7/18/2019 Glosario de Términos financieros

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GLOSARIO DE TERMINOS

 A Diferencial cambiarioBrecha entre la cotización nominal de compra y venta de una moneda, así como entre lascotizaciones nominales del tipo de cambio de una moneda en mercados distintos, v.g. Interbancario yParalelo.

 Activos

ecursos controlados por una entidad p!blica como consecuencia de hechos pasados "ad#uisición,transferencia, construcción, donación, etc$ de los cuales se espera recibir beneficios económicosfuturos o un potencial de servicios y #ue contribuyen al desarrollo de la función administrativa ocometido estatal% se constituyen en cuentas representativas de los bienes, derechos y pertenencias,tangibles e intangibles de la entidad p!blica.

 Activos contingentes Activos posibles #ue surgen de hechos pasados y cuya e&istencia ser' confirmada solo por laocurrencia o no ocurrencia de uno o m's eventos futuros inciertos #ue no caen enteramente dentrodel control de la entidad p!blica. (e revelan en notas a los estados financieros.

 Activos financieros Activos conformados por efectivo, un derecho contractual de recibir de otra entidad efectivo u otroactivo financiero, un derecho contractual de intercambiar con otra entidad títulos financieros ba)ocondiciones potencialmente favorables, o un título patrimonial de otra entidad.

 Amortización de la deudaeembolso o devolución del capital o principal de un cr*dito pendiente de pago. (e realiza en una o

m's cuotas, conforme a los t*rminos y condiciones establecidas con el acreedor. Ar#ueo

ecuento o verificación a una fecha determinada de las e&istencias en efectivo y valores, así comode los documentos #ue forman parte del saldo de una cuenta o fondo.

Balance +eneralInstrumento contable de gestión #ue presenta en forma clasificada, resumida y consistente, lasituación financiera, económica y social de una entidad p!blica, e&presada en unidades monetarias,a una fecha determinada y revela la totalidad de sus bienes, derechos, obligaciones y situación delpatrimonio p!blico.

BienesProductos materiales o inmateriales #ue poseen un valor económico, susceptibles de ser valuadosen t*rminos monetarios y #ue satisfacen alguna necesidad o producen beneficios económicos.

Bienes de capitalBienes "como ma#uinaria y e#uipo$ #ue intervienen en el proceso productivo y #ue generalmente nose transforman. s sinónimo de capital de producción. (on los activos destinados para producir otrosactivos.

Bienes de consumo no duraderos-odos a#uellos bienes #ue satisfacen directamente una necesidad del p!blico como alimentos,bebidas, !tiles de escritorio, etc. stos bienes constituyen lo opuesto a los bienes de capital.

apital social/onto #ue comprende el total de los aportes del stado pagados o por pagar en las entidadesp!blicas empresariales.

onciliación bancariaomparación de los movimientos registrados en el estado bancario de cada una de las cuentasbancarias respecto del 0ibro Bancos para verificar la concordancia entre ambos a una fechadeterminada.

uenta contablelemento del sistema de información contable utilizado para registrar de forma sistem'tica yhomog*nea las transacciones de las entidades p!blicas.

uenta +eneral de la ep!blicaInstrumento de gestión p!blica #ue contiene información y an'lisis de los resultados presupuestarios,financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de gestiónfinanciera en la actuación de las entidades del (ector P!blico durante un e)ercicio fiscal.

uentas bancariasuentas abiertas en el (istema 1inanciero 2acional a nombre de las entidades p!blicas conautorización de la Dirección 2acional del -esoro P!blico para el mane)o de los fondos p!blicos.

Depreciación Acumuladaepresenta las estimaciones por desgaste de los bienes del activo fi)o y es acumulado durante lavida !til del bien.

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Devengadouando los efectos de las transacciones y dem's sucesos se reconocen cuando ocurren "y nocuando se recibe o paga dinero u otro e#uivalente al efectivo$, y se informa sobre ellos en losestados financieros. 0os estados financieros elaborados sobre la base del devengado informan a losusuarios no solo sobre transacciones pasadas #ue suponen ingresos o salidas de flu)os de efectivo,sino tambi*n sobre obligaciones futuras y de los recursos #ue representan flu)os de ingreso deefectivo a recibir en el futuro.

fectivo omprende los billetes y monedas de curso legal emitidos por el Banco entral de eserva #ue semuestran en los libros contables de la entidad.

fectivo y #uivalente de fectivost' representado por medios de pago "dinero en efectivo, che#ues, tar)eta de cr*dito y d*bito, giros,etc.$, depósitos en bancos y en instituciones financieras, así como los e#uivalentes de efectivo #uecorresponden a las inversiones financieras de corto plazo de alta li#uidez, f'cilmente convertibles aimportes en efectivos, con riesgo poco significativo de cambios en su valor, cuya fecha devencimiento no e&ceda a noventa días.

