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Flash Fiscal: Semana del 2 al 6 de mayo de 2016
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Flash Fiscal: Semana del 2 al 6 de mayo de 2016
FLASH FISCAL Lunes, 09 de mayo de 2016
Novedades fiscales comprendidas del 2 al 6 de mayo
ABOGADOS · ECONOMISTAS · ASESORES FISCALES · CONSULTORES Pau Claris, 139 – 08009 BARCELONA – Tel.: 934871126 – Fax: 934870068
Pso. de la Castellana, 114 ESC-1 6º 2ª – 28046 - MADRID– Tel: 915621386 – Fax: 915615383 [email protected] – www.agmabogados.com – CIF: B58987025
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Boletín Oficial del Estado
Orden HAP/663/2016, de 4 de mayo, por la que se reducen para el período
impositivo 2015 los índices de rendimiento neto y el índice corrector por piensos
adquiridos a terceros aplicables en el método de estimación objetiva del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Físicas para las actividades agrícolas y ganaderas
afectadas por diversas circunstancias excepcionales, y se modifica la Orden
HAP/572/2015, de 1 de abril, por la que se fijan las cantidades de las subvenciones
a los gastos originados por actividades electorales para las elecciones locales de 24
de mayo de 2015.
Artículo 1. Reducción de los índices de rendimiento neto, aplicables en 2015, por las
actividades agrícolas y ganaderas afectadas por circunstancias excepcionales.
Los índices de rendimiento neto aplicables en 2015 a las actividades agrícolas y ganaderas
desarrolladas en los ámbitos territoriales definidos en el anexo de la presente Orden serán los
contenidos en éste.
Artículo 2. Reducción del índice corrector aplicable en 2015 por piensos adquiridos a
terceros.
El índice corrector previsto en la instrucción 2.3.d) del anexo I de la Orden HAP/2222/2014,
de 27 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2015 el método de estimación
objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado
del Impuesto sobre el Valor Añadido, quedará fijado, para el período impositivo 2015, con
carácter general, en el 0,65. Cuando se trate de actividades ganaderas de explotación intensiva
de ganado porcino de carne y avicultura, este índice será el 0,75.
Disposición final primera. Adaptación de la terminología de las Ayudas de la Política
Agraria Común vigente en 2015.
El segundo párrafo de la instrucción 2.1 del anexo I de la Orden HAP/2222/2014, de 27 de
noviembre, por la que se desarrollan para el año 2015 el método de estimación objetiva del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto
sobre el Valor Añadido, queda redactado en los siguientes términos: «Las ayudas directas
desacopladas de la Política Agraria Común (pago básico, pago para prácticas agrícolas
beneficiosas para el clima y el medio ambiente, pago para jóvenes agricultores y, en su caso,
pago del régimen simplificado para pequeños agricultores) se acumularán a los ingresos
procedentes de los cultivos o explotaciones del perceptor en proporción a sus respectivos
importes. No obstante, cuando el perceptor de la ayuda directa no haya obtenido ingresos
por actividades agrícolas y ganaderas, el índice de rendimiento neto a aplicar será el
0,56.»
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Boletín Oficial de Bizkaia
DECRETO FORAL de la Diputación Foral de Bizkaia 77/2016, de 26
de abril, por el que se introducen modificaciones en varios
Reglamentos de carácter tributario.
En referencia al Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas se introducen modificaciones en la exención de ayudas públicas prestadas
por las Administraciones públicas territoriales, al objeto de incorporar las
correspondientes a las ayudas prestadas en el marco del Plan Renove en materia de
rehabilitación eficiente de viviendas y edificios, para la elaboración de proyectos de
intervención en el patrimonio edificado de la Comunidad Autónoma del País Vasco y
la ejecución de las obras derivadas de los mismos.
