fundamentos

Centro de desarrollo Agro empresarial

Sena Cha

Ficha: 627020

Fecha: 07/2015

Autores

ANGELA RIVEROS

SAMARA OLARTE

LIZHET DUARTE

YEIMMY REYES

JUAN LADINO

Agradecimientos:

Primeramente queremos que las palabras aqu escritas

sirvan para expresar nuestro ms profundo y sincero

agradecimiento a todas aquellas personas que con su

ayuda han colaborado en la realizacin del presente

proyecto, en especial al instructor WILLIAM CORREA,

gestor principal de este proyecto, por la orientacin, el

seguimiento y la supervisin contina del mismo, pero

sobre todo por la motivacin y el apoyo recibido a lo

largo de estos meses.

Especial reconocimiento merece el inters mostrado por

nuestro trabajo y las sugerencias recibidas de la

instructora NACIRA NARVAEZ, quien siempre nos

brind nimo y la confianza a la hora de realizar este

proyecto.

Queremos hacer extensiva nuestra gratitud a nuestros

compaeros por su amistad y colaboracin. Y un

agradecimiento muy especial merece la comprensin,

paciencia y el nimo recibidos de nuestros familiares y

amigos. A todos ellos, muchas gracias.

Fundamentos contables

y financieros

Tabla de Contenido 1. Introduccin 2. Objetivo

Captulo 1

Introduccin a la contabilidad

3) HISTORIA DE LA CONTABILIDAD

EDAD ANTIGUA

En el ao 6000 antes de Cristo existieron elementos para realizar actividades contables, por un lado la escritura, por otro los nmeros y desde luego elementos econmicos indispensables, como son el concepto de propiedad y la aceptacin general de una unidad de medida de valor. Se crea la tablilla de barro, originario de la Mesopotamia Entre los aos 5400 a 3200 antes de Cristo, Para el ao 5000 antes de Cristo, en Grecia, haba leyes que imponan a los comerciantes la obligacin de llevar determinados libros Hacia el ao 3623 antes de Cristo, en Egipto, los faraones tenan escribanos que anotaban las entradas y los gastos del soberano debidamente ordenados. En Roma, quienes realizaban la actividad contable dejaron testimonio escrito en los Tesserae consulare, tablillas de marfil o de otro hueso de animal de forma oblonga con inscripciones que muestran el nombre de algn esclavo o liberto, de su amo o patrn y la fecha, as como la anotacin de Spectavit, es decir. Revisado por. Como fehaciente testimonio. Los romanos llevaron una contabilidad que constaba de dos libros el Adversaria y el Codex.

EDAD MEDIA

Se considera como pionero en el estudio de la partida doble a Benedetto Cotrugli Rangeo nacido en Dalmacia, autor de Della mercatura et del mercante perfetto que establece la identidad de la partida doble adems seala el uso de tres libros: Cuaderno (Mayor), Giornale (Diario) y Memoriale (Borrador), incluyendo un libro copiador de cartas y la imperiosa necesidad de ensear contabilidad. Sin embargo el ms grande autor de su poca fue, Fray Lucas de Paciolo, Autor de la obra Tractus XI

EDAD CONTEMPORNEA

Da lugar a la creacin de Escuelas como ser: la personalista, del valor, la abstracta, la jurdica y la positivista tendientes a solucionar problemas relacionados con precios y la unidad de medida de valor, apareciendo conceptos referidos a depreciaciones, amortizaciones, reservas, fondos, etc. A continuacin encontrara un mapa conceptual descriptivo sobre los diversos mtodos contables utilizados en las diferentes pocas.

5) Para que la usamos?

Para establecer el estado financiero de la empresa

Sirve como base para proyectar la empresa.

Para saber el estado de prdidas y ganancias o utilidades.

Como medio de control de las operaciones de diferente ndole que realiza el ente.

Herramienta administrativa y de gerencia.

Medio de conservacin y multiplicacin del capital.

Tener las cuentas claras ante las entidades tributarias de diverso orden (nacional,

distrital, municipal y local

4) Que es contabilidad?

La contabilidad es la encargada de registrar, clasificar, analizar e informar sobre sobre las operaciones y

la administracin del ente econmico en forma clara, completa y fidedigna.

Para la toma de decisiones

6) A quin va dirigida?

Va dirigida a todo aquel que mantenga relaciones comerciales o laborales con el ente

econmico.

8) tipos de contabilidad

Existen distintos criterios para clasificar a la contabilidad y sus tipos, algunos de ellos son:

De acuerdo al origen de los recursos

CONTABILIDAD PBLICA: esta se encarga de registrar y controlar todas aquellas

operaciones que se realizan por instituciones pertenecientes al Estado Nacional.

CONTABILIDAD PRIVADA: a diferencia de la anterior, esta se aboca a las operaciones que

realizan empresas en manos de particulares, tanto de personas naturales como jurdicas.

De acuerdo a la actividad de la empresa:

CONTABILIDAD INDUSTRIAL: aquellas industrias que se abocan a transformar la materia

prima en productos elaborados son controladas por la contabilidad industrial.

CONTABILIDAD COMERCIAL: en cambio, esta contabilidad se dedica al control de aquellas

empresas cuya principal actividad pasa por la compra y venta de algn producto especfico.

CONTABILIDAD DE EMPRESAS EXTRACTIVAS: las empresas dedicadas a la explotacin de

recursos naturales, renovables o no, y que son utilizadas en la realizacin de sus actividades

econmicas son controladas por la contabilidad de empresas extractivas.

CONTABILIDAD DE SERVICIOS: esta contabilidad es la que controla a aquellas empresas

que se dedican a prestar algn tipo de servicio a la sociedad.

Tomando en cuenta con qu clase de informacin trabaja, los tipos de

contabilidad son:

CONTABILIDAD FINANCIERA: esta es la que recolecta y transmite aquella informacin que

tiene que ver con el estado financiero de una determinada empresa. Este material es

INTERNOS

EXTERNOS

Jefe

Empleados

Inversionistas

Estado

Proveedores

Entidades financieras

Acreedores

clientes

destinado a los dueos, gerentes y socios de la empresa, pero tambin, al pblico en general,

que puede estar interesado en este tipo de cuestiones.

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA: a diferencia de la anterior, esta contabilidad no

transmite ms all de la propia entidad los datos adquiridos. Esto es porque tienen que ver

con cuestiones administrativas de la propia empresa y es utilizada por los rangos superiores

para juzgar cuestiones relacionadas con las metas y objetivos propuestos as como tambin

las polticas implementadas. Tambin son tiles para predecir lo que ocurrir y la

planificacin.

CONTABILIDAD FISCAL: este tipo de contabilidad se encarga del registro y la preparacin de

informes relacionados con las declaraciones y pagos de impuestos presentados.

CONTABILIDAD DE COSTOS: este tipo de contabilidad es motivada por las empresas

industriales que se interesan por conocer la determinacin de los costos unitarios en la

produccin, la venta y la produccin en general. Tambin sirve para determinar los puntos de

equilibrio de las empresas, es decir, aquellas instancias en las que no se obtienen ni

ganancias ni prdidas, los costos de distribucin y los totales.

8) Aplicacin de la contabilidad

La contabilidad se encuentra en varios sectores econmicos entre ellos: agropecuario,

industrial, comercial y sector de servicios.

SECTOR AGROPECUARIO: es el que realiza la extraccin primaria o bsica,

usufructuando la tierra, el agua, el aire u otros recursos naturales.

SECTOR INDUSTRIAL: transforma las materias bsicas en productos, mediante la

aplicacin de tcnica productiva.

SECTOR COMERCIAL: es el sector encargado de distribuir los productos, utilizando

diferentes canales desde el productor hasta el consumidor final, cliente o usuario

SECTOR DE SERVICIOS: provee bienes intangibles que satisfacen distintas

necesidades. Ejemplo: energa, alcantarillado, telfono, servicios profesionales,

asesoras, consultoras, outsourcing entre otros.

CAPITULO 1

Pon a prueba lo aprendido en este capitulo

cules fueron los primeros instrumentos que se utilizaron en la

contabilidad?

Qu tipo de personas son usuarios de la informacin contable?

Cul fue el principal autor de la contabilidad y su principal obra?

Cules son los tipos de contabilidad que se manejan de acuerdo a la

actividad de la empresa?

de acuerdo al tipo de informacin que manejan las empresas?

y de acuerdo al origen de los recursos?

en qu sector donde se aplica la contabilidad est incluido el agua, la luz,

telfono y alcantarillado?

Utiliza usted la contabilidad en la vida diaria? Por qu?

Captulo 2

Contabilidad y organizaciones

9. Normatividad, conceptos e informes financieros

9.1) concepto empresa y su organizacin

EMPRESA

Se entiende por empresa que es una entidad econmica que cumple un objeto social que se

basa en tres factores necesarios para la creacin de empresa:

El capital: Son los aportes de dinero que realizan los socios El recurso humano: Son las personas que constituyen el ente como los trabajadores,

propietarios y la administracin.

Capacidad organizacional: Es la actividad que realizan las personas para el funcionamiento del ente.

ARTICULO 25 DEL CDIGO DE COMERCIO

ART.25: Se entender por empresa toda actividad econmica organizada para la produccin,

trasformacin, circulacin, administracin o custodia de bienes o para la prestacin de servicios.

Dicha actividad se realiza a travs de uno o ms establecimientos de comercio.

COMERCIANTE Y SUS OBLIGACIONES

COMERCIANTE:

Es toda actividad o profesin que desarrolle procesos que se relacionen con el mercado,

compra y venta de bienes o servicios de cualquier tipo.

ARTICULO 10 DEL CDIGO DE COMERCIO

ART.10: Son comerciantes la personas que profesionalmente se ocupan en alguna de las

actividades que el gobierne considera mercantiles, la calidad de comerciante adquiere aunque la

actividad mercantil se ejerza por medio de apoderado, intermediario o intermedia persona.