)ercicio contablePeriodo comprendido entre el primero de enero y el treinta y uno de diciembre de cada a3o, al finaldel cual, debe realizarse el proceso de ierre contable. 2o obstante, podr'n solicitarse estadoscontables intermedios e informes complementarios, de acuerdo con la necesidad o re#uerimientos delas autoridades competentes, sin #ue esto signifi#ue necesariamente la e)ecución de un ierrecontable. Adicionalmente, podr'n solicitarse estados contables o informes complementarios por 

períodos superiores a un a3o, para revelar el estado de avance de los planes de desarrollo.mpresa privada

mpresa cuya propiedad del capital, la gestión, la toma de decisiones y el control son e)ercidos por agentes económicos privados% en estas empresas, el stado no tiene ninguna in)erencia.

mpresa p!blicampresa cuya propiedad del capital, gestión y toma de decisiones est'n ba)o el controlgubernamental. De acuerdo con el giro de la actividad, las empresas p!blicas pueden ser financieraso no financieras.

ncargo/odalidad de la e)ecución presupuestaria indirecta, se produce entre entidades del (ector P!blicocuando por la naturaleza o condiciones en #ue deba desarrollarse la e)ecución física y financiera delas Actividades y4o Proyectos considerados en el Presupuesto Institucional de una 5nidad )ecutora,re#uiere ser realizado por alguna"s$ de sus dependencias desconcentradas o por otra 5nidad)ecutora de un Pliego Presupuestario distinto. onlleva la suscripción de un convenio entre lasentidades intervinientes.

ntidad p!blicaonstituye entidad p!blica para efectos de la Administración 1inanciera del (ector P!blico, todoorganismo con personería )urídica comprendido en los niveles de +obierno 2acional, +obiernoegional y +obierno 0ocal, incluidos sus respectivos 6rganismos P!blicos Descentralizados yempresas, creados o por crearse% las (ociedades de Beneficencia P!blica% los fondos, sean dederecho p!blico o privado cuando este !ltimo reciba transferencias de fondos p!blicos% las empresasen las #ue el stado e)erza el control accionario% y los 6rganismos onstitucionalmente Autónomos.

stado de -esoreríaInformación elaborada mensualmente por la Dirección 2acional del -esoro P!blico #ue refle)a elmovimiento de los ingresos y egresos de las cuentas del -esoro P!blico% el cual es presentadotrimestralmente y al cierre del a3o fiscal a la Dirección 2acional de ontabilidad P!blica para efectosde la uenta +eneral de la ep!blica.

stados financieros "o stados contablesProductos del proceso contable, #ue en cumplimiento de fines financieros, económicos y sociales,est'n orientados a revelar la situación, actividad y flu)os de recursos, físicos y monetarios de unaentidad p!blica, a una fecha y período determinados. stos pueden ser de naturaleza cualitativa ocuantitativa y poseen la capacidad de satisfacer necesidades comunes de los usuarios.

stados financieros consolidadosorresponde a los estados financieros presentados para un grupo de entidades p!blicas como si setratara de una sola entidad. llo implica la eliminación de transacciones y saldos entre las entidades#ue se consolidan.

stados Presupuestarios(on a#uellos #ue presentan la Programación y )ecución del presupuesto de Ingresos y de +astospor 1uentes de 1inanciamiento, aprobados y e)ecutados conforme a las metas y ob)etivos trazadospor cada entidad para un período determinado dentro del marco legal vigente.

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1ideicomitentel #ue transfiere sus recursos al fideicomiso y encarga su administración.

1ondo 1i)o para a)a hica/onto de recursos financieros constituido con fuentes de financiamiento distintas a ecursos6rdinarios #ue se mantiene en efectivo y se utiliza !nicamente cuando en la 5nidad )ecutora sere#uiera efectuar gastos menudos, urgentes #ue demanden su cancelación inmediata o #ue, por sufinalidad y características, no pueden ser debidamente programados para efectos de su pago

mediante otra modalidad. 1ondos p!blicos

-odos los recursos financieros de car'cter tributario y no tributario #ue se generan, obtienen uoriginan en la producción o prestación de bienes y servicios #ue las 5nidades )ecutoras o entidadesp!blicas realizan, con arreglo a 0ey. (e orientan a la atención de los gastos del presupuesto p!blico.

