 17,11% 6,80% 19,30% 11,70%

06/05 7,16% 38,70% 29,43% 7,99% 2,58% -5,00% 7,53% 50,68% 40,13%



0

20.000

40.000

60.000

80.000

100.000

120.000

140.000

160.000

180.000

200.000

220.000

240.000

Mill

ones

eur

os

2002 2003 2004 2005 2006Ejercicios

Gráfico 7EVOLUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE

IS 2002-2006

Base imponible positiva Base imponible negativa Base imponible neta

En el ejercicio 2006, las entidades que consignaron en sus declaraciones una base

imponible no nula fueron 995.131, lo que representa el 76,9% de la totalidad de

contribuyentes (sin contabilizar las sociedades patrimoniales). El importe neto de la base

imponible ascendió a 186.278 millones de euros y su cuantía media por contribuyente fue de

187.190 euros.

El número de declaraciones del ejercicio 2006 con una base imponible no nula superó al

de 2005 en el 7,5%, mientras que su importe tuvo un crecimiento del 50,7%. Se observa que

se ha producido una nueva aceleración en su ritmo expansivo, siendo muy superior a la tasa

observada en 2005 (el 19,3%) y rebasando también holgadamente al crecimiento del resultado

contable neto en 2006, el 32,6%, como consecuencia de la sustancial subida en los ajustes

extracontables de signo positivo comentados anteriormente.




El importe de la base imponible positiva ascendió a 228.323 millones de euros en 2006,

con un crecimiento del 38,7% respecto a 2005, lo que supuso la continuidad en la tendencia

que se venía observando desde 2003 de fuertes y acelerados crecimientos, si bien se

intensificó sensiblemente en 2006, de manera que su tasa anual casi se duplicó (en 2005 el

crecimiento había sido del 21,1%). El número de declarantes de esta partida en 2006 ascendió

a 552.222, incrementándose en el 7,2% respecto a 2005. Como resultado de esas variaciones,

la cuantía media de la base imponible positiva creció el 29,4% respecto a 2005.

Por su parte, el importe de la base imponible negativa ascendió a 42.044 millones de

euros en 2006, con un aumento del 2,6% respecto a 2005. Su valor medio se situó en 94.928

euros, registrándose una caída del 5%. Esa moderada tasa de variación en el importe de la

base imponible negativa respecto al año anterior, que se situaba muy por debajo del

crecimiento del resultado contable negativo (10%), pudiera explicarse, entre otros motivos,

por el propio ajuste positivo del IS, cuyo importe ascendió a 54.254 millones de euros en

2006 y subió en el 28,5% respecto a 2005, lo que implicó que algunos de los resultados

contables negativos se convirtiesen en bases imponibles positivas.

La distribución de la base imponible positiva del ejercicio 2006 por tramos de ingresos

(no se dispone de información análoga para la base imponible de signo negativo ni tampoco

del saldo) queda reflejada en el Cuadro 16.



Cuadro 16BASE IMPONIBLE POSITIVA POR TRAMOS DE INGRESOS. IS 2006



0 260 0,05% 0,05% 10.414 0,00% 0,00% 40.055

0 - 10 13.718 2,48% 2,53% 64.305 0,03% 0,03% 4.688

10 - 50 42.635 7,72% 10,25% 335.849 0,15% 0,18% 7.877

50 - 100 50.783 9,20% 19,45% 576.196 0,25% 0,43% 11.346

100 - 250 108.441 19,64% 39,09% 2.165.458 0,95% 1,38% 19.969

250 - 500 93.63 16,96% 56,04% 3.405.834 1,49% 2,87% 36.375

500 - 1.000 84.732 15,34% 71,38% 5.456.100 2,39% 5,26% 64.392

1.000 - 3.000 92.428 16,74% 88,12% 13.669.668 5,99% 11,25% 147.895

3.000 - 5.000 25.996 4,71% 92,83% 8.662.436 3,79% 15,04% 333.222

5.000 - 6.000 7.429 1,35% 94,17% 3.519.937 1,54% 16,58% 473.810

6.000 - 7.500 6.004 1,09% 95,26% 4.034.861 1,77% 18,35% 672.029

7.500 - 10.000 6.153 1,11% 96,38% 5.534.361 2,42% 20,78% 899.457

10.000 - 25.000 11.957 2,17% 98,54% 20.302.632 8,89% 29,67% 1.697.970

25.000 - 50.000 4.242 0,77% 99,31% 16.436.552 7,20% 36,87% 3.874.718

50.000 - 75.000 1.377 0,25% 99,56% 9.913.935 4,34% 41,21% 7.199.662

75.000 - 100.000 648 0,12% 99,68% 6.821.553 2,99% 44,20% 10.527.088

100.000 - 250.000 1.091 0,20% 99,87% 21.184.174 9,28% 53,47% 19.417.208

250.000 - 500.000 357 0,06% 99,94% 15.858.945 6,95% 60,42% 44.422.814

500.000 - 750.000 122 0,02% 99,96% 8.732.069 3,82% 64,24% 71.574.335

750.000 - 1.000.000 62 0,01% 99,97% 8.059.893 3,53% 67,77% 129.998.273

> 1.000.000 157 0,03% 100,00% 73.577.724 32,23% 100,00% 468.647.921

TOTAL 552.222 100% 228.322.895 100% 413.462


La ya apuntada baja presencia de las entidades con bases imponibles positivas (552.22 en

2006) en el total de declarantes del IS (representando el 42,7%, si se excluyen las sociedades

patrimoniales), es especialmente relevante en los primeros tramos de la distribución, los de

menores ingresos. Así, por ejemplo, sólo el 5% de las empresas con ingresos menores a

10.000 euros obtuvieron una base imponible positiva, mientras que la proporción de las

entidades con más de 1.000 millones de euros fue del 80,9%.

Por otra parte, se observa en el Cuadro 16 que el importe de la base imponible positiva

procedía fundamentalmente de las sociedades situadas en niveles de ingresos superiores a 10

millones de euros, las cuales, representando tan sólo el 3,6% de los declarantes de esta



partida, acumularon más de las tres cuartas partes del importe total declarado, concretamente,

el 79,2%.

En el tramo de ingresos más altos, aquellos superiores a 1.000 millones de euros, se

encontraban 157 entidades (20 más que en 2005), que representaban menos del 0,03% del

total de declarantes con base imponible positiva, las cuales aportaron 73.578 millones de

euros, esto es, el 32,2% del importe total en 2006 (el 25,1% del total en 2005). La cuantía

media de dicha variable en el mismo tramo se situó en torno a 469 millones de euros (302


3.5. CUOTA ÍNTEGRA Y TIPO MEDIO DE GRAVAMEN

La cuota íntegra del IS se obtiene mediante la aplicación del tipo de gravamen sobre la

base imponible del período impositivo, para cada sujeto pasivo. El resultado anterior puede

ser: positivo, cuando así lo sea la base imponible; nulo, si la base imponible es cero o

negativa, o bien el tipo de gravamen es igual al 0% (fondos de pensiones).

Los tipos aplicables para los ejercicios que se iniciaron dentro de 2006 no sufrieron

ninguna modificación respecto a los vigentes en el ejercicio 2005, salvo en el hecho de que

además, se añade la letra h), dentro del apartado segundo del artículo 28 del TRIS,

incorporando entre las entidades que tributan al tipo del 25%, a la Entidad de Derecho público

Puertos del Estado y Autoridades Portuarias con efectos para los períodos impositivos cuyo

plazo reglamentario de declaración finalice a partir de 1 de enero de 2001.

El Cuadro 17 recoge los distintos tipos impositivos así como los sujetos pasivos a los que

les resultaba aplicable cada uno de ellos.



Cuadro 17TIPOS DE GRAVAMEN. IS 2006

Entidad Tipo de gravamenEn general 35%

Entidades de reducida dimensión(1) 30%/35%

Mutuas de seguros generales 25%

Mutualidades de previsión social 25%

Mutuas acctidentes trbajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social 25%

Sociedades de garantía recíproca (SGR) 25%

Sociedades de reafinanzamiento de SGR 25%

Cooperativas de crédito(2) 25%

Cajas rurales(2) 25%

Colegios profesionales, asociaciones empresariales, cámaras oficiales, sindicatos de trabajadores y partidos políticos 25%

Entidades sin fines lucrativos distintas de la Ley 49/2002 25%

Fondos de promoción de empleo 25%

Uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas 25%

Comunidades de montes vecinales 25%

La Entidad de Derecho público Puertos del Estado y Autoridades Portuarias(3) 25%

Cooperativas fiscalmente protegidas(2) 20%

Sociedades Patrimoniales(4) 15%/40%

Entidades sin fines lucrativos de la Ley 49/2002 10%

Entidades de la Zona Especial Canaria (ZEC)(5) 1%-5%

Instituciones de inversión colectiva financieras 1%

Sociedades y fondos de inversión inmobiliarios(6) 1%

Fondo de regulación del mercado hipotecario 1%

Fondo de pensiones 0%

Sociedades de exploración, investigación y explotación de hidrocarburos(7) 40%(1) Estas entidades tributaban al 30% por la parte de base imponible comprendida entre cero y 120.202,41 euros y al 35% por la parte de base imponible restante.(2) La base imponible correspondiente a los resultados extracooperativos estaba sujeta al tipo general.(3) De aplicación a los períodos impositivos cuyo plazo reglamentario de declaración finalice a partir de 1 de enero de 2001.(4) El tipo de gravamen era del 40% para la parte general de la base imponible y la parte especial de la base imponible tributaba al 15%.(5) El tipo variaba entre un mínimo del 1% y un máximo del 5% en función del tiempo transcurrido desde el año de autorización de la entidad, de la creación neta de empleo y de la realización o no de actividades escasamente implantadas en el archipiélago canario.(6) Siempre que tuvieran por objeto exclusivo la inversión en cualquier tipo de inmueble urbano para su arrendamiento y, además, las viviendas, las residencias estudiantiles y las residencias de la tercera edad, representasen conjuntamente, al menos, el 50% del total del activo, así como las que desarrollasen la actividad de promoción exclusivamente de viviendas para destinarlas a su arren-damiento y cumpliesen las condiciones del artículo 28.5.d) del TRLIS. En caso contrario, tributabam al tipo general.(7) Las actividades relativas al refino y cualesquiera otras distintas de las de exploración, investigación, explotación, transporte, almacenamiento, depuración y venta de hidrocarburos extraídos, o de la actividad de almacenamiento de hidrocarburos propiedad de terceros siempre que, en este último caso, la actividad se desarrolle con exclusividad, tributaban al tipo general del 35%.Fuente: Elaboración propia.


En el Cuadro 18 se recoge la evolución de la cuota íntegra durante el período 2002-2006.

Cuadro 18EVOLUCIÓN DE LA CUOTA ÍNTEGRA. IS 2002-2006

Ejercicios Declarantes Importe (miles de euros)

Media (euros)

2002 443.062 31.891.798 71.9802003 454.309 36.774.635 80.9462004 479.405 43.892.711 91.5572005 506.094 52.316.889 103.3742006 542.530 72.903.050 134.376

Tasas de variación03/02 2,54% 15,31% 12,46%04/03 5,52% 19,36% 13,11%05/04 5,57% 19,19% 12,91%06/05 7,20% 39,35% 29,99%


La cuota íntegra en el ejercicio 2006 ascendió a 72.903 millones de euros, cifra que

supuso un incremento del 39,3%, respecto al ejercicio anterior, produciéndose una sustancial

aceleración en su ritmo de crecimiento, puesto que su tasa se ha duplicado en comparación

con la registrada un año atrás (el 19,2%). El empuje sostenido de la cuota íntegra durante el

período de análisis se ha traducido en una subida acumulada de su importe del 128,6%, en

sólo cuatro años. Su cuantía media fue de 134.376 euros, lo que supuso un crecimiento del

30% respecto al año 2005.

El incremento de la cuota íntegra (el 39,3%) fue ligeramente superior al de la base

imponible positiva (el 38,7%), lo que se explica por el descenso del peso de las IIC, gravadas

al tipo reducido del 1%, y de las sociedades cooperativas (cooperativas especialmente

protegidas y resto de cooperativas), así como por la disminución de las bases imponibles de

las entidades sin fines lucrativos y de las cooperativas fiscalmente protegidas.


El Impu

esto sobre Sociedades en 2006

Respecto al número de declarantes de esta partida, en el ejercicio 2006 se produjo un

aumento del 7,2% respecto al ejercicio anterior, situándose en 542.530, el 41,9% del total de

declarantes del IS, sin contabilizarse a las sociedades patrimoniales.

En el Gráfico 8 se representa la relación existente entre la base imponible positiva y la

cuota íntegra y sus evoluciones durante el período 2002-2006.


0

20.000

40.000

60.000

80.000

100.000

120.000

140.000

160.000

180.000

200.000

220.000

240.000

Mill

ones

eur

os

2002 2003 2004 2005 2006Ejercicios

Gráfico 8EVOLUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POSITIVA Y LA CUOTA ÍNTEGRA

IS 2002-2006

Base imponible positiva Cuota íntegra

El Cuadro 19 muestra la distribución de la cuota íntegra por tramos de ingresos en el

ejercicio 2006.



Cuadro 19CUOTA ÍNTEGRA POR TRAMOS DE INGRESOS. IS 2006



0 203 0,04% 0,04% 2.341 0,00% 0,00% 11.533

0 - 10 12.586 2,32% 2,36% 12.853 0,02% 0,02% 1.021

10 - 50 41.603 7,67% 10,03% 93.895 0,13% 0,15% 2.257

50 - 100 49.861 9,19% 19,22% 168.723 0,23% 0,38% 3.384

100 - 250 106.801 19,69% 38,90% 639.459 0,88% 1,26% 5.987

250 - 500 92.376 17,03% 55,93% 1.014.832 1,39% 2,65% 10.986

500 - 1.000 83.787 15,44% 71,37% 1.643.361 2,25% 4,90% 19.614

1.000 - 3.000 91.247 16,82% 88,19% 4.128.414 5,66% 10,57% 45.244

3.000 - 5.000 25.559 4,71% 92,90% 2.667.896 3,66% 14,23% 104.382

5.000 - 6.000 7.296 1,34% 94,25% 1.066.855 1,46% 15,69% 146.225

6.000 - 7.500 5.819 1,07% 95,32% 1.220.871 1,67% 17,36% 209.808

7.500 - 10.000 5.993 1,10% 96,42% 1.654.207 2,27% 19,63% 276.023

10.000 - 25.000 11.593 2,14% 98,56% 6.167.566 8,46% 28,09% 532.008

25.000 - 50.000 4.103 0,76% 99,32% 4.839.557 6,64% 34,73% 1.179.517

50.000 - 75.000 1.334 0,25% 99,56% 2.849.834 3,91% 38,64% 2.136.308

75.000 - 100.000 630 0,12% 99,68% 1.996.461 2,74% 41,38% 3.168.986

100.000 - 250.000 1.057 0,19% 99,87% 6.433.531 8,82% 50,20% 6.086.595

250.000 - 500.000 346 0,06% 99,94% 5.072.296 6,96% 57,16% 14.659.815

500.000 - 750.000 119 0,02% 99,96% 2.860.393 3,92% 61,09% 24.036.912

750.000 - 1.000.000 62 0,01% 99,97% 2.797.205 3,84% 64,92% 45.116.202

> 1.000.000 155 0,03% 100,00% 25.572.500 35,08% 100,00% 164.983.869

TOTAL 542.530 100% 72.903.050 100% 134.376


Se vuelve a poner de manifiesto la elevada concentración del importe de la cuota íntegra en las entidades con mayores ingresos.

Así, los declarantes con ingresos superiores a tres millones de euros, el 11,8% del total de declarantes de esta partida (el 11,2% en 2005), aportaron el 89,4% del importe de la cuota íntegra (el 87,3% en 2005).

Si se eleva el nivel de ingresos hasta diez millones de euros, se obtiene que la participa-ción de los declarantes por encima de ese nivel sólo fue del 3,6%, mientras que la aportación en términos del importe de la cuota íntegra fue del 80,4% (el 3,4% y el 76,6%, respectiva-mente, en 2005).



La concentración es especialmente relevante en el último intervalo de la distribución, el

de ingresos superiores a mil millones de euros, en el que se encontraban el 0,03% de los

declarantes de la partida, los cuales contribuyeron con el 35,1% de la cuota íntegra total. La

concentración de este intervalo aumentó respecto a 2005, ya que en dicho ejercicio la

participación de los declarantes fue del 0,03% y la aportación a la cuota íntegra de éstos fue

del 27%.

El tipo medio de gravamen del IS se define mediante el cociente entre la cuota íntegra y

la base imponible positiva. En 2006 el tipo medio fue del 31,9%, produciéndose un repunte de

una décima porcentual al del ejercicio anterior, en el que se situó en el 31,8% (véase el

Cuadro 25 y el Gráfico 9 que se insertan más adelante). Este comportamiento se debe a que, si

bien tanto la base imponible como la cuota íntegra presentaron tasas de variación positivas y

elevadas, el incremento de esta última magnitud (el 39,3%) fue ligeramente superior al

registrado en la base imponible positiva (el 38,7%), tal y como se señaló ya anteriormente,

como consecuencia, principalmente, del retroceso en el peso del colectivo que tributa al tipo

reducido del 1% y del menor peso de las cooperativas especialmente protegidas.

En el Gráfico 9 se representa la evolución del tipo medio de gravamen del IS en el

período 2002-2006. Se aprecia cómo el tipo medio retrocedió en tres décimas porcentuales en

2003 hasta alcanzar el 32,2%; en 2004 aumentó ligeramente, en una décima porcentual, hasta

situarse en el 32,3%; en 2005 descendió de nuevo en medio punto porcentual hasta el 31,8%

y, por último, repuntó otra vez en 2006, en una décima porcentual hasta el ya mencionado

31,9%.


Gráfico 9 EVOLUCIÓN DEL TIPO MEDIO DE GRAVAMEN. IS 2002-2006

32,24%

32,50%

32,30%

31,78%

31,93%

31,7%

31,8%

31,9%

32,0%

32,1%

32,2%

32,3%

32,4%

32,5%

32,6%

2002 2003 2004 2005 2006

Ejercicios

Tpo

med

io

El comportamiento del tipo medio de gravamen del IS no obedece a variaciones en la

carga impositiva sobre los sujetos pasivos del impuesto, pues el tipo de gravamen general

permaneció constante en el 35% desde 1983 hasta 2006 y alguno de los tipos de gravamen

especiales, como el aplicable a las empresas de reducida dimensión (el 30%), fue

incrementando su participación, debido a las reiteradas ampliaciones en la definición de dicho

régimen especial. La causa principal de las variaciones en el tipo medio global del impuesto

se encuentra en las variaciones en los distintos ejercicios del peso relativo de varios de los

colectivos que tributan a tipos reducidos.

Si se consultan los datos del Cuadro 24 que se inserta más adelante, en el que figuran los

tipos medios resultantes en cada uno de los tramos de ingresos, se observa que el tipo medio

de gravamen aumenta a medida que lo hace el nivel de ingresos, desde un mínimo del 20%,

correspondiente al segundo intervalo de distribución que comprende a las entidades con




ingresos entre cero y 10.000 euros, hasta alcanzar el 30,8% en aquellas con ingresos

comprendidos entre 3 y 5 millones de euros. A partir de este último intervalo, el tipo medio

registra una serie de oscilaciones disminuyendo y aumentando su valor casi de forma

alternativa, hasta alcanzar su valor más alto, el 34,8%, en el último tramo, donde se sitúan las

entidades con ingresos superiores a 1.000 millones de euros, con un diferencial casi

inapreciable respecto al tipo nominal que se aplicaba en 2006 con carácter general, el 35%.

3.6. MINORACIONES EN LA CUOTA ÍNTEGRA

Una vez obtenida la cuota íntegra, se detraen de la misma los importes de las

bonificaciones y de las deducciones por doble imposición para llegar a la denominada “cuota

íntegra ajustada positiva”. Esta cuota, a su vez, se minora en el importe de los créditos fiscales

que, a efectos de la exposición, se han agrupado bajo la denominación de deducciones por

inversión y creación de empleo, generándose de esta forma la “cuota líquida positiva” del

ejercicio, la cual constituye el impuesto sobre beneficios correspondientes al periodo.

La existencia de las bonificaciones se basa en razones de política económica o social,

según los casos, que aconsejan disminuir la tributación de ciertos sujetos pasivos o

determinados rendimientos. El cálculo del importe de cada bonificación se realiza aplicando

el coeficiente que en cada caso proceda a la cuota bonificable, esto es, a la parte de cuota que

corresponda a las rentas bonificadas21

21 Como excepción, las bonificaciones a empresas navieras en Canarias, reguladas en el artículo 76 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, se calculaban aplicando el porcentaje de bonificación correspondiente a la parte de cuota íntegra, minorada en las deducciones por doble imposición, que correspondiese a las rentas con derecho a bonificación.



La fórmula que se aplica es:

Cuota bonificable = Tipo de gravamen x Renta bonificada

Bonificación = Coeficiente x Cuota bonificable

Donde:

- El tipo de gravamen es el que corresponda al sujeto pasivo.

- La renta bonificada es la parte de la base imponible que se deriva de las actividades o

rendimientos objeto de bonificación.

- El coeficiente es el porcentaje de bonificación aplicable.

Las rentas bonificadas en 2006 y sus coeficientes de bonificación fueron:

- Los rendimientos derivados de la venta de bienes corporales producidos en

Canarias por las entidades domiciliadas en dicho territorio o en otros, cuando se

dedicasen, mediante sucursal o establecimiento permanente, a la producción de

determinados bienes en el archipiélago canario. Dichos bienes habían de ser propios

de actividades agrícolas, ganaderas, industriales y pesqueras, siempre que, en este

último caso, la pesca de altura se desembarcase en los puertos canarios y se

manipulase o transformase en el archipiélago22. El coeficiente de bonificación era del

22 Esta bonificación no era de aplicación a los rendimientos derivados de la venta de bienes corporales producidos en Canarias propios de actividades de construcción naval, fibras sintéticas, industria del automóvil, siderurgia e industria del carbón.



50%23 (artículo 26 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen

Económico y Fiscal de Canarias).

- Los rendimientos procedentes de la explotación desarrollada por empresas navieras

inscritas en el Registro Especial de Buques y Empresas Navieras, o que contasen con

buques que estuvieran inscritos en dicho Registro o que estuviesen adscritos a los

servicios regulares entre las islas Canarias o entre éstas y el resto del territorio

nacional. El coeficiente era del 90%23 (artículo 76 de la Ley 19/1994).

- Las obtenidas por las cooperativas especialmente protegidas definidas en la Ley

20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas (BOE de 20

de diciembre). El porcentaje de bonificación, con carácter general, era del 50%24 de la

totalidad de las rentas obtenidas por estas entidades (artículos 34.2, 35.2, 35.3 y

disposición adicional tercera de la Ley 20/1990).

- Las rentas obtenidas en Ceuta, Melilla o sus dependencias, por entidades que operasen

efectiva y materialmente en estos territorios, a las que se aplicó un coeficiente de

bonificación del 50% (artículo 33 del TRLIS).

23 No serán de aplicación las bonificaciones, reguladas en los artículos 26 y 76 de la Ley 19/1994, en los períodos impositivos en que concurran las circunstancias descritas en la disposición adicional duodécima de la Ley 19/1994, añadida por el artículo cuarto de la Ley 4/2006, con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 31 de marzo de 2006. Dichas circunstancias son las siguientes: que el sujeto pasivo tenga la condición de pequeña o mediana empresa de acuerdo con la Recomendación 2003/361/CE de la Comisión Europea, que además dichos sujetos pasivos perciban una ayuda de Estado de reestructuración y que la Comisión Europea no hubiera tenido en cuenta los beneficios fiscales derivados de la aplicación de este régimen cuando tomó la decisión sobre la ayuda de la reestructuración.

24 El porcentaje de bonificación se incrementaba hasta el 80% para las rentas obtenidas por cooperativas agrarias especialmente protegidas que tuvieran la condición de explotaciones asociativas agrarias prioritarias, y hasta el 90% para las rentas obtenidas por cooperativas de trabajo asociado fiscalmente protegidas durante los cinco primeros años de su actividad social, siempre que durante todo ese tiempo estuviesen integradas, al menos, por un 50% de socios minusválidos y se acreditase que, en el momento de constituirse la cooperativa, dichos socios se hallaban en situación de desempleo.





- Las rentas obtenidas por empresas exportadoras de producciones cinematográficas o

audiovisuales españolas y de libros, fascículos y otros productos editoriales. El

coeficiente de bonificación era del 99% (artículo 34 del TRLIS).

- Los rendimientos obtenidos como consecuencia de la prestación de servicios que

fuesen competencia de entidades locales territoriales, municipales y provinciales,

excepto cuando se hubiesen explotado por el sistema de empresa mixta o de capital

íntegramente privado. El coeficiente aplicado fue del 99% (artículo 34 del TRLIS).

- Los rendimientos derivadas de determinados préstamos y empréstitos, con un

coeficiente del 95% (disposición transitoria undécima del TRLIS y disposición

transitoria tercera del RIS).

- Los rendimientos de las entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas, con un

coeficiente del 85% con carácter general y del 90% cuando se tratase de rentas

derivadas del arrendamiento de viviendas por discapacitados y se cumpliesen una

serie de condiciones (artículo 54 del TRLIS).

Las deducciones por doble imposición tienen como objetivo paliar el fenómeno de la

doble imposición que se produce en el IS cuando, entre los resultados sometidos a tributación,

se incluyen rentas que ya han tributado previamente en otra sociedad o en otro territorio.

EL TRLIS contiene dos clases de deducción por doble imposición: interna e

internacional.

La deducción por doble imposición interna tiene como objeto evitar la doble

imposición económica que soporta una misma renta en dos sujetos pasivos diferentes. Los

beneficios tributan en la sede de la sociedad que los obtiene y se gravan nuevamente en el



socio cuando tales beneficios se distribuyen en forma de dividendos o bien se transmite la

participación, por la plusvalía generada.

La deducción consiste en minorar de la cuota íntegra del IS una determinada fracción del

producto de la base imponible derivada de los dividendos y de las plusvalías, que puede

denominarse base de la deducción, por el tipo impositivo correspondiente a la sociedad

perceptora del dividendo o la plusvalía, esto es:

Deducción = (Fracción x Base de deducción) x Tipo impositivo

El TRLIS contempla dos modalidades de deducción por doble imposición interna:

dividendos y plusvalías de fuente interna.

En el caso de los dividendos, las fracciones de deducción establecidas para el ejercicio

2006 eran las siguientes:

- El 50%, con carácter general.

- El 100%, cuando los dividendos procediesen de:

• Entidades en las que la participación, directa o indirecta, fuese igual o superior al

5% de manera ininterrumpida durante el año anterior al día en que fuera exigible el

dividendo.

• Mutuas de seguros generales, entidades de previsión social, sociedades de garantía

recíproca y asociaciones.

• Sociedades que las sociedades y fondos de capital-riesgo promoviesen.



• Sociedades y fondos de capital-riesgo.

• Sociedades participadas por las sociedades de desarrollo industrial regional.

- El 10 ó 5%, cuando los dividendos proviniesen de cooperativas protegidas o

especialmente protegidas, respectivamente.

La deducción por la obtención de plusvalías de fuente interna podía aplicarse cuando

entre las rentas del sujeto pasivo se computasen las derivadas de la transmisión de valores

representativos del capital o de los fondos propios de entidades residentes que tributasen al

tipo general de gravamen o al 40%, siempre que cumpliesen determinados requisitos relativos

al porcentaje de participación. En estos casos, la cantidad a deducir de la cuota íntegra era el

resultado de aplicar el tipo de gravamen al incremento neto de los beneficios no distribuidos

que correspondiese a la participación transmitida, generados por la entidad participada

durante el tiempo de tenencia de dicha participación, o al importe de las rentas computadas si

éste era menor.

En aquellos casos en los que la deducción por doble imposición interna no se hubiese

podido aplicar por insuficiencia de cuota íntegra, podían deducirse de las cuotas íntegras de

los periodos impositivos que concluyesen en los siete años inmediatos y sucesivos.

La deducción por doble imposición internacional trata de evitar tanto la doble

imposición jurídica como la económica. La jurídica se manifiesta cuando una renta de un

sujeto pasivo se grava en dos Estados diferentes. La económica aparece cuando una misma

renta se grava en dos sujetos pasivos diferentes por dos Estados distintos.



Para el ejercicio 2006, el TRLIS contemplaba las siguientes causas de aplicación de la

deducción por doble imposición internacional, que, a su vez, daban origen a las distintas

modalidades de esta deducción:

- La inclusión en la base imponible del IS de la renta positiva de una o varias entidades

no residentes en territorio español, en el caso del régimen de transparencia fiscal

internacional.

- El pago en el extranjero por parte del sujeto pasivo de un impuesto similar al IS,

incluso los impuestos soportados por todas las filiales de cualquier nivel, siempre que

cada relación entre filiales reúna las condiciones de participación mínima del 5% y el

mantenimiento de la misma durante un período de un año, anterior o posterior a la

distribución de beneficios.

- La percepción por parte de una sociedad residente en España de dividendos o

participaciones en beneficios de entidades no residentes.

Las deducciones por doble imposición internacional referentes a impuestos soportados

por el sujeto pasivo y dividendos y participaciones en beneficios de entidades extranjeras, en

aquellos supuestos en los que no se hubiesen podido deducir en el ejercicio en el que se

produjeron por insuficiencia de cuota, podían aplicarse en los diez ejercicios siguientes.

Las minoraciones de la cuota íntegra derivadas de la aplicación de las deducciones

agrupadas bajo la denominación de deducciones por inversión y creación de empleo,

fueron la que se enumeran a continuación:

- Deducciones pendientes de aplicar a las que se refiere la disposición transitoria

octava del TRLIS. En este grupo se recogían las deducciones procedentes de



diferentes modalidades o periodos impositivos del artículo 26 de la ya derogada Ley

61/1978, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades (BOE de 30 de

diciembre) y la deducción por inversiones en elementos nuevos del inmovilizado

material de 1996 a la que se refería la disposición adicional duodécima de la antigua

Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades (BOE de 28 de

diciembre), que hubiesen podido se objeto de periodificación o diferimiento.

El TRLIS establece un límite conjunto del 35% de la cuota íntegra minorada en las

deducciones por doble imposición y las bonificaciones para el conjunto de estas

deducciones, sin perjuicio del respeto a los límites establecidos en las respectivas

Leyes de Presupuestos Generales del Estado y del límite del 15% para la deducción

por inversiones en elementos nuevos del inmovilizado material de 1996.

- Deducciones para el estímulo a la realización de determinadas actividades en el

régimen general, que englobaban las siguientes modalidades y coeficientes:

a) El 10% de las inversiones realizadas en bienes del activo material destinados a la

protección del medio ambiente, del importe destinado a la adquisición de

vehículos industriales o comerciales de transporte por carretera nuevos25 y de las

inversiones en instalaciones y equipos para el aprovechamiento de fuentes

renovables (artículo 39 del TRLIS). Sólo se tiene derecho a esta deducción por la

parte de la inversión que no hubiera sido financiada mediante subvenciones.

El coeficiente de deducción pasa a ser del 12% en el supuesto de adquisición de

nuevos vehículos industriales o comerciales de transporte por carretera, sólo para

25 Tratándose de vehículos con motor diesel o motor de encendido con chispa alimentado con gas natural o con gas licuado del petróleo, han de cumplir los requisitos sobre emisión de gases, partículas contaminantes y humos establecidos en la Directiva 88/77/CEE.







aquella parte de la inversión que reglamentariamente se determine que contribuye

de manera efectiva a la reducción de la contaminación atmosférica.

b) La cantidad de 6.000 euros por cada persona/año de incremento del promedio de

la plantilla de trabajadores minusválidos en el periodo impositivo respecto a la

plantilla media de trabajadores minusválidos en el periodo inmediatamente

anterior, siempre que la contratación se haya realizado con carácter indefinido y a

jornada completa (artículo 41 del TRLIS).

c) El 30% de los gastos realizados durante el periodo impositivo en actividades de

investigación y desarrollo (I+D), siempre que se cumplan determinados requisitos

(artículo 35 del TRLIS). Cuando los gastos efectuados por este concepto en el

periodo impositivo fueran mayores que la media de los efectuados en los dos

años anteriores, se aplicaba el 30% hasta dicha media y el 50% sobre el exceso

respecto de la misma. Además, se establece una deducción adicional del 20% del

importe de los gastos de personal de la entidad correspondiente a investigadores

cualificados adscritos en exclusiva a actividades de I+D y de aquellos

correspondientes a proyectos de I+D contratados con Universidades, Organismos

Públicos de Investigación o Centros de Investigación y Tecnología (artículo 35.1

del TRLIS). Se establece también una deducción del 10% de las inversiones en

elementos de inmovilizado material e inmaterial, excluidos los inmuebles y

terrenos, siempre que estén afectos exclusivamente a las actividades de I+D.

d) El 15% de los gastos en proyectos de innovación tecnológica encargados a

Universidades, Organismos públicos de Investigación o Centros de Innovación y

Tecnología y del 10% del importe de las inversiones realizadas en diseño

industrial, ingeniería de procesos de producción, adquisición de tecnología

avanzada en forma de patentes, licencias, “know-how” y diseños y obtención del



certificado de cumplimiento de las normas de aseguramiento de la calidad de la

serie ISO 9000, GMP o similares, con el límite de la deducibilidad en adquisición

de patentes, licencias, know-how y diseños de 1.000.000 euros (artículo 35.2 del

TRLIS).

e) El 15% de las inversiones y gastos del periodo realizados por las entidades

acogidas al régimen especial de las entidades de reducida dimensión que

estuvieran relacionados con la mejora de la capacidad de acceso y manejo de

información de transacciones comerciales a través de Internet, así como con la

mejora de sus procesos internos mediante el uso de tecnologías de la información

y la comunicación (acceso y presencia en Internet, comercio electrónico e

incorporación de las tecnologías de la información y de las comunicaciones a los

procesos industriales). La parte de inversión o gasto financiada con subvenciones

no dará derecho a deducción (artículo 36 del TRLIS).

f) El 10% del importe de las inversiones realizadas en sistemas de navegación y

localización de vehículos vía satélite que se incorporen a vehículos industriales o

comerciales de transporte por carretera (sistemas GPS), así como por las

inversiones en plataformas de acceso para personas discapacitadas o en anclajes

de fijación de sillas de ruedas que se incorporen a vehículos de transporte público

de viajeros por carretera. La parte de las inversiones financiada con subvenciones

no dará derecho a deducción (artículo 38.4 y 38.5 del TRLIS).

g) El 25% de las inversiones efectivamente realizadas en la creación de sucursales o

establecimientos permanentes en el extranjero, en la adquisición de

participaciones de sociedades extranjeras o en la constitución de filiales

directamente relacionadas con la exportación de bienes o servicios o con la

contratación de servicios turísticos en España, siempre que la participación fuera,



como mínimo, del 25% del capital social de la filial (artículo 37.1, apartado a) del

TRLIS). Asimismo, procedía aplicar esta deducción cuando se llevasen a cabo

inversiones en propaganda y publicidad de proyección plurianual para

lanzamiento de productos, apertura y prospección de mercados en el extranjero,

concurrencia a ferias, exposiciones y otras manifestaciones análogas, incluyendo

en este caso las celebradas en España con carácter internacional (artículo 37.1,

apartado b) del TRLIS). Para calcular la deducción, el importe de las inversiones

o de los gastos en actividades de exportación debía minorarse en el 65% de las

subvenciones recibidas para la realización de dichas actividades. Esta deducción

no procedía cuando la inversión o el gasto se hubiese realizado en un Estado o

territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal (artículo 37.2 del

TRLIS). Además, a partir de la Resolución 1/2006 de la Dirección General de

Tributos, se introducen limitaciones a la hora de aplicar la deducción por

actividades de exportación reguladas en el artículo 37 del TRLIS, en el sentido de

que la deducción fiscal referida no será aplicable en relación con los actos o

negocios jurídicos relativos al establecimiento y la explotación de una red de

distribución cuya fecha de adopción o celebración sea posterior al día 21 de

marzo de 2006.

h) El 15% de las actuaciones para la protección y difusión del Patrimonio Histórico

Español y de las ciudades, conjuntos y bienes declarados Patrimonio Mundial. La

parte de la inversión financiada con subvenciones no dará derecho a deducción

(artículo 38.1 del TRLIS).

i) El 20% de las inversiones en producciones españolas de largometrajes

cinematográficos y de series audiovisuales de ficción, animación o documental,

siempre que permitan la confección de un soporte físico previo a su producción

industrial seriada, cuando el sujeto pasivo sea el productor de la obra. El



coeficiente del 20% se aplicará sobre el coste de la producción minorado en la

parte financiada por el coproductor financiero. Este último tendrá derecho a una

deducción del 5% de la inversión que financie, con el límite del 5% de la renta

del periodo derivada de las inversiones en producciones españolas de

largometrajes cinematográficos que haya financiado, siempre que su aportación

esté comprendida entre el 10% y el 25% del coste total de la producción. La parte

de la inversión financiada con subvenciones no dará derecho a deducción

(artículo 38.2 del TRLIS).

j) El 5% del importe de las inversiones realizadas en la edición de libros que

permitan la confección de un soporte físico, previo a su producción industrial

seriada, aplicándose sólo sobre la parte de la inversión no subvencionada (artículo

38.3 del TRLIS).

k) El 5% de los gastos realizados en actividades de formación profesional durante el

periodo impositivo, minorados en el 65% del importe de las subvenciones

recibidas para la realización de dichas actividades e imputables como ingreso en

el periodo impositivo. Entre dichos gastos se incluyen los destinados a habituar a

los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la información y de

la comunicación (conexión a Internet y adquisición de equipos). Cuando los

gastos efectuados por este concepto en el periodo impositivo sean mayores que la

media de los efectuados en los dos años anteriores, se aplicará el 5% hasta dicha

media y el 10% sobre el exceso respecto de la misma (artículo 40 del TRLIS).

l) El 10% de las contribuciones empresariales a planes de pensiones de empleo, a

planes de pensiones regulados en la Directiva 2003/41/CE, del Parlamento

Europeo y del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a las actividades y la

supervisión de fondos de pensiones de empleo, o mutualidades de previsión



social que actúen como instrumento de previsión social empresarial o

aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad. La base

de la deducción por las contribuciones imputadas a los trabajadores con

retribuciones brutas superiores a 27.000 euros, se reduce en la proporción que

corresponde al exceso sobre esa cantidad. Cuando los sujetos pasivos del IS

realizan aportaciones a favor de patrimonios protegidos de discapacitados,

siempre que estos sean trabajadores de la entidad con retribuciones brutas anuales

inferiores a 27.000 euros o se trate de sus parientes en línea directa o colateral

hasta el tercer grado inclusive, se tiene derecho a la aplicación de una deducción

en la cuota íntegra con un coeficiente del 10% sobre las cantidades aportadas,

estando sometidas su base a un límite máximo de 8.000 euros anuales. Las

aportaciones que excedan de dicho tope podrán trasladarse a los cuatro períodos

impositivos siguientes, hasta agotar, en su caso, en cada uno de ellos la base

máxima de deducción (artículo 43 del TRLIS).

m) El 10% de las inversiones y gastos en locales homologados por la Administración

pública competente para prestar el servicio de primer ciclo de educación infantil a

los hijos de los trabajadores de la entidad, y los gastos derivados de la

contratación de este servicio con un tercero debidamente autorizado (artículo 38.6

del TRLIS).

n) El 15% de las inversiones y gastos realizados con motivo de la celebración del

acontecimiento de excepcional interés público “Salamanca 2005. Plaza Mayor de

Europa”26 (artículo decimoquinto de la Ley 4/2004).

26 El disfrute de este beneficio fiscal estará supeditado a que los gastos e inversiones efectuadas se adecuen a los objetivos y planes del programa del acontecimiento, lo cual deberá ser certificado por el Consorcio creado a tales efectos.



o) El 15% de las inversiones y gastos realizados con motivo de la celebración del

acontecimiento de excepcional interés público “Galicia 2005. Vuelta al Mundo a

Vela”26 (artículo decimoséptimo de la Ley 4/2004).

p) El 15% de las inversiones y gastos realizados con motivo de la celebración del

acontecimiento de excepcional interés público consistente en el Programa de

preparación de los deportistas españoles de los Juegos de “Pekín 2008”26 (artículo

decimonoveno de la Ley 4/2004).

q) El 15% de los gastos e inversiones realizados realizadas en cumplimiento de los

planes y programas de actividades establecidos por el “Consorcio para la

conmemoración del IV Centenario de la Publicación de El Ingenioso Hidalgo

Don Quijote de la Mancha”, incluidos los gastos de propaganda y publicidad de

proyección plurianual que sirvan directamente para la promoción de “IV

Centenario del Quijote” y reciban la aprobación del citado Consorcio

(disposición adicional vigésima de la Ley 62/2003).

r) El 15% de los gastos e inversiones realizados realizadas en cumplimiento de los

planes y programas de actividades establecidos por el Consorcio Valencia 2007,

incluidos los gastos de propaganda y publicidad de proyección plurianual que

sirvan directamente para la promoción de “Copa del América 2007” y reciban la

aprobación del citado Consorcio (disposición adicional trigésima cuarta de la Ley

62/2003). Además en este caso se establecen incentivos adicionales para la

entidad organizadora, los participantes y las operaciones vinculadas al evento,

afectando al IS.

s) El 15% de los gastos e inversiones realizados realizadas en cumplimiento de los

planes y programas de actividades establecidos por el Consorcio creado con



motivo de la celebración del acontecimiento de excepcional interés público,

denominado “Año Lebaniego 2006” (disposición adicional quincuagésima quinta

Ley 30/2005)

t) El 15% de los gastos e inversiones realizados realizadas en cumplimiento de los

planes y programas de actividades establecidos por el Consorcio creado con

motivo de la celebración del acontecimiento de excepcional interés público,

denominado “Expo Zaragoza” (disposición adicional quincuagésima sexta Ley

30/2005).

Cabe señalar que para poder practicar las distintas deducciones para incentivar la

realización de determinadas actividades contenidas en los apartados a) a t) descritos,

se requería que los elementos patrimoniales afectos a las deducciones permaneciesen

en funcionamiento durante cinco años, o tres años, en caso de bienes muebles, o

durante su vida útil si fuese inferior.

Todas las deducciones por inversiones y creación de empleo estaban sometidas al

límite conjunto del 35% de la cuota íntegra minorada en el importe de las deducciones

para evitar la doble imposición y las bonificaciones. No obstante, en lo que se refiere a

las deducciones contenidas en los apartados a) a m), el límite conjunto se elevaba

hasta el 50% cuando el importe de la deducción por investigación científica e

innovación tecnológica junto con el importe de la deducción para el fomento de las

tecnologías de la información y la comunicación correspondientes a gastos e

inversiones efectuados en el propio periodo impositivo excediese del 10% de la cuota

íntegra minorada en las deducciones para evitar la doble imposición interna e

internacional y las bonificaciones.

Las deducciones por inversiones y creación de empleo generadas en el ejercicio 2006



que, como consecuencia de la operatividad del anterior límite, no hubiesen podido

aplicarse en la declaración de dicho ejercicio, podrán aplicarse en las liquidaciones de

los periodos impositivos que concluyan en los diez años inmediatos y sucesivos,

excepto las deducciones por actividades de investigación científica e innovación

tecnológica y por inversiones para el fomento de las tecnologías de la información y

de la comunicación, cuyo plazo es de quince años.

- Deducción por donaciones a entidades sin fines lucrativos, siempre que se cumpliesen

las condiciones establecidas por la Ley 49/2002. El coeficiente de la deducción era del

35%. Las cantidades pendientes se podrán aplicar en los períodos impositivos que

concluyan en los diez años inmediatos y sucesivos.

- Deducciones por inversiones y gastos efectuados en el territorio afectado por el

“Proyecto Cartuja 93”, siempre que se cumpliesen las condiciones establecidas por la

Ley 31/1992, de 26 de noviembre, de Incentivos Fiscales aplicables a la realización

del Proyecto Cartuja 9327. Si bien estos incentivos dejaron de estar vigentes en 2002,

subsiste la posibilidad de aplicar las deducciones pendientes de ejercicios anteriores.

- Deducciones por inversiones realizadas en Canarias y que estuviesen acogidas al

régimen especial establecido en el artículo 94 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de

modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal de Canarias. Las

principales peculiaridades para el ejercicio 2006 eran las siguientes:

1) Los tipos o porcentajes de deducción aplicables eran superiores en un 80% a los

establecidos en el régimen general, con un diferencial mínimo de 20 puntos

porcentuales.

27 La disposición adicional decimoséptima de la Ley 14/2000 prorrogó la vigencia de la Ley 31/1992 hasta el 31 de diciembre de 2001.



2) El límite aplicable era un 80% superior al establecido en el régimen general, con

un diferencial mínimo de 35 puntos porcentuales.

3) De acuerdo con lo establecido en la disposición transitoria cuarta de la Ley

19/1994, continúa aplicándose la deducción por inversiones en elementos del

inmovilizado material regulada en la antigua Ley 61/1978, teniendo la deducción

correspondiente a 2006 un límite independiente del 50% de la cuota íntegra

minorada en las bonificaciones y deducciones por doble imposición.

Estas deducciones debían respetar el límite del 70% de la cuota íntegra minorada

en las bonificaciones y deducciones por doble imposición. No obstante, dicho

límite conjunto del 70% (el límite general del 35% más el diferencial mínimo de

35 puntos) se elevaba al 90% (límite especial del 50% incrementado en el 80%,

lo que equivale a aumentarlo en 40 puntos) cuando el importe de la deducción

por investigación científica e innovación tecnológica junto con el importe de la

deducción para el fomento de las tecnologías de la comunicación y la

información correspondientes a gastos e inversiones efectuados en el propio

ejercicio excediese del 10% de la cuota íntegra minorada en las deducciones para

evitar la doble imposición interna e internacional y las bonificaciones.

- Deducciones por apoyo fiscal a la inversión y otras deducciones, que incluyen un

conjunto de deducciones que hacen referencia a incentivos fiscales para las

inversiones en determinados activos y para determinados sectores económicos

(minería, siderurgia, industrias alimentarias y agrarias, armadores de buques y

pesqueros, empresas de producción eléctrica), regulados en disposiciones anteriores a

1996 y que aún continúan aplicándose.



- Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios. La deducción consiste en

la aplicación de un determinado coeficiente28 sobre el importe de las rentas positivas

obtenidas en la transmisión onerosa de los elementos patrimoniales que se detallan en

el artículo 42.3 del TRLIS a condición de reinversión dentro del plazo comprendido

entre el año anterior a la fecha de la puesta a disposición del elemento patrimonial y

los tres años posteriores. Los elementos patrimoniales objeto de la reinversión

deberán permanecer en el patrimonio del sujeto pasivo cinco años, salvo pérdida

justificada, o tres, en el caso de bienes muebles, excepto si su vida útil fuere inferior.

A esta deducción no le era de aplicación el límite del 35% (o en su caso del 50%) de

la cuota íntegra minorada en las deducciones para evitar la doble imposición interna e

internacional y las bonificaciones. Además, las cantidades no deducidas en el ejercicio

por insuficiencia de cuota podían aplicarse en las declaraciones de los periodos

impositivos que concluyesen en los diez años inmediatos y sucesivos.

- Deducciones específicas de las entidades sometidas a normativa foral, ya que

como ya se ha citado en el apartado correspondiente que explica los ajustes

extracontables, la Orden EHA/1433/2007, de 17 de mayo, estableció la habilitación de

claves específicas en el modelo de declaración del IS del ejercicio 2006 para que

pudieran recoger las especialidades de su normativa específica los declarantes

sometidos a normativa foral que presentaran su declaración a la AGE. Por tanto, como

novedad en 2006, se introduce la casilla correspondiente a “deducciones específicas

de las entidades sometidas a normativa foral”.

28 En 2006, el coeficiente de deducción era del: - 20%, cuando la entidad tributara al tipo general de gravamen o cumpliera los requisitos del régimen

especial de las empresas de reducida dimensión. - 10%, para entidades sujetas al tipo de gravamen del 25%. - 5%, en caso de tributar al 20%. - 25%, para las sociedades gravadas con el 40%.


Por último, cabe señalar que el TRLIS establece el orden que debe observarse en la

aplicación de las deducciones anteriores. Así, en primer lugar se deben practicar las

deducciones por doble imposición y las bonificaciones y, sólo después, las deducciones por

inversiones. Dentro de estas últimas se aplicarán, en primer lugar, los saldos pendientes

correspondientes a la deducción por inversiones en elementos del inmovilizado material de

1996; en segundo lugar, la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios; y

posteriormente, si aún queda cuota, se aplicarán el resto de deducciones.

En el Cuadro 20 se recoge la evolución del importe total de las minoraciones en la cuota

íntegra a lo largo del período 2002-2006.

Cuadro 20

EVOLUCIÓN DE LAS MINORACIONES EN LA CUOTA ÍNTEGRA. IS 2002-2006

Ejercicio Importe

(miles de euros)

Tasas de

variación

2002 9.445.277 -5,73%

2003 9.442.385 -0,03%

2004 11.355.156 20,26%

2005 14.522.341 27,89%

2006 22.147.897 52,51%Fuente: Memoria de la Administración Tributaria 2007

El importe total de las minoraciones practicadas en la cuota íntegra del ejercicio 2006

ascendió a 22.148 millones de euros, frente a 14.522 millones de euros en 2005, lo que

supuso un aumento del 52,5%. Tal y como se aprecia en los datos incluidos en el Cuadro 20,

la evolución de esta magnitud a lo largo del último quinquenio ha sido heterogénea,

produciéndose tanto incrementos muy elevados en los ejercicios 2004, 2005 y 2006, con

tendencia a su aceleración durante este último trienio, como disminuciones moderadas en

2002 y 2003, lo cual se explica por la existencia de cambios normativos entre los distintos




períodos, por el efecto de la sustitución del sistema de diferimiento por la deducción por

reinversión de beneficios extraordinarios en 2002, así como por la evolución de la base

imponible y la cuota íntegra, ya que algunas de las minoraciones están sujetas a límites

relativos respecto a esta última magnitud, junto con el fuerte impulso, como se comprobará

más adelante, de las deducciones por doble imposición interna de dividendos y de la

deducción por reinversión de beneficios extraordinarios en 2006, lo que, presumiblemente,

está ligado a un anticipo de la realización de las plusvalías motivado por la caída de los

coeficientes de la deducción y un mayor gravamen sobre los mismos a partir de 2007,

derivado de la reforma del impuesto.

En el Cuadro 21 se ofrece la información relativa a los importes totales y medios, junto

con el número de declarantes de cada una de las bonificaciones, de las deducciones por doble

imposición y de las deducciones por inversiones y creación de empleo en los ejercicios 2005

y 2006.

Como se aprecia en el mismo Cuadro 21, la fuerte expansión del importe total del

conjunto de minoraciones en la cuota íntegra en 2006 se debe, sobre todo, a las deducciones

por doble imposición interna (con una tasa de variación del 54,3%), a los saldos pendientes de

ejercicios anteriores de las deducciones por doble imposición (con una tasa de variación del

27,1%) y a la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios (con una tasa de

variación del 127%). En conjunto, estos tres factores explican el 95,4% del incremento del

importe total de las minoraciones en la cuota íntegra.

Tanto las deducciones por doble imposición interna, como las practicadas por reinversión

de beneficios extraordinarios, son minoraciones en la cuota íntegra aplicadas principalmente

por las grandes empresas.



Cuadro 21MINORACIONES EN LA CUOTA ÍNTEGRA. IS 2005 y 2006

Concepto2005 2006* Tasas de variaciones

Declar. Importe (miles de euros)

Media (euros) Declar. Importe

(miles de euros)Media (euros) Declar. Importe Media

BONIFICACIONES - 461,393 - - 545,982 - - 18,33% -

Venta bienes corporales producidos en Canarias 345 63,399 183,766 381 99,226 260,436 10,43% 56,51% 41,72%

Explotaciones navieras establecidas en Canarias 70 84,581 1.208.301 74 78,844 1.065.458 5,71% -6,78% -11,82%

Cooperativas especialmente protegidas 4,51 39,739 8,811 4,43 43,607 9,844 -1,77% 9,73% 11,71%

Rentas obtenidas en Ceuta y Melilla 1,026 38,441 37,467 1,107 45,001 40,651 7,89% 17,06% 8,50%

Activ. exportación de producciones cinematográficas, audiovisuales y editoriales y de prestación de servicios públicos locales

419 139,147 332,092 438 168,129 383,857 4,53% 20,83% 15,59%

Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas 42 1,065 25,365 217 12,648 58,284 416,67% 1087,18% 129,78%

Operaciones financieras 604 95,02 157,318 596 98,527 165,314 -1,32% 3,69% 5,08%

DEDUCCIONES POR DOBLE IMPOSICIÓN - 10.410.296 - - 15.148.835 - - 45,52% -

Deducciones por doble imposición interna - 7.424.476 - - 11.457.770 - - 54,32% -

Dividendos al 5/10% 176 644 3,658 221 463 2,093 25,57% -28,15% -42,78%

Dividendos al 50% 7,547 158,143 20,954 8,259 241,408 29,23 9,43% 52,65% 39,49%

Dividendos al 100% 8,203 6.936.143 845,562 9,184 10.242.345 1.115.238 11,96% 47,67% 31,89%

Plusvalías 393 329,546 838,54 489 973,554 1.990.908 24,43% 195,42% 137,43%

Deducciones por doble imposición internacional - 363,338 - - 357,399 - - -1,63% -

Transparencia fiscal internacional 6 25 4,245 16 190 11,885 166,67% 646,57% 179,96%

Impuestos pagados en el extranjero 1,174 228,502 194,636 1,341 220,605 164,508 14,22% -3,46% -15,48%

Dividendos y participaciones en beneficios 357 134,81 377,62 382 136,604 357,603 7,00% 1,33% -5,30%

Saldos pendientes de ejercicios anteriores 3,33 2.622.483 787,532 3,694 3.333.666 902,454 10,93% 27,12% 14,59%

DED. POR INVERSIONES y CREACIÓN EMPLEO - 3.650.652 - - 6.453.080 - - 76,77% -

Deducciones pendientes de aplicar (régimen transitorio) 228 6,013 26,375 165 4,903 29,717 -27,63% -18,46% 12,67%

Incentivos realización determ. actividades y creación empleo 38,235 1.282.386 33,54 39,788 1.473.497 37,034 4,06% 14,90% 10,42%

Protección medio ambiente 4,92 89,326 18,156 5,202 113,326 21,785 5,73% 26,87% 19,99%

Creación empleo minusválidos 986 6,301 6,39 979 5,248 5,36 -0,71% -16,71% -16,11%

Investigación y desarrollo e innovación tecnológica 3,674 347,836 94,675 3,621 317,149 87,586 -1,44% -8,82% -7,49%

Tecnologías de la información y comunicación 9,178 7,977 869 9,32 10,92 1,172 1,55% 36,90% 34,82%

Vehículos transporte por carretera 306 1,978 6,465 295 1,84 6,237 -3,59% -6,99% -3,52%

Producciones cinematográficas 36 16,203 450,093 39 25,564 655,482 8,33% 57,77% 45,63%

Protección Patrimonio Histórico 97 1,282 13,215 26 494 18,997 -73,20% -61,47% 43,75%

Actividades de exportación 5,793 249,824 43,125 5,238 323,928 61,842 -9,58% 29,66% 43,40%

Formación profesional 13,87 33,721 2,431 14,605 36,592 2,505 5,30% 8,51% 3,05%

Edición de libros 167 3,629 21,73 145 3,115 21,481 -13,17% -14,17% -1,14%

Contribuciones a planes de pensiones 1,072 39,012 36,392 1,237 39,852 32,217 15,39% 2,15% -11,47%

Guarderías para hijos de trabajadores 88 157 1,783 135 276 2,041 53,41% 75,60% 14,47%

XV Juegos del Mediterráneo. Almería 2005 11 9,805 891,325 - - - - - -

IV Centenario del Quijote 58 25,253 435,401 32 6,177 193,036 -44,83% -75,54% -55,66%

Copa del América 2007 s.e. s.e. s.e. 23 16,812 730,937 s.e. s.e. s.e.

Salamanca 2005. Plaza Mayor de Europa 11 3,108 282,535 10 3,403 340,261 -9,09% 9,48% 20,43%

Galicia 2005. Vuelta al Mundo a Vela 1,059 193,954 183,148 26 14,245 547,903 -97,54% -92,66% 199,16%

Juegos Olímpicos Pekín 2008 s.e. s.e. s.e. 9 7,884 875,954 s.e. s.e. s.e.

Año Lebaniego 2006 - - - 27 16,312 604,13 - - -

Expo Zaragoza 2008 - - - 51 11,342 222,391 - - -

Saldos pendientes de ejercicios anteriores - 249.066 - - 519,019 - - 108,39% -

Donaciones a entidades sin fines lucrativos 4,803 91,81 19,115 5,975 106,756 17,867 24,40% 16,28% -6,53%

Proyecto Cartuja 1993 6 168 27,952 12 85 7,096 100,00% -49,23% -74,61%

Inversiones en Canarias 6,759 203,336 30,084 7,033 227,913 32,406 4,05% 12,09% 7,72%

Apoyo fiscal a la inversión y otras deducciones 1,836 75,309 41,018 1,897 85,392 45,014 3,32% 13,39% 9,74%

Reinversión beneficios extraordinarios 12,235 1.991.630 162,781 13,061 4.520.088 346,075 6,75% 126,95% 112,60%

Entidades sometidas a normativa foral - - - 108 34,445 318,939 - - -

TOTAL - 14.522.341 - - 22.147.897 - - 52,51% -

s.e.: secreto estadísticoFuente: Memoria de la Administración Tributaria 2007


En el Gráfico 10 se representa el peso relativo de las principales minoraciones en la cuota

íntegra correspondientes al ejercicio 2006.

Gráfico 10MINORACIONES EN LA CUOTA ÍNTEGRA. IS 2006

51,7%

15,1% 20,4%

4,2%

1,6% 1,4%

1,5%2,3%

0,8%1,0%

Doble imposición interna

Doble imposición: saldos pendientes

Reinversión beneficios extraordinarios

Doble imposición internacional

I+D+i

Dedu. exportación

Incentivos inversión y c.e: saldos pendientes

Inversiones en Canarias

Boni. exportación y ser.públi.locales

Otras minoraciones

a) Bonificaciones

El importe agregado de las bonificaciones aplicadas sobre la cuota íntegra del IS en 2006

ascendió a 546 millones de euros, cifra superior en el 18,3% a la del ejercicio anterior (461

millones de euros), si bien, en el conjunto de las minoraciones de la cuota íntegra, las

bonificaciones tienen una importancia relativa menor. Así, su valor agregado en el ejercicio

2006 sólo representó el 2,5% del importe global minorado y sirvieron para reducir la cuota

íntegra únicamente en un 0,7%.




Las bonificaciones cuantitativamente más relevantes fueron las aplicadas a las rentas

obtenidas por actividades exportadoras de producciones cinematográficas29,

audiovisuales y editoriales y por la prestación de servicios públicos locales, con un

importe agregado de 168 millones de euros, lo que supuso un incremento del 20,8%, respecto

a 2005 (139 millones de euros). Si bien en este grupo se incluyen dos bonificaciones distintas,

en la información estadística disponible figura agregada las cifras de ambas, por lo que no es

posible individualizar los datos correspondientes a cada una de ellas.

El importe de la bonificación por rentas derivadas de determinadas operaciones

financieras en 2006 fue de 99 millones de euros, cifra superior en el 3,7% a la del ejercicio

anterior. Esta bonificación se estableció de manera transitoria para préstamos y empréstitos

emitidos por empresas de determinados sectores económicos que contaban con este tipo de

incentivo al amparo de la Ley 61/1978, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, y

corresponden, en la actualidad, sólo a obligaciones emitidas por empresas concesionarias de

autopistas. La cantidad minorada en 2005 por este grupo de bonificaciones estuvo en torno a

95 millones de euros.

Las bonificaciones relacionadas con el territorio del archipiélago canario supusieron un

total de 178 millones de euros en 2006, experimentando un crecimiento del 20,3% respecto al

importe de las mismas en 2005 (148 millones de euros). Estas bonificaciones se establecen en

los artículos 26 y 76 de la Ley 19/1994 y se refieren a las rentas procedentes de la explotación

de empresas navieras de Canarias y a los rendimientos de la venta de bienes corporales

producidos en el archipiélago.

29 Cabe señalar que esta bonificación era incompatible con la modalidad de deducción por inversiones de las empresas exportadoras, respecto de los mismos bienes en los que se hubiese realizado la inversión, y con la modalidad de deducción por inversiones en bienes de producciones cinematográficas y edición de libros.



El número de declaraciones en las que se consignó la bonificación aplicable a las

explotaciones navieras de Canarias en 2006 fue superior en el 5,7% al del ejercicio anterior

(74 en 2006 frente a 70 en 2005), mientras que el importe bonificado descendió el 6,8%, al

pasar de 85 millones de euros en 2005 a 79 millones de euros en 2006.

