Fundamentos de Fundamentos de AuditoríaAuditoría

Instituto Profesional AIEPInstituto Profesional AIEPDocente: Felipe OlivaresDocente: Felipe Olivares

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NORMAS DE AUDITORIA NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE GENERALMENTE

ACEPTADASACEPTADAS

NAGASNAGAS C.C.CH.A.G. Facultada para establecer Norma de C.C.CH.A.G. Facultada para establecer Norma de

Auditoría en Chile disposiciones de acuerdo Ley 13.011Auditoría en Chile disposiciones de acuerdo Ley 13.011 El Instituto de Auditores Asociación Gremial agrupa El Instituto de Auditores Asociación Gremial agrupa

apersonas jurídicas, cuyo giro principal es prestar servicios apersonas jurídicas, cuyo giro principal es prestar servicios de auditoría.de auditoría.

La Comisión de Auditoría, es una comisión asesora La Comisión de Auditoría, es una comisión asesora permanente del Consejo Nacional del C.C.CH. Propone permanente del Consejo Nacional del C.C.CH. Propone pronunciamientos técnicospronunciamientos técnicos

NAGASNAGAS

La Federación Internacional de Contadores IFAC La Federación Internacional de Contadores IFAC (07.10.1977) 63 Asociaciones de 49 países, desarrollo y (07.10.1977) 63 Asociaciones de 49 países, desarrollo y realce de la profesión mundialmente coordinada con realce de la profesión mundialmente coordinada con estándares concordantesestándares concordantes

Obligatoriedad de las Normas de Auditoría, en ausencia de Obligatoriedad de las Normas de Auditoría, en ausencia de las NAGAS Chilenas el auditor debe considerar otros las NAGAS Chilenas el auditor debe considerar otros pronunciamientospronunciamientos

Las Normas se aplican cuando se llevan a cabo una Las Normas se aplican cuando se llevan a cabo una auditoría Independienteauditoría Independiente de la información financiera de una de la información financiera de una entidad.entidad.

RESPONSABILIDADES Y FUNCIONES DEL RESPONSABILIDADES Y FUNCIONES DEL AUDITOR INDEPENDIENTEAUDITOR INDEPENDIENTE

Expresar una opinión sobre la razonabilidad con Expresar una opinión sobre la razonabilidad con que estos se presentan de acuerdo con los PCGA que estos se presentan de acuerdo con los PCGA o IFRS/NIIFo IFRS/NIIF

Los Estados. Financieros, son responsabilidad de Los Estados. Financieros, son responsabilidad de la administración. La responsabilidad del auditor la administración. La responsabilidad del auditor consiste en dar una opinión sobre los estados consiste en dar una opinión sobre los estados financieros.financieros.

RESPONSABILIDADES Y FUNCIONES DEL RESPONSABILIDADES Y FUNCIONES DEL AUDITOR INDEPENDIENTEAUDITOR INDEPENDIENTE

El informe del auditor es el medio por el cual este El informe del auditor es el medio por el cual este expresa su opinión o, si las circunstancias lo expresa su opinión o, si las circunstancias lo requieren, se abstiene de opinar, en cualquiera de requieren, se abstiene de opinar, en cualquiera de estos casos debe indicar si la auditoría se ha estos casos debe indicar si la auditoría se ha efectuado de acuerdo a las NAGAS, ademas, estas efectuado de acuerdo a las NAGAS, ademas, estas requieren que declare si los, en su opinión, los requieren que declare si los, en su opinión, los estados financieros se presentan de acuerdo con estados financieros se presentan de acuerdo con PCGA o IFRS/NIIF.PCGA o IFRS/NIIF.

CUALIDADES PROFESIONALESCUALIDADES PROFESIONALES

Las cualidades profesionales que se requieren de Las cualidades profesionales que se requieren de un auditor independiente, son las de una persona un auditor independiente, son las de una persona con la educación y experiencia necesaria para con la educación y experiencia necesaria para actuar como tal.actuar como tal.

CUALIDADES PROFESIONALESCUALIDADES PROFESIONALES

En cumplimiento de las NAGAS, el auditor En cumplimiento de las NAGAS, el auditor independiente debe usar su criterio para determinar independiente debe usar su criterio para determinar cuales procedimientos de auditoría son necesarios cuales procedimientos de auditoría son necesarios de acuerdo a las circunstancias para proporcionar de acuerdo a las circunstancias para proporcionar una base razonable que respalde su opinión.una base razonable que respalde su opinión.

CUALIDADES PROFESIONALESCUALIDADES PROFESIONALES

Responsabilidad con la ProfesiónResponsabilidad con la Profesión, cumplir con las , cumplir con las normas aceptadas por sus colegas en el ejercicio normas aceptadas por sus colegas en el ejercicio de la profesión.de la profesión.