En cuanto al Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y
Actos Jurídicos Documentados se establece una excepción para la
presentación de la autoliquidación en el plazo general de 30 días hábiles desde la
realización del hecho imponible para el supuesto de hechos imponibles que
comprendan adquisiciones de bienes muebles a particulares por empresarios o
profesionales para su posterior reventa, dicho plazo se establecerá por Orden Foral
del diputado foral de Hacienda y Finanzas. En el ámbito de las obligaciones tributarias formales, se reconoce expresamente
que el origen de las actuaciones de obtención de información puede encontrarse en
peticiones de asistencia formuladas por otros estados o entidades internacionales o
supranacionales en el marco de la asistencia mutua. Adicionalmente y en consonancia
con las modificaciones introducidas en Territorio Común en la regulación de la
composición del Número de Identificación Fiscal de las personas jurídicas y entidades
sin personalidad jurídica, como consecuencia de la nueva consideración de
contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades a las sociedades civiles con
personalidad jurídica y objeto mercantil a partir de 1 de enero de 2016, se
introducen modificaciones en las claves del NIF relacionadas con dichas
sociedades civiles. Además, al objeto de completar la información relativa a las
operaciones económicas contenidas en los libros registro y en la declaración anual de
operaciones con terceras personas, modelo 347, se establece una salvedad a la
excepción de presentar este modelo 347 para los obligados tributarios que ejerzan
actividades económicas durante algún período del año natural y que no hayan estado
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inscritos en el Registro de devoluciones mensuales o lo hayan estado en parte de ese
periodo y por tanto no estén obligados a presentar la declaración informativa con el
contenido de los libros registro, modelo 340, durante el periodo completo de
ejercicio de la actividad de ese año natural. Finalmente se amplían los supuestos de
denegación de alta o exclusión del Registro de Devolución Mensual y del Registro de
Operadores Intracomunitarios, así como de revocación del NIF, a incumplimientos
derivados, no sólo por intervención del obligado tributario en operaciones de
comercio exterior o intracomunitario, sino también de comercio interior.
El presente Decreto Foral entrará en vigor el día siguiente de su
publicación en el «Boletín Oficial de Bizkaia».
Boletín Oficial de Bizkaia
ORDEN FORAL del diputado foral de Hacienda y Finanzas 910/2016,
de 2 de mayo, por la que se aprueba el modelo 603 de
autoliquidación del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y
Actos Jurídicos Documentados. Transmisión de bienes muebles
usados.
El modelo 603 habrá de presentarse en modelo impreso, con arreglo a las
condiciones y procedimiento establecido en la presente Orden Foral, en
las oficinas del Departamento de Hacienda y Finanzas. Junto con la
presentación del modelo deberá acreditarse el previo pago del impuesto.
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Documentos
05.05.2016 RENTA 2015
Apartado especial sobre toda la documentación sobre renta 2015 (iremos
subiendo documentación)
MONOGRÁFICOS
Impatriados
Hojas de cálculo para calculas las ganancias de patrimonio
Presentación del Curso Renta 2015
Manual Anotado Renta 2015
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Consulta de la DGT
Dos sociedades que no forman parte de la misma unidad de
decisión no forman parte de un grupo aunque estén vinculadas.
Consulta V0596-16 de 12/025/2016
No parece que las entidades A y F estén sometidas a una misma unidad de decisión, a
los efectos de formar parte de un mismo grupo mercantil en los términos previstos
en el artículo 42 del Código de Comercio.
Gestión de arrendamiento de inmuebles privativos y en
copropiedad por comunidad de bienes: persona y local común.
Consulta V0806-16 de 29/02/2016
No se trata de actividad económica ya que el requisito del local y el empleado tiene
que ser en exclusiva.
En consecuencia, no existiría obligación de efectuar pagos fraccionados, ni por los
comuneros en relación con el arrendamiento de los inmuebles en copropiedad, ni por
el arrendamiento de los inmuebles de los que son únicos propietarios, al no constituir
dichos arrendamientos, en ningún caso, rendimientos de actividades económicas.
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Indemnización por resolución contractual antes del inicio del
contrato de trabajo.
El 28 de agosto de 2013 el consultante, ciclista profesional, firmó con una
empresa un contrato de trabajo (dentro del ámbito del Real Decreto 1006/1985, de
26 de junio, por el que se regula la relación laboral especial de los deportistas profesionales)
con vigencia de 1 de enero a 31 de diciembre de 2014. El 26 de diciembre,
la empresa le comunica que el contrato no entrará en vigor el 1 de enero.
Consulta V0637/2016 de 16/02/2016
En el presente caso no nos encontramos ante una indemnización por despido o cese
del trabajador, pues el contrato de trabajo no había entrado en vigor, por lo que la
indemnización percibida por el consultante no se corresponde con el ámbito de la
exención del artículo 7.e).
Descartado el carácter de renta exenta, su calificación no puede ser otra
que la de rendimientos del trabajo, pues aunque el contrato de trabajo no haya
entrado en vigor, la indemnización percibida sustituye a unos rendimientos de un
trabajo que no se va a realizar, por lo que su calificación —a efectos del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Físicas— no puede ser otra que la de rendimientos del
trabajo.
La indemnización por expropiación de derechos de paso cuyo
dominio está desmembrado.