OBLIGACIONES:

Matricularse en el registro mercantil Inscribir todos los actos, libro y documentos respecto la ley exija esa conformidad. Llevar la contabilidad legal conforme exija la ley. Conservar, con arreglo a la ley, la correspondencia y dems documentos relacionados

con sus negocios o actividades.

Abstenerse de ejecutar actos de competencia desleal

PERSONA NATURAL:

Es una persona humana capaz de ejercer derechos y contraer obligaciones a ttulo de

persona.

PERDONA JURDICA:

Se llama persona jurdica a un apersona ficticia capaz de ejercer y contraer obligaciones y de

ser representada judicial y extrajudicialmente ante la ley. Estas personas nacen ante la ley

por mediante Escritura Pblica de Constitucin y para su representacin requiere de un

representante legal.

9.2) sistema de informacin contable en las organizaciones.

Comprende los mtodos, y procesos utilizados por un ente econmico que facilita llevar un

control de sus actividades financieras y resumirla en forma til para la toma de decisiones.

Se clasifica en dos categoras:

1. Contabilidad financiera o la contabilidad externa.

2. Contabilidad de costos o contabilidad interna.

CONTABILIDAD FINANCIERA:

Revela a todos los clientes, accionistas, acreedores, proveedores y analistas financieros, la

informacin financiera que no participa en la administracin de la empresa, esta informacin

permite obtener la informacin de la posicin financiera de la empresa, su grado de liquides y

la rentabilidad de la empresa.

CONTABILIDAD DE COSTOS:

Estudia las relaciones de costos, beneficios, volumen de la produccin, el grado de eficiencia y

productividad que permite la planificacin y el control de la produccin, la toma de decisiones

sobre precios, los presupuestos y la poltica del capital. Esta informacin no se revela al

pblico. Tiene como objetivo esencial facilitar informacin a los distintos departamentos, a los

directivos y a los planificadores para que puedan desempear sus funciones.

ELEMENTOS:

EL EQUIPO COMPUTACIONAL

Es el hardware necesario para el sistema de informacin pueda funcionar.

EL RECURSO HUMANO Que interacta con el sistema, alimentndolo con datos o usando los resultados que genere.

LOS PROGRAMAS (software) Que son ejecutados por la computadora y producen diferentes tipos de resultados.

LAS TELECOMUNICACIONES.

Que son bsicamente software y hardware, facilitan la transmisin de texto, datos, imgenes y voz en forma electrnica. Procedimientos que incluyen las Polticas y reglas de operacin, tanto en la parte funcional

del proceso de negocio, como los mecanismos para hacer trabajar una aplicacin en la empresa.

9.3) cuentas y su clasificacin

PUC (PLAN UNICO DE CUENTAS)

CLASE 1 = ACTIVO CLASE 2 = PASIVO

CLASE 3 = PATRIMONIO

CLASE 4 = INGRESOS

CLASE 5 = GASTOS CLASE 6 = COSTOS DE VENTAS CLASE 7 = CSOTOS DE PRODUCCION

CLASE 8 = CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CLASE 9 = CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

CUENTAS DEL BALANCE

GENERAL

CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS

CUENTAS SOLAMENTE INFORMATIVAS

La codificacin del plan nico de cuentas (puc) est estructurado de la siguiente manera.

EJEMPLO

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS

Dependiendo su funcin se clasifican en:

Clase Un digito 1 Activo

Grupo Dos dgitos 11 Disponible

Cuenta Cuatro dgitos 1105 Caja

Subcuenta Seis dgitos 110505 Caja general

auxiliar Ocho dgitos 11050501 Efectivo

CLASE

AUXILIAR

GRUPO

CUENTA

SUB-

CUENTA

SE IDENTIFICA CON EL

PRIMER DIGITO

SE IDENTIFICA CON LOS DOS

PRIMEROS DIGITOS

SE IDENTIFICA CON LOS

CUATRO PRIMEROS DIGITOS

SE IDENTIFICA CON LOS SEIS

PRIMEROS DIGITOS

SE IDENTIFICA CON LOS

OCHO PRIMEROS DIGITOS

REALES

NOMINALES

DE ORDEN

REALES O DE BALANCE:

Este grupo estar representado por los bienes, derecho y obligaciones de la empresa, es decir,

lo integran el activo, pasivo y el capital, est se denomina cuentas reales. El saldo de esta cuenta representa lo que tiene una empresa en un momento dado, es decir, lo que posee, lo que debe, y lo cual puede ser comprobado por el ente por medio de documento existente.

ACTIVO

Incluyen los bienes y derechos apreciables en dinero de propiedad de una empresa

En los se incluyen:

Los bienes

derechos apreciables en dinero

los inventarios o

mercancas disponibles para la venta,

las propiedades planta y equipo

Los derechos como las cuentas por cobrar a clientes,

las inversiones,

los intangibles como las marcas y patentes,

Lo importante para clasificar una cuenta como Activo es que debe ser de propiedad de la

empresa y sta debe poseer un ttulo de propiedad sobre cada bien.

PASIVOS

Est representado en las obligaciones contradas por la empresa con el compromiso de

cancelarlas en el futuro, por ejemplo:

cuentas por pagar proveedores,

obligaciones financieras,

acreedores,

cuentas por pagar.

PATRIMONIO: Representa la propiedad de los inversionistas o dueos de la empresa y lo

podemos definir como la diferencia entre el Activo y el Pasivo. Est conformado por cuentas

como:

el capital social,

las reservas,

las utilidades del ejercicio,

En la contabilidad debe existir un equilibrio entre las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio

y su base est fundamentada en la ecuacin matemtica conocida como Ecuacin Patrimonial

o Ecuacin Contable

Nota 1.

Con las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio se conforma el estado financiero denominado Balance General y nos permite determinar la situacin financiera de la empresa.

NOMINALES

Se denominan cuentas de Resultado porque permiten determinar la ganancia o la prdida

obtenida por la empresa en un perodo de tiempo determinado, deben dejarse en cero al

finalizar cada perodo anual de operaciones, por lo cual se les conoce tambin como cuentas

Transitorias. Esta determina la ganancia o la prdida obtenida por la empresa en cada

perodo

INGRESOS

Presentan los valores que recibe la empresa, producto de las ventas que realiza o de los

servicios que ofrece con el fin de obtener una ganancia en el desarrollo de su actividad

econmica.

GASTOS

Representan todos los pagos o erogaciones que toda organizacin realiza para su buen

funcionamiento y que una vez consumidos no se recuperan, o sea que los gastos son prdidas

para las empresas porque disminuyen las utilidades.

COSTOS

Representa el valor de adquisicin de todos los artculos destinados para la venta o los costos

directos e indirectos en que se incurre cuando se fabrican bienes o se prestan servicios

destinados para la venta. Los Costos son recuperables al ser comercializados.

Nota 2

Las cuentas de Ingreso, Costo y Gasto son las llamadas a conformar el Estado de Resultados,

en el cual se determina la ganancia o la prdida obtenida y que permite evaluar la gestin

realizada por la empresa en el perodo analizado.

DE ORDEN

Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o transacciones que no afectan al activo, el pasivo, el patrimonio o las operaciones del periodo, pero generan responsabilidad para la empresa. Nota 3

Las cuentas de orden son presentados al pie del balance general, las deudoras debajo del total del activo y las acreedoras debajo del total del pasivo y patrimonio.

Cuentas Orden Deudoras Agrupa las cuentas que reflejan hechos o pueden generar

derechos, los cuales pueden llegar a afectar la estructura financiera de la organizacin

Cuentas de Orden Acreedoras Agrupa las cuentas que registran los compromisos o contratos

que se relacionan con posibles obligaciones y que por lo tanto pueden llegar a afectar la

estructura financiera de la organizacin.

DEPRECIACIN

Corresponde al desgaste que por el uso tienen los activos de larga duracin denominados

Propiedad Planta y Equipo.

ACTIVOS DIFERIDOS

Son gastos pagados por anticipado, ya que por diferentes circunstancias la empresa decide

comprar o pagar algunos gastos que no utilizara de forma inmediata, sino que la ira utilizando

o consumiendo en el transcurso del tiempo, y mientras esto sucede permanecen en calidad de

activos.

A medida en que estos activos se vallan utilizando se van llevando al gasto (amortizando) para

que la contabilidad refleje la realidad de los hechos.

Algunos tipos de gastos pagados por anticipado

Arrendamientos

Seguros

Papelera

PROVISIONES.

Es una cuenta del pasivo y consiste en guardar una cantidad de recursos como un gasto para

estar preparado por si se produjera un pago o una obligacin.

Provisin de cartera

Provisin de nomina

Provisin de insumos

PASIVOS DIFERIDOS.

Son ingresos recibidos por anticipado

RESERVAS.

Las Reservas son cuentas del Patrimonio que tienen por objeto atender un evento futuro. Este

registro contable no implica movimiento de dinero pues simplemente se pasa el valor de la

cuenta del Patrimonio denominada Utilidad del Ejercicio a otra cuenta del Patrimonio

denominada Reserva Legal.

VALORIZACIONES.

Las valorizaciones suceden cuando tenemos un bien de larga duracin cuyo valor es superior al valor vigente en el mercado; Esta valorizacin es una ganancia potencial, pues no sucede hasta que el bien no se venda, por lo cual contablemente se registra por l debe a la cuenta

del Activo denominada Valorizacin y por el haber en el Patrimonio, en una cuenta denominada Supervit por Valorizaciones.

9.4) partida doble, registro contable y PUC-

EL PLAN NICO DE CUENTAS:

Se estableci en el ao 1993 y mediante el decreto 2650, que busca la uniformidad de los

registros contables realizados por la organizacin, con el fin de ofrecer confiabilidad en la

informacin financiera de la entidad econmica.