La bonificación por la venta de bienes corporales en Canarias, se consignó en 381

declaraciones (345 declaraciones en 2005), por un importe total de 99 millones de euros en

2006, lo que supuso una tasa de variación del 56,5% respecto al ejercicio anterior (56


La bonificación establecida a favor de las cooperativas especialmente protegidas

sobresale por el importante número de declaraciones en las que se consignó en relación con el

resto de bonificaciones, 4.430 en 2006, el 1,8% menos que en el ejercicio anterior. Su importe

en 2006 aumentó el 9,7% respecto a 2005, situándose en 44 millones de euros (40 millones en

2005).

La bonificación a las entidades que operaban en Ceuta y Melilla supuso una minoración

en la cuota íntegra del IS de 2006 de 45 millones de euros, registrándose un incremento del

17,1% respecto a la cifra correspondiente a 2005 (38 millones de euros). El número de

declaraciones en las que se consignó esta bonificación se incrementó en el 7,9% (1.026 en

2005 y 1.107 en 2006).

Por último, las bonificaciones por rentas derivadas de entidades dedicadas al

arrendamiento de viviendas, fueron aplicadas por 217 entidades por un importe total de

12,6 millones de euros. Estos resultados suponen un fuerte avance respecto a las cifras

correspondientes al ejercicio 2005, en el que las sociedades beneficiadas de esta bonificación

fueron 42 y el importe minorado fue de 1,1 millones de euros. En este comportamiento

expansivo puede haber influido la nueva regulación del régimen especial de las entidades



dedicadas al arrendamiento de viviendas para los periodos impositivos iniciados a partir del

20 de noviembre de 2005 con el propósito de estimular esta actividad, si bien los efectos de

esta nueva regulación se han puesto de manifiesto con mayor intensidad en las declaraciones

correspondientes al ejercicio 2006, tal como acabamos de constatar.

Desde 2006, el artículo 54 del TRLIS establece que el coeficiente de dicha bonificación es

del 85% de la cuota íntegra para las rentas procedentes del arrendamiento de viviendas y del

90% cuando se trate de rentas derivadas del arrendamiento de viviendas por discapacitados,

mientras que en el ejercicio 2005, además de la bonificación del 85% de la cuota íntegra para

las rentas procedentes del arrendamiento de viviendas o de la transmisión de las viviendas, las

entidades, cuando se cumplían determinados requisitos sobre las viviendas arrendadas (vgr.:

si se trataba de viviendas de protección oficial, que el contrato de arrendamiento incorporase

una opción de compra; en otro caso, un límite sobre la renta anual a satisfacer por el

arrendatario; para transmisiones, que las viviendas hubieran sido arrendadas durante un plazo

mínimo de 5 años), podían aplicarse una bonificación incrementada del 97% de dichas rentas.

Por tanto, en 2006 desapareció la bonificación incrementada del 97% de la cuota íntegra para

las rentas procedentes del arrendamiento de viviendas y se suprimió la bonificación para las

rentas derivadas de su transmisión.

b) Deducciones por doble imposición

El importe agregado de la totalidad de las deducciones por doble imposición ascendió a

15.149 millones de euros en 2006, lo que supuso un aumento del 45,5% respecto al ejercicio

2005 (10.410 millones de euros), como consecuencia, fundamentalmente, del

comportamiento de las deducciones por doble imposición interna, que en 2006 sumaron

11.458 millones de euros, el 51,7% del total de las minoraciones practicadas sobre la cuota

íntegra, con un incremento, como se ha señalado anteriormente, del 54,3% respecto a 2005,



manteniéndose así el persistente empuje de estas deducciones observado en años anteriores, si

bien siendo en 2006 más acentuado (en 2005 su ascenso fue del 32,3%).

Dentro de las deducciones por doble imposición interna, sobresalió la deducción por

dividendos al 100%, que fue consignada en 9.184 declaraciones por un importe total de

10.242 millones de euros en 2006, lo que supuso una media de 1.115.238 euros por

declaración. Si se comparan estos datos con los correspondientes a 2005, se obtienen unos

incrementos del 47,7% en el importe minorado, del 12% en el número de declaraciones en

que se consignó y, como consecuencia, del 31,9% en la cuantía media. Esta deducción, se

constituyó en la causa más importante de minoración de la cuota íntegra del IS en 2006,

absorbiendo el 14% de dicha cuota y el 46,2% de la totalidad de las minoraciones en la cuota

íntegra de 2006.

La deducción por plusvalías derivadas de la transmisión de participaciones en el capital

social de entidades residentes en España, prácticamente se triplicó, ya que registró un

incremento del 195,4%, alcanzando la cifra de 974 millones de euros en 2006 (330 millones

de euros en 2005), por lo que prosigue el comportamiento fuertemente expansivo mostrado en

los dos ejercicios anteriores, en los que se habían observado crecimientos del 40,5% en 2005

y del 36,9% en 2004.

La deducción por doble imposición interna de dividendos al 50%, modalidad que se

aplica con carácter general, ascendió a 241 millones de euros en 2006, cantidad que, repartida

entre las 8.259 declaraciones en las que se consignó, supuso una deducción media de 29.230

euros. En 2005, el importe total de esta modalidad de deducción fue de 158 millones de euros,

correspondiente a 7.547 declaraciones, con una media de 20.954 euros por declarante. Las

tasas de variación entre ambos ejercicios son, por lo tanto, del 52,7% para el importe total, del

9,4% para el número de declaraciones y del 39,5% para la cuantía media.



El importe de la deducción por dividendos al 5/10% (aplicable a los dividendos que

provienen de cooperativas protegidas y especialmente protegidas, respectivamente)

disminuyó el 28,2%, situándose en 0,5 millones de euros (0,6 millones en 2005). El número

de declaraciones a las que afectó esta deducción aumentó con una tasa del 25,6% (176 en

2005 y 221 en 2006). Como resultado, la cuantía media por declarante disminuyó el 42,8%, al

pasar de 3.658 euros en 2005 a 2.093 euros en 2006.

Las deducciones para evitar la doble imposición internacional en 2006 supusieron un

importe total de 357 millones de euros, lo que supuso un descenso del 1,6% respecto al

ejercicio anterior (363 millones de euros).

Esa disminución en el importe total de las deducciones por doble imposición internacional

en 2006, provino exclusivamente del descenso de la deducción por impuestos pagados en el

extranjero (con una tasa de variación del –3,5%), mientras que la deducción por dividendos y

participaciones en beneficios de entidades no residentes creció ligeramente (con una tasa de

variación del 1,3%) y la deducción por transparencia fiscal internacional fue casi siete veces

superior.

En el ejercicio 2006, la deducción por dividendos y participaciones en beneficios de

entidades no residentes se consignó en 382 declaraciones y supuso una minoración de 137

millones de euros (135 millones de euros en 2005).

Por su parte, la deducción por impuestos pagados en el extranjero se consignó en 1.341

declaraciones y supuso una minoración de 221 millones de euros en el ejercicio 2006 (229




Y por último, el tercer componente del grupo de deducciones por doble imposición

internacional, la referente al régimen de transparencia fiscal internacional, apenas tuvo

trascendencia, ya que afectó en 2006 sólo a 16 declaraciones (6 declaraciones en 2005) y su

importe fue de 0,2 millones de euros (0,03 millones de euros en 2005), registrándose una tasa

de variación muy elevada en su importe, siendo del 646,6%.

El Cuadro 21 recoge también el importe de los saldos pendientes de ejercicios

anteriores por las deducciones por doble imposición interna e internacional que no pudieron

aplicarse por insuficiencia de cuota en el ejercicio en el que se generaron. El saldo aplicado en

2006, correspondiente a las deducciones por doble imposición de los ejercicios 1999 a 2005,

ascendió a 3.334 millones de euros y fue consignado en 3.694 declaraciones. Si se comparan

estos datos con los correspondientes a 2005, se obtienen unos incrementos del 27,1% del

importe minorado y del 10,9% en el número de declaraciones en que se consignó.

c) Deducciones por inversiones y creación de empleo

El conjunto de deducciones por inversiones y creación de empleo supuso una minoración

de la cuota íntegra de 6.453 millones de euros, cifra superior en el 76,8% a la del ejercicio

2005. Este espectacular crecimiento se explica sobre todo por la notable expansión del

importe en la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios, el cual creció en el

127% en 2006. Si se descuenta el efecto de ese incentivo fiscal, la variación del conjunto de

declaraciones por inversión y creación de empleo entre 2005 y 2006 continúa siendo alta,

pero mucho menor que aquella, pues su tasa baja hasta el 16,5%.

La deducción por reinversión de beneficios extraordinarios se consignó en 13.061

declaraciones por un importe total de 4.520 millones de euros en 2006, absorbiendo de esta

forma el 6,2% de la cuota íntegra y el 20,4% de la totalidad de las minoraciones en la cuota

íntegra del ejercicio. Se constituyó así esta deducción en la segunda causa más importante de



minoración de la cuota íntegra del IS en 2006, después de la deducción por doble imposición

interna de dividendos al 100% que, como ya se indicó antes, absorbió el 14% de dicha cuota y

el 46,2% de la totalidad de las minoraciones en la cuota íntegra de 2006. Cabe señalar que el

hecho de que esta deducción no esté sometida a ningún límite respecto de la cuota íntegra

incrementa su capacidad real de disminuir la carga tributaria por el impuesto.

Comparando los resultados de dicha deducción en 2006 con los correspondientes a 2005,

se obtienen unos incrementos del 127% en el importe y del 6,8% en cuanto al número de

entidades beneficiadas, produciéndose así una espectacular expansión respecto al ejercicio

anterior, puesto que en 2005 la tasa fue del 14,7%, y del 5,4%, respectivamente. Esta

considerable subida se debió a que en el ejercicio 2006 las grandes empresas llevaron a cabo

operaciones anticipadas de reinversión en elementos patrimoniales sobre las que aplicar dicha

deducción, teniendo en cuenta que la minoración se practica en la cuota íntegra

correspondiente al período impositivo en que se efectúe la reinversión y las modificaciones

normativas que entrarían en vigor en el ejercicio 2007, como consecuencia de la reforma del

tributo, lo que implicaba un recorte en los coeficientes de la deducción con objeto de

adaptarlos a un mayor gravamen sobre las plusvalías de forma idéntica al cambio introducido

en esa materia en el IRPF. A este respecto, recuérdese que la deducción por reinversión de

beneficios extraordinarios se regula en el artículo 42 del TRLIS, cuyo contenido se mantuvo a

partir de 2007, aunque con ciertos retoques técnicos que limitaban su ámbito objetivo, al

establecer nuevas restricciones para su aplicación (artículo 42.4), al tiempo que se redujeron

los coeficientes de deducción, en consonancia con la rebaja del tipo de gravamen, quedando

establecidos en el 12%, con carácter general y en el 7, 2 ó 17, cuando la base imponible

tributase a los tipos del 25, 20 ó 35%, respectivamente, mientras que los coeficientes de la

deducción para 2006 eran del 20%, con carácter general y del 10, 5 ó 25%, cuando la base

imponible tributase a los tipos del 25, 20 ó 40%, respectivamente.



Estudiando la distribución por tramos de la deducción por reinversión de beneficios

extraordinarios, se observa que el importe minorado por este concepto se concentró de

manera muy acusada en las empresas con ingresos superiores a 1.000 millones de euros, las

cuales, con el 0,6% de declarantes, aportaron el 37,9% del importe total de la deducción en

2006 (véase el Cuadro IV.5 del Anexo Estadístico), produciéndose un significativo aumento

de su concentración en dicho intervalo, ya que en 2005 absorbía el 25,3% de su importe.

En 2006, el conjunto de las deducciones para incentivar la realización de

determinadas actividades y la creación de empleo30 se recogieron en 39.788 declaraciones

y alcanzaron un importe total de 1.474 millones de euros, de los cuales correspondieron a

saldos pendientes de ejercicios anteriores un total de 519 millones de euros y el resto, 955

millones de euros, a deducciones por inversiones y gastos realizados en 2006. En relación con

el período impositivo de 2005, se produjo un incremento del 4,1% en el número de

declarantes y del 14,9% en el importe global de estas deducciones.

Cabe destacar, en primer lugar, la deducción por actividades de exportación, cuyo

importe fue de 324 millones de euros, lo que supuso un incremento del 29,7% respecto a

2005. El número de declaraciones en las que se consignó esta deducción, por el contrario,

descendió el 9,6%, pasando de 5.793 en 2005 a 5.238 en 2006. Como consecuencia, su

cuantía media en 2006 creció el 43,4%, situándose en 61.842 (43.125 euros en 2005).

30 Inversiones destinadas a la protección del medio ambiente, creación de empleo para trabajadores minusválidos, actividades de investigación científica e innovación tecnológica, inversiones y gastos en tecnologías de la información y la comunicación, medidas de apoyo al sector transporte, inversiones en producciones cinematográficas, edición de libros y protección del Patrimonio Histórico Español y Mundial, actividades de exportación, gastos de formación profesional e inversiones, contribuciones a los planes de pensiones, inversiones y gastos primer ciclo de educación infantil y gastos relacionados con los acontecimientos de “IV Centenario del Quijote”, “Copa del América 2007”, “Salamanca 2005. Plaza Mayor de Europa”, “Galicia 2005. Vuelta al Mundo a Vela”, “Juegos Olímpicos Pekín 2008”, “Año Lebaniego 2006” y “Expo Zaragoza 2008”.



Cabe señalar que, de la información consignada por los sujetos pasivos en las

declaraciones del IS, se deduce que el importe de la deducción generada por actividades

exportadoras en el propio ejercicio 2006 aumentó respecto al ejercicio anterior en el 107,1%,

al pasar de 737 millones de euros en 2005 a 1.527 millones de euros en 2006,

comportamiento que tiene su origen en el importante ascenso registrado por la inversión

española en el extranjero entre ambos ejercicios. Según la información recogida en los

informes sobre flujos de inversiones exteriores que elabora el Ministerio de Industria,

Turismo y Comercio a partir de las declaraciones efectuadas al Registro de Inversiones del

Ministerio de Economía y Hacienda, la inversión española en el extranjero durante 2006

ascendió a 58.838 millones de euros, cifra superior en el 80% a la correspondiente al año

2005.

La segunda de las deducciones de este grupo por orden de importancia cuantitativa es la

relativa a la deducción por inversiones y gastos en investigación y desarrollo e innovación

tecnológica, cuyo importe ascendió a 317 millones de euros, con una tasa de variación

negativa del 8,8% respecto a 2005, mientras que el número de declaraciones en las que se

consignó esta deducción fue de 3.621 en 2006, registrándose un descenso del 1,4% respecto

al ejercicio precedente (3.674 declaraciones).

La deducción aplicada en 2006 por dichos conceptos supuso el 32,6% de la cuantía total

de la deducción generada en dicho ejercicio, la cual ascendió a 972 millones de euros,

quedando, por lo tanto, pendientes de aplicación para períodos impositivos futuros un total de

655 millones de euros.

Según se puede observar en el Cuadro 21, la tercera deducción cuantitativamente más

relevante dentro del grupo de las deducciones para incentivar la realización de determinadas

actividades y la creación de empleo en 2006, fue la correspondiente por inversiones y gastos

relacionados con la protección del medio ambiente que ascendió a 113 millones de euros,



con una tasa de variación del 26,9% respecto al ejercicio anterior. El número de declaraciones

en las que se consignó esta deducción, creció el 5,7%, al pasar de 4.920 en 2005 a 5.202 en

2006. El importe de la deducción generada en 2006 fue de 280 millones de euros, quedando

pendiente de aplicar en ejercicios posteriores, por lo tanto, 167 millones de euros. En el fuerte

crecimiento experimentado por esta deducción podría haber influido el cambio normativo en

la regulación de dicho incentivo fiscal que entró en vigor al comienzo de 2006, consistente en

la subida del coeficiente de deducción por la adquisición de nuevos vehículos industriales o

comerciales de transporte por carretera, desde el 10 al 12%, sólo para aquella parte de la

inversión que reglamentariamente se determine que contribuye de manera efectiva a la

reducción de la contaminación atmosférica.

La deducción por las contribuciones empresariales a planes de pensiones supuso una

minoración de 39,8 millones de euros, cifra superior en el 2,2% a la de 2005 (39 millones de

euros). La deducción generada en 2006 por contribuciones realizadas en el propio ejercicio

fue de 55,2 millones de euros, quedando pendientes de aplicar para ejercicios futuros, por lo

tanto, un total de 15,4 millones de euros.

La deducción por gastos realizados en la formación profesional de los trabajadores de la

empresa, supuso una minoración de 36,6 millones de euros, cifra superior en el 8,5% a la de

2005 (33,7 millones de euros). El número de declaraciones creció a una tasa del 5,3%, al

pasar de 13.870 en 2005 a 14.605 en 2006. Como consecuencia, su cuantía media fue de

2.505 euros en 2006, con un aumento del 3,1%, respecto al ejercicio 2005. La deducción

generada en 2006 por gastos de formación profesional realizados en el propio ejercicio fue de

58 millones de euros, quedando pendientes de aplicar para ejercicios futuros, por lo tanto, un

total de 21,4 millones de euros.

La deducción relacionada con las producciones cinematográficas, con 39 declarantes, 3

más que en 2005, presentó un aumento en su importe del 57,8%, al pasar de 16,2 millones de



euros en 2005 a 25,6 millones de euros en 2006. La deducción generada en 2006 por

producciones cinematográficas realizadas en el propio ejercicio fue de 82,1 millones de euros,

quedando pendientes de aplicar para ejercicios futuros, por lo tanto, un total de 56,5 millones

de euros.

La deducción correspondiente al acontecimiento “Copa del América 2007”, minoró la

cuota íntegra de 2006 en 16,8 millones de euros y fue consignada en 23 declaraciones, de

donde resulta una cuantía media de 730.937 euros.

La deducción novedosa en el ejercicio 2006 correspondiente a las actividades del “Año

Lebaniego 2006”, supuso una minoración de 16,3 millones de euros, correspondientes a 27

declaraciones.

La deducción relativa al acontecimiento de excepcional interés público “Galicia 2005.

Vuelta al Mundo a Vela”, que en el ejercicio 2006 ascendió a 14,2 millones de euros,

correspondientes a 26 declaraciones.

La deducción novedosa en el ejercicio 2006 correspondiente a las actividades del “Expo

Zaragoza 2008”, supuso una minoración de 11,3 millones de euros, correspondientes a 51

declaraciones.

El importe minorado en 2006 por la deducción por las inversiones en tecnologías de la

información y la comunicación fue de 10,9 millones de euros, lo que supuso una aumento

del 36,9% respecto al ejercicio anterior. El número de declaraciones en las que se consignó

dicha deducción, 9.320, creció a una tasa bastante menor, el 1,6%, por lo que la cuantía

media, 1.172 euros, resultó ser superior en el 34,8% a la de 2005. La deducción generada en

2006 por inversiones en tecnologías de la información y la comunicación realizadas en el



propio ejercicio fue de 20,5 millones de euros, quedando pendientes de aplicar para ejercicios

futuros, por lo tanto, un total de 9,6 millones de euros.

El notable crecimiento de la deducción para el fomento de las tecnologías de la

información y de la comunicación en 2006 se explica fundamentalmente por el cambio

normativo en su regulación que entró en vigor para los períodos impositivos iniciados a partir

del 20 de noviembre de 2005, el cual consistió en una subida de cinco puntos porcentuales en

el coeficiente con que se calcula dicha deducción, que pasó del 10 al 15%, con el fin de

potenciar las nuevas tecnologías en el ámbito de las pequeñas y medianas empresas.

La deducción correspondiente al acontecimiento “Juegos Olímpicos Pekín 2008”,

minoró la cuota íntegra de 2006 en 7,9 millones de euros y fue consignada en 9 declaraciones,

de donde resulta una cuantía media de 875.954 euros.

Las deducciones correspondientes a las actividades del “IV Centenario del Quijote”

minoraron la cuota íntegra de 2006 en 6,2 millones de euros, correspondientes a 32

declaraciones.

La deducción relacionada con la creación de empleo de minusválidos registró tasas de

variación negativas, tanto en su importe (–16,7%) como en el número de declaraciones

afectadas (–0,7%). En el ejercicio 2006 esta deducción fue consignada por 979 entidades y su

importe agregado fue de 5,2 millones de euros, correspondientes a 875 trabajadores

minusválidos que supusieron un incremento del promedio de la plantilla de trabajadores

minusválidos, respecto de dicha plantilla en el ejercicio anterior. La razón de estos descensos

estuvo en la operatividad del límite conjunto para todo el grupo de deducciones por

inversiones y creación de empleo del 35% de la cuota íntegra minorada en el importe de las

deducciones para evitar la doble imposición y las bonificaciones. El importe que quedó



pendiente de aplicación en 2006 fue de 152,1 millones de euros, frente a 50 millones de euros

que quedaron pendientes en 2005.

Las restantes deducciones comprendidas en el grupo de las deducciones destinadas a

incentivar determinadas actividades y a la creación de empleo tuvieron poca trascendencia,

estando constituidas por: las inversiones relacionadas con la celebración de otro de los

acontecimientos de excepcional interés público en 2006, “Salamanca 2005. Plaza Mayor de

Europa”, con 10 declarantes y 3,4 millones de euros; la correspondiente a las inversiones

realizadas en la edición de libros, con 145 declarantes y 3,1 millones de euros; la referente a

los sistemas de navegación y localización de vehículos vía satélite que se incorporen a

vehículos industriales o comerciales de transporte por carretera (sistemas GPS), la cual

registró una disminución del 7% en su importe (1,8 millones de euros en 2006 y 2 millones de

euros en 2005); la relacionada con las actuaciones para la Protección y difusión del

Patrimonio Histórico Español y Mundial que disminuyó con una tasa del 61,5% (1,3

millones de euros en 2005 y 0,5 millones de euros en 2006); y la deducción por inversiones y

gastos en guarderías para hijos de trabajadores, que registró un aumento del 75,6% (157.000

euros en 2005 y 276.000 euros en 2006), aunque el número de sociedades que se beneficiaron

de este incentivo aumentó en 47, pasando de 88 en 2005 a 135 en 2006, lo que supuso un

crecimiento del 53,4%.

El importe agregado correspondiente al conjunto de las deducciones por inversiones

realizadas en Canarias ascendió a 227,9 millones de euros, cifra superior en el 12,1% a la de

2005. Las declaraciones en las que se consignaron esas deducciones fueron 7.033, por lo que

la cuantía media se situó en 32.406 euros, cifra superior en el 7,7% a la del ejercicio 2005

(30.084 euros).

La deducción por donaciones a entidades sin fines lucrativos minoró la cuota íntegra de

2006 en 106,8 millones de euros, lo que supuso un incremento del 16,3% respecto al ejercicio



2005. Las declaraciones en las que se consignó esta deducción fueron 5.975, incrementándose

en el 24,4% respecto al ejercicio anterior. Por tanto, la cuantía media se situó en 17.867 euros,

cifra inferior en el 6,5% a la del ejercicio 2005 (19.115 euros).

Las deducciones englobadas bajo la denominación “apoyo fiscal a la inversión y otras

deducciones” supusieron en 2006 un importe total de 85,4 millones de euros, registrándose

un aumento del 13,4% respecto al ejercicio anterior (75,3 millones de euros). Estas

deducciones se refieren a incentivos fiscales para las inversiones en determinados activos y

para determinados sectores económicos (minería, siderurgia, industrias alimentarias y

agrarias, industria de construcción naval, empresas de producción eléctrica), regulados en

disposiciones anteriores a 1996.

Tal y como se ha explicado antes y como novedad en 2006, en los modelos de declaración

del IS se introdujo la casilla correspondiente a “deducciones específicas de las entidades

sometidas a normativa foral”, para que pudieran recoger las especialidades de su normativa

específica los declarantes sometidos a normativa foral que presentaran su declaración a la

AGE. Este concepto fue aplicado por 108 declarantes y alcanzó un importe de 34,4 millones

de euros en 2006.

Por último, conviene señalar que el importe global de las minoraciones del ejercicio 2006

produjo un recorte de la cuota íntegra del 30,4%, frente a un 27,8% en 2005. Las deducciones

por doble imposición lo hicieron en el 20,8% (el 19,9% en 2005), las deducciones por

inversiones y creación de empleo, en el 8,9%, (el 7% en 2005) y las bonificaciones en el 0,7%

(el 0,9% en 2005) de dicha cuota.



3.7. CUOTA LÍQUIDA Y TIPO EFECTIVO DE GRAVAMEN

La cuota líquida se obtiene mediante la diferencia aritmética entre la cuota íntegra y

las minoraciones anteriormente mencionadas. El resultado de esta operación da lugar a

la variable que en los modelos de declaración del impuesto se denomina “cuota líquida

positiva”, la cual, a efectos del análisis del presente apartado, se identifica con la cuota

líquida del IS, concepto que mide la carga final del tributo para el conjunto de sujetos

pasivos distintos de las sociedades patrimoniales.

En el Cuadro 22 se recoge la evolución del número de declarantes, del importe y de la

cuantía media de la cuota líquida durante el periodo 2002-2006.

Cuadro 22EVOLUCIÓN DE LA CUOTA LÍQUIDA. IS 2002-2006

Ejercicios Declarantes Importe (miles de euros)

Media (euros)

Tasas de variaciónDeclarantes Importe Media

2002 438,458 23.673.726 53,993 5,85% 4,52% -1,26%2003 449,399 27.841.384 61,952 2,50% 17,60% 14,74%2004 473,795 32.695.452 69,008 5,43% 17,43% 11,39%2005 500,020 37.955.307 75,908 5,54% 16,09% 10,00%2006 535,673 50.841.320 94,911 7,13% 33,95% 25,04%

Fuente: Memoria de la Administración Tributaria

El importe de la cuota líquida del ejercicio 2006 fue de 50.841 millones de euros, lo que

supuso un incremento del 34% respecto al año anterior, siendo dicha tasa de variación más

del doble que la registrada en el ejercicio precedente (16,1%), manteniéndose la tendencia de

un fuerte ritmo de crecimiento anual que se venía observado desde 2003, siempre por encima

del 16%. El crecimiento de la cuota líquida en 2006 fue sensiblemente inferior al impulso de


la cuota íntegra (tasa del 39,3%), debido al efecto atenuador de la fuerte expansión comentada

anteriormente en las minoraciones en la cuota íntegra (tasa del 52,5%).

En el Gráfico 11 se comparan las evoluciones de las cuotas íntegra y líquida en el período

2002-2006.

0

5.000

10.000

15.000

20.000

25.000

30.000

35.000

40.000

45.000

50.000

55.000

60.000

65.000

70.000

75.000

Mill

ones

eur

os

2002 2003 2004 2005 2006Ejercicios

Gráfico 11EVOLUCIÓN DE LAS CUOTAS ÍNTEGRA Y LÍQUIDA. IS 2002-2006

Cuota íntegra Cuota líquida

El Cuadro 23 recoge la distribución de la cuota líquida por tramos de ingresos en el

ejercicio 2006. En él se pone de manifiesto una concentración semejante a la observada en las

distribuciones de la base imponible y de la cuota íntegra.

Así, por ejemplo, más de las tres cuartas partes, concretamente el 79,1% (el 76% en

2005), del importe lo generaron las entidades con ingresos superiores a 7,5 millones de euros,




las cuales representaron el 4,6% (el 4,3% en 2005) del número total de declarantes con cuota

líquida, aportando las 142 entidades (117 en 2005) con ingresos por encima de 1.000 millones

de euros que tuvieron cuota líquida distinta de cero, el 31,1% del importe total de dicha

variable en 2006; en este último tramo se produce un sustancial aumento de la concentración

de la cuota líquida, ya que en 2005 absorbía el 22,9%, es decir, ocho puntos porcentuales

menos.

Cuadro 23CUOTA LÍQUIDA POR TRAMOS DE INGRESOS. IS 2006



0 200 0,04% 0,04% 2.333 0,00% 0,00% 11.665

0 - 10 12.451 2,32% 2,36% 12.127 0,02% 0,03% 974

10 - 50 41.224 7,70% 10,06% 87.004 0,17% 0,20% 2.111

50 - 100 49.356 9,21% 19,27% 159.585 0,31% 0,51% 3.233

100 - 250 105.602 19,71% 38,99% 590.769 1,16% 1,68% 5.594

250 - 500 91.370 17,06% 56,04% 900.758 1,77% 3,45% 9.858

500 - 1.000 82.830 15,46% 71,51% 1.402.124 2,76% 6,20% 16.928

1.000 - 3.000 90.135 16,83% 88,33% 3.448.991 6,78% 12,99% 38.265

3.000 - 5.000 25.144 4,69% 93,03% 2.188.358 4,30% 17,29% 87.033

5.000 - 6.000 7.182 1,34% 94,37% 891.320 1,75% 19,05% 124.105

6.000 - 7.500 5.689 1,06% 95,43% 961.462 1,89% 20,94% 169.004

7.500 - 10.000 5.839 1,09% 96,52% 1.325.900 2,61% 23,55% 227.076

10.000 - 25.000 11.208 2,09% 98,61% 4.697.267 9,24% 32,78% 419.099

25.000 - 50.000 3.935 0,73% 99,35% 3.627.399 7,13% 39,92% 921.829

50.000 - 75.000 1.276 0,24% 99,58% 1.961.998 3,86% 43,78% 1.537.616

75.000 - 100.000 601 0,11% 99,70% 1.376.590 2,71% 46,49% 2.290.499

100.000 - 250.000 988 0,18% 99,88% 4.240.559 8,34% 54,83% 4.292.064

250.000 - 500.000 333 0,06% 99,94% 3.245.898 6,38% 61,21% 9.747.442

500.000 - 750.000 110 0,02% 99,96% 1.957.198 3,85% 65,06% 17.792.705

750.000 - 1.000.000 58 0,01% 99,97% 1.939.227 3,81% 68,87% 33.434.940

> 1.000.000 142 0,03% 100,00% 15.824.455 31,13% 100,00% 111.439.824

TOTAL 535.673 100% 50.841.320 100% 94.911


El tipo efectivo de gravamen, definido mediante el cociente entre la cuota líquida y la

base imponible de signo positivo, se situó en el 22,3% en 2006, produciéndose así una

disminución de ocho décimas porcentuales respecto al resultante en el ejercicio anterior (el



23,1%). Si se examinan los colectivos que tributan con diferentes tipos de gravamen, el

recorte en el tipo efectivo procedía fundamentalmente de las sociedades que tributaban al tipo

general de gravamen del 35%.

Ahora bien, el tipo efectivo de gravamen, tal como se define en el párrafo anterior, no

constituye el mejor indicador de la carga tributaria real que soportan los sujetos pasivos del

IS, ya que en su cálculo intervienen algunos componentes que distorsionan el resultado, por lo

que, tras aislar sus efectos, se obtendrán otros tipos alternativos sobre la tributación efectiva.

Entre esos elementos espurios para el cálculo del tipo efectivo, se encuentran, en primer lugar,

las deducciones en la cuota por doble imposición interna de dividendos y de plusvalías de

fuente interna que son minoraciones técnicas que no persiguen eximir de tributación ciertas

rentas, sino evitar gravar dos o más veces los mismos beneficios; éstas reducen

considerablemente el tipo efectivo, al intervenir en el numerador del cociente que se utiliza

para su cálculo.

El segundo factor distorsionante a tener en cuenta es la presencia de un ajuste

extracontable por exenciones para evitar la doble imposición internacional31. Como quiera

que la aplicación de ese ajuste negativo altera a la baja la base imponible, su extracción del

cálculo reduciría la medida de la imposición efectiva.

Por coherencia, también habría que eliminar el efecto de las deducciones en la cuota por

doble imposición internacional que, en el cálculo del tipo efectivo, reducen el numerador y,

por consiguiente, al suprimirse, se produce una adicional subida en la medida de la carga

impositiva.

31 Estas exenciones son relativas a los dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes en territorio español, más las debidas a las rentas de fuente extranjera derivadas de las transmisiones de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español.



Además, con este segundo tipo efectivo corregido de la totalidad de deducciones y

exenciones por doble imposición se mediría de una forma más satisfactoria la carga tributaria

que el Estado español establece para los sujetos pasivos del IS en la fuente de las rentas que se

someten a imposición, sin el tratamiento dado a los pagos ya efectuados en el extranjero por

otros impuestos análogos ó por la normativa vigente en otros países.

El primero de los tipos efectivos corregidos a los que se acaba de aludir es el resultado de

dividir la suma de la cuota líquida y las deducciones por doble imposición interna por la base

imponible (se denota por tec1). Con ello se consigue mejorar la medida de la tributación

media de los beneficios obtenidos por las sociedades, sin que quede distorsionada por el

importe de los dividendos y plusvalías obtenidos por ellas.

En el ejercicio 2006, el tec1 fue del 27,3%, tres décimas porcentuales por debajo del

correspondiente a 2005 (27,6%).

El segundo de los tipos corregidos se halla mediante el cociente entre la cuota líquida

aumentada por las deducciones por doble imposición (tanto interna como internacional) y la

base imponible incrementada con las exenciones por doble imposición internacional (se

denota por tec2). Con esta medida se consigue una medida más fidedigna de la tributación

efectiva de los beneficios obtenidos por las sociedades en la fuente, sin el efecto espurio de

los dividendos pagados entre ellos ni de los impuestos exigibles en otros países.

El tec2 fue del 27,6% en el ejercicio 2006, con una diferencia de tres décimas

porcentuales respecto al otro tipo efectivo corregido, el tec1, y experimentando una bajada de

cinco décimas respecto al valor de esta “ratio” en 2005 (el 28,1%).

Los tipos efectivos corregidos, junto con sus diferencias respecto a los tipos medio y

efectivo en cada uno de los intervalos de ingresos, pueden apreciarse en las dos últimas

columnas del Cuadro 24.

Cuadro 24

TIPOS MEDIO Y EFECTIVOS. IS 2006


Tipo medio (1)

Tipo efectivo (2)

Tipos efectivos corregidos Diferencias entre tipo medio y tipos

efectivos corregidos Diferencias entre tipo efectivo y tipos

efectivos corregidos

tec1 (3)

tec 2 (4)

Respecto tec1 (5)=(1)-(3)




0 22,48% 22,40% 22,40% 22,40% +0,08 +0,08 +0,00 +0,000 - 10 19,99% 18,86% 19,10% 19,22% +0,89 +0,77 +0,24 +0,36

10 - 50 27,96% 25,91% 26,47% 26,65% +1,49 +1,30 +0,57 +0,7550 - 100 29,28% 27,70% 28,47% 28,62% +0,81 +0,66 +0,77 +0,93

100 - 250 29,53% 27,28% 28,46% 28,66% +1,07 +0,87 +1,18 +1,38250 - 500 29,80% 26,45% 28,25% 28,47% +1,54 +1,33 +1,81 +2,02

500 - 1.000 30,12% 25,70% 28,23% 28,49% +1,89 +1,63 +2,53 +2,791.000 - 3.000 30,20% 25,23% 28,03% 28,20% +2,17 +2,00 +2,80 +2,973.000 - 5.000 30,80% 25,26% 28,54% 28,68% +2,26 +2,11 +3,27 +3,425.000 - 6.000 30,31% 25,32% 28,02% 28,05% +2,28 +2,26 +2,70 +2,726.000 - 7.500 30,26% 23,83% 27,49% 27,62% +2,77 +2,63 +3,66 +3,80

7.500 - 10.000 29,89% 23,96% 27,22% 27,30% +2,67 +2,59 +3,27 +3,3410.000 - 25.000 30,38% 23,14% 27,25% 27,19% +3,13 +3,18 +4,12 +4,0625.000 - 50.000 29,44% 22,07% 26,82% 26,73% +2,62 +2,71 +4,76 +4,6650.000 - 75.000 28,75% 19,79% 25,49% 24,84% +3,25 +3,91 +5,70 +5,05

75.000 - 100.000 29,27% 20,18% 26,22% 26,15% +3,04 +3,12 +6,04 +5,97100.000 - 250.000 30,37% 20,02% 27,00% 25,78% +3,37 +4,59 +6,98 +5,77250.000 - 500.000 31,98% 20,47% 26,67% 25,33% +5,31 +6,66 +6,21 +4,86500.000 - 750.000 32,76% 22,41% 27,81% 27,76% +4,94 +4,99 +5,40 +5,35

750.000 - 1.000.000 34,71% 24,06% 28,74% 29,17% +5,96 +5,53 +4,68 +5,11Más de 1.000.000 34,76% 21,51% 27,26% 28,85% +7,50 +5,90 +5,75 +7,34

TOTAL 31,93% 22,27% 27,29% 27,60% +4,64 +4,33 +5,02 +5,33Fuente: Memoria de la Administración Tributaria 2007 y elaboración propia Definiciones:Tipo medio = cuota íntegra / base imponibleTipo efectivo = cuota líquida/ base imponibleTipo efectivo corregido 1 (tec1) = (cuota líquida+ deducciones doble imposición interna) / base imponibleTipo efectivo corregido 2 (tec2) = (cuota líquida+ deducciones doble imposición interna+ deducciones doble imposición internacional) / (base imponible+exenciones doble imposición internacional)





Según se recoge en el Cuadro 24, el valor mínimo del tipo efectivo fue del 18,9% y

correspondió al segundo intervalo de la distribución, el que comprende a las entidades con

ingresos comprendidos entre cero y 10.000 euros. El tipo efectivo máximo se situó en el

27,7% y correspondió a las entidades con ingresos comprendidos entre 50.000 y 100.000

euros.

Se observa que el tipo efectivo de gravamen presenta un comportamiento errático a

medida que aumenta el nivel de ingresos de las sociedades, lo cual obedece a las mismas

causas señaladas al analizar el tipo medio (el mayor o menor peso en determinados intervalos

de entidades gravadas a tipos reducidos, tales como las IIC, las entidades de reducida

dimensión, las cooperativas, las fundaciones, etc.), si bien la evolución en uno y otro caso

difiere por la influencia, entre otros factores, de las deducciones por doble imposición interna

e internacional, por lo cual es más relevante el estudio de los tipos efectivos corregidos.

En el Cuadro 24 se observa cómo, si se exceptúan las empresas situadas en los dos

primeros intervalos, los tipos efectivos corregidos se situaron en una franja comprendida entre

el 24,8% y el 29,2%.

Por otra parte, merece destacarse la gran diferencia existente entre el tipo efectivo y los

tipos efectivos corregidos para las entidades con ingresos comprendidos entre 50 y 500

millones de euros, siendo esos últimos entre 5 y 7 puntos porcentuales más que el primero.

Estas diferencias se deben sobre todo al importante peso de las deducciones por doble

imposición interna en dichos intervalos.

El Cuadro 25 y el Gráfico 12 muestran las evoluciones de los tipos medio, efectivo y

efectivos corregidos durante el período 2002-2006.



Cuadro 25EVOLUCIÓN DE LOS TIPOS MEDIO Y EFECTIVOS

IS 2002-2006

Ejercicio Tipo medio Tipo efectivoTipos efectivos corregidostec1 tec2

2002 32,50% 24,13% 30,02% 30,18%2003 32,24% 24,41% 28,20% 28,06%2004 32,30% 24,06% 28,19% 27,67%2005 31,78% 23,06% 27,57% 28,05%2006 31,93% 22,27% 27,29% 27,60%

Fuente: Memoria de la Administración Tributaria 2007 y elaboración propia

Gráfico 12EVOLUCION DE LOS TIPOS MEDIO Y EFECTIVOS DE GRAVAMEN

IS 2002-2006

21%

22%

23%

24%

25%

26%

27%

28%

29%

30%

31%

32%

33%

34%

2002 2003 2004 2005 2006

Ejercicios

Tip

os

Tipo medioTipo efectivoTipo efectivo corregido (tec1)Tipo efectivo corregido ( tec2)

En el Gráfico 12 se observa que la evolución del tipo efectivo ha sido contraria a la del

tipo medio en los ejercicios 2003, 2004 y 2006, mientras que, en 2005, ambas “ratios”



evolucionaron en el mismo sentido, produciéndose descensos. Así, en 2006, el tipo medio

tuvo una subida de una décima porcentual, al pasar del 31,8% en 2005 al 31,9% y el tipo

efectivo disminuyó ocho décimas porcentuales situándose en el 22,3% (23,1% en 2005),

debido al elevado empuje de las minoraciones de la cuota íntegra, con especial intensidad de

las relativas a las deducciones por doble imposición interna de dividendos y por reinversión

de beneficios extraordinarios.

No obstante, mientras el tipo medio descendió en seis décimas porcentuales en el

conjunto del período considerado, al pasar del 32,5% en 2002 al 31,9% de 2006, el tipo

efectivo cayó casi en dos puntos porcentuales (24,1% en 2002 y 22,3% en 2006). Ello se

debió a que el papel de las distintas modalidades de bonificaciones y deducciones en la

disminución de la carga tributaria final del impuesto ha variado significativamente con el

tiempo.

Así, en los años 2002 y 2003, las minoraciones en la cuota íntegra disminuyeron

ligeramente, debido fundamentalmente a las caídas de las cantidades deducidas por

reinversión de beneficios extraordinarios. En los ejercicios 2004 y 2005, las minoraciones en

la cuota íntegra se incrementaron a tasas superiores al 20%, como consecuencia

fundamentalmente del notable aumento registrado en las deducciones por doble imposición

interna.

En el ejercicio 2006 las minoraciones en la cuota íntegra experimentaron una fuerte

subida respecto al ejercicio anterior, con una tasa de crecimiento superior al 50%, motivada

principalmente por los incrementos que tuvieron lugar en las deducciones aplicadas por las

grandes empresas por doble imposición interna, por reinversión de beneficios extraordinarios

y por aplicación de los saldos pendientes de ejercicios anteriores de las deducciones por doble

imposición. Como resultado de estas evoluciones, la brecha entre los tipos medio y efectivo



se ha ampliado en más de un punto porcentual en el período considerado, al pasar de 8,4

puntos porcentuales en 2002 a 9,6 puntos en el ejercicio 2006.

Si se compara el tipo medio de gravamen con el tipo efectivo corregido tec1 desde los

ejercicios 2002 a 2006, se puede obtener una aproximación a la evolución del peso del

conjunto de los incentivos fiscales en la cuota íntegra del IS a lo largo de dicho periodo, una

vez excluido el efecto de las deducciones destinadas a evitar la doble imposición interna. La

conclusión de esta comparación es una disminución del peso de los incentivos en la cuota

íntegra (excluidas las deducciones por doble imposición interna) en 2002, que provocó un

acercamiento entre el tipo medio y el tec1, con una diferencia entre ambos tipos de 2,5 puntos

en 2002. A partir de 2003 vuelve a ampliarse dicha diferencia hasta situarse en 4 puntos

porcentuales, manteniéndose en un nivel similar en 2004 y 2005, mientras que en 2006 dicha

diferencia subió de nuevo hasta 4,6 puntos porcentuales.

Por otra parte, si se comparan los dos tipos efectivos corregidos en el período 2002-2006,

se observan valores muy parecidos en 2002 y 2003, al neutralizarse prácticamente los efectos

de las exenciones en el denominador y de las deducciones por doble imposición internacional

en el numerador de la “ratio”. Sin embargo, en 2004 se produjo una pequeña abertura,

superando el tec1 en cinco décimas porcentuales al tec2, como consecuencia del fuerte

aumento (del 69,5%) en dicho año del importe de la exención para evitar la doble imposición

internacional. En 2005 la diferencia entre el tec1 y el tec2 fue de la misma magnitud que en

2004, de cinco décimas porcentuales, si bien en dicho año el primero de dichos tipos se situó

por debajo del segundo, lo que se explica por el retroceso en 2005 de la exención para evitar

la doble imposición internacional, cuyo importe registró una tasa negativa del 22,1%. En

2006, la diferencia entre el tec1 y el tec2 se reduce con respecto a los ejercicios anteriores, ya

que ésta ha sido apenas de 3 décimas porcentuales, situándose al igual que ocurrió en el

ejercicio anterior, el tec1 por debajo del tec2, debiéndose el estrechamiento de dicho



Cuadro 26EVOLUCIÓN DE LOS TIPOS MEDIO Y EFECTIVOS SIN IIC*.

IS 2002-2006

Ejercicio Tipo medio Tipo efectivoTipos efectivos corregidostec1 tec2

2002 33,53% 24,88% 30,97% 31,10%2003 33,30% 25,21% 29,12% 28,94%2004 33,33% 24,82% 29,08% 28,48%2005 33,07% 23,98% 28,68% 29,13%2006 33,50% 23,34% 28,62% 28,88%

* Instituciones de Inversión ColectivaFuente: Elaboración propia a partir de datos suministrados por la AEAT.

diferencial fundamentalmente al crecimiento del 37,2% en dicho ejercicio del importe de las

exenciones para evitar la doble imposición internacional.

También se puede realizar la comparación entre el tipo medio, el tipo efectivo y los tipos

efectivos corregidos tec1 y tec2 sin incluir a las IIC. El Cuadro 26 ofrece los datos de la

comparación para el período 2002-2006.

Se observa que, al aislar el efecto de las IIC, el tipo medio no ha variado

significativamente en el período 2002-2006, manteniéndose en torno al 33%. Sin embargo, el

tipo efectivo sin las IIC ha mostrado la misma evolución que el tipo efectivo global

(incrementos en 2003 y descensos en 2004, 2005 y 2006) pero con unos valores superiores

(véase el Cuadro 25). También muestran evoluciones similares los tipos efectivos corregidos

tec1 y tec2, ya que tanto si se consideran sus valores para el total de declarantes como si se

atiende a las “ratios” que se obtienen una vez excluidas las IIC, se observan incrementos

respecto a los valores obtenidos en el ejercicio inmediato anterior en 2005 (sólo en tec2),

mientras que en 2003, 2004, 2005 (sólo en tec1) y 2006 se registraron descensos.



3.8. PROGRAMA PREVER Y PAGOS A CUENTA

3.8.1. Deducciones del “Programa PREVER”

El “Programa Prever” de modernización del parque de vehículos automóviles, regulado

por la Ley 39/1997, comenzó a aplicarse el 11 de abril de 1997 y ha quedado derogado a

partir del 1 de enero de 2008, de acuerdo con lo estipulado al respecto en el Real Decreto-ley

13/2006, de 29 de diciembre.

En el Programa se recogía una serie de bonificaciones a la compra de vehículos, siempre

que se cumplieran determinados requisitos, con el objetivo de estimular la inversión

empresarial, propiciando así la renovación de los vehículos industriales y comerciales. Estas

bonificaciones se aplicaban en el precio final del vehículo y posteriormente se recuperaban a

través de deducciones en el IS o en el IRPF (en función de la naturaleza jurídica de quien

tuviera derecho a aplicar la deducción), cuando las bonificaciones se hubieran otorgado en la

compra de vehículos industriales y vehículos automóviles de turismo usados y en el Impuesto

Especial sobre Determinados Medios de Transporte, si se trataba de bonificaciones en

adquisiciones de vehículos automóviles de turismo nuevos. No obstante, en el IS, la mecánica

de estas deducciones se apartaba de la habitual de las deducciones por inversiones, ya que el

importe del beneficio fiscal tenía la misma consideración que las retenciones e ingresos a

cuenta.

Cuando la bonificación se otorgaba en la venta de un vehículo nuevo, la deducción la

aplicaba el fabricante, el primer receptor en España de los vehículos o, en su caso y en lugar

de éstos, la entidad que mantuviera relaciones de distribución con el concesionario o

vendedor final. En los casos de bonificaciones otorgadas en la venta de vehículos usados, la

deducción la aplicaría el vendedor final de los mismos, siempre que se tratase de fabricantes



de vehículos, de importadores, de distribuidores, de concesionarios o de empresarios que

desarrollen la actividad de compraventa de vehículos.

El importe de la deducción en el ejercicio 2006 coincidía con la cuantía de las

bonificaciones otorgadas a:

- Los compradores y, en su caso, arrendatarios financieros de vehículos industriales de

menos de 6 toneladas de peso máximo autorizado, nuevos o con una antigüedad no

superior a tres años (actualmente, sólo en el caso de vehículos industriales nuevos),

cuando dichos compradores o arrendatarios financieros justifiquen que han dado de

baja para el desguace otro vehículo industrial del que sean titulares, siempre que dicho

vehículo sea de menos de 6 toneladas de peso máximo autorizado y tenga más de 7

años de antigüedad, entre otros requisitos.

- Los compradores y, en su caso, arrendatarios financieros de vehículos automóviles de

turismo usados con una antigüedad no superior a cinco años, cuando dichos

compradores o arrendatarios financieros justifiquen que han dado de baja para el

desguace otro vehículo automóvil de turismo del que sean titulares, siempre que dicho

vehículo tenga más de 10 años de antigüedad, entre otros requisitos (esta modalidad

se suprimió en 2007).

En el ejercicio 2006, la deducción era como máximo de 480,81 euros por vehículo, si bien

podía incrementarse hasta 721,21 euros por vehículo cuando el vehículo automóvil de turismo

para desguace estuviera equipado con un motor de gasolina no apto para emplear gasolina sin

plomo y el vehículo de turismo nuevo o de antigüedad no superior a cinco años estuviera

equipado con un motor de gasolina provisto de catalizador o con un motor diesel.



En 2006, el número de sociedades que aplicaron la deducción por el “Programa Prever”

fue de 3.539, por un importe total de 60 millones de euros, produciéndose unos incrementos

del 4,4% y del 8,1%, respectivamente, en comparación con el ejercicio anterior, en el que las

sociedades beneficiadas habían sido 3.391 y el importe deducido, 55 millones de euros.

3.8.2. Pagos a cuenta

Los pagos a cuenta del IS figuran en los modelos de declaración bajo las siguientes

rúbricas: retenciones e ingresos a cuenta, por un lado, y pagos fraccionados, por otro.

Están obligadas a retener o efectuar ingresos a cuenta todas aquellas entidades que

satisfagan o abonen rentas sujetas al IS. No obstante, en 2006 no existía obligación de retener

ni de ingresar a cuenta respecto de:

- Los rendimientos de los valores emitidos por el Banco de España que constituyeran

instrumento regulador de intervención en el mercado monetario y los rendimientos de

las Letras del Tesoro32.

- Los intereses que constituyeran derecho a favor del Tesoro como contraprestación de

los préstamos del Estado al crédito oficial.

- Los intereses y comisiones de préstamos que constituyeran ingreso de las entidades de

crédito y establecimientos financieros de crédito inscritos en los registros oficiales del

Banco de España, residentes en territorio español, con excepción de los intereses y

rendimientos de las obligaciones, bonos u otros títulos emitidos por entidades públicas

32 No obstante, las entidades de crédito y demás instituciones financieras que formalicen con sus clientes contratos de cuentas basadas en operaciones sobre Letras del Tesoro, estarán obligadas a retener respecto de los rendimientos obtenidos por los titulares de las citadas cuentas.



o privadas, nacionales o extranjeras, que integraban la cartera de valores de las

referidas entidades.

- Los intereses de las operaciones de préstamo, crédito o anticipo que realizara la

Sociedad Estatal de Participaciones Industriales con sociedades en las que tuviera

participación mayoritaria en el capital, no pudiendo extenderse esta excepción a los

intereses de cédulas, obligaciones, bonos u otros títulos análogos.

- Los intereses percibidos por las sociedades de valores como consecuencia de los

créditos otorgados en relación con operaciones de compra o venta de valores, así

como los intereses percibidos por las empresas de servicios de inversión respecto de

las operaciones activas de préstamos o depósitos con entidades inscritas en alguno de

los registros relativos a entidades financieras mantenidos por la CNMV, por el Banco

de España, por la Dirección General de Seguros o en registros de igual naturaleza de

la Unión Europea. Tampoco existe obligación de practicar retención en relación con

los intereses percibidos por sociedades o agencias de valores, en contraprestación a las

garantías constituidas para operar como miembros de los mercados de futuros y

opciones financieras.

- Las primas de conversión de obligaciones en acciones.

- Las rentas derivadas de la distribución de la prima de emisión de acciones o

participaciones.

- Los beneficios percibidos por una sociedad matriz residente en España de sus

sociedades filiales residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea cuando

se tratase únicamente de mediaciones de pago y se cumplieran determinados

requisitos.



- Los rendimientos procedentes del arrendamiento y subarrendamiento de inmuebles

urbanos en los siguientes supuestos:

• Cuando se tratara de arrendamientos de viviendas por empresas para sus

empleados.

• Cuando la renta satisfecha por el arrendatario a un mismo arrendador no superase

900 euros anuales.

• Cuando la actividad del arrendador estuviera clasificada en algunos de los

epígrafes del grupo 861 de la sección primera de las tarifas del Impuesto sobre

Actividades Económicas, o en algún otro epígrafe que facultara para la actividad

de arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos y no resultase cuota

cero.

• Cuando los rendimientos derivasen de contratos de arrendamiento financiero a que

se refiere el apartado 1 de la disposición adicional séptima de la Ley 26/1998, de

29 de julio, sobre disciplina e intervención de las entidades de crédito, en cuanto

tuvieran por objeto bienes inmuebles urbanos.

- Los rendimientos que fuesen exigibles entre una AIE española o europea y sus socios,

así como los que fueran exigibles entre una unión temporal y sus empresas miembros.

- Los rendimientos de participaciones hipotecarias, préstamos u otros derechos de

crédito que constituyesen ingresos de los fondos de titulización.



- Los rendimientos de cuentas en el exterior satisfechos o abonados por

establecimientos permanentes en el extranjero de entidades de crédito y

establecimientos financieros residentes en España.

- Los rendimientos satisfechos a entidades exentas del IS en virtud de un tratado

internacional suscrito por España.

- Los dividendos o participaciones en beneficios, intereses y demás rendimientos

satisfechos entre sociedades que formaran parte de un grupo que tributase en el

régimen de los grupos de sociedades.

- Los dividendos o participaciones en beneficios repartidos por AIE´s, españolas o

europeas, y por UTE´s, salvo aquellas que debieran tributar conforme a las normas

generales del impuesto, que correspondiesen a socios que debieran soportar la

imputación de la base imponible y procediesen de períodos impositivos durante los

cuales la entidad tributara según lo dispuesto en el régimen especial de AIE´s, y de

UTE´s.

- Las rentas obtenidas por las entidades exentas a que se refiere el apartado 1 del

artículo 9 del TRLIS.

- Los dividendos o participaciones en beneficios procedentes de entidades participadas,

directa e indirectamente, al menos en un 5%, siempre que dicha participación se

hubiese poseído de manera ininterrumpida durante el año anterior al día en que sea

exigible el beneficio que se distribuya o, en su defecto, que se mantuviera durante el

tiempo que fuese necesario hasta completar un año.



- Las rentas obtenidas por los sujetos pasivos del IS procedentes de activos financieros

siempre que estuvieran representados mediante anotaciones en cuenta y se negociasen

en un mercado oficial de valores español.

- Los premios derivados de la participación en juegos, concursos, rifas o combinaciones

aleatorias, estuvieran o no vinculados a la oferta, promoción o venta de determinados

bienes, productos o servicios, cuando su base de retención no fuese superior a 300,51

euros.

- Las rentas obtenidas por los sujetos pasivos del IS procedentes de Deuda emitida por

Administraciones públicas de países de la OCDE y activos financieros negociados en

mercados organizados de dichos países.

- Las rentas derivadas de la transmisión o reembolso de acciones o participaciones

representativas del capital o patrimonio de IIC obtenidas por los fondos de inversión

de carácter financiero y las Sociedades de Inversión de Capital Variable (en adelante,

SICAV) en cuyos reglamentos de gestión o estatutos tuvieran establecida una

inversión mínima superior al 50% de su patrimonio en acciones o participaciones de

determinadas IIC o del 80% en un único fondo de inversión de carácter financiero

(según la nueva redacción dada al artículo 59.t) del RIS, por la disposición final

segunda.Uno del Real Decreto 1309/2005, con efectos a partir del 9 de noviembre de

2005).

- Las cantidades satisfechas por entidades aseguradoras a los fondos de pensiones como

consecuencia del aseguramiento de planes de pensiones.



- Las rentas obtenidas por el cambio de activos en los que estén invertidas las

provisiones de los seguros de vida en los que el tomador asumiera el riesgo de la

inversión.

- Las rentas derivadas del ejercicio de las funciones de liquidación de entidades

aseguradoras y de los procesos concursales a que estas se encontrasen sometidas,

obtenidas por el Consorcio de Compensación de Seguros.

- La renta que se hubiera puesto de manifiesto en las empresas tomadoras como

consecuencia de la variación de los compromisos por pensiones que estuviesen

instrumentados en un contrato de seguro colectivo que hubiese sido objeto de un plan

de financiación, en tanto no se hubiera dado cumplimiento íntegro al mismo.

- Con efectos a partir del 9 de noviembre de 2005, las rentas derivadas del reembolso o

transmisión de participaciones en fondos de inversión cotizados.

Los tipos que se aplicaban en 2006 para efectuar la retención o el ingreso a cuenta se

contienen en el Cuadro 27.



Cuadro 27TIPOS DE RETENCIÓN. IS 2006

Clases de renta Tipo de retención o ingreso a cuenta

General 15%

Arrendamiento de inmuebles urbanos 15% (1)

Transmisión reembolso de acciones o participaciones en instituciones de inversión colectiva(2) 15%

Cesión del derecho a la explotación 20%

(1) El tipo correspondiente se divide por dos cuando se trata de rentas procedentes de inmuebles situados en Ceuta, Melilla o sus dependencias, obtenidas por entidades domiciliadas en dichos territorios o que operen en ellos mediante establecimiento o sucursal.(2) No existe obligación de retener sobre las rentas derivadas de la transmisión de acciones o participaciones de los fondos de inversión de carácter financiero y de las SICAV que invierten en IIC, siempre que la institución inversora se encuentre incluída en la correspondiente categoría que haya establecido la CNMV, que debe constar en su folleto informativo. También se exime de la obligación de retener sobre las rentas derivadas del reembolso o transmisión de participaciones de fondos de inversión cotizados.

Fuente: Elaboración propia

El Cuadro 28 recoge el número de declarantes, así como el importe total y la cuantía media de las retenciones e ingresos a cuenta para los ejercicios 2005 y 2006.

Cuadro 28RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA. IS 2005 y 2006

Concepto

2005 2006 Tasas de variación



(miles euros)Media (euros) Declar. Importe Media

Retenciones e ingresos a cuenta realizados por la entidad declarante 382,303 2.165.170 5,663 413,618 2.515.513 6,082 8,19% 16,18% 7,38%

Retenciones e ingresos a cuenta imputados por AIE´s y UTE´s 9,71 113,143 11,652 9,728 115,8 11,904 0,19% 2,35% 2,16%

TOTAL - 2.278.313 - - 2.631.313 - - 15,49% -




Como se aprecia en el Cuadro 28, el importe total de las retenciones e ingresos a cuenta

consignados en las declaraciones del ejercicio 2006 ascendió a 2.631 millones de euros, de los

que 116 millones correspondieron a retenciones e ingresos a cuenta imputados por AIE´s y

UTE´s. En el ejercicio 2005 el importe de estos pagos a cuenta había sido de de 2.278

millones de euros, 113 de los cuales procedían de imputaciones de AIE´s, UTE´s. El

incremento del importe total de las retenciones e ingresos a cuenta fue, por tanto, del 15,5%.

En relación con los pagos fraccionados, cabe señalar, en primer lugar, que las entidades

que operen tanto en el TRFC como en el ámbito de las Diputaciones Forales del País Vasco y

de la Comunidad Foral de Navarra, deben consignar en los distintos modelos de declaración

de forma separada el importe de los pagos fraccionados que corresponden al ámbito de la

AGE y el correspondiente a las Administraciones Forales.

El régimen de tributación conjunta entre la AGE y las Administraciones Forales utiliza

como criterio de reparto, en lo que al IS se refiere, el volumen de operaciones realizadas en

cada uno de los territorios (común y foral). Los porcentajes correspondientes a cada una de

las Administraciones según este criterio se aplican sobre los pagos fraccionados del ejercicio

y, posteriormente, sobre la cuota diferencial, para determinar la proporción de deuda tributaria

que corresponde a cada una de las Administraciones.

Todos los sujetos pasivos del IS deben realizar pagos fraccionados en los primeros veinte

días naturales de los meses de abril, octubre y diciembre. Sin embargo, la sociedad limitada

nueva empresa no tendrá la obligación de efectuar los pagos fraccionados a cuenta de las

liquidaciones correspondientes a los dos primeros períodos impositivos concluidos desde su

constitución.



El TRLIS establece dos modalidades para el cálculo del pago fraccionado. En una de ellas

la base de cálculo está formada por la cuota íntegra del último periodo impositivo cuyo plazo

reglamentario de declaración estuviese vencido en el primer día de los veinte a los que se

aludía anteriormente, minorada en las deducciones y bonificaciones, así como en las

retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a dicho plazo. Otra posibilidad es considerar

como base de cálculo del pago fraccionado la parte de la base imponible del periodo de los

tres, nueve u once primeros meses de cada año natural33. En esta última modalidad, de la

cuota resultante se deducen las bonificaciones que le fueran de aplicación al sujeto pasivo, las

retenciones e ingresos a cuenta, y los pagos fraccionados efectuados que correspondan al

periodo impositivo.