El justiprecio pactado indemniza tanto la servidumbre de paso como la
ocupación temporal de parte de finca, depósito previo a la ocupación y
perjuicios por rápida ocupación.
Consulta de la DGT V0808/2016 de 29/02/2016
La indemnización percibida por la expropiación, por todos los conceptos
indemnizados, tendrá la consideración de rendimiento íntegro del capital
inmobiliario, habida cuenta que se trata de contraprestaciones por la constitución
de derechos de uso o disfrute sobre bienes inmuebles, y, al estar desmembrado el
dominio, se atribuirán íntegramente a quien ostenta el usufructo de la parcela, es
decir, a la consultante, en cuanto titular del usufructo vitalicio de la misma.
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Sentencia de interés
Retenciones. No es obligatorio poseer los certificados de
residencia cuando se devenga la obligación de retener aunque sí
cuando se revisa la obligación de retener.
Sentencia del TSJ de Castilla y León de 20/11/2015
No es necesario contar con el certificado de residencia en el devengo de la obligación
de retener aunque sí en el momento de la Inspección.
Las operaciones previas a una reestructuración empresarial,
tales como una división horizontal, no están exentas de ITP
Sentencia del TSJ de Andalucía de 23/12/2015
La necesidad de esta operación previa de división horizontal, a juicio de esta Sala, no
la subsume en el conjunto de las actuaciones propias de las declaradas exentas en el
art. 45.I.B).10 del Texto Refundido del Impuesto.
Está acogida a la exención del régimen especial de
reestructuración la creación de una sucursal cuando se engloba en
el proceso.
Sentencia del TS de 16 de febrero de 2016 “La fusión contemplada estaba incluida en la previsión del artículo 97.1.c) de la LIS, y
concurría el beneficio impositivo establecido en el artículo 98.1.a) de la propia Ley.
Pues la constitución de la sucursal se realizaba en el ámbito de una operación de
cesión global de los activos y pasivos con la afectación de los mismos a un
establecimiento permanente situado en España, como parte de la
reestructuración empresarial, por lo que se encontraba amparada en el
régimen fiscal del Capítulo VIII del Título VIII LIS. Por consiguiente, la única
cuestión debatida en el proceso, relativa a la concurrencia de los requisitos
necesarios para entender aplicable la exención prevista en el artículo 45.I.B).10 del
TRITP y AJD, en la redacción correspondiente a la fecha del devengo, ha de
resolverse en el mismo sentido que lo hizo la sentencia impugnada.”
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Sentencia de interés
Constitución de hipoteca en garantía de un préstamo –
cláusula contenida en escritura- en la que se conviene que las rentas
de un inmuebles quedan destinadas al pago de intereses y después
del capital. Sentencia del TS de 16 de febrero de 2016. Dicha cláusula no constituye una anticresis, ni siquiera un derecho real. El TS dictamina que la Ley del impuesto de AJD no requiere que el negocio se
inscriba. Basta con que sea inscribible. Pero que dicho negocio no era inscribible en el
presente caso resulta evidente dado que el Registrador no practicó la inscripción de
la cláusula en cuestión.
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Actualidad del Tribunal Supremo
El Supremo destaca que los no funcionarios pueden prevaricar
o malversar por inducción
El Supremo rechaza en su sentencia el argumento de la defensa de DM de que no
podía ser autor de los delitos de prevaricación y malversación de caudales públicos
porque esos delitos sólo pueden ser cometidos por funcionario público o autoridad, y
él en el momento de los hechos no era ni lo uno ni lo otro.
Contra dicha alegación, el alto tribunal recuerda que, de acuerdo a su reiterada
jurisprudencia, el sujeto que no es funcionario público puede ser partícipe en delitos
de prevaricación y malversación cometidos por funcionarios, ya sea en la condición
de inductor o de cooperador necesario. Y DM ha sido condenado como inductor de
resoluciones arbitrarias dictadas por quienes sí eran funcionarios públicos.
“En los hechos que se declaran probados queda perfectamente descrito
que fue el ahora recurrente, por su ascendencia sobre los otros acusados,
quien determinó e hizo nacer en ellos la resolución criminal, resolución
que nunca hubiese surgido de no ser por la instigación del ahora
recurrente”, añade la resolución, de la que ha sido ponente el magistrado Carlos
Granados.
En la sentencia también se subraya que DMM, condenado con anterioridad por otros
asuntos, “era perfecto conocedor” de las influencias que tenía FB en atención a los
cargos desempeñados en el Gobierno de Canarias, y que las mismas le podían
reportar beneficios en su situación penitenciaria, “habiendo realizado, efectivamente,
el acusado (RB) gestiones para la consecución del tercer grado penitenciario a DM”.