Est conformado por un catlogo de cuentas.

A cada cuenta se le asigna un nmero.

Que tienen una descripcin y forma de uso atreves de las dinmicas.

Para el registro contable correcto de las transacciones que realizan los comerciantes se tiene

un orden:

1 Activos

2 Pasivos

3 Patrimonio

4 Ingresos

5 Gastos

6-7 Costos

8-9 Cuentas de orden.

Ejemplo

PARTIDA DOBLE:

La partida doble se basa en que todo hecho econmico tiene origen en otro hecho de igual

valor pero de naturaleza En la partida doble cada que hay una entrada debe haber una salida,

y en el sentido contrario, cada que hay una salida se registra una entrada.

Principios de partida doble

No existe un debito sin un crdito, ni un crdito sin un dbito. Todo valor que entra debe ser igual al valor que sale. el que recibe es deudor y el que entrega es acreedor. Todo lo que se recibe se debita y lo

que se entrega se acredita.

Para recordar:

La partida doble se compone de una cuenta, la cual debe tener un nombre, un cdigo y un valor.

Su funcionamiento consiste en registrar un valor en por lo menos dos cuentas. El valor debe ser igual en una y otra cuenta. En una cuenta se registra en el debe y en la otra cuenta en el haber. En algunos casos se puede afectar ms de dos cuentas, pero aun as, los dbitos y los

crditos de las cuentas afectadas deben ser iguales.

ASIENTOS CONTABLES

Son los registros de las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad.

En el registro contable se pueden presentar dos tipos de asientos:

Asiento simple

Es cuando solo se afectan dos cuentas que corresponden a un DEBITO y a un CREDITO

Ejemplo

Compramos un archivador para uso de la empresa por $400.000 y pagamos con cheque.

NOMBRE DE LA CUENTA

Cuentas de naturaleza debito

Aumenta Disminuye

DEBITO CREDITO

Este sistema

se asemeja

a una

balanza ya

que tienen

que estar en

iguales

condiciones

para estar

en equilibrio

DEBITO CREDITO

CREDITO

1110 bancos

$400.000

NOMBRE DE LA CUENTA

Cuentas de naturaleza crdito

Disminuye Aumenta

DEBITO CREDITO

DEBITO CREDITO

CREDITO

1524 equipo oficina

$400.000

Asiento compuesto

Es cuando se afectan ms de dos cuentas que corresponden a un DEBITO y dos o ms CREDITOS o a dos o ms DEBITOS u un CREDITO

Ejemplo

Vendemos mercancas por $3000.000, nos pagan $1200.000 en efectivo saldo a crdito

Debido procedimiento para registrar las operaciones mercantiles.

Para registrar las operaciones mercantiles se cambia el esquema de la CUENTA T por los asientos en forma horizontal

Ejemplo

Compramos un archivador para uso de la empresa por $400.000 y pagamos con cheque de

Bancolombia.

cdigo detalle parcial debito crdito 152405 Equp.oficina 400.000

15240501 Archivador 400.000

111005 Nacionales 400.000

11100501 Bancolombia 400.000

DEBITO CREDITO

4135 venta de

mercanca al x > y al x <

$3000.000

DEBITO CREDITO

1305 clientes

1800.00

DEBITO CREDITO

1105 caja

$1200.000

CODIGO DETALLE PARCIAL DEBITO CREDITO

Ejemplo

Vendemos mercancas a Distry muebles por $3000.000, nos pagan $1200.000 en efectivo saldo a crdito

cdigo detalle parcial debito crdito 413524 Venta prendas

de vestir, textil

3000.000

41352401 Pantaln dama 3000.000

110505 caja general 1200.000

11050501 Efectivo 1200.000

130505 nacionales 1800.000

13050501 Distry muebles 1800.000

Proceso para registrar correctamente una operacin mercantil.

Identificar las cuentas que se afectan segn la transaccin. Para ello debe preguntarse:

COMPRA: Qu se compra? Cmo se paga?

VENTA: Qu se vende? Cmo nos pagan?

CONSIGNACION: Dnde se consigna? de dnde sale el dinero?

DEUDA: Qu tipo de deuda se paga? Cmo se paga?

APORTES: Qu aporta el socio?

9.5) principios y cualidades de la informacin contable Y los estados financieros

PRINCIPIOS DE LA INFORMACIN CONTABLE: conjunto de normas, conceptos bsicos, y reglas que se deben tener en cuenta al momento de

realizar los registros contables y al momento de preparar los informes financieros ya sea que

se trate de personas naturales o jurdicas de acuerdo con lo establecido en el Art. 7 de la Ley

43 de 1990.

Objetivos bsicos de la informacin contable:

La informacin contable debe servir fundamentalmente para:

Conocer y demostrar los recursos y obligaciones controlados y contrados por las

empresas y los cambios que hubieren experimentado tales recursos y obligaciones.

Para predecir flujos de efectivo.

Apoyar a los administradores en la planeacin, organizacin y direccin de los negocios.

Tomar decisiones en materia de Inversin y/o Financiamiento.

Evaluar la gestin de los administradores.

Ejercer control sobre las operaciones del negocio.

Establecer las cargas en materia de impuestos.

Aportar en la conformacin de informacin estadstica.

Contribuir a la evaluacin del beneficio o del impacto social de la empresa.

CUALIDADES DE LA INFORMACIN CONTABLE:

Para que la contabilidad pueda cumplir con sus objetivos, para que sea fuente confiable de la

informacin que ha de servir como base para tomar decisiones, esta debe cumplir con unos

requisitos y contar con ciertas cualidades.

ARTICULO 4 DEL DECRETO 2649 DE 1993

ART.4 Cualidades de la informacin contable. Para poder satisfacer adecuadamente sus

objetivos, la informacin contable debe ser comprensible y til. En ciertos casos se requiere,

adems, que la informacin sea comparable.

La informacin es comprensible cuando es clara y fcil de entender. La informacin es til cuando es pertinente y confiable. La informacin es pertinente cuando posee valor de realimentacin, valor de prediccin

y es oportuna.

La informacin es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la cual represente fielmente los hechos econmicos.

La informacin es comparable cuando ha sido preparada sobre bases uniformes.

CUALIDADES Y PRINCIPIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

CONCEPTO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

Son documentos o informes contables que demuestran la situacin econmica y financiera y

da resultados de una empresa del sector pblico o privado a una fecha determinada.

Cualidades

de la

informacin

contable

Compr

ensibili

dad

Utilidad

Compara

bilidad

Clara

Fcil de

entender

Pertinente

Confiable

bases uniformes

PRINCIPIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Existen principios bsicos que deben acogerse los contadores.

a- Los datos contables deben registrarse en trmino de dinero. En la moneda de cada

pas.

b- Toda transaccin debe ser contabilizada por partida doble, es decir que sobre todo

activo existen derechos de los acreedores o participaciones de los socios.

c- La empresa es una entidad distinta de sus propietarios y los dos deben llevar

contabilidades independientes.

d- La contabilidad supone las operaciones de un negocio en marcha. Ninguna empresa

podra registrar sus operaciones con base en una inminente liquidacin.

e- Se debe partir del supuesto de que los Estados Financieros son consistentes, es

decir, que se han empleado las mismas tcnicas contables todos los aos, de tal

manera que puedan ser comparadas sin error.

f- Los ingresos se reconocen cuando el proceso de devengar este cumpliendo y se ha

efectuado un intercambio econmico.

g- Los Ingresos y los Gastos deben ser razonables y equilibrados.

h- Las partidas del Balance General, en la mayora de los casos estn valuadas al

costo. Se procede as de un modo conservador

i- Se refiere que los errores por medida tiendan a subestimar las utilidades y activos

netos. Es as como se registran inmediatamente las prdidas Sobre compromisos,

pero no las utilidades de los mismos.

CUALIDADES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Cualidades de

la informacin

financiera

Comprensi

bilidad

Relevancia

Confiable

Clara

Fcil de

entender

Pertinente

Confiable

bases

uniformes Fidedignos

9.6 Normas y principios generalmente aceptados.

DECRETO 2649 DE 1993

CAPITULO I

DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

NORMAS BSICAS DE CONTABILIDAD

Las normas bsicas son un conjunto de limitaciones que fundamentan la informacin

contable con el fin de satisfacer adecuadamente sus objetivos.

CAPITULO 1. DEFINICIN. De conformidad con el artculo 6 de la ley 43 de 1990, se

entiende por principios o normas de contabilidad generalmente aceptados en Colombia, el

conjunto de conceptos bsicos y de reglas que deben ser observados al registrar e informar

contablemente sobre los asuntos y actividades de personas naturales o jurdicas. Apoyndose

en ellos, la contabilidad permite identificar, medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar,

evaluar e informar, las operaciones de un ente econmico, en forma clara, completa y

fidedigna.

ARTICULO 2. MBITO DE APLICACIN. El presente decreto debe ser aplicado por todas las

personas que de acuerdo con la Ley estn obligadas a llevar contabilidad.

Principios bsicos de contabilidad

Su aplicacin es necesaria tambin para quienes sin estar obligados a llevar contabilidad,

pretendan hacerla valer como prueba.

1. El Principio de la Entidad 2. El Principio del Perodo en Marcha 3. El Principio del Perodo Contable

4. El Principio de Enfrentamiento 5. El Principio del Conservatismo

6. El Principio del Costo 7. El Principio de Relevacin Suficiente 8. El Principio de la Unidad Monetaria

9. El Principio de la Consistencia

1. EL PRINCIPIO DE LA ENTIDAD:

La actividad econmica debe ser realizada por entidades identificables y que sea

independiente de otras las que constituyen combinaciones en recursos humanos, recursos

naturales y de capital.