La cuantía del pago fraccionado es el resultado de aplicar a la base de cálculo,

determinada a través de cualquiera de las dos opciones señaladas, el porcentaje que se

establezca en la Ley de Presupuestos Generales de cada año. El porcentaje aplicable en la

primera modalidad en 2006 fue del 18%. Para la segunda modalidad, el porcentaje era el

resultado de multiplicar por 5/7 el tipo de gravamen redondeado por defecto. En esta materia

no hubo ninguna alteración respecto a los baremos del año anterior, permaneciendo por tanto,

estables los coeficientes para el cálculo de los pagos fraccionados.

En el Cuadro 29 se recoge la información estadística disponible acerca del número de

declarantes, el importe total y de la cuantía media de los pagos fraccionados de los ejercicios

2005 y 2006. En dicho cuadro, junto a la información referente a los pagos fraccionados

imputables a la AGE, se ofrecen los datos estadísticos de la parte de los pagos fraccionados

correspondientes a las Administraciones Forales, consignados por las entidades sometidas al

régimen de tributación conjunta por operar en ambos territorios fiscales.

33 Esta segunda modalidad tiene el carácter de obligatoria para aquellas entidades con un volumen de operaciones superior a 6.010.121 euros durante los doce meses anteriores a la fecha de inicio de los periodos impositivos dentro de 2005.



Cuadro 29PAgOS FRACCIONADOS. IS 2005 Y 2006

Concepto2005 2005 Tasas de variación




Total pagos fraccionados AgE - 15.068.150 - - 17.188.574 - - 14,07% -Primer pago fraccionado 379.338 3.650.329 9.623 403.331 4.416.597 10.950 6,32% 20,99% 13,79%Segundo pago fraccionado 416.674 7.536.401 18.087 442.492 8.409.825 19.006 6,20% 11,59% 5,08%Tercer pago fraccionado 413.730 3.881.420 9.382 439.645 4.362.152 9.922 6,26% 12,39% 5,76%Total pagos fraccionados Administraciones forales (*) - 249.001 - - 238.193 - - -4,34% -Primer pago fraccionado 450 59.413 132.030 438 53.719 122.645 -2,67% -9,59% -7,11%Segundo pago fraccionado 453 139.676 308.335 463 149.666 323.252 2,21% 7,15% 4,84%Tercer pago fraccionado 443 49.912 112.668 440 34.809 79.111 -0,68% -30,26% -29,78%Total pagos fraccionados AgE y Administraciones forales - 15.317.151 - - 17.426.767 - - 13,77% -Primer pago fraccionado 379.338 3.709.742 9.780 403.331 4.470.315 11.083 6,32% 20,50% 13,33%Segundo pago fraccionado 416.674 7.676.077 18.422 442.492 8.559.490 19.344 6,20% 11,51% 5,00%Tercer pago fraccionado 413.730 3.931.332 9.502 439.645 4.396.961 10.001 6,26% 11,84% 5,25%

(*) Contiene exclusivamente las cantidades correspondientes al régimen de tributación conjunta con la AGEFuente: Memoria de la Administración Tributaria 2007 y elaboración propia.

El importe total de los pagos fraccionados realizados por las entidades declarantes del IS

y correspondientes al ejercicio 2006, ascendió a 17.427 millones de euros, lo que supuso un

incremento del 13,8% respecto a 2005. Dentro de la cifra anterior se recogen 238 millones de



euros correspondientes a los pagos fraccionados realizados a favor de las Administraciones

forales del País Vasco y Navarra por parte de aquellas entidades que en 2006 operaron de

forma conjunta en el TRFC y en los territorios forales.

Los pagos fraccionados realizados por las entidades que operaron exclusivamente en el

TRFC ascendieron a 17.189 millones de euros y registraron un crecimiento del 14,1%

respecto a 2005, derivado, fundamentalmente, del fuerte impulso en el primer pago

fraccionado de 2006, en el cual se registró un crecimiento del 21% respecto a idéntico pago

del año anterior.

El primero de los pagos fraccionados de los que realizaron las entidades declarantes en

2006 ascendió a 4.417 millones de euros, registrándose un crecimiento del 21% respecto al

año anterior, como ya se mencionó, y correspondiente a 403.331 declaraciones, de donde

resultó una media de 10.950 euros, el 13,8% más que en 2005.

El segundo pago fraccionado ascendió a 8.410 millones de euros, con un incremento del

11,6% respecto al año anterior. Esa cantidad, dividida entre las 4442.492 declaraciones en las

que se consignó, arrojó una cuantía media de 19.006 euros, cifra superior en un 5,1% a la de

2005.

También aumentó la cuantía media del tercer pago fraccionado, el 5,8%, situándose en

9.922 euros en 2006. Las declaraciones en las que se consignó este tercer pago fueron

439.645 y el importe agregado del mismo fue de 4.362 millones de euros, cifra esta última

superior en el 12,4% a la del ejercicio precedente.

Sin que se pueda evaluar en qué magnitud, la favorable evolución de las tasas de

variación de los pagos fraccionados, en especial la referente al primer pago, lo que confirma

la fortaleza de las cuentas de resultados de las empresas en ese año, estuvo positivamente



influida por el auge de las ganancias de capital y las plusvalías obtenidas por las empresas de

mayor tamaño34.

Atendiendo a la modalidad de cálculo del pago fraccionado, la mayor parte de las

entidades declarantes en 2006, entre el 86,3% y el 88,7%, en función del pago que se

considere (entre el 86% y el 89% en 2005), optaron por la alternativa basada en la cuota

íntegra del último periodo impositivo vencido con anterioridad a la fecha de realización del

pago. Estas entidades aportaron en torno al 19,3%, 11,2% y 24,4% de los importes del primer,

segundo y tercer pago fraccionado, respectivamente (22,3%, 11,9% y 24,2% en 2005).

Las entidades que optaron por la segunda modalidad de cálculo del pago fraccionado,

aquella que parte de la base imponible devengada en los tres, nueve u once meses de cada año

natural, representaron entre el 7% y el 9% del total de declarantes (igual que en 2005), si bien

su aportación fue muy superior a la del otro grupo de entidades, al estar incluidas en esta

modalidad las grandes empresas. De forma aproximada, las entidades que optaron por esta

segunda modalidad aportaron el 80,5% del importe del primer pago fraccionado, el 88,4% del

segundo y el 74,9% del tercero (77,5%, 87,7% y 75,1%, respectivamente, en 2005).

A los dos colectivos anteriores habría que añadir un reducido número de entidades, con

una representación no superior al 1,6% (en 2005, inferior al 2%) en cuyas declaraciones no ha

sido posible determinar la opción elegida. Estas entidades aportaron el 0,2% del importe del

primer pago fraccionado, el 0,4% del segundo y el 0,8% del tercero (igual que en 2005).

34 Según se recoge en el Informe Anual de Recaudación Tributaria de la AEAT de 2006, los pagos fraccionados de las grandes empresas son los que registran un mayor crecimiento, el 17,5%, mientras que los efectuados por las pequeñas y medianas empresas mostraron un crecimiento más moderado, del 12,3%.



Por último, existía en 2006 un colectivo de entidades, con una representación aproximada

de entre el 3,2% y el 3,8% del total de declarantes (entre el 3,4 y 3,6% en 2005), que no

tuvieron ninguna aportación en términos de pagos a cuenta debido a que su cuota era nula.

3.9. CUOTA DIFERENCIAL

El procedimiento de liquidación en el IS finaliza con la determinación de la cuota

diferencial, que se obtiene por la diferencia entre la cuota líquida y la suma de los pagos a

cuenta y, en su caso, las deducciones del Programa PREVER.

En aquellos casos en los que la entidad declarante sea socio de una sociedad que tribute

por el régimen especial de las AIE´s o las UTE´s, para la obtención de la cuota diferencial

habrán de detraerse, además, las cuotas que le hayan sido imputadas por dichas AIE´s y

UTE´s.

En definitiva:

Cuota diferencial = Cuota líquida – (Pagos a cuenta + Deducción Programa PREVER +

Cuotas imputadas por AIE´s y UTE´s)

La cuota diferencial obtenida en cada una de las declaraciones puede ser una cantidad

positiva o a ingresar o, por el contrario, presentar una cifra negativa o a devolver.

El número de declarantes, el importe y la cuantía media de la cuota diferencial del IS

correspondiente a los ejercicios 2005 y 2006 se recoge en el Cuadro 30. En dicho cuadro,

junto a la información sobre la cuota diferencial de la AGE, se recoge la relativa a la cuota

diferencial correspondiente a las Administraciones Forales del País Vasco y Navarra,



derivada de aquellas entidades que operaron en régimen de tributación conjunta en el TRFC y

en los territorios forales.

Cuadro 30CuOTA DIFERENCIAL. IS 2005 Y 2006





Cuota diferencial AgE 690.025 19.852.329 28.770 739.984 30.192.698 40.802 7,24% 52,09% 41,82%Cuota diferencial positiva 434.378 22.747.129 52.367 463.004 33.555.215 72.473 6,59% 47,51% 38,39%Cuota diferencial negativa 255.647 2.894.800 11.323 276.980 3.362.516 12.140 8,34% 16,16% 7,21%Cuota diferencial Administraciones forales (*) 1.736 450.777 259.664 1.766 529.795 299.997 1,73% 17,53% 15,53%Cuota diferencial positiva 1.121 496.085 442.538 1.131 590.640 522.228 0,89% 19,06% 18,01%Cuota diferencial negativa 615 45.308 73.672 635 60.845 95.819 3,25% 34,29% 30,06%Total pagos fraccionados AgE y Administraciones forales 690.025 20.303.106 29.424 739.984 30.722.493 41.518 7,24% 51,32% 41,10%Cuota diferencial positiva 434.378 23.243.214 53.509 463.004 34.145.855 73.749 6,59% 46,91% 37,82%Cuota diferencial negativa 255.647 2.940.108 11.501 276.980 3.423.361 12.360 8,34% 16,44% 7,47%

(*) Contiene exclusivamente las cantidades correspondientes al régimen de tributación conjunta con la AGEFuente: Memoria de la Administración Tributaria 2007 y elaboración propia.



La cuota diferencial positiva imputable a la AGE fue de 33.555 millones de euros, cifra

superior en el 47,5% a la de 2005. Por su parte, la cuota diferencial negativa se incrementó en

el 16,2%, alcanzando un importe de 3.363 millones de euros. Como resultado, el saldo de la

cuota diferencial en 2006, 30.193 millones de euros, registró una tasa de variación positiva

del 52,1% respecto al ejercicio anterior (19.852 millones de euros). Esta fuerte subida en el

saldo de la cuota diferencial obedeció sobre todo a la sustancialmente menor tasa de variación

de los pagos fraccionados imputables a la AGE en este año (14,1%), en comparación a la

lograda por la cuota líquida (34%).

La cuota diferencial imputable a las Administraciones Forales en 2006 registró un ascenso

del 17,5% hasta situarse en 530 millones de euros (591 millones de euros la cuota diferencial

positiva y 61 millones de euros la negativa).

El saldo de la cuota diferencial global que resulta de sumar las cuotas diferenciales

imputables a la AGE y a las Administraciones Forales ascendió a un total de 30.723 millones

de euros, cifra superior en el 51,3% a la del período impositivo 2005 (20.303 millones de

euros). La cuota diferencial positiva global fue de 34.146 millones de euros y la negativa de

3.423 millones de euros, con unas tasas de variación del 46,9 y 16,4%, respectivamente (en

2005, dichas cifras ascendieron a 23.243 y 2.940 millones de euros, respectivamente).



4. RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN

Dada la relevancia de las empresas de reducida dimensión en el tejido empresarial de

nuestro país, se considera que pudiera ser de interés ofrecer una síntesis de las cifras

estadísticas correspondientes a las variables de la liquidación del impuesto para ese colectivo,

examinar su aportación relativa en comparación a la totalidad de los contribuyentes del IS y,

en tercer lugar, saber cuáles han sido las variaciones más significativas que se registraron

entre los ejercicios 2005 y 2006.

Dicha tarea se lleva a cabo en el presente apartado, en el se presentan las principales

magnitudes del IS para el colectivo de declarantes acogidos al régimen especial de reducida

dimensión en el ejercicio 2006 y se ofrece su comparación con la información

correspondiente al período impositivo 2005.

A efectos fiscales, el concepto de empresa de reducida dimensión (en adelante, ERD) gira

en torno al importe neto de la cifra de negocios, entendiendo por tal la suma del importe de

las ventas y prestaciones de servicios derivados de la actividad ordinaria de la empresa y del

precio de adquisición o coste de producción de los bienes o servicios entregados a cambio de

activos no monetarios, o como contraprestación de servicios que representan gastos para la

empresa (sin incluir los productos consumidos por la propia empresa, los trabajos realizados

para sí misma, los ingresos financieros ni las subvenciones, salvo cuando estas últimas se

otorguen en función de las unidades de producto vendidas y forme parte del precio de venta

de los bienes y servicios), minorado todo ello en el importe de las devoluciones de ventas, los

“rappels” sobre ventas o prestaciones de servicios y los descuentos comerciales efectuados

sobre ingresos computados en la cifra anual de negocios. No se incluyen en el cálculo ni el

Impuesto sobre el Valor Añadido ni los Impuestos Especiales que graven la fabricación o

importación de ciertos bienes.



En el ejercicio 2006, no hubo ninguna variación respecto al ejercicio 2005, ni en cuanto al

umbral de la cifra de negocios que sirve para delimitar el ámbito subjetivo para la aplicación

del régimen fiscal especial de las ERD, ni en cuanto a los beneficios fiscales asociados a

dicho régimen, que son explicados más adelante. Así, con efecto para los períodos

impositivos iniciados a partir del 1 de enero de dicho año, para que una empresa pudiera

acogerse al régimen fiscal especial de las ERD, su cifra neta de negocios en el ejercicio

inmediato anterior había de ser inferior a 8 millones de euros. Si la entidad fuese de nueva

creación, el importe de la cifra neta de negocios había de referirse al primer periodo

impositivo en que se hubiese desarrollado efectivamente la actividad.

No obstante, cuando el periodo impositivo inmediato anterior hubiese tenido una duración

inferior al año, o la actividad se hubiera desarrollado durante menos de un año, el importe

neto de la cifra de negocios se elevaba al año. Como consecuencia, en estos casos, la cifra

neta de negocios a efectos de la aplicación del régimen especial de las ERD podía superar la

cuantía de los ingresos obtenidos por la entidad en el periodo impositivo de referencia.

Por otra parte, si la entidad formaba parte de un grupo de sociedades, el importe de la cifra

neta de negocios había de referirse al conjunto de entidades pertenecientes a dicho grupo. Ello

implica la existencia de entidades que, si bien individualmente tenían una cifra neta de

negocios inferior al umbral exigido, no pudieron acogerse a los beneficios fiscales del

régimen especial de las ERD porque el grupo en su conjunto superaba dicho límite. A tenor

de esta circunstancia, hay que tener en cuenta que, como ya señaló, en relación con los grupos

de empresas, los datos estadísticos utilizados para el análisis que se lleva a cabo en esta

publicación no incluyen los correspondientes a las declaraciones de grupos consolidados sino

sólo los de las declaraciones presentadas individualmente por las entidades pertenecientes al

grupo.



Los incentivos fiscales para las ERD en el ejercicio 2006, según lo preceptuado por el

TRLIS, consistían básicamente en los siguientes:

- Aplicación de un tipo de gravamen reducido del 30% sobre los primeros 120.202,41

euros de base imponible (artículo 114 del TRLIS).

- Libertad de amortización para los elementos del activo material nuevos (adquiridos o

construidos por la propia empresa), siempre que, durante los veinticuatro meses

siguientes al inicio del periodo impositivo en que los activos adquiridos entrasen en

funcionamiento, la plantilla media total de la empresa se incrementase respecto de la

plantilla media de los doce meses anteriores y dicho incremento se mantuviese

durante un periodo adicional de otros veinticuatro meses. La cuantía de la inversión

que podía beneficiarse del régimen de libertad de amortización era la resultante de

multiplicar la cifra de 120.000 euros por el referido incremento calculado con dos

decimales (artículo 109 del TRLIS).

- Libertad de amortización para los elementos del inmovilizado material nuevos cuyo

valor unitario no excediese de 601,01 euros, con el límite de 12.020,24 euros (artículo

110 del TRLIS).

- Amortización acelerada para los elementos del inmovilizado material nuevos y del

inmovilizado inmaterial, multiplicando por 2 el coeficiente lineal máximo previsto en

las tablas de amortización oficiales (artículo 111 del TRLIS).

- Deducción de la dotación para la cobertura del riesgo por insolvencias hasta el límite

del 1% sobre los deudores existentes al final del periodo impositivo (artículo 112 del

TRLIS).



- Aceleración de la amortización de los elementos del inmovilizado material afectos a

explotaciones económicas en los que se materialice el importe total obtenido en la

transmisión onerosa de elementos del inmovilizado material, también afectos. Estos

elementos podían amortizarse en función del coeficiente que resultase de multiplicar

por 3 el coeficiente lineal máximo previsto en las tablas de amortización oficiales

(artículo 113 del TRLIS).

- Deducción por gastos e inversiones para el fomento de las tecnologías de información

y de las comunicaciones, entre las cuales cabe destacar el acceso y presencia en

Internet, el uso del comercio electrónico y la incorporación de las nuevas tecnologías

a los procesos industriales. El porcentaje de esta deducción en el ejercicio 2006 fue

del 15% (en el ejercicio anterior, dicho coeficiente fue del 10% para los períodos

impositivos iniciados hasta el 19 de noviembre de 2005 y del 15% para los iniciados a

partir de dicha fecha) (artículo 36 del TRLIS).

Como ya se comentó en el apartado referente al número de declaraciones por regímenes

de tributación, las entidades acogidas al régimen especial de reducida dimensión en 2006

fueron 1.138.657, si bien dentro de dicha cifra se incluyen 37.552 sociedades que aplicaron el

régimen especial de las sociedades patrimoniales, las cuales deben ser excluidas del análisis

que se lleva a cabo en este apartado, por coherencia con el criterio utilizado en toda la obra (el

capítulo 5 se dedica exclusivamente al análisis de los datos estadísticos correspondientes a las

sociedades patrimoniales). De esta forma, una vez excluidas las sociedades patrimoniales, el

colectivo de ERD en 2006 estuvo formado por 1.101.105 entidades, lo que supuso un

incremento del 8,7% respecto al ejercicio anterior y un incremento de 7 décimas porcentuales

en el peso de estas entidades en el conjunto de declarantes del impuesto, al pasar del 84,4% en

2005 al 85,1% en 2006. Dicho crecimiento se debió fundamentalmente a la dinámica de

sustancial creación de empresas que aconteció en 2006 y, en esta ocasión, no estuvo

vinculada a la definición del régimen especial, ya que no sufrió variación entre 2005 y 2006,


manteniéndose constante el umbral de la cifra neta de negocios para acogerse al mismo en 8

millones de euros anuales.

El Cuadro 31 se recoge el número de declaraciones correspondientes a ERD distribuido

por tramos de ingresos para los ejercicios 2005 y 2006, apreciándose, tal como cabría esperar

por la propia definición de ERD, una elevada concentración en los niveles de ingresos bajos y

medios.

Cuadro 31

NÚMERO DE DECLARANTES POR TRAMOS DE INGRESOS EN EL RÉGIMEN ESPECIAL DE EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN*. IS 2005 Y 2006


2005 2006 Variación porcentual

Declar.

% s/total empresas reducida

dimension

% sobre total declar. Declar.

% s/total empresas reducida

dimension

% sobre total declar. Declar.

% sobre total

declar.

0 92.875 9,17% 73,33% 105.625 9,59% 75,88% 13,73% 2,55

0 - 10 102.982 10,16% 82,45% 116.957 10,62% 83,30% 13,57% 0,85

10 - 50 131.488 12,98% 88,37% 140.804 12,79% 89,16% 7,09% 0,79

50 - 100 117.698 11,62% 90,77% 123.142 11,18% 91,42% 4,63% 0,65

100 - 250 196.619 19,41% 91,40% 208.485 18,93% 91,94% 6,04% 0,55

250 - 500 136.957 13,52% 90,96% 147.496 13,40% 91,47% 7,70% 0,51

500 - 1.000 105.391 10,40% 89,56% 114.320 10,38% 90,03% 8,47% 0,47

1.000 - 3.000 96.193 9,49% 84,96% 105.324 9,57% 85,25% 9,49% 0,29

3.000 - 5.000 21.840 2,16% 74,57% 24.852 2,26% 76,37% 13,79% 1,80

5.000 - 7.500 8.416 0,83% 57,01% 10.235 0,93% 61,69% 21,61% 4,68

7.500 - 10.000 1.684 0,17% 24,02% 2.401 0,22% 30,71% 42,58% 6,70

10.000 - 25.000 871 0,09% 6,42% 1.298 0,12% 8,45% 49,02% 2,02

Más de 25.000 120 0,01% 1,32% 166 0,02% 1,60% 38,33% 0,28TOTAL 1.013.134 100% 84,41% 1.101.105 100% 85,13% 8,68% 0,72

* Sin sociedades patrimoniales Fuente: AEAT y elaboración propia

Cabe advertir que la variable que se ha tomado como referencia en la tramificación que se

recoge tanto en este cuadro como en todos aquellos en los que aparecen datos distribuidos por

intervalos de ingresos, ha sido el importe del haber de la cuenta de resultados de las entidades

declarantes minorado, en su caso, en la cuantía de las pérdidas del ejercicio. Dicha variable




difiere de aquella otra que delimita el colectivo de entidades de reducida dimensión, esto es,

la cifra neta de negocio, debido, fundamentalmente, a la existencia de ingresos de índole

financiero, de ingresos extraordinarios y de partidas de ajuste. Esta es la razón que explica

que en el Cuadro 31 figuren entidades de reducida dimensión en niveles de ingresos

superiores a ocho millones de euros, que fue el límite de la cifra de negocios vigente en 2006.

En 2006, más de la mitad de las ERD, el 63,1%, tuvieron unos ingresos inferiores a

250.000 euros (el 63,3% en 2005). Estas entidades representaron el 87% del total de

declarantes del IS con dicho nivel de ingresos (el 86,1% en 2005).

Si se eleva el nivel de ingresos hasta un millón de euros, la participación en el total de

ERD desciende hasta el 86,9% (87,3% en 2005) y su peso respecto al total de declarantes se

situaría en el 88% (87,2% en 2005).

A partir de 10 millones de euros de ingresos, la participación de las ERD, por su propia

definición, fue residual, alcanzando tan sólo el 0,1% del total de las entidades acogidas a este

régimen fiscal especial.

En el Gráfico 13 se representa el número de ERD en el ejercicio 2006 y su comparación

con el resto de empresas en cada uno de los tramos, de acuerdo con los datos recogidos en el

Cuadro 31.


0

20.000

40.000

60.000

80.000

100.000

120.000

140.000

160.000

180.000

200.000

220.000

240.000

00 - 1

010 - 5

050 - 1

00

100 - 250

250 - 500

500 - 1.000

1.000 - 3.000

3.000 - 5.000

5.000 - 7.500

7.500 - 10.000

10.000 - 25.000

Más de 25.000

Ingresos (miles de euros)

Gráfico 13NÚMERO DE DECLARANTES POR TRAMOS DE INGRESOS EN EL

RÉGIMEN ESPECIAL DE EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN. IS 2006

Resto entidades

Empresas reducida dimensión

El Cuadro 32 muestra un resumen de las principales magnitudes del IS correspondientes a

los declarantes acogidos al régimen especial de reducida dimensión en los ejercicios 2005 y

2006. El Gráfico 14 muestra la participación de las ERD en las distintas magnitudes en el

ejercicio 2006.




Cuadro 32PRINCIPALES MAGNITUDES EN LAS EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN

IS 2005 Y 2006

Conceptos

2005 2006 Variaciones 06/05

Declar.Importe

Declar.Importe

Declar.Importe

Miles euros % s/ total Miles euros % s/ total % % s/ total

Resultado contable neto 914,995 14.407.938 11,57% 989,375 19.984.224 12,11% 8,13% 38,70% 0,53

Ajustes extracontables - 2.458.601 -293,00% - 2.294.212 10,80% - -6,69% 303,80

Total aumentos - 12.667.518 11,83% - 15.103.236 11,55% - 19,23% -0,28

Total disminuciones - 10.208.917 9,46% - 12.809.023 11,70% - 25,47% 2,23

Base imponible positiva 446,714 29.167.861 17,72% 480,009 35.707.283 15,64% 7,45% 22,42% -2,08

Cuota íntegra 443,778 9.452.041 18,07% 476,967 11.636.448 15,96% 7,48% 23,11% -2,11

Tipo medio de gravamen - 32,41% - - 32,59% - - 0,18 -

Minoraciones en cuota íntegra - 1.261.752 8,69% - 1.683.327 7,60% - 33,41% -1,09

Bonificaciones - 37,793 8,19% - 52,506 9,62% - 38,93% 1,43

Deducciones doble imposición - 689,967 6,63% - 887,306 5,86% - 28,60% -0,77

Ded. inversiones y creación empleo - 533,992 14,63% - 743,515 11,52% - 39,24% -3,11

Cuota líquida 439,792 8.189.866 21,58% 472,396 9.953.264 19,58% 7,41% 21,53% -2,00

Tipo efectivo de gravamen - 28,08% - - 27,87% - - -0,20 -

Tipo efectivo corregido tec1 - 30,23% - - 30,12% - - -0,11 -

Tipo efectivo corregido tec2 - 30,33% - - 30,20% - - -0,13 -

Retenciones e ingresos a cuenta - 571,555 25,09% - 737,721 28,04% - 29,07% 2,95

Pagos fraccionados (Estado) - 3.058.764 20,30% - 3.538.542 20,59% - 15,69% 0,29

Cuota diferencial (Estado) 597,41 4.547.797 22,91% 644,775 5.668.080 18,77% 7,93% 24,63% -4,14

Fuente: AEAT y elaboración propiaDefiniciones:Tipo efectivo = cuota líquida / base imponibleTipo efectivo corregido 1 (tec1) = (cuota líquida + deducciones doble imposición interna) / base imponibleTipo efectivo corregido 2 (tec2) = (cuota líquida + deducciones doble imposición interna + deducciones doble imposición internacional) / (base imponible + exenciones doble imposición internacional)

El resultado contable neto declarado por las ERD en 2006 creció el 38,7% respecto al

ejercicio anterior, alcanzando un importe de 19.984 millones de euros, el 12,1% del resultado

contable global (el 11,6% en 2005).


0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

Número declarantes

Resultado contable

Base imponible positiv

a

Cuota íntegra

Minoraciones en cuota íntegra

Cuota líquida

Retenciones e ingresos a cuenta

Pagos fraccionados (E

stado)

Cuota diferencial(Estado)

Gráfico 14PARTICIPACIÓN DE LAS EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN EN LAS

PRINCIPALES MAGNITUDES DEL IMPUESTO. IS 2006

Empresas de reducida dimensión Resto de empresas

El conjunto de las correcciones al resultado contable que efectuaron las ERD en 2006

arrojaron un importe agregado por un saldo positivo de 2.294 millones de euros, lo que

supuso un descenso del 6,7% respecto al saldo resultante en 2005 (2.459 millones de euros).

Los ajustes positivos supusieron 15.103 millones de euros (el 19,2% más que en 2005) y los

de signo negativo, 12.809 millones de euros (incremento del 25,5% respecto a 2005). La

información detallada por conceptos acerca de los ajustes que las ERD llevaron a cabo en los

ejercicios 2005 y 2006 se recoge en el Cuadro 33.




Cuadro 33AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE EN LAS EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN

IS 2005 y 2006

Ajustes

2005 2006 Tasas de variación

Signo positivo Signo negativo Saldo Signo positivo Signo negativo SaldoSaldo

Miles euros % s/ ajuste global Miles euros % s/ ajuste

global Miles euros Miles euros % s/ ajuste global Miles euros % s/ ajuste

global Miles euros

AIE´s y UTE´s (1) 60.150 5,32% 43.634 3,46% 16.515 73.830 5,30% 75.097 4,50% -1.267 -107,67%Transprencia fiscal intenacional s.e. s.e. - - s.e. s.e. s.e. - - s.e. s.e.Amortizaciones libres y aceleradas 282.711 18,46% 627.032 38,47% -344.321 309.901 19,11% 745.343 45,57% -435.442 -26,46%Operaciones de arrendamiento financiero 345.130 36,55% 504.196 32,35% -159.066 373.230 34,38% 785.721 37,33% -412.491 -159,32%Dotaciones contables a provisiones no deducibles fiscalmente 276.169 0,96% 120.119 0,57% 156.050 228.155 0,69% 152.223 0,69% 75.933 -51,34%Impuesto sobre Sociedades 8.718.380 20,64% 1.297.351 13,42% 7.421.028 10.648.643 19,63% 1.407.450 15,26% 9.241.193 24,53%Otros gastos no deducibles fiscalmente 667.119 20,66% - - 667.119 767.531 20,09% - - 767.531 15,05%Aplicación del valor normal de mercado 64.792 4,82% 14.114 6,62% 50.678 114.075 9,78% 65.339 20,29% 48.737 -3,83%Depreciación monetaria - - 87.549 19,45% -87.549 - - 116.918 25,55% -116.918 -33,55%Reinversión de beneficios extraordinarios 229.496 34,35% - - 229.496 219.694 34,61% - - 219.694 -4,27%Gastos o ingresos contabilizados en ejercicios diferentes al de su devengo 65.154 4,23% 58.439 2,36% 6.715 78.483 3,73% 88.206 3,82% -9.724 -244,81%Operaciones a plazo o con precio aplazado 367.111 29,57% 748.932 34,68% -381.821 428.105 27,37% 1.164.875 27,85% -736.770 -92,96%Subcapitalización 1.336 13,06% - - 1.336 2.188 6,53% - - 2.188 63,75%Aportaciones a favor de entidades sin fines lucrativos 45.247 11,80% 39.710 20,40% 5.537 64.932 12,81% 53.844 21,84% 11.088 100,24%Régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos 610.178 7,92% 697.233 7,85% -87.055 761.639 8,49% 862.986 8,38% -101.347 -16,42%Régimen fiscal “Copa del América 2007” 6.511 30,93% 7.286 28,38% -775 644 1,90% 1.354 3,67% -710 8,35%Régimen fiscal de las entidades parcialmente exentas 580.158 8,09% 676.806 9,69% -96.648 687.180 8,80% 775.882 10,09% -88.702 8,22%Rég. esp. fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores(1) 32.971 11,34% 27.965 33,42% 5.006 45.754 0,86% 22.411 12,26% 23.343 366,29%Régimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros - - 41.433 0,64% -41.433 - - 124.467 2,10% -124.467 -200,41%Exenciones para evitar doble imposición internacional - - 108.185 1,38% -108.185 - - 187.393 1,74% -187.393 -73,22%Inversiones para la implantación de empresas en el extranjero 79 0,15% 5.544 4,48% -5.464 s.e. s.e. 1.408 1,08% s.e. s.e.Régimen entidades navieras en función del tonelaje - - - - - - - - - - -Diferimiento plusvalías en concentración empresarial 2.085 18,25% 5.020 15,33% -2.936 2.891 11,91% 13.716 72,23% -10.825 -268,76%Régimen transitorio Circular 4/2004 del Banco de España s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. - - - - - -Entidades en régimen de atribución de rentas constituídas en el extranjero - - - - - - - - - - -Adquisición de participaciones de entidades no residentes - - - - - - - s.e. s.e. s.e. s.e.Entidades sometidas a normativa foral - - - - - - - - - - -Dotaciones al Fondo de Reserva Obligatorio de las cooperativas - - 22.467 5,96% -22.467 - - 27.732 8,22% -27.732 -23,43%Dotaciones a la Reserva para Inversiones en Canarias 55.351 45,85% 977.838 45,13% -922.487 51.706 46,01% 1.120.065 45,70% -1.068.360 -15,81%Factor de agotamiento s.e. s.e. 10.549 9,27% s.e. 156 25,30% 6.320 4,60% -6.164 s.e.Comunidades titulares de montes vecinales en mano común - - 3.703 20,27% -3.703 - - 3.118 18,56% -3.118 15,79%Otras correcciones(2) 257.159 3,61% 322.765 2,46% -65.607 244.442 3,40% 277.919 2,25% -33.476 48,97%Compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores - - 3.760.473 20,80% -3.760.473 - - 4.726.783 34,11% -4.726.783 -25,70%

TOTAL 12.667.518 11,83% 10.208.917 9,46% 2.458.601 15.103.236 11,55% 12.809.023 11,70% 2.294.212 -6,69%s.e.: secreto estadístico(1) En el ejercicio 2006, el régimen especial regulado en el capítulo VIII del título VII del TRLIS, pasa a denominarse “Régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea”.(2) Se pueden citar, a título de ejemplo: Fondo de Educación y Promoción de las cooperativas fiscalmente protegidas, adscripción del equipo profesional a una S.A. deportiva de nueva creación, ayudas de la política agraria comunitaria, ayudas públicas para reparar la destrucción de elementos patrimoniales, ayudas de la política pesquera comunitaria, fusión o disolución con liquidación en los supuestos de doble transparencia fiscal, subvenciones públicas a las sociedades de garantía recíproca o a las de reafianzamiento, obras benéfico sociales de las Cajas de Ahorro, determinadas rentas de las sociedades y fondos de capital-riesgo, exención parcial de las sociedades de desarrollo industrial regional, supuestos contemplados en las disposiciones transitorias 15ª y 16ª de la Ley 30/1995 de Ordenación y Supervisión de los Seguros Privados, tratamiento de la cesión del derecho a la explotación de la imagen.Fuente: AEAT y elaboración propia



El ajuste cuantitativamente más relevante fue el correspondiente al IS, con un saldo

positivo de 9.241 millones de euros (el 20,5% del saldo de este ajuste para la totalidad de

declarantes en 2006), cifra superior en el 24,5% a la de 2005, seguido del correspondiente a

las compensaciones de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores, las cuales

supusieron un ajuste negativo de 4.727 millones de euros (el 34,1% del importe total del

ajuste), cifra superior en el 25,7% a la del ejercicio anterior (3.760 millones de euros).

También destacó la corrección relativa a las dotaciones a la RIC, la cual minoró el

resultado contable, de forma neta, en 1.068 millones de euros, el 15,8% más que en 2005. El

ajuste positivo por este concepto fue de 52 millones de euros y el de signo negativo de 1.120

millones de euros, con unos pesos relativos respecto a los importes correspondientes al

conjunto global de declarantes del impuesto del 46% y 45,7%, respectivamente.

El cuarto concepto reseñable está constituido por los ajustes por otros gastos no

deducibles fiscalmente, que supuso un aumento de 768 millones de euros (el 20,1% del

importe total aumentado por este concepto en 2006), cifra superior en el 15,1% a la de 2005.

En quinto lugar, destacaron los ajustes por operaciones a plazo o con precio aplazado, los

cuales tuvieron un saldo negativo de 737 millones de euros, cifra superior en el 93% a la de

2005 (382 millones de euros).

Otros ajustes relevantes en el ejercicio 2006 desde el punto de vista cuantitativo fueron los

derivados de:

- Las amortizaciones libres y aceleradas, con un saldo de –435 millones de euros,

resultado de unos ajustes positivos por importe de 310 millones de euros (el 19,1% del

total) y de otros de signo negativo por 745 millones de euros (el 45,6% del total).



- La reinversión de beneficios extraordinarios, con 220 millones de euros (el 34,6% del

total).

- Las operaciones de arrendamiento financiero, con –413 millones de euros, como

consecuencia de unos ajustes positivos de 373 millones de euros (el 34,4% del total) y

otros negativos de 786 millones de euros (el 37,3% del total).

- Las dotaciones contables a provisiones no deducibles fiscalmente, con un saldo

positivo de 76 millones de euros, como consecuencia de unos ajustes positivos de 228

millones de euros (el 0,7% del total) y de unas minoraciones de 152 millones de euros

(el 0,7% del total).

- Las exenciones para evitar la doble imposición internacional, que supusieron una

minoración de 187 millones de euros, cifra que representa el 1,7% del total minorado

por este concepto por el colectivo global de declarantes en 2006.

Además, se observa que en bastantes de las partidas de ajustes al resultado contable se

registraron sustanciales variaciones entre 2005 y 2006, tanto en los aumentos como en las

disminuciones y en los saldos. Así, por ejemplo, las variaciones más destacables en los saldos

se dieron en los ajustes derivados del régimen especial de fusiones, escisiones, aportaciones

de activos y canje de valores, cuyo saldo en 2006 superó en el 366,3% al del 2005, en las

correcciones por aportaciones a favor de entidades sin fines lucrativos, que tuvieron un saldo

que creció en un 100,2% respecto al saldo del año anterior, en los ajustes por diferimiento de

plusvalías en concentración empresarial, cuyo saldo en 2006 fue inferior en el 268,8% al del

ejercicio anterior y en los correspondientes por gastos o ingresos contabilizados en ejercicios

diferentes al de su devengo, con un saldo que decreció en el 244,8% respecto a 2005.



La base imponible positiva aportada por las ERD en el ejercicio 2006 ascendió a 35.707

millones de euros, cifra superior en el 22,4% a la del ejercicio anterior. Dicho crecimiento fue

inferior al aumento registrado por la base imponible de signo positivo para el total de

declarantes del impuesto (el 38,7%), lo que explica que la aportación en términos relativos de

las ERD a la base imponible positiva del impuesto experimentara un retroceso de 2,1 puntos

porcentuales, hasta situarse en el 15,6% en 2006 (en 2005 se situó en el 17,7%). La cuantía

media por declarante de esta magnitud aumentó el 13,9%, al pasar de 65.294 euros en 2005 a

74.389 euros en 2006.

La cuota íntegra correspondiente a las ERD ascendió en 2006 a 11.636 millones de

euros, lo que supuso un aumento del 23,1% respecto a 2005 y una disminución en su

participación respecto al importe global de dicha magnitud, al pasar del 18,1% en 2005 al

16% en 2006, debido a que la cuota íntegra para el total de declarantes creció a un ritmo

superior al de las ERD, con una tasa del 39,4% respecto a 2005. La cuota íntegra media por

declarante de esta partida se situó en 24.397 euros, cifra superior en el 14,5% a la del ejercicio

2005 (21.299 euros).

El tipo medio de gravamen en 2006 para el conjunto de las ERD fue del 32,6%, esto es,

dos décimas porcentuales por encima del tipo medio de 2005 (32,4%). Como ya se indicó

anteriormente, la diferencia entre los tipos medios de los ejercicios 2005 y 2006 para la

totalidad de declarantes del IS fue de una décima porcentual (31,9% en 2006 y 31,8% en

2005).

Las minoraciones en la cuota íntegra aplicadas por las ERD en 2006 registraron un

incremento del 33,4%, situándose en 1.683 millones de euros. No obstante, a pesar de ese

notable crecimiento, las minoraciones aplicadas por las ERD aún representaron sólo el 7,6%

de las minoraciones totales en el ejercicio 2006 (el 8,7% en 2005).



El detalle de los distintos tipos de minoraciones en la cuota íntegra de este colectivo y sus

variaciones entre los ejercicios 2005 y 2006 se recogen en el Cuadro 34 y en el Gráfico 15 se

representa la estructura de estas minoraciones. Las participaciones respecto a las

minoraciones aplicadas por la totalidad de los declarantes en ambos ejercicios se muestran en

el Cuadro 35.

En las ERD, las deducciones por doble imposición interna al 100% tuvieron el mayor

protagonismo dentro del conjunto de las minoraciones en la cuota íntegra. En 2006, estas

deducciones crecieron el 24,1%, alcanzando un importe de 719 millones de euros (el 42,7%

del total de minoraciones en las ERD), lo que representó el 7% del importe global de estas

deducciones para todo el colectivo de declarantes del impuesto.

El conjunto de deducciones por inversiones y creación de empleo, con 744 millones de

euros, tuvo en 2006 una participación del 44,2% en el total de minoraciones en la cuota

integra de las ERD y un peso relativo del 11,5% respecto al importe global para todo el

colectivo de declarantes. Más de las tres cuartas partes del importe de este conjunto de

deducciones, 568 millones de euros (el 12,6% del importe global de esta deducción),

provenían de la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios, cuya tasa de

variación respecto a 2005 fue del 43,8%. También sobresalieron las deducciones por

incentivos para la realización de determinadas actividades y la creación de empleo, cuyo

importe agregado ascendió a 100 millones de euros (tan sólo el 6,8% del importe global de

este grupo de deducciones) y registró un incremento del 14,8% respecto al ejercicio anterior.

Las deducciones por inversiones en Canarias, el tercer grupo de mayor importancia

cuantitativa dentro de los créditos fiscales por inversiones, minoraron la cuota íntegra en 36

millones de euros (el 15,9% del importe total de esta deducción), cifra superior en el 7,4% a

la de 2005.

Cuadro 34MINORACIONES EN LA CUOTA ÍNTEGRA EN LAS EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN

IS 2005 Y 2006

Concepto

2005 2006 Variación porcentual

Declar. Importe (Miles euros) Estructura Declar. Importe

(Miles euros) Estructura Declar. Importe Estructura

BONIFICACIONES - 37.793 3,00% - 52.506 3,12% - 38,93% 0,12

Venta bienes corporales producidos en Canarias 254 2.725 0,22% 288 3.652 0,22% 13,39% 34,04% 0,00

Explotaciones navieras establecidas en Canarias 16 598 0,05% 11 564 0,03% -31,25% -5,79% -0,01

Cooperativas especialmente protegidas 2.224 6.808 0,54% 2.198 8.864 0,53% -1,17% 30,21% -0,01

Rentas obtenidas en Ceuta y Melilla 861 10.920 0,87% 942 16.187 0,96% 9,41% 48,24% 0,10

Activ. exportación de producciones cinematográficas, audiovisuales y editoriales y de prestación de servicios públicos locales 224 11.917 0,94% 253 15.180 0,90% 12,95% 27,38% -0,04

Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas s.e. s.e. s.e. 20 405 0,02% s.e. s.e. s.e.

Operaciones financieras 327 4.816 0,38% 324 7.654 0,45% -0,92% 58,95% 0,07

DEDUCCIONES POR DOBLE IMPOSICIÓN - 689.967 54,68% - 887.306 52,71% - 28,60% -1,97

Deducciones por doble imposición interna - 626.502 49,65% - 802.111 47,65% - 28,03% -2,00

Dividendos al 5/10% 96 130 0,01% 138 262 0,02% 43,75% 100,53% 0,01

Dividendos al 50% 4.912 23.850 1,89% 5.432 43.559 2,59% 10,59% 82,63% 0,70

Dividendos al 100% 4.357 579.376 45,92% 4.965 718.962 42,71% 13,95% 24,09% -3,21

Plusvalías 175 23.145 1,83% 218 39.328 2,34% 24,57% 69,92% 0,50

Deducciones por doble imposición internacional 6.048 0,48% 13.987 0,83% 131,27% 0,35

Transparencia fiscal internacional s.e. s.e. s.e. 7 89 0,01% s.e. s.e. s.e.

Impuestos pagados en el extranjero 447 5.008 0,40% 521 6.191 0,37% 16,55% 23,60% -0,03

Dividendos y participaciones en beneficios 173 1.034 0,08% 189 7.707 0,46% 9,25% 645,63% 0,38

Saldos pendientes de ejercicios anteriores 2.069 57.418 4,55% 2.388 71.209 4,23% 15,42% 24,02% -0,32

DED. POR INVERSIONES Y CREACIÓN EMPLEO - 533.992 42,32% - 743.515 44,17% - 39,24% 1,85

Deducciones pendientes de aplicar (régimen transitorio) 88 293 0,02% 95 1.450 0,09% 7,95% 395,58% 0,06

Incentivos realización determ. actividades y creación empleo 26.409 87.459 6,93% 27.375 100.373 5,96% 3,66% 14,77% -0,97

Donaciones a entidades sin fines lucrativos 2.817 4.934 0,39% 3.480 8.559 0,51% 23,54% 73,47% 0,12

Proyecto Cartuja 1993 s.e. s.e. s.e. 8 72 0,00% s.e. s.e. s.e.

Inversiones en Canarias 5.886 33.646 2,67% 6.163 36.130 2,15% 4,71% 7,39% -0,52

Apoyo fiscal a la inversión y otras deducciones 1.305 12.696 1,01% 1.353 29.121 1,73% 3,68% 129,38% 0,72

Reinversión beneficios extraordinarios 7.704 394.924 31,30% 8.179 567.810 33,73% 6,17% 43,78% 2,43

Entidades sometidas a normativa foral - - - - - - - - -TOTAL - 1.261.752 100% - 1.683.327 100% - 33,41% -

s.e.: secreto estadísticoFuente: AEAT y elaboración propia




Gráfico 15ESTRUCTURA DE LAS MINORACIONES EN LA CUOTA ÍNTEGRA DE LAS EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN. IS 2006

Doble imposición interna47,7%

Reinversión beneficios extraordinarios33,7%

Otras deducciones3,2%Inversiones en Canarias

2,1%

Doble imposición: saldos pendientes4,2%

Bonificaciones3,1%

Incentivos deter. activ. y creación empleo6,0%

Las bonificaciones supusieron el 3,1% de las minoraciones en la cuota íntegra de las ERD

en 2006 y su importe ascendió a 53 millones de euros (el 9,6% del importe de las

bonificaciones correspondientes a la totalidad de declarantes del impuesto en 2006), cifra

superior en el 38,9% a la de 2005, como consecuencia, fundamentalmente, de los aumentos

registrados por las bonificaciones derivadas de operaciones financieras (59%), por las

correspondientes a rentas obtenidas en Ceuta y Melilla (48,2%) y por las relativas a venta de

bienes corporales producidos en Canarias (34%). Llama la atención la escasa importancia

relativa del colectivo de ERD en algunas de estas bonificaciones, ya que el importe de las

bonificaciones por operaciones financieras correspondiente a ERD tan sólo supuso el 7,8% de

su cuantía global en 2006 y las bonificaciones relacionadas con la venta de bienes corporales

producidos en Canarias representó el 3,7% del total consignado por el conjunto de declarantes

del impuesto en dicho ejercicio.




Cuadro 35MINORACIONES EN LA CUOTA ÍNTEGRA

PARTICIPACIÓN DE LAS EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN EN EL TOTAL DE DECLARANTES IS 2005 Y 2006

Concepto2005 2006 Variación porcentual

Declar. Importe Declar. Importe Declar. Importe

BONIFICACIONES - 8,19% - 9,62% - 1,43Venta bienes corporales producidos en Canarias 73,62% 4,30% 75,59% 3,68% 1,97 -0,62Explotaciones navieras establecidas en Canarias 22,86% 0,71% 14,86% ,72% -7,99 0,01Cooperativas especialmente protegidas 49,31% 17,13% 49,62% 20,33% 0,30 3,20Rentas obtenidas en Ceuta y Melilla 83,92% 28,41% 85,09% 35,97% 1,18 7,56Actividades de exportación de producciones cinematográficas, audiovisuales y editoriales y de prestación de servicios públicos locales 53,46% 8,56% 57,76% 9,03% 4,30 0,46

Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas s.e. s.e. 9,22% 3,20% s.e. s.e.Operaciones financieras 54,14% 5,07% 54,36% 7,77% 0,22 2,70DEDUCCIONES POR DOBLE IMPOSICIÓN - 6,63% - 5,86% - -0,77Deducciones por doble imposición interna - 8,44% - 7,00% - -1,44

Dividendos al 5/10% 54,55% 20,27% 62,44% 56,57% 7,90 36,30Dividendos al 50% 65,09% 15,08% 65,77% 18,04% 0,69 2,96Dividendos al 100% 53,11% 8,35% 54,06% 7,02% 0,95 -1,33Plusvalías 44,53% 7,02% 44,58% 4,04% 0,05 -2,98

Deducciones por doble imposición internacional - 1,66% - 3,91% - 2,25Transparencia fiscal internacional s.e. s.e. 43,75% 46,79% s.e. s.e.Impuestos pagados en el extranjero 38,07% 2,19% 38,85% 2,81% 0,78 0,61Dividendos y particip. en beneficios 48,46% 0,77% 49,48% 5,64% 1,02 4,88

Saldos pendientes de ejercicios anteriores 62,13% 2,19% 64,65% 2,14% 2,51 -0,05DED. POR INVERSIONES Y CREACIÓN EMPLEO - 14,63% - 11,52% - -3,11Deducciones pendientes de aplicar (régimen transitorio) 38,60% 4,87% 57,58% 29,57% 18,98 24,71Incentivos realización determ. actividades y creación empleo 69,07% 6,82% 68,80% 6,81% -0,27 -0,01Donaciones a entidades sin fines lucrativos 58,65% 5,37% 58,24% 8,02% -0,41 2,64Proyecto Cartuja 1993 s.e. s.e. 66,67% 84,45% s.e. s.e.Inversiones en Canarias 87,08% 16,55% 87,63% 15,85% 0,55 -0,69Apoyo fiscal a la inversión y otras deducciones 71,08% 16,85% 71,32% 34,1% 0,24 17,24Reinversión beneficios extraordinarios 62,97% 19,83% 62,62% 12,56% -0,35 -7,27Entidades sometidas a normativa foral - - - - - -

TOTAL - 8,69% - 7,60% - -1,09

s.e.: secreto estadísticoFuente: Elaboración propia

Las ERD aportaron 19,6% de la cuota líquida del IS en el ejercicio 2006, participación que fue inferior en dos puntos porcentuales a la observada en 2005 (el 21,6%), como



consecuencia de que la cuota líquida para la totalidad de los declarantes experimentó un

crecimiento del 34% respecto a 2005, mientras que el importe de dicha magnitud para las

ERD aumentó un 21,5%, pasando de 8.190 millones de euros en 2005 a 9.953 millones de

euros en 2006. La cuota líquida media por declarante de la partida fue de 21.070 euros, cifra

superior en el 13,1% a la correspondiente al ejercicio 2005 (18.622 euros).

El tipo efectivo de gravamen se situó en el 27,9% y el tipo efectivo corregido tec1 en el

30,1%, siendo inferiores a los de 2005 en dos décimas y una décima porcentuales,

respectivamente. De forma análoga a la evolución del tec1, el tipo efectivo corregido tec2 se

situó en el 30,2%, siendo inferior en una décima porcentual al valor de dicho indicador en

2005 (el 30,3%), diferencia que es menor en cuatro décimas porcentuales a la observada entre

el tec2 de los ejercicios 2005 y 2006 para la totalidad de declarantes (entre dichos ejercicios el

tec2 disminuyó en cinco décimas porcentuales, pasando del 28,1% en 2005 al 27,6% en

2006).

Las retenciones e ingresos a cuenta efectuados por las ERD ascendieron a un total de

738 millones de euros, con un incremento del 29,1% respecto al periodo impositivo 2005 y

una participación relativa del 28% en relación con el importe total de las retenciones e

ingresos a cuenta efectuados por el colectivo total de declarantes del IS en 2006.

En relación con los pagos fraccionados y la cuota diferencial cabe señalar que los datos

recogidos en el Cuadro 32 se refieren únicamente a los imputables al ámbito de la AGE,

quedando excluidos del análisis los correspondientes a las Diputaciones Forales del País

Vasco y la Comunidad Foral de Navarra como consecuencia de las rentas que pudieran haber

obtenido las ERD en dichos territorios en régimen de tributación conjunta entre la AGE y las

Administraciones forales.



La parte imputable a la AGE de los pagos fraccionados realizados por las ERD en 2006

ascendieron a 3.539 millones de euros, lo que representó el 20,6% de los correspondientes a

la totalidad de declarantes del IS en dicho ejercicio, registrándose un incremento del 15,7%

respecto a 2005.

Por último, la cuota diferencial neta imputable a la AGE correspondiente a las ERD fue

de 5.668 millones de euros, con un crecimiento del 24,6% respecto a 2005. Como

consecuencia, la participación respecto al total disminuyó en 4,1 puntos porcentuales respecto

a 2005, situándose en el 18,8% (en 2005, se situó en el 22,9%).



5. RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS SOCIEDADES PATRIMONIALES

Coincidiendo con la reforma parcial del IRPF que entró en vigor en 2003, la Ley 46/2002

introdujo un cambio sustancial en la normativa del IS consistente en la supresión del régimen

de transparencia fiscal35 y la creación simultánea, en sustitución parcial de aquel, del régimen

especial de las sociedades patrimoniales36. De esta forma, la situación a partir del ejercicio

2003 para las extintas sociedades transparentes fue la siguiente:

- En el caso de sociedades de profesionales, artistas y deportistas, se les aplicó el

régimen general del IS u otro régimen especial si cumplían con sus condiciones, sin

que formasen parte del nuevo régimen de sociedades patrimoniales.

- En el caso de sociedades de cartera o de mera tenencia de bienes, pasaron a tributar

por el nuevo régimen de sociedades patrimoniales.

El TRLIS calificaba como sociedades patrimoniales a las entidades en las que se daban

simultáneamente y durante más de 90 días del ejercicio social, dos características:

1ª. Que más de la mitad de su activo estuviese constituido por valores o más de la mitad

de su activo no estuviese afecto a actividades económicas.

35 No obstante, se estableció un régimen transitorio por el cual las sociedades transparentes que se encontraban en determinados supuestos, pudieron seguir aplicando el régimen de transparencia fiscal durante los ejercicios 2003 y 2004.

36 Este régimen especial de las sociedades patrimoniales quedó derogado para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2007, en virtud de lo establecido en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.



2ª. Que más del 50% del capital social perteneciese, directa o indirectamente, a diez o

menos socios o a un grupo familiar, entendiéndose a estos efectos que éste está

constituido por el cónyuge y las demás personas unidas por vínculos de parentesco, en

línea directa o colateral, consanguínea o por afinidad, hasta el cuarto grado inclusive.

No obstante, hay determinadas sociedades que quedaban excluidas del régimen de

sociedades patrimoniales pese a cumplir las dos características anteriores. En concreto, la

exclusión del régimen se producía:

a) Cuando todos los socios fuesen personas jurídicas, sin que, al propio tiempo, alguna

de ellas fuese una sociedad patrimonial.

b) Cuando una persona jurídica de Derecho Público ostentase más del 50% del capital de

la sociedad.

c) Cuando los títulos de la sociedad cotizasen en algún mercado secundario oficial.

En el régimen de las sociedades patrimoniales, la determinación de la base imponible no

se realizaba a partir del resultado contable, sin perjuicio de la obligación de la sociedad de

cumplir con la normativa contable y mercantil. La sociedad patrimonial debía cuantificar su

base imponible conforme a las reglas del IRPF, con las siguientes excepciones y

peculiaridades:

1) No se aplicaban las reducciones en concepto del mínimo personal y familiar del

Capítulo III del Título II del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de

las Persona Físicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo

(en adelante, TRLIRPF), a estas sociedades, ni tampoco la posibilidad de reinversión



de participaciones en instituciones de inversión colectiva prevista en el artículo 95.1

a) 2º párrafo de dicho texto refundido.

2) En el supuesto de ganancias patrimoniales procedentes de elementos patrimoniales no

afectos a actividades económicas adquiridos con anterioridad al 31 de diciembre de

1994, no se aplicaban los coeficientes de abatimiento de las plusvalías previstos en la

disposición transitoria novena del TRLIRPF.

3) La determinación del rendimiento neto procedente de actividades económicas se debía

realizar, exclusivamente, mediante la modalidad normal del régimen de estimación

directa. No cabe la estimación objetiva ni la directa simplificada.

4) En el supuesto de que alguno de los socios hubiera sido sujeto pasivo del IS o

contribuyente del IRNR no se aplicaban ninguna de las siguientes reducciones:

• Reducción del 50% de los rendimientos netos derivados del arrendamiento de

viviendas (artículo 21.2 del TRLIRPF).

• Reducción del 40% de los rendimientos netos del capital mobiliario e inmobiliario

y de actividades económicas con un período de generación superior a dos años o

calificados reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular

(artículos 21.3, 24.2 y 30 del TRLIRPF).

• Reducciones del 40% y del 75% sobre determinados rendimientos procedentes de

contratos de seguros percibidos en forma de capital (artículo 94 del TRLIRPF).

Dicho de otro modo, las anteriores reducciones sólo se aplicaban cuando todos los

socios fuesen personas físicas. En este caso, debe tenerse en cuenta que dichas



reducciones, en cuanto vinculadas a rendimientos irregulares, tenían por objeto

atenuar el impacto de la progresividad al incluirse en la base imponible general, sin

que tal progresividad existiese en las sociedades patrimoniales.

5) Las bases negativas se compensaban según lo dispuesto en el TRLIRPF. En puridad,

ha de entenderse que se compensaban como las bases liquidables generales negativas

en el IRPF, es decir, en el plazo de cuatro años. También debían tenerse en cuenta los

saldos negativos resultantes de la integración y compensación de ganancias y pérdidas

que se compensaban como establece el TRLIRPF.

6) Los tipos de gravamen se aplicaban directamente sobre la base imponible (a diferencia

del IRPF donde se aplican sobre la base liquidable), lo que supone la inaplicación de

todas las reducciones previstas en la normativa del IRPF sobre la base imponible

(tales como las contribuciones a sistemas de previsión social y las pensiones

compensatorias).

7) Las deducciones que se podían aplicar eran exclusivamente las previstas en el artículo

69 del TRLIRPF, en sus apartados 2 (deducciones para incentivar determinadas

actividades económicas, excluida la deducción por reinversión de beneficios

extraordinarios), 3 (deducción por donativos), 4 (deducción por rentas obtenidas en

Ceuta y Melilla) y 5 (deducción por actuaciones para la protección y difusión del

Patrimonio Histórico Español y de las ciudades, conjuntos y bienes declarados

Patrimonio Mundial), así como las deducciones por doble imposición de dividendos

(artículo 81 del TRLIRPF) y por doble imposición internacional (artículo 82 del

TRLIRPF).

8) Los pagos fraccionados de las sociedades patrimoniales se calculaban de acuerdo a la

normativa del IS, teniendo en cuenta las especialidades que derivan de las normas



anteriores. De este modo, si se aplicaba el sistema basado en la cuota íntegra del

último ejercicio (apartado 2 del artículo 45 del TRLIS), aquella se minoraba en las

deducciones aplicables a este tipo de entidades, así como en las retenciones e ingresos

a cuenta. En la segunda opción, basada en la base imponible de los 3,9 u 11 primeros

meses (apartado 3 del artículo 45 del TRLIS), la cuota resultante únicamente se

minoraba en el importe de la deducción por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla,

retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados aplicables.

La base imponible de las sociedades patrimoniales, al igual que ocurría en el IRPF, se

dividía en dos partes, una general y otra especial, sobre las que se aplicaban por separado los

siguientes tipos impositivos: el 40% (ante la imposibilidad de aplicar una escala progresiva se

optaba por un tipo fijo próximo al marginal máximo del IRPF), sobre la primera y el 15%

(igual que en el IRPF), sobre la segunda.

El Cuadro 36 muestra un resumen del número de declarantes y de los importes de las

principales magnitudes del IS en las sociedades patrimoniales durante los ejercicios 2005 y

2006, cifras que, como ya se señaló al principio del Capítulo 3, no pueden agregarse a los

datos estadísticos de las restantes entidades, debido a que aquellas liquidan el impuesto con

arreglo a las reglas del IRPF.