[ ver Nota de Prensa completa]
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Actualidad
El TC admite a trámite el recurso del Gobierno contra la Ley que
crea un impuesto sobre las viviendas vacías en Cataluña
03/05/2016
Nota de Prensa
Texto de la providencia
El Pleno acuerda también la suspensión de la vigencia y aplicación de los preceptos
impugnados
El TC admite a trámite el recurso del Gobierno contra la Ley
catalana de igualdad efectiva entre mujeres y hombres
03/05/2016
Nota de Prensa
Texto de la providencia
El TC admite a trámite el recurso del Gobierno de Cataluña contra
la Ley que regula el Sistema Nacional de Protección Civil
03/05/2016
Nota de Prensa
Texto de la providencia
El TC admite a trámite el conflicto de competencia de la
Generalitat contra el Real Decreto relativo al Plan de Impulso al
Medio Ambiente
03/05/2016
Nota de Prensa
Texto de la providencia
El TC admite a trámite el recurso del Gobierno de Cataluña contra
la Ley que regula el Sistema Nacional de Protección Civil
03/05/2016
Nota de Prensa
Texto de la providencia
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El Parlamento Europeo
El PE y la lucha contra la evasión fiscal
La fiscalidad no deja de escalar en la lista de prioridades del Parlamento
Europeo tras los escándalos provocados por las filtraciones de 'LuxLeaks' y
de los 'Papeles de Panamá'. Los eurodiputados pretenden impulsar la
transparencia y controlar las prácticas dudosas, para así lograr una
fiscalidad equitativa en la Unión Europea.
El pleno del Parlamento prevé votar en mayo una propuesta para que las
autoridades fiscales intercambien la información fiscal de las grandes
multinacionales.
La Comisión Europea prevé presentar en la segunda mitad de 2016 una
propuesta legislativa para crear una base imponible consolidada común del
impuesto sobre sociedades. También se espera de la Comisión Europea una
lista negra de jurisdicciones fiscales no cooperativas.
El Parlamento Europeo (PE) ha puesto en marcha dos comisiones especiales sobre
resoluciones fiscales, y una comisión de investigación sobre los Papeles de Panamá. La
primera comisión especial sobre resoluciones fiscales terminó su andadura en
noviembre de 2015, al presentar un informe que, en forma de resolución no
vinculante, plantea ideas para establecer en la Unión Europea (UE) un sistema de
impuesto sobre sociedades equitativo y transparente.
Intercambio de información
El pleno del Parlamento prevé votar en mayo una propuesta para que las
autoridades fiscales intercambien la información fiscal de las grandes
multinacionales. Según la propuesta, las multinacionales cuyos ingresos
superen los 750 millones de euros tienen que presentar en el país de la UE
donde han establecido su sede central un informe sobre los impuestos que
pagan en cada país. El país de la UE que reciba este informe debe compartir tal
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información con los otros países de la UE en los que también opere la empresa. La
comisión de Asuntos Económicos del Parlamento Europeo ha insistido en que la
Comisión Europea disponga de acceso ilimitado a esta información.
El Consejo, institución que reúne a los Gobiernos de los veintiocho países de la UE,
adoptó en diciembre de 2015 un acuerdo para que los Estados de la UE intercambien
información sobre las resoluciones fiscales. El Parlamento calificó el acuerdo de
"oportunidad perdida", dado que las nuevas normas sólo incluirán resoluciones
fiscales transfronterizas y excluye las resoluciones fiscales dentro de los Estados de la
UE. Los eurodiputados también criticaron que la Comisión Europea sólo disponga de
un acceso limitado a la información.
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Actualidad España - Suiza
España y Suiza se comprometen a mejorar el intercambio de
información tributaria
Ambos países acuerdan mantener reuniones técnicas periódicas para
evaluar el desarrollo del nuevo protocolo, que tiene plenos efectos desde
2014, e impulsar el intercambio de datos.
Más allá del convenio bilateral con Suiza, España está interesada en el desarrollo
de un nuevo estándar de intercambio de información de forma
"automática y estandarizada", bajo los auspicios de la OCDE. De hecho, más
de medio centenar de países, entre ellos España, suscribieron en la cumbre de Berlín
de octubre de 2014 un acuerdo multilateral de intercambio automático de
información, a partir de 2017 y 2018, según el caso. Suiza se ha adherido
posteriormente al acuerdo multilateral e intercambiará información de forma
automática a partir de 2018. Hasta el momento, más de 90 países y jurisdicciones han
suscrito el citado acuerdo multilateral.