Se usan dos criterios para identificar cada entidad:

1. Satisfacer cada necesidad con recursos y operaciones propias.

2. Centro de decisiones independientes con el fin de obtener logros especficos.

Por tanto, la personalidad de un negocio es independiente de las de sus accionistas o

propietarios y en sus estados financieros slo deben incluirse los bienes, valores, derechos y

obligaciones de este ente econmico independiente.

2. EL PRINCIPIOS DE PERIODO EN MARCHA

La entidad se presume en existencia permanente salvo especificacin en contrario, por lo que

las cifras de sus estados financieros representarn valores histricos o modificaciones de

ellos, sistemticamente obtenidos. Con base a la existencia de este principio se justifica la

existencia de los activos fijos cuyo costo no se cargar a los gastos del perodo de adquisicin,

a los distintos ejercicios en que preste este servicio.

3. PRINCIPIO DE PERIODO CONTABLE

Puesto que las verdaderas utilidades de una empresa tan slo se podr determinar al concluir

su vida, y sta es ilimitada, artificialmente se habr de dividir la vida de la empresa en

perodos contables con el fin de informar acerca de los resultados de operacin de dicha

empresa y su situacin financiera. Las operaciones y eventos as como sus efectos derivados

susceptibles de ser cuantificados,

se identifican con el perodo en que ocurren, por tanto cualquier informacin contable debe

indicar claramente al periodo al que se refiere.

4. PRINCIPIO DE ENTRENAMIENTO

Conforme a este principio contable se pretende que se casen los ingresos de un ejercicio

contable con los gastos incurridos para la obtencin de aquellos. Se considera que es all en

donde radica la principal diferencia entre contabilidad fiscal y financiera.

Los contadores deben determinar correctamente el monto de sus utilidades respetando el

principio del enfrentamiento ya que al fisco no le interesa tal enfrentamiento, pues su inters

es recoger los mayores impuestos posibles.

5. PRINCIPIOS DE CONSERVATISMO O CRITERIO PRUDENCIAL

Implica el reconocimiento de prdidas tan luego se conozcan, y por el contrario los ingresos no

se contabilizan sino hasta que se realicen. Una recomendacin til para los contadores es que

eviten el ultra conservatismo, que tambin es daino, pues la meta es determinar los

verdaderos resultados de las operaciones y la verdadera situacin financiera, y no

necesariamente de los resultados y situacin financiera, y no necesariamente los resultados y

situacin financiera ms conservadoras.

6. PRINCIPIO DEL COSTO

Este principio se refiere al registro de las transacciones realizadas con comprobantes y documentos contables que facilitan las auditorias. El costo histrico ha sido defendido a toda

costa por el profesional contable, haciendo caso omiso de los costos de reemplazo o de los costos de oportunidad que tan importantes son dentro de la microeconoma o dentro de la contabilidad administrativa.

7. PRINCIPIOS DE REVELACIN COMPLETA

La informacin contable presentada en los estados financieros debe contener en forma clara y

comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de la operacin y la situacin

financiera de la entidad.

8. PRINCIPIO DE LA UNIDAD MONETARIA

Es el principio ms discutido en aos recientes. Ser vlido el supuesto de que el adquisitivo

de la moneda no cambia? Un Contador Pblico que se oponga a una reevaluacin

de activos fijos (cuando en realidad proceda) apoyndose en el principio de la unidad

monetaria, no estar de acuerdo con que se paguen los mismos honorarios por

igual trabajo que realiz tres aos. Siendo la Contadura Pblica una profesin formada por

problemas formndose Comits que han estudiado el problema con todo esmero en la

bsqueda de la mejor solucin del mismo.

9. PRINCIPIO DE CONSISTENCIA

Los usos de la informacin contable requieren que se sigan procedimientos de cuantificacin

que permanezcan en el tiempo. La Secretara de Hacienda da importancia al principio de

consistencia, puesto que si no lo hiciera, las empresas disminuiran su carga tributaria tan

solo buscando aquellos criterios contables que arrojan menores utilidades, posiblemente sin

respetar el principio de consistencia.

CAPITULO 2

Hagamos un breve resumen, para ello responde lo siguiente:

Para ti que es empresa?

Cules son los requisitos principales para crearla?

Cul es la diferencia entre persona natural y persona jurdica?

Cuntas clases de cuentas clasifica el plan nico de cuentas PUC?

Menciona sus nombres

La informacin contable nos sirve principalmente para:

Menciona algunas de la cualidades de la informacin contable

Porque crees que son importantes las normas bsicas de contabilidad?

Qu es lo fundamental que se debe saber para realizar un asiento

contable?

Captulo 3

La funcin financiera y los estados financieros.

10 La funcin financiera en las Organizaciones La funcin financiera define el rumbo que tiene que seguir una organizacin para alcanzar sus objetivos estratgicos mediante un accionar armnico de todos sus integrantes y

funciones. Su implantacin es importante tanto a nivel interno como para los terceros que necesitan tomar decisiones vinculadas a la empresa (como la concesin de crditos, y la

emisin o suscripcin de acciones).

Es importante partir de

Macroeconoma: suministra conocimientos acerca del sistema institucional, bancario y

econmico en general. Microeconoma: proporciona principios a nivel de empresa tales como oferta, demanda,

riesgo entre otros.

Inversin: todo desembolso de dinero que se destina para la adquisicin de bienes y equipos para uso de la empresa.

Gastos: cantidad de dinero empleado en bienes de consumo necesario para desarrollo habitual de la actividad

Financiacin: es la obtencin de recursos econmicos necesarios para el ptimo

funcionamiento de la empresa

Estas son las reas funcionales dentro de una empresa.

Clasificacin de las fuentes de financiacin:

a) Segn su titularidad:

Fuentes de financiacin propias: Son las que proceden de la actividad de la empresa y

de aquellos otros recursos que son aportados por los Propietarios.

Constituyen el pasivo no exigible.

Fuentes de financiacin ajenas: Son las que la empresa capta de Inversores o intermediarios

financieros y cuya titularidad no corresponde a la empresa. Provienen de las distintas formas

de endeudamiento. Son

Recursos que en algn momento se debern devolver. Constituyen el Pasivo exigible.

b) Segn su procedencia:

Fuentes de financiacin externas: Son fondos captados fuera de la Empresa. Incluye las

aportaciones de los propietarios, y la financiacin ajena otorgada por terceros en sus distintas variedades.

Fuentes de financiacin internas o autofinanciacin: Son fondos Generados por la

propia empresa en el ejercicio de su actividad y Comprende los fondos de amortizacin y la retencin de beneficios.

c) Segn su titularidad

d) Segn su procedencia

Las estrategias utilizadas por el administrador financiero deben enfatizar en el aumento del valor actual de la inversin de los empresarios y en la implementacin de proyectos que

aumenten el valor en el mercado de los valores de la empresa. 10.1 EL BALANCE GENERAL

Es el estado financiero de una empresa en un momento determinado. Para poder reflejar

dicho estado, el balance muestra contablemente los activos (lo que la organizacin posee), los

pasivos (sus deudas) y la diferencia entre estos (el patrimonio neto).

Gracias a este documento el empresario accede a informacin vital sobre su negocio, como la

disponibilidad de dinero y el estado de sus deudas.

ESTRUCTURA

ACTIVOS: son todos los bienes que tiene la empresa y todo lo que posee valor tales activos se

clasifican en 3 partes:

Corrientes

Fijos

Otros activos

PASIVOS: Comprende las deudas que adquiere la empresa en funcin de su operacin

financiera tales como crditos con los bancos y las cuentas por pagar a sus proveedores. Se

clasifica en 3 partes:

Corrientes

A largo plazo

Otros pasivos

PATRIMONIO: Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee la empresa en un

momento determinado. Se divide en 3 conceptos:

Utilidades retenidas

Utilidades del periodo anterior

La manera ms clara de entender la frmula para el clculo del balance y la relacin entre

activo, pasivo y patrimonio es la siguiente:

TIPOS DE BALANCE

COMPARATIVO:

Es en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran en relacin con uno o ms

periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la posicin financiera de una

empresa y facilitar su anlisis.

CONSOLIDADO: Es el que muestra la situacin financiera de una entidad compuesta por

varias compaas pero que se refleja como una sola.

ESTIMATIVO: Es preparado con datos preliminares, que usualmente son sujetos a

rectificacin.

PROFORMA: Es aquel que muestra cantidades tentativas con el nimo de mostrar una

propuesta de situacin financiera futura.

OPERACIONAL DE SECTOIR PUBLICO: Estado que muestra las operaciones financieras de

ingresos, egresos y dficit de las dependencias y entidades del sector pblico.

PRESUPUESTARIO: Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del gobierno ms

los der las entidades estatales de control presupuestario directo.

FORMA DE PRESENTACION

REGLAS PARA LA PRESENTACION DE UN BALANCE GENERAL

ENCABEZADO:

Nombre de la empresa o del propietario

Indicacin de que se trata de un balance general

Fecha de formulacin

CUERPO:

Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo, pasivo y el

patrimonio.

FIRMAS:

Del contador que hizo y autoriz

Del propietario o re3sponsable legal del negocio

EJEMPLO DE BALANCE

10.2) El estado de resultados.

El estado de resultados muestra la utilidad de la empresa durante un periodo (ganancias y/o

prdidas que la empresa tuvo o espera tener. Lo componen:

Ventas: Representa la facturacin de la empresa en un perodo de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.).

Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadera vendida. Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas. Gastos generales, de ventas y administrativos: representan todos aquellos rubros

que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeo (pago de servicios de luz, agua, telfono, alquiler, impuestos, entre otros). Componentes del Estado de Resultados

Utilidad de operacin: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos generales, de ventas y administrativos.

Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o servicios del sistema financieros.

Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operacin menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual se calculan los impuestos.

Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al Estado. Componentes del Estado de Resultados

Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y es sobre la cual se calculan los dividendos.

Dividendos: Representan la distribucin de las utilidades entre los accionistas y propietarios de la empresa.

Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a accionistas, la cual se representa como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego

pueden ser capitalizadas. Estructura:

Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un perodo, mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la

empresa.

Ejemplo

10.3) El estado de flujo de efectivo

11. EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

El Estado de Flujo de Efectivo es un estado financiero de propsito general que muestra el

efectivo generado y utilizado por la empresa durante el perodo analizado, en las diferentes

actividades desarrolladas: Inversin, operacin y financiacin

ARTICULO 22 DECRETO 2649 DE 1993

OBJETIVO

El objetivo del flujo de efectivo es bsicamente determinar la capacidad de la empresa para

generar efectivo, con el cual pueda cumplir con sus obligaciones y con sus proyectos de

inversin y expansin

Clasificacin

El estado de flujo de efectivo comprende tres categoras que reportan los recibos y pagos de

efectivo por actividades de operacin, inversin y financiacin.

Actividades de operacin: actividad relacionada con la generacin de utilidades.

Actividades de inversin: Mtodos utilizados para adquirir y vender activos fijos.

Actividades de financiacin: Son los medios para aportar retirar y pagar fondos

destinados a sustentar las actividades de la empresa.

METODOS DE PRESENTACION:

El mtodo directo

Rene las cuentas de prdidas y ganancias que representan efectivamente las entradas y

salidas de fondos, empezando por las ventas netas, la principal fuente de dinero, y las

diferencias entre las cuentas de los activos, pasivos y patrimonio neto.

Flujo de efectivo por actividades de operacin

+ Efectivo recibido de los clientes Ventas + disminucin en CxC

- Pagos de inventarios al contado Costos + Aumento inventario CxP

- Pago de gastos de operacin en efectivo Gastos operativos Dep. y amortizacin Aumento de GxP

- Pago de inters en efectivo Gasto de intereses Aumento en intereses por pagar

- Pago sobre la renta en efectivo ISR del ejercicio Aumento en ISR por pagar

- Otros pagos /ingresos de operacin

EJEMPLO:

BALANCE GENERAL

DESCRIPCION DE CUENTAS

2008 2009 DIFERENCIA

Efectivo 35`000.00 15`000.00 20`000.00

Cuentas por cobrar 85`000.00 95.000.00 10`000.00

Inventarios 120`000.00 200`000.00 80`000.00

Pagos anticipados 12`000.00 25`000.00 13`000.00

Terrenos 50`000.00 140`000.00 90`000.00

Equipo 130`000.00 290`000.00 60`000.00

Depreciacin 80`000.00 147`500.00 27`500.00

Total activo 352`000.00 517`500.00 245`500.00

Cuentas x pagar a proveedores

90`000.00 145`000.00 55`000.00

Pasivos acumulados 45`000.00 22`500.00 19`500.00

Cuentas x pagar a L/P

10`000.00 15`000.00 5`000.00

Bonos por pagar a L/P

100`000.00 160`000.00 60`000.00

Capital en acciones 110`000.00 140`000.00 30`000.00

30`000.00 50`000.00 20`000.00

Utilidades estimadas 70`000.00 115`000.00 45`000.00

Total pasivo+capital 445`000.00 647`500.00 234`500.00

INFORMACION ADICIONAL AL PROBLEMA:

Un terreno cuyo costo fue de $10`000.00, el cual se vendi en $30`000.000, otra

parcela de terreno fue adquirido a cambio de bonos por pagar por el valor de $

100`000.00.

Se compra equipo por $ 60`000.00, la factura se pag en 10 das.

Se registr depreciacin por 27`500.00.

Se retiraron bonos por pagar de $ 40`000.00 por un valor igual al de su compra y se

emplearon bonos adicionales por $100`000.00 a cambio del terreno.

Se vendieron 10.000 acciones con valor de $5.000 a razn de 7.000 c/u aumentando

as el capital en acciones a 50`000.00 y el capital pagado en exceso en $20`000.00.

Se decretaron dividendos en efectivo por $35`000.00.

El ingreso neto fue de 40`000.00 para el ao (incluyendo la ganancia no operacional

de $30`000.00 a la cuenta de utilidad retenida.

Se obtuvo un prstamo adicional de $5`000.00 sobe e efectos por pagar a largo plazo.

PROCEDIMIENTO:

A). Calcular el ingreso de efectivo por recaudo de clientes

Ventas netas:

(-) Aumentos en las cuentas por cobrara

(+) Disminucin en las cuentas por cobrar

Solucin

Ventas netas: 900`000.00

(-) Aumenta en las cuentas por cobrar (neta) 20`000.00

Recaudos de lis clientes 88`000.00

B). Pagos en efectivo por compra de mercanca se determina mediante la combinacin de

dos clculos.

B.1). Calcular las compras netas. Costo mercanca vendida

(-) Disminucin de inventarios

(+) Incremento del inventario

B.2). Compras netas

(-) Aumento en las cuentas por pagar a proveedores

(+) Disminucin en las cuentas por pagar a proveedores

Solucin

Para calcular las compras netas

Costo de ventas: 645`000.00

(+) Aumento en las cuentas por pagar a proveedores 15`000.00

Comprar pagadas en efectivo 630`000.00

C). Pago en efectivo en concepto de gastos: Depreciacin

Gastos: 255`000.00

(+) Disminucin del pago acumulado 19`500.00

(+) Aumento en los pagos anticipados 13`000.00

(-) Depreciacin 27`500.00

Pago en efectivo en concepto de gastos 260`000.00

CALCULO DEL FLUJO DE EFECTIVO POR METODO DIRECTO

Flujo de efectivo generado y/o aplicado en las operaciones

Recaudo de los clientes en efectivo 880`000.00

(-) Compras netas en efectivo 610`000.00

(-) Pagos en efectivo por concepto de gastos 260`000.00__________

Flujo de efectivo generado por las operaciones 10`000.00

Efectivo generado y/o aplicado en las operaciones de inversin

Compra de equipos 60`000.00

Compra de terrenos 100`000.00

Venta de terrenos 10`000.00___________

Efectivo aplicado en las operaciones de inversin 150`000.00

Efectivo generado y/o aplicado en las operaciones de financiacin

Aumento en las cuenta sor pagar a largo plazo 5`000.00

Ganancia en ventas de terrenos 20`000.00

Aumento en los bonos por pagar 60`000.00

Aumento en el capital 50`000.00

Aumento en el capital pagado en exceso 20`000.00

Dividendos pagados 35`000.00_____________

Efectivo generado y/o aplicado en las operaciones de financiacin 120`000.00

Decremento neto en el efectivo 20`000.00

Efectivo neto al inicio de las operaciones 35`000.00

Efectivo neto al final de las operaciones 15`000.00

FORMULA DE LAS CUENTAS POR PAGAR

FORMULA DE CUANTAS POR PAGAR E INVENTARIOS

INVENTARIOS

Saldo inicial de inventario

+ Inventario inicial

- Saldo final de inventarios

MOVIMIENTOS DE INVENTARIOS

MTODO INDIRECTO

Es un estado financiero bsico que muestra el efectivo generado y utilizado en las

actividades de operacin inversin y financiacin. Para el efecto debe determinarse el

cambio en las diferentes partidas del balance general que inciden el efectivo.

Movimiento en las cuentas por cobrar

+ Saldo inicial de cuentas por cobrar

- Saldo final de cuentas por cobrar

+ Ventas

- Fluctuacin cambiaria

CUENTAS POR PAGAR

Saldo inicial de las cuentas por pagar

+ Cuentas por pagar

- Saldo final de cuentas por pagar

= Movimientos en cuantas por pagar

+ Costo de ventas

= Compras de inventarios

PAGO DE INVENTARIOS

INGRESO POR VENTAS U OTROS

- Costo de produccin

= -

Utilidad bruta Gastos operativos

= -

Utilidad operativa Gastos financieros

= -

Utilidad antes de impuestos impuesto

= +

- -

Utilidad neta Depreciacin y/o amortizacin

Amortizacin de deuda Inversiones

= +

Ingresos egresos Saldo inicial

Flujo de caja

CATEGORIAS

(+) Aumento activo no corriente (Activos fijos y otros activos / compra)

(-) Disminucin activo no corrientes (Activos fijos y otros activos / ventas)

FLUJO DE EFECTIVO POR

ACTIVIDADES DE INVERSION

UTILIDAD NETA

(+) Depreciacin y amortizacin

(+/-) Ganancia (perdida) no operativas (Ej. Ganancia / perdida por venta

activo fijo, dividendo por inversiones a l/p

(+/-) Cambio en activo circulante

(+/-) Cambio en pasivo circulante)


ACTIVIDADES DE OPERACION

UTILIDAD NETA

(+/-) Cambio de pasivo no corriente (aumento / disminucin deuda no

corriente)

(+/-) Cambio en capital contable (aumentos / disminucin capital de efectivo)