Cuadro 36PRINCIPALES MAgNITuDES DE LAS SOCIEDADES PATRIMONIALES. IS 2005 Y 2006


Declar. Importe (miles de euros)

Media (euros) Declar. Importe

(miles de euros)Media (euros) Declar. Importe

(miles de euros)Media (euros)

1. Ingresos íntegros del trabajo 131 6.012 45.892 114 6.664 58.460 -12,98% 10,85% 27,38%2. Rendimientos netos reducidos del capital: - 1.023.513 - - 1.224.578 - - 19,64% -

2.1. Inmobiliario 23.005 619.450 26.927 23.168 656.264 28.326 0,71% 5,94% 5,20%2.2. Mobiliario 25.360 404.063 15.933 25.032 568.314 22.704 -1,29% 40,65% 42,49%

3. Rendimientos netos reducidos de actividades económicas 7.615 29.038 3.813 7.583 32.025 4.223 -0,42% 10,28% 10,75%4. Rentas imputadas 12.633 52.282 4.138 12.723 26.667 2.096 0,71% -48,99% -49,35%5. Régimen de atribución de rentas - 4.344 - - 5.937 - - 36,66% -6. ganancias y pérdidas patrimoniales con período generación menor o igual a un año - 200.188 - - 222.634 - - 11,21% -

6.1. Saldos positivos 3.813 202.781 53.182 3.783 226.037 59.751 -0,79% 11,47% 12,35%6.2. Saldos negativos - 2.594 - - 3.403 - - 31,20% -

7. Compensaciones de bases imponibles negativas, ejercicios anteriores 9.367 105.650 11.279 7.631 82.936 10.868 -18,53% -21,50% -3,64%8. Parte general de la base imponible 36.637 1.181.481 32.248 38.282 1.436.349 37.520 4,49% 21,57% 16,35%9. ganancias y pérdidas patrimoniales con periodo de generación superior a un año - 7.345.000 - - 13.478.020 - - 83,50% -

9.1. Saldos positivos 8.791 7.349.285 836.001 11.006 13.486.504 1.225.377 25,20% 83,51% 46,58%9.2. Saldos negativos 189 4.284 22.668 262 8.485 32.385 38,62% 98,04% 42,86%

10. Compensaciones de bases imponibles negativas, ejercicios anteriores 1.640 93.504 57.014 1.455 79.207 54.438 -11,28% -15,29% -4,52%11. Parte especial de la base imponible 8.306 7.307.079 879.735 10.647 13.420.605 1.260.506 28,18% 83,67% 43,28%12. Base imponible total - 8.488.560 - - 14.856.954 - - 75,02% -13. Cuota íntegra total 35.287 1.603.024 45.428 37.642 2.628.278 69.823 6,67% 63,96% 53,70%14. Tipo medio (14)= (13)/(12) - 18,88% - - 17,69% - - -1,19% -15. Deducción por donativos 105 1.032 9.833 129 1.345 10.427 22,86% 30,28% 6,04%16. Deducción por protección del Patrimonio Histórico 0 0 - s.e. s.e. s.e. - - -17. Deducción por actividades económicas 193 1,874 9.711 167 1.316 7.882 -13,47% -29,77% -18,83%18. Deducción por rendimientos obtenidos en Ceuta y Melilla 43 958 22.281 45 782 17.378 4,65% -18,38% -22,00%19. Deducciones por doble imposición interna - 83.564 - - 101.534 - - 21,50% -20. Deducciones por doble imposición internacional - 886 - - 2.599 - - 193,50% -21. Cuota resultante de la autoliquidación 34.992 1.513.714 43.259 37.386 2.520.990 67.431 6,84% 66,54% 55,88%22. Tipo efectivo (22)= (21)/(12) - 17,83% - - 16,97% - - -0,86% -23. Total retenciones e ingresos a cuenta 33.836 191.334 5.655 34.540 234.063 6.777 2,08% 22,33% 19,84%24. Total pagos fraccionados AgE - 266.697 - - 346.543 - - 29,94% -25. Cuota diferencial AgE 42.166 1.055.187 25.025 43.797 1.940.194 44.300 3,87% 83,87% 77,02%

s.e.: secreto estadísticoFuente: Memoria de la Administración Tributaria 2007.



En primer lugar, se reitera que el número de sociedades patrimoniales en el ejercicio 2006

fue de 57.445, lo que representa el 4,3% respecto al total de declarantes del tributo y supone

un crecimiento del 1,3% respecto al ejercicio 2005, en el cual el número de sociedades

patrimoniales había sido de 56.731

En 2006, el importe de los rendimientos íntegros del trabajo ascendió a 7 millones de

euros y el número de los declarantes de los mismos fue de 114. Si se comparan estas cifras

con las correspondientes al ejercicio 2005, resultan unas tasas de variación del 10,9 y –13%,

respectivamente.

Los rendimientos netos reducidos del capital inmobiliario en 2006 registraron un aumento

del 5,9%, hasta situarse en el importe de 656 millones de euros y el número de los declarantes

de este tipo de renta fue de 23.168, con una tasa de variación del 0,7% respecto a 2005.

Las rentas procedentes del capital mobiliario ascendieron a 568 millones de euros, lo que

supuso un aumento del 40,7% respecto a 2005, mientras que el número de declarantes que

consignaron estas rentas (25.032) tuvo una tasa de variación negativa del 1,3%.

Los rendimientos netos reducidos de actividades económicas en 2006 ascendieron a 32

millones de euros, cifra que supuso un incremento del 10,3% respecto al ejercicio anterior; el

número de sus declarantes fue de 7.583, disminuyendo el 0,4% respecto a 2005.

Las rentas imputadas disminuyeron en una tasa del 49%, hasta situarse en 27 millones de

euros en 2006, mientras que el número de sus declarantes aumentó a una tasa muy moderada,

el 0,7%, hasta alcanzar la cifra de 12.723.



El saldo positivo de las ganancias patrimoniales generadas en un período de hasta un año,

226 millones de euros, creció el 11,5% y el de signo negativo registró un aumento del 31,2%,

hasta situarse en 3 millones de euros. Como consecuencia de ello, el saldo neto se incrementó

con una tasa del 11,2%, alcanzando el valor de 223 millones de euros en 2006.

Las ganancias patrimoniales netas generadas en un período superior al año, integradas en

la parte especial de la base imponible, también mostraron un comportamiento muy expansivo,

aportando un total de 13.478 millones de euros, cifra superior en el 83,5% a la obtenida en

2005 (7.345 millones de euros).

El importe de la parte general de la base imponible se situó en 1.436 millones de euros,

con un crecimiento del 21,6% respecto a 2005, mientras que el crecimiento de la parte

especial de la base imponible fue muy superior, con una tasa del 83,7%, alcanzando la cifra

de 13.421 millones de euros, de tal forma que el total de la base imponible de las sociedades

patrimoniales alcanzó el valor de 14.857 millones de euros y se incrementó en el 75%

respecto al ejercicio anterior (8.489 millones de euros).

La cuota íntegra del ejercicio 2006 alcanzó el importe de 2.628 millones de euros, con un

crecimiento del 64% respecto al ejercicio anterior (1.603 millones de euros).

Como consecuencia de lo anterior, el tipo medio de las sociedades patrimoniales se situó

en el 17,7%, produciéndose una disminución de 1,2 puntos porcentuales respecto al tipo

medio resultante en el ejercicio anterior (el 18,9%).

Entre las deducciones en la cuota, tuvo un papel preponderante la relativa a la doble

imposición interna, con un importe de 102 millones de euros, experimentando un crecimiento

del 21,5% respecto a 2005.



El importe de la cuota resultante de la autoliquidación fue de 2.521 millones de euros en

2006, con un crecimiento del 66,5% respecto a 2005 (1.514 millones de euros) y conduciendo

a un tipo efectivo del 17%, es decir, ocho décimas porcentuales por debajo del registrado un

año antes (el 17,8%).

Agregando esta cuota resultante de la autoliquidación de las sociedades patrimoniales con

la cuota líquida de las restantes entidades, resulta una cuota total del IS de 53.362 millones de

euros en 2006, con un crecimiento del 35,2% respecto al importe de 2005 (39.469 millones de

euros).

Por último, la cuota diferencial imputable a la AGE y correspondiente a las sociedades

patrimoniales arrojó un valor de 1.940 millones de euros, con un incrementó del 83,9%

respecto a 2005 (1.055 millones de euros).



6. DISTRIBUCIÓN POR AGRUPACIONES DE SECTORES DE ACTIVIDAD ECONÓMICA

En este apartado se presentan de forma resumida los resultados obtenidos en el IS 2006

para cada uno de los grupos de sectores de actividad económica y su comparación con los

resultados correspondientes al período impositivo 2005. Para ello, las entidades declarantes se

han clasificado, atendiendo a su actividad económica principal, en las siguientes agrupaciones

de sectores:

1. Actividades agrícolas, ganaderas y pesqueras

2. Energía

3. Industria

4. Construcción

5. Comercio y reparaciones

6. Hostelería y restauración

7. Transportes y comunicaciones

8. Servicios financieros y seguros

9. Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios)

10. Servicios inmobiliarios (inversión y promoción)

11. Alquileres inmobiliarios

12. Enseñanza, sanidad y otros servicios personales

13. No clasificados

En el Cuadro 37 se recoge el número de declarantes y el importe de las principales

magnitudes del impuesto en el ejercicio 2006 para cada una de las agrupaciones señaladas. El

apartado VII del Anexo Estadístico contiene información más detallada de los ajustes

extracontables y de las minoraciones de la cuota íntegra en cada una de las agrupaciones.



Cuadro 37DISTRIBuCIóN POR AgRuPACIONES DE SECTORES DE ACTIVIDAD ECONóMICA. IS 2006

Variable

Total agrupaciones de sectores

Actividades agrícolas, ganaderas y pesqueras Energía Industria Construcción Comercio y reparaciones Hostelería y restauración

Declar.* Importe (miles euros) Declar. Importe

(miles euros) Declar. Importe (miles euros) Declar. Importe


(miles euros) Declar. Importe (miles euros)

Número de empresas 1.293.419 - 36.579 - 10.245 - 131.198 - 187.337 - 282.486 - 71.526 -Resultado contable neto 1.142.611 165.045.767 32.649 1.014.736 8.217 10.954.037 120.169 13.486.513 165.141 12.831.287 255.753 13.044.653 64.414 1.423.659Participación % 100% 100% 2,86% 0,61% 0,72% 6,64% 10,52% 8,17% 14,45% 7,77% 22,38% 7,90% 5,64% 0,86%Ajustes extracontables - 21.246.511 - -230.441 - 1.770.169 - 1.822.647 - 3.275.950 - 3.382.810 - -679.500

Total aumentos 821.710 130.740.190 21,206 737.287 3,329 7.386.390 112,698 14.969.272 124.708 7.864.862 196.009 11.287.802 39.189 1.577.060Participación % 100% 100% 2,58% 0,56% 0,41% 5,65% 13,72% 11,45% 15,18% 6,02% 23,85% 8,63% 4,77% 1,21%Total disminuciones 505.849 109.493.679 15,101 967.728 3,713 5.616.220 61,708 13.146.624 64.553 4.588.912 111.094 7.904.992 29,685 2.256.560Participación % 100% 100% 2,99% 0,88% 0,73% 5,13% 12,20% 12,01% 12,76% 4,19% 21,96% 7,22% 5,87% 2,06%

Base imponible positiva 552.222 228.322.895 15,14 1.370.513 1,906 13.706.376 66,958 22.281.129 90,996 19.325.086 131.582 23.863.087 25.067 2.295.102Participación % 100% 100% 2,74% 0,60% 0,35% 6,00% 12,13% 9,76% 16,48% 8,46% 23,83% 10,45% 4,54% 1,01%Cuota íntegra 542.530 72.903.050 14,681 451.889 1,828 4.783.700 66,085 7.635.291 87.314 5.943.470 130.605 8.108.815 24.898 777.002Participación % 100% 100% 2,71% 0,62% 0,34% 6,56% 12,18% 10,47% 16,09% 8,15% 24,07% 11,12% 4,59% 1,07%Tipo medio de gravamen - 31,93% - 32,97% - 34,90% - 34,27% - 30,76% - 33,98% - 33,85%Minoraciones en cuota íntegra - 22.147.897 - 162.173 - 1.906.914 - 1.359.185 - 1.632.729 - 1.641.139 - 186.031Participación % - 100,00% - 0,73% - 8,61% - 6,14% - 7,37% - 7,41% - 0,84%

Bonificaciones - 545.982 - 6.625 - 109.455 - 39.746 - 44,06 - 49.835 - 1,41Deducciones doble imposición - 15.148.835 - 61.220 - 1.456.670 - 404.247 - 767,657 - 981.041 - 62.870Ded. inversión y creación empleo - 6.453.080 - 94.327 - 340,789 - 915.192 - 821,012 - 610.264 - 121.751

Cuota líquida 535.673 50.841.320 14,417 288.909 1.761 2.719.639 65.483 6.282.642 86.961 4.313.469 129.756 6.468.978 24.721 592.751Participación % 100% 100,00% 2,69% 0,57% 0,33% 5,35% 12,22% 12,36% 16,23% 8,48% 24,22% 12,72% 4,61% 1,17%Tipo efectivo de gravamen - 22,27% - 21,08% - 19,84% - 28,20% - 22,32% - 27,11% - 25,83%Tipo efectivo corregido tec1 - 27,29% - 25,03% - 28,91% - 29,79% - 25,99% - 30,82% - 28,02%Tipo efectivo corregido tec2 - 27,60% - 25,49% - 29,21% - 27,74% - 25,99% - 30,70% - 26,43%Retenciones e ingresos a cuenta - 2.631.313 - 23.949 - 26.428 - 145.929 - 98,785 - 274.818 - 53.498Participación % - 100% - 0,91% - 1,00% - 5,55% - 3,75% - 10,44% - 2,03%Pagos fraccionados (AgE) - 17.188.574 - 91.673 - 655.735 - 3.030.335 - 1.399.944 - 2.869.750 - 273.561Participación % - 100% - 0,53% - 3,81% - 17,63% - 8,14% - 16,70% - 1,59%Cuota diferencial (AgE) 739.984 30.192.698 22.038 172.539 3.428 1.953.140 85.282 2.976.534 108.509 2.779.292 169.222 3.176.157 36.676 263.453Participación % 100% 100% 2,98% 0,57% 0,46% 6,47% 11,52% 9,86% 14,66% 9,21% 22,87% 10,52% 4,96% 0,87%

Excluídas las sociedades patrimonialesFuente: AEAT y elaboración propia.



Cuadro 37 (Continuación)DISTRIBUCIÓN POR AGRUPACIONES DE SECTORES DE ACTIVIDAD ECONÓMICA. IS 2006

Variable

Transportes y comunicaciones

Servicios financieros y seguros

Servicios a las empresas (excepto inmoniliarios)

Servicios inmobiliarios (excepto alquileres) Alquileres inmobiliarios Enseñanza, sanidad y otros

servicios personales No clasificados

Declar. Importe (miles euros) Declar. Importe



(miles euros) Declar. Importe (miles euros)

Número de empresas 47.937 - 22.529 - 176.882 - 139.468 - 51,589 - 98.451 - 37.192 -

Resultado contable neto 43.413 4.980.485 20.908 43.400.087 158.223 40.606.814 124.370 16.044.715 42.591 5.690.198 89.543 948.591 17.220 619.990

Participación % 3,80% 3,02% 1,83% 26,30% 13,85% 24,60% 10,88% 9,72% 3,73% 3,45% 7,84% 0,57% 1,51% 0,38%

Ajustes extracontables - 4.027.558 - 6.434.162 - -3.906.818 - 4.366.599 - 724.102 - 850.282 - -591.01

Total aumentos 35.803 10.036.043 17.703 28.332.523 112.995 23.076.148 67.521 9.627.575 28.410 3.397.012 57.404 11.320.957 4.735 1.127.260

Participación % 4,36% 7,68% 2,15% 21,67% 13,75% 17,65% 8,22% 7,36% 3,46% 2,60% 6,99% 8,66% 0,58% 0,86%

Total disminuciones 23.307 6.008.485 10.099 21.898.362 66.605 26.982.965 52.579 5.260.976 17.603 2.672.909 43.291 10.470.676 6.511 1.718.270

Participación % 4,61% 5,49% 2,00% 20,00% 13,17% 24,64% 10,39% 4,80% 3,48% 2,44% 8,56% 9,56% 1,29% 1,57%

Base imponible positiva 20.481 13.779.158 12.860 51.268.708 80.351 44.652.397 47.976 23.896.802 19.917 7.344.870 36.236 3.948.644 2.752 591.023

Participación % 3,71% 6,03% 2,33% 22,45% 14,55% 19,56% 8,69% 10,47% 3,61% 3,22% 6,56% 1,73% 0,50% 0,26%

Cuota íntegra 20.198 4.745.258 11.945 13.039.260 79.324 15.232.507 47.692 8.178.779 19.841 2.515.460 35.475 1.291.380 2.644 200.237

Participación % 3,72% 6,51% 2,20% 17,89% 14,62% 20,89% 8,79% 11,22% 3,66% 3,45% 6,54% 1,77% 0,49% 0,27%

Tipo medio de gravamen - 34,44% - 25,43% - 34,11% - 34,23% - 34,25% - 32,70% - 33,88%

Minoraciones en cuota íntegra - 593.678 - 6.262.740 - 6.080.624 - 1.173.562 - 828.344 - 258.928 - 61.849

Participación % - 2,68% - 28,28% - 27,45% - 5,30% - 3,74% - 1,17% - 0,28%

Bonificaciones - 20.559 - 59.275 - 37.147 - 152.476 - 14.236 - 10.941 - 218

Deducciones doble imposición - 275.959 - 5.120.410 - 4.756.263 - 670.951 - 388.438 - 166.574 - 36.533

Ded. inversión y creación empleo - 297.16 - 1.083.055 - 1.287.213 - 350.135 - 425.67 - 81.413 - 25.098

Cuota líquida 19.794 4.171.270 11.760 6.798.254 77.174 9.333.173 46.917 7.009.032 19.162 1.687.117 35.181 1.034.963 2.586 141.123

Participación % 3,70% 8,20% 2,20% 13,37% 14,41% 18,36% 8,76% 13,79% 3,58% 3,32% 6,57% 2,04% 0,48% 0,28%

Tipo efectivo de gravamen - 30,27% - 13,26% - 20,90% - 29,33% - 22,97% - 26,21% - 23,88%

Tipo efectivo corregido tec1 - 32,19% - 17,86% - 30,66% - 31,98% - 27,87% - 30,11% - 29,99%

Tipo efectivo corregido tec2 - 31,83% - 22,37% - 28,69% - 31,89% - 27,42% - 29,69% - 18,62%

Retenciones e ingresos a cuenta - 81.532 - 994.718 - 297.569 - 297.903 - 268.367 - 53.092 - 14.724

Participación % - 3,10% - 37,80% - 11,31% - 11,32% - 10,20% - 2,02% - 0,56%

Pagos fraccionados (AGE) - 676.494 - 3.279.423 - 1.593.735 - 2.209.861 - 666.168 - 384.176 - 57.718

Participación % - 3,94% - 19,08% - 9,27% - 12,86% - 3,88% - 2,24% - 0,34%

Cuota diferencial (AGE) 27.998 3.259.909 16.907 2.339.763 105.046 7.424.242 78.119 4.456.756 30.340 739.960 51.405 587.168 5.014 63.784

Participación % 3,78% 10,80% 2,28% 7,75% 14,20% 24,59% 10,56% 14,76% 4,10% 2,45% 6,95% 1,94% 0,68% 0,21%



El sector de las actividades agrícolas, ganaderas y pesqueras, con una representación

del 2,8% del total de declarantes del IS en 2006 (excluidas las sociedades patrimoniales), fue

el que tuvo el menor peso tanto en términos de base imponible como de cuota líquida, por

debajo en ambos casos de un punto porcentual (0,6%). La carga tributaria de este sector,

medida a través del tipo medio de gravamen, se situó en el 33%, nivel superior en 1 punto

porcentual a la media global, mientras que su tipo efectivo, el 21,1%, fue inferior al global en

1,2 puntos porcentuales. Esta diferencia fue de 2,1 puntos porcentuales en el caso del tipo

efectivo corregido tec2, que para este sector se situó en el 25,5%.

El sector de la energía posee cierto peso en el importe de las principales variables del

impuesto. Así, las empresas comprendidas en este sector representaron tan sólo el 0,8% de la

población declarante del IS en 2006 y, sin embargo, aportaron el 6% de la base imponible y el

5,4% de la cuota líquida. También destacó la sustancial aportación del sector al importe

agregado de las minoraciones en la cuota íntegra, del cual aportaron el 8,6%. La mayor parte

de dichas minoraciones (el 76,4%) correspondieron a las deducciones por doble imposición.

De ello se deriva la importante diferencia existente entre los tipos medio y efectivo, cifrada en

más de quince puntos porcentuales (el tipo medio fue del 34,9%, siendo el más alto de todos

los sectores y el efectivo del 19,8%). Si se compara el tipo medio con el tipo efectivo

corregido tec2 (29,2%), con lo cual se elimina el efecto de las deducciones por doble

imposición, la diferencia anterior queda reducida a 5,7 puntos porcentuales.

El sector de la industria, con el 10,1% de los declarantes del IS en 2006, aportó el 9,8%

de la base imponible y el 12,4% de la cuota líquida. El tipo medio de gravamen de este sector

se situó en el 34,3% y el tipo efectivo tec2 en el 27,7%, es decir, 2,3 y 0,1 puntos

porcentuales, respectivamente, por encima de los valores globales de estas magnitudes.

El sector de la construcción, el segundo en importancia en cuanto al número de

declarantes (el 14,5% del total), tuvo una participación del 8,5% tanto en la base imponible



global del ejercicio como en la cuota líquida. Su tipo medio de gravamen fue 1,2 puntos

porcentuales inferior al global, situándose en el 30,8%, mientras que su tipo efectivo, el

22,3%, fue prácticamente igual al tipo efectivo global. El tipo efectivo corregido tec2 para

este sector fue del 26%, valor inferior al tipo global en 1,6 puntos.

La agrupación económica con mayor número de declarantes fue la que englobaba a todas

aquellas entidades que ejercían actividades de comercio y reparaciones, las cuales

presentaron el 21,8% de las declaraciones. La participación de estas entidades en la base

imponible del impuesto fue del 10,5%, mientras que su aportación a la cuota líquida del IS en

el ejercicio 2006 del 12,7%. El tipo medio de gravamen se situó en el 34% y el tipo efectivo

en el 27,1%. Si se compara el tipo efectivo de este sector con el tipo efectivo global se obtiene

una diferencia positiva de 4,8 puntos porcentuales, lo que pone de manifiesto la moderada

incidencia de las bonificaciones y deducciones en este sector, las cuales absorbieron el 20,2%

de su cuota íntegra. Aún así, si se atiende al valor del tipo efectivo corregido tec2, con lo que

se descuenta el efecto de las deducciones por doble imposición interna y por doble imposición

internacional, la diferencia es todavía superior a 3 puntos porcentuales (el tec2 del sector fue

del 30,7%, frente al 27,6% para el total de declarantes).

Los pesos en los importes totales de la base imponible y la cuota líquida del sector de

hostelería y restauración, que aportó el 5,5% del número total de declaraciones del IS en

2006, fueron del 1% y 1,2%, respectivamente, situándose en el penúltimo puesto, tan sólo por

encima del sector de la agricultura. Destaca la moderada importancia cuantitativa que en este

sector tuvieron las minoraciones en la cuota íntegra, las cuales absorbieron el 23,9% de su

cuota íntegra y supusieron el 0,8% de la cuantía global de minoraciones para el colectivo total

de entidades declarantes en 2006. El tipo medio de gravamen para estas empresas se situó en

el 33,9% y el tipo efectivo en el 25,8%, superando este último en 3,6 puntos porcentuales al

tipo efectivo global, diferencia que se reduce hasta 1,2 puntos porcentuales si lo que se



comparan son los valores del tec2, resultando inferior el tec2 de dicho sector (26,4%) al tec2

global (27,6%).

El sector de transportes y comunicaciones, con el 3,7% de los declarantes del ejercicio,

aportó el 6% de la base imponible y el 8,2% de la cuota líquida. Las minoraciones en la cuota

íntegra correspondientes a este sector supusieron el 2,7% del importe global para la totalidad

de declarantes del impuesto y su efecto reductor de la carga impositiva fue moderado, puesto

que sólo absorbieron el 12,5% de la cuota íntegra del sector. El tipo medio de gravamen de

esta agrupación fue del 34,4% y el tipo efectivo fue del 30,3%, siendo el más elevado de

todas las agrupaciones (8 puntos porcentuales por encima del tipo efectivo global). El tipo

efectivo corregido tec2 del sector fue del 31,8%, 4,2 puntos porcentuales por encima de su

valor para el colectivo total de declarantes.

En el sector de servicios financieros y de seguros, se observa la más alta participación en

el importe de la base imponible declarada, de tal modo que siendo tan sólo su representación

del 1,7% en el total de declarantes, aportó el 22,5% de la base imponible global. Las

minoraciones en la cuota íntegra correspondientes a este sector representaron el 28,3% de su

cuantía global y tuvieron un efecto destacable, ya que absorbieron el 48% de la cuota íntegra

del sector. La participación de este sector económico en la cuota líquida del IS en el ejercicio

2006 fue del 13,4%, convirtiéndose así en el tercer sector con mayor aportación en términos

de cuota líquida, situándose por detrás de los servicios a empresas con excepción de los

inmobiliarios (con una participación relativa del 18,4%) y de los servicios inmobiliarios con

excepción de los alquileres (con una participación relativa del 13,8%). El tipo medio que

resulta para esta agrupación, el 25,4%, es el menor de todos los sectores, y a una distancia

considerable del resto situándose en 6,5 puntos porcentuales por debajo del tipo medio global.

Este comportamiento se debe, fundamentalmente, a la aplicación de tipos de gravamen

reducidos en un gran número de estas entidades (IIC, cooperativas de crédito, cajas rurales y

mutuas de seguros generales, entre otras). El tipo efectivo de gravamen del sector fue del



13,3%, resultando también ser el menor de todos los sectores y con una diferencia respecto al

tipo efectivo global de 9 puntos porcentuales. El tipo efectivo corregido del sector tec1 se

situó en el 17,9%, esto es, 9,4 puntos por debajo del tipo efectivo corregido global tec1,

debido al destacado papel de las deducciones por doble imposición interna. La diferencia es

de 5,4 puntos si se atiende al tipo efectivo corregido tec2 cuyo valor para este sector fue del

22,4%

Las entidades dedicadas a la prestación de servicios a las empresas (excepto

inmobiliarios) constituyeron otro de los colectivos de declarantes más numerosos en el

ejercicio 2006, con una representación del 13,7% del total de declaraciones presentadas. La

aportación de estas entidades a la base imponible global fue del 19,6%, siendo el segundo en

importancia en cuanto a participación en el importe de la base imponible declarada, mientras

que el peso en términos de cuota líquida fue del 18,4%, siendo el sector con mayor aportación

en términos de cuota líquida. Las minoraciones en la cuota íntegra de este sector supusieron el

27,5% del total de estas minoraciones en 2006 y tuvieron un notable papel en la disminución

de la carga fiscal final por el IS del sector, ya que absorbieron el 39,9% de su cuota íntegra.

Como consecuencia, se observa una gran diferencia entre el tipo medio y el tipo efectivo de

gravamen. Así, el tipo medio de gravamen del sector fue del 34,1%, mientras que el tipo

efectivo se situó en el 20,9%, esto es, 13,2 puntos porcentuales por debajo. Dentro de las

minoraciones en la cuota íntegra fueron especialmente relevantes las deducciones por doble

imposición interna (de dividendos y plusvalías), que absorbieron el 28,6% del importe de la

cuota íntegra declarada por estas empresas. Como consecuencia, la distancia entre el tipo

medio y el tipo efectivo en este sector resulta mucho menor si lo que se compara con el tipo

medio es el tipo efectivo corregido tec1 (el 30,7%), pasando de los 13,2 puntos porcentuales

mencionados a 3,5 puntos. Por su parte, el tipo efectivo corregido tec2 en el sector se situó en

el 28,7%, 1,1 puntos porcentuales por encima del correspondiente al total de declarantes.

Las empresas dedicadas a la prestación de servicios inmobiliarios distintos de los



alquileres, el 10,8% de las entidades declarantes del IS en 2006, aportaron el 10,5% del

importe total de la base imponible (siendo el tercero en importancia en cuanto a participación

en el importe de la base imponible declarada) y el 13,8% de la cuantía de la cuota líquida del

ejercicio (cabe reiterar que este sector ocupa el segundo lugar en cuanto a la aportación

relativa a la cuota líquida agregada del ejercicio, por detrás del sector de servicios a las

empresas con excepción de los inmobiliarios). Destaca el bajo peso relativo de las

minoraciones en la cuota íntegra en este sector (el 5,3% del total) y, al contrario de lo que

ocurre con la agrupación anterior, sobresale el escaso efecto reductor de dichas minoraciones,

que sólo absorbieron el 14,3% de la cuota íntegra del sector. El tipo medio de gravamen de

esta agrupación de sectores fue del 34,2% y el tipo efectivo del 29,3%, el segundo más

elevado de todas las agrupaciones, por detrás del tipo efectivo del sector de transportes y

comunicaciones (30,3%). Sus tipos efectivos corregidos tec1 y tec2 tuvieron valores

similares, situándose en torno al 32%.

Las sociedades dedicadas a alquileres inmobiliarios representaron el 4% del colectivo de

declarantes del IS en 2006 y aportaron el 3,2% de la base imponible y el 3,3% de la cuota

líquida del ejercicio. El tipo medio de gravamen para estas sociedades se situó en el 34,3%,

2,3 puntos porcentuales por encima del global y el tipo efectivo, en el 23%, 0,7 puntos

porcentuales por encima del global.

Aquellas entidades comprendidas en el sector de la enseñanza, la sanidad y otros

servicios personales, que supusieron el 7,6% de los declarantes, tuvieron una participación

en la base imponible global del impuesto de tan sólo el 1,7% y del 2% en términos de cuota

líquida. El tipo medio de gravamen del sector fue del 32,7% y el tipo efectivo del 26,2%,

siendo este último casi cuatro puntos superior al global.

Por último, en el Cuadro 37 se recoge la información correspondiente a la agrupación,

heterogénea y de cierre, de no clasificados, que se refiere a todas aquellas empresas que no


consignaron en su declaración ningún código de actividad o lo hicieron de forma errónea, por

lo que no es posible incluirlas en ninguna de las agrupaciones anteriores.

En el Gráfico 16 se presenta la estructura del importe de la base imponible y de la cuota

líquida del IS por agrupaciones de sectores de actividad económica en el ejercicio 2006.

ESTRUCTURA DE LA BASE IMPONIBLE

0,6%

6,0%

9,8%

8,5%

10,5%1,0%6,0%

22,5%

19,6% 10,5%

3,2%

1,7%

0,3%

Actividades agrícolas,ganaderas y pesquerasEnergía

Industria

Construcción

Comercio y reparaciones

Hostelería y restauración

Transportes ycomunicacionesServicios financieros y desegurosServicios a las empresas(excepto inmobiliarios)Servicios inmobiliarios(excepto alquileres)Alquileres inmobiliarios

Enseñanza, sanidad y otrosserv. personalesNo clasificados

ESTRUCTURA DE LA CUOTA LÍQUIDA

0,6%

5,3%

12,4%

8,5%12,7%1,2%

8,2%

13,4%

18,4%

13,8%

3,3%

2,0%

0,3%

Gráfico 16ESTRUCTURAS DE LA BASE IMPONIBLE Y DE LA CUOTA LÍQUIDA

SEGÚN AGRUPACIONES DE SECTORES DE ACTIVIDAD. IS 2006.



La representación de los tipos medio y efectivo de gravamen de cada una de ellas en el

ejercicio 2006 se recoge en el Gráfico 17.

10% 12% 14% 16% 18% 20% 22% 24% 26% 28% 30% 32% 34% 36%

No clasificados

Enseñanza, sanidad y otros serv. personales

Alquileres inmobiliarios

Servicios inmobiliarios (excepto alquileres)

Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios)

Servicios financieros y de seguros

Transportes y comunicaciones

Hostelería y restauración

Comercio y reparaciones

Construcción

Industria

Energía

Actividades agrícolas, ganaderas y pesqueras

Total

Gráfico 17TIPOS MEDIO Y EFECTIVO POR AGRUPACIONES DE SECTORES DE ACTIVIDAD

IS 2006

Tipo medio Tipo efectivo

En el Cuadro 38 se muestra la evolución entre los ejercicios 2005 y 2006 del número de

declarantes, de las cuantías medias de la base imponible, de la cuota íntegra y de la cuota

líquida, así como los tipos medios y efectivos de gravamen en cada uno de las agrupaciones

de sectores de actividad.




Cuadro 38DECLARANTES, CuANTíAS MEDIAS DE LAS PRINCIPALES MAgNITuDES Y TIPOS MEDIO Y EFECTIVO POR AgRuPACIONES DE

SECTORES DE ACTIVIDAD. IS 2005 Y 2006

Agrupaciones de sectoresNúmero de declarantes* Base imponible media

(miles de euros)Cuota íntegra media

(miles de euros) Tipo medio de gravamen Cuota líquida media (miles de euros) Tipo efectivo de gravamen

2005 2006 Tasas de variación 2005 2006 Tasas de

variación 2005 2006 Tasas de variación 2005 2006 Diferen.

porcen 2005 2006 Tasas de variación 2005 2006 Diferen.

porcenActividades agrícolas, ganaderas y pesqueras 35,758 36,579 2,30% 69 91 30,55% 23 31 32,46% 32,59% 32,97% 0,38 16 20 27,30% 21,71% 21,08% -0,63

Energía 5,167 10,245 98,28% 8,014 7,191 -10,27% 2,979 2,617 -12,15% 34,72% 34,90% 0,18 1,830 1,544 -15,59% 20,58% 19,84% -0,73Industria 128,627 131,198 2,00% 310 333 7,23% 108 116 7,08% 34,31% 34,27% -0,04 88 96 8,43% 27,89% 28,20% 0,31Construcción 170,932 187,337 9,60% 153 212 39,01% 48 68 43,20% 29,82% 30,76% 0,94 41 50 20,92% 25,63% 22,32% -3,31Comercio y reparaciones 271,617 282,486 4,00% 162 181 12,03% 55 62 12,60% 33,80% 33,98% 0,18 45 50 10,25% 27,56% 27,11% -0,45Hostelería y restauración 67,327 71,526 6,24% 80 92 14,45% 27 31 15,72% 33,46% 33,85% 0,39 21 24 15,43% 25,57% 25,83% 0,26Transportes y comunicaciones 45,493 47,937 5,37% 523 673 28,54% 176 235 33,67% 33,10% 34,44% 1,34 147 211 43,22% 27,22% 30,27% 3,06

Servicios financieros y seguros 20,476 22,529 10,03% 2,785 3,987 43,17% 738 1,092 47,88% 24,37% 25,43% 1,06 518 578 11,49% 16,83% 13,26% -3,57

Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 161,310 176,882 9,65% 333 556 66,85% 114 192 68,53% 33,78% 34,11% 0,34 55 121 120,48% 15,82% 20,90% 5,08

Servicios inmobiliarios (excepto alquileres) 119,198 139,468 17,01% 448 498 11,10% 154 171 11,26% 34,18% 34,23% 0,04 138 149 8,27% 30,14% 29,33% -0,81

Alquileres inmobiliarios 47,447 51,589 8,73% 290 369 27,22% 99 127 28,13% 34,04% 34,25% 0,21 70 88 25,39% 23,34% 22,97% -0,37Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 92,296 98,451 6,67% 96 109 13,85% 32 36 14,85% 32,41% 32,70% 0,30 26 29 12,63% 26,48% 26,21% -0,27

No clasificados 34,619 37,192 7,43% 577 215 -62,76% 207 76 -63,46% 34,59% 33,88% -0,71 96 55 -42,90% 15,58% 23,88% 8,29TOTAL 1.200.267 1.293.419 7,76% 319 413 29,43% 103 134 29,99% 31,78% 31,93% 0,15 76 95 25,04% 23,06% 22,27% -0,79

* Excluídas las sociedades patrimonialesFuente: AEAT y elaboración propia



El número de declarantes creció en 2006 en todos los sectores económicos, destacando los

aumentos registrados en el sector de la energía (98,3%) y en el de servicios inmobiliarios

distintos de los alquileres (17%), si bien el número de declarantes en el primero de ellos

siguió siendo cuantitativamente poco relevante (sólo el 0,8% del total de declarantes).

Respecto a las cuantías medias de la base imponible, la cuota íntegra y la cuota líquida,

destacan los sustanciales crecimientos que se produjeron en las tres agrupaciones de sectores

siguientes: servicios a las empresas (excepto inmobiliarios), con tasas del 66,9%, 68,5% y

120,5%, respectivamente; en el sector de servicios financieros y de seguros, con tasas del

43,2%, 47,9% y 11,5%; y en el sector de la construcción, con tasas del 39%, 43,2% y 20,9%,

respectivamente.

En sentido opuesto, destacan las disminuciones de las cuantías medias de la base

imponible, la cuota íntegra y la cuota líquida registrados en el sector de la energía, con tasas

del –10,3%, –12,2% y –15,6%, respectivamente.

Las agrupaciones de sectores que registraron los mayores aumentos de su tipo medio de

gravamen fueron: transportes y comunicaciones, con una subida de 1,3 puntos porcentuales

respecto a 2005; y servicios financieros y de seguros, con un aumento de 1,1 puntos

porcentuales respecto al ejercicio anterior.

En el lado opuesto, la única agrupación de sectores que registró un pequeño recorte en el

tipo medio de gravamen fue la industria, con una variación negativa de sólo cuatro centésimas

porcentuales.

Los aumentos más relevantes del tipo efectivo se produjeron en las agrupaciones de los

sectores de servicios a las empresas (excepto inmobiliarios), en el que el tipo efectivo se situó


5,1 puntos porcentuales por encima del correspondiente al periodo impositivo 2005 y en

transportes y comunicaciones, con una subida en su tipo efectivo de 3,1 puntos porcentuales,

respecto al registrado en el ejercicio anterior.

Por el contrario, los mayores retrocesos en el tipo efectivo se registraron en las

agrupaciones de los sectores de servicios financieros y de seguros, con una caída de 3,6

puntos porcentuales, y de la construcción, con un recorte de 3,3 puntos porcentuales, respecto

al periodo impositivo anterior.

En el Gráfico 18 se representan los tipos efectivos de gravamen para cada uno de los

sectores de actividad en los ejercicios 2005 y 2006.

12%

14%

16%

18%

20%

22%

24%

26%

28%

30%

Agríc.,ganad. y pesq.Energía

Industria

Construcción

Com. y reparac.

Host. y restaur.

Transp. y comun.

Serv. financ. y seguros

Serv.a empresas (exc. inmob.)

Serv. Inmob. (exc. alquil.)

Alquileres inmobiliarios

Enseñ.,sanidad y otros se

rv. pers.

No clasificados

Total

Gráfico 18TIPOS EFECTIVOS POR AGRUPACIONES DE SECTORES DE ACTIVIDAD

IS 2005 Y 2006

2005

2006




7. DISTRIBUCIÓN POR TIPOS DE GRAVAMEN

En este apartado se resumen de los resultados obtenidos en el IS de los ejercicios 2005 y

2006 en función del tipo de gravamen al que se sometía la base imponible de cada sujeto

pasivo del impuesto.

Como ya se indicó en el Apartado 3.5, los tipos de gravamen del IS vigentes durante el

ejercicio 2006, de acuerdo con lo preceptuado en el artículo 28 del TRLIS, eran los

siguientes:

• 0%: fondos de pensiones.

• 1%-5%: entidades ZEC.

• 1%: IIC financieras, sociedades y fondos de inversión inmobiliarios que satisfacían

determinadas condiciones y el fondo de regulación del mercado hipotecario.

• 10%: fundaciones y demás entidades sin fines lucrativos que cumplían los requisitos

establecidos en la Ley 49/2002.

• 15/40%: sociedades patrimoniales.

• 20%: cooperativas fiscalmente protegidas, por la parte de la base imponible distinta

de la procedente de los resultados extracooperativos.

• 25%: mutuas de seguros generales, mutualidades de previsión social, mutuas de

accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social, sociedades



de garantía recíproca (SGR), sociedades de reafianzamiento de SGR, cooperativas de

crédito, cajas rurales, comunidades de montes vecinales en mano común, fondos de

promoción de empleo, uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas,

colegios profesionales, asociaciones empresariales, cámaras oficiales, sindicatos,

partidos políticos, entidades sin fines lucrativos que no cumplan los requisitos de la

Ley 49/2002 y la Entidad de Derecho público Puertos del Estado y Autoridades

Portuarias..

• 30%: entidades de reducida dimensión sobre la parte de la base imponible que no

excediese de 120.202,41 euros.

• 35%: aplicable con carácter general.

• 40%: sociedades dedicadas a la exploración, investigación y explotación de

hidrocarburos.

En el Cuadro 39 se presentan el número de declarantes y el importe de las principales

magnitudes del IS acumulados en cada uno de los colectivos formados por las entidades

gravadas con un mismo tipo impositivo, con la salvedad de las sociedades patrimoniales. Hay

que advertir que, para efectuar dicha clasificación, sólo se han seleccionado a las entidades

declarantes con base imponible positiva y con gravamen positivo (se excluyen los fondos de

pensiones), ya que estas son las únicas que tuvieron una aportación al pago del impuesto. Por

otra parte, conviene señalar que la variable de clasificación en este caso ha sido la casilla de

los modelos de declaración en la que las entidades han de consignar el tipo de gravamen al

que están sometidas. En el Capítulo 4, dedicado a las ERD, los datos presentados

corresponden a las declaraciones en las que las entidades se identificaron como tales,

señalando la casilla correspondiente de las que figuran en la primera página de los modelos de

declaración. Esta diferencia de clasificación unida al hecho de que en la distribución por tipos



de gravamen sólo se recogen las entidades con base imponible positiva, hace que los datos

presentados en el Capítulo 4 difieran de los que, en el presente Capítulo, se recogen para las

entidades gravadas al tipo del 30%, aplicable a la parte de la base liquidable de las ERD que

no exceda de 120.202,41 euros.

Cuadro 39DISTRIBUCIÓN POR TIPOS DE GRAVAMEN. ENTIDADES DECLARANTES CON BASE IMPONIBLE POSITIVA.

IS 2005 Y 2006Importes en miles de euros

VariableTipo 1% Tipo 10% Tipo 20% Tipo 25% Tipo 30% Tipo 35%

2005 2006 Tasa de variación 2005 2006 Tasa de

variación 2005 2006 Tasa de variación 2005 2006 Tasa de

variación 2005 2006 Tasa de variación 2005 2006 Tasa de

variación

Número de declarantes 3.341 4.066 21,70% 914 910 -0,44% 10.708 10.750 0,39% 4.241 4.590 8,23% 445.305 478.864 7,54% 49.838 52.052 4,44%

Resultado contable neto 7.077.646 11.578.787 63,60% 152.277 199.621 31,09% 539.446 599.518 11,14% 856.875 1.019.492 18,98% 23.461.564 29.149.850 24,25% 109.189.268 141.036.072 29,17%

Ajustes extracontables -446.229 -576.303 -29,15% -98.674 -129.852 -31,60% 2.396 16.104 572,05% 1.091.012 736.126 -32,53% 5.838.794 6.899.131 18,16% 14.995.923 35.530.237 136,93%

Total aumentos 157.331 162.371 3,20% 675.611 742.942 9,97% 144.791 162.406 12,17% 5.954.386 5.859.678 -1,59% 10.276.480 12.493.902 21,58% 63.985.348 80.002.681 25,03%

Total disminuciones 603.559 738.674 22,39% 774.284 872.794 12,72% 142.395 146.302 2,74% 4.863.373 5.123.551 5,35% 4.437.686 5.594.771 26,07% 48.989.425 44.472.444 -9,22%

Base imponible positiva 6.631.418 11.002.484 65,91% 53.603 69.765 30,15% 541.357 615.192 13,64% 1.947.874 1.755.600 -9,87% 29.294.439 36.037.315 23,02% 124.102.763 176.530.552 42,25%

Cuota íntegra 66.626 110.107 65,26% 4.186 5.629 34,47% 108.455 121.920 12,42% 495.005 467.172 -5,62% 9.526.893 11.786.719 23,72% 42.103.545 60.397.592 43,45%

Minoraciones en cuota íntegra 87 7 -92,28% 584 868 48,60% 54.391 60.464 11,17% 92.335 65.463 -29,10% 1.260.815 1.698.854 34,74% 13.072.847 20.283.572 55,16%

Bonificaciones 0 0 - 211 s.e. s.e. 36.021 41.156 14,26% 204 1.353 562,11% 31.717 50.339 58,71% 385.605 452.916 17,46%

Deducciones doble imposición s.e. s.e. s.e. 145 112 -22,90% 2.216 2.126 -4,07% 27.307 22.133 -18,95% 692.872 902.767 30,29% 9.664.700 14.214.685 47,08%

Ded.inversión y creación empleo 10 s.e. s.e. 228 749 227,78% 16.154 17.182 6,36% 64.824 41.978 -35,24% 536.225 745.748 39,07% 3.022.542 5.615.972 85,80%

Cuota líquida 66.539 110.101 65,47% 3.602 4.761 32,17% 54.039 61.438 13,69% 402.650 401.709 -0,23% 8.265.610 10.087.841 22,05% 29.150.826 40.161.974 37,77%

Tipo efectivo de gravamen 1,00% 1,00% 0,00 6,72% 6,82% 0,10 9,98% 9,99% 0,00 20,67% 22,88% 2,21 28,22% 27,99% -0,22 23,49% 22,75% -0,74

Tipo efectivo corregido tec1 1,00% 1,00% 0,00 6,96% 6,98% 0,02 10,28% 10,25% -0,03 21,97% 24,10% 2,13 30,36% 30,26% -0,10 28,93% 28,76% -0,17

Tipo efectivo corregido tec2 1,00% 1,00% 0,00 6,99% 6,98% -0,01 10,39% 10,33% -0,06 22,07% 24,14% 2,06 30,50% 30,38% -0,13 29,84% 29,67% -0,17

Retenciones e ingresos a cuenta 90.085 169.089 87,70% 1.081 1.373 26,96% 12.426 21.268 71,16% 91.127 75.619 -17,02% 452.502 586.374 29,58% 452.502 1.228.808 171,56%

Pagos fraccionados (AGE) 7.131 6.917 -3,00% 890 1.029 15,60% 21.445 24.672 15,04% 184.608 216.837 17,46% 2.869.720 3.309.858 15,34% 11.501.884 12.966.520 12,73%

Cuota diferencial (AGE) -30.670 -65.906 -114,89% 1.630 2.359 44,75% 18.626 14.687 -21,15% 110.062 104.763 -4,81% 4.933.149 6.184.004 25,36% 15.747.473 25.162.294 59,79%s.e.: secreto estadísticoFuente: AEAT y elaboración propia.





Los declarantes del IS que tuvieron una base imponible positiva y tributaron al tipo del

1% en 2006 fueron 4.066, cifra superior en el 21,7% a la de 2005 (3.341), como

consecuencia del incremento del número de IIC con beneficios. Así, los declarantes de este

colectivo con base imponible positiva en 2006 representaron el 67,5% de las IIC que

operaban en España a 31 de diciembre de dicho año, mientras que la participación en 2005

había sido del 57,1%37.

El resultado contable de estas entidades se incrementó a una tasa sustancialmente mayor a

la registrada en el número de declarantes, el 63,6%, pasando de 7.078 millones de euros en

2005, a 11.579 millones de euros, en 2006.

La tasa de variación de la base imponible fue cercana a la registrada en el resultado

contable, el 65,9%, pasando de 6.631 millones de euros en 2005 a 11.003 millones de euros

en 2006. La cuota íntegra aportada por estos declarantes se situó en 110 millones de euros,

registrando un crecimiento similar al de la base imponible, el 65,3%. El valor y la tasa de

variación de la cuota líquida fueron similares a los de la cuota íntegra, dado que las

minoraciones en la cuota íntegra para estas entidades apenas tuvieron relevancia. Por ello,

tanto el tipo efectivo como los tipos efectivos corregidos coincidieron con el gravamen

nominal del 1%.

El número de entidades sin fines lucrativos con base imponible positiva y cuyo gravamen

era del 10% disminuyó un 0,4% respecto a 2005, hasta llegar a 910.

37 Según los datos publicados por la CNMV en las “Estadísticas sobre Instituciones de Inversión Colectiva” del cuarto trimestre de 2006, el número total de este tipo de entidades a 31 de diciembre de 2005 era de 5.854 y a 31 de diciembre de 2006 de 6.027.



El resultado contable neto declarado por esas entidades registró un incremento del 31,1%,

situándose en 200 millones de euros. Parte de dicho incremento fue absorbido por los ajustes

extracontables, que tuvieron un saldo negativo de 130 millones de euros, cifra superior en el

31,6%, a la de 2005, lo que condujo a que la base imponible de estas entidades creciera a una

tasa inferior casi en un punto porcentual a la del resultado contable, el 30,2%, situándose en

70 millones de euros (54 millones de euros, en 2005). El importe de la cuota íntegra registró

un crecimiento del 34,5%, al pasar de 4,2 millones de euros en 2005 a 5,6 millones de euros

en 2006.

Las minoraciones en la cuota íntegra aplicadas por dichas entidades aumentaron el 48,6%,

situándose en 0,9 millones de euros. La cuota líquida creció a una tasa ligeramente inferior a

la de la cuota íntegra, el 32,2%, hasta situarse en 4,8 millones de euros. El tipo efectivo de

gravamen aumentó en una décima porcentual, al pasar del 6,7% en 2006 al 6,8% en 2006.

Los tipos efectivos corregidos tec1 y tec2 se mantuvieron prácticamente constantes respecto a

los valores obtenidos en 2005, situándose en ambos casos en torno al 7%.

Las cooperativas fiscalmente protegidas, gravadas al 20% por la parte de la base

imponible procedente de los resultados cooperativos, que obtuvieron una base imponible

positiva en 2006, fueron 10.750, esto es el 49,2% del total de cooperativas protegidas, con un

aumento del 0,4% respecto a 2005. El resultado contable y la base imponible aportada por

estas entidades presentaron tasas de variación positivas, del 11,1% y 13,6%, respectivamente,

alcanzando el resultado contable un importe de 600 millones de euros y la base imponible de

615 millones de euros. El crecimiento de la cuota íntegra fue del 12,4%, situándose en un

importe de 122 millones de euros.

Las minoraciones en la cuota íntegra para las entidades gravadas al 20% tuvieron más

relevancia que en los dos grupos de entidades anteriores. En el ejercicio 2006, estas

minoraciones ascendieron a 60 millones de euros, lo que supuso un incremento del 11,2%



respecto a 2005. La mayor parte de las minoraciones en la cuota íntegra fueron debidas a la

aplicación de las bonificaciones específicas para este tipo de entidades, lo que hizo que el

importe del conjunto de bonificaciones se situara en 41 millones de euros en 2006 (36


Las deducciones por inversiones y creación de empleo minoraron la cuota íntegra de esas

entidades en 17,2 millones de euros, cifra superior en un 6,4% a la registrada en 2005 (16,2

millones de euros), mientras que las deducciones por doble imposición, con una tasa de

variación negativa del 4,1% respecto al ejercicio anterior, tuvieron una participación residual

(2,1 millones de euros en 2006). La cuota líquida de estas entidades se incrementó el 13,7%,

alcanzando un importe de 61 millones de euros en 2006.

En 2006, el tipo efectivo de gravamen se mantuvo constante respecto a 2005, situándose

en torno al 10% en ambos ejercicios. Por otra parte, la escasa relevancia cuantitativa de las

deducciones por doble imposición hizo que los tipos efectivos corregidos se situaran en

niveles muy cercanos al tipo efectivo, con un valor del 10,3%, tanto para el tec1 como para el

tec2 (en el ejercicio 2005, el tec1 se situó en el 10,3% y el tec2 alcanzó el 10,4%).

Los declarantes del IS con base imponible positiva y que tributaban al 25% en el ejercicio

2006 fueron 4.520, lo que supuso un incremento del 8,2% respecto al ejercicio anterior. El

resultado contable neto de estas entidades aumentó el 19% respecto al obtenido en 2005,

situándose en 1.020 millones de euros. No obstante, dicho incremento fue absorbido por la

contracción del 32,5% que se produjo para estas entidades en el saldo de los ajustes

extracontables (con una disminución del 1,6% en el total de ajustes extracontables con signo

positivo y un crecimiento del 5,4% en las correcciones de signo negativo), de manera que la

base imponible aportada por estas entidades disminuyó en un 9,9%, al pasar de 1.948

millones de euros en 2005 a 1.756 millones de euros en 2006.



La cuota íntegra aportada por este colectivo de declarantes ascendió a 467 millones de

euros, cifra inferior en el 5,6% a la de 2005.

Las minoraciones en la cuota íntegra registraron un notable retroceso del 29,1% hasta

alcanzar la cifra de 66 millones de euros en 2006 (92 millones de euros en 2005), si bien

representaron tan sólo el 14% del importe de dicha magnitud, correspondiendo la mayor parte

(42 millones de euros) a deducciones por inversiones y creación de empleo.

La moderada disminución de la cuota íntegra junto con el importante retroceso de las

minoraciones en dicha magnitud hizo que la cuota líquida registrase una ligera contracción

del 0,2%, alcanzando un importe de 402 millones de euros. El tipo efectivo de gravamen en

2006 para estas entidades fue del 22,9%, lo que supuso un repunte de 2,2 puntos porcentuales

respecto al ejercicio anterior. Los tipos efectivos corregidos registraron aumentos de 2,1

puntos porcentuales, situándose ambos en el 24,1%.

Las entidades de reducida dimensión con base imponible positiva, gravadas en el IS al

tipo del 30% sobre la parte de base imponible que no excediera de 120.202,41 euros, fueron

478.864, lo que supuso un incremento del 7,5% respecto al ejercicio anterior. Dicho

crecimiento se debió fundamentalmente a la dinámica de sustancial creación de empresas que

aconteció en 2006 y, en esta ocasión, no estuvo vinculada a la definición del régimen

especial, ya que no sufrió variación entre 2005 y 2006, manteniéndose constante el umbral de

la cifra neta de negocios para acogerse al mismo en 8 millones de euros anuales. Cabe volver

a señalar que las diferencias existentes entre las cifras que figuran en el Cuadro 39 para las

entidades gravadas al tipo del 30% y las que se recogen en el Capítulo 4 relativo a las ERD

obedecen a la diferente variable de clasificación utilizada en uno y otro caso.



En 2006, el resultado contable neto de estas sociedades ascendió a 29.150 millones de

euros, lo que supuso un crecimiento del 24,3%, tasa bastante superior a la del número de

declarantes (el 7,5%).

Los ajustes extracontables realizados, que supusieron un saldo neto positivo de 6.899

millones de euros, crecieron a una tasa del 18,2%, por lo que la base imponible positiva creció

con una tasa del 23%, hasta situarse en 36.037 millones de euros.

La tasa de variación de la cuota íntegra para estas entidades fue del 23,7% y la del importe

global de las minoraciones en esta magnitud fue sensiblemente superior, el 34,7%, por lo que

la cuota líquida, con 10.088 millones de euros, registró un crecimiento del 22,1%, tasa

inferior en 1,7, 2,2 y 1 puntos porcentuales, respecto a las tasas de variación de la cuota

íntegra, del resultado contable y de la base imponible, respectivamente.

El tipo efectivo de gravamen de las ERD en 2006 fue del 28% (prácticamente igual que el

de 2005, que fue del 28,2%) y los tipos efectivos corregidos se situaron en el entorno del

30,3% (30,4% en 2005).

El número de declarantes con base imponible positiva que aplicaron el tipo general del

35% en el ejercicio 2006 fue de 52.052, produciéndose un incremento del 4,4% respecto al

año anterior (49.838).

El resultado contable neto declarado por estas entidades ascendió a 141.036 millones de

euros, la base imponible positiva a 176.531 millones de euros, la cuota íntegra a 60.398

millones de euros y la cuota líquida a 40.162 millones de euros, con unas tasas de variación

respecto a 2005 del 29,2%, 42,3%, 43,5% y 37,8%, respectivamente.



El tipo efectivo de las entidades sujetas al gravamen general del 35% disminuyó 0,7

puntos porcentuales, al pasar del 23,5% en 2005 al 22,8% en 2006. Los tipos efectivos

corregidos, tec1 y tec2, fueron del 28,8% (28,9% en 2005) y del 29,7% (29,8% en 2005),

respectivamente.



8. CONCLUSIONES

Los resultados y el esquema de la liquidación del IS en el ejercicio 2006 para el colectivo

integrado por la totalidad de los sujetos pasivos, salvo las sociedades patrimoniales, se

reflejan de forma abreviada en el Gráfico 19, haciéndose constar las cifras de los principales

elementos que inciden en el tributo, desde el resultado contable hasta la obtención de la

cantidad a ingresar o devolver.


Resultado contable 165.046 millones de euros

Ajustes extracontables 21.246 millones de euros

Base imponible neta 186.278 millones de euros

Aplicación de los tipos de gravamen

Cuota íntegra 72.903 millones de euros

Cuota líquida 50.841 millones de euros

Cuota diferencial 30.722 millones de euros

- imputable a la AGE: 30.193 millones de euros - imputable a las Adm. Forales: 530 millones de euros

Minoraciones en la cuota íntegra

22.148 millones de euros

Retenciones e ingresos a cuenta 2.631 millones de euros

Pagos fraccionados 17.427 millones de euros

- imputables a la AGE: 17.189 millones de euros - imputables a las Adm. Forales: 238 millones de euros

Beneficios 208.041 millones de euros

Pérdidas 42.995 millones de euros

Aumentos 130.740 millones de euros

Disminuciones 109.494 millones de euros

Bonificaciones 546 millones de euros

Deducciones por doble imposición 15.149 millones de euros

Deducciones por inversiones y creación empleo

6.453 millones de euros

Cuota diferencial positiva 34.146 millones de euros


Cuota diferencial negativa 3.423 millones de euros


Base imponible positiva 228.323 millones de euros

Base imponible negativa 42.044 millones de euros

Gráfico 19 ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

EJERCICIO 2006




Para una interpretación correcta de las cifras contenidas en el esquema anterior y para

apreciar su concordancia con las expuestas en los capítulos precedentes, hay que tener en

cuenta:

a) Al sumar el resultado contable, 165.046 millones de euros, y el saldo de los ajustes

extracontables, 21.246 millones de euros, no se obtiene exactamente la cifra que

figura como base imponible neta, 186.278 millones de euros. Esta discrepancia

estadística (14 millones de euros, lo que representa menos del uno por diez mil

respecto a la base imponible neta) se explica porque, por un lado, cuando la base es

cero o negativa, no procede aplicar la compensación de bases imponibles negativas de

ejercicios anteriores ni otras reducciones, como la RIC o el factor de agotamiento, y

por otro, por eventuales errores de cumplimentación que no han podido ser

subsanados.

b) La diferencia entre la cuota íntegra, 72.903 millones de euros, y el importe global de

todas las minoraciones sobre la misma, 22.148 millones de euros, es de 50.755

millones de euros, en lugar de la cuota líquida de 50.841 millones de euros que figura

en el esquema de liquidación. La diferencia, 86 millones de euros, se debe a que, en

algunos casos, las minoraciones consignadas por los contribuyentes exceden de los

límites de las proporciones máximas respecto a la cuota íntegra que permite el TRLIS

y de la eventual existencia de errores de cumplimentación en los modelos de

declaración.

c) El importe de la cuota diferencial (30.722 millones de euros) no coincide con el

resultado que se obtiene de minorar la cuota líquida en el importe de las retenciones y

los pagos fraccionados (30.783 millones de euros). La diferencia existente entre

dichas cantidades es de 61 millones de euros, de los cuales 60 millones de euros

corresponden a las deducciones del “Programa Prever” y el resto, 1 millón de euros, a



discrepancias estadísticas como consecuencia, probablemente, de errores en la cumplimentación de los modelos de declaraciones.

En el Cuadro 40 se comparan los resultados de las principales magnitudes del IS en los ejercicios 2005 y 2006

Cuadro 40PRINCIPALES MAGNITUDES. IS 2005 y 2006

Variable2005 2006 Tasas de variación

Declaran. Importe (millones euros) Declaran. Importe

(millones euros) Declaran. Importe

Nº total declarantes* 1.256.998 - 1.350.864 - 7,47% -Resultado contable neto 1.063.397 124.479 1.142.611 165.046 7,45% 32,59%

- Positivo 644.181 163.583 691.038 208.041 7,27% 27,18%- Negativo 419.216 39.105 451.573 42.995 7,72% 9,95%

Ajustes al resultado contable - -839 - 21.247 - 2632,36%- Aumentos - 107.038 - 130.740 - 22,14%- Disminuciones - 107.877 - 109.494 - 1,50%

Base imponible neta 925.458 123.628 995.131 186.278 7,53% 50,68%- Base imponible positiva 515.305 164.614 552.222 228.323 7,16% 38,70%- Base imponible negativa 410.153 40.986 442.909 42.044 7,99% 2,58%

Cuota íntegra 506.094 52.317 542.530 72.903 7,20% 39,35%Tipo medio (ci/bi+) - 31,78% - 31,93% - 0.15Minoraciones cuota íntegra - 14.522 - 22.148 - 52,51%

- Bonificaciones - 461 - 546 - 18,33%- Deducciones doble imposición - 10.410 - 15.149 - 45,52%- Deducciones inversiones y creación empleo - 3.651 - 6.453 - 76,77%

Cuota líquida 500.020 37.955 535.673 50.841 7,13% 33,95%Tipo efectivo (cl/bi+) - 23,06% - 22,27% - -0,79Tipo efectivo corregido tec1 - 27,57% - 27,29% - -0,28Tipo efectivo corregido tec2 - 28,05% - 27,60% - -0,45Retenciones e ingresos a cuenta - 2.278 - 2.631 - 15,49%Pagos fraccionados - 15.317 - 17.427 - 13,77%

- Pagos fraccionados AGE - 15.068 - 17.189 - 14,07%- Pagos fraccionados Admin. Forales - 249 - 238 - -4,34%

Cuota diferencial 690.025 20.303 739.984 30.722 7,24% 51,32%- Cuota diferencial positiva 434.378 23.243 463.004 34.146 6,59% 46,91%- Cuota diferencial negaiva 255.647 2.940 276.980 3.423 8,34% 16,44%- Cuota diferencial AGE 690.025 19.852 739.984 30.193 7,24% 52,09%- Cuota diferencial Admin. Forales 1.736 451 1.766 530 1,73% 17,53%

* El número total de declarantes incluye las sociedades patrimoniales (56.731, en el ejercicio 2005 y 57.445, en el ejercicio 2006). Sin embargo, las restantes magnitu-des se refieren exclusivamente a los declarantes de los modelos 200 y 201.Fuente: AEAT y elaboración propia



A la vista de la información contenida en el Cuadro 40 y del análisis que se ha llevado a

cabo en los capítulos anteriores, las principales conclusiones acerca del comportamiento del

IS en el ejercicio 2006 pueden sintetizarse en los siguientes puntos:

1. En el ejercicio 2006 el número total de declarantes del impuesto, 1.350.864, creció el

7,5%.