+asto corrienteomprende las erogaciones destinadas a las operaciones de producción de bienes y prestación deservicios, tales como gastos de consumo y gestión operativa, servicios b'sicos, prestaciones de laseguridad social, gastos financieros y otros. st'n destinados a la gestión operativa de la entidadp!blica durante la vigencia del a3o fiscal y se consumen en dicho período.

+asto de capitalrogaciones destinadas a la ad#uisición o producción de activos tangibles e intangibles y ainversiones financieras en la entidad p!blica, #ue incrementan el activo del (ector P!blico y sirvencomo instrumentos para la producción de bienes y servicios.

+asto devengado

econocimiento de una obligación de pago derivado del gasto comprometido previamente registrado.(e formaliza a trav*s de la conformidad del 'rea correspondiente en la entidad p!blica o 5nidad)ecutora #ue corresponda respecto de la recepción satisfactoria de los bienes y la prestación de losservicios solicitados y se registra sobre la base de la respectiva documentación sustentatoria.

+asto giradoProceso #ue consiste en el registro del giro efectuado sea mediante la emisión del che#ue, la cartaorden o la transferencia electrónica con cargo a la correspondiente cuenta bancaria para el pagoparcial o total de un gasto devengado debidamente formalizado y registrado.

+asto pagadoProceso #ue consiste en la efectivización del che#ue emitido, la carta orden y la transferenciaelectrónica% se sustenta con el cargo en la correspondiente cuenta bancaria.

7acienda 2acionalepresenta el patrimonio del stado en cada una de las entidades no empresariales del (ector P!blico.

7echo económico(uceso en el #ue se produce un derecho o una obligación, al efectuarse una transacción económica#ue origina un registro contable presupuestario y4o financiero en las entidades p!blicas.

Información contableon)unto estructurado de datos, con sustento documentario, #ue permite identificar, medir, clasificar,registrar, analizar y evaluar de manera oportuna y confiable todas las operaciones y actividades de laentidad p!blica. sta información puede ser financiera o presupuestaria.

Ingresos corrientesIngresos #ue se obtienen de modo regular o periódico y #ue no alteran de manera inmediata lasituación patrimonial del stado. Agrupan los recursos provenientes de tributos, venta de bienes,prestación de servicios, rentas de la propiedad, multas, sanciones y otros ingresos corrientes.

Ingresos de capitalecursos financieros #ue se obtienen de modo eventual y #ue alteran la situación patrimonial delstado. Agrupan los recursos provenientes de la venta de activos "inmuebles, terrenos, ma#uinarias,entre otros$, las amortizaciones por los pr*stamos concedidos "reembolsos$, la venta de acciones del

stado en empresas, y otros ingresos de capital.Ingresos financierosIngresos obtenidos por una entidad, provenientes de las inversiones financieras o de depósitosefectuados en moneda nacional o e&tran)era, y de la prestación de servicios de cr*dito.

Ingresos p!blicos&presión monetaria de los valores recibidos, causados o producidos por concepto de ingresoscorrientes, venta de bienes y servicios, transferencias y otros, en el desarrollo de la actividadfinanciera, económica y social de la entidad p!blica.

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0ibros de contabilidadDocumentos en los cuales las entidades p!blicas realizan los registros de sus transacciones uoperaciones, forman parte integral de la contabilidad p!blica y podr'n ser realizados en formamanual o sistematizada, de acuerdo con las normas vigentes.

/argen Brutol e&ceso del ingreso por ventas sobre el costo de las mercancías vendidas. -ambi*n se le conocecomo utilidad bruta.

/emoriaInforme final en el #ue se presenta en forma de síntesis el comportamiento de las operaciones deuna entidad.

2ormas Internacionales de Información 1istablecen los re#uisitos de reconocimiento, medición, presentación e información a revelar #ue serefieren a transacciones y sucesos económicos importantes en los estados financieros conpropósitos generales. l omit* de 2ormas Internacionales de ontabilidad ha declarado #ue las2ormas Internacionales de Información 1inanciera, comprenda a las 2ormas Internacionales deontabilidad "2I$, las Interpretaciones "(I y I1I$ y las 2ormas Internacionales de Información1inanciera "2II1$.

2ota de cr*ditoDocumento emitido por el vendedor al comprador #ue indica la voluntad del vendedor para reducir "acreditar$ la cuenta por cobrar como resultado de una devolución o reba)a en ventas.

2ota de d*bitoDocumento emitido por el comprador al vendedor #ue se3ala la intención del comprador de reducir 

"debitar$ la cuenta por pagar con el vendedor como resultado de una devolución o reba)a en compra.2otas a los estados financieros "estados

&plicaciones #ue complementan los estados financieros y forman parte integral de los mismos.-ienen por ob)eto revelar información adicional necesaria de los hechos financieros, económicos ysociales relevantes, de la desagregación de valores contables en t*rminos de precios y cantidades,así como de aspectos de difícil representación o medición cuantitativa, #ue han afectado o puedanafectar la situación de la entidad p!blica.