(-) dividendos en efectivo


ACTIVIDADES DE FINANCIACION

ELEMENTOS NESESARIOS PARA ELABORAR EL FLUJO DE EFECTIVO METODO

INDIRECTO

Balance general Ao 1 Estado de resultados

Notas a los estados de resultados

EJEMPLO

BALANCE COMPARATIVO

ACTIVO Ao 2010 Ao 2011 variacin

ACTIVO CORRIENTE

Efectivo 1.800 38.700 36.800

cuentas por cobrar 10.200 12.000 1.800

Inventario 17.000 20.000 3.000

inversiones en acciones 6.000 16.800 10.800

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 36.000 87.500 52.500

PROPIEDAD PANTA Y EQUIPO

Terrenos 100.000 120.000 20.000

Edificios 98.000 117.000 19.000

Muebles 56.000 106.000 50.000

Vehculos 85.000 161.000 76.000

Depreciacin acumulada (60.000) (94.000) 34.000

Total p.p y equipo 273.000 409.000 130.000

OTROS ACTIVOS

Valorizaciones 286.000 320.000 34.000

TOTAL ACTIVOS 600.000 817.000 217.000

Ao

2010

Ao 2011 variacin

PASIVO A CORTO PLAZO

Cuentas por pagar 15.000 20.000 3.000

Obligaciones laborales 5.000 8.000 3.000

Impuestos 1.500 18.000 16.500

Obligacin bancaria 8.500 2.000 6.500

TOTAL PASIVO CORTO PLAZO 30.000 48.000 18000

PASIVO A LARGO PLAZO

Obligaciones laborales 28.000 30.000 2.000

Obligacin a largo plazo 150.000 190.000 40.000

TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO 178.000 220.000 42.000

TOTAL PASIVO 208.000 268.000 60.000

PATRIMONIO

Capital suscrito 40.000 100.000 60.000

Reservas 21.000 27.000 6.000

Revalorizacin patrimonio 30.000 47.000 17.000

Utilidades de periodo 15.000 55.000 40.000

Supervit 286.000 320.000 34.000

Total patrimonio 392.000 549.000 157.000

Total pasivo + patrimonio 600.000 817.000 217.000

ESTADO DE GANANCIA Y PRDIDA

VENTA 360.000

Ajustes por inflacin 40.000

Ventas ajustadas 400.000

Costos de mercancas 170.000

Ajustes por inflacin 25.000 195.000

GASTOS GERENCIALES

Laborales 70.000

Ventas y administracin 40.000

Depreciacin 22.500

Ajuste por inflacin 15.500 148.000

Utilidad operacional 57.000

Otros ingresos y egresos

Utilidad venta de inversiones 1.200

Rendimiento inversiones 1.800

Ajustes por inflacin 300

Gastos financieros (25.000)

Ajustes por inflacin (4.000) (25.700)

Utilidad antes de correccin monetaria

31.300

Correccin monetaria 47.000

Utilidad antes de impuestos 78.300

Provisin de impuesto (23.300)

Utilidad del periodo 55.000

10.4) El estado de cambios en el patrimonio.

ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO

El estado de cambios en el patrimonio es un estado financiero bsico que muestra y

explica la variacin en cada una de las cuentas del patrimonio de un ente econmico

en un periodo determinado.

El estado de cambios en el patrimonio, muestra los movimientos que se han dado

durante un ejercicio, en las cuentas patrimoniales tal como en el capital o aportes de

los dueos o accionistas; as mismo, muestra las utilidades retenidas registradas en

reservas de capital o pendientes de distribuir y refleja el reparto de dividendos; la

disposicin de los accionistas de no repartir utilidades es con la finalidad de

fortalecer su empresa. Tambin muestra la diferencia entre el capital contable

(patrimonio) y el capital social (aporte de los socios), determinando la diferencia entre

el activo total y el pasivo total, incluyendo en el pasivo los aportes de los socios. Tiene

como finalidad mostrar las variaciones que sufran los diferentes elementos que

componen el patrimonio en un periodo determinado.

Se debern identificar los siguientes conceptos:

Capital inicial: es el dinero, capital o hasta los activos que aportaron los socios al

inicio de la empresa o en un caso en cuando se realiz el cierre de periodo contable y

comenzara uno nuevo entonces el capital se ver fijo y con el nuevo periodo contable

este se ver nuevamente modificado.

Utilidad neta: es la ganancia neta que obtuvo la empresa al final del periodo

contable. No necesariamente esta cifra deber estar en cifras positivas pues al ser

negativas sern sumadas con los retiros los cuales tambin llevan un signo negativo

el cual lo indica la frmula que en un momento se mencionara.

Retiros: es todo el capital el cual hayan retirado los socios.

La frmula que determine este cambio ser:

Capital+ utilidad neta-retiros = cambios al capital contable.

Ejemplo:

1) En una empresa los socios aportan diez mil pesos para comenzar a funcionar.

2) Al final del periodo contable la empresa tuvo una ganancia neta (utilidad neta) veinte

mil pesos.

3) Y para sus gastos personales tomaron cinco mil pesos al final del periodo contable.

+ capital inicial $ 10,000

+ utilidad neta $ 20,000

- retiros - $ 5,000

Cambio de capital. $25,000

Entonces la empresa tuvo un cambio al contable positivo de $ 5,000, en el siguiente

periodo contable el capital inicial ser de $25,000.

CAPITULO 3

Reta tu mente y responde lo siguiente:

Que es importante tener en cuenta para hacer una inversin en la

empresa?

Cules son las fuentes de financiacin a las que puede recurrir la

empresa?

Que son estados financieros?

Que conforma a los estados financieros?

Cul es la estructura del balance general?

A travs del estado de flujo de efectivo que informacin se puede

analizar?

Qu cuentas son necesarias para realizar el estado de resultados?

Por qu crees que es importante conocer la informacin que arrojan los

estados financieros?

Captulo 4:

Anlisis financiero y toma de decisiones organizacionales.

11) El anlisis financiero en las organizaciones.

Este consiste en el estudio de los estados financieros principales de una empresa con el fin de observar las relaciones existentes entre los diferentes grupos de los mismos, y, en particular, entre los grupos que representan utilidades y gastos

Nota: estos anlisis sirven de base a los administradores de all pueden establecer

polticas adecuadas con el fin de reducir los gastos, acabar con las posibles causas de prdidas, y para aumentar las utilidades, es decir, para sanear la economa de la

empresas

11.1) Anlisis vertical y horizontal.

Son unos de los mtodos que existen para al anlisis de los estados financieros.

ANLISIS VERTICAL

Ejemplo:

ANALISIS HORIZONTAL

Ejemplo:

Variacion=Valor ao actual Valor ao anterior

Variacin Porcentaje= -------------------------- x 100

Valor ao anterior

Los datos anteriores nos permiten identificar claramente cules han sido las variaciones de

cada una de las partidas del balance.

Una vez determinadas las variaciones, se debe proceder a determinar las causas de esas

variaciones y las posibles consecuencias derivadas de las mismas.

Algunas variaciones pueden ser beneficiosas para la empresa, otras no tanto, y

posiblemente haya otras con un efecto neutro.

Los valores obtenidos en el anlisis horizontal, pueden ser comparados con las metas de

crecimiento y desempeo fijadas por la empresa, para evaluar la eficiencia y eficacia de la

administracin en la gestin de los recursos, puesto que los resultados econmicos de una

empresa son el resultado de las decisiones administrativas que se hayan tomado

11.2) Anlisis mediante razones o indicadores financieros.

Son las relaciones que se establecen entre las cifras de los estados financieros para facilitar su anlisis e interpretacin y determinar las causas de hechos y tendencias favorables o

desfavorables relevadas por el anlisis de dichos estados, con la finalidad de eliminar los efectos negativos para el negocio o promover aquellos que sean positivos.

De acuerdo a la aplicacin y objetivos las razones o indicadores financieros se clasifican en

CINCO:

Razones de rentabilidad

Razones de liquidez

Razones de actividad

Razones de solvencia

Razones de valor de mercado

RAZONES DE RENTABILIDAD

Se utilizan para medir la eficiencia en la utilizacin de los activos para generar las operaciones de la empresa.

RAZON FORMULA RESULTADO

Margen de

utilidad

(utilidad

neta)/ventas

Nos muestra el % de las utilidades que se generaron con las ventas

Rendimiento

sobre los activos

(utilidad

neta)/(activos totales)

Nos muestra el % de las utilidades que se generaron con los bienes de la empresa

Rendimiento sobre el capital

(utilidad neta)/(capital contable total)

Nos muestra la utilidad que generaron los

accionistas por cada peso de inversin.

RAZONES DE LIQUIDEZ Se utilizan para medir la capacidad de pago de la empresa a corto plazo


Margen circulante

(activo circulante)/(pasivo

circulante)

Nos indica cuantas veces la empresa puede cubrir sus obligaciones a corto plazo utilizando su activo circulante

Prueba acida

(activos circulantes-inventarios)/(pasivos

circulante)

Nos da una medida ms exacta sobre la capacidad

de pago de la empresa.

Capital de

trabajo

(activo circulante)-

(pasivo circulante )

Representa la inversin neta en recursos circulantes, producto de las decisiones de inversin

y financiamiento a corto plazo

RAZONES DE ACTIVIDAD Se utilizan para medir la eficiencia con que se utilizan los activos en la empresa.


Rotacin de

inventarios

(costo de

ventas)/(inventario)

Nos indica cuantas veces se vende el inventario en un ao.

Das de

ventas en inventario

365/(rotacin de inventarios)

Nos indica los das que el inventario permanece en el

almacn hasta que se vende

Rotacin de cuentas por

cobrar

Ventas/(cuentas

por cobrar)

Indica las veces que se cobran las cuentas por cobrar en 1 ao

Das de

ventas en cuentas por

cobrar

365/(rotacin de cuentas por cobrar)

Nos indica los das que se les da el crdito a los

clientes.

Rotacin de

activos fijos

Ventas/(activos

fijos netos)

Nos indica cuanto genera en ventas cada peso

invertido en activos fijos de la empresa.

Rotacin de

activos totales

Ventas/(activos totales)

Nos indica cuanto genera en ventas cada peso

invertido en activos totales de la empresa.

RAZONES DE SOLVENCIA Se utilizan para medir la capacidad de pago de la empresa a largo plazo.


Razn de la deuda total

(pasivo total)/(activo total)

Nos indica el % de bienes obtenidos con obligaciones a corto y largo plazo.

Razn de la deuda capital

(deuda total)/(capital

total)

Nos indica el % de las aportaciones de los socios que estn comprometidas para el pago de las obligaciones

de la empresa.