Las entidades que tributaron según el régimen general en el ejercicio 2006 fueron

115.574, el 8,6% de las declaraciones presentadas.

Las sociedades que tributaron en el régimen especial de reducida dimensión fueron

1.138.657, el 84,3% del total de declarantes. Respecto al ejercicio 2005, se registró un

aumento del 8,5% en el número de este colectivo de declarantes y una subida de 8

décimas porcentuales en la representatividad respecto al total. Dicho crecimiento se

debió fundamentalmente a la dinámica de sustancial creación de empresas que

aconteció en 2006 que, en esta ocasión, no estuvo vinculada a la definición del

régimen especial, ya que no sufrió variación entre 2005 y 2006, manteniéndose

constante el umbral de la cifra neta de negocios para acogerse al mismo en 8 millones

de euros anuales.

El número de sociedades patrimoniales fue de 57.445 en el ejercicio 2006, lo que

representó el 4,3% del total de declarantes y supuso un crecimiento del 1,3% respecto

a 2005.

Entre los restantes regímenes especiales de tributación merecen resaltarse: el régimen

especial de Canarias, con el 3,4% respecto al total de declarantes; el de las

cooperativas, con el 2,4%; el relativo a las AIE´s y UTE´s, con el 1,4% y el régimen

de consolidación fiscal, con el 1,2% respecto al total de declarantes. Las entidades que



tributaron en el resto de regímenes especiales tuvieron una escasa participación

respecto al total de declaraciones presentadas, no superando en ningún caso el 1%.

En la distribución del número de declarantes según su forma jurídica, se observa que

el 84,9% eran Sociedades de Responsabilidad Limitada (el 84% en 2005) y el 8,7%

correspondía a Sociedades Anónimas (el 9,5% en 2005). La preponderancia del grupo

citado en primer lugar y su gradual intensificación constituye una tendencia que se

observa, de forma sistemática, a lo largo de la última década.

Las sociedades inactivas fueron 139.504, cifra similar a la correspondiente al ejercicio

anterior (139.254). El número de sociedades con pérdidas en 2006 ascendió a 451.573

(en 2005, fueron 419.216), es decir, el 34,9% de las sociedades que presentaron

declaración en dicho ejercicio, siendo su participación en 2006 idéntica a la observada

en 2005.

2. De la información contenida en los estados contables (Balance y la Cuenta de

Pérdidas y Ganancias) consignados en las declaraciones anuales del impuesto por las

sociedades no financieras se desprende que:

• El valor del fondo de maniobra para el conjunto de las entidades no financieras en

2006 ascendió a 681.112 millones de euros, registrándose un incremento del 15%

respecto a 2005. Teniendo en cuenta que las existencias de estas entidades se

valoraron en 505.663 millones de euros, con un crecimiento del 25,9% respecto a

2005, se puede afirmar que, en 2006 y de forma agregada, estas empresas tuvieron

suficiente capacidad financiera a corto plazo, pero su grado de liquidez empeoró

respecto al ejercicio anterior.



• El valor de la “ratio” de endeudamiento global fue de 1,53, por lo que estas

entidades acudieron a la financiación ajena en una medida mayor a la deseable,

habiéndose incrementado, además, con relación al año anterior (“ratio” de 1,34).

El valor de la “ratio” de endeudamiento a corto plazo fue de 0,76 y el de largo

plazo, de 0,77 (0,71 y 0,63, respectivamente, en 2005), con lo que se confirma la

conclusión que se desprende de la evolución de la “ratio” de endeudamiento

global, esto es, que las entidades no financieras continúan presentando un nivel de

endeudamiento superior al aconsejable, en el que se observa, al contrario de lo que

ocurría en años anteriores, un ligero predominio de la financiación ajena a largo

plazo, respecto al endeudamiento a corto plazo.

• El valor de la “ratio” de garantía para la totalidad de las empresas no financieras

en 2006 fue de 1,43, un nivel que está fuera del intervalo que se considera

aceptable ya que está por debajo de 1,5 y habiéndose registrado una disminución

respecto al ejercicio anterior (en 2005, esta “ratio” se había situado en 1,51), lo

que, por otra parte, resulta coherente con el hecho del menor incremento en la tasa

del fondo de maniobra y el incremento del pasivo exigible.

3. El resultado contable neto en el ejercicio 2006 fue de 165.046 millones de euros, lo

que supuso un incremento del 32,6% respecto a 2005 (124.479 millones de euros), lo

cual obedece, fundamentalmente a tres factores:

- La gran fortaleza de las ventas que en 2006 experimentaron un incremento del

4,9%, casi punto y medio por encima de la tasa registrada en 2005, y con un

crecimiento del valor añadido bruto de las empresas, que aumentó en 2006 un

7,4%, tasa superior en casi tres puntos porcentuales a la del año 2005 (4,7%).



- Un fuerte crecimiento de los ingresos financieros, por la entrada de dividendos

provenientes de las filiales extranjeras.

- El notable aumento de los resultados de carácter extraordinario que se produjo en

grandes empresas, como consecuencia de las plusvalías generadas en operaciones

de ventas de inmovilizado y de acciones que tuvieron su origen en la existencia de

importantes operaciones de adquisición.

4. Las correcciones o ajustes al resultado contable del ejercicio 2006 arrojaron un saldo

positivo de 21.247 millones de euros, lo que contrasta con el saldo negativo de 839

millones de euros en 2005. Los ajustes positivos dieron lugar a un incremento del

resultado contable de 130.740 millones de euros, mientras que los de signo negativo

lo minoraron en 109.494 millones de euros, con unas tasas de variación respecto a

2005 del 22,1% y del 1,5%, respectivamente.

Los tres ajustes extracontables de mayor trascendencia cuantitativa fueron:

- La corrección derivada del propio IS, al ser un gasto no deducible fiscalmente, con

un saldo positivo de 45.034 millones de euros, lo que supuso que se incrementara

en un 38,3% respecto a 2005.

- El ajuste por las dotaciones contables a provisiones no deducibles fiscalmente, que

tuvo un saldo positivo de 11.022 millones de euros, cifra superior en el 43,1% a la

del ejercicio anterior, debido a que los ajustes positivos crecieron a una tasa del

14,5%, mientras que las correcciones de signo negativo aumentaron un 4,1%.



- La compensación de las bases imponibles negativas de ejercicios anteriores, con

una corrección de signo negativo de 13.858 millones de euros y una tasa de

variación del –23,3% respecto a 2005.

También se deben destacar: las exenciones para evitar la doble imposición

internacional (disminuciones por valor de 10.760 millones de euros), las dotaciones

por el régimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros (importe negativo

de 5.938 millones de euros), el régimen especial de fusiones, escisiones, aportaciones

de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o

una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea

(saldo positivo de 5.123 millones de euros), la contabilización de otros gastos no

deducibles desde el punto de vista fiscal (aumentos de 3.820 millones de euros), las

operaciones a plazo o con precio aplazado (saldo negativo por importe de 2.619

millones de euros), las dotaciones a la RIC (saldo de –2.338 millones de euros), el

régimen de las entidades sin fines lucrativos (saldo de –1.322 millones de euros) y las

operaciones de arrendamiento financiero (saldo de –1.019 millones de euros)

5. El importe de la base imponible positiva ascendió a un total de 228.323 millones de

euros, registrándose un incremento del 38,7% respecto a 2005. Por otra parte, el

importe de la base imponible negativa en 2006 fue de 42.044 millones de euros, lo

que supuso un aumento del 2,6%, respecto al ejercicio anterior. La evolución

favorable de sus dos componentes de signo contrario condujo a que la base imponible

neta se incrementara en el 50,7% en 2006, alcanzando un valor de 186.278 millones

de euros.

El importe de la base imponible de signo positivo se concentró de manera muy

acusada en los tramos de ingresos de niveles altos, procediendo fundamentalmente de

las sociedades situadas en niveles de ingresos superiores a 10 millones de euros, las



cuales, con una representación sólo del 3,6% de los declarantes de esta partida,

acumularon el 79,2% del importe total declarado de la base imponible. Además, los

157 declarantes con ingresos superiores a un millardo de euros, el 0,03% del total de

declarantes con base imponible positiva, absorbieron el 32,2% del importe de la base

imponible positiva del ejercicio.

6. La cuota íntegra en el ejercicio 2006 ascendió a 72.903 millones de euros, cifra que

supuso un incremento del 39,3%, respecto al ejercicio anterior. El hecho de que el

incremento de la cuota íntegra fuese ligeramente superior al de la base imponible

positiva (38,7%) se deriva, fundamentalmente, del descenso del peso de las IIC,

gravadas al tipo reducido del 1%, y de las sociedades cooperativas (cooperativas

especialmente protegidas y resto de cooperativas), así como por la disminución de las

bases imponibles de las entidades sin fines lucrativos y de las cooperativas

fiscalmente protegidas.

De forma análoga a lo sucedido con la base imponible positiva, la cuota íntegra

también se concentró de manera intensa en los tramos de ingresos medios y altos, de

forma que las entidades con ingresos superiores a 10 millones de euros de ingresos

aportaron el 80,4% de la cuota íntegra del ejercicio. La concentración fue

especialmente relevante en el último intervalo de la distribución, el de ingresos

superiores a un millardo de euros, en el que se encontraban 155 sociedades, el 0,03%

de los declarantes de la partida, que aportaron el 35,1% de la cuota íntegra total.

7. En 2006, el tipo medio de gravamen, definido mediante el cociente entre la cuota

íntegra y la base imponible positiva, fue del 31,9%, produciéndose un ligero repunte

de una décima porcentual respecto al ejercicio anterior.



8. El importe total de las minoraciones practicadas en la cuota íntegra del ejercicio 2006

ascendió a 22.148 millones de euros en 2006 con un crecimiento del 52,5% respecto a

2005. Las razones fundamentales de la fuerte expansión del importe total del conjunto

de minoraciones en la cuota íntegra en 2006 se encontraban, sobre todo, en las

deducciones por doble imposición interna (con una tasa de variación del 54,3%), en

los saldos pendientes de ejercicios anteriores de las deducciones por doble imposición

(con una tasa de variación del 27,1%) y en la deducción por reinversión de beneficios

extraordinarios (con una tasa de variación del 127%). En conjunto, estos tres factores

explican el 95,4% del incremento del importe total de las minoraciones en la cuota

íntegra.

El importe de la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios ascendió a

4.520 millones de euros en 2006, lo que supuso un aumento absoluto de 2.528

millones de euros y relativo del 127%, respecto a 2005 (1.992 millones de euros),

constituyéndose así en la segunda minoración en la cuota íntegra más importante

cuantitativamente, tras la deducción por doble imposición interna de dividendos. Esta

espectacular expansión presumiblemente estuvo vinculada a un anticipo atípico de las

reinversiones, como consecuencia de la reforma del impuesto, que entró en vigor en

2007, lo que implicó un sensible recorte en los coeficientes con que se calculaba la

deducción.

9. La cuota líquida del ejercicio 2006 ascendió a 50.841 millones de euros, lo que supuso

un incremento del 34% respecto al año anterior, siendo dicha tasa de variación más

del doble de la registrada en el ejercicio precedente (el 16,1%).

10. El tipo efectivo de gravamen, definido mediante el cociente entre la cuota líquida y la

base imponible positiva, se situó en el 22,3% en el ejercicio 2006, produciéndose una

disminución de ocho décimas porcentuales respecto al resultante en el ejercicio



anterior (el 23,1%), debido al elevado aumento de las minoraciones de la cuota

íntegra. Si se examinan los colectivos que tributan con diferentes tipos de gravamen,

el recorte en el tipo efectivo procedía fundamentalmente de las sociedades que

tributaban al tipo general de gravamen del 35%.

Una mayor aproximación a la tributación real por el impuesto se obtiene a través del

cálculo de los tipos efectivos corregidos de los efectos de las deducciones por doble

imposición interna (tec1) y, además, por doble imposición internacional (tec2). Los

tipos efectivos corregidos, tec1 y tec2, resultaron ser en 2006 del 27,3% y del 27,6%

respectivamente, produciéndose disminuciones en ambos casos respecto a 2005 (27,6

y 28,1%, en 2005), de forma análoga a lo sucedido en el tipo efectivo.

11. El importe total de las retenciones e ingresos a cuenta consignados en las

declaraciones del ejercicio 2006 ascendió a 2.631 millones de euros, produciéndose

un incremento del importe total de las retenciones e ingresos a cuenta del 15,5%,

respecto al ejercicio anterior.

12. El importe total de los pagos fraccionados realizados por las entidades declarantes del

IS y correspondientes al ejercicio 2006, ascendió a 17.427 millones de euros, lo que

supuso un incremento del 13,8% respecto a 2005.

13. El saldo de la cuota diferencial ascendió a un total de 30.723 millones de euros, cifra

superior en el 51,3% a la del período impositivo 2005. La cuota diferencial positiva

global fue de 34.146 millones de euros y la negativa de 3.423 millones de euros, con

unas tasas de variación del 46,9 y 16,4%, respectivamente



14. Los resultados de las principales magnitudes del impuesto para los declarantes

acogidos al régimen especial de reducida dimensión en 2006, colectivo formado por

1.138.657 entidades, fueron los siguientes:

• Su resultado contable neto creció el 38,7% respecto a 2005, alcanzando un

importe de 19.984 millones de euros, con un peso del 12,1% respecto al valor de

esta variable para la totalidad de declarantes.

• El importe de su base imponible positiva fue de 35.707 millones de euros, cifra

superior en el 22,4% a la del ejercicio precedente. Representó el 15,6% del valor

total de dicha magnitud.

• Su cuota íntegra ascendió a 11.636 millones de euros, lo que supuso un

incremento del 23,1% respecto a 2005 y una participación del 16% en el importe

total de dicha magnitud.

• Su tipo medio de gravamen fue del 32,6%, lo que supuso un repunte de dos

décimas porcentuales en relación con el correspondiente al ejercicio 2005.

• Sus minoraciones en la cuota íntegra registraron un aumento del 33,4%,

situándose en 1.683 millones de euros. La aportación relativa al valor agregado de

estas minoraciones para la totalidad de los declarantes del impuesto fue del 7,6%.

• Su cuota líquida ascendió a 9.953 millones de euros, cifra superior en el 21,5% a

la resultante en el ejercicio 2005. Dicho importe representó el 19,6% del total.

• Su tipo efectivo de gravamen se situó en el 27,9%, con una disminución de dos

décimas porcentuales respecto al resultante en 2005.



15. Respecto a los declarantes acogidos al régimen especial de sociedades patrimoniales,

cabe resaltar los siguientes datos estadísticos :

- El número de sociedades patrimoniales en el ejercicio 2006 fue de 57.445.

- La principal fuente de renta fueron las ganancias patrimoniales, con un importe de

13.701 millones de euros, cifra superior en el 81,6% a la resultante en el ejercicio

anterior.

- El importe total de su base imponible alcanzó el valor de 14.857 millones de

euros, cifra superior en el 75% a la resultante en el ejercicio anterior. La mayor

parte de su importe, el 90,3%, correspondió a la base imponible especial que se

gravó al 15%.

- Su cuota íntegra fue de 2.628 millones de euros, lo que se tradujo en un tipo

medio del 17,7% (1.603 millones de euros y el 18,9% en 2005).

- El importe de la cuota resultante de la autoliquidación fue de 2.521 millones de

euros en 2006, con un crecimiento del 66,5% respecto a 2005, lo que condujo a un

tipo efectivo del 17%, inferior en ocho décimas porcentuales al registrado un año

antes.

- Agregando la cuota resultante de la autoliquidación de las sociedades

patrimoniales con la cuota líquida de las restantes entidades, resulta una cuota

total del IS de 53.362 millones de euros en 2006, con un crecimiento del 35,2%

respecto al importe de 2005 (39.469 millones de euros).



16. De la distribución de las principales magnitudes del IS en 2006 por agrupaciones de

sectores de actividad económica, destacan los siguientes aspectos:

- Las agrupaciones con más declarantes fueron: el comercio y las reparaciones (el

21,8% del total de los declarantes), la construcción (14,5%), los servicios a las

empresas, exceptuando los inmobiliarios (13,7%) y los servicios inmobiliarios

(10,8%).

- La base imponible positiva y la cuota líquida provinieron en mayor medida de las

entidades pertenecientes a las agrupaciones de los servicios financieros y de

seguros, de los sectores de servicios a las empresas distintos de los inmobiliarios,

del comercio y reparaciones, de la industria y de los servicios inmobiliarios

distintos a los alquileres. Entre estos cinco grupos absorbieron el 72,9% de la base

imponible positiva global y el 70,7% de la cuota líquida del ejercicio.

- El tipo efectivo de gravamen estuvo por debajo de la media global (el 22,3%), en

las entidades integrantes de las siguientes agrupaciones: servicios financieros y

seguros (el 13,3%), energía (el 19,8%), servicios a las empresas distintos de los

inmobiliarios (el 20,9%) y actividades agrícolas, ganaderas y pesqueras (el

21,1%). Por el contrario, de las agrupaciones de sectores con tipos efectivos por

encima del global destacaron: los transportes y comunicaciones (el 30,3%) y los

servicios inmobiliarios con excepción de los alquileres (el 29,3%).

17. De la descomposición de los resultados del IS en 2006 en función del tipo nominal de

gravamen al que los declarantes estaban sujetos, destacó el incremento registrado en

el importe de la base imponible positiva de las entidades gravadas al 1% (IIC), que

superó en el 65,9% al correspondiente a 2005. También fueron relevantes los

incrementos registrados en las bases imponibles correspondientes a las sociedades



gravadas al tipo general del 35% y al 10% (entidades sin fines lucrativos). Las tasas

de variación de dicha variable para esos colectivos fueron del 42,3 y 30,2%,

respectivamente. El colectivo de las entidades gravadas al 25% (mutuas de seguros y

otros), fue el único que tuvo una disminución en su base imponible en comparación al

año 2005, con una tasa del 9,9%.

También se registraron incrementos en todos los colectivos por tipos de gravamen, si

se atiende a la cuantía de su cuota íntegra, salvo en el conjunto de entidades gravadas

al 25%, destacando los correspondientes a las entidades gravadas al 1% y al 35%, con

unos crecimientos del 65,3% y 43,5%, respectivamente, en comparación con la cuota

íntegra del ejercicio 2005.

Respecto a la cuota líquida, cabe señalar que se registraron incrementos en todos los

colectivos a excepción de las entidades gravadas al tipo del 25%, en el cual se produjo

un recorte del 0,2%, destacando también las entidades gravadas al 1% y al 35%, en

los que se produjeron aumentos del 65,5 y 37,8%, respectivamente.



BIBLIOGRAFÍA

• “Memoria de la Administración Tributaria 2007”, Ministerio de Economía y Hacienda.

• “Notas de coyuntura económica y recaudación tributaria”, Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT).

• “Directorio Central de Empresas”, Instituto Nacional de Estadística.

• “Central de Balances Anual”, Banco de España.

• “Informes de Coyuntura”, junio y diciembre de 2006, Instituto de Estudios Económicos.

• “Boletín económico”, marzo 2007, Banco de España.

• “Síntesis de indicadores económicos”, Ministerio de Economía y Hacienda.

• “Estadísticas del Comercio Exterior de España”, AEAT.

• “Informe sobre Instituciones de Inversión Colectiva”, cuarto trimestre 2006, Comisión Nacional del Mercado de Valores.

• “Informes trimestrales de las sociedades cotizadas”, Comisión Nacional del Mercado de Valores.

• “Flujos de inversiones exteriores”, año 2006, Ministerio de Industria, Turismo y Comercio.

• “Seguimiento de la recaudación de sociedades: pagos a cuenta”, año 2006, AEAT.

• “Actualización Tributaria 2006”, Instituto de Estudios Fiscales.

• “Estadísticas del Impuesto sobre Sociedades”, AEAT.

ANEXO ESTADÍSTICO

Anexo Estadístico


ÍNDICE DE CUADROS

Cuadro Página

I. Ajustes extracontables. IS 2006 ........................................................................... 251

I.1. Agrupaciones de Interés Económico y Uniones Temporales de Empresas ...................................................................................................... 253

I.2. Amortizaciones libres y aceleradas ............................................................... 254

I.3. Operaciones de arrendamiento financiero .................................................... 255

I.4. Dotaciones contables a provisiones no deducibles fiscalmente ................... 256

I.5. Impuesto sobre Sociedades ........................................................................... 257

I.6. Otros gastos contables no deducibles fiscalmente ........................................ 258

I.7. Aplicación del valor normal de mercado ...................................................... 259

I.8. Corrección de rentas por el efecto de la depreciación monetaria ................. 260

I.9. Reinversión de beneficios extraordinarios .................................................... 261

I.10. Gastos o ingresos contabilizados en ejercicios diferentes al de su devengo ......................................................................................................... 262

I.11. Operaciones a plazo o con precio aplazado .................................................. 263

I.12. Aportaciones a favor de entidades sin fines lucrativos ................................. 264

I.13. Régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos ..................................... 265

I.14. Régimen fiscal de las entidades parcialmente exentas ................................. 266

I.15. Exenciones para evitar la doble imposición internacional ........................... 267

I.16. Régimen fiscal de fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores ............................................................................................. 268

I.17. Dotaciones al Fondo de Reserva Obligatorio de las cooperativas ................ 269

I.18. Dotaciones a la Reserva para Inversiones en Canarias ................................. 270

I.19. Compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores ....................................................................................................... 271

I.20. Total aumentos sobre el resultado contable .................................................. 272

I.21. Total disminuciones sobre el resultado contable .......................................... 272

Anexo Estadístico


Cuadro Página

II. Bonificaciones. IS 2006 ........................................................................................ 273

II.1. Ventas de bienes corporales producidos en Canarias .................................. 275

II.2. Cooperativas especialmente protegidas ...................................................... 275

II.3. Rentas obtenidas en Ceuta y Melilla .......................................................... 276

II.4. Actividades de exportación de producciones cinematográficas, audiovisuales y editoriales y de prestación de servicios públicos locales .......................................................................................................... 276

II.5. Operaciones financieras .............................................................................. 277

III. Deducciones por doble imposición. IS 2006 ....................................................... 279

III.A. Deducciones por doble imposición interna ................................................... 281

III.A.1. Dividendos al 50% .............................................................................. 283

III.A.2. Dividendos al 100% ........................................................................... 283

III.A.3. Plusvalías ............................................................................................ 284

III.A.4. Total deducciones por doble imposición interna ............................... 285

III.B. Deducciones por doble imposición internacional ........................................ 287

III.B.1. Impuestos pagados en el extranjero ................................................... 289

III.B.2. Dividendos y participaciones en beneficios ...................................... 289

III.B.3. Total deducciones por doble imposición internacional ..................... 290

III.C. Deducciones por doble imposición: saldos pendientes de ejercicios anteriores .......................................................................................................... 291

IV. Deducciones por inversiones y creación de empleo. IS 2006 ............................. 293

IV.1. Total de deducciones por incentivos a la realización de determinadas actividades y creación de empleo ...................................................................... 295

IV.1.1. Deducción por inversiones y gastos para la protección del medio ambiente ................................................................................... 295

IV.1.2. Deducción por creación de empleo para minusválidos ..................... 296

IV.1.3. Deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica ....................................................................... 296

Anexo Estadístico


Cuadro Página

IV.1.4. Deducción por inversiones en tecnologías de la información y la comunicación ............................................................................... 297

IV.1.5. Deducción por actividades de exportación ........................................ 297

IV.1.6. Deducción por gastos en formación profesional ............................... 298

IV.1.7. Deducción por contribuciones a planes de pensiones ....................... 298

IV.2. Deducciones por inversiones en Canarias. ................................................. 299

IV.3. Deducciones por apoyo fiscal a la inversión .............................................. 299

IV.4. Deducción por donaciones a entidades sin fines lucrativos ....................... 300

IV.5. Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios .......................... 300

V. Pagos a cuenta. IS 2006 ........................................................................................ 301

V.1. Retenciones e ingresos a cuenta ................................................................. 303

V.2. Total de pagos fraccionados imputables a la AGE ..................................... 304

V.3. Total de pagos fraccionados imputables a las Administraciones Forales ........................................................................................................ 304

V.4. Total de pagos fraccionados (AGE y Administraciones Forales) .............. 305

VI. Cuota diferencial. IS 2006 ................................................................................... 307

VI.1. Cuota diferencial positiva (AGE) ............................................................... 309

VI.2. Cuota diferencial negativa (AGE) .............................................................. 309

VI.3. Cuota diferencial neta (AGE) ..................................................................... 310

VI.4. Cuota diferencial positiva (Administraciones Forales) .............................. 310

VI.5. Cuota diferencial negativa (Administraciones Forales) ............................. 311

VI.6. Cuota diferencial neta (Administraciones Forales) .................................... 311

VI.7. Cuota diferencial positiva (AGE y Administraciones Forales) .................. 312

VI.8. Cuota diferencial negativa (AGE y Administraciones Forales) ................. 312

VI.9. Cuota diferencial neta (AGE y Administraciones Forales) ........................ 313

Anexo Estadístico


Cuadro Página

VII. Principales magnitudes de las empresas de reducida dimensión. IS 2006 ...................................................................................................................... 315

VII.1. Resultado contable neto ......................................................................... 317

VII.2. Base imponible positiva ......................................................................... 317

VII.3. Cuota íntegra .......................................................................................... 318

VII.4. Cuota líquida .......................................................................................... 318

VIII. Ajustes extracontables y minoraciones en la cuota íntegra por

agrupaciones de sectores de actividad económica. IS 2006 ............................ 319

VIII.1. Actividades agrícolas, ganaderas y pesqueras ....................................... 321

VIII.2. Energía ................................................................................................... 325

VIII.3. Industria ................................................................................................. 329

VIII.4. Construcción .......................................................................................... 333

VIII.5. Comercio y reparaciones ....................................................................... 337

VIII.6. Hostelería y restauración ....................................................................... 341

VIII.7. Transportes y comunicaciones ............................................................... 345

VIII.8. Servicios financieros y de seguros ......................................................... 349

VIII.9. Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) .................................. 353

VIII.10 Servicios inmobiliarios (excepto alquileres) ........................................ 357

VIII.11. Alquileres inmobiliarios ........................................................................ 361

VIII.12. Enseñanza, sanidad y otros servicios personales ................................... 365

VIII.13. No clasificados ....................................................................................... 369

I. Ajustes extracontables

IS 2006

Anexo Estadístico

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. EJERCICIO 2006


I.1. AGRUPACIONES DE INTERÉS ECONÓMICO Y UNIONES TEMPORALES DE EMPRESAS (AUMENTOS)


Declarantes Importe

Número % % acumulado

Absoluto (miles euros) % %

acumuladoMedia (euros)

0 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

0 - 10 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

10 - 50 61 3,14% 6,08% 1.979 0,14% 0,26% 32.443

50 - 100 68 3,51% 9,59% 6.997 0,50% 0,76% 102.896

100 - 250 128 6,60% 16,19% 3.713 0,27% 1,03% 29.005

250 - 500 128 6,60% 22,78% 15.424 1,11% 2,13% 120.5

500 - 1.000 168 8,66% 31,44% 15.123 1,08% 3,22% 90.015

1.000 - 3.000 367 18,92% 50,36% 25.058 1,80% 5,01% 68.278

3.000 - 5.000 173 8,92% 59,28% 11.299 0,81% 5,82% 65.315

5.000 - 6.000 46 2,37% 61,65% 7.957 0,57% 6,40% 172.968

6.000 - 7.500 57 2,94% 64,59% 15.086 1,08% 7,48% 264.661

7.500 - 10.000 73 3,76% 68,35% 6.893 0,49% 7,97% 94.424

10.000 - 25.000 219 11,29% 79,64% 96.114 6,89% 14,87% 438.877

25.000 - 50.000 97 5,00% 84,64% 48.386 3,47% 18,34% 498.828

50.000 - 75.000 67 3,45% 88,09% 67.367 4,83% 23,17% 1.005.482

75.000 - 100.000 38 1,96% 90,05% 33.156 2,38% 25,55% 872.526

100.000 - 250.000 88 4,54% 94,59% 117.275 8,41% 33,96% 1.332.676

250.000 - 500.000 31 1,60% 96,19% 96.318 6,91% 40,87% 3.107.041

500.000 - 750.000 18 0,93% 97,11% 23.973 1,72% 42,58% 1.331.851

750.000 - 1.000.000 17 0,88% 97,99% 97.505 6,99% 49,58% 5.735.609

Más de 1.000.000 39 2,01% 100,00% 703.011 50,42% 100,00% 18.025.931

TOTAL 1.940 100% 1.394.255 100% 718.688

I.1. AGRUPACIONES DE INTERÉS ECONÓMICO Y UNIONES TEMPORALES DE EMPRESAS (DISMINUCIONES)


Declarantes Importe




0 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

0 - 10 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

10 - 50 58 3,10% 6,26% 1.326 0,08% 0,18% 22.855

50 - 100 52 2,78% 9,05% 1.114 0,07% 0,24% 21.429

100 - 250 120 6,42% 15,47% 12.828 0,77% 1,01% 106.903

250 - 500 111 5,94% 21,41% 3.929 0,24% 1,25% 35.393

500 - 1.000 180 9,64% 31,05% 10.802 0,65% 1,90% 60.008

1.000 - 3.000 336 17,99% 49,04% 24.027 1,44% 3,34% 71.508

3.000 - 5.000 191 10,22% 59,26% 22.088 1,32% 4,66% 115.646

5.000 - 6.000 51 2,73% 61,99% 8.832 0,53% 5,19% 173.176

6.000 - 7.500 41 2,19% 64,19% 11.036 0,66% 5,85% 269.168

7.500 - 10.000 52 2,78% 66,97% 11.123 0,67% 6,52% 213.904

10.000 - 25.000 227 12,15% 79,12% 81.117 4,86% 11,38% 357.344

25.000 - 50.000 99 5,30% 84,42% 55.947 3,35% 14,74% 565.124

50.000 - 75.000 64 3,43% 87,85% 65.252 3,91% 18,65% 1.019.557

75.000 - 100.000 36 1,93% 89,78% 31.955 1,92% 20,57% 887.635

100.000 - 250.000 73 3,91% 93,68% 167.759 10,06% 30,62% 2.298.065

250.000 - 500.000 40 2,14% 95,82% 269.443 16,16% 46,78% 6.736.081

500.000 - 750.000 21 1,12% 96,95% 44.319 2,66% 49,44% 2.110.438

750.000 - 1.000.000 21 1,12% 98,07% 239.807 14,38% 63,82% 11.419.358

Más de 1.000.000 36 1,93% 100,00% 603.503 36,18% 100,00% 16.763.960

TOTAL 1.868 100% 1.667.839 100,00% 892.847

s.e.: secreto estadístico


Anexo Estadístico


I.2. AMORTIZACIONES LIBRES Y ACELERADAS (AUMENTOS)


Declarantes Importe




0 12 0,04% 0,04% 21 0,00% 0,00% 1.714

0 - 10 200 0,64% 0,68% 3.670 0,23% 0,23% 18.350

10 - 50 835 2,69% 3,37% 1.818 0,11% 0,34% 2.178

50 - 100 1.416 4,56% 7,93% 3.934 0,24% 0,58% 2.778

100 - 250 4.215 13,56% 21,49% 16.197 1,00% 1,58% 3.843

250 - 500 4.851 15,61% 37,10% 29.843 1,84% 3,42% 6.152

500 - 1.000 5.438 17,50% 54,60% 42.569 2,62% 6,05% 7.828

1.000 - 3.000 7.433 23,92% 78,52% 115.620 7,13% 13,17% 15.555

3.000 - 5.000 2.409 7,75% 86,27% 88.475 5,45% 18,63% 36.727

5.000 - 6.000 646 2,08% 88,35% 29.584 1,82% 20,45% 45.796

6.000 - 7.500 587 1,89% 90,24% 42.550 2,62% 23,08% 72.487

7.500 - 10.000 558 1,80% 92,03% 52.111 3,21% 26,29% 93.389

10.000 - 25.000 1.069 3,44% 95,47% 182.692 11,26% 37,55% 170,9

25.000 - 50.000 534 1,72% 97,19% 188.899 11,65% 49,20% 353.744

50.000 - 75.000 222 0,71% 97,91% 144.887 8,93% 58,13% 652.644

75.000 - 100.000 115 0,37% 98,28% 41.213 2,54% 60,67% 358.375

100.000 - 250.000 274 0,88% 99,16% 113.375 6,99% 67,66% 413.778

250.000 - 500.000 117 0,38% 99,53% 61.719 3,81% 71,47% 527.513

500.000 - 750.000 44 0,14% 99,67% 44.238 2,73% 74,20% 1.005.404

750.000 - 1.000.000 27 0,09% 99,76% 28.855 1,78% 75,98% 1.068.719

Más de 1.000.000 74 0,24% 100,00% 389.658 24,02% 100,00% 5.265.644

TOTAL 31.076 100% 1.621.927 100% 52.192

I.2. AMORTIZACIONES LIBRES Y ACELERADAS (DISMINUCIONES)


Declarantes Importe




0 11 0,04% 0,04% 124 0,01% 0,01% 11.238

0 - 10 204 0,79% 0,83% 1.244 0,08% 0,08% 6.100

10 - 50 1.082 4,20% 5,04% 3.405 0,21% 0,29% 3.147

50 - 100 1.555 6,04% 11,07% 8.236 0,50% 0,80% 5.296

100 - 250 4.199 16,30% 27,38% 36.507 2,23% 3,03% 8.694

250 - 500 4.271 16,58% 43,96% 59.512 3,64% 6,67% 13.934

500 - 1.000 4.479 17,39% 61,36% 98.105 6,00% 12,66% 21.903

1.000 - 3.000 5.566 21,61% 82,97% 242.752 14,84% 27,50% 43.613

3.000 - 5.000 1.809 7,02% 89,99% 150.471 9,20% 36,70% 83.179

5.000 - 6.000 533 2,07% 92,06% 50.986 3,12% 39,82% 95.658

6.000 - 7.500 476 1,85% 93,91% 71.291 4,36% 44,18% 149.772

7.500 - 10.000 358 1,39% 95,30% 74.191 4,54% 48,71% 207.239

10.000 - 25.000 483 1,88% 97,18% 155.255 9,49% 58,20% 321.439

25.000 - 50.000 234 0,91% 98,09% 105.056 6,42% 64,63% 448.958

50.000 - 75.000 123 0,48% 98,56% 54.841 3,35% 67,98% 445.863

75.000 - 100.000 73 0,28% 98,85% 33.893 2,07% 70,05% 464.294

100.000 - 250.000 148 0,57% 99,42% 123.614 7,56% 77,61% 835.232

250.000 - 500.000 59 0,23% 99,65% 65.449 4,00% 81,61% 1.109.305

500.000 - 750.000 24 0,09% 99,74% 17.993 1,10% 82,71% 749.702

750.000 - 1.000.000 17 0,07% 99,81% 22.094 1,35% 84,06% 1.299.648

Más de 1.000.000 49 0,19% 100,00% 260.749 15,94% 100,00% 5.321.402

TOTAL 25.753 100% 1.635.771 100% 63.518


Anexo Estadístico


I.3. OPERACIONES DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO (AUMENTOS)


Declarantes Importe




0 10 0,02% 0,02% 61 0,01% 0,01% 6.050

0 - 10 144 0,36% 0,38% 613 0,06% 0,06% 4.259

10 - 50 660 1,63% 2,01% 2.954 0,27% 0,33% 4.476

50 - 100 1.129 2,79% 4,80% 5.541 0,51% 0,84% 4.908

100 - 250 3.768 9,31% 14,11% 18.463 1,70% 2,55% 4,9

250 - 500 4.989 12,33% 26,44% 30.294 2,79% 5,34% 6.072

500 - 1.000 6.503 16,07% 42,50% 53.252 4,91% 10,24% 8.189

1.000 - 3.000 10.656 26,33% 68,83% 146.704 13,51% 23,75% 13.767

3.000 - 5.000 4.263 10,53% 79,36% 101.599 9,36% 33,11% 23.833

5.000 - 6.000 1.369 3,38% 82,74% 47.167 4,34% 37,46% 34.453

6.000 - 7.500 1.178 2,91% 85,66% 65.051 5,99% 43,45% 55.221

7.500 - 10.000 1.259 3,11% 88,77% 52.062 4,80% 48,25% 41.352

10.000 - 25.000 2.744 6,78% 95,55% 164.175 15,12% 63,37% 59.830

25.000 - 50.000 989 2,44% 97,99% 90.933 8,38% 71,75% 91.944

50.000 - 75.000 303 0,75% 98,74% 38.611 3,56% 75,30% 127.430

75.000 - 100.000 148 0,37% 99,10% 21.420 1,97% 77,27% 144.727

100.000 - 250.000 238 0,59% 99,69% 52.824 4,87% 82,14% 221.949

250.000 - 500.000 61 0,15% 99,84% 41.404 3,81% 85,95% 678.747

500.000 - 750.000 21 0,05% 99,89% 5.805 0,53% 86,49% 276.447

750.000 - 1.000.000 11 0,03% 99,92% 14.770 1,36% 87,85% 1.342.716

Más de 1.000.000 32 0,08% 100,00% 131.903 12,15% 100,00% 4.121.984

TOTAL 40.475 100% 1.085.605 100% 26.822

I.3. OPERACIONES DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO (DISMINUCIONES)


Declarantes Importe




0 6 0,01% 0,01% 59 0,00% 0,00% 9.772

0 - 10 167 0,32% 0,34% 4.935 0,23% 0,24% 29.552

10 - 50 915 1,78% 2,12% 4.975 0,24% 0,47% 5.437

50 - 100 1.730 3,37% 5,48% 28.686 1,36% 1,84% 16.582

100 - 250 5.446 10,59% 16,08% 45.167 2,15% 3,98% 8.294

250 - 500 6.979 13,58% 29,65% 178.721 8,49% 12,47% 25.608

500 - 1.000 8.647 16,82% 46,47% 159.265 7,57% 20,04% 18.418

1.000 - 3.000 13.157 25,59% 72,06% 427.132 20,29% 40,33% 32.464

3.000 - 5.000 4.982 9,69% 81,75% 238.098 11,31% 51,65% 47.792

5.000 - 6.000 1.579 3,07% 84,83% 85.215 4,05% 55,70% 53.968

6.000 - 7.500 1.341 2,61% 87,43% 90.282 4,29% 59,98% 67.324

7.500 - 10.000 1.443 2,81% 90,24% 96.955 4,61% 64,59% 67.190

10.000 - 25.000 3.133 6,09% 96,34% 224.885 10,68% 75,28% 71.779

25.000 - 50.000 1.083 2,11% 98,44% 154.780 7,35% 82,63% 142.918

50.000 - 75.000 340 0,66% 99,10% 89.627 4,26% 86,89% 263.609

75.000 - 100.000 142 0,28% 99,38% 23.459 1,11% 88,00% 165.207

100.000 - 250.000 202 0,39% 99,77% 84.689 4,02% 92,03% 419.255

250.000 - 500.000 73 0,14% 99,91% 33.566 1,59% 93,62% 459.809

500.000 - 750.000 16 0,03% 99,95% 7.574 0,36% 93,98% 473.402

750.000 - 1.000.000 7 0,01% 99,96% 5.435 0,26% 94,24% 776.375

Más de 1.000.000 21 0,04% 100,00% 121.254 5,76% 100,00% 5.773.978

TOTAL 51.409 100% 2.104.761 100% 40.941

Anexo Estadístico



I.4. DOTACIONES CONTABLES A PROVISIONES NO DEDUCIBLES FISCALMENTE (AUMENTOS)


Declarantes Importe




0 6 0,05% 0,05% 139 0,00% 0,00% 23.084

0 - 10 137 1,09% 1,14% 2.923 0,01% 0,01% 21.339

10 - 50 300 2,39% 3,53% 10.469 0,03% 0,04% 34.896

50 - 100 289 2,30% 5,83% 2.708 0,01% 0,05% 9.371

100 - 250 683 5,44% 11,27% 10.306 0,03% 0,08% 15.089

250 - 500 777 6,19% 17,46% 19.725 0,06% 0,14% 25.386

500 - 1.000 1.013 8,07% 25,53% 61.144 0,19% 0,33% 60.360

1.000 - 3.000 1.805 14,38% 39,90% 200.591 0,61% 0,93% 111.131

3.000 - 5.000 930 7,41% 47,31% 189.903 0,58% 1,51% 204.197

5.000 - 6.000 364 2,90% 50,21% 64.918 0,20% 1,70% 178.346

6.000 - 7.500 454 3,62% 53,83% 152.584 0,46% 2,17% 336.087

7.500 - 10.000 563 4,48% 58,31% 175.645 0,53% 2,70% 311.980

10.000 - 25.000 1.857 14,79% 73,10% 1.006.677 3,05% 5,75% 542.099

25.000 - 50.000 1.198 9,54% 82,64% 1.304.683 3,95% 9,70% 1.089.051

50.000 - 75.000 547 4,36% 87,00% 1.094.058 3,31% 13,01% 2.000.105

75.000 - 100.000 309 2,46% 89,46% 510.834 1,55% 14,56% 1.653.184

100.000 - 250.000 706 5,62% 95,09% 3.003.331 9,10% 23,66% 4.254.010

250.000 - 500.000 285 2,27% 97,36% 2.532.503 7,67% 31,33% 8.885.975

500.000 - 750.000 109 0,87% 98,22% 1.633.247 4,95% 36,28% 14.983.920

750.000 - 1.000.000 59 0,47% 98,69% 2.068.478 6,27% 42,54% 35.058.950

Más de 1.000.000 164 1,31% 100,00% 18.967.203 57,46% 100,00% 115.653.680

TOTAL 12.555 100% 33.012.069 100% 2.629.396

I.4. DOTACIONES CONTABLES A PROVISIONES NO DEDUCIBLES FISCALMENTE (DISMINUCIONES)


Declarantes Importe




0 18 0,22% 0,22% 15.855 0,07% 0,07% 880.836

0 - 10 123 1,52% 1,74% 61.393 0,28% 0,35% 499.130

10 - 50 110 1,36% 3,10% 32.946 0,15% 0,50% 299.506

50 - 100 112 1,38% 4,48% 21.865 0,10% 0,60% 195.223

100 - 250 237 2,93% 7,41% 18.834 0,09% 0,69% 79.468

250 - 500 347 4,29% 11,69% 33.370 0,15% 0,84% 96.168

500 - 1.000 505 6,24% 17,93% 41.818 0,19% 1,03% 82.809

1.000 - 3.000 1.050 12,97% 30,90% 722.592 3,29% 4,31% 688.183

3.000 - 5.000 535 6,61% 37,50% 110.790 0,50% 4,82% 207.083

5.000 - 6.000 219 2,70% 40,21% 160.719 0,73% 5,55% 733.875

6.000 - 7.500 270 3,33% 43,54% 131.942 0,60% 6,15% 488.676

7.500 - 10.000 366 4,52% 48,06% 105.232 0,48% 6,63% 287.520

10.000 - 25.000 1.367 16,88% 64,94% 747.163 3,40% 10,03% 546.571

25.000 - 50.000 958 11,83% 76,77% 866.130 3,94% 13,96% 904.102

50.000 - 75.000 465 5,74% 82,51% 924.716 4,21% 18,17% 1.988.637

75.000 - 100.000 246 3,04% 85,55% 453.684 2,06% 20,23% 1.844.243

100.000 - 250.000 627 7,74% 93,29% 2.742.836 12,47% 32,71% 4.374.539

250.000 - 500.000 237 2,93% 96,22% 1.282.784 5,83% 38,54% 5.412.589

500.000 - 750.000 100 1,23% 97,46% 2.264.240 10,30% 48,84% 22.642.403

750.000 - 1.000.000 52 0,64% 98,10% 526.517 2,39% 51,23% 10.125.319

Más de 1.000.000 154 1,90% 100,00% 10.724.669 48,77% 100,00% 69.640.705

TOTAL 8.098 100% 21.990.093 100% 2.715.497


Anexo Estadístico


I.5. IMPUESTOS SOBRE SOCIEDADES (AUMENTOS)


Declarantes Importe




0 173 0,03% 0,03% 1.295 0,00% 0,00% 7.487

0 - 10 14.498 2,55% 2,58% 14.057 0,03% 0,03% 970

10 - 50 45.885 8,06% 10,64% 99.433 0,18% 0,21% 2.167

50 - 100 54,6 9,59% 20,23% 175.231 0,32% 0,53% 3.209

100 - 250 114.582 20,13% 40,37% 639.992 1,18% 1,71% 5.585

250 - 500 96.956 17,04% 57,40% 957.890 1,77% 3,48% 9.880

500 - 1.000 86.053 15,12% 72,52% 1.489.257 2,74% 6,22% 17.306

1.000 - 3.000 92.027 16,17% 88,69% 3.567.323 6,58% 12,80% 38.764

3.000 - 5.000 25.633 4,50% 93,19% 2.295.972 4,23% 17,03% 89.571

5.000 - 6.000 7.286 1,28% 94,47% 937.131 1,73% 18,76% 128.621

6.000 - 7.500 5.863 1,03% 95,50% 1.038.754 1,91% 20,67% 177.171

7.500 - 10.000 6.044 1,06% 96,57% 1.400.959 2,58% 23,26% 231.793

10.000 - 25.000 11.704 2,06% 98,62% 4.960.906 9,14% 32,40% 423.864

25.000 - 50.000 4.102 0,72% 99,34% 3.905.770 7,20% 39,60% 952.162

50.000 - 75.000 1.339 0,24% 99,58% 2.034.656 3,75% 43,35% 1.519.534

75.000 - 100.000 630 0,11% 99,69% 1.455.054 2,68% 46,03% 2.309.610

100.000 - 250.000 1.071 0,19% 99,88% 4.639.082 8,55% 54,58% 4.331.542

250.000 - 500.000 356 0,06% 99,94% 3.362.927 6,20% 60,78% 9.446.425

500.000 - 750.000 116 0,02% 99,96% 2.247.828 4,14% 64,92% 19.377.829

750.000 - 1.000.000 61 0,01% 99,97% 1.768.211 3,26% 68,18% 28.987.068

Más de 1.000.000 160 0,03% 100,00% 17.262.317 31,82% 100,00% 107.889.483

TOTAL 569.139 100% 54.254.044 100% 95.327

I.5. IMPUESTOS SOBRE SOCIEDADES (DISMINUCIONES)


Declarantes Importe




0 88 0,06% 0,06% 2.451 0,03% 0,03% 27.857

0 - 10 33.141 21,37% 21,42% 48.853 0,53% 0,56% 1.474

10 - 50 29.708 19,15% 40,58% 135.743 1,47% 2,03% 4.569

50 - 100 21.082 13,59% 54,17% 145.287 1,58% 3,60% 6.892

100 - 250 28.873 18,61% 72,78% 290.905 3,16% 6,76% 10.075

250 - 500 16.378 10,56% 83,34% 296.342 3,21% 9,97% 18.094

500 - 1.000 10.663 6,87% 90,22% 279.746 3,03% 13,01% 26.235

1.000 - 3.000 8,6 5,54% 95,76% 673.243 7,30% 20,31% 78.284

3.000 - 5.000 2.107 1,36% 97,12% 254.263 2,76% 23,07% 120.675

5.000 - 6.000 551 0,36% 97,48% 113.207 1,23% 24,30% 205.458

6.000 - 7.500 634 0,41% 97,88% 120.707 1,31% 25,60% 190.390

7.500 - 10.000 610 0,39% 98,28% 189.002 2,05% 27,65% 309.840

10.000 - 25.000 1.407 0,91% 99,18% 831.210 9,02% 36,67% 590.767

25.000 - 50.000 573 0,37% 99,55% 728.562 7,90% 44,57% 1.271.487

50.000 - 75.000 214 0,14% 99,69% 334.727 3,63% 48,20% 1.564.147

75.000 - 100.000 109 0,07% 99,76% 239.472 2,60% 50,80% 2.196.991

100.000 - 250.000 223 0,14% 99,91% 1.179.589 12,79% 63,59% 5.289.635

250.000 - 500.000 76 0,05% 99,95% 627.307 6,80% 70,40% 8.254.044

500.000 - 750.000 26 0,02% 99,97% 360.834 3,91% 74,31% 13.878.229

750.000 - 1.000.000 13 0,01% 99,98% 67.287 0,73% 75,04% 5.175.955

Más de 1.000.000 31 0,02% 100,00% 2.301.380 24,96% 100,00% 74.238.076

TOTAL 155.107 100% 9.220.118 100% 59.444

Anexo Estadístico



I.6. OTROS GASTOS CONTABLES NO DEDUCIBLES FISCALMENTE (AUMENTOS)


Declarantes Importe




0 32 0,03% 0,03% 2.292 0,06% 0,06% 71.639

0 - 10 4.250 3,34% 3,37% 4.509 0,12% 0,18% 1.061

10 - 50 7.585 5,97% 9,33% 22.293 0,58% 0,76% 2.939

50 - 100 8.347 6,57% 15,90% 28.220 0,74% 1,50% 3.381

100 - 250 19.223 15,12% 31,02% 81.769 2,14% 3,64% 4.254

250 - 500 18.252 14,36% 45,38% 104.257 2,73% 6,37% 5.712

500 - 1.000 18.502 14,55% 59,93% 142.814 3,74% 10,11% 7.719

1.000 - 3.000 23.699 18,64% 78,57% 290.928 7,62% 17,72% 12.276

3.000 - 5.000 8.304 6,53% 85,10% 158.471 4,15% 21,87% 19.084

5.000 - 6.000 2.549 2,00% 87,11% 54.565 1,43% 23,30% 21.406

6.000 - 7.500 2.427 1,91% 89,02% 96.190 2,52% 25,82% 39.633

7.500 - 10.000 2.607 2,05% 91,07% 90.721 2,37% 28,19% 34.799

10.000 - 25.000 5.942 4,67% 95,74% 465.905 12,20% 40,39% 78.409

25.000 - 50.000 2.515 1,98% 97,72% 381.272 9,98% 50,37% 151.599

50.000 - 75.000 930 0,73% 98,45% 218.335 5,72% 56,08% 234.769

75.000 - 100.000 491 0,39% 98,84% 136.675 3,58% 59,66% 278.360

100.000 - 250.000 846 0,67% 99,50% 298.709 7,82% 67,48% 353.083

250.000 - 500.000 305 0,24% 99,74% 532.847 13,95% 81,43% 1.747.039

500.000 - 750.000 121 0,10% 99,84% 133.111 3,48% 84,91% 1.100.092

750.000 - 1.000.000 57 0,04% 99,88% 156.334 4,09% 89,00% 2.742.700

Más de 1.000.000 151 0,12% 100,00% 420.126 11,00% 100,00% 2.782.289

TOTAL 127.135 100% 3.820.343 100% 30.049


Anexo Estadístico


I.7. APLICACIÓN DEL VALOR NORMAL DE MERCADO (AUMENTOS)


Declarantes Importe




0 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

0 - 10 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

10 - 50 35 5,21% 8,63% 5.951 0,51% 0,89% 170.042

50 - 100 38 5,65% 14,29% 2.651 0,23% 1,11% 69.761

100 - 250 95 14,14% 28,42% 4.227 0,36% 1,48% 44.497

250 - 500 68 10,12% 38,54% 5.876 0,50% 1,98% 86.405

500 - 1.000 83 12,35% 50,89% 7.094 0,61% 2,59% 85.469

1.000 - 3.000 108 16,07% 66,96% 26.366 2,26% 4,85% 244.128

3.000 - 5.000 54 8,04% 75,00% 59.568 5,11% 9,96% 1.103.114

5.000 - 6.000 10 1,49% 76,49% 4.236 0,36% 10,32% 423.638

6.000 - 7.500 24 3,57% 80,06% 16.890 1,45% 11,77% 703.744

7.500 - 10.000 19 2,83% 82,89% 7.350 0,63% 12,40% 386.818

10.000 - 25.000 52 7,74% 90,63% 97.088 8,32% 20,72% 1.867.074

25.000 - 50.000 21 3,13% 93,75% 293.818 25,19% 45,91% 13.991.344

50.000 - 75.000 11 1,64% 95,39% 59.587 5,11% 51,02% 5.416.968

75.000 - 100.000 s.e. s.e. s.e s.e. s.e. s.e. s.e.

100.000 - 250.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

250.000 - 500.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

500.000 - 750.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e

750.000 - 1.000.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e

Más de 1.000.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e

TOTAL 672 100% 1.166.494 100% 1.735.854

I.7. APLICACIÓN DEL VALOR NORMAL DE MERCADO (DISMINUCIONES)


Declarantes Importe




0 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

0 - 10 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

10 - 50 15 4,36% 7,27% 103 0,03% 0,05% 6.836

50 - 100 13 3,78% 11,05% 127 0,04% 0,09% 9.774

100 - 250 33 9,59% 20,64% 436 0,14% 0,22% 13.221

250 - 500 33 9,59% 30,23% 532 0,17% 0,39% 16.135

500 - 1.000 34 9,88% 40,12% 1.780 0,55% 0,94% 52.347

1.000 - 3.000 62 18,02% 58,14% 14.819 4,60% 5,54% 239.019

3.000 - 5.000 31 9,01% 67,15% 2.297 0,71% 6,25% 74.098

5.000 - 6.000 7 2,03% 69,19% 5.650 1,75% 8,01% 807.092

6.000 - 7.500 10 2,91% 72,09% 6.893 2,14% 10,15% 689.268

7.500 - 10.000 17 4,94% 77,03% 2.128 0,66% 10,81% 125.203

10.000 - 25.000 36 10,47% 87,50% 71.413 22,17% 32,98% 1.983.681

25.000 - 50.000 18 5,23% 92,73% 13.912 4,32% 37,30% 772.898

50.000 - 75.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e

75.000 - 100.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

100.000 - 250.000 11 3,20% 97,67% 5.448 1,69% 47,31% 495.309

250.000 - 500.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

500.000 - 750.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

750.000 - 1.000.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

Más de 1.000.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

TOTAL 344 100% 322.102 100% 936.342


Anexo Estadístico



I.8. CORRECCIÓN DE RENTAS POR EL EFECTO DE LA PRESTACIÓN MONETARIA (DISMINUCIONES)


Declarantes Importe




0 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

0 - 10 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

10 - 50 55 1,13% 1,31% 580 0,13% 0,18% 10.551

50 - 100 135 2,77% 4,08% 1.246 0,27% 0,45% 9.228

100 - 250 442 9,07% 13,15% 3.762 0,82% 1,27% 8.511

250 - 500 581 11,92% 25,07% 10.683 2,33% 3,61% 18.387

500 - 1.000 749 15,37% 40,44% 16.228 3,55% 7,15% 21.667

1.000 - 3.000 1.036 21,26% 61,69% 36.748 8,03% 15,18% 35.472

3.000 - 5.000 393 8,06% 69,76% 19.069 4,17% 19,35% 48.521

5.000 - 6.000 142 2,91% 72,67% 12.001 2,62% 21,98% 84.511

6.000 - 7.500 157 3,22% 75,89% 9.762 2,13% 24,11% 62.175

7.500 - 10.000 171 3,51% 79,40% 25.186 5,50% 29,61% 147.285

10.000 - 25.000 418 8,58% 87,98% 61.952 13,54% 43,15% 148.211

25.000 - 50.000 183 3,75% 91,73% 50.322 11,00% 54,15% 274.982

50.000 - 75.000 76 1,56% 93,29% 29.707 6,49% 60,65% 390.876

75.000 - 100.000 50 1,03% 94,32% 6.806 1,49% 62,13% 136.121

100.000 - 250.000 115 2,36% 96,68% 41.386 9,05% 71,18% 359.878

250.000 - 500.000 49 1,01% 97,68% 16.465 3,60% 74,78% 336.015

500.000 - 750.000 34 0,70% 98,38% 20.761 4,54% 79,32% 610.613

750.000 - 1.000.000 21 0,43% 98,81% 16.407 3,59% 82,90% 781,3

Más de 1.000.000 58 1,19% 100,00% 78.226 17,10% 100,00% 1.348.720

TOTAL 4.874 100% 457.521 100% 93.870



Anexo Estadístico


I.9. REINVERSIÓN DE BENEFICIOS EXTRAORDINARIOS * (AUMENTOS)


Declarantes Importe




0 19 0,25% 0,25% 1.227 0,19% 0,19% 64.577

0 - 10 71 0,93% 1,18% 2.183 0,34% 0,54% 30.745

10 - 50 263 3,44% 4,62% 6.802 1,07% 1,61% 25.864

50 - 100 343 4,49% 9,11% 10.611 1,67% 3,28% 30.936

100 - 250 825 10,80% 19,91% 28.871 4,55% 7,83% 34.995

250 - 500 805 10,54% 30,45% 29.899 4,71% 12,54% 37.142

500 - 1.000 945 12,37% 42,82% 47.043 7,41% 19,95% 49.781

1.000 - 3.000 1.485 19,44% 62,26% 91.915 14,48% 34,43% 61.895

3.000 - 5.000 749 9,80% 72,06% 43.686 6,88% 41,32% 58.325

5.000 - 6.000 268 3,51% 75,57% 18.509 2,92% 44,23% 69.062

6.000 - 7.500 257 3,36% 78,94% 17.318 2,73% 46,96% 67.386

7.500 - 10.000 264 3,46% 82,39% 22.773 3,59% 50,55% 86.261

10.000 - 25.000 640 8,38% 90,77% 46.577 7,34% 57,89% 72.777

25.000 - 50.000 328 4,29% 95,06% 50.657 7,98% 65,87% 154.442

50.000 - 75.000 125 1,64% 96,70% 18.758 2,96% 68,82% 150.062

75.000 - 100.000 63 0,82% 97,53% 21.021 3,31% 72,14% 333.659

100.000 - 250.000 98 1,28% 98,81% 51.209 8,07% 80,20% 522.541

250.000 - 500.000 47 0,62% 99,42% 99.191 15,63% 95,83% 2.110.454

500.000 - 750.000 10 0,13% 99,55% 3.270 0,52% 96,35% 327.011

750.000 - 1.000.000 15 0,20% 99,75% 4.906 0,77% 97,12% 327.098

Más de 1.000.000 19 0,25% 100,00% 18.278 2,88% 100,00% 961.985

TOTAL 7.639 100% 634.704 100% 83.087* Rentas pendientes del extinto sistema de diferimiento.