NORMAS Y PROCEDIMIENTOSNORMAS Y PROCEDIMIENTOS Procedimientos, se refieren a actos que han de ejecutarse.Procedimientos, se refieren a actos que han de ejecutarse. Normas tienen que ver con medidas relativas a la calidad Normas tienen que ver con medidas relativas a la calidad

en la ejecución de esos actos y los objetivos que han de en la ejecución de esos actos y los objetivos que han de alcanzarse mediante el uso de los procedimientos alcanzarse mediante el uso de los procedimientos adoptados.adoptados.

Las normas de auditorias así diferenciadas de los Las normas de auditorias así diferenciadas de los procedimientos de auditoría, se relacionan, no solo con la procedimientos de auditoría, se relacionan, no solo con la calidad profesional del auditor, sino también con el juicio calidad profesional del auditor, sino también con el juicio ejercitado por él en la ejecución de su auditoría y en la ejercitado por él en la ejecución de su auditoría y en la elaboración de su informeelaboración de su informe

NORMAS DE AUDITORÍANORMAS DE AUDITORÍA

Normas GeneralesNormas Generales Normas Relativas a la Ejecución del Trabajo.Normas Relativas a la Ejecución del Trabajo. Normas Relativas al InformeNormas Relativas al Informe

Estas son las normas de auditoría generalmente Estas son las normas de auditoría generalmente aceptadas, universalmente aprobadas y adoptadas por el aceptadas, universalmente aprobadas y adoptadas por el Colegio de Contadores de Chile A.G.Colegio de Contadores de Chile A.G.

NORMAS GENERALESNORMAS GENERALES

La auditoría debe ser efectuada por una persona o La auditoría debe ser efectuada por una persona o personas que tengan el adecuado entrenamiento personas que tengan el adecuado entrenamiento técnico y la capacidad profesional como auditor.técnico y la capacidad profesional como auditor.

En todos los asuntos relacionados con el trabajo En todos los asuntos relacionados con el trabajo encomendado, el o los auditores mantendrán una encomendado, el o los auditores mantendrán una actitud mental independiente.actitud mental independiente.

En la ejecución del examen y en la preparación del En la ejecución del examen y en la preparación del informe, el o los auditores mantendrán el debido informe, el o los auditores mantendrán el debido cuidado profesional.cuidado profesional.

NORMAS RELATIVAS A LA NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJOEJECUCIÓN DEL TRABAJO

1.- El trabajo se planificará adecuadamente y se 1.- El trabajo se planificará adecuadamente y se supervisará apropiadamente la labor de los supervisará apropiadamente la labor de los integrantes del equipo de auditoría.integrantes del equipo de auditoría.

NORMAS RELATIVAS A LA NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJOEJECUCIÓN DEL TRABAJO

2.- Deberá adquirir una comprensión suficiente de 2.- Deberá adquirir una comprensión suficiente de la estructura de control interno para planificar la la estructura de control interno para planificar la auditoría y para determinar la naturaleza, auditoría y para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión necesaria de las pruebas oportunidad y extensión necesaria de las pruebas que deberán efectuarse.que deberán efectuarse.

NORMAS RELATIVAS A LA NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJOEJECUCIÓN DEL TRABAJO

3.- Se obtendrá material de prueba suficiente y 3.- Se obtendrá material de prueba suficiente y competente, por medio de la inspección, competente, por medio de la inspección, observación, indagación y confirmación, para lograr observación, indagación y confirmación, para lograr una base razonable y así poder expresar una una base razonable y así poder expresar una opinión sobre los estados financieros que se opinión sobre los estados financieros que se examinan.examinan.

NORMAS RELATIVAS AL INFORMENORMAS RELATIVAS AL INFORME

1.- El informe indicará se los estados 1.- El informe indicará se los estados financieros han sido preparados de financieros han sido preparados de acuerdo con PCGA o IFRS/NIIFacuerdo con PCGA o IFRS/NIIF

NORMAS RELATIVAS AL INFORMENORMAS RELATIVAS AL INFORME

2.- El informe indicará aquellas situaciones en 2.- El informe indicará aquellas situaciones en que dichos principios no se han seguido que dichos principios no se han seguido uniformemente en el período actual respecto uniformemente en el período actual respecto al período anterior.al período anterior.

NORMAS RELATIVAS AL INFORMENORMAS RELATIVAS AL INFORME

3.-La revelaciones informativas contenidas en 3.-La revelaciones informativas contenidas en los estados financieros deben considerarse los estados financieros deben considerarse como razonablemente adecuadas, a menos como razonablemente adecuadas, a menos que en el informe se indique lo contrario.que en el informe se indique lo contrario.

NORMAS RELATIVAS AL INFORMENORMAS RELATIVAS AL INFORME

El informe expresará una opinión sobre los estados El informe expresará una opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto, o una financieros tomados en conjunto, o una aseveración en el sentido de que no puede aseveración en el sentido de que no puede expresarse una opinión. Cuando no pueda expresarse una opinión. Cuando no pueda expresarse una opinión sobre los estados expresarse una opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto, deben indicarse financieros tomados en conjunto, deben indicarse las razones que existan para ello.las razones que existan para ello.