Multiplicador

(activo

total)/(capital total)

Nos indica las veces que las aportaciones de los socios estn representados en los bienes de la

empresa

RAZONES DE VALOR DE MERCADO Se utilizan para medir el precio del valor de mercado por cada accin del capital accionario.


Utilidad por acciones

(utilidad

neta)/(acciones en circulacin)

Nos indica lo que gano cada accin del capital social

Razn precio-

utilidades

(precio por accin)/(utilidades

por accin)

Que se vende con una ganancia de veces por accin

Razn de valor de

mercado a

valor en libros

(valor de mercado por accin)/(valor

en libros por

accin)

Nos indica si es mayor a 1es el valor de la accin en

libros y el neutro es la ganancia que ha tenido en el mercado la accin.

11.3) Estado de Fuentes y Aplicacin de

Fondos EFAF. El Estado de Origen y Aplicacin de Fondos es una herramienta ms

del Anlisis Econmico /Financiero. La direccin de la empresa comprende fundamentalmente dos aspectos, que son:

Dirigir la actividad productiva, su comercializacin y distribucin. Financiacin de estas operaciones.

Estos aspectos de la direccin que acabamos de mencionar, tienen su reflejo en la cuenta de Prdidas y Ganancias, que informa acerca de los resultados operativos, pero no indica

cmo se financiaron las operaciones.

Es por ello, que surge la necesidad de preparar unos informes, que indiquen el origen y el montante de los recursos generados durante el perodo, con detalle de su utilizacin. Estos informes son conocidos bajo el nombre de Estados de fuentes y Aplicacin de Fondos

(E.F.A.F.) La interpretacin del EFAF pretende dar respuesta a las siguientes preguntas:

Cul fue el destino de los beneficios?

Por qu los resultados no fueron ms elevados?

Cmo fue posible distribuir dividendos mayores que las ganancias del ejercicio aun

existiendo prdidas?

Cul es la razn por la que el activo corriente ha disminuido, a pesar de que los

beneficios han aumentado?

Cmo es que el activo corriente se ha incrementado teniendo prdidas la empresa?

Cmo se financi la inversin en activo no corriente?

Qu destino se dio a los ingresos obtenidos por la enajenacin de activo no corriente?

Cmo se financi el activo corriente?

Cmo se liquidaron las obligaciones a largo plazo?

ELABORACIN DEL E.F.A.F.

La elaboracin del E.F.A.F., se basa en los principios de la partida doble. Es indispensable partir de la contabilidad y ms concretamente de dos ejercicios consecutivos. Los pasos

son:

1. Establecer la comparacin de los dos estados financieros.

2. Consignar las variaciones que han existido entre las distintas cuentas. 3. Ajustar todas aquellas partidas que no representen ingresos de fondos. 4. Eliminacin de las situaciones netas

5. Considerar orgenes: Aumento del Pasivo y del Patrimonio Neto y Disminucin de Activo.

6. Considerar aplicaciones: Aumento de activo, disminucin del Pasivo y del Patrimonio Neto.

7. Se confecciona el E.F.A.F. poniendo en la izquierda los aumentos de activo y las

disminuciones de pasivo (que son las aplicaciones de fondos) y en la derecha los aumentos de pasivo y las reducciones de activo (que son los orgenes de fondos).

Ejemplo

Al comienzo del ejercicio, el Balance presenta el siguiente equilibrio:

Si desglosando en dos masas la estructura econmica y financiera, tenemos:

INVERSIONES FINANCIACIONES

ACTIVO CIRCULANTE

(AC)

PASIVO CIRCULANTE

(PC)

ACTIVO FIJO (AF)

PASIVO FIJO (PF)

Para llegar a la situacin final, sumaremos los aumentos (a) y restaremos las disminuciones (d)

AF + AC + (a) AC (d) AC + (a) AF (d) AF = PC +

(a) PC-(d) PC + PF + (a) PF (d) PF + B (RESULTADOS)

Efectuando una transposicin de trminos, para evitar magnitudes negativas tendremos.

Restando a la situacin inicial, al final, obtendremos las variaciones totales habidas en el perodo considerado, o sea:

{

(a) AC + (a) AF +(d) PC +(d)PF = (a) PC

+(a) PF +(d) AC + (d) AF + B

11.4) Toma de decisiones financieras de Corto plazo en las Organizaciones.

TOMA DE DECISIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO.

El conocimiento de la situacin financiera de las organizaciones por parte de sus

administradores es fundamental para tomar buenas decisiones, con este propsito se

presenta una de las herramientas ms eficaces y frecuentemente utilizadas, conocida como

Punto de Equilibrio o Relacin CostoVolumen-Utilidad. El anlisis del Punto de Equilibrio

permite combinar e interrelacionar tres variables: Los costos, el volumen o nmero de

unidades producidas y la utilidad y el objetivo que persigue toda organizacin es encontrar

la relacin adecuada entre estas variables. Las decisiones financieras pueden ser

agrupadas en dos grandes categoras: decisiones de inversin y decisiones de

financiamiento. El primer grupo tiene que ver con las decisiones sobre qu recursos

financieros ser necesario, mientras que la segunda categora se relaciona de cmo proveer

los recursos financieros requeridos.

PARA LA TOMA DE DECISION SE ESTUDIARAN LOS SIGUIENTES FACTORES:

1) Planear la ejecucin: el ciclo financiero, parte desde el momento que se establece

una meta para las ventas, cuestin que se traduce en una cierta cantidad de

inventarios a mantener para poder surtir los pedidos (los inventarios no solamente

son productos, tambin pudieran ser personas para poder prestar un servicio), la

obtencin de estos inventarios representan la salida de recursos, que pueden ser

cubiertos, que se traducen en una facturacin dada con ciertas condiciones de pago,

las mismas se transforman en cuentas por cobrar y en un efectivo esperado que

desemboca en pagos e inversiones. Este ciclo debe estar planeado y lo ideal es contar

con un modelo financiero cuando menos en Excel, que nos permita proyectar las

variables descritas anteriormente.

2) Preparar la disposicin de recursos: Como paso posterior a la planeacin se

requiere contar con los recursos en el momento preciso para ejecutar la planeacin.

En esta etapa, es cuando las lneas definidas en el plan son aterrizadas, difundidas a

los responsables y se engranan las piezas para echar a andar la ejecucin, compras

adquiere las piezas de acuerdo con el plan de ventas, recurso humano recluta al

personal que ejecutar el plan, operaciones revisa la logstica para la empresa,

finanzas contrata las lneas de crdito para cubrir el volumen de negocio previsto,

acuerda con proveedores condiciones de pago, etc.

3) Ejecutar planes: Con todos los recursos dispuestos, la empresa pone en marcha su

maquinaria y es cuando se empieza a cumplir con lo dibujado en el plan. Las ventas

empiezan a darse ergo se factura y entrega, se empiezan a acumular lar cuentas por

cobrar y como consecuencia, se empiezan a recibir recursos en la caja y bancos que

posteriormente son trasladados a los proveedores, prestadores de servicios y a las

inversiones.

4) Controlar recursos: Con la finalidad de vigilar el cumplimiento del rumbo definido

en los planes, se requiere el establecimiento de puntos de control, de forma tal que se

eviten las desviaciones sobre lo definido en los planes, es especialmente relevante

vigilar el ciclo facturacin cobranza y si existen retrasos tomar medidas con

oportunidad, porque de lo contrario se pondra en riesgo la viabilidad de la empresa.

5) Analizar resultados: Preparar la informacin financiera y revisarla a profundidad

ayuda a tomar mejores decisiones. Se requiere establecer un mtodo para su revisin

y unos criterios uniformes de comparacin y seguimiento que ayuden a adaptar las

decisiones a la realidad y a modificar al alza (o a la baja) las proyecciones reflejadas

en los planes. Las empresas que carecen de mecanismos de anlisis pierden mucho

conocimiento y la oportunidad de capitalizarlo en potenciar su crecimiento.

Conclusiones

El contenido y realizacin de esta cartilla

tiene como fin ayudar a los aprendices a adquirir experiencias ms significativas y apropiadas dentro de la comunidad educativa, ya que favorece un aprendizaje de calidad en el sentido de permitir que todos los aprendices alcancen niveles satisfactorios de competencias que les permitan realizar sus potencialidades y tener de forma fcil y sencilla ms claridad en aquellos temas contables y financieros que necesitamos durante el estudio y practica de nuestra formacin.

Adems que todos los temas aqu tratados estn desarrollados de manera que lo puedan entender aquellas personas que no precisamente se dedican a la contadura.

Glosario

Contabilidad: Sistema de control y registro de los gastos e ingresos y dems operaciones

econmicas que realiza una empresa o entidad.

Jefe: Persona que tiene autoridad o poder sobre un grupo para dirigir su trabajo o sus

actividades.

Empleado: Persona que trabaja para otra o para una institucin a cambio de un salario.

Inversionista: Es una persona fsica o moral a la cual deposita sus activos en actividades

que a su vez le generan ms activos (dinero)

Proveedor: Que provee o abastece a otra persona de lo necesario o conveniente para un fin

determinado.

Entidades financieras: Son aquellas encargadas de facilitar la financiacin a los que

necesitan recursos, sean sociedades o particulares. Van desde los bancos y cajas de

ahorros hasta las sociedades que nos prestan dinero para la compra de un bien concreto

como pueda ser un vehculo.

Acreedores: Un acreedor es aquella persona legtimamente actualizada para exigir el pago

o cumplimiento de una obligacin contrada por dos partes con anterioridad. Es decir, que

a pesar de que una de las partes se quede sin medios para cumplir con su obligacin, sta

persiste.

Clientes: Un cliente es la persona o empresa receptora de un bien, servicio, producto o

idea, a cambio de dinero u otro artculo de valor.