Anexo Estadístico



I.10. GASTOS CONTABILIZADOS EN EJERCICIOS DIFERENTES AL DE SU DEVENGO (AUMENTOS)


Declarantes Importe




0 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

0 - 10 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

10 - 50 375 6,03% 8,42% 4.223 0,20% 0,23% 11.261

50 - 100 474 7,62% 16,04% 2.211 0,11% 0,33% 4.665

100 - 250 998 16,04% 32,07% 6.992 0,33% 0,66% 7.006

250 - 500 883 14,19% 46,26% 9.657 0,46% 1,12% 10.936

500 - 1.000 859 13,80% 60,07% 12.698 0,60% 1,72% 14.782

1.000 - 3.000 1.008 16,20% 76,27% 29.285 1,39% 3,12% 29.053

3.000 - 5.000 355 5,70% 81,97% 21.305 1,01% 4,13% 60.014

5.000 - 6.000 111 1,78% 83,75% 15.986 0,76% 4,89% 144.016

6.000 - 7.500 112 1,80% 85,55% 8.716 0,41% 5,30% 77.824

7.500 - 10.000 137 2,20% 87,76% 16.729 0,79% 6,10% 122.106

10.000 - 25.000 293 4,71% 92,46% 66.650 3,17% 9,26% 227.473

25.000 - 50.000 140 2,25% 94,71% 48.025 2,28% 11,55% 343.037

50.000 - 75.000 72 1,16% 95,87% 56.040 2,66% 14,21% 778.326

75.000 - 100.000 42 0,67% 96,55% 14.067 0,67% 14,88% 334.920

100.000 - 250.000 101 1,62% 98,17% 167.956 7,98% 22,86% 1.662.936

250.000 - 500.000 46 0,74% 98,91% 101.099 4,80% 27,66% 2.197.805

500.000 - 750.000 26 0,42% 99,33% 206.139 9,79% 37,46% 7.928.406

750.000 - 1.000.000 7 0,11% 99,44% 21.218 1,01% 38,46% 3.031.121

Más de 1.000.000 35 0,56% 100,00% 1.295.119 61,54% 100,00% 37.003.412

TOTAL 6.223 100% 2.104.630 100% 338.202

I.10. GASTOS CONTABILIZADOS EN EJERCICIOS DIFERENTES AL DE SU DEVENGO (DISMINUCIONES)


Declarantes Importe




0 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

0 - 10 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

10 - 50 96 2,89% 4,27% 442 0,02% 0,04% 4.599

50 - 100 155 4,67% 8,94% 3.415 0,15% 0,19% 22.031

100 - 250 337 10,14% 19,08% 3.981 0,17% 0,36% 11.813

250 - 500 338 10,17% 29,26% 8.082 0,35% 0,71% 23.912

500 - 1.000 381 11,47% 40,73% 15.921 0,69% 1,40% 41.789

1.000 - 3.000 600 18,06% 58,79% 83.458 3,62% 5,02% 139.097

3.000 - 5.000 237 7,13% 65,92% 27.890 1,21% 6,23% 117.678

5.000 - 6.000 88 2,65% 68,57% 19.325 0,84% 7,07% 219.601

6.000 - 7.500 87 2,62% 71,19% 18.247 0,79% 7,86% 209.732

7.500 - 10.000 118 3,55% 74,74% 29.183 1,27% 9,12% 247.318

10.000 - 25.000 262 7,89% 82,63% 74.096 3,21% 12,34% 282.808

25.000 - 50.000 175 5,27% 87,90% 67.805 2,94% 15,28% 387.456

50.000 - 75.000 85 2,56% 90,46% 71.540 3,10% 18,38% 841.650

75.000 - 100.000 52 1,57% 92,02% 18.431 0,80% 19,18% 354.447

100.000 - 250.000 123 3,70% 95,73% 410.948 17,82% 36,99% 3.341.040

250.000 - 500.000 59 1,78% 97,50% 143.311 6,21% 43,21% 2.429.005

500.000 - 750.000 26 0,78% 98,28% 138.711 6,01% 49,22% 5.335.056

750.000 - 1.000.000 13 0,39% 98,68% 69.882 3,03% 52,25% 5.375.561

Más de 1.000.000 44 1,32% 100,00% 1.101.461 47,75% 100,00% 25.033.202

TOTAL 3.322 100% 2.306.643 100% 694.354



Anexo Estadístico


I.11. OPERACIONES A PLAZO O CON PRECIO APLAZADO (AUMENTOS)


Declarantes Importe




0 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

0 - 10 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

10 - 50 78 5,64% 8,10% 27.071 1,73% 2,09% 347.065

50 - 100 72 5,21% 13,31% 16.818 1,08% 3,16% 233.589

100 - 250 151 10,93% 24,24% 45.689 2,92% 6,08% 302.579

250 - 500 163 11,79% 36,03% 70.343 4,50% 10,58% 431.551

500 - 1.000 163 11,79% 47,83% 81.386 5,20% 15,78% 499.301

1.000 - 3.000 265 19,18% 67,00% 288.379 18,44% 34,22% 1.088.223

3.000 - 5.000 93 6,73% 73,73% 73.961 4,73% 38,95% 795.279

5.000 - 6.000 22 1,59% 75,33% 12.052 0,77% 39,72% 547.827

6.000 - 7.500 46 3,33% 78,65% 35.795 2,29% 42,01% 778.144

7.500 - 10.000 40 2,89% 81,55% 53.421 3,42% 45,42% 1.335.533

10.000 - 25.000 110 7,96% 89,51% 282.483 18,06% 63,48% 2.568.026

25.000 - 50.000 66 4,78% 94,28% 115.959 7,41% 70,89% 1.756.951

50.000 - 75.000 19 1,37% 95,66% 92.515 5,91% 76,81% 4.869.195

75.000 - 100.000 13 0,94% 96,60% 37.694 2,41% 79,22% 2.899.572

100.000 - 250.000 29 2,10% 98,70% 110.390 7,06% 86,27% 3.806.555

250.000 - 500.000 9 0,65% 99,35% 102.912 6,58% 92,85% 11.434.682

500.000 - 750.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

750.000 - 1.000.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

Más de 1.000.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e

TOTAL 1.382 100% 1.564.219 100% 1.131.852

I.11. OPERACIONES A PLAZO O CON PRECIO APLAZADO (DISMINUCIONES)


Declarantes Importe




0 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

0 - 10 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

10 - 50 11 0,93% 1,36% 141 0,00% 0,11% 12.793

50 - 100 24 2,04% 3,40% 1.433 0,03% 0,14% 59.704

100 - 250 63 5,35% 8,75% 6.469 0,15% 0,30% 102.678

250 - 500 96 8,16% 16,91% 27.195 0,65% 0,95% 283.284

500 - 1.000 132 11,21% 28,12% 37.299 0,89% 1,84% 282.568

1.000 - 3.000 251 21,33% 49,45% 181.802 4,35% 6,19% 724.312

3.000 - 5.000 131 11,13% 60,58% 127.458 3,05% 9,23% 972.964

5.000 - 6.000 41 3,48% 64,06% 58.780 1,41% 10,64% 1.433.647

6.000 - 7.500 57 4,84% 68,90% 91.351 2,18% 12,82% 1.602.640

7.500 - 10.000 44 3,74% 72,64% 131.147 3,14% 15,96% 2.980.622

10.000 - 25.000 168 14,27% 86,92% 694.109 16,59% 32,55% 4.131.603

25.000 - 50.000 59 5,01% 91,93% 450.095 10,76% 43,31% 7.628.722

50.000 - 75.000 25 2,12% 94,05% 235.689 5,63% 48,95% 9.427.580

75.000 - 100.000 19 1,61% 95,67% 355,9 8,51% 57,46% 18.731.583

100.000 - 250.000 37 3,14% 98,81% 1.144.000 27,35% 84,81% 30.918.931

250.000 - 500.000 7 0,59% 99,41% 144.894 3,46% 88,27% 20.699.195

500.000 - 750.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

750.000 - 1.000.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.


TOTAL 1.177 100% 4.182.783 100% 3.553.767


Anexo Estadístico



I.12. APORTACIONES A FAVOR DE ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS (AUMENTOS)


Declarantes Importe




0 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

0 - 10 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

10 - 50 39 1,40% 1,98% 597 0,12% 0,12% 15,3

50 - 100 67 2,41% 4,39% 1.298 0,26% 0,37% 19.376

100 - 250 165 5,94% 10,33% 5.464 1,08% 1,45% 33.115

250 - 500 209 7,52% 17,85% 8.575 1,69% 3,14% 41.027

500 - 1.000 232 8,35% 26,20% 14.568 2,87% 6,02% 62.794

1.000 - 3.000 410 14,75% 40,95% 41.396 8,17% 14,19% 100.965

3.000 - 5.000 224 8,06% 49,01% 31.004 6,12% 20,31% 138.412

5.000 - 6.000 71 2,55% 51,57% 5.751 1,13% 21,44% 81

6.000 - 7.500 103 3,71% 55,27% 13.749 2,71% 24,15% 133.483

7.500 - 10.000 107 3,85% 59,12% 19.872 3,92% 28,08% 185.717

10.000 - 25.000 343 12,34% 71,46% 61.025 12,04% 40,12% 177.915

25.000 - 50.000 227 8,17% 79,63% 18.911 3,73% 43,85% 83.310

50.000 - 75.000 116 4,17% 83,81% 15.154 2,99% 46,84% 130.638

75.000 - 100.000 76 2,73% 86,54% 3.611 0,71% 47,55% 47.511

100.000 - 250.000 171 6,15% 92,70% 44.947 8,87% 56,42% 262.847

250.000 - 500.000 85 3,06% 95,75% 34.995 6,91% 63,33% 411.706

500.000 - 750.000 34 1,22% 96,98% 30.740 6,07% 69,39% 904.125

750.000 - 1.000.000 20 0,72% 97,70% 28.463 5,62% 75,01% 1.423.160

Más de 1.000.000 64 2,30% 100,00% 126.592 24,98% 99,99% 1.978.005

TOTAL 2.779 100% 506.756 100% 182.352

I.12. APORTACIONES A FAVOR DE ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS (DISMINUCIONES)


Declarantes Importe




0 0 0,00% 0,00% 0 0,00% 0,00% -

0 - 10 22 3,93% 3,93% 58 0,02% 0,02% 2.628

10 - 50 61 10,89% 14,82% 849 0,34% 0,37% 13.918

50 - 100 62 11,07% 25,89% 2.298 0,93% 1,30% 37.069

100 - 250 110 19,64% 45,54% 8.177 3,32% 4,62% 74.336

250 - 500 70 12,50% 58,04% 9.382 3,81% 8,42% 134.026

500 - 1.000 69 12,32% 70,36% 17.086 6,93% 15,35% 247.623

1.000 - 3.000 87 15,54% 85,89% 51.291 20,81% 36,16% 589.552

3.000 - 5.000 30 5,36% 91,25% 20.411 8,28% 44,44% 680.352

5.000 - 6.000 12 2,14% 93,39% 5.973 2,42% 46,87% 497.760

6.000 - 7.500 6 1,07% 94,46% 9.840 3,99% 50,86% 1.639.993

7.500 - 10.000 8 1,43% 95,89% 19.106 7,75% 58,61% 2.388.205

10.000 - 25.000 10 1,79% 97,68% 44.113 17,90% 76,50% 4.411.261

25.000 - 50.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

50.000 - 75.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

75.000 - 100.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

100.000 - 250.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

250.000 - 500.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

500.000 - 750.000 0 0,00% 100,00% 0 0,00% 100,00% -

750.000 - 1.000.000 0 0,00% 100,00% 0 0,00% 100,00% -

Más de 1.000.000 0 0,00% 100,00% 0 0,00% 100,00% -

TOTAL 560 100% 246.502 100% 440.182



Anexo Estadístico


I.13. RÉGIMEN FISCAL DE LAS ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS (AUMENTOS)


Declarantes Importe




0 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

0 - 10 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

10 - 50 488 11,98% 16,43% 9.959 0,11% 0,12% 20.408

50 - 100 375 9,21% 25,64% 19.915 0,22% 0,34% 53.107

100 - 250 660 16,21% 41,85% 84.219 0,94% 1,28% 127.605

250 - 500 551 13,53% 55,38% 154.802 1,72% 3,00% 280.947

500 - 1.000 531 13,04% 68,42% 308.056 3,43% 6,43% 580.143

1.000 - 3.000 668 16,40% 84,82% 941.030 10,48% 16,92% 1.408.727

3.000 - 5.000 224 5,50% 90,32% 670.179 7,47% 24,38% 2.991.871

5.000 - 6.000 58 1,42% 91,75% 247.680 2,76% 27,14% 4.270.349

6.000 - 7.500 57 1,40% 93,15% 298.621 3,33% 30,47% 5.238.963

7.500 - 10.000 69 1,69% 94,84% 473.985 5,28% 35,75% 6.869.342

10.000 - 25.000 128 3,14% 97,99% 1.646.958 18,35% 54,10% 12.866.860

25.000 - 50.000 46 1,13% 99,12% 1.264.912 14,09% 68,19% 27.498.091

50.000 - 75.000 18 0,44% 99,56% 745.884 8,31% 76,50% 41.437.980

75.000 - 100.000 8 0,20% 99,75% 564.642 6,29% 82,80% 70.580.227

100.000 - 250.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

250.000 - 500.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

500.000 - 750.000 0 0,00% 100,00% 0 0,00% 100,00% -

750.000 - 1.000.000 0 0,00% 100,00% 0 0,00% 100,00% -

Más de 1.000.000 0 0,00% 100,00% 0 0,00% 100,00% -

TOTAL 4.072 100% 8.975.643 100% 2.204.234

I.13. RÉGIMEN FISCAL DE LAS ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS (DISMINUCIONES)


Declarantes Importe




0 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

0 - 10 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

10 - 50 753 12,82% 17,53% 14.442 0,14% 0,15% 19.180

50 - 100 536 9,12% 26,66% 26.521 0,26% 0,41% 49.479

100 - 250 943 16,05% 42,71% 108.082 1,05% 1,46% 114.615

250 - 500 789 13,43% 56,15% 192.241 1,87% 3,32% 243.652

500 - 1.000 772 13,14% 69,29% 363.234 3,53% 6,85% 470.510

1.000 - 3.000 946 16,10% 85,39% 1.112.780 10,81% 17,66% 1.176.300

3.000 - 5.000 287 4,89% 90,28% 763.720 7,42% 25,07% 2.661.045

5.000 - 6.000 83 1,41% 91,69% 287.695 2,79% 27,87% 3.466.209

6.000 - 7.500 82 1,40% 93,09% 355.193 3,45% 31,31% 4.331.624

7.500 - 10.000 94 1,60% 94,69% 573.196 5,57% 36,88% 6.097.834

10.000 - 25.000 202 3,44% 98,13% 1.924.382 18,69% 55,57% 9.526.643

25.000 - 50.000 59 1,00% 99,13% 1.395.405 13,55% 69,12% 23.650.937

50.000 - 75.000 25 0,43% 99,56% 914.547 8,88% 78,00% 36.581.867

75.000 - 100.000 11 0,19% 99,74% 626.686 6,09% 84,08% 56.971.442

100.000 - 250.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

250.000 - 500.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

500.000 - 750.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

750.000 - 1.000.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.


TOTAL 5.874 100% 10.297.998 100% 1.753.149


Anexo Estadístico



I.14. RÉGIMEN FISCAL DE LAS ENTIDADES PARCIALMENTE EXENTAS (AUMENTOS)


Declarantes Importe




0 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

0 - 10 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

10 - 50 539 11,86% 17,17% 10.298 0,13% 0,15% 19.106

50 - 100 459 10,10% 27,27% 21.362 0,27% 0,42% 46.540

100 - 250 1.036 22,80% 50,08% 118.033 1,51% 1,94% 113.932

250 - 500 790 17,39% 67,47% 187.868 2,41% 4,34% 237.808

500 - 1.000 618 13,60% 81,07% 273.110 3,50% 7,84% 441.926

1.000 - 3.000 522 11,49% 92,56% 565.232 7,24% 15,08% 1.082.820

3.000 - 5.000 134 2,95% 95,51% 316.296 4,05% 19,13% 2.360.415

5.000 - 6.000 35 0,77% 96,28% 140.599 1,80% 20,93% 4.017.118

6.000 - 7.500 26 0,57% 96,85% 105.726 1,35% 22,28% 4.066.373

7.500 - 10.000 33 0,73% 97,58% 216.914 2,78% 25,06% 6.573.147

10.000 - 25.000 52 1,14% 98,72% 500.754 6,41% 31,47% 9.629.888

25.000 - 50.000 26 0,57% 99,30% 647.456 8,29% 39,76% 24.902.148

50.000 - 75.000 13 0,29% 99,58% 398.707 5,11% 44,86% 30.669.766

75.000 - 100.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

100.000 - 250.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

250.000 - 500.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

500.000 - 750.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

750.000 - 1.000.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.


TOTAL 4.543 100% 7.809.920 100% 1.719.111

I.14. RÉGIMEN FISCAL DE LAS ENTIDADES PARCIALMENTE EXENTAS (DISMINUCIONES)


Declarantes Importe




0 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

0 - 10 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

10 - 50 654 11,64% 16,30% 11.801 0,15% 0,21% 18.045

50 - 100 595 10,59% 26,89% 25.367 0,33% 0,54% 42.634

100 - 250 1.291 22,98% 49,87% 135.744 1,77% 2,31% 105.147

250 - 500 1.022 18,19% 68,05% 218.580 2,84% 5,15% 213.875

500 - 1.000 757 13,47% 81,53% 311.467 4,05% 9,20% 411.450

1.000 - 3.000 622 11,07% 92,60% 629.184 8,18% 17,38% 1.011.550

3.000 - 5.000 162 2,88% 95,48% 342.668 4,46% 21,84% 2.115.236

5.000 - 6.000 45 0,80% 96,28% 159.005 2,07% 23,90% 3.533.441

6.000 - 7.500 39 0,69% 96,97% 114.738 1,49% 25,40% 2.941.997

7.500 - 10.000 34 0,61% 97,58% 226.106 2,94% 28,34% 6.650.188

10.000 - 25.000 69 1,23% 98,81% 616.782 8,02% 36,36% 8.938.866

25.000 - 50.000 32 0,57% 99,38% 745.985 9,70% 46,06% 23.312.037

50.000 - 75.000 14 0,25% 99,63% 571.456 7,43% 53,49% 40.818.321

75.000 - 100.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

100.000 - 250.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

250.000 - 500.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

500.000 - 750.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

750.000 - 1.000.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.


TOTAL 5.619 100% 7.689.647 100% 1.368.508



Anexo Estadístico


I.15. EXENCIONES PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL (DISMINUCIONES)


Declarantes Importe




0 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

0 - 10 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

10 - 50 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

50 - 100 35 3,07% 5,43% 1.382 0,01% 0,02% 39.496

100 - 250 74 6,49% 11,92% 6.968 0,06% 0,08% 94.168

250 - 500 74 6,49% 18,40% 10.626 0,10% 0,18% 143.599

500 - 1.000 62 5,43% 23,84% 19.282 0,18% 0,36% 310.996

1.000 - 3.000 133 11,66% 35,50% 70.844 0,66% 1,02% 532.662

3.000 - 5.000 49 4,29% 39,79% 40.188 0,37% 1,39% 820.157

5.000 - 6.000 20 1,75% 41,54% 31.713 0,29% 1,69% 1.585.637

6.000 - 7.500 35 3,07% 44,61% 46.387 0,43% 2,12% 1.325.330

7.500 - 10.000 37 3,24% 47,85% 54.017 0,50% 2,62% 1.459.925

10.000 - 25.000 126 11,04% 58,90% 321.054 2,98% 5,60% 2.548.047

25.000 - 50.000 124 10,87% 69,76% 395.805 3,68% 9,28% 3.191.976

50.000 - 75.000 58 5,08% 74,85% 438.717 4,08% 13,36% 7.564.090

75.000 - 100.000 36 3,16% 78,00% 151.116 1,40% 14,76% 4.197.656

100.000 - 250.000 113 9,90% 87,91% 1.582.155 14,70% 29,47% 14.001.370

250.000 - 500.000 50 4,38% 92,29% 959.504 8,92% 38,38% 19.190.077

500.000 - 750.000 24 2,10% 94,39% 439.260 4,08% 42,47% 18.302.516

750.000 - 1.000.000 13 1,14% 95,53% 86.311 0,80% 43,27% 6.639.329

Más de 1.000.000 51 4,47% 100,00% 6.104.422 56,73% 100,00% 119.694.548

TOTAL 1.141 100% 10.760.081 100% 9.430.395


Anexo Estadístico



I.16. RÉG. FISCAL DE FUSIONES, ESCISIONES, APORTAC. DE ACTIVOS Y CANJE DE VALORES (AUMENTOS)


Declarantes Importe




0 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

0 - 10 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

10 - 50 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

50 - 100 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

100 - 250 12 5,41% 9,46% 148 0,00% 0,02% 12.311

250 - 500 14 6,31% 15,77% 1.078 0,02% 0,05% 76.992

500 - 1.000 20 9,01% 24,77% 1.698 0,03% 0,08% 84.913

1.000 - 3.000 36 16,22% 40,99% 7.992 0,15% 0,23% 222.006

3.000 - 5.000 12 5,41% 46,40% 8.022 0,15% 0,38% 668.487

5.000 - 6.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

6.000 - 7.500 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

7.500 - 10.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

10.000 - 25.000 35 15,77% 68,02% 54.599 1,03% 1,64% 1.559.959

25.000 - 50.000 21 9,46% 77,48% 41.101 0,77% 2,42% 1.957.174

50.000 - 75.000 9 4,05% 81,53% 126.827 2,39% 4,81% 14.091.924

75.000 - 100.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

100.000 - 250.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

250.000 - 500.000 10 4,50% 93,24% 487.847 9,19% 14,33% 48.784.670

500.000 - 750.000 6 2,70% 95,95% 85.680 1,61% 15,94% 14.280.072

750.000 - 1.000.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.


TOTAL 222 100% 5.305.567 100% 23.898.950



Anexo Estadístico


I.17. DOTACIONES AL FONDO RESERVA OBLIGATORIO DE LAS COOPERATIVAS (DISMINUCIONES)


Declarantes Importe




0 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

0 - 10 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

10 - 50 507 5,93% 8,29% 680 0,20% 0,20% 1.342

50 - 100 737 8,63% 16,91% 1.368 0,41% 0,61% 1.856

100 - 250 1.753 20,52% 37,43% 4.560 1,35% 1,96% 2.601

250 - 500 1.574 18,42% 55,85% 7.361 2,18% 4,14% 4.676

500 - 1.000 1.204 14,09% 69,94% 9.719 2,88% 7,02% 8.073

1.000 - 3.000 1.308 15,31% 85,25% 21.649 6,42% 13,44% 16.551

3.000 - 5.000 419 4,90% 90,16% 8.514 2,52% 15,97% 20.320

5.000 - 6.000 124 1,45% 91,61% 4.298 1,27% 17,24% 34.663

6.000 - 7.500 134 1,57% 93,18% 8.025 2,38% 19,62% 59.890

7.500 - 10.000 142 1,66% 94,84% 13.986 4,15% 23,77% 98.496

10.000 - 25.000 261 3,05% 97,89% 21.586 6,40% 30,17% 82.704

25.000 - 50.000 94 1,10% 98,99% 46.087 13,66% 43,83% 490.289

50.000 - 75.000 25 0,29% 99,29% 14.662 4,35% 48,18% 586.478

75.000 - 100.000 20 0,23% 99,52% 21.792 6,46% 54,64% 1.089.624

100.000 - 250.000 30 0,35% 99,87% 74.494 22,09% 76,73% 2.483.119

250.000 - 500.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

500.000 - 750.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

750.000 - 1.000.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.


TOTAL 8.544 100% 337.275 100% 39.475


Anexo Estadístico



I.18. DOTACIONES A LA RESERVA PARA INVERSIONES EN CANARIAS (AUMENTOS)


Declarantes Importe




0 10 0,85% 0,85% 450 0,40% 0,40% 45.033

0 - 10 36 3,05% 3,90% 511 0,45% 0,86% 14.202

10 - 50 106 8,98% 12,87% 2.565 2,28% 3,14% 24.201

50 - 100 112 9,48% 22,35% 2.985 2,66% 5,80% 26.653

100 - 250 224 18,97% 41,32% 9.450 8,41% 14,20% 42.188

250 - 500 213 18,04% 59,36% 10.903 9,70% 23,91% 51.189

500 - 1.000 162 13,72% 73,07% 11.813 10,51% 34,42% 72.922

1.000 - 3.000 182 15,41% 88,48% 18,4 16,37% 50,79% 101.099

3.000 - 5.000 50 4,23% 92,72% 4.740 4,22% 55,01% 94.808

5.000 - 6.000 15 1,27% 93,99% 1.355 1,21% 56,22% 90.335

6.000 - 7.500 13 1,10% 95,09% 5.775 5,14% 61,36% 444.226

7.500 - 10.000 14 1,19% 96,27% 15.767 14,03% 75,39% 1.126.192

10.000 - 25.000 22 1,86% 98,14% 11.361 10,11% 85,50% 516.414

25.000 - 50.000 8 0,68% 98,81% 4.609 4,10% 89,60% 576.133

50.000 - 75.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

75.000 - 100.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

100.000 - 250.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

250.000 - 500.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

500.000 - 750.000 0 0,00% 100,00% 0 0,00% 100,00% -

750.000 - 1.000.000 0 0,00% 100,00% 0 0,00% 100,00% -

Más de 1.000.000 0 0,00% 100,00% 0 0,00% 100,00% -

TOTAL 1.181 100% 112.374 100% 95.151

I.18. DOTACIONES A LA RESERVA PARA INVERSIONES EN CANARIAS (DISMINUCIONES)


Declarantes Importe




0 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

0 - 10 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

10 - 50 592 5,08% 5,61% 5.244 0,21% 0,23% 8.858

50 - 100 882 7,57% 13,18% 14.606 0,60% 0,83% 16.560

100 - 250 2.232 19,16% 32,33% 66.729 2,72% 3,55% 29.897

250 - 500 1.992 17,10% 49,43% 104.389 4,26% 7,81% 52.404

500 - 1.000 2.012 17,27% 66,70% 184.206 7,52% 15,33% 91.554

1.000 - 3.000 2.204 18,92% 85,62% 372.286 15,19% 30,52% 168.914

3.000 - 5.000 643 5,52% 91,14% 216.761 8,84% 39,36% 337.109

5.000 - 6.000 219 1,88% 93,02% 102.088 4,17% 43,53% 466.155

6.000 - 7.500 153 1,31% 94,33% 79.061 3,23% 46,75% 516.739

7.500 - 10.000 155 1,33% 95,67% 148.474 6,06% 52,81% 957.898

10.000 - 25.000 307 2,64% 98,30% 341.991 13,95% 66,77% 1.113.979

25.000 - 50.000 106 0,91% 99,21% 218.107 8,90% 75,67% 2.057.610

50.000 - 75.000 39 0,33% 99,55% 140.252 5,72% 81,39% 3.596.203

75.000 - 100.000 11 0,09% 99,64% 108.011 4,41% 85,80% 9.819.151

100.000 - 250.000 23 0,20% 99,84% 89.134 3,64% 89,43% 3.875.384

250.000 - 500.000 6 0,05% 99,89% 73.743 3,01% 92,44% 12.290.540

500.000 - 750.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

750.000 - 1.000.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

Más de 1.000.000 7 0,06% 0,06% 159.132 6,49% 100,00% 22.733.154

TOTAL 11.650 100% 2.450.721 100% 210.362



Anexo Estadístico


I.19. COMPENSACIÓN BASES IMPONIBLES NEGATIVAS EJERC. ANTERIORES (DISMINUCIONES)


Declarantes Importe




0 233 0,11% 0,11% 38.012 0,27% 0,27% 163.142

0 - 10 9.177 4,41% 4,52% 108.352 0,78% 1,06% 11.807

10 - 50 27.564 13,24% 17,77% 184.397 1,33% 2,39% 6.690

50 - 100 29.080 13,97% 31,74% 272.045 1,96% 4,35% 9.355

100 - 250 51.277 24,64% 56,38% 645.572 4,66% 9,01% 12.590

250 - 500 35.711 17,16% 73,54% 776.820 5,61% 14,61% 21.753

500 - 1.000 25,1 12,06% 85,60% 1.033.316 7,46% 22,07% 41.168

1.000 - 3.000 19.874 9,55% 95,15% 1.728.291 12,47% 34,54% 86.962

3.000 - 5.000 4.137 1,99% 97,13% 736.869 5,32% 39,86% 178.117

5.000 - 6.000 1.039 0,50% 97,63% 240.865 1,74% 41,60% 231.824

6.000 - 7.500 937 0,45% 98,08% 348.301 2,51% 44,11% 371.719

7.500 - 10.000 942 0,45% 98,54% 440.854 3,18% 47,29% 467.998

10.000 - 25.000 1.863 0,90% 99,43% 1.509.761 10,89% 58,18% 810.392

25.000 - 50.000 611 0,29% 99,72% 1.165.788 8,41% 66,60% 1.908.000

50.000 - 75.000 188 0,09% 99,82% 686.614 4,95% 71,55% 3.652.203

75.000 - 100.000 104 0,05% 99,86% 489.125 3,53% 75,08% 4.703.127

100.000 - 250.000 161 0,08% 99,94% 1.152.513 8,32% 83,40% 7.158.463

250.000 - 500.000 71 0,03% 99,98% 797.424 5,75% 89,15% 11.231.320

500.000 - 750.000 9 0,00% 99,98% 95.946 0,69% 89,84% 10.660.719

750.000 - 1.000.000 11 0,01% 99,99% 378.625 2,73% 92,58% 34.420.492

Más de 1.000.000 29 0,01% 100,00% 1.028.949 7,42% 100,00% 35.480.993

TOTAL 208.118 100% 13.858.438 100% 66.589

Anexo Estadístico



I.20. TOTAL AUMENTOS SOBRE EL RESULTADO CONTABLE


Importe (miles euros) % %

acumulado

0 12.206 0,01% 0,01%

0 - 10 52.109 0,04% 0,05%

10 - 50 247.849 0,19% 0,24%

50 - 100 307.719 0,24% 0,47%

100 - 250 1.092.487 0,84% 1,31%

250 - 500 1.690.941 1,29% 2,60%

500 - 1.000 2.654.376 2,03% 4,63%

1.000 - 3.000 6.490.867 4,96% 9,60%

3.000 - 5.000 4.180.603 3,20% 12,80%

5.000 - 6.000 1.634.136 1,25% 14,05%

6.000 - 7.500 2.012.794 1,54% 15,59%

7.500 - 10.000 2.726.682 2,09% 17,67%

10.000 - 25.000 10.324.959 7,90% 25,57%

25.000 - 50.000 9.025.231 6,90% 32,47%

50.000 - 75.000 5.561.332 4,25% 36,72%

75.000 - 100.000 3.549.576 2,71% 39,44%

100.000 - 250.000 11.321.922 8,66% 48,10%

250.000 - 500.000 8.925.286 6,83% 54,93%

500.000 - 750.000 4.695.581 3,59% 58,52%

750.000 - 1.000.000 5.232.856 4,00% 62,52%

Más de 1.000.000 49.000.678 37,48% 100,00%

TOTAL 130.740.190 100%

I.21. TOTAL DISMINUCIONES SOBRE EL RESULTADO CONTABLE



acumulado

0 67.590 0,06% 0,06%

0 - 10 238.450 0,22% 0,28%

10 - 50 415.824 0,38% 0,66%

50 - 100 567.140 0,52% 1,18%

100 - 250 1.420.880 1,30% 2,47%

250 - 500 1.978.955 1,81% 4,28%

500 - 1.000 2.689.641 2,46% 6,74%

1.000 - 3.000 6.619.882 6,05% 12,78%

3.000 - 5.000 3.328.153 3,04% 15,82%

5.000 - 6.000 1.432.231 1,31% 17,13%

6.000 - 7.500 1.617.558 1,48% 18,61%

7.500 - 10.000 2.341.372 2,14% 20,75%

10.000 - 25.000 8.750.605 7,99% 28,74%

25.000 - 50.000 7.682.608 7,02% 35,76%

50.000 - 75.000 5.185.922 4,74% 40,49%

75.000 - 100.000 3.220.023 2,94% 43,43%

100.000 - 250.000 13.203.491 12,06% 55,49%

250.000 - 500.000 6.133.299 5,60% 61,09%

500.000 - 750.000 5.535.932 5,06% 66,15%

750.000 - 1.000.000 3.622.383 3,31% 69,46%

Más de 1.000.000 33.441.740 30,54% 100,00%

TOTAL 109.493.679 100%

II. Bonificaciones IS 2006


Anexo Estadístico


II.1. VENTAS DE BIENES CORPORALES PRODUCIDOS EN CANARIAS


Declarantes Importe




0 0 0,00% 0,00% 0 0,00% 0,00% -

0 - 10 0 0,00% 0,00% 0 0,00% 0,00% -

10 - 50 8 2,10% 2,10% 19 0,02% 0,02% 2.396

50 - 100 13 3,41% 5,51% 26 0,03% 0,05% 2.024

100 - 250 46 12,07% 17,59% 114 0,11% 0,16% 2.477

250 - 500 64 16,80% 34,38% 438 0,44% 0,60% 6.844

500 - 1.000 60 15,75% 50,13% 567 0,57% 1,17% 9.454

1.000 - 3.000 79 20,73% 70,87% 1.926 1,94% 3,11% 24.382

3.000 - 5.000 32 8,40% 79,27% 1.103 1,11% 4,23% 34.459

5.000 - 6.000 12 3,15% 82,41% 1.225 1,23% 5,46% 102.098

6.000 - 7.500 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

7.500 - 10.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

10.000 - 25.000 30 7,87% 93,44% 4.839 4,88% 10,78% 161.316

25.000 - 50.000 8 2,10% 95,54% 1.504 1,52% 12,30% 188.043

50.000 - 75.000 6 1,57% 97,11% 2.126 2,14% 14,44% 354.280

75.000 - 100.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

100.000 - 250.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

250.000 - 500.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

500.000 - 750.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

750.000 - 1.000.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.


TOTAL 381 100% 99.226 100% 260.436

II.2. COOPERATIVAS ESPECIALMENTE PROTEGIDAS


Declarantes Importe




0 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

0 - 10 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

10 - 50 252 5,69% 6,98% 167 0,38% 0,40% 662

50 - 100 390 8,80% 15,78% 318 0,73% 1,13% 816

100 - 250 960 21,67% 37,45% 1.272 2,92% 4,05% 1.325

250 - 500 863 19,48% 56,93% 2.399 5,50% 9,55% 2.780

500 - 1.000 671 15,15% 72,08% 2.927 6,71% 16,26% 4.362

1.000 - 3.000 680 15,35% 87,43% 4.459 10,23% 26,49% 6.558

3.000 - 5.000 207 4,67% 92,10% 2.011 4,61% 31,10% 9.716

5.000 - 6.000 71 1,60% 93,70% 802 1,84% 32,94% 11.297

6.000 - 7.500 56 1,26% 94,97% 1.565 3,59% 36,53% 27.946

7.500 - 10.000 61 1,38% 96,34% 2.373 5,44% 41,97% 38.894

10.000 - 25.000 110 2,48% 98,83% 3.303 7,57% 49,54% 30.025

25.000 - 50.000 28 0,63% 99,46% 3.344 7,67% 57,21% 119.433

50.000 - 75.000 9 0,20% 99,66% 492 1,13% 58,34% 54.695

75.000 - 100.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

100.000 - 250.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

250.000 - 500.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

500.000 - 750.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

750.000 - 1.000.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.


TOTAL 4.430 100% 43.607 100% 9.844


Anexo Estadístico



II.3. RENTAS OBTENIDAS EN CEUTA Y MELILLA


Declarantes Importe




0 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

0 - 10 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

10 - 50 81 7,32% 9,67% 120 0,27% 0,38% 1.479

50 - 100 87 7,86% 17,52% 241 0,54% 0,92% 2.769

100 - 250 152 13,73% 31,26% 724 1,61% 2,53% 4.763

250 - 500 184 16,62% 47,88% 1.722 3,83% 6,35% 9.360

500 - 1.000 168 15,18% 63,05% 2.019 4,49% 10,84% 12.016

1.000 - 3.000 201 18,16% 81,21% 4.942 10,98% 21,82% 24.588

3.000 - 5.000 69 6,23% 87,44% 3.944 8,76% 30,58% 57.154

5.000 - 6.000 24 2,17% 89,61% 1.361 3,02% 33,61% 56.714

6.000 - 7.500 14 1,26% 90,88% 758 1,68% 35,29% 54.131

7.500 - 10.000 16 1,45% 92,32% 2.623 5,83% 41,12% 163.936

10.000 - 25.000 33 2,98% 95,30% 6.077 13,50% 54,62% 184.144

25.000 - 50.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

50.000 - 75.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

75.000 - 100.000 0 0,00% 96,30% 0 0,00% 60,34% -

100.000 - 250.000 9 0,81% 97,11% 965 2,14% 62,48% 107.199

250.000 - 500.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

500.000 - 750.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

750.000 - 1.000.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

Más de 1.000.000 18 1,63% 100,00% 14.646 32,55% 100,00% 813.682

TOTAL 1.107 100% 45.001 100% 40.651

II.4. ACTIVIDADES DE EXPORTACIÓN DE PRODUCCIONES CINEMATOGRÁFICAS, AUDIOVISUALES Y EDITORIALES Y DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS LOCALES


Declarantes Importe




0 0 0,00% 0,00% 0 0,00% 0,00% -

0 - 10 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

10 - 50 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

50 - 100 7 1,60% 3,20% 27 0,02% 0,02% 3.924

100 - 250 27 6,16% 9,36% 284 0,17% 0,19% 10.528

250 - 500 30 6,85% 16,21% 326 0,19% 0,38% 10.856

500 - 1.000 41 9,36% 25,57% 727 0,43% 0,82% 17.735

1.000 - 3.000 93 21,23% 46,80% 3.352 1,99% 2,81% 36.046

3.000 - 5.000 58 13,24% 60,05% 3.086 1,84% 4,65% 53.215

5.000 - 6.000 20 4,57% 64,61% 1.485 0,88% 5,53% 74.254

6.000 - 7.500 16 3,65% 68,26% 2.951 1,75% 7,28% 184.414

7.500 - 10.000 16 3,65% 71,92% 2.608 1,55% 8,84% 162.975

10.000 - 25.000 72 16,44% 88,36% 24.591 14,63% 23,46% 341.549

25.000 - 50.000 24 5,48% 93,84% 29.399 17,49% 40,95% 1.224.948

50.000 - 75.000 8 1,83% 95,66% 26.108 15,53% 56,48% 3.263.478

75.000 - 100.000 8 1,83% 97,49% 34.131 20,30% 76,78% 4.266.426

100.000 - 250.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

250.000 - 500.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

500.000 - 750.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

750.000 - 1.000.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

Más de 1.000.000 0 0,00% 100,00% 0 0,00% 100,00% -

TOTAL 438 100% 168.129 100% 383.857



Anexo Estadístico


II.5. OPERACIONES FINANCIERAS


Declarantes Importe




0 0 0,00% 0,00% 0 0,00% 0,00% -

0 - 10 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

10 - 50 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

50 - 100 16 2,68% 6,54% 29 0,03% 0,04% 1.823

100 - 250 53 8,89% 15,44% 146 0,15% 0,19% 2.752

250 - 500 83 13,93% 29,36% 360 0,37% 0,55% 4.334

500 - 1.000 70 11,74% 41,11% 671 0,68% 1,23% 9.586

1.000 - 3.000 112 18,79% 59,90% 3.130 3,18% 4,41% 27.944

3.000 - 5.000 57 9,56% 69,46% 2.074 2,10% 6,52% 36.384

5.000 - 6.000 13 2,18% 71,64% 696 0,71% 7,22% 53.513

6.000 - 7.500 24 4,03% 75,67% 1.082 1,10% 8,32% 45.101

7.500 - 10.000 25 4,19% 79,87% 4.786 4,86% 13,18% 191.440

10.000 - 25.000 55 9,23% 89,09% 14.490 14,71% 27,88% 263.455

25.000 - 50.000 31 5,20% 94,30% 1.753 1,78% 29,66% 56.541

50.000 - 75.000 10 1,68% 95,97% 31.701 32,17% 61,84% 3.170.059

75.000 - 100.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

100.000 - 250.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

250.000 - 500.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

500.000 - 750.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

750.000 - 1.000.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.


TOTAL 596 100,00% 98.527 100,00% 165.314


III. Deducciones por doble imposición IS 2006

III.A. Deducciones por doble imposición interna


Anexo Estadístico


III.A.1. DIVIDENDOS AL 50%


Declarantes Importe




0 0 0,00% 0,00% 0 0,00% 0,00% -

0 - 10 81 0,98% 0,98% 15 0,01% 0,01% 188

10 - 50 287 3,47% 4,46% 241 0,10% 0,11% 839

50 - 100 321 3,89% 8,34% 500 0,21% 0,31% 1.557

100 - 250 891 10,79% 19,13% 1.980 0,82% 1,13% 2.222

250 - 500 947 11,47% 30,60% 3.387 1,40% 2,54% 3.576

500 - 1.000 1.010 12,23% 42,83% 7.087 2,94% 5,47% 7.017

1.000 - 3.000 1.632 19,76% 62,59% 19.355 8,02% 13,49% 11.860

3.000 - 5.000 752 9,11% 71,69% 11.315 4,69% 18,18% 15.047

5.000 - 6.000 220 2,66% 74,36% 2.102 0,87% 19,05% 9.555

6.000 - 7.500 278 3,37% 77,72% 6.443 2,67% 21,72% 23.175

7.500 - 10.000 266 3,22% 80,94% 4.899 2,03% 23,75% 18.417

10.000 - 25.000 709 8,58% 89,53% 28.172 11,67% 35,42% 39.735

25.000 - 50.000 339 4,10% 93,63% 19.118 7,92% 43,33% 56.395

50.000 - 75.000 134 1,62% 95,25% 10.564 4,38% 47,71% 78.836

75.000 - 100.000 65 0,79% 96,04% 8.455 3,50% 51,21% 130.075

100.000 - 250.000 150 1,82% 97,86% 15.211 6,30% 57,51% 101.406

250.000 - 500.000 72 0,87% 98,73% 14.201 5,88% 63,40% 197.239

500.000 - 750.000 29 0,35% 99,08% 7.541 3,12% 66,52% 260.048

750.000 - 1.000.000 22 0,27% 99,35% 11.372 4,71% 71,23% 516.914

Más de 1.000.000 54 0,65% 100,00% 69.450 28,77% 100,00% 1.286.110

TOTAL 8.259 100% 241.408 100% 29.230

III.A.2. DIVIDENDOS AL 100%


Declarantes Importe




0 0 0,00% 0,00% 0 0,00% 0,00% -

0 - 10 30 0,33% 0,33% 112 0,00% 0,00% 3.725

10 - 50 219 2,38% 2,71% 1.315 0,01% 0,01% 6.006

50 - 100 348 3,79% 6,50% 3.856 0,04% 0,05% 11.081

100 - 250 1.033 11,25% 17,75% 23.118 0,23% 0,28% 22.379

250 - 500 1.155 12,58% 30,32% 56.824 0,55% 0,83% 49.198

500 - 1.000 1.312 14,29% 44,61% 127.721 1,25% 2,08% 97.348

1.000 - 3.000 1.659 18,06% 62,67% 348.966 3,41% 5,49% 210.347

3.000 - 5.000 666 7,25% 69,93% 260.343 2,54% 8,03% 390.906

5.000 - 6.000 194 2,11% 72,04% 92.407 0,90% 8,93% 476.327

6.000 - 7.500 241 2,62% 74,66% 138.111 1,35% 10,28% 573.075

7.500 - 10.000 278 3,03% 77,69% 166.887 1,63% 11,91% 600.311

10.000 - 25.000 785 8,55% 86,24% 774.467 7,56% 19,47% 986.582

25.000 - 50.000 426 4,64% 90,88% 645.942 6,31% 25,78% 1.516.296

50.000 - 75.000 196 2,13% 93,01% 548.893 5,36% 31,14% 2.800.472

75.000 - 100.000 103 1,12% 94,13% 389.360 3,80% 34,94% 3.780.192

100.000 - 250.000 242 2,64% 96,77% 1.354.229 13,22% 48,16% 5.595.988

250.000 - 500.000 118 1,28% 98,05% 893.052 8,72% 56,88% 7.568.235

500.000 - 750.000 59 0,64% 98,69% 409.001 3,99% 60,87% 6.932.227

750.000 - 1.000.000 37 0,40% 99,10% 287.635 2,81% 63,68% 7.773.914

Más de 1.000.000 83 0,90% 100,00% 3.720.107 36,32% 100,00% 44.820.568

TOTAL 9.184 100% 10.242.345 100% 1.115.238

Anexo Estadístico



III.A.3. PLUSVALÍAS


Declarantes Importe




0 0 0,00% 0,00% 0 0,00% 0,00% -

0 - 10 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

10 - 50 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

50 - 100 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

100 - 250 27 5,52% 8,18% 360 0,04% 0,08% 13.326

250 - 500 41 8,38% 16,56% 1.280 0,13% 0,22% 31.217

500 - 1.000 44 9,00% 25,56% 3.466 0,36% 0,57% 78.772

1.000 - 3.000 91 18,61% 44,17% 14.393 1,48% 2,05% 158.166

3.000 - 5.000 30 6,13% 50,31% 11.895 1,22% 3,27% 396.497

5.000 - 6.000 10 2,04% 52,35% 610 0,06% 3,33% 61.045

6.000 - 7.500 17 3,48% 55,83% 3.023 0,31% 3,64% 177.799

7.500 - 10.000 23 4,70% 60,53% 8.878 0,91% 4,56% 386.014

10.000 - 25.000 56 11,45% 71,98% 32.831 3,37% 7,93% 586.273

25.000 - 50.000 35 7,16% 79,14% 116.529 11,97% 19,90% 3.329.401

50.000 - 75.000 13 2,66% 81,80% 6.006 0,62% 20,52% 462.021

75.000 - 100.000 11 2,25% 84,05% 14.507 1,49% 22,01% 1.318.786

100.000 - 250.000 32 6,54% 90,59% 109.126 11,21% 33,21% 3.410.184

250.000 - 500.000 12 2,45% 93,05% 76.947 7,90% 41,12% 6.412.240

500.000 - 750.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

750.000 - 1.000.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

Más de 1.000.000 21 4,29% 100,00% 439.939 45,19% 100,00% 20.949.456

TOTAL 489 100% 973.554 100% 1.990.908



Anexo Estadístico


III.A.4. TOTAL DEDUCCIONES POR DOBLE IMPOSICIÓN INTERNA



acumulado

0 0 0,00% 0,00%

0 - 10 156 0,00% 0,00%

10 - 50 1.903 0,02% 0,02%

50 - 100 4.452 0,04% 0,06%

100 - 250 25.474 0,22% 0,28%

250 - 500 61.552 0,54% 0,82%

500 - 1.000 138,3 1,21% 2,02%

1.000 - 3.000 382.806 3,34% 5,36%

3.000 - 5.000 283.638 2,48% 7,84%

5.000 - 6.000 95.126 0,83% 8,67%

6.000 - 7.500 147.597 1,29% 9,96%

7.500 - 10.000 180.723 1,58% 11,54%

10.000 - 25.000 835.547 7,29% 18,83%

25.000 - 50.000 781.593 6,82% 25,65%

50.000 - 75.000 565.463 4,94% 30,58%

75.000 - 100.000 412.321 3,60% 34,18%

100.000 - 250.000 1.478.567 12,90% 47,09%

250.000 - 500.000 984,2 8,59% 55,68%

500.000 - 750.000 471.435 4,11% 59,79%

750.000 - 1.000.000 377.421 3,29% 63,09%

Más de 1.000.000 4.229.496 36,91% 100,00%

TOTAL 11.457.770 100%

III.B. Deducciones por doble imposición internacional


Anexo Estadístico


III.B.1. IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTRANJERO


Declarantes Importe




0 0 0,00% 0,00% 0 0,00% 0,00% -

0 - 10 6 0,45% 0,45% 1 0,00% 0,00% 204

10 - 50 27 2,01% 2,46% 35 0,02% 0,02% 1.285

50 - 100 32 2,39% 4,85% 58 0,03% 0,04% 1.812

100 - 250 78 5,82% 10,66% 256 0,12% 0,16% 3.285

250 - 500 99 7,38% 18,05% 709 0,32% 0,48% 7.158

500 - 1.000 115 8,58% 26,62% 1.022 0,46% 0,94% 8.890

1.000 - 3.000 176 13,12% 39,75% 2.373 1,08% 2,02% 13.480

3.000 - 5.000 82 6,11% 45,86% 1.346 0,61% 2,63% 16.409

5.000 - 6.000 31 2,31% 48,17% 1.094 0,50% 3,12% 35.276

6.000 - 7.500 44 3,28% 51,45% 2.047 0,93% 4,05% 46.531

7.500 - 10.000 53 3,95% 55,41% 1.193 0,54% 4,59% 22.516

10.000 - 25.000 135 10,07% 65,47% 7.196 3,26% 7,86% 53.301

25.000 - 50.000 115 8,58% 74,05% 6.340 2,87% 10,73% 55.129

50.000 - 75.000 68 5,07% 79,12% 2.888 1,31% 12,04% 42.463

75.000 - 100.000 36 2,68% 81,80% 2.447 1,11% 13,15% 67.977

100.000 - 250.000 93 6,94% 88,74% 17.599 7,98% 21,12% 189.236

250.000 - 500.000 46 3,43% 92,17% 12.745 5,78% 26,90% 277.060

500.000 - 750.000 29 2,16% 94,33% 6.507 2,95% 29,85% 224.365

750.000 - 1.000.000 24 1,79% 96,12% 7.599 3,44% 33,30% 316.635

Más de 1.000.000 52 3,88% 100,00% 147.151 66,70% 100,00% 2.829.835

TOTAL 1.341 100% 220.605 100% 164.508

III.B.2. DIVIDENDOS Y PARTICIPACIÓNES EN BENEFICIOS


Declarantes Importe




0 0 0,00% 0,00% 0 0,00% 0,00% -

0 - 10 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

10 - 50 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

50 - 100 16 4,19% 6,54% 43 0,03% 0,04% 2.693

100 - 250 35 9,16% 15,71% 166 0,12% 0,16% 4.747

250 - 500 35 9,16% 24,87% 79 0,06% 0,22% 2.250

500 - 1.000 44 11,52% 36,39% 791 0,58% 0,80% 17.980

1.000 - 3.000 52 13,61% 50,00% 3.344 2,45% 3,25% 64.315

3.000 - 5.000 24 6,28% 56,28% 1.883 1,38% 4,63% 78.461

5.000 - 6.000 6 1,57% 57,85% 588 0,43% 5,06% 97.954

6.000 - 7.500 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

7.500 - 10.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

10.000 - 25.000 39 10,21% 72,51% 9.935 7,27% 14,09% 254.735

25.000 - 50.000 30 7,85% 80,37% 9.599 7,03% 21,11% 319.977

50.000 - 75.000 16 4,19% 84,55% 8.468 6,20% 27,31% 529.244

75.000 - 100.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

100.000 - 250.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

250.000 - 500.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

500.000 - 750.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

750.000 - 1.000.000 7 1,83% 97,12% 5.096 3,73% 39,97% 728.004

Más de 1.000.000 11 2,88% 100,00% 81.999 60,03% 100,00% 7.454.485

TOTAL 382 100% 136.604 100% 357.603


Anexo Estadístico



III.B.3. TOTAL DEDUCCIONES POR DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL



acumulado

0 0 0,00% 0,00%

0 - 10 s.e. s.e. s.e.

10 - 50 s.e. s.e. s.e.