6rden de ompraDocumento numerado en serie #ue envía el departamento de compras de una empresa a unproveedor o vendedor con el fin de ordenar materiales o servicios.

Partida contableuentas deudoras o acreedoras #ue intervienen en un registro y #ue forman parte de los estadosfinancieros de las entidades p!blicas.

Pasivo6bligaciones e&igibles a la entidad p!blica, derivadas de hechos pasados y ad#uiridas en el

desarrollo de su actividad financiera, económica y social. (on consecuencia de una partida de activoo un servicio recibido o de una p*rdida incurrida o devengada% particularmente cual#uier adeudo #uedebe ser pagado o reembolsado con vencimiento en fecha futura especificada. 0os principaleselementos del pasivo son los cr*ditos y otras obligaciones contraídas por la entidad p!blica. (eclasifica en corriente y en no corriente.

Patrimonioorresponde a recursos asignados a entidades p!blicas no empresariales o aportados a empresasp!blicas #ue se agrupan en la hacienda nacional o capital social, seg!n el caso% a reservas% y a losresultados e&presados como super'vit o d*ficit "entidades p!blicas no empresariales$ o como utilidado p*rdida "empresas p!blicas$.

Patrimonio autónomo A#uel #ue se constituye con los bienes o activos entregados por el fideicomitente en virtud de unfideicomiso. n su calidad de patrimonio autónomo, debe estar separado del patrimonio delfideicomitente y del patrimonio del fiduciario.

Provisiones8alor de las estimaciones #ue debe efectuar la entidad p!blica para cubrir contingencias de p*rdidascomo resultado del riesgo de incobrabilidad, de mercado y depreciación del costo de los activos, asícomo las estimaciones para cubrir obligaciones, costos y gastos futuros no determinados oacreencias laborales no consolidadas, como consecuencia del proceso operacional o actividadespermanentes #ue lleve a cabo.

ecursos P!blicosecursos del stado inherentes a su acción y atributos #ue sirven para financiar los gastos de lospresupuestos anuales y se clasifican a nivel de fuentes de financiamiento.

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egistro contables el acto #ue consiste en anotar los datos de una transacción en las cuentas correspondientes delplan contable gubernamental utilizando medios manuales, mec'nicos, electrónicos o cual#uier otromedio autorizado y de acuerdo a lo establecido en la documentación #ue sustenta la transacción.

endición de cuentasPresentación de los resultados de la gestión de los recursos p!blicos por parte de las autoridadesrepresentativas de las entidades del (ector P!blico, ante la Dirección 2acional de ontabilidad

P!blica, en los plazos legales y de acuerdo con las normas vigentes, para la elaboración de lauenta +eneral de la ep!blica, las uentas 2acionales, las uentas 1iscales y el Planeamiento.eserva

ecursos separados por la entidad p!blica para fines específicos y )ustificados, con el fin de

satisfacer los re#uerimientos legales o estatutarios. Por lo general se aplica a empresas p!blicas. ubro

-ítulo con el cual se designa un grupo de partidas o de cuentas contables.(aldos de balance

Diferencia entre el ingreso realmente percibido y el gasto devengado durante un a3o fiscal. Puedenser utilizados en a3os fiscales siguientes previa incorporación en el presupuesto institucionalmediante cr*dito suplementario.

(istema integrado de Administración 1inanciera 9 (ector P!blicoonstituye el medio inform'tico oficial para el registro, procesamiento y generación de la informaciónrelacionada con la Administración 1inanciera del (ector P!blico, cuyo funcionamiento y operatividadse desarrolla en el marco de la normatividad aprobada por los órganos rectores de los sistemas

integrantes de la Administración 1inanciera del (ector P!blico.-ransacción

6peración #ue se presenta debidamente sustentada y #ue genera el registro contable. Afectacuentas de diferente naturaleza en la entidad p!blica.

-ransferencia de partidas/odificación presupuestaria #ue puede efectuarse en el 2ivel Institucional, es decir, constituyetraslados de cr*ditos presupuestarios entre Pliegos.

-ransferencias financieras entre Pliegos-raspasos de fondos p!blicos sin contraprestación, para la e)ecución de Actividades y Proyectos delos Presupuestos Institucionales respectivos de los Pliegos de destino.

8alor residual8alor de un activo al final de su vida !til, luego de deducirle la depreciación.