Empresa: Conjunto de factores de produccin coordinados, cuya funcin es producir y

cuya finalidad viene determinada por el sistema de organizacin econmica en el que la

empresa se halle inmersa.

Acreditar: es registrar valores en la parte derecha o lado derecho de una cuenta, es decir

en el haber.

Acreedor: es la persona que est en facultad de pedir el pago de una cuenta.

Activo corriente: bienes y derechos que estn en rotacin o movimiento constante y de

fcil conversin en dinero en efectivo.

Cuenta: Se denomina cuenta a la agrupacin metdica y sistemtica de transacciones

similares bajo un mismo ttulo comn y apropiado.

Capital: Total de recursos fsicos y financieros que posee un ente econmico, obtenidos

mediante aportaciones de los socios o accionistas destinados a producir beneficios,

utilidades o ganancias.

Comerciante: Se entiende por comerciante a aquella persona que se dedica de manera

oficial a la actividad del comercio. Esto supone que compra y vende diferentes tipos de

artculos o servicios con el objetivo de obtener una ganancia por actuar como intermediario

entre quien produce el artculo o servicio y quien lo utiliza.

Persona natural: Una persona natural es una persona humana que ejerce derechos y

cumple obligaciones a ttulo personal. Al constituir una empresa como persona natural, la

persona asume a ttulo personal todos los derechos y obligaciones de la empresa.

Persona jurdica: Al constituir una empresa como persona jurdica, es la empresa y no el

dueo quien asume todos los derechos y las obligaciones de la empresa. Lo que implica que

las deudas u obligaciones que pueda tener la empresa se limitan slo a los bienes que la

empresa tiene a su nombre.

Sociedades econmicas: Es la asociacin voluntaria creada para establecer una industria

en que la retribucin del capital y del trabajo empleado depende de los resultados que se

obtengan.

PUC (plan nico de cuentas): est compuesto por un catlogo de cuentas y la descripcin

y dinmica para la aplicacin de las mismas, las cuales deben observarse en el registro

contable de todas las operaciones o transacciones econmicas.

Ingresos: Son todos aquellos recursos que obtienen los individuos, sociedades o gobiernos

por el uso de riqueza, trabajo humano, o cualquier otro motivo que incremente su

patrimonio.

Egresos: Significa la salida de dinero de las arcas de una empresa u organizacin

Gastos: Un gasto es un egreso o salida de dinero que una persona o empresa debe pagar

para un artculo o por un servicio.

Costos: Es el valor monetario de los consumos de factores que supone el ejercicio de una

actividad econmica destinada a la produccin de un bien o servicio.

Activo: Un activo es un bien tangible o intangible que posee una empresa o persona

natural. Por extensin, se denomina tambin activo al haber de una empresa, el activo

forma parte de las cuentas reales o de balance.

Pasivo: un pasivo es una deuda o un compromiso que hace adquirido una empresa,

institucin o individuo. Por extensin, se denomina tambin pasivo al conjunto de deudas

de una empresa

Patrimonio: formado por todas las partidas que representa recursos aportados por los

socios, as como los excedentes generados por operaciones que realiza la empresa y otras

partidas que sealen las disposiciones legales o estatutarias.

Costo de ventas: es el costo en que se incurre para comercializar un bien, o para prestar

un servicio. Es el valor en que se ha incurrido para producir o comprar un bien que se

vende.

Costos de produccin: Se define como el valor de los insumos que requieren las unidades

econmicas para realizar su produccin de bienes y servicios; se consideran aqu los pagos

a los factores de la produccin: al capital, constituido por los pagos al empresario

(intereses, utilidades, etc.), al trabajo, pagos de sueldos, salarios y prestaciones a obreros y

empleados as como tambin los bienes y servicios consumidos en el proceso productivo

(materias primas, combustibles, energa elctrica, servicios, etc.).

Depreciacin: se refiere a una disminucin peridica del valor de un bien material o

inmaterial

Amortizacin: Amortizar es el proceso financiero mediante el cual se extingue,

gradualmente, una deuda por medio de pagos peridicos, que pueden ser iguales o

diferentes.

Activos diferidos: son aquellos gastos pagados por anticipado y que no son susceptibles

de ser recuperados, por la empresa, en ningn momento.

Pasivos diferidos: comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de clientes, los

cuales tienen el carcter de pasivo, que debido a su origen y naturaleza han de influir

econmicamente en varios ejercicios, en los que deben ser aplicados o distribuidos.

Gasto de ventas: Son las erogaciones que estn directamente relacionadas con la

operacin de ventas. Como ejemplo se citan: fletes, sueldos y Comisiones de vendedores.

Provisiones: Una provisin es una cantidad de recursos que conserva la empresa debido a

haber contrado una obligacin, con el objetivo de guardar esos recursos hasta el momento

en el que deba satisfacer la factura

Reservas: Los beneficios no repartidos por las empresas se convierten en reservas con el

objetivo de hacer frente a futuras obligaciones

Valorizaciones: es la prctica de asignar valor econmico a un bien o servicio con el

propsito de ubicarlo en el mercado de compra y venta.

Asientos contables: Son el reflejo en los registros contables de las transacciones.

Dbitos: es aquella anotacin numrica que se efecta en la cuenta, en el debe, o sea, en el

lado izquierdo y que representan bienes o derechos posedos por la persona o la empresa en

cuestin.

Crdito: Un valor asentado en el lado derecho de la cuenta, denominado Haber.

Un crdito se utiliza para registrar una disminucin de un activo y un aumento de un

pasivo o patrimonio.

Cuanta t: Podemos definir la cuenta T como la representacin grfica de la cuenta contable

con sus diferentes elementos. La cuenta T nos permite hacer registros contables y es la

forma ms utilizada para registrar los diferentes hechos econmicos.

Ventas: Representa la facturacin de la empresa en un perodo de tiempo, a valor de venta

(no incluye el I.G.V.).

Compra: El costo de las mercancas que compra una empresa para revenderlas a los

clientes en el curso normal de los negocios.

Deudores: Las deudas que tienen los terceros a favor de la empresa, las cuales son

exigibles de pago, como lo son deudores clientes, anticipo de impuestos y contribuciones,

anticipo a proveedores, cuentas por cobrar a trabajadores, deudores varios, ingresos por

cobrar

Inventario de Mercancas: Representa Las existencias de mercancas que tiene la empresa

disponible para la venta.

Propiedad Planta y Equipo: Representa Todos los bienes que tiene la empresa para su

uso, como lo son los terrenos, las construcciones y edificaciones, maquinaria y equipo,

muebles y enseres, equipos de oficina, equipos de cmputo y comunicacin, flota y equipo

de transporte.

Microeconoma: es una parte de la economa que estudia el comportamiento econmico de

agentes econmicos individuales, como son los consumidores, las empresas,

los trabajadores y los inversores; as como de los mercados.

Macroeconoma: La macroeconoma es una disciplina que se encarga de estudiar el

comportamiento y el desarrollo agregado de la economa. Cuando se habla de agregado se

hace referencia a la suma de un gran nmero de acciones individuales realizadas por

personas, empresas, consumidores, productores, trabajadores, Estado, etc., las cuales

componen la vida econmica de un pas.

Inversin: es una colocacin de capital para obtener una ganancia futura.

Financiacin: es el acto de dotar de dinero y de crdito a una empresa, organizacin o

individuo, es decir, es la contribucin de dinero que se requiere para concretar un proyecto

o actividad, como ser el desarrollo del propio negocio.

Finanzas: hace referencia al estudio de la circulacin del dinero entre los individuos,

las empresas o los distintos Estados.

Administracin: Es la ciencia social que tiene por objeto el estudio de las organizaciones, y

la tcnica encargada de la planificacin, organizacin, direccin y control de los recursos

(humanos, financieros, materiales, tecnolgicos, del conocimiento, etc.) de

una organizacin, con el fin de obtener el mximo beneficio posible; este beneficio puede

ser econmico o social, dependiendo de los fines perseguidos por dicha organizacin.

Marketing: Conjunto de tcnicas y estudios que tienen como objeto mejorar la

comercializacin de un producto.

Produccin: Fabricacin o elaboracin de un producto mediante el trabajo.

Balance general: Desde un punto de vista contable, el balance general es una relacin de

los saldos de las cuentas reales tomadas del libro mayor despus del cierre de las cuentas

nominales

Estado de resultados: Es una forma resumida de mostrar las variaciones del capital en un

determinado ejercicio. Relacin de todos los ingresos, costos, gastos o prdidas ocurridas

en un ejercicio econmico con la finalidad de establecer la utilidad o prdida.

Utilidades retenidas: son aquellas que la empresa ha ganado y no ha pagado a los

accionistas en forma de dividendos. Estos fondos son retenidos y se reinvierten en la

empresa, permitiendo que crezca, cambie de giro o haga frente a gastos de emergencia.

Presupuesto: Clculo anticipado del coste de una obra o un servicio / Conjunto de los

gastos e ingresos previstos para un determinado perodo de tiempo.

Utilidad bruta: El exceso del ingreso por ventas sobre el costo de las mercancas vendidas.

Tambin se le conoce como margen bruto.

Impuestos: son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para

financiar al estado.

Utilidad neta: El exceso de los ingresos totales sobre los gastos totales. Tambin se le

conoce como utilidades netas.

Dividendos: Es la retribucin a la inversin que se otorga en proporcin a la cantidad de

acciones posedas con recursos originados en las utilidades de la empresa durante un

periodo determinado y podr ser entregado en dinero o en acciones.

Efectivo: Cualquier tipo de moneda proveniente de la venta o prestacin de un servicio por

parte de cualquiera de las entidades de la organizacin: billetes, monedas, cheques,

cheques de gerencia, y cualquier otro medio de intercambio que un banco aceptar en

depsito.

Organigrama:

fundamentos

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