50 - 100 101 0,03% 0,04%

100 - 250 425 0,12% 0,16%

250 - 500 803 0,22% 0,39%

500 - 1.000 1.878 0,53% 0,91%

1.000 - 3.000 5.717 1,60% 2,51%

3.000 - 5.000 3.229 0,90% 3,42%

5.000 - 6.000 1.681 0,47% 3,89%

6.000 - 7.500 4.402 1,23% 5,12%

7.500 - 10.000 1.282 0,36% 5,48%

10.000 - 25.000 17.172 4,80% 10,28%

25.000 - 50.000 15.940 4,46% 14,74%

50.000 - 75.000 11.370 3,18% 17,92%

75.000 - 100.000 5.482 1,53% 19,46%

100.000 - 250.000 23.708 6,63% 26,09%

250.000 - 500.000 14.460 4,05% 30,14%

500.000 - 750.000 7.846 2,20% 32,33%

750.000 - 1.000.000 12.695 3,55% 35,88%

Más de 1.000.000 229.151 64,12% 100,00%

TOTAL 357.399 100%



Anexo Estadístico


III.C. DEDUCCIONES POR DOBLE IMPOSICIÓN: SALDOS PENDIENTES DE EJERCICIOS ANTERIORES


Declarantes Importe




0 0 0,00% 0,00% 0 0,00% 0,00% -

0 - 10 81 2,19% 2,19% 75 0,00% 0,00% 925

10 - 50 229 6,20% 8,39% 637 0,02% 0,02% 2.782

50 - 100 252 6,82% 15,21% 1.182 0,04% 0,06% 4.692

100 - 250 596 16,13% 31,35% 5.983 0,18% 0,24% 10.038

250 - 500 521 14,10% 45,45% 9.486 0,28% 0,52% 18.208

500 - 1.000 523 14,16% 59,61% 17.669 0,53% 1,05% 33.784

1.000 - 3.000 645 17,46% 77,07% 37.985 1,14% 2,19% 58.892

3.000 - 5.000 215 5,82% 82,89% 21.074 0,63% 2,82% 98.017

5.000 - 6.000 66 1,79% 84,68% 8.004 0,24% 3,06% 121.274

6.000 - 7.500 81 2,19% 86,87% 13.973 0,42% 3,48% 172.510

7.500 - 10.000 98 2,65% 89,52% 17.647 0,53% 4,01% 180.074

10.000 - 25.000 191 5,17% 94,69% 58.447 1,75% 5,76% 306.006

25.000 - 50.000 68 1,84% 96,53% 74.333 2,23% 7,99% 1.093.133

50.000 - 75.000 32 0,87% 97,40% 32.784 0,98% 8,98% 1.024.489

75.000 - 100.000 18 0,49% 97,89% 28.915 0,87% 9,84% 1.606.397

100.000 - 250.000 40 1,08% 98,97% 127.195 3,82% 13,66% 3.179.869

250.000 - 500.000 12 0,32% 99,30% 14.876 0,45% 14,11% 1.239.702

500.000 - 750.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

750.000 - 1.000.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

Más de 1.000.000 14 0,38% 100,00% 2.706.465 81,19% 100,00% 193.318.960

TOTAL 3.694 100% 3.333.666 100% 902.454


IV. Deducciones por inversiones y creación de empleo IS 2006


Anexo Estadístico


IV.1. TOTAL DE DEDUCCIONES POR INCENTIVOS A LA REALIZACIÓN DE DETERM. ACTIVIDADES Y CREACIÓN EMPLEO


Declarantes Importe




0 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

0 - 10 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

10 - 50 404 1,02% 1,18% 197 0,01% 0,08% 487

50 - 100 886 2,23% 3,41% 324 0,02% 0,10% 366

100 - 250 3.111 7,82% 11,23% 2.455 0,17% 0,26% 789

250 - 500 4.035 10,14% 21,37% 3.887 0,26% 0,53% 963

500 - 1.000 5.330 13,40% 34,76% 8.766 0,59% 1,12% 1.645

1.000 - 3.000 9.364 23,53% 58,30% 35.017 2,38% 3,50% 3.740

3.000 - 5.000 4.292 10,79% 69,09% 30.087 2,04% 5,54% 7.010

5.000 - 6.000 1.439 3,62% 72,70% 13.650 0,93% 6,47% 9.486

6.000 - 7.500 1.350 3,39% 76,10% 18.765 1,27% 7,74% 13,9

7.500 - 10.000 1.607 4,04% 80,13% 42.814 2,91% 10,65% 26.642

10.000 - 25.000 3.877 9,74% 89,88% 100.641 6,83% 17,48% 25.958

25.000 - 50.000 1.829 4,60% 94,48% 96.237 6,53% 24,01% 52.617

50.000 - 75.000 719 1,81% 96,28% 65.622 4,45% 28,46% 91.268

75.000 - 100.000 324 0,81% 97,10% 37.706 2,56% 31,02% 116.377

100.000 - 250.000 656 1,65% 98,75% 268.195 18,20% 49,22% 408.834

250.000 - 500.000 243 0,61% 99,36% 123.336 8,37% 57,59% 507.557

500.000 - 750.000 86 0,22% 99,57% 100.756 6,84% 64,43% 1.171.581

750.000 - 1.000.000 47 0,12% 99,69% 131.946 8,95% 73,39% 2.807.362

Más de 1.000.000 123 0,31% 100,00% 392.170 26,61% 100,00% 3.188.378

TOTAL 39.788 100% 1.473.497 100% 37.034

IV.1.1. DEDUCCIÓN POR INVERSIONES Y GASTOS PARA LA PROTECCIÓN DEL MEDIO AMBIENTE


Declarantes Importe




0 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

0 - 10 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

10 - 50 31 0,60% 0,71% 12 0,01% 0,01% 400

50 - 100 48 0,92% 1,63% 62 0,05% 0,07% 1.289

100 - 250 235 4,52% 6,15% 364 0,32% 0,39% 1.549

250 - 500 401 7,71% 13,86% 815 0,72% 1,11% 2.031

500 - 1.000 669 12,86% 26,72% 1.789 1,58% 2,68% 2.674

1.000 - 3.000 1.340 25,76% 52,48% 6.132 5,41% 8,10% 4.576

3.000 - 5.000 670 12,88% 65,36% 5.304 4,68% 12,78% 7.916

5.000 - 6.000 229 4,40% 69,76% 2.490 2,20% 14,97% 10.872

6.000 - 7.500 206 3,96% 73,72% 2.333 2,06% 17,03% 11.326

7.500 - 10.000 249 4,79% 78,51% 3.208 2,83% 19,86% 12.884

10.000 - 25.000 540 10,38% 88,89% 10.326 9,11% 28,97% 19.122

25.000 - 50.000 254 4,88% 93,77% 6.331 5,59% 34,56% 24.926

50.000 - 75.000 112 2,15% 95,92% 6.895 6,08% 40,64% 61.565

75.000 - 100.000 41 0,79% 96,71% 2.507 2,21% 42,86% 61.155

100.000 - 250.000 82 1,58% 98,29% 10.805 9,53% 52,39% 131.770

250.000 - 500.000 38 0,73% 99,02% 13.338 11,77% 64,16% 350.991

500.000 - 750.000 13 0,25% 99,27% 3.144 2,77% 66,94% 241.838

750.000 - 1.000.000 12 0,23% 99,50% 6.346 5,60% 72,53% 528.803

Más de 1.000.000 26 0,50% 100,00% 31.126 27,47% 100,00% 1.197.144

TOTAL 5.202 100% 113.326 100% 21.785


Anexo Estadístico



IV.1.2. DEDUCCIÓN POR CREACIÓN EMPLEO PARA MINUSVÁLIDOS


Declarantes Importe




0 0 0,00% 0,00% 0 0,00% 0,00% -

0 - 10 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

10 - 50 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

50 - 100 22 2,25% 3,06% 20 0,38% 0,52% 913

100 - 250 68 6,95% 10,01% 89 1,69% 2,22% 1.306

250 - 500 98 10,01% 20,02% 169 3,21% 5,43% 1.720

500 - 1.000 109 11,13% 31,15% 295 5,61% 11,04% 2.702

1.000 - 3.000 183 18,69% 49,85% 714 13,61% 24,65% 3.903

3.000 - 5.000 106 10,83% 60,67% 453 8,64% 33,29% 4.277

5.000 - 6.000 26 2,66% 63,33% 85 1,61% 34,90% 3.254

6.000 - 7.500 21 2,15% 65,47% 81 1,54% 36,44% 3.841

7.500 - 10.000 45 4,60% 70,07% 246 4,69% 41,13% 5.474

10.000 - 25.000 111 11,34% 81,41% 642 12,22% 53,35% 5.780

25.000 - 50.000 63 6,44% 87,84% 363 6,92% 60,27% 5.763

50.000 - 75.000 36 3,68% 91,52% 459 8,74% 69,02% 12.746

75.000 - 100.000 17 1,74% 93,26% 141 2,69% 71,71% 8.308

100.000 - 250.000 31 3,17% 96,42% 425 8,09% 79,80% 13.695

250.000 - 500.000 14 1,43% 97,85% 172 3,27% 83,07% 12.270

500.000 - 750.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

750.000 - 1.000.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

Más de 1.000.000 12 1,23% 100,00% 654 12,47% 100,00% 54.526

TOTAL 979 100,00% 5.248 100% 5.360

IV.1.3. DEDUCCIÓN POR ACTIVIDADES DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO E INNOVACIÓN TECNOLÓGICA


Declarantes Importe




0 0 0,00% 0,00% 0 0,00% 0,00% -

0 - 10 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

10 - 50 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

50 - 100 41 1,13% 1,52% 24 0,01% 0,01% 596

100 - 250 139 3,84% 5,36% 769 0,24% 0,25% 5.535

250 - 500 182 5,03% 10,38% 317 0,10% 0,35% 1.744

500 - 1.000 287 7,93% 18,31% 959 0,30% 0,65% 3.343

1.000 - 3.000 685 18,92% 37,23% 5.882 1,85% 2,51% 8.587

3.000 - 5.000 372 10,27% 47,50% 4.672 1,47% 3,98% 12.559

5.000 - 6.000 146 4,03% 51,53% 2.128 0,67% 4,65% 14.575

6.000 - 7.500 154 4,25% 55,79% 4.097 1,29% 5,95% 26.606

7.500 - 10.000 211 5,83% 61,61% 5.793 1,83% 7,77% 27.455

10.000 - 25.000 556 15,35% 76,97% 22.758 7,18% 14,95% 40.932

25.000 - 50.000 322 8,89% 85,86% 34.014 10,72% 25,67% 105.632

50.000 - 75.000 135 3,73% 89,59% 21.218 6,69% 32,36% 157.173

75.000 - 100.000 65 1,80% 91,38% 11.216 3,54% 35,90% 172.558

100.000 - 250.000 163 4,50% 95,89% 40.714 12,84% 48,74% 249.778

250.000 - 500.000 61 1,68% 97,57% 25.777 8,13% 56,86% 422.575

500.000 - 750.000 23 0,64% 98,20% 30.007 9,46% 66,33% 1.304.641

750.000 - 1.000.000 18 0,50% 98,70% 6.797 2,14% 68,47% 377.618

Más de 1.000.000 47 1,30% 100,00% 99.999 31,53% 100,00% 2.127.640

TOTAL 3.621 100% 317.149 100% 87.586



Anexo Estadístico


IV.1.4. DEDUCCIÓN POR INVERSIONES EN TECNOLOGÍAS DE LA INFORMACIÓN Y LA COMUNICACIÓN


Declarantes Importe




0 0 0,00% 0,00% 0 0,00% 0,00% -

0 - 10 25 0,27% 0,27% 3 0,03% 0,03% 116

10 - 50 185 1,98% 2,25% 38 0,34% 0,37% 203

50 - 100 396 4,25% 6,50% 95 0,87% 1,24% 240

100 - 250 1.191 12,78% 19,28% 421 3,85% 5,09% 353

250 - 500 1.442 15,47% 34,75% 652 5,97% 11,06% 452

500 - 1.000 1.697 18,21% 52,96% 1.041 9,53% 20,59% 613

1.000 - 3.000 2.540 27,25% 80,21% 2.520 23,07% 43,67% 992

3.000 - 5.000 987 10,59% 90,80% 1.778 16,28% 59,94% 1.801

5.000 - 6.000 301 3,23% 94,03% 588 5,38% 65,33% 1.953

6.000 - 7.500 239 2,56% 96,60% 646 5,91% 71,24% 2.702

7.500 - 10.000 151 1,62% 98,22% 502 4,59% 75,83% 3.322

10.000 - 25.000 126 1,35% 99,57% 539 4,93% 80,77% 4.274

25.000 - 50.000 22 0,24% 99,81% 939 8,60% 89,37% 42.698

50.000 - 75.000 9 0,10% 99,90% 106 0,97% 90,34% 11.778

75.000 - 100.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

100.000 - 250.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

250.000 - 500.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

500.000 - 750.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

750.000 - 1.000.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

Más de 1.000.000 0 0,00% 100,00% 0 0,00% 100,00% -

TOTAL 9.320 100% 10.920 100% 1.172

IV.1.5. DEDUCCIÓN POR ACTIVIDADES DE EXPORTACIÓN


Declarantes Importe




0 0 0,00% 0,00% 0 0,00% 0,00% -

0 - 10 0 0,00% 0,00% 0 0,00% 0,00% -

10 - 50 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

50 - 100 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

100 - 250 32 0,61% 0,84% 36 0,01% 0,01% 1.115

250 - 500 103 1,97% 2,81% 104 0,03% 0,04% 1.006

500 - 1.000 259 4,94% 7,75% 614 0,19% 0,23% 2.371

1.000 - 3.000 1.083 20,68% 28,43% 4.102 1,27% 1,50% 3.788

3.000 - 5.000 781 14,91% 43,34% 5.603 1,73% 3,23% 7.175

5.000 - 6.000 321 6,13% 49,47% 2.661 0,82% 4,05% 8.289

6.000 - 7.500 307 5,86% 55,33% 3.301 1,02% 5,07% 10.753

7.500 - 10.000 413 7,88% 63,21% 24.068 7,43% 12,50% 58.276

10.000 - 25.000 967 18,46% 81,67% 19.288 5,95% 18,46% 19.946

25.000 - 50.000 451 8,61% 90,28% 17.746 5,48% 23,93% 39.348

50.000 - 75.000 164 3,13% 93,41% 9.776 3,02% 26,95% 59.609

75.000 - 100.000 84 1,60% 95,02% 10.056 3,10% 30,06% 119.713

100.000 - 250.000 160 3,05% 98,07% 125.175 38,64% 68,70% 782.345

250.000 - 500.000 55 1,05% 99,12% 20.474 6,32% 75,02% 372.256

500.000 - 750.000 11 0,21% 99,33% 20.917 6,46% 81,48% 1.901.544

750.000 - 1.000.000 9 0,17% 99,50% 21.704 6,70% 88,18% 2.411.596

Más de 1.000.000 26 0,50% 100,00% 38.297 11,82% 100,00% 1.472.969

TOTAL 5.238 100% 323.928 100% 61.842


Anexo Estadístico



IV.1.6. DEDUCCIÓN POR GASTOS EN FORMACIÓN PROFESIONAL


Declarantes Importe




0 0 0,00% 0,00% 0 0,00% 0,00% -

0 - 10 6 0,04% 0,04% 1 0,00% 0,00% 103

10 - 50 52 0,36% 0,40% 5 0,01% 0,01% 89

50 - 100 150 1,03% 1,42% 20 0,05% 0,07% 131

100 - 250 680 4,66% 6,08% 75 0,20% 0,27% 110

250 - 500 981 6,72% 12,80% 157 0,43% 0,70% 160

500 - 1.000 1.334 9,13% 21,93% 304 0,83% 1,53% 228

1.000 - 3.000 2.729 18,69% 40,62% 970 2,65% 4,18% 356

3.000 - 5.000 1.435 9,83% 50,44% 651 1,78% 5,96% 454

5.000 - 6.000 570 3,90% 54,34% 335 0,91% 6,88% 587

6.000 - 7.500 596 4,08% 58,43% 330 0,90% 7,78% 553

7.500 - 10.000 802 5,49% 63,92% 517 1,41% 9,19% 645

10.000 - 25.000 2.302 15,76% 79,68% 2.655 7,26% 16,45% 1.153

25.000 - 50.000 1.273 8,72% 88,39% 2.663 7,28% 23,72% 2.092

50.000 - 75.000 530 3,63% 92,02% 2.014 5,50% 29,23% 3,8

75.000 - 100.000 247 1,69% 93,71% 1.057 2,89% 32,11% 4.278

100.000 - 250.000 512 3,51% 97,22% 4.047 11,06% 43,17% 7.904

250.000 - 500.000 200 1,37% 98,59% 3.033 8,29% 51,46% 15.164

500.000 - 750.000 61 0,42% 99,01% 2.203 6,02% 57,48% 36.111

750.000 - 1.000.000 39 0,27% 99,27% 2.726 7,45% 64,93% 69.907

Más de 1.000.000 106 0,73% 100,00% 12.832 35,07% 100,00% 121.055

TOTAL 14.605 100% 36.592 100% 2.505

IV.1.7. DEDUCCIÓN POR CONTRIBUCIONES A PLANES DE PENSIONES


Declarantes Importe




0 0 0,00% 0,00% 0 0,00% 0,00% -

0 - 10 0 0,00% 0,00% 0 0,00% 0,00% -

10 - 50 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

50 - 100 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

100 - 250 74 5,98% 7,44% 42 0,10% 0,12% 562

250 - 500 93 7,52% 14,96% 80 0,20% 0,32% 866

500 - 1.000 105 8,49% 23,44% 69 0,17% 0,50% 660

1.000 - 3.000 191 15,44% 38,88% 161 0,40% 0,90% 843

3.000 - 5.000 84 6,79% 45,68% 98 0,25% 1,15% 1.163

5.000 - 6.000 33 2,67% 48,34% 38 0,09% 1,24% 1.138

6.000 - 7.500 28 2,26% 50,61% 35 0,09% 1,33% 1.247

7.500 - 10.000 29 2,34% 52,95% 44 0,11% 1,44% 1.530

10.000 - 25.000 126 10,19% 63,14% 392 0,98% 2,42% 3.114

25.000 - 50.000 106 8,57% 71,71% 511 1,28% 3,70% 4.818

50.000 - 75.000 62 5,01% 76,72% 777 1,95% 5,65% 12.527

75.000 - 100.000 32 2,59% 79,30% 239 0,60% 6,25% 7.469

100.000 - 250.000 108 8,73% 88,04% 1.656 4,15% 10,41% 15.330

250.000 - 500.000 50 4,04% 92,08% 2.546 6,39% 16,80% 50.918

500.000 - 750.000 21 1,70% 93,78% 2.126 5,33% 22,13% 101.229

750.000 - 1.000.000 19 1,54% 95,31% 4.619 11,59% 33,72% 243.120

Más de 1.000.000 58 4,69% 100,00% 26.413 66,28% 100,00% 455.403

TOTAL 1.237 100% 39.852 100% 32.217



Anexo Estadístico


IV.2. DEDUCCIONES POR INVERSIONES EN CANARIAS


Declarantes Importe




0 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

0 - 10 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

10 - 50 346 4,92% 5,43% 204 0,09% 0,10% 588

50 - 100 565 8,03% 13,47% 636 0,28% 0,37% 1.126

100 - 250 1.353 19,24% 32,70% 2.858 1,25% 1,63% 2.113

250 - 500 1.236 17,57% 50,28% 3.974 1,74% 3,37% 3.215

500 - 1.000 1.107 15,74% 66,02% 6.197 2,72% 6,09% 5.598

1.000 - 3.000 1.235 17,56% 83,58% 12.439 5,46% 11,55% 10.072

3.000 - 5.000 382 5,43% 89,01% 11.576 5,08% 16,63% 30.304

5.000 - 6.000 125 1,78% 90,79% 4.069 1,79% 18,41% 32.550

6.000 - 7.500 96 1,36% 92,15% 2.296 1,01% 19,42% 23.916

7.500 - 10.000 92 1,31% 93,46% 3.361 1,47% 20,90% 36.532

10.000 - 25.000 208 2,96% 96,42% 23.272 10,21% 31,11% 111.885

25.000 - 50.000 110 1,56% 97,98% 24.376 10,70% 41,80% 221.602

50.000 - 75.000 42 0,60% 98,58% 5.925 2,60% 44,40% 141.082

75.000 - 100.000 19 0,27% 98,85% 5.569 2,44% 46,85% 293.120

100.000 - 250.000 21 0,30% 99,15% 7.786 3,42% 50,26% 370.761

250.000 - 500.000 18 0,26% 99,40% 5.245 2,30% 52,56% 291.368

500.000 - 750.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

750.000 - 1.000.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

Más de 1.000.000 26 0,37% 100,00% 106.425 46,70% 100,00% 4.093.260

TOTAL 7.033 100% 227.913 100% 32.406

IV.3. DEDUCCIONES POR APOYO DISCAL A LA INVERSIÓN Y OTRAS DEDUCCIONES


Declarantes Importe




0 0 0,00% 0,00% 0 0,00% 0,00% -

0 - 10 6 0,32% 0,32% 2 0,00% 0,00% 251

10 - 50 43 2,27% 2,58% 25 0,03% 0,03% 586

50 - 100 67 3,53% 6,11% 39 0,05% 0,08% 583

100 - 250 184 9,70% 15,81% 533 0,62% 0,70% 2.896

250 - 500 217 11,44% 27,25% 1.160 1,36% 2,06% 5.348

500 - 1.000 244 12,86% 40,12% 2.004 2,35% 4,41% 8.211

1.000 - 3.000 414 21,82% 61,94% 9.374 10,98% 15,38% 22.643

3.000 - 5.000 177 9,33% 71,27% 3.920 4,59% 19,98% 22.147

5.000 - 6.000 49 2,58% 73,85% 1.493 1,75% 21,72% 30.463

6.000 - 7.500 67 3,53% 77,39% 2.814 3,30% 25,02% 42.004

7.500 - 10.000 72 3,80% 81,18% 1.516 1,78% 26,79% 21.058

10.000 - 25.000 187 9,86% 91,04% 7.646 8,95% 35,75% 40.887

25.000 - 50.000 80 4,22% 95,26% 12.681 14,85% 50,60% 158.510

50.000 - 75.000 29 1,53% 96,78% 5.198 6,09% 56,69% 179.229

75.000 - 100.000 12 0,63% 97,42% 1.824 2,14% 58,82% 151.981

100.000 - 250.000 23 1,21% 98,63% 4.324 5,06% 63,88% 187.987

250.000 - 500.000 14 0,74% 99,37% 1.986 2,33% 66,21% 141.882

500.000 - 750.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

750.000 - 1.000.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.


TOTAL 1.897 100% 85.392 100% 45.014


Anexo Estadístico



IV.4. DEDUCCIONES POR DONACIONES A ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS


Declarantes Importe




0 0 0,00% 0,00% 0 0,00% 0,00% -

0 - 10 11 0,18% 0,18% 1 0,00% 0,00% 117

10 - 50 53 0,89% 1,07% 15 0,01% 0,02% 279

50 - 100 119 1,99% 3,06% 48 0,04% 0,06% 400

100 - 250 395 6,61% 9,67% 199 0,19% 0,25% 503

250 - 500 545 9,12% 18,79% 492 0,46% 0,71% 902

500 - 1.000 645 10,79% 29,59% 1.008 0,94% 1,65% 1.562

1.000 - 3.000 1.172 19,62% 49,21% 3.110 2,91% 4,56% 2.654

3.000 - 5.000 555 9,29% 58,49% 2.032 1,90% 6,47% 3.661

5.000 - 6.000 178 2,98% 61,47% 688 0,64% 7,11% 3.867

6.000 - 7.500 202 3,38% 64,85% 1.429 1,34% 8,45% 7.076

7.500 - 10.000 259 4,33% 69,19% 1.506 1,41% 9,86% 5.814

10.000 - 25.000 672 11,25% 80,44% 6.302 5,90% 15,76% 9.379

25.000 - 50.000 402 6,73% 87,16% 7.752 7,26% 23,03% 19.283

50.000 - 75.000 184 3,08% 90,24% 6.639 6,22% 29,24% 36.081

75.000 - 100.000 105 1,76% 92,00% 2.365 2,22% 31,46% 22.523

100.000 - 250.000 220 3,68% 95,68% 13.282 12,44% 43,90% 60.373

250.000 - 500.000 105 1,76% 97,44% 11.024 10,33% 54,23% 104.992

500.000 - 750.000 49 0,82% 98,26% 8.803 8,25% 62,47% 179.653

750.000 - 1.000.000 27 0,45% 98,71% 10.366 9,71% 72,18% 383.918

Más de 1.000.000 77 1,29% 100,00% 29.697 27,82% 100,00% 385.669

TOTAL 5.975 100% 106.756 100% 17.867

IV.5. DEDUCCIÓN POR REINVERSIÓN DE BENEFICIOS EXTRAORDINARIOS


Declarantes Importe




0 0 0,00% 0,00% 0 0,00% 0,00% -

0 - 10 16 0,12% 0,12% 414 0,01% 0,01% 25.866

10 - 50 78 0,60% 0,72% 3.549 0,08% 0,09% 45,5

50 - 100 180 1,38% 2,10% 1.613 0,04% 0,12% 8.959

100 - 250 769 5,89% 7,99% 8.137 0,18% 0,30% 10.581

250 - 500 1.159 8,87% 16,86% 25.881 0,57% 0,88% 22.330

500 - 1.000 1.669 12,78% 29,64% 56.857 1,26% 2,13% 34.066

1.000 - 3.000 3.009 23,04% 52,68% 170.675 3,78% 5,91% 56.721

3.000 - 5.000 1.450 11,10% 63,78% 115.503 2,56% 8,47% 79.657

5.000 - 6.000 485 3,71% 67,49% 43.425 0,96% 9,43% 89.537

6.000 - 7.500 518 3,97% 71,46% 61.441 1,36% 10,79% 118.611

7.500 - 10.000 578 4,43% 75,88% 85.043 1,88% 12,67% 147.134

10.000 - 25.000 1.483 11,35% 87,24% 360.880 7,98% 20,65% 243.345

25.000 - 50.000 672 5,15% 92,38% 188.678 4,17% 24,82% 280.771

50.000 - 75.000 283 2,17% 94,55% 128.022 2,83% 27,66% 452.375

75.000 - 100.000 153 1,17% 95,72% 88.682 1,96% 29,62% 579.621

100.000 - 250.000 288 2,21% 97,93% 388.941 8,60% 38,22% 1.350.490

250.000 - 500.000 110 0,84% 98,77% 657.048 14,54% 52,76% 5.973.167

500.000 - 750.000 47 0,36% 99,13% 172.093 3,81% 56,57% 3.661.560

750.000 - 1.000.000 35 0,27% 99,40% 248.246 5,49% 62,06% 7.092.747

Más de 1.000.000 79 0,60% 100,00% 1.714.960 37,94% 100,00% 21.708.349

TOTAL 13.061 100% 4.520.088 100% 346.075


V. Pagos a cuentaIS 2006


Anexo Estadístico


V.1. RETENCIONES INGRESOS A CUENTA*


Declarantes Importe




0 416 0,10% 0,10% 440 0,02% 0,02% 1.057

0 - 10 24.848 6,01% 6,11% 4.188 0,17% 0,18% 169

10 - 50 37.530 9,07% 15,18% 40.604 1,61% 1,80% 1.082

50 - 100 35.241 8,52% 23,70% 61.666 2,45% 4,25% 1.750

100 - 250 69.815 16,88% 40,58% 151.445 6,02% 10,27% 2.169

250 - 500 60.467 14,62% 55,20% 136.581 5,43% 15,70% 2.259

500 - 1.000 57.104 13,81% 69,01% 146.951 5,84% 21,54% 2.573

1.000 - 3.000 68.623 16,59% 85,60% 244.678 9,73% 31,27% 3.566

3.000 - 5.000 21.644 5,23% 90,83% 116.773 4,64% 35,91% 5.395

5.000 - 6.000 6.355 1,54% 92,37% 46.234 1,84% 37,75% 7.275

6.000 - 7.500 5.483 1,33% 93,69% 50.747 2,02% 39,77% 9.255

7.500 - 10.000 5.875 1,42% 95,11% 65.313 2,60% 42,36% 11.117

10.000 - 25.000 11.905 2,88% 97,99% 214.897 8,54% 50,90% 18.051

25.000 - 50.000 4.328 1,05% 99,04% 158.561 6,30% 57,21% 36.636

50.000 - 75.000 1.389 0,34% 99,37% 96.147 3,82% 61,03% 69.220

75.000 - 100.000 684 0,17% 99,54% 75.275 2,99% 64,02% 110.051

100.000 - 250.000 1.157 0,28% 99,82% 217.064 8,63% 72,65% 187.610

250.000 - 500.000 398 0,10% 99,91% 147.991 5,88% 78,53% 371.836

500.000 - 750.000 124 0,03% 99,94% 50.086 1,99% 80,53% 403.916

750.000 - 1.000.000 68 0,02% 99,96% 67.385 2,68% 83,20% 990.955

Más de 1.000.000 164 0,04% 100,00% 422.488 16,80% 100,00% 2.576.149

TOTAL 413.618 100% 2.515.513 100% 6.082

* Excluídos los imputados por AIE’s y UTE’s.

Anexo Estadístico



V.2. TOTAL DE PAGOS FRACCIONADOS IMPUTABLES A LA AGE



acumulado

0 6.134 0,04% 0,04%

0 - 10 32.552 0,19% 0,23%

10 - 50 67.961 0,40% 0,62%

50 - 100 83.863 0,49% 1,11%

100 - 250 253.637 1,48% 2,58%

250 - 500 376.852 2,19% 4,78%

500 - 1.000 547.363 3,18% 7,96%

1.000 - 3.000 1.291.700 7,51% 15,48%

3.000 - 5.000 802.390 4,67% 20,14%

5.000 - 6.000 301.242 1,75% 21,90%

6.000 - 7.500 342.042 1,99% 23,89%

7.500 - 10.000 510.862 2,97% 26,86%

10.000 - 25.000 2.025.506 11,78% 38,64%

25.000 - 50.000 1.632.233 9,50% 48,14%

50.000 - 75.000 864.698 5,03% 53,17%

75.000 - 100.000 514.338 2,99% 56,16%

100.000 - 250.000 1.856.061 10,80% 66,96%

250.000 - 500.000 959.546 5,58% 72,54%

500.000 - 750.000 735.444 4,28% 76,82%

750.000 - 1.000.000 775.859 4,51% 81,33%

Más de 1.000.000 3.208.293 18,67% 100,00%

TOTAL 17.188.574 100%

V.3. TOTAL DE PAGOS FRACCIONADOS IMPUTABLES A LAS ADM. FORALES



acumulado

0 0 0,00% 0,00%

0 - 10 0 0,00% 0,00%

10 - 50 6 0,00% 0,00%

50 - 100 0 0,00% 0,00%

100 - 250 0 0,00% 0,00%

250 - 500 0 0,00% 0,00%

500 - 1.000 4 0,00% 0,00%

1.000 - 3.000 33 0,01% 0,02%

3.000 - 5.000 1.229 0,52% 0,53%

5.000 - 6.000 15 0,01% 0,54%

6.000 - 7.500 169 0,07% 0,61%

7.500 - 10.000 573 0,24% 0,85%

10.000 - 25.000 4.866 2,04% 2,89%

25.000 - 50.000 6.883 2,89% 5,78%

50.000 - 75.000 12.785 5,37% 11,15%

75.000 - 100.000 24.553 10,31% 21,46%

100.000 - 250.000 23.435 9,84% 31,30%

250.000 - 500.000 5.025 2,11% 33,41%

500.000 - 750.000 15.992 6,71% 40,12%

750.000 - 1.000.000 13.557 5,69% 45,81%

Más de 1.000.000 129.070 54,19% 100,00%

TOTAL 238.193 100%


Anexo Estadístico


V.4. TOTAL DE PAGOS FRACCIONADOS (AGE Y ADM. FORALES)



acumulado

0 6.134 0,04% 0,04%

0 - 10 32.552 0,19% 0,22%

10 - 50 67.966 0,39% 0,61%

50 - 100 83.863 0,48% 1,09%

100 - 250 253.637 1,46% 2,55%

250 - 500 376.852 2,16% 4,71%

500 - 1.000 547.367 3,14% 7,85%

1.000 - 3.000 1.291.733 7,41% 15,26%

3.000 - 5.000 803.618 4,61% 19,88%

5.000 - 6.000 301.257 1,73% 21,60%

6.000 - 7.500 342.210 1,96% 23,57%

7.500 - 10.000 511.435 2,93% 26,50%

10.000 - 25.000 2.030.372 11,65% 38,15%

25.000 - 50.000 1.639.116 9,41% 47,56%

50.000 - 75.000 877.482 5,04% 52,59%

75.000 - 100.000 538.891 3,09% 55,69%

100.000 - 250.000 1.879.496 10,79% 66,47%

250.000 - 500.000 964.571 5,53% 72,01%

500.000 - 750.000 751.436 4,31% 76,32%

750.000 - 1.000.000 789.416 4,53% 80,85%

Más de 1.000.000 3.337.363 19,15% 100,00%

TOTAL 17.426.767 100%

VI. Cuota diferencialIS 2006


Anexo Estadístico


VI.1. CUOTA DIFERENCIAL POSITIVA (AGE)


Declarantes Importe




0 180 0,04% 0,04% 2.083 0,01% 0,01% 11.575

0 - 10 9.310 2,01% 2,05% 7.415 0,02% 0,03% 796

10 - 50 33.045 7,14% 9,19% 51.261 0,15% 0,18% 1.551

50 - 100 41.124 8,88% 18,07% 94.386 0,28% 0,46% 2.295

100 - 250 90.710 19,59% 37,66% 350.512 1,04% 1,51% 3.864

250 - 500 79.927 17,26% 54,92% 547.542 1,63% 3,14% 6.851

500 - 1.000 72.967 15,76% 70,68% 870.647 2,59% 5,73% 11.932

1.000 - 3.000 80.252 17,33% 88,02% 2.209.941 6,59% 12,32% 27.538

3.000 - 5.000 22.439 4,85% 92,86% 1.420.475 4,23% 16,55% 63.304

5.000 - 6.000 6.461 1,40% 94,26% 585.953 1,75% 18,30% 90.691

6.000 - 7.500 5.046 1,09% 95,35% 619.824 1,85% 20,15% 122.835

7.500 - 10.000 5.123 1,11% 96,45% 819.420 2,44% 22,59% 159.949

10.000 - 25.000 9.869 2,13% 98,59% 2.805.553 8,36% 30,95% 284.279

25.000 - 50.000 3.495 0,75% 99,34% 2.123.443 6,33% 37,28% 607.566

50.000 - 75.000 1.118 0,24% 99,58% 1.115.894 3,33% 40,60% 998.116

75.000 - 100.000 521 0,11% 99,69% 804.526 2,40% 43,00% 1.544.195

100.000 - 250.000 848 0,18% 99,88% 2.381.757 7,10% 50,10% 2.808.676

250.000 - 500.000 300 0,06% 99,94% 2.187.755 6,52% 56,62% 7.292.515

500.000 - 750.000 94 0,02% 99,96% 1.152.101 3,43% 60,05% 12.256.391

750.000 - 1.000.000 52 0,01% 99,97% 1.112.707 3,32% 63,37% 21.398.204

Más de 1.000.000 123 0,03% 100,00% 12.292.020 36,63% 100,00% 99.935.121

TOTAL 463.004 100% 33.555.215 100% 72.473

VI.2. CUOTA DIFERENCIAL NEGATIVA (AGE)


Declarantes Importe




0 3.214 1,16% 1,16% 6.335 0,19% 0,19% 1.971

0 - 10 27.767 10,02% 11,19% 32.157 0,96% 1,14% 1.158

10 - 50 39.617 14,30% 25,49% 74.169 2,21% 3,35% 1.872

50 - 100 34.061 12,30% 37,79% 82.232 2,45% 5,80% 2.414

100 - 250 55.876 20,17% 57,96% 169.609 5,04% 10,84% 3.035

250 - 500 38.789 14,00% 71,96% 164.171 4,88% 15,72% 4.232

500 - 1.000 30.037 10,84% 82,81% 168.078 5,00% 20,72% 5.596

1.000 - 3.000 27.743 10,02% 92,82% 306.577 9,12% 29,84% 11.051

3.000 - 5.000 7.251 2,62% 95,44% 157.499 4,68% 34,52% 21.721

5.000 - 6.000 1.843 0,67% 96,11% 44.156 1,31% 35,84% 23.959

6.000 - 7.500 1.835 0,66% 96,77% 56.155 1,67% 37,51% 30.602

7.500 - 10.000 1.953 0,71% 97,47% 75.671 2,25% 39,76% 38.746

10.000 - 25.000 4.085 1,47% 98,95% 389.292 11,58% 51,33% 95.298

25.000 - 50.000 1.439 0,52% 99,47% 330.163 9,82% 61,15% 229.439

50.000 - 75.000 478 0,17% 99,64% 150.543 4,48% 65,63% 314.943

75.000 - 100.000 249 0,09% 99,73% 49.550 1,47% 67,10% 198.994

100.000 - 250.000 475 0,17% 99,90% 322.655 9,60% 76,70% 679.273

250.000 - 500.000 143 0,05% 99,95% 144.764 4,31% 81,00% 1.012.339

500.000 - 750.000 46 0,02% 99,97% 77.011 2,29% 83,29% 1.674.143

750.000 - 1.000.000 22 0,01% 99,98% 52.763 1,57% 84,86% 2.398.327

Más de 1.000.000 57 0,02% 100,00% 508.965 15,14% 100,00% 8.929.218

TOTAL 276.980 100% 3.362.516 100% 12.140

Anexo Estadístico



VI.3. CUOTA DIFERENCIAL NETA (AGE)


Declarantes Importe




0 3.394 0,46% 0,46% -4.251 -0,01% -0,01% -1.253

0 - 10 37.077 5,01% 5,47% -24.742 -0,08% -0,10% -667

10 - 50 72.662 9,82% 15,29% -22.908 -0,08% -0,17% -315

50 - 100 75.185 10,16% 25,45% 12.154 0,04% -0,13% 162

100 - 250 146.586 19,81% 45,26% 180.903 0,60% 0,47% 1.234

250 - 500 118.716 16,04% 61,30% 383.371 1,27% 1,74% 3.229

500 - 1.000 103.004 13,92% 75,22% 702.568 2,33% 4,06% 6.821

1.000 - 3.000 107.995 14,59% 89,82% 1.903.365 6,30% 10,37% 17.625

3.000 - 5.000 29.690 4,01% 93,83% 1.262.976 4,18% 14,55% 42.539

5.000 - 6.000 8.304 1,12% 94,95% 541.796 1,79% 16,35% 65.245

6.000 - 7.500 6.881 0,93% 95,88% 563.668 1,87% 18,21% 81.917

7.500 - 10.000 7.076 0,96% 96,84% 743.749 2,46% 20,68% 105.109

10.000 - 25.000 13.954 1,89% 98,72% 2.416.261 8,00% 28,68% 173.159

25.000 - 50.000 4.934 0,67% 99,39% 1.793.280 5,94% 34,62% 363.454

50.000 - 75.000 1.596 0,22% 99,60% 965.351 3,20% 37,82% 604.856

75.000 - 100.000 770 0,10% 99,71% 754.976 2,50% 40,32% 980.488

100.000 - 250.000 1.323 0,18% 99,89% 2.059.102 6,82% 47,14% 1.556.389

250.000 - 500.000 443 0,06% 99,95% 2.042.990 6,77% 53,90% 4.611.716

500.000 - 750.000 140 0,02% 99,97% 1.075.090 3,56% 57,46% 7.679.216

750.000 - 1.000.000 74 0,01% 99,98% 1.059.943 3,51% 60,97% 14.323.559

Más de 1.000.000 180 0,02% 100,00% 11.783.054 39,03% 100,00% 65.461.413

TOTAL 739.984 100% 30.192.698 100% 40.802

VI.4. CUOTA DIFERENCIAL POSITIVA (ADMINISTRACIONES FORALES)


Declarantes Importe




0 0 0,00% 0,00% 0 0,00% 0,00% -

0 - 10 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

10 - 50 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

50 - 100 10 0,88% 2,30% 4 0,00% 0,01% 353

100 - 250 38 3,36% 5,66% 12 0,00% 0,01% 304

250 - 500 25 2,21% 7,87% 73 0,01% 0,02% 2.909

500 - 1.000 38 3,36% 11,23% 184 0,03% 0,05% 4.842

1.000 - 3.000 42 3,71% 14,94% 892 0,15% 0,20% 21.227

3.000 - 5.000 19 1,68% 16,62% 417 0,07% 0,27% 21.972

5.000 - 6.000 7 0,62% 17,24% 331 0,06% 0,33% 47.224

6.000 - 7.500 23 2,03% 19,27% 1.145 0,19% 0,52% 49.762

7.500 - 10.000 48 4,24% 23,52% 1.735 0,29% 0,82% 36.153

10.000 - 25.000 200 17,68% 41,20% 17.251 2,92% 3,74% 86.256

25.000 - 50.000 182 16,09% 57,29% 25.541 4,32% 8,06% 140.336

50.000 - 75.000 93 8,22% 65,52% 19.043 3,22% 11,28% 204.767

75.000 - 100.000 61 5,39% 70,91% 14.841 2,51% 13,80% 243.303

100.000 - 250.000 132 11,67% 82,58% 76.728 12,99% 26,79% 581.275

250.000 - 500.000 74 6,54% 89,12% 76.910 13,02% 39,81% 1.039.318

500.000 - 750.000 30 2,65% 91,78% 75.920 12,85% 52,66% 2.530.654

750.000 - 1.000.000 24 2,12% 93,90% 26.071 4,41% 57,08% 1.086.276

Más de 1.000.000 69 6,10% 100,00% 253.518 42,92% 100,00% 3.674.168

TOTAL 1.131 100% 590.640 100% 522.228



Anexo Estadístico


VI.5. CUOTA DIFERENCIAL NEGATIVA (ADMINISTRACIONES FORALES)


Declarantes Importe




0 0 0,00% 0,00% 0 0,00% 0,00% -

0 - 10 17 2,68% 2,68% 0 0,00% 0,00% 9

10 - 50 19 2,99% 5,67% 1 0,00% 0,00% 26

50 - 100 25 3,94% 9,61% 5 0,01% 0,01% 199

100 - 250 25 3,94% 13,54% 0 0,00% 0,01% 0

250 - 500 19 2,99% 16,54% 0 0,00% 0,01% 0

500 - 1.000 21 3,31% 19,84% 0 0,00% 0,01% 1

1.000 - 3.000 11 1,73% 21,57% 17 0,03% 0,04% 1.514

3.000 - 5.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

5.000 - 6.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

6.000 - 7.500 13 2,05% 25,51% 96 0,16% 0,94% 7.406

7.500 - 10.000 35 5,51% 31,02% 71 0,12% 1,06% 2.027

10.000 - 25.000 119 18,74% 49,76% 982 1,61% 2,67% 8.256

25.000 - 50.000 89 14,02% 63,78% 1.204 1,98% 4,65% 13.530

50.000 - 75.000 41 6,46% 70,24% 920 1,51% 6,16% 22.430

75.000 - 100.000 33 5,20% 75,43% 10.295 16,92% 23,08% 311.975

100.000 - 250.000 79 12,44% 87,87% 3.627 5,96% 29,05% 45.910

250.000 - 500.000 30 4,72% 92,60% 1.079 1,77% 30,82% 35.970

500.000 - 750.000 17 2,68% 95,28% 4.551 7,48% 38,30% 267.711

750.000 - 1.000.000 9 1,42% 96,69% 3.961 6,51% 44,81% 440.150

Más de 1.000.000 21 3,31% 100,00% 33.581 55,19% 100,00% 1.599.088

TOTAL 635 100% 60.845 100% 95.819

VI.6 CUOTA DIFERENCIAL NETA (ADMINISTRACIONES FORALES)


Declarantes Importe




0 0 0,00% 0,00% 0 0,00% 0,00% -

0 - 10 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

10 - 50 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

50 - 100 35 1,98% 4,93% -1 0,00% 0,00% -42

100 - 250 63 3,57% 8,49% 12 0,00% 0,01% 184

250 - 500 44 2,49% 10,99% 73 0,01% 0,02% 1.653

500 - 1.000 59 3,34% 14,33% 184 0,03% 0,06% 3.118

1.000 - 3.000 53 3,00% 17,33% 875 0,17% 0,22% 16.507

3.000 - 5.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

5.000 - 6.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

6.000 - 7.500 36 2,04% 21,52% 1.048 0,20% 0,47% 29.118

7.500 - 10.000 83 4,70% 26,22% 1.664 0,31% 0,79% 20.053

10.000 - 25.000 319 18,06% 44,28% 16.269 3,07% 3,86% 50.999

25.000 - 50.000 271 15,35% 59,63% 24.337 4,59% 8,45% 89.804

50.000 - 75.000 134 7,59% 67,21% 18.124 3,42% 11,87% 135.252

75.000 - 100.000 94 5,32% 72,54% 4.546 0,86% 12,73% 48.365

100.000 - 250.000 211 11,95% 84,48% 73.101 13,80% 26,53% 346.452

250.000 - 500.000 104 5,89% 90,37% 75.830 14,31% 40,84% 729.139

500.000 - 750.000 47 2,66% 93,04% 71.369 13,47% 54,31% 1.518.479

750.000 - 1.000.000 33 1,87% 94,90% 22.109 4,17% 58,49% 669.978

Más de 1.000.000 90 5,10% 100,00% 219.937 41,51% 100,00% 2.443.742

TOTAL 1.766 100% 529.795 100% 299.997


Anexo Estadístico



VI.7. CUOTA DIFERENCIAL POSITIVA (AGE Y ADMINISTRACIONES FORALES)


Declarantes Importe




0 180 0,04% 0,04% 2.083 0,01% 0,01% 11.575

0 - 10 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

10 - 50 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

50 - 100 41.124 8,88% 18,07% 94.389 0,28% 0,45% 2.295

100 - 250 90.710 19,59% 37,66% 350.524 1,03% 1,48% 3.864

250 - 500 79.927 17,26% 54,92% 547.615 1,60% 3,08% 6.851

500 - 1.000 72.967 15,76% 70,68% 870.831 2,55% 5,64% 11.935

1.000 - 3.000 80.252 17,33% 88,02% 2.210.833 6,47% 12,11% 27.549

3.000 - 5.000 22.439 4,85% 92,86% 1.420.893 4,16% 16,27% 63.322

5.000 - 6.000 6.461 1,40% 94,26% 586.283 1,72% 17,99% 90.742

6.000 - 7.500 5.046 1,09% 95,35% 620.968 1,82% 19,81% 123.062

7.500 - 10.000 5.123 1,11% 96,45% 821.156 2,40% 22,21% 160.288

10.000 - 25.000 9.869 2,13% 98,59% 2.822.804 8,27% 30,48% 286.027

25.000 - 50.000 3.495 0,75% 99,34% 2.148.984 6,29% 36,77% 614.874

50.000 - 75.000 1.118 0,24% 99,58% 1.134.937 3,32% 40,10% 1.015.149

75.000 - 100.000 521 0,11% 99,69% 819.367 2,40% 42,50% 1.572.682

100.000 - 250.000 848 0,18% 99,88% 2.458.485 7,20% 49,70% 2.899.157

250.000 - 500.000 300 0,06% 99,94% 2.264.664 6,63% 56,33% 7.548.880

500.000 - 750.000 94 0,02% 99,96% 1.228.020 3,60% 59,92% 13.064.047

750.000 - 1.000.000 52 0,01% 99,97% 1.138.777 3,34% 63,26% 21.899.562

Más de 1.000.000 123 0,03% 100,00% 12.545.537 36,74% 100,00% 101.996.239

TOTAL 463.004 100% 34.145.855 100% 73.749

VI.8. CUOTA DIFERENCIAL NEGATIVA (AGE Y ADMINISTRACIONES FORALES)


Declarantes Importe




0 3.214 1,16% 1,16% 6.335 0,19% 0,19% 1.971

0 - 10 27.767 10,02% 11,19% 32.157 0,94% 1,12% 1.158

10 - 50 39.617 14,30% 25,49% 74.170 2,17% 3,29% 1.872

50 - 100 34.061 12,30% 37,79% 82.237 2,40% 5,69% 2.414

100 - 250 55.876 20,17% 57,96% 169.609 4,95% 10,65% 3.035

250 - 500 38.789 14,00% 71,96% 164.171 4,80% 15,44% 4.232

500 - 1.000 30.037 10,84% 82,81% 168.078 4,91% 20,35% 5.596

1.000 - 3.000 27.743 10,02% 92,82% 306.593 8,96% 29,31% 11.051

3.000 - 5.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

5.000 - 6.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

6.000 - 7.500 1.835 0,66% 96,77% 56.252 1,64% 36,86% 30.655

7.500 - 10.000 1.953 0,71% 97,47% 75.742 2,21% 39,07% 38.782

10.000 - 25.000 4.085 1,47% 98,95% 390.275 11,40% 50,47% 95.538

25.000 - 50.000 1.439 0,52% 99,47% 331.367 9,68% 60,15% 230.276

50.000 - 75.000 478 0,17% 99,64% 151.463 4,42% 64,57% 316.867

75.000 - 100.000 249 0,09% 99,73% 59.845 1,75% 66,32% 240.341

100.000 - 250.000 475 0,17% 99,90% 326.282 9,53% 75,85% 686.909

250.000 - 500.000 143 0,05% 99,95% 145.844 4,26% 80,11% 1.019.885

500.000 - 750.000 46 0,02% 99,97% 81.562 2,38% 82,49% 1.773.080

750.000 - 1.000.000 22 0,01% 99,98% 56.725 1,66% 84,15% 2.578.389

Más de 1.000.000 57 0,02% 100,00% 542.546 15,85% 100,00% 9.518.356

TOTAL 276.980 100% 3.423.361 100% 12.360


Anexo Estadístico



VI.9. CUOTA DIFERENCIAL NETA (AGE Y ADMINISTRACIONES FORALES)


Declarantes Importe




0 3.394 0,46% 0,46% -4.251 -0,01% -0,01% -1.253

0 - 10 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

10 - 50 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

50 - 100 75.185 10,16% 25,45% 12.153 0,04% -0,13% 162

100 - 250 146.586 19,81% 45,26% 180.915 0,59% 0,46% 1.234

250 - 500 118.716 16,04% 61,30% 383.444 1,25% 1,71% 3.230

500 - 1.000 103.004 13,92% 75,22% 702.752 2,29% 4,00% 6.823

1.000 - 3.000 107.995 14,59% 89,82% 1.904.240 6,20% 10,19% 17.633

3.000 - 5.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

5.000 - 6.000 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.

6.000 - 7.500 6.881 0,93% 95,88% 564.717 1,84% 17,91% 82.069

7.500 - 10.000 7.076 0,96% 96,84% 745.414 2,43% 20,33% 105.344

10.000 - 25.000 13.954 1,89% 98,72% 2.432.529 7,92% 28,25% 174.325

25.000 - 50.000 4.934 0,67% 99,39% 1.817.617 5,92% 34,17% 368.386

50.000 - 75.000 1.596 0,22% 99,60% 983.474 3,20% 37,37% 616.212

75.000 - 100.000 770 0,10% 99,71% 759.522 2,47% 39,84% 986.393

100.000 - 250.000 1.323 0,18% 99,89% 2.132.203 6,94% 46,78% 1.611.643

250.000 - 500.000 443 0,06% 99,95% 2.118.821 6,90% 53,68% 4.782.891

500.000 - 750.000 140 0,02% 99,97% 1.146.459 3,73% 57,41% 8.188.991

750.000 - 1.000.000 74 0,01% 99,98% 1.082.053 3,52% 60,93% 14.622.333

Más de 1.000.000 180 0,02% 100,00% 12.002.991 39,07% 100,00% 66.683.284

TOTAL 739.984 100% 30.722.493 100% 41.518


VII. Principales magnitudes de las empresas de reducida dimensión

IS 2006

Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 317Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 317

Anexo EstadísticoAnexo Estadístico

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. EJERCICIO 2006Empresas de reducida dimensión

VII.1. RESULTADO CONTABLE NETO


Declarantes Importe




0 306 0,03% 0,03% 6.161 0,03% 0,03% 20.135

0 - 10 113.880 11,51% 11,54% -7.849 -0,04% -0,01% -69

10 - 50 139,8 14,13% 25,67% -632.538 -3,17% -3,17% -4.525

50 - 100 122.646 12,40% 38,07% -474.063 -2,37% -5,55% -3.865

100 - 250 207.793 21,00% 59,07% -183.452 -0,92% -6,46% -883

250 - 500 147.053 14,86% 73,93% 931.501 4,66% -1,80% 6.334

500 - 1.000 114.020 11,52% 85,46% 2.326.280 11,64% 9,84% 20.402

1.000 - 3.000 105.026 10,62% 96,07% 6.337.019 31,71% 41,55% 60.338

3.000 - 5.000 24.802 2,51% 98,58% 3.725.996 18,64% 60,19% 150.230

5.000 - 6.000 6.249 0,63% 99,21% 1.512.843 7,57% 67,76% 242.094

6.000 - 7.500 3.958 0,40% 99,61% 1.357.311 6,79% 74,55% 342.929

7.500 - 10.000 2.392 0,24% 99,85% 1.290.417 6,46% 81,01% 539.472

10.000 - 25.000 1.289 0,13% 99,98% 2.445.652 12,24% 93,25% 1.897.325

Más de 25.000 161 0,02% 100,00% 1.348.945 6,75% 100,00% 8.378.542

TOTAL 989.375 100% 19.984.224 100% 20.199

VII.2. BASE IMPONIBLE POSITIVA


Declarantes Importe




0 175 0,04% 0,04% 2.186 0,01% 0,01% 12.492

0 - 10 11.155 2,32% 2,36% 36.326 0,10% 0,11% 3.257

10 - 50 39.089 8,14% 10,50% 278.225 0,78% 0,89% 7.118

50 - 100 47.566 9,91% 20,41% 511.580 1,43% 2,32% 10.755

100 - 250 101.914 21,23% 41,64% 1.914.413 5,36% 7,68% 18.785

250 - 500 87.429 18,21% 59,86% 2.907.011 8,14% 15,82% 33.250

500 - 1.000 78.216 16,29% 76,15% 4.446.279 12,45% 28,27% 56.846

1.000 - 3.000 81.531 16,99% 93,14% 9.980.481 27,95% 56,23% 122.413

3.000 - 5.000 20.799 4,33% 97,47% 5.518.183 15,45% 71,68% 265.310

5.000 - 6.000 5.432 1,13% 98,60% 2.063.118 5,78% 77,46% 379.808

6.000 - 7.500 3.404 0,71% 99,31% 1.927.790 5,40% 82,86% 566.331

7.500 - 10.000 2.084 0,43% 99,75% 1.756.184 4,92% 87,77% 842.699

10.000 - 25.000 1.076 0,22% 99,97% 3.104.615 8,69% 96,47% 2.885.329

Más de 25.000 139 0,03% 100,00% 1.260.893 3,53% 100,00% 9.071.172

TOTAL 480.009 100% 35.707.283 100% 74.389


Pág. 318 Dirección General de Tributos - S.G. Política TributariaPág. 318 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. EJERCICIO 2006Empresas de reducida dimensión

VII.3. CUOTA ÍNTEGRA


Declarantes Importe




0 170 0,04% 0,04% 637 0,01% 0,01% 3.746

0 - 10 10.896 2,28% 2,32% 10.965 0,09% 0,10% 1.006

10 - 50 38.678 8,11% 10,43% 83.565 0,72% 0,82% 2.161

50 - 100 47.153 9,89% 20,32% 152.429 1,31% 2,13% 3.233

100 - 250 101.142 21,21% 41,52% 572.566 4,92% 7,05% 5.661

250 - 500 86.952 18,23% 59,75% 893.110 7,68% 14,72% 10.271

500 - 1.000 77.890 16,33% 76,08% 1.400.668 12,04% 26,76% 17.983

1.000 - 3.000 81.263 17,04% 93,12% 3.234.984 27,80% 54,56% 39.809

3.000 - 5.000 20.730 4,35% 97,46% 1.836.804 15,78% 70,35% 88.606

5.000 - 6.000 5.420 1,14% 98,60% 691.202 5,94% 76,29% 127.528

6.000 - 7.500 3.392 0,71% 99,31% 653.796 5,62% 81,90% 192.747

7.500 - 10.000 2.075 0,44% 99,75% 597.412 5,13% 87,04% 287.910

10.000 - 25.000 1.067 0,22% 99,97% 1.068.174 9,18% 96,22% 1.001.100

Más de 25.000 139 0,03% 100,00% 440.136 3,78% 100,00% 3.166.449

TOTAL 476.967 100% 11.636.448 100% 24.397

VII.4. CUOTA LÍQUIDA


Declarantes Importe




0 170 0,04% 0,04% 630 0,01% 0,01% 3.707

0 - 10 10.803 2,29% 2,32% 10.387 0,10% 0,11% 961

10 - 50 38.351 8,12% 10,44% 77.272 0,78% 0,89% 2.015

50 - 100 46.713 9,89% 20,33% 144.595 1,45% 2,34% 3.095

100 - 250 100.116 21,19% 41,52% 532.398 5,35% 7,69% 5.318

250 - 500 86.153 18,24% 59,76% 806.056 8,10% 15,79% 9.356

500 - 1.000 77.152 16,33% 76,09% 1.226.131 12,32% 28,11% 15.892

1.000 - 3.000 80.520 17,05% 93,14% 2.805.429 28,19% 56,29% 34.841

3.000 - 5.000 20.496 4,34% 97,48% 1.590.670 15,98% 72,27% 77.609

5.000 - 6.000 5.370 1,14% 98,61% 613.483 6,16% 78,44% 114.243

6.000 - 7.500 3.337 0,71% 99,32% 547.328 5,50% 83,94% 164.018

7.500 - 10.000 2.042 0,43% 99,75% 490.282 4,93% 88,86% 240.099

10.000 - 25.000 1.040 0,22% 99,97% 780.182 7,84% 96,70% 750.175

Más de 25.000 133 0,03% 100,00% 328.421 3,30% 100,00% 2.469.333

TOTAL 472.396 100% 9.953.264 100% 21.070

VIII. Ajustes extracontables y minoraciones en la cuota íntegra por agrupaciones de sectores de actividad económica

IS 2006

VIII.1. Actividades agrícolas, ganaderas y pesqueras


Anexo Estadístico

VIII.1.1 AJUSTES EXTRACONTABLES

ConceptoSigno positivo Signo negativo Saldo

Nº declar. Importe (miles euros)

% s/ total sectores Nº declar. Importe

(miles euros)% s/ total sectores

Importe (miles euros)

AIE´s y UTE´s 63 2,6 0,19% 46 826 0,05% 1.773Transparencia fiscal internacional 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Amortizaciones libres y aceleradas 895 12.227 0,75% 803 25.393 1,55% -13.167Operaciones de arrendamiento financiero 808 7.370 0,68% 968 9.614 0,46% -2.244Dotaciones contables a provisiones no deducibles fiscalmente 124 13.531 0,04% 32 1.492 0,01% 12.038Impuesto sobre Sociedades 15.074 372.504 0,69% 4.637 77.439 0,84% 295.065Otros gastos no deducibles fiscalmente 3.064 29.333 0,77% - - - 29.333Aplicación del valor normal de mercado 19 32.437 2,78% 6 82 0,03% 32.355Depreciación monetaria - - - 166 9.231 2,02% -9.231Reinversión de beneficios extraordinarios 323 18.255 2,88% - - - 18.255Gastos/ingresos contab. en ejerc. difer. al de devengo 196 5.108 0,24% 62 5.697 0,25% -589Operaciones a plazo o con precio aplazado 65 23.964 1,53% 53 337.597 8,07% -313.633Subcapitalización s.e. s.e. s.e. - - - s.e.Aportaciones a favor de entidades sin fines lucrativos 29 2.164 0,43% 6 1.223 0,50% 941Régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos 37 43.451 0,48% 55 55.431 0,54% -11.979Régimen fiscal “Copa del América 2007” s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s .e.Régimen fiscal entidades parcialmente exentas 180 139.769 1,79% 241 143.763 1,87% -3.994Rég. esp. fusiones, escisiones, aportaciones activos y canje valores(1) s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Régimen de entidades de tenencia de valores extranjeros - - - 0 0 0,00% 0Exenciones para evitar doble imposición internacional - - - 16 3.127 0,03% -3.127Inversiones para implantación empresas en extranjero 0 0 0,00% s.e. s.e. s.e. s.e.Régimen entidades navieras en función del tonelaje 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Diferimiento plusvalías en concentración empresarial s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Entidades en régimen de atribución rentas constituidas en el extranjero 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Adquisición de participaciones de entidades no residentes 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Entidades sometidas a normativa foral 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Dotaciones al Fondo de Reserva Obligatorio de las Cooperativas - - - 1.123 13.265 3,93% -13.265Dotaciones a la reserva para inversiones en Canarias 12 496 0,44% 144 16.628 0,68% -16.132Factor de agotamiento 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Comunidades titulares montes vecinales en mano común - - - 382 13.095 77,95% -13.095Otras correcciones (2) 307 33.543 0,47% 546 30.717 0,25% 2.826Compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores - - - 5.807 216.452 1,56% -216.452

TOTAL 21.206 737.287 0,56% 15.101 967.728 0,88% -230.441

s.e.: secreto estadístico(1) En el ejercicio 2006, el régimen especial regulado en el capítulo VIII del título VII del TRLIS, pasa a denominarse “Régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea” (2) Se pueden citar, a título de ejemplo: el fondo de educación y promoción de las cooperativas fiscalmente protegidas, la adscripción del equipo profesional a una S.A. deportiva de nueva creación, las ayu-das de la política agraria comunitaria, las ayudas públicas para reparar la destrucción de elementos patrimoniales, las ayudas de la política pesquera comunitaria, las ayudas al abandono de la actividad del transporte por carretera, las indemnizaciones públicas por el sacrificio obligatorio de la cabaña ganadera, la fusión o disolución con liquidación en supuestos de doble transparencia fiscal, las subvenciones públicas a las sociedades de garantía recíproca o a las de reafianzamiento, las obras benéficio-sociales de las cajas de ahorro, la exención parcial de las rentas de las sociedades y fondos de capital-riesgo, la exención parcial de las sociedades de desarrollo industrial regional, los supuestos contemplados en las disposiciones transitorias 5a y 6a de la Ley de regulación de los planes y fondos de pensiones, el tratamiento de las contraprestaciones derivadas de la cesión del derecho a la explotación de la imagen.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. EJERCICIO 2006Actividades agrícolas, ganaderas y pesqueras

Anexo Estadístico


VIII.1.2. MINORACIONES EN LA CUOTA ÍNTEGRA

Concepto Nº declar.Importe

Media (euros)Absoluto


BONIFICACIONES - 6.625 1,21% -Venta bienes corporales producidos en Canarias 87 984 0,99% 11.305Explotaciones navieras establecidas en Canarias 0 0 0,00% -Cooperativas especialmente protegidas 700 4.659 10,68% 6.656Rentas obtenidas en Ceuta y Melilla s.e. s.e. s.e. s.e.Actividades de exportación de producciones cinematográficas, audiovisuales y editoriales y de prestación de servicios públicos locales s.e. s.e. s.e. s.e.

Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas 0 0 0,00% -Operaciones financieras 45 441 0,45% 9.790DEDUCCIONES POR DOBLE IMPOSICIÓN - 61.220 0,40% -Deducciones por doble imposición interna - 54.127 0,47% -

Dividendos al 5/10% 60 31 6,61% 509Dividendos al 50% 220 3.114 1,29% 14.155Dividendos al 100% 131 48.690 0,48% 371.679Plusvalías 13 2.292 0,24% 176.326

Deducciones por doble imposición internacional - 214 0,06% -Transparencia fiscal internacional 0 0 0,00% -Impuestos pagados en el extranjero 13 113 0,05% 8.712Dividendos y particip. en beneficios 8 101 0,07% 12.637

Saldos pendientes de ejercicios anteriores 140 6.879 0,21% 49.137DED. POR INVERSIONES Y CREACIÓN EMPLEO - 94.327 1,46% -Deducciones pendientes de aplicar (régimen transitorio) 7 7 0,15% 1.068Incentivos realización determ. actividades y creación empleo 377 4.116 0,28% 10.918Donaciones a entidades sin fines lucrativos 60 455 0,43% 7.585Proyecto Cartuja 1993 0 0 0,00% -Inversiones en Canarias 128 1.364 0,60% 10.653Apoyo fiscal a la inversión y otras deducciones 22 2.812 3,29% 127.821Reinversión beneficios extraordinarios 492 85.573 1,89% 173.929Entidades sometidas a normativa foral 0 0 0,00% -

TOTAL - 162.173 0,73% -


IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. EJERCICIO 2006Actividades agrícolas, ganaderas y pesqueras

VIII.2. Energía


IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. EJERCICIO 2006Energía








AIE´s y UTE´s 24 54.671 3,92% 27 64.542 3,87% -9.870Transparencia fiscal internacional 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Amortizaciones libres y aceleradas 123 82.776 5,10% 156 108.317 6,62% -25.541Operaciones de arrendamiento financiero 120 41.628 3,83% 143 52.838 2,51% -11.210Dotaciones contables a provisiones no deducibles fiscalmente 206 1.847.184 5,60% 142 1.816.361 8,26% 30.824Impuesto sobre Sociedades 1.937 4.359.494 8,04% 2.253 247.195 2,68% 4.112.299Otros gastos no deducibles fiscalmente 680 94.424 2,47% - - - 94.424Aplicación del valor normal de mercado s.e. s.e. s.e. 10 554 0,17% s.e.Depreciación monetaria - - - 32 7.979 1,74% -7.979Reinversión de beneficios extraordinarios 20 858 0,14% - - - 858Gastos/ingresos contab. en ejerc. difer. al de devengo 48 72.936 3,47% 55 358.390 15,54% -285.455Operaciones a plazo o con precio aplazado 7 20.473 1,31% 7 14.761 0,35% 5.711Subcapitalización s.e. s.e. s.e. - - - s.e.Aportaciones a favor de entidades sin fines lucrativos 43 39.550 7,80% 0 0 0,00% 39.550Régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Régimen fiscal “Copa del América 2007” 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Régimen fiscal entidades parcialmente exentas 23 208.672 2,67% 41 199.619 2,60% 9.052Rég. esp. fusiones, escisiones, aportaciones activos y canje valores(1) s.e. s.e. s.e. 0 0 0,00% s.e.Régimen de entidades de tenencia de valores extranjeros - - - 0 0 0,00% 0Exenciones para evitar doble imposición internacional - - - 23 589.789 5,48% -589.789Inversiones para implantación empresas en extranjero s.e. s.e. s.e. 0 0 0,00% s.e.Régimen entidades navieras en función del tonelaje 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Diferimiento plusvalías en concentración empresarial 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Entidades en régimen de atribución rentas constituidas en el extranjero 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Adquisición de participaciones de entidades no residentes 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Entidades sometidas a normativa foral 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Dotaciones al Fondo de Reserva Obligatorio de las Cooperativas - - - 49 782 0,23% -782Dotaciones a la reserva para inversiones en Canarias s.e. s.e. s.e. 40 119.975 4,90% s.e.Factor de agotamiento 0 0 0,00% 9 40.977 29,85% -40.977Comunidades titulares montes vecinales en mano común - - - s.e. s.e. s.e. s.e.Otras correcciones (2) 77 277.223 3,86% 123 1.906.968 15,47% -1.629.745Compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores - - - 597 86.753 0,63% -86.753

TOTAL 3.329 7.386.390 5,65% 3.713 5.616.220 5,13% 1.770.169

s.e.: secreto estadistico(1) En el ejercicio 2006, el régimen especial regulado en el capítulo VIII del título VII del TRLIS, pasa a denominarse “Régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea”(2) Se pueden citar, a título de ejemplo: el fondo de educación y promoción de las cooperativas fiscalmente protegidas, la adscripción del equipo profesional a una S.A. deportiva de nueva creación, las ayudas de la política agraria comunitaria, las ayudas públicas para reparar la destrucción de elementos patrimoniales, las ayudas de la política pesquera comunitaria, las ayudas al abandono de la actividad del transporte por carretera, las indemnizaciones públicas por el sacrificio obligatorio de la cabaña ganadera, la fusión o disolución con liquidación en supuestos de doble transparencia fiscal, las subvenciones públicas a las sociedades de garantía recíproca o a las de reafianzamiento, las obras benéficio-sociales de las cajas de ahorro, la exención parcial de las rentas de las sociedades y fondos de capital-riesgo, la exención parcial de las sociedades de desarrollo industrial regional, los supuestos contemplados en las disposiciones transitorias 5a y 6a de la Ley de regulación de los planes y fondos de pensiones, el tratamiento de las contraprestaciones derivadas de la cesión del derecho a la explotación de la imagen.



IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. EJERCICIO 2006Energía





BONIFICACIONES - 109.455 20,05% -Venta bienes corporales producidos en Canarias 21 73.896 74,47% 3.518.868

Explotaciones navieras establecidas en Canarias s.e. s.e. s.e. s.e.

Cooperativas especialmente protegidas s.e. s.e. s.e. s.e.Rentas obtenidas en Ceuta y Melilla 7 4.621 10,27% 660.211Actividades de exportación de producciones cinematográficas, audiovisuales y editoriales y de prestación de servicios públicos locales 21 26.920 16,01% 1.281.894

Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas 0 0 0,00% -Operaciones financieras 11 1.501 1,52% 136.443DEDUCCIONES POR DOBLE IMPOSICIÓN - 1.456.670 9,62% -Deducciones por doble imposición interna - 1.242.764 10,85% -

Dividendos al 5/10% 0 0 0,00% -Dividendos al 50% 55 2.230 0,92% 40.538Dividendos al 100% 95 1.230.210 12,01% 12.949.580Plusvalías 6 10.324 1,06% 1.720.660

Deducciones por doble imposición internacional - 135.720 37,97% -Transparencia fiscal internacional 0 0 0,00% -Impuestos pagados en el extranjero s.e. s.e. s.e. s.e.Dividendos y particip. en beneficios s.e. s.e. s.e. s.e.

Saldos pendientes de ejercicios anteriores 22 78.186 2,35% 3.553.925DED. POR INVERSIONES Y CREACIÓN EMPLEO - 340.789 5,28% -Deducciones pendientes de aplicar (régimen transitorio) s.e. s.e. s.e. s.e.Incentivos realización determ. actividades y creación empleo 222 45.572 3,09% 205.278Donaciones a entidades sin fines lucrativos 68 1.901 1,78% 27.949Proyecto Cartuja 1993 0 0 0,00% -Inversiones en Canarias 63 70.431 30,90% 1.117.958Apoyo fiscal a la inversión y otras deducciones s.e. s.e. s.e. s.e.Reinversión beneficios extraordinarios 73 209.496 4,63% 2.869.807Entidades sometidas a normativa foral s.e. s.e. s.e. s.e.