NORMAS RELATIVAS AL INFORMENORMAS RELATIVAS AL INFORME

En todos los casos en que el nombre de un auditor En todos los casos en que el nombre de un auditor se encuentre relacionado con estados financieros, se encuentre relacionado con estados financieros, el informe contendrá una indicación precisa y clara el informe contendrá una indicación precisa y clara de la índole del trabajo del auditor, si hay alguna y de la índole del trabajo del auditor, si hay alguna y el grado de responsabilidad que está asumiendo.el grado de responsabilidad que está asumiendo.

NAGASNAGASEstas normas en gran parte están relacionadas y son Estas normas en gran parte están relacionadas y son dependientes entre sí. Más aún, las circunstancias relativas dependientes entre sí. Más aún, las circunstancias relativas a la determinación del cumplimiento de una norma, puede a la determinación del cumplimiento de una norma, puede igualmente aplicarse a otra norma. Los elementos de igualmente aplicarse a otra norma. Los elementos de ImportanciaImportancia RelativaRelativa y y Riesgo de AuditoríaRiesgo de Auditoría, , constituyen la base para la aplicación de todas las normas constituyen la base para la aplicación de todas las normas especialmente las relativas a la ejecución del trabajo y al especialmente las relativas a la ejecución del trabajo y al informe de auditoría.informe de auditoría.

NAGASNAGAS

El concepto de importancia relativa es inherente al trabajo El concepto de importancia relativa es inherente al trabajo del auditor independiente.del auditor independiente.

El grado de riesgo involucrado tiene también un efecto El grado de riesgo involucrado tiene también un efecto importante en la naturaleza de la auditoría.importante en la naturaleza de la auditoría.

RELACIÓN DE LAS NAGAS Y LAS NORMAS DE RELACIÓN DE LAS NAGAS Y LAS NORMAS DE CONTROL DE CALIDADCONTROL DE CALIDAD

El auditor independiente en una auditoría de estados El auditor independiente en una auditoría de estados financieros es responsable de cumplir con las NAGAS.financieros es responsable de cumplir con las NAGAS.

Una firma de auditores independientes debe así mismo Una firma de auditores independientes debe así mismo cumplir con las NAGAS al desarrollar una auditoría. Debe cumplir con las NAGAS al desarrollar una auditoría. Debe establecer políticas y procedimientos de control de calidad establecer políticas y procedimientos de control de calidad para tener una certeza razonable de que se observarán las para tener una certeza razonable de que se observarán las NAGAS en sus compromisos profesionales.NAGAS en sus compromisos profesionales.

Las NAGAS se refieren a la conducta de los compromisos Las NAGAS se refieren a la conducta de los compromisos individuales de auditoría; las normas de control de calidad individuales de auditoría; las normas de control de calidad se refieren a la conducta de la práctica de la auditoría de se refieren a la conducta de la práctica de la auditoría de una firma, como un todo.una firma, como un todo.

NATURALEZA DE LAS NORMAS NATURALEZA DE LAS NORMAS GENERALESGENERALES

Las normas generales son de naturaleza Las normas generales son de naturaleza personal y se refieren a las calificaciones del personal y se refieren a las calificaciones del auditor y a la calidad de su trabajo, auditor y a la calidad de su trabajo, diferenciando las normas relativas a su trabajo diferenciando las normas relativas a su trabajo en terreno y a su actividad de informar. Estas en terreno y a su actividad de informar. Estas normas personales o generales, rigen por igual normas personales o generales, rigen por igual para las áreas de trabajo en terreno y de para las áreas de trabajo en terreno y de emisión de informes.emisión de informes.

ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL DEL AUDITOR INDEPENDIENTEPROFESIONAL DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

A.- Esta norma reconoce que, por muy capaz que A.- Esta norma reconoce que, por muy capaz que sea la persona en otros campos, no puede sea la persona en otros campos, no puede satisfacer las normas de auditoría sin una satisfacer las normas de auditoría sin una educación y una experiencia adecuada en el educación y una experiencia adecuada en el campo de la auditoría.campo de la auditoría.

ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL DEL AUDITOR INDEPENDIENTEPROFESIONAL DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

En la ejecución de una auditoría que conduce En la ejecución de una auditoría que conduce a una opinión, el auditor independiente se a una opinión, el auditor independiente se presenta así mismo frente al público como presenta así mismo frente al público como una persona que posee pericia en una persona que posee pericia en contabilidad y auditoría.contabilidad y auditoría.

ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL DEL AUDITOR INDEPENDIENTEPROFESIONAL DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

3.- La educación formal y la experiencia 3.- La educación formal y la experiencia profesional de un auditor independiente se profesional de un auditor independiente se complementan entre sí.complementan entre sí.

ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL DEL AUDITOR INDEPENDIENTEPROFESIONAL DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

4.- En el curso de la práctica cotidiana, el auditor 4.- En el curso de la práctica cotidiana, el auditor independiente encuentra un alto rango de juicio por independiente encuentra un alto rango de juicio por parte de la administración, desde el juicio parte de la administración, desde el juicio verdadero y objetivo, hasta el de falsas verdadero y objetivo, hasta el de falsas declaraciones intencionales.declaraciones intencionales.