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Actualidad España - Andorra
Martín anuncia la tipificación del delito fiscal y la voluntad de entrar
en el FMI en el debate de orientación política
Miércoles, 04 Mayo 2016
El jefe de Gobierno, Antoni Martí, ha pronunciado, este miércoles, su discurso con
motivo del debate de orientación política. El discurso se ha centrado principalmente
en los acontecimientos del último año en relación al asunto BPA, y en los pasos dados
por las instituciones andorranas para su resolución.
Además el jefe de Gobierno ha anunciado que el Ejecutivo estudiará la
posibilidad de que el Principado se integre al Fondo Monetario
Internacional para reforzar la supervisión del sistema financiero. También
ha anunciado, entre otras cuestiones, que el delito fiscal pasará a estar
tipificado en el Código Penal.
También ha anunciado que en breve se presentará el proyecto de ley para regular el
intercambio automático de información fiscal, que entrará en vigor en septiembre del
2018 con efectos sobre el ejercicio 2017.
En materia de transparencia y cooperación, ha destacado que Andorra ya no figura
en la lista de estados no cooperantes elaborada por la Unión Europea en
junio del 2015 y que sólo está presente en las listas de paraísos fiscales de 7 países.
Ha subrayado que, además de los convenios para evitar la doble imposición firmados
con Francia, España, Luxemburgo, Portugal, Liechtenstein yEmiratos
Árabes, en breve se firmará un nuevo convenio con Malta y se iniciarán
negociaciones con tres países miembros más de la Unión Europea.
FLASH FISCAL Lunes, 09 de mayo de 2016
Novedades fiscales comprendidas del 2 al 6 de mayo
ABOGADOS · ECONOMISTAS · ASESORES FISCALES · CONSULTORES Pau Claris, 139 – 08009 BARCELONA – Tel.: 934871126 – Fax: 934870068
Pso. de la Castellana, 114 ESC-1 6º 2ª – 28046 - MADRID– Tel: 915621386 – Fax: 915615383 [email protected] – www.agmabogados.com – CIF: B58987025
Socios de LAWROPE con oficinas en: Alemania, Austria, Bélgica, Brasil, Estados Unidos, Francia, Italia, México, Países Bajos, Polonia, Portugal, Reino Unido y Suiza.
Corresponsalía en México: : Tellaeche & Arrangoiz
Leído en los medios
El Tribunal Supremo impone límites en los escritos de los recursos
de casación
La Sala de Gobierno del Tribunal Supremo ha aprobado un “Acuerdo extensión
máxima y otras condiciones extrínsecas de los escritos procesales referidos a
los recursos de casación ante la Sala Tercera”.
Este documento, aprobado por la Sala de Gobierno el pasado 20 de abril, ha creado
malestar entre los abogados, e incluso entre algunos magistrados de lo Contencioso
Administrativo del Supremo, porque limita el derecho de defensa en los
escritos.
Acceder a acuerdo
Según el documento del Supremo, “los escritos de interposición y contestación
tendrán una extensión máxima de 50.000 ´caracteres con espacio´, equivalente a 25
folios. El texto figurará en una sola cara de la hoja (anverso) y no en ambas (anverso y
reverso)”.
Más adelante establece que la fuente del texto tiene que ser “times new romans”,
con un tamaño de 12 puntos en el texto y de 10 puntos en las notas a pie de página.
Además fija que el interlineado del texto sea de 1,5, y, “los márgenes horizontales y
verticales (superior, inferior, izquierdo y derecho)” sean “de 2,5 centímetros”, entre
otras condiciones.
FLASH FISCAL Lunes, 09 de mayo de 2016
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Junqueras echa la culpa al “Gobierno español” de una
futura subida de impuestos en Cataluña
El vicepresidente del Govern y conseller de Economía de la Generalitat de
Cataluña, Oriol Junqueras, ha manifestado este jueves su intención de subir
el IRPF a los ciudadanos catalanes. El presidente de ERC no ha concretado qué
posibilidades se analizan ni en qué tramos, pero ha explicado que la subida se centrará
en las rentas más altas
Junqueras, además, trata de justificar su defensa de estas políticas responsabilizando al
Tribunal Constitucional: “Si tuviéramos los 600 millones de euros del
impuesto catalán de depósitos bancarios (suspendido por el TC) es evidente
que no haría falta tenerlos en otro ámbito, como el del IRPF”.