TOTAL - 1.906.914 8,61% -


VIII.3. Industria


IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. EJERCICIO 2006Industria








AIE´s y UTE´s 157 28.098 2,02% 198 79.890 4,79% -51.793Transparencia fiscal internacional s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Amortizaciones libres y aceleradas 6.640 386.616 23,84% 4.417 463.825 28,36% -77.209Operaciones de arrendamiento financiero 10.535 290.810 26,79% 11.447 324.117 15,40% -33.307Dotaciones contables a provisiones no deducibles fiscalmente 2.067 4.713.483 14,28% 1.535 3.674.023 16,71% 1.039.460Impuesto sobre Sociedades 70.827 6.875.680 12,67% 15.230 1.601.345 17,37% 5.274.335Otros gastos no deducibles fiscalmente 17.484 565.890 14,81% - - - 565.890Aplicación del valor normal de mercado 84 13.903 1,19% 28 1.637 0,51% 12.266Depreciación monetaria - - - 628 82.474 18,03% -82.474Reinversión de beneficios extraordinarios 1.505 76.932 12,12% - - - 76.932Gastos/ingresos contab. en ejerc. difer. al de devengo 797 580.198 27,57% 530 258.402 11,20% 321.797Operaciones a plazo o con precio aplazado 128 154.008 9,85% 112 778.945 18,62% -624.936Subcapitalización 6 1.017 3,03% - - - 1.017Aportaciones a favor de entidades sin fines lucrativos 495 47.427 9,36% 39 3.193 1,30% 44.234Régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos 178 367.095 4,09% 300 428.915 4,17% -61.820Régimen fiscal “Copa del América 2007” s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Régimen fiscal entidades parcialmente exentas 142 95.460 1,22% 197 112.328 1,46% -16.868Rég. esp. fusiones, escisiones, aportaciones activos y canje valores(1) 42 89.468 1,69% 8 9.890 5,41% 79.578Régimen de entidades de tenencia de valores extranjeros - - - 8 134.510 2,27% -134.510Exenciones para evitar doble imposición internacional - - - 196 1.825.597 16,97% -1.825.597Inversiones para implantación empresas en extranjero 25 13.042 18,23% 20 78.279 60,22% -65.237Régimen entidades navieras en función del tonelaje 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Diferimiento plusvalías en concentración empresarial 11 143 0,59% 6 587 3,09% -444Entidades en régimen de atribución rentas constituidas en el extranjero 0 0 0,00% s.e. s.e. s.e. s.e.Adquisición de participaciones de entidades no residentes s.e. s.e. s.e. 19 126.756 12,72% s.e.Entidades sometidas a normativa foral 0 0 0,00% s.e. s.e. s.e. s.e.Dotaciones al Fondo de Reserva Obligatorio de las Cooperativas - - - 1.878 26.949 7,99% -26.949Dotaciones a la reserva para inversiones en Canarias 63 5.912 5,26% 700 125.733 5,13% -119.821Factor de agotamiento s.e. s.e. s.e. 118 96.154 70,04% s.e.Comunidades titulares montes vecinales en mano común - - - s.e. s.e. s.e. s.e.Otras correcciones (2) 1.502 662.490 9,22% 1.884 866.190 7,03% -203,7Compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores - - - 22.198 1.980.095 14,29% -1.980.095

TOTAL 112.698 14.969.272 11,45% 61.708 13.146.624 12,01% 1.822.647

s.e.: secreto estadístico(1) En el ejercicio 2006, el régimen especial regulado en el capítulo VIII del título VII del TRLIS, pasa a denominarse “Régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea”(2) Se pueden citar, a título de ejemplo: el fondo de educación y promoción de las cooperativas fiscalmente protegidas, la adscripción del equipo profesional a una S.A. deportiva de nueva creación, las ayudas de la política agraria comunitaria, las ayudas públicas para reparar la destrucción de elementos patrimoniales, las ayudas de la política pesquera comunitaria, las ayudas al abandono de la actividad del transporte por carretera, las indemnizaciones públicas por el sacrificio obligatorio de la cabaña ganadera, la fusión o disolución con liquidación en supuestos de doble transparencia fiscal, las subvenciones públicas a las sociedades de garantía recíproca o a las de reafianzamiento, las obras benéficio-sociales de las cajas de ahorro, la exención parcial de las rentas de las sociedades y fondos de capital-riesgo, la exención parcial de las sociedades de desarrollo industrial regional, los supuestos contemplados en las disposiciones transitorias 5a y 6a de la Ley de regulación de los planes y fondos de pensiones, el tratamiento de las contraprestaciones derivadas de la cesión del derecho a la explotación de la imagen.



IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. EJERCICIO 2006Industria





BONIFICACIONES - 39.746 7,28% -Venta bienes corporales producidos en Canarias 189 22.109 22,28% 116.980Explotaciones navieras establecidas en Canarias s.e. s.e. s.e. s.e.Cooperativas especialmente protegidas 1.024 7.609 17,45% 7.431Rentas obtenidas en Ceuta y Melilla s.e. s.e. s.e. s.e.Actividades de exportación de producciones cinematográficas, audiovisuales y editoriales y de prestación de servicios públicos locales 104 8.802 5,24% 84.637


Dividendos al 5/10% 31 103 22,21% 3.314Dividendos al 50% 1.012 5.079 2,10% 5.019Dividendos al 100% 591 342.817 3,35% 580.062Plusvalías 33 6.979 0,72% 211.472

Deducciones por doble imposición internacional - 25.914 7,25% -Transparencia fiscal internacional s.e. s.e. s.e. s.e.Impuestos pagados en el extranjero s.e. s.e. s.e. s.e.Dividendos y particip. en beneficios 60 13.474 9,86% 224.573

Saldos pendientes de ejercicios anteriores 221 23.356 0,70% 105.684DED. POR INVERSIONES Y CREACIÓN EMPLEO - 915.192 14,18% -Deducciones pendientes de aplicar (régimen transitorio) s.e. s.e. s.e. s.e.Incentivos realización determ. actividades y creación empleo 8.959 517.187 35,10% 57.728Donaciones a entidades sin fines lucrativos 1.065 21.056 19,72% 19.771Proyecto Cartuja 1993 s.e. s.e. s.e. s.e.Inversiones en Canarias 550 15.210 6,67% 27.654Apoyo fiscal a la inversión y otras deducciones 280 14.344 16,80% 51.230Reinversión beneficios extraordinarios 2.663 338.034 7,48% 126.937Entidades sometidas a normativa foral 21 8.048 23,36% 383.240

TOTAL - 1.359.185 6,14% -


VIII.4. Construcción


IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. EJERCICIO 2006Construcción








AIE´s y UTE´s 501 784.326 56,25% 519 568.238 34,07% 216.088Transparencia fiscal internacional 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Amortizaciones libres y aceleradas 3.897 67.546 4,16% 3.433 136.667 8,35% -69.121Operaciones de arrendamiento financiero 6.558 128.167 11,81% 9.169 164,2 7,80% -36.033Dotaciones contables a provisiones no deducibles fiscalmente 1.311 571.464 1,73% 679 406.366 1,85% 165.097Impuesto sobre Sociedades 89.540 4.731.540 8,72% 18.661 331.086 3,59% 4.400.454Otros gastos no deducibles fiscalmente 19.611 271.328 7,10% - - - 271.328Aplicación del valor normal de mercado 88 6.059 0,52% 27 3.487 1,08% 2.572Depreciación monetaria - - - 306 9.627 2,10% -9.627Reinversión de beneficios extraordinarios 553 17.884 2,82% - - - 17.884Gastos/ingresos contab. en ejerc. difer. al de devengo 812 50.309 2,39% 342 76.344 3,31% -26.035Operaciones a plazo o con precio aplazado 125 140.991 9,01% 133 271.131 6,48% -130.140Subcapitalización s.e. s.e. s.e. - - - s.e.Aportaciones a favor de entidades sin fines lucrativos 189 13.033 2,57% 16 16 0,01% 13.017Régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos 9 3.443 0,04% 15 3.767 0,04% -324Régimen fiscal “Copa del América 2007” 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Régimen fiscal entidades parcialmente exentas 86 50.410 0,65% 80 70.904 0,92% -20.493Rég. esp. fusiones, escisiones, aportaciones activos y canje valores(1) s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Régimen de entidades de tenencia de valores extranjeros - - - s.e. s.e. s.e. s.e.Exenciones para evitar doble imposición internacional - - - 81 225.636 2,10% -225.636Inversiones para implantación empresas en extranjero s.e. s.e. s.e. 6 1.141 0,88% s.e.Régimen entidades navieras en función del tonelaje 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Diferimiento plusvalías en concentración empresarial 9 2.237 9,22% 6 77 0,41% 2.160Entidades en régimen de atribución rentas constituidas en el extranjero s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Adquisición de participaciones de entidades no residentes 0 0 0,00% s.e. s.e. s.e. s.e.Entidades sometidas a normativa foral 0 0 0,00% s.e. s.e. s.e. s.e.Dotaciones al Fondo de Reserva Obligatorio de las Cooperativas - - - 1.069 7.654 2,27% -7.654Dotaciones a la reserva para inversiones en Canarias 176 18.744 16,68% 1852 441.191 18,00% -422.447Factor de agotamiento s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Comunidades titulares montes vecinales en mano común - - - s.e. s.e. s.e. s.e.Otras correcciones (2) 1.224 993.949 13,84% 1.262 956.592 7,76% 37.357Compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores - - - 26.880 838.540 6,05% -838.540

TOTAL 124.708 7.864.862 6,02% 64.553 4.588.912 4,19% 3.275.950

s.e.: secreto estadístico(1) En el ejercicio 2006, el régimen especial regulado en el capítulo VIII del título VII del TRLIS, pasa a denominarse “Régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea”(2) Se pueden citar, a título de ejemplo: el fondo de educación y promoción de las cooperativas fiscalmente protegidas, la adscripción del equipo profesional a una S.A. deportiva de nueva creación, las ayudas de la política agraria comunitaria, las ayudas públicas para reparar la destrucción de elementos patrimoniales, las ayudas de la política pesquera comunitaria, las ayudas al abandono de la actividad del transporte por carretera, las indemnizaciones públicas por el sacrificio obligatorio de la cabaña ganadera, la fusión o disolución con liquidación en supuestos de doble transparencia fiscal, las subvenciones públicas a las sociedades de garantía recíproca o a las de reafianzamiento, las obras benéficio-sociales de las cajas de ahorro, la exención parcial de las rentas de las sociedades y fondos de capital-riesgo, la exención parcial de las sociedades de desarrollo industrial regional, los supuestos contemplados en las disposiciones transitorias 5a y 6a de la Ley de regulación de los planes y fondos de pensiones, el tratamiento de las contrapresta-ciones derivadas de la cesión del derecho a la explotación de la imagen.



IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. EJERCICIO 2006Construcción





BONIFICACIONES - 44.060 8,07% -Venta bienes corporales producidos en Canarias 14 403 0,41% 28.821Explotaciones navieras establecidas en Canarias s.e. s.e. s.e. s.e.Cooperativas especialmente protegidas 559 2.457 5,64% 4.396Rentas obtenidas en Ceuta y Melilla 144 6.569 14,60% 45.615Actividades de exportación de producciones cinematográficas, audiovisuales y editoriales y de prestación de servicios públicos locales 15 8.162 4,85% 544.166

Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas s.e. s.e. s.e. s.e.Operaciones financieras 51 24.563 24,93% 481.633DEDUCCIONES POR DOBLE IMPOSICIÓN - 767.657 5,07% -Deducciones por doble imposición interna - 709.526 6,19% -

Dividendos al 5/10% 12 15 3,26% 1.255Dividendos al 50% 595 5.251 2,18% 8.825Dividendos al 100% 484 581.798 5,68% 1.202.062Plusvalías 34 122.462 12,58% 3.601.817

Deducciones por doble imposición internacional - 7.713 2,16% -Transparencia fiscal internacional s.e. s.e. s.e. s.e.Impuestos pagados en el extranjero 41 4.136 1,87% 100.875Dividendos y particip. en beneficios s.e. s.e. s.e. s.e.

Saldos pendientes de ejercicios anteriores 116 50.419 1,51% 434.644DED. POR INVERSIONES Y CREACIÓN EMPLEO - 821.012 12,72% -Deducciones pendientes de aplicar (régimen transitorio) s.e. s.e. s.e. s.e.Incentivos realización determ. actividades y creación empleo 3.781 62.083 4,21% 16.420Donaciones a entidades sin fines lucrativos 524 6.954 6,51% 13.270Proyecto Cartuja 1993 s.e. s.e. s.e. s.e.Inversiones en Canarias 894 15.742 6,91% 17.608Apoyo fiscal a la inversión y otras deducciones 208 1.952 2,29% 9.386Reinversión beneficios extraordinarios 1.293 730.565 16,16% 565.015Entidades sometidas a normativa foral 31 3.113 9,04% 100.429

TOTAL - 1.632.729 7,37% -


VIII.5. Comercio y reparaciones


IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. EJERCICIO 2006Comercio y reparaciones








AIE´s y UTE´s 198 15.574 1,12% 154 85.515 5,13% -69.941Transparencia fiscal internacional s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Amortizaciones libres y aceleradas 6.907 142.652 8,80% 5.459 167.523 10,24% -24.871Operaciones de arrendamiento financiero 10.764 154.774 14,26% 13.383 262.718 12,48% -107.944Dotaciones contables a provisiones no deducibles fiscalmente 2.732 2.280.349 6,91% 1.762 2.182.438 9,92% 97.911Impuesto sobre Sociedades 139.589 6.548.382 12,07% 31.793 833.046 9,04% 5.715.336Otros gastos no deducibles fiscalmente 29.553 673.725 17,64% - - - 673.725Aplicación del valor normal de mercado 119 25.342 2,17% 54 29.118 9,04% -3.777Depreciación monetaria - - - 792 57.873 12,65% -57.873Reinversión de beneficios extraordinarios 1.366 64.478 10,16% - - - 64.478Gastos/ingresos contab. en ejerc. difer. al de devengo 1.426 112.502 5,35% 689 109.460 4,75% 3.042Operaciones a plazo o con precio aplazado 192 92.131 5,89% 137 140.478 3,36% -48.347Subcapitalización 19 1.324 3,95% - - - 1.324Aportaciones a favor de entidades sin fines lucrativos 478 34.744 6,86% 66 3.417 1,39% 31.327Régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos 117 478.603 5,33% 171 577.325 5,61% -98.721Régimen fiscal “Copa del América 2007” 0 0 0,00% s.e. s.e. s.e. s.e.Régimen fiscal entidades parcialmente exentas 170 104.513 1,34% 220 119.120 1,55% -14.607Rég. esp. fusiones, escisiones, aportaciones activos y canje valores(1) 29 56.943 1,07% 16 18.245 9,98% 38.698Régimen de entidades de tenencia de valores extranjeros - - - s.e. s.e. s.e. s.e.Exenciones para evitar doble imposición internacional - - - 197 401.978 3,74% -401.978Inversiones para implantación empresas en extranjero 9 4.754 6,65% 13 33.281 25,60% -28.527Régimen entidades navieras en función del tonelaje 0 0 0,00% s.e. s.e. s.e. s.e.Diferimiento plusvalías en concentración empresarial 15 3.572 14,71% 8 13.271 69,89% -9.699Entidades en régimen de atribución rentas constituidas en el extranjero 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Adquisición de participaciones de entidades no residentes s.e. s.e. s.e. 12 37.319 3,74% s.e.Entidades sometidas a normativa foral s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Dotaciones al Fondo de Reserva Obligatorio de las Cooperativas - - - 1.998 46.464 13,78% -46.464Dotaciones a la reserva para inversiones en Canarias 342 21.726 19,33% 3419 578.815 23,62% -557.089Factor de agotamiento s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Comunidades titulares montes vecinales en mano común - - - s.e. s.e. s.e. s.e.Otras correcciones (2) 1.977 471.572 6,57% 2.167 536.837 4,35% -65.265Compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores - - - 48.566 1.499.312 10,82% -1.499.312

TOTAL 196.009 11.287.802 8,63% 111.094 7.904.992 7,22% 3.382.810




IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. EJERCICIO 2006Comercio y reparaciones





BONIFICACIONES - 49.835 9,13% -Venta bienes corporales producidos en Canarias 43 951 0,96% 22.115Explotaciones navieras establecidas en Canarias s.e. s.e. s.e. s.e.Cooperativas especialmente protegidas 1.039 23.190 53,18% 22.320Rentas obtenidas en Ceuta y Melilla 454 11.395 25,32% 25.099Actividades de exportación de producciones cinematográficas, audiovisuales y editoriales y de prestación de servicios públicos locales s.e. s.e. s.e. s.e.


Dividendos al 5/10% 57 105 22,62% 1.835Dividendos al 50% 1.513 12.469 5,17% 8.242Dividendos al 100% 924 848.689 8,29% 918.495Plusvalías 50 23.881 2,45% 477.616


Saldos pendientes de ejercicios anteriores 341 65.545 1,97% 192.213DED. POR INVERSIONES Y CREACIÓN EMPLEO - 610.264 9,46% -Deducciones pendientes de aplicar (régimen transitorio) 48 1.433 29,22% 29.847Incentivos realización determ. actividades y creación empleo 10.325 315.433 21,41% 30.550Donaciones a entidades sin fines lucrativos 1.274 13,9 13,02% 10.911Proyecto Cartuja 1993 s.e. s.e. s.e. s.e.Inversiones en Canarias 2.023 37.641 16,52% 18.607Apoyo fiscal a la inversión y otras deducciones 460 15.022 17,59% 32.655Reinversión beneficios extraordinarios 2.553 225.485 4,99% 88.321Entidades sometidas a normativa foral s.e. s.e. s.e. s.e.

TOTAL - 1.641.139 7,41% -


VIII.6. Hostelería y restauración


IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. EJERCICIO 2006Hostelería y restauración








AIE´s y UTE´s 27 1.635 0,12% 18 3.537 0,21% -1.902Transparencia fiscal internacional 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Amortizaciones libres y aceleradas 1.744 31.411 1,94% 1.412 55.658 3,40% -24.247Operaciones de arrendamiento financiero 1.301 28.515 2,63% 1.718 42.104 2,00% -13.589Dotaciones contables a provisiones no deducibles fiscalmente 431 195.245 0,59% 153 189.795 0,86% 5.449Impuesto sobre Sociedades 27.851 780.587 1,44% 10.474 258.299 2,80% 522.288Otros gastos no deducibles fiscalmente 6.502 77.045 2,02% - - - 77.045Aplicación del valor normal de mercado 21 4.493 0,39% 8 499 0,15% 3.994Depreciación monetaria - - - 189 28.759 6,29% -28.759Reinversión de beneficios extraordinarios 221 26.028 4,10% - - - 26.028Gastos/ingresos contab. en ejerc. difer. al de devengo 428 8.878 0,42% 113 6.279 0,27% 2.599Operaciones a plazo o con precio aplazado 33 123.464 7,89% 33 571.489 13,66% -448.025Subcapitalización 0 0 0,00% - - - 0Aportaciones a favor de entidades sin fines lucrativos 68 2.383 0,47% 15 180 0,07% 2.203Régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos 44 51.521 0,57% 61 69.886 0,68% -18.365Régimen fiscal “Copa del América 2007” s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Régimen fiscal entidades parcialmente exentas 78 99.902 1,28% 93 116.894 1,52% -16.992Rég. esp. fusiones, escisiones, aportaciones activos y canje valores(1) 7 2.986 0,06% s.e. s.e. s.e. s.e.Régimen de entidades de tenencia de valores extranjeros - - - s.e. s.e. s.e. s.e.Exenciones para evitar doble imposición internacional - - - 9 185.573 1,72% -185.573Inversiones para implantación empresas en extranjero s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Régimen entidades navieras en función del tonelaje 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Diferimiento plusvalías en concentración empresarial s.e. s.e. s.e. 0 0 0,00% s.e.Entidades en régimen de atribución rentas constituidas en el extranjero 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Adquisición de participaciones de entidades no residentes 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Entidades sometidas a normativa foral 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Dotaciones al Fondo de Reserva Obligatorio de las Cooperativas - - - 221 784 0,23% -784Dotaciones a la reserva para inversiones en Canarias 87 24.813 22,08% 601 182.112 7,43% -157.299Factor de agotamiento 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Comunidades titulares montes vecinales en mano común - - - s.e. s.e. s.e. s.e.Otras correcciones (2) 342 117.562 1,64% 335 113.113 0,92% 4.449Compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores - - - 14.222 402.063 2,90% -402.063

TOTAL 39.189 1.577.060 1,21% 29.685 2.256.560 2,06% -679,5

s.e.: secreto estadístico(1) En el ejercicio 2006, el régimen especial regulado en el capítulo VIII del título VII del TRLIS, pasa a denominarse “Régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea”(2) Se pueden citar, a título de ejemplo: el fondo de educación y promoción de las cooperativas fiscalmente protegidas, la adscripción del equipo profesional a una S.A. deportiva de nueva creación, las ayudas de la política agraria comunitaria, las ayudas públicas para reparar la destrucción de elementos patrimoniales, las ayudas de la política pesquera comunitaria, las ayudas al abandono de la actividad del trans-porte por carretera, las indemnizaciones públicas por el sacrificio obligatorio de la cabaña ganadera, la fusión o disolución con liquidación en supuestos de doble transparencia fiscal, las subvenciones públicas a las sociedades de garantía recíproca o a las de reafianzamiento, las obras benéficio-sociales de las cajas de ahorro, la exención parcial de las rentas de las sociedades y fondos de capital-riesgo, la exención parcial de las sociedades de desarrollo industrial regional, los supuestos contemplados en las disposiciones transitorias 5a y 6a de la Ley de regulación de los planes y fondos de pensiones, el tratamiento de las contraprestaciones derivadas de la cesión del derecho a la explotación de la imagen.



IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. EJERCICIO 2006Hostelería y restauración





BONIFICACIONES - 1.410 0,26% -Venta bienes corporales producidos en Canarias s.e. s.e. s.e. s.e.Explotaciones navieras establecidas en Canarias s.e. s.e. s.e. s.e.Cooperativas especialmente protegidas 91 112 0,26% 1.232Rentas obtenidas en Ceuta y Melilla 35 415 0,92% 11.846Actividades de exportación de producciones cinematográficas, audiovisuales y editoriales y de prestación de servicios públicos locales s.e. s.e. s.e. s.e.

Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas s.e. s.e. s.e. s.e.Operaciones financieras 9 63 0,06% 7.018DEDUCCIONES POR DOBLE IMPOSICIÓN - 62.870 0,42% -Deducciones por doble imposición interna - 50.324 0,44% -

Dividendos al 5/10% 8 1 0,30% 173Dividendos al 50% 203 1.456 0,60% 7.173Dividendos al 100% 124 36.006 0,35% 290.375Plusvalías 6 12.860 1,32% 2.143.396

Deducciones por doble imposición internacional - 10.581 2,96% -Transparencia fiscal internacional 0 0 0,00% -Impuestos pagados en el extranjero 24 8.938 4,05% 372.418Dividendos y particip. en beneficios 7 1.643 1,20% 234.703

Saldos pendientes de ejercicios anteriores 53 1.965 0,06% 37.071DED. POR INVERSIONES Y CREACIÓN EMPLEO - 121.751 1,89% -Deducciones pendientes de aplicar (régimen transitorio) s.e. s.e. s.e. s.e.Incentivos realización determ. actividades y creación empleo 722 18.295 1,24% 25.340Donaciones a entidades sin fines lucrativos 156 1.108 1,04% 7.104Proyecto Cartuja 1993 0 0 0,00% -Inversiones en Canarias 555 16.123 7,07% 29.051Apoyo fiscal a la inversión y otras deducciones s.e. s.e. s.e. s.e.Reinversión beneficios extraordinarios 256 84.392 1,87% 329.657Entidades sometidas a normativa foral s.e. s.e. s.e. s.e.

TOTAL - 186.031 0,84% -


VIII.7. Transportes y comunicaciones


IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. EJERCICIO 2006Transportes y comunicaciones








AIE´s y UTE´s 167 15.481 1,11% 127 22.782 1,37% -7.301Transparencia fiscal internacional 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Amortizaciones libres y aceleradas 1.390 236.269 14,57% 1.246 185.927 11,37% 50.341Operaciones de arrendamiento financiero 3.063 147.152 13,55% 3.657 196.117 9,32% -48.964Dotaciones contables a provisiones no deducibles fiscalmente 575 1.659.383 5,03% 349 2.042.349 9,29% -382.965Impuesto sobre Sociedades 21.924 5.337.270 9,84% 6.613 520.381 5,64% 4.816.889Otros gastos no deducibles fiscalmente 7.026 268.619 7,03% - - - 268.619Aplicación del valor normal de mercado 34 25.586 2,19% 15 1.947 0,60% 23.639Depreciación monetaria - - - 153 10.438 2,28% -10.438Reinversión de beneficios extraordinarios 599 22.620 3,56% - - - 22.620Gastos/ingresos contab. en ejerc. difer. al de devengo 296 868.520 41,27% 149 591.321 25,64% 277.198Operaciones a plazo o con precio aplazado 23 11.366 0,73% 22 25.602 0,61% -14.236Subcapitalización s.e. s.e. s.e. - - - s.e.Aportaciones a favor de entidades sin fines lucrativos 96 8.627 1,70% 10 196 0,08% 8.431Régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos 12 7.450 0,08% 19 11.248 0,11% -3.798Régimen fiscal “Copa del América 2007” 0 0 0,00% s.e. s.e. s.e. s.e.Régimen fiscal entidades parcialmente exentas 62 443.503 5,68% 80 658.280 8,56% -214.777Rég. esp. fusiones, escisiones, aportaciones activos y canje valores(1) 10 9.119 0,17% s.e. s.e. s.e. s.e.Régimen de entidades de tenencia de valores extranjeros - - - 0 0 0,00% 0Exenciones para evitar doble imposición internacional - - - 42 191.752 1,78% -191.752Inversiones para implantación empresas en extranjero s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Régimen entidades navieras en función del tonelaje s.e. s.e. s.e. 11 65.116 75,80% s.e.Diferimiento plusvalías en concentración empresarial s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Entidades en régimen de atribución rentas constituidas en el extranjero 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Adquisición de participaciones de entidades no residentes 0 0 0,00% s.e. s.e. s.e. s.e.Entidades sometidas a normativa foral 0 0 0,00% s.e. s.e. s.e. s.e.Dotaciones al Fondo de Reserva Obligatorio de las Cooperativas - - - 389 4.670 1,38% -4.670Dotaciones a la reserva para inversiones en Canarias 58 2.931 2,61% 580 75.289 3,07% -72.358Factor de agotamiento 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Comunidades titulares montes vecinales en mano común - - - 0 0 0,00% 0Otras correcciones (2) 455 952.735 13,26% 465 259.295 2,10% 693.440Compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores - - - 9.368 1.131.014 8,16% -1.131.014

TOTAL 35.803 10.036.043 7,68% 23.307 6.008.485 5,49% 4.027.558

s.e.: secreto estadístico(1) En el ejercicio 2006, el régimen especial regulado en el capítulo VIII del título VII del TRLIS, pasa a denominarse “Régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea”(2) Se pueden citar, a título de ejemplo: el fondo de educación y promoción de las cooperativas fiscalmente protegidas, la adscripción del equipo profesional a una S.A. deportiva de nueva creación, las ayudas de la política agraria comunitaria, las ayudas públicas para reparar la destrucción de elementos patrimoniales, las ayudas de la política pesquera comunitaria, las ayudas al abandono de la actividad del transporte por carretera, las indemnizaciones públicas por el sacrificio obligatorio de la cabaña ganadera, la fusión o disolución con liquidación en supuestos de doble transparencia fiscal, las subvenciones públicas a las socie-dades de garantía recíproca o a las de reafianzamiento, las obras benéficio-sociales de las cajas de ahorro, la exención parcial de las rentas de las sociedades y fondos de capital-riesgo, la exención parcial de las sociedades de desarrollo industrial regional, los supuestos contemplados en las disposiciones transitorias 5a y 6a de la Ley de regulación de los planes y fondos de pensiones, el tratamiento de las contraprestaciones derivadas de la cesión del derecho a la explotación de la imagen.



IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. EJERCICIO 2006Transportes y comunicaciones





BONIFICACIONES - 20.559 3,77% -Venta bienes corporales producidos en Canarias 0 0 0,00% -Explotaciones navieras establecidas en Canarias 26 8.848 11,22% 340.305Cooperativas especialmente protegidas 125 745 1,71% 5.960Rentas obtenidas en Ceuta y Melilla 87 5.104 11,34% 58.670Actividades de exportación de producciones cinematográficas, audiovisuales y editoriales y de prestación de servicios públicos locales 15 5,2 3,09% 346.641


Dividendos al 5/10% s.e. s.e. s.e. s.e.Dividendos al 50% s.e. s.e. s.e. s.e.Dividendos al 100% 281 259.693 2,54% 924.175Plusvalías 15 3.824 0,39% 254.910

Deducciones por doble imposición internacional - 4.713 1,32% -Transparencia fiscal internacional 0 0 0,00% -Impuestos pagados en el extranjero 39 4.520 2,05% 115.905Dividendos y particip. en beneficios 11 193 0,14% 17.562

Saldos pendientes de ejercicios anteriores 99 6.775 0,20% 68.430DED. POR INVERSIONES Y CREACIÓN EMPLEO - 297.160 4,60% -Deducciones pendientes de aplicar (régimen transitorio) s.e. s.e. s.e. s.e.Incentivos realización determ. actividades y creación empleo 3.165 146.280 9,93% 46.218Donaciones a entidades sin fines lucrativos 188 2.652 2,48% 14.109Proyecto Cartuja 1993 0 0 0,00% -Inversiones en Canarias 398 29.352 12,88% 73.750Apoyo fiscal a la inversión y otras deducciones 129 3.603 4,22% 27.932Reinversión beneficios extraordinarios 1.244 114.974 2,54% 92.423Entidades sometidas a normativa foral s.e. s.e. s.e. s.e.

TOTAL - 593.678 2,68% -


VIII.8. Servicios financieros y de seguros


IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. EJERCICIO 2006Servicios financieros y de seguros








AIE´s y UTE´s 115 103.321 7,41% 91 427.206 25,61% -323.885Transparencia fiscal internacional s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Amortizaciones libres y aceleradas 353 53.118 3,27% 324 43.430 2,66% 9.688Operaciones de arrendamiento financiero 166 85.656 7,89% 245 84.163 4,00% 1.492Dotaciones contables a provisiones no deducibles fiscalmente 1.482 12.297.928 37,25% 1.461 6.514.209 29,62% 5.783.719Impuesto sobre Sociedades 12.062 7.690.951 14,18% 1.752 354.212 3,84% 7.336.739Otros gastos no deducibles fiscalmente 2.075 185.662 4,86% - - - 185.662Aplicación del valor normal de mercado 9 6.670 0,57% 8 172.238 53,47% -165.567Depreciación monetaria - - - 128 73.038 15,96% -73.038Reinversión de beneficios extraordinarios 73 29.681 4,68% - - - 29.681Gastos/ingresos contab. en ejerc. difer. al de devengo 310 225.043 10,69% 312 703.440 30,50% -478.397Operaciones a plazo o con precio aplazado 14 112.333 7,18% 9 37.646 0,90% 74.687Subcapitalización 0 0 0,00% - - - 0Aportaciones a favor de entidades sin fines lucrativos 109 61.583 12,15% 6 5.811 2,36% 55.772Régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos 0 0 0,00% 6 730 0,01% -730Régimen fiscal “Copa del América 2007” 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Régimen fiscal entidades parcialmente exentas 38 1.191.283 15,25% 41 1.736.901 22,59% -545.618Rég. esp. fusiones, escisiones, aportaciones activos y canje valores(1) 6 4.433.184 83,56% s.e. s.e. s.e. s.e.Régimen de entidades de tenencia de valores extranjeros - - - 10 1.265.071 21,30% -1.265.071Exenciones para evitar doble imposición internacional - - - 56 2.004.913 18,63% -2.004.913Inversiones para implantación empresas en extranjero s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Régimen entidades navieras en función del tonelaje 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Diferimiento plusvalías en concentración empresarial 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Entidades en régimen de atribución rentas constituidas en el extranjero 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Adquisición de participaciones de entidades no residentes s.e. s.e. s.e. 11 229.749 23,05% s.e.Entidades sometidas a normativa foral s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Dotaciones al Fondo de Reserva Obligatorio de las Cooperativas - - - 106 217.698 64,55% -217.698Dotaciones a la reserva para inversiones en Canarias 8 167 0,15% 152 73.899 3,02% -73.732Factor de agotamiento 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Comunidades titulares montes vecinales en mano común - - - 0 0 0,00% 0Otras correcciones (2) 873 1.853.992 25,81% 842 4.472.970 36,28% -2.618.978Compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores - - - 4.532 3.474.416 25,07% -3.474.416

TOTAL 17.703 28.332.523 21,67% 10.099 21.898.362 20,00% 6.434.162




IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. EJERCICIO 2006Servicios financieros y de seguros





BONIFICACIONES - 59.275 10,86% -Venta bienes corporales producidos en Canarias 0 0 0,00% -Explotaciones navieras establecidas en Canarias 16 41.237 52,30% 2.577.309Cooperativas especialmente protegidas s.e. s.e. s.e. s.e.Rentas obtenidas en Ceuta y Melilla 31 5.501 12,22% 177.456Actividades de exportación de producciones cinematográficas, audiovisuales y editoriales y de prestación de servicios públicos locales 0 0 0,00% -

Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas s.e. s.e. s.e. s.e.Operaciones financieras 28 12.425 12,61% 443.744DEDUCCIONES POR DOBLE IMPOSICIÓN - 5.120.410 33,80% -Deducciones por doble imposición interna - 2.357.212 20,57% -Dividendos al 5/10% 9 15 3,16% 1.624Dividendos al 50% 454 111.052 46,00% 244.607Dividendos al 100% 432 1.950.831 19,05% 4.515.813Plusvalías 35 295.314 30,33% 8.437.549Deducciones por doble imposición internacional - 76.979 21,54% -Transparencia fiscal internacional 0 0 0,00% -Impuestos pagados en el extranjero 125 72.549 32,89% 580.393Dividendos y particip. en beneficios 39 4.430 3,24% 113.585Saldos pendientes de ejercicios anteriores 144 2.686.220 80,58% 18.654.303DED. POR INVERSIONES Y CREACIÓN EMPLEO - 1.083.055 16,78% -Deducciones pendientes de aplicar (régimen transitorio) s.e. s.e. s.e. s.e.Incentivos realización determ. actividades y creación empleo 811 99.261 6,74% 122.393Donaciones a entidades sin fines lucrativos 209 25.250 23,65% 120.813Proyecto Cartuja 1993 s.e. s.e. s.e. s.e.Inversiones en Canarias 92 9.095 3,99% 98.858Apoyo fiscal a la inversión y otras deducciones 39 18.925 22,16% 485.268Reinversión beneficios extraordinarios 179 929.382 20,56% 5.192.077Entidades sometidas a normativa foral s.e. s.e. s.e. s.e.

TOTAL - 6.262.740 28,28% -


VIII.9. Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios)


IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. EJERCICIO 2006Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios)








AIE´s y UTE´s 359 138.854 9,96% 382 102.913 6,17% 35.941Transparencia fiscal internacional s.e. s.e. s.e. 7 3.038 62,63% s.e.Amortizaciones libres y aceleradas 5.177 525.839 32,42% 4.512 319.180 19,51% 206.659Operaciones de arrendamiento financiero 3.308 124.871 11,50% 4.847 698.734 33,20% -573.863Dotaciones contables a provisiones no deducibles fiscalmente 1.950 8.307.837 25,17% 1.145 4.509.516 20,51% 3.798.321Impuesto sobre Sociedades 80.707 7.187.140 13,25% 19.192 3.848.647 41,74% 3.338.493Otros gastos no deducibles fiscalmente 15.872 1.026.758 26,88% - - - 1.026.758Aplicación del valor normal de mercado 71 602.509 51,65% 33 53.307 16,55% 549.202Depreciación monetaria - - - 485 31.792 6,95% -31.792Reinversión de beneficios extraordinarios 723 104.474 16,46% - - - 104.474Gastos/ingresos contab. en ejerc. difer. al de devengo 705 124.146 5,90% 450 107.063 4,64% 17.083Operaciones a plazo o con precio aplazado 167 144.117 9,21% 142 322.070 7,70% -177.953Subcapitalización 10 22.167 66,15% - - - 22.167Aportaciones a favor de entidades sin fines lucrativos 598 108.302 21,37% 99 24.211 9,82% 84.090Régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos 638 779.820 8,69% 884 983.406 9,55% -203.587Régimen fiscal “Copa del América 2007” s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Régimen fiscal entidades parcialmente exentas 1.038 2.192.869 28,08% 1.284 2.476.620 32,21% -283.752Rég. esp. fusiones, escisiones, aportaciones activos y canje valores(1) 33 607.585 11,45% 22 61.716 33,77% 545.869Régimen de entidades de tenencia de valores extranjeros - - - 79 4.294.052 72,31% -4.294.052Exenciones para evitar doble imposición internacional - - - 349 4.459.829 41,45% -4.459.829Inversiones para implantación empresas en extranjero 14 33.005 46,14% 10 15.464 11,90% 17.541Régimen entidades navieras en función del tonelaje 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Diferimiento plusvalías en concentración empresarial s.e. s.e. s.e. 7 1.825 9,61% s.e.Entidades en régimen de atribución rentas constituidas en el extranjero s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Adquisición de participaciones de entidades no residentes s.e. s.e. s.e. 23 521.660 52,35% s.e.Entidades sometidas a normativa foral 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Dotaciones al Fondo de Reserva Obligatorio de las Cooperativas - - - 591 3.510 1,04% -3.510Dotaciones a la reserva para inversiones en Canarias 189 7.063 6,29% 1844 162.348 6,62% -155.285Factor de agotamiento 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Comunidades titulares montes vecinales en mano común - - - s.e. s.e. s.e. s.e.Otras correcciones (2) 1.425 1.028.312 14,32% 1,5 2.446.128 19,84% -1.417.816Compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores - - - 28.710 1.534.140 11,07% -1.534.140

TOTAL 112.995 23.076.148 17,65% 66.605 26.982.965 24,64% -3.906.818




IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. EJERCICIO 2006Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios)





BONIFICACIONES - 37.147 6,80% -Venta bienes corporales producidos en Canarias s.e. s.e. s.e. s.e.Explotaciones navieras establecidas en Canarias 16 15.459 19,61% 966.160Cooperativas especialmente protegidas 376 1.480 3,39% 3.936Rentas obtenidas en Ceuta y Melilla 99 2.446 5,43% 24.704Actividades de exportación de producciones cinematográficas, audiovisuales y editoriales y de prestación de servicios públicos locales 42 6.187 3,68% 147.321

Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas s.e. s.e. s.e. s.e.Operaciones financieras 101 11.399 11,57% 112.859DEDUCCIONES POR DOBLE IMPOSICIÓN - 4.756.263 31,40% -Deducciones por doble imposición interna - 4.355.169 38,01% -

Dividendos al 5/10% 12 122 26,47% 10.205Dividendos al 50% 1.694 44.921 18,61% 26.518Dividendos al 100% 3.397 3.899.824 38,08% 1.148.020Plusvalías 170 410.302 42,14% 2.413.540


Saldos pendientes de ejercicios anteriores 1.526 345.637 10,37% 226.499DED. POR INVERSIONES Y CREACIÓN EMPLEO - 1.287.213 19,95% -Deducciones pendientes de aplicar (régimen transitorio) s.e. s.e. s.e. s.e.Incentivos realización determ. actividades y creación empleo 7.853 224.559 15,24% 28.595Donaciones a entidades sin fines lucrativos 1.304 18.565 17,39% 14.237Proyecto Cartuja 1993 s.e. s.e. s.e. s.e.Inversiones en Canarias 978 8.457 3,71% 8.647Apoyo fiscal a la inversión y otras deducciones 400 11.221 13,14% 28.052Reinversión beneficios extraordinarios 1.453 1.021.518 22,60% 703.041Entidades sometidas a normativa foral 11 2.577 7,48% 234.271

TOTAL - 6.080.624 27,45% -

s.e.: secreto estadísto

VIII.10. Servicios inmobiliarios (excepto alquileres)


IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. EJERCICIO 2006Servicios inmobiliarios (excepto alquileres)








AIE´s y UTE´s 142 211.514 15,17% 140 254.688 15,27% -43.175Transparencia fiscal internacional s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Amortizaciones libres y aceleradas 1.135 16.531 1,02% 1.310 33.421 2,04% -16.889Operaciones de arrendamiento financiero 1.137 14.947 1,38% 2.040 53.076 2,52% -38.129Dotaciones contables a provisiones no deducibles fiscalmente 684 473.993 1,44% 299 228.496 1,04% 245.496Impuesto sobre Sociedades 49.253 7.306.266 13,47% 23.878 561.275 6,09% 6.744.991Otros gastos no deducibles fiscalmente 12.241 315.224 8,25% - - - 315.224Aplicación del valor normal de mercado 133 99.213 8,51% 81 39.797 12,36% 59.415Depreciación monetaria - - - 630 40.319 8,81% -40.319Reinversión de beneficios extraordinarios 550 49.754 7,84% - - - 49.754Gastos/ingresos contab. en ejerc. difer. al de devengo 481 33.694 1,60% 269 65.107 2,82% -31.412Operaciones a plazo o con precio aplazado 424 544.063 34,78% 393 1.344.916 32,15% -800.853Subcapitalización s.e. s.e. s.e. - - - s.e.Aportaciones a favor de entidades sin fines lucrativos 191 20.153 3,98% 12 1.272 0,52% 18.880Régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos 13 23.910 0,27% 20 47.497 0,46% -23.587Régimen fiscal “Copa del América 2007” 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Régimen fiscal entidades parcialmente exentas 119 69.056 0,88% 100 77.446 1,01% -8.390Rég. esp. fusiones, escisiones, aportaciones activos y canje valores(1) 36 83.614 1,58% 15 50.018 27,37% 33.596Régimen de entidades de tenencia de valores extranjeros - - - 0 0 0,00% 0Exenciones para evitar doble imposición internacional - - - 88 185.697 1,73% -185.697Inversiones para implantación empresas en extranjero s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Régimen entidades navieras en función del tonelaje 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Diferimiento plusvalías en concentración empresarial 10 16.430 67,69% s.e. s.e. s.e. s.e.Entidades en régimen de atribución rentas constituidas en el extranjero 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Adquisición de participaciones de entidades no residentes 0 0 0,00% s.e. s.e. s.e. s.e.Entidades sometidas a normativa foral 0 0 0,00% s.e. s.e. s.e. s.e.Dotaciones al Fondo de Reserva Obligatorio de las Cooperativas - - - 206 9.398 2,79% -9.398Dotaciones a la reserva para inversiones en Canarias 102 11.082 9,86% 880 443.355 18,09% -432.273Factor de agotamiento 0 0 0,00% s.e. s.e. s.e. s.e.Comunidades titulares montes vecinales en mano común - - - 0 0 0,00% 0Otras correcciones (2) 861 335.663 4,67% 700 215.153 1,75% 120.510Compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores - - - 21.509 1.591.077 11,48% -1.591.077

TOTAL 67.521 9.627.575 7,36% 52.579 5.260.976 4,80% 4.366.599

s.e.: secreto estadístico(1) En el ejercicio 2006, el régimen especial regulado en el capítulo VIII del título VII del TRLIS, pasa a denominarse “Régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea”(2) Se pueden citar, a título de ejemplo: el fondo de educación y promoción de las cooperativas fiscalmente protegidas, la adscripción del equipo profesional a una S.A. deportiva de nueva creación, las ayudas de la política agraria comunitaria, las ayudas públicas para reparar la destrucción de elementos patrimoniales, las ayudas de la política pesquera comunitaria, las ayudas al abandono de la actividad del transporte por carretera, las indemnizaciones públicas por el sacrificio obligatorio de la cabaña ganadera, la fusión o disolución con liquidación en supuestos de doble transparencia fiscal, las subvenciones públicas a las sociedades de garantía recíproca o a las de reafianzamiento, las obras benéficio-sociales de las cajas de ahorro, la exención parcial de las rentas de las sociedades y fondos de capital-riesgo, la exención parcial de las sociedades de desarrollo industrial regional, los supuestos contemplados en las disposiciones transitorias 5a y 6a de la Ley de regulación de los planes y fondos de pensiones, el tratamiento de las contrapres-taciones derivadas de la cesión del derecho a la explotación de la imagen.



IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. EJERCICIO 2006Servicios inmobiliarios (excepto alquileres)





BONIFICACIONES - 152.476 27,93% -Venta bienes corporales producidos en Canarias s.e. s.e. s.e. s.e.Explotaciones navieras establecidas en Canarias s.e. s.e. s.e. s.e.Cooperativas especialmente protegidas s.e. s.e. s.e. s.e.Rentas obtenidas en Ceuta y Melilla 83 4.569 10,15% 55.054Actividades de exportación de producciones cinematográficas, audiovisuales y editoriales y de prestación de servicios públicos locales 84 101.351 60,28% 1.206.563

Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas 32 2.319 18,33% 72.457Operaciones financieras 69 42.308 42,94% 613.166DEDUCCIONES POR DOBLE IMPOSICIÓN - 670.951 4,43% -Deducciones por doble imposición interna - 634.179 5,53% -

Dividendos al 5/10% 9 19 4,10% 2.108Dividendos al 50% 849 35.961 14,90% 42.357Dividendos al 100% 1.334 587.824 5,74% 440.648Plusvalías 53 10.375 1,07% 195.754


Saldos pendientes de ejercicios anteriores 492 32.645 0,98% 66.353DED. POR INVERSIONES Y CREACIÓN EMPLEO - 350.135 5,43% -Deducciones pendientes de aplicar (régimen transitorio) s.e. s.e. s.e. s.e.Incentivos realización determ. actividades y creación empleo 1.328 7.527 0,51% 5.668Donaciones a entidades sin fines lucrativos 472 8.861 8,30% 18.774Proyecto Cartuja 1993 s.e. s.e. s.e. s.e.Inversiones en Canarias 375 8.545 3,75% 22.786Apoyo fiscal a la inversión y otras deducciones 114 6.592 7,72% 57.821Reinversión beneficios extraordinarios 945 317.782 7,03% 336.277Entidades sometidas a normativa foral s.e. s.e. s.e. s.e.

TOTAL - 1.173.562 5,30% -


VIII.11. Alquileres inmobiliarios


IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. EJERCICIO 2006Alquileres inmobiliarios








AIE´s y UTE´s 43 6.655 0,48% 35 12.273 0,74% -5.617Transparencia fiscal internacional s.e. s.e. s.e. 0 0 0,00% s.e.Amortizaciones libres y aceleradas 571 15.919 0,98% 736 25.552 1,56% -9.632Operaciones de arrendamiento financiero 700 22.128 2,04% 1.163 59.834 2,84% -37.705Dotaciones contables a provisiones no deducibles fiscalmente 282 107.053 0,32% 147 106.174 0,48% 880Impuesto sobre Sociedades 19.659 1.775.164 3,27% 5.474 164.214 1,78% 1.610.950Otros gastos no deducibles fiscalmente 4.035 128.963 3,38% - - - 128.963Aplicación del valor normal de mercado 58 72.451 6,21% 59 16.227 5,04% 56.224Depreciación monetaria - - - 1.207 90.840 19,85% -90.840Reinversión de beneficios extraordinarios 1.434 142.620 22,47% - - - 142.620Gastos/ingresos contab. en ejerc. difer. al de devengo 188 8.420 0,40% 113 5.466 0,24% 2.954Operaciones a plazo o con precio aplazado 165 166.924 10,67% 109 299.247 7,15% -132.323Subcapitalización s.e. s.e. s.e. - - - s.e.Aportaciones a favor de entidades sin fines lucrativos 137 15.470 3,05% 21 2.273 0,92% 13.196Régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos 245 556.888 6,20% 368 740.915 7,19% -184.027Régimen fiscal “Copa del América 2007” 0 0 0,00% s.e. s.e. s.e. s.e.Régimen fiscal entidades parcialmente exentas 208 245.343 3,14% 231 253.135 3,29% -7.792Rég. esp. fusiones, escisiones, aportaciones activos y canje valores(1) 40 16.754 0,32% s.e. s.e. s.e. s.e.Régimen de entidades de tenencia de valores extranjeros - - - s.e. s.e. s.e. s.e.Exenciones para evitar doble imposición internacional - - - 47 224.682 2,09% -224.682Inversiones para implantación empresas en extranjero 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Régimen entidades navieras en función del tonelaje 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Diferimiento plusvalías en concentración empresarial 8 371 1,53% s.e. s.e. s.e. s.e.Entidades en régimen de atribución rentas constituidas en el extranjero 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Adquisición de participaciones de entidades no residentes 0 0 0,00% s.e. s.e. s.e. s.e.Entidades sometidas a normativa foral 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Dotaciones al Fondo de Reserva Obligatorio de las Cooperativas - - - 41 271 0,08% -271Dotaciones a la reserva para inversiones en Canarias 72 13.776 12,26% 437 113.156 4,62% -99.380Factor de agotamiento 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Comunidades titulares montes vecinales en mano común - - - 80 2.379 14,16% -2.379Otras correcciones (2) 556 101.791 1,42% 469 111.107 0,90% -9.315Compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores - - - 6.854 429.127 3,10% -429.127

TOTAL 28.410 3.397.012 2,60% 17.603 2.672.909 2,44% 724.102




IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. EJERCICIO 2006Alquileres inmobiliarios





BONIFICACIONES - 14.236 2,61% -Venta bienes corporales producidos en Canarias s.e. s.e. s.e. s.e.Explotaciones navieras establecidas en Canarias s.e. s.e. s.e. s.e.Cooperativas especialmente protegidas s.e. s.e. s.e. s.e.Rentas obtenidas en Ceuta y Melilla 34 2.114 4,70% 62.165Actividades de exportación de producciones cinematográficas, audiovisuales y editoriales y de prestación de servicios públicos locales s.e. s.e. s.e. s.e.

Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas 171 9.832 77,74% 57.498Operaciones financieras 33 1.905 1,93% 57.715DEDUCCIONES POR DOBLE IMPOSICIÓN - 388.438 2,56% -Deducciones por doble imposición interna - 359.718 3,14% -

Dividendos al 5/10% 8 40 8,59% 4.966Dividendos al 50% 1.084 17.560 7,27% 16.199Dividendos al 100% 1.043 271.225 2,65% 260.043Plusvalías 57 70.893 7,28% 1.243.738


Saldos pendientes de ejercicios anteriores 430 26.112 0,78% 60.725DED. POR INVERSIONES Y CREACIÓN EMPLEO - 425.670 6,60% -Deducciones pendientes de aplicar (régimen transitorio) s.e. s.e. s.e. s.e.Incentivos realización determ. actividades y creación empleo 324 2.031 0,14% 6.267Donaciones a entidades sin fines lucrativos 211 3.922 3,67% 18.589Proyecto Cartuja 1993 0 0 0,00% -Inversiones en Canarias 298 8.450 3,71% 28.355Apoyo fiscal a la inversión y otras deducciones s.e. s.e. s.e. s.e.Reinversión beneficios extraordinarios 1.511 404.074 8,94% 267.422Entidades sometidas a normativa foral 0 0 0,00% -

TOTAL - 828.344 3,74% -


VIII.12. Enseñanza, sanidad y otros servicios personales


IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. EJERCICIO 2006Enseñanza, sanidad y otros servicios personales








AIE´s y UTE´s 135 29.382 2,11% 119 42.754 2,56% -13.372Transparencia fiscal internacional 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Amortizaciones libres y aceleradas 2.202 48.745 3,01% 1.903 69.313 4,24% -20.568Operaciones de arrendamiento financiero 1.992 39.240 3,61% 2.567 44.624 2,12% -5.384Dotaciones contables a provisiones no deducibles fiscalmente 670 433.366 1,31% 375 290.608 1,32% 142.758Impuesto sobre Sociedades 38.379 1.141.176 2,10% 12.143 290.336 3,15% 850.841Otros gastos no deducibles fiscalmente 8.501 165.755 4,34% - - - 165.755Aplicación del valor normal de mercado 30 2.306 0,20% 11 3.197 0,99% -891Depreciación monetaria - - - 146 14.277 3,12% -14.277Reinversión de beneficios extraordinarios 259 80.450 12,68% - - - 80.450Gastos/ingresos contab. en ejerc. difer. al de devengo 506 14.226 0,68% 229 17.485 0,76% -3.259Operaciones a plazo o con precio aplazado 35 23.784 1,52% 22 38.251 0,91% -14.467Subcapitalización s.e. s.e. s.e. - - - s.e.Aportaciones a favor de entidades sin fines lucrativos 305 110.640 21,83% 194 168.550 68,38% -57.910Régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos 2.183 6.344.480 70,69% 3.055 6.977.576 67,76% -633.096Régimen fiscal “Copa del América 2007” 7 28.656 84,50% 9 32.062 86,77% -3.406Régimen fiscal entidades parcialmente exentas 1.393 2.534.479 32,45% 1.758 1.255.090 16,32% 1.279.389Rég. esp. fusiones, escisiones, aportaciones activos y canje valores(1) 9 1.983 0,04% 9 5.483 3,00% -3,5Régimen de entidades de tenencia de valores extranjeros - - - s.e. s.e. s.e. s.e.Exenciones para evitar doble imposición internacional - - - 33 98.597 0,92% -98.597Inversiones para implantación empresas en extranjero 0 0 0,00% s.e. s.e. s.e. s.e.Régimen entidades navieras en función del tonelaje 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Diferimiento plusvalías en concentración empresarial s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Entidades en régimen de atribución rentas constituidas en el extranjero 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Adquisición de participaciones de entidades no residentes 0 0 0,00% s.e. s.e. s.e. s.e.Entidades sometidas a normativa foral 0 0 0,00% s.e. s.e. s.e. s.e.Dotaciones al Fondo de Reserva Obligatorio de las Cooperativas - - - 828 5.019 1,49% -5.019Dotaciones a la reserva para inversiones en Canarias 67 4.427 3,94% 923 99.713 4,07% -95.286Factor de agotamiento 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Comunidades titulares montes vecinales en mano común - - - s.e. s.e. s.e. s.e.Otras correcciones (2) 722 317.754 4,42% 882 353.240 2,87% -35.486Compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores - - - 18.071 637.374 4,60% -637.374

TOTAL 57.404 11.320.957 8,66% 43.291 10.470.676 9,56% 850.282

s.e.: secreto estadístico(1) En el ejercicio 2006, el régimen especial regulado en el capítulo VIII del título VII del TRLIS, pasa a denominarse “Régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea”(2) Se pueden citar, a título de ejemplo: el fondo de educación y promoción de las cooperativas fiscalmente protegidas, la adscripción del equipo profesional a una S.A. deportiva de nueva creación, las ayudas de la política agraria comunitaria, las ayudas públicas para reparar la destrucción de elementos patrimoniales, las ayudas de la política pesquera comunitaria, las ayudas al abandono de la actividad del transporte por carretera, las indemnizaciones públicas por el sacrificio obligatorio de la cabaña ganadera, la fusión o disolución con liquidación en supuestos de doble transparencia fiscal, las subvenciones públicas a las sociedades de garantía recíproca o a las de reafianzamiento, las obras benéficio-sociales de las cajas de ahorro, la exención parcial de las rentas de las sociedades y fondos de capital-riesgo, la exención parcial de las sociedades de desarrollo industrial regional, los supuestos contemplados en las disposiciones transitorias 5a y 6a de la Ley de regulación de los planes y fondos de pensiones, el tratamiento de las contrapresta-ciones derivadas de la cesión del derecho a la explotación de la imagen.



IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. EJERCICIO 2006Enseñanza, sanidad y otros servicios personales





BONIFICACIONES - 10.941 2,00% -Venta bienes corporales producidos en Canarias s.e. s.e. s.e. s.e.Explotaciones navieras establecidas en Canarias s.e. s.e. s.e. s.e.Cooperativas especialmente protegidas 406 1.436 3,29% 3.538Rentas obtenidas en Ceuta y Melilla s.e. s.e. s.e. s.e.Actividades de exportación de producciones cinematográficas, audiovisuales y editoriales y de prestación de servicios públicos locales 51 6.299 3,75% 123.519

Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas s.e. s.e. s.e. s.e.Operaciones financieras 41 1.594 1,62% 38.889DEDUCCIONES POR DOBLE IMPOSICIÓN - 166.574 1,10% -Deducciones por doble imposición interna - 154.057 1,34% -

Dividendos al 5/10% 10 7 1,52% 705Dividendos al 50% 264 1.177 0,49% 4.459Dividendos al 100% 293 148.948 1,45% 508.355Plusvalías 15 3.924 0,40% 261.608

Deducciones por doble imposición internacional - 2.893 0,81% -Transparencia fiscal internacional 0 0 0,00% -Impuestos pagados en el extranjero 58 1.175 0,53% 20.265Dividendos y particip. en beneficios 12 1.718 1,26% 143.148

Saldos pendientes de ejercicios anteriores 94 9.625 0,29% 102.389DED. POR INVERSIONES Y CREACIÓN EMPLEO - 81.413 1,26% -Deducciones pendientes de aplicar (régimen transitorio) 6 37 0,75% 6.127Incentivos realización determ. actividades y creación empleo 1.887 29.811 2,02% 15.798Donaciones a entidades sin fines lucrativos 431 2.013 1,89% 4.671Proyecto Cartuja 1993 s.e. s.e. s.e. s.e.Inversiones en Canarias 647 6.346 2,78% 9.808Apoyo fiscal a la inversión y otras deducciones 121 1.767 2,07% 14.603Reinversión beneficios extraordinarios 376 40.136 0,89% 106.744Entidades sometidas a normativa foral s.e. s.e. s.e. s.e.

TOTAL - 258.928 1,17% -


VIII.13. No clasificados


IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. EJERCICIO 2006No clasificados








AIE´s y UTE´s 9 2.145 0,15% 12 2.676 0,16% -531Transparencia fiscal internacional s.e. s.e. s.e. 0 0 0,00% s.e.Amortizaciones libres y aceleradas 42 2.278 0,14% 42 1.565 0,10% 713Operaciones de arrendamiento financiero 23 346 0,03% 62 112.621 5,35% -112.275Dotaciones contables a provisiones no deducibles fiscalmente 41 111.254 0,34% 19 28.267 0,13% 82.987Impuesto sobre Sociedades 2.337 147.889 0,27% 3.007 132.643 1,44% 15.246Otros gastos no deducibles fiscalmente 491 17.616 0,46% - - - 17.616Aplicación del valor normal de mercado s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Depreciación monetaria - - - 12 873 0,19% -873Reinversión de beneficios extraordinarios 13 669 0,11% - - - 669Gastos/ingresos contab. en ejerc. difer. al de devengo 30 650 0,03% 9 2.189 0,09% -1.539Operaciones a plazo o con precio aplazado s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Subcapitalización s.e. s.e. s.e. - - - 0Aportaciones a favor de entidades sin fines lucrativos 41 42.681 8,42% 76 36.158 14,67% 6.523Régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos 592 318.489 3,55% 915 401.015 3,89% -82.526Régimen fiscal “Copa del América 2007” 9 4.941 14,57% 7 2.832 7,66% 2.109Régimen fiscal entidades parcialmente exentas 1.006 434.660 5,57% 1.253 469.545 6,11% -34.885Rég. esp. fusiones, escisiones, aportaciones activos y canje valores(1) s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Régimen de entidades de tenencia de valores extranjeros - - - s.e. s.e. s.e. s.e.Exenciones para evitar doble imposición internacional - - - s.e. s.e. s.e. s.e.Inversiones para implantación empresas en extranjero 0 0 0,00% s.e. s.e. s.e. s.e.Régimen entidades navieras en función del tonelaje 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Diferimiento plusvalías en concentración empresarial s.e. s.e. s.e. 0 0 0,00% s.e.Entidades en régimen de atribución rentas constituidas en el extranjero 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Adquisición de participaciones de entidades no residentes 0 0 0,00% s.e. s.e. s.e. s.e.Entidades sometidas a normativa foral 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Dotaciones al Fondo de Reserva Obligatorio de las Cooperativas - - - 45 811 0,24% -811Dotaciones a la reserva para inversiones en Canarias s.e. s.e. s.e. 78 18.507 0,76% s.e.Factor de agotamiento 0 0 0,00% 0 0 0,00% 0Comunidades titulares montes vecinales en mano común - - - 25 435 2,59% -435Otras correcciones (2) 90 35.938 0,50% 123 59,2 0,48% -23.262Compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores - - - 804 38.076 0,27% -38.076

TOTAL 4.735 1.127.260 0,86% 6.511 1.718.270 1,57% -591.010




IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. EJERCICIO 2006No clasificados





BONIFICACIONES - 218 0,04% -Venta bienes corporales producidos en Canarias s.e. s.e. s.e. s.e.Explotaciones navieras establecidas en Canarias 0 0 0,00% -Cooperativas especialmente protegidas 23 67 0,15% 2.901Rentas obtenidas en Ceuta y Melilla 13 68 0,15% 5.242Actividades de exportación de producciones cinematográficas, audiovisuales y editoriales y de prestación de servicios públicos locales s.e. s.e. s.e. s.e.

Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas 0 0 0,00% -Operaciones financieras s.e. s.e. s.e. s.e.DEDUCCIONES POR DOBLE IMPOSICIÓN - 36.533 0,24% -Deducciones por doble imposición interna - 36.103 0,32% -

Dividendos al 5/10% s.e. s.e. s.e. s.e.Dividendos al 50% s.e. s.e. s.e. s.e.Dividendos al 100% 55 35.789 0,35% 650.718Plusvalías s.e. s.e. s.e. s.e.

Deducciones por doble imposición internacional - 127 0,04% -Transparencia fiscal internacional 0 0 0,00% -Impuestos pagados en el extranjero s.e. s.e. s.e. s.e.Dividendos y particip. en beneficios s.e. s.e. s.e. s.e.

Saldos pendientes de ejercicios anteriores 16 303 0,01% 18.935DED. POR INVERSIONES Y CREACIÓN EMPLEO - 25.098 0,39% -Deducciones pendientes de aplicar (régimen transitorio) 0 0 0,00% -Incentivos realización determ. actividades y creación empleo 34 1.342 0,09% 39.459Donaciones a entidades sin fines lucrativos 13 119 0,11% 9.136Proyecto Cartuja 1993 0 0 0,00% -Inversiones en Canarias 32 1.158 0,51% 36.182Apoyo fiscal a la inversión y otras deducciones s.e. s.e. s.e. s.e.Reinversión beneficios extraordinarios 23 18.677 0,41% 812.059Entidades sometidas a normativa foral s.e. s.e. s.e. s.e.

TOTAL - 61.849 0,28% -


Ficheros en formato EXCEL...electrónica del libro en formato pdf, en el que, además, se incluyen...

Documents

Transcript of Ficheros en formato EXCEL...electrónica del libro en formato pdf, en el que, además, se incluyen...