GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Pagos anticipados que hace la empresa de:

• Pólizas de Seguros• Artículos de Oficina• Intereses• Alquileres

Que benefician a la empresa por más de una ejercicio económico

Se pueden registrar de dos formas:

• Con cargo a una cuenta de ACTIVO -x-

Seguro pagado por anticipado xxxxBanco xxxx

• Con cargo a una cuenta de GASTO -x-

Gasto de Seguro xxxxBanco xxxx

Registro con cargo a una cuenta de ACTIVO

El nombre de la cuenta lleva por lo general la frase pagado por anticipado, como por ejemplo:• Seguros pagados por anticipado• Alquileres pagados por anticipado• Intereses pagados por anticipado

Excepto cuando se trata de artículos de oficina, cuya cuenta por lo general se llama• Existencia artículos de oficina

Proceso de Ajuste• El monto de este ajuste será por el periodo que

haya trascurrido entre la fecha del pago y la fecha de cierre, es decir, por la parte consumida.

• Dicho ajuste se cargará a una cuenta de Gasto, y se abonará a la cuenta de Activo. De esta forma el saldo de la cuenta de Activo será el monto que falta por consumir para el siguiente ejercicio económico.

• Posteriormente la cuenta de gasto abierta para la fecha de cierre se cerrará con la cuenta Ganancias y Pérdidas

EJEMPLOLa empresa Los Andes C.A., adquirió artículos de oficina porun monto de 1.000.000 Bs., para el ejercicio económico del01/01/2002 al 31/12/2002. Llegada la fecha de cierre sehizo un conteo de los artículos de oficina existentes y seestimaron en 400.000 Bs.

ASIENTOSASIENTOS

Al momento de la compra:01/01/02 -1-

Existencia artículos de oficina 1.000.000Banco

1.000.000

A la fecha de cierre:Se realiza el ajuste

1.000.000 artículos de oficina comprados inicialmente

- 400.000 artículos de oficina existentes para el 31/12/02

600.000 artículos de oficina consumidos

El asiento de ajuste sería:31/12/02 -x-

Gastos artículos de oficina 600.000Existencia artículos de oficina 600.000

El saldo de la cuenta Existencia artículos de oficina 1.000.000 600.000

400.000

Registro con cargo a una cuenta de GASTO

• Los prepagos van directamente a una cuenta de Gasto: Gastos de Seguro, Gastos de Alquiler, Gastos de Intereses

• A la fecha de cierre se ajusta con cargo a una cuenta deActivo y con abono a la cuenta de Gasto

• El monto a representar en el Activo es el de la parte no consumida o el monto correspondiente al periodo que falta por transcurrir desde la fecha de cierre hasta el vencimiento de la operación

EjemploEl día 15/08/2002 se adquiere una póliza de segurocontra incendio, con vigencia de un año, por unmonto de 200.000 Bs., cancelada de contado.

ASIENTOSASIENTOS

Al momento de la adquisición de la póliza:15/08/02 -1-

Gasto de Seguro 200.000Banco

200.000

A la fecha de cierre 4,5 meses 7,5 meses______15/08/02 31/12/02 15/08/03

200.000 X 7,5 meses = 125.000 Bs. 12

El asiento de ajuste sería:31/12/02 -x-

Seguro pagado por anticipado 125.000

Gasto de Seguro 125.000

Esta cuenta de Gasto se cierra con Ganancias y Pérdidas

Activo no consumido

El movimiento en el libro Mayor de la cuenta de Gasto es el siguiente: Gasto de Seguro__ representa el saldo que sigue200.000 125.000 beneficiando a la empresa en el75.000 siguiente ejercicio económico

representa el gasto de seguro del ejercicio económico que se cierra

El día siguiente a la fecha de cierre se hace la reversión del asiento de ajuste para abrir nuevamente la cuenta de gasto01/01/03 -x-

Gasto de Seguro 125.000Seguro pagado por anticipado 125.000

Diferencias entre Cargos Diferidos y Gastos Pagados por Anticipado

Son gastos que benefician a la empresa en varios periodos hasta que llegan a su vencimiento

Se hace una distribución de ellos en el numero de años que se considera beneficiara a la empresa

Son gastos que no se amortizan

Son gastos que se amortizan a la fecha de cierre

Se pueden registrar como Gasto o como Activo, según la política de la empresa por el monto total del gasto

Se registran sólo como Activo, para poder amortizarlos

Gastos pag. por anticipado Cargos DiferidosGastos pag. por anticipado Cargos Diferidos

Gastos pagados por anticipadoGastos pagados por anticipadoAl final del ejercicio económico se debe ajustar de acuerdo a su registro inicial

Ejemplo: pago de alquileres por 12 meses el 1/8/02 por Bs. 1.800.000, cierre 31/12/02

Si fue como Activo:

1/8/02 -x-

Alquileres pag. por anticip. 1.800.000

Banco 1.800.000

A la fecha de cierre:

31/12/02 -x- (parte consumida)

Gastos de Alquiler 750.000

Alquileres pag. por anticip. 750.000

Si fue como Gasto:1/8/02 -x-Gastos de Alquiler 1.800.000 Banco 1.800.000

A la fecha de cierre:31/12/02 -x- (parte no consumida) Alquileres p. por anticp. 1.050.000 Gasto de Alquiler 1.050.0001/1/03 -x-Gasto de Alquiler 1.050.000 Alquiler p. Por antcp. 1.050.000

Cargos DiferidosCargos DiferidosAl final del ejercicio económico se debe ajustar el cargo diferido por el monto correspondiente a cada periodo y por el tiempo transcurrido, con cargo a la amortización y abono al cargo diferido o a la amortización acumulada, dependiendo de la política de la empresa.

Ejemplo: Mejoras al local arrendado por 6.000.000 Bs. Vida útil 5 años pagado el 1/8/02, cierre 31/12/02

1/8/02 -x-

Mejoras al local arrendado 6.000.000

Banco 6.000.000

31/12/02 -x-

Amortización Mejoras al local arrendado 500.000

Mejoras al local arrendado 500.000

O de otra forma: 31/12/02 -x-

Amortización Mejoras al local arrendado 500.000

Amortizacion Acumulada Mejoras al local alquil 500.000

Gastos pag. por anticipado Cargos DiferidosGastos pag. por anticipado Cargos Diferidos

Aparecen en el Balance general después de los activos realizables, como Prepagados por la parte que no se haya consumido, y en el Estado de resultado como Gastos por la parte consumida

Se encuentran en el Balance general después de las inversiones permanentes y si su amortización se hizo con abono a la amortización acumulada , ésta irá restando al Cargo diferido, sino el Cargo diferido irá por el monto directamente disminuido,y la amortización va al Estado de resultado